Mapa Mental

Direito Tributário
Prof. Guilherme Pedrozo
 Impostos Federais

1) imposto de importação 3) imposto de renda 5) imposto sobre operação financeira

6) imposto sobre território rural

2) imposto de exportação 4) imposto sobre produto

7) imposto sobre grandes fortunas
industrializado

Impostos
em Espécie
Impostos Municipais

1) imposto sobre propriedade de imóvel urbano

Impostos Estaduais
2) imposto sobre transmissão onerosa de bens imóveis

1) imposto sobre transmissão causa mortis e doação 3) imposto sobre serviços de qualquer natureza

2) imposto sobre circulação de mercadoria e serviços

3) imposto sobre propriedade de veículo automotor

 Administração Tributária
Conceito
Trata-se dos direitos de

fiscalização dos entes, no

Aplicação
interesse da arrecadação. A Fazenda Pública poderá fiscalizar

e investigar o contribuinte com a

finalidade de proporcionar melhor

Importante
arrecadação de tributo para o

respectivo ente competente. Vale ressaltar que o exercício desta

administração tributária deverá ser

sempre balizado na observância dos

ditames legais, bem como da

capacidade contributiva e

Administração Tributária e
econômica do sujeito passivo.

Certidões

Certidões

Se um servidor público, a pedido ou mediante

A lei poderá exigir que a prova da

propina, emite certidão fraudulenta? E qual certidão será expedida

quitação de determinado tributo, quando

quando o contribuinte nada deva

exigível, seja feita por certidão negativa,

Na forma do art. 208 do CTN, “a

ao ente competente? Certidão
expedida à vista de requerimento do

certidão negativa expedida com

negativa. Mas, e se ele for devedor
interessado, que contenha todas as

dolo ou fraude, que contenha

de tributos perante aquele ente? informações necessárias à identificação

erro contra a Fazenda Pública,

de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de

responsabiliza pessoalmente o
negócio ou atividade e indique o período

funcionário que a expedir, pelo

a que se refere o pedido.
crédito tributário e juros de

mora acrescidos”. Será expedida certidão positiva.

Princípio da Legalidade Princípio da
Anterioridade
Nenhum tributo poderá ser criado ou

majorado sem lei que o estabeleça.

Tal princípio limita a possibilidade e

Portanto, geralmente, somente o Poder

atividade dos entes competentes de

Legislativo poderá criar ou majorar

cobrarem os tributos por eles,

tributo, sempre mediante observação

respectivamente, realizados. Logo, este
Princípio do
do devido processo legislativo.
Igualmente, torna-se importante referir

princípio serve para informar ao

contribuinte quando ele deverá e poderá

Não Confisco
que a redução e/ou extinção de tributo,
ser cobrado dos respectivos tributos, uma

via de regra, somente poderá ser

vez realizados os fatos geradores dispostos
Sem prejuízo de outras garantias

realizada mediante lei, na forma do art.

na norma tributária. asseguradas ao contribuinte, é

97 do CTN. vedado à União, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municípios

utilizar tributo com efeito de

confisco.
Princípio da

Isonomia Limitações ao

Todos terão tratamento igualitário

perante a norma tributária,

Poder de Tributar –
Princípio da
Uniformidade
carecendo somente de um trato

desigual aqueles que se apresentam

em uma situação de desigualdade.

Logo, não poderão os entes

Princípios Geográfica
estabelecer diferença tributária em
Tal princípio tem força coercitiva

razão de cargo, função e/ou salário. diretamente para a União. Assim, o

presente ente federativo, em razão do

texto constitucional, não poderá tratar

os demais entes federativos e seus

Princípio da
Princípio da Isenção
contribuintes de forma desigual.
Irretroatividade Heterônoma
A norma tributária não poderá retroagir,
A União não poderá se intrometer no

ou seja, não poderá atingir fatos

que tange a benefícios fiscais nos

Princípio da Liberdade
geradores que ocorreram antes de sua

vigência. Dessa forma, aplica-se a lei

tributos que não são de sua

de Tráfego
competência. Assim, não caberá

vigente, alíquota e base de cálculo que

isenções heterônomas, ou seja, a União

estiverem em vigor quando da ocorrência

não poderá conceder isenção de
Nenhum tributo poderá impedir o livre

do fato gerador. Logo, conclui-se: a

tributos que são de competência dos
exercício do direito de ir e vir, salvo

norma tributária, via de regra, não poderá

demais entes. mitigação no que tange à cobrança de

retroagir justamente para preservar o

pedágios.
direito adquirido, o ato jurídico perfeito e

proporcionar a todos segurança jurídica.

 Responsabilidade do adquirente

Responsabilidade do
de fundo/estabelecimento
adquirente de bem imóvel comercial
Art. 130 do CTN
Art. 133 do CTN
Todos os tributos devidos relativos ao bem

imóvel que fora adquirido (impostos, taxas

Será responsável tributário todo adquirente de

e contribuição de melhoria) serão

estabelecimento ou fundo de comércio que der

transferidos ao adquirente do bem. Logo,

continuidade (sucessão) aos negócios do

passará à responsabilidade do adquirente

estabelecimento adquirido, sob o mesmo ou outro

os tributos devidos em razão do imóvel. CNPJ, por eventuais débitos tributários devidos

pelo antigo estabelecimento até a data do

trespasse.

Responsabilidade

Responsabilidade Tributária
dos Sucessores
e Denúncia Espontânea Conforme o art. 131, II e III, do CTN,

será de responsabilidade do:

espólio/meeiros
Eventuais débitos
tributários devidos
pelo de cujus. herdeiros
Responsabilidade nas

Operações Societárias Denúncia

Espontânea Responsabilidade pessoal

Toda unidade resultante quando da

ocorrência de uma fusão,

do sócio administrador
incorporação, transformação e cisão
Art. 138 do CTN
passará a ser responsável pelos
Art. 135, III, do CTN
débitos tributários da empresa antiga. A denúncia espontânea é a verdadeira

delação premiada do contribuinte que

Serão pessoalmente responsáveis pelos

está em mora para com a autoridade

créditos correspondentes a obrigações

fazendária, ou seja, é o mandamento legal

tributárias resultantes de atos praticados

que autoriza ao contribuinte que se com excesso de poderes ou infração de

autodelata (entrega-se) para a autoridade

lei, contrato social ou estatutos os

fazendária o não pagamento da multa

diretores, gerentes ou representantes de

tributária. pessoas jurídicas de direito privado.

 Sujeito Ativo e Passivo da Relação Tributária
Art. 119 do CTN
Sujeito Ativo: é toda pessoa jurídica de direito público que tem a competência constitucional
para criar e/ou exigir o crédito tributário, observando a norma e a realização do fato gerador

pelo contribuinte.

Art. 121 do CTN

Sujeito Passivo: é aquele responsável pelo pagamento do crédito tributário e até mesmo da

multa, uma vez realizado o fato gerador ou descumprida eventual obrigação acessória. poderá

ser tanto o contribuinte (aquele que realiza e tem vínculo direto com o fato gerador) quanto o

responsável (não realiza o fato gerador, mas a norma legal lhe atribui o dever de pagar tributo).

Obrigação Tributária
Das Convenções Particulares e da

Da Capacidade Passiva Tributária Obrigação Tributária

Art. 126 do CTN Nenhum contrato, acordo ou instrumento particular

poderá ser oposto/apresentado contra a Fazenda

Pública a fim de modificar a responsabilidade pelo

pagamento do crédito tributário.

A capacidade tributária não dependerá da

capacidade civil das pessoas naturais. Logo,

mesmo que o sujeito passivo não tenha

Art. 123 do CTN
capacidade civil plena, ele terá que pagar

tributo.
Assim, na realização locatícia, por exemplo, em que

99% dos contratos estabelecem a responsabilidade

pelo pagamento do IPTU ao locatário, caso este não

venha a satisfazer o crédito, o fisco exigirá o IPTU do

proprietário, in casu, o locador, visto que o contrato

particular não poderá alterar a sujeição passiva

tributária.
 Do Domicílio Tributário

Art. 127 do CTN

Caberá ao contribuinte a determinação de

Caso o contribuinte não realize tal opção e
Se o contribuinte for pessoa jurídica de

seu domicílio fiscal tributário, ou seja, caberá

sendo ele pessoa física, o domicílio tributário
direito privado e não houver escolhido o seu

ao contribuinte a escolha de onde receberá

será no local de sua residência e, se não
domicílio tributário, terá como domicílio fiscal
intimações, fiscalizações e cobranças da
houver informação da residência atual, poderá
o local onde está estabelecida a sua empresa,

autoridade fazendária. ser o local onde exerce habitualmente suas

e/ou será no local do estabelecimento onde

atividades. tenha dado origem o fato gerador.

Obrigação Tributária
Da Solidariedade
Elisão Fiscal
Art. 124 do CTN Os sujeitos passivos poderão ser solidariamente

obrigados, caso exista interesse comum na situação

Art. 116, parágrafo único, do CTN
que constitua o fato gerador da obrigação principal.

Art. 125, I do CTN O pagamento efetuado por um dos obrigados

aproveita aos demais.

O referido artigo traz a possibilidade de o

ente competente desconsiderar os atos

A isenção (dispensa de pagamento) ou remissão

realizados pelo contribuinte, uma vez

Art. 125, II do CTN detectado que foram realizados com a

(perdão do pagamento) realizada de forma geral

aproveita-se a todos os solidariamente obrigados. tentativa de burlar o fisco para não pagar

tributo, a fim de que ele venha a

A interrupção da prescrição, em favor ou contra

contribuir.
Art. 125, III do CTN um dos obrigados, favorece ou prejudica aos

demais.