Papers by Gonzalo Vergara Quezada
Revista de Derecho Tributario, 2023
RESUMEN: Cuando la administración fiscal ejerce una acción apartándose del propósito para el que ... more RESUMEN: Cuando la administración fiscal ejerce una acción apartándose del propósito para el que el legislador la estableció, afecta con el vicio de desviación de poder las gestiones a las que da paso esa actividad. Por ello, los jueces pueden controlar las actuaciones de la administración anulando los efectos de la actuación que se aleja del propósito de la norma que otorgó la correspondiente facultad. Esto ocurre tanto en sede civil como penal. ABSTRACT: When the tax administration exercises an action that deviates from the purpose for which the legislator established it, it affects the actions to which that activity gives way with the vice of misuse of power. Therefore, judges can control the actions of the administration, nullifying the effects of the action that deviates from the purpose of the rule that granted the corresponding power. This occurs in both civil and criminal proceedings. Palabras clave: desviación de poder, motivación de los actos administrativos, propósito del legislador.
Revista de Estudios Tributarios, 2023
Analiza cómo Chile llegó a implementar la autonomía limitada del Derecho tributario, la que impli... more Analiza cómo Chile llegó a implementar la autonomía limitada del Derecho tributario, la que implica que el legislador puede crear las instituciones autónomas que crea apropiadas, pero los vacíos de las reglas impositivas son llenados principalmente por normas de rango legal, al establecer el Código Tributario que es derecho común incluso normativas especiales. Esto permite satisfacer de mejor forma el principio de legalidad, al ser limitado el recurso a textos extra legales y, por aplicación del método sobre interpretación del Código Civil, es controlable por un juez el tipo de textos extralegales que pueden integrar los vacíos de nuestro derecho. Además, revisa casos de instituciones autónomas y de integración que permiten comprender la solución implementada por nuestro legislador.
Revista de Derecho Tributario, 2023
RESUMEN: Revisa los problemas que ocasiona la expansión del Estado, que recauda recursos de las f... more RESUMEN: Revisa los problemas que ocasiona la expansión del Estado, que recauda recursos de las familias y las empresas sin que con ello mejoren necesariamente las prestaciones públicas. Analiza los efectos de la deuda, la inflación y de las reformas fiscales sobre la seguridad jurídica, que afecta la inversión y, por lo mismo, sus impactos en los ciudadanos. Se proponen medidas para incentivar la responsabilidad fiscal. PALABRAS CLAVE: derechos constitucionales, deuda, gasto público, inflación y seguridad jurídica.
Revista de Derecho Tributario, 2023
RESUMEN: Revisa los comentarios a los modelos de convenios sobre doble tributación internacional ... more RESUMEN: Revisa los comentarios a los modelos de convenios sobre doble tributación internacional de la OCDE y la ONU para examinar si las posiciones del Servicio de Impuestos Internos en materia de regalías se conforman con ellos o si, por el contrario, se desvían de los mismos, lo que es muy importante debido a que Chile hizo muy pocas reservas al Modelo de la OCDE, por lo que las variaciones relevantes no son previsibles, tanto por la inexistencia de las reservas, como por el hecho de que no se han publicado los documentos que dan cuenta de las negociaciones de los convenios celebrados por Chile, como por la ausencia de circulares que den cuenta de la interpretación de cada convenio y la ausencia de explicaciones al Congreso respecto de lo que está aprobando. PALABRAS CLAVE: regalías, convenios sobre doble tributación internacional, comentarios a los modelos de convenios. ABSTRACT: Examine the commentaries to the OECD and UN model conventions on international double taxation to survey whether the positions of the Internal Revenue Service regarding royalties conform to them or if, on the contrary, they deviate from them, which is very important because Chile made very few reservations to the OECD Model, so the relevant variations are not foreseeable, both due to the non-existence of reservations and the fact that the documents giving evidence have not been published. account of the negotiations of the agreements entered into by Chile, such as the absence of circulars that account for the interpretation of each agreement and the absence of explanations to Congress regarding what it is approving. KEY WORDS: royalties, agreements on international double taxation, comments on the model agreements.
Revista de Derecho Tributario, 2022
RESUMEN: Analiza los problemas que, de aprobarse, ocasionarían las normas propuestas por el proye... more RESUMEN: Analiza los problemas que, de aprobarse, ocasionarían las normas propuestas por el proyecto de reforma tributaria del año 2022 para modificar las reglas sobre tasación, abuso de las formas y simulación, respecto del principio de legalidad que exige que tanto los tributos como las sanciones se apliquen respecto de supuestos de hecho que estén bien definidos en la ley. PALABRAS CLAVE: tasación, abuso, simulación reforma tributaria. ABSTRACT: Analyzes the problems that, if approved, would be caused by the regulations proposed by the 2022 tax reform project to modify the rules on appraisal, abuse of forms and simulation, with respect to the principle of legality that requires that both taxes and sanctions be applied with respect to factual assumptions. that are well defined in the law.
Revista de Derecho Tributario, 2022
RESUMEN: Analiza los rastros que dejaron las fusiones y divisiones de sociedades de manera previa... more RESUMEN: Analiza los rastros que dejaron las fusiones y divisiones de sociedades de manera previa a la dictación de la Ley Nº 18.046, con el objetivo de determinar si la práctica, la doctrina y la legislación anterior influyó sobre la redacción de la normativa vigente, que ha sido interpretada a favor de lo que hoy podemos clasificar como neutralidad fiscal de las fusiones y divisiones, que explican, en gran parte, el tratamiento de los llamados atributos fiscales de las compañías que se someten a esas operaciones en Chile. PALABRAS CLAVES: fusiones, divisiones, reorganizaciones, atributos fiscales. ABSTRACT: Analyzes the traces left by mergers and spin-offs of companies prior to the enactment of Law No. 18,046, with the aim of determining whether practice, doctrine and previous legislation influenced the drafting of current regulations, which have been interpreted in favor of what today we can classify as fiscal neutrality of mergers and spin-offs, which explains, in large part, the treatment of the so-called fiscal attributes of the companies that undergo these operations in Chile.
Revista de Derecho Tributario, 2022
RESUMEN: Analiza el concepto de abuso de la ley nacional, que carece de diferencias significativa... more RESUMEN: Analiza el concepto de abuso de la ley nacional, que carece de diferencias significativas con el concepto de opción razonable, que excluye la existencia de abuso o es su excepción, por lo que la separación entre ambos conceptos se hace a partir de los conceptos jurídicos indeterminados de efectos relevantes y razonabilidad de la opción, sin que existan parámetros en la regulación específica para aplicarlos. Por lo mismo, se propone establecer si existen elementos normativos que permitan recurrir a los elementos propios del concepto de abuso, aplicándolos al caso de las acciones con presencia bursátil. PALABRAS CLAVES: abuso a la ley, intención del contribuyente, artificialidad de la conducta, propósito del legislador, acciones con presencia bursátil, activismo político. ABSTRACT: Analyzes the concept of abuse of national law, which lacks significant differences with the concept of reasonable option, which excludes the existence of abuse or is its exception, so the separation between both concepts is made from the indeterminate legal concepts of relevant effects and reasonableness of the option, without there being parameters in the specific regulation to apply them. For this reason, it is proposed to establish whether there are normative elements that allow recourse to the elements of the concept of abuse, applying them to the case of shares with a stock market presence..
Revista de Derecho Tributario , 2022
RESUMEN: Analiza la evolución que ha tenido en Chile la tributación del mayor valor obtenido al e... more RESUMEN: Analiza la evolución que ha tenido en Chile la tributación del mayor valor obtenido al enajenar acciones, que parte con la diferencia misma entre rentas y ganancias de capital, que es una distinción clásica de los sistemas cedulares. Al revisar los cambios que se van haciendo a esta regulación, muestra desde los problemas que causa recurrir a conceptos jurídicos indeterminados y a hechos psíquicos-que no admiten constatación directa-, hasta los vaivenes de esta normativa, que oscila entre la exención total y la tributación completa, pasando por tributos sustitutivos especiales, como lo fueron el impuesto a las ganancias de capital y el de primera categoría en carácter de único a la renta. PALABRAS CLAVES: ganancias de capital, acciones, habitualidad, impuesto de primera categoría en carácter de único. ABSTRACT: It analyzes the evolution that the taxation of the higher value obtained when disposing of shares has had in Chile, which starts with the very difference between income and capital gains, which is a classic distinction of schedular systems. When reviewing the changes that are being made to this regulation, it shows from the problems caused by resorting to indeterminate legal concepts and psychic facts-which do not admit direct verification-, to the ups and downs of this regulation, which oscillates between total exemption and taxation complete, passing through special substitutive taxes, such as the capital gains tax and the first category tax as a single income tax.
Revista de Derecho Tributario , 2021
Explica como las reglas civiles y comerciales aplicables al contrato de mandato, con o sin repres... more Explica como las reglas civiles y comerciales aplicables al contrato de mandato, con o sin representación, van interactuando con las reglas fiscales aplicables en la especie, lo que permite comprender cómo opera en el derecho fiscal chileno las normas sobre integración de los vacíos del derecho impositivo. PALABRAS CLAVE: mandato, mandato sin representación, integración de los vacíos del derecho tributario.
It explains how the civil and commercial rules applicable to the agency contract, disclosed and undisclosed, interact with the tax rules applicable in the species, which allows us to understand how the rules on integration of the gaps in tax law operate in Chilean tax law.
Revista de Derecho Tributario, 2021
El propósito de estas líneas editoriales es resaltar varios problemas detectados por los profesor... more El propósito de estas líneas editoriales es resaltar varios problemas detectados por los profesores del Magíster en Derecho Tributario de la Universidad de Concepción al estudiar las reformas sufridas por las leyes tributarias en las últimas décadas.
Revista de Derecho Tributario, 2021
Analiza las características principales de la interpretación de la ley tributaria, resaltando l... more Analiza las características principales de la interpretación de la ley tributaria, resaltando la existencia de un método, que posibilita la revisión judicial de las decisiones de la administración ya, que gracias a él, distintas personas pueden llegar a un mismo resultado, para luego revisar su interpretación administrativa de ella en Chile, partiendo en 1902, año en el que se crea la Administración del Impuesto sobre Alcoholes, que es la antecesora del Servicio de Impuestos Internos, hasta 1964, fecha en la que se dicta el Manual del Servicio, que sistematizó las interpretaciones oficiales
Revista de Estudios Tributarios, 2021
Explica el tratamiento fiscal del menor o mayor valor que se produce al momento de la disolución ... more Explica el tratamiento fiscal del menor o mayor valor que se produce al momento de la disolución de una sociedad que, comúnmente, han sido llamados en Chile goodwill y badwill (goodwill negativo) tributarios, refiriéndose al derecho comparado y, con mayor detalle, al tratamiento que ha tenido en nuestra Ley sobre Impuesto a la Renta.
Revista de Derecho Tributario, 2017
Estudia las limitaciones administrativas y legales a la deducción de las pérdidas de arrastre en ... more Estudia las limitaciones administrativas y legales a la deducción de las pérdidas de arrastre en Chile, con el objetivo de determinar si pueden ser consideradas elusivas las reorganizaciones de un mismo grupo económico destinadas a optimizar el uso de las pérdidas del grupo, considerando la historia de la normativa especial que regula las restricciones al uso de las pérdidas de arrastre sufridas por las empresas
Revista de Derecho Tributario, 2020
Explica los problemas que ocasiona la cláusula de la prueba del propósito principal, que correspo... more Explica los problemas que ocasiona la cláusula de la prueba del propósito principal, que corresponde a un estándar del derecho norteamericano que carece de parámetros objetivos en la ley para su aplicación. Para ello, expone la historia de esta norma del derecho norteamericano, las cambiantes opiniones sobre elusión de los organizamos internacionales, que concluyeron con la implementación de esta normativa, para luego contrastar las características de sistemas jurídicos en los que el stare decisis es un elemento fundamental, con el nuestro, en el que los operadores del derecho tienen problemas severos para separar las partes de la sentencia que resuelven el asunto de los dichos al pasar de las cortes. Palabras clave: prueba del propósito principal, elusión tributaria, convenios sobre doble tributación internacional, stare decisis.
ABSTRACT It explains the problems caused by the clause of the principal purpose test, which corresponds to a standard of North American law that lacks objective parameters in the law for its application. To do so, it explains the history of this rule of North American law, the changing opinions on tax avoidance of the international organizations, which concluded with the implementation of this rule, to then contrast the characteristics of legal systems in which the stare decisis is a fundamental element, with ours, in which the legal operators have severe problems to separate the parts of the sentence that resolve the issue from the remarks of the courts said in passing.
Revista de Derecho Tributario, 2020
RESUMEN Examina si es verdadera la afirmación que indica que el régimen especial de las cooperati... more RESUMEN Examina si es verdadera la afirmación que indica que el régimen especial de las cooperativas fue creado para pequeñas asociaciones, para lo que se revisará la evidencia empírica relacionada con dicha normativa y con la modificación a las leyes dictadas sobre cooperativas en el mismo período. Evalúa si el mismo sistema fiscal constituye una especie de ayuda fiscal injustificada, evaluando las circunstancias relevantes aplicables en la especie. Palabras clave: cooperativas, impuesto a la renta, regímenes especiales, ayudas estatales. ABSTRACT It examines whether the statement that the special cooperative regime was created for small associations is true, for which review the empirical evidence related to said regulations and the amendment to the laws issued on cooperatives in the same period is examined. Evaluate whether the tax system itself constitutes a kind of unjustified tax aid, evaluating the relevant circumstances applicable in the species.
Revista de Estudios Tributarios, 2020
Analiza la posibilidad de transferir y transmitir el derecho a recibir una devolución de impuesto... more Analiza la posibilidad de transferir y transmitir el derecho a recibir una devolución de impuestos, cuando la misma ha sido objetada por el Servicio de Impuestos Internos mediante un acto administrativo que es objeto de un procedimiento de reclamo.
Abstract: It analyzes the possibility of transferring and transmitting the right to receive a tax refund, when it has been objected by the Internal Revenue Service through an administrative act that it is subject to a claim procedure. Palabras clave: pérdida por utilidades absorbidas, devolución de impuestos, cesión de devoluciones de impuestos.
Revista de Estudios Tributarios, 2015
Explica el concepto doctrinal de elusión, ello, con el propósito de examinar tanto la jurispruden... more Explica el concepto doctrinal de elusión, ello, con el propósito de examinar tanto la jurisprudencia de la Corte Suprema sobre la materia como los diversos dichos que sobre el particular se han vertido, especialmente en la reciente discusión parlamentaria. Con el examen anterior se busca develar diversos errores y concepciones sesgadas que impiden llevar a cabo un análisis más profundo sobre el fenómeno de la elusión, el cual requiere abstraerse por un momento de las definiciones legales, que muchas veces no resultan muy útiles para entender el fenómeno, debido a que, como se puede constatar al comparar las diferentes legislaciones, ellas varían demasiado. El estudio hace presente que el análisis de los casos de elusión exige la utilización de una metodología jurídica apropiada, la cual permite demostrar los propósitos del legislador, sin que ellos queden expresados como lo que la doctrina ha llamado un espíritu ficticio, es decir, uno que no resiste un examen metodológico y solamente sirve al interés de una de las partes en el conflicto que supone evaluar la existencia de elusión.
Revista de Estudios Tributarios, 2012
El presente artículo propone que durante la liquidación de los fondos de inversión de la Ley N° 1... more El presente artículo propone que durante la liquidación de los fondos de inversión de la Ley N° 18.815 se mantiene su naturaleza jurídica, por lo que al seguir siendo patrimonios de afectación, no se altera ni la responsabilidad inmobiliaria que adquirieron durante su vigencia o que adquieran al realizar ventas de inmuebles durante su liquidación, ni el sistema de tributación que se les aplica.
Revista de Estudios Tributarios, 2013
Aborda el estudio de los factores de conexión sobre los cuales la Ley sobre Impuesto a la Renta e... more Aborda el estudio de los factores de conexión sobre los cuales la Ley sobre Impuesto a la Renta establece la tributación aplicable a los no domiciliados ni residentes en Chile.
Revista de Derecho Tributario, 2019
RESUMEN: Analiza la evolución de las disposiciones sobre propiedad industrial y los cambios en la... more RESUMEN: Analiza la evolución de las disposiciones sobre propiedad industrial y los cambios en las reglas sobre el impuesto adicional que grava las remesas efectuadas por el uso, goce y explotación de bienes protegidos por esa primera regulación, resaltando la necesidad de examinar apropiadamente la evolución histórica de estas normativas para poder aplicar correctamente el gravamen que afecta a estos pagos realizados a no domiciliados ni residentes en Chile. PALABRAS CLAVE: propiedad industrial, patentes, marcas, know-how, impuesto adicional, no residentes. ABSTRACT: It analyzes the evolution of the provisions on industrial property and the changes in the rules on the additional tax that levies remittances made by the use, enjoyment and exploitation of goods protected by that first regulation, highlighting the need to properly examine the historical evolution of these regulations to be able to correctly apply the lien that affects these payments made to non-domiciled or resident in Chile. KEY WORDS: industrial property, patents, brands, know-how, withholding tax, non-residents.
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Papers by Gonzalo Vergara Quezada
It explains how the civil and commercial rules applicable to the agency contract, disclosed and undisclosed, interact with the tax rules applicable in the species, which allows us to understand how the rules on integration of the gaps in tax law operate in Chilean tax law.
ABSTRACT It explains the problems caused by the clause of the principal purpose test, which corresponds to a standard of North American law that lacks objective parameters in the law for its application. To do so, it explains the history of this rule of North American law, the changing opinions on tax avoidance of the international organizations, which concluded with the implementation of this rule, to then contrast the characteristics of legal systems in which the stare decisis is a fundamental element, with ours, in which the legal operators have severe problems to separate the parts of the sentence that resolve the issue from the remarks of the courts said in passing.
Abstract: It analyzes the possibility of transferring and transmitting the right to receive a tax refund, when it has been objected by the Internal Revenue Service through an administrative act that it is subject to a claim procedure. Palabras clave: pérdida por utilidades absorbidas, devolución de impuestos, cesión de devoluciones de impuestos.
It explains how the civil and commercial rules applicable to the agency contract, disclosed and undisclosed, interact with the tax rules applicable in the species, which allows us to understand how the rules on integration of the gaps in tax law operate in Chilean tax law.
ABSTRACT It explains the problems caused by the clause of the principal purpose test, which corresponds to a standard of North American law that lacks objective parameters in the law for its application. To do so, it explains the history of this rule of North American law, the changing opinions on tax avoidance of the international organizations, which concluded with the implementation of this rule, to then contrast the characteristics of legal systems in which the stare decisis is a fundamental element, with ours, in which the legal operators have severe problems to separate the parts of the sentence that resolve the issue from the remarks of the courts said in passing.
Abstract: It analyzes the possibility of transferring and transmitting the right to receive a tax refund, when it has been objected by the Internal Revenue Service through an administrative act that it is subject to a claim procedure. Palabras clave: pérdida por utilidades absorbidas, devolución de impuestos, cesión de devoluciones de impuestos.