Licence d’Etudes fondamentales en Sciences Economiques et de Gestion – Semestre

1.

COURS DE COMPTABILITÉ G ÉNÉRALE I

Cours assuré par : Pr. Othman

RAJI
Financier et formateur en
science de gestion

Année Universitaire : 2020/2021

Chapitre III. L’organisation comptable : Le journal, le GL, La balance

1. Le journal
2. Le Grand livre
3. La balance
 Les systèmes d’enregistrement comptable : les livres
et supports comptables

■ Le système d’enregistrement comptable est constitué

par :
 Un Manuel d’organisation comptable
 Un Livre journal
 Un Grand livre
 Une Balance
 Un livre d’inventaire
 Factures Bons de sorties /
Entrées
Pièces comptables /
Pièces Bons de Bons de livraison Chèques bancaires Bon de caisse
justificatives commande

Ecritures comptables

Livre-journal

Reports quotidiens

Manuel
d’organisation Grand livre
comptable

Balance périodique
 Les systèmes d’enregistrement comptable : les livres
et supports comptables

■ Le système d’enregistrement comptable est constitué par :

 1. Un manuel

Il décrit les procédures et l’organisation comptable . Il permet de comprendre le

système de traitement des opérations comptables et de dérouler les contrôles
nécessaires. Un manuel d’organisation comptable est obligatoire pour les
entreprises dont le CA > 7.500.000 MAD et il est conservé de manière durable en
entreprise et doit être constamment mis à jour.
■ Le système d’enregistrement comptable est constitué par :

 2. Un livre journal ( ART 2 LOI 9-88)

 Il s’agit d’un document légal dans lequel les opérations réalisées par les entreprises sont
enregistrées, sans blanc ni rature, de manière chronologique.

 Pour chaque opération dans le journal , il faut mentionner :

- La date de l’opération
- L’intitulé et le numéro des comptes débités
- L’intitulé et le numéro des comptes crédités
- Les montants de l’opération
- Le libellé ( références des pièces justificatives )

 Il s’agit d’une mémoire comptable pour les entreprises et un instrument de preuve en

justice
 1ère Présentation du livre-journal :

Date

N.B.
 le total des montants au débit doit être égal au total des montants au crédit :
( Respect du principe de la partie double )
 2ème Présentation du livre-journal :

Numéro de Numéro de Date Débit Crédit

compte débité compte crédité

Intitulé de compte débité Montant

Intitulé de compte au crédit Montant

Libellé

N.B.
 le total des montants au débit doit être égal au total des montants au crédit :
( Respect du principe de la partie double )
Cas d’application :

L’entreprise B a réalisé les opérations suivants courant le mois de décembre 2020:

01.12.20 : Vente de marchandises d’un montant de 30 000 MAD , réglée par le client Y à moitié en
espèce et l’autre moitié à crédit. Facture n° 78.

06.12.20 : Retrait bancaire d’une valeur de 10 000 MAD pour alimenter la caisse. Bordereau de retrait
n 0019X

20.12.20 : Achat de marchandises d’une valeur de 50 000 MAD. 60% réglée en espèce et le reste à
crédit. Facture n° 12.

TAF : Enregistrer les opérations du mois de décembre dans le livre-journal de l’entreprise B.

 Correction cas d’application:

01/12/20
5161 Caisse 15 000

3421 Client 15 000

Vente de marchandises 30 000

7111 Facture n°78
06/12/20
5161 Caisse 10 000

5141
Banque 10 000
Bordereau de retrait 0019X
20/12/20
6111 Achat de 50 000
marchandises
Caisse 30 000
5161
Fournisseur 20 000
4411
Facture n°12
■ Le système d’enregistrement comptable est constitué par :

 3. Le Grand-livre :

 Selon la loi 9-88 ( art 2), les écritures du livre-journal sont reportées sur un
registre dénommé « Grand livre » ayant pour objet de les enregistrer selon le plan
des comptes du commerçant.
 Il s’agit d’un registre obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise,
classé
par ordre du Plan comptable Général.

 La tenue des comptes doit être présenté selon les formes de présentations des
comptes comptables ( voir cours Chapitre 2 )
Cas d’application :

L’entreprise B a réalisé les opérations suivants courant le mois de décembre 2020:

01.12.20 : Vente de marchandises d’un montant de 30 000 MAD , réglée par le client Y à moitié en
espèce et l’autre moitié à crédit. Facture n° 78.

06.12.20 : Retrait bancaire d’une valeur de 10 000 MAD pour alimenter la caisse. Bordereau de retrait
n 0019X

20.12.20 : Achat de marchandises d’une valeur de 50 000 MAD. 60% réglée en espèce et le reste à
crédit. Facture n° 12.

N.B: L’entreprise détient à fin Novembre 2020 un solde en caisse de 40 000 MAD et
d’un solde en banque de 50 000 MAD et un capital de 90 000.

TAF : Reportez les écritures du Livre journal de l’entreprise B dans le Grand- livre .
Comptes de la classe 1 :
D 1117 Capital personnel C
SC: 90 000 90 000 N.B: Il est nécessaire de mettre
à coté de chaque montant la
Comptes de la classe 3 :
date d’opération . ( à faire dans
D 3421 Client C vos prochains exercices et
15 000 SD: 15 000 applications )
Comptes de la classe 4 :
D 4411 Fournisseur C
20 000
SC: 20 000
Comptes de la classe 5 :
D 5141 Banque C D 5161 Caisse C
S.N: 50 000 10 000 S.N: 40 000
SD: 40 000 15 000 30 000
Comptes de la classe 6 : 10 000 SD: 35 000
D 6111 Achats de Mses
C 50 000
SD: 50 000
Comptes de la classe 7 :
D 7111 Ventes de Mses
CSC: 30 000 30 000
■ Le système d’enregistrement comptable est constitué par :

 4. La balance :

 Il s’agit d’un tableau qui résume tous les comptes du grand livre à une date donné.
 Pour chaque compte, sont repris :
- Le solde de début de période ( solde à nouveau )
- Les mouvements de la période ( Débit / Crédit )
- Le solde de fin de période ( SC/ SD/ SN )

N.B.
 Tous les soldes débiteurs de début de période doivent égaliser les soldes créditeurs de
début de période.
 Total des mouvements débit doit être égal à total des mouvements Crédit de la même
période
 Total des soldes débiteurs de fin de période doivent égaliser total des soldes créditeurs de
la même période.
■ Le système d’enregistrement comptable est constitué
par :

 4. La balance :
Utilités de la Balance :

Instrument de
contrôle des
enregistrement
comptables Instrument de gestion
( Audit )
1ère Présentation de la balance :

N° Intitulé des
Sommes Soldes
Comptes comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur

Totaux X X Y Y
 2ème Présentation de la balance :

N° Intitulé des Soldes de début de Mouvements de la

Soldes de fin de période
Comptes comptes période période

Débit Crédit Débit Crédit Débiteur Créditeur

Totaux X X Y Y Z Z
Cas d’application :

L’entreprise B a réalisé les opérations suivants courant le mois de décembre 2020:

01.12.20 : Vente de marchandises d’un montant de 30 000 MAD , réglée par le client Y à moitié en
espèce et l’autre moitié à crédit. Facture n° 78.

06.12.20 : Retrait bancaire d’une valeur de 10 000 MAD pour alimenter la caisse. Bordereau de retrait
n 0019X

20.12.20 : Achat de marchandises d’une valeur de 50 000 MAD. 60% réglée en espèce et le reste à
crédit. Facture n° 12.

N.B: L’entreprise détient à fin Novembre 2020 un solde en caisse de 40 000 MAD et
d’un solde en banque de 50 000 MAD et un capital de 90 000.

TAF : Reportez les écritures du grand livre de l’entreprise B dans la balance à fin décembre 2020.
 Correction cas d’application:

Soldes de début de Mouvements de la

N° Soldes de fin de période
Intitulé des comptes période période
Comptes
Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteur Créditeur

1117 Capital personnel 90 000 90 000

3421 Client 15 000 15 000
4411 Fournisseur 20 000 20 000
5141 Banque 50 000 10 000 40 000
5161 Caisse 40 000 25 000 30 000 35 000
6111 Achats de Mses 50 000 50 000
7111 Ventes de Mses 30 000 30 000
Totaux 90 000 90 000 90 000 90 000 140 000 140 000
15 000 + 10 000
Cas PRATIQUE :
Le bilan de l’entreprise YANIS au 01.01.20 se présente comme suite:

ACTIF Montants Passifs Montants

Fonds commercial 13 000 Capital personnel 60 000
Bâtiments 30 000 Emprunts EC 20 000
Matériel de bureau 10 000
Marchandises 18 000
Clients 7000 Fournisseur 30 000
Banque 23000
Caisse 9000
TOTAL 110 000 TOTAL 110 000
SUITE Cas PRATIQUE :

L’entreprise YANIS a effectué un certains nombre d’opération lors du mois de Janvier 2020:

02.01.20 : Vente de marchandises d’un montant de 12 000 MAD , réglée en espèce. Facture n° 12

03.01.20 : Acquisition d’un matériel de transport d’une valeur de 25 000 MAD, payé à moitié par
chèque n°13223 et à moitié en espèce.

20.01.20 : Règlement d’une dette fournisseur d’une valeur de 5 000 MAD Par chèque bancaire n° 12001.

23.01.20: Recouvrement d’une créance client de 5 100 MAD en espèce.

24.01.20: Vente de marchandises à 6 500 MAD à moitié reçu en espèce et l’autre moitié à crédit. Facture
n°3445.

TAF : Enregistrez les opérations dans le livre-journal puis le Grand-livre puis reportez sur la
balance à fin Janvier 2020.