Purchases of inventory are recorded

in a purchases account rather than in

the merchandise inventory account.
Purchases Purchases is debited for the invoice
amount of a purchase.

Purchases discounts are normally

recorded in a separate purchases
Purchases discounts account. The balance of the
purchases discounts account is
Returns and reported as a deduction from
Allowances Purchases for the period. Thus,
Purchases Discounts is a contra (or
offsetting) account to Purchases.

Purchases returns and allowances are

recorded in a similar manner as
purchases discounts. A separate
purchases returns and allowances
Purchases account is used to record returns and
allowances. Purchases returns and
Discounts allowances are reported as a
deduction from Purchases for the
period. Thus, Purchases Returns and
Allowances is a contra (or offsetting)
account to Purchases.

When merchandise is purchased FOB

shipping point, the buyer pays for the
freight. Under the periodic inventory
Freight In system, freight paid when purchasing
merchandise FOB shipping point is
debited to Freight In, Transportation
In, or a similar account.
Recording Merchandise Transactions Under the Periodic Inven
Transaksi Periodic Inventory System
5 Desember. Membeli barang dagang
senilai $ 30.000 secara kredit, syarat
Purchase .................. 30,000
2/10, n / 30.
Accounts Payable....................

8 Desember. Mengembalikan barang

dagang yang dibeli secara kredit pada
Accounts Payable ....... 500
tanggal 5 Desember, senilai $ 500. Purchase Return and Allowances

15 Desember. Membayar lunas

pembelian 5 Desember, setelah
Accounts Payable ....... 29,500
dikurangi pengembalian barang senilai Cash .......................................
$ 500 dan diskon $ 590 [($ 30.000 - $
500) x 2%]. Purchase Discount ..................

22 Desember. Membeli barang dagang

senilai, $ 15.000, syarat FOB shipping Purchase .................. 15,000
point, 2/15, n / 30, biaya pengiriman
sebesar $750 dibayarkan terlebih
dahulu oleh penjual dan akan ditagih
Freight In ................. 750
sekaligus dengan harga barang. Accounts Payable ...................
Periodic Inventory System
System Perpetual Inventory System
Merchandise Inventory .........
30,000
30,000 Accounts Payable ................... 30,000

Accounts Payable ............... 500

500 Merchandise Inventory ..........

500

Accounts Payable ............... 29,500

28,910 Cash ....................................... 28,910
590 Merchandise Inventory .......... 590

Merchandise Inventory .......15,750

accounts Payable ................... 15,750
15,750
 Transaksi Periodic Inventory System
Purchase ...................
5 Desember. Membeli barang dagang senilai
$ 30.000 secara kredit, syarat 2/10, n / 30. Accounts Payable................
8 Desember. Mengembalikan barang Accounts Payable ........
dagang yang dibeli secara kredit pada
tanggal 5 Desemberi, senilai $ 500. Purchase Return and Allow
Accounts Payable .......
15 Desember. Membayar lunas pembelian 5
Desember, setelah dikurangi pengembalian Cash ..................................
barang senilai $ 500 dan diskon $ 590 [($
30.000 - $ 500) x 2%]. Purchase Discount ..............
18 Desember. Menjual barang dagangan
senilai $ 12.500 secara kredit, syarat 1/10, Accounts Receivable ....
n / 30. Harga pokok barang dagang senilai
$ 9.000. Sales .................................

21 Desember. Menerima pengembalian

barang dagangan yang dijual secara kredit Sales Returns and All
senilai $ 4.000. Harga pokok dagang yang
dikembalikan adalah $ 2.800. Accounts Receivable ..........

22 Desember. Membeli barang dagang

senilai, $ 15.000, syarat FOB shipping point, Purchase ..................
2/15, n / 30, biaya pengiriman sebesar $750
dibayarkan terlebih dahulu oleh penjual dan Freight In .................
akan ditagih sekaligus dengan harga barang.

Accounts Payable ...............

28 Desember. Menerima $ 8,415 sebagai

Cash ........................
pembayaran dari penjualan tanggal 18
Desember ($12.500) setelah dikurangi retur Sales Discounts ..........
tanggal 21 Desember ($4,000) dan dikurangi
discount $ 85 [($ 12,500 - $ 4.000) x 1%]. Accounts Receivable ..........
29 Desember. Menerima $ 19.600 dari
penjualan tunai. Harga Pokok barang Cash ........................
dagang senilai $ 13.800.
Sales .................................

-
Pada tanggal 31 Desember dilakukan
perhitungan sisa persediaan digudang. Nilai
persediaan yang ada senilai $24,000.
Menurut Catatan perpetual nilai persediaan
$24,660. (Diawal periode/tahun tidak ada
Pada tanggal 31 Desember dilakukan
perhitungan sisa persediaan digudang. Nilai
persediaan yang ada senilai $24,000.
Menurut Catatan perpetual nilai persediaan
$24,660. (Diawal periode/tahun tidak ada
persediaan).

Jurnal Penutup
Menutup Pendapatan Sales .......................
Inventory-ending
Sales Discounts ...................
Sales Returns and Allowances
Income Summary

Menutup Beban Income Summary .......

Purchase Discount .....
Purchase Return an
Freight In ...........................
Purchase ............................
Inventory-beginning

Menutup Income Summary Income Summary

MR X Capital
dic Inventory System Perpetual Inventory System
30,000 Merchandise Inventory .......... 30,000
Payable................ 30,000 Accounts Payable ...................
500 Accounts Payable ................ 500
Return and Allow 500 Merchandise Inventory ..........
29,500 Accounts Payable ................ 29,500
............................ 28,910 Cash .......................................
Discount .............. 590 Merchandise Inventory ..........
12,500 Accounts Receivable ............ 12,500
........................... 12,500 Sales ......................................
Cost of Merchandise Sold ..... 9,000
Merchandise Inventory ..........
4,000 Sales Returns and Allowances 4,000
Receivable .......... 4,000 Accounts Receivable ..............
Merchandise Inventory ........ 2,800
Cost of Merchandise Sold ......
15,000 Merchandise Inventory ........15,750
750 Accounts Payable ...................

Payable ............... 15,750

8,415 Cash .................................. 8,415
85 sales Discounts ................... 85
Receivable .......... 8,500 Accounts Receivable ...............
19,600 Cash .................................. 19,600
........................... 19,600 sales ......................................
Cost of Merchandise Sold .....13,800
Merchandise Inventory ..........
Cost of Merchandise Sold ..... 660
 Merchandise Inventory ..........

Jurnal Penutup
32,100 sales ................................. 32,100
24,000 sales Discounts ............................
counts ................... 85 Sales Returns and Allowances.......
urns and Allowances 4,000 Income Summary
ummary 52,015

44,660 Income Summary 20,660

590 Cost of Merchandise Sold .............
500
........................... 750
............................ 45,000
y-beginning -

7,355 Income Summary 7,355

7,355 MR X Capital
System Periodic
dr cr cr dr dr
30,000 Purchase AP P Return Cash P Discount Freight
30.000 30.000
- 500 500
500 - 29.500 - 28.910 590

28,910 -
590 15.000 15.750 750
8.415
19.600
12,500
45.000 15.750 500 - 895 590 750
9,000
Perpetual
4,000
cr dr dr cr dr
AP Cash AR Sales S Return
2,800
30.000
- 500
15,750 - 29.500 - 28.910
12.500 12.500
- 4.000 4000
15.750
8.415 8.500
8,500 19.600 19.600

19,600
15.750 - 895 17.000 32.100 4.000

13,800
 660

85
4,000
28,015

20,660

7,355
 dr dr cr dr dr
iscount Freight AR Sales S Return s discount

590
12.500 12.500
- 4.000 4000
750
8.500 85
19.600

590 750 17.000 32.100 4.000 85

cr dr dr cr dr
les S Return S discount cogs invetory
30.000
- 500
- 590
2.500 9.000 - 9.000
4000 - 2.800 2.800
15.750
85
9.600 13.800 - 13.800
660 - 660
2.100 4.000 85 20.660 24.000
Periodic
dr cr cr dr dr dr cr dr
Purchase AP P Return Cash P Discount Freight AR Sales S Return
30,000 30,000
- 500 500
- 29,500 - 28,910 590
12,500 12,500
- 4,000 4000
15,000 15,750 750
8,415 8,500
19,600 19,600

45,000 15,750 500 - 895 590 750 17,000 32,100 4,000

Perpetual
cr dr dr cr dr dr cr dr
AP Cash AR Sales S Return S discount cogs invetory
30,000 30,000
- 500 - 500
- 29,500 - 28,910 - 590
12,500 12,500 9,000 - 9,000
- 4,000 4000 - 2,800 2,800
15,750 15,750
8,415 8,500 85
19,600 19,600 13,800 - 13,800
660 - 660
15,750 - 895 17,000 32,100 4,000 85 20,660 24,000
 dr
s discount

85

85
 Transaksi

5 Desember. Toko ABB membeli barang dagang senilai

$ 90.000 secara kredit, syarat 2/10, n / 30.

8 Desember. Mengembalikan barang dagang yang

dibeli secara kredit pada tanggal 5 Desemberi, senilai
$ 1500.

15 Desember. Membayar lunas pembelian 5

Desember, setelah dikurangi pengembalian barang
senilai $ 500 dan diskon $ 590 [($ 30.000 - $ 500) x
2%].
18 Desember. Menjual barang dagangan senilai $
37.500 secara kredit, syarat 1/10, n / 30. Harga
pokok barang dagang senilai $ 9.000.

21 Desember. Menerima pengembalian barang

dagangan yang dijual secara kredit senilai $ 12.000.
Harga pokok dagang yang dikembalikan adalah $
8.400.

22 Desember. Membeli barang dagang senilai, $

45.000, syarat FOB shipping point, 2/15, n / 30, biaya
pengiriman sebesar $2.250 dibayarkan terlebih
dahulu oleh penjual dan akan ditagih sekaligus
dengan harga barang.

28 Desember. Menerima $ 25.245 sebagai

pembayaran dari penjualan tanggal 18 Desember
($37.500) setelah dikurangi retur tanggal 21
Desember ($12,000) dan dikurangi discount $ 255 [($
37,500 - $ 12.000) x 1%].
29 Desember. Menerima $ 58.800 dari penjualan
tunai. Harga Pokok barang dagang senilai $ 41.400.

Pada tanggal 31 Desember dilakukan perhitungan sisa

persediaan digudang. Nilai persediaan yang ada
senilai $72,000. Menurut Catatan perpetual nilai
persediaan $73.980. (Diawal periode/tahun tidak ada
persediaan).

Diminta:
1.Buat jurnal periodic
2.Buat jurnal perpetual
3.Buat jurnal penutup
Tgl
5 Desember

8 Desember

15 desember

18 Desember

21 Desember.

22 Desember.

28 Desember

29 Desember
Jurnal Periodik
Transaksi
Toko ABB membeli barang dagang senilai $ 90.000 secara kredit, syarat 2/10, n / 30.

Mengembalikan barang dagang yang dibeli secara kredit pada tanggal 5 Desember, senilai $ 1500.

Membayar lunas pembelian 5 Desember, setelah dikurangi pengembalian barang senilai 1500 dan disko

Menjual barang dagangan senilai $ 37.500 secara kredit, syarat 1/10, n / 30. Harga pokok barang

Menerima pengembalian barang dagangan yang dijual secara kredit senilai $ 12.000. Harga pokok dag

Membeli barang dagang senilai, $ 45.000, syarat FOB shipping point, 2/15, n / 30, biaya pengiriman s

Menerima $ 25.245 sebagai pembayaran dari penjualan tanggal 18 Desember ($37.500) setelah dikuran

Menerima $ 58.800 dari penjualan tunai. Harga Pokok barang dagang senilai $ 41.400.
 Jurnal Debit Kredit
Purchase 90,000
Account payable 90,000
Accounts Payable 1,500
Purchase return and Allowance 1,500
Account Payable 88,500
Cash 86,730
purchases diskon 1,770

Account Receivable 37,500

Sales 37,500

Sales Return and Allowance 12,000

Account Receivable 12,000

Purchase 45,000
Freight in 2,250
Account payable 47,250

Cash 25,245
Sales discount 255
Account Receivable 24,990
Cash 58,800
Sales 58,800
Tgl
5 Desember

8 Desember

15 desember

18 Desember

21 Desember.

22 Desember.

28 Desember

29 Desember

30 Desember
Perpetual Inventory System
Transaksi
Toko ABB membeli barang dagang senilai $ 90.000 secara kredit, syarat 2/10, n / 30.

Mengembalikan barang dagang yang dibeli secara kredit pada tanggal 5 Desember, senilai $ 1

Membayar lunas pembelian 5 Desember, setelah dikurangi pengembalian barang senilai 1500 dan

Menjual barang dagangan senilai $ 37.500 secara kredit, syarat 1/10, n / 30. Harga pokok barang daga

Menerima pengembalian barang dagangan yang dijual secara kredit senilai $ 12.000. Harga pokok dagang yang dik

Membeli barang dagang senilai, $ 45.000, syarat FOB shipping point, 2/15, n / 30, biaya pengiriman sebesar $2.250
oleh penjual dan akan ditagih sekaligus dengan harga barang.

Menerima $ 25.245 sebagai pembayaran dari penjualan tanggal 18 Desember ($37.500) setelah dikurangi retur tang
dan dikurangi discount $ 255 [($ 37,500 - $ 12.000) x 1%].

Menerima $ 58.800 dari penjualan tunai. Harga Pokok barang dagang senilai $ 41.400.
Pada tanggal 31 Desember dilakukan perhitungan sisa persediaan digudang. Nilai persediaan yang ada senilai $72,000
perpetual nilai persediaan $73.980. (Diawal periode/tahun tidak ada persediaan).
 Jurnal Debit
Merchandise Inventory 90,000
Accounts Payable
Accounts Payable 1,500
Merchandise Inventory
Accounts Payable 88,500
Cash
Merchandise Inventory
Accounts Receivable
Sales
Cost of Merchandise Sold
Merchandise Inventory
Sales Returns and Allowances
Accounts Receivable
Merchandise Inventory
Cost of Merchandise Sold

Merchandise Inventory
Accounts Payable
Cash
sales Discounts
Accounts Receivable
Cash
sales
Cost of Merchandise Sold
Merchandise Inventory
Cost of Merchandise Sold
Merchandise Inventory
Kredit

90,000

1,500
Berikut Contoh perhitungan persediaan dengan menggunakan
Perpetual FIFO:
Date

1. Pada tanggal 1 Januari Toko ABG memiliki 100 unit persediaan barang Jan. 1
dagangan dengan harga pokok (cost) $20 per unit ($2.000)

2. Pada tanggal 4 Januari, Toko ABG menjual 70 unit barang dengan harga
jual $30 per unit ($2.100 ). Harga pokok penjualan adalah $1.400 (70 unit x 4
$20 per unit). Setelah penjualan, tersisa persediaan sebesar $600 (30 unit
dengan harga pokok $20 per unit).

3. Pada tanggal 10 Januari, Toko ABG membeli 80 unit persediaan dengan

cost per unit $21 ($1.680). Setelah pembelian, persediaan dilaporkan dalam 10
dua baris, 30 unit dengan harga pokok $20 ( 600) yang berasal dari persediaan
awal dan 80 unit dengan harga pokok $21 ($1.680) yang berasal dari
pembelian tanggal 10 Januari.

4. Pada tanggal 22 Januari, Toko ABG menjual 40 unit barang dengan harga
jual $30 per unit ($1.200 ). Harga pokok penjualan adalah $810 (30 unit 22
dengan harga pokok $20 per unit dan 10 unit dengan harga pokok $21).
Setelah penjualan, terdapat sisa persediaan sebesar $1.470 (70 unit dengan
harga pokok $21).

5. Pada tanggal 28 Januari, Toko ABG menjual 20 unit barang dengan harga
jual $30 per unit ($600 ). Harga pokok penjualan adalah $420 (20 unit x $21 28
per unit). Setelah penjualan, tersisa persediaan sebesar $1.050 (50 unit
dengan harga pokok $21 per unit).

6. Pada tanggal 30 Januari, Toko ABG membeli 100 unit persediaan dengan
cost per unit $22 ($2.200). Setelah pembelian, persediaan dilaporkan dalam 30
dua baris, 50 unit dengan harga pokok $21 ($1.050) dan 100 unit dengan
harga pokok $22 ($2.200).

6. Saldo akhir pada tanggal 31 Januari adalah150 unit senilai $3.250. 31

 Purchases Cost of Inventory
Merchandise Sold
Unit Total Unit Total Unit Total
Quantity Quantity Quantity
Cost Cost Cost Cost Cost Cost

100 20 2,000
Accounts Receivable 2,100
Sales 2,100
70 20 1,400 30 20 600
Cost of Merchandise Sold 1,400
Merchandise Inventory 1,400

80 21 1,680 30 20 600
Merchandise Inventory 1,680
Accounts Payable 1,680

80 21 1,680
Accounts Receivable 1,200
Sales 1,200
30 20 600 Cost of Merchandise Sold 810
Merchandise Inventory 810
10 21 210 70 21 1,470
Accounts Receivable 600
Sales 600
20 21 420 50 21 1,050 Cost of Merchandise Sold 420
Merchandise Inventory 420

Merchandise Inventory 2.200

100 22 2,200 50 21 1,050
Accounts Payable 2.200
100 22 2,200
Balances 3,250
e 2,100
2,100
e Sold 1,400
entory 1,400

ory 1,680
e 1,680

e 1,200
1,200
e Sold 810
entory 810

e 600
600
e Sold 420
ventory 420

ory 2.200
e 2.200
Persediaan awal dan pembelian Toko ABC selama tahun
yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2021, adalah
sebagai berikut:

Tanggal Jenis Unit Total

Units
transaksi transaksi Cost Cost
January 1 Inventory 3,000 50.0 $150,000
March 10 Purchase 3,600 52.5 189,000
June 25 Sold 2.400 units at $60 per unit.
August 30 Purchase 2,400 55.0 132,000
October 5 Sold 4,500 units at $62 per unit.
November 2Purchase 6,000 56.0 336,000
December 3Sold 3,000 units at $ 70 per unit.
Total 15,000 807,000

Diminta:

1.Toko ABC menggunakan sistem persediaan perpetual.

Tentukan cost of inventory pada tanggal 31 Desember
2021 bila digunakan metode FIFO.
2. Buat jurnal pembelian dan penjualan