REPUBLIQUE DU CAMEROUN BACCALAUREAT STT

Paix – Travail – Patrie Série : CG

…………………… Session : Novembre 2023
MINESEC/OBC Durée : 4h
…………………… Coefficient : 5
LTN2 Evaluation : 2

FINANCE D’ENTREPRISES
Examinateur : M. Zeutsop Dongmo yanick . P (PLET / ACCOUNTANCY)

Documents autorisés :
Plan de comptes OHADA et Calculatrice non programmable
NB : Avant de commencer à traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/12 à 12/12

Candidat à un poste de comptable dans l’entité ERADANI SA, Monsieur ZEUTSOP responsable du
service comptabilité et fiscalité de l’entité vous soumet à un test comprenant deux (02) dossiers
indépendants à traiter :

 Dossier 1 : comptabilité des sociétés commerciales / 60 points

 Dossier 2 : élaboration et interprétation des états financiers / 40 points
DOSSIER 1 : COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES / 60 POINTS
Sous-dossier 1 : constitution de la SA FADICO / 30 points
La société anonyme FADICO est créée le 01er/01/2020 avec un capital de 37 500 000 FCFA (2 500
actions de 15 000 FCFA). Les contributions ont été souscrites ainsi qu’il suit :
 Monsieur ESSOME a obtenu 500 actions en contrepartie de son apport en nature constitué
des éléments suivants :

Eléments Valeurs comptables Valeurs réelles

Terrains nus 1 800 000 2 000 000
Matériel de bureau 3 000 000 5 500 000
Marchandises 1 500 000 1 500 000
Clients 1 350 000 1 000 000
Fournisseurs 2 500 000 2 500 000

 Les 2000 actions en numéraire sont libérées tel que présenté dans le tableau qui suit :

Souscripteurs Numéro Versements effectués

des actions à la constitution
BELLA 001 à 480 5 400 000
KANA 481 à 1 380 6 750 000
LEKANE 1 381 à 1 680 3 375 000
NANA 1 681 à 1 800 1 800 000
ZOYEM 1 801 à 2 000 1 500 000
TOTAL 2000 18 825 000

Il est précisé que l’apport en numéraire doit être libéré de moitié à la constitution.
Les versements ont été effectués chez le notaire Maître MELI qui les a déposés dans un compte
de l’entité ouvert à la BICEC, le 10 janvier 2020, après déduction :
 des honoraires 1 788 750 FCFA TTC
 des droits d’enregistrement 750 000 FCFA.
 des frais d’annonces et d’insertions 80 000 FCFA HT

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 1/12
 Le 10/06/2021, la société appelle le capital restant avec délai de libération le 15/07/2021. Tous
les apporteurs se libèrent dans les délais sauf Monsieur LEKANE et Madame ZOYEM.

Le 30/07/2021, Monsieur LEKANE libère ses actions moyennant les frais de retard de 2 875
FCFA et les intérêts de retard de quinze jours calculés au taux annuel de 12%.

Le 14/08/2021, après mises en demeure infructueuses, les actions de Madame ZOYEM sont
vendues aux enchères au prix unitaire de 16 000 FCFA. Il lui est imputé des intérêts de retard au
taux de 12% l’an et des frais de vente de 32 500 FCFA payés en espèces par la société.

Le 20/08/2021, un chèque bancaire est remis à Madame ZOYEM pour solde de son compte.

PREMIER TRAVAIL A FAIRE :

Déterminer le montant de la fraction anticipée à la constitution pour

1-1 3,75 pts
chaque actionnaire (annexe 1 à rendre avec la copie)
Déterminer les montants réellement versés par les actionnaires à l’appel
1-2 2 pts
et à la libération du capital restant (annexe 2 à rendre avec la copie)
1-3 Passer les écritures de constitution de la SA FADICO 10 pts

Enregistrer les opérations relatives à l’appel et à la libération du capital

1-4 5 pts
restant au journal de la SA FADICO
Enregistrer les opérations relatives à l’actionnaire retardataire au journal
1-5 3 pts
de la SA FADICO
Enregistrer les opérations relatives à l’actionnaire défaillant jusqu’au
1-6 5,25 pts
désintéressement de ce dernier au journal de la SA FADICO
1-7 Calculer le résultat de l’actionnaire défaillant 1 pt

Sous-dossier 2 : Fiscalité / 30 points

La société anonyme « GODIP » est spécialisée dans la fabrication et la vente des accessoires
pour téléviseurs. Elle est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux de 33%.
Au 31 décembre 2021, son résultat comptable avant impôt s’élève à 18 750 000 FCFA. Les
informations suivantes sont mises à votre disposition afin d’effectuer des redressements
nécessaires au calcul de l’impôt :
1) Un matériel industriel dont la durée d’utilité est de 5 ans a été amorti en mode dégressif
fiscal, valeur d’origine 9 000 000 F (date de mise ne service : 01/10/2019)
2) Il a été doté pour l’exercice 2021 des provisions pour créances douteuses administratives
d’une valeur de 920 000 FCFA. Celles de l’exercice 2020 étaient de 780 000 FCFA et ont
été reprises.
3) Les sommes laissées en comptes courant le 01/04/2021 par l’actionnaire SIGNE s’élèvent
à 12 000 000 FCFA. Ces sommes ont été rémunérées par la société au taux de 14% l’an.
Le taux des avances de la BEAC est passé de 11% à 10,5% le 01/10/2021.
4) Pour assistance financière, la SA « GODIP » à versé 8 000 000 FCFA à la SA « VITAV »
basée au Gabon ;
5) Il a été comptabilisé dans le compte «impôts et taxes » :
 une taxe sur la voiture de sport immatriculée au nom de BELINDA, fille du directeur
administratif et financier : 180 000 FCFA
 une amende pour infraction à la circulation routière : 156 000 FCFA

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 2/12
 6) La société a fait un don de 540 000 FCFA au centre des handicapés d’Etoug-Ebe de
Yaoundé et un autre don de 1 200 000 FCFA à l’orphelinat Dieu Bénit basé au Tchad.
7) La société anonyme « GODIP » détient 600 actions de la S.A KOKOR basée en
Allemagne. A ce titre, la S.A « GODIP » a perçu par virement à son compte banque des
dividendes nets de 2 004 FCFA par action S.A KOKOR ;
8) Pour la constitution de la pension retraite obligatoire du directeur commercial Monsieur
DIEGO Rafael, la société a versé tous les mois la somme de 219 200 FCFA en Espagne.
Cet expatrié de nationalité espagnole a un salaire de base mensuel de 1 250 000 FCFA.
9) Les factures de commissions payées pour achats à l’étranger s’élèvent à 650 000 FCFA,
elles sont jointes à celles des fournisseurs qui exposent un montant de 8 000 000 FCFA.
10) Une prime d’assurance incendie du bâtiment siège de la société de 5 800 000 FCFA a été
versé à une compagnie d’assurance basée en Italie ;
11) La S.A « GODIP » a perçu des produits exonérés de 2 980 575 FCFA
12) Le chiffre d’affaires de l’exercice s’élève à 120 000 000 FCFA HT.

NB : Déficits fiscaux antérieurs non encore imputés :

 2015 : 720 500 FCFA
 2017 : 1 965 000 FCFA
 2019 : 2 315 000 FCFA

DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE :

Après avoir présenté sur votre copie les analyses et les calculs préliminaires de
redressement, à partir de l’annexe 3 ;

Déterminer le bénéfice fiscal de l’exercice 2021 en complétant le tableau

2-1 20 pts
CF1 BIS de la DSF (annexe 4 à rendre avec la copie)
Sachant que le total des acomptes versés par la SA « GODIP » tout au long
2-2 de l’année s’élève à 5 640 000 FCFA, déterminer le montant de l’impôt dû en 6 pts
remplissant le tableau CF1 BIS ou CF1 TER de la DSF (annexe 5 ou 6 à
rendre avec la copie)
Passer les écritures de constatation de l’impôt, de détermination du résultat 4 pts
2-3
net et du paiement du solde de l’impôt par chèque bancaire le 10 mars 2022

DOSSIER 2 : ELABORATION ET INTERPRETATION DES ETATS FINANCIERS 40 PTS

Sous-dossier 1 : Le compte de résultat / 20 points
On met à votre disposition les annexes suivantes concernant la SARL POLEF :
 Annexe 7 : Brouillard des comptes de gestion après inventaire au 31/12/2020 (à exploiter)
 Annexe 8 : Tableau de correspondance du compte de résultat (à exploiter)
 Annexe 9 : Compte de résultat au 31/12/2020 (à rendre avec la copie)

TROISIEME TRAVAIL A FAIRE :

Etablir le compte de résultat de la SARL POLEF dans le système normal
3-1 13 pts
(annexe 9 à rendre avec la copie)
3-2 Calculer la CAFG à partir de l’EBE et la contrôler à partir du résultat net 5 pts
Calculer l’autofinancement de l’exercice sachant que la société a distribué
3-3 2 pts
les dividendes pour 13 860 220 FCFA au cours de l’exercice 2020

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 3/12
Sous-dossier 2 : Le bilan liquidité / 20 points
La société PNEUCAM est une société spécialisée dans l’achat et la revente des pneus automobiles.
On met à votre disposition les informations suivantes pour vous permettre d’analyser sa situation
financière en 2020 :
A- Bilan au 31/12/2020 :
ACTIF Montant PASSIF Montant
Terrains 3 000 000 Capital social 30 000 000
Bâtiments 21 000 000 Réserves 3 000 000
Matériels et Mobilier 12 000 000 Résultat net de l’exercice 9 000 000
Matériel de transport 10 000 000 Emprunt 19 300 000
Titres de participation 3 000 000 Provisions pour risques et charges 5 000 000
Marchandises 17 000 000 Fournisseurs d’exploitation 12 000 000
Clients (1) 11 700 000 Fournisseurs d’investissement 3 800 000
Autres créances 1 900 000 Etat 1 200 000
Banque, Caisse, CCP 4 400 000 Découvert bancaire 600 000
Ecart de conversion-Actif 3 000 000 Ecart de conversion-passif 3 100 000
TOTAL GENERAL 87 000 000 TOTAL GENERAL 87 000 000

(1) Dont 900 000 FCFA de créances douteuses

B- Les informations complémentaires :

1) Les terrains valent, en fait, le double de leur valeur comptable ;
2) Les bâtiments sont évalués à 25 000 000 FCFA ;
3) Les matériels et mobilier devront subir une moins value de 4 000 000 FCFA ;
4) Le fonds commercial crée vaut selon l’expert 10 000 000 FCFA ;
5) Les titres de participation sont constitués par 300 actions CICAM acquises à 10 000 FCFA
l’une. Ces actions sont cotées en bourse à 15 000 FCFA l’une au 31/12/2020. Une partie
de ces actions (20) sera vendue en février 2021 ;
6) Une dépréciation de 100 000 FCFA doit être constatée sur les stocks de marchandises.
Par ailleurs, le stock flottant est de 15 000 000 FCFA ;
7) Le recouvrement des créances douteuses sera difficile et tardif (pas avant 15 mois dans
tous les cas) ;
8) Parmi les provisions pour risques et charges, 2 000 000 FCFA sont relatifs à une charge
dont l’échéance se situe à trois ans, 1 000 000 FCFA correspondant à une provision pour
litige dont l’échéance se situe en juillet 2021 et le reste est sans objet. Taux de l’impôt sur
les sociétés 33% ;
9) Parmi les fournisseurs d’investissement, se trouve le fournisseur CAMI TOYOTA dont la
dette de 1 300 000 FCFA sera payée en mars 2023 ;
10) Deux tiers du résultat seront mis en distribution et le reste porté en réserves ;
11) L’écart de conversion-actif n’est pas couvert par une provision pour pertes de change.

QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE :

Présenter les tableaux de retraitement et de reclassement des postes de l’actif

4-1 12 pts
et du passif du bilan (annexe 10 et 10 bis à rendre avec la copie)
4-2 Présenter le bilan liquidité (annexe 11 à rendre avec la copie) 3 pts
4-3 Calculer les indicateurs financiers en annexe 12 (à rendre avec la copie) 3 pts
4-4 Donner votre avis sur la situation financière de cette société. 2 pts

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 4/12
Annexe 3 : Extrait du code général des impôts (à exploiter)
 Le montant de l’impôt dû par chaque société ou collectivité ne peut être inférieur à celui qui
résulterait de l’application du minimum de perception.
 Le taux de l’impôt est fixé à 30%. Ce taux est majoré de 10% au titre des centimes additionnels
communaux.
 Pour le calcul de l’impôt, toute fraction du bénéfice imposable inférieure à 1 000 FCFA est
négligée.
 L’impôt sur les sociétés est acquitté spontanément par le contribuable au plus tard le 15 mars de
l’année suivante.

Annexe 7 : Brouillard des comptes de gestion de la SARL POLEP au 31/12/2020 (à exploiter)

N°cptes Intitulés des comptes Montants Observations

601 Achats de marchandises 100 000 000
602 Achats de matières premières 20 000 000
6031 Variation stocks de marchandises 62 000 000 Stockage
6032 Variation stocks des matières premières 6 000 000 Déstockage
605 Autres achats 26 780 000
612 Transport sur ventes 12 000 000
618 Autres frais de transport 5 635 000
6222 Location des bâtiments 4 200 000
6252 Assurance du matériel de transport 15 900 000
6281 Frais de téléphone 1 500 000
6311 Frais sur titres 2 156 000
6324 Honoraires 8 923 000
646 Droits d’enregistrement 7 399 000
654 Valeurs comptables des cessions courantes d’immob 6 950 000
661 Rémunération directes versées 18 230 000
6641 Charges sociales 5 510 000
671 Intérêts des emprunts 12 413 000
679 Charges pour dépréciation et provision 7 240 000
6813 Dotation aux amortissements 16 860 000
6972 Dotation aux dépréciation des immob financières 350 000
701 Ventes de marchandises 146 000 000
702 Ventes de produits finis 40 000 000
706 Services vendus 30 000 000
7078 Produits accessoires 18 000 000
736 Variation de stocks des produits finis 1 880 000 Stockage
754 Produits des cessions courantes d’immobilisations 420 000
771 Intérêts des prêts 6 580 000
781 Transfert de charges d’exploitation 950 000
787 Transfert de charges financières 1 700 000
7972 Reprise de provisions et dépréciation financières 240 000
816 Valeurs comptables des cessions d’immob financières 4 140 000
826 Produits des cessions d’immobilisations financières 5 420 000
845 Dons et libéralités 3 350 000
871 Participation légale des travailleurs aux bénéfices 2 650 000
891 Impôts sur le résultat 9 317 020

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Annexe 8 : Tableau de correspondance des postes du compte de résultat (à exploiter)

NUMERO DE COMPTES A INCORPORER

REF LIBELLES
DANS LES POSTES
TA Ventes de marchandises A + 701
RA achats de marchandises - 601
RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6031
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)
TB Ventes de produits finis B + 702, 703, 704
TC Travaux, services vendus C + 705, 706
TD Produits accessoires D + 707
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A +B + C + D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 73
TF Production immobilisée + 72
TG Subvention d'exploitation + 71
TH Autres produits + 75
TI Transferts de charges d'exploitation + 781
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 602
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -/+ 6032
RE Autres achats - 604, 605, 608
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements -/+ 6033
RG Transports - 61
RH Services extérieurs - 62, 63
RI Impôts et taxes - 64
RJ Autres charges - 65
XC VALEUR AJOUTE (XB + RA + RB ) + (somme de TE à RJ)
RK Charges de personnel - 66
XD EXCEDET BRUT D'EXPLOITATION (XC + RK)
TJ Reprises d'amortissements, de provisions et dépréciations + 791, 798, 799
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 681, 691
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD + TJ +RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 77
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 797
TM Transferts de charges financières + 787
RM Frais financiers et charges assimilées - 67
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 697
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 82
TO Autres produits HAO + 84, 86, 88
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 81
RP Autres charges HAO - 83, 85
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRE (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 87
RS Impôts sur le résultat - 89
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 6/12
 Annexe 1 : Montants des fractions anticipées à la constitution par les actionnaires

Souscripteurs Nombre Montant des fractions anticipées

d’actions Montant Fraction anticipée
BELLA
KANA
LEKANE
NANA
ZOYEM
TOTAL 2000

Annexe 2 : Montants réellement versés par les actionnaires à l’appel et à la libération du

capital restant

Souscripteurs Nombre Montants réellement versés

d’actions
BELLA
KANA
LEKANE
NANA
ZOYEM
TOTAL 2000

Annexe 11 : Bilan liquidité de la société PNEUCAM au 31/12/2020

ACTIF PASSIF
Rubriques Montants % Rubriques Montants %

Total Total

Annexe 12 : Tableau de calcul des indicateurs financiers de la société PNEUCAM

Indicateurs Formules Calculs Valeurs

Fonds de roulement
Net (FRN)

Besoin en fonds de
roulement (BFR)

Trésorerie nette (TN)

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 7/12
Annexe 4 : Tableau de détermination du bénéfice fiscal de l’exercice

CF1
Désignation de l'entité

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL

Lignes
MONTANTS
RUBRIQUES
SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01
IMPOT SUR LE RESULTAT
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02

Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03

DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE
REINTEGRATIONS DES CHARGES
OU PERTES NON DEDUCTIBLES

Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04

Provisions non déductibles 05
OU PARTIELLEMENT

Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06

Frais de siège et d'assistance technique 07
FISCAL

Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08

Amendes et pénalités non déductibles 09
Pourboire et dons non déductibles 10
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1: 12
Divers 2: 13
Divers 3: 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15

Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16

Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées
DEDUCTIBLES DU POINT DE

19
PRODUITS OU PROFITS

dans l'exercice
CHARGES OU PERTES

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20

VUE FISCAL

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et

21
charges)
Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23
Divers 1: 24
Divers 2: 25
Divers 3: 26
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27

RESULTAT BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28

FISCAL PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne 27 29

RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt

lig.
ne
SITUATION DE L'ENTREPRISE AU

Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 2%

REGARD DU MAXIMUM DE

Impôt sur les sociétés 31 30%

Impôt calculé Impôt sur le BIC et BNC 32 22%
PERCEPTION

sur le
revenu des 33
bénéfice
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11%
l'exercice Individuels 35
(ligne 30) 36
Bénéfices agricoles 37
Taxe
proportionnelle
Taxe proportionnelle 38 15%
Total lignes 32 à 38 39

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 8/12
Annexe 5 : Tableau de détermination de l’impôt sur le résultat
CF1 BIS
Désignation de l'entité

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois) : __________

TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE 01

DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS
Année
INTITULES Année N-2 Année N-1
N-3
Réinvestissements admis et
02
reportés
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF

Réinvestissements
03 Total ligne 4
déductibles -50% x ligne2
Réinvestissements
04
effectivement déduits
Réinvestissements reportables = 2x
05
(ligne3-ligne4)
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06

Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07

Total ligne 8
Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08
Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10 Total ligne

11
Déficits imputés sur l'exercice 11
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13
CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF
INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 30% 14
IRCM non retenue à la source 15% 15
Déduction de l’IRCM retenue à la source 100% 16
Autres déductions 17
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20
Acomptes versés (report ligne13 Tableau CF1 QUATER cl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d'impôt 23
Compte 89 : Impôts sur résultat
Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 9/12
 Annexe 6 : Tableau de détermination de l’impôt sur le chiffre d’affaires
CF1 TER
TABLEAU DE DÉTERMINATION DE L’IMPOT SUR LE RESULTAT : MINIMUN DE PERCEPTION

Désignation de l’entité : ………………… Exercice le 31 – 12 -

Numéro d'Identification : -------------------- Durée (en mois) --------

RUBRIQUES Montants
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
Réinvestisseme Base 50% X Base effective de Réinvestisseme
PÉRIODES nts colonne 1 la réduction nts
admis et d’impôt reportables
reportés 2 x col 2 - col 3
Année n-3 et antérieures 02
Année n-2 03
Année n-1 04
TOTAUX 05
x (taux de l’impôt) 06
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DES RÉINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis de l'exercice 07
Base de la réduction d'impôt (50% x ligne 7) 08
Base effective de la réduction de l'impôt 09 x(taux de
l’impôt)=
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 - ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à la source 11 15% +
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des 12 60% +
revenus occultes distribués
Capitaux non imposés à la source 13 25%

Déductions IRCM (Impôt sur les revenus des capitaux mobiliers) 14 -

Plus value sur cession immeubles 15 -
Autres 16

CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION

Base Taux Montants
Minimum de perception 2% 16
Minimum de perception secteur administré 14% 18
IRCM non retenue à la source 15% 19
Déduction de l’IRCM retenue à la source 20
Autres déductions 21
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 22
Centimes additionnels communaux 23
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 20 + ligne 21) 24
Acomptes versés (report ligne 13 tableau CF1 QUATER col 6) 25
Net à payer (lignes 22 – ligne 23) 26
Crédit d’impôt (ligne 23 – ligne 22) 27

SITUATION DES REPORTS DÉFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSÉES AU BÉNÉFICE RÉEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 28
Report de la perte fiscale de l’exercice 29
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N–4 N-3 N-2 N–1
Déficits reportés 28
Déficits imputés 29
Déficits reportables 30
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 10/12
Annexe 9 : Compte de résultat du système normal
Entité :………………………………………… Exercice clos le 31-12-………
Numéro d’identification :…………………………………… Durée (en mois) :……….

EXERCICE AU EXERCICE
REF LIBELLES NOTE 31/12/N AU 31/12/N-1
NET NET
TA Ventes de marchandises A + 21
RA achats de marchandises - 22
RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6

XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)

TB Ventes de produits finis B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A +B + C + D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 6
TF Production immobilisée + 21
TG Subvention d'exploitation + 21
TH Autres produits + 21
TI Transferts de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26

XC VALEUR AJOUTE (XB + RA + RB) + (somme de TE à RJ)

RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDET BRUT D'EXPLOITATION (XC + RK) 28
TJ Reprises d'amortissements, de provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD + TJ +RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres produits HAO + 30
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres charges HAO - 30
XH RESULTAT HAO (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -

XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)

MINESEC (LTN2)/OBC/ BACC CG / FINANCE D’ENTREPRISES /EVALUTION N°2 /NOVEMBRE 2023 11/12
 Annexe 10 : Tableau de retraitement et de reclassement des postes de l’actif du bilan de la société PNEUCAM

Postes VNC Valeur réelle + Value - Value AI VE VR TA

Annexe 10 bis : Tableau de retraitement et de reclassement des postes du passif du bilan de la société PNEUCAM

Postes Montants nets Capitaux propres DF PC TP

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