Disponibilidade - Exercícios

CASO PRÁTICO 1
Suponha que foi contratado para auditar as contas da Empresa Faltosos, em Agosto de 2018, para
efectuar a auditoria das DF´s relativas ao exercício de 2018, que finda a 31 de Dezembro.
Em cumprimento do programa de trabalho foi efectuada uma contagem física de caixa em 2 de
Janeiro de 2019, as 10 horas, tendo sido apurado um total de 1 622 850 Kwanzas, decomposto
como se segue:
Notas em moedas nacionais 175 000
Moeda estrangeira (1 320 ao câmbio de 1USD/320 Akz acrescidos de comissões bancárias 472 400
Cheques devolvidos pelo Banco Angolano por insuficiência de provisão 200 000
Senhas de combustível 90 000
Títulos de refeição 70 000
Cheques pré-datados entregues por clientes 250 000
Cheques de clientes recebidos em 30/12 e 31/12 40 450
Vales de adiantamento efectuados a trabalhadores 140 000
Vales referentes a ex-trabalhadores não considerados aquando da prestação de contas, facto de 2014 65 000
Documentos referentes a pagamentos já efetuados no dia 02, antes da contagem 120 000
O saldo mostra-se inferior a 50 000 ao evidenciado na folha de caixa, tendo o Director Financeiro
esclarecido que se trata de uma diferença muito antiga, anterior à sua entrada na Empresa, cuja
regularização, embora já várias vez discutida, ainda se encontra por concretizar.
De acordo com a informação do Banco Angolano, a cotação USD/AKZ era em 31/12 de 2018 de 1
USD/345AKZ.
Pretende-se:
1. Apresentação dos ajustamentos e reclassificação considerados apropriados.
2. Determinação do Saldo da conta Caixa a constar do Balanço.
CASO PRÁTICO 2:
Suponha que foi contratado como auditor da firma ALFA, em Abril de 20X0, para efectuar a
auditoria das DF´s relativas ao exercício de 20X0, que finda em 31 de Dezembro.
De acordo com o planeamento estabelecido procedeu ao levantamento do sistema de controlo
interno, tendo constatado os seguintes procedimentos adoptados pela Empresa relativamente a
pagamento e recebimentos:
a) Existe uma única conta de caixa através da qual são registados todos os recebimentos e
pagamentos, ainda que estes sejam efectuados por meio de cheque. A folha de caixa, que
tem periodicidade diária, é remetida á contabilidade juntamente com os documentos até ao
dia 10 do mês seguinte. De acordo com as informações obtidas o registo das operações na
folha de caixa chega a verificar atrasos de uma semana em virtude de existir muito trabalho
e alguns documentos demorarem s serem obtidos.
b) Os pagamentos significativos são geralmente feitos por meio de cheque. Exceptua-se a
grande maioria das remunerações a quais são pagas por numerário, sendo para o efeito
emitido um cheque à ordem do Caixa pelo valor das remunerações líquidas, que é
descontado na manhã do dia em que se procede ao pagamento.
c) Os cheques emitidos pela empresa exigem sempre duas assinaturas pelo que existem dois
administradores e dois procuradores com poderes para o efeito. De acordo com as
competências definidas é sempre necessária a assinatura de um dos dois administradores e
em situações particulares a assinatura dos dois. Os cheques são sempre nominativos e
quando referentes a pagamentos a terceiros devidamente cruzados.
Pretende-se:
1. Identificação dos principais pontos fracos do sistema de controlo interno e das respectivas
consequências e apresentação das sugestões consideradas adequadas para a sua melhoria.
CASO PRÁTICO 3
Da auditoria final as Disponibilidades da Empresa OMEGA, com referencia a 31.12.X0 o auditor
apuraram os seguintes aspectos:
O banco Benguela, o único com quem a empresa OMEGA trabalha, evidência na resposta à
circularização, entre outras, as seguintes informações:
Descrição Valor
Saldo da conta dépositos à ordem 13 000,00
Responsabilidade: conta caucionada 40 000,00
Da reconciliação bancaria preparada pela Empresa constam os seguintes itens:

Descrição Valor
Cheques emitidos em Dezembro por descontar em 31.12.X0 13 000 000,00
Transferência de clientes não consideradas pela Empresa 40 000 000,00
Crédito do Banco referente à venda de 1000 acções da Empresa
XYZ, adquiridas em Junho do ano anterior por 1 400 1 350 000,00
Despesas debitadas pelo Banco referente à operação anterior 30 000,00
Utilização da conta caucionada movimentada pelo Banco em
02.01.X1, com data valor de 31.12.X0 10 000 000,00
Juros referentes à conta caucionada contados pela Empresa
OMEGA até 31.12.X0 e vencíveis em 15.02.X1 450 000,00
Débito bancário relativo ao pagamento de letras 1 200 000,00
Pretende-se:
1. Apresente a reconciliação do Banco Benguela em 31.12.X0 de acordo as técnicas de
auditoria.
2. Proponha os ajustamentos/reclassificações entendidas por convenientes para a adequada a
apresentação das DF´s.
CASO PRÁTICO 4
Da auditoria efectuada à empresa AlFA, com referência a 31 de Dezembro de 20X0, foram
observados os seguintes aspectos relativamente à área de disponibilidade:
a) Todos os recebimentos e pagamentos são considerados na folha de Caixa (Diária) ainda que
efectuados por meio de cheque. Havendo concordância entre a folha de caixa e a
Contabilidade, nunca foi considerado necessário proceder c conferências independentes. O
saldo é normalmente elevado, embora que sejam pagas em numerário pequenas despesas,
cujos justificativos são invalidados com carimbo de PAGO. Os extractos bancários, logo que
recebidos, são enviados à Tesouraria, a fim de serem “picados” com os movimentos
constantes das folhas de controlo existentes. A justificação das diferenças é enviada à
Contabilidade, que a arquiva em pasta própria, permanecendo os extractos na Tesouraria.
b) O resultado da contagem de caixa efectuado em 04.01.X1 (1º dia útil), às 14horas, é o
seguinte:
Descrição Valor
Notas e moedas nacionais 1 800 000,00
Cheques de clientes 5 600 000,00
Vales de empregados datados de 20X0 2 500 000,00
Vale de um antigo sócio da sociedade, emitido a 4 anos 3 000 000,00
Senhas de combustível 2 600 000,00
Moeda estrangeira 1USD/400 AKZ 950 000,00
Recibos e vendas a dinheiro de 04.01.X1 6 000 000,00
Talão do Banco Lobito de 04.01.X1 referente ao depósito dos cheques recebidos em 31.12.X0 8 300 000,00
Documentos relativos a pagamentos efectuados em 04.01.X1 7 300 000,00
Cópias dos cheques emitidos e entregues a fornecedores em 04.01.X1 7 050 000,00
Requisição de senhas de combustível 1 000 000,00
c) No que se refere ao Depósitos à Ordem foram obtidas as seguintes informações:

Banco Benguela
Depósitos à ordem em moeda nacional 3 500 000
Depósitos à prazo constituído em 16/11/2017 e com vencimento em 15/01/2018 Taxa de 3,65% 10 000 000
Conta corrente caucionada 0
Carteira de títulos 500 acções valorizadas a 5 cada em 31/12/2017 2 500 000
As reconciliações bancárias preparadas por KK, SA, apenas no final de cada ano para efeitos de Balanço,
evidenciam as seguintes diferenças relativamente aos saldos dos Bancos :
Banco Benguela
Cheques emitidos em Dezembro e descontados em Janeiro de 2018 6 700 000
Cheques emitidos em 2016 e ainda por descontar 150 000
Constituição de depósitos a prazo em 16/11/2017 10 000 000
Cheques devolvidos por falta de provisão, aguardando substituição dos clientes 500 000
Amortização da conta caucionada apenas considerada pelo Banco 4 000 000
Encargos debitados pelo Banco em 30/12/2017 relativo a uma garantia bancária com vencimento 50 000
em 30/06/2018
Juros devedores consideradas pela empresa em Dezembro de 2017 e pelo Banco em 03/01/2018 180 000
(data valor dos juros 31/12/2017)
Débito bancário de 18/12/2017 referente a operação de aplicações financeiras
Atribuição de 500 acções 2 000 000
Taxas e comissões 10 000
Crédito bancário datado de 04/01/2018 (data valor:31/12/2017) referente a desconto de letras
considerado pela empresa em 2017 800 000
Letras cobradas pelo Banco em 28/12/2017 e apenas consideradas pela Empresa em Jan/2018
Valor nominal da letra 400 000
Encargos com cobrança 30 000
Transferência a favor da Soleasing, debitado pelo banco em 30/12/2017, relativa a 5ª prestação do
contrato 1198/2016
Capital amortizado 300 000
Juros 80 000
Despesas de transferência 2 000
Depósitos contabilizado no Banco Benguela em 10/12/2017 quando o mesmo foi feito no banco
Lobito 4 200 000
Pretende-se:
1. Faça uma avaliação qualitativa do sistema de controlo interno existente na área de Caixa e
Banco e apresente de forma sucinta as sugestões que considere adequadas relacionando-as
com os pontos fracos.
2. Determine o saldo da conta Caixa, segundo a Empresa, à data da contagem e me 31.12.X0 e
indique a quantia que na sua opinião, deve figurar no Balanço. O câmbio a 31.12.X0 era de
1USD/520 AKZ.
3. Apresente os ajustamentos e reclassificações consideradas apropriadas, sem atender aspectos
de materialidade.

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CASO PRÁTICO 1

Da reconciliação bancaria preparada pela Empresa constam os seguintes itens:

c) No que se refere ao Depósitos à Ordem foram obtidas as seguintes informações:

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