NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.

C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO DE IMPORTACION EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y/OEXPORTACION
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor Jos Durn" ha efectuado la siguiente importacin.
VINOS DE UVA (Segn factura comercial)
PRODUCTO A
5,000.00
CANTIDAD
CAJAS
VALOR FOB
FLETE
SEGURO

8.00
0.30
0.20

DOLARES
DOLARES
DOLARES

12 BOTELLAS C/UNA
T.cambio
Por unidad
2.750
Por unidad
2.750
Por unidad
2.750

La mercaderia llega al Per y se cancelan los siguientes derechos aduaneros.

Advalorem
6%
Impuesto selectivo al consumo
20%
Impuesto a las ventas
16%
Impuesto de promocin municipal
2%
Se han incurrido en los siguientes gastos adicionales
Valor venta
Almacenaje
1,300.00
Transporte al almacen
2,500.00
Comisin Agente
5,000.00

IGV
234.00
450.00
900.00

Total
1,534.00
2,950.00
5,900.00

Se solicita determinar el costo de la mercaderia y efectuar los registros contables. La empresa realiza operaciones gravadas
CALCULAMOS EL COSTO DE LA IMPORTACIN:
5,000.00
CANTIDAD
CAJAS
VALOR FOB
8.00
DOLARES
FLETE
0.30
DOLARES
SEGURO
0.20
DOLARES
60,000.00

CANTIDAD TOTAL =5000x12=

VALOR FOB TOTAL
FLETE DE LA IMPORTACION
SEGURO DE LA IMPORTACION
TOTAL CIF
Contabilizamos la factura comercial:
60

12 BOTELLAS C/UNA
Por unidad
2.750
Por c/kilo
2.750
Por c/kilo
2.750

=
=
=

Us$
480,000.00
18,000.00
12,000.00
510,000.00

T. Cambio
2.750
2.750
2.750

COMPRAS
Mercaderas
6011
Mercaderas manufacturadas
609
Costos vinculados con las compras
60911
Transporte
60912
Seguros
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas
Por la provisin de la mercaderia importada
2
EXISTENCIAS POR RECIBIR
281
Mercaderas
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
6111
Mercaderas manufacturadas
Por el reconocimiento de la mercaderia importada
601

42

28
61

CALCULAMOS EL PAGO DE LOS DEERECHOS ADUANEROS

TOTAL CIF
ADVALOREM
6%
ISC

20%

IGV
IPM

16%
2%

RESUMEN DE DERECHOS A PAGAR O LIQUIDAR

ADVALOREM
ISC
IGV
IPM

84,150.00
297,330.00
285,436.80
35,679.60
702,596.40

S/.
1,320,000.00
49,500.00
33,000.00
1,402,500.00

1,402,500.00
1,320,000.00
49,500.00
33,000.00

1,402,500.00

1,402,500.00
1,402,500.00

1,402,500.00
84,150.00
1,486,650.00
297,330.00
1,783,980.00
285,436.80
35,679.60

Contabilizamos Los derechos de aduana:

60
40

42

28
61

3
DEBE
COMPRAS
381,480.00
609
Costos vinculados con las compras
60913
Derechos aduaneros
381,480.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR321,116.40
PAGAR
401
421 Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV - Cuenta propia
321,116.40
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas
Por la provisin de la mercaderia importada
4
EXISTENCIAS POR RECIBIR
381,480.00
281
Mercaderas
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
6111
Mercaderas manufacturadas
Por la incorporacion de derechos de aduana al costo de la importacin

HABER

702,596.40

381,480.00

Contabilizamos los gastos adicionales:

Almacenaje
Transporte al almacen
Comisin Agente
TOTAL

Valor venta
1,300.00
2,500.00
5,000.00
8,800.00

IGV
234.00
450.00
900.00
1,584.00

Total
1,534.00
2,950.00
5,900.00
10,384.00

5
DEBE
COMPRAS
8,800.00
609
Costos vinculados con las compras
60911
Transporte
2,500.00
60914
Comisiones
1,300.00
60919
Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
5,000.00
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,584.00
401
421 Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV - Cuenta propia
1,584.00
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas
Por la provisin de la mercaderia importada
6
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
8,800.00
281
Mercaderas
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
6111
Mercaderas manufacturadas
Por la incorporacion de costos adicionales al costo de la importacin
Contabilizamos el ingreso de la mercaderia al almacn:
60

24
28

241
281

5
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados
EXISTENCIAS POR RECIBIR
421 Mercaderas
Por el ingreso de la mercaderia al almacn

DEBE
1,792,780.00

HABER

10,384.00

8,800.00

HABER
1,792,780.00

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor Jos Durn" vende productos no gravados con el IGV y ha adquirido lo siguiente:
Valor venta
IGV
Total
Utiles de oficina
15,000.00
2,700.00
17,700.00
Suministros de computo
1,500.00
270.00
1,770.00
Respuestos para mantenimento de maquinas
25,000.00
4,500.00
29,500.00
TOTAL
41,500.00
7,470.00
48,970.00
Se solicita contabilizar el costo de las existencias

60

42

25
61

603

421

6032
6033
4212

252
253
613

6132
6133

1
COMPRAS
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
Repuestos
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
Por la provisin de las existencias adquiridas
2
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
Repuestos
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
Repuestos
Por el reconocimiento de las existencias

DEBE
48,970.00
19,470.00
29,500.00

19,470.00
29,500.00
19,470.00
29,500.00

HABER

48,970.00

48,970.00
48,970.00

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTO EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS Y NO GRAVADAS (MIXTAS)
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor Jos Durn" vende productos gravados y no gravados
con el IGV y ha efectuado las siguientes adquisiciones segn el registro de compras del mes
LOS ALUMNOS QUE HACEN ENOJAR AL PROFESOR JOS DURN REGISTRO DE COMPRAS ABRIL 2012

Adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas
y/o exportacion
FECHA DE
EMISION,
PAGO O
VCTO

SERIE

No

RUC

IMPORTE
TOTAL

RAZON
SOCIAL

Base
imponible

15/04/2012
16/04/2012
17/04/2012
18/04/2012
19/04/2012
20/04/2012
21/04/2012
22/04/2012
23/04/2012
24/04/2012
25/04/2012
26/04/2012
27/04/2012

00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001
00001

00005
00023
00056
00054
00089
00232
00023
00022
00033
00033
00034
00023
00022

20308039731
20308039732
20308039733
20308039734
20308039735
20308039736
20308039737
20308039738
20308039739
20308039740
20308039740
20308039740
20308039740

Adquisiciones destinadas
Adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas
a operaciones no
y/o exportacion y a
gravadas
operaciones no gravadas

A S.A
B S.A
C S.A
D S.A
E S.A
F S.A
G S.A
H S.A
I S.A
J S.A
J S.A
J S.A
J S.A

5,000.00
15,000.00

IGV

Base
imponible

Base
imponible

IGV

900.00
2,700.00
15,000.00
4,500.00

23,375.00

20,000.00

IGV

3,600.00

2,700.00
810.00
1,200.00
1,500.00
300.00

216.00
270.00
54.00

300.00

54.00

3,300.00

594.00

4,207.50

25,500.00 4,590.00
10,000.00 1,800.00
3,000.00
540.00
2,000.00
360.00
83,375.00 15,007.50

5,900.00
17,700.00
17,700.00
5,310.00
1,416.00
1,770.00
354.00
27,582.50
354.00
30,090.00
11,800.00
3,540.00
2,360.00
125,876.50

La empresa tiene el detalle de las exportaciones de los ultimos doce meses:

VENTA
VENTA NO
PERIODO
TOTAL
GRAVADAS GRAVADAS
DEL
DEL
May-11
152,500.00 53,375.00
205,875.00
Jun-11
167,750.00 41,937.50
209,687.50
Jul-11
176,137.50 59,886.75
236,024.25
Ago-11
193,751.25 34,875.23
228,626.48
Sep-11
203,438.81 69,169.20
272,608.01
Oct-11
223,782.69 40,280.88
264,063.58
Nov-11
234,971.83 82,240.14
317,211.97
Dic-11
223,223.24 55,805.81
279,029.05
Ene-12
178,578.59 60,716.72
239,295.31
Feb-12
169,649.66 30,536.94
200,186.60
Mar-12
135,719.73 47,501.90
183,221.63
Abr-12
128,933.74 32,233.44
161,167.18
2,188,437.04 608,559.50 2,796,996.55
Total operaciones gravadas 12 meses
Total operaciones no gravadas 12 meses

2,188,437.04
608,559.50
2,796,996.55

CONCEPTO

78.24%
21.76%
100.00%

LA NIC 2 Etablece en el parrafo 10 que "El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, as como
otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales. El parrafo 11 establece que los impuestos no recuperables
forman parte del costo de las existencias.
El reglamento del IGV en el numeral 6 del artculo 6 establece que : "Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportacin"
Adicionalmente en el mismo numeral establece que :Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al
que corresponde el crdito.

Utiles de oficina
Repuestos
Asesoria contable
Utiles de limpieza
Asesoria legal
Mercadotecnia
Utiles de oficina
Automovil
Utiles de limpieza
Repuestos
Luz
Agua y desague
Telfono

b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con
dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar
desde el mes en que inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o
reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en
adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores.

Efectuamos la contabilizacin
33
60

63

334
603

632

636

40

42

25
61

94
79

401

421

3341
6032
6033
6322
6323
6324
6361
6363
6364
4011

4212

252
253
613

944
791

6132
6133

1
DEBE
HABER
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
23,375.00
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
0.00
COMPRAS
50,708.00
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
10,208.00
Repuestos
40,500.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
33,186.00
Asesora y consultora
Legal y tributaria
1,416.00
Auditora y contable
15,000.00
Mercadotecnia
1,770.00
Servicios bsicos
Energa elctrica
10,000.00
Agua
3,000.00
Telfono
2,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE18,607.50
SALUD POR PAGAR
421 Gobierno central
Impuesto general a las ventas
40111
IGV - Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
125,876.50
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
Por la provisin de las existencias adquiridas
2
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
50,708.00
Suministros
10,208.00
Repuestos
40,500.00
VARIACIN DE EXISTENCIAS
50,708.00
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
10,208.00
Repuestos
40,500.00
Por el reconocimiento de las existencias
3
GASTOS DE ADMINISTRACION
33,186.00
Sevicios de terceros
33,186.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
33,186.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos

En el asiento anterior el IGV inicialmente esta conformado por el IGV de las adquicisiones destinadas a operaciones gravadas y
el IGV destinado a operaciones gravadas y no gravadas.
El IGV destinado a operaciones no gravadas ya ha sido incorporado al costo o gasto al efectuar el asiento para su reconocimiento
Con el porcentaje determinado en base a las ventas de los ultimos doce meses prorrateamas el IGV de las operaciones mixtas.
Concepto

Crdito fiscal

Vehiculo
Asesoria contable
Utiles de limpieza
Repuestos
Luz
Agua y desague
Telfono

4,207.50
2,700.00
810.00
4,590.00
1,800.00
540.00
360.00
15,007.50

Gravado
78.24%
3,292.05
2,112.54
633.76
3,591.33
1,408.36
422.51
281.67
11,742.22

No gravado
21.76%
915.45
587.46
176.24
998.67
391.64
117.49
78.33
3,265.28

Distribuimos el IGV ya sea como costo o gasto:

33
60

63

334
603

632
636

40

25
94
61

79

401

3341
6032
6033
6323
6361
6363
6364
4011

252
253
613

791

6132
6133

1
DEBE
HABER
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
915.45
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
COMPRAS
1,174.91
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
176.24
Repuestos
998.67
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
1,174.92
Asesora y consultora
Auditora y contable
587.46
Servicios bsicos
Energa elctrica
391.64
Agua
117.49
Telfono
78.33
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,265.28
421 Gobierno central
Impuesto general a las ventas
40111
IGV - Cuenta propia
Por la reclasificacion del IGV destinado a operaciones mixtas
2
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1,174.91
Suministros
176.24
Repuestos
998.67
GASTOS DE ADMINISTRACION
1,174.92
VARIACIN DE EXISTENCIAS
1,174.91
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
176.24
Repuestos
998.67
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
1,174.92
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
0.00
Por el destino de las existencias y gastos

NIIFS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA - CPCP JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO VALOR NETO REALIZABLE
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor Jos Durn" al 31 de diciembre tiene un lote
de refrigeradoras en libros por el valor siguiente:
ITEMS
Refrigeradoras

Cantidad
300

Valor en libros
1,200.00

Total
360,000.00

Se ha estimado que el valor de venta que debe tener cada refrigeradora por informacin
obtenida en el mercado es de
1,000.00
Se ha determinado que los costos necesarios para vender cada refrigeradora son:
Despacho
5.00
Comisiones de venta
25.00
Embalaje
3.00
Total
33.00
Se solicta determina el valor neto realizable y efectuar la provisin

VALOR NETO
REALIZABLE

VALOR NETO
REALIZABLE
VALOR NETO
REALIZABLE

=
=
=

VALOR DE VENTA

COSTOS
NECESARIOS
PARA
TERMINAR SU
FABRICACION

1,000.00

33.00

967.00

El importe a reconocer por desvalorizacin por cada ITEM ser:

VALOR NETO
VALOR EN
REALIZABLE
LIBROS

1,200.00

COSTOS
NECESARIOS
PARA LA VENTA

967.00

IMPORTE A
RECONOCER
233.00

Importe a reconocer
ITEMS
Cantidad
Desvalorizacim
Total
Refrigeradoras
300
233.00
69,900.00
Contabilizacin:
69 COSTO DE VENTAS
69,900.00
695
Gastos por desvalorizacin
6951
Mercaderas
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
69,900.00
291
Mercaderias
2911
Mercaderias manufacturadas
Por la provisin de la desvalorizacin de mercaderias por el valor neto realizable

NIIFS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA - CPCP JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO FORMULAS DE COSTEO
La empresa "Los alumnos que hacen enojar al profesor Jos Durn" ha efectuado las siguientes
adquisiciones:
Fecha
2/4/12
4/4/12
7/4/12
9/4/12
10/4/12
15/4/12
20/4/12
28/4/12

Tipo
Inicial
Ingreso
Ingreso
Salida
Ingreso
Ingreso
Salida
Ingreso
Salida

Item
A
A
A
A
A
A
A
A
A

Cantidad
2,500.00
1,800.00
900.00
3,000.00
1,230.00
1,750.00
2,800.00
4,500.00
2,654.00

P.U
23.44
25.00
24.85

Total
58,600.00
45,000.00
22,365.00

23.87
24.56

29,360.10
42,980.00

24.00

108,000.00

Se pide efectuar el kardex con los siguientes metodos de valuacin:

Metodo pronedio mensual
Metodo pronedio movil
Metodos PEPS (FIFO)
Resumen conparativo de los costos de ventas
Solucin:
Metodo pronedio mensual
Compras del mes
Fecha
Tipo
Item
Inicial
A
2/4/12 Ingreso
A
4/4/12 Ingreso
A
9/4/12 Ingreso
A
10/4/12 Ingreso
A
20/4/12 Ingreso
A

Cantidad
2,500.00
1,800.00
900.00
1,230.00
1,750.00
4,500.00
12,680.00

P.U
23.44
25.00
24.85
23.87
24.56
24.00

Total
58,600.00
45,000.00
22,365.00
29,360.10
42,980.00
108,000.00
306,305.10

Determinamos el promedio mensual de todas las compras o ingresos efectuados mas el saldo inicial:
Total compras / total cantidad =
=

12,680.00
24.15655

Asignamos el costo promedio a todas las salidas del mes

Fecha
Tipo
7/4/12 Salida
15/4/12 Salida
28/4/12 Salida

Item
A
A
A

Cantidad
3,000.00
2,800.00
2,654.00
5,800.00

P.U
24.16
24.16
24.16

Total
72,469.66
67,638.35
64,111.49
204,219.50

306,305.10

Valor del Stock final =

306,305.10 -

204,219.50 =

102,085.60

Metodo pronedio movil

INGRESOS
Cantidad P.U
Total
S.Inicial
2,500.00 23.44
58,600.00
2/4/12 1,800.00 25.000
45,000.00
4/4/12
900.00 24.850
22,365.00
7/4/12
9/4/12 1,230.00 23.870
29,360.10
10/4/12 1,750.00 24.560
42,980.00
15/4/12
20/4/12 4,500.00 24.00 108,000.00
28/4/12
12,680.00
306,305.10
Fecha

SALIDAS
Cantidad P.U

Total

3,000.00 24.224

72,672.12

2,800.00 24.253

67,909.72

2,654.00 24.088 63,928.71

8,454.00
204,510.55

SALDO FINAL
Cantidad
P.U
Total
2,500.00 23.440 58,600.00
4,300.00 24.093 103,600.00
5,200.00 24.224 125,965.00
2,200.00 24.224 53,292.88
3,430.00 24.097 82,652.98
5,180.00 24.253 125,632.98
2,380.00 24.253 57,723.26
6,880.00 24.088 165,723.26
4,226.00 24.088 101,794.55
4,226.00
101,794.55

Metodo PEPS (FIFO)

INGRESOS
Cantidad P.U
S.Inicial
2,500.00 23.44
2/4/12 1,800.00 25.00
4/4/12
900.00 24.85
Fecha

7/4/12

9/4/12
10/4/12

1,230.00 23.87
1,750.00 24.56

15/4/12

20/4/12
4,500.00 24.00
28/4/12
12,680.00

SALDO FINAL
SALIDAS
Total
Cantidad P.U
Total
Cantidad
P.U
Total
58,600.00
2,500.00 23.440 58,600.00
45,000.00
1,800.00 25.00 45,000.00
22,365.00
900.00 24.850 22,365.00
2,500.00 23.440 58,600.00
0.00
0.00
0.00
500.00 25.000 12,500.00 1,300.00 25.00 32,500.00
900.00 24.85 22,365.00
1,300.00 25.00 32,500.00
900.00 24.85 22,365.00
29,360.10
1,230.00 23.87 29,360.10
42,980.00
1,750.00 24.56 42,980.00
1,300.00 25.00 32,500.00
0.00
0.00
0.00
900.00 24.85 22,365.00
0.00
0.00
0.00
600.00 23.87 14,322.00
630.00 23.87 15,038.10
1,750.00 24.56 42,980.00
630.00 23.87 15,038.10
1,750.00 24.56 42,980.00
108,000.00
4,500.00 24.00 108,000.00
630.00 23.87 15,038.10
0.00
0.00
0.00
1,750.00 24.56 42,980.00
0.00
0.00
0.00
274.00 24.00
6,576.00 4,226.00 24.00 101,424.00
306,305.10 8,454.00
204,881.10 4,226.00
101,424.00

Comparacion de los costos de ventas

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS O INGRESOS
INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS

Metodo
Metodo
promedio
promedio movil
mensual
58,600.00
58,600.00
247,705.10
247,705.10
(102,085.60)
(101,794.55)
204,219.50
204,510.55

Metodo promedio
PEPES (FIFO)
58,600.00
247,705.10
(101,424.00)
204,881.10

NIFFS CON INCIFDENCIA TRIBUTARIA - C.P.C DOCENTE JOSE DURAN TEJEDA

CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTOS DE FABRICACION Y RECONOCIMIENTO DE COSTOS
ANORMALES COMO GASTO DEL PERIODO
La empresa los engreidos del profesor JOSE DURAN posee la siguiente informacin para asignar
de asignacion de costo de la carga fabril:
Tasa de C/Obrero
Conceptos
%
Importes
Sueldo
675.00
A.Familiar
67.50
Gratificacion
123.75
Vacaciones
61.88
CTS
72.19
Essalud
9.00%
77.96
Senati
0.75%
6.50
120 Obreros
x
1,084.77 =
130,172.63 Soles
La capacidad normal de planta es de
450,000.00 Unidades
La tasa de mano de obra directa ser
0.2893
Tasa de C/Supervisor
Conceptos
Sueldo
A.Familiar
Gratificacion
Vacaciones
CTS
Essalud
Senati
4 Supervisores x
Tasa de Gerente de produccion
Conceptos
Sueldo
A.Familiar
Gratificacion
Vacaciones
CTS
Essalud
Senati
1 Gerente
x
Tasa de Jefe de planta
Conceptos
Sueldo
A.Familiar
Gratificacion
Vacaciones
CTS
Essalud
Senati
1 Gerente

9.00%
0.75%

9.00%
0.75%

9.00%
0.75%
x

Importes
2,500.00
67.50
427.92
5.63
6.56
7.09
0.59
3,015.28 =

12,061.13 Soles

Importes
5,800.00
67.50
977.92
488.96
570.45
616.09
51.34
8,572.25 =

8,572.25 Soles

Importes
4,800.00
67.50
811.25
405.63
473.23
511.09
42.59
2,311.28 =

2,311.28 Soles

22,944.67
450,000.00 Unidades

La capacidad normal de planta es de

La tasa de mano de obra indirecta ser

0.0510

Los gastos indirectos de fabricacin presentan las siguientas tasas

Agua
Luz
Mantenimiento
Depreciaciones

8,000.00
1,500.00
2,500.00
55,000.00

67,000.00

La capacidad normal de planta es de

450,000.00 Unidades

La tasa de gastos indirectos de fabricacion ser

Agua
Luz
Mantenimiento
Depreciaciones

RESUMEN DE TASAS
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
GASTOS DE FABRICACION
TOTAL TASAS

0.0178
0.0033
0.0056
0.1222

Soles
Soles
Soles
Soles

0.2893
0.0510
0.0000
0.3403

La informacin de los inventarios es la siguiente:

Inventario inicial de productos en proceso
253,200.00
Inventario inicial de productos terminados
458,200.00
Inventario inicial de materias primas
2,565,012.00
Compras o ingresos de materias primas
550,000.00
Inventario final de productos en proceso
282,000.00
El Inventario final de productos terminados es de 120,000 unidades
390,000.00
del ultimo lote
Inventario final de materias primas
1,985,000.00
Mano de obra directa del periodo
130,172.63
Mano de obra indirecta del periodo
22,944.67
Agua
7,500.00
Luz
1,500.00
Mantenimiento
2,300.00
Depreciaciones
55,000.00
La produccin fue de

380,000.00 Unidades

Se solicita calcular el costos de la produccin del mes de acuerdo a la NIC 2 y contabilizar el costo
de ventas del periodo

Para materia de estudio elaboremos el estado de costo de produccion sin considerar

los costos anormales, incorporando todo al invemtario

EMPRESA LOS ENGREIDOS DEL PROFESOR JOSE DURAN
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION

(+)
(+)

(+)

(+)

(+)
( - )

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

COMPRAS O INGRESOS
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
Directa
Indirecta
CARGA FABRIL
Agua
Luz
Mantenimiento
Depreciaciones

2,565,012.00
550,000.00
(1,985,000.00)
1,130,012.00
153,117.29

130,172.63
22,944.67
66,300.00
7,500.00
1,500.00
2,300.00
55,000.00

Inventario Inicial en proceso

Inventario Final en proceso

253,200.00
(282,000.00)

TOTAL COSTO DE PRODUCCTOS TERMINADOS

1,320,629.29

COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA

380,000.00 Unidades
/
1,320,629.29 =

3.475340239

COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:

(+)

Inventario Inicial de productos terminados

Produccion del periodo
Inventario Final de productos terminados
(112,000 unidades)
COSTO DE VENTAS DEL PERIODO

458,200.00
1,320,629.29
(417,040.83)
1,361,788.46

Determinamos las cantidad de gastos directos e indirectos que no deben ser absorvidos por la
produccin (para este caso no se muestran mermas anormales de materia prima)
Costo
Unidades
Costo real
DIFERENCIA
TASA
maximo
producidas
incurrido
asignable
M.O.D
0.2893 380,000.00 109,923.55 130,172.63
20,249.08
M.O.I
0.0510 380,000.00
19,375.50
22,944.67
3,569.17
AGUA
0.0178 380,000.00
6,755.56
7,500.00
744.44
LUZ
0.0033 380,000.00
1,266.67
1,500.00
233.33
Mantenimiento
0.0056 380,000.00
2,111.11
2,300.00
188.89
Depreciaciones
0.1222 380,000.00
46,444.44
55,000.00
8,555.56
185,876.82 219,417.29
33,540.47

GASTO
20,249.08
3,569.17
744.44
233.33
188.89
8,555.56
33,540.47

EMPRESA LOS ENGREIDOS DEL PROFESOR JOSE DURAN

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION SEGUN NIC 2

(+)
(+)

(+)

(+)

(+)
( - )

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

COMPRAS O INGRESOS
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
Directa
Indirecta
CARGA FABRIL
Agua
Luz
Mantenimiento
Depreciaciones

2,565,012.00
550,000.00
(1,985,000.00)
1,130,012.00
129,299.05

109,923.55
19,375.50
56,577.78
6,755.56
1,266.67
2,111.11
46,444.44

Inventario Inicial en proceso

Inventario Final en proceso

253,200.00
(282,000.00)

TOTAL COSTO DE PRODUCCTOS TERMINADOS

1,287,088.82

COSTO UNITARIOS DE LA PRODUCCION TERMINADA

380,000.00 Unidades
/
1,287,088.82 =

3.387075851

COSTO DE VENTAS DEL PERIODO:

(+)

Inventario Inicial de productos terminados

Produccion del periodo
Inventario Finall de productos terminados
(112,000 unidades)
COSTO DE VENTAS DEL PERIODO

458,200.00
1,287,088.82
(379,352.50)
1,365,936.33

COSTO DE PRODUCCION POR ABSORCION

COSTO DE PRODUCCION SEGN NIC 2
COSTOS NO ABSORBIDOS

Contabilizacin
69 COSTO DE VENTAS
692
Productos terminados
6921
Productos manufacturados
69211
Terceros
6927
Costo de produccin no absorvido
6928
Costo de ineficiencia P.terminado
21 COSTO DE VENTAS
211
Productos manufacturados
Por el costo de ventas del periodo

1,320,629.29
(1,287,088.82)
33,540.47

1,399,476.80

1,365,936.33
33,540.47
1,399,476.80