Panorama Geral Das Normas Internacionais - Sergio Maciel

IPPF - International
Professional Practices
Framework
1
IPPF - International Professional Practices
Framework
Estrutura (Framework)
As ORIENTAÇÕES MANDATÓRIAS
consistem em Princípios Fundamentais,
Definição de Auditoria Interna, Código de
Ética e das Normas do IIA Global. As ORIENTAÇÕES RECOMENDADAS
descrevem práticas para a implantação
eficaz dos Princípios Fundamentais, da
Definição de Auditoria Interna, do Código
de Ética e das Normas do IIA Global.
International Professional Practices Framework
Orientações Mandatórias
 Missão da Auditoria Interna
Aumentar e proteger o valor organizacional, fornecendo avaliação (assurance), assessoria (advisory) e conhecimento
(insight) objetivos baseados em risco.
 Definição da Auditoria Interna
A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação (assurance) e de consultoria, desenhada
para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
 Normas
São requisitos mandatórios, que consistem em declarações de requisitos básicos para a prática profissional de
auditoria interna e para a avaliação da eficácia de seu desempenho.
Código de Ética
O Código de Ética estabelece os princípios e expectativas que guiam o comportamento dos indivíduos e organizações na
condução da auditoria interna. Ele descreve os requisitos mínimos de conduta e expectativas comportamentais, em vez
de atividades específicas.
Inclui dois componentes essenciais:
 Princípios - são relevantes à profissão e à prática de auditoria interna
 Regras de Conduta - descrevem normas comportamentais esperadas dos auditores internos. Essas regras são um
auxílio para a interpretação dos Princípios em suas aplicações práticas e têm como objetivo servir de guia para a
conduta ética dos auditores internos
Código de Ética - Princípios:
1. Integridade - estabelece crédito e desta forma fornece a base para a confiabilidade atribuída a seus
julgamentos
2. Objetividade - os auditores internos exibem o mais alto grau de objetividade profissional na coleta,
avaliação e comunicação de informações sobre a atividade ou processo examinado. Os auditores
internos efetuam uma avaliação equilibrada de todas as circunstâncias relevantes e não são
indevidamente influenciados pelos interesses próprios ou de terceiros na formulação dos
julgamentos
3. Confidencialidade - Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações que
recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação
legal ou profissional de assim procederem
4. Competência - Os auditores internos aplicam o conhecimento, habilidades e experiência necessárias
na execução dos serviços de auditoria interna
Princípios Fundamentais (para a Prática Profissional de Auditoria Interna)
Para uma função de auditoria interna ser considerada eficaz, todos os Princípios devem estar presentes e atuantes
com eficácia:
• Demonstrar integridade;
• Demonstrar competência e zelo profissional devido;
• Ser objetivo e livre de influências indevidas (independente);
• Estar alinhado com as estratégias, objetivos e riscos da organização;
• Estar apropriadamente posicionado e adequadamente equipado;
• Demonstrar qualidade e melhoria contínua;
• Comunicar-se com eficácia (Riqueza de vocabulário adequado sem uso de gírias;
• Fornecer avaliações baseados em riscos;
• Ser perspicaz, proativo e focado no futuro;
• Promover a melhoria organizacional.
Normas Internacionais para a Prática Profissional (Normas)
Os propósitos das Normas são:
1. Orientar a aderência com os elementos mandatórios da Estrutura Internacional de Práticas Profissionais;
2. Fornecer uma estrutura para a execução e promoção de um amplo espectro de serviços de auditoria interna de valor
agregado;
3. Estabelecer as bases para a avaliação de desempenho da auditoria interna;
4. Promover a melhoria dos processos e operações organizacionais.
As Normas compreendem duas categorias principais e aplicam-se a todos os serviços de auditoria interna:
• Normas de Atributos (série 1000) – endereçam as características das organizações e dos indivíduos que executam
auditoria interna;
• Normas de Desempenho (série 2000) – descrevem a natureza da auditoria interna e fornecem os critérios de qualidade
contra os quais o desempenho desses serviços pode ser avaliado.
International Professional Practices Framework-
Orientações Recomendadas
As Orientações Recomendadas descrevem práticas para a implantação eficaz dos Princípios Fundamentais, da Definição
de Auditoria Interna, do Código de Ética e das Normas do IIA Global.
Elas são divididas em duas categorias:
• As Orientações de Implantação expandem as Normas de Atributos e de Desempenho ao prover os requerimentos

aplicáveis aos serviços de (.A) avaliação (assurance) ou (.C) consultoria;
• As Orientações Suplementares fornecem orientação detalhada para a realização de atividades de auditoria interna.
Elas incluem áreas temáticas, questões específicas de setores, bem como processos e procedimentos, ferramentas e
técnicas, programas, abordagens passo a passo e exemplos de entregas.
Normas Internacionais de Auditoria Interna
Alguns exemplos das principais normas…
Normas de Atributos.
1000 – Propósito, Autoridade e Responsabilidade
O propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna devem estar formalmente

definidos em um estatuto de auditoria interna, consistente com a Missão da Auditoria Interna e os
elementos obrigatórios da Estrutura Internacional de Práticas Profissionais (Princípios Fundamentais para
a Prática Profissional de Auditoria Interna, o Código de Ética, as Normas e a Definição de Auditoria
Interna). O executivo chefe de auditoria deve revisar periodicamente o estatuto de auditoria interna e
submetê-lo à alta administração e ao conselho para aprovação.
1000.A1 – A natureza dos serviços de avaliação (assurance) prestados à organização deve ser
definida no estatuto de auditoria interna. Se avaliações (assurances) forem fornecidas para partes
externas à organização, a natureza dessas avaliações (assurances) deve também ser definida
no estatuto da auditoria interna.
1000.C1 – A natureza dos serviços de consultoria deve ser definida no estatuto de auditoria
interna.
1100 – Independência e Objetividade

A atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores internos devem ser objetivos ao
executar seus trabalhos.
1110 – Independência Organizacional

O executivo chefe de auditoria deve reportar-se a um nível dentro da organização que permita à atividade
de auditoria interna cumprir suas responsabilidades. O executivo chefe de auditoria deve confirmar junto
ao conselho, pelo menos anualmente, a independência organizacional da atividade de auditoria interna.
1111 – Interação Direta com o Conselho

O executivo chefe de auditoria deve se comunicar e interagir diretamente com o conselho (Conselho de
Adminisrtração, Conselho Diretor, Admnisrtreação. E outros)
1112 – Papéis do Executivo Chefe de Auditoria além da Auditoria Interna

Em casos em que o executivo chefe de auditoria tiver, ou houver a expectativa de ter, papéis e/ou
responsabilidades externos à auditoria interna, salvaguardas devem ser aplicadas para limitar o prejuízo
à independência ou à objetividade.
1220 – Zelo Profissional Devido

Os auditores internos devem empregar o zelo e habilidades esperados de um auditor interno razoavelmente
prudente e competente. O zelo profissional devido não implica em infalibilidade.
1230 – Desenvolvimento Profissional Contínuo

Os auditores internos devem aperfeiçoar seus conhecimentos, habilidades e outras competências através
do desenvolvimento profissional contínuo.
1300 – Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria
O executivo chefe de auditoria deve desenvolver e manter um programa de garantia de qualidade e melhoria que
compreenda todos os aspectos da atividade de auditoria interna.
1310 – Requerimentos do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

O programa de garantia de qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto externas.
1311 – Avaliações Internas

As avaliações internas devem incluir:
 Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna.
 Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização com
conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna.
1312 – Avaliações Externas
As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador,
ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de
auditoria deve discutir com o conselho:
 A forma e a frequência da avaliação externa.
 A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo
qualquer potencial conflito de interesses.
1320 – Reporte do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

O executivo chefe de auditoria deve comunicar os resultados do programa de garantia de qualidade e
melhoria à alta administração e ao conselho. A divulgação deveria incluir:
 O escopo e frequência tanto das avaliações internas quanto avaliações externas.

 As qualificações e independência do(s) avaliador(es) ou da equipe de avaliação, incluindo
potenciais conflitos de interesse.
 As conclusões dos avaliadores.
 Planos de ação corretiva.
2010 – Planejamento
O executivo chefe de auditoria deve estabelecer um plano (PAA, PAINT, PAAI e etc.) baseado em riscos
para determinar as prioridades da atividade de auditoria interna, de forma consistente com as metas da
organização.
2040 – Políticas e Procedimentos

O executivo chefe de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos para orientar a atividade de auditoria
interna. (Manual de Auditoria Interna)
Interpretação:
A forma e o conteúdo das políticas e procedimentos dependem do tamanho e da estrutura da atividade de auditoria
interna, e da complexidade de seu trabalho.
2120 – Gerenciamento de Riscos

A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de
gerenciamento de riscos.
2130 – Controle
A atividade de auditoria interna deve auxiliar a organização a manter controles efetivos a partir da avaliação sua
eficácia e eficiência e da promoção de melhorias contínuas.
2410 – Critérios para a Comunicação

As comunicações devem incluir os objetivos, escopo e resultados do trabalho da auditoria.
2410.A2 – Os auditores internos são encorajados a reconhecer o desempenho satisfatório nas

comunicações dos trabalhos da auditoria.
2410.A3 – Ao divulgar os resultados do trabalho para partes externas à organização, a

comunicação deve conter limitações sobre a distribuição e o uso dos resultados.
2410.C1 – A comunicação sobre o progresso e os resultados de um trabalho de consultoria irá

variar na forma e no conteúdo, dependendo da natureza do trabalho e das necessidades do cliente.
2500 – Monitoramento do Progresso

O executivo chefe de auditoria deve estabelecer e manter um sistema para monitorar a disposição dos
resultados comunicados à administração.
2600 – Comunicação da Aceitação de Riscos

Quando o executivo chefe de auditoria conclui que a administração aceitou um nível de risco que pode
ser inaceitável para a organização, o executivo chefe de auditoria deve discutir o assunto com a alta
administração. Caso o executivo chefe de auditoria determine que a questão não foi resolvida, o executivo
chefe de auditoria deve comunicar a questão ao conselho.
Perguntas ?
Muito Obrigado !
Sergio Maciel
Instituto de Auditores Internos do Brasil – IIA Brasil
(11) 5523 1919

Panorama Geral Das Normas Internacionais - Sergio Maciel

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Panorama Geral Das Normas Internacionais - Sergio Maciel

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Panorama Geral Das Normas Internacionais - Sergio Maciel

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

IPPF - International

 Definição da Auditoria Interna

Elas são divididas em duas categorias:

• As Orientações de Implantação expandem as Normas de Atributos e de Desempenho ao prover os requerimentos

1000 – Propósito, Autoridade e Responsabilidade

O propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna devem estar formalmente

1100 – Independência e Objetividade

1110 – Independência Organizacional

1111 – Interação Direta com o Conselho

1112 – Papéis do Executivo Chefe de Auditoria além da Auditoria Interna

1220 – Zelo Profissional Devido

1230 – Desenvolvimento Profissional Contínuo

1310 – Requerimentos do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

1311 – Avaliações Internas

1320 – Reporte do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

 O escopo e frequência tanto das avaliações internas quanto avaliações externas.

2040 – Políticas e Procedimentos

2120 – Gerenciamento de Riscos

2410 – Critérios para a Comunicação

2410.A2 – Os auditores internos são encorajados a reconhecer o desempenho satisfatório nas

2410.A3 – Ao divulgar os resultados do trabalho para partes externas à organização, a

2410.C1 – A comunicação sobre o progresso e os resultados de um trabalho de consultoria irá

2500 – Monitoramento do Progresso

2600 – Comunicação da Aceitação de Riscos

Você também pode gostar