INDICE

Página

Índice………………………………………………………………………………………
…………. 01

Antecedentes……………………………………………………………………………
…………. 02

Apuntes doctrinarios y generalidades del delito…………………………………

…….. 03
Definición…………………………………………………………………………
………… 03
Características……………………………………………………………………
……….. 03
Clasificación de los delitos……………………………………………………
………. 04
Sujetos del delito…………………………………………………………………
……… 04
Bien jurídico tutelado……………………………………………………………
……… 04

Apuntes doctrinarios y generalidades de la pena………………………………

……… 05
Definición…………………………………………………………………………
………… 05
Características……………………………………………………………………
……….. 05
Clasificación doctrinal de las penas…………………………………………
…….. 06
Clasificación legal de las penas………………………………………………
……… 07

Apuntes doctrinarios del delito de contrabando aduanero……………………

…….. 07
Definición…………………………………………………………………………
…………. 08
Causas del contrabando………………………………………………………
……….. 09
Motivos por los cuales se reprime el contrabando………………………
…… 09
Bien jurídico tutelado en la regulación legal del contrabando………
…… 09

-1-
Regulación legal del delito de contrabando aduanero en la legislación
Guatemalteca……………………………………………………………………………
………….. 10
Generalidades……………………………………………………………………
……….. 10
Sanciones aplicables al contrabando aduanero…………………………
……. 13
Otras penas accesorias…………………………………………………………
…….. 14
Agravación de la pena…………………………………………………………
………. 15
Reglas especiales aplicables al trato de mercancías caídas en
Comiso………………………………………………………………………………
………. 15
Obligación de los funcionarios públicos de presentar denuncia……
…… 16

Conclusiones………………………………………………………………………………
………… 18

Recomendación…………………………………………………………………………
………….. 19

Bibliografía…………………………………………………………………………………
…………. 20

EL DELITO DE CONTRABANDO ADUANERO

ANTECEDENTES

El Diccionario de la Real Academia Española1, define el término “delito”,

en su tercera acepción, así:

“3. m. Der. Acción u omisión voluntaria o imprudente penada por la ley”.

Por su parte, el mismo Diccionario, define la palabra “contrabando” en

sus primeras tres acepciones, en los términos siguientes:

1. m. Comercio o producción de géneros prohibidos por las leyes a los

particulares.
2. m. Introducción o exportación de géneros sin pagar los derechos de
aduana que están sometidos legalmente.

1
www.rae.es

-2-
3. m. Mercaderías o géneros prohibidos o introducidos
fraudulentamente.”

De lo anterior podemos colegir que las tres acepciones citadas tienen

como elemento común el comercio de mercancía y su ingreso o egreso a
un territorio.

Es importante mencionar, que el contrabando tiene sus orígenes desde

el mismo momento en que el ingreso y egreso de mercancías de y hacia
a un territorio, fue regulado por las autoridades de los respectivos
países, toda vez que, como se mencionó anteriormente, siempre se ha
tratado de burlar los controles que se han instaurado sobre
determinadas mercancías.

No obstante lo anterior, también es importante mencionar que la figura

penal de “contrabando” que establece la legislación penal guatemalteca,
también se aplica a mercancías de tráfico legal, que sin embargo son
ingresadas al territorio nacional por lugares no autorizados, entre otros
casos.

La historia cuenta de distintas maniobras que realizaban antiguos

comerciantes con el objeto de ingresar mercancías prohibidas a las
distintas ciudades.

Como medida de reacción a estas prácticas, los distintos gobiernos de

los países se han visto en la necesidad de establecer penas
encaminadas a endurecer los castigos que se aplican a las personas que
participan en la comisión.

Centroamérica no ha sido la excepción, en virtud que muchos de los

compromisos adquiridos por la comunidad centroamericana, a través de
los acuerdos suscritos entre los países del istmo, van encaminados a
combatir este flagelo que ha reducido los ingresos tributarios de cada
uno de los países de la región.

Para el caso de Guatemala, en el año de 1990, el Congreso de la

República, emitió el Decreto Legislativo número 58-90, el cual contiene
la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduanero. Por otra parte,
en el ámbito centroamericano, se acordó someter a consideración de los
países que forman parte de la Secretaría de Integración Económico
Centroamericana (SIECA), el proyecto de “Legislación centroamericana
para sancionar el contrabando y la defraudación aduanera” el cual busca
armonizar los procedimientos y sanciones aplicables a los autores de
estos ilícitos, en dichos países.

-3-
 APUNTES DOCTRINARIOS Y GENERALIDADES DEL DELITO

DEFINICIÓN
De conformidad con el autor Luis Jiménez de Asúa, “el delito es un acto
típicamente antijurídico, imputable al culpable, sometido a veces a
condiciones objetivas de penalidad y que se haya conminado con una
pena, o en ciertos casos, con determinada medida de seguridad en
reemplazo de ella.2

Por su parte, para Sebastián Soler, “el delito es una acción típicamente
antijurídica, culpable y adecuada a una figura penal”.3

CARACTERÍSTICAS
De las anteriores definiciones podemos desprender las siguientes
características:

 La acción o conducta humana: la cual suele operar en forma pasiva o

activa.
 La tipicidad: es la adecuación de un hecho cometido, a la descripción
que de ese hecho se hace en la ley penal.
 La antijuridicidad: es la relación de oposición entre la conducta
humana y la norma penal.
 La culpabilidad: es el elemento que permite la atribución de una
acción a un sujeto y por lo tanto determina su responsabilidad por la
acción realizada.
 La imputabilidad: se constituye en la capacidad de actuar
culpablemente.
 La punibilidad: es el elemento que indica que todo delito está
sancionado con una pena.

CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS

Según los autores Héctor Aníbal De León Velasco y José Francisco De
Mata Vela, los delitos se clasifican en:

 Por su gravedad.
 Por su estructura.
 Por su resultado.
 Por su ilicitud y motivaciones.
 Por su grado de voluntariedad o culpabilidad.

2
Citado por De León Velasco, Héctor Aníbal y De Mata Vela, José Francisco, Derecho Penal Guatemalteco,
Parte General y Parte Especial, 9ª edición, Editorial Llerena y F&G Editores, 1997.
3
De León Velasco, Héctor Aníbal y De Mata Vela, José Francisco, Ob. Cit.

-4-
Por su gravedad, se clasifican en “delitos” y “faltas”. Los delitos son
infracciones graves a la ley penal, en tanto que las faltas o
contravenciones son infracciones leves a dichas normas.

Por su estructura, pueden ser “simples” y “complejos”. Son simples

aquellos que están compuestos de los elementos descritos en el tipo y
violan un solo bien jurídico tutelado. Los delitos “complejos” son
aquellos que violan diversos bienes jurídicos y se integran con
elementos de diversos tipos delictivos.

Por su resultado, se clasifican en “delitos de daños y de peligro” y

“delitos instantáneos y permanentes”. Los delitos de daños son aquellos
que efectivamente lesionan el bien jurídico tutelado produciendo una
modificación en el mundo exterior. Los delitos de peligro son aquellos
que se proyectan a poner en riesgo el bien jurídico tutelado. Por su
parte, los delitos instantáneos son los que se perfeccionan al momento
de su comisión. En tanto que los delitos permanentes son los que en la
acción del sujeto activo continúa manifestándose por un tiempo más o
menos largo.

Por su ilicitud y motivaciones, se subdividen en “comunes”, “políticos” y

“sociales”. Los comunes son todos aquellos que lesionan o ponen en
riesgo valores de la persona individual o jurídica; los políticos, son
aquellos que atacan o ponen en peligro el orden político del Estado; y los
sociales, son aquellos que atacan el régimen social del Estado.

Y por su grado de voluntariedad o culpabilidad, los delitos se dividen en

“dolosos”, “culposos” y “preterintencionales”, atendiendo a la
intencionalidad o no del sujeto activo en la comisión del acto delictivo;
es doloso, el delito cuando ha existido propósito deliberado de causarlo
por parte del sujeto; es culposo no ha mediado intención de parte del
sujeto activo y es preterintencional, cuando el resultado producido es
mucho más grave que el pretendido.

SUJETOS DEL DELITO

De conformidad con la doctrina penal moderna, se identifican dos
sujetos en la relación delictiva: el sujeto activo y el sujeto pasivo.

EL SUJETO ACTIVO: es el sujeto que realiza la acción antijurídica,

culpable y descrita en la norma penal correspondiente.

EL SUJETO PASIVO: es el sujeto que sufre las consecuencias de la acción

efectuada por el sujeto activo.

BIEN JURÍDICO TUTELADO

-5-
De conformidad con el autor Jorge Alfonso Palacios Motta, en su obra
Apuntes de Derecho Penal, el bien jurídico tutelado no es más que “el
interés que el Estado pretende proteger a través de los distintos tipos
penales, interés que es lesionado o puesto en peligro de la acción del
sujeto activo, cuando esta conducta se ajusta a la descripción legal”4

APUNTES DOCTRINARIOS Y GENERALIDADES DE LA PENA

DEFINICIÓN
Según Francesco Carrara, la pena es “el mal que, de conformidad con la
ley del Estado, los magistrados inflingen a aquellos que son reconocidos
culpables de un delito”.5

Por su parte, para el español Santiago Mir Puig, la pena es “la

consecuencia jurídica del delito que consiste en la privación o restricción
de ciertos bienes jurídicos, que impone el órgano jurisdiccional, basado
en la culpabilidad del agente y que tiene como objetivo la
resocialización del mismo”6

Para los autores guatemaltecos Héctor Aníbal De León Velasco y José

Francisco De Mata Vela, la pena no es más que “una consecuencia
eminentemente jurídica y debidamente establecida en la ley, que
consiste en la privación o restricción de bienes jurídicos, que impone un
órgano jurisdiccional competente en nombre del Estado, al responsable
de un ilícito penal”7

CARACTERÍSTICAS
De las definiciones anteriores, también podemos delimitar las siguientes
características de la pena:

 ES UN CASTIGO: es un sufrimiento para el condenado al sentir la

privación o restricción de sus bienes jurídicos.
 DE NATURALEZA PÚBLICA: corresponde únicamente al Estado la
imposición y la ejecución de la pena.
 ES UNA CONSECUENCIA JURÍDICA: para ser legal, debe estar
previamente determinada en la ley penal y sólo la puede imponer un
órgano jurisdiccional competente al responsable de un ilícito penal y
a través de un debido proceso.

4
Palacios Mota, Jorge Alfonso, Apuntes de Derecho Penal, 1ª Edición, Editorial Serviprensa, Guatemala,
1980.
5
Carrara, Francesco, Programa del Curso de Derecho Criminal, Buenos Aires, Argentina, Editorial De Palma
1976.
6
Mir Puig, Santiago, Tratado de Derecho Penal, Madrid, España, Editorial Bosch, 1991.
7
De León Velasco, Héctor Aníbal y De Mata Vela, José Francisco, Ob. Cit.

-6-
 PERSONAL: únicamente puede sufrirla un sujeto determinado, debe
recaer únicamente sobre el condenado, en el entendido que nadie
puede ser castigado por hechos delictivos de otros.
 DETERMINADA: la pena a imponer a un condenado, debe estar
previamente establecida por la ley penal y éste no debe sufrir más de
la pena impuesta.
 PROPORCIONADA: la pena debe ser impuesta en proporción a la
naturaleza y gravedad del delito.
 FLEXIBLE: la pena debe graduarse entre un mínimo y un máximo.
 ÉTICA Y MORAL: la pena debe tender a reeducar, a reformar y
rehabilitar al delincuente.

CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DE LAS PENAS

En la doctrina del Derecho Penal, se han clasificado las penas de la
siguiente manera:

ATENDIENDO AL FIN QUE SE PROPONEN ALCANZAR:

 Intimidatorias: son aquellas que tienen por objeto la prevención
individual, influyendo directamente sobre el ánimo del delincuente,
con el fin que no vuelva a delinquir.
 Correccionales o reformatorias: aquellas que tienen por objeto la
rehabilitación, la reforma, la reeducación del reo par que pueda
reincorporarse a la vida social como un ser útil a ella, desintoxicado
de todo tipo de manifestaciones antisociales.
 Eliminatorias: son aquellas que tienen por objeto la eliminación del
delincuente considerado incorregible y sumamente peligroso.

ATENDIENDO A LA MATERIA SOBRE LA QUE RECAEN Y AL BIEN JURÍDICO

QUE PRIVAN O RESTRINGEN:
 La pena capital: mal llamada pena de muerte, consiste en la
eliminación física del delincuente, en atención a la gravedad del
delito cometido y a la peligrosidad criminal del miso.
 La pena privativa de libertad: consiste en la prisión o arresto que
priva al reo de su libertad de movimiento, es decir, limita o restringe
el derecho de locomoción y movilidad del condenado, obligándolo a
permanecer en la cárcel, centro penitenciario o centro de detención,
por un tiempo determinado.
 La pena restrictiva de libertad: son aquellas que restringen la libertad
del condenado al destinarle un específico lugar de residencia.
 La pena restrictiva de derechos: aquellas que restringen o limitan
ciertos derechos individuales, civiles o políticos contemplados en la
ley.
 La pena pecuniaria: son penas de tipo patrimonial que recaen sobre
la fortuna del condenado, tal es el caso de la multa y el comiso.

-7-
 Penas infamantes y aflictivas: son infamantes las que lesionan o
privan el honor y la dignidad del condenado, tenían por objeto
humillar al condenado; las aflictivas, por su parte, son penas de tipo
corporal que pretendían causar sufrimiento físico al condenado sin
privarlo de la vida.

ATENDIENDO A SU MAGNITUD
 Penas fijas o rígidas: aquellas que se encuentran muy bien
determinadas en forma precisa e invariable en la ley penal, de tal
manera que el juzgador no tiene ninguna posibilidad legal de
graduarlas en atención al delito o a la ley.
 Penas variables, flexibles o divisibles: son aquellas que se encuentran
determinadas en la ley penal, dentro un máximo y un mínimo, de tal
manera que deben ser graduadas por el juzgado en el momento de
emitir el fallo atendiendo a las circunstancias que influyeron en la
comisión del delito.
 Penas mixtas: se llama así a la aplicación combinada de dos clases de
penas.

ATENDIENDO A SU IMPORTANCIA Y AL MODO DE IMPONERLAS:

 Penas principales: son aquellas que gozan de autonomía en su
imposición, de tal manera que pueden imponerse solas,
prescindiendo de la imposición de otra u otras, por cuanto tienen
independencia propia.
 Penas accesorias: son las que no gozan de autonomía en su
imposición y para imponerlas, necesariamente deben anexarse a una
principal; es decir, su aplicación depende de la imposición de una
principal, en virtud que solas no pueden aplicarse.

CLASIFICACIÓN LEGAL DE LAS PENAS

De conformidad con la legislación guatemalteca (artículos 41 al 61 del
Código Penal), las penas se dividen en principales y accesorias. Son
penas principales, la pena de muerte, la prisión, la de arresto y la multa;
son penas accesorias, la inhabilitación absoluta, la inhabilitación
especial, el comiso y pérdida de los objetos o instrumentos del delito, la
expulsión de extranjeros del territorio nacional, el pago de costas y
gastos procesales, la publicación de sentencias y todas aquellas que
otras leyes señalen.

APUNTES DOCTRINARIOS DEL DELITO DE CONTRABANDO

ADUANERO

En estos momentos que tanto se habla de la evasión impositiva y del

contrabando, achacando a las Aduanas el descontrol existente, es

-8-
importante aclarar la figura del contrabando aduanero, para comprender
si corresponde únicamente a la Aduana la represión y control de este
flagelo.

El contrabando es un problema económico, que en sus comienzos tenía

como objetivo primordial, evitar el pago de los tributos aduaneros o de
alguna prohibición a la importación.

DEFINICIÓN
A criterio de los autores Héctor Aníbal De León Velasco y José Francisco
De Mata Vela, el contrabando es “todo acto u omisión tendiente a
sustraer mercancías o efectos de la intervención aduanera, y en general
de la intervención del fisco, y sustraerse a sus requerimientos para la
fabricación o introducción de objetos”8 Los mismos autores regulan que
se entiende por contrabando en el ramo de aduanas, “…la introducción
o extradición de mercadería por lugares no habilitados por la ley o por
disposición de autoridad competente, la que se desvíe de los caminos
marcados para la realización de estas operaciones y la que se efectúe
fuera de las horas señaladas. Configuran el delito de contrabando las
operaciones de importación o exportación con mercadería u objetos
cuya entrada o salida estuviere prohibida”.

Por su parte, para Carlos Anabalón Ramírez, citado por el Licenciado

Benjamín Isaac Morales-Gil Girón, en su obra Derecho Penal Aduanero
Guatemalteco, contrabando es “el hecho de introducir o extraer del
territorio nacional mercancías, eludiendo el pago de los derechos,
impuestos, tasas y demás gravámenes que pudiera corresponderle o el
ejercicio de la potestad que sobre ella tiene la aduana, con arreglo a las
ordenanzas y reglamentos”9

Por nuestra parte, podemos inferir que contrabando es el ingreso ilegal

de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles
aduaneros, así como el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente
a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.

Este ingreso ilegal puede realizarse: ingresando mercancía sin

declararla; es decir oculta, y así no tributar, ingresando al territorio
nacional mercancía prohibida por la legislación correspondiente, o bien
extraer mercancía de zonas francas para comercializarla; también se
entiende por contrabando el ingreso de mercancías por lugares no
habilitados o no autorizados.

8
De León Velasco, Héctor Aníbal y De Mata Vela, José Francisco, Ob. Cit.
9
Morales-Gil Girón, Benjamín Isaac, Derecho Penal Aduanero Guatemalteco, Editorial Orión, Guatemala,
2005

-9-
De lo anterior se desprende que la responsabilidad del Servicio Aduanero
en el combate al contrabando no es total, toda vez que a éste
únicamente le correspondería velar por la mercancía que es ingresada
por los canales adecuados, quedando bajo el encargo de las autoridades
policiales, la mercancía que ingresa al territorio nacional por los
llamados pasos ciegos, ubicados en las áreas fronterizas más
abandonadas del país.

CAUSAS DEL CONTRABANDO

A criterio del autor argentino Jorge Luis Tosi, en su obra Derecho Penal
Aduanero10, existen dos razones principales por las cuales existe el
contrabando, una económica y la otra por falta del objeto traficado. La
primera en virtud de los diferentes valores económicos de la
mercaderías en los diversos lugares geográficos y el ser humano, al
tratar de aprovechar un menor valor, contrabandea la mercadería, ya
sea para uso personal o para comercializarla; en tanto que la segunda,
se trataría bajo dos premisas: a) que el objeto del tráfico no exista en el
país, y b) la existencia de objetos prohibidos de importar.

MOTIVOS POR LOS CUALES SE REPRIME EL CONTRABANDO

 Por cautelar el interés fiscal:
Aquellos que no pagan los tributos correspondientes, evitan que el
Estado tenga los ingresos necesarios para que todos los habitantes
de la República, tengan un futuro mejor, con más escuelas, hospitales
y carreteras.

 Por reprimir la competencia desleal:

Por que el comerciante deshonesto que evade el pago de impuestos
no solo perjudica al Estado, sino que obtiene ventajas indebidas para
competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la
ley, haciendo que estas últimas quiebren y con ellas sus
trabajadores, que son a su vez los consumidores de los demás
sectores industriales. Todos se ven perjudicados con esta práctica.

 Por el trafico ilícito de mercancías:

Es necesario impedir el ingreso o salida de productos como: drogas,
alimentos sin control sanitario, medicamentos adulterados o en malas
condiciones, ropa usada infectada; así como los que atenten contra la
soberanía nacional y la defensa de las especies de flora o fauna
protegidas o en peligro de extinción.

BIEN JURÍDICO TUTELADO EN LA REGULACIÓN LEGAL DEL

CONTRABANDO

10
Tosi, Jorge Luis, Derecho Penal Aduanero, 2ª Edición. Editorial Ciudad Argentina, Buenos Aires, Argentina,
2002

-10-
Evidentemente, con la regulación del delito de contrabando aduanero, el
Estado de Guatemala, busca proteger la hacienda pública, mejorar los
ingresos tributarios que pueda obtener por el ingreso de mercancías. No
obstante lo anterior, hay que tomar en cuenta que también se persigue
el bienestar de la población, en virtud que el producto que ingresa de
contrabando, no cumple con regulaciones de tipo fitosanitario, por lo
que este también podría considerarse un bien jurídico protegido.

REGULACIÓN LEGAL DEL DELITO DE CONTRABANDO ADUANERO

EN LA LEGISLACIÓN GUATEMALTECA

GENERALIDADES
En el año de 1990, el Gobierno de la República de Guatemala, previó la
reestructuración y perfeccionamiento del sistema aduanero del país,
considerando indispensable implementar y emitir las medidas que
permitieran el control efectivo del contrabando y la defraudación en el
ramo aduanero, así como combatir eficazmente la corrupción, que
durante muchos años se agudizó en la internación y egreso de
mercancías, a efecto que las mismas ingresaran por las vías legalmente
establecidas, cancelando los tributos correspondientes.

En congruencia con lo anterior, el Congreso de la República, emitió el

Decreto número 58-90, el cual contiene la Ley contra la Defraudación y
el Contrabando Aduanero, la cual ha sido modificada por los Decretos
Legislativos números 103-96 y 30-2001.

En dicha normativa específica, se establecen los tipos penales

correspondientes a los delitos de defraudación aduanera, casos
especiales de defraudación aduanera, contrabando aduanero y casos
especiales de contrabando aduanero.

Para el objeto específico de este trabajo, nos circunscribiremos

únicamente al delito de contrabando, el cual se encuentra regulado en el
artículo 3 del Decreto 58-90 del Congreso de la República, anteriormente
referido, definiéndolo de la siguiente manera:

“Artículo 3. DEL CONTRABANDO ADUANERO. Constituye contrabando en

el ramo aduanero, la introducción o extracción clandestina al y del país
de mercancías de cualquier clase, origen o procedencia, evadiendo la
intervención de las autoridades aduaneras, aunque ello no cause
perjuicio fiscal.

También constituye contrabando la introducción o extracción del

territorio aduanero nacional de mercancías cuya importación o
exportación está legalmente prohibida o limitada”.

-11-
Por su parte, en el artículo 4 del Decreto, se establecen los Casos
Especiales de Contrabando Aduanero, regulando lo siguiente:

“Artículo 4. DE LOS CASOS ESPECIALES DE CONTRABANDO ADUANERO.

Son casos especiales de contrabando en el ramo aduanero:

a) El ingreso o la salida de mercancías por lugares no habilitados.

b) La sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas en

los depósitos de aduana, sean éstos públicos o privados, o en recintos
habilitados al efecto, antes del pago de los derechos de importación
correspondiente.

c) El embarque, desembarque o transbordo de mercancías sin cumplir

con los trámites aduaneros correspondientes.

d) La internación o extracción clandestina de mercancías, ocultándolas

en dobles fondos, en otras mercancías, en el cuerpo o en el equipaje de
las personas o bien usando cualquier otro medio que tenga por objeto
evadir el control aduanero.

e) La internación de mercancías procedentes de zonas del territorio

nacional que disfrutan de regímenes fiscales exoneratorios o en
cualquier forma privilegiados, a otros lugares del país donde no existen
tales beneficios, sin haberse cumplido los trámites aduaneros
correspondientes.

f) El lanzamiento en el territorio del país o en su mar, territorial de

mercancías extranjeras con el objeto de utilizarlas evadiendo a la
autoridad aduanera.

g) La violación de precintos, sellos, puertas, envases, y otros medios de

seguridad de mercancías cuyos trámites aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estén destinadas al país.

h) Cualquier otra forma de ocultación de mercancías al tiempo de ser

introducidas o sacadas del territorio aduanero nacional o durante las
operaciones de registro o el acto de aforo.”

En el artículo 5, se establece la presunción legal en cuanto a la

introducción de mercancías de contrabando, como opinión personal se
considera importante la regulación de una norma como la que sigue, en
virtud que permite configurar explícitamente una actividad o conducta
de parte del sujeto activo, para poder encuadrar específicamente en la
figura del contrabando, al efecto el citado artículo establece lo siguiente:

-12-
“Artículo 5. DE LA INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍAS DE CONTRABANDO.
Se presume que ha introducido mercancías de contrabando:

a) Quien las venda directa o indirectamente al público, en

establecimientos comerciales o domicilios particulares y no puedan
acreditar su importación legítima.

b) El que las conduzca a bordo de un vehículo en tránsito aduanero sin

estar manifestadas o cuya propiedad no conste en los respectivos
documentos oficiales.

c) La persona que se dedica a la prestación de servicios de transporte, si

en sus bodegas existen algunas no originarias del país sin estar
amparadas por los documentos de importación, internación o tránsito
respectivos.
d) El conductor de un vehículo en cuyo interior no se encuentren las
mercancías en tránsito aduanero que debiera contener.

e) Quien arribe de manera forzosa a un lugar que no se halle bajo

control aduanero, sin dar cuenta, dentro de las veinticuatro horas
siguientes de la ocurrencia de tal hecho, a la autoridad aduanera más
cercana.

f) La persona individual o jurídica que habiendo declarado conforme el

régimen legal aduanero y con autorización de la autoridad aduanera
participe en un tránsito internacional o traslado de mercancías en el
territorio nacional, pero no cumpla con arribarlas o ingresarlas a los
destinos declarados y previamente autorizados, en ambos casos, por la
autoridad aduanera, en las situaciones siguientes:

1. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el

transportista o el conductor del vehículo, que realizando un
tránsito aduanero declarado y autorizado, de una aduana de
entrada a otra aduana de salida, no lo haga por la ruta fiscal o
vía autorizada para el efecto por la autoridad aduanera;
abandone dicha ruta con el propósito de descargar la
mercancía en lugar distinto del destino que declaró; no
concluya el tránsito aduanero dentro del plazo fijado en el
documento que autorizó dicha operación aduanera; o no se
presente para egresar la mercancía en la aduana de salida que
declaró al ingresar al territorio nacional.

2. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el

transportista o el conductor de vehículo, que realizando un
tránsito o traslado aduanero declarado y autorizado, hacia
zonas francas, almacenes fiscales o depósitos aduaneros, no lo

-13-
 haga por la ruta fiscal o vía autorizada para el efecto por la
autoridad aduanera; abandone dicha ruta con el propósito de
descargar la mercancía en lugar distinto del destino que
declaró; no concluya el tránsito o traslado aduanero, dentro del
plazo fijado en el documento que autorizó dicha operación
aduanera; o no ingrese la mercancía en el almacén fiscal o
depósito aduanero, que consignó al ingresar al territorio
nacional; o que habiendo declarado que la mercancía ingresada
a territorio nacional se procesaría en zona franca, viola el
régimen legal correspondiente.

3. El Agente Aduanero que intervenga y actúe en la elaboración,

presentación y liquidación de la póliza de importación,
formulario aduanero, o de otros documentos necesarios para la
autorización del tránsito o traslado de las mercancías, cuando
éstas se lleven a otro destino, y omita informar a la
Administración Tributaria que el tránsito o traslado no se
realizó, o no se cumplió, conforme a los destinos que fueron
declarados y que autorizó la autoridad aduanera.

4. El representante legal de almacén fiscal o depósito aduanero,

que habiendo emitido carta de aceptación para la recepción de
las mercancías bajo el régimen aduanero que corresponda haya
comunicado a la autoridad aduanera su compromiso de prestar
este servicio; y al no concretarse el mismo omita comunicarlo a
dicha autoridad.

Cuando la autorización, la comunicación a la autoridad y la

omisión de informarle que no se concretó la prestación de
servicio, se imputen a un empleado, el representante legal y su
representada, serán solidariamente responsables.

5. El propietario, en su caso, o la persona que a título de

arrendatario, usufructuario, u otro, ejerce el dominio del
inmueble en el que las autoridades competentes encuentren
mercancías ingresadas al territorio nacional, provenientes del
incumplimiento del tránsito o traslado declarado conforme el
respectivo régimen legal aduanero”.

Ahora bien, la legislación penal aduanera anteriormente relacionada,

específicamente el artículo 6, establece que la defraudación y el
contrabando aduanero, constituirán falta cuando el valor de las
mercancías o bienes involucrados, tengan monto igual o inferior al
equivalente en quetzales a quinientos pesos centroamericanos. Si dichas
mercancías o bienes, excedieran dicho valor, la infracción constituirá
delito.

-14-
Lo anterior para efectos de las sanciones establecidas en la misma
normativa y para la aplicación del procedimiento penal correspondiente,
toda vez que el Decreto número 51-92 del Congreso de la República,
Código Procesal Penal, establece jurisdicción y procedimientos distintos
para el juzgamiento de faltas y de delitos. Las faltas se ventilan por
medio del juicio de faltas, regulado en los artículos 488 al 491, ante un
Juez de Paz; en tanto que los delitos se tramitan por el procedimiento
común, establecido en los artículos 309 al 397, ante el control
jurisdiccional de un Juzgado de Primera Instancia Penal y un Tribunal de
Sentencia, integrado por tres jueces, quienes decidirán la procedencia o
no de la aplicación de la sanción correspondiente.

SANCIONES APLICABLES AL CONTRABANDO ADUANERO

De conformidad con el artículo 7 del Decreto 58-90 del Congreso de la
República, las sanciones principales aplicables al comprobarse la
comisión del delito de contrabando son:

 Para los autores, prisión de tres a seis años.

 Para los cómplices, prisión de dos a cuatro años.
 Para los encubridores, prisión de uno a dos años.

Se establece que si los encubridores o cómplices son funcionarios,

cualquier servidor público o Agente Aduanero, se les aplicará la pena
correspondiente a los autores.

En todos los casos se aplicarán además, como sanciones accesorias las

siguientes:
 Multa equivalente al valor de las mercancías o bienes involucrados en
la infracción.
 Cancelación de la patente de comercio, tomando en cuenta el
beneficio obtenido o pretendido obtener por el infractor, sin perjuicio
de las otras sanciones establecidas en la legislación aduanera y en la
ordinaria.

En cuanto a las infracciones consideradas como faltas por la ley, las

sanciones se aplicarán de la siguiente manera:

 Los autores, con multas equivalentes al valor de las mercancías o

bienes involucrados en la infracción.
 Los cómplices con la mitad de la multa señalada para los autores.
 Los encubridores con la mitad de la multa establecida para los
cómplices.

-15-
Como sanción accesoria, se aplicará la suspensión de la patente de
comercio y las multas referidas anteriormente, se aplicarán sin perjuicio
del pago de los impuestos respectivos.

OTRAS PENAS ACCESORIAS

El artículo 9 del Decreto analizado, estipula que en todos los casos
sancionados con pena de prisión, traen aparejada y con igual carácter la
de inhabilitación absoluta si se tratare de funcionarios o empleados
públicos o la inhabilitación especial si se tratare de otra clase de
infractores, en ambos casos, estas penas se aplicarán durante el
cumplimiento de la prisión y cumplida ella por un año más.

En todos los casos, las penas llevan como accesorias el comiso de las
mercancías, bienes, artículo, vehículos y otros instrumentos utilizados
para le hecho, el que será efectuado por la autoridad aduanera y
depositados en custodia por el Servicio Aduanero y puestos a disposición
del Juez Penal competente, hasta la finalización del proceso. Para el caso
de los vehículos que se hubieren utilizado para el transporte de las
mercancías, bienes o artículos y demás instrumentos delito o la falta, el
artículo 10 de la norma establece la excepción que los mismos no
caerán en comiso si se prueba que son propiedad de terceras personas
sin culpabilidad alguna en el hecho.

AGRAVACIÓN DE LA PENA
El artículo 15 de la ley, establece que si el hecho fuere cometido por
funcionarios aduaneros, Agentes Aduaneros, o miembros de las Fuerzas
Armadas, de la Policía Nacional, o de la Guardia de Hacienda, o con su
participación, la pena para ellos, se elevará al doble de la señalada por
esta Ley para el delito o falta de que se trate.

Por otra parte, el artículo 12 establece que además de las circunstancias

agravantes de la responsabilidad penal contenidas en el Código Penal,
los son para el efecto de esta ley, las siguientes:

a)Ser el infractor propietario o empleado de empresas de transporte

nacional o internacional, si la infracción se comete haciendo uso de
vehículos pertenecientes a dichas empresas.

b)Ser el infractor funcionario o empleado aduanero de la Administración

Pública, miembro de las Fuerzas Armadas, de la Policía Nacional, de la
Guardia de Hacienda o Agente Aduanero.

c)Pertenecer el infractor a grupos organizados para realizar contrabando

o para defraudar al Estado.

-16-
d)Que la infracción esté vinculada con actividades que tiendan a lesionar
la seguridad nacional o la salud pública.

REGLAS ESPECIALES APLICABLES AL TRATO DE MERCANCÍAS CAÍDAS EN

COMISO
En el artículo 16 de la ley analizada, se establecen reglas especiales que
deben aplicarse al tratamiento que debe otorgársele a las mercancías
caídas en comiso al haberse detectado la comisión del delito de
contrabando, a este respecto, se aplicarán las medidas siguientes:

a)Los aforos, determinación de tributos y avalúos correspondientes a las

mercancías, bienes o artículos objeto de la infracción, realizados por las
autoridades aduaneras de acuerdo con su procedimiento, servirán en
todo caso para determinar la calidad de la infracción así como la pena y
demás conceptos para la aplicación de esta Ley.

b)Las mercancías, bienes, artículos, vehículos u otros instrumentos de la

infracción, permanecerán depositados en poder de las autoridades
aduaneras, a la orden de la autoridad judicial que estuviere conociendo
de los procedimientos respectivos. En consecuencia cualquier autoridad
que incaute los objetos, enviará los mismos a la autoridad aduanera
más próxima.

c)Cuando las mercancías, bienes o artículos objeto de la infracción, sean

de fácil deterioro o descomposición, la autoridad aduanera con
autorización del juez competente procederá a venderlas utilizando para
ello el mecanismo más expedito, después de haber practicado el aforo
y conservando en depósito el producto de la venta.

d)Firme la sentencia condenatoria, se pondrán a disposición del

Ministerio de Finanzas Públicas las mercancías, bienes, artículos,
vehículos o instrumentos decomisados. Si se tratare de armamento,
medicamentos o bienes que por otras leyes tuvieren un destino
especial, el Ministerio de Finanzas Públicas observará lo dispuesto en
ellas.

El Ministerio de Finanzas Públicas deberá vender en pública subasta

los bienes objeto de comiso a que se refiere la sentencia dentro de los
sesenta días siguientes a aquél en que le fueron entregados, y el
importe de la venta ingresará al fondo común.

El Estado, sus entidades autónomas o descentralizadas no podrán

figurar como postores en esta subasta, sin embargo, mantendrán
derecho preferente para adquirir los bienes subastados en el mejor
precio ofertado, siempre que lo manifiesten expresamente dentro de
los ocho días siguientes de la misma y que efectúen la transferencia

-17-
 presupuestaria para el pago, o el pago directo, dentro de los treinta
días contados a partir de la fecha en que se realizó la subasta.

Si transcurriera el plazo de ocho días sin que se haya manifestado

interés del Estado, sus entidades autónomas o descentralizadas en la
adquisición de aquellos bienes, el Ministerio de Finanzas Públicas hará
la adjudicación de la subasta, percibirá el importe de la misma, y hará
entrega de los bienes al adjudicatario, con las formalidades legales.

e)Las multas a que se refiere esta Ley serán a favor del Ministerio de
Finanzas Públicas e ingresarán al fondo común.

f)Las mercancías bienes o artículos incautados, deberán permanecer en

los recintos aduaneros, y sólo podrán devolverse al consignatario o
importador por el juez competente cuando se hubiere dictado
sentencia absolutoria y ésta se encuentre firme.

OBLIGACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS DE PRESENTAR

DENUNCIA
De conformidad con el artículo 14 de la norma analizada, los
funcionarios aduaneros o cualquier servidor público que como tales
tuvieren conocimiento de la comisión de los delitos o faltas a que se
refiere la norma y no la denunciaren, serán sancionados de conformidad
con el Código Penal.

Esta norma está en concordancia con lo establecido en el artículo 298

del Código Procesal Penal, el cual regula que deben denunciar el
conocimiento que tienen sobre un delito de acción pública y sin demora
alguna, entre otros, los funcionarios y empleados públicos que conozcan
el hecho en ejercicio de sus funciones.

El artículo 457 del Código Penal, Decreto 17-73 del Congreso de la

República, señala que comete el delito de “omisión de denuncia”, el
funcionario o empleado público que, por razón de su cargo, tuviere
conocimiento de la comisión de un hecho calificado como delito de
acción pública y, a sabiendas, omitiere o retardare hacer la
correspondiente denuncia a la autoridad judicial competente. La sanción
establecida para el efecto es de multa de quinientos a cinco mil
quetzales.

-18-
 CONCLUSIONES

El contrabando tiene sus orígenes desde el mismo momento en que el

ingreso y egreso de mercancías de y hacia a un territorio, fue regulado
por las autoridades de los respectivos países.

La responsabilidad del Servicio Aduanero en el combate al contrabando

no es total, toda vez que a éste únicamente le correspondería velar por
la mercancía que es ingresada por los canales adecuados, quedando
bajo el encargo de las autoridades policiales, la mercancía que ingresa al
territorio nacional por los llamados pasos ciegos, ubicados en las áreas
fronterizas más abandonadas del país.

Las razones principales por las cuales existe el contrabando son 1) la

prohibición que establecen algunas legislaciones para ingresar o egresar
del territorio nacional ciertos productos; 2) que las mercancías a traficar
no existan o no se comercialicen legalmente en el país; y 3) los distintos
valores económicos que tienen en distintos territorios nacionales, ciertas
mercaderías.

-19-
Los principales motivos que inspiran a las legislaciones nacionales para
reprimir el contrabando son: 1) proteger el interés fiscal; 2) coartar la
competencia desleal; 3) evitar el tráfico ilícito de mercancías.

RECOMENDACIÓN

De un tiempo a esta parte, la legislación penal tributaria y aduanera

guatemalteca se ha caracterizado por su severidad. El legislador ha
pretendido castigar drásticamente a los autores de delitos que afectan la
recaudación impositiva de Guatemala, sea de tributos internos y
externos.

Prueba de ello, las reformas legales formuladas a los Decretos 17-73 y

58-90, ambos del Congreso de la República, Código Penal y Ley contra la
Defraudación y el Contrabando Aduanero, han endurecido las sanciones
aplicables a los contribuyentes que por medio de ardid o engaños,
intentan enterar menos impuestos o derechos, de los que por obligación
le corresponde.

Dichas acciones, a criterio muy personal, no han llenado los objetivos

para las cuales fueron implementadas. Lamentablemente, nuestra
Constitución Política contiene una serie de principios y disposiciones que
protegen a los contribuyentes y muchas veces hacen inaplicables las
normas coercitivas aduaneras y tributarias.

-20-
En incontables ocasiones nos hemos encontrado que, los contribuyentes
que han sido denunciados por la Administración Tributaria por la
comisión de delitos tributarios o aduaneros, al ser citados por los
tribunales de justicia, simplemente efectúan el pago de los impuestos y
multas defraudados, y los órganos jurisdiccionales ordenan medidas
desjudicializadoras o hasta desestimaciones; sin tomar en cuenta el
llamado “ánimus decandi”; es decir, el ánimo de engañar al Fisco, de
parte de los contribuyentes, el cual queda impune.

Derivado de lo anterior y por la urgencia que tiene el Estado de

agenciarse fondos suficientes para atender las necesidades de sus
habitantes, considero sumamente necesario que se promueva nueva
legislación que permita al Servicio Aduanero efectuar determinaciones
de diferencias, en el sentido de poder exigir a los importadores o
consignatarios que paguen la diferencia de los tributos no pagados,
derivado de la mala declaración de mercancías.

Actualmente, la legislación aduanera ata de manos al Servicio Aduanero

al imponerle la obligación de denunciar cualquier diferencia que detecte
entre lo declarado por el contribuyente con lo efectivamente ingresado,
luego de la correspondiente revisión. Recordemos que la Ley contra la
Defraudación y el Contrabando Aduanero obliga a presentar denuncia
por cualquier monto que sea la diferencia: si es menor de quinientos
pesos centroamericanos, es falta y si es mayor, será delito. Sin embargo,
la obligación de denunciar la tiene el funcionario aduanero, en cualquier
caso que existan diferencias en cualquier importación.

BIBLIOGRAFÍA

ELECTRÓNICA
www.rae.es

LEGAL
Decreto número 58-90 del Congreso de la República, Ley contra la
Defraudación y el Contrabando Aduanero.

Decreto número 17-73 del Congreso de la República, Código Penal.

Decreto número 51-92 del Congreso de la República, Código Procesal

Penal.

DOCTRINARIA

-21-
Carrara, Francesco. Programa del Curso de Derecho Criminal. Editorial
De Palma. Buenos Aires, Argentina, 1976.

De León Velasco, Héctor Aníbal y De Mata Vela, José Francisco, Derecho

Penal Guatemalteco, Parte General y Parte Especial. 9ª Edición. Editorial
Llerena y F&G Editores. Guatemala, 1997

Mir Puig, Santiago. Tratado de Derecho Penal. Editorial Bosch. Madrid,

España, 1991.

Morales-Gil Girón, Benjamín Isaac. Derecho Penal Aduanero

Guatemalteco. Editorial Orión. Guatemala, 2005.

Palacios Mota, Jorge Alfonso. Apuntes de Derecho Penal. 1ª Edición.

Editorial Serviprensa. Guatemala, 1980.

Tosi, Jorge Luis. Derecho Penal Aduanero. 2ª Edición. Editorial Ciudad

Argentina, Buenos Aires, Argentina, 2002.

-22-