UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

TACNA

Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

“IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL

MANEJO DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE EN LA
EMPRESA PORFIRIO HUANCHI ROSAS, AÑO 2016”

PARA OBTENER EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

AUTOR

Alvaro Victor Ronaldo Ventura Chipana 2013-38349

ASESORA

ELIZABETH MEDINA SOTO

TACNA-PERU

2017
I DATOS GENERALES

1.1 Título

IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL MANEJO DE LA

DOCUMENTACIÓN CONTABLE EN LA EMPRESA PORFIRIO HUANCHI
ROSAS, AÑO 2016.

1.2 Área de Investigación

Auditoria

1.3 Autor

Victor Ventura Ronaldo Ventura Chipana

1.4 Asesor

Elizabeth Medina Soto

1.5 Institución/Localidad donde se realizará la investigación

Empresa Porfirio Huanchi Rosas.

II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 Descripción de la realidad problemática

En el mundo actual donde las compañías buscan mantenerse a flote en un

mercado eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar
estrategias que aboguen por el desarrollo de las grandes, medianas y
pequeñas empresas. Es este sentido, es necesario que se empleen
técnicas que ayuden al correcto desenvolvimiento de las entidades en
cuanto a control interno se refiere.

El país no está exento de este proceso y desde hace décadas busca el

perfeccionamiento continuo de todas las ramas de la economía, ubicándose
el sector del transporte en el rubro de ventas de aceite y filtros para
vehículos como una de las mayores fuentes de ingreso en nuestro país. Se
evidencia entonces, la importancia que encierra el hecho de que se
desarrolle todo un sistema de conocimientos sobre el sector, se profundicen
estudios e investigaciones que permitan sentar las bases teóricas que
sustenten el perfeccionamiento de los elementos que conforman esta rama
imprescindible y garanticen la calidad de su práctica y obtención de mejores
resultados.

Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los directivos y

el personal en general de estas entidades dominen elementos de control
interno que ayuden al buen desarrollo de los procesos contables que se
realizan en las mismas, que garanticen la calidad del manejo de
documentación contable con la finalidad de garantizar un buen registro
contable y manejo de los documentos internos y externos de la empresa.

En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno,

pues gracias a este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los
activos y los intereses de las empresas, así como también se logra evaluar
la eficiencia de la misma en cuanto a su organización. Lo cierto es que la
mayoría de las empresas del rubro de venta de aceite y filtros para
vehículos cuentan con el control interno inadecuado, debido a que la gran
mayoría de éstas son empresas familiares que cuentan con gente que está
acostumbrada a trabajar basada en principios básicos que los orientan
cómo administrar la empresa, parcialmente, debido a que en dichas
empresas familiares vienen trabajando familiares que no mínimo
conocimiento sobre cómo se maneja una empresa; además por la
confianza que representan por ser parte de la familia, la empresa no cree
necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el control interno,
pues de manera intencional o no, se puede caer en fraudes, con respecto al
manejo de los documentos contables de la empresa.

La empresa Porfirio Huanchi Rosas con RUC: 10004958409, persona

natural con negocio, con domicilio fiscal en Zona Auxiliar Mza:B, Lte: 13,
Parque Industrial, Tacna, tiene como actividad económica:

 Mantenimiento y reparación de vehículos.

 Venta de partes, piezas y accesorios.

Tiene como problema fundamental la deficiencia de la implementación del

control interno en la documentación contable, esta empresa no tiene el
debido manejo de los documentos internos y externos de la empresa,
siendo un riesgo para un buen manejo y registro de estos.

La empresa ha tenido algunos percances con la Administracion Tributaria

(SUNAT), con respecto al manejo de la documentación contable.

A raíz de lo expuesto, se plantea la especial importancia que cobra el

control interno la dirección empresarial, para lograr el eficiente manejo de
los documentos contables del negocio, así como obtener los resultados
esperados en correspondencia con los objetivos organizacionales
propuestos y perseguidos. Sin embargo, la empresa Porfirio Huanchi Rosas
en estudio, especialmente en sus niveles más elementales, no cuenta con
los instrumentos contables y administrativos que le faciliten un eficiente
desenvolvimiento; lo que de ninguna manera significa desconocer la
existencia de extraordinarias cualidades desarrolladas por el dueño de la
empresa, que de manera intuitiva consigue muchas veces implantar
esquemas de alta eficacia en lo productivo.

Los requerimientos en esta materia por parte de la empresa, difieren

radicalmente con las de grandes y medianas empresas; sencillos registros
de ingresos y egresos suelen constituir importantes instrumentos para dar
una visión del negocio, por lo cual se hace imprescindible para este tipo de
empresas, la adopción del control interno que permitan reflejar resultados
reales en los documentos contables, mediante los cuales se pueda medir la
capacidad de producir, retener o reinvertir excedentes, determinar su
permanencia, proyección y vitalidad empresarial.

Los problemas manifestados en la debilidad del manejo de documentos

contables indispensables (registro de ingresos y egresos; inventarios;
cuentas por pagar y por cobrar, presupuesto de inversiones y pagos, etc.),
 la nula importancia en el control interno, han provocado un desconocimiento
de la realidad financiera, problema grave en la empresa que se ve limitada
en su buen manejo de la documentación contable.

2.2 Formulación del problema

2.2.1 Problema principal

¿Cómo la implementación del control interno tendrá impacto el manejo de

la documentación contable en la empresa Porfirio Huanchi Rosas, Tacna
Año 2016?

2.2.2 Problemas secundarios

a) ¿De qué manera las actividades de control influyen en la

documentación interna y externa de la Empresa Porfirio Huanchi
Rosas, Año 2016?

b) ¿De qué manera la supervisión influye en el registro contable de la

Empresa Porfirio Huanchi Rosas, Año 2016?

2.3 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

2.3.1 JUSTIFICACION
La implementación del control interno, mediante la complementación de
normas y procedimientos, ayudaran al logro de objetivos, evaluando de
manera constante su actualización y optimización, garantizando de
esta manera la mejora en el manejo de la documentación contable de
la empresa Porfirio Huanchi Rosas.

Frente al problema del mal manejo de la documentación contable, se

considera necesario presentar alternativas de solución, que estén
relacionadas con la profesión contable y con la auditoría, siendo la
implementación del control interno la que garantice un adecuado
manejo de la documentación contable.
 El control interno aportará sus componentes, y éstos deben ser
implementados evaluados y retroalimentados para que cumplan con los
fines empresariales.

El control interno permitirá alcanzar los objetivos tributarios y

empresariales y que éstos se logren con economía, eficiencia, eficacia
y transparencia en el uso de recursos, desarrollo de actividades y
procesos. También ayudara a que el personal de la empresa tenga
conocimiento sobre el control interno.

2.3.2 IMPORTANCIA

Esta investigación es importante porque contribuirá en la

implementación del control inter en la empresa Porfirio Huanchi Rosas,
como solución a los problemas que la aquejan en el manejo de la
documentación contable.

Asimismo, es importante porque utiliza el método científico para

demostrar la importancia de la implementación del control interno.
Además, porque permite aplicar los conocimientos y experiencia
personales en el buen manejo de la documentación contable
solucionándose así los problemas empresariales.

2.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.4.1 OBJETIVO PRINCIPAL

 Determinar si la implementación del control interno tendrá impacto en

el manejo de la documentación contable de la empresa Porfirio
Huanchi Rosas, Tacna año 2016.

2.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Precisar si las actividades de control interno influyen en la

documentación interna y externa de la empresa Porfirio Huanchi
Rosas, Tacna año 2016.

 Analizar si la supervisión influye en el registro contable de la

empresa Porfirio Huanchi Rosas, Tacna año 2016.
2.5 HIPOTESIS

2.5.1 HIPOTESIS PRINCIPAL

 La implementación del control interno tendrá impacto positivo en

el manejo de la documentación contable de la empresa Porfirio
Huanchi Rosas, Tacna año 2016.

2.5.2 HIPOTESIS ESPECIFICAS

 Las actividades de control interno favorecen el buen manejo de la

documentación contable de la empresa Porfirio Huanchi Rosas,
Tacna año 2016.

 La supervisión mejora significativamente el registro contable de la

empresa Porfirio Huanchi Rosas, Tacna año 2016.

2.6 Variables

2.6.1 Variable Independiente

X. Control Interno

Indicadores

X1. Actividades de Control Interno

X2. Supervisión

2.6.2 Variable Dependiente

Y. Documentación Contable

Indicadores

Y1. Documentación Interna y Externa

Y2. Registro Contable
2.7 Limitaciones de la Investigación

Durante la realización de la investigación no se presentaron mayores

dificultades e incidencias o limitaciones que pudieron afectar el desarrollo
del estudio.

2.8 Características de la Investigación

2.8.1 Tipo de Investigación

• Aplicativa

El presente trabajo es de tipo aplicativa porque su propósito es de dar

solución a situaciones o problemas concretos o identificables, ya que
generalmente este tipo de investigación parte del conocimiento generado por
la investigación básica, es decir identifica problemas sobre los cuales se
debe intervenir para definir las estrategias de solución.

2.8.2 Nivel de Investigación

• Descriptiva:

El presente trabajo es de nivel descriptiva porque describe el fenómeno en

su circunstancia real en un tiempo y en un área geográfica determinada.

Desde el punto de vista cognitivo su finalidad es la de describir variables.

Desde el punto de vista estadístico, su finalidad es estimar parámetros.

III MARCO TEÓRICO

3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Muchas veces se han expuesto los problemas de no realizar un adecuado

control interno de la documentación contable. Incluso se ha establecido a la
documentación como un requisito para ser considerado parte del sistema de
Gestión de Calidad, según el punto 4.2 de la Norma ISO 9001-2000, la cual nos
establece un estricto control de documentos los cuales hay que definir los
parámetros para su correcta realización hasta su puesta en marcha efectiva,
para la cual fue realizado el documento.

3.1.1 Internacionales

Normativamente, el Comité Internacional de Prácticas de Auditoria de la

Federación Internacional de Contadores (IFAC) aprobó las Normas
Internacionales de Auditoría – NIA, las cuales señalan que el sistema de control
interno significa todas las políticas y procedimientos (controles internos)
adoptados por la gerencia de una entidad para el logro de los objetivos de la
gerencia de asegurar, hasta donde sea factible, la ordenada y eficiente
conducción de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de la
gerencia, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraudes y
errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna
preparación de información financiera confiable.

Para efectos fiscales, principalmente, BUSTAR, M., GONZÁLEZ, R. y PÉREZ,

R., en su obra “Tratamiento de la documentación contable”, afirman que todas
las empresas y empresarios están obligados a llevar la contabilidad y una serie
de libros. Estos libros dependerán, en primer lugar, de la forma jurídica de la
empresa, y, en segundo lugar, del régimen fiscal concreto a que esté sometida
dicha empresa.

Sin mencionar que ESCOBAR, J.C. (2004), en su investigación titulada “Control

de documentos en una empresa industrial según Normas ISO 9000-2000”, para
obtener el Título de Ingeniero Industrial, defiende que la cultura de
documentación de las actividades en la industria de Guatemala, no está bien
cimentada, debido a la poca o ninguna necesidad de realizarla ya que este se
limita a realizar estudios y sacar pronósticos, conclusiones, recomendaciones
dejando todo esto traspapelados y olvidados en muchas ocasiones en formatos
sin ninguna codificación ni almacenaje de los mismos y menos de la
información recabada ya que esta solamente sirvió para solucionar un
problema emergente. No existiendo en su estructura organizacional un
estándar para definir una documentación con patrón de referencia del quehacer
diario, mucho menos un control sobre la elaboración, distribución y disposición
de la misma.

Por otro lado, ARLANDIS (2011), en su Obra “Tratamiento de la documentación

contable”, nos dice que el principal requisito de la contabilidad de una empresa
es Proporcionar la Información Necesaria para la Gestión y buen
Funcionamiento, esta información se puede clasificar en:

- Información Interna de gestión: de carácter reservado, se elabora en el

seno de la empresa (poco requisito formal).
 - Información Externa o Financiera: de carácter público, útil para otros
sujetos económicos sub-clasificados en la entidad que genera”.

Para CAMPILLO, I. (2010), en su tesis “Sistema de Gestión Integral de

Documentos de archivo para empresas de la construcción del territorio de
Canagüey, existen un sin número de definiciones sobre gestión documental, el
diccionario de Terminología Archivística del Consejo Internacional de Archivo,
(1992), refiere que la gestión documental es “un área de la administración
general que se encarga de garantizar la economía y eficiencia en la creación,
mantenimiento, uso y disposición de los documentos administrativos durante
todo su ciclo de vida.”

Para lo cual CRESPO, B. y SUÁREZ Marlon (2014), en su tesis titulada

“Elaboración e Implementación de un Sistema de Control Interno, caso
“Multitecnos S.A.” de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012- 2013”, para
la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría – CPA, afirman
que en toda organización uno de los roles primordiales de la gerencia es
examinar el establecimiento, desarrollo y ejecución eficaz de metas y objetivos
que permitan obtener mayores beneficios en el corto, mediano y largo plazo. Y
que para poder llevar a cabo los objetivos y controles, es necesario que la
empresa cuente con un modelo de diseño eficaz de control interno, que no solo
se pueda monitorear su operatividad sino también evaluar y salvaguardar los
bienes de la empresa y tomar los correctivos necesarios en las partes más
vulnerables tales como financiera, administrativa y operativa; el resultado final
será la elaboración e implementación a la medida de un Sistema de Control
Interno.

3.1.2 Nacionales

HEMERYTH, F. y SÁNCHEZ, J. (2013), en su tesis titulada "Implementación de

un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la
gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo -
2013” para la obtención del Título Profesional de Contador Público y Licenciado
en Administración, explican que las empresas se han visto en la necesidad de
prestar mayor atención a la planificación y control ya que constituyen el centro
de todo esfuerzo, de ahí un buen control interno y su eficiente aplicación
garantizará la continuación de las empresas sea cual fuese su naturaleza
considerando siempre lo susceptible que son los materiales, herramientas y
equipos a fraudes, malversaciones y manipulaciones. La situación antes
expuesta hace necesario establecer lineamientos que permita a las empresas
un mejor y eficaz control interno.

También se nombra a CARTAGENA, L. y DEL ÁGUILA, K. (2016), en cuya

obra “El control interno y emisión de comprobantes de pagos electrónicos de la
empresa constructora servicios generales ASCONSULT S.R.L. de CALLERÍA –
Pucallpa” explica que en la actualidad tenemos varios problemas en la
contabilidad privada o pública y cada vez son más frecuentes, tales como los
comprobantes de pago electrónicos emitidas en las empresas constructoras,
entre ello tenemos: los recibos por honorario, las facturas de compra y venta,
las boletas de ventas, etc.

Concordando con BARBARÁN, G. (2013), en su tesis “Implementación del

control interno en la gestión institucional del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú”, afirma que la falta de control interno, conlleva a que la
entidad sea vulnerable a eventos que podrían afectarla, con el agravante que
también carecen de racionalización en la administración de los recursos
institucionales; además, la entidad viene obteniendo el mayor provecho de los
recursos escasos que administra al no existir una adecuada planeación y
organización de los mismos; todo lo que se configura como falta de eficiencia
institucional. La entidad no cumple sus metas, objetivos y misión institucional
en las mejores condiciones. Esta situación se debe a la falta de políticas
económicas, financieras y administrativas; políticas de racionalización del gasto
y de gestión que son necesarias para revertir estos casos.

3.1.3 Locales

Para ACERO, Y. (2013), en su tesis titulada “El control interno en el registro

contable de construcción en curso y la presentación de la información
financiera en las municipalidades de la provincia de Tacna, periodo: 2009-
2010”, afirma que el control, según uno de sus significados gramaticales, quiere
decir comprobación, intervención o inspección. El control es una actividad de
monitoreo cuyos resultados de acción permiten tomar medidas correctivas
inmediatas, así como también nos permite adoptar medidas preventivas.
También tiene como propósito esencial, preservar la existencia de cualquier
empresa y apoyar su desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los
resultados esperados. El control interno, entonces, es el conjunto de planes,
métodos y procedimientos adoptados por una empresa u organización, con el
fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros
contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle
eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención
a las metas y los objetivos previstos.

CALJARO, G. (2016), en su tesis titulada “El control interno en el área de

tesorería y la gestión administrativa de las municipalidades distritales de la
provincia de Tacna año 2011” para optar el Grado Académico de Maestro en
Ciencias con mención en Contabilidad: Auditoria, afirma que en una
organización el proceso administrativo constituye un desarrollo armónico donde
están presentes las funciones de Planeación, Organización, Dirección y Control
y el sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la organización,
cumple y/o alcanza los objetivos que persigue ésta. Los grandes avances
tecnológicos aceleran los procesos productivos que indiscutiblemente
repercuten en una mejora en los campos de la organización y la administración,
pues ésta debe reordenarse para subsistir. Las normas de control interno
tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control
interno y mejorar la gestión, en relación a la protección del patrimonio y al logro
de los objetivos y metas institucionales.

Igualmente, QUISPE, L. (2015), en su tesis “El control previo a la gestión

administrativa y su incidencia en el proceso de ejecución de pagos de la
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna” para optar el grado
académico de Maestro en Ciencias con mención en Gestión Empresarial,
expresa que el personal tiene mucho en qué contribuir al respecto, ya que los
problemas institucionales referentes al control obligan a una evaluación y
análisis de toda la organización en su conjunto.

3.2 . DEFINICIONES CONCEPTUALES

3.2.1. CONTROL INTERNO:

El control interno es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. El
control interno es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas. El control interno es continuo cuando se
aplica permanentemente. Comprende al control interno previo, concurrente
y posterior.

3.2.1.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se

utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración
del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.

3.2.1.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían
incluir:

 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las

responsabilidades y deberes.

 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea

adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero
son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier
deficiencia importante en uno de ellos evitaría el funcionamiento satisfac-
torio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorización y de
procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el
personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo
cual es necesario para que el sistema funcione.

3.2.1.2.1. EL PLAN DE ORGANIZACIÓN

Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la

empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y
debe establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad. Un
elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia
de funciones de operación, custodia, contabilización y auditoría
interna. Esta independencia requiere la separación de deberes en tal
formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de control
sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el
trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para
obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.

Además de una apropiada división de deberes y funciones debe

establecerse la responsabilidad dentro de cada división para con la
adhesión a los requerimientos de la política de la empresa. Junto con esto
debe ir la delegación de autoridad para afrontar tales responsabilidades.

Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente

establecidas y definidas en las gráficas del manual de organización. Debe
evitarse la igualdad en responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases;
cuando el trabajo de las divisiones es complementario.

Tal división de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control

interno el cual determina que las funciones de iniciación y autorización de
una actividad deben estar separadas de su contabilización. Similarmente la
custodia de activos debe estar separada de su contabilización.

3.2.1.2.2. SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS

DE REGISTRO

Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros
controlen las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro
de una estructura formal de cuentas. Un código de cuentas preparado
cuidadosamente facilita la preparación de estados financieros. Si el código
se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos
correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registros de
transacciones contables.

Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y
transacciones se crean a través de diseños de registros y formularios
apropiados y por medio del flujo lógico de los procedimientos de registro y
aprobación. Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del
procedimiento de registro y aprobación se incorpora en manuales de
procedimientos.
3.2.1.2.3. PRÁCTICAS SANAS

La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones

están determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el
desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada
departamento de la organización.

Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la

autorización de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia
de los activo. Prácticas sanas proveen los medios para asegurar la
integridad de tales autorizaciones, registros y custodia.
Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y
responsabilidades que ninguna persona pueda manejar una transacción
completamente de principio a fin. Con esta división se provee una
comprobación auxiliar de la corrección del trabajo y la probabilidad de
detección de errores se aumente. Como se explica bajo plan de organi-
zación, esta división de responsabilidad es aplicable tanto a los
departamentos como a individuos y debe ejercerse en la organización total
y a todos los niveles de autoridad.

3.2.1.2.4. RECURSO HUMANO

Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no

solamente de la planeación de una organización efectiva y lo adecuado de
sus prácticas y procedimientos, sino también, de la competencia de los
funcionarios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a
cabo lo prescrito en una manera eficiente y económica.

Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirecta-

mente a los registros financieros y por lo tanto no requieren evaluación. Si
el auditor independiente cree sin embargo que ciertos controles
administrativos tienen importancia en relación con la razonabilidad de los
registros financieros debe considerar la necesidad de evaluarlos. Por
ejemplo, los registros estadísticos mantenidos por producción y ventas o
cualquier otro departamento de operaciones pueden requerir evaluación en
un caso particular.

Donde es posible, la revisión del control interno por parte del auditor
correspondiente debe ser efectuada como una fase separada del examen,
preferiblemente en una fecha intermedia, aplicando procedimientos de
auditoría apropiados dirigidos particularmente a evaluar la efectividad del
sistema del cliente. Donde esto no es posible, la revisión debe hacerse en
conjunto con otras fases del programa de Auditoría. Un registro de la
revisión hecha por el auditor Independiente debe ser preparado en una
forma adecuada.

Como un subproducto de este estudio y evaluación el Auditor

Independiente puede frecuentemente ofrecer a su cliente sugerencias
constructivas para mejorar o hacer más efectivo el sistema de control
interno.

3.2.1.3. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos.

La clasificación entre controles contables y controles administrativos

variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.

3.2.1.3.1. CONTROL ADMINISTRATIVO

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos

los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia
en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen
más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de
moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos
de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que
orientan la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica
todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observación de políticas establecidas en todas las áreas de la
organización.
3.2.1.3.2. CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los
registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el
sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes
contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría
interna.

3.2.1.3.3. OBJETIVOS

 Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que

funcione adecuadamente en una entidad.
 Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de
identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las
circunstancias.
 Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificación,
e indicar cuál es su función para el desarrollo del control interno.
 Distinguir los principales componentes de control interno, y
la utilidad que estos proporcionan al mismo.
 Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado,
y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluación.

3.2.1.4. LAS CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO SON:

 El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas

contables, financieros, de planeación, de información operacional de la
empresa o negocio.
 Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de
control interno.
 En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de
dirigir es responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo
con los niveles de autoridad establecidos en la empresa o negocio.
 La unidad de control interno, o quien haga sus veces; es la encargada
de evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la
empresa o negocio.
 Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en
forma exacta y oportuna.

3.2.1.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES

El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso

desarrollado por el personal de la organización y no puede ser considerado
infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no
es posible establecer una receta universal de control interno que sea
aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible
establecer algunos principios de control interno generales así:
 Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe
delimitación el control será ineficiente.

 La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede

ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.

 Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la

exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan
correctamente.

 Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una

transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más
personas.

 Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de

empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento,
reduce costos y los empleados son más activos.

3.2.1.6. TIPOS DE CONTROL INTERNO

3.2.1.6.1. Control interno preventivo

Diseñado para limitar la posibilidad de materialización de un riesgo y de un
evento indeseable observado. Cuanto mayor es el impacto del riesgo en la
capacidad de alcanzar los objetivos de la entidad, es más importante la
implementación de controles preventivos apropiados.

3.2.1.6.2. Control Interno directivo

Diseñado para asegurar que un resultado particular está siendo alcanzado,
son importantes particularmente cuando un evento es crítico (como brecha
de seguridad). Generalmente se utiliza para apoyar el logro de los objetivos
de la confiabilidad.

3.2.1.6.3. Control Interno detectivo

Diseñado para identificar si resultados indeseables han ocurrido” después
de un acontecimiento”; sin embargo la presencia de controles detectivos
apropiados puede también atenuar el riesgo de los resultados indeseables
que ocurren creando un efecto disuasivo.
3.2.1.6.4. Control Interno correctivo
Diseñado para corregir los resultados indeseables que se han observado.
Podrían también significar una eventualidad para el logro de recuperación
de fondos o de la utilidad contra perdida o daño.

3.2.2. DOCUMENTOS CONTABLES

3.2.2.1. Concepto:
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por
escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en
la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas
y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener
un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una
compañía o empresa.
Los documentos contables son los soportes de contabilidad que sirven de
base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se
elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo
exijan. Como es lógico también están organizados en carpetas
contenedoras según el tipo y concepto, para un fácil acceso a la
información, en ellas se aplica el filtro del periodo de trabajo, estableciendo
una selección de documentos cuya fecha de expedición esté dentro de ese
periodo.
3.2.2.2. Objetivo de los documentos contables
Permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o
el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

3.2.2.3. CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE

Desde el punto de vista de quién recibe o emite la documentación se

clasifican en:
 Los comprobantes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa
y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej. facturas de compras,
recibos de pagos efectuados, etc.

 Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa

que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.:
facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.
En la actualidad los documentos contables más usados son:
 Recibo de caja o comprobante de egreso: es un soporte contable en el
cual constan los ingresos en efectivo, cheques y otras formas de
recaudo.

 Recibo de consignación bancaria: es un comprobante que elaboran los

bancos y suministran a su cuentahabiente, para que lo diligencien al
consignar.
 Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorro: son suministros
que dan las corporaciones de ahorro y crédito a sus clientes en libretas
para que sean diligenciados al retirar dinero de su cuenta de ahorros.

 Factura de ventas: es el documento que deben expedir los

responsables del impuesto sobre las ventas; Los comerciantes, los
profesionales liberales y demás establecimiento en las Normas tributarias.

 Cheque: es un título valor por medio del cual una persona llamada
girador ordena a un banco llamado girado, que pague una determinada
suma de dinero a la orden de un tercero.

 Comprobante de egreso: es un soporte de contabilidad que respalda el

pago de determinada cantidad de dinero por medio de un cheque o
efectivo.

 Letra de cambio: es un documento negociable o título valor es una orden

incondicional de pago que da una persona llamada girador a otra llamada
girado para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a
una fecha determinada.

 Pagare: es un título valor donde se hace una promesa incondicional de

pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada, generalmente
se respalda para pagar préstamos bancarios.

 Nota debito: es un comprobante que emite las entidades financieras

para cargar a la cuenta de los clientes Valores como intereses de
financiación por sobre giros.

 Nota de crédito: es cuando la empresa concede descuentos y rebajas

que no están liquidados en la factura.

3.3. MARCO CONCEPTUAL

3.3.1 Control

Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa, durante

la gestión y a su verificación posterior respecto de la correcta captación y
utilización de recursos humanos, materiales y financieros; así como en
cuanto al logro de los resultados de la actividad pública o privada por
parte de las entidades y organismos que la ejecutan (Carrasco, 2013).

3.3.2 Documento contable

Son los soportes de la contabilidad que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa.
Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la
empresa lo requieran. (Asesor Empresarial, 2015)

3.3.3 Libros Contables

Son aquellos en los que se efectúan registro o asientos contables por las
distintas operaciones realizadas por la empresa o entes económicos.
Los libros puedes ser principales o auxiliares. (Ruiz, 2009)

3.3.4 Estados Financieros

Los Estados Financieros son cuadros sistemáticos que se presentan en

forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la
gestión de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados. (Calderón, 2008)

Son un conjunto de resúmenes que incluyen los recibos, cifras y

clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que inicio hasta el último día de funcionamiento. (Zeballos, 2007)

3.3.5 Auditoría tributaria

Control crítico y sistemático que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de los contribuyentes. Se
efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo
a fiscalizar, para determinar la base imponible al período y tributos
auditados, las infracciones y sanciones que correspondieran y la deuda
tributaria actualizada.

3.3.6 Comprobante de pago

Documento que acredita la transferencia de bienes, su entrega en uso, o

la prestación de servicios.

3.3.7 Infracción tributaria

Es toda acción u omisión que implique la violación de normas tributarias,

siempre que esté tipificada como tal en el Código Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos.

3.3.8 Impuesto a la Renta

Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del

trabajo o de la combinación de ambos factores. En el Perú, se grava
separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa
 proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y
la renta empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.

IV MARCO METODOLOGICO

4.1 Tipo de investigación

El tipo de investigación es Básica.

4.2 Diseño de investigación

 a) Descriptivo
El presente estudio es descriptivo porque refiere las
características o atributos de las variables de estudio.

b) Transeccional
Responde a los estudios transaccionales en tanto la información
recogida corresponde a un solo periodo.

4.3 Población y muestra

4.3.1 Población

La población objetivo en estudio estará conformada por personal de la empresa

Porfirio Huanchi Rosas, siendo un total de 5 personas.

4.3.2 Muestra

La muestra será de tipo no probabilística, puesto que, contando con una

población pequeña tomaremos como muestra al total de la población que
consta de 5 personas.

4.4 Recolección de datos

4.4.1 Procedimientos

Se desarrollará el trabajo de campo, aplicando técnicas e instrumentos, como

la encuesta y el cuestionario.

4.4.2 Técnicas de recolección de datos

a) Encuesta

Las encuestas se aplicarán al total del personal de la empresa Porfirio

Huanchi Rosas, rubro mantenimiento, reparación de vehículos, venta de
partes, piezas y accesorios.

4.4.3 Instrumentos de recolección de datos

a) Cuestionario

Las encuestas se aplicarán al total del personal de la empresa Porfirio

Huanchi Rosas, rubro mantenimiento, reparación de vehículos, venta de
partes, piezas y accesorios.

4.5 Procesamiento, presentación, análisis e interpretación de los datos

4.5.1 Procesamiento de datos

El procesamiento de datos se hará mediante el Excel y el SPSS 23 Edition, con

la finalidad de hacer los cálculos de las variables y de medidas inferenciales.

4.5.2 Análisis de datos

Para el análisis de los dados, se utilizará la estadística descriptiva, se utilizarán

las tablas de frecuencia absoluta y relativa (porcentual) y las tablas de
contingencia. Asimismo, la estadística inferencial, se utilizará la prueba
correlación de Spearman.

V ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

5.1 Recursos

RECURSOS BIENES SERVICIOS

HUMANOS
  01 estadístico  Material de  Asesoría docente
 01 técnico en impresión investigador
computación  Anillado  Asesoría
 Útiles de estadístico
escritorio  Movilidad local y
 Gastos de refrigerio
movilidad y  Anillado
refrigerio  Impresión

5.2 Presupuesto

 Bienes

PRECIO
CANTIDAD UNIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL S/.
S/.
03 MILLAR Papel Bond 28.00 84.00
04 UNIDAD Lápiz 1.00 4.00
04 UNIDAD Borrador 0.50 2.00
08 UNIDAD Lapicero 1.00 8.00
01 UNIDAD Laptop 2000.00 2000.00
01 UNIDAD Impresora 350.00 350.00
SUB.TOTAL 2448.00
OTROS
50.00
GASTOS
TOTAL 2498.00

 Servicios

DETALLE PRECIO TOTAL S/.

01 Estadístico 300.00
01 Técnico en Computación 150.00
Agua y Luz 200.00
Anillado 20.00
Movilidad local y refrigerio 100.00
 SUB. TOTAL 870.00
OTROS GASTOS (20%) 174.00
TOTAL 1044.00

 Resumen del presupuesto

GASTOS PRECIO
Bienes 2498.00
Servicios 1044.00
Total s/. 3542.00

5.3 Cronograma de actividades y acciones

Año 2017
ACTIVIDAD
Setiembre Octubre Noviembre

Formulación del proyecto de

X
tesis
X
Recopilación de información:

-Búsqueda de referencias
X
bibliográficas

- Seleccionar las referencias X

- Tomar datos de ubicación X

- Lectura de la bibliografía
X

-Extractar partes para X

implementar fichas bibliográficas

Efectuar reuniones con

X
profesionales especializados
Organización del Trabajo de
X
Campo

Ejecución del trabajo X

X
Procesamiento de datos

Análisis e interpretación de los

X
resultados

Elaboración del proyecto de

X
tesis

Presentación del proyecto de

tesis X

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• Libros

ARLANDIS SANCHIS, Paco. Tratamiento de la Educación Contable. Madrid. Ediciones

PARAINFO.SA, 2011. p 2018
• Sitios Web

ACERO CONDORI, Yolanda. (2013). El Control Interno en el Registro Contable de

Construcción en Curso y la Presentación de la Información Financiera en las
Municipalidades de la Provincia de Tacna, Periodo: 2009-2010 [archivo PDF].
Recuperado de
http://tesis.unjbg.edu.pe/bitstream/handle/UNJBG/715/TM0020.pdf?sequence=1&isAllo
wed=y

QUISPE MARREROS, Luis Abel. (2015). El control previo a la Gestión Administrativa y

su Incidencia en el Proceso de Ejecución de Pagos de la Universidad Nacional Jorge
Basadre Grohmann Tacna, Año-2014 [archivo PDF]. Recuperado de
http://tesis.unjbg.edu.pe/bitstream/handle/UNJBG/1027/TM183_Quispe_Marreros_LA
%20.pdf?sequence=1&isAllowed=y

CALJARO QUIROZ, Gladys Diana. (2016). El Control Interno en el Área de Tesorería

y la Gestión Administrativa de las Municipalidades Distritales de la Provincia de Tacna
Año 2011 [archivo PDF]. Recuperado de
http://tesis.unjbg.edu.pe/bitstream/handle/UNJBG/1076/TM228_Caljaro_Quiroz_GD%2
0.pdf?sequence=1&isAllowed=y

CRESPO CORONEL, Blanca Anunziatta & SUÁREZ BRIONES, Marlon Fernando.

(2014). Elaboración e Implementación de un Sistema de Control Interno, caso
“Multitecnos S.A.” de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012- 2013 [archivo PDF].
Recuperado de http://repositorio.ulvr.edu.ec/bitstream/44000/258/1/T-ULVR-0232.pdf

CARTAGENA ACHO, Laura Genoveva & DEL ÁGUILA MOZOMBITE, Kelita Priscila.
(2016). El control interno y emisión de comprobantes de pagos electrónicos de la
empresa constructora servicios generales ASCONSULT S.R.L. de Callería – Pucallpa
[archivo PDF]. Recuperado de
http://repositorio.upp.edu.pe/bitstream/UPP/76/1/19%20proyecto%20Cartagena%20y
%20del%20Aguila%20%28EJECUTABLE%29.pdf

CAMPILLO TORRES, Irima. (2010). Sistema de Gestión Integral de Documentos de

archivo para Empresas de la Construcción del Territorio de Camagüey [archivo PDF].
Recuperado de http://digibug.ugr.es/bitstream/10481/15408/1/19562226.pdf
ESCOBAR, Juan Carlos. (2004). Control de Documentos en una Empresa Industrial
según Normas Iso 9000-2000 [archivo PDF]. Recuperado de
http://biblioteca.usac.edu.gt/EPS/08/08_0029.pdf