CONTABILIDADE COMERCIAL II

PROF: HEDER BASSAN

ACADEMICOS:
ANA PAULA SOUTARELI
MAGILSON COSTA
MARINA DOS SANTOS
CLEOMAR RAMOS
DAVID JORGE
LOUSAGELA PERTILE
KAREM REGINA
DIENETH MELO
MATRIZ E FILIAL
 Escrituração Contábil é obrigatória
para todas as empresas, sejam matriz
ou filial.
• Sistema de escrituração uniforme - Atos e Fatos
• Manual, mecanizado ou eletrônico
• Idioma e moeda nacional
• Forma contábil
• Ordem Cronológica
• Documentos
(Resolução 563, de 28/10/83 do Conselho Federal de
Contabilidade)
 Conceitos Básicos
• Matriz: Estabelecimento principal – Sede
Direção dos negócios
Dirige as demais empresas

• Filial
• Agência
• Sucursal
• Subsidiaria
• Coligada
• Controlada
 FILIAL
• Estabelecimento mercantil, industrial ou civil
• Segue sua própria direção
• Subordinada a matriz
• Abertas em locais com maior demanda de
mercado
• Criação e extinção dependem exclusivamente
da matriz
CNPJ: XX.XXX.XXX/0002-XX
 Matriz X Filial
Cada estabelecimento da empresa representa
uma unidade econômica
Filial
• Juridicamente- Único ser ( Filial não tem
personalidade jurídica própria)
• Contabilmente- Cada estabelecimento tem
sua própria personalidade
• Sob uma direção em comum- Especificidades
atos e fatos contábeis
• AGÊNCIA
Outra entidade
Outro CNPJ
Titularidade diferente da matriz
Vincula através de um contrato de agencia ou distribuição
Localizada fora da sede
Representação-Promoção e intermediação de negócios

• SUCURSAL
Departamento de uma empresa em um outro local
Não tem personalidade jurídica
Pertence a entidade, mas não é uma nova entidade
Não possui outro CNPJ
Pode ou não ter autonomia administrativa
• Subsidiaria

“Controlada”
Subordinada
Abrange maior quota de mercado, reduzindo
concorrência
Autonomia limitada
• Coligada
Detém ou exerce o poder nas decisões das politicas
financeiras sem controla-la

O investidor tem influencia Significativa

• Controlada

Eleição de diretores

Decisões na vida da empresa

CONTABILIDADE DE FILIAIS
 CONCEITO
• Uma organização pode ter filiais, sucursais,
agências e outros órgãos componentes. No
entanto, as mais importantes são a matriz e a
filial
 MATRIZ
• A matriz nada mais é do que a sede principal
da empresa, o núcleo da organização. Ela é a
encarregada pela direção dos negócios. Os
demais desmembramentos da empresa, como
filiais e sucursais, estão todas subordinadas à
matriz.
 FILIAL
• A filial é subordinada a matriz e não possui um
poder deliberativo e executivo. Ela representa e
age em nome da matriz e também pratica atos
que têm validade no campo jurídico e que
abrange toda a organização.
• Formas de contabilização
• Existem duas formas de contabilização:
centralizada e descentraliza. Veja a diferença
entre elas, e as vantagens e desvantagens de cada
uma
 FORMAS DE CONTABILIZAÇÃO

• FORMAS DE CONTABILIZAÇÃO
• A centralização acontece quando a escrituração
de toda a empresa, o levantamento das
demonstrações contábeis e a apuração do
resultado são feitas por uma matriz.
• É possível segregar as contas das filiais no plano
de contas da matriz. Dessa forma pode-se checar
dados contábeis de cada filial e apurar os seus
resultados como elas fossem totalmente
independentes.
 VANTAGENS

• As decisões são feitas por quem pensa na

organização como um todo.
• Quem decide é quem está mais bem
preparado e treinado.
• Redução de custos operacionais e diminuição
de esforços de outros tomadores de decisão.
 DESVANTAGENS

• Muitas decisões são feitas pela cúpula, que está

totalmente alheia às circunstâncias das filiais.
• Pouco contato entre os tomadores de decisão da
matriz e os trabalhadores da filial.
• Mais custo para a comunicação entre filial e
matriz.
• Possibilidade de distorções e erros de
comunicação entre filial e matriz.
• Contratempos quando a filial precisar apresentar
registros contáveis ou passar por um processo de
fiscalização dos órgãos públicos.
 DESCENTRALIZADA

• É aberto na estruturação da matriz centros de

custos para cada filial. Dessa forma, cada
uma pode realizar seus próprios lançamentos
contábeis com o objetivo de ter seus números
gerenciais para, posteriormente, incorporar na
contabilidade da Matriz.
 VANTAGENS

• As decisões são tomadas rapidamente pelo

executor da ação.
• A decisão é feita por quem tem mais
informação naquela circunstância.
• Possibilita um grau maior de experiência para
os administradores médios.
• Os administradores médios se sentem mais
úteis e motivados por participar dos processos
de decisão.
 DESVANTAGENS

• Mais tempo e dinheiro despendido em

treinamento para administradores médios.
• Há o risco dos trabalhadores defenderem o
seu departamento em detrimento da
organização como um todo.
• Possibilidade de desalinhamento cotidiano
entre os departamentos.
• Os departamentos podem aplicar políticas e
operações diferentes um das outros
AVALIAÇÕES DAS MERCADORIAS
TRANSACIONADAS ENTRE
MATRIZ E FILIAL
TRANSAÇÕES ENTRE MATRIZ E FILIAL
As mercadorias transacionadas entre matriz e
filiais podem ser avaliadas para fins de
transferência.
Os métodos de avalição mais utilizados são
três:
• Pelo preço de custo
• Pelo valor de mercado
• Pelo preço arbitrado
 Transferências de mercadorias
Pelo preço de custo:
• As mercadorias são transferidas da
matriz para filial a preço de custo
• A contabilização será descentralizada, a
filial terá livros separados da matriz
Exemplo:
Para melhor entendimento da questão, vamos supor
que a empresa Alfa Ltda adquire da empresa Beta
Ltda, a prazo, mercadorias por R$ 10.000,00, com
incidência de ICMS no valor de R$ 1.200,00. Essa
mercadoria posteriormente será transferida para a
filial. Assim, teremos:
 Pelo registro da compra na matriz:
D EST. MERCADORIAS DA MATRIZ R$ 8.800,00

D ICMS A RECUPERAR R$ 1.200,00

C FORNECEDOR R$ 10.000,00

Histórico: Valor referente à aquisição de mercadorias, conforme NF nº 1

Fornecedor Beta Ltda
 Pelo registro da transferência na
matriz:

D C/C FILIAL R$ 8.800,00

C EST. MERCADORIA MATRIZ R$ 8.800,00

Histórico: Valor referente à transferência de mercadorias da matriz para a

filial.
 Pelo registro da transferência na
filial:

C EST. MERCADORIA FILIAL R$ 8.800,00

D C/C MATRIZ R$ 8.800,00

Histórico: Valor referente à transferência de mercadorias da matriz para a

filial.
INVENTARIO PERIODICO
MATRIZ/ FILIAL
 INVENTARIO PERIODICO:
• As vendas não são controladas de modo imediato no
estoque, isto é, a contagem do custo da mercadoria
vendida (CMV) acontece apenas no final de cada período.
• É permitido pela legislação do imposto de renda e é o mais
usado pelas empresas de pequeno porte.
• Permite apurar o Custo Global de Fabricação, ou o Custo
dos Produtos Vendidos de um determinado período.
• Pode ser um mês, um bimestre, um trimestre, um semestre
ou um ano, conforme o interesse da empresa.
 Exemplo:
A matriz F SANTOS AS envia mercadoria que
custam R$40.000,00 para sua filial , mais
cobra R$ 50.000,00 por esta mercadoria , a
empresa usa o sistema inventario periódico.
Lançamento MATRIZ: Lucro deferido= custo
real da mercadoria - custo cobrado a filial
MATRIZ DEBITO CREDITO

OPERAÇAO COM A 50.000,00

FILIAL
REMESAS PARA A FILIAL - 40.000,00

LUCRO DEFERIDO - 10.000,00

 LANÇAMENTO NA FILIAL:

FILIAL DEBITO CREDITO

REMESSA DA MATRIZ 50.000,00

OPERAÇOES COM A 50.000,00

MATRIZ
• Para se calcular o lucro realizado na matriz
basta calcular o lucro diferido
correspondente que ainda resta nos
estoques da filial, portanto R$3.000,00 é o
saldo do lucro diferido, restantes nos
estoques da filial, seu calculo permite a
matriz realizar a parte do lucro referente aos
estoques foram vendidos pela filial.
 Lançamento na Débito Crédito Lançamento na Débito Crédito
matriz filial
Operações com R$95.000 Estoque R$15.00
a filial 0
Lucro com a filial R$95.000 Vendas R$150.0
00
Remessa da Matriz R$50.000

Lucro diferido R$7.000 Compras R$7.000

Lucro da filial R$7.000 Despesas R$13.000

Operacionais

Operações com a R$95.000

Matriz
• A tabela mostra as eliminações feitas no
papeis de trabalho da ‘’F. Santos SA” em 31 de
dezembro de 19x1, antes de serem fechados
os livros da Filial. Note-se que a conta
Operações com a filial e Operações com
matriz, diferem no pré-balanço. Depois da
filial fechar seus R$95.000,00 de lucro liquido
na conta de Operações com a matriz, na qual
existe um débito de R$7.000,00 apura um
saldo credor de 88.000,00.
INVENTÁRIO PERMANENTE
MATRIZ/FILIAL
 Inventário Permanente
• é aquele feito por meio de Controle de
Estoques de maneira individualizada e
diariamente, normalmente por sistema
eletrônico de dados.
• O controle dos estoques pode ser feito
utilizando-se dos seguintes métodos: Custo
Médio Ponderado, Primeiro a entrar é o
Primeiro a Sair (PEPS) e o Último a entrar é o
Primeiro a sair (UEPS).
 INVENTÁRIO PERMANENTE:
• São controladas continuamente todas as saídas e
chegadas das mercadorias.

• Tanto quanto pela quantidade quanto em valores.

• Por meio dele, pode-se saber a qualquer

momento a posição atualizada dos estoques e
das despesas geradas pelos produtos que foram
vendidos.
 INVENTARIO PERMANENTE E SEUS DIFERENCIAIS

• Melhora o processo de compras

Uma vez que se conhece todo o estoque, a vida do gestor de compras fica bem mais
simples. As informações contidas nele auxiliam em todo o planejamento dos produtos a
serem adquiridos.
Logo, o comprador saberá o que e quando comprar, evitando falhas que podem levar ao
excesso ou à falta de material. Assim, melhora-se muito o gerenciamento do estoque e
otimiza-se a política de descontos.
• Otimiza a política de descontos da empresa
Por ter todo o controle do processo de compras, as empresas têm menores gastos e,
consequentemente, conseguem transformar aquela gordurinha em descontos para os
seus respectivos clientes.
É uma ideia sensacional, pois além de fornecer em tempo hábil e com qualidade todos os
produtos e ou serviços, você ainda consegue estabelecer descontos potenciais que vão
ajudar a empresa a fidelizar compradores e atrair mais gente para você.
Com essa vantagem, a sua produção com certeza será aumentada.
• Aperfeiçoa o planejamento da sua produção
Já que o inventário permanente evita excesso ou falta de material e diminui gastos que
podem ajudar aumentar a sua clientela, mais do que certo que sua produção
experimentará um aumento.
E, como terá que produzir mais, você precisa do levantamento permanente para ter, a
todo o momento, as informações necessárias sobre cada matéria prima, podendo
direcionar suas estratégias para melhorar a produção.
INVENTARIO PERMANENTE PARA
FILIAIS