INÍCIO DE ATIVIDADE - RENDIMENTOS

EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS – IRS E IVA

ENTREGA DA DECLARAÇÃO DE INÍCIO DE ATIVIDADE Atenção: A entrega da declaração poderá ficar pendente AS QUESTÕES MAIS FREQUENTES
de confirmação só ficando disponível para consulta
O contribuinte, pessoa singular, que pretenda exercer depois de recolher, para o Portal das Finanças, o código No início da atividade como é feito o meu enquadramento
uma atividade empresarial ou profissional deve de fiabilização que lhe será remetido por correio para o em IRS?
apresentar, antes do seu início, a declaração de início seu domicílio fiscal.
de atividade. (art.º 112.º do Código do Imposto sobre Em função dos elementos constantes da declaração de
o Rendimento das Pessoas Singulares - CIRS e art.º A declaração pode ainda ser entregue em qualquer início de atividade, fica enquadrado num dos regimes
31.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado Serviço de Finanças ou nas Lojas do Cidadão, sem de determinação do rendimento da categoria B:
- CIVA). necessidade de preenchimento de impressos, sendo
a informação recolhida verbalmente, diretamente para Regime Simplificado ou
A declaração de início de atividade pode ser entregue o sistema de registo de contribuintes e validada pelo Regime de Contabilidade Organizada
através do Portal das Finanças, em sessão segura, declarante.
indicando o número de identificação fiscal (NIF) e O enquadramento inicial, efetua-se com base no
a senha de acesso do seguinte modo: Cidadãos > Se pretende entregar pelo portal das finanças deve valor anual de rendimentos estimado da categoria B
Serviços > Início de Atividade - Entregar Declaração. previamente identificar 3 pontos: que inscreveu no Campo “Valor Anual Rendimentos
Estimado (IRS)” do Quadro “Dados Relativos à Atividade
Poderá depois consultar a sua situação relativamente à 1. Volume de negócios até ao final do ano (não Esperada”, da declaração de início. Consulte o quadro
atividade para a qual se encontra registado, acedendo esqueça que este valor é anualizado para efeitos de seguinte:
em: Cidadãos > Serviços > Situação Fiscal – Dados - enquadramento em IVA);
Atividade – Consultar Dados 2. Regime de IVA: atividades que conferem o direito à
dedução do imposto e atividades que não conferem
este direito (art.º 9.º do CIVA);
3. Código(s) de atividade: atividades do art.º 151.º do
CIRS, atividades identificadas com a Classificação das
Atividades Económicas (CAE) e atividades de elevado
valor acrescentado.

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 Regime de contabilidade organizada Regime simplificado
determinação do

O enquadramento no Regime de Contabilidade Organizada é obrigatório quando o valor anual de

rendimento

O enquadramento no Regime Simplificado é efetuado quando o valor anual

Formas de

rendimentos estimado da categoria B, indicado na declaração, for superior a € 200.000.

de rendimentos estimado da categoria B, indicado na declaração, for igual ou
inferior a € 200.000, salvo se optar pelo Regime de Contabilidade Organizada
Pode optar pelo Regime de Contabilidade Organizada quando o valor anual de rendimentos estimado da
na declaração de início de atividade.
categoria B, indicado na declaração, for igual ou inferior a € 200.000.

O Regime Simplificado caracteriza-se, de uma forma geral, pela determinação

Características
dos Regimes

O Regime de Contabilidade Organizada caracteriza-se pela determinação do rendimento da categoria do rendimento da categoria B, através da aplicação de coeficientes, ao total dos
B ser efetuada com base na contabilidade, de acordo com as regras do Código do Imposto sobre o rendimentos empresariais ou profissionais, condicionada parcialmente, em
Rendimento das Pessoas Coletivas - CIRC e com as adaptações do CIRS. determinadas situações, à verificação de despesas e encargos efetivamente
suportados, no art.º 31.º do CIRS.

Durante o exercício da atividade, o enquadramento no Regime de Contabilidade Organizada é efetuado

O enquadramento no Regime Simplificado termina art.º 28 n.º 6 CIRS se for
anualmente pela AT com base no total dos proveitos do(s) ano(s) anterior(es).
Tributação
Período de

ultrapassado o limite de € 200.000 em dois anos consecutivos, ou quando o seja

num único ano, em montante superior a 25% (€ 250.000). Será automaticamente
Se no seu caso for por opção, o enquadramento no Regime de Contabilidade Organizada (art.º 28 n.º
enquadrado, por obrigação, no Regime de Contabilidade Organizada, a partir do
5 CIRS) mantém-se válido até que entregue a declaração de alterações. A declaração produz efeitos
ano seguinte ao da verificação daqueles factos.
a partir do próprio ano em que é entregue, desde que seja apresentada até ao final do mês de março.

Quando o enquadramento no Regime de Contabilidade Organizada decorrer de obrigação e mais tarde no

exercício da atividade o total dos proveitos obtidos for igual ou inferior a € 200.000, no ano seguinte será
enquadrado pela AT no Regime Simplificado.
Pode optar pelo Regime de Contabilidade Organizada até ao fim do mês
de Regime
Mudanças

No entanto, pode optar pelo Regime de Contabilidade Organizada até ao fim do mês de março, através da de março do ano em que pretende que seja aplicado esse enquadramento.
entrega da Declaração de Alterações.
Esta opção é manifestada na Declaração de Alterações.
A opção pelo Regime de Contabilidade Organizada mantém-se válida até que manifeste intenção de
enquadramento no regime simplificado. Para esse efeito tem de entregar uma Declaração de Alterações
até ao fim do mês de março do ano em que pretende o enquadramento nesse regime.

Nota: Se os rendimentos obtidos resultarem de serviços prestados a uma única entidade, exceto tratando-se de prestações de serviços efetuadas por um sócio a uma sociedade abrangida
pelo regime de transparência fiscal (alínea b) do n.º 1 do art.º 6.º do Código do IRC), pode, em cada ano, optar pela tributação de acordo com as regras estabelecidas para a categoria A (Art.º
28.º n.º 8 do CIRS).

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Face aos elementos constantes na declaração de início de atividade, em que regime de IVA posso ser enquadrado?

Regime Normal de Tributação Regime Especial de Isenção do art.º 53.º do CIVA Regime Especial dos Pequenos Retalhistas

Fica enquadrado no Regime Normal se reunir os Fica enquadrado no Regime de isenção do art.º 53.º Fica enquadrado no Regime Especial dos Pequenos
seguintes requisitos: do CIVA se reunir, cumulativamente, os seguintes Retalhistas (R.E.P.R.) art.º 60.º do CIVA, se reunir,
requisitos: cumulativamente, os seguintes requisitos:
• Exerça uma atividade sujeita a IVA;
• A atividade não seja isenta nos termos do art.º 9.º do • Não possua, nem seja obrigado a possuir contabilidade • Seja retalhista (pessoa singular);
CIVA; ou sendo renuncie à isenção art.º 12.º do CIVA; organizada, para efeitos de IRS; • Não possua, nem seja obrigado a possuir contabilidade
• Não reúna os requisitos do regime especial de isenção • Não pratique operações de importação, exportação ou organizada para efeitos de IRS;
art.º 53.º do CIVA, ou reunindo essas condições opte atividades conexas; • Não tenha tido no ano civil anterior um volume de
pelo regime normal; • Não efetue transmissões de bens ou prestações de compras superior a € 50.000.
• Não reúna os requisitos do regime especial dos serviços previstas no anexo E do CIVA (Lista dos bens
pequenos retalhistas (art.º 60.º do Código do IVA) ou, e serviços do setor de desperdícios, resíduos e sucatas Se estiver a iniciar a atividade, esse volume de compras
reunindo essas condições opte pelo regime normal. recicláveis); será estabelecido de acordo com a previsão para o ano
• Não tenha atingido, no ano civil anterior, um volume de civil corrente, após confirmação da AT.
negócios superior a € 12.500; Ou,
Regime de Isenção do art.º 9.º do CIVA • Caso preencha os requisitos de enquadramento no O volume de compras de bens destinados a venda sem
regime especial dos pequenos retalhistas, o volume de transformação não pode ser inferior a 90% do total.
negócios seja [superior a € 10.000 e inferior a € 12.500].
Fica enquadrado no regime de isenção do art.º 9.º do (Ofício-circulado n.º 30230/2021, de 05/01, da Área de • Não efetue operações intracomunitárias;
CIVA se a atividade exercida estiver aqui elencada, in- Gestão Tributária do IVA) • Efetue prestações de serviços não isentas de imposto de
dependentemente dos montantes obtidos. valor anual igual ou inferior a € 250;
• Não venda bens ou preste serviços mencionados no
Se exercer uma das atividades elencadas no art.º 12.º anexo E do CIVA.
do CIVA pode, por opção, renunciar à isenção, sendo (Cont.)
obrigado a permanecer no regime durante um período
de pelo menos 5 anos.

Nota: No início de atividade, o volume de negócios a tomar em consideração é estabelecido de acordo com a previsão efetuada para o respetivo ano civil. Quando o período em referência for
inferior ao ano civil deve converter-se num volume de negócios anual correspondente. Consultar Ofício-Circulado n.º 30138/2012, de 27/12, da Direção de Serviços do IVA

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 Regime forfetário dos produtores agrícolas (Cont.) Regime Normal

Pode beneficiar do regime forfetário (art.º 59.º-A do • Declaração recapitulativa, quando efetue transmissões Outras Obrigações:
CIVA), optando pela sua aplicação, o produtor agrícola intracomunitárias de bens e/ou prestações de serviços
que reúna as condições de aplicação do regime a sujeitos passivos doutros Estados-Membros, aí • Liquidar imposto nas operações que realiza (exceto
especial de isenção do art.º 53.º do CIVA e que realize localizadas por aplicação da regra do lugar da sede, operações isentas. Ex: Art.ºs 13.º, 14.º e 15.º do CIVA);
as operações agrícolas previstas nos anexos F e G. estabelecimento estável ou domicílio para o qual os • Pagar o imposto apurado na declaração periódica. A
serviços são prestados (alínea a) do n.º 6 do art.º 6.º do data limite de pagamento é de 5 dias após o prazo de
Consulte aqui o Folheto do Regime Forfetário CIVA). É enviada por transmissão eletrónica de dados, entrega da declaração periódica;
nos seguintes prazos: • Emitir fatura, fatura-recibo. Se não está obrigado a
Quais são as obrigações decorrentes do meu utilizar programa certificado pode continuar a usar
enquadramento em IVA? i. Até ao dia 20 do mês seguinte àquele a que faturas ou documentos de transporte impressos em
respeitam as operações, se enquadrado no regime tipografias autorizadas;
mensal de declaração periódica; • Preencher e emitir faturas Preenchimento e emissão
Regime Normal
ii. Até ao dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre das faturas, fatura-recibo e recibo (antigo recibo verde
civil a que respeitam as operações, se enquadrado eletrónico), conforme Portaria n.º 338/2015, de 8/10,
Obrigação de apresentar: no regime trimestral de declaração periódica; ou, documentos esses dispensados de comunicação;
até ao dia 20 do mês seguinte, se o montante total • Comunicar as faturas emitidas até ao dia 15 do mês
• Declaração de alterações, sempre que ocorra qualquer das operações referidas, durante o trimestre civil em seguinte ao da sua emissão;
alteração aos dados constantes no registo de contribuinte, curso ou em qualquer dos quatro trimestres civis • Aderir à Caixa Postal Eletrónica - os contribuintes
no prazo de 15 dias a contar da data da alteração. anteriores, for superior a € 50.000. residentes enquadrados no regime normal do IVA,
são obrigados a possuir caixa postal eletrónica e
• Declaração periódica, nos seguintes prazos: (art.º • Declaração de cessação, no prazo de 30 dias a contar da a comunicá-la à AT no prazo de 30 dias a contar da
41.º do CIVA) data da cessação, quando deixar de exercer a atividade.2 data do início de atividade ou da data do início do
i. Se enquadrado no regime trimestral, até ao dia 15 enquadramento no regime normal do IVA, quando o
do 2.º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que mesmo ocorra por alteração (n.º 12 do art.º 19.º da Lei
respeitam as operações;1 Geral Tributária - LGT).
ii. Se enquadrado no regime mensal, até ao dia 10 do
2.º mês seguinte àquele a que respeitam as operações;

1 - Se reunir determinados requisitos, poderá beneficiar da entrega da declaração periódica pelo sistema de IVA Automático+
2 - Quando deixar de exercer uma determinada atividade para iniciar outra diferente, a declaração a entregar é a declaração de alterações e não a de cessação.

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Quais são as obrigações resultantes do meu enquadramento em IVA? (cont.)

Regime do art.º 9.º do CIVA Regime Especial Isenção do art.º 53.º do CIVA Regime forfetário dos produtores agrícolas

• Não liquida IVA nas faturas ou faturas-recibo que Emite fatura, fatura simplificada ou fatura-recibo, sem O produtor agrícola que opte por este regime, deve:
emite. liquidação de imposto, com a menção «IVA - regime de
isenção». • Mencionar nas faturas «IVA - regime forfetário», desde
• Tem de mencionar «IVA - Isento art.º 9.º» nas faturas que estas tenham sido comunicadas à AT (art.º 59.º-D
ou faturas-recibo emitidas, devendo obedecer ao Obrigação de apresentar: do CIVA);
disposto no art.º 36.º ou 40.º do CIVA. • Apresentar declaração de alterações durante o mês
• Declaração de alterações, sempre que ocorra de janeiro do ano seguinte àquele em que tenha sido
Obrigação de apresentar: qualquer alteração aos dados constantes no registo atingido um volume de negócios relativo ao conjunto
de contribuinte, no prazo de 15 dias a contar da data das suas operações tributáveis superior a €12.500 (ano
• Declaração de alterações, sempre que ocorra da alteração, exceto se a alteração for ao volume de de 2020 e seguintes);
qualquer alteração aos dados constantes no registo negócios, caso em que a declaração é entregue em • Apresentar declaração de alterações, sempre que
de contribuinte, no prazo de 15 dias a contar da data janeiro do ano seguinte; ocorra qualquer alteração aos dados constantes no
da alteração; • Declaração de cessação, no prazo de 30 dias a contar registo de contribuinte, no prazo de 15 dias a contar da
da data da cessação, quando deixar de exercer a alteração;
• Declaração de cessação, no prazo de 30 dias atividade; • Submeter o pedido de compensação até ao dia até
a contar da data da cessação, quando deixar de • Declaração recapitulativa, quando efetue prestações 31 de março de cada ano, referente às operações
exercer a atividade.3 de serviços4 a contribuintes doutros Estados-Membros, agrícolas realizadas no ano anterior, por transmissão
aí localizadas por aplicação da regra do lugar da sede, eletrónica de dados no portal das finanças em:
estabelecimento estável ou domicílio para o qual os Cidadãos > Serviços > IVA – Imposto Sobre o Valor
serviços são prestados, constante da al. a) do n.º 6 do Acrescentado - Compensação Forfetária > Entregar
art.º 6.º do CIVA. Pedido; ou presencialmente, junto de um Serviço
É enviada através do portal das finanças até ao dia 20 de Finanças a partir do momento da cessação da
do mês seguinte àquele a que respeitam as operações. atividade ou da renúncia ao regime.
Consulte os direitos e obrigações no Folheto do Regime
Forfetário.

3 - Quando deixar de exercer uma determinada atividade para iniciar outra diferente, a declaração a entregar é a declaração de alterações e não a de cessação.
4 - Se na declaração de início de atividade não indicou que efetua prestações de serviços intracomunitários antes de os realizar deve entregar uma declaração de alterações.

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Quais são as obrigações resultantes do meu enquadramento em IVA? (cont.)

Regime Especial Pequenos Retalhistas (R.E.P.R)

• O contribuinte enquadrado no R.E.P.R. não liquida • Deve ainda apresentar uma declaração (mod.1074), o mês de janeiro do ano civil seguinte àquele a que
imposto nas suas vendas, contudo, tem de entregar em triplicado, no Serviço de Finanças competente até respeitam tais volumes de compras. Passa ao regime
imposto nos cofres do Estado. ao último dia do mês de março de cada ano, relativa às normal a partir do período de imposto seguinte àquele
aquisições efetuadas no ano civil anterior. em que é obrigatória a entrega da declaração.
• Deve mencionar «IVA – não confere direito à dedução»
nas faturas, faturas simplificadas ou faturas-recibo. • Declaração de alterações, sempre que ocorra Ex.: Entrega da declaração de alterações em janeiro >
qualquer alteração aos dados constantes no registo de passagem ao regime normal em abril.
• Para apurar o imposto que deve entregar, aplica o contribuinte, no prazo de 15 dias a contar da data da
coeficiente de 25% ao valor do imposto suportado nas alteração. Estando enquadrado no Regime Normal, posso passar
aquisições de bens para venda sem transformação. ao Regime Especial de Isenção do art.º 53.º do Código
• Declaração de cessação, no prazo de 30 dias a contar do IVA?
• Ao imposto assim determinado deduz o valor do da data da cessação, quando deixar de exercer a
imposto suportado na aquisição ou locação de bens atividade.5 Sim, desde que se verifiquem as condições exigidas
de investimento e outros bens para uso da própria no art.º 53.º do CIVA. Nesse caso, deve entregar a
empresa, salvo tratando-se dos que estejam excluídos Posso passar do Regime Especial dos Pequenos declaração de alterações em janeiro (e só em janeiro)
do direito à dedução nos termos do n.º 1 do art.º 21.º Retalhistas (R.E.P.R.) do art.º 60.º do Código do IVA do ano seguinte àquele em que se verificaram aqueles
do CIVA . para o Regime Normal? condicionalismos, produzindo efeitos a partir de 1 de
janeiro do ano da apresentação. (Ofício-circulado n.º
• Paga o imposto até ao dia 20 do 2.º mês seguinte a Sim, a alteração ao volume de compras ou a prestação 30138/2012, de 27/12, da Direção de Serviços do IVA).
cada trimestre do ano civil, através do modelo P2. de serviços não isenta de valor anual superior a € 250,
entre outros, originam a mudança do R.E.P.R. para o
• Não havendo imposto a pagar, deve no mesmo prazo Regime Normal.
entregar no respetivo Serviço de Finanças a declaração
mod. 1074. No caso de ultrapassagem do volume de compras
deve apresentar uma Declaração de alterações durante

5 - Quando deixar de exercer uma determinada atividade para iniciar outra diferente, a declaração a entregar é a declaração de alterações e não a de cessação.

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E se deixar de reunir as condições no Regime Especial em 2.ª mão, objetos de arte, de coleção e antiguidades, Rendimentos profissionais art.º 50.º do CIVA
de Isenção do art.º 53.º do Código do IVA? e agências de viagens e organizadores de circuitos
turísticos), O (IVA – Mapa recapitulativo – Clientes) Livro de registo de serviços prestados
Nesse caso, deve apresentar a declaração de alterações e P (IVA – Mapa recapitulativo - Fornecedores), se os Llivro de registo de despesas e de operações ligadas
nos seguintes prazos: valores a considerar forem superiores a € 25.000 por a bens de investimento
titular).
• Durante o mês de janeiro do ano seguinte àquele Rendimentos empresariais
em que tenha atingido um volume de negócios Há, no entanto, dispensa de entrega da IES/DA
superior a € 12.500. Logo, a partir de 1 de fevereiro -Declaração Anual de Informação Empresarial Livro de registo de compras de mercadorias
fica enquadrado no regime normal pelo que passa Simplificada, anexos e mapas recapitulativos, nos Livro de registo de matérias-primas e de consumo
a liquidar o IVA em todas as operações que realiza. termos do art.º 29.º do CIVA, para os contribuintes Livro de registo de vendas de mercadorias
De notar que o volume de negócios é aquele singulares, que reúnam qualquer uma das seguintes Livro de registo de vendas de produtos fabricados
efetivamente verificado no ano anterior. Quando o condições: Livro de registo de serviços prestados
período em referência for inferior ao ano civil, é feita a • Não possuam nem sejam obrigados a possuir Livro de registo de despesas e de operações ligadas a
conversão para um volume de negócios anual, tendo contabilidade organizada para efeitos de IRS; bens de investimento
em conta o número de meses de atividade exercida. • Exerçam a atividade económica de diversão Livro de registo de mercadorias, matérias-primas e de
• No prazo de 15 dias a contar do momento em que se itinerante e estejam enquadrados nas subclasses consumo, de produtos fabricados e outras existências
deixem de verificar as demais condições para poder 93211 e 93295 da Classificação Portuguesa das à data de 31 de dezembro de cada ano
beneficiar deste regime especial de isenção. Atividades Económicas;
• Pratiquem exclusivamente operações isentas de Regime Especial dos Pequenos Retalhistas (R.E.P.R.)
Quem tem de entregar a IES/DA - Declaração Anual de imposto, sem direito à dedução (ex: art.º 9.º). art.º 65.º do CIVA
Informação Empresarial Simplificada?
Nota: Estão ainda dispensados da entrega do mapa Livro de registo de compras, vendas e serviços
Os contribuintes que dispõem de contabilidade recapitulativo de clientes (anexo O), os contribuintes prestados
organizada têm, obrigatoriamente, de entregar os com sede, estabelecimento estável, ou domicílio Livro de registo de despesas gerais e operações ligadas
seguintes anexos: I (IRS – Sujeitos Passivos com em território nacional, quer disponham ou não de a bens de investimento
Contabilidade Organizada), L (IVA – Elementos contabilidade organizada.
contabilísticos e fiscais), M (IVA – Operações Nota: Estão ainda dispensados da entrega do mapa
realizadas em espaço diferente da sede - Continente, Quais são os livros de registo que devo utilizar? recapitulativo de clientes (anexo O), os contribuintes
Açores e Madeira), N (se enquadrado em regimes com sede, estabelecimento estável, ou domicílio
particulares de combustíveis, tabacos e outros, e Caso não tenha contabilidade organizada, deve possuir em território nacional, quer disponham ou não de
regimes especiais de tributação, como Regime de bens os seguintes livros de registo: contabilidade organizada.

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INFORMAÇÕES DIVERSAS

Faturas-recibo (antigos Recibos Verdes Eletrónicos) Local de entrega das declarações

OUTRAS INFORMAÇÕES:
Consulte aqui as instruções sobre o Sistema de A declaração de início de atividade, bem como a
Emissão de Faturas-Recibo e respostas às perguntas declaração de alterações e a declaração de cessação, • Consulte no Portal das Finanças
mais frequentes. podem ser entregues em qualquer Serviço de Finanças, (www.portaldasfinancas.gov.pt):
nas Lojas de Cidadão ou no Portal das Finanças do • Os folhetos informativos;
Inatividade seguinte modo: • As Questões Frequentes (FAQ);
• A página Tax System in Portugal.
Ainda que em determinado período de imposto não Cidadãos > Serviços > Início de Atividade - Entregar
exerça a atividade ou não receba rendimentos tem a Declaração, ou CONTACTE:
obrigação de entregar a declaração periódica do IVA
nos prazos previstos. Cidadãos > Serviços > Alteração de Atividade - Entregar • O Serviço de atendimento eletrónico e-balcão;
Declaração, ou • O Centro de Atendimento Telefónico (CAT),
Afetação de imóveis próprios à atividade através do n.º 217 206 707, todos os dias úteis
Cidadãos > CidadãosServiços > Entregar > Declarações das 9h00 às 19h00;
Se exerce uma atividade profissional ou empresarial > Atividade > Cessação de Atividade - Entregar • O Serviço de Finanças (atendimento por
e pretende afetar todos, ou parte, dos imóveis que Declaração. marcação).
pertencem ao seu património particular, pode fazê-lo
através do portal das finanças em: Cidadãos > Serviços Declaração periódica do IVA e IVA Automático+
> Afetação Imóveis Próprios e Recibos de renda > Afetar
Imóveis Próprios. A declaração periódica deve ser entregue através do AT /janeiro 2021
portal das finanças em: Cidadãos > Serviços > IVA-
Para além de comunicar a afetação, pode corrigir Declaração Periódica de IVA > Entregar Declaração.
e anular comunicações anteriores. Pode ainda
complementar, nos casos em que tal se aplica, se a Contudo, desde que reunidas determinadas condições,
referida afetação se destina à atividade hoteleira ou ao pode beneficiar do pré-preenchimento da declaração
alojamento local. acedendo a Cidadãos > Serviços > IVA- Declaração
Periódica de IVA > IVA Automático, após Classificar
Faturas. (ver guião IVA Automático)

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