Investasi Utang

INVESTASI UTANG
INVESTASI UTANG—NILAI WAJAR
Investasi utang-nilai wajar sering disebut

sebagai investasi perdagangan (trading
investments) karena perusahaan sering
membeli dan menjual investasi tersebut untuk
Pada saat tanggal
menghasilkan pelaporan,
keuntungan perusahaan
dalam jangka
menyesuaikan
pendek biaya
dari selisih perolehan diamortisasi
harga.
ke nilai wajar, dengan keuntungan atau
kerugian akibat pemilikan yang belum
direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba
neto (metode nilai wajar-fair value method).
Keuntungan atau kerugian akibat pemilikan
yang belum direalisasi (unrealized holding
gain or loss) adalah perubahan neto nilai wajar
pada investasi utang dari satu periode ke
www.penerbitsalemba.com
CONTOH
Investasi Utang pada Nilai Wajar (Efek Tunggal)
Company membeli obligasi Evermaster Corporation senilai $100.000 dengan
tingkat diskonto 8 persen pada tanggal 1 Januari 2011, dengan membayar
$92.278.4 Obligasi tersebut akan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2016, dan
yield sebesar 10 persen; bunga dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Jurnal yang dibuat pada tahun 2011
1 Januari 2011
Investasi Utang 92.278
Kas 92.278
1 Juli 2011
Kas 4.000
Investasi Utang 614
Pendapatan Bunga 4.614
1 Desember 2011
Putang Bunga 4.000
Investasi Utang 645
Pendapatan Bunga 4.645
Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, akibat
penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $95.000
pada tanggal 31 Desember 2011.
ILUSTRASI 17-5
Perhitungan Keuntungan yang Belum Direalisasi pada Nilai Wajar Investasi Utang
(2011)
Jurnal yang dibuat Robinson untuk mencatat penyesuaian investasi utang ke nilai wajar pada
Disajikan
tanggal 31 Desember 2011 adalah sebagai berikut.
dalam
Laporan
Posisi
31 Desember 2011
Keuangan
Penyesuaian Nilai Wajar Efek 1.463
Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi—Laba Rugi 1.463
Disajikan
dalam
Laporan
www.penerbitsalemba.comLaba Rugi
ILUSTRASI 17-6
Penyajian Laporan Keuangan atas Investasi Utang pada Nilai Wajar
Melanjutkan contoh sebelumnya, pada tanggal 31 Desember 2012, asumsikan bahwa nilai wajar
dari investasi utang Evermaster adalah $94.000. Dalam hal ini, Robinson mencatat kerugian akibat
pemilikan yang belum direalisasi sebesar $2.388, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 17-7.
ILUSTRASI 17-7
Perhitungan Kerugian yang Belum Direalisasi pada Investasi Utang
Jurnal yang dibuat Robinson untuk mengkredit Penyesuaian Nilai Wajar Efek adalah sebagai
berikut.
ILUSTRASI 17-8
Penyajian Laporan Keuangan atas Investasi Utang pada Nilai Wajar (2012)
Asumsikan bahwa Robinson menjual investasinya dalam obligasi Evermaster pada tanggal 1
November 2013, pada 99¾% ditambah bunga yang masih harus dibayar, mirip dengan ilustrasi
sebelumnya. Semua jurnal dan perhitungan adalah sama dengan contoh biaya perolehan
diamortisasi. Satu-satunya perbedaan terjadi pada 31 Desember 2013. Dalam hal ini, karena
obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, maka akun Penyesuaian Nilai Wajar Efek harus dilaporkan
sebesar nol. Robinson membuat jurnal untuk mencatat penghapusan dari akun penilaian sebagai
berikut
Penyesuaian Nilai Wajar Efek 925

Keuntungan atau Kerugian Akibat Pemilikan yang Belum Direalisasi—Laba Rugi 925
ILUSTRASI 17-9
Dampak Laba pada Investasi Utang (2011−2013)
CONTOH
Investasi Utang pada Nilai Wajar (Portofolio)
Webb Corporation memiliki dua investasi utang yang dihitung pada nilai wajar.
Ilustrasi 17-10 mengidentifikasi biaya perolehan amortisasi, nilai wajar, dan
jumlah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi .
ILUSTRASI 17-10
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek—Nilai Wajar Investasi Utang (2011)
Webb membuat jurnal penyesuaian pada akun Penyesuaian Nilai Wajar Efek untuk mencatat
penurunan nilai dan untuk mencatat kerugian sebagai berikut.
31 Desember 2011
Penjualan Investasi Utang
Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 Juli 2012 seharga
$9.000, pada saat biaya perolehan diamortisasi sebesar $94.214. Ilustrasi 17-11 menunjukkan
perhitungan dari kerugian yang direalisasi.
ILUSTRASI 17-11
Perhitungan Kerugian atas Penjualan Obligasi
Jurnal yang Dibuat

12 Juli 2012
Kas 90.000
Kerugian atas Penjualan Investasi Utang 4.214
Investasi Utang 94.214
ILUSTRASI 17-12
Perhitungan Penyesuaian Nilai Wajar Efek (2012)
Webb memiliki kerugian akibat pemilikan yang belum direalisasi sebesar $5.000. Namun, akun
Penyesuaian Nilai Wajar Efek telah memiliki saldo kredit sebesar $9.537. Untuk mengurangi saldo
akun penyesuaian menjadi $5.000. Webb mendebit sebesar $4.537, sebagai berikut.
31 Desember 2012
Penyajian Laporan Keuangan
ILUSTRASI 17-13
Pelaporan Investasi Utang pada Nilai Wajar
OPSI NILAI WAJAR
Perusahaan memiliki opsi untuk

melaporkan sebagian besar aset
keuangan pada nilai wajar
Jika perusahaan memilih untuk

menggunakan opsi nilai wajar,
instrumen ini diukur pada nilai
wajar sampai perusahaan tidak
memiliki kepemilikan
ILUSTRASI
Hardy Company membeli obligasi yang diterbitkan oleh Bank Sentral Jerman. Hardy berencana
untuk memiliki investasi utang sampai jatuh tempo dalam jangka waktu lima tahun. Pada tanggal
31 Desember 2011, biaya perolehan diamortisasi investasi ini adalah €100.000; nilai wajar pada
tanggal 31 Desember 2011, adalah € 113.000. Jika Hardy memilih opsi nilai wajar untuk
memperhitungkan investasi ini, jurnal yang harus dibuat pada tanggal 31 Desember 2011 adalah
sebagai berikut.
Investasi Utang—Obligasi Jerman 13.000

RINGKASAN AKUNTANSI INVESTASI UTANG
Investasi
Utang
Uji model Biaya

Karakteristik dari uji perolehan
bisnis:
Ya aset keuangan: Arus Ya Opsi nilai wajar? Tidak
Dimiliki untuk diamortisas
kas kontraktual? i
ditagih
Tid
ak
Tidak
Ya
Nilai wajar melalui
laba rugi

Investasi Utang

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Investasi Utang

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Investasi Utang

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

INVESTASI UTANG

INVESTASI UTANG—NILAI WAJAR

Investasi utang-nilai wajar sering disebut

Penyesuaian Nilai Wajar Efek 925

Jurnal yang Dibuat

Perusahaan memiliki opsi untuk

Jika perusahaan memilih untuk

Investasi Utang—Obligasi Jerman 13.000

Uji model Biaya

Anda mungkin juga menyukai