Auditoria operativa

1. Introduccin
Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total,
excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar
la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores,
clientes y usuarios satisfagan sus necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de eficiencia,
eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La
instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se
aplican en las empresas dentro de un perodo determinado para conocer sus restricciones,
problemas, deficiencias, etc como parte de la evaluacin.
La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en
conjunto. Posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee
singular importancia cuando se aplican auditoras especficas debiendo ejercitar el control
posterior al mbito poltico, administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan
al relanzamiento empresarial.
2. Concepto de auditoria
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la
Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de
acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre
lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.
Concepto de auditoria operativa:
Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica
objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos
aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y
econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Objetivo o propsito:
La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos,
gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que
se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas,
controles operativos y accin correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas
operacionales posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de reduccin de Costos,
mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de
manera ms eficiente, econmica y efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin del departamento
cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes,
presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de
poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado
durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y
las clases de compras si se hubiesen realizado.

Orientacion:
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto administrativo, es
decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyeccin al futuro y
retrospeccin al pasado cercano.
Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las
cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener
efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro.
Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de cierta
revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos procedimientos
y prcticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad. Basndose en
dichas revisiones es posible identificar asuntos especficos como reas problema o
deficiencias que requieren de ms estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos
reajustes institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos pblicos en
la planificacin, formacin de presupuesto, contabilidad y control.
Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesario, excepto para
cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un requisito legal, los requisitos
de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a aquellas actividades y aspectos que parecen
ofrecer el ms grande potencial para el mejoramiento constructivo.
Metodologa
No existe a un una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su
labor; al auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:
1. Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad,
como van a lograrse y cmo van a determinar los resultados.
2. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta
depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que
represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin
los auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y costo.
3. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando
el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen y examen.
4. Informar De Los Resultados A La Direccin: el Auditor debe reservarse para la
conclusin del examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y
mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos
que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las
deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa
tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.
Medicin:
El examen y evaluacin en una Auditoria Operativa se indica que se han efectuado de
acuerdo con los principios y normas de Administracin y los requerimientos propios de la
naturaleza de las actividades, reas, sistemas, etc.
Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado tcnicas para medir o
evaluar el rendimiento frente a objetivos o criterios pre determinados; el Auditor deber
inquirir con respecto a dichas tcnicas para ver si el puede aplicarlos en su labor; Sin
embargo no deber utilizarlos ci egamente, deber convertirse de su lgica y validez como
base para la evaluacin del rendimiento.
En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el
Auditor deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos
costosa o quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen.
Los Auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las
tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia
estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la amplitud con la

que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para realizar un servicio en

cualquier sector de la Empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por parte de la
direccin y podrn mejorar su estatus en la Empresa y en la Profesin.
El Auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas operativas
que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un
rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.
3. Grado de dificultad
En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al
redactar el examen de auditoria;: por ser cada examen un caso nico; cada actividad
requiere una clase de explicacin distinta, debido a que para cada una de ellas existen
diferentes lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y requiere del Auditor
elevado criterio, capacidad y competencia; si el informe del Auditor va a ser ledo tambin
por la Direccin General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin
importar sus conocimientos especficos.
El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje tcnico y de los
conceptos complejos, que conllevan la obtencin de resultados efectivos y tiles a la
empresa.
Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a conocer todas las reas de una organizacin
debe sentirse cmodo en los distintos entornos, encontrando dificultades en la adopcin
rpida y fcilmente a las formas y lenguaje de los diferentes departamentos de una
organizacin.
Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos con los que trata,
debido a los errores internos en las que pudieran encontrarse las diferentes reas; siendo su
inters del auditor operativo mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir y
felicitaciones por descubrir errores considerndose como dueo del negocio.
Oportunidad de informacin:
La Auditora Operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la
justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para
un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia,
eficacia y economa empresarial.
Los informes escritos sobre auditora operativa no son muy distintos de los emitidos en
otros tipos de auditora, pues aplican las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro,
conciso, contacto y persuasivo.
Su Contenido puede ser relacionado con cualquier aspecto significativo de la
administracin y gestin a la entidad. Pudiendo o no presentar sus estados financieros.
Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:
Reducir los costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta
adversamente al organismo.
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo.
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser
compatible con las metas de largo plazo del organismo.
4. La auditora operativa
Se define por stas reglas:
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo hara un
Gerente si dispusiera de tiempo.
Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio, que son

dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operacin, deben
de preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente suyo.
La Auditora Operativa es una forma a travs de la cual los Auditores Internos enfocan sus
trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados; para ello
deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva de un director.
Inters O Usuarios
El auditor independiente es delegado por el consejo de administracin como responsable de
informar a los accionistas, a la direccin y al pblico de la adecuacin de las
manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y de los
resultados financieros de operaciones por un perodo especfico, siendo ellos lo principales
interesados en conocer los objetivos logrados y metas alcanzadas.
Las revisiones de los auditores de operaciones tienen mucho inters para el auditor
independiente, pues sabe que la mayora de las cosas que ocurren dentro de una empresa
tiene algn defecto sobre los libros de contabilidad y sobre los estados financieros. A travs
del trabajo del auditor de operaciones, el independiente puede asegurarse de la adecuacin
y efectividad de los aspectos de operaciones de los sistemas de control.
El inters de la colectividad por todo lo que significa, bienes de produccin, economa del
esfuerzo humano y aprovechamiento de recursos exigir con mayor fuerza en el futuro.
Enfoque: Es una caracterstica eminentemente positiva, dirigido a la obtencin de mayores
resultados de la Gestin Empresarial.
Existen dos enfoques bsicos de Auditoria Operativa:
Enfoque de Organizacin:
La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de un departamento u otra
unidad de mando. Examina adems de las funciones o actividades dentro de una
organizacin la administracin de la misma, considera su sistema, su personal, sus mtodos
de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que
ocupa.en el plan general de la empresa. Puede tambin realizar una descripcin
microscpica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ngulos.
El Enfoque Funcional:
Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su
conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidad implicadas en ellas, estn
menos pendientes de las actividades de la administracin general; Dentro de las unidades
que de su efecto en las funciones que revisan.
Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difciles por que realiza un
experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a quin
trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.
Quienes lo realizan?
La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas
segn la situacin a presentarse.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC) La Ley del
Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de
Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa puede ser
realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est
conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento
prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo polivalente de auditora
personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas,
matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores de
empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de pericia.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s
dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben
preguntarse que haran s el negocio fuese realmente suyo.
El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa

como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones.

Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de auditoria,
principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones;
todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para elaboracin del
informe respectivo realizado.
5. Productos y subproductos o resultado de la auditoria:
En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la
Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final explica las bases de
la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el
rendimiento se considera deficiente y se requiere una accin correctiva.
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo la informacin
cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y Economa con la que el
trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal, trabajo,
productividad y calidad del trabajo y costo, considerando aspectos que le interesaron como:
Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos de
la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados, relacin del personal, total de horas
trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas normales, extraordinarias y
empleados directos o indirectos.
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos como
del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc.
Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el
trabajo pudiendo ser el nmero de
reclamaciones recibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores
de facturacin producido entre otros.
Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las
unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nomina
preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc.
Estructura del comit, composicin y operacin:
Los Comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la direccin y
polticas sobre controles de desastres y seguridad de la Empresa a Auditar.
El Conjunto de Organizaciones colaboradoras que son responsables de las operaciones
deben ser adecuadamente representadas en los comits.
Las actividades del Comit deben realizarse con la filosofa de un negocio, incluyendo la
planificacin anticipada de las reuniones, la provisin para las agencias detalladas, el
registro, la evaluacin y solucin de las partidas y la preparacin y distribucin de las actas.
Necesidad de la auditoria operativa:
La auditora operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo
en cuenta los siguientes factores:
Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito comercial debe
hacerse una auditora ms especfica para que pueda ubicar o detectar sus habilidades y
amenazas y as estas poderlas superar mediante la informacin del auditor indicando
recomendaciones y as hacer que esta empresa tenga muchas oportunidades y sea
competente frente a las otras empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades
individuales.
Por La Alta Direccin Empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad de
determinar reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegura el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los
objetivos empresariales.
Importancia De La Auditoria Operativa
La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la

administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico ya

que normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico que determine su
eficiencia y efectividad.
Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la empresa
estn ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo
contrario se tomar medidas correctivas.
En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del sector pblico y
no son producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora
operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por los del
organismo superior de control.
La Auditora Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no
contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
la eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e
irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad. La
importancia de la Auditora Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se
concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes,
malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante,
creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus funciones
que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados obtenidos.
La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia,
buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos,
para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten acciones de control
tomen conciencia de la importancia de la Auditora Operativa en ms breve plazo posible,
por los valiosos beneficios que ella reporta.
6. Frecuencia de auditoria operativa
Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado especfico,
sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo
consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las
polticas de la organizacin as lo establecen.
En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de las mismas y el
significado de sus directivas como elementos de control en las principales reas de
importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de incumplimiento
en las reas funcionales y de los controles operativos, as como la carencia de controles
administrativos u operativos en reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y
modificar tales controles dan lugar a la realizacin de una auditora operativa donde el
auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales influyen por ejemplo: el
historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases de producto,
los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la poltica de inventario, as
como la inspeccin de otros servicios o seales de otros problemas.
Grado de independencia del auditor:
La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser exageradas.
El debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las conclusiones que sean
justificadas. Para que el auditor Operativo obtenga la mxima independencia de llevar a
cabo sus revisiones deber estar situado dentro de la organizacin de tal modo que pueda
informar al nivel real ms prctico de la empresa.
Su efectividad se ver disminuida en aquellas reas de las cuales la responsabilidad
operacional es de los funcionarios a cargo del auditor.
Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando su programa
lento y firmemente para as poder evitar serios obstculos; el desarrollo debe ser gradual y
construido sobre la experiencia adquirida.
Para el personal operativo sin historial es difcil distinguir entre el trabajo del auditor
interno de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que ambos utilizan tcnicas
similares para aprobar, comprobar la fiabilidad de los registros y la adecuacin de los
controles protectores. El auditor es delegado por el consejo de administracin como
responsable de informar a los accionistas , a la direccin y al pblico sobre la adecuacin

de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y a los

resultados financieros de operaciones de un perodo especfico.
Los auditores internos de operaciones son responsables ante la direccin general de la
adecuacin y efectividad del sistema de control en toda la organizacin; se ocupan de los
registros financieros y su trabajo est dirigido generalmente hacia la manera en la que estos
sirven a la direccin para tener operaciones con beneficios.
Historia De La Auditoria Operativa
La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia de estar
de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los
informes financieros.
El trmino operaciones surge como la designacin de actividades y funciones no
financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los auditores
internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos.
En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora
llamada AUDITORIA OPERATIVA que tiene en consideracin el rpido conocimiento
de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones hacen
de su administracin.
La necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados
Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como un examen comprensivo y
constructivo de una estructura organizacional de una empresa, o cualquier componente de
las mismas, tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos,
sus mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.
Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y
dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestin eficaz de las empresas, se da
en el Pas el establecimiento de la auditora operativa con el propsito de coactivar el logro
eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.