SERIE N°1 IRPP

SERIE N°1 L’IRPP
Exercice n° 1
Monsieur Karim est un avocat. Il vous fournit l’ensemble des informations suivantes
sur sa situation fiscale pour l’année N :
1. Il a réalisé au titre de N les revenus suivants :
a) Revenus provenant de son activité d’avocat :
- Honoraires perçus en TTC (de particuliers) 168.000D ;
- Les charges d’exploitation se sont élevées à 5.400 D HTVA.
b) Revenus provenant d’intérêts : Mr Karim a encaissé, le 01/08/N, des intérêts nets
de retenue à la source au titre de comptes spéciaux d’épargne ouverts auprès de la
Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie : 800D
c) Il a payé à la CNSS un montant de 14 400 dt, au titre de sa cotisation au régime
légale de sécurité sociale
2). En plus Mr Karim vous informe qu’il :
a) est titulaire d’un contrat d’assurance-vie garantissant un capital au profit de sa
famille en cas de décès. L’indemnité payée en N s’élève à 40.000D.
b) est père de 5 enfants. L’aîné des enfants est âgé de 25 ans le 06/02/N et il est
Étudiant non boursier. Le 2ème enfant est âgé de 22 ans, étudiant boursier. Le 3ème et
le 4ème sont âgés de 19 et 17 ans respectivement et le 5ème enfant âgé de 15 ans est
infirme.
T.A.F :
1) Déterminer les régimes d’imposition applicables pour les revenus provenant de son
activité d’avocat au titre de N.
2) En admettant qu’il a choisi le régime le plus favorable pour les revenus provenant
de son activité d’avocat, déterminer le revenu net global de Mr Karim au titre de N.
3) Déterminer, au titre de N, le revenu net global imposable de Mr Karim.
4) Calculer et liquider l’impôt sur le revenu sachant que Mr Karim
Exercice N°2
M. ALI, Expert Chercheur exerce en tant que salarié dans un bureau d’étude, il perçoit
un salaire de base mensuel de 4500 D en plus du salaire la direction lui affecte une
voiture de fonction en contrepartie de l’indemnité de voiture estimée à 200 D/mois,
une dotation de carburants de 300 litres estimées à 600D/mois et prime de recherche
pour 600D/mois
1
A noter que :
 Le taux au titre de la cotisation de la sécurité sociale est de 9 %
 Le bureau d’étude a fourni à M. Ali une attestation de Retenue à la source d’un
montant de 8140 D pour s’en servir lors de la liquidation de l’impôt
Le taux au titre de la cotisation de la sécurité sociale est de 9 %
Parallèlement, la Direction a autorisé si Ali à effectuer des travaux de recherche à
certains clients pour son propre compte pour 2 jour dans la semaine. Cette activité
privée lui rapporte durant l’année 2020 un revenu au titre des Honoraires de 40.000
Hors TVA.
De même M. Ali dispose d’un autre revenu provenant des recettes de la location de
deux appartements non meublés à trois étudiants contre un loyer mensuel : 1400 D
HTVAPour la location susvisée, M. ALI vous informe que les charges de gestion,
justifiées par des pièces on atteint 9 000 D y compris les Frais d’entretien 3000 D, de
la prime d’assurance de l’immeuble 600 D et de la taxe sur immeubles bâtis (TIB) 800
D. Il y a lieu de noter que M. Ali a opté pour la détermination de ce revenu selon le
régime de forfait d’assiette.
M. Ali est aussi un actionnaire et membre du conseil d’administration dans une société
anonyme a perçu à la fin de l’année 2020
- Des dividendes pour un montant de 15000 D net de retenu à la source de 10 %
- Des jetons de présence d’un montant de 8.000 dinars net de retenu à la source de 10
%
- En outre il a encaissé durant l’année 2020, un montant de 120.000 D correspondant
au principal (100.000 dinars) et intérêts échus d’un emprunt obligataire souscrit en
2018. Il y a lieu de préciser que les intérêts sont net de retenu à la source de 20 %
A signaler que M. ALI :
 Est marié ayant 3 enfants âgés respectivement de 17, 23 et 26 ans, le deuxième
est étudiant non boursier et le troisième enfant étant handicapé, Il a aussi la
charge de ses deux parents
 A contracté un prêt universitaire pour permettre à son fils de poursuivre ses
études à l’étranger. Le crédit est remboursé en 5 annuités de 8000 D en
principal : 6000D et intérêts : 2000 D
Travail à faire
1) Calculez les différents revenus nets catégoriels de M. Ali
2) Calculez son revenu net global imposable
3) Calculer et liquider l’IRPP dû par M. Ali au titre de l’année 2020

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