FACULDADE ANHANGUERA

POLO III CUIAB MT

CONTABILIDADE

Atividade Prtica Supervisionada de Contabilidade

Contabilidade Tributria

Prof.: Me. Hugo David Santana

Tutora: Fatima Dragoni
GRAZIELA PRATES
JOSUEL BARROS DA SILVA
JOELAINE LYNE SANTOS
ANGELA MARIA DOS SANTOS

RA: 427699
RA: 407206
RA: 405577
RA: 435193

Cuiab, 08 de Setembro 2015

Sumrio
Introduo-------------------------------------------------------------------------------------03
Capitulo 1--------------------------------------------------------------------------------------04
Capitulo 2 -------------------------------------------------------------------------------------05
Capitulo 3 -------------------------------------------------------------------------------------07
Economia Pessoa Fsica / Economia Pessoa Jurdica -----------------------------------08
Diferentes Alquotas e opes de tributao----------------------------------------------08
Comparativo de IR Lucro Real / Lucro Presumido--------------------------------------09
Motivo da Existncia dos Tributos---------------------------------------------------------10
Empresas Optantes pelo Simples Nacional DIPJ.------------------------------------- 11
Percentual de Lucro Obtido------------------------------------------------------------------15
Resumo-----------------------------------------------------------------------------------------16
Consideraes finais -------------------------------------------------------------------------17
Bibliografias-----------------------------------------------------------------------------------18

1.0 INTRODUO
Legislao Tributria pode ser entendida como o conjunto de normas que envolvem
assuntos tributrios. Segundo o art. 96 do CTN, a expresso Legislao Tributria
compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e as relaes jurdicas
a eles pertinentes. O objetivo da Contabilidade Tributria Apurar o resultado
econmico do exerccio social (lucro contbil), e seguida, atender de forma extra
contbil s exigncias das legislaes do IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido, determinando a base de clculo fiscal para a formao das provises destinadas
ao pagamento desses tributos, as quais sero abatidas do resultado contbil, para a
determinao do lucro lquido do perodo base apurado. O objetivo desse trabalho
mostrar a importncia da Contabilidade Tributria, para melhor aprimoramento e
conhecimento acadmico.

2.0- Capitulo 1
Histria dos tributos / Sistema Tributrio Nacional
A histria dos tributos no Brasil comeou com as cobranas impostas pela Coroa
Portuguesa para financiar seus gastos e da Igreja, por isso o Brasil iniciou sua histria
tributria com grande influncia de seu pas colonizador, que tinha como cultura no o
melhor e mais justo para a populao, mas sim o mais vantajoso para os administradores
e o governo. Para mudar esse contexto, foi necessrio muito esforo e foram
desencadeados muitos movimentos revoltosos. At hoje o sistema tributrio brasileiro
criticado por conta de sua complexidade, alta carga tributria sobre os contribuintes e
ineficincia de sua destinao. Ainda hoje, a precariedade dos servios prestados a
populao em detrimento alta arrecadao tributria, motivo de revolta principal
motivo pelo qual ocorre a sonegao. Boa parte do que arrecada, serve apenas para
suprir os gastos da mquina administrativa pblica. Para tentar solucionar esta situao,
o governo geralmente aumenta os tributos, invs de diminuir os gastos.
Dividindo a histria dos tributos de acordo com os perodos da histria do Brasil, vemos
que desde a poca Colonial at a poca Republicana, o sistema tributrio foi evoluindo e
deixando de ser algo sem retorno e extremamente sacrificante aos contribuintes, e se
amenizando estes aspectos negativos. Ainda h muito a ser revisto e melhorado, porm
se comparado ao incio dos tempos modernos em que o tratamento de divindade dado ao
governo era motivo para extorso dos bens do cidado, e a sociedade em si evoluiu
significativamente. Obviamente, no perodo do Brasil Repblica, veio se consolidando
um sistema tributrio da forma que temos hoje e os instrumentos legislativos e
democrticos melhor adequando os direitos e deveres dos envolvidos, os agentes ativos
e passivos.
2.1 A cobrana de tributos no Brasil aconteceu da seguinte forma:
Durante o perodo denominado pr-colonial, que vai de 1500 a 1530, a preocupao de
Portugal era manter a posse das terras conquistadas, a primeira atividade econmica
realizada no Brasil foi a extrao do pau-brasil, sendo que para a exportao do mesmo
o Rei o fazia por meio de terceiros, a parir disto passou-se a cobrar o primeiro imposto
pago no Brasil que foi o Quinto, tendo base na legislao portuguesa.
O perodo que se seguiu, de 1530 a 1580, foram criados novos tributos tais como: o
pagamento pela concesso para explorao e comrcio do pau-brasil, especiarias e
drogas; direitos das alfndegas reais; quintos dos metais e das pedras preciosas; dzima
dos pescados e das colheitas de todos os produtos da terra, colhidos ou fabricados.
Em 1548 constatou-se que a arrecadao no se dava como era esperado, ento se criou
a figura do Provedor-Mor, que se iniciou a estrutura de administrao tributria.
Em 1640 com a crise financeira Portugal dependia do Brasil para se sustentar, assim a
tributao do comrcio de escravos passou a ser da seguinte forma: pela entrada do
escravo na colnia, pela mudana de atividade e taxa adicional.
Em 1808 os portugueses se refugiaram a colnia, foi preciso criar novos impostos para
sustentar a elite lusitana, tais como: dcima urbana, dcima de herana e legados, sisa
dos bens e meia-sisa dos escravos; impostos sobre o consumo de gado e gua ardente. O
Banco do Brasil foi criado em 1812, a partir dos custos dos impostos.
No perodo das regncias houve revolues marcantes, como exemplo, a Farroupilha,
esta se motivou pelos altos impostos que eram cobrados sobre charque e couro. Ainda
4

neste perodo ocorreu a primeira reforma tributria.

Em 1844 atravs da tarifa Alves Branco ampliou-se as alquotas dos produtos
importados. Nos anos que se sucederam houve grandes mudanas na economia, tais
como o crescimento da indstria, o incio da migrao estrangeira e o crescimento da
economia cafeeira.
O incio da Repblica no Brasil foi marcado pela hegemonia da oligarquia cafeeira do
oeste paulista. Neste perodo cada Estado da federao estabelecia sua prpria poltica
fiscal.
Em 1922 foi criado o imposto de Renda, sua cobrana foi iniciada a partir de 1924.
Nos anos de 1930 a 1945 houve um perodo denominado a Era Vargas, onde ocorreu
forte centralizao de poder tendo o governo federal como foco a eliminao dos
regionalistas. Foram criadas regras tributrias com o objetivo de facilitar a importao
de mquinas e dificultar a importao de mercadorias. Boa parte da legislao
trabalhista, referente aos trabalhadores urbanos, foi criada neste perodo.
Durante a repblica populista (19451964) seguiu-se o modelo da Era Vargas, dando
continuidade ao processo tributrio iniciado, tendo a inaugurao da poltica de isenes
fiscais, a criao da SUDAM e SUDENE e concesso de benefcios fiscais as
montadoras de automveis para se instalarem no pas.
O Regime Militar (1964-1985) ofereceu incentivos fiscais a grandes grupos
econmicos. A reforma tributria realizada durante este perodo vigorou at a
promulgao da Constituio, em 1988.
3.0 Captulo 02
Poderes, Atribuies e Limitaes do Estado de Direito em Matria Tributria.
O objetivo desse captulo descrever as atribuies e limitaes do estado de direito em
matria tributria, sendo assim segue abaixo os principais tpicos.
A criao de tributos um meio que o Estado encontrou para obter recursos com o
intuito de tratar do que de interesse comum, pois ele responsvel pela administrao
da ordem social e garantidor da manuteno do ambiente. Quem tem poder para cobrar
e instituir tributos : A Unio, Estados e Municpios.
Os tributos so criados e alterados pelo Poder Legislativo, arrecadados e fiscalizados
pelo Poder Executivo, e julgado quando ocorrer conflitos entre governo e estado pelo
Poder Judicirio.
A cobrana de tributos pode ser vista como um relacionamento contratual entre as
sociedades, organizaes e o governo (Estado). Se essa cobrana for bem administrada,
contribui para o crescimento e desenvolvimento do pas, pois os tributos influenciam a
deciso
das
empresas,
bancos,
investidores
e
cidados.
Para entendermos a legislao tributria precisamos compreender o direito tributrio.
3.1 Ele constitudo de fontes primrias e fontes secundrias.
As fontes primrias so: A Constituio e suas emendas, as leis ordinrias ou
complementares, as medidas provisrias, as resolues do Senado e os tratados e
convenes internacionais, elas servem para criar, modificar ou extinguir preceitos
legais.
As fontes secundrias so: Os Decretos e a jurisprudncia. A funo deles no inovar
5

as leis, mas sim detalhar ou dar explicaes prticas, ou ainda reunir e consolidar a
legislao dispersa sobre determinado tributo.
Toda lei quando aprovada precisa ser publicada para conhecimento de todos.
Aps publicada precisa ter um tempo para surtir efeitos, o que chamamos de vigncia. A
aplicao s feita quando ocorrer uma situao concreta.
Alm de estabelecer os tributos, a Constituio Federal estabelece limite ao poder
coercitivo dos governos.
3.2
Assim
temos
os
seguintes
princpios
Constitucionais:
Legalidade: Os entes federativos no podem instituir, cobrar ou aumentar tributos sem
que tenha sido estabelecido por lei.
Isonomia: Todo contribuinte com uma situao econmica semelhante precisa ser
tratado de forma igual.
Irretroatividade: proibido cobrar tributos sobre fatos ocorridos antes do incio da
vigncia da lei.
Anterioridade de Exerccio: O tributo s pode ser cobrado no exerccio seguinte ao da
criao da lei que o houver institudo ou aumentado. Exemplo: Imposto de Renda e
Proventos de Qualquer Natureza - IR, IPTU, IPVA e outros
Anterioridade Nonagesimal: A cobrana do tributo s pode ser feita 90 dias aps a
data da criao da lei que o instituiu ou aumentou. Exemplo: IPI, ICMS, COFINS,
CSLL e outros.
Vedao ao confisco: O tributo no pode destruir o patrimnio daquele que est sendo
tributado, ou inviabilizar as atividades econmicas produtoras de riqueza.
Liberdade de trfego: Esse princpio impede que qualquer tributo limite a
movimentao de pessoas e mercadorias.
Alm dos princpios a Constituio faz ainda outra restrio ao poder de tributar,
estabelecendo que alguns assuntos s podero ser tratados por meio da reserva de lei
complementar que exige mais de 50% dos votos de todos os parlamentares.
Imunidade tributria: so normas que definem a no tributao de impostos sobre
situaes especficas.
Renncia Fiscal: Quando o governo renuncia algum imposto com o objetivo de
estimular o comportamento das empresas e das pessoas.
O processo judicial tributrio tem a funo de resolver as divergncias entre o fisco e o
contribuinte. H dois tipos de ao de iniciativa do fisco: a execuo fiscal e a cautelar
fiscal.
3.3 As funes de iniciativa do contribuinte podem ser: ao anulatria de
lanamento tributrio, ao declaratria, ao de consignao em pagamento, ao de
repetio de indbito e mandado de segurana.

4.0 Captulo 03
Esse captulo tem como objetivo conceituar tributos e apresentar sua caracterizao,
conforme os tpicos abaixo:
4.1 O que tributo?
Tributo toda prestao em dinheiro, constitudo por ato lcito e s podem ser
institudos ou alterados por lei.
Os tributos so classificados quanto espcie em: impostos, taxas, contribuies de
melhorias, contribuies sociais e emprstimos compulsrios.
Impostos: So cobrados independentes de uma contraprestao especfica por parte do
governo. Exemplo: IR, IPI etc.
Taxas: So cobradas somente quando existe uma prestao de servios do estado.
Exemplo: as taxas de servios administrativos, a taxa de controle e fiscalizao
ambiental.
Contribuies de melhorias: So cobradas quando ocorre uma obra pblica que ir
valorizar os imveis da redondeza.
4.2 As contribuies sociais dividem-se em trs:
Contribuies de domnio econmico: onde o produto de sua arrecadao deve se
destinado a financiar a prpria atividade interventiva.
Contribuies de categoria profissionais: so vinculadas as atividades profissionais.
Contribuies de seguridade social: so destinadas a financiar a seguridade social.
Emprstimos Compulsrios: Ocorre quando o pas est em calamidade e precisa de
um investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional. Os valores
arrecadados precisam ser restitudos aos contribuintes.
4.3 O tributo possui as seguintes funes:
Fiscal: Quando seu principal objetivo a arrecadao de recursos para o estado.
Extrafiscal: Quando tem por objetivo interferir no domnio econmico.
Parafiscal: Custeio de atividades especficas.
Os tributos so divididos em diretos e indiretos.
Diretos: so os que incidem sobre o patrimnio ou a renda. Ex: IRPF, IRPJ,
IPTU .
Indiretos: So os que incidem sobre a circulao de bens ou servios. Ex: ICMS, IPI.
Hiptese de Incidncia: a regra que devemos seguir sobre determinada lei.
Fato Gerador: o momento em que se considera que a hiptese de incidncia ocorreu.
Ele pode ser instantneo, peridico, complexivos e persistentes.
Instantneo: Caracteriza em um nico ato.
Peridico: aquele que a lei determina o momento da apurao do tributo.
Complexivo: Depende de operao para determinar o montante do tributo devido.
Persistente: So constantes, no tem prazo certo para a concluso.
Base de Clculo: o valor sobre o qual aplicada a alquota para apurao do tributo.
Alquota: o percentual estabelecido por lei, onde aplicado sobre a base de clculo
determina o valor do tributo a ser recolhido. Essa alquota pode ser expressa em reais ou
em percentual.
Na obrigao tributria podemos verificar que a obrigao no somente de pagamento,
existem tambm outras obrigaes que caso no sejam obedecidas gera multas. Ex: no
7

emitir notas fiscais, no escriturar livros contbeis entre outros.

O devedor da obrigao tributria denominado de sujeito passivo, podendo ser
contribuinte quando tem relao pessoal e direta com a situao que constitua fato
gerador, ou pode ser responsvel, onde mesmo no sendo contribuinte estabelecido
por lei a obrigao de pagar tributo. Temos como exemplo o substituto tributrio que
responsvel pelo pagamento do tributo cujo fato gerador dever ocorrer posteriormente.
Na ordem tributria so considerados crimes as seguintes aes: sonegao, fraude,
simulao, contrabando, descaminho, depsito infiel e apropriao indbita
previdenciria entre outros.
Aps a concretizao do fato gerador o estado constitui um crdito. Esse crdito para
ser materializada precisa ser lanado. Aps seu lanamento ele pode ser suspenso,
extinto ou excludo.
Ocorre a suspenso por parte do poder pblico ou do sujeito passivo, sendo que a
suspenso sempre temporria.
A extino ocorre quando termina o direito do sujeito ativo cobrar a obrigao
tributria.
J a excluso quando o sujeito ativo no pode exigir mais o crdito do sujeito passivo.
4.4 Economia Pessoa Fsica Algumas dicas de como pagar menos no imposto de
Renda:
Abatendo
os
valores
pagos
ao
INSS;
Quando for profissional liberal pode estar fazendo o livro caixa, recolhendo
mensalmente o carn-leo;
Pode abater as despesas mdicas, odontolgicas e pagamentos de seguro-sade e planos
mdicos;
A pessoa fsica tem a iseno quando um bem for alienado pelo valor inferior ou igual a
R$20.000,00 no mercado de balco e R$ 35.000,00 nos demais casos;
Quando ocorre venda de um imvel e dentro de 180 dias o valor totalmente aplicado
na compra de outro imvel tambm est isento do imposto, lembrando que esse
benefcio s pode ser usufrudo uma vez a cada cinco anos.
4.5 Economia Pessoa Jurdica Algumas dicas de como economizar:
Para que se tenha uma economia importante que as lojas virtuais verifiquem operao
com menos ICMS;
Podem-se adquirir bens de consumo eventual cujo valor no exceda a 5% do custo total
dos produtos vendidos no exerccio anterior, registrando como custo;
importante que as empresas substituam o desconto financeiro pelo desconto
comercial;
Pode ser deduzidos do IRPJ os valores j retidos pela remunerao de servios
profissionais, aplicaes financeiras e outros;
O ganho de capital tributado do Imposto de Renda para todas as empresas;
importante que na entrega da DIPJ seja confrontado com os valores informados na
DCTF para que no ocorram divergncias.
5.0 Diferentes Alquotas e opes de tributao.
Existem trs tipos de tributao so elas: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples
Nacional (ME e EPP).
Lucro Real
Lucro Presumido
Simples Nacional
IRPJ 15% ou 25%
IRPJ 15% ou 25%
Imposto
Simples,
a
porcentagem varia conforme a
8

atividade.
CSLL 09%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%

CSLL 09%
PIS 0,65%
COFINS 3,00%

5.1 Lucro Real

No lucro real a apurao do IRPJ e CSLL so atravs do lucro ou prejuzo (Receitas
Despesas), Sendo alquota de 15% ou 25% de IRPJ e 9% de CSLL sobre o lucro
apurado. Existem duas formas de apurao, a anual e a trimestral.
Anual, onde a empresa antecipa os tributos mensalmente, com base no seu faturamento
mensal.
Trimestral, so calculados com base no resultado apurado no final de cada trimestre
civil, de forma isolada.
5.2 Lucro Presumido
No lucro presumido a apurao do IRPJ e CSLL so atravs da estimativa de lucro da
empresa, ou seja, os administradores presumem o lucro que a empresa ter durante o
exerccio. Sendo alquota de 15% ou 25% de IRPJ e 9% de CSLL. A sua forma de
apurao a trimestral e estes tributos incidem sobre o faturamento/vendas 1,6 a 32%
dependendo da atividade.
5.3 Simples Nacional (ME e EPP)
No simples nacional a sua apurao mais simplificada. Onde os impostos so
consolidados em um nico tipo de imposto o SIMPLES. Porem existe inmeras
restries legais para esta opo conforme a lei 9.317/96 e so tributadas dependendo de
qual tipo de atividade ela se enquadrar e do valor do faturamento.
6.0 Evoluo dos Tributos no Brasil
No Brasil, a tributao estabelecida na legislao tributria vigente no pas. Os
tributos so importantes para a sociedade. Esses recursos so originados de cinco
modalidades de tributos controladas pelo Sistema Tributrio Nacional que se compe
pelo Cdigo Tributrio Nacional, Constituio da Repblica Federativa Do Brasil e Leis
pertinentes. A carga tributria pode ser entendida como o percentual total que o governo
transfere da sociedade para os seus cofres, trata-se da somatria da tributao incidente
sobre a renda do trabalho, tais como salrios e honorrios em torno dos quais recai o
IRPF (Imposto de Renda da Pessoa Fsica), e INSS, associado previdncia e sade,
assim como as contribuies sindicais, tratam-se de recolhimentos diretos sobre a renda.
Entretanto no s isto, alm do cidado j ter parte de sua renda destinada a este fim
no momento que for consumi-la novamente ir pagar sobre o consumo atravs dos
denominados impostos indiretos, ou seja, o que o consumidor paga por um produto ou
servio no seu preo estar includo parcelas referentes a vrios recolhimentos, so os
denominados impostos indiretos, que so identificados por siglas tais como: PIS,
COFINS, Contribuio Social, IRPJ, IPI, ICMS e ISSQN.
De modo conclusivo podemos dizer que a carga tributria ser um percentual onde o
total de recursos transferidos para o governo dividido pelo total de riquezas
9

produzidos no pas no mesmo perodo identificado pelo PIB, produto interno bruto, o
resultante de tal diviso resultar no percentual da carga tributria. Acontece que a tal
carga tributria vem apresentando ao longo das ltimas dcadas um aumento contnuo,
ou seja, cada vez mais a sociedade transfere recursos para o setor pblico. Ao longo do
governo Jos Sarney a carga flutuou de 20% at 22,66%, o que se transposto para dias
do ano, tomando o ano de 365, significaria que se trabalhou de 73 a 82 dias no perodo
para arcar com a transferncia de recursos ao governo, ou seja, algo entre 2,5 meses a
aproximadamente pouco menos de 3 meses.
Ou dito de outra forma, concentrando o pagamento, at o ms maro se trabalharia
meramente para arcar com carga tributria. A partir do Governo Collor-Itamar, tem um
aumento da carga que flutua entre o mnimo de 24,66% at o mximo de 29,86%, ou
seja, mnimo de 90 dias e mximo de 109, ou seja, agora o mnimo de 3 meses, e j se
avana meados de abril os dias trabalhados para sustentar o Estado. No primeiro
governo FHC, a carga praticamente se estabiliza no pico do perodo anterior, o mnimo
27,40% e mximo de 29,04%, ou seja, entre 100 a 107 dias, porm em seu segundo
mandato, vai estabelecer um crescimento progressivo iniciando com 31,51% em 1999 e
terminando em 36,44% em 2002, quantificados em dias de 115 dias para 133, ou seja,
do final de abril para abocanhar recursos inerentes at meados de maio.
Iniciado o governo Lula a expanso desacelerou-se, mas continuou a acontecer assim
partir em 2003 de 135 dias, com 36,99%, e terminou seu primeiro mandado com
39,73%, portanto 145 dias, ou seja, de meados de maio, para ltima semana de maio. J
em seu segundo mandato a partir de 2007, inicia-se com um pequeno crescimento e
parece se estabilizar em torno 40 a 40,5%, o que implica em dizer que aproximadamente
cinco meses de carga tributria. De modo geral o que vemos foi que se consideramos os
anos 70 que segundo o IBPT teve uma mdia de 76 dias correspondendo a carga, e que
ainda apresentou valores aproximados nos anos 80, foi um profundo acrscimo, j que
hoje nos aproximamos dos 150 dias, por muito pouco, no podemos dizer que a carga
tributria dobrou, ou dito de outra forma que antes pagvamos em torno de 2,5 meses de
carga, mas passamos a recolher praticamente 5,0 meses.
7.0 Motivo da Existncia dos Tributos
Os tributos tm que ser revertidos em benefcios para a populao, tais como melhoras
da educao, sade, transporte, segurana dentre outros.
Temos as seguintes modalidades:
IMPOSTO: pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica, isto
, gerar, compor o oramento do Estado.
TAXA: a cobrana que a administrao faz em troca de algum servio pblico. Neste
caso, h um destino certo para a aplicao do dinheiro. Diferentemente do imposto, a
taxa no possui uma base de clculo e seu valor depende do servio prestado.
CONTRIBUIO: pode ser especial ou de melhoria. A primeira possui uma destinao
especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do INSS (Instituto Nacional
de Seguridade Social). A segunda se refere a algum projeto/obra de melhoria que pode
resultar em algum benefcio ao cidado.
7.1 Principais aspectos e caractersticas da tributao nas pessoas jurdicas
As pessoas jurdicas e equiparadas esto obrigadas a cumprir com as obrigaes ou
normas legais.
EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL - DIPJ; LALUR; CSLL; PIS
10

s/RECEITAS; COFINS; DCTF; DACON.

EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO - DIPJ; CSLL; PIS
s/RECEITAS; COFINS; DCTF; DACON.
8.0 EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL DIPJ.
As indstrias ou as empresas equiparadas a esta, esto obrigadas a cumprir com as
obrigaes:
LUCRO REAL IPI; Registro de Apurao IPI; Registro de Entradas; Registro
de Sadas; Registro Controle de Produo e Estoques.
LUCRO PRESUMIDO IPI; Registro de Apurao IPI; Registro de Entradas;
Registro de Sadas; Registro Controle de Produo e Estoques.
SIMPLES- Para O Registro de Entradas e Sadas, observar a legislao do
Estado onde se localiza a Indstria. O restante citados na de Lucro Real e Lucro
Presumido, para a Empresa que Simples, isenta.
8.1 J os Autnomos e profissionais liberais esto sujeitos s seguintes obrigaes:
Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas
* DIRF
* Imposto de Renda Retido na Fonte
* Livro de Inspeo do Trabalho
* Livro Registro de Empregados
* Folha de Pagamento
* GPS
* GFIP
* GRFC
* CAGED
* RAIS
* Contribuio Sindical
* Contribuio Confederativa
* Contribuio Assistencial
* Contribuio Associativa
* Informes de Rendimentos das Pessoas Fsicas
* Livro Caixa
9.0 OBRIGAES DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
OBRIGAES ACESSRIAS
OBRIGAES TRABALHISTAS
O recolhimento dos impostos feito Anotaes na carteira de trabalho e
mensalmente por declarao nica, nesta previdncia social.
inclui-se impostos como IRPJ, CSLL, IPI,
COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS.
Emitir documento fiscal de venda ou Arquivamento
dos
documentos
prestao de servios, de acordo com as comprobatrios de cumprimento das
instrues do Comit Gestor.
obrigaes trabalhistas e previdencirias,
enquanto no haja prescrio das
mesmas.
Manter os registros do livro-caixa em que Apresentao da Guia de Recolhimento
ser escriturada sua movimentao bancria e do Fundo de Garantia do Tempo de
financeira.
Servio e Informaes Previdncia
Social (GFIP).
11

Entregar declarao eletrnica contendo os Apresentao das Relaes Anuais de

dados referentes aos servios prestados ou Empregados e da Relao Anual de
tomados de terceiros, conforme disposto pelo Informaes Sociais (RAIS) e do
Comit Gestor.
Cadastro Geral de Empregados e
Desempregados (CAGED).
Livro Registro de Inventrio, onde deve
conter registros dos estoques no termino de
cada ano-calendrio, quando contribuinte do
ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1
ou 1-A, destinado a escriturao dos
documentos fiscais de entrada de mercadorias
ou de bens e as aquisies de servios de
transportes de comunicao efetuadas a
qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando
contribuinte do ICMS; Livro Registro de
Servios Prestados, refere-se ao registro dos
documentos fiscais de servios prestados
sujeitos ao ISS, quando contribuinte do
mesmo; Livro Registro de Servios Tomados,
refere-se ao registro dos documentos fiscais
relativos a servios tomados sujeitos ao ISS;
Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo
de Controle, quando exigvel pela legislao
do IPI, porm, os livros discriminados
podero ser dispensados, no todo ou em parte,
pelo ente tributante da circulao fiscal do
estabelecimento do contribuinte, respeitando
os limites de suas respectivas competncias.
Livros Adicionais: Livro Registro de
Impresso de Documentos Fiscais, pelo
estabelecimento grfico para registro dos
impressos que confeccionar para terceiros ou
para uso prprio; Livros Especficos Pelos
Contribuintes
que
Comercializam
Combustveis; Livro Registro de Veculos,
por todas as pessoas que interfiram
habitualmente no processo de intermediao
de veculos, inclusive como depositrios ou
expositores.

Ms

9.1 SIMPLES NACIONAL 2011

Receita Bruta Receita Bruta
Percentual
Mensal
Acumulada
Aplicado

Valor
Recolhido
12

Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total
Ms
Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total

R$ 25.000,00
R$ 32.000,00
R$ 41.000,00
R$ 44.000,00
R$ 36.000,00
R$ 52.000,00
R$ 45.000,00
R$ 28.000,00
R$ 35.000,00
R$ 32.000,00
R$ 44.000,00
R$ 36.000,00
R$ 450.000,00

R$ 25.000,00
R$ 57.000,00
R$ 98.000,00
R$ 142.000,00
R$ 178.000,00
R$ 230.000,00
R$ 275.000,00
R$ 303.000,00
R$ 338.000,00
R$ 370.000,00
R$ 414.000,00
R$ 450.000,00
-

4%
4%
4%
4%
4%
5,47 %
5,47 %
5,47 %
5,47 %
6,84 %
6,84 %
6,84 %
-

9.2 SIMPLES NACIONAL 2012

Receita Bruta
Receita Bruta
Percentual
Mensal
Acumulada
Aplicado
R$ 67.000,00
R$ 517.000,00
6,84 %
R$ 85.000,00
R$ 602.000,00
7,54 %
R$ 110.000,00
R$ 712.000,00
7,54 %
R$ 120.000,00
R$ 832.000,00
7,60 %
R$ 10.000,00
R$ 842.000,00
7,60 %
R$ 140.000,00
R$ 982.000,00
8,28 %
R$ 120.000,00
R$1.102.000,00
8,28 %
R$ 85.000,00
R$ 1.187.000,00
8,36 %
R$ 101.000,00
R$ 1.288.000,00
8,45 %
R$ 105.000,00
R$ 1.393.000,00
8,45 %
R$ 120.000,00
R$ 1.513.000,00
9,03 %
R$ 137.000,00
R$ 1.650.000,00
9,12 %
R$ 1.200.000,00
-

R$ 1.000,00
R$ 1.280,00
R$ 1.640,00
R$ 1.760,00
R$ 1.440,00
R$ 2.844,40
R$ 2.461,50
R$ 1.531,60
R$ 1.914,50
R$ 2.188,80
R$ 3.009,60
R$ 2.462,40
R$ 23.582,80
Valor
Recolhido
R$ 4.582,80
R$ 6.409,00
R$ 8.294,00
R$ 9.120,00
R$ 760,00
R$ 11.592,00
R$ 9.936,00
R$ 7.106,00
R$ 8.534,50
R$ 8.872,50
R$ 10.836,00
R$ 12.494,40
R$ 98.537,20

DRE 2011
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL
Receita Bruta
R$ 450.000,00 Receita Bruta
(-) Dedues da Receita Bruta
(R$ (-) Dedues da Receita Bruta
97.425,00)
ICMS
18 %
(R$ 81.000,00) ICMS
18 %
PIS
0,65 %
(R$ 2.925,00) PIS
1,65 %
COFINS
3%
(R$ 13.500,00) COFINS
7,60%
= Receita Lquida
R$ 352.575,00 = Receita Lquida
(-) Despesas Operacionais
(R$ 112.500,00) (-) Despesas Operacionais
Despesas com salrios 15%
(R$ 67.500,00) Despesas com salrios 15%
Despesas gerais 10%
(R$ 45.000,00) Despesas gerais 10%
(-) CMV 35%
(R$ 157.500,00)
(-) CMV 35%
= Lucro antes do IR e CSLL
R$ 82.575,00
= Lucro antes do IR e CSLL
Base de clculo IRPJ 8%
R$ 36.000,00
(-) IRPJ 15%
(-) IRPJ 15%
(R$ 5.400,00)

R$ 450.000,00
(R$122.625,00)
(R$ 81.000,00)
(R$ 7.425,00 )
(R$ 34.200,00)
R$ 327.375,00
(R$ 112.500,00)
(R$ 67.500,00)
(R$ 45.000,00)
(R$ 157.500,00)
R$ 57.375,00
(R$ 8.606,25)
13

Base de clculo CSLL 12%

(-) CSLL 9%
= Lucro Lquido

R$ 54.000,00
(R$ 4.860,00)
R$ 72.315,00

(-) CSLL 9%

(R$ 5.163,75)

= Lucro Lquido

R$ 43.605,00

SIMPLES NACIONAL
Receita Bruta
R$ 450.000,00
(-) Dedues da Receita Bruta
(R$ 23.582,80)
= Receita Lquida
R$ 426.467,20
(-) Despesas Operacionais
(R$ 112.500,00)
Despesas com salrios 15%
(R$ 67.500,00)
Despesas gerais 10%
(R$ 45.000,00)
(-) CMV 35%
(R$ 157.500,00)
= Lucro Lquido
R$ 156.467,20
DRE 2012
LUCRO PRESUMIDO
Receita Bruta
R$ 1.200.000,00
(-) Dedues da Receita Bruta (R$
259.800,00)
ICMS
18 %
(R$ 216.000,00)
PIS
0,65 %
(R$ 7.800,00)
COFINS
3%
(R$ 36.000,00)
= Receita Lquida
R$ 940.200,00
(-) Despesas Operacionais
(R$ 370.000,00)
Despesas com salrios
(R$ 250.000,00)
Despesas gerais 10%
(R$ 120.000,00)
(-) CMV
= Lucro antes do IR e CSLL
Base de clculo IRPJ 8%
(-) IRPJ 15%
Base de clculo CSLL 12%
(-) CSLL 9%
= Lucro Lquido

LUCRO REAL
Receita Bruta
(-) Dedues da Receita Bruta

R$ 1.200.000,00
(R$ 327.000,00)

ICMS
18 %
(R$ 216.000,00)
PIS
1,65 %
(R$ 19.800,00)
COFINS
7,60%
(R$ 91.200,00)
= Receita Lquida
R$ 873.000,00
(-) Despesas Operacionais
(R$ 370.000,00)
Despesas com salrios
(R$ 250.000,00)
Despesas gerais 10%
(R$
120.000,00)
(R$ 400.000,00) (-) CMV
(R$ 400.000,00)
R$ 170.200,00 = Lucro antes do IR e CSLL
R$ 103.000,00
R$ 96.000,00
(-) IRPJ 15%
(R$ 15.450,00)
(R$ 14.400,00)
R$ 144.000,00
(-) CSLL 9%
(R$ 9.270,00)
(R$ 12.960,00)
R$ 142.840,00 = Lucro Lquido
R$ 78.280,00

SIMPLES NACIONAL
Receita Bruta
R$ 1.200.000,00
14

(-) Dedues da Receita Bruta

= Receita Lquida
(-) Despesas Operacionais
Despesas com salrios
Despesas gerais 10%
(-) CMV
= Lucro Lquido

(R$ 98.537,20)
R$ 1.101.462,80
(R$ 370.000,00)
(R$ 250.000,00)
(R$ 120.000,00)
(R$ 400.000,00)
R$ 331.462,80

9.3 Percentual de Lucro Obtido

Ano base - 2011
Simples Nacional = 34,77 %
Lucro Presumido = 16,07 %
Lucro Real
= 9,69 %

Ano base -2012

Simples Nacional = 27,62 %
Lucro Presumido = 11,90 %
Lucro Real
=
6,52 %

Aps efetuarmos os clculos dos valores dos tributos que foram recolhidos no ano de
2011 e 2012, conseguimos analisar que em ambos os anos a melhor forma de tributao
seria pelo Simples Nacional, pois a empresa obteria de lucro 34,77% com relao ao
faturamento bruto em 2011 e 27,62% em 2012. E a menos vantajosa seria, tambm em
ambos os casos, a de lucro real.
Esse resultado possvel devido ao ainda baixo faturamento da empresa que lhe
proporciona a vantagem das baixas alquotas de tributao do Simples Nacional.
Todavia, deve-se observar que essas alquotas so progressivas conforme o aumento no
faturamento da empresa, chegando a um ponto onde possivelmente a tributao por
lucro presumido se tornar mais vivel.
Por esse motivo, de vital necessidade um Planejamento Tributrio para definir qual a
melhor opo para tais empresas, para que as mesmas se enquadrem no regime que lhe
fornea menores custos tributrios.
10.0 CPC 32

Com finalidade de viabilizar o processo de convergncia das Normas Contbeis

Brasileiras para os padres internacionais de contabilidade, fora criado, em 2005, pelo
Conselho Federal de Contabilidade, o Comit de Pronunciamentos Contbeis - CPC. De
acordo com o art. 3. Da Resoluo CFC n. 1.055/2005, o CPC tem como objetivo o
estudo, o preparo e a emisso de pronunciamentos tcnicos sobre procedimentos de
contabilidade e a divulgao de informaes dessa natureza, levando sempre em conta o
referido processo de convergncia da Contabilidade Brasileira aos padres
internacionais.
O objetivo deste Pronunciamento Tcnico prescrever o tratamento contbil para os
tributos sobre o lucro.
O termo tributo sobre o lucro inclui todos os impostos e contribuies nacionais e
estrangeiros que so baseados em lucros tributveis. O termo tributo sobre o lucro
tambm inclui impostos, tais como os retidos na fonte, que so devidos pela prpria
15

entidade, por uma controlada, coligada ou empreendimento conjunto nas quais

participe.
Este Pronunciamento tambm trata do reconhecimento de ativos fiscais diferidos
advindos de prejuzos fiscais no usados ou crditos fiscais no usados, da apresentao
dos tributos sobre o lucro nas demonstraes contbeis e da divulgao das informaes
relacionadas aos tributos sobre o lucro.
Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente se a
entidade tem direito legalmente executvel de compens-los, os ativos fiscais e os
passivos fiscais diferidos se relacionam com tributos sobre o lucro lanados pela mesma
autoridade tributria para a mesma entidade ou entidades diferentes que pretendem
liquidar os passivos e os ativos fiscais correntes em bases lquidas, ou realizar
simultaneamente o recebimento dos ativos e a liquidao dos passivos. Os principais
componentes da despesa (receita) tributria devem ser divulgados separadamente.

11.0 Resumo:
Aps a realizao dos clculos verificamos que quando seguimos as normas da
internacionalizao da contabilidade brasileira facilitamos para que os usurios possam
fazer uma melhor anlise e comparao dos dados da empresa.
Tambm importante para os investidores que atravs das informaes obtidas com
base nas normas pode-se ter uma reduo do nvel de incerteza mediante informaes
adequadas e confiveis ao analisar uma empresa.

16

12.0 CONSIDERAES FINAIS

Aps concluirmos esse trabalho verificamos que os impostos surgiram desde o incio da
histria do Brasil, e com o decorrer do tempo foram sendo institudos mais impostos.
Os impostos existem para que o Estado possa suprir as necessidades bsicas da
populao, como: sade, educao entre outros.
Nos dias atuais verificamos que so vrios os impostos que pagamos, portanto no
temos satisfao nos servios que recebemos do estado.
Para as empresas existem opes para escolher a tributao, sendo assim importante
que elas faam uma anlise da situao geral da empresa para fazer a melhor escolha.
Verificamos tambm as vantagens e desvantagens das diferentes opes tributrias
existentes no Brasil, atravs de pesquisas realizadas como tambm da realizao dos
clculos dos valores dos tributos de uma empresa pelas trs opes de tributao:
Simples Nacional Lucro Presumido e Lucro Real.
Aps finalizarmos o trabalho foi possvel identificar que nem sempre uma empresa
precisa seguir a mesma tributao por todos os anos, pode ser que o seu faturamento
aumente e a melhor forma de tributao seja outra.

17

13.0 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de.
Contabilidade tributria: entendendo a lgica dos tributos e seus reflexos sobre os
resultados das empresas. So Paulo: Atlas, 2010.
<https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660VURuM0l6cEl
4TWM/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
A evoluo do sistema tributrio brasileiro ao longo do sculo: anotaes e reflexes
para
futuras
reformas.
Disponvel
em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660VURuM0l6cEl4TWM/edit
>. Acesso em: 20 set. 2013.
Dicas
de
Economia
Tributria
Pessoa
Fsica.
Disponvel
em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1eM4bBvBfbfMEzHtAoKfR4FSiBw
sCepIHXpr4c9SQVes/edit>. Acesso em: 20 set. 2013.
Dicas
de
Economia
Tributria.
Disponvel
em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1eM4bBvBfbfMEzHtAo
KfR
4FSiBwsCepIHXpr4c9SQVes/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
Impostos, taxas e contribuies, voc conhece a diferena? Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/15fg2RSe0XZwznuzzHfHu9f0q7UU
h1fkpGI6ivEGkcco/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
Lucro
Real,
Presumido
ou
Simples?
Disponvel
em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1xth3GJUy2qf9WycV01PMRWmeA
w-8_JyHeGOidT3BD68/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
As Espcies Tributrias: Impostos, Taxas e Contribuies. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1cQ9kyltvl2eQkCd6r4prlAE759JHA
1TY8-YkxOKnFlY/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
Simples Nacional ou Super Simples. Disponvel em:
<http://www.portaltributario.com.br/guia/simplesnacional.html>. Acesso em: 26
maio 2013.
Simples Nacional Obrigaes Acessrias. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1cSNb3PMsy1_b8M_Wq5H
V2-3mLEXEP2rNYFeJIO9rVZ4/edit>. Acesso em: 26 maio 2013.
Sumrio do Pronunciamento Tcnico - CPC 32. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660TjNMOTV3ZjR5ZzA/edit
>. Acesso em: 26 maio 2013.

18

19