Prof.

Janet Fuentes Morillo

TEMA 2: EL TRIBUTO
DEFINICIONES: DOCTRINARIA, LEGAL JURISPRIDENCIAL GNESIS DEL TRIBUTO

CLASIFICACIN: LEGAL Y DOCTRINARIA

ELEMENTOS, DIFERENCIAS, CARACTERSITCAS.

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS.

TRIBUTOS ESPECIALES Y PARAFISCALES

TRIBUTO
Voz latina: TRIBUTUM

En Roma equivala a: GABELA

Significaba:

IMPOSICIN PBLICA

EL TRIBUTO: ACEPCIONES
ACEPCIN GRAMATICAL

ACEPCIN JURDICA:

ES DAR COMO RECONOCIMIENTO DE GRATITUD, DE OFRENDA VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO. MANIFESTAR VENERACIN COMO PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y ADMIRACIN. DICC. DE LA REAL ACADEMIA ESPAOLA - 2001

ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE EL INDIVIDUO CON EL ESTADO

VNCULO EX - LEGE

Prestacin pecuniaria

EL TRIBUTO: EVOLUCIN HISTRICA

EDAD ANTIGUA.
Extraordinarios. Arbitrarios y violentos. Servic. personales y especies

EN ROMA.
Censos. Capitacin. Diezmos. Vectigal Certum Derechos y licencias.

EDAD MEDIA.
Soberano y Estado Sistema de regalas y ayudas

EN EL PER.
INCANATO.
Prestacin personal: Trabajo En especie. Seres humanos

EDAD MODERNA.
Resistencia del pueblo. Rev. Franc.: contraprestacin y gradualidad Aprobacin: representantes

EDAD CONTEMPORNEA
Propiedad inmobiliaria

VIRREYNATO.
Quinto real Diezmo, mita

REPBLICA.

EL TRIBUTO
COMO CUANTA EN DINERO.
- Art.16 CT Representantes responsables. Estn obligados a pagar los tributos - Art. 28 CT. Componentes de la deuda tributaria. - Art. 32 CT El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. - Art. 33 CT. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado devengar ... - Art. 39 CT. Devolucin de tributos. - Art. 55 CT. Funcin de la AT recaudar tributos. - Art. 178.1 CT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.

COMO PRESTACIN DE DAR.

- Norma II del Ttulo Preliminar del TUO del CT

COMO OBLIGACIN.
- Art. 3 CT Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible - Art. 6 CT. Prelacin de las deudas tributarias. - Art. 24 CT Los representantes estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias . - Art. 25 CT Transmisin de las obligaciones tributarias. La obligacin tributaria se transmite

COMO NORMA JURDICA.

- Art. 74 de la Constitucin Poltica - Art. 79. Const Polt. - Norma II y VIII del TP del CT

EL TRIBUTO
COMO OBLIGACIN. Geraldo Ataliba: Obligacin Jurdica pecuniaria ex-lege, cuyo sujeto activo es, en principio una persona jurdica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por voluntad de la ley. COMO PRESTACIN PECUNIARIA COACTIVA. Fernando Prez Royo: Es una prestacin pecuniaria de carcter coactivo impuesta por el Estado u otro ente pblico con el objeto de financiar gastos pblicos. COMO INGRESOS DE DERECHO PBLICO.
Gerarldo Ataliba: El instrumento jurdico de abastecimiento de las arcas pblicas

COMO NORMA JURDICA. Paulo de Barros Carvalho: () la endonorma que presenta como hiptesis un conjunto de criterios para la identificacin de hechos de la realidad fsica (..) COMO RELACIN JURDICA. Barrios Orbegoso: Aqul vnculo sui-gneris que se da entre los miembros del Estado y el Estado mismo y que origina para una de las partes (Estado), el derecho de percibir una prestacin pecuniaria y para la otra, el deber de proporcionrsela.

EL TRIBUTO
a) Rubn Sanabria Ortiz.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se va a convertir en una OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la economa y generar una mejor REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y, que pueda y debe ser exigido COACTIVAMENTE.

ELEMENTOS.-

b) Ral Barrios Orbegoso.

El vnculo jurdico, cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de ocurrir o no hechos o situaciones que en la misma ley se designan y que originan en determinadas personas la obligacin de realizar en favor del Estado una prestacin pecuniaria para la satisfaccin de las necesidades colectivas, puede ser exigida por el Estado en forma coactiva.

Vnculo Jurdico Fuente mediata: La Ley Fuente inmediata: Ocurrencia de hechos previstos en la Ley Recae en determinadas personas Obligacin de realizar prestacin pecuniaria a favor del Estado. Para la satisfaccin de necesidades colectivas La coaccin.

EL TRIBUTO: DEFINICIN
Hctor Villegas.
Los tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los particulares, segn su capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines

JURISPRUDENCIA. RTF. N 980-4-97.

Define al tributo como () una prestacin pecuniaria obligatoria, que el Estado exige a los particulares en virtud de su poder de imperio (potestad inherente a su soberana) obligacin que tiene su fuente en la Ley (principio de Legalidad), dando lugar a relaciones de derecho pblico que se entablan entre el Estado y los contribuyentes, cuyos ingresos estn destinados a satisfacer las necesidades colectivas observando su capacidad contributiva, sealando a la coaccin como elemento esencial del tributo.

Juan Martn Queralt.

Ingreso pblico de derecho pblico, obtenido por un ente pblico, titular de crdito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la aplicacin de la ley a un hecho indicativo de capacidad econmica, que no constituye la sancin de un ilcito.

Jorge Bravo Cucci.

El tributo puede ser definido desde 2 perspectivas: - Perspectiva Esttica: El tributo como prestacin obligatoria de carcter coactivo. - Perspectiva Dinmica: El tributo como fenmeno normativo.

DIFERENCIAS
Sentencia del TC. 0048-2004-PI/TC DERECHO DE VIGENCIA.
Es una retribucin econmica por el mantenimiento de la concesin, y cuyo incumplimiento priva de efecto a la concesin misma constituyndose en causal de caducidad. Clculo: de periocidad anual, n de hectreas otorgadas.

REGALA MINERA (Royalty)

Es la retribucin econmica, la contraprestacin del titular de la concesin minera a los gobiernos regionales y locales por la explotacin de recursos naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nacin de recibir beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. Clculo: en proporcin a la produccin obtenida.

CANON
Es la participacin de la renta econmica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas de explotacin de recursos. No es un pago sino una compensacin del estado a los Gob. Reg. y Loc. respecto a la distribucin de ingresos ya recaudados Clculo: sobre la base de la totalidad de ingresos y rentas provenientes de la explotacin de recursos naturales de sus circunscripciones. Clases: minero, petrolero, pesquero, forestal, gasfero y de hidrocarburos.

GNESIS DEL TRIBUTO

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO: SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO: POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

-PERSONAL

LEY TRIBUTARIA

HIPTESIS

RELACIN OBLIGACIN

IMPUESTO - REAL - TASAS - CONTRIBUCIONES

DIRECTO INDIRECTO

TRIBUTO NO VINCULADO: TRIBUTOS VINCULADOS :

ELEMENTOS ESPECIFICOS MATERIAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE - MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR - DEUDOR

OBLIGACIONES
PAGO FORMALES - HACER - NO HACER -CONSENTIR ECONOMICAS (Sustanciales) - DAR FUNCIONALES: -RETENER - PERCIBIR

PERSONAL :

TEMPORAL :

- INMEDIATO - PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE

DEUDA

EXTINCION OTROS

MENSURABLE : ALICUOTA O PORCENTAJE - ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

CUMPLIMIENTO

FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum Tributum Sine Lege praevia

FUENTE MEDIATA. LA LEY. NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA

FUENTE INMEDIATA EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE SUBSUNCIN

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
NACIMIENTO . OBLIG. TRIBUTARIA EXTINCION OBLIG. TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
- Fuente mediata : - Fuente inmediata : Ley (Art. 1 CT) Hecho Imponible

1
HIPTESIS DE INCIDENCIA - Presupuesto de hecho - Describe el Hecho imponible Plano abstracto (contenida en la Ley)

2
HECHO IMPONIBLE - Hecho generador

3
NACE LA OBLIGACIN

Plano fctico (contenida en la realidad)

OBLIGACIN TRIBUTARIA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN

HIPOTESIS DE INCIDENCIA (ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN) - ASPECTOS-

MATERIAL Descripcin del hecho, acto o situacin gravable

PERSONAL Sujeto que realiza el hecho

TEMPORAL Momento en que se realiza el hecho

ESPACIAL Lugar de realizacin

MENSURABLE Aspecto cuantitativo: - Base imponible - alcuota

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO (Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)

ELEMENTO JURDICO (P. LEGALIDAD): LEY, ORDENANZA MUNICIPAL. (Norma IV TP.CT)

E. PERSONAL: E. MATERIAL:

- Sujeto Activo
- Sujeto Pasivo - Materia Imponible
Art. 4 y 7 del CT

E. TEMPORAL:
E. ESPACIAL:

- Hecho Generador Imponible - Inmediato - Peridico

Art.2 CT

Norma X CT

- Jurisdiccin
- Base imponible

Norma XI CT

E. MENSURABLE - Alcuota o porcentaje

Norma XV CT

HIPTESIS DE INCIDENCIA Descripcin genrica e hipottica de un hecho. Concepto legal (universo del derecho) Designacin del sujeto activo. Criterio genrico de identificacin del sujeto pasivo. Criterio de fijacin del momento de configuracin.

HECHO IMPONIBLE Hecho concretamente ocurrido en la realidad, verificable. Hecho jurgeno (esfera tangible de los hechos) Sujeto activo ya determinado. Sujeto pasivo identificado

Acaecimiento: da y hora determinados.

SUBSUNCIN

CARACTERSTICAS GENERALES
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio estatal> 2. El tributo es una prestacin pecuniaria (o en especie) 3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine lege) 4. El tributo es exigible coactivamente 5. El tributo se cobra segn la capacidad contributiva de las personas. 6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al Estado y ste pueda cumplir sus fines. 7. El tributo es aplicable a las personas individuales y colectivas, Fsicas y/o jurdicas.

IMPORTANCIA Y OBJETO DEL TRIBUTO

IMPORTANCIA. Los tributos constituyen la ms importante fuente de ingresos del Estado. OBJETO:
POLTICO. Permite el funcionamiento del Estado. ECONMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para atender el gasto pblico. SOCILOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la poblacin y busca una mejor redistribucin de la riqueza.

FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS

FISCALES EXTRAFISCALES PARAFISCALES

RECAUDAR

REGULAR, INTERVENIR EN EL MERCADO

PARALELO AL ESTADO

IGV. I. RENTA I.PREDIAL

ISC ARANCELES.

COLEGIOS PROF. ONP CLUBES

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Legalmente: Norma II del TP del CT
TRIBUTO

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS. DERECHOS LICENCIAS OTROS

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

OTROS TIPOS (ESPECIALES)

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Doctrinariamente: (Geraldo Ataliba en su Obra Hiptesis de Incidencia Tributaria)

TRIBUTO
VINCULADOS
Relacin entre hecho imponible y actividad estatal

NO VINCULADOS
No existe relacin entre el hecho imponible y la Actividad estatal.

TASAS CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo cumplimiento

no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Tributo que aportamos beneficio de todos. todos en

CT. Norma II inciso a

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) - IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

PAGA IMPUESTO CONTRIBUYENTE

NO HAY CONTRAPRESTACION

GASTO PUBLICO

ESTADO

HECHO GENERADOR Actos, acontecimientos, situaciones no vinculadas a la actuacin del Estado. Ejemplo: IGV

H.G.
SUJETO

VENDE

NACE EL IMPUESTO

EL IMPUESTO
CARACTERSITCAS.
Legalidad. Carcter Obligatorio. Da origen a una prestacin dineraria o en especie. Prestacin independiente de cualquier actividad estatal (no contraprestacin) Fines fiscales o extrafiscales.
Art. 1 del CT

EFECTOS ECONMICOS
Percusin.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto
obligado (contribuyente de jure). Traslacin (repercusin).- Transferencia de la carga del Impuesto del contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).

MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
TEORA ECONMICA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas. La capacidad contributiva Consiste en la aptitud econmica social para contribuir al sostenimiento del Estado. Se refleja con las manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)
(Imp. Vehicular)

CONSUMO GASTOS

(IGV)

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

POR EL CAMPO DE APLICACIN: I. REALES (OBJETIVOS) Ejm. Imp. Predial I. PERSONALES (SUBJETIVOS) Ejm. Imp. A la Renta POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA: I. DIRECTOS Ejm. Imp. A la Renta I. INDIRECTOS Ejm. imp. de IGV POR LA FRECUENCIA: I. ORDINARIOS. Ejm. Imp. A la renta, IGV. I. EXTRAORDINARIOS Ejm. Imp. Extraordinario a la solidaridad.

POR EL HECHO GENERADOR: DE REALIZACIN PERIDICA Ejm. Imp. A la renta. DE REALIZACIN INSTANTANEA Ejm. Imp. De IGV
POR EL CRITERIO GEOGGRFICO: NACIONAL, REGIONAL, LOCAL

Norma X del CT

POR SU DESTINO: FISCALES., EXTRAFISCALES

EL IMPUESTO
POR EL PARMETRO:
ESPECFICOS: Unidad monetaria por cada unidad de medida, peso o volumen. Ej. ISC. de combustibles. AD VALOREM: Un porcentaje sobre la base imponible expresado en dinero. Ej. IGV.

POR LA ALCUOTA:
FIJO: La Ley establece el monto del impuesto que debe pagar el contribuyente (capitacin) PROPORCIONAL: El porcentaje se mantiene igual as vare la base imponible. Ej. IGV PROGRESIVO: El porcentaje vara al variar la base imponible. Ej. IR

LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios, individuales o grupales, derivados de la realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc. Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial) SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin)

PAGO CONTRIBUCION

CONTRIBUYENTE BENEFICIO: OBRA PBLICA O ACTIVIDAD ESTATAL

ESTADO

HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras. - ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi

Nace la obligacin

Obra pblica

sujeto
CT. Norma II inciso b

LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio: beneficio como consecuencia de una actuacin estatal.
Efectivo: D. mejoras. Potencial: Essalud, ONP

CARACTERSTICAS.
El beneficio es de un grupo de personas. Puede ser efectivo o potencial. Lo recaudado es para el financiamiento del servicio.

FORMAS DE CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:

CONTRIBUCIN DE MEJORAS Ej: Ex Fonavi

OTRAS CONTRIBUCIONES: SENATI SENCICO SUPERVISIN Y CONTROL

LAS DENOMINADAS EXACCIONES PARAFISCALES

APORTACIONES: ESSALUD ONP

NORMA II CT (ult. prrafo)

LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS
Obligacin Pecuniaria Impuesta por el Estado
Propietarios de Inmuebles

Experimentan Ventajas

Construccin Obra Pblica (uso comn)

CT. Norma II inciso b

CARACTERSTICAS DE LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS

1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal) 2. Obligacin nace cuando termina toda la obra. 3. Lmite total: gasto realizado. 4. Lmite individual: incremento de valor del inmueble beneficiado. 5. Destinado a financiar el costo del servicio.

LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE

ESTADO
Prestacin personal De un servicio pblico

HECHO GENERADOR.El Servicio Pblico Individualizado

Servicio pblico individualizado

Nace la obligacin

SUJETO

CT. Norma II inciso c

CARACTERISTICAS DE LA TASA
1. Legalidad. (Por
Ordenanza Municipal)

2. Rogacin. 3. Actuacin Estatal (contraprestacin) 4. Beneficio para el contribuyente. 5. Ayuda al costo del servicio.

TASAS
ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS OTROS

LA TASA
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio Beneficio obtenido como consecuencia de la prestacin por parte del Estado de un servicio pblico especfico.

CARACTERSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal) Rogacin. Beneficio efectivo Actuacin Estatal (contraprestacin) Beneficio para el contribuyente En favor de una sola persona. Cubre al costo del servicio.

TASAS
Arbitrios
- Serenazo, limpieza pblica

Derechos
- pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
- De funcionamiento, de construccin

Otras

CT. Norma II incisos: 1,2,3

TASA

PRECIO PBLICO

DIFERENCIAS ENTRE TASA Y PRECIO PUBLICO

TASA
Servicio Inherente a Soberana Estatal

PRECIO PUBLICO
Servicio inherente al Sector Privado

Entidad no Empresaria

Empresa Pblica

Ex Legis

Ex Voluntatis

No Animus Lucrandi

Animus Lucrandi

Y a qu se destina lo recaudado? Tasa y precio

TRIBUTOS ESPECIALES: EL PEAJE

Tributo exigido a los usuarios de una obra vial. Por el beneficio obtenido por su uso. Finalidad: amortizar los gastos de construccin, mantenimiento y servicios especiales de dicha obra. Va de comunicacin de caractersticas especiales. Vas de comunicacin alternativa. Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente) - Peaje : Concesionarios.(peaje-precio) - Peaje : MTC (peaje propiamente)

OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.

TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Art. 74 de la Const. Polt. del Per. Son creados, modificados, extinguidos mediante D.S. La Potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo.

Grava la importacin (ingreso de mercancas al interior del pas procedentes de un pas extranjero) Por lo general buscan proteger la industria nacional. Puede ser derechos ad valorem o derechos especficos.

EXACCION PARAFISCAL
Prestacin Exigida Coactivamente

Organismo Especial

CARACTERSTICAS.
1. Son creados por una norma legal. 2. Los ingresos recaudados no figuran en el Presupuesto General de la Repblica.

Financiacin Autnoma Fines

3. Los ingresos son a favor de organismos pblicos descentralizados o semipblicos.

4. Requieren estar dirigidos a un fin especfico. 5. No son tributos.

Sociales

Econmicos

EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP Colegios Profesionales

IMPORTANCIA PRCTICA DE:

DEFINICIN DE TRIBUTO. DIFERENCIAS ENTRE LAS ESPECIES TRIBUTARIA.

CASUSTICA:
FONAVI. PEAJE. APORTACIN POTESTATIVA A ESSALUD. REGALA MINERA Y CANON

SENTENCIA DEL TC Y RTF

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 112246-7-2007 Clasificacin legal de los tributos: la tasa

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 523-4- 1999-JOO

Universidades inafectas a la contribucin de FONAVI

Habindose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al FONAVI, no constituyen contribucin, sino que tienen la naturaleza jurdica de un impuesto, habida cuenta que su pago no genera ninguna contraprestacin del Estado ni beneficio para el empleador; y estando las universidades inafectas a todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultura, la llamada Contribucin al FONAVI de cargo del empleador, si se encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el artculo 19 de la Constitucin Poltica.

LECTURAS SUGERIDAS
1. Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario, Editorial Palestra, Lima. Lecturas: El plano de la norma tributaria (p. 41-71) Barrios Orbegoso, Ral (1988) Derecho Tributario . Teora General del Impuesto. 2 ed.. Cultural Cuzco S.A. Editores, Lima Lectura El tributo (p. 11-21) RTF N 523-4-1999-JOO (Jurisprudencia de Observancia obligatoria) Universidades Inafectas a la contribucin del FONAVI. RTF. 523-4-97 NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.

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BIBLIOGRAFA
Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176. Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima, Editorial Palestra, pp.41-71. Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un vistazo a sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9, N17,Noviembre de 1998. Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la clasificacin de los tributos en el Per. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50. Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades: Equivocada calificacin del tributo y errnea declinacin de competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 31. Lima, pp.5-16. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin. Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.