NOTES COMPTABILITE, FINANCE, GESTION EN

PRATIQUE – RODOLPHE

PARTIE I – LA COMPTABILITE GENERALE

CHAP 1 : NOTION DE BILAN ET MECANIQUE COMPTABLE

1. Qu’est-ce que le Bilan ?

La somme obtenue si un particulier vendait tout ce qu’il possède et payait toutes ses
dettes.

Le même concept s’applique pour les entreprises sauf que celles-ci nécessitent plus
d’opérations. Ces opérations sont divisées comme suit :
 Opérations initiales de financement/d’investissement :
Il s’agit des activités liées aux investissements importants à financer des la
création.
 Opérations d’exploitation :
Il s’agit des opérations quotidiennes de ventes, charges de toutes nature et
trésorerie pour assurer l’encaissement des créances clients et le paiement des
fournisseurs.
 Opérations d’inventaire :
Il s’agit des opérations de fin d’année destinées à mettre à jour principalement
la valeur des investissement qui se sont dépréciés depuis leur acquisition
(amortissement) et aussi l’ensemble des risques liés aux client et des dettes
vis-à-vis des tiers (provisions). C’est aussi à ce niveau que sont calculés l’impôt
sur les sociétés et le bénéfice final.

2. Comment s’enregistrent les opérations de financement – investissement et

mécanique comptable
Elles s’enregistrent par le principe de la partie double et de l’équilibre du bilan

3. Quels sont les points clés du Bilan

 Actif = Bilan de ce que l’entreprise possède
 Passif = Bilan de ce que l’entreprise doit (aux actionnaires, banquiers,
fournisseurs, tiers, personnel, état, etc.)
 Chaque opération mouvemente une même somme à deux endroits différents
 Les postes actifs sont classés par ordre de liquidités croissantes
 Les postes passifs sont classés par ordre d’exigibilités croissantes

CHAP 2 : LA NOTION DE RESULTAT

 1. Quand intervient le compte de résultat ?
Lorsque certaines opérations ne concernent qu’un seul compte cela créé un
déséquilibre du Bilan. Dans ce cas il faut se demander à qui reviendra le montant
créant le déséquilibre si l’on venait à liquider les actifs. Si cette somme revient aux
actionnaires on ouvrira donc un compte résultat au passif pour ce montant, cette
transaction rééquilibrera le Bilan.

2. Quel est l’influence du crédit client/fournisseur sur le résultat?

Les ventes ou produits sont acquises aux actionnaires qu’elles soient payées
immédiatement ou à crédit.
Les frais ou charges sont imputés en moins aux actionnaires qu’ils soient payés
immédiatement ou à crédit.

3. Les points clés de la notion de résultat

 Il faut voir l’actif comme un grand gâteau que se partageraient (partage en
termes de charges et de produits) les figurants du passif tout en tenant
compte de l’ordre d’exigibilité entre eux.
 Le Bilan est établit une fois par an généralement le 31 décembre mais toute
autre date est possible si cela semble plus pratique.
 Le compte actionnaires gestion aussi appelé résultat prend en compte tous les
déséquilibres. Il contribue donc à rééquilibrer le bilan et signifie « montant dû
aux actionnaires au titre des opérations de gestion ».
 On inscrit dans l’actif uniquement les biens que l’entreprise possède et qui
peuvent être liquidés
 Le loyer, l’électricité et le personnel par exemple sont des charges à déduire du
compte résultat et non des biens tangibles pouvant être liquidés que possède
l’entreprise.

CHAP 3 : ORGNISATION DE L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS

D’EXPLOITATION

1. Enregistrement : Service facturation clients et encaissements

- Facturation :
 Il faut être très attentif à la numérotation des factures à fin qu’il n’y ait pas
d’oubli de facturation.
 Chaque facture avant classement devra être accompagnée du bon de
livraison (s’il s’agit de biens) et du bon d’exécution (s’il s’agit de services).
- Encaissements :
 Dans les entreprises, ce service encore appelé trésorerie travaille en
aveugle avec le service de facturation pour des raisons de sécurité. Il est
donc important de bien suivre les opérations d’encaissements
 2. Enregistrement : Service fournisseurs et décaissements (Frais généraux)
Il y’a environ 13 types de frais généraux à (loyer, téléphone, assurances, missions et
réceptions (hôtels, restaurants), publicité, honoraires, déplacements, électricité, eau,
études, personnel intermédiaire, affranchissements, commissions bancaires).
- Comptabilisation :
 Pour être comptabilisée, une facture doit être accompagnée par un bon de
réception et éventuellement du bon de commande.
 Ce n’est que lorsqu’il y a eu control entre facture et bon de réception que
l’on peut enregistrer la facture qui devient alors «bonne à payer»

3. Enregistrement : Service achat et personnel

Comme les autres services (clients et fournisseurs) ce service paye est divisé en 2
parties :
- Une personne s’efforce d’établir les bulletins de payes à partir des heures de
travail des employés. Cette personne enregistre une dette à devoir au personnel
- Une autre personne séparée se charge de payer le personnel (qui peut très bien
avoir demandé des acomptes, des prêts…qu’il faut bien tenir en compte)
-
4. Points clés de l’enregistrement comptable des opérations d’exploitation
 En ce qui concerne les opérations d’exploitation elles sont enregistrées en 2
étapes lors de la « facturation/réception de facture » et lors de
« l’encaissement/décaissement »
 Les recettes sont les encaissements issus des produits.
 Les dépenses sont les décaissements liés aux charges.
 Le résultat est la différence entre les produits et les charges tandis que la
trésorerie est la différence entre les recettes et les dépenses.
 Lorsqu’on achète des matières premières on les passe en frais et non en stock du
fait qu’elles seront pour l’essentiel consommées. En fin d’année compte tenu du
stock non consommé on corrige l’excès passé en frais.

CHAP 4 : OPERATIONS D’INVENTAIRE

1. Qu’appelle t on opération d’inventaire ?

Aussi appelés travaux d’inventaires, ce sont des opérations qui consistent à ajuster
« économiquement » en fin d’année toute une série de comptes.
2. Quelles sont les comptes concernés par les travaux d’inventaires ?
- Les comptes des investissements qui se sont dépréciés au cours de l’année
- Les comptes de stocks qui se sont modifiés
- Les risques qu’il faut évaluer

3. Comment enregistre t on les amortissements, stocks et les créances irrécupérables ?

 - Les amortissements viennent diminuer la valeur des immobilisations à l’actif et
ces charges sont imputées au résultat actionnaire/gestion par le compte appelé
dotations aux amortissements
- Les stocks sont réévalués y compris les matières premières (MP) en fonction de si
ils ont été utilisés en totalité ou partiellement. La valeur restante des stocks est
inscrite à l’actif au compte stock et la contrepartie au passif revient au compte
actionnaires/gestion.
- Les créances irrécupérables viennent diminuer les créances clients à l’actif et sont
imputées au résultat actionnaires/gestion par le compte charges exceptionnelles

4. Comment enregistre t on les provisions et l’impôt/société ?

- Les charges liées aux tiers sont enregistrées dans le compte tiers (provision.
risques) qui tout comme les fournisseurs font partie des exigibilités, et ces charges
sont imputées au résultat actionnaires/gestion par le compte dotation aux
provisions
- Le remboursement de prêt bancaire fait diminuer la banque du montant du
remboursement majoré de la valeur des intérêts la contrepartie est la diminution
de la dette bancaire et les intérêts sont imputés au résultat actionnaires/gestion
par le compte charge financières.
- Les impôts impactent le compte personnel + état et leur charge est imputé au
résultat actionnaires/gestion.

5. Les points clés des opérations d’inventaire

- C’est dans les postes du passif que la terminologie est très importante car il
s’agit des personnes à qui on doit de l’argent. Il importe de savoir qui se cache
derrière les mots « capital, résultat, provisions, emprunts, … »
- Capital : dette de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires au titre de leurs
apports.
- Résultat : dette de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires au titre des
opérations d’exploitation réalisées dans l’année. Le résultat est divisé en
charges et produits :
 Les produits correspondent essentiellement aux ventes ;
 Les charges correspondent surtout aux achats, frais généraux et
salaires. Parmi les charges nous avons les charges calculées qui sont
issu d’un calcul interne dans l’entreprise il s’agit « des dotations aux
amortissements » et « des dotations aux provisions »
- Provisions : dette vis-vis des tiers à cause des risques
- Emprunts : dette vis-à-vis des établissements bancaires
- Le montant de l’amortissement = valeur du bien x taux d’amortissement
(100/nbre d’année de vie du bien) x prorata des jours concernés (nbre de jours
d’amortissement/360)
CHAP 5 : LES COMPTES ET LE DEBIT/CREDIT

1. Que signifie : compte, débit, crédit ?

- Le compte est une fiche comptable représentant une rubrique figurant dans
un bilan.
- Le débit est la partie droite d’un compte
- Le crédit est la partie gauche d’un compte
2. Quels sont les 3 types d’opérations fondamentales ?
- Type 1 : 2 comptes d’actif qui fonctionnent entre eux (l’un diminue, l’autre
augmente)
- Type 2 : 2 comptes de passif qui fonctionnent entre eux (l’un diminue, l’autre
augmente)
- Type 3 : 1 compte d’actif et 1 compte de passif qui fonctionnent entre eux (soit
les deux augmentent en même temps, soit ils diminuent en même temps)
3. C’est quoi le principe de la symétrie gauche/droite? A quel type d’opération ne
s’applique t il pas et quelle est la résolution prise pour régler le problème ?
- Le principe de la symétrie c’est la synchronisation de l’écriture à droite d’un
montant dans un compte avec l’écriture à gauche du même montant dans le
compte correspondant dans une opération.
- Cette symétrie ne s’applique pas aux opérations de type 3
- Pour résoudre cela il faut inverser les signes des compte du passif i.e. (–) à
gauche et (+) à droite. Donc ils diminueront à gauche et augmenteront à la
droite
4. En quoi consiste la balance des comptes ?
Elle consiste à vérifier que le total de tout ce qui a été mis à gauche (débit) est égal au
total de tout ce qui a été mis à droite (crédit).

CHAP 6 : FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE GESTION

1. Quel est le compte le plus important de la comptabilité et pourquoi ?

Le compte le plus important de la comptabilité est le compte « résultat » appelé
jusqu’ici actionnaire/gestion. Parce que le détail de ce compte synthétise l’ensemble
des produits et charges et par conséquent des opérations de gestion de l’entreprise au
cours de l’année, alors il peut être utilisé par les actionnaires pour faire des ratios et
des comparaisons avec les concurrents.

2. Comment arrive t on à l’établissement du compte résultat en fin d’année ?

- On créé autant de sous compte actionnaire/gestion qu’il n’existe de rubriques
ainsi qu’autant de sous compte de frais généraux que nécessaires.
 - Tout au long de l’année, on utilise ces sous-comptes qui permettront de trier
l’information et en fin d’année on reportera les soldes de ces sous-comptes
dans le compte actionnaire/gestion encore appelé résultat
- Ce report correspond à une écriture de clôture des comptes qui une fois
effectuée ne doit plus faire fonctionner les sous-comptes.
- Ces sous-comptes sont appelés des produits quand ils sont affectés du signe
(+) (il s’agit des comptes de la classe 7) et des charges quand ils sont affectés
du signe (-) (il s’agit des comptes de la classe 6)
- Ils sont appelés comptes de gestions car c’est à partir de leur analyse qu’on
peut optimiser la gestion.

3. Pourquoi les charges et produits fonctionnent t ils comme des comptes de passif ?
- Parce que ce sont des sous-comptes du compte résultat qui est lui-même un
compte du passif.

CHAP 7 : SYNTHESE GENERALE

1. Quelle est l’architecture comptable définitive ?

- Classe 1 : Capitaux durables
A. Capital
B. Résultat
C. Emprunts
- Classe 2 : Immobilisations
A. Equipements, matériels
- Classe 3 : Stocks et en-cours
A. Marchandises
B. Produits fabriqués
C. Produits et travaux en cours
- Classe 4 : Dettes et créances courantes
A. Fournisseurs et autres dettes
B. Clients et autres créances
- Classe 5 : Trésorerie
A. Chèques postaux
B. Banques
C. Caisses
D. Virement de fonds
- Classe 6 : Charges
A. Achats
B. Transports
C. Variation de stocks (débiteur)
D. Variation en-cours commerciaux (débiteur)
E. Impôts
 F. Autres charges
G. Charges de personnel
H. Charges financières
I. Charges calculées d’amortissements
- Classe 7 : Produits
A. Ventes
B. Variation de stocks (créditeur)
C. Variation en-cours commercial
D. Autres produits

2. Quel est l’intérêt respectif du Grand livre et du Journal

- Le journal permet de suivre une information quotidiennement dans sa
globalité ie mettant en valeur chaque compte débité et sa contrepartie
créditée. C’est intéressant mais ne répond pas aux questions des chefs
d’entreprise.
- Par contre le grand livre permet mettre en avant toutes les opérations de
débit et de crédit passées dans chaque compte ce qui permet de répondre aux
questions comme : Quelles sont les ventes, quelle est la trésorerie ? combien
doivent encore les clients ?

3. Les escomptes sont des charges financières, les salaires même du personnel passager
est inscrit comme un salaire.

4. Quelle est la démarche d’établissement du Bilan ?

- On passe toutes les opérations journalières dans les comptes du grand livre
- On procède à la clôture des comptes qui consiste à reporter les sous-comptes
de gestion (classe 6 et 7) dans le compte de passif « résultat »
- On établit la balance des comptes qui consiste à procéder à la clôture des
autres comptes et permets de vérifier que ce qui a été mis è gauche (débit) est
égal à tout ce qui a été mis à droite (crédit)
- On tire le solde de chaque compte en déterminant s’il est débiteur ou créditeur
et on établit le Bilan

CHAP 8 : POUR ALLER PLUS LOIN

1. Qu’est ce que la TVA ?

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est un impôt indirect sur la consommation. Son
champ d’application s’étend à tout ce qui est activité économique

2. Comment se fait l’enregistrement de la déclaration et du paiement de la TVA ?

 - Durant la déclaration de TVA on fait la différence entre la TVA collectée et la
TVA à récupérer ensuite on passe les écritures liées à la diminution de la
créance de TVA à récupérer, la diminution de la dette de TVA collectée, et
l’augmentation de la dette de la TVA à payer
- Durant le paiement on passe les écritures liées à la diminution de la dette TVA
à payer.

3. Points clés de la TVA

- La TVA n’est pas une charge elle est neutre pour l’entreprise
- La TVA collectée est une dette vis-à-vis de l’état c’est donc un compte du
passif
- La TVA à récupérer est une créance sur l’état c’est donc un compte de l’actif
- Chaque mois il faut établir une déclaration faisant ressortir la TVA collectée et
la TVA à récupérer ainsi que le solde entre ces deux.

4. Les points clés

- Les rabais, les ristournes et les remises sont des réductions de prix à caractère
commercial tant dis que l’escompte est une charge financière
- Si durant le rapprochement bancaire, le solde de notre compte ne correspond
pas à celui du relevé bancaire, cela ne veut pas dire que nos comptes sont faux
mais plutôt que nous n’avons pas enregistré les mêmes opérations.
- Le délai de conservation des pièces comptables est de 10 ans
- Etablir une balance ne consiste pas à vérifier que le total des comptes actif est
égale au total des comptes passif mais plutôt à vérifier que le total du débit de
tout les comptes est égale au crédit de tous les comptes