LAPORAN

ARUS KAS
Akuntansi Manajemen II
 Our Team

Alberta Mumpuni P. Difa Arneta /

/ 206420027 206420030

Wahyu Musafikah Widya Febryanti

P. / 206420036 W. / 206420037
 TP
01
Mengklasifikasikan perubahan
dalam akun laporan posisi
keuangan nonkas sebagai sumber
pemasukan kas atau akun
pengeluaran kas
 Laporan Arus Kas : Konsep
Penting
Laporan Arus Kas menyimpulkan semua kas masuk dan keluar dari sebuah
perusahaan selama satu periode, sehingga menjelaskan perbedaan di akun kas. Di
Laporan Arus Kas, kas di dividenkan baik kas dan setara kas. Setara Kas (cash
equivalents) terdiri dari jangka pendek, obligasi, surat berharga.

Terdapat 4 konsep untuk membuat laporan arus kas :

1. Menyiapkan Lapoan Arus Kas
2. Aktivitas Operasi : Metode Langsung dan Tidak Langsung
3. Metode Tidak Langsung: Proses Tiga Langkah
4. Aktivitas Investasi dan Pendanaan: Arus Kas Nilai Bruto
  Kas Kas Keluar
Masuk
Aktivitas Operasi
Penerimaan kas dari pelanggan     
Pembayaran ke pemasok untuk pembelian bahan baku     
Pembayaran tagihan asuransi dan utilitas penyediaan     
Pembayaran gaji dan upah ke karyawan     
Pembayaran pajak ke pemerintah     
Pembayaran atas wesel tagih     
 
Aktivitas Investasi
Membeli asset tetap      TAMPILAN 14-1
Menjual asset tetap     
Membeli saham dan obligasi untuk investasi jangka panjang      HAL 270
Menjual saham dan obligasi yang telah dimiliki hasil investasi     
jangka panjang
Meminjamkan uang untuk pihak lain     
Mengumpulkan pokok pinjaman kepihak lain     
 
Aktivitas Pendanaan
Meminjam uang dari kreditur     
Membayar kembali pokok pinjaman     
Mengumpulkan kas dari penjualan saham biasa     
Pembayaran kas untuk membeli kembali saham biasa    
Membayar dividen ke pemegang saham     
Terdapat 4 konsep untuk membuat laporan arus kas :

1. Menyiapkan Lapoan Arus Kas

Untuk memeprmudah U.S GAAP dan IFRS mengharuskan perusahaan mengikuti

aturan yang sudah ditetapkan ketika menyiapkan laporan arus kas. Salah satu dari
peraturan ini mengharuskan laporanterbagi menjadi 3 bagian :
● Aktivitas Operasi (operating activities)
● Aktivitas Investasi (investing activities)
● Aktivitas Pendanaan (financing activities)
2. Aktivitas Operasi : Metode Langsung dan Tidak Langsung

U.S GAAP dan IFRS mengizinkan perusahaan untuk menghitung jumlah neto kas
masuk dan keluar sebagai hasil dari aktivitas operasi yang secara formal atau disebut
dengan kas neto yang tersedia dari aktivitas operasi (net cash provided by
operating activities)
● Terdapat 2 cara untuk pendekatan
● Dalam Metode Langsung (direct method)
● Dalam Metode Tidak Langsung (indirect method)
3. Metode Tidak Langsung: Proses Tiga Langkah
● Langkah 1 : Menambah depresiasi yang dibebankan ke laba neto.
Saldo Awal – Debit + Kredit = Saldo Akhir

Saldo Awal – Debit + Kredit = Saldo Akhir

$300 ­– $70 + Kredit = $ 500
Kredit = $500 - $300 + $70
Kredit = $270
(Contoh dihalaman 272)
● Langkah 2 : Menganalisis perbedaan neto di saldo neraca nonkas yang memengaruhi laba
neto. (Tampilan 14-2, Halaman 273)

  Kenaika di Saldo Akun Penurunan di Saldo Akun

Aset Lancar
Piutang Usaha……………………………………….. Dikurangi Ditambah
Persediaan…………………………………………….. Dikurangi Ditambah
Beban dibayar dimuka…………………………… Dikurangi Ditambah
 
Liabilitas Lancar
Utang Usaha………………………….................. Ditambah Dikurangi
Liabilitas yang masi harus dibayar…………. Ditambah Dikurangi
Utang pajak penghasilan……………………….. Ditambah Dikurangi

● Langkah 3 : Menyesuaikan keuntungan atau kerugian yang ada di dalam laporan laba rugi.
Sesuai dengan peraturan U.S GAAP dan IFRSS keuntungan dan kerugian harus dimasukan
dalam aktivitas pendanaan di laporan arus kas
4. Aktivitas Investasi dan Pendanaan: Arus Kas Nilai Bruto
U.S GAAP dan IFRS mensyaratkan bahwa bagian investasi dan pendanaan dari
laporan arus kas disajikan berdasarkan nilai bruto. (Contoh Ilustrasi hal 273-274)
● Tampilan 14-3
● Hal 275
  Peningkatan Saldo Akun Penurunan Saldo
Akun
Aset Tidak Lancar (Aktivitas Investasi) Dikurangi Ditambah
Aset tetap…………………………….
Dikurangi Ditambah
Pinjaman dan entitas lain……………. Dikurangi Ditambah
 
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham (Aktivitas Pendanaan)
Utang obligasi……………….…….. Ditambah Dikurangi
Saham biasa………………….......... Ditambah Dikurangi
Saldo laba……………………….…. - -
 
*memerlukan analisis lebih lanjut untuk mengukur dividen tunai yang dibayarkan
 Lanjutan…..
Ketika petunjuk umum dapat digunakan sebagai bantuan awal, sangat penting untuk menghitung tiap kas
masuk dan keluar bruto untuk menganalisis setiap transaksi yang terjadi selama periode. Ilustrasi bagaimana
dengan Aset Tetap dan Saldo Laba.
a) Aset Tetap
Saldo Awal + Debit – Kredit = Saldo Akhir
Contoh halaman 275
Perhitungan : Saldo Awal + Debit – Kredit = Saldo Akhir
$1000 + Debit – $100 = $1800
Debit = $1800 – $1000 = $100
Debit = $900
Dapat dijelaskan menggnakan akun-T asset tetap
 
Aset Tetap
Saldo awal $
1.000
Penambahan Penjualan peralatan
900 100
Saldo akhir $
1.800
 Lanjutan….
b) Saldo Laba
Persamaan Dasar untuk Akun Pemegang Saham
Saldo Awal – Debit + Kredit = Saldo Akhir
Contoh halaman 276
Perhitungan : Saldo Awal – Debit + Kredit = Saldo Akhir
$2000 – Debit + $1200 = $3000
$3200= $3000 + Debit
Debit = $2000
Dapat dijelaskan juga menggunakan akun-T Saldo Laba

Saldo Laba
Saldo awal $
2.000
Dividen Laba neto
900 1.200
Saldo akhhir $
3.000
Tabel 14-4
Halaman 277
Ringkasan
konsep penting
Tabel 14-4
Halaman 277
Ringkasan
konsep penting
 TP 02
Menyusun laporan arus kas
menggunakan metode tidak
langsung untuk menentukan kas
neto dan aktivitas opeasi
Tabel 14-5
Halaman 278
Tabel 14-6
Halaman 279
Fakta yang berhubungan dengan Aparel Inc.
1. Perusahaan menjual tokonya yang mempunyai harga perolehan $15
juta dan akumulasi depresiasi $ 10 juta. Kas yang diterima dari hasil
penjualan $8 juta.. Keuntungan dari penjualan adalah $3 juta.
2. Perusahaan tidak mengeluarkan utang obligasi selama tahun
berjalan.
3. Perusahaan tidak membeli saham biasa selama tahun berjalan.
4. Perusahaan membayar dividen tunai selama tahun berjalan.
Tujuan dari laporan arus kas adalah untuk mengungkap arus kas untuk
operasi, investasi dan pendanaan.
1. Aktivitas Operasi
 Tahap 1 – Menambah depresiasi ke laba netto.
 Tahap 2 – Menganalisis perubahan netto non kas di neraca yang
mempengaruhi laba netto
 Tahap 3 – Menghitung kas netto
Tabel 14-7
Halaman 281
Tabel 14-8
Halaman 281
Lanjutan…..
2. Aktivitas Investasi
Pada tampilan 14-6, Arus kas investasi Apparel digunakan untuk membeli
aset tetap yang mempunyai saldo awal $1.394 dan saldo akhir sebesar $1.517,
kenaikan dapat diketahui sebesar $123 juta. Asumsi sebelumnya menyatakan,
Apparel menjual sebuah toko yg memiliki harga perolehan $15 juta seharga
$8juta tunai. Untuk menghitung arus kas keluar yang berhubungan dengan
pembelian aset tetap kita menggunakan persamaan dasar untuk aset :
Saldo awal + debit - kredit = Saldo akhir
$1.394 juta + Debit - $15 juta = $ 1.517juta
Debit = $1.517 juta - $1.394 juta + $15 juta
Debit = $318 juta
Lanjutan…..
3. Aktivitas Pendanaan
Pembayaran dividen dapat dihitung dengan menggunakan persamaan dasar
untuk ekuitas pemegang saham.

Saldo awal - Debit + Kredit = Saldo akhir

$897 juta - Debit + $140 juta = $1.009 juta
$1.037 juta = $1.009 juta + Debit
Debit = $28 juta

Ketika arus kas keluar sebesar $69 juta ($41 - $ 28) digabungkan dengan arus
kas masuk $2 juta maka kas netto Apparel ya g digunakan dalam aktivitas
investasi adalah $67 juta.
Tabel 14-9
Halaman 283
Tabel 14-10
Halaman 283
 TP
03
Menghitung arus kas bebas
Arus Kas Bebas Arus kas bebas adalah ukuran yang digunakan oleh manajer
yang digunakan untuk melihat hubungan antara tiga angka dari laporan arus
kas - kas neto disediakan oleh aktivitas operasi , penambahan aset tetap ( atau
disebut belanja modal ) dan dividen.

Arus kas bebas ( free cash flow ) mengukur kemampuan perusahaan untuk
mendanai belanja modalnya untuk aset tetap dan dividennya dari kas neto
yang disediakan oleh aktivitas operasi .
Persamaan untuk menghitung arus kas bebas adalah sebagai berikut .

Arus kas bebas = kas neto disediakan oleh aktivitas oprasi – belanja modal –
dividen

Pada tampilan 14-10, kita dapat menghitung arus kas bebas apparel (dalam
jutaan) sebagai berikut
Arus kas bebas = $259 - $138 - $28
Arus kas bebas = $93
 TP 04
Menggunakan metode langsung
untuk menentukan kas neto yang
tersedia dari aktivitas operasi
Persamaan dan Perbedaan dalam Penanganan Data

Meskipun mencapai tujuan yang sama, tidak semua data ditangani dengan
cara yang sama dalam proses penyesuaian.

Penyesuaian untuk saldo yang memengaruhi pendapatan (dimana hanya

piutang usaha) ditangani dengan cara yang sama untuk kedua metode. Akan
tetapi penyesuaian untuk saldo yang memengaruhi beban ditangani dengan
cara yang berlawanan antara metode tidak langsung dan langsung,
Peraturan Khusus – Metode Langsung dan Tidak Langsung

Ketika metode langsung digunakan, U.S GAAP dan IFRS mengharuskan

adanya rekonsiliasi antara laba neto dan kas neto yang tersedia dari aktivitas
operasi, seperti yang dilakukan dalam metode tidak langsung.

Jadi, apabila perusahaan memilih untuk menggunakan metode langsung,

perusahaan tersebut juga harus menyajikan metode tidak langsung dalam
skedul terpisah yang menyertai arus kas.
Tabel 14A-1
Halaman 309
Metode Umum :
Metode langsung
untuk menentukan
kas neto yang
diperoleh dari
aktivitas operasi
TERIMA KASIH