MANUAL DE ADUANAS - EDICIÓN 2021

MANUAL DE ADUANAS EDICIÓN 2021 Dr. Héctor Hugo JUÁREZ ALLENDE (Coord.) Cdor. Gustavo SCARPETTA | Lic. Leonardo PELLEGRINO Ing. Martín DEVOTTO | Lic. Andrea SAVE Prólogo La presente obra es un Manual Integrador que ofrece de una manera didáctica y amena, los contenidos ADUANEROS que se exigen a los estudiantes de Comercio Exterior en los Institutos Terciarios y Universitarios de la República Argentina. Asimismo, resulta de utilidad para los estudiantes que necesiten rendir el examen de idoneidad ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, atento que se desarrollan, en su casi totalidad, los temas previstos en el Programa de estudios para Despachantes de Aduana, sus apoderados, y Agentes de Transporte. El material se presenta en un formato “multinivel” que permitirá su utilización por parte de los estudiantes de rango inicial, intermedio y avanzado (e incluso profesionales que deseen actualizar y profundizar sus conocimientos) toda vez que contarán con una plataforma web de soporte en donde encontrarán materiales de estudio e investigación de grado avanzado y todo el digesto normativo aduanero actualizado. A los fines de facilitar el proceso de enseñanza-aprendizaje, además de los contenidos teóricos, se incorporan: a) imágenes representativas del contenido bajo estudio, cuadros sinópticos, diagramas y mapas conceptuales, b) casos prácticos reales y de laboratorio, c) Formularios en uso, d) Test auto-evaluatorios al final de cada Capítulo, y d) exámenes finales integradores, en un formato similar a los exámenes de idoneidad para ser Despachantes de Aduana y Agentes de Transporte Aduanero. Los contenidos se encuentran organizados de una manera lógica y sistemática. Se comienza analizando el contexto internacional, y en particular, la participación que tienen los Organismos Internacionales con competencia en la materia (Organización Mundial de Comercio, Organización Mundial de Aduanas, ALADI, MERCOSUR, etc.), el estatus de la República Argentina en relación a ellos y las nuevas tendencias mundiales hacia las cuales nos dirigimos. Luego, se examina el marco legal en el que se desenvuelve el quehacer aduanero, los presupuestos y conceptos fundamentales, analizando a continuación los pasos o etapas que atraviesan las mercaderías en su secuencia operativa (arribo, descarga, traslado, trasbordo, destinación, libramiento, embarque, etc.), resaltando los derechos y obligaciones de los sujetos que intervienen en dicho proceso (Importadores, Exportadores, Transportistas, Agentes de Transporte, Despachantes de Aduana, etc.), detallando las restricciones directas e indirectas que establece el Estado en defensa de sus intereses (Derechos a la Importación-Exportación, Prohibiciones, etc.) y explicando en profundidad los distintos destinos que desde un punto de vista aduanero puede darse a la mercadería (A consumo, Temporaria, En tránsito, ... etc.). Se han desarrollado módulos específicos para los aspectos técnicos de la valoración y clasificación arancelaria de las mercaderías, con ejercicios y casos prácticos, receptándose las últimas modificaciones y enmiendas en la materia. En el aspecto tributario se han desarrollado los elementos teóricos y prácticos que le permitirán conocer las bases para el cálculo de costos de importaciones y exportaciones, incorporándose ejercicios prácticos al respecto. 3 A través de historias y casos reales, se analizan las consecuencias que traen aparejadas las transgresiones a las obligaciones impuestas por la ley. Se examinan casos concretos de Contrabando, Tentativa, Encubrimiento de Contrabando, e Infracciones Aduaneras, en cada una de sus modalidades, poniéndose a disposición la Jurisprudencia de casos judiciales relevantes en la historia del Comercio Exterior Argentino. Asimismo, se desarrollan las vías procesales a través de las cuales los administrados pueden defender sus derechos (Procedimientos de Impugnación, Repetición, Infracciones Aduaneras, etc.). El Manual se presenta dividido en 13 Capítulos: I.- Contexto Internacional, II.- Marco Legal, Nociones Fundamentales y Sujetos, III.- Importación, IV.- Exportación, V.- Regímenes Especiales, VI.- Despacho de Oficio. Garantías. Prohibiciones, VII.- Clasificación Arancelaria, VIII.La Valoración en Aduana, IX.- Tributos y Estímulos a la Exportación, X.- Delitos Aduaneros, XI.- Infracciones Aduaneras, XII.- Procedimientos y XIII.- Ejercicios integradores. En cada Capítulo se encuentra el contenido teórico específico del tema, lecturas adicionales recomendadas, jurisprudencia relevante, y un conjunto de actividades amenas y atractivas que le ayudarán en el proceso de aprendizaje. Queda mucho por hacer en materia de Comercio Exterior en la República Argentina, y, así como se necesita de capital y tecnología para producir productos internacionalmente competitivos, también se necesita de Profesionales altamente capacitados que posibiliten el tráfico internacional de mercaderías de una manera fluida y eficiente, para lo cual el conocimiento de la materia aduanera es indispensable. Dr. Héctor Hugo JUÁREZ ALLENDE Coordinador 4 Acerca de los autores Dr. Héctor Hugo JUÁREZ ALLENDE (Coordinador) Vocal (Juez) del Tribunal Fiscal de la Nación. Especialista en la Enseñanza de la Educación Superior (UCC). Profesor de la Universidad Nacional de Córdoba (UNC), Universidad Blas Pascal (UBP), Universidad Austral y Universidad del Rosario (Colombia). Profesor y miembro del Comité Académico de la Especialización en Derecho Aduanero de la Universidad Nacional de La Plata (UNLP). Docente Campus Virtual TARIFAR. Abogado de la Dirección General de Aduanas (AFIP) (1992-2018). Miembro del Grupo de Redacción del Código Aduanero del MERCOSUR. Mgter. Gustavo SCARPETTA Magister en Hacienda Pública y Administración Tributaria (Instituto de Estudios Fiscales de España). Posgrado en Comercio Exterior y Marketing Internacional (Universidad de Belgrano). Contador Público (UNC). Escritor. Docente en Universidad Nacional de Córdoba, Universidad Siglo 21 y Universidad Católica de Córdoba. Docente en Maestría Agronegocios y Alimentos (UCC). Columnista en diarios y revistas sobre economía internacional. Ganador del Premio ADEPA sobre periodismo económico. Consultor del BID en temas aduaneros. Autor del Podcast “Solo Buenas historias”. Lic. Leonardo PELLEGRINO Funcionario de la AFIP-DGA. Profesor de Clasificación Arancelaria del Posgrado de Derecho Aduanero y de la Integración (Universidad de Bs. As. - UBA). Profesor de Clasificación Arancelaria en el Posgrado en Práctica Profesional Aduanera (Universidad Argentina de la Empresa - UADE). Participante por la AFIP-DGA en los Comités Técnicos N° 1 (Aranceles y Nomenclatura) y N° 2 (Asuntos Aduaneros y Facilitación de Comercio) del MERCOSUR. Participante por la AFIP-DGA en el Comité del Sistema Armonizado y en el Subcomité de Revisión de la Organización Mundial de Aduanas (OMA). 5 Acerca de los autores Ing. Martín DEVOTTO Actividad Laboral: Desde el año 1993 al año 2010 en áreas vinculadas a la Valoración en Aduana de ANA/AFIP-DGA (con función de jefatura de División -Jefe o 2° Jefe- desde el año 2000). Director de la Dirección de Gestión del Riesgo (2013-2015). Actual Jefe de la Sección Gestión del Riesgo Jurisdiccional de la Dirección Regional Aduanera Central. Actividad Académica: Docente interno de AFIP en temáticas vinculadas a la Valoración en Aduana. Profesor de la asignatura de Valoración II en el Instituto de Capacitación Aduanera (ICA). Profesor Adjunto de la asignatura Clasificación Arancelaria y Valoración en la Universidad Abierta Interamericana (UAI). Lic. Andrea SAVE Despachante de Aduana y Agente de Transporte Aduanero con más de 22 años de experiencia en el ejercicio continuo de la profesión. Experiencia laboral: Años 1995 a 1997 en la Empresa de Transporte y Logística de Cargas Generales Carossio Vairolatti & Cia. S.R.L.. Años 1997 a noviembre de 2016: Responsable del Área Importación del Grupo Serena Comercio Exterior. Desde diciembre de 2017: Estudio Save, Despachante de Aduana. 6 Índice Prólogo ........................................................................................................................................ 3 Acerca de los autores ................................................................................................................. 5 Siglas y Abreviaturas ................................................................................................................ 17 CAPÍTULO I - Contexto Internacional (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) Introducción ...............................................................................................................................21 1 - Aspectos Metodológicos. El Método Sistémico .................................................................. 26 2 - El comercio exterior mundial .............................................................................................. 28 3 - La globalización del Derecho Aduanero.............................................................................. 29 4 - Los Convenios Multilaterales ...............................................................................................31 5 - La Organización Mundial de Comercio (OMC) .................................................................... 32 5.1 - Acuerdo sobre la Facilitación del Comercio ................................................................ 34 5.1.1 - Principales aspectos ..................................................................................... 35 5.1.2 - Beneficios ..................................................................................................... 37 5.1.3 - El Acuerdo en la República Argentina ........................................................... 38 6 - La Organización Mundial de Aduanas (OMA) .................................................................... 39 6.1 - Antecedentes históricos ............................................................................................. 39 6.2 - Estructura organizativa ................................................................................................41 6.2.1 - El Consejo .....................................................................................................41 6.2.2 - Los Comités.................................................................................................. 43 6.2.3 - La Secretaría ................................................................................................ 44 6.3 - Las Regiones Aduaneras ........................................................................................... 46 6.4 - Marco Normativo SAFE .............................................................................................. 47 6.5 - Oficina Regional de Fortalecimiento de Capacidades para las Américas y El Caribe ... 49 6.6 - El Convenio de Kyoto Revisado. Cuerpo Principal y Anexo General. Ley N° 27.138 .... 49 7 - ALADI: Tratado de Montevideo. Generalidades. Ley 22.354 ...............................................51 7.1 - Categoría de Países .................................................................................................... 52 7.2 - Estructura Institucional ............................................................................................... 53 7.3 - Acuerdos de Alcance Parcial y Acuerdos de Alcance Regional .................................... 53 7.4 - Preferencia Arancelaria Regional ................................................................................ 54 8 - El Mercado Común del Sur (MERCOSUR) ........................................................................... 54 8.1 - Tratado de Asunción. Ley Nro. 23.981 ........................................................................ 56 8.2 - El Protocolo de Ouro Preto.......................................................................................... 57 8.3 - Estructura Institucional del MERCOSUR (reducida) .................................................... 57 8.4 - Acuerdo de Recife sobre control integrado en frontera ................................................ 59 8.5 - Legislación Aduanera del MERCOSUR ....................................................................... 60 8.6 - El Código Aduanero del MERCOSUR (Ley 26.795) ..................................................... 63 8.6.1 - Antecedentes Históricos................................................................................ 63 8.6.2 - Fuentes materiales........................................................................................ 65 8.6.3 - Estructura y Metodología de redacción ......................................................... 67 9 - Convenios de Cooperación Internacional. Intercambios de Información ......................... 68 9.1 - Sistema de Intercambio de Información de los Registros Aduaneros (INDIRA).. ............70 Test de Autoevaluación ............................................................................................................. 72 9 MANUAL DE ADUANAS CAPÍTULO II - Marco Legal, Nociones Fundamentales y Sujetos (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) 1 - Introducción ......................................................................................................................... 77 1.1 - Código Aduanero .........................................................................................................81 2 - Nociones Fundamentales .................................................................................................... 88 2.1 - Territorio Aduanero ..................................................................................................... 88 2.1.1 - Zonas Aduaneras .......................................................................................... 96 2.2 - Importación y Exportación ......................................................................................... 101 2.3 - Mercadería ................................................................................................................ 101 2.3.1 - Origen y Procedencia de la mercadería. .......................................................103 2.3.1.1 - Régimen de Origen A.L.A.D.I. ...................................................................104 2.3.1.2 - Régimen de Origen MERCOSUR ..............................................................104 2.3.1.2.1 - Certificados de Origen MERCOSUR.......................................................105 2.3.1.3 - Legislación Nacional ................................................................................. 107 3 - Sujetos de la actividad aduanera .......................................................................................108 3.1 - Servicio Aduanero. Organización ...............................................................................108 3.2 - Exportadores/Importadores. Personas físicas. Personas jurídicas. Nuevas figuras. ...... 112 3.2.1 - Operador Económico Confiable .................................................................... 116 3.2.2 - Aduanas Domiciliarias ................................................................................. 117 3.2.3 - Aduanas Factoría ......................................................................................... 118 3.3 - Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero ........................................................ 119 3.3.1 - Despachantes de Aduana. Concepto. Funciones y responsabilidades .......... 119 3.3.2 - Agentes de Transporte Aduanero. Funciones y responsabilidades ................123 3.3.3 - Apoderados generales y dependientes ........................................................125 4 - Otros sujetos ......................................................................................................................126 5 - El Depositario Fiel .............................................................................................................127 Test de Autoevaluación ............................................................................................................128 CAPÍTULO III - Importación (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) Arribo de la mercadería .....................................................................................................135 1 - Transporte internacional de cargas....................................................................................138 1.1 - Contrato de Compraventa Internacional de mercaderías .............................................138 1.2 - Los INCOTERMS ......................................................................................................139 1.3 - Contrato de Transporte ..............................................................................................140 1.4 - Arribo por Vía Acuática ..............................................................................................143 2 - Arribada Forzosa.................................................................................................................144 3 - Echazón, Pérdida o Deterioro de la Mercadería ................................................................144 4 - Régimen de permanencia ...................................................................................................145 5 - Descarga de la mercadería .................................................................................................146 5.1 - Depósito Provisorio de Importación ............................................................................146 6 - Destinaciones de importación ............................................................................................147 7 - Clases de Destinaciones ....................................................................................................152 7.1 - Destinación definitiva de importación para consumo ..................................................152 7.2 - Destinación suspensiva de importación temporaria ....................................................154 7.3 - Depósito de almacenamiento .....................................................................................159 7.4 - El régimen de tránsito ...............................................................................................160 7.4.1 - El Acuerdo sobre Transporte Internacional Terrestre (ATIT)............................162 7.4.2 - El Acuerdo de Transporte Fluvial por la Hidrovía Paraguay-Paraná). ..............163 8 - Despacho directo a plaza ...................................................................................................165 9 - Secuencia operativa de importación ..................................................................................165 10 - Sistema Informático Malvina (S.I.M.)................................................................................173 Test de Autoevaluación ............................................................................................................178 10 ÍNDICE CAPÍTULO IV - Exportación (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) 1 - Exportación. Disposiciones generales ..............................................................................183 1.1 - Inalterabilidad ............................................................................................................185 1.2 - Declaración Supeditada .............................................................................................185 1.3 - Plazo de Validez ........................................................................................................186 1.4 - Libramiento ...............................................................................................................186 2 - Destinaciones de exportación ...........................................................................................187 2.1 - Destinación definitiva de exportación para consumo .................................................188 2.2 - Destinación suspensiva de exportación temporaria ....................................................192 2.3 - Destinación suspensiva de tránsito de exportación.....................................................195 2.4 - Destinación suspensiva de removido .........................................................................197 3 - Depósito provisorio de exportación. Régimen legal y requisitos. Formalidades. Faltantes ...... 199 4 - Secuencia operativa de una exportación ...........................................................................201 5 - Regímenes especiales de exportación...............................................................................206 5.1 - Exportaciones por cuenta y orden de terceros ............................................................207 5.2 - Exportaciones en consignación..................................................................................208 5.3 - Exportación de mercaderías con precios revisables ...................................................202 5.4 - Exportación de concentrados minerales .....................................................................209 5.5 - Exportaciones de Plantas Llave en Mano ................................................................... 210 5.6 - Régimen de muestras para PYMES ...........................................................................212 Test de Autoevaluación ............................................................................................................214 CAPÍTULO V - Regímenes Especiales (Cdor. Gustavo Scarpetta) 1 - Régimen de Contenedores .................................................................................................219 2 - Régimen de los medios de transporte ...............................................................................221 3 - Régimen de las operaciones aduaneras efectuadas por medios de transporte de guerra, seguridad y policía ..........................................................................................222 4 - Régimen de Equipaje ........................................................................................................222 5 - Régimen de Rancho ...........................................................................................................227 6 - Régimen de Pacotilla ..........................................................................................................227 7 - Régimen de Franquicias Diplomáticas ...............................................................................228 8 - Régimen de Envíos Postales ..............................................................................................230 9 - Régimen de Muestras .........................................................................................................232 10 - Reimportación de mercaderías exportadas para consumo .............................................234 11 - Régimen de compensación de envíos con deficiencias ..................................................235 12 - Régimen de Courier ..........................................................................................................236 13 - Régimen Exporta Simple ..................................................................................................237 13 - Régimen de Exportación de Obras de Arte ....................................................................238 CAPÍTULO VI - Despacho de Oficio. Garantías. Prohibiciones (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende y Cdor. Gustavo Scarpetta) 1 - Despacho de Oficio ............................................................................................................241 1.1 - Mercadería sin titular conocido, sin declarar o en rezago ...........................................242 1.2 - Mercadería que hubiere sido objeto de comiso o abandono ......................................244 1.3 - Mercadería susceptible de demérito...........................................................................245 1.4 - Mercadería afectada a una prohibición ......................................................................245 1.5 - Donaciones - Ley 25.603 y modificatorias...................................................................246 1.6 - Procedimiento de venta ............................................................................................247 11 MANUAL DE ADUANAS 2 - Régimen de Garantías .......................................................................................................248 2.1 - Propósitos del Régimen de Garantías .......................................................................249 2.2 - Excepciones: casos en que no se puede utilizar el Régimen .....................................249 2.3 - Tipos de garantías o instrumentos disponibles para garantizar ...................................250 2.4 - Formas de afectar una garantía .................................................................................253 2.5 - Aspectos generales para la utilización del Régimen de Garantías ..............................253 2.6 - Formalidades para acogerse al régimen.....................................................................254 2.7 - Denegatoria. Cancelación y/o devolución de garantías ...............................................255 2.8 - Ejecución .................................................................................................................255 2.9 - Plazo para constituir garantías ..................................................................................256 2.10 - Menoscabo de la garantía o pérdida de valor ..........................................................256 3 - Prohibiciones al comercio internacional de mercaderías ................................................257 3.1 - Concepto y clase de prohibiciones .............................................................................257 3.2 - Ámbito de aplicación de las prohibiciones ..................................................................258 3.3 - Modalidad de las prohibiciones relativas ....................................................................259 3.4 - Facultades para establecer y suprimir prohibiciones...................................................259 3.5 - La defensa de la Propiedad Intelectual .....................................................................261 Test de Autoevaluación ............................................................................................................263 CAPÍTULO VII - Clasificación Arancelaria (Lic. Leonardo Pellegrino) 1 - Clasificación Arancelaria como técnica aduanera .............................................................269 2 - Convenio Internacional del Sistema Armonizado de designación y codificación de Mercancías ....................................................................................................................270 2.1 - Definiciones: Sistema Armonizado (Sistema y Estructura) .........................................270 2.2 - Adopción del Convenio del Sistema Armonizado ........................................................272 2.3 - Estructura y elementos del Sistema Armonizado .......................................................273 2.3.1 - Índice de la Nomenclatura del Sistema Armonizado .....................................273 2.3.2 - Partidas .......................................................................................................280 2.3.3 - Subpartidas .................................................................................................283 2.3.4 - Notas de Sección, Notas de Capítulo y Notas de subpartida .........................291 2.3.5 - Reglas Generales para la Interpretación del Sistema Armonizado.................295 3 - Nomenclatura Común del MERCOSUR - Arancel Externo Común Instrumento Tarifario en el régimen general .....................................................................319 3.1 - La determinación legal de la clasificación en la NCM. Reglas Generales Complementarias y Notas Complementarias de la NCM ................323 3.2 - Arancel Externo Común y la NCM..............................................................................324 3.2.1 - Excepciones de AEC incorporadas a la NCM ...............................................324 3.2.2 - La definición del AEC y sus excepciones en el ámbito comunitario ...............325 3.2.3 - AEC en el orden nacional.............................................................................325 3.2.4 - AEC y acuerdos preexistentes ......................................................................326 3.3 - La NCM y los tributos aplicables al comercio internacional en el orden nacional ........326 4 - Arancel Integrado Aduanero ..............................................................................................327 4.1 - Aplicación de los artículos 11 y 12 de la Ley 22.415 (CA) a nivel nacional ..................327 4.1.1 - Artículo 11 ....................................................................................................327 4.1.2 - Artículo 12 ..................................................................................................327 5 - Nomenclatura de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) .......................329 6 - Normas relativas a la clasificación de mercaderías...........................................................330 6.1 - La Consulta Clasificatoria en la República Argentina .................................................331 7 - Régimen de Envíos Escalonados .......................................................................................333 8 - Régimen de Comprobación de Destino .............................................................................335 9 - Diferenciación de los productos químicos puros e impuros y su importancia para clasificación de los mismos en el Arancel Integrado Aduanero ...............................336 Test de Autoevaluación ............................................................................................................337 12 ÍNDICE CAPÍTULO VIII - La Valoración en Aduana (Ing. Martín Devotto) 1 - Introducción ........................................................................................................................341 2 - Definición del concepto “precio” en el marco de la valoración en aduana ......................342 2.1 - Precio y valor, ¿Son sinónimos? ¿Cómo se diferencian? ¿Cómo se relacionan? .........342 2.2 - Análisis de los conceptos vinculados al transporte .....................................................343 2.3 - Término INCOTERMS................................................................................................343 2.4 - Versión de INCOTERMS ............................................................................................343 2.5 - Lugar específico ........................................................................................................343 2.6 - Aclaraciones opcionales ............................................................................................344 2.7 - Los términos INCOTERMS ........................................................................................344 3 - La declaración aduanera del precio ...................................................................................348 4 - Valoración de las mercaderías de importación ..................................................................351 4.1 - Estructura del Acuerdo ..............................................................................................351 4.2 - El método de valoración ............................................................................................352 4.2.1 - El artículo 1. El valor de transacción.............................................................353 4.2.1.a - El método principal: La determinación del Valor de Transacción ........ 357 4.2.1.b - Los Ajustes del artículo 8 .............................................................357 4.2.1.c - El formulario de valor de importación ...........................................363 4.2.2 - Métodos alternativos de valoración ...............................................................367 4.2.2.a - El VT de mercaderías idénticas....................................................367 4.2.2.b - El VT de mercaderías similares....................................................368 4.2.2.c - El método deductivo ....................................................................370 4.2.2.d - El método reconstructivo .............................................................373 4.2.3 - El último recurso ..........................................................................................375 5 - Valoración de las mercaderías de exportación conforme la legislación nacional ............376 5.1 - El hecho imponible (HI)..............................................................................................376 5.2 - El momento imponible (MI) ........................................................................................376 5.3 - El mecanismo de determinación de la Base Imponible (BI).........................................377 5.4 - El Valor Imponible (VI) ...............................................................................................378 5.4.1 - La vinculación ..............................................................................................381 5.4.2 - Los métodos alternativos de valoración ........................................................381 5.5 - Similitudes y diferencias entre los métodos alternativos de valoración para la exportación y la importación ...........................................................................382 5.6 - Aspectos tributarios que inciden en la determinación del VI .......................................383 5.6.1 - El tratamiento de mercadería con insumos importados temporalmente .........383 5.6.1.1.- Un insumo utilizado en la elaboración de varios productos, subproductos o coproductos obtenidos de un mismo proceso industrial .....................................................................................384 5.6.1.2.- Valor Imponible y Base de Cálculo a declarar cuando, al momento de la exportación, el CIF de los insumos importados temporariamente sea superior al valor del producto resultante ......................................................................386 5.6.2 - La deducción de los derechos de exportación que se hubieren incluido en el precio ..................................................................................................387 5.7 - Las bases para la liquidación de estímulos a la exportación .......................................388 6 - Sistema de selectividad en materia de valor .....................................................................389 7 - Resolución Anticipada de Valor .........................................................................................389 Glosario ....................................................................................................................................393 Test de Autoevaluación ............................................................................................................394 13 MANUAL DE ADUANAS CAPÍTULO IX - Tributos y Estímulos a la Exportación (Cdor. Gustavo Scarpetta) 1 - Introducción ........................................................................................................................401 2 - El sistema tributario argentino ...........................................................................................403 2.1 - Impuestos sobre la Renta ..........................................................................................403 2.2 - Precios de Transferencia ............................................................................................405 2.3 - El Impuesto al Valor Agregado ..................................................................................406 2.4 - Impuestos al Consumo Específico..............................................................................407 3 - Impuestos al comercio exterior ..........................................................................................409 3.1 - Derecho de importación .............................................................................................409 3.2 - Tributos con afectación especial.................................................................................412 3.3 - Derechos antidumping ...............................................................................................414 3.4 - Derechos compensatorios..........................................................................................416 4 - Tributos no regidos por la legislación aduanera ...............................................................417 4.1 - Impuestos al Valor Agregado (IVA) ............................................................................417 4.2 - Impuesto a las ganancias ..........................................................................................419 4.3 - Impuesto a los Ingresos Brutos ..................................................................................419 5 - Derecho de exportación .....................................................................................................420 5.1 - Impuestos internos ....................................................................................................421 6 - Estímulos a las exportaciones ...........................................................................................423 7 - Tributos. Autoliquidación. ..................................................................................................424 8 - Extinción de la Obligación Tributaria .................................................................................425 Test de Autoevaluación ............................................................................................................426 CAPÍTULO X - Delitos Aduaneros (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) Introducción .......................................................................................................................429 1 - Delitos aduaneros ...............................................................................................................432 1.1 - Contrabando..............................................................................................................433 1.2 - Actos culposos que posibilitan el contrabando ...........................................................444 1.3 - Tentativa de contrabando ...........................................................................................446 1.4 - Encubrimiento de contrabando ..................................................................................447 1.5 - Disposiciones comunes .............................................................................................449 1.5.1 - Las penas ....................................................................................................449 1.5.2 - Responsabilidad ..........................................................................................450 1.5.3.- Extinción de acciones y penas .....................................................................451 2 - Lavado de Activos...............................................................................................................451 Test de Autoevaluación ............................................................................................................455 CAPÍTULO XI - Infracciones Aduaneras (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) 1 - Disposiciones generales ....................................................................................................461 1.1 - Principios del Derecho Penal receptados por el Código Aduanero ..............................464 1.2 - Responsabilidad ........................................................................................................466 1.3 - Concurso de normas .................................................................................................469 1.4 - Penas .................................................................................................................470 2 - Disposiciones especiales ...................................................................................................474 2.1 - Contrabando menor ...................................................................................................475 2.2 - Declaraciones inexactas y otras diferencias injustificadas...........................................476 2.3 - Mercadería a bordo sin declarar.................................................................................480 14 ÍNDICE 2.4 - Transgresión de las obligaciones impuestas como condición de un beneficio .............481 2.5 - Transgresiones a los régimenes de destinación suspensiva........................................483 2.6 - Transgresiones a los regímenes de equipaje, pacotilla y franquicias diplomáticas. ......485 2.7 - Transgresiones al régimen de envíos postales ...........................................................487 2.8 - Tenencia injustificada de mercadería de origen extranjero con fines comerciales o industriales .............................................................................................................488 2.9 - Otras transgresiones..................................................................................................490 Test de Autoevaluación ............................................................................................................491 CAPÍTULO XII - Procedimientos (Dr. Héctor Hugo Juárez Allende) Introducción .......................................................................................................................469 1 - Disposiciones comunes a todos los procedimientos ante el servicio aduanero..............471 2 - Jurisdicción y competencia ...............................................................................................476 3 - Disposiciones especiales a procedimientos de impugnación, de repetición e infracciones .....................................................................................................................480 4 - Procedimientos especiales .................................................................................................482 4.1 - El procedimiento de impugnación ..............................................................................483 4.2 - El procedimiento de repetición ...................................................................................484 4.3 - El procedimiento para las infracciones .......................................................................485 4.4 - El procedimiento para los delitos ...............................................................................488 4.5 - El procedimiento de ejecución ...................................................................................490 5 - Recurso de Revocatoria .....................................................................................................491 6 - Efectos de los pronunciamientos definitivos .....................................................................492 Test de Autoevaluación ............................................................................................................493 CAPÍTULO XIII - Ejercicios Integradores (Lic. Andrea Save) Test Integral de Autoevaluación ..............................................................................................497 Acróstico Aduanero .................................................................................................................501 Crucigrama aduanero...............................................................................................................502 Sopa de letras ..........................................................................................................................502 Ejercicio de Importación I ........................................................................................................503 Ejercicio de Importación II ....................................................................................................... 510 Ejercicio de Importación III ...................................................................................................... 510 Ejercicio de Exportación I ........................................................................................................517 Ejercicio de Exportación II .......................................................................................................525 Ejercicio de Exportación III ......................................................................................................525 15