Dirección Universitaria de

Educación a Distancia
EAP Ciencias Contables y
Financieras

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

Docent Nota:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2014-II e:
Ciclo: X Módulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIÓN:
Apellidos y nombres: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO
ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
Código de matricula:
Uded de matricula:
Fecha de publicación en
campus virtual DUED
LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
ENERO 2015
A las 23.59 PM

Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
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de su Trabajo
Académico en el
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2. Las fechas de recepción de trabajos académicos a través del campus virtual están
definidas en el sistema de acuerdo al cronograma académicos 2014-II por lo que
no se aceptarán trabajos extemporáneos.

1TA20142DUED
3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse,
servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no
deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una
fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el
SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en
el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta
Nº 2 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluación del trabajo académico:
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según
naturaleza del curso:
Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y
1
del trabajo presentación del trabajo en este formato.
Investigación Considera la consulta de libros virtuales, a través de la
2
bibliográfica: Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes.
Situación problemática Considera el análisis de casos o la solución de
3
o caso práctico: situaciones problematizadoras por parte del alumno.
Otros contenidos
considerando
aplicación práctica,
4 emisión de juicios
valorativos, análisis,
contenido actitudinal y
ético.

TRABAJO ACADÉMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la más sincera y cordial bienvenida a la Escuela de Ciencias
Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente –
tutor a cargo del curso.
En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el
tutor, a fin de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones señaladas por el tutor en cada una de las
preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

2TA20142DUED
 “Año de la Diversificación Productiva y del
Fortalecimiento de la Educación”

FACULTAD

TEMA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

CATEDRA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

CATEDRATICO : C.P.C. GLADYS SANCHEZ ROJAS

ALUMNA : VARGAS POMA, RUTH CINTIA

CICLO :X

Huancavelica - Perú

2015

3TA20142DUED
Quiero dedicarle este trabajo
A Dios que me ha dado la vida
y fortaleza para terminar este
trabajo.
A mi familia por estar ahí
cuando más los necesité; en
especial a mi hija por fortaleza
que me dio para seguir con mis
estudios.

4TA20142DUED
 PREGUNTAS:
1. EXPLICAR DETALLADAMENTE SOBRE LOS RIESGOS DE
AUDITORIA (3 PUNTOS)

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad de la auditoría, es

decir, es el riesgo de que los estados financieros o área que se está
examinando, contengan errores o irregularidades no detectadas, una
vez que la auditoría ha sido completada.

Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el riesgo

que el auditor está dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin
salvedades respecto a los estados financieros que contengan errores
importantes.

En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la entidad,

respecto a la existencia, integridad, valuación y presentación de los
saldos, el riesgo de auditoría se compone de los siguientes factores:

 Riesgo inherente.- Es la posibilidad de errores o irregularidades

en la información financiera, administrativa u operativa, antes de
considerar la efectividad de los controles internos diseñados y
aplicados por el ente.
 Riesgo de control.- Está asociado con la posibilidad de que los
procedimientos de control interno, incluyendo a la unidad de
auditoría interna, no puedan prevenir o detectar los errores e
irregularidades significativas de manera oportuna.
 Riesgo de detección.- Existe al aplicar los programas de
auditoría, cuyos procedimientos no son suficientes para descubrir
errores o irregularidades significativas.

La preparación de una matriz para calificar los riesgos por

componentes significativos es obligatoria en el proceso de
auditoría y debe contener como mínimo lo siguiente:

 Componente analizado.
 Riesgos y su calificación.
 Controles claves.
 Enfoque esperado de la auditoría, de cumplimiento y
sustantivo.

2. PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN UTILIZARSE CUANDO SE

IDENTIFICAN SITUACIONES DE INCUMPLIMIENTO. (3 PUNTOS)

Debe obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las

circunstancias que lo rodearon. A si como cualquier otra información que
le permita evaluar sus efectos sobre los estados financieros
examinados. De considerarse que pueda existir algún incumplimiento y a
la leyes y reglamentos aplicables a la entidad, la norma requiere que el
auditor documente los hallazgos y los discuta con la administración, para
cuyo efecto, debe documentarlos adecuadamente, incluso con la

5TA20142DUED
 preparación de narrativas de las conversaciones realizadas con la
administración.
El auditor no puede obtener información adecuada sobre el
incumplimiento que sospecha. Debe considerarse el efecto de la falta de
evidencia en su dictamen que dependiendo del efecto material, podría
determinar la expresión de una opinión calificada u opinión adversa ; así
como considerar la implicancias de incumplimiento con relación u otros
de la auditoria, especialmente en cuanto a la confiabilidad de las
representaciones brindadas por la administración, es más , la norma
requiere que el auditor debe comunicar la situación de incumplimiento
identificada al comité de auditoría, directorio y el ejecutivo de mayor
nivel, u obtener evidencia de que están informados del asunto.

3. NORMAS DE AUDITORIA RELATIVAS AL INFORME (4 PUNTOS)

Este grupo de normas establecen los criterios técnicos para el

contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría
Gubernamental relacionado con la auditoría de gestión y exámenes
especiales. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
Y Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), que rigen a la
profesión contable en el país, son aplicables a todos los aspectos de
contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría
Financiera Gubernamental.
Las normas agrupadas en esta clasificación también pueden ser
aplicables a algunas auditorías financieras.
Las normas que se mencionan a continuación regulan la formulación del
Informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentación y
contenido del Informe; y el informe especial.
Estas normas son la elaboración del informe, oportunidad del informe,
características del informe, contenido del informe, informe especial y
seguimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.

4. DESARROLLAR UN CASO PRÁCTICO DE EXAMEN ESPECIAL A

UNA ENTIDAD DEL ESTADO. (10 PUNTOS)
- Elaborar las fases del proceso del examen especial, hasta las
recomendaciones
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA (en adelante, la Entidad).
R.U.C. : N° 20171725144

6TA20142DUED
Representante Legal : José Cayllahua Pantoja
Cargo : Alcalde
Domicilio Legal : Av. Celestino Manchego Muñoz Nº 299 – Cercado
Huancavelica
Teléfono : 067-452870
Portal Electrónico : www.munihuancavelica.gob.pe
Presupuesto 2013 : PIA S/. 32´ 304,443.00
Presupuesto 2014 : PIA S/. 30´ 814, 491.00

I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
a) Antecedentes de la entidad Creación
La Municipalidad Provincial de Huancavelica, es el Órgano de
Gobierno Local de la Provincia del mismo nombre, y con fecha 28
de abril de 1939 se crea el Departamento de Huancavelica,
integrado por las Provincias de Castrovirreyna, Tayacaja y la
Provincia de Huancavelica; creándose el mismo día la
Municipalidad Provincial de Huancavelica.

Finalidad
La Municipalidad representa al vecindario y como tal promueve la
adecuada prestación de servicios públicos en la Provincia de
Huancavelica y fomenta el bienestar de los vecinos, así como el
desarrollo integral y armónico de los diecinueve Distritos que
conforman su ámbito territorial.
La Municipalidad representa al vecindario, asume el compromiso
de trabajar íntegramente para él, brindando un servicio de calidad
y economía, velando al mismo tiempo, por el desarrollo de una
gestión honesta y transparente en el uso de los recursos.
La Municipalidad planifica, ejecuta e impulsa a través de los
organismos competentes, el conjunto de acciones destinadas a
proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la
satisfacción de sus necesidades vitales de vivienda, salubridad,
educación, recreación, transporte y comunicaciones.

7TA20142DUED
Base Legal
La Base Legal se encuentra normada por los siguientes
dispositivos:
 Constitución Política del Perú
 Ley Nº 27972 Ley Orgánica de Municipalidades
 Decreto Legislativo N° 776- Ley de Tributación Municipal y
Normas Modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 276—Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y Remuneraciones del Sector Público
 Decreto Supremo N° 005-90-PCM-Reglamento de la Ley
de Bases de la Carrera Administrativa
 Ley N.° 24680 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
 Resolución de Contaduría N° 178-2004-EF/93.11
Instructivo Cierre Contable y Presentación para la Cuenta
general de la República.
 Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera
del Sector Público
 Ley N.° 28411 Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto
 Ley N.º 29951 Ley de Presupuesto del Sector Público para
el Año 2013
 Ley N° 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo y
sus modificatorias, mediante Ley N° 29298
 Ley N° 27293 Ley del Sistema de Inversión Pública
 Ley Nº 27785 del 22.Jul.02, Ley Orgánica Del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
 Ley Nº 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado

8TA20142DUED
  Resolución Nº 063-2007-CG Reglamento de las
Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema
Nacional de Control y modificatorias
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos y otras
disposiciones aplicables a los Gobiernos Locales.
 Decreto Legislativo Nº 1017, Ley de Contrataciones del
Estado
 Decreto Supremo N° 184-2008-EF, Reglamento del
Decreto Legislativo Nº 1017 que aprobó la Ley de
Contrataciones del Estado.
 Resolución de Contraloría N° 162-95-CG, que aprueba las
Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), modificada
con Resolución de Contraloría N° 141-99-CG y Resolución
de Contraloría N° 259-2000-CG • Resolución de
Contraloría N° 152-98-CG, que aprueba el Manual de
Auditoria Gubernamental (MAGU) y sus modificatorias
Asimismo le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de
manera general y de conformidad con la Constitución, regulan
las actividades y funcionamiento del Sector Público.
Visión
“La Municipalidad Provincial de Huancavelica, líder en la
prestación de servicios públicos de calidad y en la promoción
del desarrollo económico local sostenible”.
Misión
“Somos una entidad Pública, eficiente y eficaz, respetuosa de
los mecanismos de participación y concertación ciudadana,
articuladora de la inversión pública y privada"
Estructura Orgánica
Para el logro de sus objetivos Institucionales, la administración
edil ha establecido la siguiente estructura orgánica:

Órgano Normativo y Fiscalizador Concejo Municipal

Órgano de Alta Dirección Alcaldía

9TA20142DUED
 Gerencia Municipal
Órganos Consultivos y de Concejo de Coordinación Local
Participación Provincial.
Comité Provincial de Seguridad
Ciudadana Junta de Delegados
Vecinales Plataforma Provincial
de Defensa Civil Comisión
Ambiental Municipal Consejo
Consultivo de Ex Alcalde Consejo
de Coordinación Provincial de la
Juventud Consejo de
Coordinación con Alcaldes
Distritales y Centros Poblados
Órganos de Defensa Judicial Procuraduría Pública Nacional
Órganos de Control Órgano de Control Institucional
Órganos de Asesoramiento Cooperación Técnica
Internacional Gerencia de
Asesoría Jurídica Gerencia de
Planeamiento y Presupuesto
• Sub Gerencia de Planeamiento
y Presupuesto
• Sub Gerencia de
Racionalización, Estadística e
Informática
• Sub Gerencia de Programación
de Inversiones
Órganos de Línea Gerencia de Infraestructura y
Planeamiento Territorial
• Sub Gerencia de Obras.
• Sub Gerencia de Planeamiento
Urbano y Ordenamiento
Territorial. Gerencia de
Desarrollo Económico

10TA20142DUED
 • Sub Gerencia de Desarrollo
Agropecuario
• Sub Gerencia de Promoción
Empresarial y Turismo
• Sub Gerencia de
Comercialización Gerencia de
Desarrollo Social
• Sub Gerencia de Juventud,
Educación, Cultura y Deporte
• Sub Gerencia de Participación
Vecinal y Seguridad Ciudadano.
• Sub Gerencia de Salud y
Programas Sociales. Gerencia de
Administración Tributaria
• Sub Gerencia de Recaudación
Tributaria
• Sub Gerencia de Fiscalización
Tributaria.
• Sub Gerencia de Cobranzas
Gerencia de Gestión Ambiental
• Sub Gerencia de Residuos
Sólidos y Aguas Residuales
• Sub Gerencia de Medio
Ambiente y Salubridad
Sub Gerencia de la Mujer
Sub Gerencia de Estudios,
Supervisión y Liquidación
Sub de Transito, Transportes y
Seguridad Vial
Órgano Desconcentrado Instituto Vial Provincial
Órgano Descentralizado Empresa Municipal de Agua
Potable y Alcantarillado
Beneficencia Pública Centro

11TA20142DUED
 Médico
Terrapuerto Alberto Benavides de
la Quintana

b) Descripción de las actividades principales de la Entidad

La Municipalidad Provincial de Huancavelica, es una entidad de
Gobierno Local con personería jurídica de derecho público y goza
de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos
de su competencia, representa al vecindario de su jurisdicción,
promueve una adecuada prestación de servicios públicos locales,
así como, el desarrollo integral, sostenible y armónico de su
jurisdicción.
La Municipalidad Provincial de Huancavelica tiene como
principales actividades lo siguiente:
a. Fortalecimiento de las capacidades de gestión a nivel de
Gobierno Local y población.
b. Mejorar el acceso de la población a servicios públicos de
calidad.
c. Contribuir al desarrollo de actividades económicas
estratégicas para los mercados interno y externo.
Consolidación de una gestión pública local transparente, con
espacios y mecanismos de participación ciudadana.
c) Alcance y período de la auditoría
Tipo de Auditoría
Auditoría Financiera y Examen Especial a la Información
Presupuestaria
 Período de la Auditoría
Ejercicios Económicos 2013 y 2014
 Ámbito Geográfico
 Comprende las Oficinas de la Sede Principal de la Entidad,
las áreas dependientes fuera de la jurisdicción (almacenes,
obras en curso).
d) Objetivo de la auditoría

12TA20142DUED
AUDITORÍA FINANCIERA Y EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA.
El objetivo de la auditoría financiera y del examen a la información
presupuestaria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la
información financiera y presupuestaria preparada para la Cuenta
General de la República; así como, del grado de cumplimiento de
las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.
1. Objetivos de la Auditoría Financiera
Objetivo General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros preparados por la Entidad al 31 de diciembre
de los ejercicios a auditar, de conformidad con el marco de
referencia conceptual para la presentación de información
financiera utilizado por la Entidad.
2. Objetivos Específicos
Determinar si los estados financieros preparados por la
Entidad, presentan razonablemente su situación financiera,
los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de
conformidad con el marco de referencia conceptual para la
presentación de información financiera utilizado por la
Entidad.
Objetivos del Examen Especial de la Información
Presupuestaria Objetivo General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información
presupuestaria preparada por la Entidad al 31 de diciembre
de los ejercicios a auditar, así como el grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el
Presupuesto Institucional.
Objetivos Específicos
Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa
vigente en las fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación del Presupuesto
Institucional teniendo en cuenta las medidas

13TA20142DUED
 complementarias de austeridad o restricción del gasto
público.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previsto en el Presupuesto Institucional,
concordante con las disposiciones legales vigentes.
Puntos de atención:
Durante las fases de auditoría pueden detectarse aspectos
o hechos que llamen la atención de la SOA, los mismos
que deberán ser evaluados para su posible inclusión como
puntos de atención dentro del plan de auditoría,
considerando lo indicado en la NIA 300.
e) Tipo y Cantidad de Informes de auditoría
Al término de la auditoría, la SOA presentará al titular de la
Entidad los siguientes Informes suscritos, sellados y visados en
cada folio, dentro de los plazos señalados en el contrato:
 Cuatro (04) Ejemplares de los Informes de Auditoría
Financiera, por cada periodo.
 Cuatro (04) Ejemplares de los Informes del Examen
Especial a la Información Presupuestaria, por cada
periodo. Asimismo, deberán elevar en forma simultánea a
la CGR (en mesa de partes a nivel nacional) y al OCI de la
Entidad, un (01) ejemplar de cada Informe emitido, en
versión impresa y en dispositivo de almacenamiento
magnético o digital.
f) Metodología de evaluación y calificación de las propuestas
La evaluación y calificación de las propuestas se realizará de
acuerdo a lo establecido en el Título II, Capítulo II, Sub capítulo III
del Reglamento.
g) Aspectos de Control
a. El desarrollo de la auditoría; así como, la evaluación del
Informe resultante, se debe efectuar de acuerdo a la
normativa vigente de control. La CGR de acuerdo al
artículo 24º, de la Ley Nº 27785, podrá disponer su
reformulación.

14TA20142DUED
 En caso de incumplimiento de lo anterior, la CGR aplicará
lo dispuesto en el artículo10° literales a) y e) del
Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado por
R.C. N° 367-2003-CG y modificatorias. Normas mínimas a
ser aplicadas en la auditoría:
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –
NAGA.
 Manual de Pronunciamientos Internacionales de
Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros
Aseguramientos y Servicios Relacionados – IFAC.
 Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU,
aprobada con Resolución de Contraloría Nº 162-95-
CG de 22.SET.95 y sus modificatorias.
 Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU,
aprobada con Resolución de Contraloría Nº 152-98-
CG de 18.DIC.98 y sus modificatorias.
 Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con
Resolución de Contraloría N° 117-2001-CG de
27.JUL.2001.
 Guías de Auditoría y Disposiciones de Control
emitidas por la CGR.
b. Los hechos detectados en el marco del artículo 66° del
Reglamento, deberán ser comunicados por la SOA al
Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta
General, y deberán ser expuestos en un proyecto de
Informe en el cual señale los fundamentos de hecho y de
derecho que deben estar sustentados con la
documentación correspondiente.
c. La CGR puede efectuar, en cualquier momento y en forma
inopinada, visitas de trabajo a la Entidad o a la SOA, con
los fines de supervisión de auditoría, de acuerdo al
Reglamento

II. CARACTERÍSTICAS DEL TRABAJO

15TA20142DUED
 a) Lugar y fecha de inicio y/o término de la auditoría
Previa suscripción del Contrato de Auditoría Externa,
la auditoría se efectuará en las Oficinas que para el
efecto disponga la Entidad y el inicio será el día de la
firma del Acta de Instalación de la Comisión de
Auditoría.
b) Plazo de realización de la auditoría El plazo de
realización de la auditoría, considerando las etapas del
proceso de auditoría: a) Planificación, b) Ejecución y c)
Informe de Auditoría será:
Periodo 2013
 Cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados a
partir del inicio de la auditoría. La totalidad de
los informes deberá ser entregada como
máximo el 29 de Setiembre de 2014.
Periodo 2014
 Cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados a
partir del inicio de la auditoría.
 La sociedad de auditoría, evaluará la posibilidad
de iniciar la auditoría en el año 2014, para lo
cual obtendrá los estados financieros
intermedios disponibles al 30 de setiembre de
2014.
a. Fecha de Entrega de información
La información financiera y presupuestal para la realización de
la auditoría designada, estarán a disposición de la SOA y será
entregada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
Tomar en cuenta para la entrega de información el
cronograma de actividades que considere como límite de
presentación de Informes de Auditoría el 15 de Mayo de 2014
y 2015.
La información adicional que se requiera para el cumplimiento
de la labor encomendada, será entregada a la SOA según
sea requerida por la misma.

16TA20142DUED
b. Conformación del Equipo de Auditoría
El equipo de auditoría estará conformado por:
 Un (01) Supervisor
 Un (01) Jefe de Equipo
 Dos (02) Auditores
 Un (01) Asistente
Especialistas (2)
 Un (01) Abogado
 Un (01) Ingeniero Civil

El Supervisor y el Jefe de Equipo deben encontrarse

previamente inscritos en el Registro de Sociedades de
Auditoría.
El equipo de auditoría desarrollará sus labores en el horario
normal de las actividades de la Entidad.
El trabajo de auditoría (planificación y ejecución) se realizará
en las oficinas de la Entidad. La SOA se sujetará al control de
asistencia implementada por la Comisión Especial de Cautela,
a efecto de cumplimiento de las horas comprometidas para el
desarrollo de la auditoría.
c. Evaluación y calificación del equipo de auditoría
La evaluación y calificación del supervisor y jefe de equipo
propuesto tomarán en cuenta la experiencia en auditoría,
experiencia en el cargo, capacitación y post grados
académicos obtenidos; así como el cumplimiento de los
requisitos específicos establecidos en las Bases.
En el caso de los demás integrantes del equipo de auditoría
se evaluará el cumplimiento de los requisitos establecidos en
las bases, el Reglamento y otras disposiciones específicas.
d. Presentación Cronograma de Actividades
La SOA deberá presentar a la CGR el Cronograma de
Actividades para la auditoría, en base a la experiencia en
auditoría de similares características. Una vez sea designada

17TA20142DUED
la SOA se sujetará a lo establecido en el artículo 65º del
Reglamento.
e. Enfoque y metodología a aplicar en la ejecución de la
auditoría.
La metodología y el enfoque de auditoría que aplique la
SOA para ejecutar la auditoría, deben combinar el
entendimiento amplio de las condiciones económicas y
regulatorias de la Entidad, con la experiencia funcional de
los miembros del equipo de auditoría.
La metodología de la SOA debe considerar entre otros
aspectos, lo siguiente:
 Adecuado diseño para cumplir con las normas
aplicables nacionales e internacionales (NAGA,
NIAS, NAGU y otras leyes regulatorias de acuerdo
con el tipo de entidad a auditarse).
 Enfatizar la importancia de los procedimientos
sustantivos y la evaluación eficaz de riesgo y
actividades de prueba de controles (de acuerdo con
el enfoque de la firma, esta podría fundamentarse
en la evaluación del sistema de control interno, en
los riesgos de auditoría que hayan afectado a los
procesos y/o actividades más importantes de la
entidad a auditarse).
 Determinar la materialidad y el error tolerable de
auditoría.
 Utilizar un enfoque multidisciplinario con experiencia
en la entidad o entidades afines y profesionales con
el conocimiento, habilidades y experiencia para
cumplir el encargo de la auditoría.
 Proveer la base para un enfoque consistente de
auditoría.
f. Modelo de Contrato de Auditoria Externa

18TA20142DUED
 La SOA y la Entidad suscribirán el Contrato de Auditoría
Externa, de acuerdo al formato publicado en el portal de la
CGR
Se suscribirá un solo Contrato de Auditoría Externa por
todo el periodo de designación. Las garantías se
presentan por cada período examinado de acuerdo con lo
previsto en el artículo 58º del Reglamento.
ASPECTOS ECONOMICOS
a. Costo de la auditoría
Retribución Económica, comprende:
CONCEPTO 2013 2014 TOTAL
Retribución S/. 38,135.59 38,135.59 76,271.18
Económica
Impuesto S/. 6,864.41 6,864.41 13,728.82
General a la
Ventas
(IGV)
Total de la S/. 45,000.00 45,000.00 90,000.00
Retribución
Económica

SON: Noventa mil y 00/100 nuevos soles.

La SOA señalará en su propuesta la forma de pago de la
retribución económica conforme al siguiente detalle:
Periodo 2013
 Hasta el 50% de adelanto de la retribución económica,
después de la presentación del Plan, Programa de
Auditoría y Cronograma de Ejecución según el artículo
65° del Reglamento, previa presentación de carta
fianza o póliza de caución.
 El saldo o totalidad de la retribución económica se
cancela a la presentación de todos los Informes de
Auditoría.

19TA20142DUED
Periodo 2014
 Hasta el 50% de adelanto de la retribución económica,
después de la presentación del Plan, Programa de
Auditoría y Cronograma de Ejecución según el artículo
65° del Reglamento, previa presentación de carta
fianza o póliza de caución.
 El saldo o totalidad de la retribución económica se
cancela a la presentación de todos los Informes de
Auditoría.
Reconocimiento de Pasajes y Viáticos
Periodo 2013
 Quince Mil Nuevos Soles (S/. 15,000.00).
Periodo 2014
 Quince Mil Nuevos Soles (S/. 15,000.00).
b. Garantías Aplicables al Contrato de Auditoria Externa
La SOA otorgará a favor de la Entidad las garantías
establecidas en el artículo 58º y 59º del Reglamento. La
garantía de adelanto de retribución económica se presenta
solo cuando se solicite dicho adelanto.
La SOA en cuanto al contenido de su propuesta se sujetará a
lo establecido en el artículo 35º del Reglamento.

20TA20142DUED