Ingresos Brutos

INGRESOS BRUTOS
Se deberá inscribirse dentro de los 15 días hábiles administrativos posteriores de haber

comenzado a desarrollar una o más actividades alcanzadas por el impuesto.
Deben presentar la declaración jurada y completar los datos en la página de ARBA y luego
terminar el trámite en la torre 1.
CARACTERISTICAS
Es un gravamen:
 Indirecto
 Piramidal: porque alcanza a todas las etapas de la comercialización.
 Acumulativo: ya que grava el importe total de las operaciones sin poder computar
créditos fiscales.
HECHO IMPONIBLE
Por el ejercicio habitual y a titulo oneroso en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires del
comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios o de
cualquier otra actividad a titulo oneroso, cualquiera sea el resultado obtenido y la naturaleza
del sujeto que la preste, incluidas las cooperativas y todas las formas asociativas que no tienen
personería jurídica.
Configuración del hecho imponible
 Propósito de lucro
 Sustento territorial
 Gastos e ingresos en un lugar determinado.
 Ejercicio de la actividad dentro de una jurisdicción.
SUJETOS
Las personas humanas, sociedades con o sin personería jurídica y demás entes domiciliados en
la Provincia de Buenos Aires que lleven a cabo actividades comerciales y/o profesionales
gravadas están obligados a inscribirse en ARBA en el impuesto a los Ingresos Brutos.
No constituyen el hecho imponible a que se refiere este impuesto:
1. El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.

2. El desempeño de cargos públicos.
3. La percepción de jubilaciones u otras pasividades en general.
EXENCIONES
1. Ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras, bonos, etc.

2. Ingresos provenientes de la edición de libro, diarios, revistas, tanto en papel como
digitales.
3. Ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajos.
4. Ingresos derivados de los intereses y/o actualización de depósitos en caja de ahorro,
plazo fijo, etc.
5. Ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados comprendidos en
los planes de enseñanza oficial.
6. Ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta 2 unidades de
vivienda (siempre que no supere el importe fijado en la ley tarifaria)
7. Ingresos por venta de inmuebles (casos especiales)
8. Ingresos por exportaciones tanto de bienes como de servicios
BASE IMPONIBLE
El gravamen se determina sobre la base de los ingresos devengados durante el periodo fiscal,
por el ejercicio de la actividad gravada, salvo expresa disposición en contrario.
Es ingreso bruto el valor o monto total (en dinero, especies o servicios) devengado por el
ejercicio de la actividad gravada; quedando incluido
 Venta de bienes
 Prestaciones de servicios,
 Locaciones
 Regalías, intereses, actualizaciones y toda retribución por la colocación de un capital.
Cuando el precio se pacta en especies, el ingreso está constituido por la valuación de la cosa
entregada.
DEVENGAMIENTO
Los ingresos brutos se imputan al periodo fiscal en que se devengan.
En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la

posesión o escrituración, el que fuere anterior.
En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación o de la entrega del

bien o acto equivalente, el que fuere anterior.
En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del

certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la
facturación, el que fuere anterior.
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, desde el

momento en que se factura o termina total o parcialmente la ejecución o prestación pactada,
el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega,
en cuyo caso el gravamen se devengara desde el momento de la entrega de tales bienes.
En el caso de intereses, desde el momento en que se generan.
En el caso de Leasing, en los alquileres cuando se devengue el mismo. Mientras que en la

compra-venta cuando se ejerza la opción por el pago del mismo.
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
1. Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado

(debito fiscal) e impuestos para los fondos naciones de autopistas y tecnológico del
tabaco.
Esta deducción solo puede ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravámenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales.
2. Los subsidios y subvenciones y percepciones correspondientes a las leyes del Estado

Nacional o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
3. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de
reintegros o reembolsos.
4. Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
DEDUCCIONES
Únicamente:
1. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos

efectivamente acordados por épocas o medios de pago o volumen de venta.
En los casos de bases imponibles especiales, la deducción solo alcanza a la parte
proporcional que corresponde a dicha base.
2. La proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso del periodo

fiscal.
3. Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el comprador.
Solo pueden efectuarse cuando los conceptos a que se refieren corresponden a operaciones o
actividades de las que derivan los ingresos objetos de la imposición.
LIQUIDACION
El periodo fiscal para la determinación del gravamen es el año calendario, salvo expresa
disposición en contrario.
El impuesto se liquida e ingresa de la siguiente forma:
a. 12 anticipos mensuales liquidados sobre la base de los ingresos devengados en los

meses respectivos. Estos tienen el carácter de DDJJ
b. Una liquidación final sobre la base de la totalidad de los ingresos devengados en el
periodo fiscal.
DECLARACION JURADA
El importe del impuesto que deben abonar los responsables será el que resulte de deducir del
total del gravamen correspondiente al periodo que se declare las cantidades pagadas a cuenta
del mismo, las retenciones sufridas y los saldos favorables ya acreditados.
Los contribuyentes tienen obligación de presentar la DDJJ aun cuando no registren ingresos
por la actividad gravada ni exista saldo a ingresar por cada uno de los anticipos en que se
presente cualquiera de los supuestos enunciados.
Si se ejerce 2 o más actividades alcanzadas por distinto tratamiento fiscal, deben discriminarse
en las DDJJ el monto de los ingresos brutos correspondientes a cada uno de ellos.
ALICUOTAS
Todos los años la ley tarifaria fijara la alícuota general (3.5%) y las alícuotas diferenciadas del
impuesto de acuerdo a las características de cada actividad, la determinación de sus bases
imponibles, etc.
El monto mínimo para el 2020 es de $466.
CESE DE ACTIVIDADES
Debe presentarse ante la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos dentro del

término de 15 días de producido el hecho, denunciando tal circunstancia.
Cuando los contribuyentes cesan en su actividad deben satisfacer el impuesto correspondiente

hasta la fecha de cese, previa presentación de la declaración jurada respectiva.
SUCESORES. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los sucesores en el activo y pasivo de empresas y explotaciones susceptibles de generar el

hecho imponible a que se refiere el presente titulo responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiera, con otros responsables, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes por las infracciones cometidas.

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Se deberá inscribirse dentro de los 15 días hábiles administrativos posteriores de haber

Configuración del hecho imponible

No constituyen el hecho imponible a que se refiere este impuesto:

1. El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.

1. Ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras, bonos, etc.

Los ingresos brutos se imputan al periodo fiscal en que se devengan.

En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la

En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación o de la entrega del

En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del

En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, desde el

En el caso de Leasing, en los alquileres cuando se devengue el mismo. Mientras que en la

INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE

1. Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado

2. Los subsidios y subvenciones y percepciones correspondientes a las leyes del Estado

1. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos

2. La proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso del periodo

El impuesto se liquida e ingresa de la siguiente forma:

a. 12 anticipos mensuales liquidados sobre la base de los ingresos devengados en los

El monto mínimo para el 2020 es de $466.

Debe presentarse ante la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos dentro del

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