Nama : 1.

Jemima Yassinta

(F0314051/A)

2. Kamilatunnisa

(F0314052/A)

3. Maya Mahardikasari

(F0314060/A)

RMK CHAPTER 23
LAPORAN ARUS KAS
BAGIAN 1. PERSIAPAN LAPORAN ARUS KAS
Tujuan utama dari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi tentang
penerimaan kas

perusahaan

dan

pembayaran

kas

selama

periode juga untuk

menyediakan informasi tentang operasi perusahaan, investasi, dan pendanaan.

Kegunaan Arus Kas
Menyediakan informasi untuk membantu menilai:
1.
2.
3.
4.

Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan.

Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajibannya.
Alasan untuk perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Uang tunai dan non-tunai investasi dan pendanaan transaksi selama periode tersebut.

Klasifikasi Arus Kas

1. Kegiatan Operasi melibatkan efek kas dari transaksi yang masuk ke dalam
penghentian laba bersih.
2. Ktivitas Investasi melibatkan aset jangka panjang.
3. Aktivitas Pendanaan melibatkan kewajiban dan item ekuitas.
Kas dan Setara Kas
Dasar rekomendasi oleh IASB untuk laporan arus kas sebenarnya kas dan setara
kas. Setara kas yang jangka pendek, investasi yang sangat likuid dimana keduanya mudah
dikonversikan menjadi uang tunai dan begitu dekat dengan jatuh temponya bahwa mereka
menyajikan risiko yang signifikan atas perubahan nilai (misalnya akibat perubahan suku
bunga).
Format Laporan Arus Kas
Sebuah perusahaan

melaporkan arus masuk dan arus keluar dari investasi

dan

pendanaan kegiatan secara terpisah. Artinya, perusahaan melaporkan mereka secara kotor,
tidak terjaring terhadap satu lain. Dengan demikian, arus kas keluar dari pembelian
properti dilaporkan terpisah dengan arus kas masuk dari penjualan properti. Demikian pula,
arus kas masuk dari penerbitan hutang dilaporkan terpisah dari arus kas keluar dari pensiun
nya.

Langkah-Langkah Persiapan
Informasi untuk mempersiapkan laporan ini biasanya berasal dari tiga sumber:
1. Neraca komparatif memberikan jumlah perubahan aktiva, kewajiban, dan ekuitas dari
awal sampai akhir periode.
2. Data penghasilan kini membantu menentukan jumlah uang tunai yang digunakan
selama periode tersebut.
3. Data transaksi dipilih dari buku besar memberikan informasi rinci tambahan untuk
menentukan bagaimana perusahaan memberikan uang tunai yang digunakan selama
periode tersebut.
Mempersiapkan laporan arus kas dari sumber data di atas melibatkan tiga langkah :

Langkah 1. Tentukan perubahan secara tunai.

Langkah 2. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi.
Langkah 3. Tentukan arus kas bersih dari financial investasi dan kegiatan financing

Sumber-Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas

Poin penting yang perlu diingat dalam penyusunan laporan arus kas adalah:
1. Perbandingan laporan posisi keuangan memberikan informasi dasar untuk
mempersiapkan laporan.
2. Sebuah analisis dari akun Saldo Laba diperlukan.
3. Pernyataan yang mencakup semua perubahan yang telah mengakibatkan peningkatan
atau penurunan kas.
4. Write-downs, biaya amortisasi, dan yang sejenis "buku" entri.
ARUS KAS BERSIH DARI METODE LANGSUNG DAN TIDAK LANGSUNG
Metode Tidak Langsung (Rekonsiliasi)
Keuntungan utama dari metode tidak langsung adalah bahwa ia berfokus pada
perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Artinya, ia
menyediakan link yang berguna antara laporan arus kas dan laporan laba rugi dan neraca.
Metode Langsung
Berdasarkan metode langsung laporan arus kas melaporkan arus kas bersih dari
aktivitas operasi sebagai kelompok utama penerimaan kas operasi (misalnya, uang
tunai yang dikumpulkan dari pelanggan dan kas yang diterima dari bunga dan dividen) dan
pengeluaran kas (misalnya, pembayaran kepada pemasok untuk barang, kepada karyawan
untuk jasa, kepada kreditur untuk kepentingan, dan otoritas pemerintah untuk pajak).
Keuntungan utama dari metode langsung adalah bahwa hal itu menunjukkan
penerimaan kas operasi dan pembayaran. Artinya, itu lebih konsisten dengan tujuan laporan
arus kas untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran kas
daripada metode langsung, yang tidak melaporkan penerimaan kas operasi dan pembayaran.

BAGIAN 2. MASALAH KHUSUS DALAM PERSIAPAN PERNYATAAN

Penyesuaian Laba Bersih

Depresiasi dan Amortisasi

Beban penyusutan adalah penyesuaian yang paling umum untuk laba bersih
yang membuat perusahaan untuk tiba pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. Tapi
ada beban non kas banyak atau item pendapatan. Contoh item biaya yang perusahaan
harus menambahkan kembali ke laba bersih adalah amortisasi yang terbatas-hidup
aset tidak berwujud seperti hak paten, dan amortisasi biaya yang ditangguhkan seperti
biaya penerbitan obligasi. Biaya ini terhadap beban melibatkan pengeluaran yang

dibuat pada periode sebelumnya bahwa sebuah perusahaan amortizes saat ini.
Manfaat Biaya Post-Retirement
Jika sebuah perusahaan memiliki biaya postretirement seperti program pensiun
karyawan, kemungkinan bahwa biaya pensiun direkam selama periode yang baik akan

lebih tinggi atau lebih rendah daripada uang tunai yang didanai.
Perubahan Pajak Penghasilan Tangguhan
Perubahan pajak penghasilan tangguhan mempengaruhi laba bersih tapi tidak

berpengaruh pada kas.

Ekuitas Metode Akuntansi
Kenaikan bersih dalam rekening investasi tidak mempengaruhi arus kas.
Sebuah perusahaan harus mengurangi kenaikan bersih dari laba bersih untuk sampai

pada arus kas bersih dari aktivitas operasi.

Kerugian dan Keuntungan
Kerugian ditambahkan ke laba bersih untuk menghitung arus kas bersih dari
aktivitas operasi karena kerugian adalah biaya non-kas dalam laporan laba rugi.
Perusahaan melaporkan keuntungan dalam laporan
penerimaan kas dari

arus kas sebagai bagian dari

penjualan peralatan di bawah kegiatan investasi, sehingga

memotong keuntungan dari laba bersih untuk menghindari penghitungan ganda-sekali

sebagai bagian dari laba bersih dan lagi sebagai bagian dari penerimaan kas dari
penjualan.
Piutang

Metode tidak langsung

Karena kenaikan Penyisihan Piutang Tak Tertagih hasil dari biaya untuk beban
utang yang buruk,

perusahaan

harus

menambahkan

kembali

peningkatan

Penyisihan Piutang Tak Tertagih terhadap laba bersih untuk sampai pada arus kas

bersih dari aktivitas operasi

Metode Langsung

Jika

menggunakan

metode

langsung,

perusahaan

seharusnya

tidak

menyisihkan piutang bersih tak tertagih terhadap piutang usaha.

Perubahan Modal Kerja Lainnya
Beberapa perubahan modal kerja, meskipun mereka mempengaruhi kas, tidak
mempengaruhi laba bersih. Umumnya, ini investasi atau pendanaan yang bersifat saat ini.
Perubahan lain dalam item modal kerja yang tidak memiliki efek pada laba usaha atau pada
kas adalah dividen tunai dibayarkan. Meskipun perusahaan akan melaporkan uang tunai
dividen dibayarkan saat sebagai aktivitas pendanaan, tidak melaporkan deklarasi tetapi belum
dibayar dividen pada laporan arus kas.
Kerugian Bersih
Jika perusahaan melaporkan kerugian bersih bukannya laba bersih, maka harus
menyesuaikan rugi bersih untuk barang-barang yang tidak menghasilkan arus kas masuk atau
keluar. Rugi bersih, setelah disesuaikan untuk biaya atau kredit yang tidak mempengaruhi
kas, dapat mengakibatkan negatif atau arus kas positif dari aktivitas operasi.
Pengungkapan

Transaksi Non Kas yang Signifikan

Karena laporan arus kas hanya melaporkan efek dari operasi, investasi, dan
pendanaan dalam hal arus kas, itu menghilangkan beberapa transaksi non-kas yang
signifikan dan peristiwa lainnya yang investasi atau pendanaan. Di antara transaksi
non-kas lebih umum bahwa perusahaan harus melaporkan atau mengungkapkan
dalam beberapa cara adalah sebagai berikut.
a. Akuisisi aset oleh asumsi kewajiban (termasuk kewajiban sewa guna usaha)
b.
c.
d.
e.

atau dengan menerbitkan efek ekuitas.

Pertukaran aset nonmoneter.
Refinancing dari utang jangka panjang.
Konversi hutang atau saham preferen menjadi saham biasa.
Penerbitan efek ekuitas untuk melunasi utang

BAGIAN 3 PENGGUNAAN LEMBAR KERJA

Ketika penyesuaian banyak diperlukan atau faktor komplikasi lainnya yang hadir,
perusahaan sering menggunakan lembar kerja untuk mengumpulkan dan mengklasifikasikan
data yang akan ditampilkan pada laporan arus kas. Lembar kerja (spreadsheet ketika
menggunakan perangkat

lunak

komputer)

hanyalah

sebuah

alat

dalam penyusunan pernyataan. Penggunaannya adalah opsional.

Persiapan Lembar Kerja
Penyusunan lembar kerja melibatkan langkah-langkah berikut.

yang

membantu

Langkah 1. Masukkan akun neraca dan mereka saldo awal dan akhir di bagian

transaksi rekening administratif.

Langkah 2. Masukkan data yang menjelaskan perubahan dalam rekening neraca
(selain uang tunai) dan pengaruhnya terhadap laporan arus kas dalam kolom

rekonsiliasi dari worksheet.

Langkah 3. Masukkan kenaikan atau penurunan kas pada baris tunai dan di bagian
bawah worksheet. Catatan ini harus memungkinkan total dari kolom rekonsiliasi
sesuai dengan perjanjian.