Tax Procedures Book

Tax Procedures Book
Legislative Part
Part One: Legislative Part Title II:
Tax Control
Chapter I: The Administration's Right of Control Section I:
General Provisions
Article L10
The tax authorities inspect the declarations and deeds used to establish taxes, duties, duties and fees.
It also checks documents filed with a view to obtaining deductions, refunds or refunds, or to pay all or part of
a tax by means of a claim on the State.
To this end, it may ask taxpayers for any information, justification or clarification relating to the
declarations made or the documents filed.
The provisions contained in the charter of rights and obligations of the audited taxpayer mentioned in the third
paragraph of Article L. 47 are enforceable against the administration.
Article L10-0 A
The tax authorities may examine all of the taxpayer's account statements for the years in respect of which
the reporting obligations provided for in the second paragraph of Article 1649 A or the first paragraph of
Article 1649 AA of the General Tax Code have not been complied with, without this examination
constituting
the start of an accounting audit procedure or a personal tax examination procedure. These account statements
are sent to the administration by third parties, either spontaneously or at its request.
These account statements may be used against the taxpayer for the purpose of establishing income tax only in
the context of a procedure referred to in the first paragraph of this article, except for the application of the last
paragraph of Article 1649 A or the second paragraph of Article 1649 AA of the General Tax Code.
Article L10-0 AA
In the context of the procedures provided for in this Title, with the exception of those referred to in
Articles L. 16 B and L. 38, documents, documents or information may not be excluded solely on the
ground of their origin
Livre des procédures fiscales - Dernière modification le 01 janvier 2024 - Document généré le 04 mars 2024
which the administration uses and which are regularly brought to its attention either under the
conditions laid down in Chapter II of this Title or in Articles L. 114 and L. 114 A, or pursuant to the
rights of communication conferred on it by other texts, or pursuant to the provisions relating to
administrative assistance by the competent authorities of foreign States.
Article L10-0 AB
In order to investigate breaches of the rules laid down in Article 4B, Article 39(2a), Articles 57, 123a, 155A,
209, 209B or 238A of the General Tax Code, the officials of the Directorate-General for Public Finance in
categories A and B may hear any person, with the exception of the taxpayer concerned, likely to provide them
with information useful for the accomplishment of their mission.
The request for a hearing must be received by the person or delivered to the person at least eight days before
the date of the proposed hearing. It specifies, within the limits of Article L. 103 of this book, the subject
matter of the hearing. It also indicates the possibility for the person to refuse to be heard and to request the
assistance of an interpreter.
The hearing shall take place on the premises of the administration or, at the request of the person being
interviewed, on other premises, with the exception of residential premises and parts of business premises
assigned to the private home.
Minutes of each hearing shall be recorded, which shall include the identity and address of the person heard,
the questions asked and the answers given. It shall be signed by the interviewing officer and countersigned
by the person being interviewed. If applicable, mention shall be made of his refusal to sign.
The information thus collected shall be communicated, if necessary, to the taxpayer concerned under
the conditions laid down in Article L. 76 B.
Article L10-0 AC
The tax authority may indemnify any person outside the public administration who has provided it with
information that led to the discovery:
1° Failure to comply with the rules laid down in Article 4 B, Article 39 (2 bis), Articles 57, 123 bis, 155 A,
209, 209 B or 238 A or Chapter I of Title II of Part I of Book I of the General Tax Code or a failure to comply
with the reporting obligations provided for in the second paragraph of Article 1649 A or Articles 1649 AA or
1649 AB of the same code;
2° An act, a breach or a manoeuvre liable to be sanctioned pursuant to paragraph 1 or 5 of Article 1728,

Articles 1729 or 1729-0 A, paragraph 2 of IV or IV bis of Article 1736, Article 1737 (I) or Articles 1758
or 1766 of the said Code, when the estimated amount of the duties evaded is greater than €100,000.
The administration may receive and use this information within the framework of the procedures provided
for in this title, with the exception of that mentioned in Article L. 16 B of this book when this information
has not been properly obtained by the person who communicated it to the administration.
The terms and conditions of the compensation shall be determined by order of the Minister responsible for the
budget.
Article L10-0 AD
For the purposes of investigating or establishing the shortcomings referred to in paragraph 1 (c) of
Article 1728, Article 1729, I of Article 1729-0 A and the last paragraph of Article 1758 of the General
Tax Code, public finance officers with at least the rank of public finance controller and specially
authorized may carry out the following acts under pseudonym: without being criminally liable:
1° Be aware of any publicly accessible information on the online platforms defined in Article 3(i) of
Regulation (EU) 2022/2065 of the European Parliament and of the Council of 19 October 2022 on a single
market for digital services and amending Directive 2000/31/EC (Digital Services Act) as well as on the
online interfaces defined in Article 3(m), including where access to such platforms or interfaces requires
registration for an account;
2° When they are assigned to a service with national competence designated by decree, participate in
electronic exchanges, including with persons likely to be the perpetrators of these breaches;
3° Extract or retain data on the persons likely to be the perpetrators of these breaches and any evidence
obtained in the context of the implementation of 1° and 2° of this article.
Under penalty of nullity, these acts may not constitute an incitement to commit a breach.
A decree shall specify the terms and conditions for the application of this article, in particular with regard to
the data retention periods referred to in 3°.
Article L10 A
Within the framework of the procedures provided for in this book, the agents of the Directorate-General for
Public Finances may investigate and establish infringements of the prohibitions mentioned in Article L.
8221-1 of the Labour Code, under the conditions provided for in Articles L. 8271-7 to L. 8271-10 of this
Code.
Article L10 B
In addition, the officers of the Directorate-General for Public Finance assist in the investigation of offences
punishable under articles 222-38, 222-39-1, 225-4-8, 225-5, 225-6, 321-1, second paragraph, 321-6, 421-2-
3 and 450-2-1 of the Criminal Code in the context of investigations carried out on the instructions of the
public prosecutor.
To that end, they carry out tax research to help prove those offences. They shall bring the result to the
attention of the public prosecutor.
Article L10 BA
I. – Before or after the issue of the individual identification number provided for in Article 286 ter of the
General Tax Code, the tax authorities may request additional information in order to decide on the allocation
or maintenance of that identifier as well as any evidence to prove the performance or intention to carry out
the economic activities provided for in the fifth paragraph of Article 256 A of the same code.
II. – The additional information requested in paragraph I shall be provided within thirty days of receipt of
the request.
III. – When the administration requests additional information, it notifies the operator of its decision to
accept, reject or invalidate the allocation of the individual identification number, within one month of
receipt of the requested information.
IV. – The individual identification number is not assigned or is invalidated in one of the following
cases: 1° No reply has been received within the period mentioned in II;
2° The conditions laid down in Article 286 ter of the General Tax Code are not met;
3° False data have been communicated in order to obtain identification for value added tax; 4° Changes to
the data have not been communicated;
5 ° The obligation of representation by a taxable person established in France accredited to the tax
authorities, pursuant to I or II of Article 289 A of the General Tax Code, has ceased to be complied with.
V.-When there is consistent evidence indicating that this number is used by an identified operator who knew
or could not have been unaware of being involved in fraud aimed at not remitting the tax due in France or in
the European Union, it may be invalidated in the database of taxable persons established in the Member States
by the administration:
1° If no response is provided, within thirty days, to the request for regularization:
a) A failure to declare value added tax at the end of the obligation, notwithstanding the fact that
intra-Community acquisitions or imports have been made;
b) Or failure to file the recapitulative statement of customers relating to intra-community deliveries under
the conditions set out in Article 289 B of the General Tax Code;
2° At the end of a period of fifteen days from the notification of the breaches found, where it is established
that the identified operator has repeatedly entered inaccurate information in the summary statement of
customers referred to in subparagraph 1(b) of this V, in the value added tax returns or in any commercial
document and that this has resulted in a reduction in the tax due on account of these transactions or the
subsequent resale transactions, notwithstanding the making of intra-Community imports, acquisitions or
supplies.
In the event of an alert within the European cooperation network governed by Council Regulation (EU)
904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and the fight against fraud in the field of value
added tax or from an authority or intelligence service responsible for combating tax fraud, the invalidation
of the number provided for in 1° and 2° of this V may be pronounced without delay.
VI.-When there is consistent evidence that the individual identification number for intra-Community value
added tax is used by an identified operator who knew or could not have been unaware of being involved in
fraud aimed at not remitting the tax due in France or in the European Union and that the operator obstructed
the conduct of the tax control operations, within the meaning of Article L. 74, or the exercise of the right of
investigation provided for in Article L. 80 F, notwithstanding the fact that intra-Community imports,
acquisitions or supplies have been made, it may be invalidated immediately.
VII.-In all cases, the decision to invalidate the individual identification number for intra-Community
value added tax, together with the reasons for the decision, shall be notified to the identified operator,
who may submit his observations.
The number is reinstated without delay when:
1° The identified operator has put an end to the breaches of the obligations set out in IV and 1° of V;
2° The identified operator has regularised the situation resulting from the breaches mentioned in 2° of the
same V;
3° The identified operator has removed the obstacle to the progress of the operations mentioned in VI;
4° The observations submitted by the identified operator are such as to justify this restoration.
Article L11
Unless a time limit is provided for in this Book, the time allowed to taxpayers to respond to requests for
information, justifications or clarifications and, in general, to any notification from an official of the tax
administration shall be set at thirty days from the receipt of such notification.
Article L11 A
Every member of the Government, from the date of his appointment, shall be subject to a procedure for
verifying his tax situation, under the conditions laid down in this Title, in respect of taxes of any kind for
which he is liable. This procedure is under the supervision of the High Authority for Transparency in
Public Life.
The conditions for the application of this article shall be laid down by decree of the Council of State.
1°: Provisions relating to the inter partes examination of the entire

personal tax situation
Article L12
Under the conditions laid down in this book, the tax authorities may carry out an inter partes examination of
the tax situation of natural persons with regard to income tax, whether or not they have their tax residence in
France, when they have obligations under this tax there.
During this examination, the tax authorities may check the consistency between the declared income and the
financial situation, cash flow and lifestyle of the members of the tax household.
Under penalty of nullity of the taxation, an inter partes examination of the personal tax situation may not
extend over a period of more than one year from the receipt of the audit notice.
The audit notice shall include a list of accounts known to the administration for which it requires financial
institutions to produce statements.
Where a trust agreement or the deeds amending it have not been registered under the conditions laid
down in Article 2019 of the Civil Code, or revealed to the tax authorities before the initiation of the inter
partes examination of the personal tax situation of a taxpayer who is a party to it or has rights thereto, the
period provided for in the third paragraph shall be extended by the period elapsed between the date of
receipt of the audit notice and the registration or disclosure of the information.
This period shall be extended by the period granted, where applicable, to the taxpayer and, at the latter's
request, to respond to requests for clarification or justification for the part that exceeds the two months
provided for in Article L. 16 A.
It is also extended by the thirty days provided for in Article L. 16 A and the time limits necessary for the
administration to obtain account statements when the taxpayer has not made use of the option of producing
the list of accounts not mentioned in the audit notice and the statements of these accounts within sixty days
of the administration's request or to receive the information requested from the foreign authorities, where
the taxpayer may have disposed of income abroad or directly from abroad.
The period referred to in the third paragraph shall be extended to two years in the event of the discovery, in
the course of the inspection, of occult activity. The same shall apply where, within the initial period of one
year, Articles L. 82 C or L. 101 have been implemented.
2°: Provisions relating to audits of accounts
Article L13
I. – The tax authorities shall check on the spot, in accordance with the rules laid down in this book, the
accounts of taxpayers required to keep and submit accounting documents.
The audit may also be held or continued at any other place determined by mutual agreement between the
taxpayer and the administration. In the absence of an agreement, the administration may decide to hold or
continue the audit on its premises.
II. – 1. Taxpayers other than those subject to the regime defined in Article 50-0 of the General Tax Code
who keep analytical accounts are required to submit such accounts when their turnover for the financial year
exceeds €152.4 million, if they are companies whose main business is the sale of goods, objects, supplies
and foodstuffs to be taken away or consumed on the premises or to provide accommodation, or €76.2
million, in the case of other companies.
2. Article 1 also applies to taxpayers who keep cost accounts, regardless of their turnover:
1° When their total gross assets are greater than or equal to €400 million at the end of the financial year;
(2) Or when they belong to one of the following categories:
a) Legal persons or groups of legal or de facto persons holding at the end of the financial year, directly
or indirectly, more than half of the capital or voting rights of a legal person or group referred to in 1 or
1° of this 2;
b) Legal persons or groups of legal or de facto persons in which more than half of the capital or voting
rights are held at the end of their financial year, directly or indirectly, by a person or group referred to in
the same 1 or 1°;
c) Legal persons that belong to a group subject to the tax regime provided for in Article 223 A or Article
223 A bis of the General Tax Code when the latter includes at least one person mentioned in 1 or 1° of this
2;
d) Members of a single taxable person constituted pursuant to Article 256 C of the General Tax Code
when the latter includes at least one person mentioned in 1 or 1° of this 2.
III. – Commercial companies that draw up consolidated financial statements pursuant to Article L. 233-16
of the French Commercial Code are required to submit them.
IV. – Where the accounts are kept by means of computerised systems, the control shall cover all the
information, data and computer processing which contribute directly or indirectly to the formation of
accounting or tax results and to the preparation of the declarations made compulsory by the Commission.
the General Tax Code as well as the documentation relating to the analyses, programming and execution of
processing.
V. – Trusts, in the person of their trustees, shall be subject to an accounting audit under the conditions
laid down in this article.
Article L13-0 A
Tax officials may request any information relating to the amount, date and form of payments relating to
revenue of any kind received by persons holding professional secrecy pursuant to the provisions of Article
226-13 of the Criminal Code. They cannot ask for information about the nature of the services provided by
these persons.
Article L13 A
Failure to present the accounts is recorded in a report which the taxpayer is asked to countersign. Mention is
made of its possible refusal.
Article L13 AA
I. – Legal persons established in France:
a) Whose annual turnover excluding tax or gross assets shown on the balance sheet is greater than or
equal to €150 million, or
b) Holding at the end of the financial year, directly or indirectly, more than half of the capital or voting
rights of a legal entity – legal person, body, trust or comparable institution established or constituted in
France or outside France – satisfying one of the conditions mentioned in a, or
c) More than half of the capital or voting rights of which are held, at the end of the financial year, directly
or indirectly, by a legal entity satisfying one of the conditions referred to in a, or
d) (Expired)
e) Belonging to a group covered by the tax regime provided for in Article 223A or Article 223a of the
same code where that group includes at least one legal person satisfying one of the conditions
mentioned in a, b, c or d,
must keep at the disposal of the administration documentation justifying the transfer pricing policy applied
in the context of transactions of any kind carried out with related legal entities within the meaning of Article
39 (12) of the same Code established or constituted outside France, hereinafter referred to as "associated
enterprises".
II. - The documentation referred to in I consists of two parts. The first part is the main file and includes
information about the associated enterprise group and the second part is the local file and includes
information about the audited enterprise.
1. The master file includes:
a) A diagram illustrating the legal and capital structure of the group as well as the geographical location of
the operating entities;
b) The group's significant sources of profit;
c) A description of the supply chain of the top five goods and services offered by group companies as well
as any other goods and services representing more than 5% of the group's turnover;
d) A list and description of significant agreements for the provision of services between associated
enterprises, excluding agreements relating to research and development services. This information shall
include a description of the capabilities of the main sites providing the significant services and the transfer
pricing policies applied to allocate the costs of the services and determine the prices charged for the intra-
group services;
e) A description of the main geographic markets in which the group's goods and services are sold;
f) A functional analysis describing the main contributions of the various entities of the group to value
creation, i.e. the key functions performed, the significant risks assumed and the significant assets used;
g) A description of the significant corporate reorganizations and asset acquisitions and disposals that took
place during the financial year;
h) A general description of the group's strategy for the development, ownership and operation of
intangible assets. This description shall include, in particular, the location of the main research and
development facilities and the management of research and development activities;
i) A list of intangible assets or categories of intangible assets that are important for transfer
pricing purposes as well as the entities that legally own them;
j) A list of significant agreements between associates relating to intangible assets, including cost-sharing
agreements, major research services agreements, and licensing agreements;
k) A general description of any significant transfers of shares of intangible assets between associated
enterprises, mentioning the countries and the corresponding remunerations;
l) A general description of how the group is financed, including a description of any significant financing
arrangements with lenders independent of the group;
m) Identification of all members of the multinational group performing a central financing function for
the group, including the country of incorporation of the entities concerned and their place of effective
management;
n) A general description of the group's transfer pricing policies relating to financing arrangements between
associates;
o) The group's annual consolidated financial statements for the fiscal year if they are otherwise prepared for
financial, regulatory, internal management, tax or other purposes;
p) A list and description of unilateral advance pricing agreements entered into by the group and other
decisions of tax authorities regarding the allocation of profits between countries.
2. The local file includes:
a) A description of the company's management structure and organizational chart;
b) A description of the activities carried out and the corporate strategy implemented, including whether
the company has been involved in or affected by corporate reorganisations or transfers of intangible
assets during the previous financial year or financial year and explaining the aspects of these transactions
that affect the business;
c) A description of significant transactions with associates and the conditions under which they are
carried out. This description includes, inter alia, purchases of manufacturing services, procurement of
goods, provision of services, loans, financial and performance guarantees, licensing of intangible assets;
d) The amounts of intra-group payments and receipts for each category of transactions involving the
audited company broken down according to the tax jurisdiction of the foreign payer or payee;
e) An identification of the associated companies involved in each category of controlled transactions and the
relationships they have with the audited company;
f) A copy of all significant intra-group agreements entered into by the audited company;
g) A detailed comparability analysis and functional analysis of the audited company and associated
enterprises for each category of transactions, including any changes compared to previous years;
h) An indication of the most appropriate transfer pricing methodology for each category of transactions and
the reasons why this method was chosen;
i) An indication of the associated company that has been selected as the test party, if any, and an
explanation of the reasons for this selection;
j) A summary of the material assumptions that have been made in applying the transfer pricing
methodologies;
k) If applicable, an explanation of why a multi-year analysis of transfer pricing methodologies was applied;
l) A list and description of comparable transactions on the open market and financial indicators relating to
independent companies used in the transfer pricing analysis, including a description of the methodology
for searching for comparable data with an indication of the source of such information;
m) A description of any adjustments made, including whether such adjustments were made to the results of
the test party, comparable open market transactions, or both;
n) A description of the reasons why it was concluded that the transaction prices were determined in
accordance with the arm's length principle under the transfer pricing methodology chosen;
o) A summary of the financial information used to apply the transfer pricing methodology;
p) A copy of existing unilateral, bilateral and multilateral advance pricing agreements as well as decisions
of other tax authorities that are related to controlled transactions with the audited company;
q) The annual financial accounts of the audited company;
r) Information and allocation tables showing how the financial data used to apply the transfer pricing
methodology can be linked to the annual financial statements;
s) Summary tables of the financial data relating to comparable transactions used with an indication of the
sources from which these data are derived.
III. – This documentation, which does not replace the supporting documents relating to each transaction, is
made available to the administration on the date on which the accounting audit is initiated.
If the required documentation is not made available to it by that date, or is only partially made available,
the administration shall send the legal person referred to in paragraph I a formal notice to produce or
complete it within thirty days, specifying the nature of the documents or additions expected.
This formal notice must indicate the penalties applicable in the absence of a response or in the event of a
partial response.
Article L13 AB
When transactions of any kind are carried out with one or more associated companies established or
constituted in a non-cooperative State or territory within the meaning of Article 238-0 A of the General Tax
Code, the documentation referred to in Article L. 13 AA shall also include, for each company benefiting
from the transfers, additional documentation including all the documents that are required
companies liable to corporation tax, including the balance sheet and profit and loss account drawn up under
the conditions laid down in IV of Article 209 B of the General Tax Code.
Section III of Article L. 13 AA applies to this additional documentation.
Article L13 B
Where, in the course of an accounting audit or an accounting examination, the tax authorities have gathered
evidence giving rise to the presumption that a company, other than those mentioned in I of Article L. 13
AA, has made an indirect transfer of profits, within the meaning of the provisions of Article 57 of the
General Tax Code, it may request from that company information and documents specifying:
1 ° The nature of the relations falling within the provisions of Article 57 of the General Tax Code, between
this company and one or more companies operating outside France or companies or groups established
outside France;
2° The method of determining the prices of transactions of an industrial, commercial or financial nature
that it carries out with undertakings, companies or groups referred to in 1° and the elements justifying it as
well as, where applicable, the consideration granted;
3° The activities carried out by the companies, companies or groups referred to in 1°, linked to the
operations referred to in 2°;
4° The tax treatment reserved for the transactions referred to in 2° and carried out by the companies it
operates outside France or by the companies or groups referred to in 1° in which it holds, directly or
indirectly, the majority of the capital or voting rights.
The applications referred to in the first subparagraph must be precise and must indicate explicitly, by type of
activity or product, the country or territory concerned, the undertaking, company or group concerned and,
where appropriate, the country or territory concerned.
the amounts involved. They must also specify to the audited undertaking the time limit for replying to it.
This period, which may not be less than two months, may be extended on a reasoned request, but may not
exceed a total of three months.
When the company has replied insufficiently, the administration sends it a formal notice to complete its
response within thirty days, specifying the additional response it wishes. This formal notice must set out
the penalties applicable in the event of failure to respond (1).
(1) These provisions apply to inspections initiated as of the date of entry into force of Law 96-314.
Article L13 BA
I. - Companies whose income is taxed pursuant to Article 238 of the General Tax Code must keep at the
disposal of the tax authorities documentation justifying the determination of the result thus taxed.
This documentation includes:
1° A general description of the organisation of the research and development activities of the company which
sells one or more of the assets referred to in I of Article 238 or grants licences for the exploitation of these
assets;
2° Specific information concerning the determination of taxable income in accordance with II, III and IV of
the same Article 238, including:
a) A detailed list and description of each of the intangible assets or groups of assets that are the
subject of the assignment or licensing agreements;
b) A presentation of the ratio referred to in III of the said Article 238 and its monitoring for each of the
intangible assets or group of assets;
c) An overview of the method of allocating costs among the different intangible assets and groups of
assets.
II. - This documentation shall be made available to the administration on the date of
commencement of the accounting audit.
If the required documentation is not made available by that date, or is only partially available, the
administration shall send the company referred to in paragraph I a formal notice to produce or complete it
within thirty days, specifying the nature of the documents or additions expected. This formal notice mentions
the penalties that may be incurred pursuant to Article 1740-0 C of the General Tax Code.
2° bis: Provisions relating to inspection on request
Article L13 C
Taxpayers whose turnover does not exceed €1.5 million, in the case of companies whose main business
is the sale of goods, objects, supplies and foodstuffs to be taken away or consumed on the premises or
the provision of accommodation, or €450,000, in the case of other companies, may, including
for the current period or financial year, ask the administration, on certain points specified in their request, to
monitor the operations carried out. Once the administration has complied with this request, it shall inform the
taxpayer of the results of this inspection on each of these points. Errors, inaccuracies, omissions or
inadequacies found on these points in the declarations submitted may be rectified by the taxpayer under the
conditions set out in Article L. 62. Otherwise, they are subject to a rectification procedure.
The operations carried out during this audit do not constitute an accounting audit within the meaning of
Article L. 13.
Article L13 CA
The on-demand inspection provided for in Article L. 13 C, in so far as it relates to the tax credits defined
in Articles 244 quarter B and 244 quarter B bis of the General Tax Code, is extended to all undertakings.
2° ter: Provisions relating to the control of electronic invoices
Article L13 D
Tax officials ensure that the controls provided for in Article 289(1)(VII) of the General Tax Code
guarantee the authenticity of the origin, the integrity of the content and the legibility of the invoices
issued or received by the taxpayer.
To this end, they verify all the information, documents, data, computer processing or information systems
constituting these controls as well as the documentation describing how they are carried out.
If these audits are carried out in electronic form, taxpayers are required to submit them in that form.
Administrative officials may take copies of the information or documents of these controls and their
documentation by any means and on any medium.
Article L13 E
In the event that it is impossible to carry out the verification provided for in Article L. 13 D or if the checks
referred to in paragraph 1 of VII of Article 289 of the General Tax Code do not make it possible to ensure
the authenticity of the origin, the integrity of the content and the legibility of the invoices, the latter shall
not be considered as original invoices, without prejudice to the provisions of paragraph 3 of Article 283 of
the same Code.
2° quarter: Provisions relating to copies of documents
Article L13 F
The officials of the administration may, without the taxpayer being able to object, take copies of the
documents of which they are aware in the context of the control procedures provided for in Articles L. 12 and
L. 13 and the on-the-spot investigation procedure provided for in Article L. 198 A. The procedures for
securing copies of documents in dematerialized form are specified by order of the Minister responsible for the
budget.
Article L13 G
Under the conditions laid down in this Book, administrative officials may, where taxpayers who are required
to keep and submit accounting documents keep their accounts by means of computerized systems, examine
those accounts without going on the spot.
3°: Provisions relating to institutions and bodies which do not have

the status of trader
Article L14
The tax authorities may exercise the right of control provided for in Article L. 10 with respect to
institutions and bodies which do not have the status of traders, and which pay salaries, fees or
remuneration of any kind, or which collect, manage or distribute funds on behalf of their members.
To this end, the institutions and bodies concerned must submit to the tax authorities, upon request, the
accounting books and related documents in their possession as well as the documents relating to their
activity.
Article L14 A
The tax authorities shall check on the spot, in accordance with the rules laid down in this book, the
regularity of the issue of receipts, certificates or any other documents by which the bodies receiving
donations and payments indicate to a taxpayer that he is entitled to benefit from the tax reductions provided
for in Articles 200, 238 bis and 978 of the General Tax Code.
The inspection may also be held or continued in any other place determined by mutual agreement between
the body and the administration. In the absence of an agreement, the administration may decide to hold or
continue the inspection on its premises.
The bodies referred to in the first paragraph of this Article shall be required to submit to the administration the
documents and documents of any kind referred to in Article L. 102 E of this Book enabling the latter to carry
out its inspection.
Article L. 13. However, the guarantees referred to in Article L. 14 B shall apply to the procedure provided for
in this Article.
Article L14 B
I. - The inspection provided for in Article L. 14 A may not be initiated unless the organization receiving
the donations and payments has been informed of it by sending a notice informing it of the inspection.
This notice shall specify the years subject to inspection and shall expressly mention, on pain of nullity of the
proceedings, that the body may be assisted by counsel of its choice.
II. - The inspection provided for in Article L. 14 A may not extend over a period of more than six
months from the presentation of all the documents and documents of any kind mentioned in Article L.
102 E, failing which the procedure will be null and void. Within the same period, the tax authorities
shall inform the beneficiary body of the donations and payments, by means of a reasoned document so
as to enable it to formulate
its observations, the results of the inspection provided for in Article L. 14 A and, where appropriate, its
proposal to apply the penalty provided for in Article 1740 A of the General Tax Code.
In the event of disagreement, the body receiving the donations and payments may submit a hierarchical
appeal within thirty days of notification of the reasoned document referred to in the first paragraph of this II.
The penalty provided for in Article 1740A may not be imposed before the expiry of a period of thirty days
from the date of notification of the same document.
III. - When the inspection provided for in Article L. 14 A of this book, for a given period, is completed, the
administration may not carry out the same inspection for the same period.
Section II: Special Provisions for Certain Taxes I:
Special Provisions for Direct Taxes
Article L15
With regard to income tax on industrial and commercial profits and apprenticeship tax, the tax authorities hear
the persons concerned when it considers it useful to hear them or when they request oral explanations.
Article L16
For the purpose of assessing income tax, the tax authorities may ask the taxpayer for clarification. In
addition, the applicant may ask the applicant for justification concerning his or her situation and family
expenses, expenses deducted from overall net income or entitling him to a reduction in income tax pursuant
to Articles 156 and 199 septies of the General Tax Code, as well as assets or income from assets abroad.
The tax authorities may ask the taxpayer for justifications on all the elements used as a basis for the
determination of property income as defined in Articles 28 to 33 quinquies of the General Tax Code, as
well as gains from the sale of securities or company rights as defined in
Articles 150-0 A to 150-0 E of the same code and capital gains as defined in Articles 150 U to 150 VH bis of
the same code.
It may also ask the taxpayer for justifications when it has gathered evidence to establish that the taxpayer
may have more income than that which he has declared, in particular when the total of the amounts credited
on his account statements represents at least double his declared income or exceeds it by at least €150,000.
In particular, if the taxpayer alleges possession of bonds or securities the interest or arrears of which are
excluded from the statement of taxable income under Article 157 of the same code, the tax authorities may
require proof of possession of those bonds or securities and proof of the date on which they became part of
the property of the person concerned. The taxpayer cannot allege the
sale or redemption of vouchers referred to in 2° of III bis of Article 125 A of the General Tax Code in its
version prior to Law No. 2017-1837 of 30 December 2017 on finances for 2018, or securities of the same
nature, regardless of their date of issue, when they had not communicated their identity and tax residence to
the paying institution under the conditions provided for in 4° of III bis of the same article. This is the case
The same applies to sales of coined gold or gold bars or bars or bars of weights and securities accepted by
the Banque de France, where the identity and domicile of the seller have not been registered by the
intermediary or where they are not attested by the intermediary's accounts.
The requests referred to in the preceding paragraphs must explicitly state the points to which they relate
and indicate to the person concerned the time limit for replying in accordance with the legislation in force.
Article L16 A
Requests for clarification and justification shall set a deadline for the taxpayer to reply, which may not be
less than two months.
When the taxpayer has responded insufficiently to requests for clarification or justification, the tax
authorities send him a formal notice to complete his response within thirty days, specifying the additional
answers it wishes.
Ia: Special provisions for income or profit tax and value added tax
Article L16 B
I. – Where the judicial authority, on referral by the tax authorities, considers that there are presumptions that
a taxpayer is evading the assessment or payment of income or profit tax or turnover tax or is making
inaccurate declarations in order to benefit from tax credits provided for the benefit of undertakings liable to
income or profit tax by engaging in
purchases or sales without an invoice, by using or issuing invoices or documents that do not relate to real
transactions or by knowingly omitting to make or cause entries to be made or by knowingly making or
causing to be made inaccurate or fictitious entries in accounting records the keeping of which is required by
the General Tax Code, it may, under the conditions laid down in II, authorise tax administration officials,
having at least the rank of inspector and authorised for that purpose by the Director-General of Public
Finance, to seek evidence of such conduct, by carrying out
visits to any place, even private, where the exhibits and documents relating thereto are likely to be held or to
be accessible or available and proceed with their seizure, regardless of the medium.
II. – Each visit must be authorised by an order of the liberty and detention judge of the judicial court in
whose jurisdiction the places to be visited are located.
Where such places are located within the jurisdiction of several courts and a simultaneous visit must be
carried out in each of them, a single order may be issued by one of the territorially competent liberty and
detention judges.
The judge must verify in a concrete manner that the application for authorisation submitted to him is well
founded; This request must include all the information in the administration's possession to justify the visit.
The order includes:
a) The address of the places to be visited;
b) The name and position of the authorised official who requested and obtained authorisation to carry
out the visits;
c) The authorisation given to the official carrying out the inspection operations to collect on the spot, under
the conditions laid down in IIIa, information and evidence from the occupier of the premises or his
representative and, if present, the taxpayer referred to in I, as well as the authorisation to ask them to prove
their identity and address during the visit, under the same conditions.
d) A statement of the taxpayer's right to call on counsel of his or her choice.
The exercise of this option does not entail the suspension of search and seizure operations.
The judge shall give reasons for his decision by indicating the elements of fact and law which he
accepts and which give rise to the presumption in the present case of the existence of fraudulent acts
the proof of which is sought.
If, during the visit, the authorised agents discover the existence of a safe deposit box in a credit
institution or finance company owned by the person occupying the premises visited and where
documents relating to the conduct referred to in paragraph I are likely to be found, they may, with
authorization issued by any means by the judge who made the order, immediately inspect the safe. A
mention of this authorization shall be made in the minutes provided for in IV.
If, in the course of the visit, the authorised officers discover evidence revealing the existence in other places
of documents relating to the conduct referred to in paragraph I, they may, in cases of urgency, on the basis of
authorisation issued by any means by the court which made the order, immediately inspect those premises
for the purpose of seizing such documents and documents. A mention of this authorization shall be made in
the minutes provided for in IV.
The inspection and seizure of documents shall be carried out under the authority and control of the judge
who authorized them. To this end, it shall give all instructions to the agents taking part in such operations.
He appoints the head of the department, who appoints the judicial police officer responsible for attending
these operations and keeping him informed of their progress.
When they take place outside the jurisdiction of his judicial court, he shall issue a letter rogatory, in order to
exercise the control referred to in the thirteenth paragraph of this II, to the liberty and detention judge in
whose jurisdiction the visit is carried out.
The judge may, if he or she deems it appropriate, visit the premises during the
intervention. At any time, he can decide to suspend or stop the visit.
The order is enforceable on the basis of the minute.
The order shall be notified orally and on the spot at the time of the visit, to the occupier of the premises or
to his representative, who shall receive a full copy of it against receipt or signature in the minutes provided
for in IV. In the absence of the occupier of the premises or his representative, the order shall be notified,
after the visit, by registered letter with acknowledgment of receipt. Notification shall be deemed to have
been made on the date of receipt shown on the notice.
If the order is not received, the order will be served by a bailiff. The time limit and the means of
appeal are set out in the order.
The order may be appealed to the First President of the Court of Appeal in whose jurisdiction the judge
authorized the measure. The parties are not required to appoint counsel.
In accordance with the rules laid down in the Code of Civil Procedure, such an appeal must be lodged
exclusively by means of a declaration delivered or sent, by registered mail or, as from 1 January 2009, by
electronic means, to the registry of the court within fifteen days. This period shall run from the date of
delivery, receipt or service of the order. This appeal does not have suspensive effect.
The registry of the court shall forthwith forward the case file to the registry of the court of appeal, where the
parties may consult it.
The order of the First President of the Court of Appeal may be appealed to the Court of Cassation, in
accordance with the rules laid down in the Code of Civil Procedure. The time limit for appealing to the
Court of Cassation is fifteen days.
III. – The visit, which may not be started before six o'clock or after 9 p.m., shall be carried out in the
presence of the occupier of the premises or his representative; If this is not possible, the judicial police
officer shall request two witnesses chosen from outside the persons under his authority or that of the tax
authorities.
The tax administration officials referred to in paragraph I may be assisted by other authorized tax officials
under the same conditions as inspectors.
Only the authorised tax officers, the occupier of the premises or his representative and the judicial police
officer may inspect the documents before they are seized.
The judicial police officer shall ensure that professional secrecy and the rights of the defence are respected
in accordance with the provisions of the third paragraph of Article 56 of the Code of Criminal Procedure;
Article 58 of that code shall apply.
III bis. # During the visit, the authorised tax officers may collect, on the spot, information and justification
concerning the actions of the taxpayer referred to in I from the occupant of the premises or his
representative and, if present, from that taxpayer, after having informed them that their consent is required.
This information and evidence shall be recorded in a report annexed to the report referred to in paragraph
IV, which shall be drawn up by the tax officers and signed by those officers, the persons whose
information and evidence were collected and the judicial police officer present.
Tax officials may ask the occupier of the premises or his representative and the taxpayer, if they consent, to
prove their identity and address.
Mention of consents is recorded in the minutes and, where applicable, of the refusal to sign.
IV. – A report setting out the details and progress of the operation and recording the findings made shall be
drawn up immediately by the tax authorities. An inventory of parts
and seized documents shall be attached to it, if applicable. The report and the inventory shall be signed by
the tax administration officers and by the judicial police officer, as well as by the persons mentioned in
the first paragraph of III; In the event of a refusal to sign, this shall be noted in the minutes.
If there are difficulties with the on-site inventory, the seized parts and documents are placed under seal. The
occupier of the premises or his representative is informed that he may be present at the opening of the seals,
which takes place in the presence of the judicial police officer; The inventory is then drawn up.
IV bis. – When the occupier of the premises or his representative obstructs access to the documents or
documents on a computer medium, including a remote one, or to their reading or seizure, this shall be noted
in the report.
Tax officials can then copy the media and seize it, which is sealed. They have fifteen days from the date of
the visit to access, read and seize the documents on the sealed computer medium, and to return the latter and
its copy. This period shall be extended upon authorisation issued by the liberty and detention judge.
For the sole purpose of enabling the documents or documents on the sealed computer medium to be read, the
tax authorities shall carry out the operations necessary to access or clarify them. These operations are
performed on the copy of the media.
The occupier of the premises or his representative is informed that he may be present at the opening of the
seals, the reading and seizure of the documents and documents present on this computer medium, which
take place in the presence of the judicial police officer.
A report describing the operations carried out to access, clear and read these documents shall be drawn up
by the tax authorities. An inventory of the seized exhibits and documents shall be attached, if applicable.
The report and the inventory shall be signed by the tax authorities and by the judicial police officer, as well
as by the occupier of the premises or his representative; In his absence or in the event of a refusal to sign,
this shall be noted in the minutes.
At the same time, the computer medium and its copy are returned. In the absence of the occupier of the
premises or his representative, the administration shall immediately take all necessary steps to return them.
V. – The originals of the report and the inventory shall, as soon as they have been drawn up, be sent to the
judge who authorised the visit; A copy of the same documents shall be given to the occupier of the premises
or his representative. A copy shall also be sent by registered letter with acknowledgement of receipt to the
alleged perpetrator of the acts mentioned in I, notwithstanding the provisions of Article L. 103.
The seized documents and documents shall be returned to the occupant of the premises within six months
of the visit; However, when criminal proceedings are instituted, their return shall be authorised by the
competent judicial authority.
The minutes and the inventory shall state the time limit and the means of appeal.
The first president of the court of appeal in whose jurisdiction the judge authorised the measure hears
appeals against the conduct of the search or seizure operations. The parties are not required to appoint
counsel.
delivery or receipt of either the report or the inventory referred to in the first subparagraph. This appeal does
not have suspensive effect.
The order of the First President of the Court of Appeal may be appealed to the Court of Cassation in
VI. – The tax authorities may not invoke against the taxpayer the information collected, including that
resulting from the processing referred to in the third paragraph, until the seized documents have been
returned or their reproduction and the control procedures referred to in the first and second paragraphs of
Article L. 47 have been carried out.
However, if, at the end of a period of thirty days following the notification of a formal notice addressed to
the taxpayer, to which is annexed a summary of the steps taken by the administration for the return of the
seized documents or their reproduction, these documents could not be returned through the taxpayer's
actions, the information collected shall be enforceable against the taxpayer after implementation of the
control procedures referred to in the first and second paragraphs of Article L. 47 and under the conditions
set out in Article L. 76 C.
In the case of accounts kept by means of computerised systems entered under the conditions laid down in
this Article, the tax authorities shall communicate to the taxpayer, at the latest when sending the proposal
for correction provided for in the first paragraph of Article L. 57 or the notification provided for in Article
L. 76, in dematerialised form or not at the latter's choice, the nature and result of the computer processing
carried out on this entry which contributes to enhancements, without such processing constituting the
Beginning of an accounting audit procedure. The taxpayer shall be informed of the names and administrative
addresses of the agents by whom, and under whose supervision, the transactions are carried out.
Article L16-0 BA
I. – Where, in the context of the procedures referred to in Articles L. 16 B, L. 16 D, L. 80 F and L. 80 Q,

the on-the-spot verification of value added tax, as well as in the context of the unannounced inspection
referred to in the last paragraph of Article L. 47, the tax authorities having at least the rank of auditor
establish for a taxpayer engaged in a professional activity and the for periods for which one of the
reporting obligations provided for in Articles 87-0 A, 170, 172, 223 and 287 of the General Tax Code has
not expired, at least one of the following facts:
1° The exercise of an activity that the taxpayer has not made known to the body mentioned in the second
paragraph of Article L. 123-33 of the Commercial Code, unless he has satisfied, in respect of a previous
period, one of his tax reporting obligations;
1° bis Failure to comply with at least two of the reporting obligations provided for in Articles 87-0 A, 170,
172, 223 and 287 of the General Tax Code, in respect of the last period in arrears;
1° ter The repeated failure to comply with at least one of the reporting obligations provided for in
Articles 87-0 A, 170, 172 and 223 and 3 of Article 287 of the General Tax Code, during the last two due
periods;
2° The issue of invoices that do not correspond to the delivery of goods or the performance of services, or
invoices relating to supplies of goods or services in respect of which value added tax may not be deducted
pursuant to paragraph 3 of Article 272 of the General Tax Code or the accounting of such invoices received;
3° When they are such as to deprive the accounts of probative value:
a) Reiteration of unaccounted purchases, sales or services;
b) The use of accounting or cash register software for the purpose of enabling the performance of one of
the facts mentioned in 1° of Article 1743 of the General Tax Code;
4° An infringement of the prohibitions mentioned in Article L. 8221-1 of the Labor Code;
5° Repeated failure to comply with the reporting obligation provided for in Article 287(2) of the General Tax
Code,
They may, in the event of circumstances likely to threaten the recovery of a tax claim of the kind referred
to in the first subparagraph, draw up a report of tax evasion against that taxpayer.
The report of tax flagrance is signed by the tax authorities as well as by the taxpayer, his representative or the
person receiving the tax authorities, except in cases in which the offence referred to in Article 1746 (1) of the
General Tax Code has been established. In the event of a refusal to sign, this shall be noted in the minutes.
The original of the report is kept by the tax authorities and a copy is notified to the taxpayer.
I bis. – When the agents referred to in the first paragraph of paragraph I are informed, under the conditions
laid down in paragraph 1 of Article 1649 quarter-0 B bis of the General Tax Code, of the exercise by the
taxpayer of an activity falling within the scope of paragraph 2 of that article in respect of the current period
for which one of the reporting obligations provided for in Article 87-0 A applies, 170, 172, 223 and 287 of
the same code has not expired, they may, in the event of circumstances likely to threaten the recovery of a
tax debt, draw up a report of tax evasion against that taxpayer.
The tax report is signed by the tax authorities.
The decision to apply this Ia shall be taken by a category A staff member holding at least a grade fixed by
decree of the Council of State, which shall refer to the report of tax flagrance for this purpose.
I ter. – Where an offence referred to in paragraph 4 of paragraph I has been established by control officers
other than those of the tax authorities and the latter have been informed of it under the conditions laid down
in Articles L. 82 C or L. 101, they may, in the context of one of the procedures listed in the first paragraph
of paragraph I of this article, In the event of circumstances likely to threaten the recovery of a tax claim of
the nature referred to in the same paragraph, draw up a report of tax evasion against the taxpayer.
The report of tax flagrance shall be signed by the tax authorities as well as by the taxpayer, his
representative or the person receiving the tax authorities, except in cases in which the offence referred to
in Article 1746(1) of the General Tax Code has been established. In the event of a refusal to sign, this shall
be noted in the minutes.
II. – The notification of the report of tax flagrance makes it possible to carry out the precautionary
measures mentioned in Article L. 252 B.
III. – Where the tax offence report has been drawn up in the context of the procedure provided for in Article
L. 16 B, the tax authorities may, by way of derogation from Article L. 16 (VI), use the information gathered
in the course of that procedure for the purpose of determining the amount referred to in Article L. 252 B.
Where the report of tax evasion has been drawn up in the context of the procedure laid down in Article
L. 80 F, the administration may, by way of derogation from Article L. 80 H, use the information gathered
during this procedure for the determination of the amount referred to in Article L. 252 B.
The tax authorities may rely, for the determination of the amount referred to in Article L. 252 B, on
information obtained from third parties, pursuant to Articles L. 81 et seq.
IV. – In order to determine the amount referred to in Article L. 252 B, the tax authorities are entitled to
consult on the spot the registers and documents of all kinds, in particular those the keeping of which is
provided for by the General Tax Code and the Commercial Code. To this end, the administration may obtain
or take copies of the relevant documents by any means and on any medium.
A record of the operations carried out shall be drawn up. It shall be signed by the tax administration officer
as well as by the taxpayer, his representative or the person receiving the tax administration officials. In the
event of a refusal to sign, this shall be noted in the minutes. The original of these minutes shall be kept by the
administration and a copy shall be given to the taxpayer.
These transactions do not constitute an accounting audit within the meaning of Article L. 13.
V. – The judge hearing the application for interim relief referred to in Article L. 279, hearing the matter
within fifteen days of receipt of the report of tax offence referred to in paragraph I, shall terminate the
proceedings if a plea is raised which is likely to create, at the stage of the investigation, serious doubt as
to the lawfulness of those proceedings.
The judge hearing the application for interim relief shall rule within fifteen days. If the judge hearing the
application for interim relief has not ruled within that period, the court hearing the application for interim
relief shall be relieved of the case in favour of the administrative court, which shall rule as a matter of
urgency.
The decision of the judge hearing the application for interim relief or the administrative court may be
appealed to the president of the administrative court of appeal or the judge designated by him for that
purpose within eight days. The president or the designated magistrate shall take an urgent decision.
The decision of the judge hearing the application for interim measures, the administrative court, the president
of the administrative court of appeal or the designated magistrate ordering the termination of the proceedings
shall result in the immediate lifting of any precautionary measures taken.
Article L16 BA
The tax authorities may ask the lessee, under the conditions defined in Article L. 16 A, for justifications
relating to the works in respect of which they have benefited from the reduced rate of value added tax
provided for in Article 278-0 bis A or Article 279-0 bis of the General Tax Code.
I b: Tax on certain digital services
Article L16 C
The tax authorities may ask the person liable for payment of the tax referred to in Article L. 453-45 of the
Goods and Services Tax Code to provide evidence of all the elements used as a basis for calculating this
tax, without this request constituting the beginning of an accounting audit or an accounting examination.
The request shall expressly indicate to the person liable the matters to which it relates and shall set a time limit
for reply, which may not be less than two months.
If the taxpayer has not replied or has responded insufficiently to the request for justifications within the
time limit set out therein, the tax authorities shall send him a formal notice to produce or supplement his
reply within thirty days, specifying, if necessary, the additional replies requested. This formal notice
mentions the ex officio taxation procedure provided for in Article L. 70 A of this book and the publication
penalty provided for in Article 1740 D of the General Tax Code.
I quarter: Special provisions on turnover taxes and similar taxes
Article L16 D
Transactions carried out or invoiced by persons liable for value added tax subject to the simplified system
for the assessment of turnover taxes provided for in Article 302 septies A of the General Tax Code may be
subject to an audit from the beginning of the second month following their completion or invoicing, under
the conditions laid down in Articles L. 47 to L. 52 A, with the exception of Articles L. 47 C and
L. 50.
Where the taxpayer has issued or received during the audited period at least one invoice meeting the
criteria mentioned in Article 283(4) of the General Tax Code, he or she is subject to the normal real tax
regime for the financial year in which the invoice was issued.
Article L16 E
I.-For the control of turnover taxes, the agents of the tax authorities may, in the context of an accounting
audit within the meaning of Article L. 13, take samples or have them taken, for the purpose of analysis
or expertise, in the presence of either the owner or the holder of the product or goods, either a
representative of one of them or, failing that, a witness requested by the agents and not belonging to the
tax authorities.
The procedures for taking samples and for storing and returning samples are laid down by decree.
II.-Each sample collection shall be the subject of a report describing the operations carried out, in particular
the identification of the samples, and including all the information deemed useful to establish the authenticity
of the samples taken.
The report shall be signed by the officials of the tax authorities.
The person present at the time of the sampling may have any statements he or she deems useful included
in the report. She is invited to sign the minutes. If a signature is refused, this shall be recorded in the
minutes.
A copy of the report shall be forwarded to the owner or keeper of the product or merchandise or to the
representative of one of them who was present at the sampling and to the person from whom the sample
was taken, if different.
Article L16 F
The members of a single taxable person constituted pursuant to Article 256 C of the General Tax Code
may be inspected under the conditions laid down in Articles L. 13, L. 13 G, L. 47 and L. 57 of this Book
as if they were not members of the single taxable person, except for supplies and services to another
member of that single taxable person. The representative of the single taxable person provided for in
paragraph 2 of III of Article 256 C of the General Tax Code shall bear the amount of the value added tax
reminders resulting from the rectification procedures followed in respect of the members of this single
taxable person, as well as the corresponding default interest and penalties.
Article L16 G
Where, pursuant to Article L. 16 F, the representative of a single taxable person provided for in paragraph 2
of III of Article 256 C of the General Tax Code is required to bear the amount of the value added tax rebates
resulting from the rectification procedures followed in respect of the members of that single taxable person
as well as the corresponding default interest and penalties, The administration shall, prior to the recovery of
the corresponding sums, send to that representative a document informing him of the total amount of the
duties, default interest and penalties for which he is liable.
I d: Taxes on air transport and on air noise pollution
Article L16 H
The competent persons referred to in Article L. 6431-6 of the Transport Code may initiate an audit of the
taxpayer's tax situation with regard to one or more of the taxes mentioned in that article, without this audit
constituting the beginning of an accounting audit within the meaning of Article L. 13 or an accounting
examination within the meaning of Article L. 13 G.
As part of this check, sworn officers examine relevant documents on the spot. They may take a copy of it
without the person liable for payment being able to object. They can also, when the data
for the taxes mentioned in Article L. 6431-6 of the Transport Code are recorded and kept in
dematerialized form, examine this data without going on site.
Audit operations may also take place, on the initiative of the administration or the taxpayer, in a place
determined in agreement with the administration or, in the absence of agreement, on the premises of the
administration.
E : Taxation controlled by bodies other than the tax authorities
Article L16 I
I.-For the purposes of this Ee, competent persons shall mean the following persons:
1° For the taxes mentioned in Article L. 115-1 of the Cinema and Moving Image Code, those
mentioned in Article L. 115-2 of the same Code;
2° For the tax on live performances mentioned in Article L. 452-14 of the Tax Code on Goods and Services,
those mentioned in Article 11-1 of Ordinance No. 45-2339 of 13 October 1945 relating to shows and I of
Article 4-1 of Law No. 2019-1100 of 30 October 2019 on the creation of the National Music Centre;
3° For the taxes on industrial and craft products mentioned in Article L. 471-1 of the Goods and Services Tax
Code, those mentioned in Article L. 521-8-5 of the Research Code and in Article 5-4 of Law No. 78-654 of 22
June 1978 concerning professional economic development committees.
Article L16 J
The competent persons shall check, as the case may be, the declarations of the persons liable for payment
establishing the tax or the documents submitted by the persons liable for payment on the basis of which the
tax is determined.
To this end, they may request from the persons liable for payment any information or evidence relating to
such declarations or documents. This request does not constitute the beginning of an accounting audit
within the meaning of Article L. 13 or an accounting examination within the meaning of Article L. 13 G.
Article L16 K
In the absence of a response within thirty days of receipt of the request made by the persons mentioned in 3°
of Article L. 16 I pursuant to Article L. 16 J, they may request the tax authorities to carry out an audit.
II: Special provisions on registration fees, land registration tax, real

estate wealth tax and tax on the market value of immovable property
owned in France by legal persons
A: Registration fees and land registration tax 1°:
Rectification of prices or valuations
Article L17
With regard to registration duties and land registration tax or value added tax where it is due in lieu of such
duties or tax, the tax authorities may adjust the price or valuation of goods used as the basis for the levying
of a tax where that price or valuation appears to be lower than the actual market value of the goods
transferred or designated in the deeds or declarations.
The corresponding rectification shall be carried out in accordance with the inter partes rectification procedure
provided for in Article L. 55, the administration being required to provide proof of the inadequacy of the
prices expressed and the valuations provided in the documents or declarations.
2°: Tax ruling for business donations
Article L18
I. – Article L. 17 may not be applied where a taxpayer intends to donate all or part of his sole proprietorship
or the shares of the company in which he exercises management functions, with the exception of shares in
companies whose main activity is the management of their own movable or immovable assets, if the
following conditions are met:
1° The donor in good faith has, prior to the donation, consulted the tax authorities in writing on the market
value at which he estimates his business;
2° The donor has provided the administration with all the information necessary to assess the market
value of the property in the context of the proposed gift transaction;
3° The donor has, within three months of the administration's reply, made the donation on the basis of the
market value expressly accepted by the latter.
II. – The administration has a period of six months to decide on the application referred to in 1° of I.
III. – A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions of application of this
article, in particular the documents and information that must be provided by the taxpayer.
3°: Control of inheritance deeds
Article L19
During the inspection of inheritance declarations, the tax authorities may ask heirs and other beneficiaries for
clarification or justification concerning the securities, securities and receivables as well as the assets or rights
placed in a trust defined in Article 792-0 bis and the proceeds capitalized therein, not set out in the
declaration and which are presumed to be part of the succession pursuant to the first paragraph of Article 752
of the General Tax Code.
The measures intended for the application of this article shall be determined by decree of the Council of State.
Article L20
The tax authorities may require proof of all debts deducted from the assets of an estate.
It may, in any case, require heirs and other beneficiaries to produce a certificate certifying the existence of a
debt at the time the succession is opened. This certificate, drawn up by the creditor and which must mention
the debt precisely, cannot be refused by the creditor, under penalty of damages, whenever it is legitimately
claimed.
The creditor who certifies the existence of a debt must expressly declare that he or she is aware of the
penalties provided for in paragraph 4 of V of Article 1754 of the General Tax Code in the event of a false
certificate.
Any debt established by an authentic deed and not due on the day on which the succession is opened cannot be
set aside by the administration as long as it has not been found to have a real existence.
Article L21
If the justifications produced following the requests provided for in Article L. 20 are considered insufficient,
the administration may rectify the inheritance declarations by complying with the adversarial rectification
procedure provided for in Article L. 55.
3° bis: Control of deeds of gift
Article L21 A
The tax authorities may ask the taxpayer for justifications for all debts charged to the donee in the deed of
gift.
In the absence of a reply or if the justifications provided are considered insufficient, the administration may
rectify the deed of gift by complying with the adversarial rectification procedure provided for in Article
L. 55.
3° ter: Provisions relating to inspection on request
Article L21 B
I. – The signatories of the declaration provided for in Article 800 of the General Tax Code and the donees
mentioned in a deed of transfer free of charge inter vivos may ask the administration to check the
declaration of which they are signatories or the deed to which they are parties. To be admissible, this
application must be signed by the beneficiaries of at least one third of the net assets declared and transferred
at the time of the transfer.
The request for control must be:
1° Relating to a declaration or a document registered before the receipt of a notice of recovery or the
formal notice referred to in Article L. 67;
2° And submitted no later than three months following the registration of the declaration or deed, but may not
be earlier than the date of such registration.
II. – Where the conditions referred to in paragraph I are satisfied, no tax increase may be proposed after
the period of one year following the date of receipt of the request for an inspection.
This one-year period shall be extended, where appropriate, by the time limit for the taxpayer to respond to
requests for information, justifications or clarifications from the administration, for the part exceeding the
period provided for in Article L. 11, as well as by the time necessary for the administration to receive the
information requested from the foreign authorities when assets located abroad appear on the declaration or
document referred to in I of this Article.
III. – The guarantee referred to in II does not apply to tax increases:
1° Arising from the omission, in the deed or declaration, of the mention of previous assets, rights, securities
or gifts which should have been included therein;
2° Or as a result of the questioning of an exemption or a favourable tax regime due to the non-compliance
with a commitment or a condition provided for in order to benefit from it;
3° Or proposed within the framework of the procedure provided for in Article L. 64.
IV. – (Repealed)
4°: Control of public sales of furniture
Article L22
Tax officials may attend public and auction sales, have the minutes of the sale presented to them and record
any infringements.
They may request the assistance of the municipal police authorities of the municipality where the sale is made.
5°: Communication of directories
Article L23
Notaries, bailiffs, court clerks, administrative authorities for the deeds they draw up, must communicate
their directories to the tax administration agents who come to their homes to check them.
The refusal to communicate is evidenced by a report drawn up in the presence of the mayor, a deputy or
an officer of the municipal police of the municipality of residence.
B: Real estate wealth tax
Article L23 A
For the purpose of auditing the tax on immovable wealth, the tax authorities may ask taxpayers for
clarification and justification of the composition of the assets and liabilities of the assets referred to in
Article 965, in particular the existence, purpose and amount of the debts deducted and the eligibility and
methods for calculating the tax exemptions or reductions that have been applied.
This request, which is independent of a procedure for examining the personal tax situation, sets a deadline for
the taxpayer to reply, which may not be less than two months.
In the absence of a response to the request referred to in the first paragraph or if the clarifications or
justifications are considered insufficient, the tax authorities may rectify the tax returns on real estate
wealth by complying with the adversarial rectification procedure provided for in Article L. 55.
C: Tax on the market value of immovable property owned in France

by legal entities
D: Audit of financial accounts and life insurance contracts taken out

with organizations established outside France
Article L23 C
Where the obligation laid down in the second paragraph of Article 1649 A or Article 1649 AA of the
General Tax Code has not been complied with at least once in respect of the previous ten years, the
administration may request, independently of a procedure for examining the personal tax situation, the
natural person subject to this obligation to provide within sixty days any information or
Justification of the origin and manner of acquisition of the assets in the account or the capitalisation contract
or the investment of the same nature.
When the person has responded insufficiently to requests for information or justifications, the administration
sends him a formal notice to complete his response within thirty days, specifying the additional replies he
wishes.
III: Special provisions on indirect taxes, stamp duty and similar

legislation
A: Traffic Control
Article L24
Hauliers or drivers must immediately present, at any request from the administrative officials authorized to
draw up reports, movement documents, movement permits, consignment notes and other administrative
documents relating to equipment, products or goods subject to special traffic formalities.
Article L25
In the absence of presentation of the documents referred to in Article L. 24, which must accompany a
transport of beverages, or in the event of fraud or a contravention, the agents of the administration shall
seize the consignment. In the event that the documents presented are inapplicable and the nature of the
shipment is not disputed, the seizure is limited to the containers on which the differences are found.
In the absence of a solvent deposit and as a guarantee of the fine, the means of transport are also seized.
Goods that are part of the shipments and that are not smuggled are returned to the owner.
B: Control on the place of activity 1: Indirect
contributions
Article L26
Administrative officials may intervene, without prior formality and without their inspection being delayed,
on the business premises of persons subject, by reason of their profession, to the legislation on indirect taxes
or to the legislation laying down the same rules on procedure
and collection, in order to carry out inventories, the operations necessary for the establishment and guarantee
of the tax and, generally, the qualitative and quantitative checks provided for by these legislations.
Agents also have free access to the depots of transport undertakings, to sedentary or mobile post offices,
including sorting rooms, to the premises of undertakings for the delivery of letters and parcels, and to public
workshops and to the premises of cooperative associations where distillation is carried out.
They have immediate access to the data stored in dematerialized ticketing systems, as well as to the
restitution of information in plain text.
When Category A and B officers find an offence, they have the right, after informing the offender, to
seize objects, products, goods or devices liable to confiscation. The seizure shall be mentioned in the
report provided for in Article L. 212 A.
Category C officers may also exercise this right, when acting on the written order of a customs officer
with the rank of inspector or higher.
Article L27
Where there are no special provisions, the inspections and inspections provided for in Article L. 26 shall take
place only in the premises assigned to the exercise of the profession or activity which is the subject of the
inspection and in the annexes and outbuildings of the same premises, during the following intervals of time:
1° During the months of January, February, November and December, from 7 a.m. to 6 p.m.;
2° During the months of March, April, September and October, from 6 a.m. to 7 p.m.; 3° During the months
of May, June, July and August, from 5 a.m. to 8 p.m.
Article L28
In the case of winegrowers, the intervention of administrative agents is limited to the cellars and is intended in
particular to check harvest or stock declarations.
Checks cannot be prevented by any obstacle on the part of the winegrowers. The latter must declare to the
agents the quantities of beverages in the barrels, vessels, casks or other containers.
Article L29
Holders of apparatus or portions of apparatus suitable for the distillation, manufacture or ironing of spirits or
spirits are required to present the sealed or unsealed apparatus in their possession at any request of the
administration. As long as they have free access to the equipment, holders are required to carry out
inspections and inspections by administrative officials under the conditions laid down in Article L. 32 in the
case of professional distillers.
However, under the conditions determined by the administration, the following may be exempted from
night visits: 1° Holders of test stills, as defined by ministerial decree (1);
2° Scientific and educational establishments for apparatus exclusively intended for experiments;
3° Qualified pharmacists;
4° Persons who justify the necessity of using distillation apparatus for specific uses and who do not use any
alcoholic material.
These exemptions may only be granted to holders who have a personal authorization that is always
revocable and given by the Regional Director of Customs and Excise Duties.
(1) See General Tax Code, Annex IV, Art. 51.
Article L30
Distillations carried out by distillers in the public workshop or in the cooperative associations defined in
Article 320 of the General Tax Code are subject to the control of the administrative agents.
Article L31
In the case of distillers holding a warehouse account, the intervention of administrative agents is
authorised in particular for the determination of alcohol in possession and only at the time of the
campaign
distillation; The persons concerned may be assisted by two adult witnesses who may sign their statements in
the minutes but whose absence may not prevent the action of the agents.
Article L32
In the case of professional distillers, the intervention of administrative agents may take place day and
night, even in the event of inactivity of their establishments, in workshops, stores, cellars and cellars;
However, when the plants are not in operation, the agents may not enter the premises of distillers at night
who have had their equipment sealed or have adopted a distillation system in
a closed vessel approved by the administration, or which, during work, equip their distillation apparatus with a
meter approved and verified by the administration (1).
The seals may be removed only in the presence of the agents or, if the agents do not appear after the
declaration made by the manufacturer, only one hour after that fixed for the resumption of work.
(1) See General Tax Code, Annex I, Articles 57 to 91.
Article L34
In the case of approved warehousekeepers, administrative officials may intervene in stores, cellars and
cellars between 8 a.m. and 8 p.m. in order to carry out the checks necessary to ascertain the quantities of
beverages remaining in the store or to ensure that operations are regular.
At the time of the inspection, an inspection notice is issued to the authorised warehousekeepers; The latter
must always be in a position, either by themselves or by their servants if they are absent, to comply
immediately with the requisitions of the agents to whom the species and quantities of beverages existing
in the barrels, vessels, casks and other containers, as well as the alcoholic strength by volume of the
spirits, must be declared. It must
be stated, where appropriate, in the case of free spirits, retrocession spirits or products based on retrocession
spirits, as well as the designation of origin attributed to wines, liqueur wines and spirits.
Authorised warehousekeepers are required, at first requisition, to present the stock accounts referred to in 6°
of Article L. 311-39 of the Goods and Services Tax Code. The officials of the administration check the
regularity of the statements made therein. During this examination, the staff may check the consistency
between the information given in the stock accounts and the receipts and expenditure documents and on the
accompanying documents referred to in 4° of Article L.
311-39. They may also request any information, justification or clarification relating to the information given
in the stock accounts.
Each intervention is the subject of a report relating the operations carried out, a copy of which is sent to the
occupant of the premises inspected.
Article L34 A
For the purpose of carrying out visits and checks on persons who deliver, within the premises of ports and
airports or on board ships and aircraft, products acquired under suspension of excise duty on alcohol or
excise duty on tobacco, customs and excise duty officers shall have access to business premises, including
means of transport, in which the above-mentioned operators carry out their activity or hold these products.
Article L35
In the case of drinking establishments, the intervention of administrative agents may take place in cellars,
shops and in all premises assigned to commerce, during the day, from sunrise to sunset, and at night during
the entire time that the establishment is open to the public.
Article L36
The agents of the administration alone have the authority to carry out inspections and inspections at the
premises of persons and approved inspection bodies subject to the legislation on articles of gold, silver and
platinum, as well as at the foundries and finishers of these metals.
These visits and verifications take place in the same way as in the case of indirect taxes and the agents may
be accompanied by the assayer.
The persons and approved inspection bodies referred to in the first subparagraph shall be required to provide,
where appropriate, the scales and weights necessary to carry out the checks.
Article L36 A
The following are subject to administrative controls under the conditions set out in Article L. 35:
1° Persons who possess alcohol or tobacco for commercial purposes within the meaning of Article L.
311-18 of the Tax Code on goods and services which they transport from another Member State without
being able to establish that they are travelling under suspension of excise duty and that the excise duty
has been paid or guaranteed pursuant to paragraph 7 of Article L. 311-39 of the same code;
2° Persons who benefit from the exemptions from excise duty on alcohol or excise duty on tobacco
provided for in Articles L. 313-7 to L. 313-14 and L. 314-9 to L. 314-12 of the same code, respectively;
3° Persons authorised, pursuant to paragraph 2 of Article L. 311-39 of the same code, only to receive products
suspended from excise duty on alcohol or excise duty on tobacco from the territory of another Member State.
C: Access
Article L38
1. For the investigation and determination of infringements of the provisions of Title III of Part I of Book
I of the General Tax Code, Chapters III and IV of Title I of Book III of the Code of Taxation on Goods
and Services and the legislation laying down the same rules on procedure and recovery, Officers
authorised for this purpose by the Minister responsible for customs may carry out
visits to any place, including private places, where the exhibits, documents, objects or goods relating to
these offences, as well as the property and assets derived directly or indirectly from them, are likely to be
held or to be accessible or available and to proceed with their seizure, regardless of the medium. They
shall be accompanied by a judicial police officer or a customs officer authorised pursuant to Article 28-1
of the Code of Criminal Procedure.
The authorised officers may, on the occasion of the visit, seize documents and exhibits, whatever their
medium, as well as objects or goods relating to the above-mentioned offences. They may seize property and
assets derived directly or indirectly from the above-mentioned offences only in the case of visits authorised
pursuant to paragraph 2.
2. Except in cases of flagrance, each visit must be authorized by an order of the liberty and detention judge
of the judicial court in whose jurisdiction the premises to be visited are located.
The judge must verify in a concrete manner that the application for authorisation submitted to him is well
founded; This request must include all the information in the administration's possession to justify the visit.
He shall designate the judicial police officer or customs officer authorised pursuant to Article 28-1 of the
Code of Criminal Procedure to assist in such operations and to keep him informed of their progress.
The order includes:
the address of the places to be visited;
the name and position of the authorised official who requested and obtained authorisation to carry
out the visits.
a statement that the occupier of the premises or his representative, as well as the alleged offender of
the offences referred to in paragraph 1, may call upon counsel of his choice.
The exercise of this option does not entail the suspension of search and seizure operations.
The court shall give reasons for its decision by indicating the elements of fact and law which it considers
and which give rise to a presumption in the present case of the existence of the offences in respect of
which proof is sought. It shall rule by expressly mentioning the seizure of property and assets that may
derive directly or indirectly from the offences for which proof is sought.
If, during the visit, the authorised agents discover the existence of a safe deposit box in a credit
institution or finance company owned by the person occupying the premises visited and where
documents, documents, objects or goods relating to the offences referred to in 1. are likely to be found, they
may, with authorization issued by any means by the judge who made the order, proceed immediately to
inspect the safe. A mention of this authorization shall be made in the minutes provided for in paragraph 4.
If, in the course of the visit, the authorised officers discover evidence of the existence in other places of
property or assets relating to the offences referred to in paragraph 1, they may, with authorisation issued by
any means by the judge who made the order, immediately inspect those places for the purpose of seizing
such property and assets. A mention of this authorization shall be made in the minutes provided for in
paragraph 4.
The visit is carried out under the authority and supervision of the judge who authorised it. When it takes
place outside the jurisdiction of its judicial court, it issues a letter rogatory, in order to exercise this review,
to the liberty and detention judge of the judicial court in whose jurisdiction the visit is carried out.
They can visit the premises during the procedure.
At any time, he can decide to suspend or stop the visit. The order is
enforceable on the basis of the minute.
The order shall be notified, orally and on the spot at the time of the visit, to the occupier of the premises or
to his representative, who shall receive a full copy of it against receipt or signature in the minutes provided
for in paragraph 4. In the absence of the occupier of the premises or his representative, the order is notified
after the visit by registered letter with acknowledgment of receipt. Notification shall be deemed to have
been made on the date of receipt shown on the notice. A copy shall also be sent by registered letter with
acknowledgement of receipt to the alleged perpetrator of the offences referred to in paragraph 1,
notwithstanding the provisions of Article L. 103.
If the order is not received, the order will be served by a bailiff. The time limit and the means of
appeal are set out in the order.
The order may be appealed to the First President of the Court of Appeal. The parties are not required to
appoint counsel.
delivery, receipt or service of the order. This appeal does not have suspensive effect.
The registry of the court shall forthwith forward the case file to the registry of the court of appeal, where the
parties may consult it.
The order of the First President of the Court of Appeal may be appealed to the Court of Cassation, in
3. The visit cannot be started before six o'clock or after nine o'clock; In places open to the public, it can
also be started during the opening hours of the establishment. It is carried out in the presence of the
occupier of the premises or his representative; If this is not possible, the officer of the
The judicial police or the customs officer authorized pursuant to article 28-1 of the Code of Criminal
Procedure shall require two witnesses chosen from outside the persons under his authority or that of the
Customs and Excise Administration.
Only the customs and excise officials referred to in paragraph 1, the persons to whom they may have
recourse pursuant to Article L. 103 B, the occupier of the premises or his representative, and the judicial
police officer or customs officer authorised pursuant to Article 28-1 of the Code of Criminal Procedure
may examine the documents before they are seized.
The judicial police officer or customs officer authorised pursuant to Article 28-1 of the Code of Criminal
Procedure shall ensure that professional secrecy and the rights of the defence are respected in accordance with
the provisions of the third paragraph of Article 56 of the Code of Criminal Procedure; Article 58 of that code
shall apply.
4. The report of the visit relating to the modalities and the progress of the operation shall be drawn up
immediately by the agents of the Customs and Excise Administration. An inventory of the exhibits and
documents seized, as well as of the property and assets derived directly or indirectly from the offences for
which proof is sought, shall be annexed to it. The report and the inventory shall be signed by the officers of
the customs and excise administration and by the judicial police officer or customs officer authorised
pursuant to Article 28-1 of the Code of Criminal Procedure, as well as by the persons mentioned in the first
paragraph of the
3 ; In the event of a refusal to sign, this shall be noted in the minutes.
If there are difficulties with the on-site inventory, the seized documents, documents and assets are placed
under seal. The occupier of the premises or his representative shall be informed that he may be present at the
opening of the seals, which shall take place in the presence of the judicial police officer or the customs
officer authorized pursuant to Article
28-1 of the Code of Criminal Procedure; The inventory is then drawn up.
Where there are difficulties in copying data stored in a computer system not located at the premises visited,
authorised officers may apply any measures to protect online access to the data concerned in order to ensure
that evidence that may disappear is preserved. This shall be recorded in the minutes. Authorised agents may
download them remotely within thirty days of the visit. Within thirty days of this download, extended on
authorisation issued by the liberty and detention judge, the data relating to the offences sought are seized.
The other data will be destroyed after fifteen days from the date of entry. The occupier of the premises or
his representative shall be informed that he may be present at the downloading of the data, which shall take
place in the presence of a judicial police officer or a customs officer authorised pursuant to Article 28-1.
This operation shall be carried out on the premises of the department responsible for the procedure in
accordance with the procedures laid down in the fourth to penultimate paragraphs of Article 57-1 of the
same code.
4 encore. Where the occupier of the premises or his representative obstructs access, reading or seizing of
documents on a computer, this shall be recorded in the report.
Authorised agents can then copy the media and seize it, which is sealed. They have fifteen days from the
date of the visit to access the documents or documents on the sealed computer medium, to read them and to
enter the data relating to the offences sought, as well as to return the computer medium and its copy. This
period shall be extended upon authorisation issued by the liberty and detention judge.
For the sole purpose of enabling the documents or documents on the sealed computer medium to be read, the
authorised agents shall carry out the operations necessary to access or clarify them. These operations are
performed on the copy of the media.
The occupier of the premises or his representative is informed that he may be present at the opening of the
seals, the reading and seizure of the documents and documents present on this computer medium, which
take place in the presence of the judicial police officer or the customs officer authorised pursuant to Article
28-1 of the Code of Criminal Procedure.
A report describing the operations carried out to access, clear and read these documents shall be drawn up
by the authorised officials. An inventory of the seized exhibits and documents shall be attached, if
applicable.
The report and the inventory shall be signed by the authorised officers and by a judicial police officer or a
customs officer authorised pursuant to Article 28-1 of the Code of Criminal Procedure, as well as by
the occupier of the premises or his representative; In the absence of the latter or in the event of a refusal to
sign, this shall be noted in the minutes.
At the same time, the computer medium and its copy are returned. In the absence of the occupier of the
premises or his representative, the administration shall immediately take all necessary steps to return them.
5. The originals of the inspection report and the inventory shall, as soon as they have been drawn up, be
sent to the judge who issued the order; A copy of the same documents shall be given to the occupier of the
premises or his representative. A copy shall also be sent by registered letter with acknowledgement of
receipt to the alleged perpetrator of the offences referred to in paragraph 1, notwithstanding the provisions
of Article L. 103.
If the court finds that the seized property and assets do not derive directly or indirectly from the offences
in respect of which proof is sought, he shall order the release of the seizure and the return of the property
and assets concerned.
The seized parts and documents shall be returned to the occupier of the premises after execution of the
transaction following the drafting of the report of the establishment of the infringements provided for in
Article L. 212 A; In the event of legal proceedings, their return is authorised by the competent judicial
authority.
The First President of the Court of Appeal hears appeals against the conduct of search or seizure operations
authorised pursuant to Article 2. The report and the inventory drawn up at the end of these operations
mention the time limit and the means of appeal. The parties are not required to appoint counsel.
delivery or receipt of either the report or the inventory referred to in the first subparagraph. This appeal does
not have suspensive effect.
The order of the First President of the Court of Appeal may be appealed to the Court of Cassation in
6. The information collected may only be used in the context of an audit, accounting or income control
procedure after the documents have been returned or reproduced and the control procedures referred to
in the first and second paragraphs of Article L. 47 have been implemented.
7. The provisions of paragraphs 1 to 6 may be implemented by the agents authorised for this purpose by
the Director-General of Public Finance, for the investigation and establishment of infringements of the
provisions of Article 290c and III of Article 298a of the General Tax Code.
D: Right to Hear
Article L39
A person in respect of whom there are reasonable grounds for suspecting that he or she has committed or
attempted to commit acts constituting an offence in relation to indirect taxes or regulations laying down the
same rules on procedure and recovery may be heard on those facts only after notification of the information
provided for in Article 61-1 of the Code of Criminal Procedure.
If, in the course of the hearing of a person, there are reasonable grounds for suspecting that he or she has
committed or attempted to commit an offence, that information shall be communicated to him without delay.
E: Sample Collection
Article L40
I. - The officials of the administration may, within the framework of the checks provided for in this
book with a view to investigating and ascertaining infringements of the legislation on indirect taxes,
take samples or cause to be taken samples for the purpose of analysis or expert opinion, in the presence
of either the
owner, either of the holder of the product or merchandise, or of a representative of one of them, or,
failing that, of a witness required by the agents and not belonging to the administration responsible for
indirect taxes.
The procedures for taking samples and for storing and returning samples are laid down by decree.
II. - Each sample is taken in a report describing the operations carried out, including the identification of
the samples, and including all the information deemed useful to establish the authenticity of the samples
taken.
The minutes shall be signed by the officials of the administration.
The person present at the time of the sampling may have any statements he or she deems useful included
in the report. She is invited to sign the minutes. If a signature is refused, this shall be recorded in the
minutes.
A copy of the report shall be sent to the owner or holder of the product or merchandise or to the
representative of one of them who was present at the sampling and, if different, to the person from whom the
sample was taken.
Section III: Procedures for exercising the right of control
Article L45
I.-The agents of the public finance administration may ensure the control and assessment of all the taxes or
duties due by the taxpayer they audit.
II.-In the exercise of their supervisory duties, public finance administration officials may have recourse to
the administrative cooperation instruments provided for in the field of taxation in Articles 28 and 29 of
Council Regulation (EU) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation
and the fight against fraud in the field of value added tax and Articles 11, 12 and 12a of Council
Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in tax matters and repealing
Directive 77/799/EEC. They may, with the authorisation of the national authorities,
competent, assist or participate in such administrative procedures taking place in France or in the territory of
one or more other Member States of the European Union. The information obtained is enforceable against
taxpayers, in compliance with the control procedures applicable in France.
A.-For the application of tax legislation when the situation of one or more taxpayers is of common or
complementary interest to several Member States of the European Union, the administration may agree
with the administration of the Member State or States concerned to carry out simultaneous inspections,
each on the territory of the Member State to which it belongs, with a view to exchanging the information
thus obtained.
B.-Officials of the administrations of the other Member States of the European Union, duly authorised by
the requesting authority by a written mandate and authorised by the French administration, may:
a) Be present in the offices where the agents carry out their tasks;
b) Attend or participate in administrative procedures conducted on French territory by using electronic

means of communication;
c) Questioning taxpayers and requesting information, in compliance with the procedural rules applicable in
France;
d) Review files and receive copies of information sought.
C.-For the application of tax legislation, when the examination of a case related to one or more persons is of
common or complementary interest with one or more Member States of the European Union, the public
finance administration may agree with the administration of the Member State(s) concerned to carry out a
joint audit, in a pre-established and coordinated manner. Where the joint audit takes place on French
territory, the officials of the administrations of the other Member States participating in it shall be duly
authorised and authorised for that purpose. Their participation and the conduct of joint inspections are
subject to compliance with French legislation.
Officials of the administrations of the other Member States participating in a joint audit carried out on
French territory may:
1° To question taxpayers and examine documents in cooperation with public finance administration
officials;
(2) Gather evidence in the course of control activities.
A final report contains the findings of the joint audit. The report shall set out the positions of the tax
administrations involved in the audit, including the points on which the competent authorities involved in the
operation agree. This report shall be communicated to the taxpayer within sixty days of its being drawn up.
D.-The official language of administrative procedures that take place on French territory is
French. Other languages may be designated as working languages, provided that the
administrations concerned agree.
E.-Any refusal by the taxpayer to the presence of officials of the administrations of other Member States in
the context of the administrative procedures provided for in B and C of this II shall be considered as a refusal
to be made to administrative officials and shall entail the application, where appropriate, of Articles 1732
and 1734 of the General Tax Code.
Article L45-0 A
Without prejudice to the provisions of Article 11 of the General Tax Code, where the place of declaration
or taxation of a taxpayer has been or should have been changed, the competent tax officials following this
change may also ensure the assessment and control of all taxes or charges not affected by the limitation
period.
Article L45 B
The actual allocation to research of the expenditure taken into account for the determination of the tax credits
defined in Articles 244 quarter B and 244 quarter B bis of the General Tax Code may, without prejudice to the
supervisory powers of the tax authorities, which remain solely competent for the application of the tax credits,
rectification procedures, be verified by officials of the Ministry of Research and Technology.
A decree shall lay down the conditions for the application of this article.
Article L45 BA
The reality of the creation of works produced in a single copy or in small series, for which the expenditure
is taken into account for the determination of the tax credit referred to in Article 244 quarter O of the
General Tax Code, may, without prejudice to the supervisory powers of the public finance administration,
which remains solely competent for the application of rectification procedures, be verified by officials of
the Ministries of Industry, Trade and Handicrafts.
Article L45 C
Persons subject to value added tax may not, in respect of all their transactions, raise a plea of lack of
jurisdiction against officials of the Directorate-General for Customs and Indirect Taxes or the Directorate-
General for Public Finances who check the regularity of the deductions provided for in Article 271 of the
General Tax Code and who pursue the adjustment of deductions made unduly on the taxes paid to one or
other of those transactions Administrations.
Article L45 F
In the overseas departments, the administration may check at the place of operation compliance with the
conditions for the implementation, allocation, operation and retention of investments which have given rise
to entitlement to the benefit of the provisions laid down in Articles 199jA, 199jB, 199jC, 199f, 199l, 217j,
217k, 244cW, 244cX, and 244cY of the General Tax Code.
In the overseas collectivities and in New Caledonia, the checks referred to in the first subparagraph may
be carried out by officials appointed by the Director-General of Public Finance.
The terms and conditions for the application of this article shall be determined by decree of the Council of
State.
Article L45 G
The sworn officers of the forestry administration are authorised to check the declarations made pursuant to
Article 1395 (1° bis and (1) ter of the General Tax Code relating to the success of the natural regeneration
operation or to the state of irregular forest in equilibrium of regeneration of wooded land. As part of this
control, they are authorised to access the plots subject to the property tax exemptions on undeveloped
properties provided for by the abovementioned provisions.
If, at the end of this inspection, it appears that the conditions for benefiting from these exemptions are
not met, the corresponding additional taxes are established for the benefit of the State under the
conditions laid down in Article 1416 of the General Tax Code and Article L. 173.
A decree shall lay down the conditions for the application of this article.
Article L46
The civil and military authorities and the law enforcement agencies shall render aid and assistance to tax
officials in the performance of their duties, whenever required.
1°: Guarantees granted to the taxpayer in terms of audit
Article L47
An inter partes examination of the personal tax situation of a natural person with regard to income tax, an
accounting audit or an accounting examination may not be initiated without the taxpayer having been
informed of it by sending or delivering an audit notice or by sending a notice of accounting examination.
This notice must specify the years subject to audit and expressly mention, on pain of nullity of the
proceedings, that the taxpayer has the right to be assisted by counsel of his choice.
The notice informs the taxpayer that the charter of rights and obligations of the audited taxpayer can
be consulted on the website of the tax authorities or given to him on request.
The notice sent or delivered to the taxpayer prior to the initiation of an adversarial examination of the personal
tax situation may include a request for statements of account.
In the event of an unannounced audit to establish the physical elements of the operation or the existence
and condition of the accounting documents, the notice of audit of the accounts and the charter of rights
and obligations of the taxpayer audited shall be given to the taxpayer at the beginning of the accounting
operations.
material findings. The examination of the merits of the accounting documents may only begin after a
reasonable period of time has elapsed to enable the taxpayer to be assisted by counsel.
Article L47 A
I. – When the accounts are kept by means of computerised systems, the taxpayer who is the subject of an
accounting audit satisfies the obligation to present the accounting documents referred to in the first
paragraph of Article 54 of the General Tax Code by submitting at the beginning of audit operations, in
dematerialised form meeting standards set by order of the Minister responsible for the
budget, a copy of the files of the accounting entries defined in articles 420-1 et seq. of the General Chart of
Accounts.
The first paragraph of this Article shall also apply to the files of accounting entries of any taxpayer
subject by the General Tax Code to the obligation to keep and submit accounting documents other than
those referred to in the first paragraph of Article 54 and whose accounts are kept by means of
computerized systems.
The tax authorities may carry out sorting, classification and any other calculations in order to ensure that the
copy of the accounting records is consistent with the taxpayer's tax returns. The administration shall destroy
the copies of the files transmitted before they are collected.
II. – In the case of accounts kept by means of computerised systems and when they intend to process
them electronically, the tax authorities shall inform the taxpayer in writing of the
nature of the investigations desired. The taxpayer must formalize in writing his choice from one of the
following options:
a) The agents of the administration can carry out the verification on the equipment used by the taxpayer;
b) The latter may carry out all or part of the computer processing necessary for the verification himself. In
this case, after the delivery of the copies, as the case may be, provided for in the second paragraph of this b,
the tax authorities shall specify in writing to the taxpayer, or to an agent appointed for this purpose, the work
to be carried out and the period allowed for carrying it out. The results of the treatments are then delivered in
dematerialized form that meets standards set by order of the Minister in charge of the budget;
However, at the request of the tax authorities, the taxpayer shall, within fifteen days of the request, make
available copies of the documents, data and processing subject to control. These copies are produced on all
computer media that meet standards set by order of the Minister responsible for the budget. The
administration may carry out all or part of the computer processing necessary for verification on these
copies. In this case, the tax authorities shall communicate to the taxpayer, in dematerialised or non-
dematerialised form, at the taxpayer's choice, the result of the computer processing that gives rise to
enhancements at the latest when the proposal for correction referred to in Article L. 57 is sent;
c) The taxpayer can also request that the inspection not be carried out on the company's equipment. It then
makes available to the administration, within fifteen days of the formalisation in writing of its choice,
copies of the documents, data and processing subject to control. These copies are produced on all
electronic media, meeting standards set by order of the Minister responsible for
of the budget. The tax authorities shall communicate to the taxpayer, in dematerialised form or not at the
taxpayer's choice, the result of the computer processing which gives rise to enhancements at the latest when
the proposal for correction referred to in Article L. 57 is sent.
The taxpayer shall be informed of the names and administrative addresses of the agents by whom or under
whose control the transactions are carried out. The administration shall destroy the copies of the files
transmitted before they are collected.
III. – a. – In the context of the unannounced inspection referred to in the last paragraph of Article L. 47,
where the accounts are kept by means of computerised systems, the officials of the administration may
make two copies of the files relating to information, data and computer processing as well as of the
documentation relating to the analyses, programming and execution of the processing referred to in IV of
Article L. 13.
These copies shall be sealed in accordance with procedures laid down by order of the Minister responsible for
the budget. One copy is given to the taxpayer or his representative, the other copy is kept by the
administration.
At the end of the reasonable period of time referred to in the last paragraph of Article L. 47, the two copies
shall be compared.
b. – By way of derogation from I, in the event of alteration of the seals or copied files, non-
presentation of the copy of the files given to the taxpayer or of the file of accounting entries
mentioned in the same I, the administration may carry out sorting, classification and all calculations
on the copy of the files of accounting entries kept by it.
c. – By way of derogation from II, if the administration intends to carry out computer processing, in the
event of alteration of the seals or copied files, non-presentation of the copy given to the taxpayer or
impossibility of carrying out all or part of the computer processing necessary for the control of the
information, data and computer processing mentioned in IV of Article L. 13, the administration may carry
out this processing on the copy of the files kept by it.
Where the first paragraph of this c is not applicable, if the administration intends to use the computer
processing provided for in II, it may, regardless of the option chosen by the taxpayer, consult the copy of the
files, referred to in a of this III, which it has kept and compare it with the files, copies of files necessary for
the performance of the processing and the results of the processing carried out made available or provided by
the taxpayer. The result of this comparison is binding on the taxpayer.
d. – The tax authorities shall communicate to the taxpayer, in dematerialised or non-dematerialised form, at
the latter's choice, the result of the computer processing which gives rise to enhancements at the latest at the
time of sending
of the proposed rectification referred to in Article L. 57. The administration shall destroy the copy of the files
referred to in paragraph (a) before the collection is taken.
Article L47 AA
1. Within fifteen days of receipt of a notice of accounting examination, the taxpayer shall send to the
administration, in dematerialized form meeting the standards set by order of the Minister responsible for the
budget, a copy of the accounting entry files.
2. If the taxpayer fails to comply with the obligations set out in paragraph 1, the tax authorities may
inform him that the procedure provided for in Article L. 13 G is cancelled.
3. The tax authorities may carry out sorting, classification and any other calculations in order to ensure that
the copy of the accounting entry files is consistent with the taxpayer's tax returns. It may carry out
computer processing on the files transmitted by the taxpayer other than the files of accounting entries.
4. No later than six months after receipt of the copy of the accounting entries files in accordance with the
procedures set out in paragraph 1, the tax authorities shall send the taxpayer a proposal for rectification or
inform him of the absence of a correction.
5. At the latest when the proposal for correction is sent, the tax authorities shall inform the taxpayer of the
nature and result of the computer processing that gives rise to the adjustments.
6. Before the assessment is made or before informing the taxpayer of the absence of a correction,
the tax authorities destroy the copies of the files transmitted.
Article L47 B
In the course of a procedure for the examination of a personal tax situation, the tax authorities may examine
the transactions in financial accounts used both privately and professionally and ask the taxpayer for any
clarification or justification of these transactions, without such examination and requests constituting the
beginning of an accounting verification procedure.
In the course of an accounting audit procedure or an accounting examination, the tax authorities may
carry out the same examinations and requests, without these constituting the beginning of a procedure for
the examination of the personal tax situation.
The administration may take into account, in each of those procedures, the findings resulting from the
examination of the accounts or the replies to requests for clarification or justification, and made in the
context of the other procedure in accordance only with the rules applicable to the latter.
Article L47 C
Where, in the course of an inter partes examination of the personal tax situation, hidden activities
are discovered or undeclared conditions for the exercise of the activity of a
taxpayer, the tax authorities are not required to initiate an accounting audit to regularize the taxpayer's tax
situation with regard to this activity.
Article L48
At the end of an inter partes examination of the personal tax situation with regard to income tax, an
accounting audit or an accounting examination, when adjustments are envisaged, the tax authorities
must indicate, before the taxpayer submits his observations or accepts the proposed increases, in the
proposal provided for in the first paragraph of Article L. 57 or in the notification referred to in Article
L. 76, the amount of duties, taxes and penalties resulting from these adjustments. Where, at a later
stage of the inter partes rectification procedure, the administration
amends the increases, in order to take account of the observations and opinions obtained during this
procedure, this amendment shall be brought to the attention of the taxpayer in writing before the assessment is
made, which may then take place without delay.
For a company that is a member of a group referred to in Article 223 A or Article 223 A bis of the
General Tax Code, the information provided for in the first subparagraph shall cover, with regard to
corporation tax and the corresponding penalties, the amounts which it would be liable to pay if it did not
belong to a group.
For taxable persons who are members of a group referred to in Article 1693 ter of the General Tax Code, the
information provided for in the first paragraph of this Article shall cover, as regards value added tax, the
taxes, contributions and fees referred to in Article 1693 ter (1) and the corresponding penalties, the amounts
which he would be liable to pay if he did not belong to the group.
For the taxpayer exercising the option of pooling the declarations pursuant to Article L. 163-1 of the
Goods and Services Tax Code, the information provided for in the first paragraph of this Article
As regards the tax, the tax on certain digital services referred to in Article L. 453-45 of that code and the
corresponding penalties, relates to the amounts that the taxpayer would be liable to pay in the absence of
membership of the group.
When it intends to grant a staggered recovery of reminders of duties and penalties following rectifications
or the benefit of the provisions referred to in 3° of Article L. 247 of this book, the tax authorities shall
inform taxpayers thereof under the same conditions.
Article L49
When the tax authorities have carried out an inter partes examination of a natural person's personal tax
situation with regard to income tax, an accounting audit or an accounting examination, the results must be
brought to the taxpayer's attention, even if they have not been corrected.
The audited points referred to in the second paragraph of Article L. 80 A and in paragraph 10 of Article L.
80 B shall be indicated to the taxpayer on the proposal for rectification or on the notice of non-rectification,
including if they do not contain any insufficiency, inaccuracy, omission or concealment within the meaning
of Article L. 55.
Article L50
When it has carried out an inter partes examination of a taxpayer's personal tax situation with regard to
income tax, the tax authorities may no longer make adjustments for the same period and for the same tax,
unless the taxpayer has provided it with incomplete or inaccurate information or the tax authorities have
drawn up a report of tax flagrance under the conditions provided for in Article L. 16-0 BA, in respect of a
subsequent period.
An exception to this rule is made in the cases provided for in Articles L. 188 A and L. 188 B.
Article L51
When the accounting audit or the accounting examination, for a given period, with regard to a tax or a
group of taxes or duties, is completed, the administration may not carry out an accounting audit or an
accounting examination of the same entries with regard to the same taxes or duties and for the same period.
However, there are exceptions to this rule:
1° When the audit or examination of the accounts has been limited to specific transactions; 2° In
the cases provided for in Article L. 176 with regard to turnover taxes;
3° In the cases provided for in Article L. 187 in the event of fraudulent acts;
4° In cases where the tax authorities have drawn up a report of tax flagrance under the conditions provided
for in Article L. 16-0 BA, in respect of a subsequent period;
5° In cases of audit or examination of the accounts of parent companies that have opted for the regime
provided for in Article 223 A or Article 223 A bis of the General Tax Code;
5° bis In the case of verification or examination of the accounts of the representative of a single taxable person
referred to in Article 256 C of the General Tax Code or of a member of this single taxable person;
6° In the cases provided for in Article L. 188 A after the intervention of the competent authority of the
other State or territory;
7° In the cases provided for in Article L.
188 B; 8° In the cases provided for in
Article L. 171 B.
Article L52
I. – Under penalty of nullity of the taxation, the on-the-spot verification of the accounting books or
documents may not extend over a period of more than three months with regard to:
1° Industrial and commercial companies or taxpayers engaged in a non-commercial activity whose turnover
or annual gross receipts do not exceed the thresholds provided for in 1° and 2° of Article L. 162-4 of the
Goods and Services Tax Code;
2° Taxpayers engaged in an agricultural activity, when the annual amount of gross receipts does not exceed
the limit provided for in paragraph (b) of II of Article 69 of the General Tax Code.
The provisions of the first three subparagraphs shall apply in cases where the same auditor checks the
basis of assessment of several different categories of taxes at the same time.
II. – By way of derogation from paragraph I, the expiry of the three-month period shall not be enforceable
against the administration:
1° For the examination of observations or requests submitted by the taxpayer, after the completion of the
verification operations;
2° For the examination, pursuant to Article L. 12, of financial accounts used on a private and professional
basis; 3° For the audit, pursuant to Article L. 13, of the accounts used for the exercise of separate
activities;
4° In the event of serious irregularities depriving the accounts of probative value. In this case, the on-the-spot
verification may not extend for more than six months.
5° It is also not applicable for the audit of the accounts for the year or financial year during which the
administration drew up a report of tax flagrance under the conditions provided for in Article L. 16-0 BA,
as well as for the audit of previous years;
6° When, on the date of expiry of this period, a judicial investigation or an investigation opened by the
judicial authority in the case referred to in Article L. 188 B is ongoing;
7° If the taxpayer has engaged in a hidden activity, within the meaning of the second paragraph of Article L.
169.
III. – In the event of implementation of I of Article L. 47 A, the three- or six-month periods provided for in I
and 4° of II of this Article respectively shall be suspended until the copy of the files of the accounting entries
is submitted to the administration.
In the event of implementation of II of Article L. 47 A, the limitation to three months or six months of the
duration of the on-the-spot audit shall be extended by the period between the date of the taxpayer's choice for
one of the options provided for in this Article for carrying out the processing and, respectively depending on
the option chosen, or
that of the provision of the necessary equipment and files by the company, either that of the delivery of the
results of the processing carried out by the company to the administration, or that of the delivery of the
copies of files necessary for the carrying out of the processing by the administration. The latter date shall
be recorded in writing.
Article L52 A
The provisions of Article L. 52 do not apply to legal persons or companies referred to in Article 238 bis M
of the General Tax Code in whose assets investment or equity securities are registered for a total amount
of at least €7,600,000 (1).
Article L52 B
I.-The audit of the tax situation referred to in Article L. 16 H may not be initiated without the taxpayer
having been informed of it by sending or delivering an audit notice. This notice shall mention the fees and
periods subject to this control and shall inform the taxpayer of the right to be assisted by the counsel of his
choice and, where appropriate, of the obligation to transmit the data recorded and stored in dematerialised
form.
II.-The control of the taxpayer's tax situation referred to in Article L. 16 H may not extend over a period
of more than six months.
When the assessment data for the taxes mentioned in Article L. 6431-6 of the Transport Code are
recorded and kept in dematerialized form, the period defined above is suspended until the files concerned
are fully handed over to the sworn agents mentioned in Article L. 16 H.
III.-When the tax assessment data referred to in Article L. 6431-6 of the Transport Code are recorded and
stored in dematerialised form, the taxpayer to whom the tax assessment is sent shall, at the time of the first
intervention, hand over the files concerned to the sworn agents referred to in Article L. 16 H and authorise
them to examine these documents on the premises of the administration and on the administration's
computer equipment.
The tax authorities may carry out sorting, classification and any other calculations in order to ensure that the
copy of the files transmitted is consistent with the taxpayer's tax returns.
In the context of the oral and adversarial hearing, the administration shall inform the person liable
for payment of the results of his processing carried out pursuant to the provisions set out in the first
and second paragraphs.
The conclusions of the inspection shall be submitted within the time limit referred to
in II. The administration shall retain the files, as the case may be:
1° Until the recovery of reminders of duties and penalties when the processing carried out by the
administration gives rise to the sending of a proposal for rectification;
2° Until the notice of no rectification is sent.
2°: Pleadings
Article L53
In the case of companies whose partners are personally liable to tax for the share of the profits
corresponding to their rights in the company, the procedure for verifying the declarations filed by the
company is followed between the tax authorities and the company itself.
In the case of trusts, the procedure for verifying the returns filed by the trustee on behalf of the trust is
followed between the tax authorities and the trustee.
Article L54
The procedures for determining the tax bases or correcting the declarations relating to income from an
activity whose income falls within the category of agricultural profits, industrial and commercial profits and
non-commercial profits, or income referred to in Article 62 of the General Tax Code, are followed between
the tax authorities and the tax authorities of the spouses holding the income. These procedures have direct
effect for the determination of total income.
Article L54 A
Subject to the provisions of Article L. 54, each of the spouses is entitled to follow the procedures relating to
the tax due on the total income of the household. Statements, replies or procedural documents made by one
of the spouses or notified to one of them are automatically enforceable against the other.
Section IV: Rectification Procedures
Article L54 B
The notification of a proposed correction must mention, under penalty of nullity, that the taxpayer has the
right to be assisted by counsel of his choice to discuss the proposed correction or to respond to it.
Article L54 C
Except when it is sent in the context of the procedures referred to in Articles L. 12, L. 13 and L. 13 G and
in I and II of Section V of this Chapter, the proposal for rectification may, within the time limit set for the
lodging of a contentious appeal, be the subject of a hierarchical appeal which suspends the course of that
period.
I : Adversarial Redress Procedure
Article L55
Subject to the provisions of Article L. 56, when the tax authorities find an insufficiency, inaccuracy,
omission or concealment in the elements used as a basis for calculating the taxes, duties, fees, fees or any
sums due under the General Tax Code or Article L. 2333-55-2 of the General Code of Local Authorities,
the corresponding corrections shall be made in accordance with the inter partes rectification procedure
defined in Articles L. 57 to L. 61 A.
This procedure also applies when the tax authorities reconstruct the declared amount of the industrial or
commercial profit, the non-commercial profit, the agricultural profit or the turnover determined according
to a real method of taxation.
Article L56
The adversarial rectification procedure does not apply:
1° With regard to direct taxes levied for the benefit of local authorities or various bodies, with the exception
of the development tax provided for in Article 1635 quarter A of the General Tax Code;
2° In the matter of indirect contributions;
3° In the case of stamp duties, when they are not paid on the basis of a statement or
declaration; 4° In cases of ex officio taxation or assessment of tax bases;
5° (No longer applicable).
Article L57
The tax authorities send the taxpayer a proposal for rectification, which must be substantiated in such a way
as to enable the taxpayer to make his observations or to make known his acceptance.
Upon the taxpayer's request received by the tax authorities before the expiry of the period referred to in
Article L. 11, this period shall be extended by thirty days.
In the event of application of the provisions of II of Article L. 47 A, the tax authorities shall specify to the
taxpayer the nature of the processing carried out.
Where, in order to correct the price or valuation of a business or a clientele, pursuant to Article L. 17, the tax
authorities rely on a comparison with the sale of other assets, the obligation to state reasons in fact is fulfilled
by the indication:
1° The dates of the transfers in question;
2° The address of the funds or places where the professions
are practised; 3° The nature of the activities carried out;
4° And the sale prices, turnover or profits, if this information is subject to an obligation to publish or, if not,
the averages of these figures concerning the companies for which the information mentioned in 1°, 2° and
3° is provided.
Where the tax authorities reject the taxpayer's observations, the reasons for the response must also be stated.
Article L57 A
I. – In the event of an accounting audit or accounting examination of a company or a taxpayer carrying out
an industrial or commercial activity with a turnover of less than €1,526,000
in the case of companies whose main business is the sale of goods, objects, supplies and foodstuffs to be taken
away or consumed on the premises or to provide accommodation, or €460,000 in the case of other companies
or a taxpayer engaged in a non-commercial activity whose turnover or
the annual amount of gross receipts is less than €460,000, the administration shall respond within sixty days of
receipt of the taxpayer's observations following the proposed rectification mentioned in the first paragraph of
Article L. 57. Failure to notify a reply within this period is tantamount to acceptance of the taxpayer's
observations.
II. – The time limit for replying referred to in I does not apply to:
1° Legal persons or companies referred to in Article 238 bis M of the General Tax Code in whose
assets investment or equity securities are registered for a total amount equal to or greater than
€7,600,000;
2° In the event of serious irregularities depriving the accounts of probative value.
Article L59
Where disagreement persists on the notified adjustments, the tax authorities, if the taxpayer so requests,
shall submit the dispute to the opinion of either the Direct Taxes and Turnover Tax Commission provided
for in Article 1651 of the General Tax Code, or the National Commission for Direct Taxes and Turnover
Taxes provided for in Article 1651 H of the same Code, either the National Commission for Aeronautical
Taxes provided for in Article 1651 L bis of the same Code, or the Advisory Committee provided for in
Article 1653 F of the same Code, or the Departmental Conciliation Commission provided for in Article 667
of the same Code.
Referrals may also be made to committees on the initiative of the administration.
Article L59 A
I.-The Committee on Direct Taxes and Turnover Taxes intervenes when the disagreement relates:
1° On the amount of the industrial, commercial, non-commercial or agricultural result or turnover,

determined according to an actual method of taxation;
2° The conditions for the application of the tax exemption or relief schemes for new undertakings, with
the exception of the classification of the research expenditure referred to in II of Article 244 quarter B and
I of Article 244 quarter B bis of the General Tax Code;
3° The application of Article 39(1)(1) and Article 111(d) of the same code relating to non-deductible
remuneration for the purpose of determining the profit or loss of industrial or commercial undertakings, or
Article 39(5) of the same code relating to the expenditure which those same undertakings must mention on the
statement provided for in Article 54c of the same code;
4° On the market value of real estate, business assets, interest shares, shares or shares in real estate
companies serving as the basis for value added tax, pursuant to Article 257(6) and (1)(7) of the same code.
II.-In the areas mentioned in I, the Committee on Direct Taxes and Turnover Taxes may, without ruling on a
question of law, rule on the facts which may be taken into account for the examination of this question of law.
By way of derogation from the provisions of the first subparagraph, the committee may rule on the abnormal
nature of a management act, on the principle and amount of depreciation and provisions and on the nature of
deductible expenses or fixed assets.
Article L59 B
The Departmental Conciliation Commission intervenes in the event of an inadequacy of the prices or
valuations used as the basis for the registration fees or the land registration tax in the cases mentioned in
Article 667 (2) of the General Tax Code as well as for the real estate wealth tax.
Article L59 C
The National Commission for Direct Taxes and Turnover Taxes provided for in Article 1651 H of the
General Tax Code intervenes on behalf of companies carrying out an industrial and commercial activity on
disagreements relating to industrial and commercial profits and turnover taxes under the same conditions as
those defined in Article L. 59 A.
Article L59 C bis
The National Commission for Aeronautical Taxes provided for in Article 1651 L bis of the General Tax
Code intervenes when the disagreement relates to the following elements:
1° For the tax on the carriage of passengers by air provided for in Article L. 422-13 of the Goods and
Services Tax Code, on the number of taxable embarkations mentioned in Article L. 422-14 of the same
Code for each of the applicable fares;
2° For the tax on the carriage of goods by air provided for in Article L. 422-41 of the same code, on the
monthly mass of goods mentioned in Article L. 422-45 of the same code;
3° For the tax on aircraft noise pollution provided for in Article L. 422-49 of the same code, on
the coefficient specific to each aircraft and the maximum take-off weight of the aircraft
mentioned respectively in 2° and 3° of Article L. 422-53 of the same code.
Article L59 D
The advisory committee provided for in Article 1653 F of the General Tax Code shall intervene when the
disagreement relates to the actual allocation to research of the expenditure taken into account for the
determination of the tax credits defined in Articles 244 quarter B and 244 quarter B bis of the same code.
The Committee may, without deciding a question of law, rule on the facts which may be taken into account
in considering that question of law.
Article L60
The report by which the tax authorities submit the dispute between it and the taxpayer to the Direct Tax
and Turnover Tax Commission provided for, as the case may be, in Article 1651 or Article 1651 H of the
General Tax Code, to the National Commission for Aeronautical Taxes provided for in Article 1651 L
bis of the same Code or to the Advisory Committee provided for in Article 1653 F of the same Code, as
well as all other documents referred to by the administration in support of its argument, must be made
available to the taxpayer concerned.
This disclosure must be subject to solicitor-client privilege with respect to information concerning other
taxpayers. The communication made by the Committee on Direct Taxes and Turnover Taxes provided
for, as the case may be, in Article 1651 or Article 1651 H of that code must, however, relate to
documents containing information relating to the profits or income of third parties, in such a way that the
person concerned can satisfy himself that the points of comparison used by the administration concern
undertakings whose activity is comparable to his own.
Article L61
After the assessment roll has been drawn up or the assessment notice has been issued, the taxpayer retains
the right to lodge a claim in accordance with Article L. 190.
Article L61 B
1. When the officials of the Directorate-General for Public Finance find an insufficiency, inaccuracy,
omission or concealment in the elements serving as the basis for calculating the tax provided for in I of
Article 1605 of the General Tax Code under the conditions mentioned in 1° of II of the same article, the
corresponding increases shall be made in accordance with the adversarial rectification procedure defined in
Articles L. 57 to L. 61.
2. For the purpose of auditing the tax provided for in I of Article 1605 of the General Tax Code and under
the conditions mentioned in 1° of II of the same article, the agents mentioned in 1 of this article may carry
out the
Physical evidence of the possession of television receivers or similar devices for the reception of
television. Where an infringement of the obligations laid down in Articles 1605 bis and 1605 ter of the
General Tax Code is found, the officers referred to in paragraph 1 of this Article may draw up a
Authentic minutes until proven otherwise, which must be provided in accordance with the procedures laid
down in the last paragraph of Article 537 of the Code of Criminal Procedure.
Article L61 C
The inter partes rectification procedure shall, in respect of the taxes referred to in Article L. 16 I, be conducted
by the competent persons within the meaning of that Article.
However, this procedure is conducted by the tax authorities when they have received a request for an audit
pursuant to Article L. 16 K.
Article L61 D
By way of derogation from 4° of Article L. 56, the adversarial rectification procedure is applicable in the
event of an ex officio assessment of the taxes mentioned in Article L. 115-1 of the Cinema and Moving Image
Code pursuant to Article L. 74.
In this case, the ex officio assessment may be carried out under the conditions laid down in the last paragraph
of Article L. 67 B.
II : Regularization procedure
Article L62
If, within thirty days of receipt of a request referred to in Articles L. 10, L. 16 or L. 23 A of this Code or
receipt of a proposal for rectification or, in the context of an accounting audit or an examination of a
personal tax situation, before any proposal for rectification, The taxpayer requests to regularize errors,
inaccuracies, omissions or inadequacies in the declarations filed on time, he is liable for an amount equal to
70% of the late payment interest provided for in Article 1727 of the General Tax Code.
This regularization procedure can only be applied if:
1° It does not concern an exclusive offence in good faith;
2° The taxpayer shall file a supplementary return within thirty days of the request for adjustment referred to
in the first paragraph of this article and shall pay in full the additional simple duties due and the default
interest calculated pursuant to the same first paragraph, either at the time of filing the supplementary return
or, in the case of assessment by way of assessment, no later than the payment deadline shown on the tax
notice.
In the absence of immediate payment of simple duties or, in the case of taxes collected by assessment,
payment made no later than the payment deadline indicated on the tax notice, the benefit of the reduction in
default interest shall be retained in the event of acceptance by the public accountant of a plan for the
settlement of simple duties.
Article L62 A
Profits transferred, within the meaning of Article 57 of the General Tax Code, or the income referred to in
Article 238 A of the same code and classified as income distributed on the basis of Article 109(1) and (2)
and Article 111(c) of that code to affiliated undertakings, within the meaning of Article 39(12) of that code,
may, at the written request of the taxpayer, not be subject to the withholding tax provided for in paragraph 2
of Article 119 bis of the said Code if the following cumulative conditions are met:
1° The request of the person liable for withholding tax is made before the recovery of the reminders of
withholding tax;
2° The taxpayer accepts, in his application, the related increases and penalties which have been the subject of
the classification as distributed income;
3° The sums qualified as income distributed by the administration are repatriated to the taxpayer. This
repatriation shall take place within sixty days of the request;
4° The beneficiary of the sums qualified as distributed income is not located in a non-cooperative State or
territory, within the meaning of Article 238-0 A of the General Tax Code other than those mentioned in
2° of 2 bis of the same Article 238-0 A, unless the person liable for payment provides proof that the
transactions to which these sums correspond have a principal object and effect other than to enable them to
be located in a non-cooperative State or territory.
Article L62 B
In the case of indirect contributions, the taxpayer may, either spontaneously, before the expiry of the period
laid down for the exercise by the administration of his right of recovery, or at the request of the
administration, within the period indicated by the latter, rectify any errors, inaccuracies, omissions or
inadequacies committed for the first time, during the six years preceding the commission, in timely
declarations. The penalties provided for in Articles 1791 to 1794, 1797 to 1798 ter and 1804 of the General
Tax Code are not applicable when this regularization:
1° Is accompanied by the payment of the duties and taxes concerned and the default interest provided, as the
case may be, in V of Article 1727 of the General Tax Code or in Article L. 62 C of this book and that this
payment is either immediate or made within the framework of a fee settlement plan granted by the public
accountant;
2° Does not concern an exclusive offence in good faith.
Article L62 C
In the case of indirect contributions, the amount due by way of default interest provided for in Article
1727 of the General Tax Code is reduced by 30% when the taxpayer requests to rectify the errors,
inaccuracies, omissions or inadequacies in the declarations submitted within the deadlines, while an
inspection by the administration is in progress, either before the notification of the information or the
proposal for taxation referred to in I of Article L. 80 M of this book, or after such notification. In the latter
case, the taxpayer has thirty days from the date of notification to request the adjustment.
The reduction referred to in the first paragraph of this article may only be applied if the regularization: 1°
Does not concern an exclusive offence in good faith;
(2) Is accompanied by payment of all duties, taxes and interest due, either immediately or as part of a
settlement plan granted by the public accountant.
III : Special procedure of Article 168 of the General Tax Code
Article L63
1. When tax officials find that there is a marked disproportion between a taxpayer's lifestyle and the income
he declares, they may modify the taxable amount under the conditions laid down in Articles 168 and 1649
quarter-0 B ter of the General Tax Code.
2. The decision to apply paragraph 1 shall be taken by a category A staff member holding at least a grade
fixed by decree of the Council of State, which for this purpose refers to the proposal provided for in the first
paragraph of Article L. 57.
IV : Abuse of tax law procedure
Article L64
In order to restore their true character, the administration is entitled to set aside, as not being enforceable
against it, acts constituting an abuse of rights, either because those acts are fictitious in nature or because,
seeking the benefit of a literal application of the texts or decisions contrary to the objectives pursued by
their authors, they could not have been inspired by any other motive than that of evading or mitigating the
tax burdens which the person concerned imposes, if these acts had not been carried out or carried out,
would normally have been borne in the light of his actual situation or activities.
In the event of disagreement on the corrections notified on the basis of this Article, the dispute shall be
submitted, at the request of the taxpayer, to the opinion of the Committee on Abuse of Tax Law. The
administration may also refer the dispute to the committee for its opinion.
The opinions delivered are the subject of an annual report which is made public.
Article L64 A
In order to restore its true nature and subject to the application of Article 205 A of the General Tax Code,
the tax authorities are entitled to disregard, as not being enforceable against it, acts which, seeking the
benefit of a literal application of the texts or decisions contrary to the objectives pursued by the
Their main motive is to evade or mitigate the tax burdens which the person concerned, if those acts had
not been executed or carried out, would normally have borne in the light of his actual situation or
activities.
In the event of disagreement on the corrections notified on the basis of this Article, the dispute may be
submitted, at the request of the taxpayer or the administration, to the opinion of the committee referred
to in the second paragraph of Article L. 64 of this Book.
Article L64 B
The procedures set out in Articles L. 64 and L. 64 A shall not apply where a taxpayer, prior to the
conclusion of one or more acts, has consulted the central administration in writing, providing it with all
the information necessary to assess the true scope of this operation and the administration has not replied
within six months of the request.
V : Trust-Specific Rectification Procedure
Article L64 C
Without prejudice to the sanction of nullity provided for in Article 2013 of the Civil Code, trust agreements
granted with a liberal intention within the meaning of Article 792 bis of the General Tax Code and which
lead to a reduction in the duties in respect of any taxes and duties due by any of the persons party to the
contract or holding rights may not be invoked against the administration which is entitled to reimburse its
true character to the disputed transaction.
Section V: Ex officio taxation procedures
Article L65
In the cases exhaustively listed in this section, the taxable income or profits of taxpayers and the elements
used to calculate turnover taxes, registration fees and similar taxes as well as taxes based on wages or
remuneration shall be taxed or assessed ex officio.
I : Taxation d'office
A: In the event of a failure or delay in filing returns
Article L66
The following are automatically taxed:
1° to income tax, taxpayers who have not filed the full declaration of their income within the legal period or
who have not declared, pursuant to Articles 150-0 E and 150 VG of the General Code
taxes, net gains and taxable capital gains they have realized, subject to the adjustment procedure provided for
in Article L. 67;
2° corporation tax, legal persons liable to this tax who have not filed their declaration within the legal period,
subject to the regularization procedure provided for in Article L. 68;
3° to turnover taxes, persons who have not filed within the legal period the declarations which they are
required to submit in their capacity as persons liable for the taxes;
4° to registration duties and assimilated taxes, persons who have not filed a declaration or who have not
submitted a document to the formality of registration within the legal period, subject to the regularization
procedure provided for in Article L. 67.
This 4° applies to the persons mentioned in Article 964 of the General Tax Code who have not indicated the
net taxable value of their taxable assets in the declaration provided for in Article 170 of the same Code or
on the annexes mentioned in Article 982 of the said Code or who have not attached these same annexes
thereto;
5° to taxes based on wages or remuneration persons subject to such taxes who have not filed within the legal
period the declarations they are required to subscribe, subject to the regularization procedure provided for in
Article L. 68;
6° To the development tax, persons subject to this tax who have not filed within the legal period the
declarations which they are required to subscribe, subject to the regularization procedure provided for in
Article
L. 68.
Article L66 A
By way of exception to paragraph 3 of Article L. 66, a member of a single taxable person constituted
pursuant to Article 256 C of the General Tax Code may be automatically taxed for value added tax
purposes only if he or she has not
has not demonstrated, within thirty days of receipt of a formal notice, that it has taken the necessary steps
to enable the single taxable person to comply with the obligations laid down in Article 287(7) of the same
code.
Article L67
The ex officio taxation procedure provided for in 1° and 4° of Article L. 66 is applicable only if the taxpayer
has not regularised his situation within thirty days of the notification of a formal notice. However
The adjustment period is set at ninety days for the submission for registration of the declaration referred to in
Article 641 of the General Tax Code.
There is no need to issue such a formal notice if the taxpayer frequently changes his place of residence or
stays in borrowed or furnished premises, or has transferred his tax residence abroad without filing his tax
return, or if a tax audit could not be carried out due to the taxpayer or third parties.
Article L67 A
For the taxes mentioned in Article L. 6431-6 of the Transport Code, the amount of the ex officio taxation is
determined under the following conditions:
1° With regard to the tax on the carriage of passengers by air referred to in Article L. 422-13 of the Code of
Taxation on Goods and Services or the tax on the transport of goods by air referred to in Article L. 422-13
of the Code of Taxation on Goods and Services
Article L. 422-41 of the same code, on the basis of the following carrying capacities offered by the types
of aircraft used for all flights of the month departing from each aerodrome:
a) The total number of seats offered for passenger aircraft;
b) The total number of seats offered for passenger carriage and the maximum cargo load offered for
aircraft carrying passengers, cargo or mail at the same time;
c) The total payload for freighters;
2° As regards the tax on aircraft noise pollution referred to in Article L. 422-49 of the same code, by the
product between, on the one hand, the amount of the tax levied on the aircraft for which that amount is
highest during the month or quarter and, on the other hand, the number of take-offs made by the taxpayer
over the same period. The information necessary for this calculation shall be communicated to the
control services, at their request, by the air traffic authority.
Article L67 B
The ex officio taxation procedure shall be carried out by the competent persons within the meaning of Article
L. 16 I for the taxes referred to in that article.
It is only applicable if the taxpayer has not regularised his situation within thirty days of the sending of a
letter of formal notice, with acknowledgement of receipt, sent by these persons.
The taxable amount may be set by reference to the turnover or, in the case of goods in the fat and fat industry
within the meaning of Article L. 471-19 of the Goods and Services Tax Code, to the volume of sales specific
to the taxpayer or to the transaction in question or carried out for one or more comparable transactions or by
one or more comparable undertakings.
Article L68
The ex officio taxation procedure provided for in 2°, 5° and 6° of Article L. 66 is applicable only if the
taxpayer has not regularised his situation within thirty days of the notification of a formal notice.
However, there is no need to issue this formal notice:
1° If the taxpayer frequently changes his place of residence or principal place of business;
2° If the taxpayer has transferred his activity abroad without filing the declaration of his results or non-
commercial income;
3° If the taxpayer has engaged in a hidden activity, within the meaning of the second paragraph of
Article L. 169; 4° If a tax audit could not take place due to the taxpayer or third parties;
5° For trusts, if the deeds provided for in Article 635 of the General Tax Code have not been registered;
6° When the tax authorities have drawn up a report of tax flagrance under the conditions provided for in
Article L. 16-0 BA, for the year or financial year in which the report is drawn up.
B: In the event of failure to respond to a request for clarification or

justification
Article L69
Subject to the specific provisions governing the method of determining industrial and commercial
profits, agricultural profits and non-commercial profits, taxpayers who have failed to respond to the
requests for clarification or justification provided for in Article L. 16 shall be automatically taxed for
income tax purposes.
Article L70
The provisions of Article L. 69 shall apply to turnover taxes.
Article L70 A
Where, within thirty days of receipt of the formal notice referred to in the last paragraph of Article
L. 16 C, the taxpayer has refrained from replying, has not completed his answer or has completed it
insufficiently, the tax authorities may proceed to the taxation of the taxpayer ex officio in respect of the
tax on certain digital services mentioned in Article L. 453-45 of the Code of Taxation on Goods and
Services.
C: In the event of a lack of proof of the origin and methods of

acquisition of assets abroad
Article L71
In the absence of a response or in the absence of a sufficient response to the requests for information or
justifications provided for in Article L. 23 C within the time limits provided for in the same article, the person
shall be taxed ex officio under the conditions laid down in Article 755 of the General Tax Code.
The decision to implement this taxation ex officio shall be taken by a category A staff member holding at least
a grade fixed by decree of the Council of State, which shall refer to the notification provided for in Article L.
76 for this purpose.
D: In the event of failure to appoint a representative in France
Article L72
The following are automatically taxed for income tax or corporation tax, when they have not complied
within the ninety day period with the request of the tax authorities inviting them to appoint a
representative in France:
1 ° Natural persons carrying out activities in France or owning property there without having their tax
residence there and State agents designated in 2 of Article 4 B of the General Tax Code;
2 ° Legal persons carrying on activities in France or owning property there, without having their registered
office there.
Article L72 A
The ex officio taxation provided for in Article L. 72 is applicable under the same conditions to the persons
mentioned in Article 983 of the General Tax Code with regard to the tax on real estate wealth.
II : Ex officio assessment
Article L73
The following may be assessed ex officio:
1° The taxable profit of taxpayers who receive income from industrial, commercial or craft enterprises, or
income from agricultural holdings taxable under a real profit regime, when the annual return provided for in
Article 53 A of the General Tax Code has not been filed within the legal period;
1° bis Taxable profits according to the tax regime defined in Article 50-0 of the General Tax Code provided
that:
a. That one of the declaratory elements referred to in paragraph 3 of the above-mentioned article has not been
indicated;
b. Or that the difference between the amount of the declared turnover and the amount of the actual
turnover is greater than 10% of the first figure;
c. Or that the difference between the amount of purchases shown in the register provided for in the same
text and the amount of actual purchases is 10% higher than the first digit;
d. Or that infringements of the prohibitions mentioned in Article L. 8221-1 of the Labour Code have been
found within the framework of Articles L. 8271-7 to L. 8271-10 of the same Code;
1° ter The taxable profit of trusts when the annual return provided for in Article 238 quarter M of the General
Tax Code has not been filed within the legal period by the trustee;
2° The taxable profit of taxpayers who receive non-commercial income or assimilated income when the
annual return provided for in Article 97 of the General Tax Code has not been filed within the legal deadline;
2° bis Taxable profits according to the tax regime defined in Article 102 ter of the General Tax Code
provided that:
a. That one of the declaratory elements referred to in paragraph 2 of the above-mentioned article has not been
indicated;
b. Or that the difference between the amount of declared revenue and the amount of actual revenue is
greater than 10% of the first amount;
c. Or that infringements of the prohibitions mentioned in Article L. 8221-1 of the Labour Code have been
found within the framework of Articles L. 8271-7 to L. 8271-10 of the same Code;
3° The property income of taxpayers who have refrained from responding to the requests for justification
mentioned in the second paragraph of Article L. 16.
4° Gains from the sale of securities or company rights of taxpayers who have refrained from responding to the
requests for justification mentioned in the second paragraph of Article L. 16.
5° Capital gains realised by taxpayers who have refrained from responding to the requests for justification
mentioned in the second paragraph of Article L. 16.
The provisions of Article L. 68 shall apply in the cases of ex officio assessment provided for in 1° and 2°.
Article L74
The tax bases are assessed ex officio when the tax audit cannot be carried out by the taxpayer or
third parties.
These provisions apply in the event of an objection to the implementation of the control under the conditions
set out in I and II of Article L. 47 A (1).
These provisions shall also apply to the audit of the taxpayer referred to in I of Article L. 16 B where the
administration has determined, under the conditions laid down in IV bis of the same article, in the premises
occupied by that taxpayer, or by his legal or de facto representative in the case of a legal person, that access
to documents or documents on a computer medium is being impeded, including remote, when reading or
typing them.
IV: Notification and Enforcement of Ex Officio Taxation
Article L76
The taxpayer shall be informed of the bases or elements used to calculate ex officio taxes and the
methods for determining them at least thirty days before the taxes are to be collected. This notification
interrupts the statute of limitations. Where the taxpayer is taxed ex officio pursuant to Article L. 69,
following an inter partes examination of his personal tax situation, the matter may be referred to the
Direct Tax and Turnover Tax Commission under the conditions laid down in Article L. 59.
The statute of limitations for tax penalties other than those provided for in the third paragraph of Article L.
188 is interrupted by the notification to the taxpayer that they may be applied.
The provisions of this Article shall not apply in the cases provided for in the second paragraph of Article
L. 67.
Article L76 A
A taxpayer who has been subject to an ex officio assessment retains the right to lodge a claim in accordance
with Article L. 190.
Article L76 AA
1. When tax officials are informed of the factual situation referred to in Article 1649 quarter-0 B bis of
the General Tax Code, they may change the taxable amount on the basis of the presumptions
established by that article.
2. The decision to apply paragraph 1 shall be taken by a category A staff member holding at least a grade
fixed by decree of the Council of State, who shall refer to the proposal provided for in the first paragraph of
Article L. 57 or the notification provided for in Article L. 76.
Section V bis: Taxpayers' information on information or documents

obtained from third parties
Article L76 B
The tax authorities are required to inform the taxpayer of the content and origin of the information and
documents obtained from third parties on which it has relied to establish the tax that is the subject of the
proposal provided for in the first paragraph of Article L. 57 or the notification provided for in Article L. 76. It
shall, prior to assessment, provide a copy of the above-mentioned documents to the taxpayer who requests
them.
Section Vb: Taxpayer's Information on Seized Exhibits or
Documents
Article L76 C
The tax authorities are required to inform the taxpayer of the content and origin of the information contained
in the documents and documents seized or their reproduction, referred to in I of Article L. 16 B and which
could not be returned to him under the conditions laid down in the second paragraph of VI of the same
article, on which it relied to establish the tax which is the subject of the proposal provided for in the first
paragraph of Article L. 57 or of the notification provided for in Article L. 76. The taxpayer may at any time
obtain the return of these documents and documents.
Section VI: Consequences and Limitations of Rectification Procedures
Article L77
In the event of a simultaneous audit of turnover taxes and similar taxes, income tax or corporation tax, the
additional turnover tax and similar taxes relating to a given financial year shall be deducted, for the
purposes of assessment for income tax or corporation tax, of the results of the same financial year, unless
expressly requested by the taxpayers, made within the time limit set for them to respond to the proposed
correction. In the latter case, the limitation period shall be deemed to be interrupted, within the meaning of
Articles L. 76 and L. 189, up to the amount of the income tax or corporation tax bases notified before
deduction of the additional turnover tax and similar taxes.
However, where the value added tax recalled relates to a transaction in respect of which the tax due may be
deducted in whole or in part by the person liable for payment himself, the provisions laid down in the first
subparagraph shall not apply to the amount of the deductible tax.
Companies subject to corporation tax may, in so far as the profit corresponding to the adjustments made is
considered to have been distributed, pursuant to Articles 109 et seq. of the General Tax Code, to partners or
shareholders whose domicile or registered office is situated in France, request that the additional income tax
payable by the beneficiaries as a result of that distribution be assessed on the amount of the increase subject
to corporation tax minus the amount of the latter tax.
Where the partners or shareholders are domiciled or have their registered office outside France, the
withholding tax on income from movable capital due as a result of this distribution pursuant to the provisions
of paragraph 2 of Article 119 bis of the aforementioned Code shall, at the request of the companies, be
established on the amount of the adjustment subject to corporation tax, minus the amount of the latter tax. In
addition, the amount of that withholding tax constitutes a tax credit deductible from the income tax payable
by the beneficiaries.
The requests that taxpayers may submit under the third and fourth paragraphs must be made no later than
thirty days following receipt of the reply to observations provided for in Article L. 57 or, failing that, of a
specific document inviting them to make the said requests.
The deduction provided for in the third and fourth subparagraphs shall be subject to the condition that the
partners or shareholders pay into the social security fund the sums necessary for the payment of turnover tax
and similar taxes, corporation tax and withholding tax on income from movable capital relating to the sums
distributed to them.
In the event of an audit of a member of a single taxable person constituted pursuant to Article 256 C of
the General Tax Code, the first paragraph of this Article shall apply to that member.
Article L79
The provisions of Article L. 77 shall apply, under the same conditions, in the event of separate audits of
turnover taxes and similar taxes and income tax or corporation tax.
However, the set-off provided for in respect of turnover taxes and similar taxes shall be made only if the
verification of the bases of those taxes is completed before the verification of the bases of the other two
taxes.
Article L80
The administration may offset all the deductions between income tax, corporation tax, the contribution
provided for in Article 234h of the General Tax Code, the apprenticeship tax, the payroll tax and the
contribution levied in respect of employers' participation in the construction effort, established in respect of
the same year.
Compensation may be levied under the same conditions in respect of registration fees, the land registration
tax payable on the deeds giving rise to the merged formality pursuant to Article 647 of the General Tax
Code and stamp duties levied for the benefit of the State.
Set-offs of duties shall be made under the same conditions for the benefit of the taxpayer who has been the
subject of a correction where he demonstrates that excessive taxation has been established to his detriment or
where the correction reveals double taxation.
Article L80-0 A
Any amount declared and paid to the Customs and Excise Administration in respect of the value added tax
to which an import is subject and which has not been deducted by the person liable shall be offset against
the amounts which should have been declared pursuant to Article 287 of the General Tax Code and falling
within one of the following categories:
1° Any additional value added tax to which such importation is subject, except where the importation takes
place in the context of a distance sale of imported goods;
2° Any additional value-added tax to which a distance sale of imported goods is subject, where the
importation takes place in the context of that distance sale.
This Article shall apply even where the person liable for payment of the value added tax to which the
importation is subject is not the person on whose behalf the value added tax has been declared and paid to
the customs and excise authorities. In that case, that other person is deemed to have paid the tax in the
name and on behalf of the person liable for payment.
Article L80 A
No increase in previous taxes will be made if the cause of the increase pursued by the tax authorities is a
dispute over the interpretation of the tax text by the person liable in good faith and if it is shown that the
interpretation on which the first decision is based was, at the time, formally accepted by the tax authorities.
The same applies where, in the context of an examination or audit of accounts or an inter partes
examination of the personal tax situation, and provided that it has been able to take a decision in full
knowledge of the facts, the tax authorities have taken a position on the points of the audit, including tacitly
by failing to rectify them. (1) (2)
Where the taxpayer has applied a tax provision in accordance with the interpretation which the tax
authorities had made known in its published instructions or circulars and which they had not reported at the
date of the transactions in question, they may not pursue any increase by supporting a different
interpretation. Instructions or circulars issued relating to the collection of tax and tax penalties are also
enforceable against the administration, under the same conditions.
Article L80 B
The guarantee provided for in the first paragraph of Article L. 80 A is applicable:
1° When the tax authorities have formally taken a position on the assessment of a factual situation with
regard to a tax text; It shall take a decision within three months when it receives a written, precise and
complete request from a person liable in good faith.
A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions for the application of this 1°, in
particular the content, place and procedures for submitting this application;
2° When the administration has not replied within three months to a person liable in good faith who:
a. Provision no longer applicable;
b. has notified the tax authorities of its intention to benefit from the provisions of Articles 39 AB, 39
quinquies D, 39 quinquies DA or Articles 39 quinquies E, 39 quinquies F, 39 quinquies FA, 39 quinquies
FC, 44 sexies, 44 octies A, 44 quindecies, 44 sexdecies or 44 septdecies of the General Tax Code.
The notification must be made prior to the transaction in question and must be made on the basis of a
precise and complete written presentation of the factual situation.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this 2°, in particular the
content, the place of deposit as well as the terms and conditions according to which the administration
acknowledges receipt of these notifications;
3° Where the administration has not replied in a reasoned manner within a period of three months to a person
liable in good faith who has requested, at least six months before the deadline for the submission of the special
declaration, on the basis of a written, precise and complete presentation of the factual situation, whether his
research project is eligible for the
benefit from the provisions of Articles 244 quarter B and 244 quarter B bis of the General Tax Code, in
respect of the expenditure referred to in II of Article 244 quarter B or I of Article 244 quarter B bis of the
same code, respectively. Where the research project is multi-year, this application must be made at least six
months before the deadline for the submission of the first special declaration relating to this project.
For the examination of the applications referred to in the first subparagraph, the tax authorities shall seek
the opinion of the departments under the authority of the Minister responsible for research when the
assessment of the scientific and technical nature of the research project submitted by the undertaking so
requires.
The notice is notified to the taxpayer and the tax authorities. Where it is favourable, the Court may reject
the taxpayer's application only on the ground that another of the conditions referred to in Article 244c B
or Article 244c B bis of the General Tax Code is not met.
Persons consulted pursuant to the second paragraph shall be bound by professional secrecy under the
conditions laid down in Article L. 103.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this 3°;
3° bis Where the services under the authority of the Minister responsible for research have not replied
within three months to a person liable in good faith who has asked them, at least six months before the
deadline for the submission of the special declaration, on the basis of a written, precise and complete
presentation of the factual situation, if his research project is of a scientific and technical nature making
him eligible for the benefit of the provisions of Article 244 quarter B of the General Tax Code, in respect
of the expenses mentioned in
(a) to (j) of II of the same Article or of the expenditure referred to in I of Article 244c B bis of the same
Code. Where the research project is multi-year, this application must be made at least six months before the
deadline for the submission of the first special declaration relating to this project.
The position taken by the departments under the authority of the Minister for Research is notified to the
taxpayer and to the tax authorities. This response must be reasoned.
Persons consulted pursuant to the first paragraph shall be bound by professional secrecy under the conditions
laid down in Article L. 103.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this 3° bis;
4° When the tax authorities have not replied in a reasoned manner within three months to a taxpayer in good
faith who has asked, on the basis of a precise and complete written presentation of the factual situation,
whether his company constitutes a young innovative company within the meaning of Article 44 sexies-0 A
of the General Code
taxes. A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions of application of this 4°
concerning the documents and information that must be provided;
5° (expired);
6 ° When the administration has not replied within three months to a taxpayer in good faith who has
requested, on the basis of a precise and complete written presentation of the factual situation, the
assurance that he does not have in France a permanent establishment or a fixed base within the meaning
of the tax treaty linking France to the State in which this taxpayer is resident.
A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions of application of this 6°;
7° When the tax authorities have entered into a prior agreement on the method of determining the prices
referred to in 2° of Article L. 13 B, either with the competent authority designated by a bilateral tax treaty
intended to eliminate double taxation, or with the taxpayer;
8° When the tax authorities have not replied within three months to a taxpayer in good faith who has
asked, on the basis of a precise and complete written presentation of the factual situation, whether the
income from his professional activity, when it is subject to income tax, falls within the category of
industrial and commercial profits within the meaning of Article 34 of the General Tax Code or profits of
the liberal professions, and offices and offices whose holders are not traders referred to in Article 92 of
the same code, or, in the case of a civil partnership, if the results of its professional activity are subject to
income tax or corporation tax.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this 8°;
9° When the tax authorities have not replied within six months to a taxpayer in good faith who has
requested, prior to the completion of a merger, demerger or partial contribution of assets, on the basis of a
written, precise and complete presentation of this transaction, confirmation that III of Article 210-0 A of
the General Tax Code was not applicable to him.
A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions of application of this 9°;
9° bis Where the tax authorities have not replied within six months to a taxpayer in good faith who has
asked the central administration, prior to the execution of a transaction and on the basis of a
a precise and complete written presentation of the transaction, confirmation that Article 205 A of the General
Tax Code did not apply to it;
10° When, in the context of an examination or audit of accounts and on the basis of a written request
from the taxpayer submitted in accordance with 1° of this article, before sending any proposal for
correction, the administration has formally taken a position on a point which it has examined during
the audit;
11° In the case of indirect taxes, where, in the context of an inspection or investigation carried out by the
administration and on the basis of a written request from the taxpayer submitted in accordance with 1°,
before the notification of the information or the proposal for taxation referred to in Article L. 80 M, the
administration has formally adopted a position on a point which it has examined during the inspection or
investigation;
12° In the case of indirect taxes, when, in the context of an audit or investigation and once it has been
able to take a decision in full knowledge of the facts, the administration has taken a position on the points
examined during the audit or investigation, which are communicated to the taxpayer in accordance with
the procedures set out in Article L. 80 M;
13° When the administration has not replied in a reasoned manner within three months to a person liable in
good faith who has requested it, before the filing of the authorisation referred to in 1° of I of Article 1635
quarter F of the General Tax Code and for a project exceeding 50,000 square metres of taxable area, on the
basis of a written, precise and complete presentation of the factual situation, to take a formal position on its
situation with regard to the provisions relating to development tax in Articles 1635 quarter A et seq. of the
same code.
A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions for the application of this 13°.
Article L80 C
The tax fine provided for in Article 1740 A of the General Tax Code is not applicable when the tax authorities
have not replied within six months to a body which has asked, under the same conditions as those provided for
in the penultimate paragraph of paragraph 2 of Article L. 80 B, whether it falls within one of the categories
mentioned in Articles 200 and 238 bis of the General Tax Code.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this article.
Article L80 CA
Where a non-substantial error has been made in the tax proceedings, the court hearing the case may, on that
ground alone, discharge the surcharges and fines, with the exception of the principal duties due and default
interest.
It discharges the whole where the error has had the effect of infringing the rights of the defence or
where it is one of those for which nullity is expressly provided for by law or by international
commitments concluded by France.
Article L80 CB
Where the administration has taken a formal position following a written, precise and complete request filed
under paragraphs 1 to 6 or 8 of Article L. 80 B or Article L. 80 C by a person liable in good faith, the latter
may refer the matter to the administration, within two months, to request a second examination of this
request, provided that it does not invoke any new evidence.
This second examination is also open to bona fide taxpayers who have filed an application under Article L. 18
in the absence of an agreement with the tax authorities on a security.
When it receives a request for a second examination, which it carries out in a collegial manner, the
administration responds according to the same rules and time limits as those applicable to the
initial application, calculated from the date of the new referral.
At its request, the taxpayer or his representative shall be heard by the college.
A decree of the Council of State shall specify the conditions for the application of this article.
Section VII : Sanctions fiscales
Article L80 D
Decisions imposing tax penalties on taxpayers shall state the reasons on which they are based within the
meaning of Articles
L. 211-2 to L. 211-7 of the Code of Relations between the Public and the Administration, when a
document or decision sent at the latest at the time of notification of the enforceable title or its extract has
brought the reasons for it to the attention of the taxpayer.
Tax penalties may not be imposed before the expiry of a period of thirty days from the date of notification
of the document by which the administration has informed the taxpayer or taxpayer concerned of the
penalty which it proposes to apply, the reasons for it and the opportunity for the person concerned to submit
his observations within that period (1).
Article L80 E
The decision to apply the surcharges and fines provided for in Articles 1729, 1732, 1735 ter and 1740 A
bis of the General Tax Code shall be taken by a category A staff member holding at least a grade fixed by
decree which shall endorse for that purpose the document stating the reasons for the penalties.
Legislative Part
Tax Control
Chapter Ia: The Right of Inquiry
Article L80 F
In order to investigate infringements of the invoicing rules to which taxable persons subject to value added
tax pursuant to the General Tax Code and of the provisions adopted by the Member States for the
application of Articles 217 to 248 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006, tax officials
with at least the grade of auditor may have the invoices presented to them, stock accounting, as well as
books, registers and business documents that may relate to
transactions which have given rise or are to give rise to invoicing and proceed to the physical recording of the
physical elements of the operation.
They may also, when the authenticity of the origin, the integrity of the content and the legibility of the
invoices are ensured by the controls provided for in 1° of VII of Article 289 of the General Tax Code,
have access to all the information, documents, data, computer processing or information systems
constituting these checks and to the documentation describing how they are carried out.
For the purposes of the first two subparagraphs, they may have access from 8 a.m. to 8 p.m. and during the
taxable person's business hours to business premises, with the exception of the parts of those premises used
for private residence, as well as land and warehouses. They also have access to means of transport for
professional use and their cargo.
Administrative officials may obtain or take a copy, by any means and on any medium, of documents
relating to transactions which have given rise or are to give rise to invoicing. If the checks provided for in
paragraph 1 of Article 289 VII are carried out in electronic form, taxable persons are required to submit
them in that form. Administrative officials may take copies of the information or documents of these
controls and their documentation by any means and on any medium.
They can collect information and justifications on the spot or at the invitation of the meeting. These hearings
shall give rise to the drawing up of minutes of the hearings.
The investigation defined in this Article shall not be subject to the tax control procedures provided for in
Articles
L. 10 to L. 47 A.
In addition, each intervention is the subject of a report relating the operations carried out.
Article L80 FA
The agents of the administration may intervene unannounced in the business premises of the
companies issuing and receiving the invoices and, if necessary, in the business premises of the
providers of electronic invoice transmission services to monitor the compliance of the operation of the
electronic invoice transmission system and the advanced electronic signature procedure with the conditions
laid down by decree.
At the time of the intervention referred to in the first paragraph, the administration shall issue to the taxpayer,
or to his representative, a notice of intervention specifying the technical operations envisaged on the system
for the electronic transmission of invoices or the electronic signature procedure.
If it is impossible to carry out the checks referred to in the first subparagraph or if the conditions laid down
by decree are not complied with, the officials of the administration shall draw up a report thereof. Within
thirty days of notification of this report, the taxpayer may make observations, provide justifications or
regularize the operating conditions of the system. At the end of this period and in the absence of
justification or regularization, electronic invoices are no longer considered as documents in lieu of original
invoices.
The intervention, carried out by agents of the administration or under their supervision in accordance with
the first subparagraph, does not fall within the tax control procedures governed by Articles L. 10 to L. 54 A.
The reports drawn up pursuant to this Article shall be enforceable against the taxpayer only with regard to
the conformity of the system for the electronic transmission of invoices and the electronic signature
procedure with the conditions laid down by decree.
Article L80 G
At the time of the first intervention or summons under the right of investigation provided for in Article L.
80 F, the administration shall issue a notice of inquiry. Where the first intervention takes place in the
absence of the taxable person or, where the taxable person is a legal person, of his representative, the notice
of inquiry shall be given to the person receiving the investigators.
Where the first intervention takes place in the absence of the taxable person or, where the taxable person is
a legal person, of his representative, a report shall be drawn up forthwith. It is signed by the administrative
officers and by the person who witnessed the operation. In the event of a refusal to sign, this shall be noted
in the minutes. A copy of the report shall be given to that person. A further copy shall be sent to the taxable
person or, where the taxable person is a legal person, to his representative.
Article L80 H
At the end of the investigation provided for in Article L. 80 F, the officials of the administration shall draw up
a report recording the shortcomings found or the absence of such breaches. The list of documents of which a
copy has been issued is appended to it, if applicable.
The report shall be drawn up within thirty days of the last on-site intervention or summons. It shall be signed
by the officials of the administration and by the taxable person or his representative, who may submit his
observations within thirty days. These shall be recorded or annexed to the minutes. In the event of a refusal
to sign, this shall be noted in the minutes. A copy of the report shall be given to the person concerned.
The findings of the report may be invoked against that taxable person and against third parties
concerned by the invoicing only in the context of the control procedures referred to in Article L. 47
with regard to taxes of any kind and the investigation procedure provided for in Article L. 80 F. They
may be invoked when the search and seizure procedures referred to in
Articles L. 16 B and L. 38. The implementation of the right of investigation may not give rise to the
application of fines except those provided for in paragraphs 1, 2 and 3 of I and II of Article 1737 and
Article 1788 B of the General Tax Code.
Article L80 I
Customs officers, having at least the rank of controller, may have the right of investigation provided for in
Articles L. 80 F to L. 80 H to investigate failures to apply the invoicing rules relating to acquisitions and
deliveries, falling within the scope of value added tax, made with Member States of the European Union.
They may also have this right of inquiry in order to carry out the research required for the granting and
renewal of the approval provided for in Article 262-0 bis of the General Tax Code.
Article L80 J
In order to prevent breaches of the invoicing rules referred to in Article L. 80 I, customs officers may,
within the framework of the provisions of Articles 60 to 60-10 and 61 of the Customs Code, inspect
means of transport for professional use and their loading and obtain professional documents of any kind
in the driver's possession.
They may take copies of these documents and communicate them to the competent departments of the
Directorate-General for Public Finance.
They may be assisted during these checks by officials of the Directorate-General for Public Finance.
Legislative Part
Part One: Legislative Part
Title II: Tax Control
Chapter Iter: The right to control warehouses
Article L80 K
In order to investigate breaches of the obligations and formalities to which persons authorised to open a
procedure referred to in paragraph 2 of I of Article 277 A of the General Tax Code are subject, tax or
customs officers having at least the rank of inspector may, under the conditions and in accordance with the
procedures laid down in Articles L. 80 F and L. 80 G, obtain the records and invoices, as well as all
documents that may relate to the property placed or intended to be placed in such a scheme and to the
transactions and services relating to such property. They may also make a physical assessment of the
physical elements of the holding.
Where the registers are kept by means of computerised systems, the intervention shall cover all the
information, data and computer processing which contribute directly or indirectly to their preparation
and to that of the declarations made compulsory in the event of termination of the scheme provided for in
II of Article 277 A of the General Tax Code, as well as to the documentation relating to the analyses, the
scheduling and execution of treatments. Tax and customs officers may carry out this intervention in
accordance with the procedures laid down in II of Article L. 47 A.
Article L80 L
At the end of the inspection operations, the officials of the administration shall draw up a report recording the
findings made under the conditions and within the time limits set out in Article L. 80 H.
The prohibition of access to the premises referred to in Article L. 80 F, the opposition to the presentation or
examination of documents the keeping or preservation of which is mandatory and to the material findings and
the implementation of the inspection under the conditions provided for in II of Article L. 47 A as well as the
failure to comply with the accounting obligations referred to in III of Article 277 A of the General Tax Code
shall result in the withdrawal of the authorisation provided for in paragraph 2 of paragraph I of Article 277 A
of the same code. This withdrawal shall be notified to the person concerned at the end of the thirty-day period
provided for in Article L. 80 H.
The consequences of this withdrawal of authorisation shall be applied to the person concerned and to the
persons referred to in paragraph 2 of II of Article 277 A of the General Tax Code, with regard to taxes of
any kind, in the context of the rectification procedures referred to in Articles L. 55 et seq., except for the
application of the fine provided for in paragraph 1 (b), Article 1788 A (2) (b) and (3) of the General Tax
Code.
Legislative Part
Chapter I quarter: Procedure for inter partes taxation in the field of

indirect contributions
Article L80 M
I. – 1. In the case of indirect taxes and similar regulations, any finding likely to lead to taxation gives rise to
an adversarial exchange between the taxpayer and the administration.
The taxpayer shall be informed of the reasons for and the amount of taxation incurred by any official
of the administration. He is invited to submit his comments.
Where the adversarial exchange takes place orally, the taxpayer shall be informed that he or she may
request a written communication under the conditions laid down in paragraph 2.
The date, time and content of the oral communication referred to in the preceding paragraph shall be
recorded by the administration. This record shall certify, in the absence of evidence to the contrary, that
the tax authorities have allowed the taxpayer concerned to make his observations known.
2. If the taxpayer requests written communication, the tax authorities shall send him a proposal for taxation
by registered letter with acknowledgement of receipt, which must be substantiated in such a way as to enable
him to make his observations or to make known his acceptance.
The taxpayer has a period of thirty days from receipt of the proposal for taxation to make his observations or
make known his acceptance.
Following the taxpayer's observations or, in the event of silence on the part of the taxpayer, at the end of the
thirty-day period provided for in the preceding paragraph, the administration shall take its decision.
When the administration rejects the taxpayer's observations, its response must state the reasons for the
response.
I bis. – The points which, having been examined by the administration under the conditions laid down in
paragraphs 11° and 12° of Article L. 80 B, do not contain any error, inaccuracy, omission or insufficiency in
the calculation of the duties and taxes payable shall be expressly mentioned, as the case may be, during the
oral information or on the written proposal for taxation.
II. – In the event of a traffic control, the taxpayer may benefit from the written procedure provided for in
paragraph 2 of paragraph I only after having guaranteed the amount of taxation incurred.
Legislative Part
Chapter I d: Consultation of automated processing of data concerning

the marking of packaging of tobacco products
Article L80 N
I. – To investigate and establish the infringements provided for in the General Tax Code in relation to
tobacco and the infringements of Articles L. 3512-23 to L. 3512-25 of the Public Health Code and their
provisions
Category A and B customs officials have access to the information contained in the processing provided for
in Article L. 3512-24 of the same code.
The costs incurred by access to these treatments are borne by the persons responsible for these treatments
engaged in the activities mentioned in Article L. 3512-24 of the Public Health Code.
In the event of a finding of an infringement, the result of the consultation referred to in the second
subparagraph shall be indicated on any document, whatever the medium, annexed to the report establishing
the infringement.
II. – A decree of the Council of State, adopted after the opinion of the National Commission for Information
Technology and Civil Liberties, shall lay down the terms and conditions of access to the data referred to in
paragraph I by the customs officials referred to in paragraph I.
Legislative Part
Chapter Ie: The right of control over the ownership of software or cash
register systems
Article L80 O
Agents of the tax authorities with at least the rank of auditor may intervene unexpectedly in the business
premises of a person subject to value added tax, with the exception of the parts of these premises assigned to
the private home, to verify that that person holds the attestation or certificate provided for in 3° bis of I of
Article 286 of the General Tax Code for each of the software or systems of the the cash box she holds.
To this end, they may take place between 8 a.m. and 8 p.m. or, outside those hours, during the taxable
person's working hours.
At the beginning of their intervention, the administrative officers shall give the taxable person or his
representative a notice of intervention.
At the end of their intervention, they draw up a report recording the references of the software(s) or cash
register systems held by the taxable person as well as any breaches of the obligation provided for in 3° bis of I
of Article 286 of the General Tax Code. The report shall be signed by the officials of the administration and
by the taxable person or his representative. In the event of a refusal to sign, this shall be noted in the minutes.
A copy of the report shall be given to the person concerned.
Where the officials of the administration find that there has been a failure to comply with the obligation
laid down in Article 286(3a)(I) and apply the fine provided for in Article 1770k of the same code, the
report shall mention the provisions of the second paragraph of Article 1770k and shall inform the taxable
person that he has a period of thirty days in which to submit his observations and, if applicable, provide
the attestation or certificate provided for in 3° bis of I of Article 286 of the said Code. The taxable
person's observations shall be annexed to the report. If the person concerned provides the requested
supporting documents within the prescribed period, the fine shall not be applied.
In the event that the taxable person or his representative refuses the intervention of the administrative
officials, the latter shall draw up a report and apply the fine provided for in Article 1770k of the same code.
The intervention of administrative officials on the basis of this Article does not fall within the scope of the
tax control procedures governed by Articles L. 10 to L. 54 A of this Book.
Legislative Part
Chapter Isept: Tax compliance injunction
Article L80 P
I.-When they find that a taxable person for value added tax who is not established in the European Union
and who provides services by electronic means, within the meaning of Article 259 B (12) of the General
Tax Code, through an online interface, within the meaning of Article 3(m) of Regulation (EU) 2022/2065
of the European Parliament and of the Council of 19 October 2022 on a single market for digital services
and amending the Directive 2000/31/EC (Digital Services Act), does not declare tax on
the added value due in France, in violation of 1 of I of Article 259 D of the General Tax Code and repeatedly
fails to pay it, authorized agents of the tax administration having at least the rank of inspector of public
finances shall send the author of these breaches a reasoned request to comply with his obligations within thirty
days.
In the absence of a response or compliance by the end of this period, these agents shall send the
offender a formal notice to comply with his obligations within thirty days and inform him of the
provisions of II of this Article.
II.-When the offender cannot be identified or fails to comply with his obligations within the time limit set by
this formal notice, the administration may, by notifying them of the e-mail addresses of the online interfaces:
1° Request any online search engine provider, within the meaning of Article 3(j) of Regulation (EU)
2022/2065 of the European Parliament and of the Council of 19 October 2022 referred to above, to cease the
classification of these online interfaces for a period of four months, renewable once;
2° Ask any online comparison site provider to stop referencing these online interfaces for a period of four
months, renewable once;
3° Ask any person mentioned in 1 and 2 of I of Article 6 of Law No. 2004-575 of 21 June 2004 on
confidence in the digital economy to take any useful measure to limit access to it for a period of four
months, renewable once.
For the purposes of this Article, an online comparison shopping service means any online public
communication service consisting of the provision of information enabling the comparison of the prices
and characteristics of goods and services offered by traders.
The measures provided for in paragraphs 1 to 3 of this II shall be implemented within a period fixed by
the administration, which may not be less than forty-eight hours.
Legislative Part
Chapter Ig: The right to control certain obligations under the

Monetary and Financial Code
Article L80 Q
Tax officials may monitor compliance with Articles L. 112-6 to L. 112-6-2 and L. 221-35 of the
Monetary and Financial Code.
This inspection shall be carried out by officials of the tax authorities with at least the grade of auditor and
may not be carried out unless the person audited has been informed of it by sending or delivering an
inspection notice.
This notice shall specify the years subject to the inspection and shall expressly mention, on pain of nullity of
the proceedings, that the person inspected has the right to be assisted by counsel of his choice.
Tax officials may be presented with the accounts and supporting documents as well as any documents that
may relate to compliance with the aforementioned Articles L. 112-6 to L. 112-6-2 and L. 221-35, without
being subject to professional secrecy.
Where the accounts are kept by means of computerized systems, the control may cover all the information,
data and computer processing which makes it possible to ensure compliance with the abovementioned
provisions, as well as the documentation relating to the analyses, programming and execution of the
processing.
Agents may implement II of Article L. 47 A of this Book and request any information necessary for this
check.
Infringements shall be recorded by means of a report notified in accordance with the procedures laid down in
Article L. 80 D.
Article L. 13.
No infringement shall be found when the institution has applied an interpretation formally accepted by the
departments of the Ministers responsible for the Economy and the Budget.
When the inspection is completed for a given period, the administration may not carry out an audit with
regard to the same obligations and the same period.
Legislative Part
Chapter II: The Right of Communication
Article L81
The right of communication shall enable administrative officials, for the purpose of establishing the
basis of assessment, auditing and collecting taxes, to have access to the documents and information
referred to in the articles of this Chapter under the conditions specified therein.
For the purpose of establishing the tax base and controlling the tax, the right of communication may relate to
information relating to unidentified persons, under the conditions set by decree of the Council of State taken
after the opinion of the National Commission for Information Technology and Civil Liberties.
The right provided for in the first subparagraph shall be exercised on the spot or by correspondence,
including electronic correspondence, and regardless of the medium used for the storage of the documents.
Administrative officials may take copies of the documents of which they are aware pursuant to the first
subparagraph.
Officials of the administrations of other Member States may be present at the exercise of the right of
communication under the conditions laid down in II of Article L. 45.
Article L81 A
Where it concerns natural persons, the personal information communicated, on any type of medium, to the
Directorate-General for Public Finance or the Directorate-General for Customs and Indirect Taxes by the
persons or bodies referred to in this Chapter which are authorised to use the registration number in the
National Register for the Identification of Natural Persons shall mention that number.
Section I: Conditions for exercising the right of
communication 1°: Persons paying fees or royalties Article

L82 A
Persons who are required to submit the declaration provided for in Article 240 of the General Tax Code
must keep at the disposal of the administrative officials the accounting documents enabling them to know
the annual amount of fees and similar income that they pay to third parties.
The same obligation applies to persons who collect and pay copyright or inventor's royalties which
they are required to declare pursuant to Article 241 of the Code.
1° bis: Platform operators
Article L82 AA
The platform operators referred to in Article 1649 ter A of the General Tax Code shall communicate to the
tax authorities, upon request, the information referred to in II of Article 1649 ter A.
2°: Employers and contractors
Article L82 B
Any natural or legal person who pays salaries, pensions or life annuities must provide the administration, upon
request, with the documents on which the payments are recorded.
3°: Public Prosecutor's Office
Article L82 C
In the course of any legal proceedings, the Public Prosecutor's Office may refer the files to the
Finance Administration.
The latter shall inform the Public Prosecutor's Office, spontaneously within six months of their transmission
or at its request, of the progress of the tax investigations which it has carried out following the
communication of those files.
The outcome of the final processing of these cases by the Finance Administration shall be communicated to
the Public Prosecutor's Office.
4°: Public administrations and enterprises, establishments or bodies

controlled by the administrative authority
Article L83
The administrations of the State, departments and municipalities, companies licensed or controlled by the
State, departments and municipalities, as well as establishments or bodies of any kind subject to the control
of the administrative authority, must communicate to the administration, at its request, the service
documents they hold without being able to invoke professional secrecy.
Article L83 A
Officials of the Directorate-General for Public Finance, Officials of the Directorate-General for Customs and
Excise and Competition, Consumer Affairs and Fraud Control Officers may communicate to each other,
spontaneously or on request, any documents and information held or collected in the course of all their
respective missions.
Officials of the Directorate-General for Public Finance, on the one hand, and employees of the following
administrations and services, on the other hand, may communicate to each other, spontaneously or on
request, any documents and information held or collected in the course of all their respective missions:
1° The Directorate General of Civil
Aviation; 2° The Directorate of Maritime
Affairs;
3° The Directorate-General for Risk Prevention and its decentralised services; 4°
Services under the authority of the Minister for Energy.
Article L83 C
In accordance with Article L. 342-6 of the Construction and Housing Code, the agency provided for in
Article L. 342-1 of the same Code may communicate to the tax authorities all information and documents
collected in the course of its mission.
Article L83 D
In accordance with the provisions of the ninth paragraph of Article L. 321-4 of the Construction and
Housing Code, the National Housing Agency may communicate to the tax authorities, spontaneously or
at its request, without the obligation of professional secrecy being invoked, all the information and
documents collected in the course of its mission.
Article L83 E
The company referred to in the last paragraph of Article L. 312-1 of the Construction and Housing
Code may communicate to the tax authorities, spontaneously or at its request, all the information and
documents collected in the context of its mission referred to in Article L. 315-5-1 of the same code.
Article L84
Individual information relating to the identity or address of persons or of an economic or financial nature,
collected in the course of the statistical surveys referred to in Article 2 of Law No. 51-711 of 7 June 1951
on the obligation, coordination and secrecy of statistics may under no circumstances be used for the
purposes of tax audits. Administrations depositing information of this nature are not bound by the
obligation arising from Article L. 83.
5°: National Commission on Campaign Accounts and Political

Financing
Article L84 A
I. The National Commission on Campaign Accounts and Political Financing authenticates, at the
request of tax officials, the receipts of donations referred to in Article 200(3) of the General Tax
Code.
II. The committee shall notify the tax authorities of any infringements it finds with regard to the deductibility
of the gifts provided for in I.
5° bis: National Gaming Authority
Article L84 B
The National Gaming Authority is required to communicate to the tax authorities at its request, without
being able to invoke professional secrecy, any document or information that it holds in the context of its
missions.
5° ter: Gaming establishments
Article L84 C
Casinos, as well as groups, clubs and companies organising games of chance, betting or sports or horse
racing predictions are required to communicate to the administration, at its request, the information
recorded pursuant to Article L. 561-13 of the Monetary and Financial Code.
Notwithstanding the provisions of the first paragraph of this article, the administration may use this
information for the performance of its tasks.
5° quarter: Prudential Supervision and Resolution Authority
Article L84 D
The Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution is required to communicate to the tax authorities any
document or information that it holds in the context of its missions and of which it informs, pursuant to
Article L. 561-28 of the Monetary and Financial Code, the department referred to in Article L. 561-23 of
the same Code or of which its chairman informs the territorially competent public prosecutor, pursuant to
Article L. 612-28 of the said Code, in the case of sums or transactions likely to arise from a
tax evasion referred to in II of Article L. 561-15 of the same code, with the exception of documents or
information that it has received from a foreign authority entrusted with a mission similar to its own, unless
there is prior agreement from that authority.
Following the audits it carries out in accordance with 7° of II of Article L. 612-1 of the Monetary and
Financial Code, the authority referred to in the first paragraph of this Article shall communicate to the tax
authorities the documents and information necessary to comply with Article 1649 AC of the General Tax
Code and Article L. 102 AG of this Book.
5° quinquies: Autorité des marchés financiers
Article L84 E
Subject to II bis of Article L. 632-7 of the French Monetary and Financial Code, the Autorité des marchés
financiers (AMF) shall communicate to the tax authorities, at its request, without being able to invoke
professional secrecy, any document or information that it holds in the context of its missions and
competences.
6°: Persons having the status of trader
Article L85
Taxpayers subject to the accounting obligations of the Commercial Code must communicate to the
administration, at its request, the books, registers and reports whose keeping is required by the same code
as well as all documents relating to their activity.
6° bis: Persons paying income from movable capital
Article L85-0 A
Any person or company which makes a profession of paying interest, dividends, income and other
securities income or whose profession involves transactions of this nature on an ancillary basis must
communicate to the administration, on its request, the books, documents and documents likely to enable
the verification of statements of sums paid by it, in any form whatsoever, upon presentation
or delivery of coupons or instruments representing coupons. The same obligation applies to bodies that
pay dividends and interest on their own shares, shares or bonds to persons or companies other than those
entrusted with servicing their coupons.
6° ter: Craftsmen
Article L85-0 B
Craftsmen registered in the National Business Register as a company in the trades and crafts sector must
provide the administration, upon request, with accounting documents, receipts and expenditure receipts and
all documents relating to their activity.
7° : Agriculture
Article L85 A
Farmers, whatever the form and manner of the holding, and the bodies of whatever legal nature, to which
they sell or buy their products, must communicate to the administration, at its request, their accounting
documents, receipts and expenditure receipts and all documents relating to their activity.
8°: Members of certain non-commercial professions
Article L86
Administrative officials have a right of communication with regard to members of the non-commercial
professions defined below:
a. Professions whose practice authorises the intervention in transactions, the provision of services of a
legal, financial or accounting nature or the holding of goods or funds on behalf of third parties;
b. Occupations consisting principally of the provision of services of a decorative or architectural nature or

the creation and sale of goods of the same nature.
The right provided for in the first subparagraph shall relate only to the identity of the customer, the amount,
date and form of the payment and the supporting documents relating to that payment. It may not result in the
imposition of additional taxes on the persons on whom it is exercised except after the implementation of an
audit procedure provided for in Articles L. 47 et seq.
Article L86 A
The nature of the services provided may not be the subject of requests for information from the tax authorities
when the taxpayer is a member of a non-commercial profession subject to professional secrecy pursuant to
Articles 226-13 and 226-14 of the Criminal Code.
9°: Institutions and bodies paying remuneration or distributing funds
Article L87
The institutions and bodies designated in Article L. 14 which pay salaries, fees or remuneration of any kind,
which collect, manage or distribute funds on behalf of their members, must submit to the administration, at
its request, their accounting books and related documents as well as documents relating to their activity.
10°: Administrative cooperation
Article L88
For the application of Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in
the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC, the persons referred to in Article L. 561-2 of the
Monetary and Financial Code are required to communicate to the tax authorities, upon request, the
documents and information they hold in the context of their due diligence obligations defined in Articles L.
561-4-1 to L. 561-14-2 of the same code.
11°: Persons carrying out insurance transactions
Article L89
Companies and other insurance organizations, as well as brokers, general agents and other authorized
insurance intermediaries, must provide the administration with the books of the administration at its request
under the legislation relating to the supervision and supervision of insurance and policies or copies of policies.
This communication must be made both at the head office and at the branches and agencies.
In addition, insured persons with foreign insurers who have no establishment, agency, branch or responsible
representative in France must communicate to the tax authorities, at its request, their policies concerning
current agreements, including those that have been tacitly renewed or have expired for less than six years.
12°: Transport contractors
Article L90
Transport undertakings or companies are required to submit to the Administration, at its request, at the head
office of their operations and at stations, depots and branches, registers and documents of any kind relating to
the transport of objects subject to tax.
The refusal to disclose shall be recorded in a report.
13°: Persons liable for the right of increase
Article L91
Religious congregations, communities and associations, and civil societies or associations subject to the
right of increase provided for in Article 1005 of the General Tax Code, are required to submit to the
administration, upon request, insurance policies, books, registers, securities, receipts, expenses and
accounting documents.
14°: Custodians of public documents
Article L92
The following must communicate to the administration, at its request, their registers and deeds:
1° The custodians of the civil status registers and all other persons in charge of the archives and deposits of
public securities;
2° Notaries, bailiffs, commissioners of justice, secretaries, clerks and administrative authorities for the deeds
they draw up or receive on deposit, with the exception of wills and other deeds of gifts on account of death
while their authors are still alive.
15° bis: Civil companies
Article L94 A
Civil partnerships as defined in Article 1845 of the Civil Code are required to submit to the administration,
at its request, the corporate documents and, where applicable, the accounting documents and other receipts
and expenditure documents that they hold and relating to the activity they carry out.
16°: Agricultural social mutual funds
Article L95
The agricultural social mutual funds must provide the administration, at its request, with the documents
showing the basis of assessment for agricultural social security contributions.
17°: Uncrossed cheque forms
Article L96
The identity of persons to whom uncrossed cheque forms are issued and which are not rendered, by an
express mention by the banker, non-transferable by way of endorsement, except for the benefit of a credit
institution, a savings bank, or a similar institution, must be communicated at any time to the tax authorities,
upon its request.
18°: Transactions involving the transfer of funds abroad
Article L96 A
Credit institutions, electronic money institutions, payment institutions and the bodies and services referred
to in Article L. 518-1 of the Monetary and Financial Code are subject to the provisions of Article L. 152-3
of the same Code.
19°: Intra-Community movement of goods. Taxable persons and

manufacturers required to keep a register of goods. Obligations of the
tax warehouse holder
Article L96 B
The persons referred to in Articles 277 A and 286 quarter of the General Tax Code are required to submit to
the administration, at its request, the registers provided for in those articles.
20°: Intermediaries for forward financial instruments
Article L96 CA
The account holders of the transactions carried out on the forward financial instruments referred to in
Article 35(8)(I), Article 92(2)(5) and Article 150 ter of the General Tax Code or, in the absence of an
account holder, the contracting parties to these financial contracts shall have at the disposal of
the administration all documents capable of justifying the date of completion and the amount of the profits or
losses made on these operations by their clients or co-contractors.
21°: Managing body of a share savings plan
22°: Establishments broadcasting or distributing pay-TV services
Article L96 E
Establishments broadcasting or distributors of pay-TV services are required to provide the administration, at
its request, with the elements of the contracts of some of their customers which are strictly necessary for the
establishment of the basis of assessment for the contribution to public broadcasting. This information
consists exclusively of the customer's identity, address and date of contract. A decree of the Council of State
defines the terms and conditions of this communication.
(23) : Trust
Article L96 F
The trustee, settlor, beneficiary or any natural or legal person exercising by any means direct or indirect
decision-making power over the trust must communicate on his request
to the tax authorities any document relating to the trust agreement, without the obligation of secrecy provided
for in Article 226-13 of the Criminal Code being invoked.
24°: Electronic communications operators
Article L96 G
I. – For the purposes of investigating or establishing the offences referred to in Article 1728(1)(c), Article
1729(b) and (c), Article 1729-0A (I) and Article 1758(I) of the General Tax Code, tax administration
officials with at least the rank of controller and specially authorised by the director of the department to
which they are assigned or his deputy may, under the conditions set out in II of this article, obtain
communication of the data stored and processed by
electronic communications operators within the framework of Article L. 34-1 of the Post and Electronic
Communications Code and by the service providers mentioned in 1 and 2 of I of Article 6 of the Law n
° 2004-575 of 21 June 2004 for confidence in the digital economy under the conditions laid down in
Article 6.
II.-The implementation of the right of communication referred to in I is subject to prior authorisation by a

controller of connection data requests.
The controller of connection data requests is, alternately, a member of the Council of State, active or
honorary, elected by the general assembly of the Council of State, and a judge of the Court of Cassation,
active or honorary, elected by the general assembly of the Court of Cassation. His alternate, who shall be
from the other court, shall be appointed in the same manner. The Controller of Connection Data Requests
and his/her deputy shall be elected for a non-renewable term of four years.
The functions of the controller of connection data requests may be terminated only at his request or in the
event of an impediment ascertained, as the case may be, by the Vice-President of the Council of State or by
the First President of the Court of Cassation or the Public Prosecutor attached to this Court, upon referral to
the Minister responsible for the budget.
The controller of connection data requests may not receive or request any instructions from the Directorate-
General for Public Finances or any other authority in the exercise of his mission.
The matter shall be referred to it by reasoned request from the Director, or his deputy, of the department
referred to in I. That application shall contain the evidence capable of justifying its merits.
The authorization shall be placed in the file of the proceedings.
The information communicated to the administration shall be destroyed at the latest after a period of one year
from its receipt, with the exception of information used in the context of one of the procedures provided for in
this Title, which shall be destroyed at the end of all legal remedies.
The terms and conditions for the application of I and this II shall be determined by decree of the Council of
State.
III. – Tax officials may obtain information on the data processed and stored relating to the identification of
the seller or service provider, the nature of the goods or services sold, and the date and amount of the sales
or services made by the operators of the services provided for in Article 7(2)(d) of Council Implementing
Regulation (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 implementing the Directive 2006/112/ EC on the common
system of value added tax
25° Manufacturers and dealers of precious metals
Article L96 H
The persons referred to in Articles 537 of the General Tax Code and 321-7 of the Criminal Code are
required to submit to the administration, upon request, the registers provided for in these articles.
26° Real estate agencies
Article L96 I
Persons who habitually carry out legal, financial or accounting transactions relating to agreements for the
rental or provision of property referred to in Article 1498 of the General Tax Code must provide the tax
authorities, upon request, with information and all documents relating to the nature, amount and
characteristics of the real estate that is the subject of these agreements.
27° Designers and publishers of accounting or cash register software
Article L96 J
Companies or operators who design or publish accounting, management or cash register software or
intervene technically on the functionalities of these products affecting,
Directly or indirectly, the keeper of the records mentioned in 1° of Article 1743 of the General Tax Code are
required to present to the tax authorities, at its request, all codes, data, processing or documentation relating
thereto.
The first paragraph of this Article shall also apply in the event of a request by customs officers for
management software, accounting software or cash register systems, affecting, directly or indirectly,
the preservation or integrity of the original documents necessary for the checks of that administration.
28°: Warehouse or logistics platform operators
Article L96 K
The operator of a warehouse or a logistics platform for the storage of goods intended to be the subject of a
delivery within the meaning of 1° of II of Article 256 of the General Tax Code or of a similar operation
referred to in III of the same Article 256 shall communicate to the tax authorities, on its request, the
information provided for in Article 298 sexdecies J of the same code.
Section II: Information Provided to the Administration Without Prior

Request
Article L97
Each year, the tax authorities must send a summary statement for each doctor, dental surgeon, midwife,
medical assistant, dispensing pharmacy, medical analysis laboratory, supplier of medical devices and
equipment and company carrying out medical transport, sickness forms and expense reports submitted by
the insured:
1° The social security funds responsible for the management of sickness and maternity risks;
2° the bodies responsible for managing the sickness and maternity risks of the special social security schemes;
3° Societies or unions of mutual benefit societies operating as agricultural social insurance bodies for
sickness and maternity insurance;
(4) (Repealed)
5° companies and bodies which provide the services provided for in Articles L752-1 to L752-21 of the Rural
and Maritime Fishing Code relating to the insurance of self-employed persons against accidents and
occupational diseases in agriculture.
That statement shall mention, inter alia, the amount of the fees paid by the insured persons to the practitioners.
In order to apply these provisions, practitioners must indicate on the sickness or treatment forms the total
amount of the fees actually paid to them by the insured.
Article L98
Bodies liable for the solidarity allowance for the elderly referred to in Article L. 815-1 of the Social
Security Code, the additional allowance referred to in Article L. 815-2 of the same Code in its version
prior to Ordinance No. 2004-605 of 24 June 2004 or the supplementary disability allowance referred to in
Article L. 815-24 of the same Code are required to provide the tax authorities with, before 31 January of
each year, the list of persons to whom the allowance was allocated or withdrawn during the previous year.
Article L98 A
The bodies liable for the allowance for disabled adults and the active solidarity income are required to
provide the tax authorities, under conditions laid down by decree:
1° The list of persons receiving the allowance for disabled adults on 1 January of the tax year;
(2) Repealed;
(3) A list of the persons to whom the active solidarity income was paid during the taxation year.
Article L98 B
The body of the general social security scheme responsible for the collection of social security
contributions and contributions due by individual employers who use the mechanisms provided for in
paragraph 1 of Article L. 1271-1 of the Labour Code and Articles L. 1522-3 and L. 1522-4 of the same
Code, as well as in Article L. 531-5 of the Social Security Code, shall provide the tax authorities, before 1
March of each year, with information on persons declared by these employers during the previous year.
The Caisse centrale de la mutualité sociale agricole shall communicate to the tax authorities, under the
conditions laid down in the first paragraph, the wage declarations falling under the simplified agricultural
employment title provided for in Article L. 712-1 of the Rural and Maritime Fishing Code.
The authorised body referred to in the first paragraph of Article L. 7122-23 of the Labour Code shall
communicate to the tax authorities, under the conditions laid down in the first paragraph, the declarations
provided for in Article R. 7122-14 of the same Code.
The communication provided for in the three preceding paragraphs may be made electronically.
A decree of the Council of State adopted after the opinion of the National Commission for Information
Technology and Civil Liberties sets out the content and terms of this communication, and in particular the
conditions of use of the registration number in the national register of identification of natural persons for
the exchanges and processing necessary for the communication of the information thus transmitted to the
tax authorities.
Article L98 C
The bodies referred to in Articles L. 213-1 and L. 752-4 of the Social Security Code shall communicate to
the tax authorities, before 30 June of each year, the information necessary for the establishment and
control of the taxes payable by the self-employed workers referred to in Article L. 613-7 of the same
Code. This communication shall include the registration number in the National Register of Identification
of
natural persons for the sole purpose of verifying by the tax authorities the reliability of the identification
elements of natural persons contained in the processing of data relating to the basis of assessment, control and
collection of taxes due. The terms and conditions for carrying out this communication are determined by
decree of the Council of State.
Article L98 D
I. - The bodies referred to in Articles L. 213-1 and L. 752-4 of the Social Security Code shall
communicate to the tax authorities, before 1 March of each year, the information of which they are
aware and which is necessary for the establishment and control of income tax:
1° Individual employers who use the mechanisms provided for in Articles L. 1271-1 and L. 1522-4 of the
Labor Code and Article L. 531-5 of the Social Security Code;
2° Individual employers who use a body mentioned in 1° of Article L. 7232-6 of the Labor Code as long as
they themselves pay the social security contributions due in respect of the employment of the employees
concerned;
3° Individuals who use a company or association mentioned in 2° and 3° of the same Article L. 7232-6.
II. - The communications provided for in I may be made electronically. They may include the registration
number in the National Register for the Identification of Natural Persons for the sole purpose of verifying by
the tax authorities the reliability of the identification elements of natural persons contained in the processing
of data relating to the assessment, control and collection of income tax. The terms and conditions for
carrying out these communications are set by decree of the Council of State.
Article L98 E
Each year, before 30 June, the National Housing Agency shall provide the tax authorities with the list of
persons who have benefited in the previous year from the subsidy awarded under Article L. 321-1 of the
Construction and Housing Code for the carrying out of accessibility or adaptation work to the elderly or
disabled.
Article L99
The social welfare bodies shall inform the tax authorities of any facts which may constitute infringements
which they identify with regard to the application of the laws and regulations relating to the taxes in force on
the one hand and social security contributions on the other.
Article L101
The judicial authority must communicate to the Finance Administration any information which it collects, in
the course of any legal proceedings, of such a nature as to give rise to the presumption of fraud committed in
tax matters or of any manoeuvre which had as its object or result the evasion or compromise of a tax.
The Finance Administration shall inform the investigating judge or the public prosecutor, spontaneously
within six months of their transmission or at his request, of the progress
tax inquiries carried out by it following the communication of the information provided pursuant to the first
subparagraph.
The outcome of the final processing of these cases by the Finance Administration shall be communicated to
the Public Prosecutor's Office.
Article L101 A
The clerks of the commercial courts may communicate to the tax authorities and the customs authorities any
information and documents which they collect in the course of carrying out their duties, such as to give rise to
the presumption of fraud committed in tax matters or any manoeuvre having as its object or result the evasion
or compromise of a tax.
Article L102
Societies of authors, publishers, composers or distributors and the National Centre for Cinema and the
Moving Image must communicate to the tax authorities all documents relating to the declarations made by
the exhibitors of shows, including the declarations of income drawn up for the payment of royalties, as well
as all the information collected, during the checks carried out in the rooms.
Article L102 AA
The services of the Minister for Agriculture shall transmit to the officials of the Directorate-General for
Public Finance, under the conditions and in accordance with procedures determined by decree, the
information necessary for the determination of the basis of assessment and the census of those subject to the
fees provided for in Articles 302 bis N to 302 bis WG of the General Tax Code and L. 236-2 and L. 251-17-1
of the Rural and Maritime Fishing Code.
Article L102 AB
The agents of the National Council for Private Security Activities shall transmit to the agents of the
Directorate-General of Public Finances the name, address, SIRET identifier and date of approval of
establishments carrying out a private security activity holding a valid authorisation or approval pursuant to
Book VI of the Internal Security Code.
Article 102 AC
The services of the Minister for Energy shall transmit to the officials of the Directorate-General for Public
Finances the name, address and SIRET identifier of the establishments managing the public electricity
distribution networks referred to in Article L. 2224-31 of the General Code of Local Authorities, as well as the
number of kilowatt hours distributed from low-voltage facilities in municipalities with a population of less
than 2,000 inhabitants and in municipalities with a population of less than 2,000 inhabitants. the other
municipalities.
Article L102 AG
Financial institutions subject to I of Article 1649 AC of the General Tax Code shall transmit to the tax
authorities the list of account holders who have not provided the information provided for in II of the same
Article 1649 AC, after the second request from the financial institution and at the end of a period of thirty
days following receipt of the latter. A decree shall specify the conditions of establishment, in particular the
content and procedures of the requests addressed to the account holder, and of the transmission to the
administration of the list provided for in this paragraph.
The first paragraph of this Article shall not apply to the implementation of the Agreement between the
Government of the French Republic and the Government of the United States of America to improve
international tax compliance and to implement the Law on Tax Compliance with Foreign Accounts signed in
Paris on 14 November 2013.
In the Article102 b
The persons referred to in Article L. 561-2 of the Monetary and Financial Code and, insofar as this is part
of the normal exercise of their duties pursuant to Chapter I of Title VI of Book V
of the same code, the supervisory authorities referred to in Article L. 561-36 of the same code, shall report
to the administration any discrepancy they find between the information kept in the register provided for in
Article 1649 AB of the General Tax Code or in the register provided for in Article 2020 of the Civil Code
of a
and the beneficial ownership information available to them, including the failure to record such information.
The tax authorities shall inform the administrator of a trust defined in Article 792-0 bis of the General Tax
Code or the trustee of the discrepancy thus reported so as to enable him to make observations. In the event
of acceptance of the finding of the discrepancy or a sufficient response from the administrator or trustee,
the administration shall amend or supplement the information kept in the register provided for in Article
1649 AB of the General Tax Code and the register provided for in Article 2020 of the Civil Code. In the
absence of a response, or
in the absence of a sufficient response from the administrator or trustee, the discrepancy shall be mentioned
in the register of trusts provided for in Article 1649 AB of the General Tax Code or in the register of trusts
provided for in Article 2020 of the Civil Code, and the sanction provided for in IV bis of Article 1736 of the
General Tax Code may be applied.
The detailed rules for the application of this Article shall be laid down by decree.
Legislative Part
Tax Control
Chapter IIa: Obligation and Retention Periods for Documents
Article L102 B
I. – The books, registers, documents or documents in respect of which the rights of communication,
investigation and control of the administration may be exercised must be kept for a period of six years from
the date of the last transaction mentioned in the books or registers or from the date on which the documents
or documents were drawn up.
When drawn up or received by computer, such books, registers, documents or documents must be kept in
this form for the period provided for in the first paragraph of this I.
Without prejudice to the first paragraph of this I, where documents and documents are drawn up or received
on paper, they may be kept on computer or paper for a period equal to the period provided for in the same
first paragraph. The procedures for digitising paper invoices are set by order of the Minister responsible for
the budget.
Supporting documents relating to transactions giving rise to a right to a deduction for turnover tax purposes
shall be kept for the period laid down in the first subparagraph.
The registers kept pursuant to paragraph 9 of Article 298 sexdecies F of the General Tax Code and X of
Articles 298 sexdecies G and 298 sexdecies H of the same code shall be kept for ten years from 31 December
of the year of the transaction.
I bis. – The information, documents, data, computer processing or information system constituting the
controls referred to in 1° of VII of Article 289 of the General Tax Code and the documentation describing
how they are carried out must be kept for a period of six years from the date on which the documents or
documents were drawn up, on computer or paper media, regardless of their original form.
II. – When they are not already mentioned in I or I bis, the information, data or processing subject to the
control provided for in IV of Article L. 13 must be kept on a computer medium until
the expiry of the period provided for in the first paragraph of Article L. 169. Documentation relating to the
analysis, planning and execution of treatments must be kept until the expiry of the third year following the
year to which it relates.
Article L102 C
For the purposes of applying the provisions of Article L. 102 B, invoices issued by taxable persons or, in
their name and on their behalf, by their customer or by a third party, as well as all invoices received by
them, must be
stored on French territory, when such storage is not carried out electronically guaranteeing immediate,
complete and online access to the data concerned.
Taxable persons may not store invoices transmitted electronically in a country not linked to France by
an agreement providing for mutual assistance or not offering a right of immediate online access,
download and use of all the data concerned.
Taxable persons are required to declare, at the same time as their declaration of results or profits, the place
where their invoices are stored and any change in that place where it is located outside France.
Any taxable person storing his invoices electronically on French territory or on the territory of another
Member State of the European Union or of a country linked to France by an agreement providing for
mutual assistance shall ensure that the administration has, for control purposes, online access allowing
the download and use of the stored data.
For control purposes, the competent authorities of the Member States of the European Union have the right
to electronically access, download and use invoices issued or received, stored on French territory by or on
behalf of a taxable person who is liable for turnover tax in these Member States or who is established there.
A decree of the Council of State shall determine and set the conditions and procedures for the application of
this article.
Article L102 D
For the purposes of Article L. 96 J, the codes, data, processing and documentation must be kept until the
end of the third year following the year in which the software or cash register system ceased to be
distributed.
Article L102 E
Organizations receiving donations and payments that issue documents referred to in Article 1740 A of the
General Tax Code enabling a taxpayer to obtain the tax reductions provided for in Articles 200, 238 bis
and 978 of the General Tax Code are required to keep for a period of six years from the date on which
they were drawn up the documents and documents of any kind enabling the administration to carry out the
the control provided for in Article L. 14 A of this book.
Legislative Part
Tax Control
Chapter III: Professional secrecy in tax matters Section I:
Scope and limits of the rule of professional secrecy Article

L103
The obligation of professional secrecy, as defined in Articles 226-13 and 226-14 of the Criminal Code,
applies to all persons called upon in the course of their duties or responsibilities to intervene in the
assessment, control, collection or litigation of taxes, duties, charges and fees provided for in the General
Tax Code or the Tax Code on Goods and Services.
The secrecy extends to all information gathered in the course of these operations. In the case of information
gathered in the course of an inter partes examination of the personal tax situation, the auditor is bound by
the obligation of professional secrecy necessary to respect private life with regard to all persons other than
those who, by virtue of their duties, have to deal with the file.
Article L103 A
The tax authorities may request any person whose expertise is likely to enlighten them in the exercise of their
missions of study, control, assessment of tax or investigation of claims, when these missions require special
knowledge or skills.
The administration may communicate to that person, without infringing the rule of professional secrecy, the
information intended to enable him to carry out his mission.
The persons consulted are bound by professional secrecy under the conditions set out in Article L. 103.
Article L103 B
With regard to indirect taxes and similar regulations, administrative officials may call upon any qualified
person whose expertise is likely to enlighten them in the performance of their duties.
These agents may communicate to that person, without infringing the rules of professional secrecy, the
information, objects, products, goods and documents intended to enable him to carry out his mission.
The persons so called draw up a report which contains a description of the expert operations and their
conclusions. This report shall be communicated to the officials of the administration and shall be
annexed to the procedure. In the event of an emergency, the conclusions of the persons who have
provided their expertise may be collected by the officials of the administration who record them in a
report.
Qualified persons carry out expert appraisals under the supervision of administrative officials and are
subject to the professional secrecy provided for in Article L. 103.
Article L103 C
The tax authorities may communicate to the company referred to in the last paragraph of Article L. 312-1
of the Construction and Housing Code, without infringing the rule of professional secrecy, the
information intended to enable it to fulfil its mission of monitoring building savings transactions.
1°: Issuance of documents to taxpayers
Article L104
The accountants responsible for the collection of direct taxes shall issue to persons who request it either an
extract from the assessment roll or a certificate of non-entry on the roll, or a copy of the notice of
assessment, depending on the accounting officer competent to collect the tax, under the following
conditions:
a) In the case of direct State taxes and similar taxes (as well as in the case of departmental income tax) (1),
these documents may be issued only in so far as they relate to the taxpayer himself.
b) In the case of local taxes and related taxes (excluding departmental income tax) (1), these documents
may be issued even if they relate to another taxpayer, but on condition that the applicant is personally
listed on the roll.
Article L105
Accountants responsible for the collection of direct taxes issue status slips to persons who request them in
so far as these documents relate to the taxpayers themselves or to persons from whom payment of the tax
may be requested on their behalf.
Article L106
Officials of the registration authority may issue extracts from registers of registration that have been closed for
less than fifty years.
Such extracts may be issued only by order of the judge of the court if they are requested by persons
other than the contracting parties or their successors in title.
Such extracts may be issued, for the purposes of genealogical research necessary for the settlement of an
estate, to the notary responsible for the settlement or to persons acting at his request, without it being
necessary to apply for the order of the judge of the court referred to in the second paragraph.
Under the conditions laid down in the second paragraph, a copy or extract of a copy of the documents under
private signature deposited with the tax office pursuant to Article 849 of the General Tax Code may be issued.
The mayor or persons acting at his request may, upon deliberation of the municipal council, without the
need to request the order of the judge of the judicial court, obtain extracts from the registers of the registry
closed for less than fifty years for the purposes of research relating to the devolution of a property
mentioned in Article 713 of the Civil Code.
Article L107 A
Any person may obtain timely communication, if necessary by electronic means, of information relating to
buildings located on the territory of a specific municipality, or of an arrondissement for the City of Paris and
the municipalities of Lyon and Marseille, over which a person named in the application has a right in rem in
immovable property. Any person may, under the same conditions, obtain information relating to a specific
building. The information that can be communicated is the cadastral references, the address or, where
applicable, the other cadastral identification elements of the buildings,
the cadastral size of the plot, the cadastral rental value of the buildings, as well as the names and
addresses of the holders of rights to these buildings. A decree of the Council of State, taken after the
opinion of the
The Commission nationale de l'informatique et des libertés shall define the procedures for the application
of this article and the conditions for the electronic communication of the information referred to in the
preceding sentence.
Article L107 B
Any natural person who is the subject of an expropriation procedure or an audit procedure relating to the
value of a property or who refers to the need to assess the market value of a property as a potential seller or
buyer of that property or for the determination of the basis of assessment for real estate wealth tax or transfer
tax free of charge as well as for the calculation of the amount of personal housing allowances or for the
assessment of eligibility for legal aid and assistance for the intervention of the lawyer may obtain, by
electronic means, information relating to transfers for consideration of comparable immovable property that
have taken place within a perimeter
and for a specified period of time and which are useful solely for the purpose of assessing the market
value of the property concerned.
Comparable real property is defined as property of a similar type and size to those specified by the
applicant.
The information that can be communicated is the cadastral references and the address, as well as the area,
type and characteristics of the property, the nature and date of the transfer as well as the land value declared
on this occasion and the references for publication in the real estate file.
This information is for the applicant's personal use only.
The consultation of this information is subject to a secure prior authentication procedure, for the purpose
of which the applicant must prove his or her status and accept the general conditions of access to the
service as well as the registration of his or her consultation.
The fact that the price or valuation of immovable property has been determined on the basis of information
obtained pursuant to this Article shall not preclude the right of the administration to rectify that price or
valuation in accordance with the inter partes procedure provided for in Article L. 55.
A decree of the Council of State, adopted after consultation with the Commission nationale de
l'informatique et des libertés, shall define the terms and conditions for the application of this article, in
particular the conditions for the communication of information by electronic means.
Article L108
The officials of the administration may give on the spot the books and registers relating to indirect taxes, to
the owners, farmers, senders and consignees who are authorized to do so by the judge of the judicial court.
Article L109
The officials of the administration may communicate to any person who so requests declarations of sugar in
the first or second batch and declarations of possession of sugar in quantities exceeding 25 kg.
Article L110
The communication of books and registers relating to indirect contributions under the conditions set out in
Article L. 108 gives rise to a search fee set at €0.04 per account communicated.
The search right provided for in the first paragraph shall be levied in the event of communication of sugar
declarations under the conditions laid down in Article L. 109.
2°: Publication of the tax
Article L111
I. – A list of persons subject to income tax or corporation tax is drawn up in such a way as to distinguish
between the two taxes per municipality for taxes established within its jurisdiction.
This list is supplemented by an indication of natural or legal persons who are not subject to income
tax or corporation tax in the municipality but who have a residence there.
The list is kept by the Departmental Directorate of Public Finance and is available to taxpayers under its
territorial jurisdiction. The administration may prescribe that it be displayed.
Taxpayers who have several residences, establishments or holdings may request, when subscribing their
return, that their name be communicated to the departmental directorates of public finance to which these
residences, establishments or holdings belong.
The list concerning income tax shall be supplemented, under the conditions laid down by decree, by an
indication of the number of shares used for the application of the family quotient, the taxable income and
the amount of tax payable by each taxpayer.
In bis. - (Disjoint).
I ter. – Each year, the administration collects the observations and opinions that the municipal commission for
direct taxes provided for in Article 1650 of the General Tax Code may have to formulate on these lists.
The publication or dissemination by any other means, either of the lists provided for above, or of any
information relating to these lists and referring to named persons is prohibited, under penalty of the tax fine
provided for in Article 1762 of the above-mentioned Code.
II. – Creditors and maintenance debtors whose status is recognised by a court decision may consult the
elements of the lists referred to in I relating to the taxation of their debtor or creditor, as the case may be,
regardless of the departmental directorate of public finances in whose jurisdiction the taxation of the
debtor or creditor is established.
Article L112
The list of livestock dealers subject to value added tax in each department can be consulted in the tax offices
of that department.
Article L112 A
In order to contribute to the transparency of the land and real estate markets, the tax administration shall
make freely available to the public, in electronic form, the information it holds on the land values declared
on the occasion of transfers that have taken place in the last five years.
A decree of the Council of State shall specify the terms and conditions for the application of this article.
3°: Publicity of beneficiaries of State aid of a fiscal nature
Article L112 B
The tax authorities may make public the following information relating to beneficiaries of State aid, within
the meaning of Article 107 of the Treaty on the Functioning of the European Union, of a fiscal nature
where the amount of individual aid exceeds the lowest amount provided for, as the case may be, in 5° or
12° of this Article:
1° The name and identifier of the beneficiary;
2° The type of company at the time the aid is granted;
3° The region of establishment of the beneficiary, within the meaning of the nomenclature of territorial units
for statistics;
4° The sector of activity, within the meaning of the statistical classification of economic activities in
the European Community;
5° The aid element, by indicating, with regard to the amount of individual aid, whether this amount is
included in the brackets listed by order of the Minister responsible for the budget, according to the
transparency rules defined by the European Commission for each category of aid;
6° The aid instrument;
7° The date on which the aid
was granted; 8° The objective
of the aid;
9° The authority granting the aid;
10° For aid to promote investments in risk financing, the names of the mandated entity and the financial
intermediaries selected;
11° The number of the aid measure assigned by the European Commission;
12° By way of derogation from paragraphs 1 to 11, for State aid in the form of public service compensation
granted to certain undertakings entrusted with the operation of services of general economic interest, the
mandate defining the public service obligations or a summary thereof and the annual amount of the aid,
where it exceeds EUR 15 million.
Section II: Exceptions to the rule of professional secrecy
Article L113
Exceptions to the rule of professional secrecy shall be established for the benefit of administrative
administrations and authorities, local authorities, services, public bodies and other persons in the
cases provided for in this section.
Those who benefit from these derogations pursuant to Articles L. 123, L. 124, L. 127, L. 130, L. 135, L. 135
B, L. 135 D, L. 135 F, L. 135 H, L. 135 I, L. 135 J, L. 135 O, L. 135 ZD, L. 135 ZH, L. 136, L. 136-A,
L. 139 A, L. 152, L. 152 A, L. 154, L. 158, L. 158 A, L. 163, L. 166, L. 166 D and L. 166 F are themselves
subject to professional secrecy under Articles 226-13 and 226-14 of the Criminal Code.
I : Exemptions from international tax assistance
Article L114
The tax authorities may exchange information with the financial authorities of Saint-Pierre-et-Miquelon,
New Caledonia, French Polynesia, the Wallis and Futuna Islands and the French Southern and Antarctic
Territories and other territorial authorities of the French Republic subject to a specific tax regime, as well as
with States which have concluded an administrative assistance agreement with France with a view to
combating fraud and evasion Tax.
Article L114 A
The tax authorities communicate information to the administrations of the other Member States of
the European Union for the application of tax legislation.
II : Derogations for the benefit of certain administrations,

administrative authorities, local authorities, services and public
bodies
Article L115
The Minister of Finance is required to authorise the agents under his authority to answer questions and
possibly summonses from the Defender of Rights. They are required to respond to or comply with it.
The Defender of Rights may request from the administration the disclosure of all documents or files
concerning the cases in which he is investigating. The secret or confidential nature of the documents to
which he requests disclosure may not be invoked.
Article L116
In accordance with Articles L. 450-7 of the French Commercial Code and L. 512-14 of the French
Consumer Code, the tax authorities may not invoke professional secrecy against authorised agents, referred
to in Article L. 450-1 of the French Commercial Code and Articles L. 511-3 and L. 511-21 of the French
Consumer Code.
Article L117
The obligation of professional secrecy does not preclude the staff carrying out tax tasks and the staff
carrying out other tasks from communicating to each other, spontaneously or on request, the information
and documents necessary for the performance of their respective tasks.
Article L119
I. - The tax authorities shall communicate to the Services and Payment Agency mentioned in Article
L. 313-1 of the Rural and Maritime Fishing Code, at its request, the nominative information necessary for
the examination of applications for compensation for natural handicaps provided for in Article 37 of
Council Regulation (EC) No 1698/2005 of 20 September 2005 on support for rural development by the
European Agricultural Fund for Rural Development (EAFRD), under the conditions and in accordance
with the procedures laid down by decree.
II.-For the purposes of carrying out their duties, the agents of the body mentioned in I, individually authorised
by the Chairman and Chief Executive Officer of this body, have a right of direct access to the file containing
the information mentioned in Article 1649 A of the General Tax Code.
Article L120
Equipment loan officers of small and medium-sized enterprises may receive from the tax authorities the
information necessary for the investigations and inspections they carry out.
Article L121
Civil servants entrusted with the functions of Government Commissioner to a Council of the Order of
Chartered Accountants or the commissions referred to in Articles 42 bis and 49 bis of Ordinance No.
45-2138 of 19 September 1945, as amended, establishing the Order of Chartered Accountants and regulating
the title and profession of chartered accountant may receive from the tax authorities the information
necessary for the performance of their missions. These officials may communicate to the above-mentioned
bodies as well as to the disciplinary chambers of the Order, the information necessary for these bodies to
make an informed decision on the applications and complaints submitted to them concerning the entry on the
register, the professional discipline or the illegal practice of the profession of chartered accountant.
Article L122
Where taxpayers claim compensation or damages from the State, departments, municipalities or public
establishments other than industrial and commercial establishments, the amount of which depends on their
profits or income or the value of their property, the public authorities concerned and the experts called upon
to provide a report on such claims for compensation or
damages may be received from the tax authorities or the customs and excise authorities for the declaration
made and the assessments provided by these taxpayers for the establishment or assessment of any of the taxes
or duties provided for in the General Tax Code, with the exception of duties levied on transfers free of charge.
Subject to the special provisions on expropriation, such declarations and assessments are enforceable against
the claimants to the extent that they predate the fact on which their claim is based.
Article L123
In the event of expropriation, tax officials are released from professional secrecy vis-à-vis the expropriating
authority for all information on tax returns and assessments necessary for the
determination of expropriation indemnities provided for in Articles L. 321-1 and L. 322-1 to L. 322-9 of the
Code of Expropriation in the Public Interest.
The same applies to the administration which pursues the recovery of the capital gain resulting from the
execution of public works provided for in Article L. 321-5 of the above-mentioned code.
Article L124
In accordance with Article L. 316-2 of the Construction and Housing Code, the agents of the competent
administrations, commissioned for this purpose, may receive from the Directorate-General of Public
Finances information enabling the determination of the character of the main residence of dwellings built
with the financial participation of the State.
Article L124 A
In accordance with Article L. 642-8 of the Construction and Housing Code, the tax services provide the
representative of the State in the department with the nominative information they have on the vacancy of
premises likely to be requisitioned under Article L. 642-1 of the same code.
Article L124 B
Data providers and managers of the nominative observatories provided for in Article 3 of Law No. 90-449
of 31 May 1990 on the implementation of the right to housing may receive from the tax authorities, at
their request, the information they hold and which is necessary for the identification and monitoring of the
treatment of housing, undignified and unseemly premises or facilities.
Article L125
In accordance with Article L. 651-7 of the Construction and Housing Code, the tax administration and the
decentralised services of the Treasury are required to communicate to the sworn agents of the municipal
housing service the information necessary to carry out their search and control mission.
Article L127
The committees set up by Articles 47 and 48 of Decree No. 62-261 of 10 March 1962 on measures taken for
the reception and professional and social redeployment of French nationals overseas and their rapporteurs may
receive from the tax authorities the information held by that administration and necessary for the examination
of applications for loans and subsidies submitted by repatriates from Algeria pursuant to the above-mentioned
decree.
Article L130
This article reproduces the second paragraph of Article L. 2234-24 of the Defence Code:
"Notwithstanding any provisions relating to professional secrecy, public authorities and their servants
shall be required, for the purposes of this Chapter, to communicate to the authorities responsible for
the settlement of requisitions, as well as to the evaluation committees, all information useful to the
the determination of requisition indemnities. These authorities and their agents, as well as the
members of the evaluation committees, are subject to the obligations of professional secrecy in
respect of all information thus brought to their attention. "
Article L131
Civil servants and agents of the State responsible for the application of Ordinance No. 58-1331 of 23
December 1958 relating to the detection, prosecution and punishment of offences relating to the distribution
of industrial products and energy may receive from the tax authorities on-the-spot communication of all
documents in their possession.
Article L132 A
In accordance with the provisions of Articles L. 152-1 of the Code of Civil Enforcement Procedures and L.
213-5 of the same code, the tax authorities are required to communicate to the public administration
requesting the direct payment of maintenance the information referred to in II of Article L. 151 A.
Article L133
Mayors, presidents of deliberative bodies of public establishments or the president of the council of the
Métropole de Lyon may receive from the tax authorities a notification of the amount of the sums due and
paid either to the municipality, to the public establishment, or to the metropolis of Lyon, by each person
liable for the development tax provided for in Article 1635 quarter A of the General Tax Code.
Article L134
In accordance with the provisions of Articles L. 8271-1, L. 8271-1-2, L. 8271-2, L. 8271-4 and L. 8271-5
of the Labour Code, as well as the second paragraph of Article L. 133-9-3 of the Social Security Code, the
agents of the Directorate-General for Public Finances and the Directorate-General for Customs and
Indirect Taxes may communicate and obtain communication of any documents or information useful in the
fight against illegal work.
Article L134 A
The agents in charge of job search control operations may, for the exercise of their mission, receive
communication of information held by the tax authorities or by the customs and excise authorities in
accordance with the provisions of paragraph 1 of Article L. 5426-9 of the Labour Code and the decree
adopted pursuant to this article.
Article L134 B
The service referred to in Article L. 561-23 of the Monetary and Financial Code has, pursuant to Article L.
561-27 of the same Code, a right of direct access to the files used by the departments responsible for
establishing the tax base, control and collection.
Article L134 C
In accordance with Articles L. 114-16-1 to L. 114-16-3 of the Social Security Code, the officials of the
Directorate-General for Public Finance and the Directorate-General for Customs and Indirect Taxes are
authorised to communicate and receive communication of any documents or information useful for the
fight against fraud in social matters.
Article L134 D
For the purposes of carrying out their control and recovery missions relating to the offences provided for in
Article L. 114-16-2 of the Social Security Code:
1° The agents of the bodies mentioned in Articles L. 211-1, L. 212-1, L. 215-1, L. 222-1-1, L. 752-4 of the
same code and those mentioned in Article L. 5312-1 of the Labour Code and Article L. 724-7 of the Rural
and Maritime Fishing Code, individually appointed and duly authorised in accordance with the procedures
laid down by decree, have a right of direct access to the information contained in the declarations provided
for in Article 1649 ter of the General Tax Code;
2° The employees of the bodies mentioned in Articles L. 212-1, L. 752-4 of the Social Security Code and
those mentioned in Article L. 5312-1 of the Labour Code and Article L. 724-7 of the Rural and Maritime
Fishing Code, individually appointed and duly authorised in accordance with procedures laid down by
decree, have a right of direct access to data relating to transfers for consideration or free of charge and to
deeds relating to companies, as well as as well as the information referred to in Article L. 107 B of this book.
Article L134 E
For the purposes of carrying out their duties, customs officers may obtain the communication, by electronic
means, by the Directorate-General of Public Finance, of the information necessary for the verification of the
condition relating to residence to which the exemption from value added tax for the benefit of travellers
provided for in paragraph 2(a) of paragraph I of Article 262 of the General Tax Code is subject.
Article L135
Qualified officials of the Ministry of Merchant Marine may receive from the Tax Administration information
relating to the establishment of the corporation tax and income tax necessary for the assessment of the levy
on the net profit of shipyards instituted by Law No. 51-675 of 24 May 1951 on shipbuilding.
Article L135 A
In accordance with Article L. 6362-1 of the Labour Code, the tax authorities communicate to the control
agents referred to in Article L. 6361-5 of the same Code the information necessary for the performance of
their mission of monitoring continuing vocational training.
Article L135 B
Each year, the tax authorities are required to send to local authorities and their groups with their own
tax system:
a) The general rolls of direct local taxes including the taxes issued to them and, at their request, the
amounts of the additional tax rolls when they are above a threshold set by order of the Minister
responsible for the budget and, if the local authority or the public institution for inter-municipal
cooperation with its own tax system makes an additional request, the individual information contained in
the supplementary roll and necessary for the assessment of the amounts shown on that roll, excluding
information relating to the origin of the corrections made;
(aa) The amount per tax and per taxpayer of the direct taxes not collected by assessment levied for their
benefit, as well as all the information declared by the taxpayer involved in the calculation of the amount;
b) The total amount, for each tax levied for their benefit, of the relief from which the taxpayers of the
community have benefited, with the exception of those granted pursuant to Article L. 190.
At their request, the tax authorities send the general property tax rolls issued in their jurisdiction to the groups
that collect the tax on the collection of household waste.
It also forwards, free of charge, at their request, to the State services, local authorities, public institutions of
inter-municipal cooperation with their own tax system and to the National Housing Agency, the list of
vacant dwellings identified in the previous year for the establishment of a new housing system.
the council tax on second homes and other furnished premises not used as the main residence. That list shall
indicate, for each dwelling, its address, its nature, its rental value, the first year of vacancy of the premises,
the name and address of its owner and, where appropriate, the year from which the premises were subject to
the tax on vacant premises and the rate of tax to that tax.
Local authorities, public institutions for inter-municipal cooperation with their own tax system and the
tax authorities may communicate to each other the information necessary for the identification of the
bases of local direct taxation. Similarly, local authorities and
Public institutions for inter-municipal cooperation may communicate tax information on their tax revenues
with each other.
Each year, the tax authorities send the list of tax authorities and public institutions for inter-municipal
cooperation with their own tax system and the collection of business tax to local authorities and inter-
municipal cooperation establishments.
establishments located in their territory which belong to a company benefiting from the provisions of I of
Article 1647 B sexies of the General Tax Code and whose bases are used for the determination of the
participation ceiling defined in 2 of C of III of Article 85 of the Finance Law No. 2005-1719 of 30 December
2005 for 2006. It also transmits to the public establishment for inter-municipal cooperation
the list of premises for residential use subject to the tax on vacant dwellings within the meaning of Article
232 of the General Tax Code or those subject to the housing tax on second homes and other furnished
premises not assigned to the main residence on the vacant dwellings referred to in Article 1407 bis of the
same code.
The information transmitted to local authorities and their groupings with their own tax system is covered
by professional secrecy, and is subject to the provisions of Law No. 78-17 of 6 January 1978, as amended,
relating to data processing, files and freedoms. Their use complies with the obligations of discretion and
security according to the terms defined by a decree of the Council of State.
As of 2018, the tax authorities will send each year to the cities and public institutions of inter-municipal
cooperation that have instituted the tourist tax or the flat-rate tourist tax, the list of furnished premises
exempt from economic property tax pursuant to paragraph 3 of Article 1459 of the General Tax Code.
It sends free of charge to local authorities and public institutions of inter-municipal cooperation with their
own tax system the list of vacant commercial and professional premises that have not been subject to a tax
on the business property tax in the previous year.
Article L135 D
I. – Officials of the tax administration and the customs and excise administration may communicate to the
agents of the National Institute of Statistics and Economic Studies and to the agents of the ministerial
statistical services, within the limits and under the conditions provided for by Law No. 51-711 of 7 June
1951 on the obligation, coordination and secrecy of statistics, information relevant to the compilation of
statistics.
II. – Information communicated pursuant to paragraph I by tax and customs officials relating to the
information provided for in Articles L. 232-21 to L. 232-23 of the Commercial Code or, for those not
covered by it, relating to the annual accounts filed pursuant to Articles 53A, 72 and 74A, 97, 223 and
302 septies A bis of the General Tax Code,
may also be granted, within the same limits and under the same conditions, for the exclusive purpose of
carrying out economic studies, to agents of State departments responsible for carrying out economic studies.
The list of these services is defined by joint decree of the Minister for the Economy and the Minister for the
Budget.
III. – Access by third parties, for the purposes of scientific research, to information collected in the course
of determining the basis of assessment, control, collection or litigation of the taxes, duties, duties and fees
provided for in the General Tax Code may be authorised by decision of the Minister responsible for the
budget, after obtaining a favourable opinion from the Statistical Confidentiality Committee established by
Article 6 bis of Law No 51-711 of 7 June 1951 on the obligation, coordination and secrecy of statistics.
The opinion of the Committee on Statistical Confidentiality shall, after consulting the administrations which
collected the data concerned by the request for access, take into account:
1° Issues related to the protection of privacy, the protection of trade secrets and the respect of professional
secrecy provided for in Articles 226-13 and 226-14 of the Criminal Code;
2° The nature and purpose of the work for the execution of which the request for access is made;
3° The status of the person requesting access to the data, that of the research organisation to which he or she
is attached and the guarantees he or she provides;
4° The availability of the requested data.
Access to the information takes place under conditions that preserve the confidentiality of the data.
The work resulting from the exploitation of this data may in no way refer to the persons to whom it
relates or allow their identification.
Article L135 F
I.-In order to ensure the execution of its mission, the Autorité des marchés financiers may obtain information
and documents in accordance with the first paragraph of I of Article L. 621-9, Article L. 621-9-1, the first
paragraph of Article L. 621-9-3 and Articles L. 621-10 and L. 621-20-6 of the Monetary and Financial Code.
II.-For the purposes of carrying out the mission defined in Article L. 621-20-6 of the Monetary and
Financial Code, the agents of the authority referred to in I of this Article, individually appointed and
authorised by the Secretary General of this Authority, have a right of direct access to the file containing
the information mentioned in Article 1649 AC of the General Tax Code.
Article L135 G
The departments in charge of equipment and housing and those of the tax administration may communicate to
each other information relating to the identification and completion of construction, demolition and alteration
operations relating to buildings.
Article L135 H
The tax authorities shall send to the territorial chambers of commerce and industry, in the year preceding
their renewal, the aggregated tax bases, per taxpayer, necessary for the preparation of the report prior to
the consular elections.
Article L135 I
I.-In accordance with the third paragraph of Article L. 131-85 of the Monetary and Financial Code and
under the conditions provided for in this article, the Banque de France receives from the tax authorities
the information held by it pursuant to Article 1649 A of the General Tax Code.
II.-In accordance with the second paragraph of IV of Article L. 141-6 of the Monetary and Financial Code,
tax administration officials may communicate to the Banque de France the information they hold and
which is necessary for the performance of the tasks mentioned in II of this article.
Article L135 J
In order to reconcile with the national business register, the chambers of trades and crafts may obtain from
the tax authorities or any other body responsible for its collection and control the nominative list of persons
liable to pay the tax for the costs of chambers of trades and crafts.
The Chambers of Trades and Crafts and the administration or any other body responsible for its collection and
control may communicate to each other the information necessary for the identification of persons liable to
pay the tax for the costs of chambers of trades and crafts.
The provisions of the penultimate paragraph of Article L. 135 B shall apply to the information thus
transmitted.
Article L135 K
Financial services officers, auditors and representatives of public supervisory and regulatory authorities shall
be released from the obligation of professional secrecy vis-à-vis Members of Parliament responsible for
monitoring and supervising undertakings and bodies on behalf of the committee responsible
referred to in Articles L. 111-8, L. 111-16, L. 111-17, L. 133-1, L. 133-2 and L. 133-5 of the Code of
Financial Jurisdictions, a body managing a legally compulsory social security system, State revenue or the
budget of a ministerial department. Where these powers of monitoring and control are exercised by
Members of Parliament responsible for presenting, on behalf of the committee responsible, the report on
the budget of a ministerial department, the lifting of any professional secrecy which may be imposed on
them shall be subject to the agreement of the chairman and the general rapporteur of the committee
responsible for budgetary affairs.
Article L135 L
In accordance with Article L. 214-4 of the Internal Security Code, in the context of the fight against
undeclared gainful activities undermining public order and public security and without the obligation of
secrecy being invoked, the agents responsible for enforcing the legislation on customs and indirect taxes and
taxes shall respond to requests made by officers and agents of the judicial police concerning the information
and documents of the financial, fiscal or customs matters and the officers and agents of the judicial police
shall communicate to these agents all information likely to involve a financial, fiscal or customs nature.
Article L135 M
The tax authorities shall transmit to the Guarantee Fund for Victims of Terrorist Acts and Other Offences
information on the situation of convicted persons who are financially liable for the damage they have caused.
Article L135 O
Mayors may obtain from the tax authorities the information relating to the mineral water contribution
provided for in Article 1582 of the General Tax Code held by the tax authorities.
The President of the Executive Council of Corsica may obtain from the administration in charge of indirect
taxes the information it holds on the duty of consumption on manufactured tobacco.
Article L135 P
Professional secrecy may not be invoked against the agents referred to in Article L. 216-3 of the
Environmental Code who are responsible for investigating and establishing infringements of the
provisions of Articles L. 211-2, L. 211-3, L. 211-5, L. 211-7, L. 211-12, L. 211-14, II of Article L. 212-
5-1, Article L. 213-10-8 and Articles L. 214-1 to L. 214-9, L. 214-11, L. 214-12, L. 214-17, L.
214-18, L. 216-6, L. 231-1 and L. 231-2 of the same code, as well as the texts and decisions adopted for their
implementation.
Article L135 Q
In accordance with the first paragraph and 8° of Article L. 1617-5 of the General Code of Local Authorities,
professional secrecy may not be invoked against competent public accountants responsible for the recovery
of a debt assessed and settled by a local authority, its public establishments or public health establishments
with regard to the information and intelligence necessary for the exercise of this mission.
Article L135 R
In accordance with Article L. 213-11-2 of the Environmental Code, professional secrecy cannot be invoked
against water agencies with regard to the documents necessary for them to assess and control the fees
mentioned in Articles L. 213-10 to L. 213-10-12 of the aforementioned Code.
Article L135 T
State departments responsible for preparing or implementing any freezing measure taken under Chapter II of
Title VI of Book V and Articles L. 712-4 and L. 712-10 of the Monetary and Financial Code or an act taken
pursuant to Articles 75 or 215 of the Treaty on the Functioning of the European Union, shall receive from the
tax authorities all the information necessary for the performance of those tasks.
For the purposes of carrying out these same tasks, the staff of the above-mentioned services, individually
appointed and duly authorised in accordance with the procedures laid down by decree, have a right of direct
access to the files containing the information referred to in Articles 1649 A and 1649 ter of the General Tax
Code, as well as to data relating to transfers for consideration or free of charge and to acts relating to
companies.
Article L135 U
For the sole purpose of carrying out its mission to combat fraud, the National Gaming Authority may,
within the framework of its powers of investigation, obtain from the tax authorities the information held by
the latter pursuant to Article 1649 A of the General Tax Code and making it possible to identify all bank
accounts opened by natural persons holding an online player account or by legal persons authorised to offer
online games. The tax authorities provide the account holder with information that will enable him to
identify the holders of these accounts.
Article L135 V
In accordance with the provisions of Article L. 232-20 of the Sports Code, the agents of the Tax, Customs
and Competition, Consumer Affairs and Fraud Control Administration are authorised to communicate to
each other and to the services mentioned in this Article any information obtained in the performance of
their respective missions and relating to the substances and processes mentioned in Article L. 232-9 of the
same Code.
Article L135 W
The public land operator or the public interest group in charge of the titling procedure referred to in Article
35 of Law No. 2009-594 of 27 May 2009 on the economic development of the overseas territories, as well
as the persons it delegates, may obtain from the tax authorities all documents and information necessary for
the completion of the titling procedure, including those contained in a computer system or a system for the
processing of personal data, without being subject to professional secrecy.
The agents of the public land operator or the public interest group in charge of the titling procedure and the
persons delegated by it are required to respect the confidentiality of the information collected during their
mission, under penalty of the penalties provided for in Articles 226-13, 226-31 and 226-32 of the Criminal
Code.
Article L135 X
The public accountants responsible for the recovery of a debt referred to in Article L. 273 A may obtain,
without being subject to professional secrecy, the information and intelligence necessary for the
performance of that task.
This right of communication is exercised regardless of the medium used for the storage of this information
or information.
The information and information communicated to the accountants referred to in the first subparagraph shall
be that relating to the civil status of the debtors, their domicile, the name and address of their employer and
of the establishments or bodies with which a deposit account is opened in their name, the name and address
of the bodies or individuals who hold funds and securities on their behalf and the registration of their
vehicle.
This information may be requested from local authorities and their public establishments, public
administrations and undertakings, social security institutions and bodies, as well as bodies or individuals
providing services of a legal, financial or accounting nature, or holding property or funds on behalf of debtors.
(Fifth paragraph deleted).
Article L135 XA
The tax authorities shall transmit to the representatives of the State in the overseas collectivities and in New
Caledonia the information referred to in the first sentence of the first paragraph of Article 242 sexies of the
General Tax Code.
Article L135 Y
The administration responsible for the collection of the tax on commercial premises provided for in
Article 3 of Law No. 72-657 of 13 July 1972 instituting measures in favour of certain categories of elderly
traders and craftsmen shall transmit to the services of the Ministers responsible for Trade, Consumer
Affairs and Competition, for the exclusive purpose of carrying out economic studies, the following data
from the
Declarations of those liable to pay the tax: the name of the establishment, the SIRET identifier, the sector of
activity, the turnover excluding tax per establishment, the surface area of premises intended for retail sales
and the number of fuel refuelling stations in the establishment.
These data, apart from turnover, are communicated by the services of the Minister for Trade to the network
of chambers of commerce and industry defined in the thirteenth paragraph of Article L. 710-1 of the
Commercial Code for the exercise of their missions provided for in 7° of the same Article L. 710-1 and
Articles L. 711-2 and L. 711-8 of the same Code and in order to feed their databases and information under
the conditions set by means of the regulatory.
The beneficiaries of these communications shall be bound, in respect of the data of which they have to
know pursuant to this article, to professional secrecy under the penalties provided for in Article 226-13 of
the Criminal Code.
Article L135 Z
The tax authorities shall transmit to the representatives of the State in the overseas collectivities and in New
Caledonia the information referred to in the second sentence of the tenth paragraph of Article 242 septies of
the General Tax Code.
Article L135 ZA
Officials of the Directorate-General of Public Finances and officials of the prefectural services in charge of
associations and foundations may communicate to each other information and documents useful for
assessing the capacity of associations and foundations to receive donations or bequests or to benefit from the
tax advantages reserved for these bodies.
Article L135 ZB
Officials of the Directorate-General for Public Finance responsible for the collection of the fees provided
for in Articles 302 bis N to 302 bis WG of the General Tax Code and L. 236-2 and L. 251-17-1 of the Rural
Code
and the Ministry of Maritime Fisheries shall transmit to the services of the Minister for Agriculture, under
the conditions and in accordance with the procedures defined by decree, the following data from the
declarations of those liable to pay these fees: the name of the establishment, the SIRET identifier, the
address of the main establishment or registered office of the person liable for payment and the amount paid
for each of these fees.
The recipients of this information shall be bound, in respect of the data of which they have to know
pursuant to this article, to professional secrecy under the penalties provided for in Article 226-13 of the
Criminal Code.
Article L135 ZC
For the purposes of carrying out their duties, judicial police officers of the National Police and the National
Gendarmerie, as well as authorised customs officers and tax officials
to carry out judicial investigations pursuant to Articles 28-1 and 28-2 of the Code of Criminal Procedure,
individually designated and duly authorised in accordance with the procedures laid down by decree have a
right of direct access to the files containing the information referred to in Articles 1649 A and 1649 ter of
the General Tax Code, to data relating to transfers for consideration or free of charge and to deeds relating
to companies, as well as to the information referred to in Article L. 107 B of this Book.
Article L135 ZD
Each year, the tax authorities shall transmit to the officials of the prefectural services called upon to examine
applications for allocation under the Compensation Fund for Value Added Tax the information relating to the
status of taxable persons for value added tax of local authorities, groups and establishments established
within the territorial jurisdiction of the prefecture, because of the activities they carry out.
The officials of the Directorate-General for Public Finance shall transmit to the officials of the prefectural
services referred to in the first paragraph the information necessary for the assessment of these requests.
Article L135 ZE
Accounting officers of public establishments and public interest groups of the State, independent public
authorities, the Institut de France, the Académie française, the Académie des inscriptions
and belles-lettres, the Academy of Sciences, the Academy of Fine Arts and the Academy of Moral and
Political Sciences, responsible for the recovery of a debt referred to in Article 123 of Law No. 2015-
1786 of 29 December 2015 on Amending Finance for 2015 may obtain services from the Directorate-
General for Public Finance, without professional secrecy being able to be invoked against them,
information relating to the debtors' marital status, their place of residence, the name and address of their
employer and the institutions or bodies with which a deposit account is opened in their name,
Name and address of organizations or individuals who hold funds and securities on their behalf and at the time
of registration of their vehicle.
Article L135 ZF
The tax authorities shall transmit to the Ministry of Transport the information referred to in the second
paragraph of Articles L. 3113-1 and L. 3211-1 of the Transport Code relating to public passenger or goods
transport undertakings registered in the register kept by the competent administrative authorities of the
State.
Article L135 ZG
For the purposes of carrying out their duties, the staff of the High Authority for Transparency in Public Life,
individually appointed by its President and duly authorised in accordance with procedures laid down by
decree, shall have a right of access to the files containing the information referred to in Article L.
107 B of this book and the information referred to in Articles 1649 A and 1649 ter of the General Tax Code,
as well as the automated processing of personal information known as the "National Wealth Data Database".
Article L135 ZH
I.-For the application of Articles L. 441-1 and L. 441-2-1 of the Construction and Housing Code, the tax
authorities communicate each year to the services of the Minister responsible for housing the information
necessary to determine and control the eligibility of applicants for access to social housing.
II.-The registration number in the National Register of Identification of Natural Persons may be used for
the requests, exchanges and processing necessary for the communication of the information referred to in
I, when it concerns natural persons.
III.-A decree of the Council of State, adopted after the opinion of the National Commission for Information
Technology and Civil Liberties, specifies the information mentioned in I.
Article L135 ZI
I.-In order to ensure the execution of its mission, the Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution may
obtain information and documents in accordance with 7° of II of Article L. 612-1 of the Monetary and
Financial Code.
II.-For the purposes of carrying out the mission mentioned in I of this article, the agents of the authority
mentioned in the same I, individually designated and authorised by the secretary general of this authority,
have a right of direct access to the file containing the information mentioned in Article 1649 AC of the
General Tax Code.
Article L135 ZJ
For the purposes of carrying out their duties, specialised assistants seconded or made available by the tax
authorities pursuant to Article 706 of the Code of Criminal Procedure have a right of direct access to the
information contained in the files kept pursuant to Articles 1649 A and 1649 ter of the General Tax Code, to
data relating to transfers for consideration or free of charge and to acts relating to companies, as well as to
the information mentioned in Article L. 107 B of this Book.
Article L135 ZK
For the purposes of carrying out their tasks of monitoring and recovering infringements provided for in
Article L. 8211-1 of the Labour Code, the labour inspection control officers referred to in Article L. 8112-1
of the same Code, the agents of the bodies referred to in Articles L. 213-1 and L. 752-4 of the Social
Security Code and those referred to in Article L. 724-7 of the Rural and Maritime Fishing Code,
individually designated and duly authorised in accordance with the procedures laid down by decree, have a
right of direct access to the information contained in the files kept pursuant to Articles 1649 A and 1649 ter
of the General Tax Code, to data relating to transfers for consideration or free of charge and to deeds
relating to companies, as well as to the information referred to in Article L. 107 B of this book.
Article L135 ZL
For the purposes of carrying out their control and collection tasks, customs officers individually designated
and duly authorised in accordance with the procedures laid down by decree have a right of direct access to
the information contained in the files kept pursuant to Article 1649 ter of the General Tax Code.
Article L135 ZM
Officials of the tax and customs authorities may communicate to the Director-General of
Enterprises or to the person responsible for restructuring and dealing with firms in difficulty at
the central administration of the Directorate-General for Enterprises, for the purposes of carrying out these
tasks, to the Interministerial Delegate for Corporate Restructuring established by Decree No. 2017-1558 of 13
November 2017 establishing an Interministerial Delegate for Corporate Restructuring, as well as to the
Secretary General
the Interministerial Committee for Industrial Restructuring set up by the Prime Minister's Order of 6 July
1982 on the creation of an Interministerial Committee for Industrial Restructuring and to obtain from the
latter any documents or information necessary for the exercise of the tasks described in the above-
mentioned decree and order.
For the sole purpose of detecting and preventing business difficulties, and in view of the rating it establishes
for the exercise of its mission of detecting business difficulties, the tax authorities may communicate to the
representative of the State in the department, to the Commissioner for Restructuring and the Prevention of
Business Difficulties and to the territorial heads of the Regional Directorate of Enterprises, Competition,
Consumer Affairs, Labour and Employment, the Unions for the Collection of Social Security Contributions
and Family Allowances and the Banque de France the list of companies likely to experience financing
difficulties as well as the rating of the level of risk.
Article L135 ZN
In order to ensure the correct identification of their debtors and to enable them to be informed
electronically of the sums charged to them, local authorities, public institutions attached to them and
public social and medico-social establishments may obtain information on the identification of their
debtors.
A decree shall specify the procedures for the application of this article, the procedures for designating and
authorising agents having access to debtors' identification elements and the nature of the information
transmitted.
Article L135 ZO
I.-For the management of the funds referred to in Articles L. 6131-4 and L. 6333-6 of the Labor Code and in
Article
L. 1621-4 of the General Code of Local Authorities, the Caisse des dépôts et consignations may, at its
request, receive from the tax authorities the information contained in the file kept pursuant to Article 1649 A
of the General Tax Code and necessary for checks prior to the payment of sums due and for the recovery
and recovery of sums unduly paid.
II.-The Caisse des dépôts et consignations may receive from the tax authorities, spontaneously or on request,
any documents or information necessary for the checks prior to the payment of the sums due as well as for the
recovery and recovery of sums unduly paid in respect of the personal training account.
Article L135 ZP
Officials of the prefectural services responsible for issuing permits for the right to drive and vehicle
registration may receive from tax administration and customs officials, spontaneously or on request, all
documents or information necessary for the performance of their duties. The same officials may
spontaneously communicate to tax authorities and customs officials any information or document useful for
the performance of the latter's respective tasks.
III : Derogations for the benefit of various committees
Article L136
The Commission for Direct Taxes and Turnover Taxes provided for in Article 1651 of the General Tax Code
or the National Commission for Direct Taxes and Turnover Taxes provided for in Article 1651 H of the same
Code may receive from tax officials information useful to enable it to rule on disagreements submitted to it.
This information may include comparators from other taxpayers' returns.
Article L136 A
The advisory committee provided for in Article 1653 F of the General Tax Code may include officials from
the tax administration, the Ministry of Research and the Ministry of Innovation
provision of information relevant to enable it to decide on disagreements submitted to it.
Article L137
Tax officers shall be released from professional secrecy with regard to the members and rapporteurs of the tax
offences commission referred to in Article L. 228.
Article L138
The members and rapporteurs of the Committee on Tax, Customs and Foreign Exchange Disputes may
receive from the tax authorities or the customs and excise authorities the information necessary for the
preparation of the annual report drawn up by the committee on the conditions under which the transactions
were concluded or granted, discounts or moderations falling within the remit of the decentralised services of
these administrations.
Article L139
The departmental commission provided for in Article L. 121-8 of the Rural and Maritime Fishing Code may
obtain from the tax authorities the non-nominative information necessary for its mission, in particular, the
values used at the time of the transfers that have taken place and the price of the leases recorded during the
previous year and, if necessary, over the last five years.
Article L139 A
The commission for over-indebtedness of individuals provided for in Article L. 712-4 of the Consumer
Code may obtain from the public authorities any information on the debtor's situation in accordance with
Article L. 712-6 of the same code.
Article L139 B
I. – 1. The High Authority for Transparency in Public Life may request the tax authorities to provide a copy
of the declarations subscribed, pursuant to Articles 170 to 175 A of the General Tax Code, by a Member of
Parliament or by his or her spouse separated by property, his or her partner bound by a civil solidarity pact
or his or her cohabiting partner, pursuant to Article LO 135-3 of the Electoral Code, or by the persons
mentioned in Articles 4 and 11 of Law No. 2013-907 of 11 October 2013 on transparency in public life,
pursuant to Article 6 of the same law.
2. The tax authorities shall respond to requests from the High Authority for Transparency in Public Life,
relating to the audit mission which the latter exercises, pursuant to paragraph V of Article L. 4122-8 of the
Defence Code, Articles L. 122-17 and L. 122-18 of the General Civil Service Code, Article 7-3 V of
Ordinance No. 58-1270 of 22 December 1958 on the Organic Law on the Status of the Judiciary and
Article 10-1-2 of Organic Law No. 94-100 of 5 February 1994 on the Supreme Council of the Judiciary
and Article 10-1-2 V of Organic Law No. 94-100 of 5 February 1994 February 1994 on the Supreme
Council of the Magistracy.
II. – In accordance with the second paragraph of I of Article LO 135-2 of the Electoral Code for Members
of Parliament and the first paragraph of I of Article 5 of Law No. 2013-907 of 11 October 2013 on
transparency in public life for members of the Government, the tax authorities shall provide the High
Authority for Transparency in Public Life with all the information it needs to assess its completeness, the
accuracy and sincerity of the declarations of assets they have filed.
IV : Derogations for the benefit of judicial authorities and courts
Article L140
In accordance with Articles L. 141-9, L. 241-11 and L. 142-1-4 of the Code of Financial Jurisdictions,
financial services agents are released from professional secrecy with regard to judges, senior advisers on
extraordinary duty, rapporteurs of the Court of Auditors and experts appointed by the Court of Auditors,
magistrates
of the Regional Audit Chamber as well as of the members of the Financial Court of Appeal, on the occasion of
the investigations carried out by these judges, advisers, rapporteurs and experts within the framework of their
powers.
In accordance with Articles L. 143-0-1, L. 241-7 and L. 142-1-4 of the Code of Financial Jurisdictions,
financial services agents whose hearing is deemed necessary for the purposes of the audit are required to
respond to the summons of the Court of Auditors or that of the Regional Audit Chamber within
the jurisdiction under which they carry out their duties. They may be questioned as witnesses by members
of the Financial Appeal Court.
Article L140 A
Tax officials are released from professional secrecy with regard to members of the Constitutional Council
and its deputy rapporteurs during the investigations they carry out to audit the campaign accounts of
candidates for the election of the President of the Republic.
Article L141 A
In accordance with article 132-22 of the Criminal Code, the public prosecutor, the investigating judge or the
court hearing the case may obtain from the administration the disclosure of relevant financial or fiscal
information, without the obligation of secrecy being invoked.
Article L142
When a regular complaint has been lodged by the administration against a person liable for payment and an
investigation has been opened, the officials of the administration are released from professional secrecy vis-
à-vis the investigating judge who questions them on the facts which are the subject of the complaint.
Article L142 A
Public finance officials are released from professional secrecy vis-à-vis the public prosecutor with whom
they may exchange information covered by this secrecy regardless of the existence of a complaint or
denunciation filed pursuant to Article L. 228 or of ongoing legal proceedings.
Article L143
The courts of the judicial or administrative order before which an action for a pecuniary penalty has been
brought may order the tax authorities and the persons who are parties to the proceedings to communicate to
them, with a view to their inclusion in the proceedings, all documents of a tax nature, the production of
which is useful for the resolution of the dispute.
The provisions of the first paragraph shall apply to the procedures provided for in Article 7 of Law No. 69-
992 of 6 November 1969 instituting measures of legal protection for repatriated persons and persons
dispossessed of their property overseas and in Articles 55, 60 and 61 of Law No. 70-632 of 15 July 1970
on a national contribution to the compensation of French nationals dispossessed of property situated in a
territory previously under the jurisdiction of the the sovereignty, protectorate or guardianship of France,
amended and supplemented by Act No. 78-1 of 2 January 1978 on compensation for French nationals
repatriated from overseas who have been dispossessed of their property.
(1) See General Tax Code, Art. 1753 bis A (sanctions).
Article L144
The expropriation courts may receive from the financial authorities all the information on the tax returns
and assessments necessary for the determination of the expropriation indemnities provided for in Articles
L. 321-1 and L. 322-1 to L. 322-9 of the Code of Expropriation in the Public Interest.
Article L145 A
I. – The president of the competent court may obtain from the administration information such as to give
him accurate information on the debtor's economic and financial situation in the
conditions set out in the second paragraph of I of Article L. 611-2 of the French Commercial Code and in the
first paragraph of Article L. 611-2-1 of the aforementioned Code.
II. – The president of the competent court may obtain from the administration any information
enabling him to assess the economic, financial, social and financial situation of the debtor and his
prospects for settlement under the conditions provided for in the fifth paragraph of Article L. 611-6 of
the Commercial Code.
Article L145 B
In accordance with the provisions of Article L. 623-2 of the French Commercial Code, the insolvency judge
may obtain from the administration information likely to provide him with accurate information on the
economic, financial and financial situation of the debtor.
Article L145 C
In accordance with the provisions of Article L. 651-4 of the French Commercial Code, for the application of
the provisions of Article L. 651-2 of the same Code, of his own motion or at the request of one of the
persons mentioned in Article L. 651-3 of the same Code, the President of the Court may instruct the
insolvency judge or, failing that,
a member of the court he designates, to obtain from the administration any document or information on
the financial situation of the directors as well as the natural persons permanent representatives of the
directors of the legal entities mentioned in Article L. 651-1 of the same code.
The provisions of the first subparagraph shall apply to persons who are members or partners of the legal
person in safeguard, receivership or bankruptcy proceedings where they are jointly and severally liable for
its debts.
Article L145 D
In the context of dealing with situations of over-indebtedness provided for in Book VII of the Consumer
Code, the judge may obtain any information enabling him to assess the debtor's situation and the possible
evolution of it under the conditions provided for in Articles L. 733-12, L. 741-5, L. 741-8 and L. 742-6 of
the aforementioned code.
Article L146
The commission, set up by article 706-4 of the Code of Criminal Procedure, responsible for
compensating certain victims of bodily injury resulting from an offence, may receive from the tax
authorities information relating to the situation of the persons responsible for the offence and those who
have submitted the claim for compensation.
Article L146 A
The Legal Aid Office, established by article 13 of Act No. 91-647 of 10 July 1991 on legal aid, as
amended, may collect from the State services any information on the applicant's financial situation enabling
it to verify that the person concerned satisfies the conditions required to benefit from legal aid and
assistance for the intervention of a lawyer in non-judicial proceedings.
Article L147 A
When acting for the defence of its employees implicated under Articles L. 134-1 to L. 134-8 and L.
134-12 of the General Civil Service Code, the administration may produce any useful information
before the court hearing the dispute.
Article L147 C
In accordance with the fourth paragraph of Article L. 1454-1-2 of the Labour Code, the agents of the tax
administration or the customs and excise administration must communicate to the reporting counsellors who
are members of an industrial tribunal, at the request of the latter and without being able to invoke
professional secrecy, the information and documents relating to undeclared work, the haggling or illicit
lending of labour at their disposal.
V : Exemptions for Ministerial Officers
Article L148
The ministerial officer or lawyer who is to draw up the specifications for the compulsory sale of immovable
property may receive from the tax authorities all the information concerning the rental situation of the seized
property.
Article L149
The ministerial officer responsible for the division and liquidation of the spouses' property in the event
of the dissolution of the matrimonial property regime may receive from the tax authorities all
information on the tax situation of the spouses for the period in which they were jointly and severally
liable for the payment of the tax.
Article L150
The signatory of the certificate of identity referred to in Article 5 of Decree No. 55-22 of 4 January
1955, as amended, on the reform of land registration may receive from the tax authorities the identity
information necessary for the drafting of this certificate.
Article L151 A
I.-For the purpose of ensuring the enforcement of an enforceable title or a court decision authorising a
precautionary attachment of bank accounts, or when a request for information is made to it by a court
pursuant to Article 14 of Regulation (EU) No 655/2014 of the European Parliament and of the Council of
15 May 2014 establishing a procedure for a European order for the attachment of bank accounts, Intended
to facilitate the cross-border recovery of claims in civil and commercial matters, the bailiff may obtain the
addresses of the bodies with which an account is opened in the name of the debtor.
II.-In accordance with the provisions of Article L. 152-1 of the Code of Civil Enforcement Procedures, the
tax authorities shall communicate to the bailiff in charge of enforcement the information they hold to
determine the address of the debtor, the identity and address of his employer or any third-party debtor or
depositary of liquid or payable sums and the composition of his real estate assets, to the exclusion of any
other information, without being able to invoke professional secrecy.
Article L151 B
1. The notary responsible for establishing the assets of the estate with a view to settling the estate for
which he has been authorised shall request and obtain from the tax authorities the communication of
the information held by the latter pursuant to Article 1649 A of the General Tax Code, in order to
identify all the bank accounts opened in the name of the deceased.
For the purpose of settling an inheritance, the beneficiaries shall obtain from the tax authorities the
information referred to in the first paragraph of this 1.
2. The notary responsible for establishing the assets of the estate with a view to settling the estate for
which he has been mandated obtains, at his request, from the tax authorities the communication of the
information held by the latter pursuant to I of Article 1649 ter of the General Tax Code, in order to
identify all the capitalisation contracts taken out by the deceased.
The notary attaches to his application the mandate authorizing him to act on behalf of the beneficiaries.
3. A notary appointed by the potential beneficiary of a life assurance contract of which the deceased was
the insured shall, at his request, obtain from the tax authorities the communication of the information held
by the latter pursuant to that paragraph and relating to contracts of which the principal is identified as the
beneficiary, with the exception of information relating to any third-party beneficiaries.
The notary shall attach to his application the power of attorney authorizing him to act on behalf of the
prospective beneficiary.
VI : Derogations for the benefit of authorities and bodies responsible
for the application of social legislation
Article L152
The agents of the tax authorities shall communicate to the bodies and services responsible for the
management of a compulsory social security scheme, the allocation of the supplementary health protection
referred to in Article L. 861-1 of the Social Security Code and the collection of the contributions referred to
in 2°, 3° and 4° of I of Article L. 6131-1 of the Labour Code, the departments responsible for the
administration and payment of pensions to civil servants and equivalents, the institutions referred to in
Chapter I of Title
II of Book IX of the Social Security Code, to the service referred to in the second paragraph of Article L.
815-7 of the same Code and to the institution referred to in Article L. 5312-1 of the Labour Code, the
necessary personal information:
1° the assessment of the conditions for the acquisition and maintenance of rights to
benefits; (2) the calculation of benefits;
3° the assessment of the conditions of liability to contributions and contributions;
(4) the determination of the basis of assessment and amount of contributions and their collection; 5° The
recovery of benefits unduly paid;
6° An assessment of the conditions for opening and maintaining benefits paid within the framework of their
legal mission in the field of health and social action;
7° The calculation of the benefits paid as part of their legal mission in the field of health and social action;
8° The exercise of the tasks of issuing enforceable titles and financial intermediation entrusted to the bodies
responsible for family benefits pursuant to Articles L. 582-1 and L. 582-2 of the Social Security Code;
9° Verification of the consistency between the bank details communicated for the purpose of a payment and
the identity of the beneficiary of the latter.
The registration number in the National Register for the Identification of Natural Persons may be used for
1° to 8°, when it concerns natural persons.
In order to monitor the conditions for opening, maintaining or terminating entitlement to social security
benefits of all kinds, as well as the payment of contributions and contributions, the bodies and services
referred to in the first subparagraph may ask the tax authorities to provide them with a list of persons who
have declared that they are no longer domiciled in France, or have received only income from assets or
investments.
Officials of the tax authorities shall report to the regional directors of health and social affairs and to the
heads of the regional departments of the inspection of labour, employment and agricultural social policy, as
well as to the social protection bodies, facts which may constitute infringements which they identify with
regard to the application of the laws and regulations relating to the general scheme, to the
non-agricultural self-employed workers, special schemes, the agricultural social security scheme or
unemployment insurance.
Article L152 A
Pursuant to Articles L. 583-3 of the Social Security Code, L. 851-1 and L. 851-2 of the Construction
and Housing Code, the tax authorities are required to provide the bodies responsible for family
benefits with all the necessary information:
1° The assessment of the conditions of entitlement, the maintenance of rights and the calculation of these
benefits as well as the control of the declarations of beneficiaries and lessors;
2° The exercise of the tasks of issuing enforceable titles and financial intermediation entrusted to the bodies
responsible for family benefits pursuant to Articles L. 582-1 and L. 582-2 of the Social Security Code.
Tax administration officials may communicate to the competent services or bodies the information
necessary for the recovery of the universal emergency assistance for victims of domestic violence provided
for in Article L. 214-9 of the Social Action and Families Code when it is granted in the form of a loan, from
its beneficiary.
Article L152 B
In accordance with the first sentence of Article L. 137-34 of the Social Security Code, the body responsible
for the collection of the social solidarity contribution provided for in Article L. 137-30 of the same code
may obtain information from the tax authorities.
Article L153
In accordance with Articles L. 815-17 and L. 815-29 of the Social Security Code, the services responsible
for awarding the solidarity allowance to the elderly referred to in Article L. 815-1 of the Social Security
Code or the supplementary disability allowance referred to in Article L. 815-24 of the same Code may
receive from the tax authorities the information necessary to
the payment and control of these allowances, as well as the implementation of the provisions of Article
L. 815-13 of the above-mentioned code, in particular with regard to the determination of the amount of
inheritances.
Article L153 A
Each year, the tax authorities transmit to the departments, under the conditions laid down by decree of
the Council of State taken after the opinion of the National Commission for Information Technology and
Civil Liberties, the information necessary for the assessment of the resources of the beneficiaries of the
personalized autonomy allowance.
Article L154
The tax authorities shall communicate to the National Agency for the Guarantee of Minors' Rights,
established by Law No. 2004-105 of 3 February 2004 establishing the National Agency for the Guarantee of
Miners' Rights and various provisions relating to mines, the personal information referred to in paragraphs 1
to 7 of Article L. 152.
In order to monitor the conditions for opening, maintaining or extinguishing entitlement to benefits, the
body referred to in the first paragraph of this article may ask the tax authorities to provide it with a list of
persons who have declared that they no longer have their domicile in France.
The registration number in the National Register for the Identification of Natural Persons may be used for
the same 1° to 7°, when it concerns natural persons.
Article L158
In accordance with the first paragraph of Article L. 133-3 of the Social Action and Families Code and by
way of derogation from the provisions which make them subject to professional secrecy, the officials of the
tax authorities are authorised to communicate to the committees provided for in Chapters I and IV of Title III
of Book I of the above-mentioned Code and to the competent administrative authorities the information
which they hold and which is necessary to examine applications for admission to a any form of social
assistance or the eventual deregistration of the recipient of social assistance.
Article L158 A
Public services and establishments of an administrative nature of the State which, in order to establish and
collect contributions, grant or maintain benefits or advantages of any kind provided for by the laws and
regulations, have their taxable persons or service providers submit a declaration of resources or assets or
obtain a copy of a tax document may, If necessary, obtain from the tax authorities the information necessary
to check these documents or to recover benefits unduly paid. The list of these services and establishments
shall be determined by joint order of the Minister responsible for the budget and the Minister under whose
authority or supervision they are placed.
Article L162 A
In accordance with Article L. 581-8 of the Social Security Code, bodies responsible for payment of family
benefits may obtain from the tax authorities, for the exercise of the task entrusted to them for the recovery of
unpaid maintenance claims, the information referred to in Article L. 152-1 of the Code of Civil Enforcement
Procedures.
In order to carry out the financial intermediation mission provided for in Article L. 582-1 of the Social
Security Code, the body responsible for family benefits shall request and obtain from the tax authorities the
communication of the information it holds pursuant to Article 1649 A of the General Tax Code, enabling that
body to know the bank accounts opened in the name of the paying parent and the creditor parent from which
the deduction and Payment of alimony can be made.
Article L162 B
In accordance with the provisions of Article L. 232-16 of the Social Action and Families Code, in order to
verify the declarations of the persons concerned and to ensure the effectiveness of the assistance they
receive, the services responsible for assessing the entitlement to the personalised autonomy allowance and
monitoring its use may request all the necessary information from the public administrations, in particular
the tax authorities, local authorities, social security and supplementary pension organisations which are
required to communicate them to them. That information must be limited to the data necessary to identify the
applicant's situation for the purpose of awarding the personalised autonomy allowance and to monitor the
effectiveness of the aid, in accordance with the amount of the allowance paid. It is transmitted and used
under conditions that guarantee its confidentiality.
VII : Derogations for the benefit of various
bodies 1° : Literary or artistic activities
Article L163
The National Centre for Cinema and the Moving Image may receive all the information from the tax
authorities:
1° Relating to the revenue generated by the undertakings subject to its
control; (2) (Repealed);
3° Relating to the taxable bases and the amounts of the taxes mentioned in Article L. 116-1 of the Cinema
and Moving Image Code.
Societies of authors, publishers, composers or distributors may receive from the tax authorities all
information relating to the income generated by the companies under their control.
To ensure that service publishers comply with Articles 33-1 and 33-3 as well as their obligations to
contribute to the development of the production of cinematographic and audiovisual works provided for in
Article 27(3), Article 33(6), Article 33-2(3) or Article 43-7(II) of Law No. 86-1067 of 30 September 1986
on freedom of communication, The Regulatory Authority for Audiovisual and Digital Communication may
receive from the tax authorities all information relating to the turnover of these publishers.
2° : SAFER
Article L164
For a period of five years from the date of the transfer into the company of assets which may be the subject
of the right of pre-emption which they enjoy in the event of the alienation, for consideration, of immovable
property for agricultural use and movable property attached to it or of land for agricultural purposes, the
land development and rural settlement companies (SAFERs) receive from the tax authorities, upon
reasoned request, communication of the distribution among the shareholders of the capital of the beneficiary
company, with a view to enabling those bodies, if necessary, to have the cancellation of these contributions
declared.
3° : Syndicats
Article L165
Trade unions and professional or inter-professional bodies authorised to exercise the rights reserved to civil
parties pursuant to Article L. 233 may receive from the tax authorities information relevant to enable them
to bring a civil action under the conditions laid down in that Article.
4°: Approved management centres, associations and joint management

organisations
Article L166
The tax authorities must communicate to the presidents of the approved management centres, associations or
joint management organisations the information necessary for these bodies to enable them to pronounce, as
necessary, the exclusion of members who do not comply with their obligations under the statutes or the rules
of procedure of these management centres, Associations
or Joint Management Bodies. This information may relate to the nature and amount of the adjustments to
which the participant has been subject.
5°: Prevention of multiple holdings of general savings products with a

specific tax regime
Article L166 A
On the occasion of the opening of a savings product covered by Chapter I of Title II of Book II of the
Monetary and Financial Code, the tax authorities shall, on request, transmit to the institution referred to in
Article
L. 221-38 of the same code, information indicating whether the applicant is already the holder of that product.
5° bis: Control of income conditions for the opening and holding of a

popular savings account
Article L166 AA
The tax authorities shall inform, at their request, to the companies, institutions or bodies authorised to offer
the savings account referred to in Article L. 221-13 of the Monetary and Financial Code whether the persons
applying to open such an account or who already hold it meet the conditions for opening or holding it
provided for in Article L. 221-15 of the same code.
6°: National Frequencies Agency
Article L166 B
The National Frequencies Agency may receive from the tax authorities information useful for the
management of the aid established in Article 99 of Law No. 86-1067 of 30 September 1986 on freedom of
communication.
7°: Authorized public accounting professionals
Article L166 C
The tax authorities must communicate either to the President of the Regional Council of the Order of
Chartered Accountants or to the President of the National Registration Commission provided for in
Article 42 bis of Ordinance No. 45-2138 of 19 September 1945 establishing the Order of Chartered
Accountants and regulating the title and profession of Chartered Accountant the results of the audits to
which the clients or members of these professionals have been subjected, respectively. This information
may relate to the nature and amount of the adjustments made to the customer or member.
These results are also communicated to the Government Commissioners at the regional council concerned.
8°: National Agency for the Safety of Medicines and Health Products
and High Authority for Health
Article L166 D
The administration responsible for the collection of the duty provided for in Article 1635 bis AE of the
General Tax Code and the agency referred to in Article L. 5311-1 of the Public Health Code shall transmit
to each other, spontaneously or on request, information relating to the duties levied under Article 1635 bis
AE of the General Tax Code and the certificates drawn up in accordance with the same Article 1635 bis AE.
The administration responsible for the collection of the rights provided for in Articles 1635 bis AF to 1635
bis AH of the General Tax Code and the High Authority for Health referred to in Article L. 161-37 of the
Social Security Code shall transmit to each other, spontaneously or on request, information relating to the
rights provided for in Articles 1635 bis AF to 1635 bis AH.
The recipients of the information transmitted shall be bound, in respect of the data of which they have to know
pursuant to this article, to professional secrecy under the penalties provided for in Article 226-13 of the
Criminal Code.
9°: Search for beneficiaries of an unclaimed life insurance policy
Article L166 E
In order to respond to the request of an insurance institution which is looking for the beneficiary of a life
assurance contract in accordance with the last paragraph of Article L. 132-8 of the Insurance Code, the
professional bodies mentioned in II of Articles L. 132-9-3 of the same Code and L. 223-10-2 of the Mutual
Insurance Code obtain from the tax authorities the contact details of the natural persons concerned.
10°: Operators of public transport by rail, guided or road
Article L166 F
The obligation of professional secrecy does not prevent the tax authorities from transmitting to the
legal person referred to in the third paragraph of Article L. 2241-2-1 of the Transport Code the
information, relating to the surname, first names, date and place of birth as well as the home address of the
perpetrators of the offences referred to in Article 529-3 of the Code of Criminal Procedure, useful for the
completion of the settlement provided for in Article 529-4 of the same Code.
Professional secrecy does not preclude that legal person from transmitting to the agents of the operator of
the transport service responsible for the recovery of the sums due in respect of the transaction referred to
in Article 529-4 the information necessary for the performance of that task.
The operator referred to in the second paragraph of this Article may, by agreement, make personnel
available to the tax authorities in order to carry out tasks contributing to the improvement of the
Recovery of the increased fixed fines referred to in Article 529-5 of the Code of Criminal Procedure. The
obligation of professional secrecy does not prevent such personnel from having access to the information and
documents necessary for the performance of the task entrusted to them.
10° bis Agency for the management and recovery of seized and
confiscated assets
Article L166 FA
The tax authorities shall communicate information relevant to the exercise of the powers of the Agency for
the Management and Recovery of Seized and Confiscated Assets referred to in Article 706-159 of the Code
of Criminal Procedure in accordance with the procedures defined in the last paragraph of Article 706-160 of
the same Code and this same agency shall have a right of direct access to certain information and data of
the tax authorities
under the conditions set out in II of Article 92 of Law No. 2019-1479 of 28 December 2019 on Finance for
2020.
11°: Forestry activities
Article L166 G
I.-Forestry experts appearing on the list mentioned in Article L. 171-1 of the Rural and Maritime Fishing
Code, producer organisations in the forestry sector recognised by the administrative authority under the
conditions provided for in Article L. 551-1 of the same Code and professional forest managers meeting
the conditions mentioned in Article L. 315-1 of the Forest Code may, without limitation
of the number of requests, to have access to cadastral data, in particular the information mentioned in
Article L. 107 A of this book, relating to the properties registered in kind of woods and forests located
within the geographical perimeter in which they are authorised to carry out their information missions. They
inform the mayor of the municipalities concerned of each of their requests.
This data is communicated to them in order to enable them to carry out information actions aimed at the
identified owners on the possibilities of economic development of their woods and forests.
The data collected may not be transferred to third parties.
II.-A decree published within six months of the promulgation of Law No. 2022-268 of 28 February 2022
aimed at simplifying forest experts' access to cadastral data specifies the conditions for the application of
this article as well as the list of data communicated. This decree is issued after consultation with the
Commission nationale de l'informatique et des libertés.
VIII : Anti-Money Laundering and Anti-Terrorist Financing

Exemptions
Article L167
I.-The registers referred to in Article 1649 AB of the General Tax Code and Article 2020 of the Civil Code
are accessible without restriction to the following authorities, within the framework of their mission:
a) Judicial authorities;
b) The national financial intelligence unit referred to in Article L. 561-23 (1);
c) Customs officials acting on the basis of the prerogatives conferred by the Customs Code;
d) Authorised officials of the public finance administration in charge of control and collection in tax
matters;
e) Authorised judicial police officers of the National Police and the National Gendarmerie, as well as
customs and tax officers authorised to carry out judicial investigations pursuant to Articles 28-1 and 28-2 of
the Code of Criminal Procedure;
f) The supervisory authorities referred to in Article L. 561-36 (1).
All the above-mentioned authorities shall, on their own initiative or upon request, communicate to
the competent authorities of the Member States of the European Union the information necessary
for the performance by the latter authorities of their tasks.
II.-All information relating to the beneficial owners of a trust or trust kept in the registers referred to in I
shall be accessible to persons subject to the fight against money laundering and anti-money laundering.
terrorist financing referred to in Article L. 561-2 of the French Monetary and Financial Code in the context
of at least one of their due diligence measures referred to in Articles L. 561-4-1 to L. 561-14-2 of the same
Code.
Information on the identity of the beneficial owner of the trust or trust relating to surname, common name,
pseudonym, first names, month and year of birth, country of residence and nationality, as well as the nature
and extent of the beneficial interests held is accessible:
1° To any person who submits a written application relating to a trust or a trust holding a controlling interest
in a company or other legal entity established in a third country by direct or indirect ownership, in particular
by means of bearer shares or by means of control by other means;
2° To any person proving, with regard to the purpose or nature of his activity, a legitimate interest in the
prevention or fight against money laundering or the financing of terrorism and the associated predicate
offences, in accordance with procedures determined by decree.
III.-The National Institute of Intellectual Property shall receive from the tax authorities only the data relating
to the beneficial owners of a trust or trust held by it pursuant to Article 1649 AB of the General Tax Code
and Article 2020 of the Civil Code necessary for the maintenance of a national register of beneficial owners
intended to be interconnected through a central European platform.
Legislative Part
Tax Control
Chapter IV: Limitation Periods
Article L168
Total or partial omissions in the tax base, inadequacies, inaccuracies or errors of taxation may be remedied
by the tax authorities, by the customs and excise authorities or by the competent persons referred to in
Article L. 16 I, as the case may be, under the conditions and within the time limits provided for in Articles L.
169 to L. 189, unless otherwise provided for in the General Tax Code.
Section I: Direct Taxes and Similar Taxes I:
Direct State Taxes
A: General Provisions
Article L169
In the case of income tax and corporation tax, the right of recovery from the tax authorities is exercised until
the end of the third year following the year in respect of which the tax is due.
By way of exception to the provisions of the first subparagraph, the administration's right of recovery shall
be exercised until the end of the tenth year following that in respect of which the tax is payable, where the
taxpayer carries out a hidden activity or where he is the beneficiary of income distributed by a legal person
carrying on a hidden activity. The hidden activity shall be deemed to have been carried out when the
taxpayer or the legal person referred to in the first sentence of this paragraph has not filed within the legal
period the declarations which he was required to subscribe and has not made his activity known to the
body mentioned in the second paragraph of Article L. 123-33 of the Commercial Code, or has engaged in
an illegal activity.
The right of recovery referred to in the second paragraph of this article applies only to categories of income
that the taxpayer has not included in any of the returns that he has filed within the legal period. It does not
apply when income or capital gains have been declared in a category other than the one in which they are to
be taxed.
The administration's right of recovery shall be exercised until the end of the tenth year following that in
respect of which the tax is due, where the reporting obligations provided for in Articles 123a, 209B, 1649A,
1649 AA and 1649 AB of the same code were not complied with. However, in the event of non-compliance
with the reporting obligation provided for in Article 1649 A, this extension of the deadline does not apply
when the taxpayer provides proof that the total credit balances of his foreign accounts did not exceed
€50,000 at
at any time during the year for which the return was to be made. The administration's right of recovery
relates only to income or profits relating to reporting obligations that have not been complied with.
The administration's right of recovery is exercised until the end of the tenth year following the year for which
the tax is due, when the tax authorities have drawn up a report of tax flagrance under the conditions provided
for in Article L. 16-0 BA, in respect of a subsequent year.
If the overall overall deficit or net long-term loss incurred by a group referred to in Article 223 A or
Article 223 A bis of the General Tax Code is set off in accordance with the conditions
provided for in Articles 223 C and 223 D of that code on the overall profit or net long-term capital gain
realised in respect of one of the financial years ending during the period referred to in the first
subparagraph, the results and the net long-term capital gains or losses realised by the companies in that
group
and which contributed to the determination of that deficit or loss in value may be called into question up to the
amount of the deficit or loss thus charged, notwithstanding the provisions laid down in the first subparagraph.
If the group has ceased to exist, the rules defined in the sixth paragraph remain applicable to the long-
term net deficit or capital loss defined in the fifth paragraph of Article 223 S of the General Tax Code.
The withdrawal of one of the authorisations provided for in Articles 199j B, 199j C, 217j, 217k, 244c W and
244c Y of the General Tax Code and the resumption of tax advantages pursuant to paragraph 1 of Article
1649h A of the same code may take place until the end of the third year following that of the termination of
the commitment entered into with a view to obtaining the authorisation or that of non-compliance the
conditions to which the grant of the latter was subject.
Article L169 A
The recovery period provided for in the first paragraph of Article L. 169 also applies:
1° (repealed)
2° The levies provided for in Articles 117 quarter and 125 A of the General Tax Code; (3)
(repealed).
(4) (repealed).
5° (Provision no longer applicable: Law No. 88-1149 of 23 December 1988, art.
23); 6° Payroll tax;
7° All levies and taxes that take the place of income tax or corporation tax;
8° The minimum business tax contribution provided for in II of Article 1647 E of the General Tax Code
in its version in force on 31 December 2009.
The recovery periods provided for in the first two paragraphs of Article L. 169 of this Book also apply to
the withholding tax provided for in Article 119 bis of the General Tax Code.
B: Special Provisions for Certain Taxes
Article L171
Even if the recovery periods provided for in Article L. 169 have expired, any error made, either as to the
nature of the applicable tax or as to the place of taxation concerning any of the taxes and duties mentioned in
the abovementioned article, may be remedied until the end of the year following that of the decision which
discharged the initial tax.
Article L171-0 A
Even if the recovery periods provided for in the first paragraph of Article L. 169 have expired, the tax
authorities have a new right of recovery for the purpose of auditing income tax and social security
contributions relating to each gain, capital gain or debt referred to in I or II of Article 167 bis of the General
Tax Code, which shall be exercised until the end of the third year following that in which the planned event
occurred VII of Article 167a which affects the said gain, capital gain or claim.
Article L171 A
For the application of Article 220 quinquies of the General Tax Code, the tax authorities are entitled to
verify the existence and proportion of the claim and to rectify its amount, even if the option to carry back the
corresponding deficit was exercised in respect of a prescribed financial year.
Article L171 B
For the purposes of Article 238 bis-0 I ter of the General Tax Code, the right of recovery shall be exercised
until the end of the sixth year following that in respect of which the tax is due.
Article L172
Even if the recovery periods provided for in the first paragraph of Article L. 169 have expired, where,
following the opening of the estate of a taxpayer or one of the spouses subject to joint taxation, it is found that
the deceased was not taxed or was insufficiently taxed in respect of the year of death or one of the four
preceding years, Income tax that has not been assessed may be levied until the end of the second year
following the year in which the declaration of succession is made or, if the declaration has not been made, the
year in which the heirs pay the transfer tax on death.
Article L172 C
With regard to the levy provided for in Article 244 bis of the General Tax Code on capital gains realized by
natural persons or companies that do not have an establishment in France, the right of resumption of the
administration is exercised within the time limits set by Article L. 180 for registration fees.
Article L172 E
Where the beneficiary of the tax reduction referred to in I and II of Article 88 of Law No 81-1160 of 30
December 1981, as amended, is reimbursed in whole or in part of his expenses by a third party, within the
ten-year period, he shall be subject to an increase in his income tax equal to 25% of the sum reimbursed in
respect of the year in which the refund is made.
Article L172 F
For the contribution to public broadcasting provided for in I of Article 1605 of the General Tax Code, the
right of takeover of the administration is exercised until the end of the third year following the year in which
the contribution to public broadcasting is due.
Article L172 G
For the tax credit defined in Article 244 quarter B of the General Tax Code, the right of recovery of the
administration is exercised until the end of the third year following the year in which the special return
provided for the calculation of this tax credit is filed.
The first paragraph of this Article shall also apply to the tax credits provided for in Articles 244c B bis and
244c O of that code.
In the case of the tax credit provided for in Article 244 quarter C of that code, the administration's right of
recovery shall be exercised until the end of the third year following that in which the return provided for in
that article is lodged.
Article L172 H
For the tax credit defined in Article L. 2333-55-3 of the General Code of Local Authorities, the right of
recovery of the administration is exercised until the end of the third year following the year in which the
application provided for the calculation of this tax credit is submitted.
Ia: Global minimum taxation of multinational enterprise groups and

domestic groups
Article L172 I
For the additional tax provided for in the second paragraph of Article 223 VJ of the General Tax Code, the
tax authorities' right of recovery is exercised until the end of the fifth year following that in respect of which
the tax is due.
II: Direct local taxes and similar taxes
Article L173
For direct taxes levied for the benefit of local authorities and taxes levied on the same basis for the
benefit of various bodies, with the exception of the business property tax and its taxes
The right of resumption of the tax authorities is exercised until the end of the year following the year in
respect of which the tax is due.
However, where the income or the number of dependants or the family quotient on account of which the
taxpayer has benefited from an exemption, relief or allowance, pursuant to Articles 1391, 1391 B, 1391 B
bis and 1391 B ter of the General Tax Code, are subsequently
the subject of a correction, the tax corresponding to the amount of the exemption, relief or allowance
wrongly granted shall be established and assessed within the time limit laid down for income tax purposes
in the first paragraph of Article L. 169.
Article L174
Omissions or errors concerning the property assessment of companies may be remedied by the
administration until the expiry of the third year following the year for which the tax is due.
By way of exception to the provisions of the first subparagraph, the administration's right of recovery shall
be exercised until the end of the tenth year following the year in respect of which the tax is due where the
administration has drawn up a
a tax report under the conditions set out in Article L. 16-0 BA for a subsequent year or when the taxpayer
carries out a hidden activity. The hidden activity is deemed to be carried out when the taxpayer has not filed
the declarations he was required to submit within the legal period and has either not made his activity
known to the body mentioned in the second paragraph of Article L. 123-33 of the Commercial Code, or has
engaged in an illegal activity.
Article L175
With regard to the property tax on built properties, the housing tax on second homes and other furnished
premises not used as the main residence and the ancillary taxes established on the same basis, omissions
or inadequacies in taxation may be remedied at any time when they result from the defect or inaccuracy
of the declarations of the built properties referred to in
Articles 1406 and 1502 of the General Tax Code and those mentioned in XVII of Article 34 of Law No.
2010-1658 of 29 December 2010 on Amending Finance for 2010.
Article L175 A
Omissions or errors concerning the development tax may be remedied by the administration until the
expiry of the third year following that of the due date mentioned in Article 1635 quarter G of the General
Tax Code.
However, in the event of construction or development without authorisation or in breach of the obligations
arising from a building permit, the right of repossession shall be exercised until 31 December of the sixth
year following the year of completion of the buildings or developments in question.
Section II: Turnover Taxes
Article L176
In the case of turnover taxes, the administration's right of recovery is exercised until the end of the
third year following the year in which the tax became chargeable in accordance with the provisions
of paragraph 2 of Article 269 of the General Tax Code.
By way of exception to the provisions of the first paragraph, the administration's right of recovery shall be
exercised until the end of the tenth year following the year in respect of which the tax became chargeable in
accordance with the provisions of paragraph 2 of Article 269 of the General Tax Code when the tax
authorities have drawn up a report of tax flagrance under the conditions laid down in Article L. 16-0 BA in
respect of a subsequent year or when the taxpayer exercises an occult activity. The hidden activity is
deemed to be carried out when the taxpayer has not filed the declarations he was required to submit within
the legal period and has not
makes its activity known to the body mentioned in the second paragraph of Article L. 123-33 of the French
Commercial Code, or has engaged in an illegal activity.
In the event that the financial year does not correspond to a calendar year, the period shall start from the
beginning of the first period in respect of which the right of recovery for income tax and corporation tax
purposes is exercised and ends on 31 December of the third year following the year in which that period
ends.
In the cases provided for in II, IIa and III of Article 284 of the General Tax Code, the administration's right of
takeover shall be exercised until the end of the third year following that in which the conditions to which the
conditions for the grant of the reduced rates referred to in Article 284 are subject.
La taxe mentionnée sur les déclarations souscrites par les assujettis membres d'un groupe mentionné à
l'article 1693 ter du code général des impôts qui a concouru à la détermination du crédit dont bénéficie le
redevable mentionné au 1 du même article en application du b du 3 dudit article peut être remise en cause
à hauteur du montant de ce crédit, nonobstant les dispositions prévues aux premier et deuxième alinéas du
présent article.
Si le groupe a cessé d'exister, les règles définies au cinquième alinéa demeurent applicables pour le contrôle
du crédit de taxe mentionné au second alinéa du même article 1693 ter A.
Article L177
En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée déductible dans les conditions fixées par l'article 271 du code
général des impôts, les redevables doivent justifier du montant de la taxe déductible et du crédit de taxe dont
ils demandent à bénéficier, par la présentation de documents même établis antérieurement à l'ouverture de la
période soumise au droit de reprise de l'administration.
Le premier alinéa s'applique aux assujettis membres du groupe mentionné à l'article 1693 ter du code général
des impôts pour la justification de la taxe déductible et du crédit de taxe dont le redevable mentionné au 1 du
même article a demandé à bénéficier.
Le premier alinéa du présent article s'applique au représentant d'un assujetti unique constitué en application
de l'article 256 C du code général des impôts pour la justification de la taxe déductible et du crédit de taxe
dont il a demandé à bénéficier.
Article L177 A
Par dérogation au premier alinéa de l'article L. 176 du présent livre, pour la taxe sur certains services
numériques mentionnée à l'article L. 453-45 du code des impositions sur les biens et services, le droit de
reprise de l'administration s'exerce jusqu'à la fin de la sixième année suivant celle au cours de laquelle la taxe
est devenue exigible conformément à l'article L. 453-75 du même code.
Par dérogation au deuxième alinéa de l'article L. 176 du présent livre, pour la taxe sur certains services
numériques mentionnée à l'article L. 453-45 du code des impositions sur les biens et services, le droit de
reprise de l'administration s'exerce jusqu'à la fin de la dixième année suivant celle au cours de laquelle la taxe
est devenue exigible conformément à l'article L. 453-75 du même code.
Article L177 B
Par dérogation à l'article L. 176, le droit de reprise s'exerce jusqu'au 31 décembre de la troisième année qui
suit celle au cours de laquelle l'imposition mentionnée à l'article L. 16 I est devenue exigible.
Section III : Contributions indirectes
Article L178
En matière de contributions indirectes et de réglementations se fondant sur les mêmes règles de procédure et
de recouvrement, le délai de reprise de l'administration s'exerce jusqu'à la fin de la troisième année qui suit
celle au titre de laquelle l'imposition est due.
Article L179
Lorsque des marchandises ont été saisies à la suite d'un procès-verbal, aucune demande en restitution de ces
marchandises ne peut être présentée à l'administration après expiration d'un délai de deux ans à compter de la
saisie.
Section IV : Droits d'enregistrement, taxe de publicité foncière, impôt
sur la fortune immobilière, droits de timbre, droits et taxes assimilés
I : Dispositions générales
Article L180
Pour les droits d'enregistrement, la taxe de publicité foncière, les droits de timbre, ainsi que les taxes,
redevances et autres impositions assimilées, le droit de reprise de l'administration s'exerce jusqu'à l'expiration
de la troisième année suivant celle de l'enregistrement d'un acte ou d'une déclaration ou de l'accomplissement
de la formalité fusionnée définie à l'article 647 du code général des impôts ou, pour l'impôt sur la fortune
immobilière des redevables ayant respecté l'obligation prévue à l'article 982 du même code, jusqu'à
l'expiration de la troisième année suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due.
Toutefois, ce délai n'est opposable à l'administration que si l'exigibilité des droits et taxes a été suffisamment
révélée par le document enregistré ou présenté à la formalité ou, pour l'impôt sur la fortune immobilière,
par le dépôt de la déclaration et des annexes mentionnées au même article 982, sans qu'il soit nécessaire de
procéder à des recherches ultérieures.
II : Dispositions particulières
Article L181
Lorsqu'une succession n'a pas été déclarée ou lorsque des biens n'ont pas été mentionnés dans une
déclaration de succession, le délai de reprise prévu à l'article L. 180 est décompté à partir du jour, soit de la
publicité d'un acte soumis à la formalité fusionnée et qui mentionne exactement la date et le lieu du décès
ainsi que le nom et l'adresse de l'un au moins des héritiers et autres ayants droit, soit de l'enregistrement d'un
écrit ou d'une déclaration portant les mêmes mentions. En aucun cas il ne peut en résulter une prolongation
du délai fixé par l'article L. 186.
Le délai de reprise ainsi déterminé ne concerne que les droits d'enregistrement exigibles sur des biens,
sommes ou valeurs expressément mentionnés dans l'écrit ou la déclaration comme dépendant de la
succession.
Article L181-0 A
Par exception au premier alinéa de l'article L. 180 et à l'article L. 181, le droit de reprise de l'administration
relatif aux impôts et droits qui y sont mentionnés peut s'exercer jusqu'à l'expiration de la dixième année
suivant celle du fait générateur de ces impôts ou droits quand ils sont assis sur des biens ou droits
mentionnés aux articles 1649 A, 1649 AA et 1649 AB du code général des impôts, sauf si l'exigibilité des
impôts ou droits relatifs aux biens ou droits correspondants a été suffisamment révélée dans le document
enregistré
ou présenté à la formalité ou, pour l'impôt sur la fortune immobilière, par la déclaration et les annexes
mentionnées à l'article 982 du même code.
Article L181-0 B
Par dérogation aux articles L. 180 et L. 186 du présent livre, l'administration dispose, pour le contrôle
des droits de mutation par décès dus sur les sommes versées par la Caisse des dépôts et consignations en
application du V de l'article L. 312-20 du code monétaire et financier et du dernier alinéa du III des articles
L. 132-27-2 du code des assurances et L. 223-25-4 du code de la mutualité, d'un droit de reprise qui s'exerce
jusqu'à la fin de la troisième année suivant celle de l'enregistrement d'un acte ou d'une déclaration qui révèle
suffisamment l'exigibilité de ces droits ou, en l'absence d'un tel acte ou d'une telle déclaration, jusqu'à
l'expiration de la sixième année suivant celle du versement de ces sommes.
Article L181 A
Lorsque le donataire opte pour la déclaration ou l'enregistrement du don manuel dans le délai d'un mois
suivant le décès du donateur, prévus à l'article 635 A du code général des impôts, le droit de reprise de
l'administration s'exerce jusqu'à l'expiration de la sixième année suivant le décès du donateur.
Article L181 B
La valeur des biens faisant l'objet des donations antérieures ajoutée à la valeur des biens compris dans une
donation ou une déclaration de succession en vertu du deuxième alinéa de l'article 784 du code général des
impôts peut, pour l'application de ce même alinéa seulement, être rectifiée.
La valeur des biens ayant fait l'objet des donations antérieures dont il est tenu compte pour l'application du
quatrième alinéa de l'article 793 bis du même code peut, pour la seule appréciation de la limite
mentionnée aux deuxième et troisième alinéas du même article, être rectifiée.
Article L182
En ce qui concerne la taxe sur les conventions d'assurance prévue à l'article 991 du code général des impôts,
le droit de reprise de l'administration s'exerce, par dérogation au dernier alinéa du même article 991, dans le
délai fixé par l'article L. 176 pour les taxes sur le chiffre d'affaires.
Article L183
Pour le calcul du délai de prescription des droits et des peines encourues, la date des actes sous signature
privée n'est opposable à l'administration que si elle est certaine, notamment en raison du décès de l'une des
personnes qui ont signé l'acte.
III : Impôt sur la fortune immobilière
Article L183 A
Les dispositions de l'article L. 181 relatives aux modalités de calcul du délai de reprise en matière de
succession ne sont pas applicables à l'impôt sur la fortune immobilière.
Section VII : Dispositions applicables à l'ensemble des impôts
Article L186
Lorsqu'il n'est pas expressément prévu de délai de prescription plus court ou plus long, le droit de reprise de
l'administration s'exerce jusqu'à l'expiration de la sixième année suivant celle du fait générateur de l'impôt.
Article L187
Lorsque l'administration, ayant découvert qu'un contribuable se livrait à des agissements frauduleux, a
déposé une plainte contre lui, elle peut procéder à des contrôles et à des rehaussements au titre des deux
années excédant le délai ordinaire de prescription. Cette prorogation de délai est applicable aux auteurs des
agissements, à leurs complices et, le cas échéant, aux personnes pour le compte desquelles la fraude a été
commise.
Jusqu'à la décision de la juridiction pénale et à condition que le contribuable constitue des garanties dans les
conditions prévues aux articles L. 277 à L. 280, le recouvrement des impositions correspondant à la période
qui excède le délai ordinaire de prescription est suspendu. Ces impositions sont caduques si la procédure
judiciaire se termine par une ordonnance de non-lieu ou si les personnes poursuivies bénéficient d'une
décision de relaxe.
Article L188
Le délai de prescription applicable aux amendes fiscales concernant l'assiette et le paiement des droits, taxes,
redevances et autres impositions est le même que celui qui s'applique aux droits simples et majorations
correspondants.
Pour les autres amendes fiscales, la prescription est atteinte à la fin de la quatrième année suivant celle au
cours de laquelle les infractions ont été commises.
Pour les amendes et confiscations fiscales prononcées par la juridiction pénale, le délai de prescription est le
même que pour les peines correctionnelles de droit commun et il s'applique dans les mêmes conditions que
pour les dommages-intérêts.
Article L188 A
Lorsque l'administration a, dans le délai initial de reprise, demandé à l'autorité compétente d'un autre Etat ou
territoire des renseignements concernant un contribuable, elle peut réparer les omissions ou les insuffisances
d'imposition afférentes à cette demande, même si le délai initial de reprise est écoulé, jusqu'à la fin de
l'année qui suit celle de la réception de la réponse et, au plus tard, jusqu'au 31 décembre de la troisième
année suivant celle au titre de laquelle le délai initial de reprise est écoulé.
Le présent article s'applique dans la mesure où le contribuable a été informé de l'existence de la demande
de renseignements dans le délai de soixante jours suivant son envoi ainsi que de l'intervention de la
réponse de l'autorité compétente de l'autre Etat ou territoire dans le délai de soixante jours suivant sa
réception par l'administration.
Article L188 B
Lorsque l'administration a, dans le délai de reprise, déposé une plainte ayant abouti à l'ouverture d'une
enquête judiciaire pour fraude fiscale dans les cas visés aux 1° à 5° du II de l'article L. 228, les omissions
ou insuffisances d'imposition afférentes à la période couverte par le délai de reprise peuvent, même si
celui- ci est écoulé, être réparées jusqu'à la fin de l'année qui suit la décision qui met fin à la procédure et,
au plus tard, jusqu'à la fin de la dixième année qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due.
Article L188 C
Même si les délais de reprise sont écoulés, les omissions ou insuffisances d'imposition révélées par une
procédure judiciaire, par une procédure devant les juridictions administratives ou par une réclamation
contentieuse peuvent être réparées par l'administration des impôts jusqu'à la fin de l'année suivant celle de
la décision qui a clos la procédure et, au plus tard, jusqu'à la fin de la dixième année qui suit celle au titre
de laquelle l'imposition est due.
Section VIII : Interruption et suspension de la prescription
Article L189
La prescription est interrompue par la notification d'une proposition de rectification, par la déclaration ou
la notification d'un procès-verbal, de même que par tout acte comportant reconnaissance de la part des
contribuables et par tous les autres actes interruptifs de droit commun.
La prescription des sanctions fiscales autres que celles visées au troisième alinéa de l'article L. 188 est
interrompue par la mention portée sur la proposition de rectification qu'elles pourront être éventuellement
appliquées.
Partie législative
Première partie : Partie législative
Titre III : Le contentieux de l'impôt
Chapitre premier : Le contentieux de l'établissement de l'impôt et les

dégrèvements d'office
Article L190
Les réclamations relatives aux impôts, contributions, droits, taxes, redevances, soultes et pénalités de
toute nature, établis ou recouvrés par les agents de l'administration, relèvent de la juridiction contentieuse
lorsqu'elles tendent à obtenir soit la réparation d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul des impositions,
soit le bénéfice d'un droit résultant d'une disposition législative ou réglementaire.
Relèvent de la même juridiction les réclamations qui tendent à obtenir la réparation d'erreurs commises par
l'administration dans la détermination d'un résultat déficitaire ou d'un excédent de taxe sur la valeur ajoutée
déductible sur la taxe sur la valeur ajoutée collectée au titre d'une période donnée, même lorsque ces erreurs
n'entraînent pas la mise en recouvrement d'une imposition supplémentaire. Les réclamations peuvent être
présentées à compter de la réception de la réponse aux observations du contribuable mentionnée à l'article L.
57, ou à compter d'un délai de 30 jours après la notification prévue à l'article L. 76 ou, en cas de saisine de
la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires compétente, à compter de la
notification de l'avis rendu par cette commission.
Sont instruites et jugées selon les règles du présent chapitre toutes actions tendant à la décharge ou à la
réduction d'une imposition ou à l'exercice de droits à déduction ou à la restitution d'impositions indues,
fondées sur la non-conformité de la règle de droit dont il a été fait application à une règle de droit supérieure,
révélée par une décision juridictionnelle ou par un avis rendu au contentieux.
Ces actions sont introduites selon les règles de délais applicables aux réclamations mentionnées au premier
alinéa et se prescrivent par deux ans, selon le cas, à compter de la mise en recouvrement du rôle, de la
notification de l'avis de mise en recouvrement ou du titre de perception émis en application de l'article L.
255 A ou de l'article L. 256 B, de la date à laquelle le titre émis en application de l'article L. 256 D est rendu
exécutoire ou, en l'absence de mise en recouvrement, du versement de l'impôt contesté ou de la naissance du
droit à déduction.
Pour l'application du troisième alinéa, sont considérés comme des décisions juridictionnelles ou des avis
rendus au contentieux les décisions du Conseil d'Etat ainsi que les avis rendus en application de l'article
L. 113-1 du code de justice administrative, les arrêts de la Cour de cassation ainsi que les avis rendus en
application de l'article L. 441-1 du code de l'organisation judiciaire (2), les arrêts du Tribunal des conflits et
les arrêts de la Cour de justice de l'Union européenne se prononçant sur un recours en annulation, sur une
action en manquement ou sur une question préjudicielle.
Article L190 A
L'action en réparation du préjudice subi fondée sur la non-conformité de la règle de droit dont il a été fait
application à une règle de droit supérieure ou la demande de dommages et intérêts résultant de la faute
commise dans la détermination de l'assiette, le contrôle et le recouvrement de l'impôt ne peut porter que sur
une période postérieure au 1er janvier de la deuxième année précédant celle au cours de laquelle l'existence
de la créance a été révélée au demandeur.
Charge et administration de la preuve
Article L191
Lorsque l'imposition a été établie selon la procédure forfaitaire la charge de la preuve incombe au
contribuable qui demande la réduction de l'imposition.
Article L192
Lorsque l'une des commissions ou le comité mentionnés à l'article L. 59 ou le comité prévu à l'article L.
64 est saisi d'un litige ou d'une rectification, l'administration supporte la charge de la preuve en cas de
réclamation, quel que soit l'avis rendu par la commission ou le comité.
Toutefois, la charge de la preuve incombe au contribuable lorsque la comptabilité comporte de graves

irrégularités et que l'imposition a été établie conformément à l'avis de la commission ou du comité. La charge
de la preuve des graves irrégularités invoquées par l'administration incombe, en tout état de cause, à cette
dernière lorsque le litige ou la rectification est soumis au juge.
Elle incombe également au contribuable à défaut de comptabilité ou de pièces en tenant lieu, comme en cas
de taxation d'office à l'issue d'un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle en application
des dispositions des articles L. 16 et L. 69.
Article L193
Dans tous les cas où une imposition a été établie d'office la charge de la preuve incombe au contribuable
qui demande la décharge ou la réduction de l'imposition.
Article L195 A
En cas de contestation des pénalités fiscales appliquées à un contribuable au titre des impôts directs, de la
taxe sur la valeur ajoutée et des autres taxes sur le chiffre d'affaires, des droits d'enregistrement, de la taxe
de publicité foncière et du droit de timbre, la preuve de la mauvaise foi et des manoeuvres frauduleuses
incombe à l'administration.
Section I: Preliminary Procedure with the Administration
III : Instruction des réclamations.
Article L198 A
I. – En vue d'instruire les demandes contentieuses de remboursement de crédits de taxe sur la valeur ajoutée,
les agents des impôts ayant au moins le grade de contrôleur peuvent se rendre sur place après l'envoi d'un
avis d'instruction sur place pour procéder à des constats matériels et consulter les livres ou documents
comptables dont la présentation est prévue par le code général des impôts ainsi que toutes les pièces
justificatives qui sont afférents à cette demande. Dans le cadre de l'intervention sur place, ces agents peuvent
avoir accès, de 8 heures à 20 heures et durant les heures d'activité professionnelle de l'assujetti, aux locaux à
usage professionnel, à l'exclusion des parties de ces locaux affectées au domicile privé, ainsi qu'aux terrains,
aux entrepôts, aux moyens de transport à usage professionnel et à leur chargement. Ils peuvent recueillir sur
place des renseignements et justifications.
Lorsque la demande est déposée par le représentant d'un assujetti unique constitué en application de l'article
256 C du code général des impôts, l'avis d'instruction sur place est adressé à un ou plusieurs membres de
l'assujetti unique dont les opérations ont concouru à la formation du crédit de taxe sur la valeur ajoutée. Dans
ce cas, le représentant est informé de l'engagement de la ou des procédures d'instruction sur place.
II. – L'administration dispose d'un délai de soixante jours à compter de la première intervention sur place
pour prendre sa décision. La décision rejetant tout ou partie de la demande de remboursement est motivée.
Lorsque la demande est déposée par le représentant d'un assujetti unique constitué en application de l'article
256 C du code général des impôts, les membres de l'assujetti unique ayant fait l'objet de la procédure
prévue au I du présent article sont informés de la décision transmise au représentant.
III. – Lorsque, du fait du contribuable, l'administration n'a pas pu procéder aux constats matériels ou
consulter sur place les livres, documents et pièces justificatives mentionnés au I dans un délai de
soixante jours à compter de la date de notification de l'avis d'instruction sur place, elle peut rejeter la
demande de remboursement pour défaut de justification. Cette faculté est mentionnée dans l'avis
d'instruction.
IV. – La décision de l'administration ne peut en aucun cas intervenir après l'expiration d'un délai de quatre
mois à compter de la notification au contribuable de l'avis d'instruction sur place mentionné au I.
V. – En l'absence de décision de l'administration dans les délais prévus aux II et IV du présent article, il est
fait droit à la demande de remboursement.
Les délais prévus aux II et IV du présent article ne sont pas applicables à l'instruction d'une demande de
remboursement de crédit de taxe sur la valeur ajoutée déposée par le représentant d'un assujetti unique
constitué en application de l'article 256 C du code général des impôts.
VI. – Les opérations réalisées en application du présent article ne constituent pas une vérification
de comptabilité au sens de l'article L. 13.
Section II : Procédure devant les tribunaux

I: Competent Courts
Article L199
En matière d'impôts directs et de taxes sur le chiffre d'affaires ou de taxes assimilées, les décisions
rendues par l'administration sur les réclamations contentieuses et qui ne donnent pas entière satisfaction
aux intéressés peuvent être portées devant le tribunal administratif. Il en est de même pour les décisions
intervenues en cas de contestation pour la fixation du montant des abonnements prévus à l'article 1700 du
code général des impôts pour les établissements soumis à l'impôt sur les spectacles.
En matière de droits d'enregistrement, d'impôt sur la fortune immobilière, de taxe de publicité foncière, de
droits de timbre, de contributions indirectes et de taxes assimilées à ces droits, taxes ou contributions, le
tribunal compétent est le tribunal judiciaire. Les tribunaux judiciaires statuent en premier ressort. Un décret
en Conseil d'Etat fixe les modalités d'application (1).
(1) Ces dispositions s'appliquent aux jugements rendus à compter du 1er mars 1998.
II : Règles de procédure
A : Dispositions générales
Article L199 B
Les affaires portées devant les juridictions de l'ordre judiciaire ou de l'ordre administratif, relatives au
contentieux des impôts, droits, taxes et redevances prévus au code général des impôts ainsi que des amendes
fiscales correspondantes, sont jugées en séances publiques.
Article L199 C
L'administration, ainsi que le contribuable dans la limite du dégrèvement ou de la restitution sollicités,

peuvent faire valoir tout moyen nouveau, tant devant le tribunal administratif que devant la cour
administrative d'appel, jusqu'à la clôture de l'instruction. Il en est de même devant le tribunal judiciaire et la
cour d'appel (1).
(1) La disposition de cette deuxième phrase est applicable aux jugements rendus à compter du 1er mars
1998. Un décret en Conseil d'Etat fixera les modalités d'application.
B: Proceedings before the Administrative Tribunal and
the Court
administrative d'appel
Article L201
Les documents et pièces que l'administration a joints au dossier du litige devant le tribunal administratif et
qui concernent les entreprises ou personnes nommément désignées ne peuvent porter que sur des moyennes
de chiffres d'affaires ou de revenus, de façon à respecter le secret professionnel, sauf lorsqu'ils portent sur
des indications qui doivent être mises à la disposition du public par dépôt au greffe du tribunal de commerce.
Le tribunal administratif, s'il le demande à l'audience, reçoit pendant le délibéré, pour son intime conviction,
communication intégrale en chambre du conseil de tous documents ou pièces concernant les entreprises ou
personnes nommément désignées.
Article L201 D
Le tribunal administratif dispose d'un délai de trois mois à compter de sa saisine pour se prononcer sur les
recours pour excès de pouvoir contre les décisions prises conformément aux articles 1504 et 1518 ter du code
général des impôts. Si le tribunal administratif n'a pas statué à l'issue de ce délai, l'affaire est transmise à la
cour administrative d'appel territorialement compétente.
Section III : Compensations
Article L203
Lorsqu'un contribuable demande la décharge ou la réduction d'une imposition quelconque, l'administration

peut, à tout moment de la procédure et malgré l'expiration des délais de prescription, effectuer ou demander
la compensation dans la limite de l'imposition contestée, entre les dégrèvements reconnus justifiés et les
insuffisances ou omissions de toute nature constatées dans l'assiette ou le calcul de l'imposition au cours de
l'instruction de la demande.
Article L204
La compensation peut aussi être effectuée ou demandée entre les impôts suivants, lorsque la réclamation
porte sur l'un d'eux :
1° A condition qu'ils soient établis au titre d'une même année, entre l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les
sociétés, la contribution prévue à l'article 234 nonies du code général des impôts, la taxe sur les salaires, la
taxe d'apprentissage, la cotisation perçue au titre de la participation des employeurs à l'effort de construction.
2° Entre les droits d'enregistrement, la taxe de publicité foncière exigible sur les actes qui donnent lieu à la
formalité fusionnée en application de l'article 647 du code général des impôts et les droits de timbre, perçus
au profit de l'Etat.
Article L205
Les compensations de droits prévues aux articles L. 203 et L. 204 sont opérées dans les mêmes conditions au
profit du contribuable à l'encontre duquel l'administration effectue une rectification lorsque ce contribuable
invoque une surtaxe commise à son préjudice ou lorsque la rectification fait apparaître une double
imposition.
Article L205 A
Lorsque la taxe d'aménagement prévue à l'article 1635 quater A du code général des impôts acquittée en
tout ou partie par le redevable et répartie entre les collectivités territoriales et les établissements publics
bénéficiaires fait l'objet d'un titre d'annulation, le versement indu donne lieu à une compensation sur le
produit de la taxe, que le comptable répartit entre ces mêmes bénéficiaires.
Un titre de perception est émis à l'égard des collectivités territoriales ou des établissements publics de
coopération intercommunale bénéficiaires pour les montants indûment reversés si la compensation n'a pas
permis de solder le montant de l'indu. Le comptable peut recouvrer ce titre par voie de compensation ou par
voie d'un prélèvement sur les avances prévues au chapitre VII du titre III du livre III de la deuxième partie
du code général des collectivités territoriales.
Section IV : Conséquences des décisions prises sur les réclamations et

des décisions des cours et tribunaux
Article L206
En ce qui concerne l'impôt sur le revenu et les taxes assimilées et l'impôt sur les sociétés, les contestations
relatives au lieu d'imposition ne peuvent, en aucun cas, entraîner l'annulation de l'imposition.
Article L207
Lorsqu'une réclamation contentieuse est admise en totalité ou en partie, le contribuable ne peut prétendre
à des dommages-intérêts ou à des indemnités quelconques, à l'exception des intérêts moratoires prévus
par l'article L. 208.
Article L208
Quand l'Etat est condamné à un dégrèvement d'impôt par un tribunal ou quand un dégrèvement est prononcé
par l'administration à la suite d'une réclamation tendant à la réparation d'une erreur commise dans l'assiette
ou le calcul des impositions, les sommes déjà perçues sont remboursées au contribuable et donnent lieu
au paiement d'intérêts moratoires dont le taux est celui de l'intérêt de retard prévu à l'article 1727 du code
général des impôts. Ces intérêts sont également dus lorsque l'administration prononce un dégrèvement pour
corriger une erreur qu'elle a commise dans l'établissement de l'assiette ou le calcul des impositions. Les
intérêts courent du jour du paiement. Ils ne sont pas capitalisés.
Lorsque les sommes consignées à titre de garanties en application des articles L. 277 et L. 279 doivent être
restituées, en totalité ou en partie, la somme à rembourser est augmentée des intérêts prévus au premier
alinéa. Si le contribuable a constitué des garanties autres qu'un versement en espèces, les frais qu'il a exposés
lui sont remboursés dans les limites et conditions fixées par décret.
Article L208 A
Les sommes remboursées à la suite d'une réclamation présentée sur le fondement des articles 119
quater et 182 B bis du code général des impôts donnent lieu au paiement d'intérêts moratoires lorsque le
remboursement est effectué plus d'un an après la demande. Les intérêts, dont le taux est celui prévu à l'article
L. 208, courent du jour de l'expiration de ce délai. Ils ne sont pas capitalisés.
Article L208 B
Un assujetti non établi en France mais établi dans un autre Etat membre reçoit le paiement d'intérêts
moratoires calculés sur le montant de la taxe sur la valeur ajoutée à rembourser sur le fondement du d du V
de l'article 271 du code général des impôts, lorsque le remboursement intervient après l'expiration d'un délai
fixé par décret en Conseil d'Etat. Les intérêts, calculés au taux prévu à l'article L. 208, courent du lendemain
de l'expiration de ce délai. Ils ne sont pas capitalisés.
Les intérêts ne sont pas dus si l'assujetti n'a pas fourni l'ensemble des informations complémentaires prévues
par les articles 20 et 21 de la directive 2008/9/CE du Conseil, du 12 février 2008, définissant les modalités
du remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée, prévu par la directive 2006/112/CE, en faveur des
assujettis qui ne sont pas établis dans l'Etat membre du remboursement, mais dans un autre Etat membre. Si
les documents à transmettre par voie électronique, dans des conditions fixées par décret en Conseil d'Etat, ne
l'ont pas été dans le délai prévu au premier alinéa, les intérêts ne courent qu'à compter de la date de leur
réception.
Article L209
Lorsque le tribunal administratif rejette totalement ou partiellement la demande d'un contribuable tendant
à obtenir l'annulation ou la réduction d'une imposition établie en matière d'impôts directs à la suite d'une
rectification ou d'une taxation d'office, les cotisations ou fractions de cotisations maintenues à la charge
du contribuable et pour lesquelles celui-ci avait présenté une réclamation assortie d'une demande de sursis
de
paiement donnent lieu au paiement d'intérêts moratoires au taux de l'intérêt de retard prévu à l'article 1727 du
code général des impôts. Ces intérêts moratoires ne sont pas dus sur les cotisations ou fractions de cotisations
d'impôts soumises à l'intérêt de retard mentionné à l'article 1727 du code général des impôts.
Ces dispositions sont également applicables en cas de désistement du contribuable auprès de la juridiction
saisie.
Les intérêts courent du premier jour du treizième mois suivant celui de la date limite de paiement jusqu'au
jour du paiement effectif des cotisations. Ils sont recouvrés dans les mêmes conditions et sous les mêmes
garanties, sûretés et privilèges que les impositions auxquelles ils s'appliquent.
Partie législative
Chapitre II : Les procédures pénales
Section I : Constatation des infractions par procès-verbal
I : Infractions constatées par procès-verbal
Article L212
Peuvent être constatées par procès-verbal :
a) (Abrogé).
b) Les infractions en matière de taxes sur le chiffre d'affaires et de taxes assimilées ;
c) Les infractions aux dispositions du 2 des articles 119 bis et 1672 du code général des impôts en matière
de retenue à la source afférente aux revenus de capitaux mobiliers et à celles qui fixent les modalités et
conditions d'application de ces articles ;
d) Les infractions aux dispositions du code général des impôts relatives aux ventes publiques de meubles et
par enchères, aux droits de timbre à l'exception de celles relatives aux droits de timbre perçus sur états ou
sur déclarations ;
e) (Abrogé).
Article L212 A
Les infractions en matière de contributions indirectes sont constatées par procès-verbal.
II : Agents compétents pour constater les infractions par procès-

verbal
Article L213
Les procès-verbaux sont établis par les agents de l'administration, dans les conditions prévues à l'article 429
du code de procédure pénale (1). Toutefois en matière de contributions indirectes les procès-verbaux sont
nuls s'ils n'ont pas été rédigés par les seuls agents ayant pris une part personnelle et directe à la constatation
des faits qui constituent l'infraction.
En outre les personnes désignées aux articles L. 215 à L. 224 peuvent établir les procès-verbaux constatant
les infractions indiquées par ces articles.
(1) Code de procédure pénale, art. 429 : " Tout procès-verbal ou rapport n'a de valeur probante que s'il est
régulier en la forme, si son auteur a agi dans l'exercice de ses fonctions et a rapporté sur une matière de
sa compétence ce qu'il a vu, entendu ou constaté personnellement ".
Article L214
En matière de contributions indirectes, les agents de l'administration compétents pour établir les procès-
verbaux doivent être commissionnés et assermentés.
Article L215
Les procès-verbaux constatant les infractions en matière de retenue à la source prévues par l'article L. 212,
peuvent être établis par les officiers de police judiciaire et les agents de la force publique.
Article L216
Les procès-verbaux constatant des infractions aux dispositions relatives aux taxes sur le chiffre d'affaires et
taxes assimilées, peuvent être établis par les agents des douanes, les agents de la répression des fraudes et les
officiers de police judiciaire.
Article L217
Les procès-verbaux constatant des infractions en matière de timbre des quittances peuvent être établis par les
agents des douanes, les officiers de police judiciaire et les agents de la force publique.
Article L219
Afin de conserver la preuve des infractions constatées en matière de timbre, les agents habilités à rédiger
les procès-verbaux sont autorisés à retenir tous les actes, registres, quittances ou autres pièces
contrevenant
aux règles légales en cette matière, qui leur sont présentés, pour les joindre aux procès-verbaux. Toutefois
cette procédure n'est pas appliquée si les personnes en infraction consentent à signer les procès-verbaux ou à
acquitter sur le champ le droit de timbre et l'amende encourue.
Article L220
Les procès-verbaux constatant les infractions aux lois et règlements sur les tabacs peuvent être établis par
les agents des douanes, les agents de l'administration des finances, les gendarmes, les commissaires de
police, les agents des services des ponts et chaussées autorisés par la loi à dresser des procès-verbaux, les
agents assermentés de l'office national des forêts, les gardes-champêtres et généralement tout agent
assermenté.
Article L221
Les procès-verbaux constatant les infractions aux lois et règlements sur les alcools, alambics et boissons,
peuvent être établis par les personnes mentionnées à l'article L. 220 et par les agents de la répression des
fraudes ainsi que par les agents habilités à dresser les procès-verbaux en matière de police de la circulation
routière désignés dans le code de la route.
Article L223
Les procès-verbaux constatant les infractions aux lois et règlements relatifs à l'impôt sur les cercles et
maisons de jeux, peuvent être établis par les officiers de police judiciaire.
Article L224
Les procès-verbaux constatant les infractions aux lois et réglements relatifs à l'organisation du marché
des vins et concernant les obligations fixées pour les sorties des vins de la propriété et les mesures prises
pour l'amélioration de la qualité des vins, peuvent être établis par les agents chargés de la répression des
fraudes commerciales et les agents de l'Etablissement national des produits de l'agriculture et de la mer
(FranceAgriMer) ayant au moins le grade de contrôleur.
Article L225 A
Conformément à la première phrase de l'article L. 112-7 du code monétaire et financier les infractions aux
dispositions des articles L. 112-6 à L. 112-6-2 du même code sont constatées par des agents désignés par
arrêté du ministre chargé du budget.
Section II : Exercice des poursuites pénales
I : Dispositions communes à l'ensemble des impôts
Article L227
Au cas de poursuites pénales tendant à l'application des articles 1741 et 1743 du code général des impôts,
le ministère public et l'administration doivent apporter la preuve du caractère intentionnel soit de la
soustraction, soit de la tentative de se soustraire à l'établissement et au paiement des impôts mentionnés
par ces articles.
Article L228
I. – Sans préjudice des plaintes dont elle prend l'initiative, l'administration est tenue de dénoncer au
procureur de la République les faits qu'elle a examinés dans le cadre de son pouvoir de contrôle prévu à
l'article L. 10 qui ont conduit à l'application, sur des droits dont le montant est supérieur à 100 000 € :
1° Soit de la majoration de 100 % prévue à l'article 1732 du code général des impôts ;
2° Soit de la majoration de 80 % prévue au c du 1 de l'article 1728, aux b ou c de l'article 1729, au I de

l'article 1729-0 A ou au dernier alinéa de l'article 1758 du même code ;
3° Soit de la majoration de 40 % prévue au b du 1 de l'article 1728 ou aux a ou b de l'article 1729 dudit code,
lorsqu'au cours des six années civiles précédant son application le contribuable a déjà fait l'objet lors d'un
précédent contrôle de l'application des majorations mentionnées aux 1° et 2° du présent I et au présent 3° ou
d'une plainte de l'administration.
L'administration est également tenue de dénoncer les faits au procureur de la République lorsque des
majorations de 40 %, 80 % ou 100 % ont été appliquées à un contribuable soumis aux obligations prévues à
l'article LO 135-1 du code électoral et aux articles 4 et 11 de la loi n° 2013-907 du 11 octobre 2013 relative
à la transparence de la vie publique, sur des droits dont le montant est supérieur à la moitié du montant prévu
au premier alinéa du présent I.
L'application des majorations s'apprécie au stade de la mise en recouvrement. Toutefois, lorsqu'une

transaction est conclue avant la mise en recouvrement, l'application des majorations s'apprécie au stade des
dernières conséquences financières portées à la connaissance du contribuable dans le cadre des procédures
prévues aux articles L. 57 et L. 76 du présent livre.
Lorsque l'administration dénonce des faits en application du présent I, l'action publique pour l'application des
sanctions pénales est exercée sans plainte préalable de l'administration.
Les dispositions du présent I ne sont pas applicables aux contribuables ayant déposé spontanément une
déclaration rectificative.
II. – Sous peine d'irrecevabilité, les plaintes portant sur des faits autres que ceux mentionnés aux premier
à cinquième alinéas du I et tendant à l'application de sanctions pénales en matière d'impôts directs, de
taxe sur la valeur ajoutée et autres taxes sur le chiffre d'affaires, de droits d'enregistrement, de taxe de
publicité
foncière et de droits de timbre sont déposées par l'administration à son initiative, sur avis conforme de la
commission des infractions fiscales.
La commission examine les affaires qui lui sont soumises par le ministre chargé du budget. Le contribuable
est avisé de la saisine de la commission qui l'invite à lui communiquer, dans un délai de trente jours, les
informations qu'il jugerait nécessaires.
Le ministre est lié par les avis de la commission.
Un décret en Conseil d'Etat fixe les conditions de fonctionnement de la commission.
Toutefois, l'avis de la commission n'est pas requis lorsqu'il existe des présomptions caractérisées qu'une
infraction fiscale a été commise pour laquelle existe un risque de dépérissement des preuves et qui résulte :
1° Soit de l'utilisation, aux fins de se soustraire à l'impôt, de comptes ouverts ou de contrats souscrits auprès
d'organismes établis à l'étranger ;
2° Soit de l'interposition de personnes physiques ou morales ou de tout organisme, fiducie ou institution

comparable établis à l'étranger ;
3° Soit de l'usage d'une fausse identité ou de faux documents au sens de l'article 441-1 du code pénal, ou de
toute autre falsification ;
4° Soit d'une domiciliation fiscale fictive ou artificielle à l'étranger ;
5° Soit de toute autre manœuvre destinée à égarer l'administration.
Cette commission est également chargée de donner un avis à l'administration lorsque celle-ci envisage de
rendre publiques des sanctions administratives, en application de l'article 1729 A bis du code général des
impôts, ou lorsque l'administration envisage d'appliquer la sanction prévue à l'article 1740 D du même code.
Article L228 B
La commission des infractions fiscales élabore chaque année à l'attention du Gouvernement et du Parlement
un rapport d'activité, qui fait l'objet d'une publication, dans lequel figurent notamment le nombre de dossiers
reçus et examinés, le nombre d'avis favorables et défavorables émis, répartis par impôts et taxes, ainsi que
par catégories socio-professionnelles, en précisant le montant des droits visés pénalement.
Les conditions du déclenchement des poursuites pénales en matière de fraude fiscale et les critères
définis par la commission des infractions fiscales en la matière font l'objet d'un débat chaque année
devant les commissions permanentes compétentes en matière de finances de l'Assemblée nationale et du
Sénat. [Dispositions déclarées non conformes à la Constitution par la décision du Conseil constitutionnel
n° 2013-679 DC du 4 décembre 2013].
Article L228 C
Lorsque l'administration a déposé une plainte tendant à l'application de sanctions pénales en matière
d'impôts directs, de taxe sur la valeur ajoutée et autres taxes sur le chiffre d'affaires, de droits
d'enregistrement, de taxe de publicité foncière et de droits de timbre ou dénoncé les faits au procureur de la
République, l'action publique peut être exercée sans nouvelle plainte ou dénonciation en cas de découverte
de faits de fraude fiscale concernant le même contribuable et portant sur d'autres impôts ou taxes ou sur une
période différente.
Article L229
Les plaintes sont déposées par le service chargé de l'assiette, du contrôle ou du recouvrement de l'impôt sans
qu'il y ait lieu de mettre, au préalable, le contribuable en demeure de régulariser sa situation.
Toutefois, les plaintes présentant un lien de connexité peuvent être déposées par un seul des services
mentionnés au premier alinéa, compétent pour le dépôt de l'une de ces plaintes.
Article L230
Les plaintes peuvent être déposées jusqu'à la fin de la sixième année qui suit celle au cours de laquelle
l'infraction a été commise.
Lorsque l'infraction a été commise dans les conditions prévues à l'article 1837 du code général des impôts, la
plainte doit être déposée dans les six ans qui suivent l'affirmation jugée frauduleuse.
La prescription de l'action publique est suspendue pendant une durée maximum de six mois entre la date de
saisine de la commission des infractions fiscales et la date à laquelle cette commission émet son avis.
Article L231
Sous réserve de l'application des articles 203 et 210 du code de procédure pénale relatifs à la connexité des
infractions, les poursuites en vue de l'application des sanctions pénales prévues à l'article 1741 du code
général des impôts en cas de fraude fiscale sont portées devant le tribunal correctionnel dans le ressort
duquel l'un quelconque des impôts en cause aurait dû être établi ou acquitté.
Dans le cas où une personne a commis l'une des infractions prévues aux articles 1771 à 1778 du code général
des impôts en matière d'impôts directs, les poursuites sont portées devant le tribunal correctionnel dans le
ressort duquel l'infraction a été commise.
Lorsqu'une personne a commis l'infraction d'affirmation frauduleuse prévue à l'article 1837 du code général
des impôts en matière de droits d'enregistrement et de taxe de publicité foncière, les poursuites sont portées
devant le tribunal correctionnel du domicile du défunt si l'affirmation frauduleuse est contenue dans une
déclaration de succession et, dans les autres cas, devant le tribunal correctionnel soit du domicile de l'auteur
du délit soit du lieu où le délit a été commis.
Article L232
Lorsqu'une information est ouverte par l'autorité judiciaire sur la plainte de l'administration fiscale en matière
de droits, taxes, redevances et impositions de toute nature mentionnés au code général des impôts, cette
administration peut se constituer partie civile.
Article L233
Les syndicats et organismes professionnels ou interprofessionnels peuvent exercer les droits réservés à
la partie civile dans les poursuites engagées par les administrations fiscales soit par voie de plainte sur
le fondement des articles 1741 et 1743 du code général des impôts, soit par voie de citation directe.
II : Dispositions particulières aux taxes et droits perçus à

l'importation ou sur les produits pétroliers
Article L234
Les infractions relatives à l'application des taxes sur le chiffre d'affaires, lorsqu'elles sont recouvrées et
contrôlées selon les mêmes procédures et sous les mêmes sanctions, garanties, sûretés et privilèges que les
droits de douanes, sont poursuivies et jugées selon la procédure et par les tribunaux compétents en matière
douanière.
III : Dispositions particulières aux contributions indirectes
Article L235
Les infractions en matière de contributions indirectes et de législations édictant les mêmes règles en
matière de procédure et de recouvrement sont poursuivies devant le tribunal correctionnel, qui prononce
la condamnation.
L'administration instruit et défend sur l'instance portée devant le tribunal. En cas d'infraction touchant à
la fois au régime fiscal et au régime économique de l'alcool, le service désigné par décret est seul chargé
des poursuites.
Dans les procédures dont les agents des douanes ont été saisis en application des I et II de l'article 28-1
du code de procédure pénale, le ministère public exerce l'action publique et l'action pour l'application
des
sanctions fiscales. Sur autorisation du ministère public, l'action pour l'application des sanctions fiscales peut
être exercée par l'administration des douanes et, dans ce cas, le 3° de l'article L. 247 et l'article L. 248 sont
applicables.
Dans ces mêmes procédures, l'administration des douanes exerce l'action en paiement des droits et taxes
compromis ou éludés, prévue par l'article 1804 B du code général des impôts.
Article L236
La personne qui fait l'objet de poursuites devant le tribunal correctionnel en est informée par la citation
prévue par l'article 550 du code de procédure pénale ; celle-ci peut être faite soit par les huissiers de justice,
soit par les agents de l'administration.
La citation doit être délivrée dans le délai de trois ans à compter de la date du procès-verbal constatant
l'infraction.
Toutefois, lorsque la personne est en état d'arrestation, la citation doit être faite dans le délai d'un mois à
partir de l'arrestation.
L'inobservation de ces délais entraîne la nullité de la procédure.
Article L237
Dans le cas de fabrication de tabacs, de détention, de vente ou de colportage de tabacs fabriqués, s'il résulte
de l'instruction que d'autres individus ont coopéré à la fraude comme entrepreneurs de contrebande ou
intéressés, les procès-verbaux sont transmis au procureur de la République qui exerce les poursuites au nom
de l'administration.
Article L238
Les procès-verbaux des agents de l'administration font foi jusqu'à preuve contraire.
La personne qui fait l'objet des poursuites peut demander à apporter la preuve contraire des faits constatés
dans le procès-verbal. Lorsque le tribunal accepte la demande, il reporte l'examen de l'affaire en la
renvoyant à au moins quinze jours.
Lorsque la personne concernée veut faire entendre des témoins, elle en dépose la liste au secrétariat-greffe
avec leurs nom, prénoms, profession et domicile dans le délai de trois jours francs à compter de l'audience au
cours de laquelle le renvoi a été prononcé.
Article L239 A
Les dispositions de droit commun sur l'instruction des flagrants délits devant les tribunaux correctionnels
sont applicables dans les cas où une peine d'emprisonnement est prévue.
Article L239 B
Dans les cas où une peine d'emprisonnement est prévue, le ministère public peut exercer l'action pour
l'application des sanctions fiscales accessoirement à l'action publique.
Article L241
Si le tribunal juge mal fondée la saisie effectuée lors de la constatation de l'infraction, il peut condamner
l'administration non seulement aux frais du procès et aux frais de garde mais encore à une indemnité
représentant le préjudice que la saisie pratiquée a pu causer.
Lorsque l'administration fait appel du jugement déclarant que la saisie n'est pas valable, les moyens de
transport et tous les objets ou marchandises sujets à dépérissement ne sont remis qu'après fourniture d'une
caution solvable et estimation de leur valeur.
Article L242
Lorsque des objets ou marchandises saisis ont été placés sous la garde d'un dépositaire non choisi par la
personne entre les mains de laquelle ils ont été saisis et qu'ils ont dépéri avant d'être restitués ou d'être offerts
en restitution, l'administration peut être condamnée à en payer la valeur ou l'indemnité de dépérissement.
Article L243
Lorsqu'un procès-verbal portant saisie d'objets prohibés est annulé pour vice de forme, la confiscation de
ces objets est néanmoins prononcée sans amende, à la demande de l'administration ou sur les conclusions
du procureur de la République.
La confiscation des objets saisis en contravention est également prononcée, malgré la nullité du procès-
verbal, si la contravention se trouve suffisamment constatée par l'instruction.
Article L244
La confiscation des objets et marchandises saisis au cours d'un transport peut être demandée et prononcée
contre les conducteurs du véhicule sans que l'administration soit obligée de mettre en cause les propriétaires,
même s'ils sont connus d'elle.
Toutefois si les propriétaires interviennent ou s'ils sont mis en cause par les conducteurs, il doit être statué
sur ces interventions ou réclamations.
Article L245
Les objets ou marchandises confisqués ou saisis pour fraude ou contravention ne peuvent être revendiqués
par leurs propriétaires. De même, leur prix, qu'il fasse ou non l'objet d'un dépôt en consignation, ne peut
être réclamé par aucun créancier, même privilégié. Le propriétaire et les créanciers conservent leur droit
de recours contre les auteurs de la fraude.
Article L245 A
En matière de contributions indirectes et de réglementations assimilées, le juge des libertés et de la détention

du tribunal judiciaire dans le ressort duquel sont situés les biens, produits ou marchandises saisis en
infraction ou le juge d'instruction saisi de l'affaire peut, à la requête de l'administration, sous réserve d'un
prélèvement préalable d'échantillons et selon des modalités fixées par décret, autoriser la destruction
des biens saisis qui sont impropres à la consommation, qui ne peuvent être conservés sans risque de
détérioration, dont la vente est soumise à monopole ou dont la commercialisation est interdite.
Les décisions prises en application du présent article font l'objet d'une ordonnance motivée.
L'ordonnance portant autorisation de destruction est notifiée au propriétaire des biens s'il est connu. Ce
dernier peut déférer l'ordonnance précitée à la chambre de l'instruction par déclaration au greffe du tribunal
dans les dix jours qui suivent la notification de la décision. L'appel est suspensif. Le propriétaire peut être
entendu par la chambre de l'instruction.
IV : Infractions aux règles de la facturation
Article L246
Les infractions aux règles de la facturation constatées dans les conditions prévues au premier alinéa de
l'article L. 450-1 et aux articles L. 450-2 et L. 450-3 du code de commerce sont poursuivies pénalement dans
le délai le plus bref selon les procédures de la comparution immédiate, de l'information ou de la citation
directe.
Partie législative
Chapitre III : Les remises et transactions à titre gracieux
Article L247
L'administration peut accorder sur la demande du contribuable ;
1° Des remises totales ou partielles d'impôts directs régulièrement établis lorsque le contribuable est dans
l'impossibilité de payer par suite de gêne ou d'indigence ;
2° Des remises totales ou partielles d'amendes fiscales ou de majorations d'impôts lorsque ces pénalités et, le
cas échéant, les impositions auxquelles elles s'ajoutent sont définitives ;
2° bis Des remises totales ou partielles des frais de poursuites mentionnés à l'article 1912 du code général des
impôts et des intérêts moratoires prévus à l'article L. 209 du présent livre ;
3° Par voie de transaction, une atténuation d'amendes fiscales ou de majorations d'impôts lorsque ces
pénalités et, le cas échéant, les impositions auxquelles elles s'ajoutent ne sont pas définitives.
Les dispositions des 2° et 3° sont le cas échéant applicables s'agissant des sommes dues au titre de l'intérêt de
retard visé à l'article 1727 du code général des impôts.
L'administration peut également décharger de leur responsabilité les personnes tenues au paiement
d'impositions dues par un tiers.
Aucune autorité publique ne peut accorder de remise totale ou partielle de droits d'enregistrement, d'impôt
sur la fortune immobilière, de taxe de publicité foncière, de droits de timbre, de taxes sur le chiffre
d'affaires, de contributions indirectes, des taxes mentionnées aux articles L. 256 B à L. 256 D et de taxes
assimilées à ces droits, taxes et contributions. Par dérogation, l'administration fiscale peut accorder une
remise totale ou partielle des rappels de taxe sur la valeur ajoutée résultant de la caractérisation d'un
établissement stable en France d'une entreprise étrangère, sous réserve que le montant de la taxe sur la valeur
ajoutée rappelé ait été acquitté au titre des mêmes opérations par le preneur des biens et services fournis et
n'ait pas été contesté par celui-ci dans le délai imparti pour l'introduction d'un recours contentieux.
L'administration ne peut transiger lorsque le contribuable met en œuvre des manœuvres dilatoires visant à
nuire au bon déroulement du contrôle.
Article L247-0 A
La détermination du montant de l'atténuation fixée en application du 3° de l'article L. 247 garantit le respect

de la hiérarchie des sanctions prévues au chapitre II du livre II du code général des impôts.
Article L247 A
Les contribuables de bonne foi, en situation de gêne ou d'indigence, qui ont déposé auprès de la
commission de surendettement des particuliers visée à l'article L. 712-4 du code de la consommation une
demande faisant état de dettes fiscales et qui ne font pas l'objet d'une procédure de rétablissement personnel
prévue aux articles L. 332-5 ou L. 742-3 à L. 742-7 dudit code bénéficient d'un remise d'impôts directs au
moins équivalente à celle recommandée par ladite commission pour les autres créances.
Article L247 C
Les administrations financières peuvent, lorsqu'un plan de sauvegarde prévu à l'article L. 626-1 du code
de commerce est arrêté ou, en vertu de l'article L. 351-4 du code rural et de la pêche maritime, lorsqu'un
règlement amiable prévu à l'article L. 351-1 de ce code est arrêté, consentir des remises de dettes dans les
conditions fixées à l'article L. 626-6 du même code.
Article L247 D
Conformément au I de l'article L. 631-19 du code de commerce, les dispositions de l'article L. 626-6 du

même code sont applicables au plan de redressement.
Article L248
Les infractions peuvent faire l'objet de transactions avant mise en mouvement d'une action judiciaire ou, dans
les conditions fixées à l'article L. 249, avant jugement définitif.
Article L249
En matière de contributions indirectes, après mise en mouvement par l'administration ou le ministère public
d'une action judiciaire, l'administration ne peut transiger que si l'autorité judiciaire admet le principe d'une
transaction.
L'accord de principe est donné par le ministère public lorsque l'infraction est passible à la fois de sanctions
fiscales et de peines, par le président de la juridiction saisie lorsque l'infraction est passible seulement de
sanctions fiscales.
Après jugement définitif, les sanctions fiscales prononcées par les tribunaux ne peuvent faire l'objet de
transaction.
Les demandes de remise, totale ou partielle, des sanctions fiscales pour tenir compte des ressources et des
charges du débiteur, sont instruites par l'administration et soumises au président de la juridiction qui a
prononcé la condamnation.
La remise ne peut être accordée qu'après avis conforme du président de la juridiction.
Article L250
Les demandes présentées par les contribuables en vue d'obtenir la remise des majorations prévues par
l'article 1729 du code général des impôts sont soumises pour avis à la commission des impôts directs et
des taxes sur le chiffre d'affaires compétente lorsque ces majorations sont consécutives à des rectifications
relevant de la compétence de l'une ou l'autre de ces commissions, telle qu'elle est définie aux articles L. 59,
L. 59 A et L. 59 C.
Article L251
Lorsqu'une transaction est devenue définitive après accomplissement des obligations qu'elle prévoit et
approbation de l'autorité compétente, aucune procédure contentieuse ne peut plus être engagée ou reprise
pour remettre en cause les pénalités qui ont fait l'objet de la transaction ou les droits eux-mêmes.
Dans le cas où le contribuable refuse la transaction qui lui a été proposée par l'administration et porte
ultérieurement le litige devant le tribunal compétent, celui-ci fixe le taux des majorations ou pénalités en
même temps que la base de l'impôt.
Article L251 A
Chaque année, le ministre chargé du budget publie un rapport sur l'application de la politique de remises
et de transactions à titre gracieux par l'administration fiscale, qui mentionne le nombre, le montant total,
le montant médian et le montant moyen des remises accordées, répartis par type de remise accordée et
par imposition concernée, pour les personnes morales et pour les personnes physiques. Ce rapport
mentionne
également ces mêmes informations concernant les règlements d'ensemble réalisés par l'administration fiscale.
Il présente enfin les conventions judiciaires d'intérêt public signées en matière fiscale. Ce rapport peut faire
l'objet d'un débat chaque année devant les commissions permanentes compétentes en matière de finances de
l'Assemblée nationale et du Sénat. [Dispositions déclarées non conformes à la Constitution par la décision du
Conseil constitutionnel n° 2013-679 DC du 4 décembre 2013].
Partie législative
Chapitre IV : Le règlement des différends fiscaux dans l'Union

européenne
Article L251 B
Sans préjudice des dispositions de l'article L. 190, les différends entre l'administration française et les
administrations d'autres Etats membres de l'Union européenne découlant de l'interprétation et de l'application
de conventions fiscales conclues entre la France et un ou plusieurs Etats membres de l'Union européenne
qui prévoient l'élimination de la double imposition du revenu et, le cas échéant, de la fortune et aboutissant à
une imposition non conforme à ces conventions peuvent faire l'objet d'une procédure de règlement dans les
conditions prévues au présent chapitre et précisées par décret.
Article L251 C
Pour l'application de l'article L. 251 B, la double imposition s'entend de l'imposition par la France et au
moins un autre Etat membre, d'un même revenu ou d'une même fortune imposable relevant d'une
convention fiscale, lorsque cette imposition donne lieu à l'une ou plusieurs des situations suivantes :
1° Une charge fiscale supplémentaire ;
2° Une augmentation de la charge fiscale ;
3° Une annulation ou une réduction des pertes qui pourraient être utilisées pour compenser des bénéfices
imposables.
Section I : La demande d'ouverture
Article L251 D
La procédure de règlement des différends peut être engagée par tout contribuable résident de France ou d'un
autre Etat membre de l'Union européenne au sens de la convention fiscale applicable conclue entre la France
et cet autre Etat membre dès lors qu'il est soumis à une imposition qui donne lieu à un différend défini à
l'article L. 251 B.
La demande d'ouverture de la procédure de règlement des différends doit être introduite simultanément
auprès de l'administration fiscale française et de celles des autres Etats membres concernés dans un délai de
trois ans à compter de la réception de la première mesure administrative qui peut entraîner une imposition
immédiate ou future déterminée dans son principe et dans son montant.
Par dérogation aux dispositions du deuxième alinéa du présent article, le contribuable résident de France au
sens de la convention fiscale applicable peut s'adresser durant toute la procédure de règlement des différends
à l'administration fiscale française lorsqu'il est un particulier ou lorsqu'il n'est pas une grande entreprise et ne
fait pas partie d'un grand groupe au sens de la directive 2013/34/ UE du Parlement européen et du Conseil du
26 juin 2013 relative aux états financiers annuels, aux états financiers consolidés et aux rapports y afférents
de certaines formes d'entreprises, modifiant la directive 2006/43/ CE du Parlement européen et du Conseil
et abrogeant les directives 78/660/ CEE et 83/349/ CEE du Conseil. Dans ce cas, l'administration fiscale
française se charge de toutes les communications à effectuer aux administrations des autres Etats membres
concernés.
Article L251 E
I.-La décision d'acceptation ou de rejet de la demande d'ouverture mentionnée à l'article L. 251 D est notifiée
au contribuable dans un délai de six mois à compter de la réception de celle-ci ou, lorsque des informations
complémentaires ont été demandées, dans un délai de six mois à compter de la réception de ces dernières.
La décision de rejet doit être motivée.
II.-Dans le délai mentionné au I du présent article, l'administration fiscale française peut décider de régler
le différend unilatéralement, sans faire intervenir l'administration des autres Etats membres concernés.
Dans ce cas, elle le notifie au contribuable ainsi qu'aux administrations des autres Etats membres
concernés. Cette notification entraîne la clôture de la procédure de règlement des différends.
III.-En cas de dépôt d'une réclamation dans les conditions prévues aux articles L. 190 et suivants, le délai
prévu au I du présent article est suspendu jusqu'à l'issue de la procédure contentieuse ou sa clôture pour tout
autre motif.
IV.-Lorsque l'administration fiscale n'a pas pris de décision dans le délai prévu au I, le cas échéant prorogé
dans les conditions prévues au III, la demande d'ouverture est acceptée.
Article L251 F
La décision de rejet de la demande d'ouverture peut faire l'objet d'un recours devant le juge mentionné à
l'article L. 199 lorsque la même décision a été prise par l'administration fiscale française et par toutes
les autres administrations des Etats membres concernés.
Section II : La procédure amiable
Article L251 G
Lorsque la demande d'ouverture prévue à l'article L. 251 D a été acceptée par l'administration fiscale
française et par celles des autres Etats membres concernés, l'administration fiscale française doit traiter
le différend à l'amiable dans un délai de deux ans à compter de la dernière notification d'une décision
d'acceptation de la demande d'ouverture par l'une des administrations des Etats membres concernés.
Le délai de deux ans mentionné au premier alinéa du présent article peut être prorogé d'un an au plus
sur décision motivée de l'administration fiscale, communiquée au contribuable et à toutes les autres
administrations des Etats membres concernés.
Article L251 H
I.-Lorsque l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés sont parvenues à
un accord sur le règlement du différend dans le délai prévu à l'article L. 251 G, cet accord est contraignant à
l'égard de la France et exécutoire pour le contribuable, sous réserve que ce dernier accepte cette décision et
renonce à tout recours.
Lorsque d'autres recours ont été engagés, cet accord ne prend effet qu'à partir du moment où le contribuable
a transmis à l'administration fiscale française et aux administrations des autres Etats membres concernés les
éléments attestant que des dispositions ont été prises pour mettre fin à ces recours.
II.-En cas de refus par le contribuable, d'absence de réponse ou d'absence de transmission à
l'administration fiscale des éléments d'attestation, la procédure de règlement des différends est clôturée.
Article L251 I
Lorsque l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés ne sont pas
parvenues à un accord dans le délai prévu à l'article L. 251 G, l'administration fiscale française le notifie au
contribuable en lui indiquant les raisons pour lesquelles il n'a pas été possible de parvenir à un accord ainsi
que les voies et délais de saisine de la commission prévue à l'article L. 251 K.
Article L251 J
I.-En cas de dépôt d'une réclamation dans les conditions prévues aux articles L. 190 et suivants, le délai
prévu à l'article L. 251 G est suspendu jusqu'à l'issue de la procédure contentieuse ou sa clôture pour toute
autre cause.
II.-Lorsqu'une procédure administrative ou juridictionnelle susceptible d'aboutir à la confirmation de l'une
des majorations prévues aux b et c du 1 de l'article 1728, à l'article 1729, au a de l'article 1732 et aux
premier et dernier alinéas de l'article 1758 du code général des impôts a été engagée, la procédure amiable
est suspendue à compter de la date d'acceptation de la demande d'ouverture jusqu'à la date de l'issue
définitive de cette procédure administrative ou juridictionnelle.
Section III : Commission consultative
I.-SAISINE DE LA COMMISSION
Article L251 K
Sur demande du contribuable adressée à l'administration fiscale française et à celles des autres Etats
membres concernés, une commission consultative est constituée par ces administrations conformément aux
articles L. 251 P à L. 251 S, selon le cas :
1° Lorsque la demande d'ouverture prévue à l'article L. 251 D a été rejetée en application de l'article L. 251
E par l'administration fiscale française ou par une ou plusieurs des administrations des autres Etats
membres concernés mais non par l'ensemble de ces administrations ; la demande doit comprendre une
déclaration du contribuable certifiant qu'aucun autre recours ne peut être introduit ou n'est en instance et
qu'il a renoncé à son droit à d'autres recours contre les décisions de rejet prononcées par les administrations
concernées ;
2° Lorsque l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés ont accepté la
demande d'ouverture introduite par le contribuable mais ne sont pas parvenues à un accord amiable sur la
manière de régler le différend dans le délai prévu au premier alinéa de l'article L. 251 G.
Article L251 L
La commission consultative est constituée dans un délai de cent vingt jours à compter de la date de réception
de la demande prévue à l'article L. 251 K.
Article L251 M
La procédure de règlement des différends en commission consultative prévue à l'article L. 251 K ne peut pas
être engagée :
1° S'il a été fait application d'une des majorations prévues aux b et c du 1 de l'article 1728, à l'article 1729,
au a de l'article 1732 et aux premier et dernier alinéas de l'article 1758 du code général des impôts et que
l'une de ces majorations est devenue définitive ;
2° Ou si la demande d'ouverture n'a pas trait à une double imposition telle que définie à l'article L. 251 C du
présent livre ;
3° Ou si une décision de justice définitive a confirmé l'imposition ou la décision de rejet de la demande
d'ouverture prononcée par l'administration fiscale en application de l'article L. 251 E.
Article L251 N
I.-Lorsque la commission consultative a été constituée dans le cas prévu au 1° de l'article L. 251 K, la
décision d'acceptation ou de rejet de la demande d'ouverture de la procédure de règlement des différends
intervient dans un délai de six mois à compter de la date de sa constitution.
II.-Lorsque la commission consultative accepte la demande d'ouverture, la procédure amiable prévue à
l'article L. 251 G est engagée à la demande de l'administration fiscale.
Le délai prévu au même article L. 251 G court à compter de la date de la notification de la décision de la
commission consultative.
Lorsque l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés n'ont pas demandé
l'ouverture de la procédure amiable dans un délai de soixante jours à compter de la notification de la
décision de la commission consultative, cette commission rend un avis sur la manière de régler le différend
conformément aux articles L. 251 Y et suivants. La commission consultative est alors réputée avoir été
constituée à la date d'expiration du délai de soixante jours.
Article L251 O
Lorsque la commission consultative a été constituée dans le cas prévu au 2° de l'article L. 251 K, elle rend un
avis sur la manière de régler le différend conformément aux articles L. 251 Y et suivants.
II.-COMPOSITION DE LA COMMISSION
Article L251 P
La commission consultative est composée :

1° D'un président ;
2° D'un représentant de l'administration fiscale française et d'un représentant de chacune des administrations
des autres Etats membres concernés. Si l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres
concernés en conviennent, le nombre de ces représentants peut être porté à deux par Etat ;
3° D'une personnalité indépendante nommée par l'administration fiscale française et d'une personnalité
indépendante nommée par chacune des administrations des autres Etats membres concernés à partir d'une
liste établie par la Commission européenne. Si l'administration fiscale française et celles des autres Etats
membres concernés en conviennent, le nombre de ces personnalités ainsi désignées peut être porté à deux
pour chaque administration.
Article L251 Q
I.-L'administration fiscale française nomme un suppléant pour chaque personnalité indépendante qu'elle a
nommée conformément aux dispositions du 3° de l'article L. 251 P pour le cas où celle-ci serait empêchée de
remplir ses fonctions.
II.-Sauf dans le cas où les personnalités indépendantes ont été nommées par le juge conformément à l'article
L. 251 R, l'administration fiscale française peut récuser toute personnalité indépendante, pour tout motif
convenu à l'avance avec les administrations des autres Etats membres concernés ou pour un des motifs
suivants :
1° La personnalité appartient à l'une des administrations concernées ou exerce des fonctions pour le compte
de l'une de ces administrations, ou s'est trouvée dans une telle situation à un moment donné au cours des trois
années précédant la date de sa nomination ;
2° La personnalité détient une participation importante ou un droit de vote dans une entreprise concernée par
la demande ou est employée ou conseillère d'une telle entreprise, ou s'est trouvée dans une telle situation à un
moment donné au cours des cinq années précédant la date de sa nomination ;
3° La personnalité ne présente pas les garanties d'objectivité suffisantes pour le règlement du différend à
traiter ;
4° La personnalité est employée au sein d'une entreprise qui fournit des conseils fiscaux ou donne des
conseils fiscaux à titre professionnel, ou s'est trouvée dans une telle situation à un moment donné au cours
des trois années précédant la date de sa nomination.
III.-La personnalité qui a été nommée conformément au I du présent article, ou son suppléant, déclare à
l'administration fiscale tout intérêt, toute relation ou tout autre élément qui serait de nature à nuire à son
indépendance ou à son impartialité ou qui pourrait raisonnablement donner une apparence de partialité au
cours de la procédure.
IV.-Pendant une période de douze mois suivant la date de la décision de la commission consultative, une
personnalité indépendante faisant partie de cette commission s'abstient d'être dans une situation qui aurait pu
conduire l'administration fiscale à s'opposer à sa nomination conformément au II.
Article L251 R
Lorsque la commission consultative n'est pas constituée dans le délai prévu à l'article L. 251 L, et que
l'administration fiscale française n'a pas procédé à la nomination d'au moins une personnalité indépendante
et d'un suppléant, le contribuable peut saisir le président du tribunal judiciaire de Paris afin qu'il nomme une
personnalité indépendante et son suppléant sur la liste mentionnée au 3° de l'article L. 251 P.
Article L251 S
Les représentants et personnalités mentionnées aux 2° et 3° de l'article L. 251 P désignent un président

parmi les personnalités figurant sur la liste mentionnée au même 3°. Sauf s'ils en conviennent autrement, le
président est un juge.
Lorsque les personnalités mentionnées audit 3° ont toutes été désignées dans les conditions prévues à l'article
L. 251 R, il est procédé à la désignation du président par tirage au sort parmi les personnalités figurant sur la
liste mentionnée au 3° de l'article L. 251 P.
III.-RÈGLES DE FONCTIONNEMENT DE LA COMMISSION

CONSULTATIVE
Article L251 T
Les règles de fonctionnement de la commission consultative sont déterminées conjointement par

l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés. Elles sont notifiées au
contribuable par l'administration fiscale française selon des modalités définies par décret.
Si l'administration fiscale française n'a pas notifié au contribuable les règles de fonctionnement de la
commission consultative, les personnalités indépendantes et le président communiquent au contribuable dans
le délai de quinze jours à compter de la constitution de la commission consultative ces règles complétées
conformément à un modèle établi selon des modalités précisées par la Commission européenne.
Si les personnalités indépendantes et le président ne se sont pas accordés sur les règles de fonctionnement
ou ne les ont pas notifiées au contribuable, celui-ci peut saisir le juge mentionné à l'article L. 251 R afin
que celui-ci fixe des règles de fonctionnement conformément aux règles type mentionnées au paragraphe 3
de l'article 11 de la directive (UE) 2017/1852 du Conseil du 10 octobre 2017 concernant les mécanismes de
règlement des différends fiscaux dans l'Union européenne.
IV.-RENSEIGNEMENTS, ÉLÉMENTS DE PREUVE ET

AUDITION
Article L251 U
Le contribuable peut fournir à la commission consultative, sous réserve de l'accord de l'administration fiscale
française, tous renseignements, éléments de preuve ou documents susceptibles d'être utiles pour la décision.
Le contribuable et l'administration fiscale française fournissent tous renseignements, éléments de preuve ou
documents à la demande de la commission consultative. Toutefois, l'administration fiscale française peut
refuser une telle communication dans chacun des cas suivants :
1° Le droit applicable ne permet pas à l'administration fiscale d'obtenir les éléments ;
2° Ces éléments concernent des secrets commerciaux, industriels ou professionnels ou des procédés
commerciaux ;
3° La divulgation des éléments est contraire à l'ordre public.
Article L251 V
Les contribuables peuvent, sous réserve de l'accord de l'administration fiscale française, demander à se
présenter ou se faire représenter devant la commission consultative.
Lorsque la commission consultative le requiert, les personnes concernées se présentent devant elle ou s'y font
représenter.
Article L251 W
Les personnalités indépendantes et tout autre membre de la commission consultative sont soumis à
l'obligation de secret professionnel prévue à l'article L. 103 en ce qui concerne les renseignements qu'ils
obtiennent en cette qualité.
Article L251 X
A la demande de l'administration fiscale, les contribuables et, le cas échéant, leurs représentants s'engagent
par écrit à traiter comme secret tout renseignement, y compris la connaissance de documents, qu'ils
obtiennent au cours de la procédure de règlement des différends en commission consultative.
Tout manquement à cette obligation au secret professionnel entraîne l'application des sanctions prévues à
l'article 226-13 du code pénal.
V.-AVIS DE LA COMMISSION CONSULTATIVE
Article L251 Y
La commission consultative rend son avis dans un délai de six mois à compter de la date à laquelle elle a été
constituée.
Lorsque la commission consultative estime que la complexité de la demande rend nécessaire un délai
supplémentaire, elle peut décider de prolonger le délai mentionné au premier alinéa de trois mois au plus.
Elle en informe l'administration fiscale française et le contribuable.
Article L251 Z
La commission consultative fonde son avis sur les dispositions des accords ou conventions applicables
mentionnés à l'article L. 251 B, ainsi que sur toute règle nationale applicable.
Elle se prononce à la majorité simple de ses membres. En l'absence de majorité, la voix du président est
prépondérante.
Le président communique l'avis de la commission à l'administration fiscale française. Le contribuable est
informé de ce que la commission a rendu son avis.
Article L251 ZA
L'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés conviennent de la manière
de régler le différend dans un délai de six mois à compter de la notification de l'avis de la commission
consultative.
Ces administrations ne peuvent s'écarter de l'avis de la commission consultative que si elles parviennent à un
accord sur la manière de régler le différend dans le délai mentionné au premier alinéa.
Article L251 ZB
L'administration fiscale notifie au contribuable la décision définitive au plus tard dans le délai de trente jours
à compter de cette décision.
Article L251 ZC
I.-La décision prend effet à condition que le contribuable l'accepte et renonce à tout recours dans un délai de
soixante jours à compter de la date à laquelle la décision définitive lui a été notifiée.
En cas de refus du contribuable, d'absence de réponse ou d'absence de transmission des éléments attestant le
renoncement à toute autre voie de recours dans le délai prévu au premier alinéa du présent I, la procédure de
règlement des différends est clôturée.
II.-Nonobstant toute règle de délai prévue au présent livre, l'imposition du contribuable est modifiée
conformément à la décision définitive notifiée et acceptée, sauf si le critère d'indépendance des personnalités
composant la commission consultative n'a pas été respecté.
Section IV : Commission de règlement alternatif des différends
Article L251 ZD
I.-Lorsque l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres concernés conviennent
de constituer une commission de règlement alternatif des différends en lieu et place de la commission
consultative prévue à l'article L. 251 K pour rendre un avis sur la manière de statuer sur la demande du
contribuable, l'article L. 251 Q s'applique aux membres de cette commission.
II.-Les administrations mentionnées au I du présent article peuvent convenir que la commission de règlement
alternatif des différends applique une autre procédure de décision que celle prévue à l'article L. 251 Z.
Article L251 ZE
Sous réserve du II de l'article L. 251 ZD, les articles L. 251 Y à L. 251 ZC s'appliquent à la commission de
règlement alternatif des différends.
Section V : Publicité
Article L251 ZF
La décision définitive mentionnée à l'article L. 251 ZB est transmise sous forme de résumé à la Commission
européenne à fin de publication.
Section VI : Autres dispositions
Article L251 ZG
La demande d'ouverture de la procédure de règlement des différends prévue à l'article L. 251 D met fin, dans
le cadre du différend en question, à toute autre procédure amiable ou de règlement des différends en cours
prévue par une convention ou un accord conclu par la France. Cette seconde procédure, le cas échéant, est
clôturée à compter de la date de la première réception de la demande d'ouverture par une des administrations
concernées.
Cette demande fait obstacle, dans le cadre du différend en question, au recours à toute autre procédure
amiable ou de règlement des différends prévue par une convention ou un accord conclu par la France.
Article L251 ZH
Il est mis fin à la procédure de règlement des différends si le juge saisi d'un recours contre l'imposition rend
une décision devenue définitive après qu'une demande a été présentée par le contribuable conformément à
l'article L. 251 K, mais avant que la commission consultative ou la commission de règlement alternatif des
différends ait rendu son avis à l'administration fiscale conformément à l'article L. 251 Y.
Partie législative
Titre IV : Le recouvrement de l'impôt
Chapitre premier : Les procédures de recouvrement
Article L252
Le recouvrement des impôts est confié aux comptables publics compétents par arrêté du ministre chargé du
budget.
Ces comptables exercent également les actions liées indirectement au recouvrement des créances fiscales et
qui, dès lors, n'ont pas une cause étrangère à l'impôt au sens de l'article 38 de la loi n° 55-366 du 3 avril 1955
relative au développement des crédits affectés aux dépenses du ministère de l'économie et des finances et des
affaires économiques pour l'exercice 1955 (I.-Charges communes).
Article L252 A
Constituent des titres exécutoires les arrêtés, états, rôles, avis de mise en recouvrement, titres de perception
ou de recettes que l'Etat, les collectivités territoriales ou les établissements publics dotés d'un comptable
public délivrent pour le recouvrement des recettes de toute nature qu'ils sont habilités à recevoir.
Article L252 B
I. – Dès la notification du procès-verbal mentionné à l'article L. 16-0 BA, le comptable peut procéder, par
dérogation au livre V de la partie législative du code des procédures civiles d'exécution, à une ou plusieurs
mesures conservatoires mentionnées aux articles L. 521-1 à L. 533-1 du code des procédures civiles
d'exécution à hauteur d'un montant qui ne peut excéder :
1° Pour l'impôt sur le revenu, le produit résultant de l'application, ou, pour les personnes mentionnées
à l'article 1649 quater-0 B bis du code général des impôts, au montant des revenus déterminés dans les
conditions prévues à cet article,
au montant du chiffre d'affaires ou des recettes brutes hors taxes réalisés au titre de chaque année ou exercice
pour lequel aucune obligation déclarative n'est échue, jusqu'à la date du procès-verbal de flagrance fiscale
diminué d'un abattement représentatif de charges et de dépenses aux taux prévus au cinquième alinéa du 1 de
l'article 50-0 du code général des impôts ou au premier alinéa du 1 de l'article 102 ter du même code, selon la
nature de l'activité ;
des taux prévus au 1 du I de l'article 197 du même code en vigueur pour l'imposition des revenus de la
précédente année civile à la fraction de chaque part de revenu, le nombre de parts étant fixé, conformément
au I de l'article 194 du même code pour l'imposition des revenus de la précédente année civile, d'après la
situation et les charges de famille du contribuable constatées à la date du procès-verbal de flagrance fiscale.
Ce produit ne peut être inférieur à celui résultant de l'application, au montant déterminé au deuxième alinéa
du présent 1°, du taux de 33 1/3 % ;
2° Pour l'impôt sur les sociétés, le produit résultant de l'application des taux prévus à l'article 219 du code
général des impôts au montant du chiffre d'affaires hors taxes réalisé au titre de chaque année ou exercice
pour lequel aucune obligation déclarative n'est échue, jusqu'à la date du procès-verbal de flagrance fiscale
diminué d'un abattement représentatif de charges aux taux prévus au cinquième alinéa du 1 de l'article 50-0
du même code, selon la nature de l'activité. Ce produit est diminué du montant des acomptes trimestriels
versés dans les conditions prévues à l'article 1668 du même code ;
3° Pour la taxe sur la valeur ajoutée, le montant obtenu par application des taux prévus aux articles 278 à
281 octies du code général des impôts, selon la nature des opérations, à la base du chiffre d'affaires ou des
recettes brutes hors taxes réalisés au titre de chaque période pour laquelle aucune obligation déclarative
n'est échue, jusqu'à la date du procès-verbal de flagrance fiscale, et sous déduction d'un montant de taxe
déductible dans les conditions prévues aux articles 271 à 273 septies C du même code ;
4° Pour l'amende mentionnée à l' article 1740 B du code général des impôts , le montant de cette amende.
I bis. – Lorsque le procès-verbal mentionné à l'article L. 80 F fait apparaître :
1° Les deux faits suivants :
a) La taxe sur la valeur ajoutée afférente à une livraison de biens est devenue exigible dans les conditions
prévues au a du 2 de l'article 269 du code général des impôts sans que soit échue l'obligation déclarative
prévue à l'article 287 du même code ;
b) Le montant obtenu par application des taux prévus aux articles 278 à 281 octies dudit code à la base des
opérations taxables réalisées jusqu'à la date du procès-verbal précité au titre de la période comprise dans
la prochaine obligation déclarative et sous déduction de la taxe déductible dans les conditions prévues aux
articles 271 à 273 septies C du même code excède le montant de taxe sur la valeur ajoutée compris dans les
factures émises durant les douze mois précédant la livraison mentionnée au a du présent 1° ;
2° Et que les circonstances sont susceptibles de menacer le recouvrement de la taxe,
le comptable peut, dans la limite du premier montant mentionné au b du 1° du présent I bis, procéder à la
saisie à tiers débiteur de la créance dont le redevable est détenteur auprès du destinataire de la livraison à
raison de celle-ci. La saisie est notifiée à l'un et à l'autre et mentionne les délais et voies de recours. Elle
emporte l'effet prévu à l'article L. 523-1 du code des procédures civiles d'exécution à concurrence des
sommes pour lesquelles elle est pratiquée. Le comptable ne peut en demander le paiement avant que soit
échue l'obligation déclarative mentionnée au a du 1°.
II. – Le juge du référé administratif mentionné à l'article L. 279, saisi dans un délai de quinze jours à compter
de la signification des mesures conservatoires mentionnées au I ou de la saisie à tiers débiteur mentionnée au
I bis, ordonne qu'il soit mis fin à l'exécution de ces mesures en cas d'urgence et s'il est fait état d'un moyen
propre à créer, en l'état de l'instruction, un doute sérieux sur la régularité de cette procédure.
Le juge du référé statue dans un délai de quinze jours. Faute d'avoir statué dans ce délai, le juge des référés
est dessaisi au profit du tribunal administratif qui se prononce en urgence.
La décision du juge du référé ou du tribunal administratif est susceptible d'appel devant le président de la
cour administrative d'appel ou le magistrat qu'il désigne à cet effet dans le délai de huit jours. Le président ou
le magistrat désigné se prononce en urgence.
La décision du juge du référé, du tribunal administratif, du président de la cour administrative d'appel ou

du magistrat désigné ordonnant qu'il soit mis fin à l'exécution des mesures conservatoires entraîne leur
mainlevée immédiate.
III. – Le paiement des impositions dues au titre de l'exercice ou de la période comprenant celle couverte par
le procès-verbal prévu à l'article L. 16-0 BA entraîne la mainlevée des mesures conservatoires prévues au
I, sauf si l'administration réunit des éléments permettant d'établir que les déclarations du contribuable au vu
desquelles ce paiement est intervenu ne sont pas sincères. Il en va de même pour la saisie à tiers débiteur
mentionnée au I bis pour le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée qu'elle vise.
Section I : Modalités de recouvrement et mesures préalables aux

poursuites
Article L253
Un avis d'imposition est adressé sous pli fermé à tout contribuable inscrit au rôle des impôts directs ou, pour
les redevables de l'impôt sur la fortune immobilière, au rôle de cet impôt, dans les conditions prévues aux
articles 1658 à 1659 A du code général des impôts.
L'avis d'imposition mentionne le total par nature d'impôt des sommes à acquitter, les conditions d'exigibilité,
la date de mise en recouvrement et la date limite de paiement.
Par dérogation au premier alinéa, les avis d'imposition issus du rôle primitif de cotisation foncière des
entreprises et de ses taxes additionnelles, d'imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux, ainsi que
leur acompte, sont disponibles exclusivement sous forme dématérialisée dans le compte fiscal en ligne
des contribuables dont l'obligation mentionnée au 3 de l'article 1681 sexies ou l'obligation de payer par
téléréglement est née au plus tard l'année précédant l'émission du rôle.
Par dérogation au premier alinéa et pour le contribuable qui en fait expressément la demande, ses avis
d'imposition sont exclusivement disponibles sous forme dématérialisée dans son compte fiscal en ligne.
Les avis d'imposition des contribuables des communes soumises aux prélèvements prévus à l'article L
2531-13 du code général des collectivités territoriales mentionnent le montant de la contribution de leur
commune au fonds de solidarité des communes de la région d'Ile-de-France.
Les avis d'imposition des contribuables assujettis à la taxe foncière sur les propriétés bâties mentionnent, à
titre indicatif :
1° Dans les communes mentionnées au 1° du C du IV de l'article 16 de la loi n° 2019-1479 du 28 décembre
2019 de finances pour 2020, la différence entre, d'une part, le produit de la taxe foncière sur les propriétés
bâties versé à la commune et, d'autre part, le produit net issu des rôles généraux de la taxe foncière sur les
propriétés bâties émis au profit de cette commune ;
2° Dans les communes mentionnées au 2° du même C, le montant du complément versé à la commune.
Article L255 A
Les parts communale, départementale et régionale de la taxe d'aménagement prévues à l'article 1635 quater
A du code général des impôts et les pénalités afférentes sont assises, liquidées et recouvrées en vertu d'un
titre de perception individuel ou collectif émis par le responsable des services fiscaux dans le département.
Ce responsable peut déléguer sa signature aux agents placés sous son autorité.
Un décret en Conseil d'Etat détermine les modalités d'application du présent article.
Article L256
Un avis de mise en recouvrement est adressé par le comptable public compétent à tout redevable des
sommes, droits, taxes et redevances de toute nature dont le recouvrement lui incombe lorsque le paiement
n'a pas été effectué à la date d'exigibilité.
Un avis de mise en recouvrement est également adressé par le comptable public compétent pour la restitution
des sommes, droits, taxes et redevances de toute nature mentionnés au premier alinéa et indûment versés par
l'Etat.
L'avis de mise en recouvrement est individuel. Il est émis et rendu exécutoire par l'autorité administrative
désignée par décret, selon les modalités prévues aux articles L. 212-1 et L. 212-2 du code des relations entre
le public et l'administration. Les pouvoirs de l'autorité administrative susmentionnée sont également exercés
par le comptable public compétent.
Les modalités d'application du présent article sont fixées par décret en Conseil d'Etat.
Article L256 A
Lorsque l'avis de mise en recouvrement a été détruit dans un cas de force majeure, le paiement des créances
fiscales et domaniales peut être poursuivi en vertu d'un nouvel avis de mise en recouvrement mentionnant
la nature de l'impôt ou de la créance et le montant des sommes restant dues.
Article L256 B
Par dérogation à l'article L. 256, un titre de perception est adressé au redevable en l'absence de paiement
ou en cas d'insuffisance de paiement à la date limite prévue pour chacune des impositions suivantes :
1° Les taxes sur l'immatriculation des véhicules mentionnées à l'article L. 421-29 du code des impositions
sur les biens et services ;
2° La taxe annuelle sur les engins maritimes à usage personnel mentionnée à l'article L. 423-4 du même
code.
Un décret en Conseil d'Etat détermine les modalités d'application du présent article.
Article L256 C
Par dérogation à l'article L. 256, lorsque le paiement des taxes mentionnées à l'article L. 6431-6 du code des
transports n'a pas été effectué à la date d'exigibilité, un titre exécutoire portant sur les droits ainsi que, le
cas échéant, les intérêts et majorations applicables est émis par la personne désignée par arrêté du ministre
chargé de l'aviation civile, et notifié au redevable.
En cas de taxation d'office mentionnée à l'article L. 66, le redevable peut, dans un délai de trente jours
suivant la notification du titre exécutoire, déposer une déclaration de la taxe qui se substitue à ce titre pour
les montants qu'il couvre.
Article L256 D
Par dérogation à l'article L. 256, pour les impositions mentionnées à l'article L. 16 I, à l'exception de son 1°,
les personnes compétentes au sens de ce même article émettent un titre de perception au sens de l'article L.
256 A portant sur le montant de la taxe et, le cas échéant, des majorations mentionnées à l'article 1840 X du
code général des impôts, à défaut de paiement trente jours après l'une des dates suivantes :
1° En l'absence de paiement dans les délais de l'imposition préalablement constatée, la date de réception
d'une lettre de mise en demeure avec accusé de réception adressée au redevable par les personnes
mentionnées au premier alinéa. Cette lettre mentionne la majoration prévue au 2° de l'article 1840 X du code
général des impôts ;
2° Lorsque le redevable a fait l'objet de la procédure de rectification mentionnée à l'article L. 61 C, la date

de réception de la réponse à ses observations ou, en l'absence de telles observations, la notification de
rectification ;
3° Lorsque le redevable a fait l'objet de la procédure de taxation d'office mentionnée à l'article L. 67 B, la

date de la notification de cette taxation.
Sauf lorsqu'il est exécutoire en application de l'article L. 252 A, ce titre de perception est visé par le
contrôleur d'Etat ou par le contrôleur général économique et financier et rendu exécutoire par le représentant
de l'Etat dans le département du débiteur. Toutefois, le visa du contrôleur général économique et financier
n'est pas requis pour l'organisme mentionné au 1° de l'article L. 521-8-4 du code de la recherche.
Le recouvrement des sommes couvertes par ce titre est assuré par le comptable public désigné en application
des articles L. 252 et L. 252 Aou par le II de l'article 4-1 de la loi n° 2019-1100 du 30 octobre 2019
relative à la création du Centre national de la musique. A cette fin il peut obtenir de l'administration fiscale
communication des renseignements nécessaires.
Article L256 E
Par dérogation à l'article L. 256, la taxe sur l'utilisation des bandes “ 700 MHz ” et “ 800 MHz ” du spectre
radioélectrique mentionnée à l'article L. 455-45 du code des impositions sur les biens et services est
recouvrée sur la base du titre de perception mentionné à l'article L. 455-54 du même code.
Article L257
Les comptables publics peuvent notifier au redevable une mise en demeure de payer pour le recouvrement
des créances dont ils ont la charge.
La notification de la mise en demeure de payer interrompt la prescription de l'action en recouvrement.
La mise en demeure de payer peut être contestée dans les conditions prévues à l'article L. 281 du présent
livre.
Lorsqu'une saisie-vente est diligentée, la notification de la mise en demeure de payer tient lieu de
commandement prescrit par les articles L. 142-3 et L. 221-1 du code des procédures civiles d'exécution.
Article L257-0 A
1. A défaut de paiement de l'acompte mentionné à l'article 1663 C du code général des impôts ou des
sommes mentionnées sur l'avis d'imposition à la date limite de paiement ou de celles mentionnées sur
l'avis de mise en recouvrement, le comptable public adresse au redevable la mise en demeure de payer
prévue à l'article L. 257 du présent livre avant la notification du premier acte de poursuite devant donner
lieu à des frais au sens de l'article 1912 du code général des impôts.
2. Lorsque la mise en demeure de payer porte à la connaissance du redevable des sanctions fiscales, aucune
poursuite ne peut être engagée par le comptable public avant l'expiration d'un délai de trente jours à
compter de la notification de ladite mise en demeure, en application du second alinéa de l'article L. 80 D du
présent livre.
Article L257-0 B
1. Pour la mise en œuvre de l'article L. 257-0 A, la mise en demeure de payer prévue à l'article L. 257 est
précédée d'une lettre de relance lorsqu'aucune autre défaillance de paiement n'a été constatée pour un même
redevable au titre d'une même catégorie d'impositions au cours des trois années précédant la date limite de
paiement ou la date de mise en recouvrement de l'imposition dont le recouvrement est poursuivi.
Le premier alinéa ne s'applique pas aux impositions résultant de l'application d'une procédure de
rectification ou d'une procédure d'imposition d'office, aux impositions recouvrées par voie d'avis de mise
en recouvrement à l'exception des droits d'enregistrement, de la taxe de la publicité foncière et des droits
de timbre, aux créances d'un montant supérieur à 15 000 €, aux créances nées postérieurement au
jugement d'ouverture d'une procédure collective ainsi qu'aux créances des entreprises tenues de souscrire
leurs déclarations de résultats auprès du service chargé des grandes entreprises.
2. Lorsque la lettre de relance prévue au 1 n'a pas été suivie de paiement, à l'expiration d'un délai de
trente jours suivant sa notification, le comptable public peut notifier une mise en demeure de payer.
3. Les modalités d'application du présent article sont fixées par décret en Conseil d'Etat.
Article L257 A
Les avis de mises en recouvrement peuvent être émis et rendus exécutoires et les mises en demeure de payer
peuvent être émises, sous l'autorité du comptable public compétent, par les agents du service ayant reçu
délégation.
Article L257 B
Le comptable public compétent peut affecter au paiement des impôts, droits, taxes, pénalités ou intérêts
de retard dus par un redevable les remboursements, dégrèvements ou restitutions d'impôts, droits, taxes,
pénalités ou intérêts de retard constatés au bénéfice de celui-ci.
Pour l'application du premier alinéa, les créances doivent être liquides et exigibles.
Article L257 C
Le comptable public impute le paiement partiel d'une créance en priorité sur le principal de celle-ci, puis sur
les sanctions et autres accessoires de la dette hors intérêts, et enfin sur les intérêts.
Section II : Exercice des poursuites
Article L258 A
1. Sous réserve des dispositions des articles L. 260 et L. 262 les poursuites prévues au 2 des articles L. 257-0
A et L. 257-0 B sont effectuées dans les formes prévues par le code des procédures civiles d'exécution pour
le recouvrement des créances.
Elles sont opérées par huissier de justice ou par tout agent de l'administration habilité à exercer des
poursuites au nom du comptable.
2. (abrogé)
3. Les modalités d'application du présent article sont fixées par décret en Conseil d'Etat.
Article L260
Dans les cas mentionnés au 2 de l'article 1663 du code général des impôts, le comptable public peut notifier
une mise en demeure de payer au contribuable dès l'exigibilité de l'impôt sur le revenu, des contributions
sociales recouvrées comme en matière d'impôt sur le revenu, de la taxe d'habitation sur les résidences
secondaires et autres locaux meublés non affectés à l'habitation principale, des taxes foncières sur les
propriétés bâties et non bâties et des impositions recouvrées comme les impositions précitées.
La saisie peut alors être pratiquée un jour franc après la notification de la mise en demeure de payer.
Section III : Mesures particulières
1° : Saisie administrative à tiers détenteur
Article L262
1. Les créances dont les comptables publics sont chargés du recouvrement peuvent faire l'objet d'une saisie
administrative à tiers détenteur notifiée aux dépositaires, détenteurs ou débiteurs de sommes appartenant ou
devant revenir aux redevables.
Dans le cas où elle porte sur plusieurs créances, de même nature ou de nature différente, une seule saisie peut
être notifiée.
L'avis de saisie administrative à tiers détenteur est notifié au redevable et au tiers détenteur. L'exemplaire qui
est notifié au redevable comprend, sous peine de nullité, les délais et voies de recours.
La saisie administrative à tiers détenteur emporte l'effet d'attribution immédiate prévu à l'article L. 211-2 du
code des procédures civiles d'exécution. Les articles L. 162-1 et L. 162-2 du même code sont applicables.
Par dérogation au deuxième alinéa de l'article L. 162-1, lorsque le montant de la saisie administrative à tiers
détenteur est inférieur à un montant, fixé par décret, compris entre 500 € et 3 000 €, les sommes laissées au
compte ne sont indisponibles, pendant le délai prévu au même deuxième alinéa, qu'à concurrence du montant
de la saisie.
La saisie administrative à tiers détenteur a pour effet d'affecter, dès sa réception, les fonds dont le versement
est ainsi demandé au paiement des sommes dues par le redevable, quelle que soit la date à laquelle les
créances même conditionnelles, à terme ou à exécution successive que le redevable possède à l'encontre du
tiers saisi deviennent effectivement exigibles.
La saisie administrative à tiers détenteur s'applique également aux gérants, administrateurs, directeurs ou
liquidateurs des sociétés pour les sommes dues par celles-ci.
2. Lorsque la saisie administrative à tiers détenteur porte sur un contrat d'assurance rachetable, elle entraîne
le rachat forcé dudit contrat. Elle a pour effet d'affecter aux créanciers mentionnés au 1 la valeur de rachat
du contrat d'assurance au jour de la notification de la saisie, dans la limite du montant de cette dernière.
Ces dispositions s'appliquent au redevable souscripteur ou adhérent d'un contrat d'assurance rachetable, y
compris si la possibilité de rachat fait l'objet de limitations.
3. Sous peine de se voir réclamer les sommes saisies majorées du taux d'intérêt légal, le tiers saisi,
destinataire de la saisie administrative à tiers détenteur, est tenu de verser, aux lieu et place du redevable,
dans les trente jours suivant la réception de la saisie, les fonds qu'il détient ou qu'il doit, à concurrence
des sommes dues par ce dernier.
Pour les créances conditionnelles, à terme ou à exécution successive, le tiers saisi est tenu de verser
immédiatement les fonds lorsque ces créances deviennent exigibles.
Le tiers saisi tenu à la déclaration mentionnée au I de l'article L. 133-5-3 du code de la sécurité sociale,
destinataire d'une saisie administrative à tiers détenteur notifiée par voie électronique dans les conditions
fixées au II de l'article 17 de la loi n° 2013-1279 du 29 décembre 2013 de finances rectificative pour 2013,
verse à des dates fixées par décret, et au plus tard lors de la déclaration précitée déposée le troisième mois
suivant la réception de la saisie, les retenues réalisées sur les sommes dont l'exigibilité est intervenue jusqu'à
ces dates. Le versement des retenues ultérieures est opéré dans les conditions prévues au deuxième alinéa du
présent 3.
3 bis. Le tiers saisi est tenu de déclarer immédiatement, par tous moyens, l'étendue de ses
obligations à l'égard du redevable, dans les conditions prévues à l'article L. 211-3 du code des
procédures civiles d'exécution.
Le tiers saisi mentionné au dernier alinéa du 3 du présent article, destinataire d'une saisie administrative à
tiers détenteur notifiée dans les conditions mentionnées au même dernier alinéa, accomplit son obligation
de déclaration à des dates fixées par décret, et au plus tard lors de la déclaration prévue au I de l'article L.
133-5-3 du code de la sécurité sociale déposée le troisième mois suivant la réception de la saisie.
Par dérogation au deuxième alinéa du présent 3 bis, le tiers saisi mentionné au dernier alinéa du 3 déclare
immédiatement l'absence d'obligation à l'égard du redevable et les cessions, saisies, saisies
administratives à tiers détenteur ou paiement direct de créances d'aliments en cours d'exécution sur les
sommes dont il est débiteur ou détenteur.
Le tiers saisi qui s'abstient, sans motif légitime, de faire cette déclaration ou qui fait une déclaration inexacte
ou mensongère peut être condamné, à la demande du créancier, au paiement des sommes dues à ce dernier,
sans préjudice d'une condamnation à des dommages et intérêts.
4. Lorsqu'une personne est simultanément destinataire de plusieurs saisies administratives à tiers
détenteur, elle doit, en cas d'insuffisance des fonds, exécuter ces saisies en proportion de leurs montants
respectifs.
5. Le montant des frais bancaires afférents à la saisie administrative à tiers détenteur perçu par les
établissements de crédit ne peut dépasser 10 % du montant dû au Trésor public, dans la limite d'un
plafond fixé par décret.
1° bis : Saisie administrative à tiers détenteur en matière de

contributions indirectes
Article L263 B
En matière de contributions indirectes, le comptable public compétent peut procéder au recouvrement des
créances de toute nature, y compris les amendes, par voie de saisie administrative à tiers détenteur dans les
conditions prévues à l'article L. 262.
2° : Rémunérations du travail
Article L264
La cession des rémunérations mentionnées aux articles L. 3252-1 et R. 3252-1 du code du travail n'est
opposable au comptable chargé du recouvrement d'impositions privilégiées qu'à concurrence de la moitié de
la portion saisissable ou cessible.
3° : Obligations des dépositaires publics de fonds

Article L265
Les huissiers de justice, commissaires-priseurs judiciaires, notaires, séquestres et tous autres dépositaires
publics de fonds ne peuvent les remettre aux héritiers, créanciers et autres personnes ayant droit de toucher
les sommes séquestrées et déposées, qu'après avoir vérifié et justifié que les impôts directs dus par les
personnes dont ils détiennent les fonds ont été payés.
Ces séquestres et dépositaires sont autorisés à payer directement les impositions qui se trouveraient dues
avant de procéder à la délivrance des fonds qu'ils détiennent.
Ces dispositions s'appliquent également aux liquidateurs de sociétés dissoutes, en ce qui concerne les impôts
directs dus par ces sociétés.
Les obligations imposées aux personnes désignées au présent article s'étendent au règlement des acomptes
provisionnels d'impôt sur le revenu, des acomptes d'impôt sur les sociétés et de l'acompte de cotisation
foncière des entreprises.
4° : Responsabilité des dirigeants et gérants de sociétés
Article L267
Lorsqu'un dirigeant d'une société, d'une personne morale ou de tout autre groupement, est responsable
des manoeuvres frauduleuses ou de l'inobservation grave et répétée des obligations fiscales qui ont rendu
impossible le recouvrement des impositions et des pénalités dues par la société, la personne morale ou le
groupement, ce dirigeant peut, s'il n'est pas déjà tenu au paiement des dettes sociales en application d'une
autre disposition, être déclaré solidairement responsable du paiement de ces impositions et pénalités par
le président du tribunal judiciaire. A cette fin, le comptable public compétent assigne le dirigeant devant
le président du tribunal judiciaire du lieu du siège social. Cette disposition est applicable à toute personne
exerçant en droit ou en fait, directement ou indirectement, la direction effective de la société, de la personne
morale ou du groupement.
Les voies de recours qui peuvent être exercées contre la décision du président du tribunal judiciaire ne font
pas obstacle à ce que le comptable prenne à leur encontre des mesures conservatoires en vue de préserver le
recouvrement de la créance du Trésor.
5° : Vente de fonds de commerce
Article L268
Lorsqu'il envisage de faire procéder à la vente d'un fonds de commerce, le comptable public compétent peut,
par dérogation aux articles L. 143-3 et L. 143-4 du code de commerce, faire ordonner par le président du
tribunal judiciaire que cette vente soit effectuée dans les formes prévues pour les ventes de biens appartenant
à des mineurs. Le président exerce, à cet égard, toutes les attributions confiées au tribunal par les articles
1272 et suivants du code de procédure civile.
6° : Hypothèque légale du Trésor
Article L269
I.-Pour la garantie du paiement des créances dont ils sont chargés du recouvrement, les comptables publics
ont une hypothèque légale sur tous les immeubles des redevables. Cette hypothèque prend rang à la date
de son inscription au fichier immobilier. Elle ne peut être inscrite qu'à partir de la date à laquelle le
comptable public dispose d'un titre exécutoire.
II.-Pour la garantie du paiement des droits de mutation par décès, les comptables publics ont une
hypothèque légale sur les immeubles de la succession.
III.-Pour la garantie du paiement des droits complémentaires et supplémentaires éventuellement exigibles en
application de l'article 1840 G du code général des impôts, les comptables publics ont une hypothèque
légale sur les immeubles du groupement forestier ou sur l'immeuble faisant l'objet de la mutation.
L'hypothèque légale s'éteint de plein droit lorsqu'intervient l'un des événements suivants :
1° La cession à l'Etat ou aux collectivités et organismes mentionnés au I de l'article 1042 du code général des
impôts d'un bois ou d'une forêt grevé de l'hypothèque légale ;
2° La mutation de jouissance ou de propriété d'un bois ou d'une forêt grevé de l'hypothèque légale au profit
d'établissements ou de sociétés, en vue de la réalisation d'équipements, d'aménagements ou de constructions
d'intérêt public qui pourraient donner lieu à l'établissement d'une servitude d'utilité publique au titre de ladite
mutation ;
3° L'interdiction de reconstituer les boisements après coupe rase en application des deuxième à avant-dernier
alinéas de l'article L. 126-1 du code rural et de la pêche maritime.
Si la sûreté a été cantonnée sur des bois et forêts soit concernés par l'un des événements mentionnés aux
1° à 3° du présent III, soit faisant l'objet d'un procès-verbal dressé en application du IV de l'article 1840
G du code général des impôts, et si l'hypothèque légale n'a pu être inscrite en rang utile sur d'autres biens
préalablement à ces événements ou à ce procès-verbal, les droits complémentaires et supplémentaires
correspondant à ces autres biens deviennent exigibles et, en cas de cession ou mutation mentionnées aux 1°
ou 2° du présent III, sont colloqués sur le prix de vente au rang de l'inscription.
7° : Liquidation judiciaire
Article L269 A
Les conditions et les délais dans lesquels le Trésor public peut exercer son droit de poursuite individuelle
dans le cadre d'une procédure de liquidation judiciaire sont fixés par le premier et le deuxième alinéas de
l'article L. 643-2 du code de commerce.
Article L269 B
Le comptable public compétent, en cas d'exercice de son droit de poursuite individuelle pour ses créances
privilégiées ou en cas d'encaissement provisionnel desdites créances en application des articles L. 622-8
ou L. 643-3 du code de commerce doit, sur ordonnance du juge-commissaire, restituer, à la première
demande du liquidateur, l'excédent des sommes perçues par rapport à celles prévues au titre de la répartition
des produits de la liquidation judiciaire, conformément aux règles du livre VI de ce code. Le comptable
compétent restitue, en tout ou partie, l'encaissement provisionnel en tant que dépense de l'Etat.
8° : Procédure accélérée
Article L270
Pour assurer le recouvrement des impositions établies par voie de taxation d'office dans les conditions
prévues aux articles L. 66 à L. 70 au nom de personnes qui changent fréquemment de lieu de séjour ou
qui séjournent dans des locaux d'emprunt ou des locaux meublés, les directeurs départementaux des
finances publiques sont autorisés, dès réception du rôle et avant l'envoi de tout avis d'imposition au
contribuable, mais après avis de la commission départementale des chefs des services financiers et des
représentants des organismes de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d'assurance chômage,
à faire prendre des sûretés sur tous les biens et avoirs du contribuable et, notamment, à faire procéder au
blocage de tous comptes courants de dépôts ou d'avances ouverts à l'intéressé.
10° : Taxes sur le chiffre d'affaires
Article L273
Les sûretés et dispositions spéciales prévues par l'article L. 270 peuvent être appliquées en matière de taxes
sur le chiffre d'affaires, sous réserve des adaptations nécessaires.
Article L273-0 A
En cas d'absence ou d'insuffisance de paiement de la taxe sur les nuisances sonores aériennes mentionnée à
l'article L. 422-49 du code des impositions sur les biens et services, le comptable mentionné au IV de l'article
125 de la loi n° 90-1168 du 29 décembre 1990 de finances pour 1991 peut, à l'expiration d'un délai de trente
jours consécutif à l'envoi au redevable d'une mise en demeure de régulariser, requérir, auprès du juge du lieu
d'exécution de la mesure, la saisie conservatoire d'un aéronef exploité par ce redevable ou lui appartenant
dans les conditions prévues à l'article L. 6123-2 du code des transports.
11° : Créances de l'Etat faisant l'objet d'un titre de perception visé à

l'article L. 252 A
Article L273 A
Les créances de l'Etat ou celles qu'il est chargé de recouvrer pour le compte de tiers sur la base d'un titre
de perception délivré par lui en application de l'article L. 252 A peuvent être recouvrées par voie de saisie
administrative à tiers détenteur dans les conditions prévues à l'article L. 262.
12° Entrepreneur individuel à responsabilité limitée et entrepreneur

individuel
Article L273 B
I. – Lorsque dans l'exercice de son activité professionnelle, l'entrepreneur individuel à responsabilité

limitée dont le statut est défini aux articles L. 526-6 à L. 526-21 du code de commerce ou l'entrepreneur
individuel dont le statut est défini à la section 3 du chapitre VI du titre II du livre V du même code a, par des
manœuvres frauduleuses ou à la suite de l'inobservation grave et répétée de ses obligations fiscales, rendu
impossible le recouvrement des impositions et pénalités dont il est redevable au titre de cette activité, le
recouvrement de ces sommes peut être recherché sur le patrimoine non affecté à cette activité s'agissant de
l'entrepreneur individuel à responsabilité limitée ou sur le patrimoine personnel s'agissant de l'entrepreneur
individuel.
II. – Lorsqu'une personne physique ayant constitué un patrimoine affecté dans les conditions prévues aux
articles L. 526-6 à L. 526-21 du code de commerce ou dont le patrimoine professionnel est celui défini
à l'article L. 526-22 du même code a, par des manœuvres frauduleuses ou à la suite de l'inobservation
grave et répétée de ses obligations fiscales, rendu impossible le recouvrement des impositions et
pénalités étrangères à son activité professionnelle dont elle est redevable ou dont son foyer fiscal est
redevable, leur recouvrement peut être recherché sur le patrimoine affecté s'agissant de l'entrepreneur
individuel à responsabilité limitée ou sur le patrimoine professionnel s'agissant de l'entrepreneur
individuel.
III. – Le recouvrement de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux ainsi que de la taxe foncière
afférente aux biens immeubles utiles à l'activité professionnelle dont est redevable la personne physique
exerçant une activité professionnelle en tant qu'entrepreneur individuel ou son foyer fiscal peut être
recherché sur l'ensemble des patrimoines professionnel et personnel. Le présent III n'est pas applicable au
recouvrement de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux lorsque l'entrepreneur individuel a opté
pour l'impôt sur les sociétés dans les conditions prévues à l'article 1655 sexies du code général des impôts.
Section IV : Prescription de l'action en vue du recouvrement
Article L274
Sauf dispositions contraires et sous réserve de causes suspensives ou interruptives de prescription, l'action
en recouvrement des créances de toute nature dont la perception incombe aux comptables publics se prescrit
par quatre ans à compter du jour de la mise en recouvrement du rôle ou de l'envoi du titre exécutoire tel que
défini à l'article L. 252 A.
Le délai de prescription de l'action en recouvrement prévu au premier alinéa est augmenté de deux années
pour les redevables établis dans un Etat non membre de l'Union européenne avec lequel la France ne dispose
d'aucun instrument juridique relatif à l'assistance mutuelle en matière de recouvrement ayant une portée
similaire à celle prévue par la directive 2010/24/UE du Conseil du 16 mars 2010 concernant l'assistance
mutuelle en matière de recouvrement des créances relatives aux taxes, impôts, droits et autres mesures.
Article L275 A
L'avis de mise en recouvrement notifié en application de l'article L. 256 A n'interrompt pas le délai de
prescription de l'action en recouvrement ouvert par le titre exécutoire initial. Il se substitue à l'avis de mise en
recouvrement précédemment notifié.
Partie législative
Chapitre II : Le sursis de paiement
Article L277
Le contribuable qui conteste le bien-fondé ou le montant des impositions mises à sa charge est autorisé,
s'il en a expressément formulé la demande dans sa réclamation et précisé le montant ou les bases du
dégrèvement auquel il estime avoir droit, à différer le paiement de la partie contestée de ces impositions
et des pénalités y afférentes.
L'exigibilité de la créance et la prescription de l'action en recouvrement sont suspendues jusqu'à ce qu'une

décision définitive ait été prise sur la réclamation soit par l'administration, soit par le tribunal compétent.
Lorsque la réclamation mentionnée au premier alinéa porte sur un montant de droits supérieur à celui fixé par
décret, le débiteur doit constituer des garanties portant sur le montant des droits contestés.
A défaut de constitution de garanties ou si les garanties offertes sont estimées insuffisantes, le comptable
peut prendre des mesures conservatoires pour les impôts contestés.
Lorsque le comptable a fait procéder à une saisie conservatoire en application du quatrième alinéa, le
contribuable peut demander au juge du référé prévu, selon le cas, aux articles L. 279 et L. 279 A, de
prononcer la limitation ou l'abandon de cette mesure si elle comporte des conséquences difficilement
réparables. Les dispositions des troisième et quatrième alinéas de l'article L. 279 sont applicables à cette
procédure, la juridiction d'appel étant, selon le cas, le tribunal administratif ou le tribunal judiciaire.
Article L278
En cas de contestation par un tiers auprès du tribunal administratif du permis de construire ou de la non-
opposition à la déclaration préalable, le paiement des impositions afférentes à cette autorisation est différé,
sur demande expresse de son bénéficiaire, jusqu'au prononcé d'une décision juridictionnelle devenue
définitive. A l'appui de sa demande, le bénéficiaire de cette autorisation doit constituer auprès du comptable
les garanties prévues à l'article L. 277. La prescription de l'action en recouvrement est suspendue jusqu'au
prononcé de la décision définitive.
Article L279
En matière d'impôts directs et de taxes sur le chiffre d'affaires, lorsque les garanties offertes par le
contribuable ont été refusées, celui-ci peut, dans les quinze jours de la réception de la lettre recommandée
qui lui a été adressée par le comptable, porter la contestation, par simple demande écrite, devant le juge du
référé administratif, qui est un membre du tribunal administratif désigné par le président de ce tribunal.
Cette demande n'est recevable que si le redevable a consigné auprès du comptable, à un compte d'attente,
une somme égale au dixième des impôts contestés. Une caution bancaire ou la remise de valeurs mobilières
cotées en bourse peut tenir lieu de consignation.
Le juge du référé décide dans le délai d'un mois si les garanties offertes répondent aux conditions prévues à
l'article L. 277 et si, de ce fait, elles doivent être ou non acceptées par le comptable. Il peut également, dans
le même délai, décider de dispenser le redevable de garanties autres que celles déjà constituées.
Dans les huit jours suivant la décision du juge, le redevable et le comptable peuvent, par simple demande
écrite, faire appel devant le président de la cour administrative d'appel ou le magistrat qu'il désigne à cet
effet. Celui-ci, dans le délai d'un mois, décide si les garanties doivent être acceptées comme répondant aux
conditions de l'article L. 277.
Pendant la durée de la procédure de référé, le comptable ne peut exercer sur les biens du redevable
aucune action autre que les mesures conservatoires prévues à l'article L. 277.
Lorsque le juge du référé estime suffisantes les garanties initialement offertes, les sommes consignées sont
restituées. Dans le cas contraire, les garanties supplémentaires à présenter sont diminuées à due concurrence.
Article L279 A
Les dispositions de l'article L. 279 sont applicables en matière de droits d'enregistrement, de taxe de publicité
foncière et de droits et taxes assimilés ainsi qu'en matière de contributions indirectes, de timbre et de
législations assimilées. Toutefois, dans ces cas, le juge du référé est un membre du tribunal judiciaire désigné
par le président de ce tribunal. En appel, ces contestations sont portées devant le tribunal.
Article L280
En matière d'impôts directs et de taxes sur le chiffre d'affaires, lorsque le tribunal administratif estime
qu'une demande ayant comporté un sursis de paiement a entraîné un retard abusif dans le paiement de
l'impôt, il peut prononcer une majoration des droits contestés à tort.
Le montant de cette majoration ne peut dépasser 1% par mois entier écoulé entre la date de l'enregistrement
de la demande au greffe et celle du jugement ou celle du paiement si l'impôt est acquitté avant le jugement.
La majoration est exigible en totalité dès l'émission d'un rôle ou d'un avis de mise en recouvrement.
Partie législative
Chapitre III : Le contentieux du recouvrement
Article L281
Les contestations relatives au recouvrement des impôts, taxes, redevances, amendes, condamnations
pécuniaires et sommes quelconques dont la perception incombe aux comptables publics doivent être
adressées à l'administration dont dépend le comptable qui exerce les poursuites.
Lorsque les contestations portent sur le recouvrement de créances détenues par les établissements publics
de l'Etat, par un de ses groupements d'intérêt public ou par les autorités publiques indépendantes, dotés
d'un agent comptable, ces contestations sont adressées à l'ordonnateur de l'établissement public, du
groupement d'intérêt public ou de l'autorité publique indépendante pour le compte duquel l'agent comptable
a exercé ces poursuites.
Les contestations relatives au recouvrement ne peuvent pas remettre en cause le bien-fondé de la créance.
Elles peuvent porter :
1° Sur la régularité en la forme de l'acte ;
2° A l'exclusion des amendes et condamnations pécuniaires, sur l'obligation au paiement, sur le montant de
la dette compte tenu des paiements effectués et sur l'exigibilité de la somme réclamée.
Les recours contre les décisions prises par l'administration sur ces contestations sont portés dans le cas prévu
au 1° devant le juge de l'exécution. Dans les cas prévus au 2°, ils sont portés :
a) Pour les créances fiscales, devant le juge de l'impôt prévu à l'article L. 199 ;
b) Pour les créances non fiscales de l'Etat, des établissements publics de l'Etat, de ses groupements d'intérêt
public et des autorités publiques indépendantes, dotés d'un agent comptable, devant le juge de droit
commun selon la nature de la créance ;
c) Pour les créances non fiscales des collectivités territoriales, des établissements publics locaux et des
établissements publics de santé, devant le juge de l'exécution.
Article L282
Lorsqu'une tierce personne, mise en cause en vertu de dispositions autres que celles du code général des
impôts, conteste son obligation d'acquitter la dette, le tribunal administratif, lorsqu'il est compétent, attend
pour statuer que la juridiction civile ait tranché la question de l'obligation.
Article L283
Lorsqu'il a été procédé, en vue du recouvrement des impôts, taxes, redevances, amendes, condamnations
pécuniaires et sommes quelconques dont la perception incombe aux comptables publics, à une saisie
mobilière et que la propriété de tout ou partie des biens saisis est revendiquée par une tierce personne,
celle-ci peut s'opposer à la vente de ces biens en demandant leur restitution. A défaut de décision de
l'administration sur cette demande ou si la décision rendue ne donne pas satisfaction au demandeur, celui-ci
peut assigner devant le juge de l'exécution (1), le comptable qui a fait procéder à la saisie. Les dispositions
du présent article ne sont pas applicables aux contestations des créances détenues par les établissements
publics et les groupements d'intérêt public de l'Etat ainsi que par les autorités publiques indépendantes,
dotés d'un agent comptable.
(1) A compter du 1er janvier 1993.
Partie législative
Chapitre IV : Assistance au recouvrement au sein de l'Union

européenne
Article L283 A
I. – Au sens du présent livre, l'Etat membre requérant s'entend de l'Etat membre de l'Union européenne qui
formule une demande d'assistance et l'Etat membre requis de l'Etat membre de l'Union européenne auquel
cette demande est adressée.
II. – L'administration peut requérir des Etats membres de l'Union européenne et elle est tenue de leur
prêter assistance en matière de recouvrement, de notification d'actes ou de décisions, y compris judiciaires,
de prises de mesures conservatoires et d'échange de renseignements relatifs à toutes les créances afférentes
:
1° A l'ensemble des taxes, impôts et droits quels qu'ils soient, perçus par un Etat membre ou pour le compte
de celui-ci ou par ses subdivisions territoriales ou administratives ou pour le compte de celles-ci, y compris
les autorités locales, ou pour le compte de l'Union ;
2° Aux sanctions, amendes, redevances et majorations administratives liées aux créances pouvant faire
l'objet d'une demande d'assistance mutuelle conformément au 1° prononcées par les autorités
administratives chargées de la perception des taxes, impôts ou droits concernés ou des enquêtes
administratives y afférentes ou ayant été confirmées, à la demande desdites autorités administratives, par des
organes administratifs ou judiciaires ;
3° Aux redevances perçues pour les attestations et les documents similaires délivrés dans le cadre de
procédures administratives relatives aux taxes, impôts et droits ;
4° Aux intérêts et frais relatifs aux créances pouvant faire l'objet d'une demande d'assistance conformément
aux 1° à 3°.
III. – Sont exclus de cette assistance mutuelle :
1° Les cotisations sociales obligatoires dues à l'Etat membre ou à une de ses subdivisions ou aux organismes
de sécurité sociale relevant du droit public ;
2° Les redevances qui ne sont pas mentionnées aux 2° et 3° du II ;
3° Les droits de nature contractuelle, tels que la contrepartie versée pour l'exécution d'un service public ;
4° Les sanctions pénales infligées sur la base de poursuites à la diligence du ministère public ou les autres
sanctions pénales qui ne sont pas mentionnées au 2° du II.
Article L283 B
I. – L'administration compétente n'est pas tenue d'accorder l'assistance pour recouvrer ou prendre des
mesures conservatoires, pour notifier des actes ou des décisions, y compris judiciaires, et pour fournir des
renseignements lorsque la demande vise des créances exigibles depuis plus de cinq ans. Ce délai n'est pas
opposable lorsqu'une première demande a été formulée avant cette échéance.
II. – Les modalités de computation de ce délai sont les suivantes :
1° Lorsque la créance ou le titre de recouvrement initial font l'objet d'une contestation, le délai de cinq
ans court à compter de la date à laquelle il a été définitivement statué sur la créance ou le titre de
l'Etat requérant ;
2° Lorsqu'un délai de paiement ou un paiement échelonné des créances a été accordé au redevable par l'Etat
requérant, le délai de cinq ans court à compter de l'expiration du délai de paiement.
III. – Dans tous les cas, l'administration compétente n'est pas tenue d'accorder l'assistance lorsque la
demande concerne des créances exigibles depuis plus de dix ans.
Article L283 C
I. – Le recouvrement des créances, mentionnées à l'article L. 283 A, dont le montant est supérieur ou égal
à 1 500 € et la prise de mesures conservatoires au titre des créances précitées issues des Etats membres de
l'Union européenne sont confiés aux comptables publics compétents.
II. – Ces créances sont recouvrées selon les modalités applicables aux créances de même nature nées sur
le territoire national et les intérêts de retard courent à compter de la date de réception de la demande de
recouvrement.
III. – Si le recouvrement porte sur une créance qui n'a pas d'équivalent dans le système fiscal de l'autorité
requise, la créance est recouvrée comme en matière d'impôt sur le revenu.
IV. – Les créances mentionnées aux I et III ne bénéficient d'aucun privilège.
V. – L'administration compétente donne suite à la demande d'assistance au recouvrement lorsque la créance a

fait l'objet d'un titre de recouvrement.
VI. – La demande d'assistance au recouvrement est accompagnée d'un instrument uniformisé établi par
l'Etat membre requérant et permettant l'adoption de mesures exécutoires. Cet instrument reflète la substance
du titre exécutoire initial.
Les informations minimales qu'il doit comporter sont fixées par voie réglementaire.
Cet instrument est transmis par l'Etat membre requérant. Il constitue le fondement unique des mesures de
recouvrement et des mesures conservatoires qui sont prises pour garantir le recouvrement de la créance de
cet Etat et il est directement reconnu comme un titre exécutoire.
VII. – L'assistance au recouvrement est accordée pour autant que la créance ou le titre de recouvrement ne
sont pas contestés dans l'Etat membre requérant et que les procédures de recouvrement appropriées ont été
mises en œuvre dans cet Etat.
VIII. – L'Etat membre requérant peut également demander l'assistance au recouvrement :
1° Lorsqu'il est manifeste qu'il n'existe pas d'actifs pouvant être recouvrés sur son territoire ou que
les procédures de recouvrement ne peuvent aboutir au paiement intégral de la créance et qu'il
dispose d'informations spécifiques indiquant que le redevable dispose d'actifs en France ;
2° Lorsque la mise en œuvre des procédures de recouvrement donne lieu à des difficultés ou à un coût
disproportionnés pour l'Etat membre requérant.
IX. – Dès qu'elle est informée par l'Etat membre requérant ou par le redevable du dépôt d'une contestation
de la créance ou du titre, l'administration compétente suspend la procédure de recouvrement jusqu'à la
notification de la décision de l'instance compétente de l'Etat membre requérant, sauf si celui-ci la saisit
d'une demande expresse de poursuite de la procédure de recouvrement assortie d'une déclaration certifiant
que son droit national lui permet de recouvrer la créance contestée.
X. – A la demande de l'Etat membre requérant ou lorsqu'il l'estime nécessaire, le comptable public

compétent prend toutes mesures conservatoires utiles pour garantir le recouvrement de la créance de cet
Etat.
XI. – L'administration compétente donne suite à une demande de prise de mesures conservatoires :
1° Lorsque la créance a fait l'objet d'un titre de recouvrement mais que la créance ou le titre de recouvrement
sont contestés au moment où la demande est présentée ;
2° Lorsque la créance ne fait pas encore l'objet d'un titre de recouvrement, dans la mesure où la législation de
l'Etat membre requérant permet de prendre des mesures conservatoires en l'absence d'un titre exécutoire.
XII. – Les questions relatives à la prescription de l'action en recouvrement et au caractère interruptif

ou suspensif des actes effectués par le comptable public pour le recouvrement des créances d'un autre
Etat membre sont appréciées selon la législation de l'Etat requérant.
Lorsque la législation de l'Etat requis ne permet pas d'interrompre, de suspendre ou de proroger le délai
de prescription, les actes effectués par l'administration de cet Etat sont réputés avoir les mêmes effets
interruptifs ou suspensifs que s'ils avaient été accomplis dans l'Etat requérant.
Le présent XII s'applique sans préjudice de la possibilité pour l'Etat requérant de diligenter des actes destinés
à interrompre, suspendre ou proroger le délai de prescription de l'action en recouvrement de ses créances.
Article L283 D
I. – Les administrations financières communiquent aux administrations des autres Etats membres,
à leur demande, toute information vraisemblablement pertinente pour le recouvrement des créances
mentionnées aux 1° à 4° du II de l'article L. 283 A, à l'exception de celle qui ne pourrait être obtenue pour le
recouvrement de leurs propres créances de même nature sur la base de la législation en vigueur.
II. – Elles ne peuvent fournir des renseignements qui révéleraient un secret des affaires ou un secret
professionnel ou dont la communication serait de nature à porter atteinte à la sécurité ou à l'ordre
publics.
Toutefois, les administrations financières ne peuvent refuser de fournir ces informations pour la seule raison
qu'elles sont détenues par une banque, un autre établissement financier, une personne désignée ou agissant en
qualité d'agent ou de fiduciaire ou qu'elles se rapportent à une participation au capital d'une personne.
III. – Les informations échangées dans le cadre des dispositions des articles L. 283 A à L. 283 F ne peuvent
être transmises qu'aux fins de mise en œuvre de mesures de recouvrement ou conservatoires portant sur
les créances mentionnées aux 1° à 4° du II de l'article L. 283 A. L'administration bénéficiaire de ces
informations est soumise au secret professionnel dans les termes des articles 226-13 et 226-14 du code pénal.
IV. – Les informations échangées dans le cadre des dispositions des articles L. 283 A à L. 283 F peuvent être
invoquées ou utilisées comme preuve par les administrations financières.
Article L283 E
En cas d'ouverture d'une procédure amiable entre les administrations financières de deux Etats membres
de l'Union européenne relative à la répartition de la charge d'imposition, les mesures de recouvrement
de la créance de l'Etat requérant sont suspendues ou interrompues jusqu'au terme de cette procédure,
sans préjudice des éventuelles mesures conservatoires.
Toutefois, en cas de fraude ou d'organisation d'insolvabilité et lorsque l'urgence le commande, les mesures de
recouvrement sont poursuivies.
Article L283 F
Les fonctionnaires des administrations des autres Etats membres dûment habilités par l'autorité requérante
par un mandat écrit et autorisés par l'administration française peuvent assister les agents de l'administration
dans le cadre des procédures judiciaires engagées en France.
Partie législative
Titre V : Dispositions communes
Chapitre premier : Dispositions générales
Article L284
Sauf disposition contraire, les règles de procédure fiscale ne s'appliquent qu'aux formalités accomplies après
leur date d'entrée en vigueur, quelle que soit la date de la mise en recouvrement des impositions.
Article L285
Pour l'application du présent livre, la société par actions simplifiée est assimilée à une société anonyme.
Article L286
Toute personne tenue de respecter une date limite ou un délai pour présenter une demande, déposer une
déclaration, exécuter un paiement ou produire un document auprès d'une autorité administrative peut
satisfaire à cette obligation au plus tard à la date prescrite au moyen d'un envoi de correspondance, le cachet
apposé par les prestataires de services postaux autorisés au titre de l'article L. 3 du code des postes et des
communications électroniques faisant foi, ou d'un envoi par voie électronique, auquel cas fait foi la date
figurant sur l'accusé de réception ou, le cas échéant, sur l'accusé d'enregistrement adressé à l'usager par la
même voie conformément à l'article L. 112-11 du code des relations entre le public et l'administration.
Article L286 A
Les règles de contrôle de l'impôt sur le revenu et des impôts directs locaux, prévues par le présent livre
pour les contribuables mentionnés au deuxième alinéa du 1 de l'article 6 du code général des impôts,
s'appliquent aux partenaires liés par un pacte civil de solidarité qui font l'objet d'une imposition commune.
Article L286 B
I. - Dans le cadre des procédures de contrôle, de recouvrement et de contentieux prévues au présent livre,
tout agent des finances publiques peut être autorisé à ne pas être identifié par ses nom et prénom lorsque,
compte tenu des conditions d'exercice de sa mission et des circonstances particulières de la procédure,
la révélation de son identité à une personne déterminée est susceptible de mettre en danger sa vie ou
son intégrité physique ou celles de ses proches.
Il en est de même lorsqu'un agent des finances publiques est requis sur le fondement des dispositions des
articles 60, 77-1, 81 et 706-82 du code de procédure pénale ainsi que lorsqu'il exerce ses attributions dans le
cadre de l'article L. 10-0 AC du présent livre.
L'autorisation est délivrée nominativement par le directeur du service déconcentré ou du service à

compétence nationale dans lequel l'agent est affecté. Le directeur peut déléguer sa signature à un agent
des finances publiques de catégorie A détenant au moins le grade d'administrateur des finances publiques
adjoint ou un grade équivalent. L'autorisation prend la forme d'une décision écrite et motivée qui précise les
personnes à l'égard desquelles elle s'applique.
L'agent qui bénéficie de l'autorisation prévue au troisième alinéa du présent I est identifié, au cours des
procédures mentionnées aux premier et deuxième alinéas, par un numéro d'immatriculation administrative,
sa qualité et la mention du service déconcentré ou du service à compétence nationale dans lequel il est
affecté.
II. - Les juridictions administratives et judiciaires ont accès aux nom et prénom de la personne identifiée par
un numéro d'immatriculation administrative dans un acte de procédure.
Saisie par une partie à la procédure d'une requête écrite et motivée tendant à la communication des nom et
prénom d'une personne bénéficiaire d'une autorisation délivrée en application du I, la juridiction décide des
suites à donner à cette requête en tenant compte, d'une part, de la menace que la révélation de l'identité de
cette personne ferait peser sur sa vie ou son intégrité physique ou celles de ses proches et, d'autre part, de la
nécessité de communiquer cette identité pour l'exercice des droits de la défense de l'auteur de la demande. Le
procureur de la République se prononce dans les mêmes conditions lorsqu'il est fait application de l'article
77-2 du code de procédure pénale.
En cas de demande d'annulation d'un acte de procédure fondée sur la violation des formes prescrites par
la loi à peine de nullité ou sur l'inobservation des formalités substantielles dont l'appréciation nécessite
la révélation des nom et prénom du bénéficiaire d'une autorisation délivrée en application du I du présent
article, la juridiction saisie statue sans verser ces éléments au débat contradictoire ni indiquer les nom et
prénom du bénéficiaire de cette autorisation dans sa décision.
III. - Les modalités de mise en œuvre de l'autorisation prévue au I sont définies par décret.
Article L286 BA
I.-Dans le cadre des procédures de contrôle et de contentieux prévues au présent livre, en matière de
contributions indirectes et de réglementations assimilées, tout agent des douanes et droits indirects peut être
autorisé à ne pas être identifié par ses nom et prénom lorsque, compte tenu des conditions d'exercice de sa
mission et des circonstances particulières de la procédure, la révélation de son identité est susceptible de
mettre en danger sa vie ou son intégrité physique ou celles de ses proches.
L'autorisation est délivrée nominativement par le directeur du service déconcentré ou du service à

compétence nationale dans lequel l'agent est affecté, qui statue par une décision motivée précisant les
personnes à l'égard desquelles elle s'applique.
Cette autorisation permet à l'agent qui en bénéficie d'être identifié par un numéro de commission d'emploi, sa
qualité et son service d'affectation dans tous les actes des procédures pour lesquelles ladite autorisation a été
délivrée.
Le bénéficiaire de l'autorisation est autorisé à déposer ou à comparaître comme témoin au cours de l'enquête
ou devant les juridictions d'instruction ou de jugement et à se constituer partie civile en utilisant ces mêmes
éléments d'identification, qui sont seuls mentionnés dans les procès-verbaux, les citations, les convocations,
les ordonnances, les jugements ou les arrêts. Il ne peut être fait état de ses nom et prénom au cours des
audiences publiques.
L'agent des douanes et droits indirects qui bénéficie de l'autorisation prévue au présent I est identifié, au
cours des procédures mentionnées au premier alinéa du présent I, par le numéro de sa commission d'emploi,
sa qualité et la mention du service ou de l'unité dans lequel il est affecté.
Le présent I n'est pas applicable lorsque, en raison d'un acte commis dans l'exercice de ses fonctions, le
bénéficiaire de l'autorisation fait l'objet de poursuites pénales.
II.-Les juridictions administratives et judiciaires ont accès aux nom et prénom de l'agent identifié par un
numéro de commission d'emploi dans un acte de procédure.
Saisie par une partie à la procédure d'une requête écrite et motivée tendant à la communication des nom
et prénom d'un agent bénéficiaire d'une autorisation délivrée en application du I, la juridiction décide des
suites à donner à cette requête, en tenant compte, d'une part, de la menace que la révélation de l'identité de
cet agent ferait peser sur sa vie ou son intégrité physique ou sur celles de ses proches et, d'autre part, de la
nécessité de communiquer cette identité pour l'exercice des droits de la défense de l'auteur de la demande. Le
procureur de la République se prononce dans les mêmes conditions lorsqu'il est fait application de l'article
77-2 du code de procédure pénale.
En cas de demande d'annulation d'un acte de procédure fondée sur la violation des formes prescrites par
la loi à peine de nullité ou sur l'inobservation des formalités substantielles dont l'appréciation nécessite
la révélation des nom et prénom du bénéficiaire d'une autorisation délivrée en application du I du présent
article, la juridiction saisie statue sans verser ces éléments au débat contradictoire ni indiquer les nom et
prénom du bénéficiaire de cette autorisation dans sa décision.
III.-Un décret en Conseil d'Etat précise les modalités d'application du présent article.
Article L286 C
1. Les titres exécutoires, les actes de poursuite et les actes judiciaires ou extrajudiciaires peuvent être
signifiés pour le recouvrement des créances dues à un comptable public par un huissier de justice ou par tout
agent de l'administration habilité à exercer des poursuites au nom du comptable.
2. Lorsque l'administration décide de procéder à leur notification par voie de signification, les
propositions de rectifications et les notifications prévues respectivement au premier alinéa des articles L.
57 et L.
76 peuvent être signifiées par tout agent de l'administration habilité à exercer des poursuites au nom du
comptable.
Article L286 D
Les biens meubles saisis par tout agent de l'administration habilité à exercer des poursuites au nom du
comptable peuvent être vendus aux enchères publiques par tout officier public ministériel habilité à procéder
aux ventes aux enchères publiques ou par tout agent de l'administration habilité à vendre au nom du
comptable public.
Partie législative
Chapitre II : Numéro d'inscription au répertoire national

d'identification des personnes physiques
Article L287
La direction générale des finances publiques et la direction générale des douanes et droits indirects
collectent, conservent et échangent entre elles les numéros d'inscription au répertoire national
d'identification des personnes physiques pour les utiliser exclusivement dans les traitements des données
relatives à l'assiette, au contrôle de tous impôts, droits, taxes, redevances ou amendes et au recouvrement de
l'ensemble des créances dont elles ont la charge.
L'obligation du secret professionnel prévue à l'article L. 103 s'étend à toutes les informations recueillies
à l'occasion des opérations de collecte, de conservation et d'échange mentionnées au premier alinéa. Ces
opérations doivent être réalisées aux seules fins de l'accomplissement des missions mentionnées au premier
alinéa.
Article L288
Lorsque la mise en oeuvre du droit de communication prévu aux articles L. 81 A et L. 152 s'avère
susceptible de porter une atteinte grave et immédiate aux droits et libertés visés à l'article 1er de la loi n°
78-17 du 6 janvier 1978 relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés, la Commission nationale de
l'informatique et des libertés enjoint l'autorité administrative de prendre sans délai les mesures de
sécurité pouvant aller jusqu'à la destruction des supports d'information qui ont été constitués à partir d'un
numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques.
Sans préjudice des dispositions de l'article 40 du code de procédure pénale, si cette injonction n'est pas suivie
d'effet, la Commission nationale de l'informatique et des libertés saisit le président du tribunal judiciaire de
Paris, qui peut ordonner le cas échéant sous astreintes les mesures proposées par la Commission.
Article L288 A
Sur la base du numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques et des
éléments d'Etat civil communiqués par les débiteurs de la retenue à la source mentionnés à l'article 204 A du
code général des impôts, l'administration fiscale transmet à ceux-ci le taux de prélèvement prévu à l'article
204 E du même code avec le numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes
physiques correspondant.
Ces opérations sont réalisées et ces informations recueillies, détenues ou transmises aux seules fins des
missions définies au présent article ainsi qu'à l'article 204 A du code général des impôts.
L'obligation de secret professionnel prévue à l'article L. 103 du présent livre s'étend à ces informations.
Legislative Part
Chapitre III : Dispositions communautaires
Article L289
Pour l'application de la législation fiscale, l'administration, sur demande d'un autre Etat membre de l'Union
européenne, procède ou fait procéder à la notification de tout acte ou décision émanant de cet Etat selon les
règles en vigueur en France pour la notification d'actes ou de décisions. Elle peut également demander à un
Etat membre de l'Union européenne de procéder ou de faire procéder à la notification d'actes ou de décisions
afférents aux mêmes impositions.
Pour les droits d'accises sur l'alcool, les boissons alcooliques et les tabacs manufacturés, il est fait
application du règlement (CE) n° 2073/2004 du Conseil du 16 novembre 2004 relatif à la coopération
administrative dans le domaine des droits d'accises.
Regulatory Part - Decrees of the Council of
State
Deuxième partie : Partie réglementaire, décrets
Titre premier :
Chapitre premier :
Section I :
Article R*1-1
L'administration soumet à la commission départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre
d'affaires les propositions mentionnées à l'article L. 1 au plus tard le 31 mai suivant l'année d'imposition.
Article R*1-2
Les membres de la commission départementale doivent avoir connaissance du montant des bénéfices
forfaitaires adoptés dans le département et dans les départements limitrophes au titre de l'année précédente.
La commission recueille l'avis du directeur départemental de l'agriculture et de la forêt. Celui-ci peut se faire
représenter par un fonctionnaire de son service.
Elle prend sa décision à la majorité des voix ou, en cas de partage des voix, dans les conditions prévues au
second alinéa de l'article 1651 du code général des impôts au plus tard le 31 mai suivant l'année d'imposition.
Article R1-3
La copie du procès-verbal des travaux de la commission est adressée par lettre recommandée avec avis de
réception à tous les membres de la commission ayant assisté aux délibérations de cet organisme.
Ceux-ci disposent d'un délai de cinq jours pour fournir leurs observations, lesquelles sont annexées au
procès-verbal.
Article R*2-1
La notification prévue au premier alinéa de l'article L. 2 a lieu dans les vingt jours de la décision de la
commission départementale et une copie du procès-verbal de la séance au cours de laquelle a été prise la
décision est annexée à chaque notification.
L'appel contre la décision de la commission doit être interjeté dans les dix jours qui suivent la notification.
Dans le cas prévu au deuxième alinéa de l'article L. 2 le président de la commission départementale transmet,
le cas échéant, aux présidents des fédérations départementales de syndicats d'exploitants agricoles et à
l'administration des impôts une copie du procès-verbal des travaux de la commission.
Les bénéfices forfaitaires définitivement arrêtés sont publiés au Bulletin officiel des finances publiques-
impôts (BOFiP-Impôts) .
Section II :
Article R*4-1
Le maire fait afficher pendant quinze jours à la mairie la liste des exploitations, avec l'indication de leur
superficie et de leur catégorie résultant du classement défini à l'article L. 4.
Les exploitants intéressés peuvent faire appel du classement jusqu'à l'expiration de ce délai.
Partie réglementaire - Décrets en Conseil d'Etat
Titre II : Le contrôle de l'impôt
Chapitre premier : Le droit de contrôle de l'administration
Section I : Dispositions générales
Article R10-0 AC-1
La direction générale des finances publiques peut indemniser les personnes mentionnées aux premier et
deuxième alinéas de l'article L. 10-0 AC.
Article R*11 A-1
Dès la publication d'un décret portant nomination du Premier ministre ou relatif à la composition du
Gouvernement, la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique saisit le directeur général des
finances publiques aux fins de procéder à la vérification de la situation fiscale du ou des membres du
Gouvernement nommés.
La vérification porte sur les impositions dues et non encore prescrites au titre de l'impôt sur le revenu et, le
cas échéant, de l'impôt de solidarité sur la fortune.
Dans le délai d'un mois suivant la nomination du membre du Gouvernement, le directeur général des
finances publiques rend compte à la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique des constats
réalisés et, le cas échéant, de la nécessité de poursuivre les investigations ou de l'engagement des
procédures prévues par le titre II de la première partie.
Au vu du rapport établi en application du troisième alinéa ou sur la base d'éléments dont elle dispose par
ailleurs, la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique peut demander au directeur général
des finances publiques de lui fournir des informations complémentaires ou de procéder à de nouvelles
investigations.
Le directeur général des finances publiques transmet à la Haute Autorité pour la transparence de la vie
publique les informations demandées ou lui rend compte, le cas échéant, de l'état d'avancement des
investigations complémentaires dans un délai de quinze jours suivant la demande.
En cas de poursuite des investigations ou de l'engagement des procédures prévues au titre II de la première
partie au-delà des délais mentionnés aux troisième à cinquième alinéas, le directeur général des finances
publiques rend compte à la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique des constats réalisés et des
résultats obtenus et, le cas échéant, de l'état d'avancement de ces investigations et procédures au plus tard
deux mois après la nomination du membre du Gouvernement.
Au-delà du délai de deux mois mentionné à l'alinéa précédent, le directeur général des finances publiques
rend compte à la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique des constats réalisés et des résultats
obtenus dans les meilleurs délais possibles et, le cas échéant, de l'état d'avancement des investigations et
procédures en cours selon une périodicité qui ne peut excéder trois mois.
1° Dispositions relatives à l'examen contradictoire de l'ensemble de la

situation fiscale personnelle
2° : Dispositions relatives aux vérifications des comptabilités
Article R*13-1
Les vérifications de comptabilité mentionnées à l'article L. 13 comportent notamment :
a) La comparaison des déclarations souscrites par les contribuables avec les écritures comptables et avec
les registres et documents de toute nature, notamment ceux dont la tenue est prévue par le code général
des impôts et par le code de commerce ;
b) L'examen de la régularité, de la sincérité et du caractère probant de la comptabilité à l'aide

particulièrement des renseignements recueillis à l'occasion de l'exercice du droit de communication, et
de contrôles matériels.
Article R13-2
Les agents des impôts peuvent effectuer les vérifications et les contrôles nécessaires à l'assiette et au contrôle
de l'impôt, chez les producteurs de produits soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que chez les tiers
travaillant pour le compte de ces producteurs. Les agents peuvent intervenir dans les locaux affectés soit à
la fabrication ou à la production, soit au logement ou à la transformation des marchandises, qu'il s'agisse de
marchandises extraites ou fabriquées par les producteurs ou de marchandises reçues par eux, grevées de la
taxe, en vue de la revente en l'état.
En ce qui concerne les établissements dans lesquels les vérifications et les contrôles ne peuvent pratiquement
être effectués qu'à l'occasion d'une suspension des opérations de fabrication, les producteurs sont tenus de
signaler au moins quinze jours à l'avance, au service des impôts dont ils relèvent, la date de chacun de leurs
inventaires.
Article R13 AA-1
I. - La documentation prévue par l'article L. 13 AA est tenue à la disposition de l'administration sous un

format électronique de nature à permettre l'échange et la lecture des documents, indépendamment de
l'environnement dans lequel ils ont été créés.
Les tables de données contenues dans la documentation sont présentées dans un format électronique de
nature à permettre à l'administration d'effectuer des vérifications des calculs réalisés par l'entreprise, tris,
classements ainsi que tout type de calculs.
La documentation prévue à l'article L. 13 AA inclut les opérations réalisées entre le siège d'une entreprise et
ses succursales implantées dans d'autres juridictions fiscales.
II. - Le fichier principal, mentionné au 1 du II de l'article L. 13 AA, est présenté sous la forme de cinq
rubriques dans l'ordre suivant : “Structure organisationnelle”, “Description du ou des domaines du groupe
multinational”, “Actifs incorporels du groupe multinational”, “Activités financières interentreprises du
groupe multinational” et “Situation financière et fiscale du groupe multinational”.
1. La rubrique intitulée “Structure organisationnelle” comprend les renseignements mentionnés au a du 1 du
II de l'article L. 13 AA.
Pour l'application du a, les entités opérationnelles comprennent toutes les formes de structures juridiques y
compris celles n'ayant pas de personnalité morale.
2. La rubrique intitulée “Description du ou des domaines du groupe multinational” comprend les
renseignements mentionnés aux b à g du 1 du II de l'article L. 13 AA.
Pour l'application du b, les sources importantes de bénéfices du groupe correspondent aux activités
réalisées par des entités du groupe et qui exercent une influence déterminante dans la réalisation des
bénéfices.
Pour l'application du c, la description de la chaîne d'approvisionnement des biens et services comprend les
principales étapes qui conduisent à la commercialisation des biens et services, ce qui inclut notamment les
activités de conception et de fabrication. Cette description peut prendre la forme d'un diagramme ou d'un
schéma. Le chiffre d'affaires du groupe correspond au chiffre d'affaires consolidé.
Pour l'application du d, les accords importants de prestations de services entre entreprises associées
correspondent à ceux dont l'exécution est prépondérante dans l'activité des entreprises du groupe qui sont
bénéficiaires des prestations.
La description des capacités des sites qui fournissent les services comprend des informations sur les
moyens humains, matériels, financiers et logistiques.
La description des politiques appliquées en matière de prix de transfert comprend l'énumération des critères
pris en compte pour répartir les coûts des services ainsi que la description des modalités retenues pour la
détermination des prix facturés.
Pour l'application du g, les opérations importantes de réorganisation correspondent aux opérations réalisées
par des entreprises du groupe et qui se sont traduites par des transferts ou des créations d'activité ainsi que
par des changements de statut juridique ou de fonctions.
3. La rubrique intitulée “Actifs incorporels du groupe multinational” comprend les renseignements
mentionnés aux h à k du 1 du II de l'article L. 13 AA.
Pour l'application du h, la description de la stratégie du groupe en matière de mise au point, de propriété et
d'exploitation des actifs incorporels comprend notamment des informations sur les opérations réalisées au
sein du groupe et sur celles qui font l'objet d'une sous-traitance auprès d'entreprises qui ne sont pas membres
du groupe.
Les installations de recherche correspondent aux unités opérationnelles de recherche et de développement
telles que les centres, laboratoires ou ateliers de recherche. La localisation de la direction des activités
de recherche et de développement correspond au lieu où les orientations stratégiques de recherche et
développement sont prises.
Pour l'application du i, la liste des actifs incorporels ou des catégories d'actifs incorporels importants pour
l'établissement des prix de transfert est complétée par une rubrique relative aux politiques du groupe en
matière de prix de transfert relatives à la recherche et développement et aux actifs incorporels.
Pour l'application du k, les transferts importants de parts d'actifs incorporels entre entreprises associées sont
ceux qui conduisent à une modification substantielle des fonctions exercées et des risques assumés par les
entités concernées.
4. La rubrique intitulée “Activités financières interentreprises du groupe multinational” comprend les
renseignements prévus aux l à n du 1 du II de l'article L. 13 AA.
5. La rubrique intitulée “Situation financière et fiscale du groupe multinational” comprend les
renseignements prévus aux o et p du 1 du II de l'article L. 13 AA.
III. - Le fichier local, mentionné au 2 du II de l'article L. 13 AA, est présenté sous la forme de trois rubriques
dans l'ordre suivant : “Entité en France”, “Transactions contrôlées” et “Informations financières”.
1. La rubrique intitulée “Entité en France” comprend les renseignements prévus aux a et b du 2 du II
de l'article L. 13 AA, ainsi que l'identification des principaux concurrents de l'entreprise.
Pour l'application du a, la description de la structure de gestion distingue les organes de direction et les
structures opérationnelles de l'entreprise avec des informations sur leurs responsabilités et rôles respectifs et
les moyens humains. Cette description peut prendre la forme d'un schéma ou d'un diagramme.
Pour l'application du b, la stratégie d'entreprise consiste en une description des objectifs poursuivis, des
choix effectués sur l'allocation des moyens et des financements mobilisés et des risques assumés pour
atteindre ces objectifs. Dans ce cadre les opérations de réorganisation s'entendent des opérations auxquelles
est partie l'entreprise et qui se sont traduites par des transferts ou des créations d'activité ainsi que par des
changements de statut juridique ou de fonctions.
2. La rubrique intitulée “Transactions contrôlées” comprend les renseignements mentionnés aux c à p du
2 du II de l'article L. 13 AA.
Pour l'application des c à p, les transactions qui doivent faire l'objet de renseignements dans le fichier local
sont celles réalisées entre l'entreprise et une ou plusieurs entreprises associées et dont le montant, tel qu'il est
issu de la comptabilité sociale, agrégé par catégorie excède 100 000 € au titre de l'exercice. Le montant de
100 000 € doit être apprécié sans compensation ni entre les produits et les charges, ni entre les acquisitions et
les cessions d'actifs.
Les catégories de transactions à prendre en compte sont :
1° Celles qui correspondent à des produits : les ventes des biens, les prestations de services, les commissions,
les redevances de brevet, les redevances de marque, les redevances de savoir-faire, les autres redevances
de droits de propriété intellectuelle, les garanties de bonne exécution, les garanties financières, les produits
financiers, les flux sur instruments financiers à terme, les autres produits ;
2° Celles qui correspondent à des charges : les achats de biens, les prestations de services, les commissions,
les redevances de brevet, les redevances de marque, les redevances de savoir-faire, les autres redevances
de droits de propriété intellectuelle, les garanties de bonne exécution, les garanties financières, les charges
financières, les flux sur instruments financiers à terme, les autres charges ;
3° Celles qui correspondent à des acquisitions et des cessions d'actifs portant sur : les brevets, les marques,
les fonds de commerce, les immobilisations financières, les biens meubles incorporels, les biens meubles
corporels, les biens immeubles.
La rubrique Transactions contrôlées peut comprendre d'autres catégories ou des sous-catégories de
transactions, y compris lorsque le montant agrégé des transactions de ces catégories ou sous-catégories est
inférieur ou égal à 100 000 €.
Pour l'application du c, la description des transactions comporte les informations pertinentes relatives aux
types de biens ou de produits concernés et à leur montant. Il peut s'agir, notamment, des conditions de
paiement, des garanties et, le cas échéant, des rémunérations d'intermédiaires. Cette description peut être
réalisée par catégorie de transactions dès lors que les transactions au sein de chaque catégorie portent sur les
mêmes biens et services.
Pour l'application du d, les montants de paiements et recettes intra-groupe correspondent aux montants
des transactions qui se sont traduites, dans la comptabilité sociale, par des produits, des charges, des
augmentations ou des diminutions d'actif ou de passif.
Pour chaque catégorie de transactions, le montant à indiquer correspond au montant agrégé des transactions
de la catégorie concernée, issu de la comptabilité sociale.
Les informations prévues aux d et e sont présentées sous la forme d'un tableau avec, en lignes, l'indication
des catégories de transactions et en colonnes l'indication des entreprises associées impliquées, de leur rôle et
de leur juridiction fiscale par un code à deux lettres respectant la norme ISO 3166.
Pour l'application du f, les accords intra-groupe importants correspondent à tous les accords dont
l'exécution se traduit par des transactions entre entreprises associées et dont le montant agrégé par catégorie
excède 100 000 € au titre de l'exercice.
Pour l'application du g, l'analyse de comparabilité décrit, pour chaque catégorie de transactions, d'une part,
les conditions de rémunération de l'entreprise, d'autre part, celles qui trouveraient à s'appliquer entre des
entreprises indépendantes. Les éventuels écarts sont justifiés. L'analyse fonctionnelle comprend :
1° Une description des fonctions exercées, des risques assumés et des principaux actifs utilisés dans la
réalisation des transactions ;
2° Les changements intervenus par rapport aux deux exercices précédents.
Pour l'application du h, la présentation de la méthode des prix de transfert la plus adaptée est effectuée sous
la forme d'un tableau avec, en lignes, les catégories de transactions et, en colonnes, l'indication, d'une part,
de la ou des méthodes des prix de transfert appliquées, d'autre part, d'une explication des raisons qui ont
conduit au choix de ces méthodes. Ce tableau est complété par des précisions littérales.
Pour l'application du i, la partie testée est l'entreprise qui a été retenue afin d'apprécier les conditions de
rémunération, en application de la méthode de prix de transfert.
Lorsqu'une entreprise associée a été choisie comme partie testée, l'indication des raisons de cette sélection est
accompagnée d'indications sur l'activité, les conditions de fonctionnement et le rôle de la partie testée.
Pour l'application du j, la synthèse des hypothèses importantes posées pour appliquer les méthodes de prix
de transfert est effectuée pour chaque catégorie de transactions. Elle peut être intégrée dans les indications
prévues au h.
Pour l'application du l, la liste et la description des transactions comparables sur le marché libre sont
effectuées pour chaque catégorie de transactions avec des entreprises associées.
Pour l'application du m, sont également mentionnés les calculs de ces ajustements.
3. La rubrique intitulée “Informations financières” comprend les renseignements mentionnés aux q à s du
2 du II de l'article L. 13 AA.
Pour l'application du r, les informations et les tableaux doivent notamment porter sur :
1° les conséquences arithmétiques de l'application des politiques de prix de transfert dans la comptabilité
sociale avec l'identification des comptes concernés ;
2° la correspondance entre les états financiers ayant servi à la détermination des prix et ceux dont la tenue
par l'entreprise est obligatoire.
3° : Dispositions relatives aux institutions et organismes qui n'ont pas

la qualité de commerçant
Section II : Dispositions particulières à certains impôts
I : Dispositions particulières aux impôts directs
I bis : Dispositions particulières à l'impôt sur le revenu ou sur les

bénéfices et à la taxe sur la valeur ajoutée
Article R16 B-1
Pour l'habilitation des agents de la direction générale des finances publiques, mentionnée aux I et III de
l'article L. 16 B, le directeur général des finances publiques peut déléguer sa signature à un ou plusieurs
fonctionnaires de l'administration centrale de la direction générale des finances publiques ayant au moins
le grade d'administrateur civil ou un grade équivalent ou au directeur de la direction nationale d'enquêtes
fiscales ou son adjoint.
Article R*16-0 BA-1
La décision de mettre en œuvre les dispositions du I bis de l'article L. 16-0 BA est prise par un agent ayant
au moins le grade d'inspecteur divisionnaire.
I ter : Dispositions particulières à la contribution à l'audiovisuel

public
I quater : Dispositions particulières aux taxes sur le chiffre d'affaires

et taxes assimilées
Article R16 E-1
I.-Tout prélèvement d'échantillons, effectué par les agents de la direction générale des douanes et droits
indirects ou de la direction générale des finances publiques en application de l'article L. 16 E comporte
quatre échantillons.
II.-Les quatre échantillons sont, autant que possible, identiques.
Chaque échantillon peut être constitué de plusieurs articles dont les quantités n'excèdent pas celles qui sont
nécessaires pour permettre l'analyse ou l'expertise.
Lorsqu'un produit, une marchandise ou un objet, en raison de son poids, de ses dimensions, de sa valeur, de
sa nature ou de la trop faible quantité de produit, ne peut, sans inconvénient, faire l'objet d'un prélèvement en
quatre échantillons, les agents mentionnés au I prélèvent ou font prélever :
1° Soit quatre exemplaires de plans, de dessins, de photographies ou de tous autres documents permettant
d'identifier le produit, la marchandise ou l'objet contrôlé ;
2° Soit la totalité du produit, de la marchandise ou de l'objet qui constitue alors un seul et unique échantillon.
III.-Les agents mentionnés au I peuvent prélever eux-mêmes les échantillons ou les faire prélever, sous leur
surveillance, par le propriétaire ou le détenteur du produit, de la marchandise ou de l'objet, ou le représentant
de l'un d'eux ou, à défaut, le témoin mentionné au premier alinéa du I de l'article L. 16 E. Ils peuvent
également faire prélever des échantillons, sous leur surveillance, par toute personne qualifiée requise en
application de l'article L. 103 A.
Article R16 E-2
Tout échantillon prélevé est mis sous scellés. Ceux-ci doivent retenir une étiquette d'identification portant les
mentions suivantes :
1° Les nom, prénom ou raison sociale de la personne chez laquelle le prélèvement est effectué et le cas
échéant, le lieu du prélèvement s'il est distinct du principal établissement de la personne contrôlée ;
2° La date et l'heure du prélèvement ;
3° La nature du produit ou de la marchandise ayant fait l'objet du prélèvement ;
4° Le numéro d'ordre de chaque échantillon ;
5° Les nom, prénom, adresse et qualité de la personne assistant au prélèvement, ainsi que sa signature ou la
mention du refus de cette personne de signer ;
6° Les nom, prénom et qualité de l'agent mentionné au I de l'article R. 16 E-1 ayant effectué le prélèvement,
ou y ayant assisté, ainsi que sa signature ;
7° Le cas échéant, les nom, prénom et qualité de la personne autre que les agents mentionnés au I de l'article
R. 16 E-1 ayant effectué le prélèvement.
Article R16 E-3
I.-Lorsque quatre échantillons sont prélevés, un échantillon est destiné à l'analyse par le service commun des
laboratoires ou à l'examen par tout autre expert, un échantillon est remis, sous scellés, soit au propriétaire,
soit au détenteur du produit, de la marchandise ou de l'objet ou à un représentant de l'un d'eux et deux
échantillons sont conservés, selon le cas, par la direction générale des douanes et droits indirects ou la
direction générale des finances publiques.
Le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux conserve l'échantillon dans l'état où il lui est
remis par l'administration mentionnée au premier alinéa. En cas de détérioration de l'échantillon ou de
rupture des scellés, celui-ci est dépourvu de toute valeur probante.
Le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux peut refuser de conserver l'échantillon en dépôt.
En ce cas, l'administration mentionnée au premier alinéa conserve ledit échantillon.
Lorsque le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux n'est pas présent, l'échantillon qui lui est
destiné en application du premier alinéa est conservé par l'administration mentionnée au premier alinéa.
II.-Lorsque quatre exemplaires de plans, de dessins, de photographies ou de tous autres documents
permettant d'identifier le produit, la marchandise ou l'objet contrôlé sont prélevés, conformément au 1° du II
de l'article R. 16 E-1, ces exemplaires sont remis et conservés dans les conditions prévues au I.
III.-Lorsque le produit, la marchandise ou l'objet est prélevé dans sa totalité, conformément au 2° du II de
l'article R. 16 E-1, cet échantillon, sous scellés, est conservé par l'administration mentionnée au premier
alinéa du I ou est laissé en dépôt chez le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux.
Article R16 E-4
Le procès-verbal prévu au II de l'article L. 16 E comporte, outre les indications prévues par cet article, les
1° La date, l'heure et le lieu du prélèvement ;
2° Les nom, prénom et qualité des agents ayant établi le procès-verbal ;
3° Les nom, prénom, profession et adresse de la personne ayant assisté au prélèvement, de la personne
chez qui le prélèvement a été effectué, si elle est différente, ainsi que, le cas échéant, du témoin requis.
Lorsqu'il s'agit d'une personne morale, il y a lieu d'indiquer sa raison sociale et l'établissement concerné ;
4° Les nom, prénom et adresse du propriétaire, de l'expéditeur ou du destinataire s'ils sont connus ;
5° Un exposé succinct des circonstances dans lesquelles le prélèvement a été effectué ;
6° Le cas échéant, la mention du refus du propriétaire ou détenteur du produit, de la marchandise ou de
l'objet ou du représentant de l'un d'eux, de conserver un échantillon ;
7° Le cas échéant, en l'absence du propriétaire, du détenteur ou du représentant de l'un d'eux, la mention de
la conservation de l'échantillon qui lui est destiné par l'administration.
Article R16 E-5
I.-Les échantillons prélevés sont restitués au propriétaire, au détenteur du produit, de la marchandise ou de

l'objet ou au représentant de l'un d'eux, à leur demande et à leurs frais, sauf dans les cas suivants :
a) Lorsque les échantillons ont été détruits par l'analyse ou l'examen ;
b) Lorsque les échantillons doivent être conservés par l'administration mentionnée au premier alinéa du I de
l'article R. 16 E-3 aux fins d'un examen complémentaire, d'un recours ou d'une procédure judiciaire.
II.-Lorsque le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux ne sollicite pas la restitution des
échantillons, l'administration mentionnée au premier alinéa du I de l'article R. 16 E-3 peut leur demander de
retirer les échantillons restants dans un délai de trente jours qui court à compter de la demande. A l'expiration
de ce délai et faute de récupération des échantillons, ceux-ci sont détruits par l'administration mentionnée au
premier alinéa du I de l'article R. 16 E-3.
II : Dispositions particulières aux droits d'enregistrement, à la taxe de

publicité foncière, à l'impôt sur la fortune immobilière et à la taxe sur
la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes
morales
A : Droits d'enregistrement et taxe de publicité foncière
1° : Rectification des prix ou évaluations
2° : Rescrit fiscal en matière de donation d'entreprise
Article R*18-1
I.-Le contribuable qui consulte l'administration dans les conditions fixées à l'article L. 18 adresse à
l'administration centrale de la direction générale des finances publiques, par pli recommandé avec demande
d'avis de réception postal ou par dépôt contre décharge, le projet d'acte de donation ainsi qu'une proposition
d'évaluation comportant les éléments suivants :
1° Le nom, la forme juridique et le numéro d'immatriculation de l'entreprise ou de la société dont les titres
sont évalués ;
2° Les statuts de l'entreprise ou de la société et, le cas échéant, la description de la structure du capital au sein
du groupe auquel elle appartient ;
3° La quotité et la nature des droits objets de la donation ainsi que, le cas échéant, l'existence et le contenu de
pactes d'actionnaires ;
4° La date et le montant des mutations dont l'entreprise ou les titres de la société à évaluer ont fait l'objet, le
cas échéant, au cours des trois années précédant celle de la demande ;
5° La description des activités principales et secondaires de l'entreprise ou de la société ;
6° Les comptes individuels et consolidés de l'entreprise ou de la société sur les trois exercices précédant celui
de la demande ;
7° L'analyse financière ainsi que les principales données économiques de l'entreprise ou de la société et du
secteur dans lequel elles exercent leur activité ;
8° L'exposé des méthodes d'évaluation retenues et le détail des calculs auxquels elles donnent lieu ;
9° Les particularités justifiant, le cas échéant, une approche spécifique de l'évaluation ;
10° Toute autre information de nature à justifier l'évaluation proposée.
II.-Lorsque le contribuable n'a pas transmis tous les éléments mentionnés au I, l'administration adresse,
dans le délai de deux mois suivant la réception de la demande, par pli recommandé avec demande d'avis de
réception postal, un courrier sollicitant des renseignements complémentaires. Ces éléments sont produits
dans les conditions prévues au premier alinéa de ce même I.
III.-Le délai de six mois prévu à l'article L. 18 court à compter de la réception de la demande du contribuable
ou, si les dispositions du II sont mises en œuvre, à compter de la réception des compléments d'information
demandés.
IV.-Durant la période d'instruction prévue au III, le contribuable est tenu de communiquer à l'administration
tout élément nouveau susceptible de remettre en cause l'évaluation qu'il a proposée.
3° : Contrôle des déclarations de succession
Article R*19-1
Les demandes d'éclaircissements ou de justifications prévues par l'article L. 19 concernant les titres, valeurs
ou créances non énoncés dans la déclaration de succession sont faites verbalement ou par écrit aux héritiers
ou autres personnes concernées. Si les intéressés refusent de répondre à la demande ou si leur réponse est
considérée comme insuffisante une mise en demeure leur est adressée par lettre recommandée avec avis de
réception.
Ils disposent alors d'un délai de trois mois, sans préjudice des mesures conservatoires indispensables :
a) Soit pour établir, dans les formes compatibles avec la procédure écrite en matière d'enregistrement ou,
s'il y a lieu, au moyen d'un acte ayant acquis date certaine avant l'ouverture de la succession, que les
titres, valeurs et créances étaient sortis de l'hérédité ;
b) Soit pour verser les droits de mutation par décès et les pénalités relatifs aux titres et valeurs non déclarés.
Lorsque ce délai est écoulé les droits correspondants sont mis à la charge du contribuable s'il n'a pas rempli
ses obligations, et les preuves tendant à justifier que les titres, valeurs ou créances mentionnés au premier
alinéa ne font pas partie de la succession ne sont plus recevables.
4° : Contrôle des ventes publiques de meubles
5° : Communication des répertoires
B : Impôt sur la fortune immobilière
C : Taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France par

des entités juridiques
Article R23 B-1
1. Lorsqu'en application du d du 3° de l'article 990 E du code général des impôts, une demande de
renseignements et de justifications est faite à une entité juridique, celle-ci dispose d'un délai de soixante
jours pour fournir à l'administration l'ensemble de ces renseignements et justifications.
2. Lorsque l'entité juridique a répondu de façon insuffisante à la demande de l'administration, celle-ci

lui adresse une mise en demeure de compléter sa réponse dans un délai de trente jours en précisant les
compléments de réponse à fournir.
3. En l'absence de réponse, ou en cas de réponse insuffisante, dans le délai prévu au 1 prorogé le cas échéant
du délai prévu au 2, l'entité juridique doit déposer dans un délai de trente jours la déclaration mentionnée à
l'article 990 F du code général des impôts au titre de l'année au cours de laquelle l'engagement prévu au d
du 3° du 990 E du même code n'a pas été respecté ainsi qu'au titre des années antérieures non prescrites.
III : Dispositions particulières aux contributions indirectes, au timbre

et aux législations assimilées
A : Contrôle à la circulation
Article R24-2
Les transports des essences d'absinthe et autres produits mentionnés aux articles 178 A et 178 G de l'annexe
III au code général des impôts sont soumis aux dispositions de l'article L. 24.
Article R24-4
La direction générale des douanes et droits indirects est compétente pour exercer en matière de contributions
indirectes et de réglementations assimilées le droit prévu à l'article L. 24. La direction générale des finances
publiques reste également compétente pour exercer ce droit concurremment avec la direction générale
des douanes et droits indirects en ce qui concerne le contrôle du respect des obligations résultant du III de
l'article 298 bis du code général des impôts.
B : Contrôle sur les lieux d'exercice d'activité
1 : Contributions indirectes
Article R*26-1
Les dénaturateurs d'alcool par le procédé général mentionné à l'article 511 du code général des impôts
doivent, dès qu'ils en sont requis, assister aux vérifications ou s'y faire représenter par délégués. Ils doivent
faciliter ces vérifications en fournissant notamment la main-d'oeuvre et les ustensiles nécessaires. Ils doivent,
lors des inventaires, déclarer la quantité et le titre alcoométrique volumique des alcools restant en magasin.
Ils sont aussi tenus de mettre gratuitement à la disposition des agents, dans leurs ateliers, deux chaises et une
table avec tiroir fermant à clé.
Article R*26-2
Les agents du service des douanes et droits indirects sont autorisés, aux fins d'analyse, à prélever des
échantillons chez les entrepositaires agréés et les détaillants d'alcool dénaturé par le procédé général.
Des prélèvements peuvent être effectués également sur les liquides mis en vente chez les débitants de
boissons.
Si les produits sont reconnus réunir les éléments prescrits, la valeur des échantillons prélevés est remboursée
aux intéressés par le service des douanes et droits indirects.
Article R26-3
La direction générale des douanes et droits indirects exerce les compétences prévues à l'article L. 26.
La direction générale des finances publiques exerce également ces compétences dans le cadre du contrôle des
obligations résultant du III de l'article 298 bis du code général des impôts et de l'application de l'article 290
quater du même code.
Article R*29-1
Les fabricants et marchands d'appareils à distiller doivent assister ou se faire représenter par un délégué aux
vérifications que les agents du service des douanes et droits indirects sont autorisés à effectuer dans leurs
ateliers, magasins et autres locaux professionnels, en application de l'article L. 29.
Ils doivent faciliter ces vérifications et déclarer, par eux-mêmes ou par leurs délégués, les quantités et
espèces ainsi que la capacité ou les dimensions des appareils et portions d'appareils en leur possession.
Article R*29-2
Les agents du service des douanes et droits indirects sont autorisés à déterminer par jaugeage la contenance
des alambics soumis à la formalité du poinçonnage. En cas d'impossibilité de procéder par voie de jaugeage,
ou de contestation sur les résultats de l'opération, la contenance est constatée par empotement et le détenteur
doit fournir, par lui-même ou par ses préposés, l'eau et la main-d'oeuvre nécessaires pour cette opération, qui
est dirigée en sa présence par les agents et dont il est dressé procès-verbal.
Dans l'intervalle des travaux de distillation, la constatation de la contenance des appareils peut être
renouvelée toutes les fois que le service le juge utile.
Pour les appareils à marche continue, les agents peuvent, au cours des travaux de distillation, et toutes les
fois qu'ils le jugent utile, procéder à des constatations en vue de s'assurer de leur force productive.
Article R*30-1
Les bouilleurs de cru doivent assister ou se faire représenter par un délégué aux contrôles opérés par les
agents du service des douanes et droits indirects en application de l'article L. 30. Ils doivent faciliter ces
vérifications, fournir à cet effet la main-d'oeuvre nécessaire et notamment :
1° Représenter à toute demande des agents les ampliations des déclarations faites au bureau de déclarations
de la direction générale des douanes et droits indirects ainsi que le registre sur lequel ils inscrivent les
matières premières versées dans l'alambic ;
2° Déclarer aux agents l'espèce et la quantité des eaux-de-vie fabriquées et des matières premières non
encore distillées, en désignant l'emplacement de ces différents produits.
Article R30-2
La direction générale des douanes et droits indirects exerce le contrôle mentionné à l'article L. 30.
Article R*32-1
La précision et le fonctionnement des compteurs prévus par l'article L. 32 font l'objet de vérifications
périodiques de la part des agents habilités à cet effet par l'administration des douanes et droits indirects. Ces
vérifications peuvent être opérées avec le concours des agents du service des instruments de mesure.
L'exploitant peut demander la vérification des compteurs installés dans sa distillerie lorsqu'aucune
vérification n'a été opérée depuis un an au moins ou lorsque les quantités produites indiquées par les
compteurs diffèrent de plus de 0,5% de celles résultant de ses estimations. La demande adressée à
l'administration des douanes et droits indirects, doit mentionner le motif retenu ainsi que la date à partir de
laquelle une anomalie a été constatée.
Les opérations de vérification sont faites à la diligence des agents habilités de l'administration des douanes
et droits indirects. L'exploitant est informé de la date fixée pour ces opérations ; il doit y assister ou s'y
faire représenter.
Si l'exploitant désire que la vérification se déroule en présence des agents du service des instruments
de mesure, il doit le préciser dans sa demande en s'engageant à payer les frais qui résulteront de cette
intervention.
Article R*32-2
Lors des opérations d'inventaire prévues par le code général des impôts et des contrôles prévus par le présent
livre, les exploitants des distilleries doivent fournir la main-d'oeuvre et les instruments nécessaires.
Pour ces opérations, les exploitants des distilleries sont tenus de se conformer aux prescriptions prévues pour
les entrepositaires agréés par l'article L. 34.
Article R36 B-1
La direction générale des douanes et droits indirects exerce les compétences prévues aux articles L. 28, L.
29, L. 31, L. 32, L. 34, L 34 A, L. 35, L. 36 et L. 36 A.
C : Droit de visite
E : Prélèvement d'échantillons.
Article R40-1
I.-Tout prélèvement d'échantillons, effectué par les agents de l'administration des douanes et droits indirects
ou par les agents de l'administration des finances publiques en application de l'article L. 40, comporte quatre
échantillons.
II.-Les quatre échantillons sont, autant que possible, identiques.
Chaque échantillon peut être constitué de plusieurs articles dont les quantités n'excèdent pas celles qui sont
nécessaires pour permettre l'analyse ou l'expertise.
Lorsqu'un produit, une marchandise ou un objet, en raison de son poids, de ses dimensions, de sa valeur, de
sa nature ou de la trop faible quantité de produit, ne peut, matériellement, faire l'objet d'un prélèvement en
quatre échantillons, les agents mentionnés au I prélèvent ou font prélever :
1° Soit quatre exemplaires de plans, de dessins, de photographies ou de tous autres documents permettant
d'identifier le produit, la marchandise ou l'objet contrôlé ;
2° Soit la totalité du produit, de la marchandise ou de l'objet qui constitue alors un seul et unique échantillon.
III.-Les agents mentionnés au I peuvent prélever eux-mêmes les échantillons ou les faire prélever, sous leur
surveillance, par le propriétaire ou le détenteur du produit, de la marchandise ou de l'objet, ou le représentant
de l'un d'eux ou, à défaut, le témoin mentionné au premier alinéa du I de l'article L. 40. Ils peuvent également
faire prélever des échantillons, sous leur surveillance, par toute personne qualifiée requise en application de
l'article L. 103 B.
Article R40-2
Tout échantillon prélevé est mis sous scellés. Ceux-ci doivent retenir une étiquette d'identification portant les
1° Les nom, prénom ou raison sociale de la personne chez laquelle le prélèvement est effectué et, le cas
échéant, le lieu du prélèvement s'il est distinct du principal établissement de la personne contrôlée ;
3° La nature du produit ou de la marchandise ayant fait l'objet du prélèvement ;
5° Les nom, prénom, adresse et qualité de la personne assistant au prélèvement, ainsi que sa signature ou la
mention du refus de cette personne de signer ;
6° Les nom, prénom et qualité de l'agent mentionné au I de l'article R. 40-1 ayant effectué le prélèvement, ou
y ayant assisté, ainsi que sa signature ;
7° Le cas échéant, les nom, prénom et qualité de la personne autre que les agents mentionnés au I de l'article
R. 40-1 ayant effectué le prélèvement.
Article R40-3
I.-Lorsque quatre échantillons sont prélevés, un échantillon est destiné à l'analyse par le service commun des
laboratoires ou à l'examen par tout autre expert, un échantillon est remis, sous scellés, soit au propriétaire,
soit au détenteur du produit, de la marchandise ou de l'objet ou à un représentant de l'un d'eux, et deux
échantillons sont conservés, par l'administration des douanes et droits indirects ou par l'administration des
finances publiques.
Le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux conserve l'échantillon dans l'état où il lui est
remis par l'administration mentionnée au premier alinéa. En cas de détérioration de l'échantillon ou de
rupture des scellés, celui-ci est dépourvu de toute valeur probante.
Le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux peut refuser de conserver l'échantillon en dépôt.
En ce cas, l'administration mentionnée au premier alinéa conserve ledit échantillon.
Lorsque le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux n'est pas présent, l'échantillon qui lui est
destiné en application du premier alinéa est conservé par l'administration mentionnée au premier alinéa.
II.-Lorsque quatre exemplaires de plans, de dessins, de photographies ou de tous autres documents
permettant d'identifier le produit, la marchandise ou l'objet contrôlé sont prélevés, conformément au 1° du II
de l'article R. 40-1, ces exemplaires sont remis et conservés dans les conditions prévues au I.
III.-Lorsque le produit, la marchandise ou l'objet est prélevé dans sa totalité, conformément au 2° du II de
l'article R. 40-1, cet échantillon, sous scellés, est conservé par l'administration mentionnée au premier alinéa
du I ou est laissé en dépôt chez le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux.
Article R40-4
Le procès-verbal prévu au II de l'article L. 40 comporte, outre les indications prévues par cet article, les
2° Les nom, prénom et qualité des agents ayant établi le procès-verbal ;
3° Les nom, prénom, profession et adresse de la personne ayant assisté au prélèvement, de la personne
chez qui le prélèvement a été effectué, si elle est différente, ainsi que, le cas échéant, du témoin requis.
Lorsqu'il s'agit d'une personne morale, il y a lieu d'indiquer sa raison sociale et l'établissement concerné ;
4° Les nom, prénom et adresse du propriétaire, de l'expéditeur ou du destinataire s'ils sont connus ;
5° Un exposé succinct des circonstances dans lesquelles le prélèvement a été effectué ;
6° Le cas échéant, la mention du refus du propriétaire ou détenteur du produit, de la marchandise ou de
l'objet ou du représentant de l'un d'eux de conserver un échantillon ;
7° Le cas échéant, en l'absence du propriétaire, du détenteur ou du représentant de l'un d'eux, la mention de
la conservation de l'échantillon qui lui est destiné par l'administration mentionnée au premier alinéa du I de
l'article R. 40-3.
Article R40-5
I.-Les échantillons prélevés sont restitués au propriétaire, au détenteur du produit, de la marchandise ou de
l'objet ou au représentant de l'un d'eux, à leur demande et à leurs frais, sauf dans les cas suivants :
a) Lorsque les échantillons ont été détruits par l'analyse ou l'examen ;
b) Lorsque les échantillons doivent être conservés par l'administration mentionnée au premier alinéa du I de
l'article R. 40-3 aux fins d'un examen complémentaire, d'un recours ou d'une procédure judiciaire.
II.-Lorsque le propriétaire, le détenteur ou le représentant de l'un d'eux ne sollicite pas la restitution des
échantillons, l'administration mentionnée au premier alinéa du I de l'article R. 40-3 peut leur demander de
retirer les échantillons restants dans un délai de trente jours qui court à compter de la demande. A l'expiration
de ce délai et faute de récupération des échantillons, ceux-ci sont détruits par l'administration mentionnée au
premier alinéa du I de l'article R. 40-3.
Section III : Modalités d'exercice du droit de contrôle
Article R45 B-1
I. – La réalité de l'affectation à la recherche des dépenses prises en compte pour la détermination des crédits
d'impôt mentionnés aux articles 244 quater B et 244 quater B bis du code général des impôts est vérifiée
soit par un agent dûment mandaté par le directeur général pour la recherche et l'innovation, soit par un
délégué régional académique à la recherche et à l'innovation ou, en Guyane, le délégué régional à la
recherche et à la technologie ou un agent dûment mandaté par ce dernier.
L'intervention des agents du ministère chargé de la recherche peut résulter soit d'une initiative de ce
ministère, soit d'une demande de l'administration des impôts dans le cadre d'un contrôle ou d'un contentieux
fiscal.
II. – Dans le cadre de cette procédure, l'agent chargé du contrôle de la réalité de l'affectation à la recherche
des dépenses déclarées envoie à l'entreprise contrôlée une demande d'éléments justificatifs. L'entreprise
répond dans un délai de trente jours, éventuellement prorogé de la même durée à sa demande. L'entreprise
joint à sa réponse les documents nécessaires à l'expertise de l'éligibilité des dépenses dont la liste est précisée
dans la demande d'éléments justificatifs, notamment :
a) La déclaration spéciale, si elle n'avait pas été précédemment adressée au ministère chargé de la recherche
pour chacune des années faisant l'objet du contrôle ;
b) Les documents scientifiques et techniques nécessaires à l'appréciation de l'éligibilité des opérations de

recherche réalisées en interne, réalisées par un organisme de recherche dans le cadre d'une collaboration de
recherche ou confiées à un prestataire ;
c) Les justificatifs relatifs aux personnes affectées aux projets de recherche déclarés (qualification, temps
passé) ;
d) Les documents fiscaux et comptables relatifs aux dépenses déclarées.
L'agent chargé du contrôle peut envoyer à l'entreprise contrôlée une demande d'informations
complémentaires à laquelle celle-ci doit répondre dans un délai de trente jours.
Si les éléments fournis par l'entreprise en réponse à cette demande ne permettent pas de mener l'expertise à
bien, l'agent chargé du contrôle peut envoyer à l'entreprise contrôlée une seconde demande d'informations
à laquelle celle-ci doit répondre dans un délai de trente jours. Dans ce délai, l'entreprise a la faculté de
demander un entretien afin de clarifier les conditions d'éligibilité des dépenses.
L'agent chargé du contrôle peut se rendre sur place après l'envoi d'un avis de visite pour, notamment :
a) Consulter les documents comptables prévus par les articles L. 123-12 à L. 123-28 du code du commerce
ainsi que tous les documents annexes ou justificatifs, en vue de s'assurer de la réalité des dépenses affectées
à la recherche ;
b) Effectuer toutes constatations matérielles, procéder à des vérifications techniques, en vue de s'assurer de
la réalité de l'activité de recherche à laquelle les dépenses ont été affectées.
III. – L'avis sur la réalité de l'affectation des dépenses à la recherche est émis par les agents chargés du
contrôle au vu de la réponse de l'entreprise à la demande d'éléments justificatifs qui lui a été adressée, des
documents mentionnés au II, et, le cas échéant, des réponses aux demandes d'informations complémentaires
et des éléments recueillis à l'occasion des échanges avec l'entreprise lors de l'entretien dans les locaux de
l'administration ou de la visite sur place.
Lorsque l'entreprise n'a pas répondu aux demandes d'informations qui lui ont été adressées, lorsqu'elle a
refusé de communiquer les pièces justificatives demandées ou lorsqu'elle n'a pas produit ces éléments en cas
de visite sur place, les agents chargés du contrôle constatent que l'affectation des dépenses à la recherche
n'est pas justifiée.
L'avis est notifié à l'entreprise. Il est motivé lorsque la réalité de l'affectation à la recherche de dépenses
prises en compte pour la détermination du crédit d'impôt est contestée.
L'avis et, le cas échéant, les copies de documents ou autres éléments motivant cet avis sont communiqués à
la direction générale des finances publiques.
Article R45 BA-1
I. – La réalité de la création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série, pour lesquels les
dépenses sont prises en compte pour la détermination du crédit d'impôt mentionné à l'article 244 quater O du
code général des impôts, est vérifiée par un agent dûment mandaté par le directeur général des entreprises.
L'intervention des agents des ministères chargés de l'industrie, du commerce et de l'artisanat peut résulter
soit d'une initiative de ces ministères, soit d'une demande de l'administration des finances publiques dans
le cadre d'un contrôle ou d'un contentieux fiscal. Lorsque l'administration des finances publiques sollicite
dans le cadre d'un contrôle l'intervention d'un agent des ministères chargés de l'industrie, du commerce et de
l'artisanat, ce dernier se coordonne avec le service en charge du contrôle.
II. – 1° Dans le cadre de la procédure mentionnée au I, les agents chargés du contrôle de la réalité de la
création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série, pour lesquels les dépenses sont prises
en compte pour la détermination du crédit d'impôt, envoient à l'entreprise contrôlée une demande d'éléments
justificatifs. L'entreprise répond dans un délai de trente jours, éventuellement prorogé de la même durée à sa
demande. L'entreprise joint à sa réponse les documents nécessaires au contrôle de l'éligibilité des dépenses.
Leur liste est précisée dans la demande d'éléments justificatifs et comprend notamment :
a) Les documents techniques nécessaires à l'appréciation de l'éligibilité des opérations de création d'ouvrages
réalisés en un seul exemplaire ou en petite série réalisées en interne ou confiées à un prestataire ;
b) Les justificatifs relatifs aux salariés directement affectés à la création d'ouvrages réalisés en un
seul exemplaire ou en petite série (qualification, temps passé) ;
c) Les documents fiscaux et comptables relatifs aux dépenses déclarées.
Les agents chargés du contrôle peuvent envoyer à l'entreprise contrôlée une demande d'informations
complémentaires à laquelle celle-ci doit répondre dans un délai de trente jours.
L'entreprise a la faculté de demander un entretien, dans les délais mentionnés au 1° du présent II, afin de
clarifier les conditions d'éligibilité des dépenses ;
2° Les agents chargés du contrôle peuvent se rendre sur place après l'envoi d'un avis de visite pour,
notamment :
a) Consulter les documents comptables prévus par les articles L. 123-12 à L. 123-28 du code de commerce
ainsi que tous les documents annexes ou justificatifs, en vue de s'assurer de la réalité des dépenses affectées
à la création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série ;
b) Effectuer toutes constatations matérielles, procéder à des vérifications techniques, en vue de s'assurer de
la réalité de la création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série à laquelle les dépenses
ont été affectées.
III. – L'avis sur la réalité de la création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série est émis
par les agents chargés du contrôle au vu de la réponse de l'entreprise à la demande d'éléments justificatifs
qui lui a été adressée, des documents mentionnés au II, et, le cas échéant, des réponses aux demandes
d'informations complémentaires et des éléments recueillis à l'occasion des échanges avec l'entreprise lors de
l'entretien dans les locaux de l'administration ou de la visite sur place.
Lorsque, dans les délais mentionnés au II, l'entreprise n'a pas répondu aux demandes d'informations qui
lui ont été adressées ou a refusé de communiquer les pièces justificatives demandées ou lorsqu'elle n'a pas
produit ces éléments en cas de visite sur place, les agents chargés du contrôle constatent que la réalité de la
création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série n'est pas justifiée.
L'avis est notifié à l'entreprise et communiqué à la direction générale des finances publiques. Il est motivé
lorsque la réalité de la création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite série, pour laquelle les
dépenses sont prises en compte pour la détermination du crédit d'impôt, est contestée.
Article R*45 F-1
En application de l'article L. 45 F, les agents chargés du contrôle procèdent :
1° A l'identification des investissements et à la constatation matérielle de leur réalisation, de leur affectation,

de leur exploitation et de leur conservation ;
2° A l'examen du respect des conditions législatives et réglementaires de réalisation, d'affectation,

d'exploitation et de conservation des investissements.
A cette fin, ils peuvent se faire présenter les écritures comptables, factures, contrats, justificatifs et
documents de toute nature relatifs aux investissements concernés. Ils peuvent obtenir ou prendre copie de
ces documents, par tout moyen et sur tout support.
Article R*45 F-2
Le lieu d'exploitation mentionné à l'article L. 45 F correspond :
1° Au siège social des entreprises ayant participé à la réalisation des investissements ainsi qu'à leurs
différents établissements ;
2° A tout lieu où se situent les investissements.
Article R*45 F-3
I. – En Guadeloupe, en Guyane, en Martinique, à La Réunion et dans le Département de Mayotte, le contrôle

est exercé par des agents appartenant à des corps de catégorie A ou B agissant dans le ressort territorial du
service auquel ils sont affectés.
II. – En Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française, à Saint-Barthélemy, à Saint-Martin, à Saint-Pierre-et-

Miquelon, dans les îles Wallis et Futuna et dans les Terres australes et antarctiques françaises, le contrôle
est exercé par des agents appartenant à des corps de catégorie A ou B habilités par le directeur général des
finances publiques. L'habilitation précise le ressort territorial dans lequel les agents exercent ce contrôle. Ce
ressort peut être différent de celui de leur service d'affectation.
Pour habiliter ces agents, le directeur général des finances publiques peut déléguer sa signature à un ou
plusieurs fonctionnaires de l'administration centrale de la direction générale des finances publiques ayant
au moins le grade d'administrateur civil ou d'administrateur général des finances publiques ou un grade
équivalent, aux directeurs régionaux des finances publiques de la Guadeloupe pour les contrôles exercés
à Saint-Barthélemy et Saint-Martin et de La Réunion pour les contrôles exercés dans les Terres australes
et antarctiques françaises ou aux directeurs locaux des finances publiques de la Nouvelle-Calédonie, de
la Polynésie française, de Saint-Pierre-et-Miquelon et de Wallis-et-Futuna pour les contrôles exercés
dans chacune de ces collectivités.
La liste des agents habilités précisant le ressort territorial dans lequel ils exercent le contrôle est publiée au
recueil des actes administratifs des services de l'Etat dans chacune des collectivités mentionnées au premier
alinéa.
Article R*45 F-4
Un avis informant du contrôle l'entreprise ayant participé à la réalisation des investissements :
1° Est adressé par voie postale à l'entreprise préalablement au contrôle ;
2° Est remis en main propre au représentant légal de l'entreprise ou à la personne recevant les agents en cas
de contrôle inopiné portant sur les éléments mentionnés au 1° de l'article R. * 45 F-1.
Article R*45 F-5
Les opérations de contrôle, les constatations matérielles et, le cas échéant, la liste des documents mentionnés
au dernier alinéa de l'article R. * 45 F-1 sont consignées par procès-verbal signé par l'agent chargé du
contrôle ainsi que par la personne qui a assisté au déroulement du contrôle. En cas de refus de signer ou
d'absence de personne lors du contrôle, mention en est faite au procès-verbal.
L'original du procès-verbal est conservé par l'administration. Copie en est remise à la personne qui a
assisté au déroulement du contrôle et adressée à l'entreprise contrôlée ayant participé à la réalisation des
investissements.
Article R45 G-1
I. – Pour l'application des dispositions prévues à l'article L. 45 G, l'administration fiscale transmet à la

direction départementale des territoires ou à la direction départementale des territoires et de la mer du lieu
de situation des bois ou, dans les départements d'outre-mer, à la direction de l'agriculture et de la forêt,
une copie des déclarations souscrites en application du 1° bis et du 1° ter de l'article 1395 du code général
des impôts et reçues l'année précédente.
II. – Les agents assermentés de l'administration chargée des forêts contrôlent sur place les déclarations
mentionnées à l'article 315 octies de l'annexe III au code général des impôts. Ils informent préalablement
les contribuables de la date du contrôle et de la possibilité qui leur est offerte d'y assister. Ils peuvent
leur demander la transmission, dans un délai de trente jours à compter de la date de réception de la lettre
les informant du contrôle, des pièces complémentaires suivantes :
1° Un plan cadastral ou un extrait de plan cadastral identifiant les parcelles cadastrales concernées et
matérialisant la ou les zones faisant l'objet de la demande d'exonération et un extrait récent de la matrice
cadastrale ;
2° Un plan de situation extrait d'une carte au 1/25 000 précisant la situation et les voies d'accès ou points
d'accès des parcelles concernées ;
3° Le cas échéant, les choix de gestion retenus par le document de gestion durable mis en oeuvre sur les
parcelles concernées.
III. – Lorsqu'un agent assermenté de l'administration chargée des forêts constate le non-respect de l'un des
critères permettant d'attester de la réussite de la régénération naturelle ou de l'état de futaie irrégulière en
équilibre de régénération, ce constat fait l'objet d'un signalement par cette administration au service des
impôts du lieu de situation des bois avant le 1er janvier de l'année suivant celle au cours de laquelle il est
effectué. Le contribuable est en outre informé de ce constat.
1° Garanties accordées au contribuable en matière de vérification
2° Actes de procédure
Section IV : Procédures de rectification
I : Procédure de rectification contradictoire
Article R*57-1
La proposition de rectification prévue par l'article L. 57 fait connaître au contribuable la nature et les motifs
de la rectification envisagée.L'administration invite, en même temps, le contribuable à faire parvenir son
acceptation ou ses observations dans un délai de trente jours à compter de la réception de la proposition,
prorogé, le cas échéant, dans les conditions prévues au deuxième alinéa de cet article.
Article R*59-1
Le contribuable dispose d'un délai de trente jours à compter de la réception de la réponse de l'administration
à ses observations pour présenter la demande prévue au premier alinéa de l'article L. 59.
L'administration notifie l'avis de la commission ou du comité consultatif au contribuable et l'informe en

même temps du chiffre qu'elle se propose de retenir comme base d'imposition, comme montant du crédit
d'impôt défini à l'article 244 quater B du code général des impôts ou comme montant du crédit d'impôt défini
à l'article 244 quater B bis du même code.
Article R*59 B-1
Lorsque le litige est soumis à la commission départementale de conciliation, en application de l'article L.

59 B, les contribuables intéressés sont convoqués trente jours au moins avant la date de la réunion. Ils sont
invités à se faire entendre ou à faire parvenir leurs observations écrites. Ils peuvent se faire assister par une
personne de leur choix ou désigner un mandataire dûment habilité.
Article R59 B-2
La commission départementale de conciliation peut entendre toutes les personnes qu'elle croit pouvoir
l'éclairer. Elle a la possibilité de se transporter sur les lieux ou de déléguer à cet effet un de ses membres.
Article R*60-1
Lorsque le litige est soumis à la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires, en
application de l'article L. 59 A, ou à la Commission nationale des impôts directs et des taxes sur le chiffre
d'affaires, en application de l'article L. 59 C, ou au comité consultatif des crédits d'impôt pour dépenses de
recherche, en application de l'article L. 59 D, le contribuable est convoqué trente jours au moins avant la
date de la réunion. Cette convocation peut être envoyée par tout moyen, y compris par courrier électronique.
Le rapport et les documents mentionnés à l'article L. 60 doivent être tenus à sa disposition, au secrétariat
de la commission ou du comité consultatif, pendant le délai de trente jours qui précède la réunion de
cette commission ou de ce comité. Ils peuvent également être communiqués au contribuable par courrier
électronique.
Article R60-1 A
Le rapport prévu par l'article L. 60 doit obligatoirement indiquer, selon le cas, le montant du forfait, du
bénéfice, du chiffre d'affaires, de la valeur vénale, du crédit d'impôt défini à l'article 244 quater B du code
général des impôts ou du crédit d'impôt défini à l'article 244 quater B bis du même code que l'intéressé était
en dernier lieu disposé à accepter.
Article R60-1 B
Lorsque le litige est soumis au comité consultatif des crédits d'impôt pour dépenses de recherche en
application de l'article L. 59 D, les contribuables concernés sont invités à se faire entendre ou à faire parvenir
leurs observations écrites.
Lorsque le litige porte sur les dépenses prévues aux a à j du II de l'article 244 quater B du code général des
impôts ou sur les dépenses mentionnées au I de l'article 244 quater B bis du même code, les contribuables
transmettent au service vérificateur, dans un délai de soixante jours à compter de la demande de saisine
du comité, un document de synthèse des contestations, conforme au modèle établi par l'administration. Ce
document peut être envoyé par tout moyen, y compris par courrier électronique.
Article R*60-2
Devant la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires prévue à l'article 1651 du code
général des impôts, la Commission nationale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires prévue à
l'article 1651 H du même code ou le comité consultatif des crédits d'impôt pour dépenses de recherche prévu
à l'article 1653 F du même code, le contribuable peut se faire assister par deux conseils de son choix.
Article R60-2 A
A la demande de l'un de ses membres, la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires
prévue à l'article 1651 du code général des impôts, la Commission nationale des impôts directs et des
taxes sur le chiffre d'affaires prévue à l'article 1651 H du même code et le comité consultatif des crédits
d'impôt pour dépenses de recherche prévu à l'article 1653 F du même code peuvent, s'ils l'estiment utile,
entendre en séance tout fonctionnaire ou agent qui a pris part à la détermination de la base d'imposition ou
à la qualification des dépenses prises en compte pour la détermination du crédit d'impôt défini à l'article
244 quater B du code général des impôts ou à l'article 244 quater B bis du même code qui fait l'objet du
désaccord dont ils sont saisis ou, en cas d'absence ou de mutation, son successeur ou remplaçant.
Article R60-2 B
Le comité consultatif des crédits d'impôt pour dépenses de recherche peut demander, avant la tenue de la
séance, aux services du ministère chargé de la recherche ou du ministère chargé de l'innovation un rapport
complémentaire d'expertise technique sur la qualification des dépenses de recherche. Ce rapport est transmis
par le ministère chargé de la recherche ou par le ministère chargé de l'innovation au président du comité qui
le communique au contribuable et à l'administration fiscale dans un délai raisonnable avant la tenue de la
séance.
Article R*60-3
L'avis ou la décision de la commission des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires prévue à
l'article 1651 du code général des impôts, de la Commission nationale des impôts directs et des taxes sur le
chiffre d'affaires prévue à l'article 1651 H du même code ou du comité consultatif des crédits d'impôt pour
dépenses de recherche prévu à l'article 1653 F du même code doit être motivé. Il est notifié au contribuable
par l'administration des impôts.
Article R*61 A-1
Le montant de l'impôt exigible à la suite d'une procédure de rectification est calculé :
a) Soit sur la base acceptée par le contribuable si celui-ci a donné son accord dans le délai prescrit ou s'il a
présenté dans ce même délai des observations qui ont été reconnues fondées ;
b) Soit sur la base fixée par l'administration à défaut de réponse ou d'accord du contribuable dans le délai
prescrit ;
c) Soit sur la base notifiée par l'administration au contribuable après avis de la commission compétente ou du
comité consultatif des crédits d'impôt pour dépenses de recherche dans le cas où le litige leur a été soumis.
Le montant de l'impôt exigible donne lieu à l'établissement d'un rôle ou à l'émission d'un avis de mise en
recouvrement.
III : Procédure spéciale de l'article 168 du code général des impôts
Article R*63-1
La décision de mettre en oeuvre les dispositions prévues à l'article L. 63 est prise par un agent ayant au
moins le grade d'inspecteur divisionnaire qui vise à cet effet la notification de la proposition de rectification.
IV : Procédure de l'abus de droit fiscal
Article R*64-1
La décision de mettre en oeuvre les dispositions prévues à l'article L. 64 est prise par un agent ayant au
moins le grade d'inspecteur divisionnaire qui vise à cet effet la notification de la proposition de rectification.
Article R*64-2
Lorsque l'administration se prévaut des dispositions de l'article L. 64, le contribuable dispose d'un délai de
trente jours à compter de la réception de la réponse de l'administration à ses observations pour demander que
le litige soit soumis à l'avis du comité consultatif de l'abus de droit fiscal.
Section V : Procédures d'imposition d'office
I : Taxation d'office
A. En cas de défaut ou de retard dans le dépôt des déclarations
B. En cas de défaut de réponse à une demande d'éclaircissements ou

de justifications
C. En cas de défaut de justifications de l'origine et des modalités

d'acquisition des avoirs à l'étranger
Article R* 71-1
La décision de mettre en œuvre la taxation d'office prévue au premier alinéa de l'article L. 71 est prise par un
agent ayant au moins le grade d'inspecteur divisionnaire, qui vise à cet effet la notification de la proposition
de rectification.
D. En cas de défaut de désignation d'un représentant en France
II : Evaluation d'office
IV : Notification et suite des impositions d'office
Article R*76 AA-1
La décision de mettre en œuvre les dispositions du 1 de l'article L. 76 AA est prise par un agent ayant au
moins le grade d'inspecteur divisionnaire.
Section V bis
Section VI : Conséquences et limites des procédures de rectification
Article R*80 B-1
La notification visée au b du 2° de l'article L. 80 B précise le nom ou la raison sociale et l'adresse de son

auteur et indique les dispositions législatives dont l'entreprise entend bénéficier. Elle fournit une présentation
précise et complète de la situation de fait et est établie conformément au modèle fixé par arrêté du ministre
chargé du budget. Ce modèle énonce, le cas échéant en distinguant selon les dispositions concernées, les
catégories d'informations nécessaires pour permettre à l'administration d'apprécier si les conditions requises
par la loi pour le bénéfice de l'avantage en cause sont effectivement remplies.
Article R*80 B-2
La notification mentionnée à l'article R. 80 B-1 est adressée, par pli recommandé avec demande d'avis de
réception postal, à la direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances publiques dont
dépend le service auprès duquel le contribuable est tenu de souscrire ses déclarations de résultats ; elle peut
également faire l'objet d'un dépôt contre décharge.
Article R*80 B-3
Si la notification mentionnée à l'article R. 80 B-1 est incomplète au regard des dispositions de cet article, le
directeur invite son auteur, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception postal, à fournir les
éléments complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits dans les conditions prévues à l'article R.
80 B-2.
Article R*80 B-4
Le délai de trois mois prévu au 2° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la notification ou,
si les dispositions de l'article R. 80 B-3 ont été mises en oeuvre, à compter de la réception des
compléments demandés.
Article R*80 B-5
Les dispositions des articles R. * 80 B-1 à R. * 80 B-3 sont applicables aux demandes d'appréciation visées
au 3° de l'article L. 80 B sous réserve de l'application des dispositions suivantes :
a) Le modèle prévu à l'article R. * 80 B-1 est fixé par arrêté du ministre chargé du budget et du ministre
chargé de la recherche ;
b) La demande d'appréciation est adressée ou déposée, selon les cas, à la direction départementale ou, le
cas échéant, régionale des finances publiques dont dépend le service auprès duquel le contribuable est tenu
de souscrire ses déclarations de résultats, ou au service chargé des grandes entreprises mentionné à l'article
344-0 A de l'annexe III au code général des impôts lorsque le demandeur relève de la compétence de ce
service ;
c) En application des dispositions du deuxième alinéa du 3° de l'article L. 80 B, la direction générale

des finances publiques sollicite, lorsque l'appréciation du caractère scientifique et technique du projet
de dépenses de recherche présenté par l'entreprise le nécessite, l'avis de l'un des services ou organismes
suivants :
1° Les services relevant du ministre chargé de la recherche, notamment les délégués régionaux académiques
à la recherche et à l'innovation ou, en Guyane, le délégué régional à la recherche et à la technologie ;
2° L'Agence nationale de la recherche ;
3° (Abrogé) ;
d) La demande d'éléments complémentaires prévue à l'article R. * 80 B-3 peut être faite par :
1° Le directeur général des finances publiques ou le directeur du service des impôts auquel est adressée la
demande d'appréciation en application du b ;
2° Le directeur général pour la recherche et l'innovation ou le délégué régional académique à la recherche et

à l'innovation dans le ressort territorial duquel se situe l'établissement où sera réalisé le projet de dépenses de
recherche ou, en Guyane, le délégué régional à la recherche et à la technologie ;
3° Le directeur général de l'Agence nationale de la recherche ;
4° (Abrogé) ;
e) Le service ou l'organisme consulté en application du c notifie son avis simultanément par pli recommandé
avec demande d'avis de réception postal au contribuable et au service des impôts auquel est adressée la
demande d'appréciation en application du b.
Article R*80 B-6
Le délai de trois mois prévu au 3° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande

d'appréciation ou, si les dispositions du d de l'article R. 80 B-5 ont été mises en oeuvre, à compter de la
réception des compléments demandés.
Article R*80 B-6-1
a) La demande prévue au 3° bis de l'article L. 80 B précise le nom ou la raison sociale et l'adresse du

demandeur. Elle précise également l'identité et l'adresse du service des impôts auprès duquel le demandeur
est tenu de souscrire ses déclarations de résultats ;
b) Elle fournit une présentation précise et complète de la situation de fait et est établie conformément
au modèle mentionné au a de l'article R. * 80 B-5 ;
c) Elle est adressée par pli recommandé avec demande d'avis de réception postal :
1° A la délégation régionale académique à la recherche et à l'innovation dans le ressort territorial de laquelle

se situe l'établissement où sera réalisé le projet de dépenses de recherche, ou en Guyane, à la délégation
régionale à la recherche et à la technologie, si le demandeur entend obtenir une prise de position des
services relevant du ministre chargé de la recherche ;
2° Ou à l'Agence nationale de la recherche si le demandeur entend obtenir une prise de position de celle-ci ;
3° (Abrogé) ;
La demande peut également faire l'objet d'un dépôt contre décharge auprès des services ou organismes
mentionnés aux 1° et 2° ;
d) Si la demande est incomplète au regard des dispositions du a et du b, il est demandé à son auteur, par pli
recommandé avec demande d'avis de réception postal, de fournir les éléments complémentaires nécessaires.
La demande d'éléments complémentaires est adressée :
1° Par le directeur général pour la recherche et l'innovation ou le délégué régional académique à la recherche
et à l'innovation dans le ressort territorial duquel se situe l'établissement où sera réalisé le projet de dépenses
de recherche ou, en Guyane, le délégué régional à la recherche et à la technologie, lorsqu'il a été fait
application du 1° du c ;
2° Par le directeur général de l'Agence nationale de la recherche, lorsqu'il a été fait application du 2° du c ;
3° (Abrogé).
Les éléments complémentaires sont transmis par le demandeur par pli recommandé avec demande d'avis
de réception postal. Ils peuvent également faire l'objet d'un dépôt contre décharge auprès des services ou
organismes mentionnés aux 1° et 2° du c.
Article R*80 B-6-2
Le délai de trois mois prévu au 3° bis de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande
d'appréciation ou, si les dispositions du d de l'article R. * 80 B-6-1 ont été mises en œuvre, à compter de la
réception des éléments complémentaires demandés.
Article R*80 B-6-3
a) Le service ou l'organisme qui reçoit la demande mentionnée au 3° bis de l'article L. 80 B en adresse, dès
sa réception, une copie par pli recommandé avec demande d'avis de réception postal au service des impôts
auprès duquel le demandeur est tenu de souscrire ses déclarations de résultats, en mentionnant la date de
réception de cette dernière et, s'il y a lieu, la date de retransmission de cette demande au directeur général
pour la recherche et l'innovation. Le demandeur est informé simultanément de cette retransmission par pli
recommandé avec demande d'avis de réception postal ;
b) Le responsable du service ou de l'organisme consulté mentionné au c de l'article R. * 80 B-6-1 notifie sa
prise de position simultanément par pli recommandé avec demande d'avis de réception postal au demandeur
et au service des impôts mentionné au a.
Article R*80 B-7
Les dispositions des articles R. * 80 B-1 à R. *80 B-3 sont applicables aux demandes d'appréciation
mentionnées au 4° de l'article L. 80 B, sous réserve de l'application des dispositions suivantes :
a) Le modèle prévu à l'article R. * 80 B-1 est fixé par arrêté du ministre chargé du budget et du ministre
chargé de la recherche ;
b) La direction générale des finances publiques sollicite l'avis des services du ministère chargé de la
recherche lorsque l'appréciation du caractère scientifique et technique du projet de recherche présenté par
l'entreprise le nécessite ;
c) La demande d'éléments complémentaires prévue à l'article R. *80 B-3 peut être faite par le délégué
régional académique à la recherche et à l'innovation ou, en Guyane, le délégué régional à la recherche et à
la technologie ou le directeur départemental ou, le cas échéant, régional des finances publiques ;
d) Le directeur départemental ou, le cas échéant, régional des finances publiques informe l'organisme chargé
du recouvrement des cotisations patronales de sécurité sociale dont dépend l'entreprise des suites données à
sa demande d'appréciation.
Article R*80 B-8
Le délai de trois mois prévu au 4° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande

d'appréciation ou, si les dispositions de l'article R. * 80 B-3 ont été mises en oeuvre, à compter de
la réception des compléments demandés.
Article R*80 B-9
a) Le contribuable résident d'un Etat lié à la France par une convention fiscale mentionne sur la demande
prévue au 6° de l'article L. 80 B, établie conformément au modèle fixé par arrêté du ministre chargé
du budget, sa dénomination sociale, son adresse à l'étranger et l'adresse en France où il fait élection de
domicile pour l'instruction de cette demande ainsi que la qualité du signataire. Cette demande présente de
façon précise et complète la situation de fait de l'entité située en France et contient toutes les informations
nécessaires pour mettre l'administration en mesure d'apprécier si ce contribuable dispose ou non en France
d'un établissement stable ou d'une base fixe au sens de cette convention fiscale.
Cette demande est adressée, par pli recommandé avec demande d'avis de réception, au directeur général des
finances publiques. Elle peut également faire l'objet d'un dépôt contre remise d'un récépissé.
b) Si l'administration estime que la demande est incomplète au regard des dispositions du a, elle invite
le contribuable, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception adressée en France où il a élu
domicile, à lui fournir les éléments complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits dans les
conditions prévues au second alinéa du a.
c) Le délai de trois mois prévu au 6° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande ou, si
les dispositions du b ont été mises en oeuvre, à compter de la réception des compléments demandés.
Article R*80 B-11
La demande prévue au 1° de l'article L. 80 B précise le nom ou la raison sociale et l'adresse de son auteur
et indique les dispositions que le contribuable entend appliquer. Elle fournit une présentation précise,
complète et sincère de la situation de fait en distinguant, le cas échéant, selon les dispositions concernées, les
catégories d'informations nécessaires pour permettre à l'administration fiscale d'apprécier si les conditions
requises par la loi sont effectivement satisfaites.
La demande prévue au 11° de l'article L. 80 B précise le nom ou la raison sociale et l'adresse de son auteur et
indique l'objet de l'enquête ou du contrôle en cours, le ou les lieux où ceux-ci sont réalisés, le nom du service
qui les réalise et les points précis et la période pour lesquels l'auteur de la demande sollicite une nouvelle
enquête ou un nouveau contrôle.
Article R*80 B-12
I.-La demande prévue au 1° de l'article L. 80 B est adressée par tout moyen permettant d'apporter la preuve
de sa réception, à la direction dont dépend le service auprès duquel le contribuable est tenu de souscrire ses
obligations déclaratives en fonction de l'objet de la demande.
La demande prévue au 11° de l'article L. 80 B est adressée, dans les mêmes conditions qu'au premier alinéa,
à la direction dont dépend le service qui réalise l'enquête ou le contrôle.
II.-L'administration centrale peut répondre à la demande mentionnée au premier alinéa du I.
Article R*80 B-13
Si la demande prévue au 1° et au 11° de l'article L. 80 B est incomplète, l'administration adresse, par

tout moyen permettant d'apporter la preuve de sa réception, un courrier sollicitant les renseignements
complémentaires nécessaires à sa prise de position formelle. Ces éléments sont produits dans les conditions
prévues à l'article R. * 80 B-12.
Article R*80 B-14
Le délai de trois mois prévu au 1° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande ou, si
les dispositions de l'article R. * 80 B-13 ont été mises en œuvre, à compter de la réception des compléments
demandés.
Lorsque la demande prévue au 1° et au 11° de l'article L. 80 B parvient à un service incompétent, ce service

la transmet sans délai au service compétent et en informe l'auteur de la demande prévue au 1° et au 11° de
l'article L. 80 B. Dans ce cas, le délai prévu au 1° de l'article L. 80 B court à compter de la date de réception
par le service compétemment saisi.
Lorsque la demande prévue au 1° de l'article L. 80 B porte exclusivement sur le classement

fiscal des boissons alcooliques et non alcooliques relevant des articles 302 D bis, 401,402 bis,
403,406,434,435,438,520 A, 1582,1613 bis, 1613 ter et 1613 quater du code général des impôts ou des
tabacs relevant de l' article 564 decies du code général des impôts et des articles 275 A à 275 G de l'annexe
II de ce code, l'administration invite, le cas échéant, le demandeur à adresser au service commun des
laboratoires du ministère de l'économie, des finances et de l'industrie compétent un nombre suffisant
d'échantillons du produit dont le classement est demandé. Dans ce cas, le délai mentionné au 1° de l'article
L. 80 B court à compter de la réception, par la direction compétente pour délivrer le classement fiscal, de
l'analyse de ce laboratoire.
Article R*80 B-15
a. La demande prévue au 8° de l'article L. 80 B est adressée sur papier libre, dans les conditions prévues à
l'article R. * 80 B-2 ;
b. Elle précise le nom ou la raison sociale et l'adresse de son auteur, et indique la catégorie de revenus à
laquelle le contribuable estime devoir rattacher les revenus de son activité professionnelle, lorsque ceux-ci
sont soumis à l'impôt sur le revenu, ou, s'agissant d'une société civile, le type d'impôt auquel il estime
devoir soumettre les résultats de son activité professionnelle ;
c. Elle fournit une présentation précise et complète de la situation de fait et contient toutes les
informations de nature à mettre l'administration en mesure d'apprécier la catégorie dont relèvent les
revenus d'activité professionnelle du contribuable, lorsque ceux-ci sont soumis à l'impôt sur le revenu, ou,
s'agissant d'une société civile, le type d'impôt dont relèvent les résultats de son activité professionnelle.
La demande mentionne notamment la nature de l'activité exercée, le nombre et le statut des personnes
travaillant dans l'entreprise, les moyens matériels mis en œuvre, le montant des capitaux investis et, en
cas de pluralité d'activités, la nature et l'importance relative de chacune. Lorsque la demande porte sur le
type d'impôt dont relèvent les résultats d'activité professionnelle d'une société civile, elle précise la
forme juridique de la société en cause et est assortie des statuts de cette dernière ;
d. Si la demande est incomplète au regard des dispositions du b et du c, l'administration invite le

contribuable, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception postal, à fournir les éléments
complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits dans les conditions prévues à l'article R. * 80 B-2 ;
e. Le délai de trois mois prévu au 8° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande ou, si
les dispositions du d ont été mises en œuvre, à compter de la réception des compléments demandés.
Article R*80 B-16
La demande prévue au 9° de l'article L. 80 B, établie conformément à un modèle fixé par arrêté du

ministre chargé du budget, précise le nom ou la raison sociale et l'adresse du demandeur et des autres
personnes concernées par l'opération de fusion, de scission ou d'apport partiel d'actif. Elle mentionne la
date prévue de l'opération envisagée, la nature du patrimoine apporté, les modalités de transcription et de
rémunération des apports et le montant des plus-values mises en sursis d'imposition. Elle présente
également de façon complète la nature et le contexte économique de cette opération, ses conséquences
économiques et fiscales, ainsi que, le cas échéant, les autres informations nécessaires pour mettre
l'administration en mesure d'en apprécier les motifs et objectifs.
La demande est adressée, par pli recommandé avec demande d'avis de réception, au directeur général des
finances publiques. Elle peut également faire l'objet d'un dépôt contre remise d'un récépissé.
Si l'administration estime que la demande est incomplète au regard des dispositions du premier alinéa, elle
invite le contribuable, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception, à fournir les éléments
complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits dans les conditions prévues au deuxième alinéa.
Le délai de six mois prévu au 9° de l'article L. 80 B court à compter de la réception de la demande par le
directeur général des finances publiques ou, le cas échéant, à compter de la réception des compléments
demandés.
Article R*80 B-17
La demande de prise formelle de position de l'administration prévue au 13° de l'article L. 80 B contient une
présentation écrite, précise et complète des travaux envisagés et indique :
1° Le nom ou la raison sociale et l'adresse postale du demandeur ;
2° Les références des parcelles cadastrales, préfixe, section et numéro, du ou des terrains concernés et la
surface en mètres carrés constituant l'assiette taxable du projet ;
3° Les dispositions législatives ou réglementaires au regard desquelles le demandeur souhaite bénéficier
d'une prise de position.
Article R*80 B-18
Cette demande est adressée, par tout moyen permettant de rapporter la preuve de sa date de réception, à
la direction départementale ou, s'il y lieu, régionale des finances publiques dont dépend le service auprès
duquel le contribuable est tenu de satisfaire ses obligations déclaratives en matière de taxe d'aménagement.
Elle peut également être déposée contre remise d'un récépissé.
Lorsque la demande ne permet pas à l'administration de prendre position, elle adresse à son auteur, par
tout moyen permettant de rapporter la preuve de sa date de réception, la liste des informations
complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits par le demandeur dans les conditions prévues au
premier alinéa.
En l'absence de réponse dans le délai d'un mois à compter de la date de réception de cette
demande d'informations complémentaires, la demande de prise de position formelle est réputée
caduque.
Article R*80 B-19
Le délai de trois mois prévu au 13° de l'article L. 80 B court à compter de la date de réception de la
demande de l'intéressé ou, si des informations complémentaires lui ont été demandées, à compter de la date
de réception de ces informations.
Lorsque la demande est adressée à un service incompétent, ce service la transmet sans délai au service
compétent et en informe l'auteur de la demande. Dans ce cas, le délai de trois mois court à compter de la date
de réception par le service compétent.
Article R*80 C-1
La demande mentionnée à l'article L. 80 C, établie conformément à un modèle fixé par voie réglementaire,
précise le nom de l'organisme et son adresse ainsi que l'identité du signataire. Elle fournit une présentation
précise et complète de l'activité exercée par l'organisme ainsi que toutes les informations nécessaires pour
permettre à l'administration d'apprécier si celui-ci relève de l'une des catégories mentionnées aux articles 200
et 238 bis du code général des impôts.
Article R*80 C-2
La demande mentionnée à l'article R. * 80 C-1 est adressée, par pli recommandé avec demande d'avis de
réception, à la direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances publiques du siège de
l'organisme. Elle peut également faire l'objet d'un dépôt contre décharge.
Article R*80 C-3
Si la demande mentionnée à l'article R. *80 C-1 ne permet pas d'apprécier la situation de l'organisme
au regard des dispositions des articles 200 et 238 bis du code général des impôts, le directeur invite
l'auteur de la demande, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception, à fournir les éléments
complémentaires nécessaires. Ces éléments sont produits dans les conditions prévues à l'article R. *80 C-2.
Article R*80 C-4
Le délai de six mois prévu à l'article L. 80 C court à compter de la réception de la demande ou, si les
dispositions de l'article R. * 80 C-3 ont été mises en oeuvre, à compter de la réception des compléments
demandés.
Article R*80 CB-1
La demande écrite de second examen mentionnée à l'article L. 80 CB est adressée par tout moyen permettant
d'apporter la preuve de sa réception à la direction qui a répondu à la demande initiale du contribuable. Elle
doit être présentée dans le délai de deux mois, décompté à partir de la date de réception de la réponse de
l'administration à la demande initiale.
Le contribuable qui souhaite bénéficier des dispositions du quatrième alinéa de l'article L. 80 CB le

mentionne dans sa demande.
Article R*80 CB-2
Le collège prévu au troisième alinéa de l'article L. 80 CB se prononce selon les mêmes règles et délais que
ceux prévus pour la demande initiale. Ce délai est décompté, dans les mêmes conditions, à partir de la date
de réception par l'administration de la demande du contribuable d'un second examen.
Le collège est national lorsque la demande initiale présentée par le contribuable a fait l'objet d'une réponse,
selon le cas, par les services centraux ou les directions à compétence nationale de la direction générale
des finances publiques ou par les services centraux ou les services à compétence nationale de la direction
générale des douanes et droits indirects ou par les services spécialisés rattachés à une direction interrégionale
de cette direction générale.
Le collège est également national lorsque la demande prévue à l'article L. 80 CB porte sur un classement
fiscal mentionné au troisième alinéa de l'article R.* 80 B-14.
Dans les autres cas, le collège est territorial.
Article R*80 CB-3
La composition des collèges nationaux est fixée par arrêté du ministre chargé du budget. Ils
comprennent, selon le cas, six membres de la direction générale des finances publiques ou six membres
de la direction générale des douanes et droits indirects. Un des membres, désigné par arrêté du ministre
chargé du budget, a la qualité de président. Le président a voix prépondérante en cas de partage. En cas
d'absence ou d'empêchement ou dans le cas prévu au cinquième alinéa, la présidence est assurée par un
membre du collège désigné à cet effet par l'arrêté mentionné ci-dessus.
La composition et la compétence géographique de chaque collège territorial sont fixées par arrêté du
ministre chargé du budget. Chaque collège comprend, selon le cas, six membres de la direction générale des
finances publiques ou six membres de la direction générale des douanes et droits indirects. Un des membres,
désigné par arrêté du ministre chargé du budget, a la qualité de président. Le président a voix prépondérante
en cas de partage. En cas d'absence ou d'empêchement ou dans le cas prévu au cinquième alinéa, la
présidence est assurée par un membre du collège désigné à cet effet par l'arrêté mentionné ci-dessus.
Le collège national ou territorial désigne, selon le cas, un rapporteur de la direction générale des finances
publiques ou un rapporteur de la direction générale des douanes et droits indirects.
Sauf en cas d'urgence motivée, ses membres sont convoqués par le président quinze jours au moins avant la
date fixée pour la réunion du collège.
S'il apparaît que l'un des membres a eu à prendre position sur l'une des affaires soumises au collège, il ne
prend pas part à la délibération du collège.
Le collège délibère valablement à condition que trois membres au moins soient présents.
Article R*80 CB-4
Le service, dont la réponse initiale a fait l'objet de la demande de second examen, notifie au contribuable, par
tout moyen permettant d'apporter la preuve de sa réception, une nouvelle réponse conforme à la délibération
du collège.
Article R*80 CB-5
Lorsque la demande de second examen porte sur le caractère scientifique et technique d'un projet de
dépenses de recherche ayant donné lieu à une prise de position de l'administration des impôts sur le
fondement du 3° de l'article L. 80 B et que l'avis des services ou organismes mentionnés au deuxième alinéa
de ce même 3° est sollicité, l'expert qui examine la demande ne peut être celui qui a examiné la demande
initiale.
Article R*80 CB-6
Lorsque la demande de second examen mentionnée à l'article L. 80 CB porte sur une prise de position de
l'administration au titre du 3° bis de l'article L. 80 B, les articles R. * 80 CB-1 à R. * 80 CB-4 s'appliquent.
Toutefois, par dérogation aux dispositions de l'article R. * 80 CB-3, dans ce cas, le collège est national.
La composition du collège est fixée par arrêté du ministre chargé de la recherche. Il comprend quatre
membres de la direction générale pour la recherche et l'innovation. Le collège délibère valablement à
condition que deux membres au moins soient présents. Un des membres, désigné par le ministre chargé de la
recherche, a la qualité de président. Le président a voix prépondérante en cas de partage. En cas d'absence
ou d'empêchement, ou dans le cas prévu au cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3, la présidence est
assurée par un membre du collège désigné à cet effet par l'arrêté mentionné ci-dessus.
Le collège désigne un rapporteur choisi au sein de la direction générale pour la recherche et l'innovation ainsi
qu'un expert différent de celui qui a examiné la demande initiale.
Article R80 E-1
La décision d'appliquer les majorations et amendes mentionnées à l'article L. 80 E est prise par un agent
ayant au moins le grade d'inspecteur divisionnaire.
State
Part Two: Regulatory Part, Orders in Council
Chapitre I bis : Le droit d'enquête
Article R80 F-1
Le droit d'enquête défini aux articles L. 80 F à L. 80 H peut être exercé par les fonctionnaires de la direction
générale des finances publiques appartenant à des corps des catégories A et B et agissant soit dans le ressort
territorial du service auquel ils sont affectés, soit dans l'ensemble de la région Ile-de-France lorsqu'ils
exercent leurs fonctions dans un département situé dans cette région.
Les fonctionnaires visés au premier alinéa peuvent se faire assister par tout autre fonctionnaire de la
direction générale des finances publiques, affecté ou non dans le ressort territorial du même service et
appartenant à des corps de catégories A et B.
Article R80 F-2
Les fonctionnaires qui ont compétence pour procéder à la mise en oeuvre du droit d'enquête auprès d'un
assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, en application de l'article R. 80 F-1, peuvent exercer ce droit
dans tous les établissements de l'intéressé, quel que soit leur lieu de situation. Ils peuvent également
l'exercer à l'égard des assujettis, ayant avec celui-ci des relations professionnelles impliquant une
obligation de
facturation, quel que soit le lieu de leur siège, de leur établissement, de leur domicile ou de l'exercice de leur
activité.
Article R80 F-3
En cas de changement du lieu de dépôt de déclaration en matière de taxe sur la valeur ajoutée ou du lieu
d'exercice de l'activité d'un assujetti, les fonctionnaires territorialement compétents pour procéder à la mise
en oeuvre du droit d'enquête, eu égard à la nouvelle situation de l'assujetti, le sont concurremment avec
les services de l'ancien lieu de dépôt de déclaration ou d'exercice de l'activité, pour toute la période visée à
l'article L. 102 B.
State
Chapitre I ter : Le droit de contrôle des entrepôts
Article R80 K-1
Le droit de contrôle défini aux articles L. 80 K et L. 80 L peut être exercé par les fonctionnaires de la
direction générale des finances publiques appartenant à des corps des catégories A et B et agissant soit
dans le ressort territorial du service auquel ils sont affectés, soit dans l'ensemble de la région Ile-de-France
lorsqu'ils exercent leurs fonctions dans un département situé dans cette région.
Les fonctionnaires visés au premier alinéa peuvent se faire assister par tout autre fonctionnaire de la
direction générale des finances publiques, affecté ou non dans le ressort territorial du même service et
appartenant à des corps de catégories A et B.
State
Chapitre II : Le droit de communication
Article R*81-1
Le droit de communication défini à l'article L. 81 est exercé par les fonctionnaires titulaires ou stagiaires
appartenant à des corps de catégorie A ou B ou par des fonctionnaires titulaires appartenant à des corps de
catégorie C agissant sur l'ensemble du territoire métropolitain et des départements et régions d'outre-mer,
pour l'exercice de leurs missions d'établissement de l'assiette, de contrôle et de recouvrement des impôts,
droits et taxes.
Article R*81-3
Pour l'exercice du droit de communication mentionné au deuxième alinéa de l'article L. 81 :
1° La demande formulée par l'administration comporte les éléments objectifs mentionnés aux a à c :
a) La nature de la relation juridique ou économique existant entre la personne soumise au droit de

communication et les personnes dont l'identification est demandée ;
b) La ou les informations demandées relatives aux personnes faisant l'objet de la recherche ; ces
informations sont précisées par l'un au moins des critères de recherche suivants :
– situation géographique ;
– seuil pouvant être exprimé soit en quantité, nombre, fréquence ou montant financier ;
– mode de paiement ;
c) La période, éventuellement fractionnée mais ne pouvant excéder dix-huit mois, sur laquelle porte la
recherche ;
2° Sur demande de l'administration, les informations sont communiquées sur un support informatique, par un
dispositif sécurisé ;
3° La décision de mettre en œuvre le droit de communication est prise par un agent ayant au moins le grade
d'inspecteur divisionnaire des finances publiques ou d'inspecteur régional des douanes ;
4° Les informations communiquées sont conservées par l'administration pendant un délai de trois ans à
compter de leur réception, à l'exception de celles utilisées dans le cadre de l'une des procédures prévues au
titre II de la première partie du présent livre, qui sont conservées jusqu'à l'expiration de toutes les voies
de recours.
Article R81-5
Le droit de communication mentionné à l'article L. 81 est exercé par les agents de la direction générale des
finances publiques. Il peut être exercé par les agents de la direction générale des douanes et droits indirects
dans les conditions définies aux articles L. 82 C, L. 83, L. 84, L. 85, L. 85-0 B, L. 85 A, L. 87, L. 90, L.
92, L. 95, L. 96 H, L. 101, R. * 81-1, R. * 81-3 et à l'article R. * 101-1 en ce qui concerne les contributions
indirectes, droits, taxes, redevances et impositions obéissant aux mêmes règles.
Article R*81 A-1
I. – N'entrent dans le champ d'application de l'obligation édictée par l'article L. 81-A que :
a) Les employeurs ;
b) Les organismes et services chargés de la gestion d'un régime obligatoire de sécurité sociale ;
c) Les institutions mentionnées au chapitre Ier du titre II du livre IX du code de la sécurité sociale ;
d) Les institutions gestionnaires du régime d'assurance prévu à l'article L. 5421-1 du code du travail.
II. – Une personne ou organisme mentionné au I ne peut porter à la connaissance de la direction générale
des finances publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects un numéro d'inscription
au répertoire national d'identification des personnes physiques, sur le fondement de l'article L. 81-A, qu'en
complément des éléments d'identification d'une personne physique au sujet de laquelle une disposition
législative expresse du présent livre ou du code général des impôts l'oblige à fournir sur support papier ou
électronique des informations nominatives.
Section I : Conditions d'exercice du droit de communication
1° : Personnes versant des honoraires ou des droits d'auteur
2° : Employeurs et débirentiers
3° : Ministère public
4° : Administrations et entreprises publiques, établissements ou

organismes contrôlés par l'autorité administrative
5° : Commission nationale des comptes de campagne et des

financements politiques
6° : Personnes ayant la qualité de commerçant.
Article R*85-1
Les sociétés redevables de l'impôt sur les sociétés doivent tenir l'ensemble des documents prévus à l'article L.
85 à la disposition des agents de l'administration à leur lieu d'imposition.
6° bis : Personnes versant des revenus de capitaux mobiliers
7° : Agriculture
8° : Membres de certaines professions non commerciales
9° : Institutions et organismes versant des rémunérations ou

répartissant des fonds
Article R87-1
Pour l'exercice du droit de communication de l'administration, le gérant et le dépositaire d'un fonds commun
de placement sont tenus de présenter :
a. Tous documents comptables liés au fonctionnement du fonds, et notamment les pièces de recettes et de
dépenses de toute nature ;
b. Un relevé des valeurs liquidatives dégagées au cours des six dernières années.
c. La liste des personnes pour lesquelles ils sont tenus de remplir les obligations prévues à l'article 41
sexdecies F de l'annexe III au code général des impôts au cours des six dernières années.
Dans le cadre de ses obligations fiscales, le gérant doit tenir à la disposition de l'administration toutes
justifications de nature à prouver la conformité du fonctionnement du fonds commun avec le statut législatif
et réglementaire de ces organismes.
Article R87-2
Le gérant d'un fonds commun de placement à risques ou d'un fonds professionnel de capital investissement
ou le dépositaire des actifs de ce fonds agissant pour le compte du gérant est soumis aux obligations définies
à l'article R. 87-1.
A chaque inventaire semestriel, la société de gestion d'un fonds commun de placements à risques ou d'un
fonds professionnel de capital investissement ou le dépositaire des actifs de ce fonds agissant pour le compte
de la société de gestion s'assure que les sociétés dont les titres sont retenus pour le calcul de la proportion
de 50 % mentionnée au II de l'article 163 quinquies B du code général des impôts remplissent, à la date de
clôture de leur dernier exercice précédant l'inventaire, les conditions posées au II de l'article 163 quinquies B
précité.
Article R87-3
Le gérant d'un fonds commun d'intervention sur les marchés à terme ou le dépositaire des actifs de ce fonds
est soumis aux obligations définies à l'article R. 87-1.
10° : Personnes effectuant des opérations immobilières
11° : Personnes effectuant des opérations d'assurance
12° : Entrepreneurs de transport
13° : Redevables du droit d'accroissement
14° : Dépositaires de documents publics
15° bis : Sociétés civiles
16° : Caisses de mutualité sociale agricole
17° : Formules de chèques non barrées
18° : Opérations de transfert de fonds à l'étranger
Article R* 96 A-1
Le contenu de l'obligation de conservation ainsi que les modalités d'exercice du droit de communication
prévu à l'article L. 96 A sont régis conformément aux dispositions de l'article R. 152-10 du code monétaire et
financier.
19°: Intra-Community movement of goods. Taxable persons
and
façonniers astreints à la tenue d'un registre des biens
20° : Intermédiaires pour les instruments financiers à terme
Article R96 CA-1
Les teneurs de compte des opérations réalisées sur les instruments financiers à terme mentionnés au 8° du
I de l'article 35, au 5° du 2 de l'article 92 et à l'article 150 ter du code général des impôts ou, en l'absence
de teneur de compte, les personnes cocontractantes de ces contrats financiers tiennent à la disposition de
l'administration tout document de nature à justifier la date de réalisation et le montant du profit ou de la perte
dégagé par chacun de leurs clients à la clôture de chaque position ainsi que les caractéristiques des contrats
ou positions correspondants.
Lorsque le contrat se dénoue par la livraison d'un instrument financier ou d'une marchandise, les teneurs de
comptes et les personnes mentionnés au premier alinéa fournissent également la valeur au jour de la livraison
de cet instrument financier ou de cette marchandise.
21° : Organisme gestionnaire d'un plan d'épargne en actions
Article R96 D-1
L'organisme gestionnaire d'un plan d'épargne en actions défini à l'article 163 quinquies D du code général
des impôts doit tenir à la disposition de l'administration tous documents de nature à justifier de la date, de la
nature et du montant des versements, retraits ou rachats effectués par chacun de ses clients.
Cet organisme doit en outre être en mesure de produire les éléments faisant apparaître :
1° La désignation des titres figurant sur le plan à la date de sa clôture et leur valeur à cette même date ;
2° La désignation des titres ayant fait l'objet d'un retrait après l'expiration de la huitième année et leur valeur
à la date du retrait.
22° : Etablissements diffuseurs ou distributeurs de services payants de

programme de télévision
Article R*96 E-1
Le droit de communication prévu à l'article L. 96-E s'effectue dans les conditions prévues à l'article R.* 81-1.
Il s'exerce par correspondance ou sur place.
24°: Electronic communications operators
Article R*96 G-1
Par dérogation à l'article R.* 81-1, le droit de communication prévu au I de l'article L. 96 G est exercé
par des fonctionnaires titulaires appartenant à des corps de catégorie A ou B, habilités à cet effet par le
directeur, ou son adjoint, chargé, selon le cas, d'une direction régionale ou départementale des finances
publiques, d'un service à compétence nationale ou d'une direction spécialisée de contrôle fiscal, dans lequel
ces fonctionnaires sont affectés.
Article R*96 G-2
La demande d'autorisation de communication des données de connexion précise :
1° Le service demandeur ;
2° Le nom de la ou des personnes pour lesquelles la communication de données de connexion est demandée,
ou toute information permettant de les identifier ;
3° Les données de connexion ou les types de données de connexion demandés pour chaque personne
mentionnée au 2° ;
4° Les périodes au titre desquelles ces données sont demandées ;
5° Les éléments de fait et de droit permettant de justifier cette demande.
Si nécessaire, des demandes complémentaires peuvent être présentées au titre d'une procédure pour laquelle
une demande a déjà été introduite.
Article R*96 G-3
L'article R.* 81-3 n'est pas applicable au droit de communication prévu au I de l'article L. 96 G.
Article R*96 G-4
La demande d'autorisation de communication des données de connexion mentionnée au cinquième alinéa

du II de l'article L. 96 G, adressée au contrôleur des demandes de données de connexion, et l'autorisation
préalable délivrée par celui-ci, mentionnée au premier alinéa du II du même article L. 96 G, sont formulées
par écrit et transmises par tout moyen permettant d'en assurer la confidentialité et d'en attester de la
réception.
Article R*96 G-5
Le droit de communication prévu au I de l'article L. 96 G est exercé auprès des opérateurs et prestataires
mentionnés au même I au moyen d'une demande écrite faisant état de l'autorisation du contrôleur des
demandes de données de connexion. Cette demande comprend les éléments mentionnés aux 2°, 3° et 4° de
l'article R* 96 G-2.
Sur demande de l'administration, les opérateurs et les prestataires lui communiquent les données sur
support informatique, par un dispositif sécurisé.
Article R*96 G-6
Les données de connexion transmises par les opérateurs de communications électroniques et les prestataires
mentionnés au I de l'article L. 96 G sont recueillies et conservées, jusqu'à leur destruction, selon des
modalités propres à garantir leur confidentialité.
Article R*96 G-7
Le directeur d'un service ayant mis en œuvre le droit de communication prévu au I de l'article L. 96 G,
ou son adjoint, adresse chaque année au contrôleur des demandes de données de connexion un procès-
verbal indiquant les données de connexion collectées qui ont été détruites conformément aux dispositions
de l'avant-dernier alinéa du II de l'article L. 96 G.
Les demandes d'autorisation d'accès aux données de connexion adressées au contrôleur des demandes de
données de connexion ainsi que les autorisations délivrées par ce dernier sont détruites dans les mêmes
conditions et, le cas échéant, en même temps que les données collectées à raison de ces demandes et
autorisations.
Section II : Renseignements communiqués à l'administration sans

demande préalable de sa part
Article R*97-1
La forme du relevé prévu par l'article L. 97, dont un double doit être adressé au redevable, est déterminée par
un arrêté du ministre chargé des finances, du ministre chargé des affaires sociales et du ministre chargé de
l'agriculture.
Article R*97-2
Lorsque le relevé récapitulatif concerne des praticiens adhérents d'une association agréée, les organismes
prévus à l'article L. 97 doivent communiquer au lieu et place de la nature des prestations fournies les
mentions correspondant à la nomenclature générale des actes professionnels.
Article R*98 B-1
Les informations à communiquer à la direction générale des finances publiques en application des
dispositions de l'article L. 98 B par l'organisme de sécurité sociale mentionné à ce même article portent
exclusivement sur les données suivantes :
1° La raison sociale, l'adresse et le numéro SIRET de l'organisme de sécurité sociale émetteur des
informations ;
2° Pour chaque salarié déclaré :
a. Son identification : nom de famille, nom marital, prénoms, sexe, date et lieu de naissance, adresse
du dernier domicile connu et numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes
physiques ;
b. L'identification de son employeur : nom et prénoms, pseudo-SIRET, adresse ;
c. La période d'emploi et le nombre d'heures effectuées pendant cette période ;
d. Le montant des sommes versées au cours de l'année civile précédente, en distinguant le salaire brut annuel
correspondant au total sur l'année des rémunérations brutes servant de base au calcul des cotisations de
sécurité sociale et le salaire net imposable.
Article R*98 B-2
La communication par voie électronique prévue au deuxième alinéa de l'article L. 98 B est effectuée auprès
d'un centre informatique désigné par arrêté du ministre chargé du budget.
Article R*98 B-3
Le numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques porté à la

connaissance de la direction générale des finances publiques en application de l'article L. 98 B est
exclusivement utilisé pour vérifier la fiabilité des éléments d'identification des personnes physiques figurant
dans les traitements de données relatives à l'assiette, au contrôle et au recouvrement de l'impôt sur le revenu.
Article R*98 B-4
Lorsque la mise en oeuvre des dispositions de l'article R* 98 B-3 s'avère susceptible de porter une atteinte
grave et immédiate aux droits et libertés visés à l'article 1er de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à
l'informatique, aux fichiers et aux libertés, la Commission nationale de l'informatique et des libertés peut
enjoindre à l'autorité administrative de prendre sans délai les mesures de sécurité pouvant aller jusqu'à la
destruction des supports d'information qui ont été constitués à partir du numéro d'inscription au répertoire
national d'identification des personnes physiques.
Elle peut également, indépendamment de la mesure de destruction prévue au premier alinéa, faire application
des articles R* 288-1 à R* 288-3.
Article R*98 C-1
Les éléments qui sont communiqués à la direction générale des finances publiques en application de l'article
L. 98 C par les organismes mentionnés à ce même article sont les suivants :
1° La raison sociale, l'adresse et le numéro SIRET de l'organisme de sécurité sociale émetteur des éléments ;
2° Pour chaque travailleur indépendant mentionné à l'article L. 613-7 du code de la sécurité sociale :
a) Son identification : nom de famille, nom d'usage, prénoms, sexe, date et lieu de naissance, adresse,
numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques et numéro SIRET ;
b) Les informations relatives à l'activité :
adresse d'exploitation de l'établissement principal ;
type d'établissement ;
code de la nomenclature d'activités française (NAF) ;
numéro de liaison du travailleur indépendant ;
situation du compte du travailleur indépendant enregistré auprès des organismes mentionnés aux articles L.
213-1 et L. 752-4 du code de la sécurité sociale et, le cas échéant, dates de suspension ou de radiation du
compte ;
date de création, motif de radiation, date de cessation du compte du travailleur indépendant enregistré auprès
des organismes mentionnés aux articles L. 213-1 et L. 752-4 du code de la sécurité sociale ;
c) La période d'exonération de charges sociales lorsque le travailleur indépendant en a bénéficié au titre de
l'aide aux créateurs et repreneurs d'entreprise mentionnée à l'article L. 131-6-4 du code de la sécurité sociale
;
d) Les informations relatives à l'option pour le versement libératoire mentionnée à l'article 151-0 du code
général des impôts et son montant, pour l'année précédant la communication des informations ;
e) Le montant du chiffre d'affaires de l'exercice précédant la communication des éléments.
Article R*98 D-1
Les éléments qui sont communiqués à la direction générale des finances publiques en application de l'article
L. 98 D par les organismes mentionnés à ce même article sont les suivants :
1° La raison sociale, l'adresse et le numéro SIRET de l'organisme de sécurité sociale émetteur des éléments ;
2° Les données d'identification des particuliers employeurs mentionnés aux 1° et 2° du I de l'article L. 98 D
et des particuliers mentionnés au 3° du I du même article : nom de famille, nom d'usage, prénoms, sexe, date
et lieu de naissance, adresse, numéro d'identification attribué par les organismes mentionnés au 1° du
présent article, numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques ou,
lorsqu'ils bénéficient de l'application de l'article 199 sexdecies du code général des impôts à raison de ces
situations, leur numéro d'identification fiscale ;
3° Les données d'identification et éléments de rémunérations des salariés des particuliers employeurs
mentionnés au 1° et 2° du I de l'article L. 98 D : nom de famille, nom d'usage, prénoms, sexe, date et lieu de
naissance, période d'emploi, salaires nets et cotisations versés, rémunération nette fiscale imposable ;
4° Les données d'identification des entreprises ou associations mentionnées au 3° du I de l'article L. 98 D :
nom et numéro SIRET ;
5° Le montant perçu par les particuliers employeurs et particuliers mentionnés au I de l'article L. 98 D en
application de l'article 199 sexdecies du code général des impôts, et le cas échéant, le montant de toutes
autres aides non fiscales dont ils bénéficient à raison des situations mentionnées au même I de l'article L. 98
D pendant l'année précédant celle de la transmission des informations ;
6° Lorsque les situations mentionnées au I de l'article L. 98 D permettent la réalisation de l'activité de garde
d'enfants mentionnée au 1° de l'article L. 7231-1 du code du travail, les modalités de garde et l'année de
naissance de chaque enfant.
Article R*98 D-2
La communication à la direction générale des finances publiques des éléments mentionnés aux articles R* 98
C-1 et R* 98 D-1 s'effectue par voie électronique.
Article R*101-1
Pendant les quinze jours qui suivent la date à laquelle est rendue une décision, de quelque nature qu'elle soit,
par une juridiction civile, administrative, consulaire, prud"homale ou militaire, les pièces restent déposées
au greffe où elles sont à la disposition de l'administration des finances.
Ce délai est réduit à dix jours en matière correctionnelle.
Article R102 AA-1
Les informations à communiquer à la direction générale des finances publiques en application de l'article L.
102 AA par les services du ministre chargé de l'agriculture, pour chaque établissement ayant reçu l'agrément
prévu aux articles L. 233-2 et L. 235-1 du code rural et de la pêche maritime, sont les suivantes :
1° Le nom, l'adresse et le numéro SIRET des établissements agréés ;
2° Le nombre de carcasses d'animaux abattus, réparti par espèce et par tranche de poids pour les ovins, les
caprins et les porcins, assujettis à la redevance prévue aux articles 302 bis N à 302 bis R du code général des
impôts, et le taux de modulation appliqué à l'abattoir ;
3° Le nombre de tonnes de produits de la pêche ou de l'aquaculture assujettis à la redevance prévue à l'article
302 bis WA et à la redevance prévue à l'article 302 bis WB du code précité ;
4° Le nombre d'établissements assujettis à la redevance prévue aux articles 302 bis WD à 302 bis WG du
code précité.
Les données sont transmises, chaque année, par les services du ministre chargé de l'agriculture à la direction
générale des finances publiques sur support électronique dans des conditions permettant de garantir leur
confidentialité. Un protocole détermine notamment la nature du support et le format des données transmises.
Article R102 AB-1
Les données mentionnées à l'article L. 102 AB sont transmises, chaque année, par le Conseil national des
activités privées de sécurité à la direction générale des finances publiques sur support électronique dans
des conditions permettant de garantir leur confidentialité. Un protocole détermine notamment la nature du
support et le format des données transmises.
Article R102 AC-1
Les données mentionnées à l'article L. 102 AC sont transmises, chaque année, par les services du ministre
chargé de l'énergie à la direction générale des finances publiques sur support électronique dans des
conditions permettant de garantir leur confidentialité. Un protocole détermine notamment la nature du
support et le format des données transmises.
Article R102 AG-1
I.-1° En application de l'article L. 102 AG, dans un délai de trente jours suivant la découverte d'un
changement de circonstances prévu au III de l'article 30 du décret n° 2016-1683 du 5 décembre 2016 fixant
les règles et procédures concernant l'échange automatique de renseignements relatifs aux comptes
financiers, dites norme commune de déclaration , l'institution financière demande aux titulaires de nouveaux
comptes définis au II de l'article 15 du même décret, sauf s'ils sont préexistants au sens du I du même article
15, de lui remettre les informations nécessaires à l'identification de leurs résidences fiscales et de leurs
numéros d'identification fiscale, à l'exception des cas prévus à l'article 57 du même décret.
Elle applique la même procédure pour les informations nécessaires à l'identification des résidences fiscales et
des numéros d'identification fiscale des personnes physiques qui contrôlent les entités définies au 1° du IV de
l'article 11 du décret précité, à l'exception des cas prévus à l'article 57 du même décret.
2° En l'absence de réponse complète à la première demande de l'institution financière dans un délai de
soixante jours suivant la réception de cette demande par le titulaire de compte, une seconde demande doit
être adressée dans un délai de trente jours à compter de l'expiration du délai de soixante jours précité.
3° Ces demandes sont adressées, par voie postale ou par voie électronique, à la dernière adresse connue du
titulaire du compte.
II.-1° Les institutions financières doivent déclarer les situations dans lesquelles elles n'ont pas reçu
d'informations complètes dans les trente jours qui suivent la réception de la seconde demande par le titulaire
du compte.
2° Les institutions financières souscrivent avant le 31 mars de chaque année une déclaration comportant les
informations indiquées au V pour les situations mentionnées au 1° et constatées au 31 décembre de l'année
précédente.
III.-La déclaration est souscrite par l'institution financière ou par un prestataire tiers qu'elle désigne pour
s'acquitter de son obligation déclarative.
IV.-La déclaration est déposée par voie électronique auprès de la direction générale des finances publiques
sur un support informatique dont celle-ci détermine les caractéristiques.
V.-La déclaration prévue au I comporte les éléments suivants :
1° a) En ce qui concerne l'institution financière soumise à l'obligation déclarative :
i) La dénomination ;
ii) La raison sociale ;
iii) L'adresse ;
iv) Le numéro SIREN ;
v) Le cas échéant, le numéro d'identification ;
b) Lorsque l'institution financière mandate un prestataire tiers pour assurer l'accomplissement de ses
obligations déclaratives, ce dernier complète les informations relatives à son identification ainsi que celles
de son mandant ;
2° a) En ce qui concerne le titulaire du compte :
i) Pour les personnes physiques :
-le nom de famille ;

-les prénoms ;
-l'adresse ;
-la date et le lieu de naissance ;
-s'il y a lieu, les résidences fiscales ;
-s'il y a lieu, les numéros d'identification fiscale ;
ii) Pour les entités :
-la dénomination ;
-la raison sociale ;
-l'adresse ;
-s'il y a lieu, les résidences fiscales ;
-s'il y a lieu, les numéros d'identification fiscale ;
b) En ce qui concerne les personnes physiques qui contrôlent le titulaire de comptes :

i) Pour ces personnes physiques, les mêmes éléments qu'au i du a ;
ii) Pour l'entité titulaire de compte, en sus des éléments requis au ii du a, sa nature au sens du IV de l'article
11 du décret n° 2016-1683 du 5 décembre 2016 précité ;
3° Le numéro de compte ;
4° Les dates d'envoi des demandes au titulaire du compte et, si elles sont connues, les dates de réception de
ces demandes par le titulaire ;
5° La nature des informations manquantes nécessaires à l'identification.
State
Chapitre II bis : Obligation et délais de conservation des documents
Article R*102 C-1
I. – Pour l'application des dispositions de l'article L. 102 C, les assujettis ne peuvent stocker les factures
transmises par voie électronique dans un pays non lié à la France par une convention prévoyant soit une
assistance mutuelle ayant une portée similaire à celle prévue par la directive 2010/24/UE du Conseil du 16
mars 2010 concernant l'assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances relatives aux taxes,
impôts, droits et autres mesures et le règlement (UE) n° 904/2010 du Conseil du 7 octobre 2010 concernant
la coopération administrative et la lutte contre la fraude dans le domaine de la taxe sur la valeur ajoutée,
soit un droit d'accès en ligne, de téléchargement et d'utilisation de l'ensemble des données concernées.
II. – La déclaration du lieu de stockage prévue à l'article L. 102 C précité s'effectue sur papier libre ou par
voie électronique. Elle comporte les nom et adresse des clients ou des tiers chargés du stockage ainsi que
les périodes concernées par celui-ci. Les assujettis sont tenus de déclarer toute modification du lieu de
stockage dans le mois qui suit la survenance d'un tel événement au service des impôts auprès duquel ils
déposent leur déclaration de résultats ou de bénéfices.
III. – Pour l'application de l'article L. 102 C précité, l'assujetti s'assure que les factures et données détenues
par lui-même ou, en son nom et pour son compte, par un client ou par un tiers sont accessibles dans le
meilleur délai depuis son siège ou son principal établissement en cas de contrôle de l'administration, quel
que soit le lieu de détention de ces documents.
State
Chapitre III : Le secret professionnel en matière fiscale
Section I : Portée et limites de la règle du secret professionnel

Article R*103-1
Les correspondances de toute nature échangées entre les agents de l'administration des impôts ou entre les
agents de l'administration des douanes et droits indirects, selon le cas ou adressées par eux aux contribuables
doivent être transmises sous enveloppe fermée, en application de l'article L. 103.
1° : Délivrance de documents aux contribuables
Article R* 107 A-1
La demande de communication des informations mentionnées à l'article L. 107 A est effectuée par écrit. Elle
comporte les nom et prénoms ou la raison sociale du demandeur, la commune de situation des immeubles,
l'arrondissement pour les communes de Paris, Lyon et Marseille, ainsi que la personne ou les immeubles
concernés. Un immeuble s'entend comme une parcelle ou un lot de copropriété.
Une demande ne peut mentionner plus d'une commune ou d'un arrondissement, et plus d'une personne ou
plus de cinq immeubles.
Article R* 107 A-2
La communication des informations susmentionnées a lieu sous la forme d'un relevé de propriété issu de la
matrice cadastrale. Elle est assurée par les services de l'administration fiscale et des communes.
Article R* 107 A-3
I. – Le caractère ponctuel de la communication est défini par le nombre de demandes présentées par un
usager auprès d'un service, qui ne peut être supérieur à cinq par semaine dans la limite de dix par mois
civil.
II. – La limite prévue au I n'est toutefois pas opposable :

1° Aux titulaires de droits réels immobiliers ou à leurs mandataires et, pour les majeurs protégés par la loi ou
les mineurs, à une personne chargée de la mesure de protection ou de l'autorité parentale, pour les
immeubles sur lesquels s'exercent ces droits ;
2° Aux autorités ou administrations agissant dans le cadre de procédures judiciaires ou administratives

visant les personnes ou la définition des propriétés. Toutefois, dans ce cas, l'administration fiscale peut
opposer la limite prévue au I si la demande émane d'autorités ou d'administrations disposant annuellement
des informations mentionnées à l'article L. 107 A.
Article R* 107 A-4
Dans le cas où une personne agit sur mandat, il lui est interdit de conserver les informations qui lui ont été
délivrées au-delà de ce qui est strictement nécessaire à l'accomplissement de son mandat.
Article R* 107 A-5
Les modalités d'établissement et de contrôle des demandes sont fixées par l'administration fiscale pour ce qui
concerne ses services, et par le maire pour ce qui concerne sa commune.
Article R* 107 A-6
La communication des informations susmentionnées est réalisée, si le demandeur en a fait le choix, par
voie électronique à l'exclusion de tout autre moyen. Dans ce cas, elle a lieu par courrier électronique si le
demandeur a fourni une adresse électronique unique et valide ou dans le cadre d'une application informatique
à accès contrôlé dotée d'une traçabilité et dont le responsable a satisfait aux formalités préalables du chapitre
IV de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés.
Article R* 107 A-7
Les modalités de communication prévues par les articles R. * 107 A-1 à R. * 107 A-6 ne font pas obstacle
à la délivrance, par l'administration fiscale, de la documentation cadastrale sous forme de fichiers à d'autres
services ou personnes établissant agir dans le cadre d'une mission de service public, le cas échéant en qualité
de délégataire, à condition que les informations transmises ne fassent pas l'objet d'une diffusion à d'autres
usagers.
Article R* 107 B-1
I. – Les personnes physiques mentionnées au premier alinéa de l'article L. 107 B peuvent obtenir, par voie
électronique et gratuitement, la communication des éléments d'informations relatifs aux mutations à titre
onéreux de biens immobiliers comparables figurant dans le traitement automatisé de données personnelles
dénommé " PATRIM " mis en œuvre par la direction générale des finances publiques et issues :
a) Du traitement " Base nationale des données patrimoniales " pour ce qui concerne les informations relatives
aux mutations ;
b) Du traitement " Service de consultation du plan cadastral " pour ce qui concerne les données parcellaires
utilisées par l'outil de géocodage ;
c) Du traitement de l'Institut national de l'information géographique et forestière pour ce qui concerne les
données parcellaires utilisées par l'outil de géocodage ;
d) De l'annuaire de la direction générale des finances publiques pour ce qui concerne les informations
d'authentification des usagers.
II. – L'accès à ce traitement automatisé est réalisé dans le cadre de la procédure sécurisée d'authentification
prévue pour l'accès aux services en ligne mentionnée au cinquième alinéa de l'article L. 107 B. Il est assorti
d'un outil de traçabilité permettant la conservation pendant une année des informations de recherche et de
consultation du demandeur mentionnées au V, à la seule fin de vérifier le respect des conditions
d'utilisation du service fixées par le cinquième alinéa de cet article.
III. – Lors de la procédure sécurisée d'authentification préalable, le demandeur précise l'objet de sa demande
de communication d'informations, parmi les procédures ou déclarations mentionnées au premier alinéa de
l'article L. 107 B.
IV. – Il indique dans le formulaire de demande les éléments suivants :
a) Le type et la superficie du bien immobilier dont il souhaite évaluer la valeur vénale ;
b) Le périmètre géographique ;
c) La période de recherche.
Il peut compléter sa demande en y ajoutant les critères de recherche facultatifs suivants :
a) Prix total ou ratio prix/ surface ;
b) Années de construction ;
c) Matériaux de construction ;
d) Nombre de niveaux ;
e) Nombre de pièces principales ;
f) Etage de situation ;
g) Présence d'ascenseur ;
h) Situation locative ;
i) Présence et nombre de dépendances ;
j) Surface de terrain.
V. – Les interrogations du service de traitement automatisé font l'objet d'un enregistrement journalier qui se
traduit par la conservation, pour chaque connexion, des éléments suivants :
a) Date et heure de la recherche ;
b) Identifiant de l'usager ;
c) Adresse IP de l'usager ;
d) Motifs de la visite.
VI. – Dans le cadre d'une procédure de contrôle fiscal ou en vue de celle-ci, l'administration ne peut
consulter ni utiliser les informations communiquées par le demandeur au titre des III et IV.
Article R* 107 B-2
I. – Les informations communiquées au demandeur en application du troisième alinéa de l'article L. 107 B

correspondent aux caractéristiques suivantes :
a) Type et superficie des biens ;
b) Code du département ;
c) Numéro de voie, indice de répétition, type et libellé de la voie ;
d) Code et libellé de la commune ;
e) Préfixe et code de la section cadastrale, numéro de plan du lieu de situation des biens et, le cas échéant,
numéro de lot de copropriété ou numéro de volume ;
f) Références de publication au fichier immobilier et date de la mutation ;
g) Prix total ;
h) Ratios prix/ surface et prix/ nombre de dépendances ;
i) Année de construction ;
j) Matériaux de construction ;
k) Nombre de niveaux ;
l) Nombre et types des pièces principales ;
m) Etage de situation ;
n) Présence d'ascenseur.
Elles reflètent les ventes, adjudications, expropriations ou échanges de biens immobiliers comparables au
bien objet de la demande et ne peuvent concerner des opérations réalisées depuis plus de neuf ans, y
compris l'année en cours.
II. – La délivrance des éléments d'informations au demandeur est immédiate et effectuée sous forme de
tableau. Un outil de géolocalisation avec vue aérienne est utilisé.
III. – L'usage de l'application, et notamment les demandes et l'utilisation des résultats, est fait sous la seule
responsabilité du demandeur.
IV. – L'utilisation du service est limitée à cinquante consultations par utilisateur par période de trois mois,
sauf dérogation expresse et justifiée. Au-delà, l'utilisateur se voit interdire l'accès au service pendant six
mois.
V. – Les droits d'opposition, d'accès et de rectification s'exercent dans les conditions prévues aux articles
38 à 40 de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés auprès du
bureau en charge du traitement au sein de la direction générale des finances publiques.
Article R108-1
La direction générale des douanes et droits indirects est habilitée à communiquer les documents mentionnés
à l'article L. 108 dans les conditions prévues à cet article.
Article R*109-1
Les déclarations mentionnées à l'article L. 109 sont conservées pendant trois ans, soit à la direction régionale
des douanes et droits indirects soit au bureau de déclarations de la direction générale des douanes et droits
indirects.
Article R109-2
2° : Publicité de l'impôt
Article R111-1
La liste des personnes assujetties à l'impôt sur le revenu, établie en application du I de l'article L. 111,
comprend les impositions mises en recouvrement au 30 avril de l'année suivant celle de la production des
déclarations de revenus.
Elle comporte, pour chaque contribuable, les indications suivantes :
a) Son nom, la première lettre de son prénom et son adresse ;
b) Le nombre de parts correspondant à sa situation et à ses charges de famille ;
c) Le revenu imposable ;
d) Le montant de l'impôt mis à sa charge, défini par l'article R. 111-2 ;
e) (Abrogé)
Article R111-2
L'impôt mis à la charge de chaque contribuable s'entend du montant des droits en principal déterminés par
application au revenu imposable des barèmes en vigueur.
Il est tenu compte, le cas échéant, en augmentation, des impositions supplémentaires ou afférentes aux plus-
values de cession taxables à un taux proportionnel ; en diminution, des dégrèvements contentieux auxquels
les impositions ont donné lieu.
Article R111-3
La liste peut être consultée au siège de la direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances
publiques. Le contribuable qui en demande la communication doit justifier qu'il relève, en matière d'impôt
sur le revenu, de la compétence territoriale de cette direction.
Article R111-4
Les listes sont conservées par l'administration des impôts jusqu'à expiration de la quatrième année suivant
celle au titre de laquelle les impositions publiées ont été établies.
3° : Ouverture des données foncières
Article R*112 A-1
Pour l'application de l'article L. 112 A, l'administration fiscale met gratuitement à disposition du public les
informations mentionnées ci-après relatives aux ventes, adjudications, expropriations et aux échanges de
biens immobiliers publiés au fichier immobilier au cours des cinq dernières années, issues des traitements
informatisés relatifs à la publicité foncière et à la documentation littérale du cadastre.
Pour chaque mutation, les éléments d'information mis à disposition sont les suivants :
a) Date et nature de la mutation ;
b) Prix ;
c) Adresse : numéro de voie, indice de répétition, type, code et libellé de la voie, code postal et libellé de la
commune ;
d) Références cadastrales : code de la commune et du département, préfixe et code de la section cadastrale,
numéro de plan du lieu de situation des biens, le numéro de volume ainsi que, si le bien objet de la
mutation fait partie d'une copropriété, le nombre de lots et le numéro de lot dans la limite de cinq lots par
mutation ;
e) Descriptif du bien dès lors qu'il a été déclaré à l'administration : surface “ Carrez ” telle que définie par l'
article 4-1 du décret n° 67-223 du 17 mars 1967 pris pour l'application de la loi n° 65-557 du 10 juillet 1965
fixant le statut de la copropriété des immeubles bâtis, surface réelle au sens de l' article 324 M de l'annexe
III du code général des impôts , code type de local, type de local, nombre de pièces principales, surface du
terrain, et, pour les terrains non bâtis, nature de culture et nature de culture spéciale.
Article R*112 A-2
Les informations mentionnées à l'article R. * 112 A-1 sont mises à disposition du public sous forme d'un
fichier dans un format standard, pouvant faire l'objet d'un téléchargement.
Ces informations font l'objet d'une mise à jour semestrielle.
Article R*112 A-3
Les conditions générales d'utilisation des informations prévoient, d'une part, que les traitements portant
sur la réutilisation des informations mentionnées à l'article R. * 112 A-1 ne peuvent avoir ni pour objet ni
pour effet de permettre la réidentification des personnes concernées et, d'autre part, que ces informations ne
peuvent faire l'objet d'une indexation sur les moteurs de recherche en ligne.
Section II : Dérogations à la règle du secret professionnel
Article R*113-1
Les informations communiquées en application des dérogations prévues à l'article L. 113 doivent faire
l'objet d'une demande préalable, à l'exception des échanges de renseignements mentionnés à l'article L. 114
; elles sont limitées aux éléments nécessaires à l'accomplissement des missions pour lesquelles elles sont
consenties.
I : Dérogations en matière d'assistance fiscale internationale
Article R*114 A-1
La communication de renseignements par l'administration française est subordonnée à un engagement de

l'autre Etat membre de respecter, dans l'utilisation de ces renseignements, des règles de secret similaires à
celles prévues par la législation française.
Article R*114 A-2
1. L'administration française ne peut fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial,
industriel ou professionnel, ou dont la divulgation serait de nature à porter atteinte à la sécurité ou à l'ordre
public.
II. Elle n'est pas tenue de fournir des renseignements qui, sur la base de la législation en vigueur ou de la
pratique administrative, ne pourraient pas être utilisés pour l'établissement ou le recouvrement de l'impôt
français, ou qui ne pourraient pas être obtenus dans l'autre Etat membre, sur la base de sa législation ou de sa
pratique administrative.
Article R*114 A-3
L'administration française utilise les renseignements reçus de l'administration d'un autre Etat membre de la
communauté européenne dans les conditions et limites prévues aux articles L. 103 et suivants.
Toutefois, sur demande de l'administration de l'autre Etat, elle respecte les conditions plus strictes prévues à
des fins internes par la législation de cet Etat.
Article R*114 A-4
Si l'administration qui fournit les renseignements l'y autorise, l'administration française peut communiquer
ces renseignements à l'administration d'un autre Etat membre de la communauté européenne.
Article R*114 A-5
Les dispositions du décret n° 79-1025 du 28 novembre 1979, autres que celles du (paragraphe) (1) 3 de
l'article 4 et de l'article 22 concernant les limites de l'échange de renseignements, sont étendues à l'assistance
mutuelle en matière de recouvrement de la taxe sur la valeur ajoutée et de toutes sommes accessoires
instituée par le II de l'article 11 de la loi n° 81-1179 du 31 décembre 1981.
Toutefois les attributions dévolues à la commission interministérielle instituée par l'article 3 du décret
susvisé sont exercées :
1° Par la direction générale des finances publiques, en ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée et les
sommes accessoires dont le recouvrement incombe à ses comptables.
2° Par la direction générale des douanes et droits indirects en ce qui concerne les taxes sur le
chiffre d'affaires, accises et autres taxes à la consommation relatives aux opérations de circulation
intracommunautaire définies par l'article 1er du règlement n° 3-84 C.E.E. du 19 décembre 1983.
II : Dérogations au profit de certaines administrations, autorités
administratives, collectivités, services et organismes publics et au
profit de tiers
Article R119-1
I. – Les informations nominatives mentionnées à l'article L. 119 sont limitées aux éléments de la situation
fiscale des personnes concernées suivants :
1° Le montant des bénéfices agricoles ;
2° Le montant des traitements et salaires
3° Le montant des indemnités de fonctions perçues par les élus locaux soumises à la retenue à la source ;
4° Le montant des pensions ;
5° Le montant des bénéfices industriels et commerciaux ;
6° Le montant des bénéfices non commerciaux ;
7° Le montant des revenus tirés de locations meublées ;
8° Le numéro fiscal.
Les informations transmises ne peuvent être utilisées à d'autres fins que l'instruction des demandes
d'indemnités compensatoires de handicaps naturels. Elles ne peuvent être ni communiquées ni cédées sous
forme nominative.
II. – La demande d'informations nominatives qui peut concerner une personne ou une liste de personnes
comporte tout ou partie des indications suivantes :
1° Le nom de naissance, le nom marital et les prénoms ;
2° Le sexe ;
3° La date et le lieu de naissance ;
4° L'adresse du dernier domicile connu ;
III. – Il n'est donné suite à une demande qu'en cas de concordance suffisante des éléments d'identification de
la personne concernée contenus dans la demande avec ceux détenus par l'administration à laquelle elle est
adressée.
Article R134 D-1
I. - Les agents mentionnés au 1° de l'article L. 134 D, individuellement désignés pour accéder aux
informations contenues dans les déclarations prévues à l'article 1649 ter du code général des impôts, sont
habilités, en fonction des organismes dans lesquels ils exercent leurs missions, par :
1° Le directeur de chacun des organismes mentionnés aux articles L. 211-1, L. 212-1, L. 215-1, L. 222-1-1 et
L. 752-4 du code de la sécurité sociale et à l'article L. 724-7 du code rural et de la pêche maritime ;
2° Le directeur général de l'organisme mentionné à l'article L. 5312-1 du code du travail.
II. - Les agents mentionnés au 2° de l'article L. 134 D, individuellement désignés pour accéder aux données
relatives aux mutations à titre onéreux ou gratuit et aux actes relatifs aux sociétés ainsi qu'aux informations
mentionnées à l'article L. 107 B, sont habilités, en fonction des organismes dans lesquels ils exercent leurs
missions, par :
1° Le directeur de chacun des organismes mentionnés aux articles L. 212-1 et L. 752-4 du code de la sécurité
sociale et L. 724-7 du code rural et de la pêche maritime ;
2° Le directeur général de l'organisme mentionné à l'article L. 5312-1 du code du travail.
III. - La délivrance des habilitations mentionnées aux 1° des I et II peut être déléguée aux directeurs
financiers ou fondés de pouvoir des organismes mentionnés aux 1° des I et II.
IV. - Ces habilitations sont personnelles.
V. - Les organismes mentionnés au présent article assurent la traçabilité des consultations effectuées par les
agents relevant de leurs services.
Le directeur général des finances publiques est informé de l'identité et de la fonction des personnes habilitées
et de toute modification relative à ces habilitations.
Article R*135 B-1
L'autorité territoriale destinataire des informations transmises par la direction générale des finances
publiques, en application de l'article L. 135 B, est selon le cas le maire, le président du conseil
départemental, le président du conseil régional, le président du conseil exécutif de Corse ou le président de
l'établissement public doté d'une fiscalité propre. Elle peut désigner à cet effet un délégué dont l'identité est
préalablement déclarée à cette direction.
L'autorité territoriale ou son délégué désigne, s'il y a lieu, le personnel administratif habilité à utiliser ces
informations.
Article R*135 B-2
Les informations transmises ne peuvent être utilisées à des fins commerciales, politiques ou électorales. Elles
ne peuvent être ni communiquées ni cédées sous forme nominative.
Article R*135 B-3
L'autorité territoriale ou son délégué prend toutes mesures permettant d'éviter toute utilisation détournée
ou frauduleuse des documents supports de l'information transmis par la direction générale des finances
publiques et toutes mesures, notamment de sécurité matérielle, pour assurer la conservation des documents et
informations.
Il informe les personnes qui utilisent les informations ou en ont connaissance des peines encourues en cas de
rupture du secret professionnel.
Article R*135 B-4
Tout traitement des informations par le destinataire ou par un prestataire de services établi dans un pays de
la Communauté européenne ou dans un Etat partie à l'Accord sur l'Espace économique européen doit être
effectué sur le territoire français.
Lorsque les traitements sont réalisés par un prestataire de services, une convention doit définir précisément
leur objet. Le prestataire doit prendre les mesures prévues à l'article R135 B-3 et s'engager à ce que les
informations communiquées ne soient conservées, utilisées ou dupliquées à d'autres fins que celles indiquées
par la convention.
Cet intervenant, dont le nom ou la raison sociale ainsi que l'adresse seront déclarés préalablement à la
direction générale des finances publiques, doit être informé par la collectivité ou l'établissement public des
dispositions législatives et réglementaires qui s'appliquent.
Le prestataire de services devra procéder à la destruction de tous les fichiers manuels ou informatisés
stockant les informations saisies dès l'achèvement de son contrat.
Article R135 D-1
I. – Les données individuelles auxquelles il est donné accès en application du III de l'article L. 135 D avant
que ne soit échu le délai prévu à article L. 213-2 du code du patrimoine ne mentionnent ni nom, ni prénom,
ni adresse, ni tout autre élément permettant une identification directe des individus ou des entreprises, à
l'exception, pour les données relatives aux entreprises, des numéros d'identification prévus à l'article R.
123-220 du code de commerce.
L'administration ayant collecté ces données peut conclure un partenariat avec le demandeur afin que, dans
le respect des règles fixées ci-dessus, celui-ci effectue les retraitements éventuellement nécessaires à leur
exploitation.
Aucune donnée, retraitée ou non, ne peut être ni communiquée ni cédée à titre gracieux ou onéreux par
le demandeur. Les données réutilisées par ce dernier en vue de leur publication doivent être agrégées
ou, lorsqu'elles sont individualisées, ne permettre aucune identification. Elles respectent les règles du
secret statistique et fiscal et mentionnent leur source ainsi que la date de leur dernière mise à jour.
II. – La demande d'accès, formulée par écrit, adressée au secrétariat du comité du secret statistique,
comporte :
1° Le nom du demandeur et, le cas échéant, celui de l'organisme de recherche auquel il est rattaché ;
2° La nature et la finalité de ses travaux de recherche ;
3° La nature des informations auxquelles il souhaite avoir accès ;
4° La durée d'accès souhaitée.
Le comité du secret statistique peut compléter et préciser la liste des informations à fournir par le demandeur.
Le demandeur joint à sa demande les justificatifs correspondants.
Il signe un document par lequel il atteste être informé de ce qu'il est, en application de l'article L. 113,
soumis au secret professionnel pour les informations communiquées en application du III de l'article L. 135
D sous peine des sanctions prévues aux articles 226-13 et 226-14 du code pénal.
III. – L'accès aux informations mentionnées au III de l'article L. 135 D s'effectue, après avoir accompli le
cas échéant, selon la nature des données, les formalités nécessaires auprès de la Commission nationale de
l'informatique et des libertés, au moyen du centre d'accès sécurisé distant du Groupe des écoles
nationales d'économie et statistique (GENES) régi par le décret n° 2010-1670 du 28 décembre 2010.
Article R*135 T-1
Les agents mentionnés au second alinéa de l'article L. 135 T sont habilités, selon les cas, par :
1° Le directeur général du Trésor ou son adjoint ou le secrétaire général de la direction générale du Trésor ;
2° Le directeur général des douanes et droits indirects ou son adjoint ainsi que le chef de la direction
nationale du renseignement et des enquêtes douanières ou les directeurs interrégionaux des douanes.
Les personnes mentionnées au 1° et au 2° veillent à la traçabilité des consultations des fichiers mentionnés à
l'article L. 135 T effectuées par les agents qu'ils ont habilités.
Le directeur général des finances publiques est informé de l'identité et de la fonction des agents habilités et
de toute modification relative à leur habilitation.
Article R135 ZB-1
Les données mentionnées à l'article L. 135 ZB collectées à partir des déclarations des redevables sont
transmises, chaque année, par la direction générale des finances publiques en charge du recouvrement des
redevances prévues aux articles 302 bis N à 302 bis WG du code général des impôts et aux articles L. 236-2
et L. 251-17-1 du code rural et de la pêche maritime aux services du ministre chargé de l'agriculture sur
support électronique dans des conditions permettant de garantir leur confidentialité. Un protocole entre les
services du ministre chargé de l'agriculture et la direction générale des finances publiques détermine la
nature du support et le format des données transmises par voie électronique.
Article R135 ZC-1
I. - Les agents mentionnés à l'article L. 135 ZC, individuellement désignés pour accéder aux fichiers
contenant les informations mentionnées aux articles 1649 A et 1649 ter du code général des impôts, aux
données relatives aux mutations à titre onéreux ou gratuit et aux actes relatifs aux sociétés, ainsi qu'aux
informations mentionnées à l'article L. 107 B, sont habilités, en fonction des organismes dans lesquels ils
exercent leurs missions, par :
1° Le préfet de police ou les chefs de services de la préfecture de police ;
2° Le directeur général, les chefs des services centraux ou les chefs des services déconcentrés de la police
nationale ;
3° Le directeur général, le directeur des opérations et de l'emploi ou le sous-directeur de la police judiciaire
de la gendarmerie nationale, les commandants de groupement de la gendarmerie nationale, les commandants
de la gendarmerie nationale dans les collectivités d'outre-mer relevant des articles 73 et 74 de la Constitution
et en Nouvelle-Calédonie, les commandants de région de la gendarmerie nationale ou les commandants des
gendarmeries spécialisées de la gendarmerie nationale ;
4° Le directeur général, les chefs et sous-directeurs des services centraux ou les chefs de services territoriaux
de la sécurité intérieure ;
5° Le directeur général des finances publiques ou son adjoint ;
6° Le directeur général des douanes et droits indirects ;
7° Le magistrat chef du service à compétence nationale institué au sein du ministère chargé du budget
dans lequel sont affectés les agents des douanes et des services fiscaux habilités à effectuer des enquêtes
judiciaires en application respectivement des articles 28-1 et 28-2 du code de procédure pénale.
II. - Ces habilitations sont personnelles.
III. - La préfecture de police et les directions générales mentionnées au présent article assurent la
traçabilité des consultations effectuées par les agents relevant de leurs services.
Article R135 ZG-1
Le président de la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique délivre les habilitations
mentionnées à l'article L. 135 ZG aux agents relevant de son autorité, individuellement désignés pour
accéder aux fichiers, informations et traitement mentionnés à ce même article.
Ces habilitations sont personnelles.
Le président de la Haute Autorité pour la transparence de la vie publique ne peut déléguer l'exercice de cette
compétence qu'au secrétaire général de cette autorité.
Article R*135 ZH-1
Pour l'application de l'article L. 135 ZH, les services du ministre chargé du logement adressent à la direction
générale des finances publiques une demande d'informations concernant une personne ou une liste de
personnes.
La demande d'informations doit remplir les conditions ci-après :
1° Elle est présentée par une personne habilitée à cet effet par arrêté du ministre chargé du logement ;
2° Elle est formulée sur support électronique et elle comporte tout ou partie des éléments d'identification
suivants relatifs au demandeur de logement social :
a) Le nom de famille et les prénoms ;
b) Le sexe ;
c) La date et le lieu de naissance ;
d) L'adresse ;
e) Le numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques.
Il n'est donné suite à une demande qu'en cas de concordance des éléments d'identification de la personne
concernée mentionnés ci-dessus avec ceux détenus par la direction générale des finances publiques.
Article R*135 ZH-2
Les informations mentionnées à l'article R* 135 ZH-1 pour chaque personne mentionnée dans la demande
sont les suivantes :
a) Le revenu fiscal de référence ;
b) L'adresse.
Article R*135 ZH-3
Les informations mentionnées à l'article R* 135 ZH-2 sont enregistrées dans le système national
d'enregistrement prévu à l' article L. 441-2-1 du code de la construction et de l'habitation . La durée de
conservation de ces informations est celle prévue par l' article 4 du décret n° 2017-917 du 9 mai 2017
relatif aux demandes de logement locatif social et autorisant le traitement de données à caractère
personnel dénommé “ Numéro unique ”.
Article R135 ZK-1
I.-Les agents mentionnés à l'article L. 135 ZK, individuellement désignés pour accéder aux informations
contenues dans les fichiers tenus en application des articles 1649 A et 1649 ter du code général des impôts,
aux données relatives aux mutations à titre onéreux ou gratuit et aux actes relatifs aux sociétés ainsi qu'aux
informations mentionnées à l'article L. 107 B, sont habilités, en fonction des organismes dans lesquels ils
exercent leurs missions, par :
1° Les directeurs des organismes mentionnés aux articles L. 213-1 et L. 752-4 du code de la sécurité sociale
et à l'article L. 724-7 du code rural et de la pêche maritime ;
2° Le directeur général du travail ou, par délégation, le directeur adjoint à la direction générale du travail ;
Les directeurs mentionnés au 1° peuvent déléguer l'exercice de cette compétence aux directeurs financiers ou
fondés de pouvoir placés sous leur autorité.
II.-Ces habilitations sont personnelles.
III.-Les organismes et les directions mentionnées au présent article assurent la traçabilité des consultations
effectuées par les agents relevant de leurs services.
Article R135 ZL-1
I.-Les agents mentionnés à l'article L. 135 ZL, individuellement désignés pour accéder aux informations
contenues dans les fichiers tenus en application de l'article 1649 ter du code général des impôts, sont
habilités, en fonction des organismes dans lesquels ils exercent leurs missions, par les directeurs
interrégionaux des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, par
les directeurs régionaux des douanes et droits indirects, ou, s'agissant d'un service à compétence nationale de
la direction générale des douanes et droits indirects, par le directeur chargé de ce service.
II.-Pour la délivrance des habilitations mentionnées au premier alinéa, les directeurs interrégionaux des
douanes et droits indirects, ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, les directeurs
régionaux des douanes et droits indirects ou, s'agissant d'un service à compétence nationale de la direction
générale des douanes et droits indirects, le directeur chargé de ce service, peuvent déléguer leur compétence
aux agents placés sous leur autorité dans les conditions fixées par le directeur général des douanes et droits
indirects.
III.-Ces habilitations sont personnelles.
IV.-La direction générale des douanes et droits indirects assure la traçabilité des consultations effectuées par
les agents relevant de ses services.
et de toute modification relative à ces habilitations
Article R135 ZN-1
Les éléments d'identification transmis en application de l'article L. 135 ZN sont les suivants :
1° Le nom de naissance, le nom d'usage et le ou les prénoms ;
2° La date et le lieu de naissance ;
3° L'adresse du dernier domicile connu ;
Article R135 ZN-2
Les agents visés à l'article L. 135 ZN sont individuellement désignés et habilités par l'ordonnateur, au sens
des articles 10 à 12 du décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable
publique, pour accéder aux éléments d'identification des débiteurs des personnes publiques visées à l'article
L. 135 ZN.
Ces habilitations sont personnelles.
Les personnes publiques mentionnées à l'article L. 135 ZN assurent la traçabilité des consultations effectuées
par les agents relevant de leurs services.
III
IV : Dérogations au profit des autorités judiciaires et des juridictions
Article R145 A-1
Les formes et le délai de présentation de la demande de renseignements prévue au I de l'article L. 145 A

ainsi que les conséquences attachées à leur respect sont régis conformément aux dispositions de l'article R.
611-12 du code de commerce.
VI : Dérogations au profit des autorités et des organismes chargés de

l'application de la législation sociale
Article R*152-1
I. – Les informations nominatives dont, en vertu de l'article L. 152, un organisme, un service ou une
institution, mentionné au premier alinéa de ce même article, peut, sur sa demande, obtenir communication de
la direction générale des finances publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects sont
limitées à ceux des éléments de la situation fiscale des personnes concernées qui sont strictement nécessaires
à l'accomplissement par l'organisme demandeur de sa mission légale.
Ces informations sont couvertes par le secret professionnel auquel les agents de cet organisme sont
légalement astreints.
Elles ne doivent être conservées par cet organisme que tant qu'il n'a pas été statué définitivement sur les
droits ou obligations en vue de la détermination desquels elles ont été demandées.
II. – La demande d'informations nominatives, qui peut concerner une personne ou une liste de personnes,
doit remplir les conditions ci-après :
1. Elle est formulée sur support papier ou électronique et comporte des garanties suffisantes d'identification
d'un auteur habilité par l'organisme pour le compte duquel elle est présentée.
2. Pour une personne physique, la demande comporte tout ou partie des indications suivantes :
a) Le nom de famille et les prénoms ;
b) Le sexe ;
c) La date et le lieu de naissance ;
d) L'adresse ;
e) Les coordonnées bancaires.
Elle comporte en outre le numéro d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques
lorsque l'organisme demandeur en a connaissance.
3. Pour une personne morale, la demande comporte soit les coordonnées bancaires, soit les indications
suivantes :
a) Le numéro d'identification au répertoire national des entreprises ;
b) Le département d'exercice de l'activité.
III. – Il n'est donné suite à une demande qu'en cas de concordance suffisante des éléments d'identification de
la personne concernée contenus dans la demande avec ceux détenus par l'administration à laquelle elle est
adressée.
IV.-Des arrêtés conjoints du ministre chargé du budget et des ministres de tutelle des organismes, services ou
institutions mentionnés au I fixent, pour chaque catégorie d'entre eux :
1° La liste des informations nominatives pouvant être obtenues respectivement de la direction générale des
finances publiques et de la direction générale des douanes et droits indirects ;
2° Les règles auxquelles doivent satisfaire les traitements automatisés opérés pour le recueil et l'exploitation
de ces informations.
Article R152-2
En cas de contrôle effectué en application de l'article L. 243-7 du code de la sécurité sociale ou, pour
le régime agricole, de l'article L. 724-7 du code rural et de la pêche maritime, l'organisme chargé du
recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d'allocations familiales peut demander à la
direction
départementale ou, le cas échéant, régionale des finances publiques du département dont relève l'entreprise,
qui répond dans un délai de six mois suivant la saisine, si elle constitue une jeune entreprise innovante au
sens de l'article 44 sexies-0 A du code général des impôts au titre d'un ou de plusieurs exercices donnés.
Article R*153 A-1
Les demandes d'informations nominatives adressées à l'administration fiscale en application de l'article

L. 153 A sont transmises par voie électronique. Elles comportent les éléments nécessaires à
l'identification de leur auteur, qui doit avoir été habilité par la collectivité pour le compte de laquelle ces
demandes sont présentées.
Les demandes contiennent les éléments d'identification des personnes concernées mentionnés au 2 du II de
l'article R. * 152-1, à l'exception des coordonnées bancaires et du numéro d'inscription au répertoire national
d'identification des personnes physiques.
Il n'est donné suite à une demande qu'en cas de concordance suffisante des éléments d'identification de la
personne concernée contenus dans la demande avec ceux détenus par l'administration à laquelle elle est
adressée.
Article R*153 A-2
Les informations mentionnées à l'article R. * 153 A-1 pour chaque personne mentionnée dans la demande
sont communiquées par voie électronique par l'administration fiscale et sont limitées aux éléments suivants
de la situation fiscale des personnes concernées :
1° Les traitements, salaires, pensions et rentes ;
2° Les revenus d'activités non salariées ;
3° Les plus-values de cessions de biens mobiliers ;
4° Les revenus des valeurs et capitaux mobiliers en distinguant les revenus soumis au prélèvement forfaitaire
libératoire ;
5° Les revenus fonciers.
Article R*154-1
Les demandes d'informations nominatives, dont la communication est demandée à l'administration fiscale en
application de l'article L. 154, sont transmises dans les conditions prévues aux 1 et 2 du II et au III de l'article
R. * 152-1.
Les informations nominatives communiquées par l'administration fiscale sont limitées aux éléments suivants
de la situation fiscale des personnes concernées nécessaires à l'accomplissement par l'Agence nationale pour
la garantie des droits des mineurs de sa mission :
1° La situation du foyer ;
2° Le nombre de parts ;
3° Le nombre de personnes à charge du foyer fiscal ;
4° Le montant des pensions alimentaires versées pour les enfants ;
5° L'adresse ;
6° Le revenu brut global ;

7° Le revenu fiscal de référence ;
8° Le montant des dépenses d'accueil dans un établissement pour personnes dépendantes ;
9° Un indicateur d'imposition à la contribution sociale généralisée au regard des seuils mentionnés au 1° et
au 2° du III de l'article L. 136-8 du code de la sécurité sociale.
Les informations transmises ne peuvent pas être utilisées à d'autres fins que le service des prestations de
l'Agence nationale pour la garantie des droits des mineurs et, le cas échéant, le recouvrement des
prestations indûment versées. Elles ne peuvent être ni communiquées ni cédées sous forme nominative.
VII : Dérogations au profit d'organismes divers
1° Contrôle des conditions de revenus pour l'ouverture et la détention
d'un compte sur livret d'épargne populaire
Article R*166 AA-1
Les demandes d'informations nominatives adressées à l'administration fiscale en application de l'article L.

166 AA par les entreprises, établissements et organismes mentionnés à cet article sont transmises par voie
électronique. Elles comportent les éléments nécessaires à l'identification de leur auteur, qui doit avoir été
habilité par l'organisme pour le compte duquel ces demandes sont présentées.
Ces demandes contiennent les éléments d'identification des titulaires de compte sur livret d'épargne
populaire, ou des contribuables qui en demandent l'ouverture, mentionnés au 2 du II de l'article R. * 152-1,
à l'exception des coordonnées bancaires et du numéro d'inscription au répertoire national d'identification
des personnes physiques, ainsi que le code du département de leur résidence fiscale et la mention de l'année
au titre de laquelle la vérification de l'éligibilité est effectuée.
Il n'est donné suite à une demande qu'en cas de concordance suffisante des éléments d'identification de la
personne concernée contenus dans la demande avec ceux détenus par l'administration fiscale.
Lorsque, en application de l'alinéa précédent, l'administration fiscale ne peut pas donner suite à la demande
d'informations nominatives, les entreprises, établissements et organismes mentionnés à l'article L. 166 AA
peuvent lui adresser une nouvelle demande comportant le numéro d'identification fiscale de la personne
concernée, lorsque ce numéro d'identification leur a été communiqué par cette personne.
Article R*166 AA-2
Les informations mentionnées à l'article R. * 166 AA-1 pour chaque personne mentionnée dans la
demande sont communiquées par voie électronique par l'administration fiscale et sont limitées au numéro
d'identification fiscale de cette personne et à l'indication du respect ou non par cette dernière des
conditions d'ouverture ou de détention prévues à l'article R. 221-33 du code monétaire et financier.
Sauf dans le cas où le numéro d'identification fiscale leur a été communiqué par la personne concernée par
la demande d'informations, les entreprises, établissements et organismes mentionnés à l'article L. 166 AA
du présent code doivent effacer de leur système d'information ce numéro d'identification dès réception de
l'information sur le respect, par cette personne, des conditions d'ouverture ou de détention prévues à
l'article
R. 221-33 du code monétaire et financier.
8° : Agence nationale de sécurité du médicament et des produits de

santé
11° Activités forestières.
Article R166 G-1
La demande de communication mentionnée à l'article L. 166 G comporte les indications suivantes :
1° Le territoire communal, départemental, régional ou national sur lequel sont situés les terrains pour
lesquels la communication des données est sollicitée ;
2° Le nom, l'adresse et le numéro SIRET du demandeur ;
3° L'adresse électronique à laquelle doivent être adressées les données.
La demande est accompagnée du justificatif attestant de la qualité du demandeur.
Article R166 G-2
I.-Les données communiquées portent sur les terrains classés au cadastre en nature de bois et forêts (groupe
5).
Les données communicables sont les suivantes :
1° Identification des terrains : références cadastrales, adresse, contenance cadastrale et groupe et sous-groupe
des terrains du groupe 5 (bois et forêts) ;
2° Identification des propriétaires : nom, prénoms, adresse, forme juridique, raison sociale, numéro de
compte communal et nature des droits réels immobiliers.
II.-Les données sont communiquées par l'administration fiscale par voie électronique.
Article R166 G-3
La communication des données mentionnées à l'article R. 166 G-2 est subordonnée aux conditions
suivantes :
1° L'acceptation par le demandeur du devis correspondant ;
2° L'engagement du demandeur de respecter les règles de protection des données personnelles et de prendre
toutes mesures pour assurer la protection des données et empêcher qu'elles ne soient communiquées à des
personnes non autorisées ;
3° L'engagement du demandeur de réaliser le traitement des données et leur hébergement sur son propre
environnement de stockage ou dans un centre de données localisé sur le territoire de l'Union européenne.
Ce dernier doit respecter les exigences du référentiel de l'agence nationale de la sécurité des systèmes
d'information applicable aux prestataires de services d'informatique en nuage.
VIII : Dérogations en matière de lutte contre le blanchiment de

capitaux et le financement du terrorisme.
Article R*167-1
Les informations mentionnées au II de l'article L. 167 sont disponibles pendant dix ans après que les motifs
de l'enregistrement de ces informations ont cessé d'exister.
Article R*167-2
I.-Le directeur général des finances publiques habilite les personnes mentionnées au I de l'article L. 167 à
accéder aux registres prévus au II de l'article 1649 AB du code général des impôts et à l'article 2020 du code
civil.
Au sein de ces personnes, les autorités compétentes habilitent les agents dont les missions le justifient à
accéder aux données, figurant dans ces registres, nécessaires à l'exercice de leurs missions.
Elles informent le directeur général des finances publiques de l'identité et de la fonction des personnes
habilitées ainsi que de toute modification relative à ces habilitations. Ces informations sont
conservées pendant un délai de trois ans à compter de la date d'expiration de ces habilitations.
II.-Les autorités compétentes des Etats membres de l'Union européenne autres que la France, chargées de la
prévention ou de la lutte contre le blanchiment de capitaux ou le financement du terrorisme et les
infractions sous-jacentes associées, accèdent au registre national des bénéficiaires effectifs mentionné au III
de l'article
L. 167 par le système d'interconnexion des registres mis en œuvre par la Commission européenne.
Article R*167-3
I.-Les informations mentionnées au II de l'article L. 167 sont accessibles sur demande adressée par voie
électronique au service en charge des impôts des non-résidents.
II.-Cette demande comprend les informations suivantes :
1° Toute information permettant d'identifier, avec un niveau de précision suffisant, le trust ou la fiducie
faisant l'objet de la demande ;
2° Les éléments d'identification suivants relatifs à l'auteur de la demande :
a) Pour les personnes morales : la dénomination, le numéro du système d'identification du répertoire des
entreprises, la raison sociale, la forme juridique, l'adresse du siège social, le numéro de téléphone et
l'adresse électronique ;
b) Pour les personnes physiques : le nom, le prénom, le numéro fiscal, la date et le lieu de
naissance, l'adresse du domicile, l'adresse électronique et la nationalité ;
c) Pour le représentant légal ou le mandataire dûment habilité d'une personne mentionnée au premier
alinéa du II de l'article L. 167 : un mandat, une carte professionnelle ou tout autre document justifiant de
sa fonction au sein de l'entité ;
d) Pour les personnes mentionnées au 1° du II de l'article L. 167 : les informations permettant de justifier
de la détention, par le trust ou la fiducie sur lequel porte la demande, d'une participation de contrôle par
propriété directe ou indirecte dans une société ou dans une autre entité juridique établie dans un Etat tiers ;
e) Pour les personnes mentionnées au 2° du II de l'article L. 167 : les informations relatives à l'objet ou à
la nature de l'activité de l'auteur de la demande ainsi que, pour une personne morale, ses statuts, justifiant
d'un intérêt légitime dans la prévention ou la lutte contre le blanchiment de capitaux ou le financement du
terrorisme et les infractions sous-jacentes associées.
III.-Ces informations sont conservées pendant un délai de trois ans.
IV.-La communication des informations demandées intervient dans un délai de deux mois à compter de la
date de réception de la demande.
V.-Les décisions de refus sont motivées.
VI.-Les personnes mentionnées au II de l'article L. 167 établies dans un Etat membre de l'Union européenne
autre que la France effectuent leur demande par l'intermédiaire de l'Institut national de la propriété
industrielle.
Il transmet ces demandes à la direction générale des finances publiques, qui les traite dans les mêmes
conditions que celles fixées au présent article.
Article R*167-4
L'auteur d'une demande formée sur le fondement du 2° du II de l'article L. 167 apporte la preuve de
l'existence d'un intérêt légitime au sens et pour l'application de ces dispositions lorsqu'il justifie du rôle qu'il
exerce dans une activité en lien direct avec la prévention ou la lutte contre le blanchiment de capitaux ou le
financement du terrorisme et les infractions sous-jacentes associées.
State
Chapitre IV : Les délais de prescription
Section I : Impôts directs et taxes assimilées
I : Impôts directs d'État
B : Dispositions particulières à certains impôts
II : Impôts directs locaux et taxes assimilées
Section II : Taxes sur le chiffre d'affaires
Section III : Contributions indirectes
Article R*178-1
En matière de contributions indirectes, l'administration des douanes et droits indirects n'est pas tenue de
garder les registres des recettes plus de trois années au-delà de l'année courante.
Section IV : Droits d'enregistrement, taxe de publicité foncière, impôt

sur la fortune immobilière, droits de timbre, droits et taxes assimilés
Section VII : Dispositions applicables à l'ensemble des impôts
Section VIII : Interruption de la prescription
State
Title III: Tax litigation

Article R*190-1
Le contribuable qui désire contester tout ou partie d'un impôt qui le concerne doit d'abord adresser une
réclamation au service territorial, selon le cas, de la direction générale des finances publiques ou de la
direction générale des douanes et droits indirects dont dépend le lieu de l'imposition.
Toutefois, en matière de droits d'enregistrement ou de taxe de publicité foncière, les réclamations relatives à
la valeur vénale réelle d'immeubles, de fonds de commerce et des marchandises neuves qui en dépendent, de
clientèles, de droits à un bail ou au bénéfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble,
de navires et de bateaux, sont adressées au service du lieu de situation des biens ou d'immatriculation des
navires et bateaux.
Lorsque des biens ne formant qu'une seule exploitation sont situés sur plusieurs circonscriptions, le service
compétent est celui de la circonscription sur le territoire de laquelle se trouve le siège de l'exploitation ou,
à défaut de siège, la partie des biens présentant le plus grand revenu d'après la matrice cadastrale.
Lorsque l'imposition contestée a été établie à l'initiative d'une direction départementale ou, le cas échéant,
régionale des finances publiques ou d'une direction des services déconcentrés de la direction générale des
douanes et droits indirects autre que celle dont dépend le lieu de l'imposition, d'une direction spécialisée ou
d'un service à compétence nationale, la réclamation est adressée au directeur chargé de cette direction ou de
ce service.
Les entreprises mentionnées aux deuxième à septième alinéas du I de l'article 1649 quater B quater du
code général des impôts adressent au service chargé des grandes entreprises l'ensemble des réclamations
portant sur les impôts qui relèvent de sa compétence ainsi que sur les dégrèvements prévus aux articles
1647 bis, 1647 B sexies, 1647 C quinquies B et 1647 C quinquies C, quelle que soit la période sur
laquelle portent ces réclamations. Toutefois, les réclamations portant sur une imposition dont l'assiette a
été établie à l'initiative d'une direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances
publiques, d'une direction spécialisée ou d'un autre service à compétence nationale sont adressées à cette
direction ou à ce service.
Les réclamations font l'objet d'un récépissé adressé au contribuable.
Article R*190-2
Toute réclamation concernant l'assiette d'une imposition directe, adressée au service du recouvrement, est
transmise par celui-ci au service de l'assiette.
Toute réclamation concernant le recouvrement d'une imposition directe, adressée au service de l'assiette, est
transmise par celui-ci au service du recouvrement.
La date d'enregistrement de la réclamation est celle de la réception par le service qui a été saisi le premier.
L'auteur de la réclamation est avisé par le service qui a été saisi le premier de la transmission au service
compétent.
Article R190-3
Les agents mentionnés au premier alinéa de l'article L. 190 sont ceux de la direction générale des finances
publiques et ceux de la direction générale des douanes et droits indirects en ce qui concerne, pour ces
derniers, les réclamations relatives aux contributions indirectes, droits, taxes, redevances et impositions
obéissant aux mêmes règles.
Charge et administration de la preuve
Article R*191-1
Dans le cas prévu à l'article L. 191 le contribuable doit fournir tous éléments, comptables ou autres, de nature
à permettre d'apprécier :
a) le montant du bénéfice réalisé, s'il s'agit d'un bénéfice non commercial ;
b) l'importance du bénéfice que l'entreprise peut produire normalement, compte tenu de sa situation
propre, s'il s'agit d'un bénéfice industriel ou commercial ;
c) l'importance des opérations que l'entreprise peut réaliser normalement, compte tenu de sa situation
propre, s'il s'agit de taxe sur la valeur ajoutée.
Article R*193-1
Dans le cas prévu à l'article L. 193 le contribuable peut obtenir la décharge ou la réduction de l'imposition
mise à sa charge en démontrant son caractère exagéré.
Article R*194-1
Lorsque, ayant donné son accord à la rectification ou s'étant abstenu de répondre dans le délai légal à la
proposition de rectification, le contribuable présente cependant une réclamation faisant suite à une procédure
contradictoire de rectification, il peut obtenir la décharge ou la réduction de l'imposition, en démontrant son
caractère exagéré.
Il en est de même lorsqu'une imposition a été établie d'après les bases indiquées dans la déclaration souscrite
par un contribuable ou d'après le contenu d'un acte présenté par lui à la formalité de l'enregistrement.
Article R*195-1
En matière de droits d'enregistrement, de taxe de publicité foncière, de droits de timbre et autres droits et
taxes assimilés, les modes de preuve doivent être compatibles avec la procédure écrite.
Toutefois, les infractions relatives aux ventes publiques de meubles peuvent être prouvées par témoins et
l'inexactitude des déclarations ou attestations de dettes peut être établie par tous les moyens de preuve admis
par le droit commun, excepté le serment.
Section I : Procédure préalable auprès de l'administration
I : Délais de réclamation
Article R*196-1
Pour être recevables, les réclamations relatives aux impôts autres que les impôts directs locaux et les taxes
annexes à ces impôts, doivent être présentées à l'administration au plus tard le 31 décembre de la deuxième
année suivant celle, selon le cas :
a) De la mise en recouvrement du rôle ou de la notification d'un avis de mise en recouvrement ;
b) Du versement de l'impôt contesté lorsque cet impôt n'a pas donné lieu à l'établissement d'un rôle ou à la
notification d'un avis de mise en recouvrement ;
c) De la réalisation de l'événement qui motive la réclamation. Ne constitue pas un tel événement une
décision juridictionnelle ou un avis mentionné aux troisième et cinquième alinéas de l'article L. 190.
Toutefois, dans les cas suivants, les réclamations doivent être présentées au plus tard le 31 décembre de
l'année suivant celle, selon le cas :
a) De la réception par le contribuable d'un nouvel avis d'imposition réparant les erreurs d'expédition
que contenait celui adressé précédemment ;
b) Au cours de laquelle les retenues à la source et les prélèvements ont été opérés s'il s'agit de
contestations relatives à l'application de ces retenues ;
c) Au cours de laquelle le contribuable a eu connaissance certaine de cotisations d'impôts directs établies à

tort ou faisant double emploi.
Article R*196-1-1
Sans préjudice des réclamations qui peuvent être présentées par les contribuables après la mise en
recouvrement du rôle d'impôt sur le revenu, dans le délai fixé au deuxième alinéa de l'article R. * 196-1, et
par dérogation aux dispositions des troisième et septième alinéas de cet article, les réclamations relatives au
prélèvement prévu à l'article 204 A du code général des impôts doivent être présentées par le débiteur ou le
bénéficiaire des revenus faisant l'objet de ce prélèvement au plus tard le dernier jour du mois de février de
l'année suivant celle au cours de laquelle ces revenus ont été mis à disposition ou réalisés.
Article R*196-2
Pour être recevables, les réclamations relatives aux impôts directs locaux et aux taxes annexes doivent être
présentées à l'administration des impôts au plus tard le 31 décembre de l'année suivant celle, selon le cas :
a) De la mise en recouvrement du rôle, de la notification d'un avis de mise en recouvrement ou de

l'émission d'un titre de perception ;
b) De la réalisation de l'événement qui motive la réclamation ; ne constitue pas un tel événement une
décision juridictionnelle ou un avis mentionné aux troisième et cinquième alinéas de l'article L. 190
;
c) De la réception par le contribuable d'un nouvel avis d'imposition ou d'un nouveau titre de perception
réparant les erreurs d'expédition que contenait celui adressé précédemment ;
d) Au cours de laquelle le contribuable a eu connaissance certaine de cotisations d'impôts directs établies

à tort ou faisant double emploi ;
e) Du versement de l'impôt contesté lorsque cet impôt n'a pas donné lieu à l'établissement d'un rôle, à la
notification d'un avis de mise en recouvrement ou à l'émission d'un titre de perception.
Article R*196-3
Dans le cas où un contribuable fait l'objet d'une procédure de reprise ou de rectification de la part de
l'administration des impôts, il dispose d'un délai égal à celui de l'administration pour présenter ses propres
réclamations.
Article R*196-4
Les réclamations pour pertes de récoltes prévues par l'article 1398 du code général des impôts doivent être
présentées soit quinze jours au moins avant la date où commence habituellement l'enlèvement des
récoltes, soit dans les quinze jours du sinistre.
La date d'enlèvement des récoltes est fixée par un arrêté préfectoral inséré dans le recueil des actes
administratifs de la préfecture et publié dans chaque commune par voie d'affiches.
Article R*196-5
Les dégrèvements de taxe foncière prévus par l'article 1389 du code général des impôts pour vacance d'une
maison ou inexploitation d'un immeuble à usage industriel ou commercial, doivent être demandés au plus
tard le 31 décembre de l'année suivant celle au cours de laquelle la vacance ou l'inexploitation atteint la
durée minimum exigée.
Article R*196-6
Les réclamations relatives aux taxes, cotisations, redevances sur les céréales et produits dérivés sont
recevables jusqu'à l'expiration de la campagne suivant celle au cours de laquelle a été, soit notifié l'avis de
mise en recouvrement, soit effectué le versement de la somme contestée.
II : Forme et contenu des réclamations
Article R*197-1
Les réclamations doivent être individuelles.
Toutefois, peuvent formuler une réclamation collective :
a) Les contribuables imposés collectivement ;
b) Les membres des sociétés de personnes qui contestent les impôts à la charge de la société ;
c) Les maires qui sollicitent au nom de leurs administrés un dégrèvement de taxe foncière pour pertes de
récoltes.
En outre, en cas de calamité agricole, le preneur et le bailleur d'un bien rural peuvent, ensemble ou
séparément, présenter une demande de réduction ou d'exonération d'impôt foncier.
d) Les bénéficiaires de revenus mentionnés à l'article 204 B du code général des impôts qui contestent le
montant de la retenue à la source prévue au 1° du 2 de l'article 204 A du même code opérée par un même
débiteur.
Article R*197-2
En matière d'impôts directs locaux, une réclamation distincte doit être présentée par commune.
Article R*197-3
Toute réclamation doit à peine d'irrecevabilité :
a) Mentionner l'imposition contestée ;
b) Contenir l'exposé sommaire des moyens et les conclusions de la partie ;
c) Porter la signature manuscrite de son auteur ; à défaut l'administration invite par lettre recommandée avec
accusé de réception le contribuable à signer la réclamation dans un délai de trente jours ;
d) Etre accompagnée soit de l'avis d'imposition, d'une copie de cet avis ou d'un extrait du rôle, soit de
l'avis de mise en recouvrement ou d'une copie de cet avis, soit, dans le cas où l'impôt n'a pas donné lieu à
l'établissement d'un rôle ou d'un avis de mise en recouvrement, d'une pièce justifiant le montant de la retenue
ou du versement.
La réclamation peut être régularisée à tout moment par la production de l'une des pièces énumérées au d.
Les réclamations collectives introduites par les maires pour cause de pertes de récoltes doivent indiquer la
nature des pertes, la date du sinistre et le nombre approximatif des contribuables atteints.
Article R*197-4
Toute personne qui introduit ou soutient une réclamation pour autrui doit justifier d'un mandat régulier.
Le mandat doit, à peine de nullité, être produit en même temps que l'acte qui l'autorise ou enregistré
avant l'exécution de cet acte.
Toutefois, il n'est pas exigé de mandat des avocats inscrits au barreau ni des personnes qui, en raison de leurs
fonctions ou de leur qualité, ont le droit d'agir au nom du contribuable. Il en est de même si le signataire
de la réclamation a été mis personnellement en demeure d'acquitter les impositions mentionnées dans cette
réclamation.
Les officiers publics ou ministériels désignés aux 1° à 3° de l'article 1705 du code général des impôts sont
autorisés à présenter ou soutenir sans mandat exprès une réclamation relative aux impôts, droits ou taxes
qu'ils sont tenus d'acquitter en application de cet article.
Article R*197-5
Tout réclamant domicilié hors de France doit faire élection de domicile en France.
III : Instruction des réclamations
Article R*198-1
Les réclamations sont instruites, selon le cas, par les agents de la direction générale des finances
publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects.
Les agents appartenant au corps des géomètres-cadastreurs des finances publiques participent à l'instruction
des réclamations concernant la taxe foncière, dans les conditions fixées par le directeur général des
finances publiques.
Article R*198-2
L'instruction des réclamations collectives présentées en cas de pertes de récoltes sur pied par suite de
grêle, gelée, inondation, incendie ou autres événements extraordinaires, est faite, en présence du maire et
conjointement avec un représentant de l'administration des impôts, par deux commissaires nommés par
l'administration. Le maire est informé au moins dix jours à l'avance de la date fixée pour la vérification.
Il publie cette date notamment par voie d'affiches et invite les intéressés à faire à la mairie la déclaration
de leurs pertes. Le représentant de l'administration dresse un procès-verbal de la vérification. Aucune
déclaration n'est recevable après la clôture du procès-verbal.
Article R*198-3
A l'exception de celles qui concernent les impôts sur les revenus et taxes accessoires à ces impôts, ainsi que
la taxe pour frais de chambre de métiers et de l'artisanat et les amendes fiscales, les réclamations en matière
d'impôts directs sont communiquées, pour avis, au maire ou à la commission communale des impôts directs
prévue à l'article 1650 du code général des impôts, lorsque le litige porte sur une question de fait.
Elles sont communiquées au maire seul lorsqu'elles concernent la taxe foncière, la taxe professionnelle ou la
cotisation foncière des entreprises et à la commission communale dans les autres cas.
Article R*198-4
Les réclamations relatives à la taxe pour frais de chambre de métiers et de l'artisanat sont communiquées à la
chambre de métiers et de l'artisanat lorsque la contestation porte sur le principe de l'imposition.
Article R*198-5
Les réclamations relatives à la cotisation perçue au titre de la participation des employeurs à l'effort de
construction sont communiquées pour avis au représentant local du ministre chargé du logement.
Article R*198-7
En matière d'impôts sur les revenus et de taxes accessoires à ces impôts, les ingénieurs des mines
peuvent être consultés sur les réclamations présentées par les concessionnaires de mines, par les
amodiataires et sous-amodiataires de concessions minières, par les titulaires de permis d'exploitation de
mines, par les explorateurs de mines de pétrole et de gaz combustibles et par les exploitants de carrières.
Article R*198-9
Il peut être statué immédiatement, sans instruction préalable et sans que soit recueilli l'avis des autorités
désignées aux articles R. 198-3 à R. 198-7 sur les réclamations présentées après le délai légal ou qu'un vice
de forme rend définitivement irrecevables.
Article R*198-10
Le service compétent pour statuer sur une réclamation est celui à qui elle doit être adressée en application de
l'article R. * 190-1.
La direction générale des finances publiques ou la direction générale des douanes et droits indirects, selon
le cas, statue sur les réclamations dans le délai de six mois suivant la date de leur présentation. Si elle n'est
pas en mesure de le faire, elle doit, avant l'expiration de ce délai, en informer le contribuable en précisant le
terme du délai complémentaire qu'elle estime nécessaire pour prendre sa décision. Ce délai complémentaire
ne peut, toutefois, excéder trois mois.
En cas de rejet total ou partiel de la réclamation, la décision doit être motivée.
Les décisions de l'administration sont notifiées dans les mêmes conditions que celles prévues pour les
notifications faites au cours de la procédure devant le tribunal administratif.
I : Tribunaux compétents
Article R*199-1
L'action doit être introduite devant le tribunal compétent dans le délai de deux mois à partir du jour de la
réception de l'avis par lequel l'administration notifie au contribuable la décision prise sur la réclamation, que
cette notification soit faite avant ou après l'expiration du délai de six mois prévu à l'article R. 198-10.
Toutefois, le contribuable qui n'a pas reçu la décision de l'administration dans un délai de six mois mentionné
au premier alinéa peut saisir le tribunal dès l'expiration de ce délai.
L'administration peut soumettre d'office au tribunal la réclamation présentée par un contribuable. Elle doit en
informer ce dernier.
Article R*199-2
Les jugements des tribunaux administratifs peuvent faire l'objet des recours prévus par le code de justice
administrative.
II : Règles de procédure
A : Dispositions générales
B : Procédure devant le tribunal administratif, la cour administrative

d'appel et le Conseil d'Etat
Article R*200-1
Les dispositions du code de justice administrative sont applicables aux affaires portées devant le tribunal
administratif ou devant la cour administrative d'appel, sous réserve des dispositions particulières prévues par
le présent livre. Un membre du tribunal ou de la cour ne peut siéger dans le jugement d'un litige portant sur
une imposition dont il a eu à apprécier la base comme président de la commission des impôts directs et des
taxes sur le chiffre d'affaires mentionnée à l'article 1651 du code général des impôts.
Article R*200-2
Par dérogation aux dispositions des articles R. 431-4 et R. 431-5 du code de justice administrative, les
requêtes au tribunal peuvent être signées d'un mandataire autre que ceux qui sont mentionnés à l'article
R. 431-2 du même code. En ce cas, les dispositions de l'article R. 197-4 sont applicables.
Le demandeur ne peut contester devant le tribunal administratif des impositions différentes de celles qu'il a
visées dans sa réclamation à l'administration.
Les vices de forme prévus aux a, b, et d de l'article R. 197-3 peuvent, lorsqu'ils ont motivé le rejet d'une
réclamation par l'administration, être utilement couverts dans la demande adressée au tribunal administratif.
Il en est de même pour le défaut de signature de la réclamation lorsque l'administration a omis d'en demander
la régularisation dans les conditions prévues au c du même article.
Article R*200-3
Dans le cas où l'administration soumet d'office le litige à la décision du tribunal administratif, celui-ci est
saisi par un mémoire établi et notifié dans les conditions prévues à l'article R. 200-4.
La réclamation initiale du contribuable vaut requête au tribunal.
Article R*200-4
Les notifications et communications faites à l'administration sont adressées par le tribunal administratif au
directeur compétent en application du 1° bis du I de l'article 408 de l'annexe II au code général des impôts et
par la cour administrative d'appel au ministre chargé du budget.
Les pièces et documents joints à la requête ou aux mémoires produits sont, dès réception, adressés d'office en
communication à l'administration.
Article R*200-5
Lorsque l'administration n'a pas, à l'expiration d'un délai de six mois suivant la date de présentation de
l'instance, produit ses observations, le président du tribunal administratif peut lui accorder un nouveau délai
de trois mois qui peut être prolongé, en raison de circonstances exceptionnelles, sur demande motivée.
Le président du tribunal administratif peut imposer des délais au redevable.
Si c'est le demandeur qui n'a pas observé le délai, il est réputé s'être désisté ; si c'est la partie défenderesse,
elle sera réputée avoir acquiescé aux faits exposés dans les recours.
Article R*200-9
Lorsque l'expertise est confiée à trois experts, l'un d'eux est choisi par le président de la juridiction et
chacun des autres par l'une des parties. Dans ce cas, les parties qui n'ont pas, dans leur requête ou mémoire,
désigné leur expert sont invitées à désigner celui-ci dans un délai de huit jours.
Si cette désignation n'est pas parvenue au greffe dans ce délai, la nomination est faite d'office par le président
de la juridiction.
Article R*200-10
Ne peuvent être désignés comme experts les personnes constituées mandataires par l'une des parties au
cours de l'instruction, ni un fonctionnaire affecté à la direction générale des finances publiques ou à la
direction générale des douanes et droits indirects à laquelle a incombé l'établissement de l'imposition
contestée.
Article R*200-11
Si la réclamation a été soumise à la commission communale des impôts directs, le président de la juridiction
peut prescrire à l'expert d'informer le maire du jour et de l'heure de l'expertise et d'inviter celui-ci à faire
désigner par cette commission deux de ses membres pour y assister.
Article R*200-12
Lorsqu'il est nécessaire, au cours de l'expertise, de se rendre sur les lieux, le ou les experts effectuent ce
déplacement en présence de l'agent de l'administration des impôts, du demandeur ou de son représentant et,
le cas échéant, du maire et des membres de la commission communale des impôts directs.
Article R*200-15
L'administration peut, au cours de l'instance, présenter des conclusions reconventionnelles tendant à
l'annulation ou à la réformation de la décision prise sur la réclamation primitive. Ces conclusions sont
communiquées au réclamant dans les conditions prévues par le code de justice administrative.
Article R*200-18
A compter de la notification du jugement du tribunal administratif qui a été faite au directeur du service de
la direction générale des finances publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects qui a
suivi l'affaire, celui-ci dispose d'un délai de deux mois pour transmettre, s'il y a lieu, le jugement et le
dossier au ministre chargé du budget.
Le délai imparti pour saisir la cour administrative d'appel court, pour le ministre, de la date à laquelle expire
le délai de transmission prévu à l'alinéa précédent ou de la date de la signification faite au ministre.
Article R*201-1
Un membre de la juridiction administrative ne peut siéger dans une formation de jugement ayant à
connaître d'un litige portant sur une imposition dont il a eu à apprécier la base comme président de la
Commission nationale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires ou du comité consultatif des
crédits d'impôt pour dépenses de recherche.
C : Procédure devant le tribunal judiciaire et la cour d'appel
Article R*202-1
Le tribunal judiciaire compétent est celui dans le ressort duquel se trouve le bureau de l'administration chargé
du recouvrement.
Toutefois, en matière de droits d'enregistrement ou de taxe de publicité foncière, les décisions prises sur les
réclamations indiquées à l'article R. 190-1 et relatives à la valeur vénale réelle d'immeubles, de fonds de
commerce et des marchandises neuves qui en dépendent, de clientèles, de droit à un bail ou au bénéfice d'une
promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, de navires et de bateaux, peuvent être attaquées
devant le tribunal judiciaire du lieu de situation des biens ou d'immatriculations des navires et bateaux.
Lorsque des biens ne formant qu'une seule exploitation sont situés dans le ressort de plusieurs tribunaux, le
tribunal compétent est celui dans le ressort duquel se trouve le siège de l'exploitation, ou, à défaut de siège, la
partie des biens présentant le plus grand revenu d'après la matrice cadastrale.
Article R*202-2
La demande en justice est formée par assignation.
Les parties sont tenues de constituer avocat.

L'Etat, les régions, les départements, les communes et les établissements publics peuvent se faire représenter
ou assister par un fonctionnaire ou un agent de leur administration.
L'instruction se fait par simples mémoires respectivement signifiés. Toutefois, le redevable a le droit de
présenter, par le ministère d'un avocat inscrit au tableau, des explications orales. La même faculté
appartient à l'administration. Les modes de preuve doivent être compatibles avec le caractère écrit de
l'instruction.
Le tribunal accorde aux parties ou aux agents de l'administration qui suivent les instances, les délais
nécessaires pour présenter leur défense.
Les notifications sont valablement faites au domicile réel du contribuable alors même que celui-ci aurait
constitué mandataire et élu domicile chez ce dernier. Si le contribuable est domicilié hors de France, la
notification est faite au domicile élu en France par lui.
Article R*202-3
Dans les instances qui, en matière de droits d'enregistrement ou de taxe de publicité foncière, font suite aux
décisions prises sur les réclamations indiquées au deuxième alinéa de l'article R. 202-1, l'expertise est de
droit si elle est demandée par le contribuable ou par l'administration.
L'expertise n'est pas accordée de droit en appel si elle est demandée par la partie l'ayant obtenue devant le
tribunal judiciaire ou si aucune des parties ne l'a demandée en première instance.
Article R*202-4
L'expertise est faite par un seul expert.
La décision qui ordonne l'expertise et désigne l'expert fixe sa mission ainsi que le délai dans lequel il est tenu
de déposer son rapport au secrétariat-greffe.
Le secrétaire-greffier informe les parties, par lettre recommandée avec demande d'avis de réception, et
les avocats constitués, du dépôt du rapport au secrétariat-greffe. Les observations du contribuable et de
l'administration sur ce rapport sont formulées par conclusions régulières dans les deux mois qui suivent cette
notification.
La juridiction saisie statue à l'expiration de ce délai.
Article R*202-6
Sous réserve de l'application des dispositions des alinéas 3,4 et 6 de l'article R. * 202-2 et de celles de
l'article R. * 202-3, l'appel est formé, instruit et jugé selon les règles de la procédure avec représentation
obligatoire prévue au code de procédure civile.
Section III : Compensations
Article R*203-1
Lorsque la réclamation porte sur les évaluations foncières des propriétés bâties, la compensation prévue
à l'article L. 203 peut s'exercer entre les impositions relatives aux divers éléments d'une propriété ou
d'un établissement unique imposés sous l'article du rôle indiqué dans la réclamation, même s'ils sont
inscrits séparément à la matrice cadastrale.

Article R*207-1
Lorsqu'une réclamation contentieuse est admise en totalité ou en partie, les frais de signification ainsi que, le
cas échéant, les frais d'enregistrement du mandat sont remboursés.
Les frais d'expertise sont supportés par la partie qui n'obtient pas satisfaction. Le contribuable qui obtient
partiellement gain de cause participe aux frais en proportion de la part de sa demande qui a été rejetée et
compte tenu de l'état du litige au début de l'expertise.
Article R*208-1
Les intérêts moratoires prévus par l'article L. 208 sont dus lorsqu'un dégrèvement est prononçé à la suite
d'une demande présentée verbalement lors d'une visite au service des impôts, ou au service des douanes et
droits indirects, selon le cas à la condition que le contribuable ait daté et signé le document établi par ce
service pour prendre note de sa réclamation.
Ces intérêts sont calculés sur la totalité des sommes remboursées au contribuable au titre de l'impôt objet du
règlement.
Ils sont payés d'office en même temps que les sommes remboursées par le comptable chargé du
recouvrement des impôts.
Article R*208-2
Les intérêts moratoires courent jusqu'au jour du remboursement.
Si les sommes remboursées sont employées au règlement d'autres impôts dus par le contribuable à la
caisse du même comptable, il n'est dû d'intérêts sur les sommes ainsi employées que jusqu'à la date à
laquelle ces impôts sont devenus exigibles.
Article R*208-3
Pour obtenir le remboursement prévu par l'article L. 208 des frais qu'il a exposés pour constituer les
garanties, le contribuable doit adresser une demande :
a) Au directeur départemental ou régional des finances publiques, s'il s'agit d'impositions recouvrées par les
comptables de la direction générale des finances publiques ;
b) (Abrogé)
c) Au directeur interrégional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et
à Mayotte, au directeur régional des douanes et droits indirects, s'il s'agit de contributions indirectes, droits,
taxes, redevances et impositions assimilées recouvrés par les comptables de la direction générale des douanes
et droits indirects.
La demande, appuyée de toutes justifications utiles, doit être formulée dans le délai d'un an à compter de la
notification de la décision soit du directeur mentionné au a ou au c soit du tribunal saisi.
Article R*208-4
Font l'objet d'un remboursement les frais suivants :

NATURE DES GARANTIES CONSTITUEES NATURE DES FRAIS
1° CREANCES SUR LE TRESOR :
a) Créances sur le Trésor proprement dites Frais de timbre de dimension du nantissement constitué au profit du Trésor.
Frais de signification de ce nantissement au comptable payeur par huissier de justice.
b) Dépôts de fonds dans les directions départementales ou, le cas échéant, régionales des Frais de timbre de dimension de l'engagement souscrit par le contribuable au profit du Trésor.
finances publiques
2° CAUTIONNEMENT Frais de timbre de dimension de l'acte sous seing privé.
Rémunération demandée par la caution, dans une limite fixée par arrêté.
Le cas échéant, frais de constitution de garanties au profit de la caution : les frais à
rembourser ne peuvent pas excéder ceux qui auraient été exposés si les garanties avaient
été constituées au profit du Trésor.
3° VALEURS MOBILIERES :
a) Dans tous les cas Frais de l'acte de nantissement, s'il s'agit de valeurs au porteur
b) Titres déposés à la caisse du comptable chargé du recouvrement Frais d'envoi des titres à la direction départementale ou, le cas échéant, régionale des finances
publiques.
c) Titres déposés dans une banque Frais réclamés par la banque (droit de garde, frais de transport des titres de l'agence au lieu de
conservation).
4° MARCHANDISES DEPOSEES DANS DES MAGASINS AGREES PAR L'ETAT ET Frais de magasinage, débours (prime d'assurance, d'incendie).
FAISANT L'OBJET D'UN WARRANT ENDOSSE A L'ORDRE DU TRESOR
5° AFFECTATIONS HYPOTHECAIRES Frais de timbre du contrat de constitution d'hypothèque, émolument du notaire rédacteur de l'acte.
Droits d'enregistrement de l'acte. Contribution de sécurité immobilière prévue à l'article 879 du

code général des impôts
En cas de radiation de l'inscription : Contribution de sécurité immobilière prévue à l'article 879
du code général des impôts, frais de mainlevée notariée de l'inscription s'il y a lieu.
6° NANTISSEMENT DE FONDS DE COMMERCE Frais de timbre du contrat de nantissement. Droit d'enregistrement de l'acte.
Frais d'inscription et salaire du greffier du tribunal de commerce.
En cas de radiation de l'inscription : frais de radiation, salaire du greffier.
Article R*208-5
Les frais sont remboursés en totalité si le contribuable a obtenu la décharge totale des impositions contestées.
En cas de décharge partielle, les frais proportionnels au montant des impôts garantis sont remboursés au
prorata du dégrèvement ; les frais fixes demeurent à la charge du contribuable.
Article R*208-6
Les contestations relatives à l'application des dispositions des articles R. 208-2 à R. 208-5 sont jugées selon
les règles applicables aux litiges relatifs au recouvrement des impôts considérés.
Article R*208 A-1
Les réclamations mentionnées à l'article L. 208 A doivent être présentées à l'administration dans le délai
prévu à l'article R. * 196-1.
Elles doivent répondre aux exigences de l'article R. * 197-3 et être assorties des renseignements propres à
établir que les conditions prévues au 2 de l'article 119 quater du code général des impôts sont remplies.
L'administration statue sur les réclamations dans le délai d'un an à compter de leur réception ou, le cas
échéant, de la réception des renseignements manquants qu'elle doit lui demander dans les six mois suivant la
réception de la réclamation.
A défaut de décision dans le délai d'un an, le contribuable peut saisir le tribunal administratif.
Article R*210-1
Les dégrèvements contentieux entraînent les dégrèvements correspondants des taxes établies d'après les
mêmes bases, au profit de l'Etat, des départements, des communes ou de divers organismes.
Toutefois, les décisions d'exonération permanente ou temporaire de la taxe foncière sur les propriétés bâties
ou sur les propriétés non bâties n'entraînent le dégrèvement correspondant des taxes perçues au profit des
départements et des communes en rémunération des services rendus que si les dispositions législatives ou
réglementaires concernant ces taxes le prévoient expressément.
Section V : Dégrèvements d'office
Article R*211-1
La direction générale des finances publiques ou la direction générale des douanes et droits indirects selon le
cas, peut prononcer d'office le dégrèvement ou la restitution d'impositions qui n'étaient pas dues, jusqu'au 31
décembre de la quatrième année suivant celle au cours de laquelle le délai de réclamation a pris fin, ou, en
cas d'instance devant les tribunaux, celle au cours de laquelle la décision intervenue a été notifiée.
La direction générale des finances publiques peut prononcer dans le délai de trente ans les dégrèvements
d'office prévus au III de l'article 1414 et aux articles 1414 A et 1601 du code général des impôts relatifs à la
taxe d'habitation et à la taxe pour frais de chambres de métiers et de l'artisanat.
Article R*211-2
Les propositions de dégrèvements d'office et de restitutions prévues à l'article R. 211-1 peuvent être faites
par les agents de la direction générale des finances publiques ou de la direction générale des douanes et
droits indirects. Ces propositions sont portées sur des états adressés, selon le cas, au directeur départemental
ou, le cas échéant, régional des finances publiques ou au directeur interrégional des douanes et droits
indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, au directeur régional des douanes et
droits indirects pour la suite à donner.
Les agents appartenant au corps des géomètres-cadastreurs des finances publiques sont également admis,
dans les conditions fixées par le directeur général des finances publiques, à proposer d'office, en matière de
taxe foncière, le dégrèvement des droits formant surtaxe.
Sauf s'il s'agit des dégrèvements d'office prévus au III de l'article 1414 et à l'article 1414 A du code général
des impôts, les propositions de dégrèvements sont communiquées par l'administration au maire ou à la
commission communale des impôts directs conformément à l'article R. 198-3.

verbal
Article R*213-3
Les procès-verbaux constatant les infractions aux lois et règlements relatifs aux obligations des façonniers,
aux transports des animaux vivants de boucherie et de charcuterie peuvent être établis par les agents des
douanes, les agents de la direction générale de la concurrence et de la consommation, les agents habilités à
constater les infractions en matière de police de la circulation et du roulage et en matière de coordination des
transports.
Article R213-4
Les procès-verbaux prévus à l'article L. 213 sont établis par les agents de la direction générale des finances
publiques et par ceux de la direction générale des douanes et droits indirects en ce qui concerne, pour ces
derniers, les contributions indirectes, droits, taxes, redevances et impositions obéissant aux mêmes règles.
Article R214-1
Les agents mentionnés à l'article L. 214 sont les agents de la direction générale des douanes et droits
indirects et ceux de la direction générale des finances publiques qui contrôlent les obligations résultant du
III de l'article 298 bis du code général des impôts et appliquent l'article 290 quater du même code.
III : Rédaction des procès-verbaux
Article R*226-1
Les procès-verbaux doivent indiquer de manière précise la nature de chaque infraction constatée.
Ils doivent mentionner :
a) Les noms et qualités des agents qui ont participé à la constatation des infractions ainsi que les nom et
qualité du fonctionnaire chargé des poursuites ;
b) Le lieu, la date et l'heure auxquels ils ont été rédigés et achevés.
Article R*226-2
Lorsque la constatation de l'infraction est suivie de la saisie d'objets ou marchandises, le procès-verbal doit
préciser :
a) La date de la saisie et de la déclaration qui en a été faite à la personne en infraction ;
b) La description des objets ou marchandises, leur quantité et leur valeur ;
b bis ) La présence de la personne en infraction à la rédaction du procès-verbal ou la sommation qui lui a été
faite d'y assister ;
c) Le nom, la qualité et l'adresse du gardien des objets ou marchandises saisis et son engagement de
présenter à la première demande de l'administration ces objets ou marchandises à l'endroit où ils
sont conservés ;
d) L'engagement pris par la personne en infraction de présenter les objets ou marchandises saisis ou d'en
payer la valeur à toute demande qui pourrait lui être faite si la mainlevée de la saisie a été donnée et que
le prix des objets ou marchandises saisis n'a pas été versé ;
e) La saisie des moyens de transports si elle a été pratiquée en garantie de l'amende encourue.
Article R*226-3
Dans le cas où la saisie est motivée par l'établissement ou l'usage d'un document altéré ou constituant un
faux, le procès-verbal indique le genre de faux, les altérations et notamment les surcharges.
Ce document, signé par les agents, est joint au procès-verbal qui mentionne l'invitation qui a dû être faite à la
personne en infraction de le signer également et la réponse qu'elle a faite à cette invitation.
Section II : Exercice des poursuites pénales et publication des
sanctions administratives
I : Dispositions communes
Article R*228-1
I.-Pour l'application du premier alinéa du II de l'article L. 228, la commission des infractions fiscales est
saisie par le ministre chargé du budget ou, sur délégation, selon le cas :
1° Par le directeur général ou le directeur général adjoint des finances publiques, ainsi que par les chefs de
service, les sous-directeurs, les chefs de bureau de l'administration centrale ou les directeurs ou directeurs
adjoints des services à compétence nationale ou des directions spécialisées de contrôle fiscal de la direction
générale des finances publiques désignés par arrêté du ministre chargé du budget ;
2° Par le directeur général des douanes et droits indirects ou son adjoint ainsi que par le sous-directeur de
l'administration centrale en charge des affaires juridiques et de la lutte contre la fraude.
Le changement de ministre ne met pas fin à cette délégation, sauf si le ministre en décide autrement par
arrêté publié au Journal officiel de la République française.
II.-Pour l'application du dernier alinéa du II de l'article L. 228, la commission des infractions fiscales est
saisie, selon le cas :
1° Par le directeur général ou le directeur général adjoint des finances publiques, ainsi que par les chefs de
service, les sous-directeurs, les chefs de bureau de l'administration centrale ou les directeurs ou directeurs
adjoints des services à compétence nationale ou des directions spécialisées de contrôle fiscal de la direction
générale des finances publiques désignés par arrêté du ministre chargé du budget, lorsque cette commission
est chargée de donner un avis sur l'application des sanctions prévues aux articles 1729 A bis ou 1740 D du
code général des impôts ;
2° Par le directeur général des douanes et droits indirects ou son adjoint, lorsque cette commission est
chargée de donner un avis sur l'application de la sanction prévue à l'article 1729 A bis du code général des
impôts.
III.-L'autorité qui saisit la commission en application des I ou II lui adresse le dossier de l'affaire
accompagné de ses propositions.
Article R*228-2
I.-Lorsque la commission est saisie en application du II de l'article L. 228, son secrétariat en informe le
contribuable ou l'opérateur de plateforme par lettre recommandée avec avis de réception ou par tout autre
moyen permettant de rapporter la preuve de la date de réception.
II.-Pour l'application du I, le secrétariat de la commission communique au contribuable ou à l'opérateur de
plateforme une copie de sa saisine. Il l'invite en même temps à lui faire parvenir, dans un délai de trente
jours, les informations qu'il estimerait nécessaires.
III.-Le contribuable ou l'opérateur de plateforme n'est pas admis à présenter des observations orales par lui-
même ni par mandataire.
Article R*228-3
Le président de la commission peut communiquer ces informations à l'autorité qui l'a saisie. Il peut aussi
recueillir auprès de celle-ci tout renseignement complémentaire nécessaire à l'instruction du dossier.
Article R*228-4
Les dossiers sont répartis par le président entre les différentes sections. L'avis rendu par la section saisie
constitue l'avis de la commission, sauf lorsque le président de la commission ou, en cas d'absence ou
d'empêchement, son suppléant, soumet une affaire, pour un nouvel examen, à la commission siégeant en
formation plénière, dont l'avis se substitue à celui rendu par la section.
Le président peut soumettre une affaire à la commission siégeant en formation plénière. Chaque section peut
renvoyer une affaire à la formation plénière.
La commission ne peut délibérer que si seize au moins de ses membres, titulaires ou suppléants, sont
présents. Une section ne peut délibérer que si quatre au moins de ses membres, titulaires ou suppléants, sont
présents.
Les sections et la commission se prononcent à la majorité des voix. En cas de partage égal des voix, le
président a voix prépondérante.
Article R*228-5
Les séances de la commission et des sections ne sont pas publiques. La commission et les sections délibèrent
en dehors de la présence de l'autorité qui l'a saisie et, selon le cas, du contribuable ou de l'opérateur de
plateforme.
Article R*228-6
Le président ou, en cas d'absence ou d'empêchement, son suppléant notifie l'avis de la commission à
l'autorité qui l'a saisie.
Lorsque la commission est saisie en application du premier alinéa du II de l'article L. 228, son avis n'est pas
motivé. Le sens de cet avis est porté à la connaissance du contribuable par le secrétariat de la commission si
cet avis est défavorable à l'engagement de poursuites ou, dans le cas contraire, par l'administration lors du
dépôt de la plainte.
Lorsque la commission, saisie en application du dernier alinéa du II de l'article L. 228, émet un avis
favorable à la publication des sanctions, la durée de cette publication est fixée par l'une des autorités
mentionnées au II de l'article R. * 228-1. L'avis de la commission est porté à la connaissance, selon le cas,
du
contribuable ou de l'opérateur de plateforme par le secrétariat de la commission si cet avis est défavorable à
la publication ou, dans le cas contraire, par l'administration lors de la notification de la décision.
II : Dispositions particulières aux taxes et droits perçus à

l'importation sur les produits pétroliers
III : Dispositions particulières aux contributions indirectes
Article R235-1
Article R236-1
Article R237-1
La direction générale des douanes et droits indirects est l'administration au nom de laquelle sont exercées les
poursuites mentionnées à l'article L. 237.
Article R238-1
Les procès-verbaux mentionnés à l'article L. 238 sont ceux établis par la direction générale des douanes
et droits indirects et la direction générale des finances publiques en ce qui concerne, pour cette dernière
direction, le contrôle des obligations résultant du III de l'article 298 bis du code général des impôts et
l'application de l'article 290 quater du même code.
Article R245 A-1
Tout prélèvement préalable réalisé, en application de l'article L. 245 A, par les agents de l'administration des
douanes et droits indirects comporte deux échantillons.
Les deux échantillons sont, autant que possible, identiques.
Article R245 A-2
Le prélèvement est réalisé en la présence soit du propriétaire, s'il est connu, soit du détenteur de la
marchandise ou d'un représentant de l'un d'eux ou, à défaut, d'un témoin requis par les agents de
l'administration des douanes et droits indirects et n'appartenant pas à cette administration.
Article R245 A-3
Les échantillons prélevés sont mis sous scellés et revêtus d'une étiquette d'identification portant les mentions
suivantes :
1° Quand le prélèvement n'est pas effectué dans les locaux de l'administration, les nom, prénom ou raison
sociale et adresse de la personne chez laquelle le prélèvement est réalisé ;
2° La dénomination exacte de la marchandise ayant fait l'objet du prélèvement ou celle qui paraît pouvoir lui
être attribuée ;
5° Les nom, prénom et qualité des agents de l'administration mentionnés à l'article R. 245 A-1 ayant réalisé
le prélèvement ainsi que leur signature ;
6° Les nom, prénom, adresse et qualité de la personne mentionnée à l'article R. 245 A-2 ayant assisté au
prélèvement, ainsi que sa signature ou la mention de son refus de signer.
Article R245 A-4
Tout prélèvement préalable réalisé en application de l'article L. 245 A donne lieu à la rédaction d'un procès-
verbal qui mentionne :
2° Les nom, prénom et qualité des agents de l'administration ayant réalisé le prélèvement et établi le procès-
verbal ;
3° Les nom, prénom, profession et adresse de la personne mentionnée à l'article R. 245 A-2 ayant assisté au
prélèvement, ainsi que de la personne chez qui le prélèvement a été réalisé, si elle est différente. Lorsqu'il
s'agit d'une personne morale, il y a lieu d'indiquer sa raison sociale, son adresse et le lieu d'établissement
concerné s'il est distinct du principal établissement de ladite personne ;
4° Les nom, prénom et adresse du propriétaire de l'échantillon, s'il est connu ;
5° Un exposé succinct des circonstances dans lesquelles le prélèvement a été réalisé ;
6° L'identification exacte des échantillons ainsi que toute indication jugée utile pour établir l'authenticité des
échantillons prélevés.
La personne présente lors du prélèvement peut faire insérer dans le procès-verbal toute déclaration qu'elle
juge utile. Elle est invitée à le signer. En cas de refus de signature, mention en est portée audit procès-
verbal.
Une copie du procès-verbal lui est remise ainsi qu'au propriétaire de la marchandise, s'il est connu et s'il
s'agit d'une personne différente de celle ayant assisté au prélèvement.
Article R245 A-5
Un échantillon est transmis au juge d'instruction ou au juge des libertés et de la détention. Le second est
conservé par l'administration des douanes et droits indirects jusqu'au règlement définitif de l'affaire.
IV : Infractions aux règles de la facturation
Article R*247-1
Les demandes prévues à l'article L. 247 tendant à obtenir à titre gracieux une remise, une modération ou une
transaction, doivent être adressées au service territorial selon le cas, de la direction générale des finances
publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects dont dépend le lieu de l'imposition.
Elles doivent contenir les indications nécessaires pour identifier l'imposition et, le cas échéant, être
accompagnées soit de l'avis d'imposition, d'une copie de cet avis ou d'un extrait de rôle, soit de l'avis de mise
en recouvrement ou d'une copie de cet avis.
Les dispositions de l'article R. 190-2 relatives à la transmission des réclamations sont applicables aux
demandes gracieuses.
Article R247-2
L'autorité compétente peut se prononcer sans instruction préalable sur les demandes des contribuables
tendant à obtenir une modération, remise ou transaction qui, en l'état des procédures en cours à l'époque où
elles sont formées, ne peuvent être favorablement accueillies.
En matière d'impôts locaux, les demandes gracieuses sont soumises à l'avis du maire.
Article R*247-3
La proposition de transaction est notifiée par l'administration au contribuable par lettre recommandée avec
avis de réception ; ce document mentionne le montant de l'impôt et celui des pénalités encourues ainsi que le
montant des pénalités qui seront réclamées au contribuable s'il accepte la proposition.
Le contribuable dispose d'un délai de trente jours à partir de la réception de la lettre pour présenter son
acceptation ou son refus.
Article R*247-4
Sauf en matière de contributions indirectes, la décision sur les demandes des contribuables tendant à obtenir
une modération, remise ou transaction appartient :
a) Au directeur départemental des finances publiques ou au directeur chargé d'un service à compétence
nationale ou d'une direction spécialisée pour les affaires relatives à des impositions établies à l'initiative des
agents placés sous son autorité, lorsque les sommes faisant l'objet de la demande n'excèdent pas 200 000 €
par cote, année, exercice ou affaire, selon la nature des sommes en cause ;
b) Au ministre chargé du budget, après avis du comité du contentieux fiscal, douanier et des changes, dans
les autres cas.
Article R*247-5
En matière de contributions indirectes, la décision sur les demandes tendant à obtenir une transaction, remise
ou modération appartient :
a) Au directeur départemental des finances publiques, pour les matières qui relèvent de sa compétence,
lorsque les droits ou la valeur qui servent de base au calcul des pénalités ou, en l'absence d'une telle base, le
montant des amendes n'excèdent pas 200 000 € et qu'en outre le montant des droits effectivement fraudés ne
dépasse pas le quart de ce chiffre ;
b) Selon le cas, au directeur interrégional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à
La Réunion et à Mayotte, au directeur régional des douanes et droits indirects ou au directeur d'un service
à compétence nationale, pour les matières qui relèvent de sa compétence, lorsque les droits ou la valeur
qui servent de base au calcul des pénalités ou, en l'absence d'une telle base, le montant des amendes
n'excèdent pas 250 000 € et qu'en outre le montant des droits effectivement fraudés ne dépasse pas 100
000 € ;
c) Au ministre chargé du budget après avis du comité du contentieux fiscal, douanier et des changes, dans les
autres cas.
Lorsqu'une action judiciaire est mise en mouvement comme il est prévu à l'article L. 249, le comité du
contentieux fiscal, douanier et des changes n'est pas saisi.
Article R*247-5 C
En matière d'amendes prévues à l'article 1788 A du code général des impôts prononcées par les agents
des douanes et droits indirects, la décision sur les demandes tendant à obtenir une remise, modération ou
transaction appartient :
a) Au directeur interrégional des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et
à Mayotte, au directeur régional des douanes et droits indirects, lorsque le montant des amendes n'excède pas
150 000 € ;
b) Au ministre de l'économie, des finances et de l'industrie, après avis du comité du contentieux fiscal,
douanier et des changes, dans les autres cas.
Article R*247-6
Les remises et transactions à titre gracieux relatives à la taxe mentionnée à l'article L. 255 A s'effectuent
dans les conditions prévues aux articles 120 et 121 du décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la
gestion budgétaire et comptable publique.
Article R247-7
La décision du directeur départemental des finances publiques, du directeur interrégional des douanes et
droits indirects ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, du directeur régional des douanes
et droits indirects, ou du directeur chargé d'une direction spécialisée des finances publiques ou d'un service à
compétence nationale, selon le cas, peut être soumise au ministre chargé du budget.
La décision du ministre chargé du budget peut faire l'objet de recours devant la même autorité, mais
seulement si des faits nouveaux sont invoqués.
Article R247-10
Pour obtenir la dispense du paiement d'impositions dues par d'autres personnes et mises à leur charge, les
personnes ainsi mises en cause doivent, en ce qui concerne les impôts recouvrés par les comptables de la
direction générale des finances publiques, adresser une demande au directeur dont dépend le comptable
chargé du recouvrement.
La décision appartient :
a) Au directeur, dans la limite de 305 000 € par cote, année, exercice ou affaire, selon la nature des impôts ;
b) Au ministre chargé du budget, dans les autres cas.
Article R247-11
Pour obtenir la dispense du paiement d'impositions dues par d'autres personnes et mises à leur charge, les
personnes ainsi mises en cause doivent, en ce qui concerne les impôts recouvrés par les comptables de
la direction générale des douanes et droits indirects, adresser une demande au directeur dont dépend le
comptable chargé du recouvrement.
La décision appartient :
a) Au directeur, lorsque les sommes faisant l'objet de la demande n'excèdent pas 305 000 € par affaire ;
b) Au ministre chargé du budget, dans les autres cas.
Article R*247-12
Le comité du contentieux fiscal, douanier et des changes intervenant dans les cas fixés par le b de l'article R
247-4 est saisi par le ministre chargé du budget. Il en est de même lorsque le comité susmentionné
intervient dans les cas fixés par le c de l'article R 247-5 et le b de l'article R 247-5 C.
Il invite le contribuable, par lettre recommandée avec avis de réception, à produire, dans un délai de trente
jours, les observations écrites que celui-ci juge utile de présenter à l'appui de sa demande de transaction ou
de remise, ou à présenter des observations orales à la séance où il sera convié. Il l'avertit également qu'il
peut se faire assister ou représenter par un conseil ou représentant de son choix, tenu pour les faits de
l'espèce au respect du secret professionnel.
Article R*247-13
Le secrétariat du comité informe le contribuable, par lettre recommandée avec avis de réception, de la date à
laquelle l'affaire sera examinée par le comité, quinze jours au moins avant cette date.
Article R*247-14
Le président peut inviter l'autorité qui a saisi le comité, ou son représentant, à présenter, pour chaque
affaire, des observations complémentaires. Il détermine les modalités selon lesquelles ces observations
sont présentées.
Si le contribuable ou son représentant a manifesté sa volonté de présenter des observations orales, le

président doit inviter l'autorité qui a saisi le comité, ou son représentant, à présenter, si elle le souhaite, des
observations orales.
Article R*247-15
Les séances du comité et des sections ne sont pas publiques. Le comité et ses sections délibèrent en dehors
de la présence de l'autorité qui l'a saisi et du contribuable.
Article R*247-16
L'avis du comité doit être adressé par le président à l'autorité qui l'a saisi. La décision qui est notifiée au
contribuable comporte l'indication qu'elle a été prise après avis du comité.
Article R*247-18
La saisine de la commission de surendettement mentionnée à l'article L. 712-4 du code de la consommation

par des tiers tenus au paiement de l'impôt vaut demande de dispense de paiement au sens de l'article R.
247-10 dès lors que cette saisine satisfait aux conditions prévues aux articles R. 721-1 à R. 721-4 et à l'article
R. 761-1 du code de la consommation.
Article R*247 A-1
La saisine de la commission de surendettement mentionnée à l'article L. 712-4 du code de la consommation

vaut demande de remise gracieuse d'impôts directs dès lors que cette saisine satisfait aux conditions
prévues aux articles R. 721-1 à R. 721-4 et à l'article R. 761-1 du même code.
Les taxes d'urbanisme
Chapitre IV : Le règlement des différends fiscaux dans l'Union

Européenne
Section I : La demande d'ouverture
Article R251 D-1
La mesure administrative mentionnée à l'article L. 251 D est :

1° La proposition de rectification ;
2° Ou la notification des bases ou éléments d'imposition d'office ;
3° Ou le prélèvement en cas de retenue à la source.
Article R251 D-2
Pour être recevable, la demande d'ouverture prévue à l'article L. 251 D doit être rédigée en langue française
et comporter les éléments suivants :
1° Le nom, l'adresse, le numéro d'identification fiscale et toute autre information nécessaire à l'identification
du contribuable ayant introduit la demande et de toute autre personne intéressée ;
2° L'identification des impôts et des années d'imposition ou des exercices concernés
; 3° L'exposé des faits et circonstances à l'origine du différend ;
4° Une copie des documents émis par l'administration fiscale française et par l'Etat membre concerné
ainsi que tout autre justificatif relatif au différend ;
5° L'exposé des raisons pour lesquelles le contribuable estime qu'il y a matière à différend ainsi que
les dispositions nationales applicables et les dispositions de l'accord ou de la convention qui font
l'objet du différend ;
6° Les éléments relatifs aux recours administratifs et aux actions en justice engagés par le
contribuable portant sur le différend et la copie de toute décision de justice relative au différend ;
7° Les indications relatives à toute réclamation introduite par le contribuable dans le cadre d'une autre
procédure amiable ou procédure de règlement des différends au sens de l'article L. 251 ZG et une déclaration
par laquelle il reconnaît que l'engagement de la présente procédure met fin à la procédure précédemment
engagée.
Le contribuable joint à sa demande tout autre document qu'il juge nécessaire.
Article R251 D-3

I.-Dans les deux mois de la réception de la demande, l'administration fiscale française adresse au
contribuable un accusé de réception et en informe les administrations des autres Etats membres concernés.
II.-L'administration fiscale française peut demander toute information complémentaire nécessaire à
l'examen de la demande du contribuable dans un délai de trois mois à compter de la réception de la
demande d'ouverture.
Le contribuable répond à la demande de l'administration fiscale française dans un délai de trois mois à
compter de la réception de cette demande d'informations complémentaires. Sous réserve de l'application de
l'article R. 251 D-4, le contribuable adresse une copie de sa réponse aux autres administrations des Etats
membres concernés.
Article R251 D-4
I.-Lorsque le contribuable remplit les conditions prévues au dernier alinéa de l'article L. 251 D,
l'administration fiscale française transmet aux administrations des autres Etats membres concernés toutes les
communications du contribuable, dans un délai de deux mois à compter de la réception de chacune de ces
communications, durant toute la procédure de règlement des différends.
II.-Le contribuable est réputé avoir adressé ses communications à l'ensemble des administrations des autres
Etats membres concernés à la date de la transmission, prévue au I, de ces informations par l'administration
fiscale française.
Article R251 D-5
Le contribuable peut retirer sa demande d'ouverture par notification écrite adressée à l'administration fiscale
française. Cette notification entraîne la clôture immédiate de la procédure de règlement des différends.
A réception de cette notification, l'administration fiscale française en informe sans délai les administrations
des autres Etats membres concernés.
Article R251 D-6
Lorsqu'un différend cesse d'exister, la procédure de règlement des différends est clôturée avec effet
immédiat. L'administration fiscale française en informe sans délai le contribuable par une décision motivée.
Section II : La procédure amiable
Article R251 G-1
L'administration fiscale française peut demander au contribuable toute information complémentaire non
fournie dans le cadre de la demande d'ouverture qu'elle estime utile à la résolution du différend.
Article R251 H-1
Les éléments mentionnés au second alinéa du I de l'article L. 251 H sont transmis à l'administration fiscale
française dans un délai de soixante jours à compter de la date de la notification de l'accord amiable au
contribuable.
Section III : La commission consultative
I : Saisine de la commission
Article R251 K-1
La demande de constitution d'une commission consultative prévue à l'article L. 251 K est présentée par écrit
dans un délai de cinquante jours à compter :
1° De la date de réception de la notification de la décision de rejet prévue au I de l'article L. 251 E ;
2° Ou de la date du prononcé de la décision prise par le juge à la suite du recours prévu à l'article L. 251 F ;
3° Ou de la date de la notification de la décision prévue à l'article L. 251 I.
Article R251 K-2
Lorsque la commission consultative est constituée en application du 1° de l'article L. 251 K, elle notifie
sa décision à l'administration fiscale française dans un délai de trente jours à compter de l'adoption de sa
décision.
Article R251 N-1
Lorsque l'administration fiscale française demande l'ouverture de la procédure amiable dans les conditions
prévues au II de l'article L. 251 N, elle en informe sans délai la commission consultative, les autres
administrations des Etats membres concernés et le contribuable.
II : Composition de la commission
Article R251 P-1
I.-Afin d'établir la liste des personnalités indépendantes mentionnées au 3° de l'article L. 251 P, au moins
trois personnalités indépendantes sont désignées par arrêté du ministre chargé du budget.
Lorsqu'elle notifie à la Commission européenne les personnalités indépendantes désignées en application de
l'alinéa précédent, l'administration fiscale française communique les informations complètes et actualisées
sur le parcours universitaire et professionnel de ces personnes, leurs compétences, leur expertise et leurs
éventuels conflits d'intérêts et précise laquelle de ces personnes peut être désignée comme président.
L'administration fiscale française informe la Commission européenne de toute modification apportée à la
liste française des personnalités indépendantes.
II.-Lorsque la Commission européenne notifie une opposition, par un Etat membre, au maintien d'une
personnalité indépendante désignée par l'administration fiscale française, cette dernière dispose d'un délai de
six mois pour prendre sa décision de maintenir ou non cette personne sur la liste prévue au I et en informer la
Commission européenne.
Article R251 P-2
Les règles de désignation des personnalités indépendantes mentionnées au 3° de l'article L. 251 P sont
déterminées conjointement par l'administration fiscale française et celles des autres Etats membres
concernés.
En l'absence d'accord, il est procédé à la désignation de ces personnes par tirage au sort.
Article R251 R-1
La saisine prévue à l'article L. 251 R doit être effectuée dans les trente jours de l'expiration du délai prévu à
l'article L. 251 L.
Lorsque cette procédure est mise en œuvre, l'administration fiscale française en informe les autres Etats
membres concernés.
III : Règles de fonctionnement de la commission consultative
Article R251 T-1
Conformément au premier alinéa de l'article L. 251 T, l'administration fiscale française notifie au

contribuable dans un délai de cent vingt jours les règles de fonctionnement de la commission arrêtées par les
Etats membres concernés. Ces règles comportent les éléments suivants :
1° La date à laquelle l'avis sur le règlement du différend doit avoir été rendu ainsi que les modalités de
remise de cet avis ;
2° Les dispositions législatives ou réglementaires, accord ou convention applicables
; 3° La description et les caractéristiques du différend ;
4° Le mandat sur lequel les administrations des Etats membres concernés s'accordent en ce qui concerne les
questions juridiques et factuelles à régler ;
5° La forme de l'organe de règlement des différends ;
6° Le calendrier de la procédure de règlement des différends ;
7° Le nombre de membres, leurs noms, les détails quant à leurs compétences et leurs qualifications ainsi
qu'une communication relative aux conflits d'intérêts les concernant ;
8° Les règles régissant la participation du ou des contribuables et des tiers à la procédure, les échanges de
notes, d'informations et d'éléments de preuve, les frais, la méthode utilisée pour régler le différend et toute
autre question procédurale ou organisationnelle que l'administration fiscale française estime nécessaire.
Lorsqu'une commission consultative est constituée pour rendre un avis en vertu du 1° de l'article L. 251 K,
seules les informations mentionnées aux 3°, 6°, 7° et 8° figurent dans les règles de fonctionnement.
Article R251 T-2
I.-En l'absence d'accord entre l'administration fiscale française et les autres Etats membres concernés, les
frais suivants sont répartis en parts égales entre les Etats :
1° Le défraiement des personnalités indépendantes pour un montant déterminé par l'administration fiscale
française conformément aux dispositions du décret n° 2006-781 du 3 juillet 2006 fixant les conditions et
les modalités de règlement des frais occasionnés par les déplacements temporaires des personnels civils de
l'Etat ;
2° La rémunération des personnalités indépendantes, fixée par arrêté des ministres chargés du budget et
de la fonction publique dans la limite de 1 000 euros par personne et par jour de réunion de la
commission consultative.
II.-En cas d'accord de toutes les administrations des Etats membres concernés, les frais mentionnés aux 1° et
2° du I sont à la charge du contribuable lorsque :
1° Le contribuable a présenté une notification de retrait de demande d'ouverture en application de l'article R.
251 D-5 ;
2° Ou lorsque le contribuable a saisi la commission consultative en application du 1° de l'article L. 251 K et
que cette dernière a décidé que les administrations compétentes ont rejeté à bon droit la demande
d'ouverture du contribuable.
IV : Avis de la commission consultative
Article R251 Y-1
La commission prévue à l'article L. 251 K rend son avis par écrit.
Section IV : Publicité
Article R251 ZF-1
I.-Le résumé à publier prévu à l'article L. 251 ZF comprend la description des faits, la date de la décision
définitive mentionnée à l'article L. 251 ZB, les périodes imposables concernées, la base juridique, le secteur
d'activité et une brève description de la décision définitive. Le résumé comprend également une description
de la méthode d'arbitrage utilisée.
II.-Avant la transmission du résumé à la Commission européenne pour publication, l'administration fiscale
française le transmet au contribuable qui, dans un délai de soixante jours au plus tard, peut demander à
l'administration fiscale française de ne pas publier une information relative à un secret commercial, industriel
ou professionnel ou à un procédé commercial ou qui est contraire à l'ordre public.
Section I : Modalités de recouvrement et mesures préalables aux

poursuites
Article R*255 A-1
Sans préjudice des dispositions de l'article R. * 247-6, sont applicables à la taxe mentionnée à l'article L.
255 A les articles 112 à 119,122 et 124 du décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion
budgétaire et comptable publique.
Article R*256-1
L'avis de mise en recouvrement prévu à l'article L. 256 indique pour chaque impôt ou taxe le montant global
des droits, des pénalités et des intérêts de retard qui font l'objet de cet avis.
L'avis de mise en recouvrement mentionne également que d'autres intérêts de retard pourront être liquidés
après le paiement intégral des droits.
Lorsque l'avis de mise en recouvrement est consécutif à une procédure de rectification, il fait référence
à la proposition prévue à l'article L. 57 ou à la notification prévue à l'article L. 76 et, le cas échéant, au
document adressé au contribuable l'informant d'une modification des droits, taxes et pénalités résultant des
rectifications.
Lorsqu'en application des dispositions de l'article 223 A du code général des impôts ou de l'article 223 A
bis du même code la société mère d'un groupe ou l'établissement public industriel et commercial qui
s'est constitué seul redevable de l'impôt sur les sociétés dû sur l'ensemble des résultats d'un groupe est
amené à supporter les droits et pénalités résultant d'une procédure de rectification suivie à l'égard d'un
ou de plusieurs membres du groupe, l'administration adresse à cette société mère ou à cet établissement
public,
préalablement à la notification de l'avis de mise en recouvrement correspondant, un document l'informant du
montant global par impôt des droits, des pénalités et des intérêts de retard dont elle ou il est redevable. L'avis
de mise en recouvrement, qui peut être alors émis sans délai, fait référence à ce document.
Les dispositions de l'alinéa précédent sont applicables au redevable du groupe mentionné à l'article 1693 ter
du code général des impôts, lorsqu'il est amené à supporter les droits et pénalités résultant d'une procédure de
rectification suivie à l'égard d'un ou plusieurs membres du groupe.
L'avis de mise en recouvrement, dans le cas mentionné au deuxième alinéa de l'article L. 256, indique
seulement le montant de la somme indûment versée et la date de son versement.
Article R*256-2
Lorsque le comptable poursuit le recouvrement d'une créance à l'égard de débiteurs tenus conjointement
ou solidairement au paiement de celle-ci, il notifie préalablement à chacun d'eux un avis de mise en
recouvrement à moins qu'ils n'aient la qualité de représentant ou d'ayant cause du contribuable, telle que
mentionnée à l'article 1682 du code général des impôts.
Article R*256-3
L'avis de mise en recouvrement est rédigé en double exemplaire :
a) Le premier, dit " original ", est déposé au service compétent de la direction générale des finances
publiques ou à la recette des douanes et droits indirects chargé du recouvrement ;
b) Le second, dit " ampliation ", est destiné à être notifié au redevable ou à son fondé de pouvoir.
Article R*256-6
La notification de l'avis de mise en recouvrement comporte l'envoi au redevable, soit au lieu de son domicile,
de sa résidence ou de son siège, soit à l'adresse qu'il a lui-même fait connaître au service compétent de la
direction générale des finances publiques ou au service des douanes et droits indirects compétent, de l'"
ampliation " prévue à l'article R. * 256-3.
Au cas où la lettre recommandée ne pourrait, pour quelque cause que ce soit, être remise au redevable
destinataire ou à son fondé de pouvoir, il doit être demandé à la Poste de renvoyer au service compétent de la
direction générale des finances publiques ou au service des douanes et droits indirects expéditeur, le pli non
distribué annoté :
a) D'une part, de la date de sa première présentation à l'adresse indiquée à la souscription ou, s'il y a lieu, à
la nouvelle adresse connue de La Poste ;
b) D'autre part, du motif de sa non-délivrance.
Dans cette éventualité, l'" ampliation " renvoyée reste déposée au service compétent de la direction générale
des finances publiques ou à la recette des douanes et droits indirects chargé du recouvrement où il peut en
être délivré copie, à tout moment et sans frais, au redevable lui-même ou à son fondé de pouvoir.
La notification de l'avis de mise en recouvrement peut également être effectuée par le ministère d'un huissier.
Elle est alors soumise aux règles de signification des actes d'huissier.
Article R*256-7
L'avis de mise en recouvrement est réputé avoir été notifié :
a) Dans le cas où l'" ampliation " a été effectivement remise par les services postaux au redevable ou à
son fondé de pouvoir, le jour même de cette remise ;
b) Lorsque la lettre recommandée n'a pu être distribuée du fait du redevable, le jour où en a été faite
la première présentation.
Article R256-8
Le comptable mentionné aux premier, deuxième et troisième alinéas de l'article L. 256 est le comptable de la
direction générale des finances publiques.
Le comptable public compétent pour établir l'avis de mise en recouvrement est soit celui du lieu de
déclaration ou d'imposition du redevable, soit, dans le cas où ce lieu a été ou aurait dû être modifié, celui
compétent à l'issue de ce changement, même si les sommes dues se rapportent à la période antérieure à ce
changement.
Le comptable chargé d'un pôle de recouvrement spécialisé est compétent, le cas échéant, pour établir,
émettre et rendre exécutoire l'avis de mise en recouvrement des créances qu'il a prises en charge ou dont la
responsabilité lui est transférée par un autre comptable.
Les avis de mise en recouvrement résultant de l'engagement par la direction nationale des vérifications de
situations fiscales d'une procédure de rectification ou d'une procédure d'imposition d'office ou du traitement
d'actes ou de déclarations liés à la détention d'avoirs à l'étranger sont établis, émis et rendus exécutoires par
le comptable chargé du pôle de recouvrement spécialisé DNVSF (Paris).
Par dérogation aux dispositions du deuxième alinéa, l'établissement d'un avis de mise en recouvrement des
droits et pénalités dus à raison d'une déclaration ou d'un acte déposé ou qui aurait dû être déposé au titre de
la publicité foncière et de l'enregistrement peut être confié, par arrêté du ministre chargé du budget, à un
comptable public différent de celui mentionné au même alinéa.
Le comptable public de la direction générale des finances publiques compétent pour établir l'avis de mise
en recouvrement mentionné au 2° du B et 1° du F du IV de l'article 130 de la loi n° 2021-1900 du 30
décembre 2021 de finances pour 2022 est le comptable du service des impôts des entreprises du lieu du
siège social ou du domicile du redevable ou, le cas échéant, le comptable de la direction des grandes
entreprises de
la direction générale des finances publiques pour les personnes physiques ou morales ou groupements de
personnes mentionnés à l'article 344-0 A de l'annexe III au code général des impôts. Ces dispositions ne
s'appliquent pas aux impositions mentionnées au 2° du A du IV de l'article 130 précité.
Nonobstant les dispositions du précédent alinéa, en présence de redevables solidaires mentionnés

dans le jugement prévu au F du IV de l'article 130 de la loi n° 2021-1900 mentionné au précédent
alinéa, la
compétence est attribuée à l'un quelconque des comptables dans le ressort duquel un des redevables tenus
solidairement au paiement de la même créance a son siège social ou son domicile.
Par dérogation aux deux premiers alinéas, le comptable de la direction générale des finances publiques et le
comptable de la direction générale des douanes et droits indirects sont compétents pour établir l'avis de mise
en recouvrement en vue de la prise en charge et du recouvrement des accises mentionnées aux articles L.
313-1 et L. 314-1 du code des impositions sur les biens et services, du droit de licence prévu à l'article 568
du code général des impôts, de la taxe prévue à l'article 1613 bis du même code, de la cotisation prévue à
l'article L. 245-7 du code de la sécurité sociale et de la cotisation mentionnée au a de l'article 2 du décret
n° 63-1104 du 30 octobre 1963 relatif au régime d'allocations viagères des gérants de débits de tabac, dans
les conditions prévues par arrêté du ministre en charge du budget.
Pour l'application du précédent alinéa, le comptable de la direction générale des finances publiques
compétent est le comptable du service des impôts des entreprises du lieu dont relève le siège social ou le
principal établissement ou celui du lieu du domicile du redevable, ou le cas échéant, le comptable de la
direction des grandes entreprises de la direction générale des finances publiques pour les personnes ou
groupements de personnes mentionnés à l'article 344-0 A de l'annexe III au code général des impôts.
Article R*257-1
La mise en demeure de payer prévue à l'article L. 257 indique les références du ou des titres exécutoires dont
elle procède ainsi que le montant des sommes restant dues.
Article R*257-0 B-1
Pour l'application du 1 de l'article L. 257-0 B , constituent une même catégorie d'impositions :
a) L'impôt sur le revenu, l'acompte prévu à l'article 1663 C du code général des impôts, les prélèvements
sociaux recouvrés comme en matière d'impôt sur le revenu, la taxe d'habitation, les taxes foncières sur les
propriétés bâties et non bâties, les impositions recouvrées comme les impositions précitées ainsi que
l'impôt de solidarité sur la fortune ;
b) Les droits d'enregistrement, la taxe de publicité foncière et les droits de timbre ;
c) Les impositions autres que celles mentionnées au a et au b.
Article R257 B-1
Lorsqu'il a exercé la compensation prévue à l'article L. 257 B, le comptable public compétent notifie au
redevable un avis lui précisant la nature et le montant des sommes affectées au paiement de la créance qu'il a
prise en charge à sa caisse.
Les effets de cette compensation peuvent être contestés dans les formes et délais mentionnés aux articles L.
281 et R. * 281-1 à R. * 281-5.
Section II : Exercice des poursuites
Article R258 A-1
Les mesures conservatoires initialement prises par un comptable public dans les conditions du livre V de la
partie législative du code des procédures civiles d'exécution peuvent être converties par ce comptable ou par
tout autre comptable public devenu compétent postérieurement à la prise de ces mesures.
Les garanties constituées au profit d'un comptable public peuvent être renouvelées ou mises en œuvre par ce
comptable public ou par tout autre comptable public devenu compétent postérieurement à la constitution de
ces garanties.
Article R*260 A-1
Les biens meubles saisis ne peuvent être vendus qu'après autorisation du directeur départemental des
finances publiques.
Section III : Mesures particulières
1° : Avis à tiers détenteur
2° : Rémunérations du travail
3° : Obligations des dépositaires publics de fonds
4° : Responsabilité des dirigeants et gérants de sociétés
Article R*267-1
En cas d'assignation prévue par le premier alinéa de l'article L. 267, le président du tribunal statue selon la
procédure à jour fixe.
Le comptable public compétent mentionné par le même alinéa est un comptable de la direction générale des
finances publiques.
5° : Vente de fonds de commerce
Article R268-1
Le comptable public compétent pour faire application de l'article L. 268 est le comptable de la direction
générale des finances publiques ou de la direction générale des douanes et droits indirects selon la nature des
impôts dont la perception leur incombe.
6° : Liquidation des biens
7°: Judicial liquidation
8° : Procédure accélérée
9° : Contrainte par corps
10° : Taxes sur le chiffre d'affaires
12° : Entrepreneur individuel à responsabilité limitée
Section IV : L'admission en non-valeur
Article R276-1
Le comptable public admet en non-valeur les créances fiscales dont il est chargé du recouvrement, lorsqu'il
constate leur irrécouvrabilité.
Article R276-2
L'irrécouvrabilité mentionnée à l'article R. 276-1 est constatée lorsque les diligences visant au recouvrement
s'avèrent impossibles ou vaines. L'irrécouvrabilité est également constatée lorsque les perspectives de
recouvrement ne sont pas estimées suffisantes pour justifier la poursuite des diligences.
Article R276-3
Par dérogation à l'article R. 276-1 du présent livre, les décisions relatives aux admissions en non-valeur
des créances de toute nature recouvrées en application du code des douanes ou en matière de contributions
indirectes sont prises par les directeurs interrégionaux des douanes et droits indirects ou, en Guadeloupe, en
Guyane, à la Réunion et à Mayotte, par les directeurs régionaux des douanes et droits indirects.
Article R276-4
L'article R. 276-2 du présent livre est applicable aux impositions de toute nature et taxes assimilées
recouvrées en application du code des douanes. Il n'est pas applicable à la dette douanière ayant pris
naissance en application du règlement (UE) n° 952/2013 du Parlement européen et du Conseil du 9 octobre
2013 établissant le code des douanes de l'Union.
State
Article R*277-1
Le comptable compétent invite le contribuable qui a demandé à différer le paiement des impositions à
constituer les garanties prévues à l'article L. 277. Le contribuable dispose d'un délai de quinze jours à
compter de la réception de l'invitation formulée par le comptable pour faire connaître les garanties qu'il
s'engage à constituer.
Ces garanties peuvent être constituées par un versement en espèces qui sera effectué à un compte d'attente
au Trésor, par des créances sur le Trésor, par la présentation d'une caution, par des valeurs mobilières, des
marchandises déposées dans des magasins agréés par l'Etat et faisant l'objet d'un warrant endossé à l'ordre du
Trésor, par des affectations hypothécaires, par des nantissements de fonds de commerce.
Si le comptable estime ne pas pouvoir accepter les garanties offertes à sa demande ou spontanément par
le contribuable parce qu'elles ne répondent pas aux conditions prévues au deuxième alinéa, il lui notifie sa
décision par pli recommandé avec demande d'avis de réception postal dans un délai de quarante-cinq jours
à compter du dépôt de l'offre. A défaut de réponse par le comptable dans ce délai, les garanties offertes
sont réputées acceptées.
Article R*277-2
En cas de dépréciation ou d'insuffisance révélée des garanties constituées, l'administration peut à tout
moment, dans les mêmes conditions que celles prévues par les articles L. 277 et L. 279, demander au
redevable, par lettre recommandée avec avis de réception, un complément de garantie pour assurer le
recouvrement de la somme contestée. Si le redevable ne satisfait pas, dans le délai de quarante-cinq jours, à
cette demande, le comptable peut prendre des mesures conservatoires.
Article R277-3-1
Lorsque le redevable fournit des garanties suffisantes, au sens de l'article R. * 277-1, à l'appui d'une
réclamation assortie d'une demande de sursis de paiement, celles-ci se substituent aux sommes ou biens
appréhendés avant la réclamation pour le recouvrement des créances qui font l'objet de la contestation.
Dans ce cas, le comptable restitue les biens ou sommes appréhendés, avant la réclamation mentionnée à
l'article L. 277, pour le montant des créances effectivement garanties.
Article R277-4
Le contribuable peut être admis par le comptable chargé du recouvrement, à toute époque, à remplacer la
garantie qu'il a constituée par une autre garantie, d'une valeur au moins égale.
Article R277-5
A défaut de constitution de garantie le contribuable qui a demandé à différer le paiement de l'impôt peut, en
cas de saisie de matériel ou de marchandises indispensables à l'exercice de sa profession, être autorisé, par le
comptable chargé du recouvrement, à vendre des objets saisis, à charge par lui soit de les remplacer par des
objets de valeur au moins égale, soit d'en consigner le prix de vente.
Article R277-6
Un arrêté du ministre chargé du budget détermine les conditions dans lesquelles les valeurs mobilières
peuvent être constituées en garantie et notamment la nature de ces valeurs, ainsi que le montant pour lequel
elles sont admises, ce montant étant calculé d'après le dernier cours coté au jour du dépôt.
Article R277-7
En cas de réclamation relative à l'assiette d'imposition et portant sur un montant de droits supérieur à 4 500 €,
le débiteur doit constituer des garanties portant sur le montant des droits contestés.
Article R277-8
Le contribuable qui demande à bénéficier du sursis de paiement prévu au V de l'article 167 bis du code
général des impôts fait parvenir au service des impôts des particuliers non résidents, au plus tard quatre-
vingt-dix jours avant le transfert de son domicile fiscal hors de France, une proposition de garanties.
Les dispositions des deuxième et troisième alinéas de l'article R. * 277-1, des articles R. * 277-2, R. 277-4 et
R. 277-6 sont applicables.
Article R*281-1
Les contestations relatives au recouvrement prévues par l'article L. 281 peuvent être formulées par le
redevable lui-même ou la personne tenue solidairement ou conjointement.
Elles font l'objet d'une demande qui doit être adressée, appuyée de toutes les justifications utiles, au chef de
service compétent suivant :
a) Le directeur départemental ou régional des finances publiques du département dans lequel a été prise
la décision d'engager la poursuiteou le responsable du service à compétence nationale si le recouvrement
incombe à un comptable de la direction générale des finances publiques ;
b) Le directeur interrégional des douanes et droits indirects ou le responsable du service des douanes à
compétence nationale ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, le directeur régional
des douanes et droits indirects pour les poursuites émises dans leur ressort territorial.
Article R*281-3-1
La demande prévue à l'article R. * 281-1 doit, sous peine d'irrecevabilité, être présentée dans un délai de
deux mois à partir de la notification :
a) De l'acte de poursuite dont la régularité en la forme est contestée ;
b) A l'exclusion des amendes et condamnations pécuniaires, de tout acte de poursuite si le motif invoqué
porte sur l'obligation au paiement ou sur le montant de la dette ;
c) A l'exclusion des amendes et condamnations pécuniaires, du premier acte de poursuite permettant de

contester l'exigibilité de la somme réclamée.
Article R*281-4
Le chef de service ou l'ordonnateur mentionné au deuxième alinéa de l'article L. 281 se prononce dans un
délai de deux mois à partir du dépôt de la demande, dont il doit accuser réception.
Pour les créances des collectivités territoriales, de leurs établissements publics et des établissements publics
de santé, le chef de service se prononce après avis du comptable assignataire à l'origine de l'acte.
Si aucune décision n'a été prise dans ce délai ou si la décision rendue ne lui donne pas satisfaction, le
redevable ou la personne tenue solidairement ou conjointement doit, à peine de forclusion, porter l'affaire
devant le juge compétent tel qu'il est défini à l'article L. 281. Il dispose pour cela de deux mois à partir :
a) soit de la notification de la décision du chef de service ou de l'ordonnateur mentionné au deuxième alinéa

de l'article L. 281 ;
b) soit de l'expiration du délai de deux mois accordé au chef de service ou à l'ordonnateur mentionné
au deuxième alinéa de l'article L. 281 pour prendre sa décision.
La procédure ne peut, à peine d'irrecevabilité, être engagée avant ces dates.
Article R*281-5
Le juge se prononce exclusivement au vu des justifications qui ont été présentées au chef de service. Les
redevables qui l'ont saisi ne peuvent ni lui soumettre des pièces justificatives autres que celles qu'ils ont déjà
produites à l'appui de leurs mémoires, ni invoquer des faits autres que ceux exposés dans ces mémoires.
Lorsque le juge de l'exécution est compétent, l'affaire est instruite en suivant les règles de la procédure à jour
fixe.
Article R*282-1
Lorsque, dans une contestation relative au recouvrement, une tierce personne, mise en cause dans les
conditions prévues à l'article L. 282, conteste son obligation d'acquitter la dette, la juridiction civile appelée à
trancher la question de l'obligation doit être saisie de la contestation dans un délai de deux mois à compter de
la notification de la décision de sursis à statuer du tribunal administratif.
Article R*283-1
La demande en revendication d'objet saisis prévue par l'article L. 283 est adressée, suivant le cas, au
directeur départemental ou régional des finances publiques du département dans lequel a été prise la
décision de pratiquer la saisie ou au responsable du service à compétence nationale, ou au directeur
interrégional des douanes et droits indirects, au responsable du service des douanes à compétence nationale
ou, en Guadeloupe, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte, au directeur régional des douanes et droits
indirects, pour les poursuites émises dans leur ressort territorial. Elle doit, sous peine d'irrecevabilité, être
présentée dans un délai de deux mois à partir de la date à laquelle la personne qui revendique les objets a
eu connaissance de la saisie.
La demande reçoit une suite dans les conditions prévues aux articles R 281-4 et R 281-5.
Le dépôt d'une demande en revendication d'objets saisis suspend de plein droit les poursuites sur les biens
saisis dont la propriété est discutée.
Application for Recovery of Seized Items
State

européenne
Article R283 A-1
La demande d'assistance mentionnée à l'article L. 283 A peut être formulée, soit pour une créance unique,
soit pour plusieurs créances, dès lors que celles-ci sont à la charge d'une même personne.
Elle peut concerner :
1° Un débiteur ;
2° Un codébiteur ;
3° Une personne, autre que le débiteur, tenue au paiement de la créance en application des dispositions en
vigueur dans l'Etat membre requérant ;
4° Une tierce partie détenant des biens appartenant à une des personnes désignées ci-dessus ou qui a des
dettes envers une de ces personnes.
Article R283 A-2
La demande d'assistance, le formulaire de notification uniformisé et l'instrument uniformisé permettant

l'adoption de mesures exécutoires sur le territoire français sont accompagnés d'une traduction en langue
française.
Les documents dont la notification est demandée peuvent être envoyés dans une langue officielle de l'Etat
membre requérant.
Les administrations financières peuvent demander la traduction dans la langue française des documents
autres que ceux mentionnés au deuxième alinéa qui accompagnent la demande de notification.
Article R283 A-3
La demande de renseignements, de notification et de recouvrement ou de prise de mesures conservatoires
est établie par écrit.
Cette demande ainsi que tous les documents permettant l'adoption de mesures exécutoires ou conservatoires
ou tout autre document relatif à la créance sont transmis par voie électronique à l'Etat membre requis.
En cas de difficultés techniques, ils peuvent valablement être transmis par voie postale sans pour autant que
la validité des informations obtenues ou des mesures prises dans le cadre d'une demande d'assistance ne soit
compromise.
Article R283 A-4
La demande de notification adressée par l'Etat membre requérant est accompagnée d'un formulaire de
notification uniformisé qui contient au minimum les informations suivantes :
1° Le nom et l'adresse du destinataire et tout autre renseignement utile à son identification ;
2° L'objet de la notification et le délai dans lequel elle doit être effectuée ;
3° Une description des documents qui sont joints ainsi que la nature et le montant de la créance concernée ;
4° Les noms, adresses et coordonnées du service responsable du document qui est joint et, s'il diffère,
du service auprès duquel des informations complémentaires peuvent être obtenues concernant l'acte ou
la décision y compris judiciaire notifié ou concernant les possibilités de contestation de l'obligation de
paiement.
Article R283 A-10
Sur demande de l'Etat membre requérant, les administrations financières procèdent à la notification au
destinataire de tous les actes et décisions, y compris judiciaires, relatifs à une créance ou à son recouvrement
émanant de cet Etat.
Article R283 B-1
L'autorité requise informe l'autorité requérante des motifs mentionnés aux articles L. 283 A à L. 283 C qui
s'opposent à ce que la demande d'assistance soit satisfaite.
Article R283 B-9
Les administrations financières peuvent octroyer un délai de paiement au redevable ou autoriser un paiement
échelonné de la dette. Elles en informent l'Etat membre requérant.
Les intérêts perçus du fait des délais de paiement éventuellement octroyés ou du paiement échelonné autorisé
ou ceux perçus pour tout retard de paiement sont transférés à l'Etat membre requérant.
Article R283 C-1
L'instrument uniformisé permettant l'adoption de mesures exécutoires dans l'Etat membre requis et établi
par l'Etat membre requérant, mentionné au VI de l'article L. 283 C, comporte au minimum les informations
suivantes :
1° Les informations permettant d'identifier le titre exécutoire, la période couverte par la créance, les dates
utiles à l'engagement des mesures d'exécution, la nature, la date de mise en recouvrement et le montant de la
créance à recouvrer (principal, intérêts, pénalités, amendes, majoration et frais) ;
2° Le nom, l'adresse du destinataire et tout autre renseignement utile à son identification ;
3° Les noms, adresses et coordonnées du service responsable de la liquidation de la créance et, s'il diffère, du
service auprès duquel des informations complémentaires peuvent être obtenues concernant la créance ou les
possibilités de contester l'obligation de payer.
Article R283 C-2
I. – Les administrations financières vérifient que la demande de recouvrement ou de mesures conservatoires

qui leur est adressée par l'Etat membre requérant est accompagnée de l'instrument uniformisé mentionné au
VI de l'article L. 283 C.
II. – Cette demande contient une déclaration certifiant que les conditions prévues aux articles L. 283 B
et L. 283 C pour l'engagement de la procédure d'assistance mutuelle sont remplies. Elle peut être aussi
accompagnée d'autres documents relatifs à la créance concernée, émanant de l'Etat membre requérant.
III. – La demande de prise de mesures conservatoires est accompagnée, le cas échéant, du document établi
par l'autorité requérante l'autorisant, conformément à sa législation, à prendre des mesures conservatoires
ainsi que de tout autre document relatif à la créance concernée.
Article R283 C-3
I. – La contestation relative à la validité de la notification, par l'Etat membre requérant, de la créance, du

titre exécutoire ou de l'instrument uniformisé permettant l'adoption de mesures exécutoires dans l'Etat
membre requis est portée par son destinataire devant l'instance compétente de l'Etat membre requérant.
Toute contestation relative à la créance, au titre exécutoire établi par l'Etat membre requérant ou à
l'instrument uniformisé permettant l'adoption de mesures exécutoires dans l'Etat membre requis est portée
devant l'instance compétente de l'Etat membre requérant.
Lorsque la contestation de la créance, du titre exécutoire ou de l'instrument uniformisé permettant l'adoption

de mesures exécutoires dans l'Etat membre requis intervient au cours de la procédure de recouvrement
effectuée dans l'Etat requis, ce dernier informe le redevable qu'il doit porter la contestation devant l'instance
compétente de l'Etat membre requérant.
L'Etat membre requérant informe l'Etat membre requis de cette contestation et lui précise le montant de la
créance non contesté.
II. – Toute contestation relative aux mesures exécutoires prises par l'Etat membre requis ou à la validité de
la notification, par ce même Etat membre, de la créance, du titre exécutoire ou de l'instrument uniformisé
permettant l'adoption de mesures exécutoires dans l'Etat membre requis est portée par son destinataire devant
l'instance compétente de l'Etat membre requis.
Article R283 C-4
I. – L'Etat requérant informe sans délai les administrations financières de toute modification intervenant
dans sa demande de recouvrement et leur en communique les motifs.
Si cette modification fait suite à une décision de justice portant sur les contestations mentionnées au I de
l'article R. 283 C-3 rendue dans l'Etat membre requérant, cette décision doit être jointe à la demande de
modification accompagnée d'un nouvel instrument uniformisé.
Les administrations financières poursuivent le recouvrement sur la base de ce nouvel instrument.
Toutefois, les procédures de recouvrement ou les mesures conservatoires prises par les administrations
financières sur le fondement de l'instrument uniformisé original peuvent être poursuivies sur la base
du nouvel instrument uniformisé.
Le nouvel instrument uniformisé remplit les conditions prévues au VI de l'article L. 283 C et comporte les
éléments mentionnés à l'article R. 283 C-1.
II. – L'Etat requérant informe sans délai les administrations financières du retrait de sa demande de
recouvrement et leur en communique les motifs.
Article R283 C-5
L'autorité requérante et l'autorité requise s'informent mutuellement de toute mesure qui, conformément au
XII de l'article L. 283 C, interrompt, suspend ou prolonge le délai de prescription de la créance pour laquelle
le recouvrement ou les mesures conservatoires ont été demandées ou qui est susceptible de produire un tel
effet.
Article R283 D-1
Les documents et renseignements communiqués aux administrations financières par l'Etat membre requérant
ne peuvent être transmis qu'aux personnes suivantes :
1° La personne visée dans la demande d'assistance ;
2° Les personnes et autorités chargées du recouvrement des créances, aux seules fins de celui-ci ;
3° Les autorités judiciaires saisies des affaires concernant le recouvrement des créances.
State
Title V: Common Provisions
Chapitre Ier : Dispositions générales
Article R286 B-1
I. - L'autorisation mentionnée au I de l'article L. 286 B indique :
1° L'identité de l'agent des finances publiques qui en est bénéficiaire et le numéro d'immatriculation
administrative qui lui est attribué ;
2° La procédure au titre de laquelle elle est délivrée ;
3° Les personnes à l'égard desquelles elle s'applique ;
4° Les motifs sur lesquels elle est fondée.
II. - Cette autorisation est valable pour toute la durée de la procédure au titre de laquelle elle est délivrée
et pour l'ensemble des actes liés à l'exercice de la mission de l'agent qui en est bénéficiaire.
Article R286 B-2
Le numéro d'immatriculation administrative mentionné au dernier alinéa du I de l'article L. 286 B

est composé de quatorze caractères alphanumériques ainsi déterminés dans l'ordre suivant :
- trois caractères alphanumériques correspondant au code de la direction ou du service dans lequel l'agent qui
en est bénéficiaire est affecté ;
- quatre chiffres correspondant à l'année d'attribution du numéro ;
- quatre chiffres attribués arbitrairement correspondant au numéro de l'affaire ;
- trois chiffres attribués arbitrairement correspondant à un agent.
State
Title V: Common Provisions
Chapitre II : Numéro d'inscription au répertoire national

d'identification des personnes physiques
Article R*287-1
I. – Les numéros d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques portés à la
connaissance de la direction générale des finances publiques et de la direction générale des douanes et droits
indirects par application des articles R. 81 A-1 et R. 152-1, ainsi que ceux collectés par ces dernières en
application du II ci-après sont utilisés exclusivement :
1. Pour vérifier la fiabilité des éléments d'identification des personnes physiques figurant dans les traitements
de données relatives à l'assiette, au contrôle et au recouvrement de tous impôts, droits, taxes, redevances ou
amendes ;
2. Pour l'exercice du droit de communication auprès des personnes énumérées à l'article R. 81 A-1.
II. – La direction générale des finances publiques et la direction générale des douanes et droits indirects
collectent les numéros d'inscription au répertoire national d'identification des personnes physiques auprès de
l'Institut national de la statistique et des études économiques, gestionnaire de ce répertoire.
Toutefois, elles peuvent demander son numéro d'inscription au répertoire national d'identification des
personnes physiques à un contribuable ou redevable dans les trois cas suivants :
1. A l'occasion du paiement de la taxe d'habitation et des taxes foncières établies au titre des années 2000
et 2001 ;
2. A l'occasion de la première souscription d'une déclaration d'impôt sur le revenu ;
3. Par une demande spécifique motivée par l'insuffisance ou la contradiction des éléments d'identification de
l'intéressé dont elles disposent.
Article R*288-1
Dans l'éventualité mentionnée au premier alinéa de l'article L. 288, indépendamment de la mesure de

destruction prévue audit article, la Commission nationale de l'informatique et des libertés peut enjoindre au
directeur général concerné de prendre, sans délai, notamment l'une des mesures suivantes :
a) Renforcement des mesures de sécurité physique et logique pour le traitement et la conservation des
informations par les centres informatiques de la direction générale des finances publiques ou de la direction
générale des douanes et droits indirects concernés ;
b) Renforcement des conditions d'accès aux informations et de leur transmission dans le cadre de
l'application des articles L. 81 A et L. 152 ;
c) Retrait provisoire ou définitif de tout ou partie des autorisations d'accès délivrées aux agents en charge
de la gestion des traitements automatisés comportant le numéro d'inscription au répertoire national
d'identification des personnes physiques ;
d) Retrait provisoire ou définitif de tout ou partie des habilitations délivrées aux agents autorisés à obtenir
des centres informatiques où ils sont conservés les numéros d'inscription au même répertoire ;
e) Suspension provisoire de l'utilisation du numéro d'inscription au répertoire national d'identification des

personnes physiques par la direction générale des finances publiques ou la direction générale des douanes et
droits indirects dans l'exercice des missions prévues aux articles L. 81 A et L. 152 ;
f) Effacement complet d'un ou plusieurs numéros d'inscription au répertoire national d'identification des
personnes physiques contenus dans le ou les fichiers les comportant, dans leurs sauvegardes ou dans leurs
copies ;
g) Destruction dans un ou plusieurs des centres informatiques où ils sont conservés d'un ou plusieurs
supports d'information constitués à partir des numéros d'inscription au répertoire national d'identification
des personnes physiques.
Article R*288-2
La Commission nationale de l'informatique et des libertés fait parvenir son injonction par lettre
recommandée avec accusé de réception ou remise contre récépissé. L'injonction est adressée au directeur
général de l'administration financière concernée, qui la transmet sans délai aux services visés par elle. Une
copie de cette injonction est adressée au ministre chargé du budget.
La Commission peut désigner un ou plusieurs de ses membres, accompagnés d'un ou plusieurs de ses agents
ou d'experts, afin de vérifier sur place la mise en oeuvre de son injonction.
Article R*288-3
Lorsque la Commission nationale de l'informatique et des libertés saisit le président du tribunal judiciaire de
Paris en application du deuxième alinéa de l'article L. 288, il est statué selon la procédure accélérée au fond.
Le président du tribunal dispose pour statuer d'un délai de vingt-quatre heures.
Le délai d'appel est de trois jours. Le président de la chambre saisie fixe à bref délai l'audience à laquelle
l'affaire sera appelée. Au jour indiqué, il est procédé selon les modalités prévues aux articles 778 et 779 du
code de procédure civile.
Dans le cas où un pourvoi en cassation a été formé, les articles 1009 à 1009-3 du code de procédure civile
sont applicables.
State
Chapitre III : Dispositions communautaires
Article R289-1
Pour l'application des dispositions de l'article L. 289, la demande de notification mentionne l'objet de l'acte
ou de la décision à notifier et indique le nom, l'adresse et tout autre renseignement susceptible de faciliter
l'identification du destinataire.
Article R289-2
L'administration destinataire d'une demande de notification informe sans tarder l'Etat membre requérant
de la suite donnée à sa demande, et en particulier, de la date à laquelle la décision ou l'acte a été notifié
au destinataire.
Regulatory Part - Orders
Troisième partie : Partie réglementaire, arrêtés
Chapitre premier : Le droit de contrôle de l'administration
Section I : Dispositions générales
Article A10-0 AC-1
Pour l'application des premier et deuxième alinéas de l'article L. 10-0 AC, la décision d'attribution de
l'indemnité est prise par le directeur général des finances publiques ou son adjoint, qui en fixe le montant, sur
proposition du directeur de la direction nationale d'enquêtes fiscales, par référence aux montants estimés des
impôts éludés et après examen de l'intérêt fiscal pour l'Etat des informations communiquées et du rôle précis
de l'aviseur.
La mise à disposition des fonds est effectuée par le comptable assignataire désigné par le ministre chargé du
budget.
La direction nationale d'enquêtes fiscales conserve, de façon confidentielle, les pièces permettant d'établir
l'identité de l'aviseur, la date, le montant et les modalités de versement de l'indemnité.
2 quater : Dispositions relatives aux copies de documents
Article A13 F-1
En application de l'article L. 13 F, les copies des documents sous forme dématérialisée sont remises selon
des modalités définies en accord avec le service vérificateur.
Afin de garantir l'intégrité du contenu et la lisibilité de ces copies, elles sont remises à l'administration fiscale
sous format PDF (Portable Document Format). A défaut, l'administration peut convertir les copies dans ce
format.
Article A13 F-2
Les copies des documents électroniques sont détruites par l'administration fiscale après le prononcé d'une
décision statuant sur la réclamation ou d'une décision juridictionnelle qui n'est plus susceptible d'appel et de
pourvoi en cassation.
En l'absence de réclamation contentieuse, les copies sont détruites par l'administration fiscale à l'expiration
du délai prévu par les articles R. * 196-1 et R. * 196-3.
Section II : Dispositions particulières à certains impôts
I : Dispositions particulières aux impôts directs
II : Dispositions particulières aux droits d'enregistrement, à la taxe de

publicité foncière, à l'impôt sur la fortune immobilière et à la taxe sur
la valeur vénale des immeubles possédés en France par des personnes
morales
III : Dispositions particulières aux contributions indirectes, au timbre

et aux législations assimilées
A : Contrôle à la circulation
B : Contrôle sur les lieux d'exercice de l'activité
1 : Contributions indirectes
Article A26-1
Chez les organisateurs et entrepreneurs de spectacles, l'intervention des agents du service des douanes et
droits indirects peut avoir lieu, même de nuit, aux heures d'ouverture au public, les agents ayant spécialement
libre accès dans la salle ou l'enceinte pour toutes les vérifications utiles.
Les agents des impôts peuvent également intervenir, dans les conditions fixées au premier alinéa, pour la
mise en oeuvre des dispositions de l'article 290 quater du code général des impôts.
Article A26-2
Lors des opérations de surveillance, les organisateurs et entrepreneurs de spectacles doivent réserver aux
agents du service des douanes et droits indirects une place au contrôle et un bureau doit être mis à leur
disposition pour l'arrêté des comptes.
Les organisateurs et entrepreneurs de spectacles doivent également réserver aux agents de l'administration
des impôts une place au contrôle et un bureau pour la mise en oeuvre des dispositions de l'article 290 quater
du code général des impôts ;
Les agents établissent, d'après les coupons de contrôle, et d'après les souches de carnets, un relevé
récapitulatif des entrées. Ils procèdent à tous rapprochements utiles avec les billets, invitations, au vu
desquels les places gratuites ou à prix réduit sont accordées, les feuilles de location ou d'abonnement, les
bordereaux des guichets de vente et le plan sur lequel sont marquées les places occupées.
Article A26-3
Dans les cercles où sont pratiqués les jeux de hasard, l'intervention des agents du service des douanes et des
droits indirects spécialement désignés à cet effet par l'administration peut avoir lieu à toute heure du jour
et de la nuit, et dans les autres cercles ou maisons de jeux pendant tout le temps où ils sont ouverts à leurs
membres ou à leur clientèle.
Les agents qualifiés du ministère de l'intérieur jouissent des mêmes droits.
Article A26-4
Les agents du service des douanes et droits indirects peuvent pendant leur intervention dans les cercles
assister aux jeux, au comptage des cagnottes, prendre connaissance sur place de toutes pièces et de tous
documents relatifs au fonctionnement du cercle ou de la maison de jeux et procéder au contrôle des
pourboires encaissés dans l'établissement. Les cercles et maisons de jeux sont tenus de présenter à toute
demande les carnets d'enregistrement des cagnottes dont ils sont détenteurs.
Les agents de service des douanes et droits indirects peuvent également, pour une ou plusieurs tables de jeux,
demander le remplacement du croupier et faire procéder simultanément à un relevé intermédiaire du montant
de la cagnotte et à un contrôle du produit de la caisse des pourboires.
Les agents qualifiés du ministre de l'intérieur jouissent des mêmes droits.
Les contrôles doivent être effectués de façon à n'occasionner qu'un minimum de gêne pour les joueurs.
Dispositions applicables dans les départements d'outre-mer.
Article A27-1
Dans le département de la Réunion, l'intervention des agents du service des douanes et droits indirects dans
les fabriques de sucre ne peut avoir lieu que dans les intervalles de temps ci-après :
- pendant les mois de janvier, février, novembre et décembre, depuis 5 heures du matin jusqu'à 8 heures du
soir ;
- pendant les mois de mars, avril, septembre et octobre depuis 6 heures du matin jusqu'à 7 heures du soir ;
- pendant les mois de mai, juin, juillet et août, depuis 7 heures du matin jusqu'à 6 heures du soir.
2 : Droits de timbre
Article A37-1
Les agents de l'administration des impôts peuvent vérifier l'exactitude des indications contenues dans les
états ou dans tous autres documents établis en vue du paiement des droits de timbre :
1° Au siège des sociétés par actions autorisées à payer sur états le droit de timbre de dimension afférent aux
pouvoirs destinés à la représentation de leurs actionnaires aux assemblées générales ;
2° Chez les redevables autorisés à payer sur états le droit de timbre de dimension exigible sur les écrits
autres que les bulletins de souscription d'actions et que les pouvoirs de représentation aux assemblées
générales des membres des sociétés par actions ;
3° (Alinéa devenu sans objet) ;
4° (Alinéa devenu sans objet) ;
5° Au siège de l'établissement principal ainsi que dans les établissements annexes, agences ou succursales
des commerçants, industriels et entrepreneurs de spectacles autorisés à payer sur états le droit de timbre des
quittances ;
6°, 7° et 8° (Alinéas devenus sans objet).
C : Droit de visite
Section III : Modalités d'exercice du droit de contrôle
Article A47 A-1
I. – Les copies mentionnées au I de l'article L. 47 A sont transmises, sous forme de fichiers à plat, à
organisation séquentielle et structure zonée remplissant les critères suivants :
1° Les enregistrements sont séparés par le caractère de contrôle Retour chariot et/ ou Fin de ligne ;
2° Ils peuvent être de type mono ou multistructures ;
3° La longueur des enregistrements peut être fixe ou variable, avec ou sans séparateur de zone ;
4° Le caractère séparateur de zone éventuellement utilisé est unique et non équivoque dans chaque fichier.
II. – Chaque fichier remis est obligatoirement accompagné d'une description, qui précise :
1° Le nom, la nature et la signification de chaque zone ;
2° La signification des codes utilisés comme valeurs de zone ;
3° Toutes les informations techniques nécessaires au traitement des fichiers, et notamment le jeu de
caractères utilisé, le type de structure, la longueur des enregistrements, les caractères séparateur de zone et
séparateur d'enregistrement.
III. – Le codage des informations doit être conforme aux spécifications suivantes :
1° Les caractères utilisés appartiennent à l'un des jeux de caractères ASCII, norme ISO 8859-15 ou
EBCDIC ;
2° Les valeurs numériques sont exprimées en mode caractère et en base décimale, cadrées à droite et
complétées à gauche par des zéros pour les zones de longueur fixe. Le signe est indiqué par le premier
caractère à partir de la gauche. La virgule sépare la fraction entière de la partie décimale. Aucun séparateur
de millier n'est accepté ;
3° Les zones alphanumériques sont cadrées à gauche et complétées à droite par des espaces ;
4° Les dates sont exprimées au format AAAAMMJJ sans séparateur. Les heures sont exprimées au format
HH : MM : SS.
IV. – En accord avec le service vérificateur, d'autres solutions d'échange peuvent être retenues dans la
mesure où elles sont de nature à faciliter le traitement des données transmises.
V. – Les copies de fichiers sont remises sur des disques optiques de type CD ou DVD non réinscriptibles,
clôturés de telle sorte qu'ils ne puissent plus recevoir de données et utilisant le système de fichiers UDF
et/ ou ISO 9660.
En accord avec le service vérificateur, d'autre supports pourront être utilisés.
VI. – Les copies des fichiers mentionnées au I de l'article L. 47 A sont transmises, au choix du contribuable
sous forme de :
1° Fichiers à plat, à organisation séquentielle et structure zonée remplissant les critères suivants :
a. Les enregistrements sont séparés par le caractère de contrôle Retour chariot et/ ou Fin de ligne ;
b. La longueur des enregistrements peut être fixe ou variable ;
c. Les zones sont obligatoirement séparées par une tabulation ou le caractère " | " ;
2° Fichiers structurés, codés en XML, respectant la structure du fichier XSD dont les spécifications sont
consultables sur internet sur le site public http :// www. impots. gouv. fr/.
VII. – 1° Conformément au premier alinéa du I de l'article L. 47 A, l'ensemble des données comptables et des
écritures retracées dans tous les journaux comptables au titre d'un exercice est remis dans un fichier unique,
dénommé fichier des écritures comptables, dans lequel les écritures sont classées par ordre chronologique de
validation. Ce fichier est constitué des écritures après opérations d'inventaire, hors écritures de centralisation
et hors écritures de solde des comptes de charges et de produits. Il comprend les écritures de reprise
des soldes de l'exercice antérieur et contient, pour chaque écriture, l'ensemble des données comptables
figurant dans le système informatisé comptable de l'entreprise, les dix-huit premières informations devant
obligatoirement correspondre, dans l'ordre, à celles listées dans le tableau suivant :
INFORMATION NOM DU CHAMP TYPE DE CHAMP
1. Le code journal de l'écriture comptable JournalCode Alphanumérique
2. Le libellé journal de l'écriture comptable JournalLib Alphanumérique
3. Le numéro sur une séquence continue de l'écriture comptable EcritureNum Alphanumérique
4. La date de comptabilisation de l'écriture comptable EcritureDate Date

5. Le numéro de compte, dont les trois premiers caractères CompteNum Alphanumérique
doivent correspondre à des chiffres respectant les normes du
plan comptable français
6. Le libellé de compte, conformément à la nomenclature du CompteLib Alphanumérique
plan comptable français
7. Le numéro de compte auxiliaire (à blanc si non utilisé) CompAuxNum Alphanumérique
8. Le libellé de compte auxiliaire (à blanc si non utilisé) CompAuxLib Alphanumérique
9. La référence de la pièce justificative PieceRef Alphanumérique
10. La date de la pièce justificative PieceDate Date
11. Le libellé de l'écriture comptable EcritureLib Alphanumérique
12. Le montant au débit Debit Numérique
13. Le montant au crédit Credit Numérique
14. Le lettrage de l'écriture comptable (à blanc si non utilisé) EcritureLet Alphanumérique
15. La date de lettrage (à blanc si non utilisé) DateLet Date

16. La date de validation de l'écriture comptable ValidDate Date
17. Le montant en devise (à blanc si non utilisé) Montantdevise Numérique
18. L'identifiant de la devise (à blanc si non utilisé) Idevise Alphanumérique
2° Si les informations " débit " et " crédit " ne sont pas présentes dans le système informatisé comptable de
l'entreprise, les informations 12 et 13 peuvent être respectivement remplacées par " montant " et " sens ", sur
le modèle suivant :
12. Le montant Montant Numérique
13. Le sens Sens Alphanumérique
3° Pour chaque exercice, les premiers numéros d'écritures comptables du fichier correspondent aux écritures
de reprise des soldes de l'exercice antérieur ;
4° Pour les fichiers à plat, la première ligne du fichier comporte le nom des champs, comme défini dans le
tableau mentionné au 1° ou 2°.
VIII. – 1° Conformément au deuxième alinéa du I de l'article L. 47 A, l'ensemble des données comptables

et des écritures retracées dans tous les journaux comptables au titre d'un exercice est remis dans un
fichier unique, dénommé fichier des écritures comptables, dans lequel les écritures sont classées par ordre
chronologique de validation. Ce fichier est constitué des écritures après opérations d'inventaire, hors
écritures de centralisation et hors écritures de solde des comptes de charges et de produits. Il comprend les
écritures de reprise des soldes de l'exercice antérieur ;
2° Pour chaque exercice, les premiers numéros d'écriture comptable du fichier correspondent aux écritures de
reprise des soldes de l'exercice antérieur ;
3° Lorsque le contribuable, imposable à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non
commerciaux ou dans celle des bénéfices agricoles, tient une comptabilité selon les règles du droit
commercial, le fichier des écritures comptables contient, pour chaque écriture, l'ensemble des données
comptables figurant dans le système informatisé comptable de l'entreprise, les dix-huit premières
informations devant obligatoirement correspondre, dans l'ordre, à celles listées dans le tableau suivant :
1. Le code journal de l'écriture comptable (à blanc si non utilisé) JournalCode Alphanumérique
2. Le libellé journal de l'écriture comptable (à blanc si non JournalLib Alphanumérique

utilisé)

5. Le numéro de compte (à blanc si non utilisé) CompteNum Alphanumérique
6. Le libellé de compte CompteLib Alphanumérique
14. Le lettrage de l'écriture (à blanc si non utilisé) EcritureLet Alphanumérique
5° Lorsque le contribuable, imposable à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices agricoles, tient
une comptabilité de trésorerie retraçant les recettes et les dépenses professionnelles, le fichier des écritures
comptables contient, pour chaque écriture, l'ensemble des données comptables figurant dans le système
informatisé comptable de l'entreprise, les vingt et une premières informations devant obligatoirement
correspondre, dans l'ordre, à celles listées dans le tableau suivant :

utilisé)

19. La date de règlement DateRglt Date
20. Le mode de règlement ModeRglt Alphanumérique
21. La nature de l'opération (à blanc si non utilisé) NatOp Alphanumérique
7° Lorsque le contribuable, imposable à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non
commerciaux, tient une comptabilité de trésorerie retraçant les recettes et les dépenses professionnelles,
le fichier des écritures comptables contient, pour chaque écriture, l'ensemble des données comptables
figurant dans le système informatisé comptable de l'entreprise, les vingt-deux premières informations devant
obligatoirement correspondre, dans l'ordre, à celles listées dans le tableau suivant :

utilisé)

13. Le montant au crédit Crédit Numérique
19. La date de règlement DateRglt Date
20. Le mode de règlement ModeRglt Alphanumérique
21. La nature de l'opération (à blanc si non utilisé) NatOp Alphanumérique
22. L'identification du client (à blanc si non utilisé) IdClient Alphanumérique
9° Pour les fichiers à plat, la première ligne du fichier comporte le nom des champs, comme défini dans les
tableaux mentionnés aux 3° à 8°.
IX. – Le fichier des écritures comptables est nommé selon la nomenclature suivante :
SirenFECAAAAMMJJ, où " Siren " est le Siren du contribuable mentionné à l'article L. 47 A et

AAAAMMJJ la date de clôture de l'exercice comptable.
X. – Les fichiers comprenant l'information 13 " Sens " doivent obligatoirement répondre à l'une des deux
conditions suivantes :
1° la valeur " D " indique un montant au débit, la valeur " C " indique un montant au crédit ;
2° la valeur " + 1 " indique un montant au débit, la valeur "-1 " indique un montant au crédit.
Lorsque les valeurs utilisées sont " + 1/-1 ", il est impératif que celles-ci soient enregistrées sans espace entre
les deux caractères, c'est-à-dire entre le " + ou-" et le " 1 ".
XI. – Chaque fichier remis est accompagné d'une description, qui précise :
3° Toutes les informations techniques nécessaires à l'exploitation des fichiers, et notamment le jeu de
caractères utilisés, le type de structure, la longueur des enregistrements.
XII. – Le codage des informations doit être conforme aux spécifications suivantes :
1° Les caractères utilisés appartiennent à l'un des jeux de caractères ASCII, norme ISO 8859-15 ou jeu de
caractères unicode, norme ISO/ CEI 10646, de type UTF-8 ;
complétées à gauche par des zéros pour les zones de longueur fixe. La virgule sépare la fraction entière de
la partie décimale. Aucun séparateur de millier n'est accepté. Les valeurs numériques peuvent être signées.
Le signe est indiqué soit par le premier caractère à partir de la gauche, soit par le dernier caractère figurant
à droite de la partie décimale ;
3° Les zones alphanumériques sont cadrées à gauche et complétées à droite par des espaces pour les zones de
longueur fixe ;
4° Les dates sont exprimées au format AAAAMMJJ sans séparateur.
XIII. – Les copies des fichiers des écritures comptables sont remises selon les modalités définies en accord
avec le service vérificateur.
Par dérogation au 1° des VII et VIII et en accord avec le service vérificateur, lorsque la volumétrie des
données est trop élevée, le fichier peut être scindé en plusieurs parties.
Dans ce cas, tous les fichiers respectent le format et les normes définis par le présent article et sont
remis simultanément. De plus, pour les fichiers à plat, tous les fichiers comportent sur la première ligne
d'enregistrement le nom des champs définis dans le présent article.
XIV. – 1° Par dérogation au 1° des VII et VIII, le service vérificateur peut demander que les contribuables
mentionnés au 2° remettent plusieurs fichiers des écritures comptables. Le premier fichier est constitué
des écritures centralisées et le ou les suivants des écritures détaillées correspondantes.
Dans ce cas, les fichiers précités respectent le format et les normes définis par le présent article. De plus,
pour les fichiers à plat, les fichiers précités comportent sur la première ligne d'enregistrement le nom des
champs définis dans le présent article ;
2° Le 1° s'applique aux contribuables autres que ceux soumis au régime défini à l'article 50-0 du code
général des impôts lorsque leur chiffre d'affaires de l'exercice excède 152,4 millions d'euros, s'il s'agit
d'entreprises dont le commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrées à
emporter ou à consommer sur place ou de fournir le logement, ou 76,2 millions d'euros, s'il s'agit d'autres
entreprises.
Il s'applique également aux contribuables mentionnés à l'article L. 13 AA.
Article A47 A-2
I. – Les copies des fichiers mentionnées aux b et c du II de l'article L. 47 A sont transmises, sous forme de
fichiers à plat, à organisation séquentielle et structure zonée remplissant les critères suivants :
1° Les enregistrements sont séparés par le caractère de contrôle Retour chariot et/ ou Fin de ligne ;
2° Ils peuvent être de type mono ou multistructures ;
3° La longueur des enregistrements peut être fixe ou variable, avec ou sans séparateur de zone ;
4° Le caractère séparateur de zone éventuellement utilisé est unique et non équivoque dans chaque fichier.
II. – Chaque fichier remis est obligatoirement accompagné d'une description, qui précise :
3° Toutes les informations techniques nécessaires au traitement des fichiers, et notamment le jeu de
caractères utilisé, le type de structure, la longueur des enregistrements, les caractères séparateur de zone et
séparateur d'enregistrement.
III. – Le codage des informations doit être conforme aux spécifications suivantes :
1° Les caractères utilisés appartiennent à l'un des jeux de caractères ASCII, norme ISO 8859-15 ou
EBCDIC ;
complétées à gauche par des zéros pour les zones de longueur fixe. Le signe est indiqué par le premier
caractère à partir de la gauche. La virgule sépare la fraction entière de la partie décimale. Aucun séparateur
de millier n'est accepté ;
3° Les zones alphanumériques sont cadrées à gauche et complétées à droite par des espaces ;
4° Les dates sont exprimées au format AAAAMMJJ sans séparateur. Les heures sont exprimées au format
HH : MM : SS.
IV. – En accord avec le service vérificateur, d'autres solutions d'échange peuvent être retenues dans la
mesure où elles sont de nature à faciliter le traitement des données transmises.
V. – Les copies de fichiers sont remises sur des disques optiques de type CD ou DVD non réinscriptibles,
clôturés de telle sorte qu'ils ne puissent plus recevoir de données et utilisant le système de fichiers UDF
et/ou ISO 9660.
En accord avec le service vérificateur, d'autres supports pourront être utilisés.
Article A47 A-3
I. – Les copies des fichiers réalisées en application du III de l'article L. 47 A, sur lesquelles une empreinte
numérique est calculée afin d'en garantir l'intégrité, sont effectuées sur support physique.
Chacune des copies est mise dans une enveloppe. Après fermeture, chacune des enveloppes est signée par le
contribuable ou son représentant et par les agents de l'administration fiscale.
Une enveloppe est remise au contribuable et conservée par ses soins. L'autre enveloppe est conservée par
l'administration fiscale.
Un procès-verbal, mentionnant notamment l'empreinte numérique de chacune des copies, est dressé par
les agents de l'administration en double exemplaire. Il est signé par les agents de l'administration et par le
contribuable ou son représentant. En cas de refus de signer, mention en est faite sur le procès-verbal.
II. – A l'issue du délai mentionné à la seconde phrase du dernier alinéa de l'article L. 47, les deux enveloppes
sont ouvertes en présence du contribuable ou de son représentant.
L'empreinte numérique de chacune des copies est recalculée par les agents de l'administration.
Toute atteinte ou tentative d'atteinte à l'intégrité des enveloppes ou de leur contenu ainsi que la conformité ou
non de l'empreinte numérique de chaque copie de fichiers sont constatées par écrit.
Un procès-verbal consignant ces constatations est dressé par les agents de l'administration en double
exemplaire. Il est signé par les agents de l'administration et par le contribuable ou son représentant. En cas de
refus de signer, mention en est faite sur le procès-verbal.
Article A47 AA-1
La copie des fichiers des écritures comptables adressée par le contribuable à l'administration en application
du 1 de l'article L. 47 AA respecte les normes fixées à l'article A. 47 A-1.
Section IV : Procédures de redressement
Section V : Procédures d'imposition d'office
Section VI : Conséquences et limites des procédures de rectification
Article A80 CB-3-1
Le collège national de la direction générale des finances publiques mentionné à l'article R. * 80 CB-3 est
composé :
– du directeur général des finances publiques, ou de son représentant, qui assure la fonction de président du
collège ;
– du directeur de la législation fiscale ou de son représentant. Il assure la présidence du collège en cas

d'absence ou d'empêchement du président ou dans le cas prévu au cinquième alinéa de l'article R. * 80
CB-3 ;
– du chef du service de la sécurité juridique et du contrôle fiscal ou de son représentant ;
– du directeur en charge de la direction des grandes entreprises ou de son représentant ;
– du directeur en charge de la direction des vérifications nationales et internationales ou de son représentant ;
– du directeur en charge de la direction nationale de vérification des situations fiscales personnelles ou de

son représentant.
Chaque représentant a au moins le grade d'administrateur des finances publiques adjoint ou un grade
équivalent.
Article A80 CB-3-2
La compétence géographique de chaque collège territorial est définie en annexe I à l'arrêté du 13 avril 2017
pris pour l'application de l'article R. * 80 CB-3 du livre des procédures fiscales.
Article A80 CB-3-3
Les collèges territoriaux des finances publiques sont composés :
# d'un administrateur général des finances publiques d'une direction dont le département est de la
compétence géographique du collège. Il est président du collège ;
# d'un directeur de la direction spécialisée des finances publiques en matière de contrôle fiscal dont l'un des
départements de son ressort territorial est de la compétence géographique du collège. Il assure la présidence
du collège en cas d'absence ou d'empêchement du président ou dans le cas prévu au cinquième alinéa de
l'article R. * 80 CB-3 ;
# d'un administrateur des finances publiques d'une direction dont le département est de la compétence
géographique du collège ;
# de trois administrateurs des finances publiques adjoints de directions dont le département est de la
compétence géographique du collège.
Les membres du collège sont désignés par le directeur départemental ou, le cas échéant, régional des
finances publiques de la direction de rattachement du collège. Un administrateur général des finances
publiques d'une direction dont le département est de la compétence géographique du collège est désigné, par
le directeur départemental ou, le cas échéant, régional des finances publiques de la direction de rattachement
du collège, suppléant du président du collège en cas d'absence ou d'empêchement du président et du directeur
de la direction spécialisée des finances publiques en matière de contrôle fiscal, ou dans le cas prévu au
cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3.
Article A80 CB-3-4
Le collège national de la direction générale des douanes et droits indirects mentionné à l'article R. * 80 CB-3
est composé :
– du directeur général des douanes et droits indirects ou de son représentant, qui assure la fonction de
président du collège ;
– du sous-directeur de la fiscalité douanière ou de son représentant ; il assure la présidence du collège en cas

d'absence ou d'empêchement ou dans le cas prévu au cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3 ;
– du sous-directeur des affaires juridiques et de la lutte contre la fraude, ou de son représentant ;
– du chef du bureau des contributions indirectes ou de son représentant ;
– du chef du bureau des transports et de la fiscalité européenne ou de son représentant ;
– du chef du bureau énergie, environnement et lois de finances ou de son représentant.
Article A80 CB-3-5
I.- Les collèges territoriaux sont composés pour chaque direction interrégionale des douanes et droits
indirects mentionnée en annexe I au décret n° 2007-1665 du 26 novembre 2007 relatif à l'organisation des
services déconcentrés de la direction générale des douanes et droits indirects :
- d'un président ayant au moins la qualité d'administrateur supérieur des douanes affecté au sein de
la direction interrégionale concernée ;
- d'un administrateur des douanes affecté au sein de la direction interrégionale concernée. Il assure la
présidence du collège en cas d'absence ou d'empêchement du président ou dans le cas prévu au cinquième
alinéa de l'article R. * 80 CB-3 ;
- de quatre agents ayant au moins le grade d'inspecteur principal, affectées au sein de la
direction interrégionale concernée.
II.- Par dérogation au I, en ce qui concerne les directions régionales relevant de la direction interrégionale
d'Antilles-Guyane, la direction régionale de la Réunion et la direction régionale de Mayotte, mentionnées à
l'article 5 du décret n° 2007-1665 du 26 novembre 2007 relatif à l'organisation des services déconcentrés
de la direction générale des douanes et droits indirects, les collèges territoriaux mentionnés à l'article R. *
80 CB-3, sont composés, pour chaque direction régionale, par :
- le directeur régional des douanes et droits indirects, qui assure la fonction de président ;
- cinq fonctionnaires ayant au moins le grade d'inspecteur, affectés au sein de la direction régionale des
douanes et droits indirects concernée. En cas d'absence ou d'empêchement du président ou dans le cas prévu
au cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3, l'un de ces cinq fonctionnaires ayant le plus d'ancienneté dans
le grade le plus élevé, assure la présidence du collège.
III.- En cas d'absence, d'empêchement du président du collège national ou d'un collège territorial et si son
remplaçant est lui-même empêché ou lorsque la situation du président du collège et de son remplaçant relève
du cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3, le collège est présidé par le membre du collège ayant le plus
d'ancienneté dans le grade le plus élevé parmi les membres présents.
Article A80 CB-3-6
Les membres des collèges mentionnés aux articles A. 80 CB-3-4 et A. 80 CB-3-5 sont convoqués :
-par le directeur général des douanes et droits indirects lorsque le collège est national ;
-par le directeur interrégional, lorsque le collège est territorial ;
-par le directeur régional, lorsque le collège relève de l'article 3.
Chaque convocation vaut nomination des membres du collège se réunissant en vue du second examen d'un
ou plusieurs dossiers.
Article A80 CB-6-1
Le collège national de la direction générale pour la recherche et l'innovation mentionné à l'article R. * 80

CB-6 est composé :
a) du chef du service des entreprises, du transfert de technologie et de l'action régionale, ou de son

représentant, qui assure la fonction de président du collège ;
b) du chef du secteur mathématiques, physique, nanosciences, sciences et technologies de l'information et

de la communication du service de la stratégie de la recherche et de l'innovation, ou de son représentant.
Il assure la présidence du collège en cas d'absence ou d'empêchement du président ou dans le cas prévu au
cinquième alinéa de l'article R. * 80 CB-3 ;
c) du chef du secteur énergie, développement durable, chimie et procédés du service de la stratégie de la

recherche et de l'innovation, ou de son représentant ;
d) du chef du secteur biologie et santé du service de la stratégie de la recherche et de l'innovation, ou de son

représentant.
Part Three: Regulatory Part, Orders
Chapitre I bis : Le droit d'enquête
Chapitre I ter : Le droit de contrôle d'un entrepôt ou du régime fiscal

suspensif
Chapitre II : Le droit de communication
Section I : Conditions d'exercice du droit de communication
Section II : Renseignements communiqués à l'administration sans

demande préalable de sa part
Article A97-1
Le relevé individuel récapitulatif établi conformément à l'article L. 97 doit indiquer :
a) la désignation et le siège de la caisse de sécurité sociale ou de la société ou union de sociétés de

secours mutuels fonctionnant comme organismes d'assurances sociales agricoles ;
b) les nom, prénoms, adresse et qualité du praticien ;
c) pour chaque feuille de maladie ou de soins reçus au cours de l'année, soit le numéro matricule de l'assuré,
soit le numéro de référence de la feuille de décompte, le mois au cours duquel ont été réglés les honoraires,
le montant des honoraires bruts, frais de déplacement compris, portés obligatoirement par le praticien sur
cette feuille, et le montant des honoraires remboursés par la caisse à l'assuré.
Les relevés individuels sont remplis au fur et à mesure de la réception des feuilles de maladie ou de soins par
la caisse ou par la société. Ils sont arrêtés au 31 décembre de chaque année et totalisés.
Ils doivent parvenir, sous bordereau, à la direction des services fiscaux, avant le 1er mars de l'année suivante.
Lorsque les feuilles de soins n'ont pas été signées par le praticien dans l'année de leur réception par la caisse
ou la société, elles font l'objet d'un relevé complémentaire qui doit être envoyé au service des impôts avant le
30 avril de l'année suivante.
Les caisses conservent une copie des bordereaux désignés aux alinéas précédents et sur lesquels doit être
mentionné le total de chaque relevé.
Article A97-2
En vue de la vérification des relevés individuels, les agents de l'administration des impôts peuvent obtenir
la communication, au siège de la caisse ou de la société, des feuilles de maladie, de soins et de prothèse, à
l'exclusion des ordonnances médicales, ayant servi à l'établissement de ces relevés.
Article A97-3
Les directeurs de laboratoires d'analyses médicales sont tenus de mentionner sur la feuille de maladie ou sur
tout autre document en tenant lieu, outre la désignation du laboratoire, le nom et l'adresse du malade, la date
portée sur le registre spécial prévu à l'article 3-1° de l'arrêté du 9 juin 1966, les coefficients exprimés en " B
" des différents examens pratiqués, y compris, éventuellement, les suppléments pour service d'urgence fixés
à l'article 1er, deuxième alinéa, de l'arrêté précité et qui doivent être précédés de la mention " Supplément "
ainsi que, le cas échéant, la somme totale payée.
Partie réglementaire - Arrêtés
Chapitre II bis : Obligation et délais de conservation des documents
Article A102 B-1
I. – Le transfert des documents mentionnés au I bis de l'article L. 102 B établis originairement sur support
papier vers un support informatique est réalisé dans des conditions garantissant leur reproduction à
l'identique. Le résultat de cette numérisation est la copie conforme à l'original en image et en contenu.
Les couleurs sont reproduites à l'identique, notamment en cas de mise en place d'un code couleur.
Le document ainsi numérisé est conservé sous format PDF (Portable Document Format) assorti d'une
signature électronique conforme, au moins, au référentiel général de sécurité (RGS) de niveau une étoile.
Le document numérisé n'est retenu comme pièce constitutive des contrôles mentionnés au 1° du VII de
l'article 289 du code général des impôts que s'il fait apparaître tout ajout, remarque ou information qui aurait
été annoté sur le document papier.
En cas de modification ou de correction des données portées sur un document numérisé, seul le document
corrigé et numérisé à nouveau est retenu comme pièce constitutive des contrôles précités.
II. – Le I est applicable à la documentation décrivant les modalités de réalisation des contrôles mentionnés
au 1° du VII de l'article 289 du code général des impôts.
Article A102 B-2
I. – Le transfert des factures établies originairement sur support papier vers un support informatique est
réalisé dans des conditions garantissant leur reproduction à l'identique. Le résultat de cette numérisation est
la copie conforme à l'original en image et en contenu.
Les couleurs sont reproduites à l'identique en cas de mise en place d'un code couleur. Les dispositifs de
traitements sur l'image sont interdits.
En cas de recours à la compression de fichier, cette dernière doit s'opérer sans perte.
II. – L'archivage numérique peut être effectué par l'assujetti ou par un tiers mandaté à cet effet.
Les opérations d'archivage numérique des factures établies originairement sur support papier sont définies
selon une organisation documentée, faisant l'objet de contrôles internes, permettant d'assurer la disponibilité,
la lisibilité et l'intégrité des factures ainsi numérisées durant toute la durée de conservation.
III. – Afin de garantir l'intégrité des fichiers issus de la numérisation, chaque document ainsi numérisé est
conservé sous format PDF (Portable Document Format) ou sous format PDF A/3 (ISO 19005-3) dans le
but de garantir l'interopérabilité des systèmes et la pérennisation des données et est assorti :
1° D'un cachet serveur fondé sur un certificat conforme, au moins au référentiel général de sécurité (RGS) de
niveau une étoile ;
2° D'une empreinte numérique ;
3° D'une signature électronique fondée sur un certificat conforme, au moins, au référentiel général de
sécurité (RGS) de niveau une étoile ;
4° Ou de tout dispositif sécurisé équivalent fondé sur un certificat délivré par une autorité de certification
figurant sur la liste de confiance française (Trust-service Status List-TSL).
Chaque fichier est horodaté, au moins au moyen d'une source d'horodatage interne, afin de dater les
différentes opérations réalisées.
Partie réglementaire - Arrêtés
Chapitre III : Le secret professionnel en matière fiscale
Article A112 B-1
Pour l'application du 5° de l'article L. 112 B, les tranches de montant en fonction des règles de transparence
définies par la Commission européenne pour chaque catégorie d'aide sont les suivantes :
CATEGORIE D'AIDE TRANCHES DE MONTANT (en euros)
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux exemptées de l'obligation de notification prévue à Supérieure ou égale à 100 000 et inférieure ou égale à 500 000
l'article 108, paragraphe 3, du traité sur le fonctionnement de l'Union européenne
Supérieure à 500 000 et inférieure ou égale à 1 000 000
Supérieure à 1 000 000 et inférieure ou égale à 2 000 000
Supérieure à 30 000 000
Supérieure ou égale à 100 000 et inférieure ou égale à 500 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux Supérieure à 500 000 et inférieure ou égale à 1 000 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans les secteurs agricole et forestier et dans les Supérieure ou égale à 100 000 et inférieure ou égale à 500 000
zones rurales
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans les secteurs agricole et forestier et dans les Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 100 000
zones rurales pour les bénéficiaires actifs dans le secteur de la production agricole primaire
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux aux entreprises actives dans la production, la Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 200 000
transformation et la commercialisation des produits de la pêche et de l'aquaculture exemptées de
l'obligation de notification prévue à l'article 108, paragraphe 3, du traité sur le fonctionnement
de l'Union européenne Supérieure ou égale à 200 000 et inférieure ou égale à 400 000
Supérieure ou égale à 800 000 et inférieure ou égale à 1 000 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans le secteur de la pêche et de l'aquaculture Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 30 000
Supérieure ou égale à 500 000 et inférieure ou égale à 1 000 000
Supérieure ou égale à 1 000 000 et inférieure ou égale à 2 000 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux visant à soutenir l'économie dans le contexte Supérieure ou égale à 100 000 et inférieure ou égale à 500 000
actuel de la flambée de COVID-19
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans le secteur agricole primaire visant à soutenir Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 100 000
l'économie dans le contexte actuel de la flambée de COVID-19
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans le secteur de la pêche et de l'aquaculture Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 200 000
visant à soutenir l'économie dans le contexte actuel de la flambée de COVID-19
Supérieure à 800 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux visant à soutenir l'économie à la suite de l'agression Supérieure ou égale à 100 000 et inférieure ou égale à 500 000
de la Russie contre l'Ukraine
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans le secteur agricole primaire visant à soutenir Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 100 000
l'économie à la suite de l'agression de la Russie contre l'Ukraine
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux dans le secteur de la pêche et de l'aquaculture visant Supérieure ou égale à 10 000 et inférieure ou égale à 200 000
à soutenir l'économie à la suite de l'agression de la Russie contre l'Ukraine
Supérieure à 800 000
Aides d'Etat sous forme d'avantages fiscaux en faveur des œuvres cinématographiques et autres Supérieure ou égale à 500 000 et inférieure ou égale à 1 000 000
œuvres audiovisuelles, en faveur des aéroports et des compagnies aériennes et au sauvetage et à
la restructuration d'entreprises en difficulté autres que les établissements financiers
Chapitre IV : Les délais de prescription

Section I : Procédure préalable auprès de l'administration
Section III : Compensation

Article A208-1
Lorsqu'une réclamation contentieuse est admise en totalité ou en partie, la limite prévue au 2° de l'article
R. 208-4 dans laquelle est remboursée au réclamant la rémunération demandée par la caution est, en
taux annuel, de 2 % de l'impôt garanti. Elle est calculée en fonction du temps effectivement écoulé de la
constitution à la mainlevée de la caution.
Section V : Dégrèvements d'office
Section VI : Conséquences et limite des procédures de redressement
I : Infractions constatées par procès-verbal

verbal.
Article A225 A-1
Les procès-verbaux constatant les infractions mentionnées à l'article L. 225 A peuvent être établis par
les agents des impôts, par les agents des douanes, ainsi que par les agents de la direction générale de la
concurrence et de la consommation qui ont prêté le serment requis des agents des administrations financières
pour l'exercice de leurs fonctions.
Les procès-verbaux sont rédigés à la requête du directeur général des finances publiques.
Section II : Exercice des poursuites pénales
Article A228-1
I. – Les autorités bénéficiaires de la délégation de signature du ministre chargé du budget pour saisir la
commission des infractions fiscales prévue au I de l'article R. * 228-1 sont, selon le cas :
1° Le chef du service de la sécurité juridique et du contrôle fiscal, le sous-directeur du contrôle fiscal, du
pilotage et de l'expertise juridique et le chef du bureau chargé de l'action pénale ainsi que les directeurs
ou les directeurs adjoints de la direction des vérifications nationales et internationales, de la direction
nationale des vérifications de situations fiscales, de la direction nationale d'enquêtes fiscales et des directions
spécialisées de contrôle fiscal Centre-Est, Centre-Ouest, Est, Ile-de-France, Nord, Sud-Est Outre-Mer, Sud-
Ouest et Sud-Pyrénées ;
2° Le sous-directeur des affaires juridiques et de la lutte contre la fraude au sein des services centraux de la
direction générale des douanes et des droits indirects.
II. – Les autorités compétentes pour saisir la commission des infractions fiscales en application du 1° du II
de l'article R. * 228-1 sont le chef du service de la sécurité juridique et du contrôle fiscal, le sous-directeur
du contrôle fiscal, du pilotage et de l'expertise juridique de la direction générale des finances publiques ainsi
que les directeurs ou les directeurs adjoints de la direction des vérifications nationales et internationales, de
la direction nationale d'enquêtes fiscales et des directions spécialisées de contrôle fiscal Centre-Est,
Centre- Ouest, Est, Ile-de-France, Nord, Sud-Est Outre-Mer, Sud-Ouest et Sud-Pyrénées.
Title IV: Tax Collection
Article A277-1
Le contribuable qui fournit des valeurs mobilières au titre des garanties prévues par l'article L. 277 doit
déposer ces valeurs à la caisse du comptable chargé du recouvrement.
Toutefois, les établissements de crédit admis à servir d'intermédiaires pour le paiement des impôts directs
peuvent être autorisés, sur leur demande ou celle de leur client, à recevoir les titres en dépôt sur un compte
de dépôt de titres ouvert au nom du contribuable.
La demande doit être adressée au comptable appelé à recevoir les titres ; elle implique pour l'établissement
de crédit comme pour le contribuable l'acceptation des dispositions prévues aux articles A. 277-2 à A.
277-10.
Article A277-2
Le dépôt fait l'objet d'un bordereau certifié par le comptable et indiquant le nom de la personne qui a remis
les titres en garantie ; il est constaté par la délivrance d'un ou de plusieurs récépissés établis au nom du
comptable et se référant aux présentes dispositions.
Article A277-3
Les titres déposés sont remis au comptable qui a effectué le dépôt, sur sa demande et contre quittance
ou récépissé descriptif. Dans le cas où la demande de retrait porte sur la totalité des titres décrits dans un
récépissé, elle est accompagnée de ce récépissé dûment déchargé.
La quittance ou le récépissé constatant la remise du titre au comptable libère définitivement l'établissement

de crédit.
Les frais de garde, de timbre et tous autres occasionnés par le dépôt sont à la charge de la personne qui a
remis les titres en garantie. Toutefois, le montant de ces frais est avancé à l'établissement de crédit par
le Trésor si l'établissement de crédit ne peut en obtenir le remboursement de la part du débiteur.
Article A277-4
Les arrérages des titres sont portés par l'établissement de crédit du contribuable qui les a remis en garantie.
Toutefois, les arrérages qui viennent à échoir postérieurement à la date de réception par l'établissement de
crédit de la demande de remise des titres présentée par le comptable sont versés à ce comptable.
Article A277-5
En cas de remboursement d'un des titres déposés, le contribuable peut être autorisé à disposer du montant
du remboursement, à charge par lui de présenter une nouvelle garantie de valeur au moins égale à celle qui
représentait le titre remboursé.
Article A277-6
Les titres peuvent être restitués par l'établissement de crédit à la personne nommée au bordereau de dépôt,
contre production du ou des récépissés de dépôt remis au comptable, revêtus d'une mention constatant que
ces titres ont cessé d'être affectés à la garantie du Trésor ou, en cas de désaffectation partielle, au vu d'une
lettre adressée par le comptable à l'établissement de crédit.
Dans ce dernier cas, il est fait mention de la sortie partielle sur le récépissé qui, à cet effet, est communiqué à
l'établissement de crédit par le comptable.
Article A277-7
Les valeurs mobilières, y compris les actions de Sicav, sur lesquelles la Banque de France consent des
avances sur titres, sont admises pour la somme déterminée, au jour du dépôt, par l'application au dernier
cours coté pour les valeurs mobilières, ou au dernier prix de rachat pour les actions de Sicav, du tarif
appliqué par cet établissement pour la fixation du montant des avances.
Article A277-8
Les autres valeurs mobilières cotées en bourse, les parts de fonds communs de placement autres que
ceux prévus par la loi n° 83-1 du 3 janvier 1983 et les actions de Sicav composées au moins pour moitié
de valeurs françaises de première catégorie ou de valeur assimilées et gérées par la Caisse des dépôts et
consignations ou un établissement de crédit agréé en qualité de banque par l'Autorité de contrôle prudentiel
et de résolution et de résolution sont admises pour une valeur égale à 60 % du dernier cours pour les valeurs
cotées ou du dernier prix de rachat pour les parts de fonds communs de placement et pour les actions de
Sicav.
Article A277-9
Les valeurs mobilières qui ne sont pas cotées à une bourse française et les actions de Sicav autres que celles
visées par l'article A. 277-8 ne peuvent être admises que si elles sont accompagnées d'une caution bancaire
souscrite pour la différence entre le montant de l'évaluation des titres et le montant des impôts contestés.
Article A277-10
Des garanties supplémentaires peuvent être exigées lorsque le cours ou le prix de rachat, selon le cas, des
titres déposés est inférieur à la valeur pour laquelle ces titres ont été admis en garantie.

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Part One: Legislative Part Title II:

Chapter I: The Administration's Right of Control Section I:

2° An act, a breach or a manoeuvre liable to be sanctioned pursuant to paragraph 1 or 5 of Article 1728,

the data have not been communicated;

1°: Provisions relating to the inter partes examination of the entire

2°: Provisions relating to audits of accounts

(2) Or when they belong to one of the following categories:

I. – Legal persons established in France:

Section III of Article L. 13 AA applies to this additional documentation.

This documentation includes:

2° bis: Provisions relating to inspection on request

2° ter: Provisions relating to the control of electronic invoices

2° quarter: Provisions relating to copies of documents

3°: Provisions relating to institutions and bodies which do not have

Section II: Special Provisions for Certain Taxes I:

Special Provisions for Direct Taxes

The order includes:

a) The address of the places to be visited;

d) A statement of the taxpayer's right to call on counsel of his or her choice.

intervention. At any time, he can decide to suspend or stop the visit.

The order is enforceable on the basis of the minute.

appeal are set out in the order.

I. – Where, in the context of the procedures referred to in Articles L. 16 B, L. 16 D, L. 80 F and L. 80 Q,

3° When they are such as to deprive the accounts of probative value:

a) Reiteration of unaccounted purchases, sales or services;

4° An infringement of the prohibitions mentioned in Article L. 8221-1 of the Labor Code;

The tax report is signed by the tax authorities.

I b: Tax on certain digital services

I quarter: Special provisions on turnover taxes and similar taxes

I d: Taxes on air transport and on air noise pollution

E : Taxation controlled by bodies other than the tax authorities

II: Special provisions on registration fees, land registration tax, real

Rectification of prices or valuations

2°: Tax ruling for business donations

3°: Control of inheritance deeds

3° bis: Control of deeds of gift

The request for control must be:

III. – The guarantee referred to in II does not apply to tax increases:

4°: Control of public sales of furniture

B: Real estate wealth tax

C: Tax on the market value of immovable property owned in France

D: Audit of financial accounts and life insurance contracts taken out

III: Special provisions on indirect taxes, stamp duty and similar

B: Control on the place of activity 1: Indirect

of May, June, July and August, from 5 a.m. to 8 p.m.

night visits: 1° Holders of test stills, as defined by ministerial decree (1);

(1) See General Tax Code, Annex IV, Art. 51.

(1) See General Tax Code, Annex I, Articles 57 to 91.

The order includes:

the address of the places to be visited;

They can visit the premises during the procedure.

enforceable on the basis of the minute.

appeal are set out in the order.

The minutes shall be signed by the officials of the administration.

Section III: Procedures for exercising the right of control

b) Attend or participate in administrative procedures conducted on French territory by using electronic

d) Review files and receive copies of information sought.

(2) Gather evidence in the course of control activities.

1°: Guarantees granted to the taxpayer in terms of audit