QUIENES PAGAN

Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o
jurdicas que realicen las actividades anteriormente mencionadas.
QUIENES NO PAGAN
No pagan este impuesto:

El trabajo personal en relacin de dependencia

Desempeo de cargos pblicos
Exportaciones
Servicios prestados por el estado nacional, prefectura, municipalidades.
Inters de deposito en cajas de ahorro, cuenta corriente y plazo.
Compra-venta de acciones, de venturas o ttulos valores.
Servicios prestados por representantes diplomticos.
Edicin e importacin de libros, peridicos y revista.

HECHO GENERADOR
Segn el articulo 2 del Derecho Supremo 24055, el hecho imponible se
perfeccionara:

En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de

la minuta documento equivalente o de la posesin, lo que ocurra
primero. Esto es para los casos que sea la primera venta ya sea por lote
amiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no
hubieran estado inscritas en derechos reales; porque la segunda venta
en adelante grava el impuesto municipal a la transferencia ( IMT).
En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudacin o
entrega del bien, lo que ocurra primero. En este caso para lo mismo que
el anterior, que sea primera venta y que no estn inscritos en registros.
En el caso de contratacin de obras, en el momento de la aceptacin del
certificado de obra, parcial o total, o del parcial o total del precio, o de la
defraudacin, lo que ocurra primero.
En el caso de intereses en el momento de la facturacin o liquidacin, lo
que ocurra primero.
En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento
de cada cuota y en el pago final del saldo del precio.
En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el
acto o se haya producido el hecho por el cual se transmite el dominio de
la cosa o derecho transferido.
En los dems casos en el momento que se genere el derecho o las
contrataciones.

PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ( articulo 77 Ley 843)

El impuesto resultante se liquidara y empozara- sobre la base de declaracin

jurdica efectuada en formulario oficial- por periodos mensuales, constituyendo
cada mes calendario un periodo fiscal.
El impuesto sobre las utilidades de las empresas, liquidado y pagado por
periodos anuales, ser considerado como pago a cuenta del impuesto a las
transacciones en cada periodo mensual hasta su total agotamiento, momento
a partir del cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna.. ( 2493 de
04.08.03)
NOTA: La RND 10.06.04 de febrero de 2004, establece la no actualizacin del
pago a cuenta del IUE a compensar.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES EMPRESARIALES D.S. 24051
OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
El impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE) fue establecido a finales
del mes de diciembre de 1984. Dicho impuesto entro en vigencia a partir de la
gestin 1985 y esta vigente a la fecha.
Se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que surjan en un
determinado periodo, luego de la elaboracin de los Estados Financieros.
Se consideran tambin utilidades a las declaraciones juradas, de los
contribuyentes que no estn obligados a llevar registros contables.
Principio de fuente
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados econmicamente en el pas se puede mencionar:

Las que surjan de los Estados Financieros

Alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles y cualquier otra
contraprestacin.
Intereses provenientes de depsitos bancarios, intereses de ttulos
pblicos, alquiler, casas, muebles, regalas.
Desarrollo de actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales,
comerciales, industriales, etc.
Honorarios, retribuciones por prestacin de servicios desde el exterior.
Toda otra utilidad no contemplada precedentemente ( generada por
bienes materiales e inmateriales y por derechos situados o colocados o
utilizados econmicamente en el pas).
Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,
consejos u rganos directivos por actividades que efecten en el
exterior para empresas domiciliadas en Bolivia.

Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de

servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los
mismos tengan relacin con la obtencin de utilidades de fuente
boliviana. Es decir los honorarios , retribuciones o remuneraciones por
prestacin de servicios: de consultoria, asesoramiento de todo tipo,
asistencia tcnica, investigacin, profesionales y peritajes, realizados
desde el exterior.

No determinan la fuente: la nacionalidad de las partes, el domicilio o

residencia del titular, ni el lugar celebracin del contrato.
ACTIVIDADES ALCANZADAS POR EL IUE
El impuesto sobre las Utilidades de las empresas se aplica en todo el
territorio nacional a todas las unidades econmicas, sean publicas o
privadas como ser:
-

Empresas publicas o privadas ( Sociedades Anonimas; Sociedades

Anonimas Mixtas o Sociedades de Responsabilidad)
Empresas unipersonales
Sociedades comerciales
Profesionales liberales u oficios
Empresas de energa elctrica
Empresas de hidrocarburos
Empresas mineras

Para efectos del pago del IUE se ha clasificado a los contribuyentes en:
a) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES: Los cuales deben pagar
el impuesto en funcin a la determinacin de la utilidad neta imponible,
la cual resulta de los Estados Financieros elaborados de conformidad con
normas de contabilidad generalmente aceptadas, con los ajustes y
adecuaciones correspondientes.
b) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES: Estos
contribuyentes estn obligados a elaborar una Memoria Anual, en la cual
deben especificar sus actividades, planes y proyectos, asi como ingresos
y egresos. Declararan sus ingresos gravados y los gastos necesarios
para la obtencin y mantenimiento de la fuente, en base a los registros
de sus libros de Ventas IVA y Compras IVA.
c) QUIENES EJERCEN UNA PROFESION U OFICIO: En esta categora se
encuentran todas aquellas personas naturales que ejercen una profesin
u oficio en forma independiente. Para efectos de la liquidacin del
impuesto sobre las utilidades se presumir, que la utilidad neta gravada
ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total de los
ingresos percibidos.
EXENCIONES: ACTIVIDADES LIBERADAS DEL IUE

No pagan este impuesto:

-

Las actividades del Estado Nacional, Gobernaciones, Municipalidades,

Universidades publicas y similares.
Utilidades obtenidas por asociaciones o instituciones no lucrativas,
siempre que se establezca esta situacin en sus estatutos, asi como la
no distribucin de utilidades.
Otras establecidas por leyes especificas.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Todos los sujetos obligados a llevar registros contables estn obligados a
presentar junto a su declaracin jurada correspondiente al IUE, los siguientes
Estados Financieros:
Balance General
Estado de Resultados ( perdidas y ganancias)
Estados de Resultados Acumulados ( estado de evolucin del patrimonio
neto)
Estados de cambios de la Situacion Financiera ( estado de flujo de
efectiva)
Notas a los Estados Financieros.
CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
-

Estos documentos deber ser llevados y elaborados de acuerdo a norma

tcnicas uniformes.
Debern ser elaborados en idioma espaol y en moneda nacional
Adicionalmente, toda la informacin contenida en los Estados
Financieros, incluyendo la informacin de Activos Fijos y los Inventarios
debe ser remitida a la Administracion Tributaria, utilizando un software
especial llamado FACILITO formulario 605 V4.

ALICUOTA Y PERIODO DE PRESENTACION

El porcentaje definido por Ley para el IUE es del 25%. Este porcentaje se aplica
sobre la utilidad, por eso se llama Impuesto sobre la utilidad de las Empresas.
El impuesto sobre las utilidades de las empresas se paga cada ao( gestin) de
acuerdo a la fecha de cierre, existiendo cuatro fechas de cierre.
PRESENTACION DE INFORMACION FINANCIERA AL SIN
Reglamentar el procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas
sin datos, a travs del servicio habilitado en el sitio web denominado Oficina
Virtual o alternativamente utilizando el servicio de SMS, asi como establecer
el funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos pasivos y/o terceros
responsables.

Articulo Alcance : El uso de la Oficina Virtual es obligatorio para todos los

sujetos pasivos y/o tercero responsable del Regimen General, categorizados
como usuarios Newton o no, que deban presentar declaraciones juradas
originales sin datos, pudiendo hacer uso alternativo del servicio SMS, via
telfono celular; para la presentacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o
Impuesto a las Transacciones (IT) , salvo aquellos que sean usuarios Newton.
A objeto de recabar una nueva tarjeta, el sujeto pasivo o tercero responsable
( Representante legal) debe ejecutar el procedimiento establecido en el articulo
en el Articulo 4 de la presente disposicin, resultado del mismo se dejara sin
efecto la anterior personalizacin de la tarjeta.
Articulo 8 ( Registro de identificador) A efectos de obtener su identificador para
el envio de declaraciones juradas via SMS, el sujeto pasivo o tercero
responsable ( representante legal o persona con poder especifico) debe
apersonarse a la Gerencia Distrital o GRADO o Agencia Local Tributaria de su
jurisdiccin donde se encuentra inscrito portando original y fotocopia simple de
su documento de identificacin y poder, cuando corresponda.
Articulo 9 (Responsabilidad de uso de la Tarjeta y del identificador) A efectos
de garantizar tcnica y jurdicamente la entidad del contribuyente que accede
al sitio web Oficina Virtual de manera confidencial, encriptada y segura para
realizar tramites y consultas tributarias, asi como el envio de declaraciones
juradas via SMS, se establece que la responsabilidad derivada de la falta de
cuidado, de la indebida reserva, del mal uso o del uso por terceros autorizados
o no , mediante mandato del contribuyente, ocasionando o no perjuicios
directos o indirectos o de cualquier especie, es exclusivamente del sujeto
pasivo o tercero responsable ( representante legal).
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
Articulo 12 (Declaraciones juradas originales sin datos via Oficina Virtual) El
usuario administrador o Autorizado puede ingresar a esta opcin desde la
Oficina Virtual, donde elegir las obligaciones tributarias a las cuales se
encuentra sujeto, seleccionado seleccionando el impuesto(s) , formulario(s) y
periodo(s) fiscales que se encuentren sin datos. Confirmada la transaccin, el
sistema generara un cdigo de verificacin por cada una de las declaraciones
juradas presentada.
Articulo 14 ( Validez Legal) De acuerdo a lo establecido en los artculos 78 y 79
del Codigo Tributario Boliviano, Articulo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9
de enero de 2004 y Articulo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de
1997, las declaraciones juradas presentadas por el usuario administrador, el
usuario autorizado o el usuario SMS surten efectos jurdicos y gozan de plena
validez probatoria.

PRESENTACION DE INFORMACION DA VINCI A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL

Articulo 15( Software Da Vinci- LCV) A partir del mes siguiente a la fecha de
publicacin de la presente resolucin, todos los contribuyentes categorizados
como Newton y las entidades y empresas publicas tienen la obligacin de
presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del
modulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual, para lo cual debern obtener su
Tarjeta, en el plazo, forma y condiciones dispuestas en la presente RND, para
efectuar el envio de confirmacin II: La obligacin previamente establecida no
requerir ser cumplida por los sujetos pasivos del RC-IVA, aquellos que
pertenezcan a regmenes especiales ( STI, STS y RAU) las personas naturales o
sucesiones indivisas que tengan como nica actividad el alquiler de bienes
inmuebles, y quienes realicen espectculos pblicos eventuales.
III. A partir del mes siguiente a la fecha de publicacin de la presente
Resolucion, los contribuyentes no Newton cuyo NIT se encuentre consignado en
el Anexo de la RND N 10.0047.05 quedan liberados del deber formal de
presentar el Libro de Compras y Ventas IVA a travs del modulo Da Vinci LCV.
Se mantiene la vigencia de la RND N 10.0047.05.
IV. Los contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin del Libro
de Compra y Ventas IVA a travs del modulo Da Vinci LCV, que no sean
sujetos pasivos del IVA debern informar de igual forma a travs de citado
modulo sus compras respaldadas con facturas.
V. A partir del mes siguiente a la categorizacin o incorporacin voluntaria
como contribuyente tiene la obligacin de presentar el Libro de Compras y
Ventas IVA a travs del modulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual.
Articulo 16. ( Software Da Vinci- Otra informacin) Los contribuyentes
obligados a la presentacin de otro tipo de informacin a travs del Software
Da Vinci ( IATA, RC-IVA, Energa Electrica, Tarjetas de Credito, Bebidas
Refrescantes, y otros) debern obtener su Tarjeta en el plazo , forma y
condiciones dispuestas en la presente RND para continuar presentando dicha
informacin.
MARCO METODOLOGICO
EL METODO A USAR EN LA AUDITORIA
EL METODO DEDUCTIVO
Les permite la observacin directa de los hechos y operaciones de la empresa,
partiendo de un hecho aislado para llegar a conclusiones generales
Para analizar y concretizar el trabajo dirigido a la EMPRESA DAMAGO S.R.L. se
utiliza la metodologa de investigacin.

METODO INDUCTIVO
El cual nos permite realizar el anlisis del tema, partiendo de un contexto
general de la empresa considerando aspectos y fenmenos particulares de la
administracin tributaria, como es la funcin de fiscalizacin como es el ultimo
instrumento del cual dispone la administracin tributaria para controlar el pago
de los impuestos y que a travs del razonamiento analtico hemos logrado
analizar los mtodos tcnicas y pronunciamiento que se debe utilizar en el
trabajo de auditoria del IVA, IT, RC-IVA, IUE para llegar posteriormente a la
sntesis conclusiva , avindose realizado el siguiente trabajo metodolgico.