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CASOS PRÁCTICOS SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES

1. Durante la campaña de detección de la evasión tributaria iniciada por la


SUNAT, con fecha 01.08.2019 han notificado al Señor José Quintanilla
Acosta, con domicilio en el Jr. Ancash N° 172, que, según información
proporcionado por el Arrendador del inmueble, dicho contribuyente
desarrolla una actividad económica en dicha dirección, sin embargo, no
está inscrito dicho domicilio en los registros de la SUNAT, por lo que le
han otorgado plazo hasta el 31.08.2019 para que subsane. ¿A cuánto
asciende la multa si el señor Huallanca subsana y paga la multa con
rebaja dentro del plazo otorgado?
Infracción:
Articulo 173
Numeral 5
UIT 2019: 4200
Sanción: 50 % de la UIT
4200*50%= S/. 2100
Rebaja de 80% de la sanción= 2100*80%=1680
Entonces: 2100-1680= S/. 420
La multa asciende a S/. 420

2. El Contador de la empresa de Transportes California S.A. ha legalizado el


Libro Diario N° 3 con fecha 30 de Junio de 2018 al haber terminado el libro
anterior N° 2 con fecha 31 de Enero de 2018, situación que ha sido
detectado por la SUNAT al momento de verificar según requerimiento de
fecha 13 de Agosto de 2018, configurándose la infracción de llevar con
atraso mayor al permitido por las normas vigentes. La empresa ha
declarado ingresos netos en el ejercicio anterior de S/. 4’750,000 durante
el ejercicio 2017. Determinar la sanción que le corresponde a la empresa
teniendo en cuenta que el libro se encuentra al día y la SUNAT le ha
inducido a que subsane pagando la multa dentro del plazo del
requerimiento que vence el 31.08.2018
Infracción:
Articulo 175 numeral 5
Ingreso Neto = 4750000
Sanción = 0.3% (según tabla III-del Código Tributario)
= 4750000*0.3%=14250
Multa = 14250
Gradualidad
Multa 0.3% = (14250)
Inducido 70% = 9975
Multa a pagar =4275

3. Durante la Fiscalización efectuada por la SUNAT a la empresa Molimarket


S.A. el auditor mediante notificación de fecha 15 de Agosto de 2019, ha
constatado que la empresa no lleva el Registro de Inventario Permanente
Valorizado de Existencias a que está obligado a llevar a partir del 01 de
Enero de 2018 al superar sus ventas durante el ejercicio anterior las 1500
UIT. El auditor le ha otorgado plazo para presentar dicho libro que vence
el 31.08.19. ¿Cuál es la infracción que ha cometido la empresa?
Determinar la Deuda Tributaria si regulariza y paga la multa dentro del
plazo, teniendo en cuenta que los ingresos declarados durante el ejercicio
2018 asciende a S/. 5’450,000.

DESARROLLO:
Infracción:
articulo 175 numeral 1
Sanción = 0.6 de Ingresos Netos (según
tabla III del CT)
Ingreso Neto = 5450000
Multa 0.6% = (32700)
Inducida 80% = 26160
Multa a pagar rebajada o deuda tributaria = 6540

4. El contador del Grifo Santa Isabel E.I.R.L presentó la declaración Jurada


Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2018
el 30/03/3019, sin haber cerrado los libros de Contabilidad, situación que
fue constatado por la SUNAT mediante requerimiento de fecha
10/04/2019. A cuánto asciende la multa a la empresa por presentar la
Declaración sin haber cerrado los libros. La empresa ha declarado
ingresos netos de S/. 8’785,000 durante el ejercicio 2018.
DESARROLLO:
Infracción:
articulo 175 numeral 1
UIT
Solución: multa de la empresa
Ingresos Netos = 8785000
Sanción = 0.3%
=8785000*0.3%=26355
Inducido =26355* 80% = 21084
Multa a pagar rebajado =26355-21084= 5271
La multa asciende a S/5271
Multa a pagar por el contador
20% UIT (2018) = 4150*20% = 830
Multa a pagar por el contador = S/830

CASO PRÁCTICO DE PROCEDIMIENTO DE ACOTACIÓN


Durante la fiscalización del impuesto a la Renta practicado por la SUNAT según
notificación de Requerimiento de Fiscalización de fecha 09.04.2019
correspondiente al ejercicio gravable 2018, la empresa industrial PROINDA SA.
dedicada a la comercialización de cerámicos ha formulado y pagado la
siguiente
liquidación del impuesto a la renta según declaración:
Utilidad según Balance S/. 15000.00
Adiciones según Declaración Jurada 7000.00
Deducciones según Declaración Jurada (1000.00)
RENTA NETA IMPONIBLE 21000.00
Impuesto a la Renta: 6300
Fecha de vencimiento de la Declaración Anual 19/03/2019
El auditor ha formulado los siguientes reparos que el contribuyente no ha
desvirtuado según el procedimiento de cierre de requerimiento:
1) En el mes de Enero de 2018 contabilizó y pagó la Factura N° 001-54545
por
S/. 12,500.00 más IGV. por el servicio de reparación de local que fue
ejecutado
en Diciembre de 2017, la factura tiene fecha de emisión de 31.12.2017
2) Ha cargado a resultados el costo del contrato con la compañía de
seguros
MAFRE PERU S.A. de una póliza de seguros de vida del Gerente
General de la
empresa; La vigencia del seguro abarca desde julio de 2018 hasta Junio
de 2019,
habiéndose pagado y contabilizado el importe total en el mes de Julio de
2018
por S/. 12,000.00 más IGV.
3) La empresa tiene facturas pendientes por cobrar por operaciones
realizadas
la empresa INVERSIONES EL SOL S.A. con la cual se encuentra
vinculada
económicamente. Al 31 de Diciembre de 2018 han cargado a resultados
la
provisión por cuentas incobrables por varias facturas que según detalle
asciende
a S/. 12,500.00.
4) La empresa ha obtenido ingresos financieros exonerados del impuesto a
la
renta por depósitos en el Sistema Financiero por S/. 8,500.00 y los
gastos
inherentes al mismo fueron de S/.950.00 que no fueron deducidos en la
declaración jurada.
SE PIDE: Formular la Resolución de determinación y Resoluciones de
Multa
respectivas proyectando los intereses al 31 de Agosto de 2018.

Resolución de Determinación:
Resultado antes de impuesto:
15000.00
Adiciones:
Exceso de gastos pagados con boleta de ventas
7000.00
Deducciones:
(1000.00)
Renta neta del ejercicio
21000.00
Fecha de vencimiento de declaración
19/03/2019
Reparos formulados por el auditor
1. factura servicio de reparación de local del 2017 registrada en 2018
12500.00
2. factura se seguro del devengue julio 2018- julio 2019 s/ 12000
6000.00
3. incobrables empresas relacionadas
12500.00
4. Deducción de gastos financieros no deducidos
950.00

Total
S/ 30050.00

Entonces: 21000+30050=51050

Renta Neta Imponible Declarada 21000 Impuesto a la


Renta 30% 6300-

Renta Neta Imponible Determinada 51050 Impuesto a la


Renta 30% 15315

1) Ingresos omitidos en declaración 30050.00 2) Tributo omitido


S/ 9015
A. Resolución de determinación
Renta Neta Imponible declarada = 21000
Renta Neta Imponible Determinada = 51050
Impuesto determinado = 15315
Impuesto declarado = 6300
Impuesto pendiente de pago = 9015
Fecha de fiscalización: 9/04/2019
Fecha de vencimiento: 19/03/2019
Interés 88.35 1.40%
0.047%
Total, impuesto pendiente de pago 9013.35

B. Multa por tributo omitido: Numeral 1 articulo 178 Código Tributario


Tributo omitido 9015
Multa 50% por tributo omitido 4507.50
Comparación 5% de UIT 210.00
Fecha de Fiscalización 9/04/2019
Fecha de vencimiento 19/03/2019
Gradualidad 60% 2704.50
Total, multa por tributo omitido 1803.00
Interés 17.67
Total, multa más interés 1820.67
Total, A Y B 10924.02

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