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    AUDIT Du Cycle Trésorerie

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    FATIMA ZAHRA EL ATMANI
    Le document présente l'audit du cycle de trésorerie. Il définit le cycle de trésorerie et l'audit du cycle de trésorerie. Il décrit les objectifs de l'audit du cycle de trésorerie et la démarche à suivre, ainsi que les principaux risques liés à la fonction trésorerie.

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    AUDIT Du cycle trésorerie

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    UNIVERSITE HASSAN II DE CASABLANCA

    ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION

    MASTER SPECIALISE:
    COMPTABILITE, CONTRÔLE DE GESTION ET AUDIT

    AUDIT DU CYCLE TRÉSORERIE

    Réalisé par : Encadré par :


    Mr. DRISSI HICHAM
    EL ATMANI Fatima Zahra

    Année universitaire: 2020-2021


    SOMMAIRE
    AUDIT De trésorerie

    I. Introduction
    II. Définitions:
    1) Du cycle trésorerie
    2) Audit du cycle trésorerie

    III. Objectifs de l’audit cycle trésorerie


    IV. Démarche de l’audit cycle trésorerie
    V. Les risques liés a la fonction trésorerie
    VI. conclusion
    INTRODUCTION

    •La vie de l'entreprise se subdivise en cycles (achats-fournisseurs, ventes-clients, immobilisations, stocks et en-cours, trésorerie, emprunts et dettes
    financières ...) , base sur laquelle vont se réaliser toutes les opérations. Parmi ces cycles, celui de la trésorerie qui joue un rôle central dans la vie de
    l'entreprise du fait de la position sensible qu'il occupe. Il est au cœur des mouvements ou flux financiers (espèces, chèques, opérations avec les
    institutions financières).
    •L’intérêt
    de ce sujet est donc de présenter l'audit du cycle de la trésorerie: sa définition et ses objectifs, ainsi nous tenterons d'élucider la
    démarche dans ce domaine tout en identifiant les principaux risques inhérent pouvant l'affecter.
    DÉFINITIONS:

    1. cycle trésorerie:
    Déterminer la trésorerie d'une entreprise est un préalable nécessaire à son étude puis à son optimisation. La
    notion de trésorerie peut être analysée selon deux approches: l'une statique en termes de stocks à un moment
    donné, l'autre dynamique, en terme de flux sur une période donnée. La trésorerie est ainsi la résultante de tous
    les flux financiers traversant l'entreprise et des modes de financement retenus. La trésorerie est donc un
    domaine très sensible qu'il faut gérer de façon quotidienne avec quelques outils et surtout une véritable
    stratégie.

    2. Audit du cycle trésorerie:


    L'audit de la trésorerie représente vraiment un enjeu majeur pour l'auditeur pour l'opinion sur les comptes
    annuels puisqu'on va aller vraiment au cœur de la stratégie de l'entreprise, on va vraiment comprendre ses
    différents enjeux et aussi essayer de sécuriser les différents impactes.
    OBJECTIFS DE L’AUDIT CYCLE TRÉSORERIE

    En matière de gestion de la trésorerie les objectifs doivent permettre de :

     s'assurer que les paiements sont faits à des fins autorisées et par un nombre limité de personnes (maîtrise des paiements) ;
     s'assurer que les encaissements font l'objet d'un suivi (maîtrise des encaissements) ;
     s'assurer que les opérations de trésorerie sont correctement enregistrées;
     s'assurer que les actifs liquides sont correctement protégés;
     s'assurer que la gestion de la trésorerie est optimisée sans faire courir de risques inclus à l'entreprise;
     éviter la situation de cessation de paiement;
     minimiser les frais financiers et optimiser les produits financiers;
    DÉMARCHE DE L’AUDIT CYCLE TRÉSORERIE
    1. Revue du contrôle interne:

    « Se faire une idée de l'organisation de la société face aux risques financiers »
    -contrôles mis en place?
    -qui sont les souscripteurs d'instruments financiers?
    -qui valident les souscriptions?
    -qui sont les responsables?
    -qui sont les comptables?
    2. contrôle de l'exhaustivité
    3. Vérification comptable:
    -Vérification des calcules
    -Vérification des impacts comptables
    4. Vérification de l'information financière
    -l'information est elle juste
    -l'information est elle conforme a la règlementation
    EXEMPLES DES RISQUES LIÉS A LA FONCTION TRÉSORERIE

     Budgétisation:

    -Méconnaissance des objectifs spécifiques ;

    -Non élaboration du budget;


    -Des informations relatives aux prévisions inexactes, non mise à jour, non disponibles;

    -Absence de lien entre le budget de trésorerie et les autres budgets;

    -Le suivi imparfaitement assuré ou non assuré du budget.

     Encaissements:
    -Des erreurs ou omissions dans l'enregistrement des recettes;
    -Des malversations ou fraudes;
    -Difficultés d'assurer un contrôle correct des encaisses;

    -Difficultés d'exercer un contrôle séquentiel des espèces de caisse;


     Décaissements:
    -Détournement par malversation des comptes de paiements;

    -Erreurs ou omissions dans l'enregistrement des dépenses;

    -Malversation ou fraude;

    -Existence de bons de caisses non régularisés correspondant à des prêts déguisés.

     Gestion de comptes bancaires:


    -Erreur d'équilibrage qui consiste à laisser en même temps des soldes débiteurs sur certaines banques et des soldes créditeurs non
    rémunérés sur d'autres banques;

    -Erreur de sous mobilisation qui consiste à laisser tous les comptes débiteurs, ce qui génère des frais financiers;

    -Erreur sur mobilisation qui est relative au défaut de paiement ce qui prive l'entreprise à des produits financiers ;

    -Augmentation non maîtrisée des frais financiers;

    -Difficulté de contrôle des conditions bancaires.


    CONCLUSION

    La trésorerie est donc un domaine très sensible qu'il faut gérer de façon
    quotidienne avec quelques outils et surtout une véritable stratégie. Autrement dit,
    La gestion de trésorerie est devenue indispensable dans toute entreprise, grande ou
    petite elle permet de surveiller le risque d'insolvabilité de l'entreprise mais aussi de
    mieux négocier les financements à court terme indispensables.
    rc i
    M e

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