ARTICULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO

La empresa LOS TRES SOCIOS S.A.C por cuestiones

de error humano no declaro el impuesto del mes de mayo
2013 PDT 621 con un atraso de tres das por lo que
decide subsanar el error y pagar el mismo da el pago de
la multa e impuestos.

Datos
fecha de declaracin 14/06/2013
fecha de subsanacin 27/06/2013
das de atraso 13
tasa de inters moratorio 1.2% mensual
Uit 2013

3700

De acuerdo al rgimen de gradualidad se proceder de
realizar la subsanacin voluntaria.
1 Uit 3700
90% de uit 3330
inters por 3 das 0.0052
multa a pagar 370
inters 1.9
importe a pagar 372

ARTICULO 177 del CDIGO TRIBUTARIO
El Contador de la empresa OSITO Y PERLITA S.R.L.
comenta que por un error del departamento que est a su
cargo, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la
Renta de Quinta Categora del mes de Agosto de 2010
a su trabajador Sr. Lus Garca, por un importe de S/.
550.

SOLUCIN:
El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario,
establece que constituye infraccin vinculada a la
obligacin de permitir el control de la Administracin
Tributaria, el No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, infraccin que se sanciona con una
multa equivalente al 50% del tributo no retenido.

Siendo as, la sancin se calculara de la siguiente
forma, siempre considerando que la multa no podr
ser menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el 2010):
Infraccin: Num. 13 del art. 177 del C.T.
Sancin: 50% del tributo no retenido
Tributo no retenido: S/. 550.00
Sancin (S/. 550 x 50%): S/. 275.00
Multa mnima 5% de la UIT: S/. 180.00
Multa aplicable (el mayor): S/. 275.00

De otra parte, es pertinente considerar que a la sancin
del numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, se
le podr aplicar el Rgimen de Gradualidad previsto en la
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, la
cual contempla las siguientes rebajas:
De acuerdo a lo anterior, si la empresa OSITO Y
PERLITA S.R.L subsana la infraccin antes que surta
efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o
del documento en el que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin, segn el caso, y se paga la
multa dentro de este plazo, la multa ser rebajada en un
90%.

Multa aplicable : S/. 275.00
Rgimen Gradualidad (90%): (S/. 247.50)
Multa con Gradualidad : S/. 27.50

ARTICULO 178 Del CDIGO TRIBUTARIO
La empresa R&R S.R.L. present su PDT 621 del
perodo Agosto de 2010, considerando un IGV de ventas
de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/. 7,500,
resultando un IGV a pagar de S/. 2,500. Posteriormente,
detecta una omisin en la declaracin inicialmente
presentada, pues el IGV de Compras, debi ser de S/.
5,000. Nos consultan la forma de determinar la multa
correspondiente considerando que el sujeto infractor se
encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta.

SOLUCIN:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el
cual se halla de la siguiente forma:

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a
efectuar el siguiente clculo de la multa:
Tributo omitido : S/. 2,500
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,250
Multa mnima (5% de la UIT) : S/. 180
Multa aplicable : S/. 1,250

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en
consideracin que el Rgimen de Incentivos establecido
en el artculo 179 del Cdigo Tributario, establece que la
multa determinada por la infraccin del numeral 1 del
artculo 178, puede rebajarse en un 90% siempre que el
deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria
omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o
perodo a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la
infraccin antes que la SUNAT notifique, tendramos:

Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,250
Rgimen Incentivos (90%) :(S/. 1,125)
Multa con incentivos : S/. 125


UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO
ANTUNEZ DE MAYOLO








FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDAD

TEMA:
CASOS PRACTICOS DE
INFRACCIONES

DOCENTE : Dra. Zoila Lira Camargo
CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA
CICLO : IX
INTEGRANTES:
Bottoni De La Cruz, Rosario G.
Durand Valverde, Zully
Hipolo Cubillas , Yuli


CASOS PRACTICOS

ARTICULO 173 DEL CODIGO TRIBUTARIO
La empresa PELUCHIN S.A con ruc N 20111324789
ubicada en el rgimen general del impuesto a la renta
cambio su domicilio fiscal el 23.06.2011 situacin que no
cumpli en comunicar a la Sunat con fecha 27.06.2011
ha recibido una notificacin de la Sunat en la que le
comunican que no ha cumplido con efectuar el cambio de
su domicilio fiscal para lo cual le otorga un plazo de cinco
das hbiles para regularizar la infraccin el contribuyente
va a cumplir con efectuar el cambio de su domicilio fiscal
el 30.06.2011 nos pregunta a cunto asciende la
multa? Segn el artculo 173 del cdigo tributario.

SOLUCION:
El contribuyente debi cumplir con comunicar el
cambio de su domicilio fiscal hasta el da siguiente
de producido el cambio al no haberlo hecho se
configura la infraccin la cual es sancionada con
una multa
El contribuyente por ser perceptor de rentas de
tercera categora rgimen general debe utilizar la
tabla I para efecto de determinar su multa la cual
asciende a 50 % de UIT

MULTA = 50% de la UIT
MULTA = 50% DE S/. 3600
MULTA = S/. 1800
Aplicando el rgimen de gradualidad como el
contribuyente va a subsanar la infraccin comunicando el
cambio de su domicilio fiscal dentro del plazo otorgado
por SUNAT contando a partir de la fecha en que surte
efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica
al infractor que ha incurrido en infraccin
Notificacin de la SUNAT : 27.06.2011
Fecha de surtir efecto la notificacin: 28.06.2011
Plazo de cinco das hbiles: Hasta el 05.07.2011
Fecha de subsanacin de la infraccin: 30.06.2011

En este caso como la subsanacin es inducida dado que
el contribuyente ve subsanar la infraccin dentro del
plazo otorgado con el pago de la multa la rebaja es del 80
%
Veamos la determinacin de la multa rebajada
Multa S. / 1800
Rebaja 80% (1 440)
Multa rebajada 360

ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO
PRESENTACION DEL ACTA DE RECONOCIMIENTO
La empresa COMERCIAL FUTUROS.A con ruc N
20351832242 contribuyente del rgimen general del
impuesto a la renta ha sido detectada por un fedatario
fiscalizador entregando una boleta de venta que no
cuenta con los requisitos mnimos establecidos por lo
cual le han levantado el acta probatoria nmero 5526-
2011 el 25.07.2011 en su local comercial
Nos pregunta cul es la sancin aplicable si se ha
presentado el acta de reconocimiento el 01.08.2011 y es
la primera vez en que incurre en la infraccin tipificada en
el numeral 2 del artculo 174 del cdigo tributario: emitir y
otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o documentos complementarios a
estos distintos a las guas de remisin?

SOLUCION:
En este caso se ha cometido la infraccin tipificada en el
numeral 2 del artculo 174 del cdigo tributario por emitir
una boleta de venta sin considerar los requisitos mnimos
establecidos en el reglamento de comprobantes de pago
. Como el contribuyente pertenece al rgimen general del
impuesto a la renta es la primera vez en que se ha
cometido la infraccin la sancin es una multa
equivalente al 50 % de la UIT ( 50 % de 3600 = S/. 1800)
aplicando el rgimen de gradualidad por ser la primera
vez la multa rebajada seria ascendente el 25% de la UIT (
25% de S./3600 = 900)

Debe considerarse que la multa se aplicara en la primera
oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo
que este reconozca su falta mediante acta de
reconocimiento. En este caso el acta de reconocimiento
deber presentarse dentro de los 5 das hbiles
siguientes al de la comisin de la infraccin.
Recordemos que la sancin de cierre se aplicara a partir
de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en
la misma infraccin.
Fecha en que se levanta el acta probatoria: 25.07.2011
1er da
hbil
Ste.
2do da
hbil
Sgte.
3er da
hbil
Sgte.
4to da
hbil
Sgte.
5to da
hbil
sgte
26.07.20
11
27.07.20
11
01.08.20
11
02.08.20
11
03.08.20
11

Dentro de este contexto la empresa MAYIMBE S.A al
presentar el acta de reconocimiento el 01.08.2011 no se
le aplicara la multa por cuanto ha incurrido con dicha
condicin antes del 03.08.2011
De no haberse cumplido con dicho plazo se hubiera
aplicado la multa rebajada a un 25% de la UIT por lo cual
esta ser de multa rebaja: 25% S. / 900

ARTICULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO
La empresa EL MILENARIO S. dedica a la venta de
artculos de bazar se encuentra en el rgimen especial
de la renta comenz sus operaciones el mes de marzo
2012, se sabe que omiti de llevar el registro de compras
el cual fue detectado el da 01/08/2013 tras una revisin
de documentos requeridos por la administracin
tributaria. Adems de darle de 10 das hbiles para poder
subsanar la infraccin.
A cunto ascendera la multa si se sabe que los ingresos
netos del 2012 fueron por un importe de 51,580.00
nuevos soles y que el contribuyente subsana el error el
05/08/2013 pero realiza el pago el da 07/08/2013.

Solucin.
Primero debemos tener presente que la multa es del
0.6% de los ingresos netos para el rgimen general o
especial y que en este caso se acoge al rgimen
de gradualidad resolucin de superintendencia N 063-
2007 /sunat. por lo que realizaremos los siguientes
clculos:

DETERMINACIN DE LA MULTA


INFRACCIN
SANCIN 0.60% INGRESOS
NETOS
UIT VIGENTE 2013 A LA FECHA DE DETECCIN 3700
INGRESOS NETOS 2012 51,580
MULTA ( 0.6% X 51,580) 309.48
COMPARACIN
NO MENOR 10% DE LA UIT 370.00
NI MAYOR A 25 UIT 92,500.00
MULTA 370.00
GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE 370.00
REBAJA (50% X 370.00) -185.00
MULTA GRADUADA 185.00
ACTUALIZACIN DE
LA MULTA

FECHA
DE INFRACCIN
01/08/2013
FECHA DE
SUBSANACION Y
PAGO
07/08/2013
DAS TRANSCURRIDOS 6
TIM VIGENTE 0.0004
TIM ACUMULADO 0.0024
MULTA CON REBAJA 185.00
INTERESES
MORATORIOS
0.44
MULTA ACTUALIZADA 185.44
AL 07-08-2013







DETAL
LE
DECLARACIN
INICIAL
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
SALDO A
FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO
OMITIDO
BASE IGV BASE IGV
Ventas 52,632 10,000. 52,632 10,000.
Compr
as
39,474 (7,500) 26,316 (5,000)
Tributo
Result
ante
2,500 5,000 2,500