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    Impuesto A Las Ganancias de Capital

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    Jarrison Morales
    1. La CCL advierte a los contribuyentes sobre las obligaciones formales y sustanciales relacionadas con el pago del impuesto a las ganancias de capital. 2. Desde 2009, el impuesto a las ganancias de capital se paga mensualmente sobre la ganancia neta luego de deducir el 20% de gastos, a una tasa del 6.25%. 3. La venta de acciones, inmuebles y otros activos están sujetos a este impuesto, pero la venta de la vivienda única está exenta si fue habitada por dos años.

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    Impuesto A Las Ganancias de Capital

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    1. La CCL advierte a los contribuyentes sobre las obligaciones formales y sustanciales relacionadas con el pago del impuesto a las ganancias de capital. 2. Desde 2009, el impuesto a las ganancias de capital se paga mensualmente sobre la ganancia neta luego de deducir el 20% de gastos, a una tasa del 6.25%. 3. La venta de acciones, inmuebles y otros activos están sujetos a este impuesto, pero la venta de la vivienda única está exenta si fue habitada por dos años.

    Descripción original:

    renta de segunda categoria

    Título original

    Impuesto a Las Ganancias de Capital

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    1. La CCL advierte a los contribuyentes sobre las obligaciones formales y sustanciales relacionadas con el pago del impuesto a las ganancias de capital. 2. Desde 2009, el impuesto a las ganancias de capital se paga mensualmente sobre la ganancia neta luego de deducir el 20% de gastos, a una tasa del 6.25%. 3. La venta de acciones, inmuebles y otros activos están sujetos a este impuesto, pero la venta de la vivienda única está exenta si fue habitada por dos años.

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    1. La CCL advierte a los contribuyentes sobre las obligaciones formales y sustanciales relacionadas con el pago del impuesto a las ganancias de capital. 2. Desde 2009, el impuesto a las ganancias de capital se paga mensualmente sobre la ganancia neta luego de deducir el 20% de gastos, a una tasa del 6.25%. 3. La venta de acciones, inmuebles y otros activos están sujetos a este impuesto, pero la venta de la vivienda única está exenta si fue habitada por dos años.

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    Impuesto a las ganancias de capital

    Miercoles, 09 de Febrero del 2011 | Novedades Empresariales

    Contribuyentes. Conozcan las reglas generales que deben tener en


    cuenta respecto a este tributo
    CCL proporciona detalles para calcularlo y pagarlo adecuadamente
    Advierte la existencia de obligaciones formales y sustanciales
    A partir de 2009, la estructura del Impuesto a la Renta (IR) ha variado de manera
    sustancial, especialmente en lo referente a las rentas de segunda categora ganancias
    de capital y otras consideradas como de segunda categora, que perciben las
    personas naturales.
    La Cmara de Comercio de Lima (CCL), a travs de un informe legal, advierte a los
    contribuyentes que son diversas las obligaciones formales y sustanciales que deben
    cumplir no solo las personas naturales que perciben rentas de capital, sino tambin las
    personas e instituciones encargadas de retener el impuesto correspondiente, cuya tasa
    simplificada es 5% de la ganancia bruta generada.
    Basado en preguntas y respuestas, dicho gremio explica las obligaciones que deben
    cumplir los contribuyentes que perciben rentas de capital, mediante algunos ejemplos
    prcticos. Detalla, adems, ciertas pautas que deben tomarse en cuenta.
    Qu ingresos se consideran rentas de segunda categora?
    Los ingresos que obtienen las personas naturales, sociedades conyugales y
    sucesiones indivisas por: (i) intereses por prstamos; (ii) regalas; (iii) rentas vitalicias;
    (iv) cesin de derechos de autor, marcas, patentes, llave; (v) dividendos; (vi)
    transferencia de inmuebles y (vii) ganancias de capital: venta de acciones y otros
    valores mobiliarios.
    Sobre qu monto se paga el impuesto?
    El impuesto se paga sobre la ganancia neta, esto es, luego de deducir de la renta
    bruta el 20% por concepto de "gastos". Por ejemplo, si la renta bruta de segunda
    categora es S/. 2,000, se le descuenta S/. 400 y el impuesto se pagar sobre la renta
    neta de S/. 1,600.
    Por qu se deduce el 20%?
    El IR se paga siempre sobre la renta neta, luego de descontar los gastos en los que ha
    incurrido el contribuyente para generar la renta. Para facilitar el pago de impuesto, la
    ley ha establecido que se debe considerar como gastos el 20% de la renta bruta
    obtenida, sin necesidad de presentar pruebas de tales gastos.
    En los dividendos, tambin se deduce el 20%?
    No. En este caso, la empresa que paga dividendos a sus accionistas deber de retener
    el impuesto sobre el monto bruto, sin deduccin alguna.
    Cundo nace la obligacin de pagar el impuesto?
    Las rentas de segunda categora se rigen por el mtodo de lo "percibido", sea en
    forma parcial o total. En consecuencia, el impuesto se devenga al percibirse la renta o
    cuando la misma est a disposicin del perceptor.
    Cul es el impuesto a pagar?
    Desde 2009 el impuesto por rentas de segunda categora es equivalente al 6.25%
    sobre el 80% de la renta generada. Por ejemplo, si la renta bruta por intereses es

    S/.1,000, a ello se descontar el 20% (S/. 200) y al saldo de S/. 800 se le aplicar la
    tasa del 6.25% = S/.50. En la prctica, para facilitar el pago del impuesto a la renta
    bruta generada se aplica el 5% (S/. 1000 x 5%= S/.50).
    Cul es la periodicidad para la declaracin y pago?
    Desde 2009, el IR de segunda categora es un impuesto de realizacin inmediata y no
    de periodicidad anual, salvo el caso de la enajenacin de acciones y valores, que se
    regulariza anualmente en marzo del ao siguiente. Desde febrero 2010 el impuesto por
    rentas de segunda categora se declara y paga mensualmente. Por ende, el
    contribuyente ya no regulariza el impuesto al presentar su declaracin jurada anual en
    marzo del ao siguiente; salvo en la enajenacin de acciones y valores.
    Dividendos y prstamos
    Cmo se aplica el impuesto a los dividendos?
    Las empresas que distribuyen dividendos a sus socios o accionistas, al adoptar el
    acuerdo de distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin de los
    accionistas, lo que ocurra primero, debern retener el 4.1% sobre el monto bruto de los
    dividendos. El impuesto del 4.1% es retenido por la empresa y tiene carcter
    cancelatorio, ya no se regulariza en marzo del ao siguiente.
    Cmo se calcula el IR a los intereses por prstamos?
    La persona natural que presta dinero y percibe intereses, obtiene rentas de segunda
    categora. Por ejemplo, si la persona natural ha efectuado un prstamo de S/. 2,000 y
    ha cobrado S/. 400 de intereses, su renta bruta de segunda categora ser S/. 400,
    cuyo impuesto a pagar ser S/. 400 x 5% = S/. 20 (el impuesto es retenido por quien
    paga los intereses).
    Qu otras formalidades debe tener en cuenta el prestamista?
    El prstamo, la devolucin del dinero y los intereses se deben efectuar usando medio
    de pago bancario, cualquiera sea el monto. De lo contrario, no se podr sustentar el
    gasto tributario ni justificar incrementos patrimoniales.
    A tomar en cuenta
    Cules son los cambios a partir de 2011?
    Con relacin a las rentas por ganancias de capital, la Ley 29645 contiene los siguientes
    cambios que rigen desde enero 2011: a) La exoneracin de hasta 5 UIT en las
    ganancias de capital, procede solo en el caso de rentas de segunda categora. b)
    Precisa el costo computable de las acciones y valores en los casos de fusin,
    reorganizacin, bienes de una sociedad conyugal o en copropiedad. c) Asigna a las
    instituciones de compensacin y liquidacin de valores, la obligacin de retener el
    impuesto que grava a las personas naturales domiciliadas, incluyendo las ganancias
    obtenidas por no domiciliadas.
    Venta de acciones y valores
    Cul es el IR por la venta de acciones y valores?
    Constituye renta de segunda categora la ganancia de capital obtenida por personas
    naturales sin negocio, como consecuencia de la enajenacin de acciones, certificados,
    ttulos, bonos y otros valores, se trate de personas naturales habituales o no. Estas
    rentas estuvieron exoneradas hasta 2009 y estn gravadas con el 5% de la ganancia
    bruta a partir del 1 de enero de 2010.
    Venta de inmuebles
    1 La CCL advierte que las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
    indivisas que transfieren inmuebles, debern pagar el IR cuando: a) el inmueble ha sido

    construido para su venta, b) el inmueble ha sido comprado para ser revendido, c) si se


    trata de un segundo inmueble adquirido a partir del 1 de enero de 2004.
    2 Dicho gremio seala asimismo que las personas que venden inmuebles afectos
    pagan el 5% sobre la ganancia, por las dos primeras ventas en el ao, y a partir de la
    tercera venta pagarn el 30%.
    3 "El impuesto del 5% se aplica sobre la ganancia bruta, esto es, la diferencia entre el
    valor de adquisicin del inmueble, ajustado con el ndice de correccin monetaria que
    mensualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), y el precio de
    venta", aade.
    4 Por ejemplo -detalla- si el valor de adquisicin del inmueble fue S/. 40,000, el ndice
    de correccin monetaria aprobado por el MEF es 4%, y el precio de venta es S/.80,000;
    el impuesto se calcular as: S/. 80,000 - 41, 600 = S/. 38,400 x 5% = S/. 1,920.
    5 La venta de la casa habitacin nica no est gravada, siempre y cuando haya sido
    habitada por el propietario, cuando menos durante dos aos.

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