CONTABILIDADE DE GESTÃO

Licenciatura em Contabilidade e Administração

Ramo Contabilidade

O orçamento anual
Master Budget

Ano letivo 2019/2020

Equipa:
Célia Vicente (regente)
Luís Rodrigues
 ORÇAMENTO DE VENDAS
Prod. A Prod. B
Vendas 900 unid. 200 unid.
Preço de venda 238 € 249 €
unitário

Quais as vendas esperadas para o mês?

Produto A: (900 x 238) = 214
200
Produto B: (200 x 249) = 49 800
Total 264 000

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 PROGRAMA DE PRODUÇÃO
Vendas + Existências finais – Existências
iniciais = Produção

Admitindo que:
As existências finais de produtos acabados são de 80
unid. (60 do Prod. A e 20 do Prod. B)
As existências iniciais de produtos acabados são de
100 unid. (80 do Prod. A e 20 do Prod. B)
Qual o número de unidades de cada produto que é
necessário produzir?

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 PROGRAMA DE PRODUÇÃO
Prod. A Prod. B

Vendas 900 200

+ Exist. Finais 60 20

= Necessidades 960 220

Totais
- Existências 80 20
iniciais
= Produção 880 200
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 PROGRAMA DE COMPRAS
 Admitindo que cada unidade de produto exige o consumo de 2 kg de
materais diretos e
 Que as existências finais representam 15 % dos materiais diretos
exigidos para a produção prevista para o próximo mês (Setembro) de
1600 unidades (Prod. A: 1300 e Prod.B: 300)
 Quais as existências finais em Agosto?

 Consumos de materiais diretos em Setembro:

 A: (1300 x 2) = 2600
 B: (300 x 2)= 600 3200
 Existências finais em Agosto:
 A: (2600 x 15 %) = 390
 B: (600 x 15 %) = 90 480
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 PROGRAMA DE COMPRAS
Quais as existências iniciais em Agosto?
A: (880 x 2 x 15 %) = 264
B: (200 x 2 x 15 %) = 60 324

Quantos kgs é necessário consumir para produzir 880

unidades de A e 200 unidades de B em Agosto?
A: (880 x 2) = 1760
B: (200 x 2) = 400 2160

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 PROGRAMA DE COMPRAS
Prod. A Prod. B
Consumos 1760 400
materiais
+ Exist. Finais 390 90
= Total materiais 2150 490
necessários
- Existências 264 60
Iniciais
= Compras 1886 430
materiais
Total compras (Kgs) = 2316
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 ORÇAMENTO COMPRAS
Admitindo que o preço unitário de compra dos
materiais diretos é de 2 €

Qual o valor das compras?

Produto A: 1886 x 2 = 3772
Produto B: 430 x 2 = 860
Total do valor das compras 4632

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 ORÇAMENTO STOCKS DE
MATERIAIS
Admitindo que as existências iniciais são valorizadas
ao preço de compra, as existências iniciais e finais de
materiais diretos são:

Existências iniciais:
A: (264 x 2) = 528
B: (60 x 2) = 120 648
Existências finais:
A: (390 x 2) = 780
B: (90 x 2) = 180 960
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 PROGRAMA MÃO DE OBRA
Admitindo que o número de horas de mão de obra por
unid. produzida é de 2,95 para o Prod. A e de 3,22 para
o Prod. B

O total do número de horas de mão de obra direta por

produto é de:
Produto A: (880 x 2,95) = 2596
Produto B: (200 x 3,22) = 644
Total 3240

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 ORÇAMENTO DE MÃO DE
OBRA
Admitindo que o custo unitário de mão de obra é de
6,10 para o Prod. A e de 10,62 para o Prod. B

O total do oçamento de mão de obra para cada produto

é:
Produto A: (2596 x 6,10) = 15835,60
Produto B: ( 644 x 10,62) = 6839,28
Total 22674,88

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 ORÇAMENTO DOS CUSTOS
INDIRETOS FABRIS
Admitindo que os custos indiretos fabris, que se
encontram agregados num único centro de custos, do
mês de Agosto são os seguintes:

 Variáveis: 25920
 Fixos (1): 5400
Total 31320

(1) Incluem 500 de depreciações

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 ORÇAMENTO DOS CUSTOS
INDIRETOS FABRIS
Os custos indiretos variáveis fabris são imputados aos
produtos em função do n.º de horas de mod
 Quala unidade de imputação?
 25920/3240 = 8,00

Os custos indiretos fixos fabris são imputados aos

produtos em função das unidades produzidas
 Qual é a unidade de imputação?
 5400/1080 = 5,00

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 ORÇAMENTO DOS CUSTOS
INDIRETOS FABRIS
Como se imputam os custos indiretos variáveis fabris a
cada produto?
Produto A: 2596 x 8,00 = 20768
Produto B: 644 x 8,00 = 5152 25920

E os custos indiretos fixos?

Produto A: 880 x 5,00 = 4400
Produto B: 200 x 5,00 = 1000 5400

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 ORÇAMENTOS DOS CUSTOS DE
PRODUÇÃO
Admitindo que o preço unitário das existências iniciais
é idêntico ao das compras de materiais (2,00/Kg)

Qual o valor dos consumos de materais diretos?

Produto A: (1760 x 2) = 3520
Produto B: (400 x 2) = 800
Total 4320

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 ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE
PRODUÇÃO
Prod. A Prod. B
Materiais diretos 3520 800
Mão de obra 15835,6 6839,28
Custos ind. var. 20768 5152
Custos ind. fixos 4400 1000
Total 44523,60 13791,28
Custo produção 50,6 68,96
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unitário
 ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE
PRODUÇÃO unitário
Prod. A Prod. B
Materiais diretos 4,00 4,00
Mão de obra 18,00 34,20
Custos ind. var. 23,60 25,76
Custos ind. fixos 5,00 5,00
Total
Custo produção 50,6 68,96
17
unitário
 ORÇAMENTO DE STOCKS DE
PRODUTOS ACABADOS
Admitindo que o custo das existências iniciais é igual
ao da produção, qual o valor das existências iniciais e
finais de produtos?

Existências iniciais:
A: (80 x 50,60) = 4048
B: (20 x 68,96) = 1379 5427
Existências finais:
A: (60 x 50,60) = 3036
B: (20 x 68,96) = 1379 4415
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 ORÇAMENTO CUSTO
PRODUTOS VENDIDOS
Prod. A Prod. B

Ei produtos 4048 1379

acabados
+ Custo produção 44524 13791

= Total 48572 15170

- Ef produtos 3036 1379

acabados
= Custo produtos 45536 13791
vendidos
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 ORÇAMENTO CUSTOS NÃO
INDUSTRIAIS
Prevê-se que os custos variáveis não
industriais sejam de 14 % do valor das
vendas

Prevê-se que os custos fixos não industriais,

que incluem 5 000 de depreciações, sejam
de 3 % do valor das vendas

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 ORÇAMENTO DOS CUSTOS
NÃO INDUSTRIAIS
Prod. A
Prod. B
Custos variáveis
 (0,14 x 214200) = 29988
 (0,14 x 49800) =
6972

Custos fixos
 (0,03 x 214200) = 6426
 (0,03 x 49800) =
1494
Total 36414
8466
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 DEMONSTRAÇÃO
RESULTADOS OPERACIONAIS
Qual a margem bruta e os resultados operacionais
orçamentados?
Prod. A % Prod. B %
Réditos 214200 100 49800 100
Custo 45536 21 13791 28
Vendas
Margem 168664 79 36009 72
bruta
Outros 36414 17 8466 17
custos
22 R. Líquido 132250 62 27543 55
 ORÇAMENTO DE TESOURARIA
O orçamento de tesouraria mostra os recebimentos e
pagamentos operacionais e financeiros orçamentados
considerando o saldo inicial e final de tesouraria
Admitindo que o total dos réditos da MD resultam
apenas das vendas e que a empresa apresenta os
seguintes prazos médios de recebimentos:
 50% no mês da venda
 27% no mês seguinte
 20% no segundo mês seguinte
 3 % incobráveis

Assumindo que a mão de obra, custos indiretos fabris,

compras e os restantes custos são pagos no mês.
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 ORÇAMENTO DE TESOURARIA
As vendas orçamentadas são as seguintes:

 Junho 200000
 Julho 250000
 Agosto 264000

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 ORÇAMENTO DE TESOURARIA
 Quais são os recebimentos orçamentados para Agosto?
 Vendas de Agosto: 264000 x 50 % 132000
 Vendas de Julho: 250000 x 27 % 67500
 Vendas de Junho: 200000 x 20 % 40000
Total 239500
Quais os pagamentos orçamentados para Agosto?
Compras 4632
Mão de obra 22675
Custos indiretos fabris (1) 30820
Outros custos (2) 39880
Total 98007
(1) Excluem depreciações de 500
(2) Excluem depreciações de 5000
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 ORÇAMENTO DE TESOURARIA
Quais os recebimentos, pagamentos e saldo de
tesouraria orçamentados para Agosto?

Recebimentos 239500
Pagamentos 98007
Saldo operacional (positivo) 141493

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 BALANÇO INICIAL
Ativos não correntes
22925
Produtos acabados
5427
Materiais 648 C. Próprios
Clientes (1) 171000
200000

200000
200000

(1) (200000 + 250000) –

(100000 + 179000)

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 BALANÇO FINAL
Ativos não correntes 22925
(Depreciações) (5500)
Produtos acabados 4415
Materiais 960
Clientes (1) 195500 C. Próprios
Disponibilidades 141493
200000
R. Líquidos
359793 159793

(1) (200000 + 250000 + 264000) – 359793

(518500)

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