Agence Française de Développement

5 Rue Roland-Barthes
75012 PARIS

TERMES DE RÉFÉRENCE POUR UN AUDIT FINANCIER

Maï-Ngo ti a Masseka

Numéro(s) de convention : CCF 1192 01D

Entité sujette à l’audit : Mercy Corps et son partenaire (sous-convention)

Triangle Génération Humanitaire
Pays : République centrafricaine

Autorité contractante : AFD

Date prévisionnelle de contractualisation de

l’audit : 15 mai 2021
Période couverte : 1 janvier 2020 – 31 décembre 2020

cir-M1949 TdR type pour audit de projet opérationnel v2

 Termes de référence pour un audit financier

Sommaire

Contents
1 Contexte, objectifs et périmètre de l’audit...................................................................................5

1.1 Contexte...................................................................................................................................5

1.1.1 Présentation de l’AFD........................................................................................................5

1.1.2 Présentation du Projet.......................................................................................................5

i. 1.1.2. a Projet...........................................................................................................................5

ii. 1.1.2.b. Coût et plan de financement.......................................................................................6

iii. 1.1.2.c Le circuit fiduciaire......................................................................................................7

iv. 1.1.2.d Le mode opératoire et les intervenants et leur rôle dans le calendrier de réalisation et
de versement.....................................................................................................................................7

v. 1.1.2.e Le dispositif de suivi....................................................................................................7

vi. 1.1.2.f Les contrôles................................................................................................................8

vii. 1.1.2.g Les bailleurs de fonds..............................................................................................8

viii. 1.1.2.h Nombre d’activités...................................................................................................8

1.1.3 Contexte de l’audit...............................................................................................................9

1.2 Objectifs de l’audit.................................................................................................................10

1.3 Périmètre (ou étendue) de l’audit...........................................................................................10

1.3.1 Conditions contractuelles...................................................................................................10

1.3.2 Période(s) couverte(s).........................................................................................................11

1.3.3 Données financières et volumétrie.....................................................................................11

1.3.4 Limitation de l’étendue des travaux...................................................................................12

2 Méthodologie et référentiel de l’audit............................................................................................12

2.1 Déroulement de l’audit...........................................................................................................12

2.1.1 Étapes de l’audit.................................................................................................................12

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2.1.2 Calendrier de l’audit...........................................................................................................14

2.1.3 Logistique de l’intervention...............................................................................................14

2.1.4 Volume des prestations.......................................................................................................15

2.1.5 Structure et contenu du rapport..........................................................................................15

2.2 Méthodologie de l’audit.........................................................................................................15

2.2.1 Détermination de l’échantillon...........................................................................................15

2.2.2 Conditions d’éligibilité.......................................................................................................16

2.2.3 Détermination de l’opinion.................................................................................................16

2.2.4 Documentation des anomalies et des faiblesses identifiées...............................................17

2.3 Diligences d’audit...................................................................................................................17

2.3.1 Audit du système de contrôle interne.................................................................................17

2.3.2 Contrôle des états financiers et de l’utilisation des fonds alloués......................................19

2.3.3 Audit de la passation des marchés......................................................................................21

2.3.4 Suivi des recommandations des audits antérieurs..............................................................23

3 Obligations professionnelles..........................................................................................................23

3.1 Normes et éthique...................................................................................................................23

3.1.1 Normes professionnelles à utiliser......................................................................................23

3.1.2 Éthique et indépendance.....................................................................................................24

3.2 Exigences concernant l’auditeur.............................................................................................24

3.2.1 Affiliation professionnelle de l’auditeur............................................................................24

3.2.2 Qualifications et expérience de l’auditeur et de l’équipe mission......................................24

3.2.3 Profils de l’équipe...............................................................................................................25

3.2.4 Curriculum vitæ (C.V.).......................................................................................................26

3.2.5 Composition de l’équipe d’audit........................................................................................26

4 Annexes..........................................................................................................................................27

4.1 Informations essentielles sur le Projet/Programme................................................................27

4.2 Nomenclature des constats et anomalies................................................................................27

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4.3 Liste des dépenses et des constatations (modèle)...................................................................27

4.4 Modèle de rapport d’audit ope-M8046...................................................................................27

4.5 Modèle de lettre d’affirmation................................................................................................27

4.6 Liste de contrôle AFD du processus attribution des marchés ope-U2008.............................27

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1 Contexte, objectifs et périmètre de

l’audit
1.1 Contexte
1.1.1 Présentation de l’AFD
Institution financière publique et solidaire, l’AFD met en œuvre la politique de développement de la
France. L’AFD soutient les États, les entreprises, les collectivités locales et les ONG. Elle crée avec
eux des synergies pour catalyser, fertiliser et diffuser des solutions innovantes au service des
populations. Elle s’engage sur des projets qui améliorent concrètement le quotidien des populations,
dans les pays en développement, émergents et l’Outre-mer. Intervenant dans de nombreux secteurs -
énergie, santé, biodiversité, eau, numérique, formation-, l’AFD accompagne la transition vers un
monde plus sûr, plus juste et plus durable, un monde en commun. Son action s’inscrit pleinement dans
le cadre des Objectifs de développement durable (ODD). Présente dans 115 pays via un réseau de 85
agences, l’AFD accompagne aujourd’hui plus de 4000 projets de développement. En 2018, elle a
engagé 11,4 milliards d’euros au financement de ces projets.

1.1.2 Présentation du Projet

i. 1.1.2. a Projet

Certaines informations complémentaires sur le Projet / Programme sont disponibles dans l’annexe 4.1
que l’équipe projet devra renseigner.
Résumé synthétique du projet :
L’objectif général du projet vise à renforcer les opportunités socio-économiques des jeunes les plus
fragilisés et particulièrement les femmes par l’amélioration de l’employabilité à Bangui et
périphérie (Mbaïki), Berberati, Carnot et Bouar.

Pour atteindre cet objectif, l’action vise trois objectifs spécifiques, chacun correspondant à un pilier de l’approche systé

Le premier objectif spécifique vise l’amélioration de la qualité de l’offre de formation professionnelle

et les centres de formation sont les principaux concernés. Ces derniers seront par exemple amenés
à utiliser des meilleurs outils de gestion et respecter des bonnes pratiques de gouvernance. Pour
cela plusieurs activités seront mises en place telles qu’un appui en équipements et matériels, une
réhabilitation des infrastructures ou encore un accompagnement à l’auto-évaluation de l’offre de
formation et à la formation du personnel.
Le deuxième objectif spécifique consiste à soutenir les initiatives d’insertion professionnelle créant
ainsi de nouvelles opportunités économiques aux jeunes. Les jeunes seront alors mieux informés
de la dynamique du marché du travail et bénéficieront d’un accès amélioré aux financements leur
permettant de s’insérer sur ce marché. Afin d’y arriver, l’ACFPE et d’autres associations de jeunes
seront appuyées dans leur pratique de sensibilisation sur la thématique de l’insertion
professionnelle. Ces structures seront aussi appuyées concernant l’accompagnement et
l’incubation des jeunes initiateurs d’activités entrepreneuriales ou encore le placement en

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 Termes de référence pour un audit financier

apprentissage. Enfin, l’accompagnement concernera ces mêmes jeunes dans leur sollicitation de
micro-crédits ou dans leur installation via des kits de démarrage.
Enfin, le troisième objectif spécifique concerne le renforcement de la coordination entre l’Etat, les
entreprises et les centres de formation afin que les offres de formation soient le plus en adéquation
possible avec les besoins du marché du travail. Cela permettra entre autres de mieux identifier les
besoins en compétence du secteur privé par exemple et ainsi que de mieux cibler et structurer
l’offre de formation. Pour y parvenir, la coordination et l’échange seront facilités par deux
activités : la création de réseaux locaux pour les centres de formation et la mise en place d’une
plateforme nationale regroupant les acteurs de formation et de l’insertion professionnelle. De
même, des études de marché seront faites dans les zones ciblées pour identifier les besoins en
compétence en lien avec l’ACFPE. La dernière activité consistera à appuyer les institutions
publiques dans la mise en place d’un référentiel d’organisation et de gestion des centres de
formation.

Le consortium ciblera trois zones d’intervention : Mercy Corps à Bouar (Nana-Mambere), Berebérati et Carnot (Mmbé

Bailleur : Agence Française de Développement

Pays d’implémentation : République centrafricaine
Lead de la mise en œuvre (chef de file) : Mercy Corps (MC) Europe
Partenaire d’implémentation (sous-convention) : Triangle Génération Humanitaire
Titre du projet : Mai-Ngo Ti A Masseka
Budget : 10,000,000 EUR
Date de signature : 28 avril 2020
Date limite de versement : 30 juin 2024
Date d’achèvement technique : 31 décembre 2024
Date limite d’utilisation des fonds : 30 juin 2025

ii. 1.1.2.b. Coût et plan de financement

Montant
Coût estimatif du projet (programme) en millions %
d’euros
Composante 1: Formation professionnelle des 2,049,73
20%
jeunes 3
Composante 2: Insertion professionnelle des 2,287,03
23%
jeunes 4
Composante 3: Coordination et gouvernance de la 287,97
3%
formation professionnelle 9
Frais de Gestion (RH, fonctionnement, suivi- 4,375,25
44%
évaluation, communication, audit, sécurité..) 4
1,000,00
Divers et Imprévus 0
10%

Total 10,000,00 100%

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Ce plan de financement est indicatif comme mentionné dans la convention de financement. L’AFD
réserve au Bénéficiaire la possibilité de réaffecter des financements entre composantes dans la limite
de 20 % du montant inscrit au plan de financement sans requérir d’avis de non objection préalable de
l’AFD. Toute éventuelle modification supérieure à cette limite devra avoir reçu préalablement l’avis
de non objection de l’AFD.

La ligne « divers et imprévus » se mobilise conformément aux propositions formulées dans le

programme annuel d’activités ayant fait l’objet d’un avis de non-objection de l’Agence et sans
contraintes spécifiques par rapport aux autres composantes.

iii. 1.1.2.c Le circuit fiduciaire

Le projet est présenté pour un maximum de financement de 10 millions d’euros. Le consortium

présentera à l’AFD, pour avis de non-objection, un programme annuel d’activités incluant un budget
prévisionnel détaillé et un plan de passation de marché ainsi qu’un budget global prévisionnel
actualisé sur la durée du Projet dans les trois semaines précédant le début de l’année civile. Comme
indiqué dans la convention de financement, afin d’être en mesure de recevoir un versement
additionnel, le Bénéficiaire doit transmettre à l’AFD une attestation signé par un représentant du
Bénéficiaire habilité à cet effet certifiant l’utilisation d’au moins soixante-dix pour cent (70%) de
l’avance précédant celle de la demande de versement et de cent pour cent (100%) de l’avant dernière
avance, incluant un état détaillé des sommes versées au titre des dépenses éligibles au cours de la
période considérée signé par le Directeur Financier de Mercy Corps Europe, un programme
prévisionnel des dépenses annuelles ayant reçu l’ANO de l’AFD et actualisé à date de versement, le
dernier rapport d’audit annuel en date ainsi que le rapport d’audit des dépenses effectuées sur la
période suivant le dernier audit et précédant la demande de versement. En annexe 3 le Plan de
financement avec frais opérationnels inclus dans les 3 composantes et activités transversales.

iv. 1.1.2.d Le mode opératoire et les intervenants et leur rôle dans le calendrier de
réalisation et de versement

La maîtrise d’ouvrage est confiée à un consortium de 2 ONG internationales connues de l’AFD et

opérationnelles dans la zone Est de la RCA depuis plusieurs années sur des projets à la fois de
relèvement et de court terme : Mercy Corps en lead et Triangle Génération Humanitaire (TGH) en tant
que partenaire (sous-subvention de Mercy Corps) d’implémentation.

Mercy Corps dispose d’une expérience solide dans la gestion de financements AFD, est l’organisation
cheffe de file du consortium et assure la gestion globale du projet, supervise sa mise en œuvre sur le
terrain et assure la liaison avec l’AFD. Mercy Corps supervise l’approche méthodologique afin
d’assurer la cohérence de l’action entre partenaires, de l’approche Genre ainsi que du système de
SE&A (suivi, évaluation et apprentissage, dans sa conception et supervision de la mise en œuvre).
Mercy Corps fournit un soutien sur les aspects techniques et financiers, de rapportage et de conformité
avec les exigences du bailleur.

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 Termes de référence pour un audit financier

v. 1.1.2.e Le dispositif de suivi

Le suivi du projet est garanti par la publication de différents rapports au cours du projet :

● Le rapport de démarrage : un rapport narratif dû dans les 2 mois suivants la date de signature.
Ce rapport devra être accompagné d’un budget détaillé prévisionnel et d’un plan de passation
de marché ainsi que d’un budget global prévisionnel actualisé sur la durée du projet.
● Le plan de communication : ce plan de communication devra être soumis à l’AFD et actualisé
annuellement. Entre autres, il devra comprendre les objectifs, activités, évaluation et
ressources dédiées à la communication.;
● Les rapports trimestriels : des rapports narratifs dus tous les 3 mois à l’exception des
trimestres pour lesquels un rapport semestriel est dû. Ils comprennent un tableau de bord
trimestriel incluant les principales évolutions du contexte du projet, l’avancement des activités
du projet, des indicateurs définis comme clés, les éventuels problèmes rencontrés dans la mise
en œuvre du projet ou risques identifiés et les solutions pour y remédier ; ce rapport devra être
accompagné des documents produits dans le cadre du projet (rapports de mission, études,
etc…).
● Les rapports semestriels d’exécution technique et financière : des rapports narratifs et
financiers dus tous les 6 mois comprenant notamment un rapport annuel sur le suivi des
indicateurs du Projet dans la forme prévue à l’Annexe 6 de la Convention de Financement
signée entre Mercy Corps et l’AFD et les progrès réalisés vis-à-vis du Plan d’Engagement
Environnemental et Social dans la forme prévue par l’Annexe 5 de la Convention de
Financement.
● Le rapport général d’exécution : un rapport narratif et financier qui couvre toute la période du
projet, dû dans les 3 mois suivant la Date d’Achèvement Technique. Ce rapport général
d’exécution inclura un rapport sur le suivi des indicateurs du Projet dans la forme prévue à
l’Annexe 6 de la Convention de Financement signée entre Mercy Corps et l’AFD
● Les rapports d’audit annuels : dus chaque année dans les 6 mois suivant le début de l’année ;

● Le rapport d’audit final : dû dans les trois mois suivant l’envoi de l’attestation d’utilisation
des Fonds et dans un délai de 6 mois après la date d’achèvement technique. Cet audit final
devra inclure une consolidation des audits annuels antérieurs.

vi. 1.1.2.f Les contrôles

Pour rappel, les termes de la convention passée entre MC et l’AFD stipulent : « Le Bénéficiaire
autorise l’Agence à effectuer ou à faire effectuer des missions de suivi et contrôle ayant pour objet
aussi bien l’évaluation des conditions de réalisation et d’exploitation, y compris financière, du Projet
que l’appréciation des impacts et de l’atteinte des objectifs du Projet. A cet effet, le Bénéficiaire
s’engage à accueillir ces missions dont la périodicité et les conditions de déroulement, sur pièces et sur
place, seront déterminées par l’Agence, après consultation du Bénéficiaire. »

vii. 1.1.2.g Les bailleurs de fonds

Le bailleur de fonds sur ce projet est exclusivement l’Agence Française de Développement.

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viii. 1.1.2.h Nombre d’activités

Les différentes activités sont réparties selon 3 composantes programmatiques et entre les différents
partenaires du consortium de la façon suivante :

● Objectif 1 : Améliorer la qualité de l’offre de formation professionnelle pour les jeunes à travers le
renforcement des centres de formations
o Appuyer les centres de formations en équipements et matériels pédagogiques
nécessaires à leur fonctionnement
o Réhabiliter et/ou construire les locaux des centres de formations
o Appuyer les jeunes vulnérables à l'accès à la formation professionnelle dans les
centres de formations
o Accompagner les centres de formation sélectionnés à faire une évaluation de leur
offre de formation et de leur personnel
o Accompagner les centres de formation à développer et suivre des programmes de
formation et des plans de renforcement de capacités de leur personnel (y compris
dans la formation en alphabétisation, compétences de vie, gestion d’entreprises etc.)
o Appuyer l'ACFPE à assurer la fonction de formation de formateurs et de contrôle
qualité du secteur
o Accompagner les centres de formation sélectionnés à faire une évaluation de leur
gestion interne et de leur gouvernance
o Appuyer les centres de formation à développer, mettre en place et faire du suivi des
outils de gestion et les pratiques de bonne gouvernance (RH, formalisation juridique,
gestion financière et plan de recherche de financement, politiques d'inclusion et anti-
corruption etc.)
● Objectif 2 : Soutenir les initiatives d’insertion professionnelle des jeunes sur le marché du travail
o Accroître les capacités de l’ACFPE pour une meilleure sensibilisation et orientation
des jeunes concernant l'insertion sur le marché du travail et la formation
professionnelle
o Accroître les capacités de l’ACFPE en vue d’un meilleur accompagnement et
incubation des jeunes initiateurs d'activités entrepreneuriales, y compris la mise en
groupement
o Accroître les capacités de l’ACFPE en vue d’un meilleur placement des jeunes en
apprentissage ou stage en entreprise
o Accompagner des jeunes bénéficiaires de formation dans la sollicitation de micro-
crédits auprès des établissements de microfinance (EMF)
o Doter les jeunes vulnérables en kits de démarrage
● Objectif 3 : Renforcer la coordination entre l’état, les entreprises et les centres de formations afin
d’améliorer l’insertion professionnelle des jeunes, en favorisant l’analyse des besoins du marché du
travail et l'adéquation de ceux-ci et l'offre de formation professionnelle
o Appuyer la coordination des centres de formation par l'instauration de réseaux locaux
et nationaux pour favoriser les échanges de bonnes pratiques, données et conseils.
o Mettre en place une plateforme nationale (ou s'appuyer des plateformes existantes)
des acteurs de la formation et insertion professionnelle (publics, privés et associatifs)
afin de faciliter la coordination, la consultation et l'échange.

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o Réaliser les études de marché du travail dans les zones ciblées afin d'identifier les
besoins en compétences et les priorités en matière de formation, en collaboration avec
l'ACFPE et les associations professionnelles.
o Appuyer les institutions publiques dans l'établissement et révision des référentiels de
compétences, des programmes de formations et des méthodologies pédagogiques
standardisés sur base des besoins en compétences identifiés et en consultation avec
les acteurs économiques, publics et associatifs.
o Appuyer les institutions publiques à mettre en place un référentiel d’organisation et
de gestion des centres de formation, ainsi qu'une procédure décrivant la démarche
permettant de lancer une nouvelle formation ou un nouveau centre de formation.
o Conduire une étude Genre et Sensibilité aux conflits et appuyer la mise en œuvre du
plan d'action

1.1.3 Contexte de l’audit

Dans le cadre de sa convention avec l’AFD, Mercy Corps s’engage à ce que les Comptes du Projet
fassent l’objet d’audits annuels pendant toute la durée de leur utilisation. Ces audits seront réalisés par
un cabinet d’audit indépendant sélectionné par Mercy Corps et de bonne réputation, après avis de non
objection de l’Agence sur les termes de référence de la mission d’audit et sur le cabinet d’audit
sélectionné. L’audit devra contrôler, notamment, que les fonds de la Subvention versés sur le Compte
du Projet ont été utilisés conformément aux stipulations de la Convention entre AFD et Mercy Corps
(CCF119201D). Les rapports d’audit annuels doivent être disponibles au plus tard six (6) mois après la
fin de chaque année civile, sauf pour l’audit annuel portant sur la dernière année de mise en œuvre du
Projet lequel constitue l’Audit Final, qui inclura une consolidation des audits annuels antérieurs, et qui
devra être disponible au plus tard six (6) mois après la Date d’Achèvement Technique du Projet et/ou
dans les trois 3 mois suivant l’envoi de l’Attestation d’Utilisation des Fonds. Les rapports d’audit
requis pour le versement des tranches devront être soumis à l’AFD au moment de la demande de
versement de la tranche subséquente.

Ces TdR feront partie intégrante du contrat conclu entre l’Autorité contractante et l’auditeur. Les
audits contractuels dans le cadre du projet seront réalisés par un cabinet d’audit contracté par Mercy
Corps pour toute la durée du projet.

Mercy Corps et TGH s’engagent à fournir au cabinet d’audit leurs pièces justificatives (factures,
procédures d’achat, inventaires, rapports de stocks, grand livre comptabilité terrain et siège, accord de
consortium, documents relatifs aux contrôles et à l’audit interne) au minimum sous format
électronique. Mercy Corps fournira également aux auditeurs le manuel de procédures qui régit le
fonctionnement du consortium. En particulier, ce manuel de procédures autorise les organisations
Mercy Corps et TGH à utiliser leurs propres procédures pour les passations de marchés. Cela
impliquera un contrôle différencié pour chacune des organisation membres du consortium.

1.2 Objectifs de l’audit

L’objectif de l’audit est d’exprimer une opinion professionnelle indépendante sur la situation
financière du Projet et notamment sur les dépenses effectuées à partir des fonds versés sur le compte
du Projet dans les périodes considérées, y compris les éléments suivants :

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 Termes de référence pour un audit financier

● les états financiers du Projet donnent une image fidèle, dans tous leurs aspects significatifs,
des dépenses effectivement engagées et des recettes effectivement perçues pour le Projet au
cours de la période couverte par l’audit ;

● les fonds alloués au Projet sont, dans tous leurs aspects significatifs, utilisés (conformément
aux conditions contractuelles applicables ; les dépenses respectent les règles de bonne
gestion financière, appréciées notamment au regard des critères d’éligibilité (cf. Annexe 4.2
– Nomenclature des constats et anomalies).

L’auditeur devra également formuler des recommandations sur les différents aspects de l’audit.

1.3 Périmètre (ou étendue) de l’audit

1.3.1 Conditions contractuelles
Lister les principaux documents encadrant la gestion du Projet :

● Convention de financement et avenant(s) ;

● Sous-convention entre Mercy Corps et Triangle Génération Humanitaire et avenants ;

● Programmes d’activités ayant fait l’objet d’un ANO de l’AFD ou d’une validation par le
comité de pilotage du Projet / Programme ;

● Règlementations internes de Mercy Corps et Triangle Génération Humanitaire relatives à la

passation des marchés ;

● Plans de passation des marchés ;

● Manuel de procédures.

1.3.2 Période(s) couverte(s)

Les audits couvrent la période du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2024 du projet, avec un audit annuel
couvrant les cinq années civiles.
- Audit année 1 couvrant la période du 01/01/2020 au 31/12/2020
- Audit année 2 couvrant la période du 01/01/2021 au 31/12/2021
- Audit année 3 couvrant la période du 01/01/2022 au 31/12/2022
- Audit année 4 couvrant la période du 01/01/2023 au 31/12/2023

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 Termes de référence pour un audit financier

- Audit année 5 (si implémentation durant cette période) couvrant la période du 01/01/2024 au
31/12/2024

Ces 5 audits seront conduits par le même cabinet d’expertise comptable. Les rapports d’audit doivent
être soumis à AFD dans les 6 mois après la fin de l’année civile couverte par l’audit, afin de permettre
le renouvellement d’avance.
Versement Type de paiement Péeriode Montanat EUR
1 Avance année 1 1 janvier 2020 - 31
décembre 2020 1 500 000
2 Année 2 3 020 603
3 Année 3 3 759 025
4 Année 4 1 720 372
TOTAL 10 000 000

1.3.3 Données financières et volumétrie

Les données financières et de volumétrie relatives à la période couverte par le volet financier de l’audit
sont les suivantes :

● Budget prévisionnel par année :

Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Total

3,118,324 2,728,633 2,325,461 1,827,582 10,000,000

● L’audit couvre les comptes de Mercy Corps, TGH et les comptes bancaires utilisé par
chaque organisation en République centrafricaine à Bangui et sur les lieux d’interventions le
cas échéant.

Les éléments de volumétrie relatifs à l’audit du système de contrôle interne concernent entre autres les
éléments suivants :

● 60+ personnes seront recrutées pour effectuer la mise en œuvre de la totalité des activités du
projet ;

● Les activités se déroulent dans 4 préfectures de la République centrafricaine.

Les données relatives à la période couverte par l’audit et au périmètre des marchés – si retenu dans les
objectifs de l’audit - sont les suivantes :

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 Termes de référence pour un audit financier

● Sur la durée totale du projet, 70+ éléments seront procurés via le processus de passation de
marchés pour un montant total de 2,693,742 EUR.

Une liste détaillée des marchés est annexée aux présents TdR (annexe n°4.3).

1.3.4 Limitation de l’étendue des travaux

L’auditeur signale au plus vite à l’Autorité contractante toutes les limitations de l'étendue de ses
travaux qu’il rencontre avant ou pendant l’audit.

Il l'informe de toute tentative de l’Entité sujette à l’audit visant à restreindre l'étendue de l’audit ou de
tout manque de coopération de sa part. L'auditeur consulte l’Autorité contractante sur les actions à
entreprendre, sur la possibilité de poursuivre l’audit ou sur les changements qu'il convient d'apporter à
l'étendue de l’audit ou à son calendrier.

En cas de problèmes sécuritaires, l’auditeur et l’Autorité contractante conviennent des mesures à

prendre et adaptent en conséquence le périmètre des travaux.

2 Méthodologie et référentiel de l’audit

2.1 Déroulement de l’audit
2.1.1 Étapes de l’audit
a) Préparation de la mission

L’auditeur contactera l’Entité dès que possible (et au plus tard sous 3 jours) après la notification
officielle de l’audit à l’Entité par l’Autorité contractante, afin de préparer la mission et de convenir de
son calendrier d’exécution, notamment pour le travail sur le terrain.

Il s’assurera de la disponibilité :

● des états financiers définitifs ainsi que des pièces justificatives originales ou des
photocopies certifiées conformes à l’original par l’Entité et transmettra à l’Entité une
première requête documentaire (éléments concernant tant l’audit financier que l’audit du
système de contrôle interne) ;

● de la documentation relative aux marchés (tant pour les aspects de passation que techniques)
et de sa localisation. Sur la base de la liste des marchés annexée aux TdR, il transmettra à
l’Entité une première requête documentaire.

b) Réunion préparatoire avec l’Autorité contractante

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 Termes de référence pour un audit financier

Cette réunion a pour objet de procéder à un échange de vues sur la planification de l’audit et le travail
de terrain, ainsi que sur le calendrier d’établissement du rapport d'audit, et de clarifier les points restés
en suspens (notamment les suites données à la première requête documentaire).

c) Réunion d’ouverture avec le Projet / Programme

Une réunion d'ouverture avec l'Entité est organisée pour traiter les sujets suivants : planification de la
mission sur le terrain, logistique et sécurité (locaux, véhicules, équipements, etc.), disponibilité des
documents, disponibilité des interlocuteurs et prise des premiers rendez-vous ainsi que, le cas échéant,
désignation d’un point focal au niveau de l’Entité.

L’auditeur doit tenir l’Autorité contractante informée de cette réunion, à laquelle ses représentants
peuvent prendre part.

d) Réalisation de la mission d’audit

L’auditeur met en œuvre les diligences détaillées au point 2.3 des présents TdR. Il applique la méthode
de travail la plus participative possible, afin d’obtenir le maximum d’éléments de réponse et de pièces
justificatives lors de la mission et avant la production du rapport provisoire.

e) Aide-mémoire et réunion de restitution

En fin de mission, l’auditeur rédige un aide-mémoire et est tenu d'organiser une réunion de clôture
avec l'Entité. Les représentants de l’Autorité contractante peuvent y prendre part. Cette réunion a pour
objectif d’examiner l’aide-mémoire et d'obtenir, de l'Entité, ses observations sur les constats et
recommandations formulées par l’auditeur. Si nécessaire, l’Entité est invitée à fournir des documents
et/ou informations complémentaires afin de leur prise en compte dans le rapport provisoire.

f) Rapport provisoire à envoyer à l’Autorité contractante

Le rapport provisoire doit être préparé dans un délai de 2 jours ouvrables après la réunion de clôture.
La transmission suit les étapes suivantes :

Envoi du RP à l’AC, à l’AFD et

à l’Entité simultanément
Le RP est envoyé en même
temps à l’AC, à l’AFD et à
l'Entité qui font leurs
commentaires
L'auditeur intègre les
commentaires de l’AC, de
l’AFD et de l’Entité et prépare
le rapport final

g) Commentaires sur le rapport provisoire de l’Autorité contractante / l’AFD

et/ou de l’Entité

L’Autorité contractante, l’AFD et l’Entité disposent de <3> jours ouvrables pour transmettre leurs
commentaires ainsi que toutes les pièces justificatives complémentaires (scannées) à l’auditeur.

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 Termes de référence pour un audit financier

A l’issue de ce délai, si les commentaires et pièces justificatives n’ont pas été transmis, l’auditeur
informe alors l’Autorité contractante qui prend contact avec l’Entité pour convenir d’une solution.
L’éventuel délai complémentaire accordé par l’Autorité contractante est confirmé par écrit à l’auditeur
et à l’Entité.

h) Rapport final

Le rapport final doit être transmis par l’auditeur à l’Autorité contractante dans un délai de <2> jours
ouvrables après la réception des commentaires et observations, et des éventuelles pièces justificatives
complémentaires.

2.1.2 Calendrier de l’audit

a) Audits annuels

La date prévisionnelle de démarrage de la mission est fixée au 15 juin 2021. Le démarrage doit
intervenir dans un délai de 3 jours ouvrables après la notification officielle.

La période écoulée entre la réunion de clôture de l’audit et la transmission du rapport final de l’audit à
l’Autorité contractante ne doit pas excéder 7 jours ouvrables.

La durée maximum de la mission est fixée à 10 jours ouvrables.

b) Vérification de l’utilisation des fonds pour renouvellement d’avances 1

A réception de la demande de versements du Projet/Programme ou dans la mesure du possible, par

anticipation, l’AFD sollicite l’auditeur pour une mission de vérification. Afin de permettre le
réapprovisionnement financier du Projet / Programme, la mission doit démarrer dans un délai de 3
jours ouvrables après la notification officielle et fournir le rapport dans un délai de 5 jours ouvrables
après le démarrage de la mission.

2.1.3 Logistique de l’intervention

Compte tenu du fait que le programme est mis en œuvre à travers trois base Bangui, Bouar and
Berberati) et une sous-base (Carnot), certaines informations pourront y être localisées mais également,
les demandes de vérification/contrôle de matérialité dans le cadre de l’audit physico-financiers.

L’Entité facilitera les déplacements des auditeurs d’une base à une autre et au sein de la base
également et leur offrira au besoin, dans ses locaux, un espace de travail. Les déplacements (véhicules)
et billets d’avion entre les bases (Bangui-Bouar-Berbérati) seront à la charge de l’entité. Pour l’audit
de l’année 1, le déplacement se fera uniquement à Bouar, seule base fonctionnelle jusqu’ici.

2.1.4 Volume des prestations

Le volume global estimé des prestations en homme / jour pour l’ensemble de l’équipe d’audit est de
<10> jours. Le tableau ci-dessous détaille les volumes de prestations par expert :

1
A supprimer si non prévu par l’équipe projet

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 Termes de référence pour un audit financier

2.1.5 Structure et contenu du rapport

L’utilisation du modèle de rapport d’audit, fourni à l’auditeur, est obligatoire. Il doit être rédigé
en langue française. Les constats et anomalies seront présentés dans le rapport d’audit selon la
nomenclature prévue en annexe 4.2. et les constatations financières devront être synthétisées selon la
typologie suivante : dépenses éligibles, éligibles avec anomalies, inéligibles, non auditées.

L’auditeur transmet le rapport provisoire en version électronique, word et excel pour les annexes,
simultanément à l’Autorité contractante, à l’AFD et à l’Entité.

Il transmet ensuite à l’Autorité contractante / l’AFD, deux versions originales sur papier à-en-tête
orignal de l’auditeur ainsi qu’une version électronique (en version word et excel pour les annexes) du
rapport final, accompagnées d’une note de couverture. Dans cette note, il doit confirmer que deux
versions originales sur papier du rapport final ont été transmises à l’Entité. La mention « provisoire »
ou « final » doit figurer clairement sur chaque version. Le rapport final est signé par l’associé
assumant la responsabilité de l’audit et de sa réalisation.

L’auditeur doit également envoyer au point focal de l’Entité une version électronique (au format PDF)
du rapport final daté et signé.

2.2 Méthodologie de l’audit

2.2.1 Détermination de l’échantillon
L’auditeur peut recourir à l’échantillonnage en fonction de son appréciation des risques pour les audits
annuels. La détermination de l’échantillon peut être revue pour chaque exercice audité dans le cadre
des audits annuels.

a) Audit financier relatif à l’utilisation des fonds alloués

Afin de garantir le caractère représentatif du résultat des contrôles, l’auditeur audite au minimum 65%
(en montant) du total des dépenses mentionnées dans le rapport financier. En cas de constatations
financières supérieures à 10% du montant total des dépenses contrôlées, son taux de contrôle doit être
porté à 85%. Chaque rubrique budgétaire doit être auditée à hauteur de 50% et chaque sous-rubrique à
hauteur d’au moins 10%.

Pour les audits des demandes de versement des tranches, l’auditeur audite 100% des pièces
justificatives.

b) Audit du système de contrôle interne

Les différents processus de la gestion financière et administrative du Projet /Programme évalués dans
le cadre de l’audit du système de contrôle interne doivent donner lieu à des tests de conformité.

L’auditeur définit l’étendue des tests de conformité en fonction des risques identifiés lors de la
préparation de la mission, puis lors de l’évaluation du système de contrôle interne (cf. section 2.3.1).

c) Audit de la passation des marchés2 3

2
Déterminer au préalable le périmètre de l’audit : les marchés ayant donné lieu à ANO de l’AFD doivent-ils être
inclus (totalement ou partiellement) dans le périmètre de l’audit ?

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 Termes de référence pour un audit financier

Choisir l’une des options suivantes :

● < Option N°1 : 100% des marchés sont audités > ;

● < Option N°2 : Tous les marchés d’un montant supérieur ou égal à un certain seuil > ;

● < Option N°3 : XX % des marchés en nombre et XX% des marchés en montant seront
audités >.

2.2.2 Conditions d’éligibilité

L’auditeur exécute des tests et contrôles d’éligibilité des dépenses en s’assurant :

● de leur conformité :

- à la convention de financement, au manuel de procédures et aux contrats,

- au programme d’activité annuel sur lequel l’AFD a donné un ANO,
- à la législation en matière de passation de marchés, et aux directives de passation des marchés
de Mercy Corps et de TGH, et autres règlementations locales (par ex., pour les per diem),
- aux normes techniques et aux règles de l’art en matière d’exécution des marchés ;

● de l’existence :

- des pièces justificatives par type de dépense prévues par le manuel de procédures,
- de la documentation prévue pour la passation des marchés et leur exécution technique ;

● du caractère probant des pièces justificatives (pièces justificatives originales, respect de la

chronologie des dates, respect des mentions légales, apposition des visas et signatures) ;

● de la réalité et de la qualité des réalisations sur le terrain ;

● que le Projet / Programme a veillé à obtenir le rapport qualité/prix le plus satisfaisant ;

● que les dépenses/marchés ont été encourus/exécutés par l’Entité pendant la période de mise
en œuvre du Projet / Programme définie dans la convention de financement;

● que les dépenses sont correctement enregistrées dans les comptes de l’Entité ;

3
Facteurs à prendre en compte pour l’échantillon : représentativité géographique, nature des prestations
(travaux, fournitures, services), difficultés particulières concernant la passation ou l’exécution des marchés.

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 Termes de référence pour un audit financier

● que les dépenses ne comportent pas de coûts non éligibles (par exemple, certaines taxes).

2.2.3 Détermination de l’opinion

Les différentes opinions d'audit possibles pour l’audit financier et l’audit du système de contrôle
interne sont l'opinion sans réserve, l'opinion avec réserve, l'opinion défavorable et l'impossibilité
d'exprimer une opinion. Le modèle de rapport, fourni à l’auditeur, contient des orientations concernant
la formulation des opinions.

Il est désormais exigé des auditeurs, quand ils expriment une opinion sur les états financiers de l’année
en cours, qu’ils prennent en compte l’effet possible d’une opinion modifiée (opinion avec réserves,
défavorable et impossibilité d’exprimer une opinion) d’une année antérieure qui n’a pas donné lieu à
une correction ou solution appropriée (Norme ISA 710). Cela permet d’éviter l’accumulation de
constatations non solutionnées.

2.2.4 Documentation des anomalies et des faiblesses identifiées

Le fichier Excel joint en annexe n°4.3 doit être utilisé par l’auditeur pour retracer les travaux effectués
sur les dépenses et marchés audités et, recenser les anomalies constatées. D’autres fichiers Excel
pourront être transmis aux auditeurs à leur demande pour faciliter la conduite des diligences d’audit.
L’annexe 4.3 doit être jointe au rapport de l’auditeur.

Les anomalies significatives détaillées dans le rapport doivent être documentées dans le dossier de
travail de l’auditeur sous format électronique ou papier et être conservés pendant une période de 5 ans
après l’approbation du rapport final.

2.3 Diligences d’audit

2.3.1 Audit du système de contrôle interne4
L’auditeur adapte l’étendue de son examen de la conception et du fonctionnement du système de
contrôle interne en fonction de sa connaissance préalable de l’Entité (dans le cadre d’audits
pluriannuels).

a) Analyse documentaire

L’auditeur doit notamment procéder à l’examen :

● de la/des convention(s) de financement, conventions et protocoles avec les partenaires,

contrats, rapports d’exécution technique et financière, programmes d’activités et budgets,
manuel de procédures et tous autres documents existant ;

4
Voir le guide méthodologique pour le dimensionnement ou l’absence de diligences concernant l’audit du
système de contrôle interne.

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 Termes de référence pour un audit financier

● de l’organisation mise en place pour la gestion administrative, technique et financière ainsi

que de sa fiabilité et adéquation en matière de procédures et de moyens tant humains que
matériels.

b) Revue du système de contrôle interne

L’auditeur s’attache à vérifier la fiabilité et l’adéquation de l’organisation du système de contrôle

interne, de la réalité et de l’efficacité de son fonctionnement, notamment au regard :

De l’organisation retenue :

● définition des tâches et attribution des responsabilités, notamment en matière d’engagement,

d’ordonnancement, de certification des services faits et de paiement ;

● séparation des tâches incompatibles ou conflictuelles ;

Des procédures mises en place :

● existence de procédures de justification précises et documentées des dépenses ;

● ouverture de comptes de trésorerie distincts pour les fonds selon leur origine, ainsi que la
mise en place de procédures de contrôle des comptes de trésorerie ;

● respect des procédures applicables en matière de sélection des fournisseurs et de

recrutement des prestataires et consultants (dossiers de consultation, dossiers d’évaluation
des offres ou des candidats et procès-verbal de sélection) ;

De l’archivage et de l’obligation de rendre compte et, à ce titre :

● organisation, du classement et de la sécurisation des pièces et documents financiers ;

● production régulière et dans les délais prévus des états financiers et des rapports d’exécution
technique et financière, etc.

Des contrôles spécifiques, dont notamment :

● mise en place et bon fonctionnement des moyens de contrôle visant le respect des
conventions en matière de lutte anti-blanchiment et de financement du terrorisme,
notamment la réalisation de diligences permettant de s’assurer du respect de la
réglementation en matière de sanctions économiques et financières ;

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 Termes de référence pour un audit financier

● détection de cas de double financement d’une même dépense par plusieurs bailleurs de
fonds ;

● existence de structures opérationnelles de suivi-évaluation et de contrôle.

L’auditeur peut utiliser le fichier Module revue SCI, disponible sur le site web de l’AFD, comme
référentiel pour la conduite de ces travaux.

c) Évaluation des risques

L’étape précédente permet à l’auditeur d’évaluer les risques distinctement pour chaque source
d’information et ce en fonction de 7 critères : exhaustivité, réalité, évaluation, imputation, droits,
obligations et information.

L’auditeur doit évaluer les principaux risques liés à la réalisation des objectifs du Projet /Programme,
notamment celui que les fonds alloués au Projet /Programme ne soient pas utilisés conformément aux
conditions contractuelles applicables, ainsi que le risque d'erreur, d'irrégularité et de fraude dans le
financement du Projet /Programme.

L’auditeur doit également évaluer si la conception du système de contrôle interne limite suffisamment
ces risques et si le système fonctionne efficacement.

d) Obtention d’éléments probants et tests de contrôle

L’auditeur utilise sa compréhension du système de contrôle interne et des risques, pour évaluer la
robustesse des contrôles et tester leur efficacité opérationnelle, en fonction de l’objectif de l’audit.

Les tests de contrôle seront ciblés sur des domaines de contrôle interne et des contrôles clés qui :

● sont appropriés dans le cadre du Projet /Programme,et

● préviennent et/ou permettent de détecter et de corriger des erreurs ponctuelles ou des

événements non désirés, comme :
- la non-réalisation, entière ou partielle, des objectifs du Projet /Programme,
- la non-fiabilité des rapports d’exécution financière et technique et/ou des états financiers du
Projet /Programme,
- le fait que les fonds alloués au Projet /Programme n’ont pas été employés conformément aux
conditions de la convention de financement,
- la survenue de fraudes et/ou d’irrégularités.

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 Termes de référence pour un audit financier

Des contrôles détaillés sont proposés dans le fichier Module revue SCI, disponible sur le site web de
l’AFD.

2.3.2 Contrôle des états financiers et de l’utilisation des fonds alloués

a) Vérification des états financiers

L’auditeur mène les diligences nécessaires pour vérifier que les ressources reçues et utilisées par le
Projet /Programme sont effectivement retracées dans des états financiers exhaustifs, sincères et
correctement établis. A ce titre, il :

● s’assure que les états financiers du Projet / Programme ont été établis conformément aux
prescriptions définies dans la convention de financement ainsi que dans le manuel de
procédures du Projet / Programme (par ex. : comptabilité d’engagement ou de trésorerie) ;

● s’assure que les états financiers donnent une image fidèle, dans tous leurs aspects
significatifs, des dépenses effectivement engagées et des recettes effectivement perçues par
le Projet /Programme au cours de la période soumise à l’audit, conformément aux
conditions contractuelles applicables ;

● s’assure que les états financiers concordent avec les autres documents comptables, y
compris la balance et les livres de comptes en général ;

● s’assure que les états financiers concordent avec les rapports d’exécution technique et
financière transmis à l’AFD, et tout autre rapport financier ou réglementaire établi dans le
cadre du Projet/Programme ;

● examine les régularisations pratiquées au cours du processus de clôture des états financiers ;

● rapproche les états financiers avec la situation de caisse et/ou les comptes bancaires, y
compris par circularisation directe auprès des banques gestionnaires des comptes ;

● vérifie, le cas échéant, l’exactitude des taux de change qui ont été utilisés pour les
conversions monétaires, ainsi que leur conformité aux conditions de la convention de
financement ;

● vérifie, le cas échéant, les procédures utilisées pour contrôler les fonds envoyés à d’autres
entités, participant à la mise en œuvre d’activités.

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 Termes de référence pour un audit financier

L’auditeur peut choisir de demander des déclarations écrites, incluses dans une lettre d’affirmation
(Un modèle de lettre d’affirmation, extrait de la norme ISA 580, figure à l’annexe 4.4, l’auditeur
vérifiera que la norme ISA 580 n’a pas fait évoluer ce modèle) signée par le/les membre(s) de la
Direction qui sont les principaux responsables de l’Entité (Norme ISA 580). Cette démarche a pour
finalité d’obtenir des preuves que la Direction convient de sa responsabilité concernant : la fiabilité du
rapport financier, le respect des conditions de la convention de financement, la conformité à la
réglementation et aux bonnes pratiques en matière de passation et d’exécution des marchés, ainsi que
l’organisation d’un système de contrôle interne approprié.

b) Vérification de l’utilisation des fonds

L’objectif de ces diligences est de s’assurer que :

● les fonds alloués au Projet /Programme par l’AFD ont, dans tous leurs aspects significatifs
au cours de la période soumise à l’audit, été utilisés conformément aux conditions
contractuelles applicables ;

● l’état de l'actif présente correctement (nombre, description et valeur des actifs) et

exhaustivement les actifs acquis pour le Projet /Programme au cours de la période soumise à
l’audit, conformément aux conditions contractuelles et aux informations figurant dans le
rapport financier.

Les travaux de l’auditeur couvrent notamment :

● le contrôle du respect des principes comptables et des règles particulières ;

● la vérification de la conformité des dépenses avec les activités convenues dans la

convention de financement, le programme d’activité et le manuel de procédures et leur
cohérence avec les rapports d’exécution technique et financière ;

● la vérification que les dépenses sont exécutées pendant la période de mise en œuvre du
Projet / Programme audité et étayées par des pièces justificatives exactes, régulières et
sincères ;

● la vérification des états de dépenses : autorisations de dépenses, documentation des états de

dépenses, conformité et validité desdits états.

Les contrôles détaillés sont proposés dans le fichier Module financier, disponible sur le site web de
l’AFD.

c) Vérification de l’utilisation des fonds avant renouvellement d’avances 5

5
A supprimer si un auditeur n’est pas requis pour la vérification des pièces justificatives lors du renouvellement
des avances.

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 Termes de référence pour un audit financier

En cas de renouvellement d’avances, l’auditeur met en œuvre les diligences prévues en cas d’audit
annuel (cf. paragraphe précédent) en ce qui concerne : la conformité des dépenses avec les activités
convenues, l’exécution des dépenses pendant la période de mise en œuvre du Projet / Programme et
leur justification régulière et sincère, ainsi que la conformité des états de dépenses de la période.

Les points d’attention suivants doivent également être examinés par l’auditeur :

 atteinte du taux d’utilisation de l’avance prévu dans le convention de financement pour en

permettre un renouvellement total ou partiel ;

 correction, par le Projet / Programme, sur la période auditée, des dépenses antérieurement
invalidées au titre d’une période précédente.

d) Procédures de contrôle analytique et budgétaire

L’auditeur effectue un contrôle analytique des dépenses pour vérifier si :

● le budget présenté dans les rapports d’exécution technique et financière correspond au

budget et ayant donné lieu à un avis de non objection de l’AFD (authenticité et autorisation
du budget initial par composantes et sous-composantes) ;

● les dépenses déclarées dans les rapports d’exécution technique et financière étaient prévues
dans les composantes et sous-composantes du budget ;

● les éventuels amendements au budget ont été validés par le comité de coordination du
consortium et ont donné lieu à un avis de non-objection de l’AFD et ont été formalisés par
avenant à la convention de financement ;

● le taux d’exécution du Projet /Programme est en cohérence avec le calendrier d’exécution

des activités. L’auditeur examine les écarts et obtient des explications concernant les sur ou
sous-consommations budgétaires.

2.3.3 Audit de la passation des marchés

L’auditeur vérifie et apprécie les aspects suivants :

a) Revue du dispositif de passation des marchés (acteurs, réglementation et

procédures).

● le fonctionnement des organes et acteurs chargés de la passation des marchés ;

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 Termes de référence pour un audit financier

● les mécanismes de prévention et de détection des irrégularités et des fraudes (collusion,

simulacre et ententes entre les entreprises) ;

● la conformité des délais aux règles en vigueur et aux dispositions particulières du Projet /
Programme ;

● la conformité et la fiabilité du système de classement et d’archivage de la documentation.

b) Définition du besoin

● la conformité des marchés avec le plan de passation des marchés et les budgets (calendrier
de mise en œuvre et enveloppes budgétaires) ;

● pour les marchés passés en gré à gré ou par entente directe que les motifs invoqués sont
conformes à la réglementation et qu'il n'existe pas en la circonstance d'abus de droit.

c) Mise en concurrence (phase DAO, lancement de l’AO)

● les modes de publicité, les délais de présentation des offres et l’organisation de la remise
des offres ;

● le choix du type de consultation/procédure de sélection ;

d) Évaluation et attribution

● les méthodes d'évaluation utilisées, leur constance et conformité avec les critères définis
dans le DAO ainsi que leur pertinence : cette appréciation se fera tant sur les aspects
administratifs que sur les aspects techniques et financiers ;

● la concordance entre les rapports d'analyse, les PV d'attribution, les notifications

d'attribution et les marchés attribués ;

● les cas de tolérance accordée aux entreprises lors des évaluations des offres, et le respect du
principe d'équité ;

● l’attribution du marché selon la règle du mieux ou moins-disant ;

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 Termes de référence pour un audit financier

● l’obtention de conditions économiques raisonnables notamment en comparant les prix

unitaires à ceux de contrats similaires ;

● les cas de rupture de mise en concurrence, se traduisant par des ententes entre les
entreprises ;

● les cas de fractionnements.

e) Contractualisation

● la régularité des clauses contractuelles du marché de base ;

● l'existence des garanties et leur caractère probant ;

● la concordance entre les prescriptions techniques des DAO (dossiers d’appel d’offres) et
celles attachées aux marchés signés ;

● les modifications en cours de marché, en s’assurant qu'elles sont bien appuyées par des
ordres de service émanant des personnes autorisées (maître d'œuvre, missions de contrôle,
etc.) ;

● la légalité des avenants aux marchés initiaux tant en valeur qu'en termes d'opportunité
technique et de respect du plafonnement prévu par la réglementation.

● La présence de la déclaration d’intégrité signée

f) Marchés soumis à ANO de l’AFD.

Concernant les marchés soumis à l’ANO de l’AFD, il est demandé à l’auditeur de vérifier que les
ANO prévus ont bien été sollicités et délivrés Si ce n’est pas le cas, il conviendra de mettre en œuvre
les mêmes diligences d’audit sur ces marchés que pour les marchés ne faisant pas l’objet d’ANO de
l’AFD.

g) Diligences LCB/FT

● la mise en œuvre des diligences LCB/FT (Lutte contre le blanchiment et lutte contre le
Financement du Terrorisme) par le Maître d’Ouvrage avant l’attribution du/des marché(s),
notamment la vérification de l’absence du/des bénéficiaire(s) des marchés ou des sous-
traitants sur les listes de sanctions financières adoptées par les Nations-Unies, l’Union

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 Termes de référence pour un audit financier

européenne et la France. Par ailleurs, il appartiendra à l’auditeur, dans le cadre de ce

contrôle, de s’assurer de la bonne prise en compte des résultats des recherches effectuées
par le Maître d’Ouvrage et des conséquences qui s’y attachent le cas échéant.

h) Cas de refinancement des dépenses

En cas de refinancement (marchés déjà attribués ou passation de marchés lancée avant la signature de
la Convention de Financement) en sus des diligences précédentes, l’auditeur devra vérifier l’absence
de recours, plainte(s) et/ou réclamation(s) portant sur le processus de passation de marché et en cas de
recours, plainte(s) et/ou réclamation(s), vérifier que ceux-ci ont été traités de manière satisfaisante par
le Maître d’Ouvrage. Les documents attestant de la réalisation de ces diligences (existence et
traitement des plaintes) seront collectés et adressés au donneur d’ordre et à l’AFD.

2.3.4 Suivi des recommandations des audits antérieurs

L’auditeur doit examiner les recommandations contenues dans les rapports d’audit précédents,
apprécier le degré de leur mise en œuvre et réévaluer si besoin leur niveau de priorité. En cas de
constat de non-application de ces recommandations, l’auditeur cherche à en connaître les causes et
propose des solutions à fins de régularisation.

3 Obligations professionnelles
3.1 Normes et éthique
3.1.1 Normes professionnelles à utiliser
L’auditeur tient compte des diverses directives applicables pour l’établissement des rapports d’audit
financier. Concernant l’application des Normes ISA, une attention particulière est accordée aux
éléments suivants :

● Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude
et d’erreur lors de l’audit des comptes), il importe d’identifier et évaluer les risques de fraude,
d’obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et de traiter de
manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées.

● Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, la

conformité du Projet /Programme avec les lois et les règlements qui pourraient affecter
significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du
risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires),
sera évaluée.

● Gouvernance : Communication avec les responsables du Projet /Programme en charge de la

Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260
(Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance).

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 Termes de référence pour un audit financier

● Risques : Dans l’optique de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, des
procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de
l’évaluation du système de contrôle interne, seront mises en œuvre, en conformité avec la norme
ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des
risques).

Conformément à la norme ISAE 3000, l’auditeur prépare une documentation d’audit qui fournit :

● une trace suffisante et appropriée des travaux fondant son rapport d'audit ; et

● des éléments démontrant que l'audit a été planifié et réalisé selon les normes ISA et dans le respect
des exigences législatives et réglementaires applicables.

On entend par documentation d’audit, la présentation des procédures d'audit réalisées, des éléments
probants pertinents recueillis et des conclusions auxquelles l'auditeur est parvenu.

On entend par dossier d’audit un ou plusieurs classeurs ou autre moyen d'archivage, sous une forme
physique ou électronique, contenant la documentation relative à une mission spécifique.

3.1.2 Éthique et indépendance

L’auditeur doit respecter le Code de déontologie des comptables professionnels de l'IFAC, élaboré et
publié par le Conseil international pour les normes éthiques des comptables (International Ethics
Standards Board for Accountants - IESBA) de l’IFAC.

Ce Code établit des principes éthiques fondamentaux pour les auditeurs portant sur l’intégrité,
l’objectivité, l’indépendance, la compétence et la diligence professionnelle, la confidentialité, le
comportement professionnel et les normes techniques.

3.2 Exigences concernant l’auditeur

3.2.1 Affiliation professionnelle de l’auditeur
En acceptant les présents TdR, l’auditeur confirme qu’il remplit au moins l’une des conditions
suivantes :

● il est membre d’un organe ou un institut national de comptabilité ou d'audit qui est, lui-même,
membre de la Fédération internationale des comptables (International Federation of Accountants, -
IFAC) ; ou

● il est membre d’un organe ou un institut national de comptabilité ou d'audit ; bien que l’organisme
ne soit pas membre de IFAC, l’auditeur s’engage à réaliser cet audit financier conformément aux
normes de l’IFAC et à la déontologie indiqués dans les présents TdR.

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 Termes de référence pour un audit financier

3.2.2 Qualifications et expérience de l’auditeur et de l’équipe mission

L’auditeur s’entoure d’une équipe dotée des qualifications professionnelles appropriées et d’une
expérience conforme aux normes de l’IFAC, en particulier aux normes internationales d’audit, ainsi
que d’une expérience dans l'audit des comptes de projets comparables en taille et en complexité à ceux
de l’Entité en question. En outre, l’équipe d'audit dans son ensemble doit posséder :

● une expérience en matière d’audit de programmes et projets d'aide au développement financés par
des institutions et/ou des donateurs nationaux et/ou internationaux ;

● une expérience en audit de passation de marchés ;

● une connaissance suffisante des lois, réglementations et normes en la matière dans le pays
concerné serait un atout ; cela inclut notamment les réglementations relatives à la fiscalité, à la
sécurité sociale et à l’emploi, à la comptabilité et aux systèmes d'information comptable, à la
passation des marchés ;

● une parfaite maîtrise du français (ou autre langue officielle du pays) ;

● une expérience en audit dans le secteur d’activité du Projet /Programme.

3.2.3 Profils de l’équipe

Les cabinets proposeront la composition d’équipe en cohérence avec les TDR.

3.2.3.1 Experts principaux

Les experts appelés à exercer une fonction importante dans la mission sont désignés par le terme
« experts principaux ».

Catégorie 1 – (associé signataire)

Un expert de catégorie 1 (associé signataire) doit être un associé ou une autre personne dans une
position similaire à celle d’un associé et être un expert hautement qualifié possédant des qualifications
professionnelles pertinentes qui assume ou a assumé des responsabilités de chef de mission et de
directeur d’audit dans le domaine de l’audit financier.

Il doit être membre d’un organisme ou d’une institution nationale ou internationale de comptabilité ou
d’audit. Il doit avoir au moins 10 ans d’expérience professionnelle en tant qu’auditeur ou comptable
professionnel dans le domaine de l’audit des projets/programmes sur financement des bailleurs de
fonds internationaux.

L’associé signataire est la personne responsable du contrat spécifique et de son exécution ainsi que du
rapport établi au nom du cabinet.

Catégorie 2 – (par ex. directeur de mission)

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 Termes de référence pour un audit financier

Le(s) directeur(s) de mission est un expert qualifié possédant un diplôme universitaire ou une
qualification professionnelle pertinente en comptabilité et/ou audit, passation de marchés. Il doit avoir
au moins 8 ans d’expérience en tant qu’auditeur qualifié dans le domaine de l’audit des
projets/programmes sur financement des bailleurs de fonds internationaux. Il doit faire la preuve
d’expériences réussies dans la direction d’équipes d’audit.

Catégorie 3 – (par ex. chef de mission)

Les chefs de mission doivent être des experts qualifiés possédant un diplôme universitaire ou une
qualification professionnelle pertinente en comptabilité et/ou audit, passation de marchés et disposer
d’au moins 5 ans d’expérience professionnelle en tant qu’auditeur qualifié dans le domaine de l’audit
des projets/programmes sur financement des bailleurs de fonds internationaux.

Catégorie 4 – (par ex. auditeur senior/confirmé)

Les auditeurs senior ou confirmés doivent être des experts qualifiés possédant un diplôme universitaire
ou une qualification professionnelle pertinente en comptabilité et/ou audit, passation de marchés et
disposer d’au moins 3 ans d’expérience professionnelle en tant qu’auditeur qualifié dans le domaine de
l’audit des projets/programmes sur financement des bailleurs de fonds internationaux.

3.2.3.2 Experts non principaux

Catégorie 5 – (par ex. auditeur assistant)

Les auditeurs assistants doivent posséder un diplôme universitaire en comptabilité et/ou audit,
passation de marchés et disposer d’au moins 1 an d’expérience professionnelle en tant qu’auditeur
qualifié dans le domaine de l’audit des projets/programmes sur financement des bailleurs de fonds
internationaux.

3.2.3.3 Personnel de soutien et appui technique

L’auditeur est libre de proposer dans son offre d’autres appuis (administratif et / ou technique), le coût
de ces appuis devant alors être intégré dans les honoraires des experts.

3.2.4 Curriculum vitæ (C.V.)

L’auditeur fournit les C.V. de tous les experts (principaux et non-principaux) proposés comme
membres de l’équipe. Les C.V. contiennent des informations relatives aux types d’audits réalisés par
les membres de l’équipe, attestant leurs aptitudes et leur capacité à entreprendre l’audit, ainsi que des
informations détaillées concernant toute expérience particulière pertinente.

3.2.5 Composition de l’équipe d’audit

Cat 1 : Cat 2 : Cat 3 : Chef Cat 4 : Cat 5 : TOTAL
Associé Directeur de mission Auditeur Auditeur
de mission senior assistant
Nb auditeurs a
minima
Autres personnels
(technique ou PM)
TOTAL

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 Termes de référence pour un audit financier

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 Termes de référence pour un audit financier

4 Annexes
4.1 Informations essentielles sur le Projet/Programme
4.2 Nomenclature des constats et anomalies
4.3 Liste des dépenses et des constatations (modèle)
4.4 Modèle de rapport d’audit ope-M8046
4.5 Modèle de lettre d’affirmation
4.6 Liste de contrôle AFD du processus attribution des
marchés ope-U2008

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