Scribd Logo
Carregar

Bem-vindo(a) ao Scribd!

  • 74 visualizações

    Calculo Por Dento Do Icms Difal

    Enviado por

    andrehluna
    O documento apresenta fórmulas para cálculo do ICMS DIFAL em operações interestaduais e exemplos de aplicação. A fórmula do Exemplo 4 é inconsistente e gera carga tributária menor que as demais fórmulas, implicando em renúncia de receita. As fórmulas corretas mantêm a carga tributária efetiva em 21,95% em todos os exemplos.

    Direitos autorais:

    © All Rights Reserved
    Baixe no formato PDF, TXT ou leia online no Scribd

    Calculo Por Dento Do Icms Difal

    Enviado por

    andrehluna
    74 visualizações2 páginas
    O documento apresenta fórmulas para cálculo do ICMS DIFAL em operações interestaduais e exemplos de aplicação. A fórmula do Exemplo 4 é inconsistente e gera carga tributária menor que as demais fórmulas, implicando em renúncia de receita. As fórmulas corretas mantêm a carga tributária efetiva em 21,95% em todos os exemplos.

    Descrição original:

    Explicação 123 456 789

    Título original

    Calculo Por Dento Do Icms Difal (2)

    Direitos autorais

    © © All Rights Reserved

    Formatos disponíveis

    PDF, TXT ou leia online no Scribd

    Você considera este documento útil?

    Este conteúdo é inapropriado?

    O documento apresenta fórmulas para cálculo do ICMS DIFAL em operações interestaduais e exemplos de aplicação. A fórmula do Exemplo 4 é inconsistente e gera carga tributária menor que as demais fórmulas, implicando em renúncia de receita. As fórmulas corretas mantêm a carga tributária efetiva em 21,95% em todos os exemplos.

    Direitos autorais:

    © All Rights Reserved
    Baixe no formato PDF, TXT ou leia online no Scribd
    Fazer download em pdf ou txt
    74 visualizações2 páginas

    Calculo Por Dento Do Icms Difal

    Enviado por

    andrehluna
    O documento apresenta fórmulas para cálculo do ICMS DIFAL em operações interestaduais e exemplos de aplicação. A fórmula do Exemplo 4 é inconsistente e gera carga tributária menor que as demais fórmulas, implicando em renúncia de receita. As fórmulas corretas mantêm a carga tributária efetiva em 21,95% em todos os exemplos.

    Direitos autorais:

    © All Rights Reserved
    Baixe no formato PDF, TXT ou leia online no Scribd
    Fazer download em pdf ou txt
    Você está na página 1de 2

    MEMÓRIA DE CÁLCULO DO ICMS DIFAL POR DENTRO (BASE DUPLA)

    FÓRMULAS UTILIZADAS P/ CÁLCULO POR DENTRO DO ICMS

    1) BC ICMS= PREÇO / (1 - ALQ) , donde PREÇO = BC ICMS x (1 - ALIQ)

    2) ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna - (V oper x ALQ interestadual)

    3) ICMS ST DIFAL = (BC destino x ALIQ interna) - ICMS origem, onde BC destino = PREÇO / ( 1 - ALIQ interna)

    EXEMPLO 1 = CARGA TRIBUTÁRIA EFETIVA DE UMA OPERAÇÃO INTERNA


    ICMS origem (total) = [100 / (1 - 0,18)] x 0,18 = 121,95 x 0,18 = 21,95 (I), logo a carga tributária efetiva é de 21,95%.

    EXEMPLO 2: CÁLCULO DO ICMS DIFAL (ATUAL)


    ICMS DIFAL (ATUAL) = BC origem x (ALIQ destino - ALIQ interestadual) = 107,53 x (0,18 - 0,07) = 11,82

    EXEMPLO 3: CÁLCULO DO ICMS DIFAL - OPERAÇÃO INTERESTADUAL A CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE


    Dados:
    PREÇO (S/ ICMS) = 100
    ALÍQUOTA ORIGEM = 7%
    BC origem = 107,53 (igual ao valor da operação c/ ICMS de 7%)
    ICMS ORIGEM = 7,53
    ALÍQUOTA INTERNA = 18%
    BC destino = 121,95 (c/ ICMS de 18%)
    ALÍQUONTA INTERNA = 18 %
    ICMS destino = 21,95
    3.1 Cálculo do ICMS DIFAL utilizando a fórmula 2 (Convênio 142/2018)
    ICMS ST DIFAL = [(107,53 - 7,53)/(1 - 0,18) x 0,18] - (107,53 x 0,07)
    ICMS ST DIFAL = [(100/0,82) x 0,18] - 7,53
    ICMS ST DIFAL = (121,95 x 0,18) - 7,53
    ICMS ST DIFAL = 21,95 - 7,53
    ICMS ST DIFAL = 14,42 logo, ICMS TOTAL = 7,53 + 14,42 = 21,95 (II)
    Conclusão 1: Carga tributária efetiva (I), antes do rateio, é igual a (II), isto é, 21,95%.

    3.2 Cálculo do ICMS DIFAL usando a fórmula 3 (genérica)


    BC destino = 100 / (1 - 0,18)
    BC destino = 100 / 0,82
    BC destino = 121,95

    ICMS ST DIFAL = (BC destino x ALIQ interna) - ICMS origem


    ICMS ST DIFAL = (121,95 x 0,18) - 7,53
    ICMS ST DIFAL = 21,95 - 7,53
    ICMS ST DIFAL = 14,42 logo, ICMS TOTAL = 7,53 + 14,42 = 21,95 (III)
    Conclusão 2: Carga tributária efetiva (I), antes do rateio, é igual a (II) e (III), isto é, 21,95%.

    EXEMPLO 4: CALCULO DO ICMS DIFAL (inconsistente)

    ICMS DIFAL = (100/ 1 - 0,18) x (0,18 - 0,07) => ICMS DIFAL = 121,95 x 0,11 = 13,41
    ICMS TOTAL = 7,53 + 13,41 = 20,94 (IV)
    Conclusão 3: Carga tributária efetiva (IV), 20,94% é inferior a (I), (II) e (III), 21,95%.

    Conclusões:
    i) com a utilização da fórmula do Exemplo 4 (inconsistente) há uma diminuição de arrrecadação da
    ordem de 5%, o que implica em renúncia de receita.
    ii) em relação a metodologia atual empregada para o cálculo do ICMS DIFAL, há um aumento de arreca-
    dação da ordem de 22%.

    *Elaborado por: Ronaldo Medeiros (GOIOT/GET)

    Você também pode gostar