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    Etude de cas n°1

    Pour etablir le budget de la trésorerie des six premiers mois de l’exercice N + 1, le


    responsable financier de la SA « MALTA » dispose des documents et renseignements
    suivants :
    Bilan au 31/12/N
    ACTIF PASSIF
    Immobilisations corporelles 250.000 Capital social 308.000
    Immobilisations financières 5. 650 Réserves légales 15.000
    Stocks de marchandises 487.500 Autres réserves 122.000
    Clients et comptes rattachés 171.600 (a) Dettes de financement 210.000
    Etat (TVA recupérable) 38.750 Fournisseurs et CR 232.500 (d)
    Autres débiteurs 25.000 (c ) Etat 67.600 ( e)
    Comptes de régularis. actif 6.500 Autres créanciers 26.750 (f)
    Banque 15.000 Comptes régularis.passif 18.150
    TOTAL 1.000.000 TOTAL 1.000.000

    a) : 30% seront payés en janvier N+1, 30% en février et 40% en mars


    c) : 20.000 seront payés en février et le reste en mars
    d) : seront réglé en janvier 1/3, février 1/3 et mars 1/3
    e) : TVA à regler fin janvier 17.000 ; reliquat de l’IS à payer le 31/03/ N+1 : 22.000.
    f) : seront réglés ainsi : 8.000 en janvier, 10.000 en mars et le reste en juillet N+1

    les prévisions établies sont les suivantes :


    Janvier Février Mars Avril Mai Juin
    Ventes HT 120.000 140.000 155.000 170.000 110.000 180.000
    Achats HT 60.000 75.000 82.000 80.000 90.000 62.000

    Modalités :
     De règlement des clients : 30% au comptant, 10% à 30 jours et 60% à 90 jours (fin
    de mois)
     De paiment des fournisseurs : 50% à 60 jours et 50% à 90 jours (fin de mois)

     Les frais de personnel sont estimés à 35.000 par mois et sont réglés à la fin du mois
     Les charges sociales correspondantes représentent 28% des salaires et sont régleés le
    mois suivant.
     Les autres chareges externes sont evaluées à : (non soumises à la TVA)
    Janvier Février Mars Avril Mai Juin
    17.500 16.600 21.400 23.800 26.800 15.700
    Elles sont payées au comptant

     Un associé fera en janvier un apport en compte courant de 50.000.


     L’acquisition d’une machine est ptévue pour avril ; elle sera payée en mai ; prix HT :
    40.000. TVA 8.000
     l’entreprise est soumise au régime du droit commun en matière de TVA ; le taux de l’IS
    est de 30%

    TRAVAIL A FAIRE
    Etablir pour le semestre N + 1 :
    a) Le budget des encaissements prévisionnels
    b) Le budget des décaissments prévisionnels
    c) Le budget des décaissements relatifs à la TVA
    d) Le budget de la trésorerie

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