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    Exposicion de Igv

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    Yamileth Herrera Cordova
    Este documento explica el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. El IGV es un impuesto indirecto del 18% que grava la venta de bienes y servicios. Se calcula aplicando la tasa sobre la base imponible, que es el valor de venta. El IGV se liquida mensualmente restando el crédito fiscal (IGV pagado en compras) del débito fiscal (IGV cobrado en ventas).

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    Yamileth Herrera Cordova
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    Este documento explica el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. El IGV es un impuesto indirecto del 18% que grava la venta de bienes y servicios. Se calcula aplicando la tasa sobre la base imponible, que es el valor de venta. El IGV se liquida mensualmente restando el crédito fiscal (IGV pagado en compras) del débito fiscal (IGV cobrado en ventas).

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    igv

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    Exposicion de igv

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    Este documento explica el Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. El IGV es un impuesto indirecto del 18% que grava la venta de bienes y servicios. Se calcula aplicando la tasa sobre la base imponible, que es el valor de venta. El IGV se liquida mensualmente restando el crédito fiscal (IGV pagado en compras) del débito fiscal (IGV cobrado en ventas).

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    UNIVERSIDAD PERUANA DE

    CIENCIAS E INFORMATICA
    CONTABILIDAD ,AUDITORIA Y FINANZAS

    EL IMPUESTO GENERAL
    A LAS VENTAS

    Presentado por:
    GUERRA BECERRA ISABEL
    LIMA-PERU
    2014
    IMPUESTO GENERAL A LAS
    VENTAS

    Es el tributo cuyo cumplimiento no


    IMPUESTO origina una contraprestacin directa a
    favor del contribuyente por parte del
    Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta

    I.G.V Es un impuesto indirecto que grava la


    compra y venta de bienes y servicios
    OPERACIONES
    GRAVADAS
    La venta en el pas de bienes muebles.
    -La prestacin o utilizacin de
    servicios en el pas.
    -Los Contratos de construccin.
    -La primera venta de inmuebles que
    realicen los constructores de los
    mismos.
    -La importacin de bienes.
    OPERACIONES NO
    GRAVADAS
    -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
    naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
    categoras).

    -Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no realicen


    actividad empresarial.

    -Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.


    OPERACIONES NO
    GRAVADAS
    -Transferencia de bienes instituciones educativas.

    -Juegos de azar.

    -Importacin de bienes donados a entidades religiosas.

    -Importacin de bienes donados en el exterior, etc.


    EXONERACIONES DEL
    I.G.V

    APNDICE I : OPERACIONES DE VENTA E IMPORTACIN EN EL PAIS:


    Pescados,crustaceos,molucos y demasinvertebrados acuaticos,excepto pescados destinados al
    procesamiento de harina y aceite de pescado.
    Tomates frescos, papas, zanahorias, nabos .
    Acietunas,arverjas,garbanzoslententre otros.
    EXONERACIONES DEL
    I.G.V

    APNDICE II : SERVICIOS
    Servicios transportes dentro del pas excepto transporte publico ferroviario de
    pasajeros y el transporte areo
    Descarga o embarque de carga o contenedores vacos.
    Navegacin rea en ruta.
    Estacionamiento de la aeronave.
    La exportacin de bines o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados
    en el exterior.
    OBLIGACIN
    TRIBUTARIA
    En la venta de bienes: Fecha que se emite el comprobante de
    pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
    primero

    En el retiro de bienes : En la fecha del retiro del bien o en la


    fecha de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra
    primero.

    En la prestacin de servicios :En la fecha del retiro del bien o


    en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que
    ocurra primero.

    En la utilizacin de servicios de no domiciliados:En la fecha


    en la que se anote el comprobante de pago en el Registro de
    Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que
    ocurra primero.
    OBLIGACIN
    TRIBUTARIA
    En los contratos de construccin :En la fecha de
    emisin del comprobante de pago o en la fecha de
    percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo
    que ocurra primero.

    En la primera venta de inmuebles :En la fecha de


    percepcin del ingreso, respecto del monto que se
    perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es
    denominado arras.

    En la importacin de bienes : En la fecha en que se


    solicita el despacho a consumo de los bienes.
    SUJETOS DEL
    IMPUESTO
    Contribuyente :Aqul que realiza la
    actividad gravada, es decir, aquel que
    vende bienes, presta servicios, importa
    bienes afectos, etc

    Responsable : Aquella persona, natural o


    jurdica que, sin tener la condicin de
    contribuyente, debe cumplir con la obligacin
    de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
    comprador de bienes, cuando el vendedor no
    sea domiciliado, los comisionistas,
    subastadores, martilleros, etc.
    CALCULO DEL
    IMPUESTO
    IMPUESTO BRUTO:
    Monto resultante de aplicar la
    tasa (18%), que incluye el
    Impuesto de Promocin
    Municipal, sobre la base
    imponible. Puede resultar saldo
    a pagar, o saldo a favor del
    contribuyente (crdito fiscal).
    CALCULO DEL
    IMPUESTO
    BASE IMPONIBLE :
    Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La
    base imponible est constituida por :
    El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
    El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
    servicios.
    El valor de construccin, en los contratos de construccin.
    El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin
    del valor del terreno.
    En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
    arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
    impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.
    CALCULO DEL
    IMPUESTO

    TASA DEL IMPUESTO :


    18% (16 % + 2% de Impuesto de
    Promocin Municipal)
    Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
    LIQUIDACIN DEL IGV

    Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la


    misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia
    Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante
    Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad
    financiera.
    Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del
    impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por
    la deduccin del debito fiscal (impuesto cobrado por las
    operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las
    adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
    operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse
    sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar
    reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la
    Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV.
    CRDITO FISCAL
    Est constituido por el IGV consignado
    separadamente en el comprobante de pago que
    respalda la adquisicin de bienes, servicios y
    contratos de construccin o el pagado en la
    importacin del bien. Deber ser utilizado mes a
    mes, deducindose del impuesto bruto para
    determinar el impuesto a pagar. Para que estas
    adquisiciones otorguen el derecho a deducir como
    crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben
    ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de
    acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se
    deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
    DETERMINACIN DEL CRDITO
    FISCAL

    P.V. = V.V. + 18% * V.V

    V.V Valor de venta

    Ms: IGV 18% DEL V.V

    P.V Precio de venta


    CASO PRCTICO I

    La compaa Comercial Omega compra al


    crdito, 10 televisores Marca LG a S/. 1,100
    cada uno (VC). Se pide determinar la
    implicancia contable:

    Base imponible: VC = 1,100*10 = 11,000


    IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*)
    PC = 12,980
    CASO PRCTICO
    (Continuacin)

    La compaa comercial Omega vende al


    crdito 5 televisores Marca LG a S/. 1,500
    cada uno (V.V). Se pide determinar la
    implicancia contable:

    Base imponible: VV = 1,500*5 = 7,500


    IGV = 18%*7,500 = 1,350
    PV = 8,850
    LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

    IGV de VENTAS = 1,350


    IGV de COMPRAS = (1,980)

    IGV POR PAGAR (630) Saldo


    a Favor
    Caso Prctico II

    La Empresa ABC se dedica a la comercializacin


    de Equipos de Cmputo. En el mes de julio el da 6
    compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos
    Soles c/u. + I.G.V. Luego las vende todas el 27 de
    julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V.
    Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.
    LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
    Base Imponible IGV

    Compras 1200*10 = 12000 2 160


    Ventas 1500*10 = 15000 2 700

    Saldo a Pagar
    540
    ALGUNAS CONSIDERACIONES
    SOBRE EL IGV
    La obligacin tributaria nace con la
    entrega del comprobante de pago o la
    entrega de la mercadera, lo que
    ocurra primero.

    Para hacer uso del crdito fiscal,


    los comprobantes de pago
    (Facturas, ticket, etc.) debern
    tener la formalidad del caso.
    ALGUNAS CONSIDERACIONES
    SOBRE EL IGV

    El pago del IGV al estado, es totalmente


    independiente a la factibilidad del cobro de la
    factura emitida.

    La utilizacin del crdito fiscal, es


    independiente a la forma de financiacin
    de la misma con el proveedor, siempre y
    cuando sea fehaciente.
    GRACIAS

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