INSTITUTO PROFESIONAL AIEP

SEDE CURICO

“Taller De Aplicación”

Nombre: Hugo Cumsille

Erwin Gutiérrez
Cristóbal Valdivia
Carrera: Auditoria.
Modulo: T. Auditoria de Control Interno
Profesor: María Elena Vivanco.

Curicó, Agosto de 2017.

 Índice
Nº

I.- Introducción 5
II.- Conceptualización 7
2.1- Definición de innovación 7
2.2- Definición de Tecnología 9
2.2.1.- Clasificación de la tecnología de acuerdo
con el grado de incorporación 9
2.2.2.- Clasificación de acuerdo con el grado de
modernidad 10
2.3.1.- Concepto y alcance de la Gestión
Tecnológica 12
2.3.2.- Plan tecnológico 12
2.3.- La innovación tecnológica 14
2.4.- Concepto de transferencia tecnológica 14
2.5.- Evaluación de tecnología 15
2.6.- La apropiación tecnológica 15
2.7.- La propiedad intelectual 15

III.- Innovación tecnológica en las

organizaciones 20

3.1- Conceptos de IT 20
3.1.1- Características de la Innovación
Tecnológica 22
3.1.2.- Incertidumbre 23
3.1.2.1.- Estructura organizativa
Inversión 24
 Taller De Aplicación

Comente para cada situación si el procedimiento de Control Interno y

su gestión es el correcto.

Para cada una de las preguntas requeridas fundamente su respuesta

basada en:

1) Identifique que tipo de Control Interno es (fundamente su respuesta)

2) De acuerdo a cada caso enunciado. Determine qué principio de

Control Interno debería aplicarse, y cuál es el principal problema detectado
en cada caso (fundamente su respuesta)

El desarrollo preséntelo en documento adjunto.

 CASOS

1.-Control Caja:

La empresa Benjamín Hermanos Asociados tiene como política

establecida que el control de todo el movimiento de caja solo lo efectué y
controle un familiar del dueño, el cual muchas veces debe ausentarse lo que
genera demora en los procesos, pero por otra parte a Don Benjamín, le da
la tranquilidad de poder contar con una persona de su confianza como es su
hermano.

Comente:

En el caso de la empresa benjamín se encuentran los dos tipos de

control interno, tanto administrativo por el motivo al ausentarse genera
demora en los procesos y también contable ya que no se protege la
salvaguardia los activos, ya que el familiar ve todo el movimiento de caja.

Los Principios básicos que se vulneran son que no existe segregación

de funciones, ya que todo el movimiento de caja lo realiza una persona, otro
de los principios que encontramos es la rotación de puesto, ya que no existe
una persona indicada para realizar tal trabajo al momento de ausentarse el
familiar.
 Encontramos que es necesario aplicar las siguientes técnicas para
poder sacar algunas conclusiones al respecto, una de estas es que vamos a
utilizar la técnica indagación para poder ver los procesos que se realizan en
el movimiento de caja y también que políticas que tiene la empresa.
También vamos a utilizar la técnica de inspección para poder revisar la
documentación. Otras de las técnicas que vamos a utilizar las pruebas
matemáticas, con esto podremos ver si la documentación o transacciones
correspondan con lo que el familiar realizo.

Como conclusión podríamos decir que en la empresa hermanos

asociados necesita que se mejoren los procesos del movimiento de caja, es
decir que exista más de una persona para que la asignación de
responsabilidades sea mejor, uno que se dedique a las entradas y salidas
del flujo y otras personas que se dediquen a dejar detallada la información,
para que no existan posibles robos. También la empresa hermanos
asociados necesita un personal capacitado para que pueda remplazar al
hermano en caso de posibles ausencias
2.- Recurso Humano:

Para la contratación del personal la Empresa Macc – Fac Ltda. Tiene

como política establecida la consideración de los siguientes aspectos:

1.- Cada persona que postula debe someterse a un proceso de

selección el cual es efectuado por una empresa externa, que le permite
contar con el personal más idóneo para cada cargo, esta situación no la
comparten todos los socios de la empresa, ya que plantean que es muy alto
es costo de mantener este servicio, pudiendo realizarlo uno de ellos, ya que
igual ha sucedido que se ha generado una rotación alta del personal que
renuncia aludiendo que los sueldos no están acordes a las exigencias del
cargo. Fundamente su respuesta.

Comente:

En el caso de la Empresa Macc el control interno es de administración,

ya que son los procesos de selección que no se están realizando de la
mejor manera.
Los principios básicos que se están vulnerando son la rotación de
personal, porque se está realizando con mucha frecuencia, las instrucciones
por escrito también no están realizada de la mejor manera, ya que si
estuviera detallado lo que tiene que hacer cada trabajador a lo mejor no
habría sobrecargo del personal. Otras de las cosas que no están
funcionando es la asignación de responsabilidades, ya que las exigencias
que se le da a cada personal son muchas más de las tratadas en el
contrato, pueda que el alcance sea mucho más de lo que se les detalla en el
contrato.
 Las técnicas de auditoria que vamos a utilizar es la confirmación, se
realizaran preguntas a las personas externas, en este caso a la empresa
que realiza la selección, para ver qué forma están utilizando al momento de
seleccionar al personal o que datos tienen como requisitos para entrar al
trabajo, también se realizaran preguntas a las personas internas, se le
preguntaran que alcance tiene cada trabajador, para saber si van acordes al
contrato, con esto se utilizara también la técnica de análisis para ver el
contrato de las personas y hacer un análisis si el trabajo que realizan va
acorde al contrato y si el sueldo va acordes al mercado, pueda que existan
malas remuneraciones
3.- Caso Empresa Domínguez Correa:
El auditor al evaluar La Empresa Domínguez Correa detecta que existe
una alta tasa de rotación del personal durante los últimos tres años, por
ende el personal existente ahora en cada departamento no conoce ni
domina en profundidad las tareas asignadas. FUNDAMENTE SU
RESPUESTA.

1.-¿Qué problemas se visualiza en esta situación?

R: Antes de poder visualizar el problema de la empresa tenemos que
saber qué tipo de problema es, en esta situación es de un control interno
administrativo que se ve afectado, porque donde se realiza una alta tasa de
rotación el personal no domina las tareas asignadas.
Los principios básicos que se están viendo afectados es la rotación de
personal, donde se están realizando con muchas frecuencias y el nuevo
personal no sabe las tareas que tienen que realizar.
La técnica de auditoria para poder solucionar los problemas es el de
Indagación para poder tener un previo conocimiento de cuáles son las
políticas de la empresa y cuáles son los procesos.

2.-¿Qué responsabilidad le compete a la Empresa Domínguez Correa?

R: Es responsabilidad de la empresa Domínguez Correa, tener que
realizar las capacitaciones necesarias para que el nuevo personal se pueda
adaptar de una mejor manera a sus labores, la empresa también debería de
realizar las rotaciones con una menor frecuencia, ya que se puede ver en el
caso que no dejaron gente que fuera capaz de enseñarle a los nuevos.
Por último la empresa también debería de realizar manuales de
procedimientos, para que el nuevo personal tuviera una noción de lo que
tiene que realizar en cada una de las áreas en las cuales están asignadas.
4.- Procesos Administrativos:
Al evaluar el control interno de una empresa el auditor detecta que
existen muchos procedimientos que no están estructurados ni normados por
la empresa, tanto desde el punto de vista administrativo como de gestión
interna. Fundamente su respuesta.

1.- ¿Qué problemas se visualizan?

R: Para poder ver qué problema se visualiza lo primero que tenemos
que saber qué tipo de control interno se ve, lo que podemos decir que es de
carácter administrativo, porque se ven afectados los procesos, porque no
están estructurados
Los principios básicos que podemos encontrar son la segregación de
funciones, la asignación de responsabilidades, las instrucciones por escrito
y el sistema de autorización.
Las técnicas que se van a utilizar para poder resolver los errores es la
indagación, con esto podremos saber cuáles son las políticas de la empresa
y cuáles son los procedimientos que se están realizando, con esto
sabremos que estructura se está llevando a cabo.
En la empresa tienen el problema que estan mal estructurados los
procedimientos, lo que conlleva que pueda existir mucho personal
realizando procesos de más o en algunos casos que alguna tarea no tenga
los procesos suficientes para realizarlas con control eficiente.

2.- ¿Mencione dos de ellos y coméntelos?

R: Existe una mala asignación de responsabilidades, donde no están
estructurados los procesos es imposible saber el alcance que tiene cada
trabajador, otro principio nombrado anteriormente es la segregación de
funciones, así se puede saber si existe procedimientos de más o si faltan
procedimientos.
5.- Caso departamento de contabilidad

El departamento de contabilidad de la Empresa Gutiérrez Hermanos

Ltda. Ha tenido muchos problemas producto que el jefe directo asignado a
ese departamento no cumple a cabalidad con las disposiciones y normas
inherentes a su cargo, debido a que constantemente los informes y reportes
requeridos por el gerente son entregados a destiempo. Fundamente su
respuesta.

Comente:
La empresa Gutiérrez hermanos se encuentra que el control
administrativo no se cumple, porque el jefe no va acordes con las políticas
que tiene la empresa al momento de entregar a destiempo con lo requerido.
Los principios básicos que se están viendo afectadas son las
instrucciones por escrito, como se le solicita al jefe directo los informes y
reportes, se sabría por qué se atrasa.
Las técnica de auditoria que se ocuparía sería la de confirmación,
esta vez a personas internas, como por ejemplo al gerente, así podríamos
saber del porque le son entregados a destiempo los informes requerido.
Como conclusión lo mejor sería que la empresa debería de remplazar
al jefe directo, ya que al no cumplir constantemente con los informes y
reportes que son requeridos por el gerente, puede llevar a retrasos a otros
departamentos y tampoco el gerente puede tomar decisiones a tiempo, ya
que esta información no está en el momento indicado.
6.- Caso Empresa Comercializadora y exportadora Díaz Contreras
La empresa comercializadora y exportadora Díaz Contreras con el
ánimo de mejorar su gestión a incorporado a sus procesos la
implementación del sistema SAP en las unidades de contabilidad y
recaudación, esta situación ha generado controversia con los directivos
dado que no todo el equipo de gestión comparte la idea que debe realizarse
un periodo de marcha blanca , para lo cual una parte del equipo directivo
considera que ya con 5 sesiones los funcionarios están capacitado para
operar a través del SAP (sistema aplicación procesos)

1.- ¿Qué Efectos visualiza en este caso? Fundamente su respuesta

R: En el caso de la comercializadora y exportadora Díaz Contreras se

puede ver que en el control interno administrativo, como también el control
interno contable se ven afectados. En el caso del administrativo se puede
ver que existe controversia al realizarse más capacitaciones para poder
realizar de la mejor manera estas operaciones a través del SAP y contables
ya que si no se realizan pueden salir perdidas de información en las
unidades de contabilidad y recaudación.
En el principio básico que nos vamos a centrar en cuáles son las
formas que tienen en la empresa para realizar las operaciones, así
podremos saber con qué modo operaba la empresa antes de la
implementación del SAP.
Las técnicas de auditoria que nos ayudara a sacar las conclusiones
necesarias son la indagación para saber cuáles son las políticas de la
empresa y cuáles son los procedimientos, también vamos a utilizar la
observación para ver si los funcionarios están capacitados para realizar las
operaciones en el SAP.
 Como conclusión podríamos decir que los efectos que se visualizan en
la empresa comercializadora y exportadora Díaz Contreras es que se
debieran de realizar un periodo de marcha blanca, las 5 sesiones para ser
capacitados no creo que sean las suficientes para comenzar operar en el
sistema SAP. Se debería de operar de la forma habitual y también ir
incluyendo de apoco el nuevo sistema, con esta forma disminuirían los
errores de perdida de información en contabilidad y recaudación.
7.- Ahora si el mismo procedimiento es aplicado a una Institución de
Educación Superior que efectos o consecuencias se visualizan tanto en las
unidades de contabilidad y recaudación.

1.- Que otras áreas se podrían ver afectadas- comente

Comente: fundamente su respuesta.

R: Si ocupamos el mismo procedimiento aplicado que en el caso

anterior pero ahora en una institución de educación superior, podrían verse
afectadas muchas áreas, por el motivo si existiera perdida de información,
podría verse afectados el área de remuneraciones, a lo mejor pagos
repetidos, podrían tener cobranzas erróneas también por culpa de esta
pérdida de información.
II.- A partir del siguiente caso refiérase a las diferencias existentes
entre auditoria interna y externa.

Jorge Britos es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro

del directorio de Barrios Cerrados SA. En una reciente reunión de directorio,
cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros de la compañía,
el señor Britos advirtió que existían dos fondos destinados para la auditoria.

En efecto, en el presupuesto de gastos existía una partida referida al

costo anual previsto para el departamento de auditoria interna y otra, de
menor importe, destinada a sufragar el costo del servicio de auditoria
externa que habría de realizar una firma independiente de contadores
públicos de la localidad. El Sr. Britos no podía comprender la necesidad de
dos diferentes asignaciones para auditoria. Puesto que el costo de la
auditoria externa era inferior al costo de la actividad de la auditoria interna,
propuso que se eliminara esta última.
Se solicita que:

A) Explique al Sr. Britos las diferentes finalidades que tienen ambos

tipos de auditoria.

R: Le explicaría al Sr. Britos que la auditoria interna es tan importante

como la auditoria externa, porque la auditoria interna tiene como finalidad
cumplir con las metas, tiene como objetivo mejorar la eficiencia de los y los
riesgos de los procesos. En cambio la auditoria externa que también es
importante, da una opinión sobre la racionabilidad de la información
financiera y además esta entidad no tiene ninguna relación con la empresa
es independiente.

B) Exprese que beneficios podría tener para la firma de contadores

públicos que ejerce la auditoria externa, el hecho de que exista una función
de auditoria interna, (fundamente su respuesta)

R: El hecho que exista una función de auditoria interna es beneficioso

ya que son estos los que se preocupan de que las políticas y los
procedimientos se estén cumpliendo, también son estos los que se
preocupan de los riesgos de control interno inherente que se van
percibiendo a menudo e intenta de mejorar estos.
III.- A partir del siguiente caso fundamente su respuesta en base a sus
conocimientos.

El señor José Listo es un Contador Público que desarrolla su profesión

en el campo de la auditoria externa.

Cierto día, estando en su oficina, recibe un llamado telefónico del señor

Franco Ignaro, Director de Compañía de Combustibles SA, solicitándole su
asistencia profesional como auditor para resolver ciertas dificultades
administrativas y requerimientos legales de la sociedad. El CP listo le
expresa que gustoso mantendría una entrevista personal para ampliar los
detalles del requerimiento.

Resuelven reunirse en la sede de la compañía al día siguiente. Al día

siguiente, luego de las presentaciones de rigor, se genera la siguiente
conversación:

JL: Antes de tratar los servicios específicamente, desearía conocer si la

sociedad tiene actualmente algún profesional que se desempeñe como
auditor, ya que conforme el Código de Ética debería avisarle de su pedido
de servicios.

FI: En realidad, los balances anuales han sido firmados por el CP Marcelo
pasacantando, quien por ser amigo personal nuestro y por la confianza que
nos tiene, no efectúa ninguna revisión de la documentación y libros de
contabilidad. Es más, el encargado de la administración de la compañía le
prepara los estados contables y le redacta el dictamen profesional que
luego el firma. Por otra parte, Pasacantando está al tanto de esta entrevista
y no va a poner ningún obstáculo. Le digo más, es un hombre mayor, está
cansado y dice que le cuesta mantenerse actualizado, por lo tanto se va a
jubilar. La sanción de una andanada de nuevas normas contables, que
según nos dijo, emitió el organismo profesional de los contables, le haría
acelerar la decisión de retirarse.

Quiero informarle que también a él le consultamos acerca de cuestiones

económico financieras e impositivas de interés societario. Su dirección es
Alvear 2020 de esta ciudad, donde Ud. puede dirigirse para cualquier aviso
que deba darle.

JL: Bien, debería Ud. también decirme si la sociedad emite o tiene algún
proyecto para emitir acciones u obligaciones negociables con cotización
pública.

FI: No. Nada de eso, se trata de una sociedad cerrada de familia y no

tenemos intención de cambiar esta situación.

JL: Bien, yendo a la descripción de los servicios que Uds. requieren, ¿sería
tan amable de detallármelos?

FI: ¡Cómo no! Vea, necesitamos un auditor que resuelva el conjunto de

situaciones que de ordinario se presentan en la administración y , además,
firme el balance.

JL: ¿Podría ser más preciso, dándome algunos ejemplos?

FI: Queremos que se ocupe de dirigir toda la contabilidad, guiando en lo que
fuere necesario a Pilar Flojita, quien se encarga de registrar la
documentación contable en la computadora y preparar los balances y otras
informaciones que le solicitamos. Asimismo, deseamos recibir del auditor
información mensual acerca de los aspectos económicos y financieros que
surjan de los registros contables y nos ayuden a decidir. Cuanto fuere
necesario, nos deberá acompañar a los bancos para hablar con los
gerentes y solicitar asistencia crediticia. Ah!, también es preciso que prepare
las manifestaciones de bienes, los flujos de fondos y toda esa
documentación engorrosa que piden los bancos cuando se solicita un
crédito. 3 desearíamos que se ocupe, además, de formular a tiempo las
liquidaciones impositivas y previsionales. Queremos pagar los que nos
corresponde y en término ya que como usted sabe, hoy los intereses,
actualizaciones y recargos son significativos. Nuestra firma emplea ocho
personas en la administración, en tal sentido en nuestro propósito que la
evaluación de su rendimiento está a su cargo, lo mismo que la canalización
de los pedidos de aumento de retribuciones.

Finalmente, queremos que firme el balance general para presentar a

bancos, los formularios de resumen de los balances que se presentan a la
AFIP, etc.

Sería bueno que del conocimiento acumulado por usted en la auditoria

nos sugiera la mejor forma de manejar nuestros recursos materiales,
humanos y financieros.
 Adicionalmente, la empresa explota una franquicia de una conocida
marca internacional. Todos los años nos piden un informé profesional que
ellos denominan “de aseguramiento” y está referido al cumplimiento de
ciertos estándares que ellos establecen: Calidad del producto, políticas de
recursos humanos, cumplimiento de leyes fiscales y previsionales, etc.

El franquiciante viene solicitando desde hace un par de años que ese

informe se haga con normas internacionales. Desearíamos saber si Ud.
conoce acerca de este tema. ¡Ah, se me olvidaba! Sospechamos que
pueden existir fraudes en el área de tesorería, específicamente retención y
apropiación de cobranzas por el personal, pero con la contratación de la
auditoria, suponemos que el tema quedara resuelto.
Se pide:

1.- analice el caso y fundamente su respuesta:

A) ¿Debería el Señor José Listo aceptar el cargo? Fundamente su

respuesta.

R:

B) Desde el ámbito de la gestión como profesión, del rol de auditor externo

y desde la mirada ético profesional. Fundamente sus conclusiones.

R: