Indicadores financeiros básicos de uma empresa

Nesta unidade, você aprenderá a calcular os seguintes aspectos de um negócio: custos fixos e
variáveis, margem de contribuição, resultado (lucro ou prejuízo) e o ponto de equilíbrio.

Voltando ao caso da Neide e do Francisco, sabemos que eles estão iniciando um negócio,
atualmente eles vendem uma média de 150 unidades de cada produto por mês e possuem o
custo fixo de R$ 450,00. Agora vamos acompanhar alguns cálculos que eles deverão fazer para
saber o valor da margem de contribuição e o ponto de equilíbrio .

Veja o quadro abaixo:

1
O primeiro passo é calcular o valor total de vENDAS de cada produto. Para isso, basta
multiplicar a quantidade de unidades que foi vendida pelo valor total de cada produto.

Multipliqu
e a quantidade de unidades que foi vendida pelo valor total de cada produto. Desta forma, você saberá o
valor total de vendas de cada produto.

TOTAL DA RECEITA = 2.250 + 300 + 150 = 2.700

2
O segundo passo é saber o valor da receita total. Basta somar o resultado que obteve de cada
item.

Some o resultado que obteve de cada item, assim você obterá o valor da receita total.
 3
O terceiro passo é calcular o valor total dos CUSTOS variávEIS. Multiplique a quantidade de
unidades que vendeu pelo custo variável de cada produto.

Para saber os custos variáveis, você deverá multiplicar a quantidade de unidades que vendeu
pelo custo variável de cada produto.

4
Agora, no quarto passo, será possível calcular a margem de contribuição. Subtraia o valor total
de vendas pelo valor total dos custos variáveis de cada produto.

Após os três passos anteriores, agora, no quarto passo, será possível calcular a margem de
contribuição. Subtraia o valor total de vendas pelo valor total dos custos variáveis de cada
produto.

TOTAL DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO = 1.125 + 180 + 90 = 1.395

Margem de Contribuição = 1.395 / 2.700 = 52%

Quais são os tipos de Margem de Contribuição?

A margem de contribuição pode ser analisada de duas maneiras:

 Margem de contribuição Unitária;

 Margem de contribuição Total.

1. Margem de contribuição unitária

Primeiramente, a margem de contribuição unitária ocorre quando o cálculo é feito apenas sobre

as vendas de um único produto ou serviço.
Dessa forma, é possível verificar como estão os custos direitos e a lucratividade de um item em
específico.
 2. Margem de contribuição total

Por fim, quando o cálculo é feito sobre todas as vendas de produtos e serviços, acha-se
a margem de contribuição total.
Logo, são avaliados a capacidade produtiva, comercial e o nível de lucratividade da empresa por
completo.

Como calcular a margem de contribuição?

De fato, encontrar a Margem de Contribuição é bastante simples: basta subtrair o valor dos
custos e despesas variáveis da receita obtida com as vendas:
 MC = Receita das Vendas – Custos e Despesas Variáveis
Em seguida, para encontrar o valor percentual, basta dividir o resultado pela Receita de Vendas:
 MC (percentual) = (MC/Receita de Vendas) x 100%
Por exemplo: para uma empresa que venda 100 produtos por R$70, mas que gaste R$20 para
produzi-lo e R$15 para vende-lo, têm-se os seguintes resultados:

 Receita Total: 70 x 100 = R$ 7000;

 Custos e despesas variáveis: (20 + 15) x 100 = R$ 3500.
 Unitária: 70 – 35 = R$ 25;
 Total: 7000 – 3500 = R$ 3500;
 Percentual (7000/3500) x 100% = 50%.
Logo, a contribuição na venda desse produto é de 50%.

AUMENTAR A MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

Quando uma empresa aumenta a margem de contribuição dos produtos que vende, está
diminuindo os custos e as despesas associados a cada produto e aumentando a quantidade de
receita que cada produto gera.

RESULTADO = MC – CF

1.395 – 450 = 945

Após terem buscado informações sobre o mercado onde estão inseridos, investido na pesquisa
de mercado e no marketing da empresa, Francisco e Neide desejam aumentar as vendas dos
seus produtos.

Fizeram a estimativa de vendas:

250 unidades de bolos,
200 salgados
300 pães por mês.
A margem de contribuição, neste caso, deverá ficar da seguinte forma:

O termo Margem de Contribuição tem um significado igual ao termo Ganho Bruto sobre as
Vendas. Isso indica para o empresário o quanto sobra das vendas para que a empresa possa
pagar suas despesas fixas e gerar lucro.

A margem de contribuição menos os custos fixos determinam o resultado, em um cenário que os

custos fixos se mantêm inalterados, dessa forma:

Margem de Contribuição (%) = MC / Receitas = 52%

Margem de Contribuição (%) = 2. 295 / 4.450 = 52%

RESULTADO = MC – CF

RESULTADO = R$ 2.295,00 – R$ 450,00 = R$ 1.845,00 (LUCRO)

 Quanto maior a margem de contribuição, maior o resultado do seu negócio;

 Quanto menor a margem de contribuição menor o resultado do seu negócio.

É primordial entender as variáveis que formam o resultado, sendo fundamental para conseguir
verificar alternativas e tomar decisões em sua empresa.  Além disso, pode-se projetar um cenário
ideal para os lucros e previsões futuras. 

https://arquivei.com.br/blog/afinal-o-que-e-margem-de-contribuicao/

RECEITA é o recurso proveniente da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços.

RESULTADO
A apuração de resultados representa a diferença entre as vendas totais e os custos e despesas
totais (do período que se pretende apurar). Quando o resultado é positivo, significa que
a empresa operou com lucro. Quando o resultado é negativo, significa que teve prejuízo.
ATIVIDADES

1. Considere que uma empresa fabricante de um único produto, com despesas variáveis de R$ 2
por unidade vendida, tenha incorrido em custos de produção variáveis de R$ 10 por unidade e
em custos fixos totais de R$ 20 mil para produzir 10 mil unidades de seu único produto.
Considere, ainda, que 80% dessa produção tenha sido vendida pelo preço de R$ 60. Nessa
situação, a empresa atingiu um índice de margem de contribuição inferior a 60%?

MC = Pv – Cv
Despesas variáveis = 2
Custos variáveis = 10
Custo Fixo = 20.000
Preço de venda = 60
MC = 60 – 12
MC = 48
MC (%) = 48/60 = 0,8 (*100) = 80%

2. O Departamento de Controladoria de uma indústria levantou as seguintes informações no

último mês:
Capacidade produtiva = 15000 unidades
Quantidade produzida = 14000 unidades
Custos indiretos fixos = R$ 65.000,00
Despesa variável = R$ 1,50 por unidade
Despesa fixa = R$ 105.000,00
Mão de obra direta = R$ 15,00 por unidade
Material direto = R$ 8,00 por unidade

Considerando o preço unitário de R$ 50,00, a margem de contribuição unitária desta entidade é,

R$:

MC = Pv – Cv
MC = 50 – (1,5 + 15 + 8) = 25,50 x 14.000 = 357.000

RESULTADO = MCT – CFT

RESULTADO = 357.000 – 170.000 = 187.000

O índice de lucratividade (IL) é o indicador que mede a capacidade operacional do seu empreendimento em gerar
lucros a partir de um projeto desenvolvido. Dito de outra forma, o índice de lucratividade é a representação do
lucro líquido em relação ao valor das receitas totais.

É um dos principais indicadores econômicos da empresa, ligado diretamente com a competitividade do negócio. A
média para empresas de pequeno e médio porte é uma lucratividade de 5% a 10%. (SEBRAE)

RT = 50 * 14.000 = 700.000
LUCRATIVIDADE = 187.000 / 700.000 = 0,267*100 = 26,7%

3. Considerando que a Empresa XYZ possui a seguinte composição de custos e despesas:

Mão de Obra Direta = R$ 2.000,00

Matéria Prima = R$ 3.000,00
Aluguel da Fábrica = R$ 4.000,00
Comissão de Vendedores = R$ 1.000,00
Depreciação de Máquinas = R$ 2.500,00
Energia Elétrica da Fábrica = R$ 900,00
Receita de Vendas = R$ 10.000,00

Podemos concluir que a Margem de Contribuição Total apurada para esta estrutura de gastos,
valendo-se do Custeio Variável, será de?

MC = Pv – Cv
MC = 10.000 – (2.000 + 3.000 + 1.000) = 4.000

4. A Cia Embeleza, produz kit cosméticos para rosto e corpo e kit shampoo + condicionador com
os respectivos preços de venda líquidos na média: R$ 300,00 e R$ 200,00. Sabe-se que produz
500 kits de cosméticos e 800 kits de shampoo + condicionador.
Seus Custos são:

Calcule
 Margem de Contribuição Total
 Lucro Total da Cia Embeleza

Considerando o Total dos 2 produtos. 

Produto A
MC = 300,00 - 125,00 = 175,00 * 500 (quantidade produzida) = 87.500,00

Produto B
MC = 200,00 - 75,00 = 125,00 * 800 (quantidade produzida) = 100.000,00

RESULTADO = MC – CF
Resultado = 187.500 – 85.000 = 102.500 (Lucro)
5. A margem de contribuição representa uma importante ferramenta da contabilidade de custos
para o processo decisório. De acordo com os dados a seguir, da produção e comercialização dos
produtos Rabeta e Canoa, as margens de contribuição de cada produto são, respectivamente,

Dados:

RABETA
MC= Pv - Cv
MC= 12000-(3000+4000)
MC= 5000

CANOA
MC= 7000-(1800+1200)
MC= 4000

6. A empresa Trilho e Trilha vende apenas um modelo exclusivo e patenteado de bota para
esportes ao ar livre. No ano fiscal de X5, ela elaborou a Demonstração do Resultado do Exercício
para fins gerenciais conforme a tabela abaixo:
Receita de Vendas =R$ 800.000,00
Custos variáveis =R$ 225.000,00
Custos fixos =R$ 300.000,00
Despesas variáveis =R$ 10.000,00
Despesas fixas =R$ 200.000,00
Lucro operacional =R$ 65.000,00

No período em questão, foram produzidos e vendidos 8.000 pares de botas.

Considerando uma unidade sendo um par de botas, a Margem de Contribuição unitária (MCu)
para a empresa Trilho e Trilha é, em reais,

Cálculo da Margem de Contribuição Unitária:

PREÇO DE VENDA  = 800.000 / 8.000 = 100
GASTOS VARIÁVEIS (CV+DV)  = (225.000+10.000) / 8000 = 29,375
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO UNITÁRIA (MCu)  = 100 - 29,375 = 70,625
7. A empresa INOVA LTDA, que trabalha no ramo de máquinas agrícolas personalizadas (produtos
encomendados), recebeu proposta de compra de duas máquinas de modelos “X” e “Y” para entrega
imediata, por uma empresa. Ao elaborar seu planejamento/orçamento de produção para as duas
máquinas, constatou que só tinha capacidade de atender ao pedido de uma das máquinas.

O Departamento de Custos apresentou os seguintes Orçamentos: 

Outras informações:
- Total das despesas Fixas mensais igual a $ 40.000,00.
- Preços de Venda estabelecidos para Produto “X” igual a $ 500.000,00 e para o produto “Y” igual a $
883.000,00.
- Em razão da sua capacidade produtiva a empresa INOVA LTDA só tem condições de entregar um
dos produtos.
Tendo em vista essa limitação qual o produto que a INOVA LTDA deve vender?

PRODUTO X                       PRODUTO Y
(+) Preços de Venda                                $ 500.000                            $ 883.000                         
(-) CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS    $ 445.000                            $ 502.000
(=) Margem de Contribuição                   $ 55.000                            $ 381.000

“Y”, pois sua Margem de Contribuição é maior.

8. Uma empresa fabrica dois tipos de peças: A e B, e apresentou as seguintes informações de

custos referentes ao exercício de 2019, em reais:

Matéria-prima consumida = 220.000,00

Mão-de-obra Direta = 100.000,00
Outros custos diretos Peça A = 14.500,00
Outros custos diretos Peça B = 20.000,00
Custos Fixos = 90.000,00
Despesas Fixas = 10.000,00

Sabe-se:

A matéria-prima é distribuída em percentuais de 50% para cada tipo de peça A e B;

A mão-de-obra direta com percentuais de 40% para a peça A e 60% para a peça B;

Foram produzidas e vendidas 70.000 peças A ao preço unitário de R$ 4,00 e 50.000 peças B ao
preço unitário de R$ 6,00.
Considerando somente as informações apresentadas, qual é a margem de contribuição unitária
das peças A e B respectivamente?
LETRA → "B" → R$ 1,65 e R$ 2,20.

PRODUTO A:
M.P. (50%) = 110.000,00 -total → Divide por 70.000und. que é a quantidade produzida.
M.O.P (40%) = 40.000,00 - total → Divide por 70.000und. que é a quantidade produzida.
Custo Direto = 14.500,00 - total → Divide por 70.000und. que é a quantidade produzida.
QVenda = 70.000 - unidade

PVunt. = 4,00
MCunt. = PV - (CVu + DVu)
MCunt = 4,00 - (1,57 + 0,57 + 0,21)
MCunt = 4,00 - 2,35
MCunt = 1,65

PRODUTO B:
M.P. (50%) = 110.000,00 -total → Divide por 50.000und. que é a quantidade produzida.
M.O.P (60%) = 60.000,00 - total → Divide por 50.000und. que é a quantidade produzida.
Custo Direto = 20.000,00 - total → Divide por 50.000und. que é a quantidade produzida.
Venda = 50.000 - unidade
PVunt. = 6,00
MCunt. = PV - (CVu + DVu)
MCunt = 6,00 - (2,20 + 1,20 + 0,40)
MCunt = 6,00 - 3,80
MCunt = 2,20
9. Dados para responder as questões sugeridas:
INFORMAÇÕES:
Custos Fixos = 900.000
Custo Variável Unitário = 400
Receita Unitária = 700

CALCULE:
a. O ponto de equilíbrio em UNIDADES
PE = 900.000 / (700-400) = 3.000 unidades

b. A receita total do ponto de equilíbrio

Receita = PE x PV
Receita = 3.000 x 700 = 2.100.000

c. O lucro, no ponto de equilíbrio, é de:

RESULTADO= Receita – Custos variáveis – CF = 2.100.000
Custo Variável = (3.000 * 400) 1.200.000
MC = 2.100.000 – 1.200.000 = 900.000
CF = 900.000
RESULTADO = MC – CF = 900.000 – 900.000 = zero

10. Se a produção (ou vendas) passar para 3.250 unidades, o lucro será de:
Receita: 3250 x 700 = 2.275.000
CMV: 3250 x 400 = 1.300.000 ( - )
Custos Fixos: = 900.000 ( - )
Lucro: = 75.000

11. A empresa Surpresa, monoprodutora, vendeu 25.000 unidades e obteve o seguinte

resultado:
Vendas = $ 625.000 PV = 25,00 a unidade e CV = 15,00 a unidade
Custos Variáveis = $ 375.000
Custos Fixos = $ 150.000

Responda:
a) Ponto de Equilíbrio em UNIDADES
PE = CF / MC
PE = 150.000 / (25-15) = 15.000 unidades.

b) Margem de Contribuição em % da receita

MC% = Mcu / PV = 10 / 25 = 40%

c) Resultado da operação se fossem vendidas 30.000 unidades

Receita (30.000 x 25) = 750.000
( - ) CMV (30.000 x 15) = 450.000
( = ) MC = 300.000
( - ) Custos Fixos = 150.000
Resultado/lucro = 150.000
d) Para obter $ 120.000 de lucro, quantas unidades deveria vender?
PEe = (CF + Resultado) / Mcu PEunidades = CF / MC = Unidades
PEe = (150.000 + 120.000) / 10
PEe: 27.000 unidades

RECEITA = 675.000
CV = 405.000
CF = 150.000
RESULTADO = 120.000

OU
Lucro = (Qv . Preço de vendas) - (Custos Variáveis . Qv) - Custos Fixos.
Onde X é o total de peças
120.000 = X . (PVu - CVu) - 150.000
120.000 + 150.000 = X . (25 - 15)
X = 270.000/10
X = 27.000 unidades

e) Qual a receita que será obtida?

Receita = Q x PV
Receita = 27.000 x 25
Receita = $675.000
 EXERCÍCIOS DE PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL

Custos Fixos
PE quantidade=
Margemde Contituição ( R $ )

Custos Fixos
PE valor=
Margemde Contituição (%)

MC
Margemde Contribuição(% )=
Receita Venda

1. Calcule o ponto de equilíbrio contábil em quantidade unitária (unidades) e em valor de um

determinado produto, e ainda monte o DR, tendo como base as seguintes informações:
• custos fixos totais: R$ 80.000,00;
• preço unitário de venda: R$ 200,00;
• os custos variáveis: R$ 72,00.

MC valor=200−72=128
MC 128
Margem de Contribuição ( % )= = = 0,64 * 100 = 64%
Receita Venda 200

80.000
PE quantidade= =625 Unidades .
128

80.000
PE valor= =$ 125.000,00
64 (%)
Receita $ 125.000,00
(-) CV $ 45.000,00
(-) CF $ 80.000,00
Resultado $ 0,00
2. A Empresa J. Lopes Indústria e Comércio fabrica e vende apenas um único tipo de lanterna manual –
a lanterna “Fim do Poço”. Sabemos que o preço de venda unitário da lanterna é de $ 20,00.

Recorrendo-se aos registros da Contabilidade de Custos, verificamos que os custos variáveis por
unidade chegam a $ 10,00 e que os custos fixos montam a $ 100.000,00. As despesas comerciais são
iguais a $ 5,00 por unidade e as despesas fixas comerciais e administrativas somam $ 20.000,00.

Diante desses dados, a gerência pede que sejam preparadas as seguintes informações:

a) o ponto de equilíbrio em quantidade e valor;

b) o resultado líquido caso as vendas fossem de $ 400.000,00

c) o resultado líquido se as vendas baixassem para $ 300.000,00 e se os custos fixos fosse reduzido
em 50% e se todos os custos variáveis permanecessem com suas taxas inalteradas
2. Dados da Empresa:
Custo Fixo Total: R$ 1.000,00
Custo Variável Unitário: R$ 5,00
Preço de Venda Unitário: R$ 10,00
Gasto com Depreciação: R$ 200,00
Custo de Oportunidade: R$ 200,00
Defina o Ponto de Equilíbrio Contábil:

Ponto de equilíbrio contábil:

PEC = (CF + DF) / MCU
PEC= R$ 1.000 / R$ 5 = 200 unidades

MCU = PVu - CVu = 10 – 5 = 5

3. Uma sociedade empresária produz um produto com preço de venda de R$ 10,00 por unidade.
Os custos variáveis são R$ 8,00 por unidade e os custos fixos totalizam R$ 18.000,00 por ano,
dos quais R$ 4.000,00 são relativos à depreciação. O Patrimônio Líquido da empresa é de R$
50.000,00 e a sua taxa mínima de atratividade é de 10% ao ano.
O ponto de equilíbrio contábil,
Ponto de Equilíbrio Contábil: Custo Fixo ÷ Margem de Contribuição Unitária
R$ 18.000,00 ÷ R$ 2,00 = 9.000 Unidades (Ponto de Equilíbrio Contábil em quantidade)
MC = V – C = 90.000,00 – 72.000 = 18.000 = 0,2 x 100 = 20%
MC 18.000
Margemde Contribuição ( % )= = = 0,2 * 100 = 20%
Receita Venda 90.000

18.000
PE valor= =90.000
20

9.000 unidades X R$ 10,00 = R$ 90.000,00 (Ponto de Equilíbrio Contábil em valor)

Podendo ainda ser calculado dividindo-se a base de cálculo do PEC pelo % da MC.
R$ 18.000,00 ÷ 20% = R$ 90.000,00 (Ponto de Equilíbrio Contábil em valor)

4. Uma empresa tem sua receita de venda por produto de R$ 600,00 e seu custo variável total
é de R$ 500.000,00. Os custos fixos totais equivalem a R$ 800.000,00 para uma produção
mensal de 2.500 unidades, sendo que essa empresa tem capacidade de produção de 3.000
unidades. Com base nos dados fornecidos, qual a quantidade de produto e o valor da receita
total para alcançar o ponto de equilíbrio contábil?

PEC:
Primeiro saber quanto é o custo unitário Váriavel, ou seja :
500.000,00/2500= 200,00

Mcu = Receita - Custo váriável

Mcu = 600,00 - 200,00= 400,00

PEq = CF / MC
PEq = 800.000/400= 2.000 unidades (PEC)

RECEITA = Unidades vendidas * PVu

RECEITA = 2.000 * 600 = R$ 1.200.000,00
Informações para efetuarmos os cálculos

Margem de Contribuição  =  45,83%

Custos Fixos = R$480.000,00

Despesas Fixas = R$280.000,00

Ponto de Equilíbrio = É o faturamento que cobre todos os custos fixos e variáveis, mais todas as
despesas fixas e variáveis e por conta disso não dá lucro nem prejuízo.

Para conferir se o cálculo do Ponto de Equilíbrio Contábil está certo, substitua a Receita Líquida
pelo valor do Ponto de Equilíbrio (R$1.658.302,42) e multiplique pelo percentual de Margem de
Contribuição.

Dessa forma você encontrará a Margem de Contribuição em Reais.

Posteriormente subtrai os Custos e Despesas Fixas desse valor da Margem de Contribuição.

Se o resultado for zero, o cálculo do Ponto de Equilíbrio Contábil estará correto.

Veja e avalie as seguintes informações de uma determinada Empresa industrial:

• Despesas variáveis unitárias – R$ 36,00

• Custos variáveis unitários – R$ 42,00
• Despesas fixas totais – R$ 11.000,00
• Custos fixos totais – R$ 16.000,00
• Preço de venda unitário – R$ 110,00
Com base nas informações, calcule o ponto de equilíbrio contábil em quantidade e em
faturamento.

http://flaviomoita.com.br/exercicios-de-analise-de-custos/

Considere uma empresa produz um único produto e possui as seguintes características:

Custo variável unitário: R$ 2,50/und

Preço de venda: R$ 7,50/und
Despesas variáveis: 10% do preço de venda
Custos fixos: R$ 120.000,00/mês
Despesas fixas: R$ 160.000,00/mês
Calcule o ponto de equilíbrio contábil em quantidade e faturamento.