Monografia de Derecho Tributario

FF.CC.JJ.SS.
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN LEON
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TITULO DE:

LICENCIADO EN DERECHO
TITULO:
REGULACIN Y DESARROLLO DEL REGIMEN GENERAL DE
RENTA DE ACTIVIDADES ECONMICAS APLICADO A LOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
Elaborado por;
Miguel Eduardo Godoy Ramrez.
Yeltsin Elelyin Andrade Garzn.
Freddy Guillermo Sandoval Navarrete.
Tutor;
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INDICE
INTRODUCCION.
CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES Y TEORICOS DEL REGIMEN GENERAL DE

RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS APLICADO A LOS PROFESIONALES
INDEPENDIENTES.
1. Conceptos Generales..
1.1 Generalidades de los Tributos
1.2 Tributo
1.3 Impuestos
1.4 Obligacin Tributaria
1.5 Hecho Generador
1.6 Base Imponible
1.7 Traslacin de Impuesto
1.8 Exencin Tributaria
1.9 Exoneracin Tributaria
1.10 Acreditamiento Tributario.
1.11 Impuestos Sobre la Renta
1.12 Renta Bruta y Renta Neta o Gravable..
1.13 Deducciones..
1.14 Impuesto Sobre La Renta Anual..
1.15 Alcuota
1.16 Costos, Gastos y Depreciacin..
1.17 Retencin en la Fuente..
1.18 Anticipos de IR
1.19 Impuesto al valor agregado.
1.20 Periodo Fiscal.
1.21 Rgimen Tributario
1.22 Infraccin Tributaria.
1.23 Prestacin de servicio
1.24 Dbito y Crdito Fiscal.
1.25 Activos y Pasivos
1.26 Capital y estados Financieros..
1.27 Estado de Resultado Y Balance General
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CAPITULO II: REGULACION DEL REGIMEN GENERAL DE RENTAS DE

ACTIVIDADES ECONOMICAS APLICADO A LOS PROFESIONALES
INDEPENDIENTES.
2.1 Sujetos obligados a inscribirse
2.2 Requisitos y formalidades de inscripcin como
contribuyente.
2.3 .Derechos Tributarios adquiridos como Contribuyente
2.4 Obligaciones Tributarias adquiridas como Contribuyentes
2.5 Clasificacin de los impuestos.
2. 5.1. Directos
2.5.2. Indirectos..
2.6 Impuesto al valor agregado..
2.6.1 Naturaleza del IVA.
2.6.2 Concepto Econmico de Valor agregado. ...
2.6.3 Hecho Generador del IVA
2.6.4 Alcuota y Base Imponible del IVA..
2.6.5 Determinacin del IVA..
2.6.6 Crdito Fiscal del IVA...
2.6.7 Debito Fiscal..
2.6.8 Acreditacin del IVA.
2.6.9 Requisitos de la acreditacin del IVA
2.6.10 Ejercicio de Acreditacin.
2.6.11 Compensacin y devolucin de saldos a Favor
2.7 Impuesto Sobre la Renta.
2.7.1 Renta de Actividades Econmicas
2.7.2 Hecho Generador de la Renta de Actividades Econmicas
2.7.3 Base Imponible de la Renta de Actividades Econmicas
2.7.4 Alcuota del IR de Actividades Econmicas...
2.7.5 Costos y Gastos Deducibles.
2.7.6 Tabla de Depreciacin y Amortizacin..
2.7.7 Sistemas de Depreciacin y Amortizacin.
2.7.8 Ejercicio de Depreciacin..
2.7.9 Formas de Pago, Anticipo y Retenciones de IR.
2.7.10 Retenciones en la Fuente
2.7.11 Anticipos Mensuales a cuentas del IR
2.7.12 Ejercicios de Formas de Pago, Anticipos y Retenciones del IR
2.7.13 Impuestos sobre la Renta Anual.
2.7.14 Ejercicios de IR Anual..
2.7.15 Pago mnimo definitivo
2.7.16 Impuesto Sobre la Renta a Pagar.
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2.7.17 Impuesto de Renta a Pagar.

2.7.18 Saldo a Pagar..
2.8 Crdito Fiscal del IVA..
2.9 Servicios exentos de IVA..
CAPITULO III: LIQUIDACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA Y SU
DEBIDA PRESENTACION Y DECLARACION.
3 Declaracin Mensual de Impuesto..
3.1 Declaracin del IVA
3.2 Planilla del Crdito fiscal del IVA..
3.3 Planilla del Debito Fiscal del IVA
3.4 Formato Mensual de Recaudos y Anticipos..
3.5 Planilla de Retenciones por Pagar
3.6 Formato General de Renta Anual
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES .
FUENTES DEL CONOCIMIENTO
ANEXOS..
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DEDICATORIA: Al Creador de todas las cosas el que nos ha dado la fortaleza para
continuar cuando a punto de caer hemos estado; por ello, con toda la humildad que de
nuestros corazones puede emanar dedicamos primeramente nuestra Tesis a Dios.
A nuestros padres quienes con sabidura, esfuerzo y paciencia han logrado guiarnos
correctamente a lo largo de este camino para poder culminar nuestra carrera. Entregamos esta
Tesis a su amor, perseverancia y apoyo incondicional.
A nuestros maestros, quienes nos motivaron y transmitieron desinteresadamente sus
conocimientos para el desarrollo de nuestra profesin, por su tiempo y apresto que es
caracterstico de su profesionalidad, especialmente al Msc. Marvin Ramos quien nos brind
su apoyo intelectual en cada una de las etapas de nuestra investigacin como tutor.
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AGRADECIMIENTO
A Dios, por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos dado salud para lograr
nuestros objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
A nuestros padres por ser el pilar fundamental en todo lo que somos, en toda nuestra
educacin, tanto acadmica, como de la vida, por su incondicional apoyo perfectamente
mantenido a travs del tiempo.
A nuestros maestros por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de nuestros
estudios profesionales y para la elaboracin de esta tesis, en especial al Msc. Marvin Ramos
por su apoyo ofrecido en este trabajo por su tiempo compartido y por impulsar el desarrollo
de nuestra formacin profesional.
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I. INTRODUCCIN
De conformidad al artculo 13 de la Ley de Concertacin Tributaria1; son

generadores de rentas de actividades econmicas, los contribuyentes que
suministren un servicio por el cual devenguen o perciban un ingreso en dinero
o en especie.
Es decir, la ley establece como generador de Renta a cualquier persona que

preste Servicios Profesionales de forma independiente; desde ese momento se
obliga a cumplir con las disposiciones establecidas en la Ley de Concertacin
Tributaria; En lo concerniente a la inscripcin como contribuyente en la DGI, a
la declaracin y liquidacin de impuestos y otras obligaciones derivadas como
contribuyente.
En Nicaragua existen dos Regmenes Tributario: El Rgimen General y El

Rgimen Simplificado de Cuota Fija para las personas naturales que perciban
ingresos mensuales menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00).2
Sin embargo de conformidad al Arto 249, Inciso 7 de la Ley de Concertacin

Tributaria, las personas naturales que ejerzan profesiones liberales no pueden
pertenecer a este Rgimen, por lo tanto los profesionales que brindan o prestan
un servicio de manera independiente de conformidad a nuestra Legislacin
Tributaria vigente deben inscribirse bajo El Rgimen General de Rentas de
Actividades Econmicas.
Desde el ao 2013, los expertos fiscales afirman que garantizar las nuevas
demandas de la Ley de Concertacin Tributaria para los profesionales
1
Ley No. 822 Ley de Concertacin Tributaria, Publicada en la Gaceta Diario Oficial No. 241 del 17 de Diciembre
de 2012.
2
de 2012.
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independientes, representa todo un reto para la entidad fiscalizadora y para el

mismo profesional.
Sentar las bases para que el profesional vaya cumpliendo con las disposiciones
legales, es todo un desafo para la Administracin Recaudatoria, pues el punto
es que si dicha Administracin tiene la capacidad de formalizar a todo este
sector profesional y crear una nueva Cultura Tributaria en Nicaragua.
Es importante destacar que hasta la fecha muchas personas naturales que ejercen
profesiones liberales no se han inscrito en la Direccin General de Ingresos
como contribuyentes debido al gran desconocimiento que hay acerca del tema,
el cual es cuestin de nuestra investigacin.
Anteriormente con la Ley de Equidad Fiscal los profesionales que ejercan su

actividad en forma independiente estaban sujetos a un Rgimen Tributario
Especial para Profesionales.
En la actualidad con el Rgimen General de Rentas de Actividades Econmicas

para Profesionales Independientes estos deben cumplir con una serie de
Obligaciones Tributarias tales como: Impuesto sobre la Renta IR por los
ingresos que perciba o devengue en el periodo fiscal generados por las
operaciones que realice. Este impuesto tiene dos formas de pago a) Anticipos
del IR como el Anticipo de Pago Mnimo Definitivo, el cual es el 1% calculado
sobre los ingresos brutos mensuales; b) Retenciones en la fuente por toda
compra de bienes y/o prestacin de servicios (estas son deducibles en la
declaracin de Anticipo IR y de Pago Mnimo Definitivo segn el caso);
Impuesto al Valor Agregado IVA es el que se calcula con una tasa del 15% que
grava los actos realizados en el territorio nacional y 0% para los exportadores
de servicios. As mismo se obliga a efectuar Retenciones de Ley a sus
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trabajadores entre otras Obligaciones Tributarias que conlleva la sola

inscripcin como contribuyente en la Administracin de Rentas.
Por lo tanto, cumplir con las obligaciones impuestas por la Legislacin

Tributaria vigente trae como consecuencias una serie de problemas que
dificultan la eficacia y el cumplimiento de la misma; as como tambin elevan
el pago de Impuestos por parte del Profesional Independiente puesto que
muchos desconocen el tema y la misma Prctica Tributaria.
Es necesario tambin hacer nfasis en los problemas econmicos que

conllevara la inadecuada Prctica Tributaria debido a las Sanciones y multas,
trayendo consecuencia desgaste econmico mayor por parte del contribuyente;
todo lo anteriormente dicho nos motiva a pensar que se requiere brindar una
informacin capaz de asentar las bases mnimas para el ejercicio Tributario
como Contribuyente de conformidad a lo que se establece en nuestra
Legislacin Vigente.
La presente investigacin se denomina: Regulacin y Desarrollo del Rgimen

General de Renta de Actividades Econmicas aplicado a los Profesionales
Independientes en donde se exponen la legislacin nicaragense vigente y la
doctrina.
El presente Trabajo Investigativo es de suma importancia, pues existe un alto

porcentaje poblacional dentro de los Profesionales que brindan sus servicios de
manera independiente, que desconocen todo lo relacionado a las leyes,
reglamentos y decretos que rigen y regulan todo lo relacionado al Rgimen
General de Rentas de Actividades Econmicas para los profesionales
Independientes; por lo tanto esta investigacin constituye una solucin prctica
a todos aquellos profesionales que ofrecen sus servicios, ya que brindan toda la
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informacin y procedimientos necesarios en la regulacin de dicho Rgimen

Tributario.
De modo que el marco normativo Tributario en materia del Rgimen General

de Rentas de Actividades Econmicas aplicado a los Profesionales
Independientes sea conocido con mayor facilidad y su desarrollo en la prctica
tributaria sea factible para el profesional.
Tambin se puede afirmar que nuestro trabajo investigativo beneficiar a todas

aquellas personas que prestan un servicio de consultora en dicha materia, as
como tambin a todas aquellas personas interesadas en el tema.
Atendiendo la problemtica ante la cual nos encontramos, hemos planteado las

siguientes preguntas de investigacin; Cmo se encuentra regulado el
Rgimen General de Rentas de Actividades Econmicas aplicado a los
profesionales Independientes? Cules son los requisitos y procedimientos para
la inscripcin en el Rgimen General de Rentas de Actividades Econmicas
aplicado a los profesionales Independientes? Cules son los Derechos y
Obligaciones que genera la inscripcin en el Rgimen General de Rentas de
Actividades Econmicas aplicado a los profesionales Independientes? Cmo
se declara y liquida los impuestos en el Rgimen General de Rentas de
Actividades Econmicas aplicado a los profesionales Independientes? Despus
de haber planteado las preguntas de nuestra investigacin, es necesario sealar
los elementos justificativos de este trabajo.
Para el desarrollo de esta investigacin se plantea como Objetivo General:

Determinar el Marco Normativo del Rgimen General de Rentas de Actividades
Econmicas aplicados a los Profesionales Independientes. Para dar
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cumplimiento a este propsito general se recurre a lineamientos especficos

tales como: Conceptualizar trminos propios de la materia para un mejor
entendimiento del tema a tratar; Analizar la regulacin del rgimen general de
rentas de actividades econmicas aplicado a los profesionales independientes;
Explicar la liquidacin de las obligaciones tributarias y su debida presentacin
y declaracin.
En el presente Tema Investigativo se utiliza una interrelacin de dos mtodos

que permiten seguir una serie de pasos en el proceso de investigacin. El
mtodo Bibliogrfico-Documental, el cual utilizamos como proceso sistemtico
y secuencial de recoleccin, seleccin, clasificacin, evaluacin y anlisis de
contenido del material emprico, cientfico, impreso y grfico, fsico y/o virtual
que servir de fuente terica, conceptual o metodolgica para esta investigacin
y el mtodo Terico-Prctico el cual utilizamos para combinar tanto elementos
tericos y conceptuales con la misma Practica Tributaria.
Este trabajo investigativo est estructurado en tres Captulos para facilitar la

compresin del lector:
Captulo I: Aborda los aspectos generales en cuanto a la conceptualizacin

Doctrinaria y Jurdica en materia de Derecho Tributario Nicaragense.
Capitulo II: Anlisis de la regulacin del rgimen general de rentas de

actividades econmicas aplicado a los profesionales independientes.
Captulo III: Explicacin de la liquidacin de las obligaciones tributarias y su

debida presentacin y declaracin.
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CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES Y TERICOS DEL

REGIMEN GENERAL DE RENTAS DE ACTIVIDADES
ECONMICAS APLICADO A LOS PROFESIONALES
INDEPENDIENTES.
Es de vital importancia destacar que vamos a adentrarnos en un mundo que

posee terminologa propia, en la mayora de los casos desconocida para aquellas
personas alegas a la Prctica Tributaria; por lo tanto consideramos
indispensable iniciar nuestro trabajo investigativo con un catlogo de conceptos
que ayude a ir familiarizndose con dichos trminos y sobre todo ayude a la
comprensin de nuestro trabajo monogrfico.
Por tal razn hemos dedicado la realizacin de este captulo a establecer un

ndice de definiciones y conceptos de la terminologa Jurdica-Tributaria y
Contable ms comn utilizadas en nuestro trabajo investigativo.
Generalidades de los Tributos:
El tributo puede ser definido como una prestacin pecuniaria establecida

coactivamente por el Estado u otro Ente pblico, con poder o potestad para ello,
con la finalidad de cubrir los gastos pblicos.
El tributo ha de tener por objeto una prestacin pecuniaria porque los ingresos
pblicos son siempre dinerarios, han de adoptar la forma de recursos monetarios
de modo que no constituyen ingresos pblicos las prestaciones in natura de las
que tambin pueden ser acreedores los entes pblicos.
Es, adems, una prestacin coactiva en cuanto que viene impuesta por la ley
prescindiendo de la voluntad del obligado, basta con que se realice el supuesto
de hecho de la norma, el llamado hecho imponible, para que surja la obligacin
tributaria.
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Ciertamente, la realizacin del supuesto de hecho, por ejemplo la prestacin de

un servicio, se lleva a cabo voluntariamente por el sujeto pasivo o deudor del
tributo, pero su voluntad slo es relevante a efectos del negocio jurdico de
prestacin de un servicio en cuanto tal y no en relacin con la consecuencia
tributaria, con el nacimiento de la obligacin de pagar una suma de dinero en
concepto de tributo por haberse realizado el hecho imponible, que es una
obligacin que surge independientemente de su voluntad.
Una tercera nota tradicionalmente utilizada para identificar al tributo es su

carcter contributivo; es decir, que tiene por finalidad la financiacin de los
gastos pblicos.3
Tributo: Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias

exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin
del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin
primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos
pblicos4.
Impuesto: Son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la
capacidad econmica del contribuyente.5
Obligacin Tributaria: La obligacin tributaria es el vnculo jurdico por el

cual un sujeto (Pasivo) debe dar a otro que acta ejercitando el poder tributario
3
COLLADO YURRITA, Miguel ngel. Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Editorial Atelier. Tercera
Edicin. Barcelona. 2013. P. 29.
4
COLLADO YURRITA, Miguel ngel. Ob. Cit. P. 30.
5
COLLADO YURRITA, Miguel ngel. Ob. Cit. P. 30.
pg. 13
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(Activo), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por ley.

Constituye la esencia de la relacin jurdico-tributaria6.
Sujetos Tributarios:
- Sujeto Activo: Es el Ente Pblico que desarrolla los procedimientos de la

aplicacin del Tributo, que desarrolla la potestad administrativa para la
gestin y exigencia del Tributo.7 Esta se materializa en la Administracin
Tributaria:
Administracin Tributaria: Puede definirse como el conjunto de
rganos de la administracin pblica encargados de la planeacin,
recaudacin, control de los ingresos fiscales y, en general, de la
aplicacin y vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales.8
- Sujeto Pasivo: Es el obligado Tributario, que segn la ley debe cumplir
la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones inherentes a
la misma.9 Este se materializa como contribuyente:
Contribuyente: Es el Sujeto Pasivo que realiza el Hecho
Generador, conforme a lo establecido en nuestra Legislacin
Tributaria.10
- Retenedor: Es la persona Natural o Jurdica a quien la ley de cada Tributo
impone la obligacin de declarar e ingresar en la Administracin
Tributaria con motivo de los pagos que debe realizar a otros obligados
6
CARCACHE, Manuel Antonio; Ley de Concertacin Tributaria, con sus reformas, comentada y concordada
con su reglamento. Editorial Jurdica Tributaria. Segunda Edicin. Managua. 2016.
7
QUERALT, Martn Juan; LOZANO SERRANO, Carmelo; TEJERIZO LPEZ, Jos Manuel; CASADO OLLERO,
Gabriel. Curso de Derecho Financiero y Tributario. Editorial Tecno. Vigsima Primera Edicin. Madrid. 2010.
P. 233.
8
CARCACHE, Manuel Antonio; Manuel Antonio; Ob. Cit. P. 128.
9
QUERALT, Martn Juan; LOZANO SERRANO, Carmelo; TEJERIZO LPEZ, Jos Manuel; CASADO OLLERO,
Gabriel. Ob. Cit. P. 231.
10
CARCACHE, Manuel Antonio; Ob. Cit. P. 89.
pg. 14
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tributarios, una parte de su importe a cuenta del Tributo que corresponda

a stos.11
Hecho Generador: Es el presupuesto de hecho fijado por la ley para configurar

cada Tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin Tributaria
Principal.12
Base Imponible: Puede ser definida como la magnitud dineraria o de otra

naturaleza que resulta de la medicin o valoracin del Hecho Generador13.
Traslacin del impuesto: Por traslacin del impuesto se entiende el cobro del
monto que el retenedor debe efectuar a las personas que adquieren bienes o
servicios gravados.14
Exencin tributaria: Una dispensa del pago de un tributo a una persona natural
o jurdica, constituye una situacin especial; y aunque exime de pagar, no exime
de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y otras
obligaciones consignadas en el Cdigo Tributario.15
Exoneracin Tributaria: El beneficio o privilegio por el cual un hecho

econmico no es afectado por impuesto; debe especificarse legalmente los
tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los
plazos y condiciones a que est sometido el beneficio.16
11
CALVO ORTEGA, Rafael, Curso de Derecho Financiero. Editorial Aranzadi. Decimoquinta Edicin. Navarra.
2011. P. 129.
12
ALONSO GONZALES, Luis Manuel; CASANELLAS CHUECOS, Montserrat; TOVILLAS MORAN, Jos Mara.
Lecciones de Derecho Financiero y Tributario. Editorial Atelier. Segunda Edicin. Barcelona. 2013. P. 123.
13
ALONSO GONZALES, Luis Manuel; CASANELLAS CHUECOS, Montserrat; TOVILLAS MORAN, Jos Mara. Ob.
Cit. P. 125.
14
BEZ CORTS, Thedulo; BEZ CORTS, Julio Francisco. Ob. Cit. P. 83.
15
NUEZ TELLES, Carlos. Una Mirada al Rgimen Fiscal. Primera Edicin. Managua. 2012. P. 3.
16
NUEZ TELLES, Carlos. Ob. Cit. P. 3.
pg. 15
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Acreditamiento Tributario: Consiste en restar del impuesto que retiene o

traslada el contribuyente por la venta de bienes y prestacin de servicios, el
impuesto que le fue trasladado o que fue pagado por l, por la importacin o
compra de bienes o servicios recibidos, enterando nicamente la diferencia que
resulte de la operacin.17
Impuesto Sobre la Renta (IR): Es el gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica, residente o no en el
pas. Renta neta, o renta gravable, es la resultante de aplicar a los ingresos brutos
las deducciones permitidas por ley.18
Renta Bruta: Es la totalidad de los ingresos obtenidos en forma peridica,

eventual u ocasional; sean stos en dinero efectivo, bienes, prestacin de
servicios u otros beneficios.19
Renta Neta o Gravable: Es el resultado de aplicar a los ingresos brutos (Renta

Neta) las deducciones permitidas por ley.20
Deducciones: Son los importes que la ley permite restar de los ingresos brutos
obtenidos antes de aplicarse el Impuesto sobre la Renta, es decir los costos y
gastos incurridos por el contribuyente en las actividades generadoras de renta.21
IR Anual: El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la

alcuota del impuesto.22
17
18
19
20
21
22
de 2012.
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Alcuota: Es la cantidad fija, tanto por ciento, o escala de cantidades, que sirve
para la aplicacin de un Tributo.23
Costo: Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y

directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de
los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.24
Gasto: Los gastos son los decrementos en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo del ejercicio contable, en forma de salidas o
depreciaciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de
obligaciones.25
Depreciacin: La depreciacin es un ajuste que se hace a los activos fijos

tangibles de planta depreciable para reconocer su prdida de valor en razn del
desgaste por el uso que de ellos se hace o de la obsolescencia de dichos
activos.26
Retencin en la Fuente: Es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante en

el cual los contribuyentes inscritos en el Rgimen General retienen por cuenta
del Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn realizando una
compra de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros.27
23
LARA FLORES, ELAS. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. Vigesimosegunda Edicin. Mxico. 2008.
P. 99.
24
BRICEO DE VALENCIA, Martha Teresa; HOYOS DE ORDOEZ, Olga Esperanza. Diccionario Tcnico Contable
Editorial Legis. Segunda Edicin. Buenos Aires. 2002. P. 169.
25
BRICEO DE VALENCIA, Martha Teresa; HOYOS DE ORDOEZ, Olga Esperanza. Ob. Cit. P. 312.
26
27
CARCACHE, Manuel Antonio; Ob. Cit. P. 123.
pg. 17
FF.CC.JJ.SS.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el

consumo general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes,
mediante la tcnica del valor agregado.28
Periodo Fiscal: Es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la

informacin relacionada con los diferentes impuestos, es decir el lapso de
tiempo que se generaron los ingresos y posteriormente la obligacin tributaria.29
Rgimen Tributario: Conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de Tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos
que facilitan el pago de estos mismos.30
Infraccin Tributaria: Toda accin u omisin del cumplimiento de los deberes

sustanciales del contribuyente que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y
que implica violacin de leyes y reglamento Tributario.31
Prestacin de Servicio: Consiste en la obligacin de dar, hacer o permitir,

contrada por una persona a favor de otra, y que por ello deba recibir una
contraprestacin.32
Dbito Fiscal: Es el Impuesto a pagar recargado por el concepto de ventas y

servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.33
28
de 2012.
29
30
QUERALT, Martn Juan. y LOZANO SERRANO, Carmelo. Ob. Cit. P. 311.
31
Ley No. 562 Cdigo Tributario de la Republica de Nicaragua, Publicado en la Gaceta Diario Oficial No. 227
del 23 de Noviembre de 2005.
32
33
MARGIN MANAUTOU, Emilio. Introduccin al Derecho Tributario Mexicano. Editorial Porra.
Decimonovena Edicin. Mxico. 2007. P. 149.
pg. 18
FF.CC.JJ.SS.
Crdito Fiscal: Es una operacin que se realiza para deducir el pago de

impuestos debido a algn tipo de transacciones, es decir, es un monto a favor
del contribuyente.34
Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que son propiedad de un ente o una

empresa.35
Pasivo: Conjunto de obligaciones y deudas a cargo de una persona Natural o

Jurdica.36
Capital: Representa los aportes efectuados al ente econmico, en dinero, en

industria o en especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad
empresarial que, adems, sirvan de garanta para los acreedores.37
Proceso Econmico: El proceso econmico es una sucesin de actividades que

se realizan en la sociedad con el objeto de disponer de medios para satisfacer
las necesidades de distintos tipos de elementos: bienes, objetos materiales
y servicios.38
Estados Financieros: Son la manifestacin fundamental de la informacin

financiera, son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo
financiero de un ente a una fecha determinada o por un periodo definido.39
Estado de Resultado: Representa el saldo entre los ingresos o rentas y egresos

o costos y gastos registrados en las operaciones normales, segn su actividad.40
34
MARGIN MANAUTOU, Emilio. Ob. Cit. P. 150.
35
LARA FLORES, Elas. Ob. Cit. P. 24.
36
37
38
39
40
pg. 19
FF.CC.JJ.SS.
Balance General: Es uno de los estados financieros bsicos cuyo objetivo es

mostrar el valor y la naturaleza de los recursos econmicos; representa la
situacin financiera, o dicho en otras palabras, la situacin de los activos y
pasivos de la empresa en una fecha determinada; adems este estado muestra lo
que llamamos patrimonio (o capital).41
41
pg. 20
FF.CC.JJ.SS.
CAPITULO II: REGULACIN DEL REGIMEN GENERAL DE

RENTAS DE ACTIVIDADES ECONMICAS APLICADO A LOS
PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
Exponer los requisitos y procedimientos para la inscripcin en la

Administracin Tributaria (DGI) en el Rgimen General de Rentas de
Actividades Econmicas aplicado a los profesionales Independientes
2.1 Sujetos obligados a inscribirse como contribuyentes:
Todas las personas naturales residentes y no residentes que habitual u

ocasionalmente devenguen o perciban rentas (ingresos), deben inscribirse ante
la Administracin de Renta ms cercana a su domicilio. La inscripcin deber
efectuarse segn la actividad que realicen y el monto de los ingresos que
perciban; es decir las personas naturales que se desempeen en el ejercicio de
sus facultades y que devenguen o perciban habitual u ocasionalmente ingresos,
estn afectos a rentas de actividades econmicas por lo tanto es una obligacin
que el contribuyente debe cumplir y su cumplimiento se sujeta al simple hecho
de ejercer una actividad econmica, tambin es un deber, porque la
Administracin Tributaria lleva un Registro nico de Contribuyentes (RUC) en
el cual debe inscribirse para establecer las obligaciones tributarias caso
contrario se establecern las mismas de oficio.
Base legal: Arto. 103 numeral 1, Arto. 146 numeral 6 y Arto. 160, todos del
Cdigo Tributario; Arto. 31 de la LCT. Disp. Tcnica. 13-2003 y Decreto No.
850.
pg. 21
FF.CC.JJ.SS.
2.2 Formalidades y Requisitos de inscripcin como Contribuyente.
Tener la edad de 18 aos cumplidos

Llenar formulario de Inscripcin (DUR)
Documento de identificacin ciudadana:
a) Nacionales: Cdula de Identidad Ciudadana, de acuerdo a lo establecido
en el literal f) del artculo 4, de la Ley N 152 Ley de Identificacin
Ciudadana.
b) Nacionales residentes en el exterior: Pasaporte y/o Cdula de Residencia
en el extranjero, en base al artculo 1 de la Ley N 514 Ley de Reforma a
la Ley N 152, Ley de Identificacin Ciudadana.
c) Extranjeros: Pasaporte extendido por la autoridad competente de su pas
de nacionalidad, de conformidad a lo establecido en Artos. 87, 89 y 213
de la Ley N 761, Ley General de Migracin y Extranjera; Arto. 65,
inciso 2 y Arto. 69, inciso 1.3 de su reglamento. La Cdula de residencia
permanente condicin 1 (A TRABAJAR) queda de manera opcional, o
sea si la persona solicita que la inscriban con dicho documento.
Documentos para hacer constar el Domicilio Fiscal:
Al menos una de las siguientes facturas de servicios bsicos: agua, luz, telfono
o contrato de arriendo del inmueble. En caso de que las facturas mencionadas
no estn a nombre del solicitante, debe presentar "Declaracin Notarial",
indicando las generales de ley (nombre, estado civil, oficio, direccin
domiciliar, direccin del negocio o empresa y la direccin para or
notificaciones).
pg. 22
FF.CC.JJ.SS.
Servicios Profesionales: Ttulo o Carta de Egresado, que lo acredita

como Tcnico o Profesional, emitido por el Instituto Tcnico o la
Universidad correspondiente, sin perjuicio de que quien no posea estos
documentos tambin estn obligados a inscribirse en el Registro nico
del Contribuyente (RUC).
En caso de que sea una tercera persona quien realiza el trmite, debe
presentar Poder Especial notariado, segn lo establecido por el artculo
82 del Cdigo Tributario y Cdula de Identificacin Ciudadana.
Base Legal: Arto. 22 numeral 1 y 103 de la Ley 562 CTr; Ord. Primero de la
DT 13-2003; Arto. 143 numeral 1 de la LCT.
2.3 Derechos Tributarios adquiridos como Contribuyentes.
Derecho Concepto Base Legal

Consiste en restar del impuesto que
retiene o traslada el contribuyente
por la venta de bienes y prestacin
Artos 65 y 117 de
de servicios, el impuesto que le fue
la LCT y 81 del
Acreditamiento trasladado o que fue pagado por l,
Reglamento a la
por la importacin o compra de
LCT.
bienes o servicios recibidos,
enterando nicamente la diferencia
que resulte de la operacin.
Despus de haber ejercido el
Derecho del Acreditamiento, tuviere
Artos 66 y 140 de
Compensacin y saldo a favor podr solicitar su
la LCT y 54 y 99
Devolucin de devolucin, la cual se har mediante
del Reglamento a
Saldo crdito compensatorio con otras
la LCT.
obligaciones tributarias exigibles
que tenga el contribuyente.
pg. 23
FF.CC.JJ.SS.
Los contribuyentes que por alguna

razn hubiesen presentado de
Arto 71 del
manera inconsistente su
Rectificacin Cdigo
declaracin, podrn corregirla
Tributario.
mediante una declaracin
sustitutiva.
Los pagos en exceso realizados
Arto 76 del
pueden reclamarse hasta tres aos
Repeticin Cdigo
atrs, igual derecho existe para
Tributario.
reclamar saldos a favor.
Cuando en su declaracin le resulte
Arto 70 del
Aplicacin de al contribuyente un saldo a favor,
Cdigo
Saldo podr acreditarlo en las siguientes
Tributario.
declaraciones, hasta que se agote.
Son los importes que la ley permite
restar de los ingresos brutos
obtenidos antes de aplicarse el
Impuesto sobre la Renta. Es decir Arto 39 de la
Deducciones
los costos y gastos incurridos LCT.
mientras se realizan las actividades
habituales o regulares del negocio
que son generadoras de renta.
2.4 Obligaciones Tributarias adquiridas como Contribuyente.
Obligaciones Concepto Base Legal

Todas las personas Naturales que
presten Servicios de manera
independientes deben presentar
ante la Direccin General de
Declaracin y Pago Ingresos, en las respectivas Artos 69, 138 y
de impuestos. Administraciones de Rentas, una 139 de la LCT.
declaracin de los ingresos
obtenidos durante el perodo
gravable; estos posteriormente
deben pagar 3 meses despus a la
pg. 24
FF.CC.JJ.SS.
finalizacin del Periodo Fiscal en

el lugar y forma en que se
establezca en la misma ley.
Es un mecanismo de recaudacin
del IR, mediante el cual los
contribuyentes inscritos en el
Rgimen General retienen por
cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente Artos 56 y 71 de
Retencin en la con que estn realizando una la LCT y 44 y 57
Fuente. compra de bienes, servicios y uso del Reglamento
o goce de bienes entre otros, a la LCT.
debiendo posteriormente
enterarlos a la Administracin
Tributaria en los plazos y
condiciones que se establecen en
este.
Es el pago anticipado mensual a Artos 56 y 70 de
cuenta del IR sobre la Renta Bruta la LCT y 43 del
Anticipos de IR.
Gravable mensualmente; es decir Reglamento de
sobre mi total de ingresos. la LCT.
Por traslacin del impuesto se
entiende el cobro del monto del
IVA que el retenedor debe
efectuar a las personas que
Traslacin de Arto 141 de la
adquieren servicios gravados. El
Impuestos. LCT
monto del impuesto deber
expresarse en el documento que
compruebe la operacin.
(Factura)
2.5 Clasificacin de los impuestos
2.5.1 impuestos directos
2.5.2 impuestos indirectos
pg. 25
FF.CC.JJ.SS.
2.6 Impuesto al Valor Agregado. (IVA)
2.6.1 Naturaleza del Impuesto al Valor Agregado.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o

mercancas, servicios y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor
agregado.
Base Legal: Arto 108 de la LCT.
2.6.2 Concepto Econmico de Valor Agregado.
Antes de adentrarnos a la regulacin del Impuesto al Valor Agregado

consideramos necesario hacer una aclaracin acerca de la mala aplicacin que
se da en nuestra legislacin al Concepto de Valor Agregado, teniendo en cuenta
que el Valor Agregado constituye la base para el IVA (Impuesto al Valor
Agregado) a como es sealado anteriormente en la Naturaleza de este Impuesto.
Valor Agregado puede ser definido como: El valor econmico adicional que
adquieren los bienes y servicios al ser transformados durante el proceso
productivo. En otras palabras, el valor econmico que un determinado proceso
productivo aade al que suponen las materias primas utilizadas en su
produccin.
Partiendo de la anterior definicin de Valor Agregado podemos encontrar una

nota caracterstica que es Transformar y Aadir Valor a los Bienes y Servicios
por el cual el Hecho Generador del IVA debe nicamente generarse en la
realizacin de este presupuesto y no al consumo general de Bienes, Servicios, y
el Uso o Goce de Bienes como se configura en nuestra legislacin al tenor del
pg. 26
FF.CC.JJ.SS.
Arto 113 de la Ley de Concertacin Tributaria: El IVA se aplicar de forma

que incida una sola vez sobre el Valor Agregado de las varias operaciones de
que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados,
mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se
establece.
Ejemplo: Una yarda de tela con valor de C$ 2,000.00 es comprada por una
fbrica de pantalones, el cual una vez fabricados esta misma yarda de tela se le
aade un valor agregado al ser transformada en un pantaln que posteriormente
es vendido a una tienda mayorista por un valor de C$ 3,000.00; aqu podemos
encontrar el valor econmico que un determinado proceso productivo aade a
la materia prima utilizada en el proceso de produccin; contrario fuera, si este
mismo pantaln es vendido a una tienda minorista por la cantidad de C$
4,000.00 agregndole nicamente un valor econmico y no un valor agregado
al pantaln ya que no fue transformado durante un proceso productivo.
Por lo tanto; es aqu donde encontramos el error de interpretacin y

posteriormente de aplicacin a este concepto teniendo en cuenta que lo que se
vende muchas veces no es un bien o servicio Transformado (Valor Agregado),
sino una Ganancia, sin crear Valor configurando este Impuesto como IGV
(Impuesto General de Venta) y no como IVA (Impuesto al Valor Agregado).
2.6.3 Hecho Generador del IVA
Acto Gravado Concepto Hecho Generador Base Legal

Consiste en cualquier forma Se genera IVA Artos. 125
a travs de la cual una cuando: de la LCT y
Enajenacin
persona transfiere a otra la 1. Se expida factura o 87 del
de Bienes
propiedad o dominio de un el documento Reglamento
bien corporal o de la facultad respectivo; a la LCT.
pg. 27
FF.CC.JJ.SS.
para disponer de un bien 2. Se pague o abone al

como propietario, precio del bien;
independientemente de la 3. Se efecte su
denominacin que le entrega.
asignen las partes, exista o
no un precio pactado.
Es la introduccin al pas de Al momento de la
bienes extranjeros, es decir aceptacin de la
el ingreso de mercancas declaracin o Arto. 129 de
Importaciones
procedentes del exterior formulario aduanero la LCT.
para uso o consumo en el de importacin
territorio aduanero nacional. correspondiente.
Prestacin de Servicio: Cuando se extiende
Consiste en la obligacin de factura o documento
dar, hacer o permitir, respectivo, se pague o
contrada por una persona a abone al precio y se
favor de otra, y que por ello exija la
Artos. 133
Prestacin de deba recibir una contraprestacin.
de la LCT y
Servicios y contraprestacin.
93 del
Uso y Goce de
Reglamento
Bienes. Uso y Goce de Bienes: Es el
a la LCT.
acto mediante el cual una
persona permite a otra usar o
gozar temporalmente bienes
tangibles y que por ello
recibe una contraprestacin.
2.6.4 Base Imponible y Alcuota del IVA.
Acto Grabado Base Imponible Alcuota Base Legal

Es el precio de la transaccin
Artos 109,
establecido en la factura o
126 de la LCT
Enajenacin documento respectivo, ms La Alcuota del
y 88 del
de Bienes toda cantidad adicional por IVA es el 15%.
Reglamento
cualquier tributo, servicio o
de la LCT.
financiamiento no exento de
pg. 28
FF.CC.JJ.SS.
este impuesto y cualquier otro

concepto.
Es el valor en aduana, ms toda
cantidad adicional por otros
Artos 109,
tributos que se recauden al
130 de la LCT
momento de la importacin o La Alcuota del
Importaciones y 90 del
internacin, y los dems gastos IVA es el 15%.
Reglamento
que figuren en la declaracin o
de la LCT.
formulario aduanero
correspondiente.
Ser el valor de la
contraprestacin ms toda Artos 109,
Prestacin de
cantidad adicional por 134 de la LCT
Servicios y La Alcuota del
cualquier otro concepto, y 94 del
Uso Goce de IVA es el 15%.
excepto la propina, conforme Reglamento
Bienes.
lo establezca el Reglamento de de la LCT.
la presente Ley.
2.6.5 Determinacin del IVA.
La determinacin de este impuesto consiste en restarle al Debito Fiscal, el

Crdito Fiscal de este mismo (Impuesto contra Impuesto) el cual me dar como
resultado mi IVA por pagar.
2.6.6 Crdito Fiscal.
El Crdito Fiscal del IVA consiste en la translacin que los proveedores

efectan por compra de Bienes o la adquisicin de Servicios, as como tambin
la importacin de estos mismos durante el proceso econmico dando como un
resultado un monto a Favor del Contribuyente.
Base Legal: Artos. 116 de la LCT y 80 del Reglamento a la LCT.
pg. 29
FF.CC.JJ.SS.
2.6.7 Dbito Fiscal.
Es el monto del IVA que el Responsable Recaudador debe trasladar a las

personas que adquieren los Bienes o Servicios Gravados aplicndole el monto
del IVA establecido en la Ley dando como resultado un Saldo por Pagar.
2.6.8 Acreditacin del IVA.
Como ya mencionamos anteriormente la Acreditacin consiste en restarle al

Debito Fiscal (el monto que el Responsable Recaudador hubiese Trasladado) el
Crdito Fiscal es decir el monto gravado que hubiese pagado en concepto de
importacin de bienes y compra de Bienes o Servicios.
2.6.9 Requisitos de la Acreditacin del IVA.
a) Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes,

servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso econmico
para la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de
bienes,
b) Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios,
uso o goce de bienes deducibles para fines del IR,
c) Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o
documento legal correspondiente.
pg. 30
FF.CC.JJ.SS.
2.6.10. Ejercicio de Acreditacin.
Despus de haber abordado de forma terica lo que es la Acreditacin,

brindaremos un ejemplo Prctico-Tributario de esta misma para lograr una
mejor comprensin; Le presentaremos los datos que ilustraran el ejercicio Fiscal
que a continuacin desarrollaremos en el llenado del Formulario del IVA.
IVA Acreditable por: Valor IVA 15%

(Crdito Fiscal)
Compra de Mobiliario de Oficina. C$ 700.00 C$ 105.00
Servicio de Mantenimiento y C$ 500.00 C$ 75.00
Reparacin de Equipo de Oficina.
Alquiler del Local. C$ 3,000.00 C$ 450.00
Servicio de Telfono Oficina. C$ 800.00 C$ 120.00
Compra de Aire Acondicionado. C$ 12,000.00 C$ 1,800.00
Compra de Equipo de Oficina. C$ 5,000.00 C$ 750.00
Servicio de Asesora Contable. C$ 1,000.00 C$ 150.00
Total de Egresos: C$ 23,000.00 C$ 3,450.00
Detalles de Ingresos Valor IVA 15%

(Dbito Fiscal)
Servicios a Particulares. C$ 28,000.00 C$ 4,200.00
Servicio a Implagsa. C$ 4,000.00 C$ 600.00
Servicio a Movistar. C$ 3,000.00 C$ 450.00
Servicio a YASAKI. C$ 6,000.00 C$ 900.00
Servicio a Bampro. C$ 8,000.00 C$ 1,200.00
Servicio a Delfinsa. C$ 2,000.00 C$ 300.00
Servicio a Compumac. C$ 1,000.00 C$ 150.00
pg. 31
FF.CC.JJ.SS.
Total de Ingresos: C$ 52,000.00 C$ 7,800.00

Durante el Proceso Econmico de Prestacin de Servicio; como Generador de
Renta se incurren en ciertos Costos y Gastos y eso nos genera un IVA
Acreditable al comprar Bienes y Prestaciones de Servicios y como se refleja en
el primero cuadro gener C$ 3,450.00 el cual yo puedo restrselo a mi Debito
Fiscal obtenido del 15% de mi Total de Ingresos el cual representa la cantidad
de C$ 7,800.00. La resta del Crdito y mi Debito Fiscal va a ser igual a mi IVA
por pagar como se observa en el siguiente ejemplo:
Impuesto Retenido (Debito Fiscal).C$ 7,800.00

Menos Crdito Fiscal (IVA Acreditable)C$ 3,450.00
IVA por Pagar...C$ 4,350.00
Nota: El IVA por pagar generado en un mes calendario para efectos de su

liquidacin se har 15 das subsiguientes al periodo gravado o en plazos
menores de conformidad al Arto 139 de la LCT.
2.6.11 Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Si en la declaracin del IVA mi Crdito Fiscal resultara mayor a mi Dbito

Fiscal como se presenta en el ejemplo que a continuacin se presentar; esto
genera un Saldo a mi Favor por el cual el Contribuyente puede hacer uso de su
Derecho de compensacin y devolucin de su Saldo a Favor.
Impuesto Retenido (Debito Fiscal)..C$ 6,500.00

Menos Crdito Fiscal (IVA Acreditable).C$ 8,000.00
Saldo a mi Favor..C$ 1,500.00
Como claramente se aprecia, se gener un saldo a favor de C$ 1,500.00, por el

cual el Contribuyente debe informar a la Administracin Tributaria mediante su
pg. 32
FF.CC.JJ.SS.
debida declaracin en la Ventanilla Tributaria (VET) para que pueda darse la

compensacin de Saldo con otras obligaciones tributarias.
En caso de que resultara un Saldo a Favor, incluso despus de la compensacin

el Contribuyente podr pedir su reembolso o devolucin de su Saldo a Favor el
cual la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un 50% sesenta das
hbiles de la fecha de solicitud; y el otro 50% sesenta das hbiles despus del
primer reembolso todo sin perjuicio a las Facultades de Fiscalizacin por parte
de la Administracin Tributaria.
2.7. Impuesto Sobre la Renta (IR).
2.7.1 Renta de Actividades Econmicas.
Es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda

persona natural o jurdica, residente o no en el pas que devenguen o perciban
habitual u ocasionalmente renta por actividades econmicas.
2.7.2 Hecho Generador de Renta de Actividades Econmica.
Obtencin de ingresos que se deriven de bienes, servicios, activos, derechos, y

cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha
renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o
no presencia fsica en el pas.
pg. 33
FF.CC.JJ.SS.
2.7.3 Base Imponible.
La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta. La

renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta
gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley
RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA
Es la totalidad de los
ingresos obtenidos en Son los costos y gastos Monto al que deber
forma peridica, incurridos por el aplicarse la alcuota
eventual u ocasional; contribuyente en las correspondiente del
sean stos en dinero actividades Impuesto sobre la
efectivo, bienes, generadoras de renta. Renta.
prestacin de servicios
u otros beneficios.
MENOS IGUAL
Base Legal: Artos. 35 y 36 de la LCT.
2.7.4 Alcuota del Impuesto Sobre la Renta de Actividades Econmicas.
La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades econmicas, ser del

treinta por ciento (30%) para las personas que sus Ingresos o Renta Bruta exceda
los C$ 12,000,000.00 millones.
pg. 34
FF.CC.JJ.SS.
Los Contribuyentes sean personas naturales o jurdicas que sus ingresos no

superen los C$ 12,000,000.00 millones, liquidaran y pagaran el IR aplicndole
a la Renta Neta o Gravable la siguiente tabla progresiva:
Estratos de Renta Neta Anual

Porcentaje aplicable
De C$ Hasta C$ sobre la Renta Neta
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000.00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000.01 500,000.00 25%
500,000.01 A ms 30%
Nota: Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos contribuyentes es

proporcional y no marginal, y se aplica como alcuota efectiva sobre la renta
neta que le corresponda; es decir la alcuota a aplicar depender de la Renta
neta, entre mayor sea esta, mayor ser el porcentaje progresivo en la Tabla.
2.7.5 Costos y Gastos Deducibles.
Concepto Contenido Base Legal

Costo de ventas de los bienes y Arto 39 de la LCT,
prestacin de Servicio. Numeral 2.
Las prdidas provenientes de malos Arto 39 de la LCT,
Gastos de crditos, debidamente justificadas. Numeral 19.
Ventas. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de Arto 39 de la LCT,
las cuentas por cobrar de clientes. Numeral 2.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos Arto 39 de la LCT,
como poltica de venta. Numeral 25.
Bienes y Depreciacin y Arto 39 de la LCT,
Servicios. amortizaciones. Numerales 12 y 13.
pg. 35
FF.CC.JJ.SS.
Costos por adecuaciones a

los puestos de trabajo y Arto 39 de la LCT,
adaptaciones en caso de Numeral 10.
personas discapacitadas.
Caso Fortuito o Fuerza Arto 39 de la LCT,
Mayor. Numeral 18
Eventuales
Donaciones. Arto 39 de la LCT,
Numeral 16.
Sueldos y Salarios;
Arto 39 de la LCT,
bonificaciones, horas
Gastos de Numeral 4.
extras, comisiones, etc.
Operaciones o Cotizaciones o aportes a la Arto 39 de la LCT,
Administrativos Seguridad Social. Numeral 5.
Erogaciones para prestar
gratuitamente a los
Laborales y trabajadores servicios y Arto 39 de la LCT,
Sociales. beneficios destinados a la Numeral 6.
superacin cultural o
bienestar de estos.
Indemnizaciones que
perciban los trabajadores o
Arto 39 de la LCT,
sus beneficiarios
Numeral 9.
contemplados en la ley
185 y Cdigo de Trabajo.
Prdidas Cambiarias. Arto 39 de la LCT,
Numeral 11.
Gastos
Los intereses, comisiones, descuentos y
Financieros Arto 39 de la LCT,
similares, de carcter financiero,
Numeral 15.
causados o pagado.
2. Requisitos de Deducibilidad.
La deduccin de los costos y gastos ser aceptada siempre que, en conjunto, se

cumpla con los siguientes requisitos:
pg. 36
FF.CC.JJ.SS.
1. Que habiendo efectuado la retencin no se haya enterado el pago a la

Administracin Tributaria, el gasto ser deducible en el perodo fiscal en
que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones.
a. Se aceptar la deduccin, siempre que el contribuyente haya
efectuado la retencin del IR a que est obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retencin la haya enterado a la
Administracin Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya
retencin deber efectuar al momento del pago.
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
a. Los comprobantes de respaldo o soporte, deben incorporar el
nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula.
b. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en
el mercado informal o a contribuyentes de los regmenes
simplificados, se aceptar la deduccin si se cumplen los requisitos
establecidos anteriormente, se hiciere la autotraslacin del IVA
cuando se est obligado conforme los arts. 115 y 134 de la LCT,
se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el
ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en su caso.
2.7.6. Tabla de Depreciacin y Amortizacin.
Bienes Actividades Depreciacin

Anual
Industriales 10 aos
Edificios
Comerciales 20 aos
pg. 37
FF.CC.JJ.SS.
De alquiler 30 aos
Residencia del propietario cuando est ubicada
10 aos
en finca destinada a explotacin agropecuaria.
Instalaciones fijas en explotaciones
10 aos
agropecuarias
Colectivo o de Carga. 5 aos
Vehculos de Empresas de alquiler. 3 aos
Equipo de
Vehculos de uso particular usados en rentas de
Transporte. 5 aos
actividades econmicas.
Otros Equipos de Transporte. 8 aos
Fija en un bien Inmvil. 10 aos
No adherido permanentemente a
Industriales 7 aos
la planta.
Otras Maquinarias y Equipo. 5 aos
Equipo empresas agroindustriales. 5 aos
Agrcolas. 5 aos
De Mobiliario y Equipo de Oficina. 5 aos
Maquinaria Equipos de Computacin. 5 aos
y Equipos. Ascensores, elevadores y
unidades centrales de aire 10 aos
Otros bienes
acondicionado.
Muebles.
Equipos de Computacin. 2 aos
Equipos para Medios de
2 aos
Comunicacin.
Otros 5 aos
Base Legal: Arto. 34 del Reglamento a la LCT.
2.7.7 Sistema de Depreciacin y Amortizacin.
De conformidad a nuestra Legislacin el Sistema de Depreciacin a utilizar es

el de Lnea Recta; este consiste en aplicar una cuota fija de depreciacin para
cada ao gravable calculada en atencin a la vida til del bien. Se deprecia una
cuota igual desde el primer ao hasta el ltimo de su vida til estimada
aplicndole la tabla presentada anteriormente.
pg. 38
FF.CC.JJ.SS.
En Caso de Arrendamiento Financiero, los bienes arrendados se consideraran

Activos Fijos y en caso de ejercer la opcin a compra que permite esta
modalidad de Contrato, el costo del valor adquirido se depreciara conforme al
mtodo de Lnea Recta.
Cuando se haga mejora o adiciones a los Activos; Se depreciar el bien

conforme al nuevo plazo de extensin de vida til del activo. Si estos llegan a
ser sustituidos antes de tiempo, se deducir una cantidad igual al saldo por
depreciar para completar el valor del bien o al saldo por amortizar.
En caso de que los contribuyentes no superen los doce millones de crdobas el

sistema de depreciacin no ser el de line recta; sino que se utilizar la
depreciacin acelerada que consiste en que cualquier adquisicin de activos
despreciables, el costo de estos se reconocer de una sola vez en el periodo fiscal
que se adquieran cargndolo como un gasto directamente.
Base Legal: Artos. 45 de la LCT y 39 inciso 1 del Reglamento a la LCT.
2.7.8. Ejercicio de Depreciacin.
Nombre del Activo Vehculo de uso particular

Valor del Activo. C$ 290,000.00
Vida til del Activo. 5 aos.
Depreciacin Anual. C$ 58,000.00
Depreciacin Mensual C$ 4,833.33
Nota: Para obtener la Depreciacin Anual se divide el Valor del Activo/Vida

til del Activo; para obtener la Depreciacin Mensual se divide la Depreciacin
Anual/12 meses.
pg. 39
FF.CC.JJ.SS.
2.7.9 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
El IR de Rentas de Actividades Econmicas, deber pagarse anualmente

mediante anticipos y retenciones en la Fuente a cuenta del IR en el lugar, forma,
montos y plazos que se determine en nuestra Legislacin.
Base Legal: Arto 56 de la LCT.
2.7.10 Retenciones en la Fuente.
Las Retenciones en la Fuente es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante

el cual los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen por cuenta
del Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn realizando una
compra de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros.
Alcuota Concepto Base Legal

Sobre la venta de bienes, prestacin de
servicios y uso o goce de bienes en que se Arto. 44 numeral 2.1 del
1.5%
utilice como medio de pago tarjetas de Reglamento a la LCT.
crdito y/o dbito.
Sobre la compra de bienes y prestacin de
servicios en general, incluyendo los
servicios prestados por personas
Arto. 44 numeral 2.2 del
2% jurdicas, trabajos de construccin,
Reglamento a la LCT.
arrendamiento y alquileres, que estn
definidos como rentas de actividades
econmicas.
Compra de bienes agropecuarios. Arto. 44 numeral 2.3 del
3%
Metro cubico de Madera de Rollo. Arto. 44 numeral 2.4 del
5%
- Servicios profesionales o tcnico
superior, prestados por personas
Arto. 44 numeral 2.5 del
10% naturales.
- Importador. (Prxima
Importacin.)
pg. 40
FF.CC.JJ.SS.
- Para toda persona natural o

jurdica importador que no se
encuentre inscrita ante la
Administracin Tributaria.
- Exportadores no inscritos en la
Administracin Tributaria sobre
montos mayores a $500.00.
- Sobre los montos generados en
cualquier actividad no indicada en
los numerales anteriores.
Nota: El monto mnimo para retenciones es de C$ 1,000.00; excepto por lo

contenido en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 del Reglamento a la LCT.
Los montos retenidos en el mes debern ser enterados durante los primeros
cinco das hbiles del mes siguiente mediante los formularios correspondientes.
Los Grandes Contribuyentes estn exento de Retenciones (Pero no del pago del
impuesto) excepto las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio
de pago tarjetas de crditos y/o dbitos.
2.7.11 Anticipos Mensuales a cuenta del IR.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas, estn sujetos a

un pago mnimo definitivo del IR. Como forma de entero del pago mnimo
definitivo se encuentra los anticipos mensuales. Estos consisten en un anticipo
mensual del 1% de la renta bruta o total de ingresos del que son acreditable las
retenciones en la fuente mensuales y Crditos Tributarios autorizados es decir
que al 1% de mi total de ingresos le puedo restar las Retenciones en la fuente y
mis Crditos Tributarios.
pg. 41
FF.CC.JJ.SS.
Base Legal: Artos. 58, 61, 62 y 63 de la LCT y 43 numeral 1 del Reglamento a

la LCT.
2.7.12 Ejercicio de formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
Para la elaboracin de este ejercicio tomaremos en cuenta los mismos datos del
ejercicio de acreditacin del IVA. (Ver..)
Compra de Bienes y Servicios.

Valor Retencin por
IVA Acreditable por: Alcuota
Pagar.
Compra de Mobiliario de C$ 700.00 2% Exento
Oficina.
Servicio de Mantenimiento y
Reparacin de Equipo de
Oficina. (Servicio Profesional C$ 500.00 10% C$ 50.00
Ejemplo: Mantenimiento de
redes, Sistema, formateo de
computadora Etc.)
Alquiler del Local. (Siempre
y cuando el dueo del local
sea un contribuyente activo y
cuya actividad econmica sea C$ 3,000.00 2% C$ 60.00
alquiler, de lo contrario sera
una renta de capital y la
alcuota sera del 7%)
Servicio de Telfono Oficina. C$ 800.00 2% Exento
Compra de Aire C$ 12,000.00 2% C$ 240.00
Acondicionado.
Compra de Equipo de C$ 5,000.00 2% C$ 100.00
Oficina.
Servicio de Asesora C$ 1,000.00 10% C$ 100.00
Contable.
Total: C$ 23,000.00 - C$ 550.00
pg. 42
FF.CC.JJ.SS.
Nota: En el caso de las compras de Mobiliario y Equipo de oficina se encuentra

exento debido a que no supera los C$ 1,000.00 mnimos para efectuar
retenciones por lo tanto quedan exento de Retencin (Pero no de pago de
impuesto) y el Servicio de telfono de oficina por ser grandes contribuyentes
por ejemplo la empresa Claro.
Todas las Retenciones en la Fuente efectuadas por el Contribuyente, deben

registrarse a una cuenta llamada Retenciones por Pagar el cual deber ser
declarado y enterados mediante los formularios correspondientes 5 das hbiles
despus del mes correspondiente.
Alcuota de
Detalles de Ingresos Valor Retencin en la
Retenciones
Fuente.
en la Fuente
Servicios a Particulares. C$ 28,000.00 10% C$ 2,800.00
Servicio a Implagsa. C$ 4,000.00 10% C$ 400.00
Servicio a Movistar. C$ 3,000.00 10% C$ 300.00
Servicio a YASAKI. C$ 6,000.00 10% C$ 600.00
Servicio a Banpro. C$ 8,000.00 10% C$ 800.00
Servicio a Delfinsa. C$ 2,000.00 10% C$ 200.00
Servicio a Compumac. C$ 1,000.00 10% C$ 100.00
Total: C$ 52,000.00 - C$ 5,200.00
Para la determinacin del anticipo a cuenta de IR se aplica al total de ingresos

o Renta Bruta el 1% que correspondera a la cantidad de C$ 520.00.
Como lo indicamos anteriormente a los anticipos mensuales a cuenta del IR por

pago mnimo definitivo, le podemos restar las Retenciones en la Fuente como
se apreciar en el ejemplo a continuacin:
pg. 43
FF.CC.JJ.SS.
Pago mnimo definitivo:... C$ 520.00

Retenciones en la Fuente:... C$ 5200.00
Saldo a Favor:. C$ 4680.00
En nuestro ejercicio nos resulta un Saldo a Favor de C$4,680.00 debido a que

las Retenciones en la Fuente que nos fueron efectuadas en el mes son mayores
al 1% del anticipo mensual el que podr ser aplicado a los meses subsiguientes
o, en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente perodo fiscal.
2.7.13 IR Anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alcuota del

impuesto; la renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de
actividades econmicas y los costos, gastos y dems deducciones autorizadas.
2.7.14 Ejercicio de IR Anual.
Para determinar mi IR anual debo conocer primeramente mi Renta Neta y para

lograr eso, es necesario la elaboracin de un Estado de Resultado el cual
contiene la Renta bruta gravable menos los costos y gastos, as como las
deducciones permitidas en la ley.
pg. 44
FF.CC.JJ.SS.
Estado de Resultado del 1 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2015

Concepto 1 2 3 4
Ingresos
Servicios de Consultora C$ 750,000.00
Servicios de Representacin C$ 75,000.00
Ingresos Brutos C$ 825,000.00
Costos Operativos
Papelera y tiles de Oficina C$ 45,000.00
Alquiler de Oficina C$ 80,000.00
Servicios Bsicos (Agua y luz) C$ 25,000.00
Compra de Computadora C$ 30,000.00
Compra de Aire Acondicionado C$ 25,000.00
Compra de Mobiliario de Oficina C$ 70,000.00 C$ 275,000.00
Subtotal utilidad operativa C$ 550,000.00
Gastos Operativos
Gastos de Ventas
Impuestos Municipales C$ 8,250.00
Publicidad C$ 12,000.00 C$ 20,250.00
Gastos Administrativos
Servicio Contable C$ 80,000.00
Servicio de Seguridad C$ 70,000.00
Servicio de Limpieza C$ 45,000.00
Servicio de Recepcin C$ 55,000.00 C$ 250,000.00 C$ 270,250.00
Utilidad antes del Impuesto C$ 279,750.00
IR (20%) C$ 55,950.00
Utilidad Neta C$ 223,800.00
pg. 45
FF.CC.JJ.SS.
A la Renta Bruta o Total de Ingresos Obtenidos en el ao fiscal (1 de enero al

31 de diciembre) se le deducen los costos y gastos operativos (Gastos de Ventas
y Gastos Administrativos); eso da como resultado la Renta Neta representada
en el estado de resultado como Utilidad antes del impuesto a la cual se le debe
aplicar la alcuota correspondiente de IR por Renta de Actividades Econmicas.
Debido a que a los Ingresos Totales no superan los C$ 12000,000.00 en el

ejercicio se le aplica la tabla progresiva de IR por Renta de Actividades
Econmicas a la Renta Neta o a mi utilidad antes del impuesto correspondiente
al 20% de la alcuota de IR en la tabla progresiva de esta misma, ya que la Renta
Neta se encuentra en el rango de C$ 200,000.01 a C$ 350,000.00 (Ver pgina)
2.7.15 Pago mnimo definitivo.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas residentes, estn

sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota
respectiva a la renta neta de dichas actividades.
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual del
contribuyente y su alcuota es del uno por ciento (1.0%).
Tomando en cuenta los datos contenidos en el Estado de Resultado en la parte

de ingresos brutos anuales calcularemos el Pago mnimo definitivo:
Ingresos Brutos Anuales: C$ 825,000.00

Alcuota: X 1%
Pago mnimo definitivo: C$ 8,250.00
Base Legal: Artos. 58 y 61 de la LCT y 52 del Reglamento a la LCT.
pg. 46
FF.CC.JJ.SS.
2.7.16 IR a Pagar.
El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago

mnimo definitivo, deducindose los anticipos mensuales por pago mnimo
definitivo y las retenciones que nos efectuaron.
2.7.17 Saldo a Pagar.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las siguientes

acreditaciones:
1. Anticipos pagados; (1% de anticipo mensual como pago mnimo definitivo)
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; (10% por

prestacin de Servicio Profesional) y
3. Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades

econmicas por la Legislacin Tributaria Vigente y la Administracin
Tributaria.
2.7.18 Ejercicio de IR a Pagar, Acreditaciones y Saldo a Pagar.
El IR a Pagar resulta de comparar pago mnimo definitivo y el IR Anual:
Pago Mnimo Definitivo (Ver.): C$ 8,250.00

IR Anual (Ver..): C$ 55,950.00
pg. 47
FF.CC.JJ.SS.
Al ser mayor el IR anual se tomar este mismo y se le restar los anticipos y

retenciones en la fuente que fueron efectuadas:
IR Anual: C$ 55,950.00
Anticipos de IR: (C$ 5,200.00)
Retenciones en la Fuente: (C$ 82,500.00)
Saldo a Favor: C$ 31,750.00
Nota: Las Acreditaciones como anticipos y Retenciones se le restan al IR anual;

en el ejercicio que se presenta la suma de las acreditaciones es mayor al IR
Anual por lo tanto se genera un Saldo a Favor el cual podr aplicarse como
crdito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a cargo
base legal.
Si despus de cualquier compensacin resultara un Saldo a Favor, incluso

despus de la compensacin el Contribuyente podr pedir su reembolso o
devolucin de su Saldo a Favor el cual la Administracin Tributaria aprobar
su reembolso en un 50% sesenta das hbiles de la fecha de solicitud; y el otro
50% sesenta das hbiles despus del primer reembolso todo sin perjuicio a las
Facultades de Fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Base Legal: Artos. 65 y 66 de la LCT y 53 y 54 del Reglamento a la LCT.
pg. 48
FF.CC.JJ.SS.
CAPITULO III: LIQUIDACIN DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS Y SU DEBIDA PRESENTACIN Y DECLARACIN.
3.1 Declaracin mensual de Impuestos.
Para la declaracin de recaudos y anticipos mensuales de las obligaciones

tributarias se hace necesario preparar la planilla de ingresos en una hoja Excel
de acuerdo a la estructura ya definida por la DGI en la cual el contribuyente
debe digitar la informacin pertinente de todas las operaciones realizadas en el
mes; el sistema procesara la informacin suministrada por el contribuyente y
formulara el clculo del impuesto.
En caso que el contribuyente no haya realizado ningn tipo de operaciones en

el mes este deber subir la planilla sin datos.
3.1.1 Declaracin del IVA.
Tomando en cuenta que el IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando

la tcnica Dbito-Crdito, para la declaracin del IVA debe de elaborarse 2
planillas en hoja Excel; una para el Debito Fiscal del IVA y la otra para el
Crdito Fiscal del mismo.
A B C D E F G H
Nombre y
No. Descripcin Fecha Monto IVA No. del
1 No. RUC Apellido o Ingreso sin IVA
Documento del Pago documento Trasladado Rengln
Razn Social
C$
2 12458
J1330000003720 COPASA Compra 04-nov-16 C$ 700.00 105.00 11
C$
3 15879
J0310000036586 COMPUMAC Servicio 08-nov-16 C$ 500.00 75.00 11
C$
4 16352
2810401540019E ALCA Servicio 11-nov-16 C$ 3,000.00 450.00 11
pg. 49
FF.CC.JJ.SS.
C$
5 85776
J0310000003050 ENITEL Servicio 16-nov-16 C$ 800.00 120.00 11
C$
6 46382
J1330000003720 COPASA Compra 21-nov-16 C$ 12,000.00 1,800.00 11
C$
7 75759
J1330000003720 COPASA Compra 25-nov-16 C$ 5,000.00 750.00 11
MOISES C$
8 46705
2811102390005S ZAPATA Servicio 28-nov-16 C$ 1,000.00 150.00 11
3.1.1.1 Planilla del Crdito Fiscal del IVA.
Como se observa en la planilla, en la fila uno, columna A se digita el nmero

RUC de la persona natural o jurdica que traslad el IVA durante el proceso
econmico, en la misma fila columna B la razn social para la persona
jurdica o su nombre y apellido para la persona natural, en la columna C el
nmero de documento que corresponde (Facturas) en la columna D la
descripcin de la actividad econmica de la persona que traslad el IVA, en la
columna E la fecha en que se realiz la operacin, en la columna F el pago
realizado por la operacin, en la columna G el monto del IVA trasladado y en
la columna H el nmero de regln correspondiente a la hoja de declaracin
mensual de impuestos que posteriormente se mostrar.
3.1.1.2 Planilla del Debito Fiscal del IVA.
A B C D
1.- Valor de Ingresos mensuales
2.- Utilidades mensuales Rango de facturas
1 Concepto Serie
3.- Cantidad de salas, mquinas y utilizadas en el mes
mesas de juego
2 Base Imponible para determinar el IVA
3 Ingresos Gravados del Mes por Enajenacin de Bienes
pg. 50
FF.CC.JJ.SS.
Ingresos Gravados del Mes por Prestacin de Servicios y

4 52,000.00 42321-42334 A
Uso o Goce de Bienes
5 Ingreso del Mes por Obra Pblicas
6 Ingresos del Mes por Distribucin de Energa Elctrica
7 Ingresos por exportacin de Bienes Tangibles
8 Ingresos por Exportacin de Bienes Intangibles
9 Ingresos del Mes Exentos
10 Ingresos del Mes Exonerados
En la fila uno, columna A se digita la palabra concepto; en la columna B 1-

valor de ingresos mensuales, 2- utilidades mensuales, 3- cantidad de salas,
mquinas y mesas de juego; en la columna C rango de facturas utilizadas en
el mes y en la columna D la palabra serie.
En la columna A a partir de la fila 3 a la 10 el contribuyente seleccionar las

operaciones que realiz en el mes, estos pueden ser valores o cantidades las
cuales digitara en la columna B segn sus obligaciones tributarias; en el caso
de la persona natural que presta servicios profesionales de forma independiente
nicamente utilizar las filas 4, 9 y 10 para su declaracin del IVA.
En la fila 4 columnas B se debe informar los ingresos percibidos o

devengados en el mes proveniente por su actividad econmica en este caso la
prestacin de servicios.
En la fila 9 columnas B digitar el total de ingresos percibidos o devengados

en el mes los cuales se encuentran exentos (Una dispensa del pago de un tributo
a una persona natural o jurdica que se encuentra taxativamente sealado en la
ley) del pago del IVA.
En la fila 10 columnas B se indicar los ingresos que se encuentran

exonerados del pago del IVA.
pg. 51
FF.CC.JJ.SS.
En la columna C de acuerdo con los ingresos obtenidos por el contribuyente

sealado en la columna B filas 4, 9 y 10 se informa el rango de facturas
utilizadas en el mes. En caso que el contribuyente utilizara un nuevo rango de
facturacin este ser separado por una coma (997-1000, 1001-1007).
En la columna D se informara la serie del rango de facturacin; en caso que

se utilizaran 2 rangos como lo sealamos anteriormente el contribuyente
utilizar 2 o ms series. Si no tuviera serie de facturacin no har ningn registro
en la columna D.
3.1.1.3 Formato Mensual de Recaudos y Anticipos.
GODOY RAMIREZ, MIGUEL EDUARDO 2810903850006V
52,000.00
7,800.00
3,450.00
3,450.00
pg. 52
FF.CC.JJ.SS.
Al subir a la VET (Ventanilla Electrnica Tributaria) las planillas en Excel se

generarn los datos que se presentan anteriormente.
Regln 1: se encuentra el total de ingresos grabados, es decir los ingresos brutos

obtenidos por la prestacin de servicio profesional.
Regln 2: el dbito fiscal que resulta de aplicarle a mis ingresos brutos la

alcuota correspondiente del IVA (15%).
Regln 3: el IVA acreditable proveniente de la adquisicin de bienes y servicios

necesarios para la realizacin del proceso econmico de prestacin de servicios
profesionales.
Regln 4: corresponde a las retenciones efectuadas por las instituciones

financieras por el pago con tarjeta de crdito o dbito por parte de los usuarios
o clientes; este regln debe ser digitado manualmente por parte del
contribuyente ya que no se genera automticamente al subir las planillas en hoja
Excel.
Regln 5: Crdito fiscal proporcional (Art. 121 ley 822 y Art 84 del reglamento)
Regln 6: El crdito fiscal del IVA resultante de periodos anteriores.
Regln 7: El total de Crditos fiscales del IVA; es decir la suma de los reglones
3, 4, 5 y 6.
Regln 8: El saldo a pagar en caso que el Debito Fiscal del IVA sea mayor al
Crdito Fiscal de este mismo.
Regln 9: El saldo a Favor resultante de restarle al Crdito Fiscal del IVA, el

Debito Fiscal del mismo.
pg. 53
FF.CC.JJ.SS.
3.1.2 Planilla de Retenciones por pagar.
A B C D E F G H I
Valor
Ingresos Valor Alcuota Cdigo
Fondo de Base Valor
N RUC Nombres y Apellidos Brutos Cotizaci de de
pensione Imponible Retenido
(1) o Razn Social (2) mensuales n INSS Retencin Rengln
s ahorro (6) (7)
(3) (4) (8) (9)
(5)
J0310000096520 COPASA 500 50 10% 7
J0310000222002 ALCA 3000 60 2% 3
J0310000099020 COPASA 12000 240 2% 3
J0310000064245 COPASA 5000 100 2% 3
2812510790003F MOISES ZAPATA 1000 100 10% 7
En la columna A se digitar el numero RUC de la persona natural o jurdica

a la cual se le retuvo a cuenta del IR; seguidamente en la columna B por sus
nombres y apellidos (personal natural) o razn social (persona jurdica).
En las columnas C, D Y E son utilizadas para la declaracin del IR por renta de

trabajo, en caso que la persona natural o jurdica tenga a su cargo algn
trabajador.
En la columna F se digitar el monto pagado por el servicio profesional (Base

imponible).
En la columna G se informar el valor retenido, el cual se obtiene aplicndole

la alcuota correspondiente digitada en la columna H. (Ver 2.6.6.1 Tabla de
retenciones en la fuente).
En la columna H se digitar el nmero del regln correspondiente en el

formato de declaracin de anticipos y recaudos de impuestos.
pg. 54
FF.CC.JJ.SS.
Formato de Declaracin Anual del Impuesto Sobre la Renta (IR)
Antes de elaborar el formato de declaracin anual del impuesto sobre la renta

es necesario la elaboracin de un balance general el cual nos permite conocer el
estado financiero de la persona natural que brinda un servicio profesional de
forma independiente, tambin nos permite conocer el saldo de las cuentas que
utilizaremos para llenar nuestro formato.
pg. 55
FF.CC.JJ.SS.
BALANCE GENERAL
1 2 3 4
Activos
1 Circulante C$ 875,000.00
2 Caja C$ 10,000.00
3 Banco C$ 820,000.00
4 Clientes C$ 15,000.00
5 Documentos por Cobrar C$ 30,000.00
Diferido C$ 545,250.00
1 Gastos de Ventas C$ 20,250.00
2 Gastos Administrativos C$ 250,000.00
3 Costos operativos C$ 275,000.00
Total de Activos: C$ 1420,250.00
Pasivos
Circulante C$ 535,000.00 C$ 535,000.00
1 Proveedores C$ 155,000.00
2 Documentos por pagar C$ 380,000.00
3 Acreedores Diversos C$ 230,000.00
Capital C$ 885,250.00
Capital Contable C$ 661,450.00
Utilidad del ejercicio C$ 223,800.00
pg. 56
FF.CC.JJ.SS.
Fecha de
106 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (IR) Presentacin
RENTA ANUAL (Formato IR 106)
Perodo a
Tipo de Declaracin
Declarar
Diciembre
________ Original ____________ Sustitutiva, # a sustituir
/ 2013
Mes / Ao
DATOS GENERALES
Apellidos y Nombre
Nmero RUC :
A o Razn Social:
Actividad Econmica:
PATRIMONIO CONTABLE
1. Efectivo en caja y bancos 1
2. Cuentas y documentos por cobrar 2
3. Inventarios 3
4. Terrenos 4
5. Edificios 5
6. Otros Activos Inmobiliarios 6
7. Total Activo Inmobiliario (Renglones 4+5+6) 7 -

8. Parque Vehicular 8
9. Otros Bienes Mobiliarios 9
10. Total Activos Mobiliarios (Rengln 8+9) 10 -

11. Otros activos 11
12. Total Activos (suma de renglones 1,2,3,7,10 y 11) 12 -

B
13. Cuenta y documentos por pagar 13
14. Dividendos Pagados a Residentes en el Pas(Es informativo, no suma en el
rengln 20) 14
15. Dividendo por Pagar a Residentes en el Pas 15
16. Instituciones Financieras de Desarrollo. 16
17. Resto de Instituciones Financieras. 17
18. Casa Matriz u Otras Sucursales en el Pas 18
19. Otros Agentes no Financieros. 19
20. Pasivo Fijo Nacional (suma renglones 15+16+17+18+19) 20 -

21. Dividendos Pagados a no residentes en el Pas (NO SUMAR RENGLON 27) 21
22. Dividendo por pagar a no residentes en el Pas 22
23. Instituciones Financieras de Desarrollo. 23
24. Resto de Instituciones Financieras. 24
25. Casa Matriz u Otras Sucursales en el Pas. 25
pg. 57
FF.CC.JJ.SS.
26. Otros Agentes no financieros 26
27. Pasivo Fijo Extranjero (Rengln 22+23+24+25+26) 27 -
28. Total Pasivo fijo (renglones 20+27) 28 -

29. Otros pasivos 29
30. Total pasivos (suma de renglones 13,28 y 29) 30 -
31. Patrimonio neto (rengln 12-30) 31 -

CALCULO Y LIQUIDACION IR RENTAS DE TRABAJO
32. Ingresos por sueldos, salarios y dems compensaciones 32
33. Gastos por Servicios Profesionales 33
34. Gastos de Educacin 34
35. Gastos de Salud 35
36. Gastos por cotizaciones o aporte al INSS (Para asalariados) 36
37. Aportes o Contribuciones a Fondo de Ahorro y/o Pensiones 37
C
38. Renta Neta Gravable (Rengln 32-33, 34,35, 36 y 37) 38 -
39. Impuesto Sobre la Renta 39
40. Retenciones que le efectuaron 40
41. Saldo a pagar (Rengln 39 menos 40 > 0) 41
42. Saldo a Favor (rengln 39 menos 40 < 0) 42 -

CALCULO DE LA RENTA GRAVABLE RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
43. Ingresos por Ventas de Bienes y Prestaciones de Servicio (Sector
Comercial) 43
44. Ingresos por ventas de Bienes (Sector Industrial) 44
45. Ingresos por exportacin de bienes y servicios 45
46. Ingresos por comisiones 46
47. Ingresos agropecuarios 47
48. Ingresos de Instituciones Financieras 48
49. Ingresos por Ttulos Valores 49
50. Ingresos por Telecomunicaciones 50
D
51. Ingresos por Servicios Profesionales de Personas Jurdicas 51
52. Ingresos por servicios profesionales de personas Naturales 52
53. Ingresos por otros Oficios 53
54. Ingresos por Alquiler o Arrendamiento 54
55. Otros ingresos 55
56. Ingresos transado en la bolsa agropecuario 56
57. Renta de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital. 57
58. Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas residentes en el
Pas 58
pg. 58
FF.CC.JJ.SS.
59. Ingresos gravados con retenciones definitivas personas no residentes en el

Pas 59
60. Total Ingresos Gravados con retenciones definitivas (renglones 58+59) 60 -

61. Ingresos por Tarjeta de Crdito/debito 61
62. Ingresos no gravable 62
63. Total Renta Bruta Gravable (40 al 55 al 56 cuando este ltimo rengln
exceda los C$ 40,000,000.00) 63 -
64. Costo de Ventas de Bienes y Prestaciones Servicio 64
65. Costo agropecuario por compra nacionales 65
66. Costo Agropecuario por compra extranjeras 66
67. Total costo agropecuario (Rengln 65+66) 67 -

68. Gastos de Ventas 68
69. Gastos de Administracin 69
70. Gastos por servicio Profesionales, Tcnicos y otros oficios. 70
71. Gastos por sueldos, salarios y dems compensaciones 71
72. Gasto por aporte patronal al INSS 72
73. Gastos por depreciacin de activos fijos 73
74. Gastos por financiamiento nacional 74
75. Gastos por financiamiento de desarrollo extranjero 75
76. Gastos con resto de financiamiento extranjero 76
77. Total Gastos por Financiamiento extranjero (Rengln 75+76) 77 -
78. Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero (rengln 74+77) 78 -
79. Gastos por inversin en plantaciones forestales 79
80. Otros gastos de operaciones 80
81. Deduccin proporcional 81
82. Total Costos y Gastos deducibles (renglones
64+67+68+69+70+71+72+73+78+79+80+81)) 82 -
83. Deducciones Extraordinarias 83
84. Gastos no deducibles 84
85. Total deducciones (rengln 82+83) 85 -
86. Renta neta gravable (rengln 63-85) 86 -

CALCULO DEL IR RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS
87. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 87
88. Pago Mnimo Definitivo del IR (rengln 63 x 1%) 88 -

E
89. Pago mnimo obligatorio (Maquina traga moneda y mesas de juegos) 89
90. Debito fiscal (rengln 87 vrs 88, 87 vrs 89) 90 -
pg. 59
FF.CC.JJ.SS.
91. Retencin Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%) 91

92. Retenciones definitivas por transacciones de bienes agrcolas primarios
(1.5%) 92
93. Retenciones definitivas por transacciones dems bienes del sector
agropecuario (2%) 93
94. Total Retenciones definitivas por transacciones bolsa agropecuario
(rengln 91+92+93)) 94 -
LIQUIDACION DEL IMPUESTO RENTA ACTIVIDAD ECONOMICAS
95. Crdito tributario (1.5% incentivo a la exportacin) 95
96. Crdito por Combustible (exportadores ley 382) 96
97. Crdito por incentivo y beneficios al sector turismo (Ley 306) 97
98. Crdito fiscal por ley del INVUR (Ley de la Vivienda de inters social) 98
99. Crditos autorizados por la DGI 99
100. Total crditos (suma de renglones del 95 al 99) 100 -

101. Pagos de Anticipos Mensuales IR 101
102. Pagos de anticipos mensuales de PMD 102
103. Pagos a casinos y operadoras de salas de juegos 103
104. Total anticipos pagados (rengln 101+102+103) 104 -

105. Crdito aplicado en anticipo mensuales IR 105
106. Crdito aplicados en anticipo mensuales de PMD 106
F 107. Total crdito aplicados en anticipo mensuales (rengln 105 +106) 107 -
108. Total de anticipo mensuales pagados y acreditados (104+107) 108 -

109. Retenciones en la fuentes que le hubieran efectuado 109
110. Retenciones por afiliacin de tarjetas de crditos 110
111. Auto retenciones realizadas 111
112. Total de retenciones en la fuente (reglones 109+110+111) 112 -

103. Retenciones por Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital 113
114. Total crditos fiscal ms otros acreditamiento (Renglones
100+108+112+113) 114 -
115. Pagos realizados por concepto de este impuesto 115
116. Saldo a pagar (Si el rengln 90-114 y 115 es mayor que 0; , si el
rengln 94-114 y 115 es mayor que 0) 116
117. Saldo a favor (Si el rengln 90-114 y 115 es menor que 0; , el rengln
94-114 y115 es menor que 0) 117
118. Crdito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal 118
pg. 60
FF.CC.JJ.SS.
A continuacin se explicar el uso de los reglones que nicamente son

utilizados por parte del profesional que brinda su servicio de forma
independiente:
Regln 1: Se digita el saldo del efectivo en caja, cuentas de depsitos a la vista

y fondos depositados que puedan retirarse de inmediato. Cualquier fondo en
moneda extranjera deber convertirse en moneda nacional, con el tipo oficial de
cambio vigente al cierre del perodo fiscal declarado.
Regln 2: Se digita el saldo a su favor nominal o valor en libros de cuentas o

documentos por cobrar a cargo de clientes y terceros, incluyendo intereses
devengados, en su caso a cuenta de esos saldos.
Regln 5: Se digita el saldo de los bienes inmobiliarios utilizados para generar

renta econmica (ingresos) menos depreciacin si la hubiera.
Regln 6: Se digita el saldo de los bienes no comprendidos en los renglones

anteriores (reglones 4 y 5).
Regln 7: Este rengln es calculado, el sistema mostrar automticamente en

este rengln la suma de los renglones 4+5+6.
Regln 8: Se digita el saldo de la flota vehicular utilizados para generar renta

econmica (ingresos) menos depreciacin si la hubiera.
Regln 9: Se digita el saldo de los otros bienes mobiliarios utilizados para

generar renta econmica (ingresos) menos depreciacin si la hubiera.
Regln 10: Este rengln es calculado, el sistema mostrar automticamente el

valor de la suma de los renglones 8+9.
pg. 61
FF.CC.JJ.SS.
Regln 11: Se digita el saldo de los bienes y derechos no comprendidos en los

renglones anteriores, tales como: inversiones en valores, gastos anticipados,
bienes intangibles o incorporales y dems activos diferidos.
Regln 12: Este rengln es calculado, el sistema mostrar automticamente la

suma de los renglones 1+2+3+7+10+11.
Regln 13: Se digita el saldo de las deudas en el pas a corto plazo. En este
rengln se debe anotar todos los pasivos, con excepcin de los reflejados en los
renglones 28 y 29.
Regln 51: Se digita el monto de los ingresos percibidos por servicios

profesionales o tcnico superior, prestados en el perodo fiscal a personas
jurdicas.
Regln 52: Se digita el monto de los ingresos percibidos por servicios

profesionales o tcnico superior, prestados en el perodo fiscal a personas
naturales.
Regln 64: Se digita el monto del costo necesario para obtener, procesar,
transformar y comercializar los servicios prestados.
Regln 68: Se digita los gastos que tienen relacin directa con la promocin,
realizacin y desarrollo de la prestacin del servicio profesional, por ejemplo:
propaganda, Impuestos Municipales, etc. No se deben tomar en cuenta los otros
gastos de venta que se deben incluir en los renglones del 70 al 81,
respectivamente.
Regln 69: Se digita los gastos que tienen relacin directa con el mantenimiento
de la direccin y administracin de la prestacin del servicio profesional, por
ejemplo: Servicio de agua, Servicio de energa elctrica, etc. No se deben tomar
pg. 62
FF.CC.JJ.SS.
en cuenta los otros gastos de administracin que se deben incluir en los

renglones del 70 al 81, respectivamente.
Regln 70: Se digita los gastos necesarios en el ejercicio de servicios

profesionales prestados para la realizacin de la actividad econmica.
Regln 71: Se digita los gastos por concepto de salarios, incluyendo comisiones,
provisiones establecidas en el Cdigo del Trabajo y dems compensaciones
pagadas en efectivo o en especies.
Regln 72: Se digita el valor del gasto por aporte patronal al INSS del periodo
fiscal correspondiente.
Regln 73: Se digita las cuotas anuales de depreciacin, sean bajo el mtodo de
lnea recta o depreciacin acelerada de bienes activos diferidos y depreciables,
tales como: edificios, maquinaria y dems bienes muebles, indispensables para
la generacin de rentas.
Regln 80: Se digita el monto de otros gastos deducibles, incurridos y

necesarios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de rentas,
no incluidos en los renglones del 69 al 79.
Regln 81: Preguntar

suma de los renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78 y/o 79+80+81+82.
Regln 83: Este rengln es digitado y consultado, registre el monto deducible

por prdidas de perodos anteriores, que estn en el rango de la prescripcin de
dicho incentivo que es de tres (3) aos (Arto 46 de la Ley de Concertacin
Tributaria); as mismo, debe anotarse cualquier otra deduccin extraordinaria,
tratada como tal por las Leyes y dems normas tributarias. (Preguntar)
pg. 63
FF.CC.JJ.SS.

suma de los renglones 82+83.

diferencia entre los montos de los renglones 63 menos 85.
Regln 87: Este rengln es calculado, el sistema mostrar automticamente el

impuesto a pagar de conformidad con el Arto 52 de la LCT y 39 de su
Reglamento.
Regln 88: (Base legal: Arto 58 de la Ley de concertacin Tributaria): este

regln es calculado, el sistema muestra automticamente el impuesto del Pago
Mnimo Definitivo IR.
Regln 101: En este regln se digitara los anticipos mensuales hechos a cuenta
del IR (Ver inciso 2.6.6.2 Anticipos Mensuales a cuenta del IR.)
Regln 104: Este regln es calculado, el sistema mostrara automticamente la

suma de los reglones 101 al 103.
Regln 105: Se digita los crditos obtenidos por el pago de anticipos mensuales
a cuenta del IR. (La suma de los meses en los que mi Crdito fiscal resultare
mayor que mi Dbito Fiscal)

suma de los reglones 105 y 106.

suma de los reglones 104 y 107.
Regln 109: Se digita las retenciones hechas al contribuyente a cuenta del IR

durante la realizacin de la actividad econmica generadora de renta. (Ver
inciso 2.6.6.1 Retenciones en la Fuente)
pg. 64
FF.CC.JJ.SS.
Regln 110: Se digita las retenciones hechas al contribuyente por parte de las
entidades bancarias por la filiacin de tarjeta de crdito. (Ver Arto. 44 numeral
2.1 del Reglamento a la LCT.)

suma de los reglones 109 al 111.

suma de los reglones 100, 108, 112 y 113; es decir el total de mis Crditos
Fiscales.
Regln 115, 116 y 117 (Preguntar)
pg. 65
FF.CC.JJ.SS.
Conclusin
Despus de un largo proceso investigativo bibliogrfico-documental y terico

prctico referido al tema: Regulacin y Desarrollo Del Rgimen General de
Renta de Actividades Econmicas Aplicado a los Profesionales
Independientes, y debido a la falta de cultura tributaria existente en nuestro
pas as como tambin el desconocimiento de la misma practica tributaria se
plantean las siguientes conclusiones:
Aun cuando existe una regulacin especfica en materia tributaria acerca

del rgimen general de rentas de actividades econmicas aplicado a los
profesionales independientes, el desarrollo de este rgimen se hace
completamente imposible si no se cuenta con la informacin pertinente
para poderlo cumplir, debido a que es un tema muy complejo el cual si
no se aborda de manera correcta trae como consecuencia desgaste
econmico mayor para el profesional que brinda un servicio de manera
independiente. De esta manera a sabiendas que Nicaragua presenta una
gran distorsin y sesgo econmicos, que hacen cambiar o mejor dicho
optar a un sistema ms progresivo, siendo indispensable las bases del
contribuyente para generar los ingresos que el desarrollo del pas
necesita, pues el dficit sera insostenible a largo plazo por el avance del
comercio y el mercado mundial, dejando secuelas en la economa
nacional que a raz de la introduccin del capitalismo y las tiranas se ha
venido afianzando, depreciando nuestras divisas, agraviando al
ciudadano, y dejando una profunda deuda y crisis de la que no podramos
pg. 66
FF.CC.JJ.SS.
hacer frente, es necesario que la asignacin de los gastos pblicos deban

tener un fundamento en la existencia de un Estado Austero, transparente
y racional, adecuando he innovando el rgimen fiscal Nacional, pues el
actual carece de ciertas rigurosidad al no ser tan inquisitivo, puesto que
no regula en cierta manera a los profesionales independiente que podran
ser contribuyentes potenciales, en base al consenso alcanzado con el
sector privado, pues para que se pueda mantener la estabilidad
macroeconmica que permitan al pas ir en aras del desarrollo es
menester aplicar rigurosidad y crear una cultura fiscal ms consiente al
ciudadano, lo cual es una tarea muy difcil para el Estado, pero que es a
la ves es tan necesario para continuar con el proceso gradual de aplicacin
de las normas fiscales.
pg. 67
FF.CC.JJ.SS.
Recomendaciones
Fortalecer el sistema de Recaudacin de Impuestos de los profesionales

independientes a fin de generar ms ingresos en el fisco.
Desarrollar campaas de educacin, informacin, y comunicacin
dirigidas a la poblacin para dar paso a una nueva cultura tributaria en
nuestro pas.
Generar compromiso por parte de la Administracin Tributaria para
lograr un mayor alcance en este sector.
Elaborar e Implementar propuestas que tengan como meta el incremento
de la cobertura del sector profesional independiente.
pg. 68

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TITULO DE:

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES Y TEORICOS DEL REGIMEN GENERAL DE

CAPITULO II: REGULACION DEL REGIMEN GENERAL DE RENTAS DE

2.7.17 Impuesto de Renta a Pagar.

De conformidad al artculo 13 de la Ley de Concertacin Tributaria1; son

Es decir, la ley establece como generador de Renta a cualquier persona que

En Nicaragua existen dos Regmenes Tributario: El Rgimen General y El

Sin embargo de conformidad al Arto 249, Inciso 7 de la Ley de Concertacin

independientes, representa todo un reto para la entidad fiscalizadora y para el

Anteriormente con la Ley de Equidad Fiscal los profesionales que ejercan su

En la actualidad con el Rgimen General de Rentas de Actividades Econmicas

trabajadores entre otras Obligaciones Tributarias que conlleva la sola

Por lo tanto, cumplir con las obligaciones impuestas por la Legislacin

Es necesario tambin hacer nfasis en los problemas econmicos que

La presente investigacin se denomina: Regulacin y Desarrollo del Rgimen

El presente Trabajo Investigativo es de suma importancia, pues existe un alto

informacin y procedimientos necesarios en la regulacin de dicho Rgimen

De modo que el marco normativo Tributario en materia del Rgimen General

Tambin se puede afirmar que nuestro trabajo investigativo beneficiar a todas

Atendiendo la problemtica ante la cual nos encontramos, hemos planteado las

Para el desarrollo de esta investigacin se plantea como Objetivo General:

cumplimiento a este propsito general se recurre a lineamientos especficos

En el presente Tema Investigativo se utiliza una interrelacin de dos mtodos

Este trabajo investigativo est estructurado en tres Captulos para facilitar la

Captulo I: Aborda los aspectos generales en cuanto a la conceptualizacin

Capitulo II: Anlisis de la regulacin del rgimen general de rentas de

Captulo III: Explicacin de la liquidacin de las obligaciones tributarias y su

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES Y TERICOS DEL

Es de vital importancia destacar que vamos a adentrarnos en un mundo que

Por tal razn hemos dedicado la realizacin de este captulo a establecer un

Generalidades de los Tributos:

El tributo puede ser definido como una prestacin pecuniaria establecida

Ciertamente, la realizacin del supuesto de hecho, por ejemplo la prestacin de

Una tercera nota tradicionalmente utilizada para identificar al tributo es su

Tributo: Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias

Obligacin Tributaria: La obligacin tributaria es el vnculo jurdico por el

(Activo), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por ley.

- Sujeto Activo: Es el Ente Pblico que desarrolla los procedimientos de la

tributarios, una parte de su importe a cuenta del Tributo que corresponda

Hecho Generador: Es el presupuesto de hecho fijado por la ley para configurar

Base Imponible: Puede ser definida como la magnitud dineraria o de otra

Exoneracin Tributaria: El beneficio o privilegio por el cual un hecho

Acreditamiento Tributario: Consiste en restar del impuesto que retiene o

Renta Bruta: Es la totalidad de los ingresos obtenidos en forma peridica,

Renta Neta o Gravable: Es el resultado de aplicar a los ingresos brutos (Renta

IR Anual: El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la

Costo: Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y

Gasto: Los gastos son los decrementos en los beneficios econmicos,

Depreciacin: La depreciacin es un ajuste que se hace a los activos fijos

Retencin en la Fuente: Es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante en

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el

Periodo Fiscal: Es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la

Rgimen Tributario: Conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las

Infraccin Tributaria: Toda accin u omisin del cumplimiento de los deberes

Prestacin de Servicio: Consiste en la obligacin de dar, hacer o permitir,

Dbito Fiscal: Es el Impuesto a pagar recargado por el concepto de ventas y