LES ELEMENTS DE TAXATIONS DOUANIERES

Selon l’article 99 du code de douane (CD);

« 1- Toute les marchandises importées ou exportées doivent faire l’objet

d’une déclaration en détail leur assignant un régime douanier

2- L’exemption des droits et taxes soit à l’entrée, soit à la sortie, ne dispense pas de

l’obligation visée au paragraphe premier du présent article. »

Selon l’article 111 du code de douane (CD);

« 2- Elle doivent contenir toutes les indications nécessaires pour l’application

des mesures douanières et pour l’établissement des statistiques.

Elle doivent être signées par le déclarant

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 LES ELEMENTS DE TAXATIONS DOUANIERE

Cette déclaration va servir pour déterminer toutes les informations concernant

les éléments de taxations, afin de calculer les droits et taxes exigibles, et de
fixer les mesures douanières à établir suites à l’importation ou à l’exportation
des marchandises.
Pour déterminer ces éléments il faux poser les questions suivantes

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 LES ELEMENTS DE TAXATIONS DOUANIERE

Réponse donnée
Quelle marchandise ?
par Espèce
tarifaire
Réponse donnée
Rattaché à quel pays ?
par Origine du
produit
Réponse donnée
Pour quel montant ?
par Valeur en
douane
Réponse donnée
Pour quel raison ?
par Régime
douanier
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 L’ESPECE TARIFAIRE

1- Définition

L’espèce tarifaire correspond à la dénomination que le tarif des douanes

attribue à une marchandise.
Dans ce document les marchandises de toute nature font l’objet d’un
classement selon une nomenclature méthodique.

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 L’ESPECE TARIFAIRE

La détermination précise de la rubrique dans laquelle se classe une marchandise est indispensable,
car c’est elle qui définit tous les éléments nécessaires pour dédouaner la marchandise;

Droit de douane et taxes parafiscales nationales

L’ESPECE TARIFAIRE Mesures de contrôle des mouvements commerciaux

L’établissement des statiques de commerce extérieur

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 L’ESPECE TARIFAIRE

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 L’ESPECE TARIFAIRE
L’espèce tarifaire des marchandises sera définit par un code qui est la somme de plusieurs systèmes
de classification
1- Au plan mondial:
a- Le système harmonisé (SH); est un système de codification et de désignation des
marchandises harmonisé élaborer par OMD afin de
- Faciliter les échanges
- Réduire le coût des échanges
- Simplifier les codification aux fins de comparaison et de
collecte des statistiques du commerce international.
b- La nomenclature combinée de l’union européenne; elle est composé du SH codifié à 6
caractères et des subdivisions correspondantes à des besoins du tarif de la communauté européenne
avec deux caractères supplémentaires. Elle comprend donc au total huit caractères numériques.

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 L’ESPECE TARIFAIRE

1- Au niveau national :

a- Le tarif ; les neufs premiers chiffres, qui correspond à la classification nationale des
marchandises.
b- La nomenclature générale des produits (NGP) ; les dix caractères numériques, sert à
l’élaboration des statiques nationales du commerce extérieur .
c- La nomenclature de dédouanement des produits (NDP) ; utilisée pour la désignation des
marchandises sur les déclarations en douane ainsi que l’imposition qui lui est appliquée à
l’importation., elle se compose de onze caractères.

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 L’ESPECE TARIFAIRE

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 ORIGINE DE PRODUIT

La notion de l’origine constitue un élément fondamental de la taxation douanière, elle

est définie comme la «nationalité» de la marchandise. Il existe dès lors un lien

géographique entre un pays et la fabrication du produit concerné.

La détermination du pays d’origine dans la législation douanière diffère selon qu’il

s’agisse d’une origine non préférentielle ou d’une origine préférentielle.

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 ORIGINE DE PRODUIT
1- L’origine non préférentielle
En Tunisie, l’origine non préférentielle est déterminée par l’article 21 du code des douanes et ses

textes d’application.

Dans ce cadre, une marchandise est originaire d’un pays si elle est entièrement obtenue, ou si elle a

subi une transformation substantielle.

La catégorie des marchandises entièrement obtenues comprend essentiellement les marchandises

présentées à l’état naturel tels que les produits appartenant au règne animal, au règne végétal, les

minéraux et les produits obtenus exclusivement à partir de ces matières.

Une marchandise est considérée comme substantiellement transformée, si elle a acquis lors de sa

fabrication une valeur ajoutée locale de 40 % de son prix départ usine (ou ex Works).
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 ORIGINE DE PRODUIT
1- L’origine non préférentielle
Cas 1 : les marchandises entièrement obtenues dans un pays

L’article 21 du code de douane dans son deuxième paragraphe stipule que « Sans

préjudice des définitions relatives à l’origine des marchandises, prévues par les conventions

internationales en vigueurs conclues entre la Tunisie et les Etats ou groupe d’Etats, son considérées

originaires d’un pays, les marchandises ‘entièrement obtenues’ dans ce pays.

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 ORIGINE DE PRODUIT
1- L’origine non préférentielle
Cas 2 : les marchandises produites dans deux ou plusieurs pays
Une marchandise est originaire du pays qui l’a produit, mais le cas ou il y a plusieurs
pays ont pu participer à son élaboration, la détermination de l’origine devient difficile.
Par exemple; un téléviseur dont l’électronique est conçue au Japon et ensuite transporté au Maroc
pour faire poser le coffrage. Le téléviseur est il japonaises ou Marocain ?
4 conditions doivent être réunies simultanément pour conférer l’origine d’un produit déterminer
Les marchandises sont originaires du pays ou à eu lieu ;
1. la dernière transformation substantielle;
2. économiquement justifiée;
3. effectuée dans une entreprise équipée à cet effet
4. et ayant abouti à un produit nouveau ou représentant un stade de fabrication
important
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 ORIGINE DE PRODUIT
2- L’origine préférentielle
Dans la réglementation douanière Tunisienne l’origine préférentielle trouve sa source dans les
accords conclu entre la Tunisie et ses différents partenaires commerciaux ; la détermination de cette
notion est d’une importance cruciale tant au sens de l’importation qu’en ce qui concerne les
exportations.
A l’importation, toute marchandise ayant acquis une origine préférentielle bénéficie d’un traitement
tarifaire qui peut aller d’un abattement à une franchise des droits de douanes et des taxes d’effet
équivalent.
A l’exportation, une marchandise qualifiée originaire de la Tunisie au sens de l’un des accords
préférentiels, est admise dans le pays partenaire généralement en franchise du droit des douanes.
La détermination de l’origine préférentielle, varie selon les termes de l’accord liant la Tunisie avec
les pays partenaires.

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 ORIGINE DE PRODUIT
2- L’origine préférentielle
C’est ainsi que dans des accords bilatéraux à l’instar de celui établissant une zone de libre échange
avec le Royaume du Maroc, la règle d’attribution de l’origine préférentielle est basée sur la valeur
ajoutée locale, selon laquelle la valeur des matières non originaires ne doit pas dépasser un certain
pourcentage du prix départ usine du produit fini, dans le cas d’espèce le taux de valeur ajoutée
locale doit être égal ou supérieur à 40%.
Dans les autres cas, comme par exemple l’accord d’association établissant une zone de libre
échange entre la Tunisie et les pays de l’Union Européenne, il y a des règles sous forme de listes
annexées aux accords d’association, spécifiant les ouvraisons ou les transformations, que chaque
produit manufacturé à partir de matières ou de composants non originaires doit avoir subi afin
d'obtenir le caractère originaire.

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 ORIGINE DE PRODUIT
3- Les preuves de l’origine
Pour justifier l’origine d’un produit, il faut présenter un certificat d’origine, du droit commun dans le cas d’un
origine non préférentielle, et une certificat d’origine préférentielle dans le cas ou il existe une convention
Exemple : pour l’attribution des avantages tarifaires dans le cadre du protocole PANEUROMED sur les règles
d’origine peuvent revêtir les formes suivantes :
- Le certificat de circulation des marchandises EUR 1 ;
- Le certificat de circulation des marchandises EURMED ;
- La déclaration sur facture, établie par tout exportateur, pour les marchandises dont la valeur
n’excède pas 6000 EUROS ou leur équivalent en monnaie locale ;
La déclaration sur facture, établie par un exportateur agréé au sens de l’article 23 du protocole
PANEUROMED sus-visé ;
La déclaration sur facture EURMED, établie par un exportateur agréé au sens de l’article 23 du protocole
PANEUROMED sus-visé.

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 ORIGINE DE PRODUIT
4- Remarque
Attention: il ne faut pas confondre entre les trois notions suivants;
- L’origine de marchandise
- L’achat de marchandise
- La provenance de marchandise
L’origine de marchandise : est définie comme la «nationalité» de la marchandise, (pays de fabrication ou de
transformation)
L’achat de marchandise : est définit comme étant le pays d’où on a obtenu la marchandise
La provenance de marchandise : est définie comme étant le pays d’où vient la marchandise
Exemple : le téléphone portable « Sony Ericsson » est fabriqué au Japon (pays d’origine), pour être distribuer
dans le monde arabe, la société Japonaise à implanté une filiale de distribution à Abou Dhabi (pays d’achat).
Pour importer les produits de « Sony Ericsson » à la Tunisie, il faut charger le produit sur un navire qui doit faire
l’escale à Genova en Italie (pays de provenance) avant d’arriver en Tunisie.

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 VALEUR EN DOUANE
Le rôle de la valeur en douane est de

- Déterminer la base d’imposition des droits de douane ad-valorem et d’autres taxes fiscales,
- appliquer certaines mesures du contrôle du commerce extérieur
- Mettre en œuvre de cautions et garanties dans le cadre des régimes douaniers.

Définition 1;
La valeur en douane des marchandises importées à destination de la Tunisie correspond à la valeur de la
marchandise au point où elle entre dans le territoire douanier Tunisien

Définition 2;
La valeur en douane des marchandises importées est calculée à partir de la valeur transactionnelle ( valeur
facture), c’est-à-dire le prix effectivement payé ou à payer pour la marchandise vendue, prix corrigé à la hausse
ou à la baisse par un ajustement.

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 VALEUR EN DOUANE

Valeur en douane à l’import

C’est la valeur de la marchandise rendue frontière Tunisienne, c’est-à-dire le prix de la facture plus

ou moins tous les frais jusqu’à la frontière Tunisienne.

Pour une importation en Tunisie, on retient la valeur CIF frontière Tunisie (coût assurance et fret).

A défaut de référence à une valeur transactionnelle, la valeur en douane sera déterminée à partir de

méthodes de substitution

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 VALEUR EN DOUANE
FACTURE FACTURE FACTURE
établie selon l’INCOTERMS EXW établie selon l’INCOTERMS établie selon l’INCOTERMS
dépôt entreprise FOB port Marseille CIF port Rades

Prix Prix Prix

Désignation quantité montant Désignation quantité montant Désignation quantité montant
unitaire unitaire unitaire

Chaussure 100 45 dt 4500 Chaussure 100 45 dt 4500 Chaussure 100 45 dt 4500

femme dt femme dt femme dt
+ + +
emballage 100 0,500 50 dt emballage emballage
100 0,500 50 dt 100 0,500 50 dt
+ +
Pré-
dt Pré-
dt
achemine achemine
ment 1 200 dt 200 dt ment 1 200 dt 200 dt
+ +
Dédouane Dédouane
ment 1 100 dt 100 dt ment 1 100 dt 100 dt
export export
+
Transport 1 500 dt 500 dt
P
+
assurance
1 50 dt 50 dt

4550 4850 5400

Prix Net à Payé Prix Net à Payé Prix Net à Payé
dt dt dt

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 VALEUR EN DOUANE

Valeur en douane cas 1 = prix transactionnelle ( prix facture) + tous les frais jusqu’à la frontière tunisienne

= 4550 + 200 + 100 + 500 + 50

= 5400 dt

Valeur en douane cas 2 = prix transactionnelle ( prix facture) + tous les frais jusqu’à la frontière tunisienne

= 4850 + 500 + 50

= 5400 dt

Valeur en douane cas 3= prix transactionnelle ( prix facture)

= 5400 dt

mercredi 11 décembre 2024 Module 08 : Les opérations douanière 21

 VALEUR EN DOUANE

Valeur en douane à l’export

C’est la valeur de la marchandise rendue frontière Tunisienne, c’est-à-dire le prix de la facture plus

ou moins tous les frais jusqu’à la frontière Tunisienne.

Pour une exportation a l’étranger, on retient la valeur FOB frontière Tunisie (franco à bord).

A défaut de référence à une valeur transactionnelle, la valeur en douane sera déterminée à partir de

méthodes de substitution

mercredi 11 décembre 2024 Module 08 : Les opérations douanière 22

 VALEUR EN DOUANE
FACTURE FACTURE FACTURE
établie selon l’INCOTERMS EXW établie selon l’INCOTERMS établie selon l’INCOTERMS
dépôt entreprise Marseille FOB port Rades CIF port Marseille

Prix Prix Prix

Désignation quantité montant Désignation quantité montant Désignation quantité montant
unitaire unitaire unitaire

Chaussure 100 45 dt 4500 Chaussure 100 45 dt 4500 Chaussure 100 45 dt 4500

femme dt femme dt femme dt
+ + +
emballage 100 0,500 50 dt emballage emballage
100 0,500 50 dt 100 0,500 50 dt
+ +
Pré-
dt Pré-
dt
achemine achemine
ment 1 200 dt 200 dt ment 1 200 dt 200 dt
+ +
Dédouane Dédouane
ment 1 100 dt 100 dt ment 1 100 dt 100 dt
export export
+
Transport 1 500 dt 500 dt
P
+
assurance
1 50 dt 50 dt

4550 4850 5400

Prix Net à Payé Prix Net à Payé Prix Net à Payé
dt dt dt

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 VALEUR EN DOUANE

Valeur en douane cas 1 = prix transactionnelle ( prix facture) + tous les frais jusqu’à la frontière tunisienne

= 4550 + 200 + 100

= 4850 dt

Valeur en douane cas 2 = prix transactionnelle ( prix facture)

= 4850 dt

Valeur en douane cas 2 = prix transactionnelle ( prix facture) - tous les frais jusqu’à la frontière tunisienne

= 5400 – 50 – 500

= 4850 dt

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 VALEUR EN DOUANE

Eléments de la définition
Cinq notions essentielles découlent de cette définition:
Notion de lieu
L’évaluation est faite au lieu d’introduction en Tunisie de la marchandise importée.
Notion de temps
La valeur transactionnelle est appréciée sans qu’il y ait lieu de tenir compte ni du moment de conclusion du
contrat, ni des fluctuations monétaires susceptibles d’intervenir après cette date. La conversion est
effectuée suivant le taux de change applicable à la date d’enregistrement de la déclaration en
détail (art. 26 du Code des douanes).
Notion de vente
Cette notion est définie de manière « négative ».
Cas où les marchandises importées ne sont pas réputées avoir fait l’objet d’une vente:
Livraisons gratuites (cadeaux, échantillons, articles publicitaires …);
Marchandises en consignation;
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 VALEUR EN DOUANE
Marchandises importées en exécution d’un contrat de location ou de crédit bail;
Marchandises qui ont été prêtées à l’importateur tout en restant la propriété de l’expéditeur;
Marchandises (déchets ou débris) importées pour être détruites dans le pays d’importation, le fournisseur
versant une somme à l’importateur en rémunération du service que lui rend celui-ci.
Notion de vente pour l’exportation
La transaction doit représenter une vente à destination de la Tunisie, impliquant un transfert effectif de la
marchandise à l’échelon international.
Notion de prix effectivement payé ou à payer
Il s'agit du paiement total effectué par l'acheteur au profit du vendeur, directement ou indirectement,
comme condition de la vente.

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