Auditoria Privada - 2013

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Universidad del Per, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES AUDITORA PBLICA Y PRIVADA
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Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI
AGENDA
I. II. III. IV. V. VI. Generalidades y significado de auditora. Enfoques de auditora Normas de auditora. Tcnicas y procedimientos de auditora Riesgos y control interno Los papeles de trabajo en la auditora financiera
VII. Las fases del proceso de auditora financiera VIII. Casos prcticos
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I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.
EMPRESAS O ENTIDADES PUBLICAS
EE.FF
SUJETO AUDITOR
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DICTAMEN
opinin
OBJETIVO NAGA NIAs
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OBJETO PCGA-NIIF-NIC.
DEFINICIN DE AUDITORA:
AUDITAR ES EL PROCESO DE ACUMULAR Y EVALUAR EVIDENCIA, ES REALIZADA POR UNA PERSONA INDEPENDIENTE Y COMPETENTE ACERCA DE LA INFORMACIN CUANTIFICABLE DE UNA ENTIDAD ECONMICA ESPECFICA, CON EL PROPSITO DE DETERMINAR E INFORMAR SOBRE EL GRADO DE CORRESPONDENCIA EXISTENTE ENTRE LA INFORMACIN CUANTIFICABLE Y LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS.
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Metodologa delineada por MAUTZ y SHARAF:

1. 2. 3. 4. 5. IDENTIFICACIN DE LAS AFIRMACIONES A SER EXAMINADAS. EVALUACIN DE LA RELATIVA IMPORTANCIA DE LAS AFIRMACIONES. REUNIN DE LA INFORMACIN NECESARIA O DE LA EVIDENCIA RESPECTO A LAS AFIRMACIONES, CON EL FIN DE CAPACITARSE PARA EMITIR UNA OPININ INFORMADA. EVALUACIN DE LA EVIDENCIA COMO VLIDA O NO VLIDA, PERTINENTE O NO PERTINENTE, SUFICIENTE O INSUFICIENTE. FORMULACIN DE UN JUICIO RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LAS AFIRMACIONES EN CUESTIN.
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OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
El SAS N 1 dice que: El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros efectuado por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca de la adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera de conformidad con los PCGA . S resumimos esta norma el objetivos genrico es: Emitir un dictamen sobre los estados financieros auditados en su conjunto.
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LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y CONSULTORA, CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIN. AYUDA A UNA ORGANIZACIN A CUMPLIR SUS OBJETIVOS APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIN DE RIESGOS, CONTROL Y GOBIERNO CORPORATIVO.
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LA AUDITORA EXTERNA ES UN EXAMEN REALIZADO POR UN TERCERO INDEPENDIENTE, DISTINTO AL QUE PREPAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, CON LA INTENCIN DE ESTABLECER SU RAZONABILIDAD, PRESENTANDO LOS RESULTADOS DEL EXAMEN A TRAVS DE SU OPININ E INFORMES DE AUDITORA.
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II. ENFOQUES DE AUDITORA.
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA

ESTUDIO DE LA AUDITORA FINANCIERA TRADICIONAL Y SU EVOLUCIN A TRAVS DE LOS DIFERENTES ENFOQUES DE AUDITORA . LOS ENFOQUE MODERNOS DE AUDITORA Y LA ENTREGA DEL VALOR AGREGADO QUE REQUIEREN LOS USUARIOS PARA MEJORAR LA GESTIN DE SUS NEGOCIOS
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II. ENFOQUES DE AUDITORA.
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA
Para llegar a los Enfoques Modernos es necesario analizar los diferentes enfoques de auditora que los tratadistas y estudiosos concibieron con la finalidad de mejorar la calidad de los procesos del examen de auditora financiera
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II. ENFOQUES DE AUDITORA: ENFOQUE TRADICIONAL.
La primera Etapa: La auditoria fue dirigida solo a grandes corporaciones. Los costos del proceso de auditora fueron onerosos. Enfoque basado en procedimientos de visualizacin de activos y verificacin de la mayor cantidad de transacciones econmicas.
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II. ENFOQUES DE AUDITORA: ENFOQUE TRADICIONAL.
Segunda Etapa: A partir de la segunda parte del siglo veinte. Se inicio el reordenamiento de la auditoria financiera- NAGAs Se comenzaron a utilizar conceptos como: La planificacin. Anlisis de los sistemas de Control Interno. Tcnicas de muestreo, el muestreo estadstico.
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III. ENFOQUES DE AUDITORA: NUEVO ENFOQUE.

Basado en procedimientos eficientes erradica la tarea mproba de la excesiva verificacin de las transacciones econmicas individuales. Este Nuevo Enfoque determina como esencia del proceso de auditoria al Conocimiento integral del negocio auditado Profundiza la planificacin estratgica. La Evaluacin de los riesgos de auditora que influirn significativamente en los procedimientos de auditoria a aplicarse.
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II. ENFOQUES DE AUDITORA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.
Enfoque dinmico que puede ser aplicado a entes que desarrollan diferentes tipos de actividades, cualquiera sea su tamao o magnitud, localizadas en cualquier lugar ya sean estas publicas o privadas
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LAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS SON: ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO. ENFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL APLICADO CONSTANTEMENTE LA AUDITORA A MEDIDA
NFASIS EN LA PLANIFICACIN ESTRATGICA EL ANLISIS DE LAS AFIRMACIONES QUE COMPONEN LOS ESTADOS FINANCIEROS EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA DETERMINACIN DE LOS CONTROLES CLAVES O DE MAYOR JERARQUA LA DETERMINACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA NICOS
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IV. NORMAS DE AUDITORA.
NAGAS - CONCEPTO
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse el desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor minimizando el riesgo profesional del mismo.
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III. NORMAS DE AUDITORA.
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y estos son:
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I.
REPASO DE AUDITORA FINANCIERA I: Normas
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Per
NAGAS Generales o Personales

(Capacidades generales y de conducta)
Trabajo de campo
(Desempeo del trabajo de auditora)
Dictamen
(Informe y resultados)

NORMAS GENERALES O PERSONALES Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado o esmero profesional
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NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
Planeamiento y Supervisin Estudio y Evaluacin del Control Interno Evidencia Suficiente Competente y
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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
Aplicacin de los P.C.G.A. Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del Auditor
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HASTA EL 2006
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO A PARTIR DEL 2008 MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
Edicin 2010 Parte I

Federacin Internacional de Contadores
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PARTE I NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (ISQCs) NICC 1 Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditoras y Revisiones de Estados Financiaros, y Otros Compromisos de Aseguramiento y Servicios Afines AUDITORAS DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200, Objetivos Generales de la Auditora Independiente y la Ejecucin de una Auditora de Acuerdo con Normas Internacionales de Auditora NIA 210, Acordar los Trminos de los Compromisos de Auditora NIA 220, Control de Calidad para una Auditora de Estados Financieros NIA 230, Documentacin de Auditora NIA 240, Responsabilidades del Auditor en Materia de Fraude en una Auditora de Estados Financieros NIA 250, Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros NIA 260, Comunicacin con Aquellos que estn a Cargo del Gobierno de la Entidad NIA 265, Comunicar las Deficiencias del Control Interno a Aquellos que estn a Cargo del Gobierno y la Administracin de la Entidad 300-499 EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS NIA 300, Planificacin de una Auditora de Estados Financieros
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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS PARTE I NIA 315, Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a Travs del Conocimiento de la Entidad y su Entorno NIA 320, Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la Auditora NIA 330, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados NIA 402, Consideraciones sobre Auditoras Relacionadas con Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicios NIA 450, Evaluacin de Imprecisiones o Errores Identificados Durante la Auditora 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA NIA 500, Evidencia de Auditora NIA 501, Evidencia de Auditora-Consideraciones Especficas de las Partidas Seleccionadas NIA 505, Confirmaciones Externas NIA 510, Compromisos de Auditora Inicial-Saldos de Apertura NIA 520, Procedimientos Analticos NIA 530, Muestreo de Auditora NIA 540, Auditora de Estimaciones Contables, incluyendo Estimaciones Contables de Valores Razonables y Revelaciones Relacionadas NIA 550, Partes Relacionadas NIA 560, Hechos Posteriores NIA 570, Empresa en Marcha NIA 580, Manifestaciones Escritas
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600-699 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS NIA 600, Consideraciones Especiales-Auditoras de Estados Financieros del Grupo (Incluyendo el Trabajo de los Auditores de Componentes) NIA 610, Utilizacin del trabajo de Auditores Internos NIA 620, Utilizacin del Trabajo de Expertos del Auditor 700-799 CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORA NIA 700, Formarse una Opinin e Informe de Estados Financieros NIA 705, Modificaciones a la Opinin del Informe del Auditor Independiente NIA 706, Prrafos de nfasis sobre Asuntos y Prrafos de Otros Asuntos en el Informe del Auditor Independiente NIA 710, Informacin Comparativa - Cifras Correspondientes y Estados Financieros Comparativos NIA 720, Responsabilidad del Auditor en Relacin a Otra Informacin en Documentos que Contienen los Estados Financieros Auditados 800-899 REAS ESPECIALIZADAS NIA 800, Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con los Marcos Conceptuales para Propsitos Especiales NIA 805, Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Individuales y de Elementos Especficos, Cuentas o Partidas de un Estado Financiero NIA 810, Compromisos para Informe sobre Estados Financieros Resumidos
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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
Edicin 2010 Parte I I

Federacin Internacional de Contadores
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PARTE II MARCO DE REFERENCIA Marco de Referencia Internacional para Compromisos de Aseguramiento AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA 10001100 Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DIPAs) 1000 Procedimientos para Confirmacin entre Bancos 1004La Relacin Entre Supervisores Bancarios y los Auditores Externos de Bancos 1006 Auditora de Estados Financieros de Bancos 1010 Consideracin de Temas Ambientales en la Auditora de Estados Financieros 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados 1013 El Comercio Electrnico - Efecto Sobre la Auditora de Estados Financieros 20002699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICRs) 2400 Compromiso de Revisin de Estados Financieros (Anteriormente NIA 910) 2410 Revisin de Informacin Financiera Intermedia Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad
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OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORAS O REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA 30003699Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs) 30003399APLICABLES A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO 3000 Otros Compromisos de Aseguramiento que no sean Auditoras o Revisiones de Informacin Financiera Histrica 34003699 SUJETAS A NORMAS ESPECFICAS 3400 Examen de Informacin Financiera Prospectiva (Anteriormente NIA 810) 3402 Informes de Aseguramiento sobre los Controles en una Organizacin de Servicios SERVICIOS AFINES 40004699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs) 4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Acordados con Respecto a la Informacin Financiera (Anteriormente NIA 920) 4410 Compromisos para Compilar Estados Financieros (Anteriormente NIA 930)
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Las Declaraciones de Normas de Auditora Statement on Auditing Standards - SAS
SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PBLICOS CERTIFICADOS AICPA, SON INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRA SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS ESPECFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.
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IV. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
LAS TCNICAS
Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que se utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesarias se denominan tcnicas de auditora.
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LAS TCNICAS
1. 2. 3. 4. 5. 6.
7. 8. 9.
Estudio General Anlisis. Inspeccin. Confirmacin, Investigacin. Declaraciones certificaciones. Observacin. Clculo. Indagacin.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Es el conjunto de tcnicas de auditoria que forman parte del Programa de Auditora los mismos que sern empleados en el examen critico de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias
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PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y que son aplicados efectiva y uniformemente, estos aseguran o confirman la comprensin de que los sistemas del ente.
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PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
1. 2. 3. 4. 5. INSPECCIN DE LA DOCUMENTACIN DEL SISTEMA PRUEBAS DE RECONSTRUCCIN OBSERVACIONES DE DETERMINADOS CONTROLES TCNICA DE DATOS DE PRUEBAS. INDAGACIONES CON EL PERSONAL DE LA EMPRESA
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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los EE.FF
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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. 2.
3. 4.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS. INSPECCIN A LOS DOCUMENTOS RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES. OBSERVACIN FSICA CONFIRMACIONES EXTERNAS POSITIVAS. NEGATIVAS. DIRECTAS. CIEGAS
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EVIDENCIAS DE AUDITORIA
Es el elemento de JUICIO, que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza, esta puede ser obtenida de diferentes fuentes, dependiendo de la fuente que la origina dependern la calidad de la evidencia. Segn los procedimientos que se aplica las evidencias pueden ser:
Evidencias de control. Evidencia sustantiva.
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V. RIESGOS Y CONTROL INTERNO.
LOS RIESGOS EN AUDITORA

Qu es un riesgo? Es la posibilidad de ocurrencia de un evento, hecho o transaccin que podra originar un perjuicio para la empresa o entidad. Estos estn presentes en toda actividad humana por lo de Errar es humano, y en los negocios por no observar los preceptos y especificaciones de la administracin.
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a que riesgos estn expuestos los negocios ? RIESGOS OPERATIVOS, OCURREN EN EL PROCESO DE FORMALIZACIN Y LIQUIDACIN DE OPERACIONES. RIESGOS CREDITICIOS, POSIBILIDAD DE PRDIDA TOTAL O PARCIAL POR INCAPACIDAD DE PAGO DE LA CONTRAPARTE. RIESGOS DE MERCADO, POSIBILIDAD DE PRDIDA POR VARIACIONES EN PRECIOS Y/O TASAS COTIZADAS EN MERCADOS COMPETITIVOS
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LOS RIESGOS EN LOS PROCESOS DE AUDITORA
RIESGO PROFESIONAL
RIESGOS DE AUDITORA
RIESGOS DE SATISFACCIN AL CLIENTE
INHERENTE
DE CONTROL
DETECCION
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RIESGO PROFESIONAL
Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional. Este riesgo esta vigente desde la elaboracin de la propuesta y posteriormente en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los propietarios, funcionarios, asesores, clientes, proveedores, etc.
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RIESGO DE SATISFACCIN AL CLIENTE
Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente; para evitar ello debe ser persuasivo, con los requerimientos tcnicos de su cliente, es decir llegar a determinar las expectativas no satisfechas, para brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la informacin, en la evaluacin de procesos de negocios, en la revisin de una cuenta o un componente etc.
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RIESGO INHERENTE
Es un Riesgo de Negocios que la entidad no ha podido controlar (Riesgo residual). Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular. Este Riesgo debe identificarse desde el contexto o ambiente donde desarrolla sus actividades el ente, ya que todos los negocios estn influenciados por factores econmicos, financieros, tecnolgicos, sociales, polticos etc.
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RIESGO DE CONTROL
Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga y/o detecte errores, irregularidades significativos, como la falta de proteccin de activos, controles gerenciales, deficiencias en el calculo de las planillas etc. Si se tienen sistemas de control eficientes, estos ayudan a mitigar el nivel del riesgo inherente.
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RIESGO DE DETECCIN
Posibilidad que el informe de auditora exprese una opinin errada, producto de la aplicacin de procedimientos que no hayan identificado los riesgos inherentes y de control. Es decir existe la posibilidad de que los procedimientos de auditoria seleccionados no hayan detectado errores o irregularidades existentes en los EE.FF.
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EL CONTROL INTERNO
En la planificacin del trabajo de auditoria se da importancia a la existencia de un sistema de controles que, una vez corroborada ser la base para la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicarse.
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ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL Entendimiento y Evaluacin del Ambiente de Control Entendimiento y Evaluacin de los Sistemas Contables Entendimiento y Evaluacin del Monitoreo de los Controles Mximo Control del Riesgo No Plan para limitar las pruebas sustantivas Si Menor que el mnimo riesgo de control
Por debajo del mximo nivel de riesgo de control
Entendimiento y evaluacin de las aplicaciones y controles computacionales

Mnimo riesgo de control
Prueba de Controles
Ninguno
Monitoreo de los Controles Pruebas de Detalles Analticos y moderadas para minimizar niveles
Controles de Aplicaciones y de TI
Diseo de Pruebas
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Alto Nivel de Pruebas Detalladas
Analticos
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CATEGORAS DE CONTROLES
Ambiente de Control Controles directos Gerenciales Independientes Procesamiento Salvaguarda de activos Controles Generales
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AMBIENTE DE CONTROL
El enfoque hacia el control por parte de la gerencia, la gerencia al establecer un adecuado AMBIENTE DE CONTROL, establece el espritu e intensidad del sistema de control del ente. Para que el ambiente de control sea efectivo, la organizacin y estructura del ente, debe estar organizado formalmente, con la finalidad de permitir un adecuado flujo de tareas y responsabilidades.
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CONTROLES GERENCIALES, son controles realizados por el nivel estratgico de la organizacin y ejecutados por individuos que no participan en el procesamiento de las operaciones. Entre estos tenemos: los controles presupuestarios, los informes de excepcin, donde se incluyen transacciones individualmente significativas, hechos inusuales respecto a los presupuestos, etc.
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CONTROLES DE PROCESAMIENTO, son aquellos controles incorporados en el sistema de procesamiento de transacciones con la finalidad de garantizar la integridad del registro de estas. Entre estas tenemos: preparacin de informes de recepcin que identifiquen proveedores, bienes recibidos, fechas cantidades, deposito integro de cobranzas, aprobacin de desembolsos antes de su pago etc.
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CONTROLES INDEPENDIENTES, son aquellos realizados por personas o secciones independientes al proceso de transacciones como el departamento de auditoria interna, contabilidad general. Entre estos controles tenemos: las conciliaciones, recuentos fsicos, las confirmaciones, las verificaciones de secuencia y orden cronolgico, revisiones selectivas del sistema que realiza auditoria interna.
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CONTROLES PARA SALVAGUARDA DE ACTIVOS, controlan la existencia fsica de los bienes el acceso irrestricto a los mismos, as como fijar limites de retiro de activos. Entre estos tenemos: los controles en plantas productivas de ingreso y salidas de mercaderas, controles fsicos sobre la tenencia, controles de acceso a la fuente de informacin y manejo de archivos etc.
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CONTROLES GENERALES Comprenden la organizacin divisional del ente o segregacin de funciones. Este tema es fundamental para el auditor ya que garantiza el correcto funcionamiento de los controles individuales por el principio de Oposicin de intereses, en toda organizacin debern estar claramente definidas y segregadas las siguientes tareas: Iniciar o decidir las transacciones. Su registro. Custodia de activos.
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RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION, CONTABILIDAD Y CONTROL.

Cursograma o diagramas de flujo, son la representacin grfica de la secuencia de operaciones de un determinado sistema. Con esta tcnica se identifican documentos fuente, emisiones, tareas especialmente realizadas y distribucin entre las secciones que forman parte de la operacin. Descripciones y narrativas, se presenta en forma de relato las secuencias de cada operacin, se sealan personas que participan, informes del proceso etc. Cuestionarios especiales, los que son conocidos como los cuestionarios de control interno.
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VI. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORA FINANCIERA
ELABORACIN
NIA DOCUMENTACIN 230 DE AUDITORA
ORGANIZACIN REFERENCIACIN
PAPELES DE TRABAJO
PROPSITO
ALCANCE DE LA NA 27/10/2013
CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
AUDITOR FINANCIERO
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Auditora Financiera
NIA 230 Documentacin de Auditora
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Introduccin
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) se ocupa de la responsabilidad del auditor para obtener la documentacin de auditora en una auditora de estados financieros.
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Introduccin
La documentacin de auditora que cumple con los requerimientos de esta NIA y los documentos de documentacin especfica de otras NIAs dispone que:
a. Que las pruebas sean la base para que el auditor llegue a una conclusin para cumplir con los objetivos generales de la auditora b. Que las pruebas de auditora fueron planificadas y realizadas de acuerdo con las NIAs y requerimientos legales y regulatorios aplicables.
INTRODUCCIN
Adems de los objetivos mencionados, la documentacin del trabajo de auditora sirve para otros propsitos, incluyendo:
a. Ayudar al equipo de auditora a planificar y realizar la auditora. b. Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsable de la supervisin, para dirigir y supervisar el trabajo de auditora. c. Permitir al equipo del compromiso rendir cuenta de su labor d. Mantener un registro de los asuntos de importancia que continuarn en futuras auditorias. e. Permitir la realizacin de revisiones de control de calidad e inspecciones de acuerdo con NICC. f. Permitir la realizacin de inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, regulatorios o de otra ndole.
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Definiciones En esta NIA:

a.
b.
c.
Documentacin de auditora: es el sustento de los procedimientos de auditora realizados, de las pruebas importantes de auditora obtenidas, y las conclusiones a las que lleg el auditor. Archivo de auditora, una o varias carpetas o medios de almacenamiento, en fsico o en formato electrnico. Auditor con experiencia: se refiere a un individuo (interno o externo a la firma) que tiene experiencia prctica en auditora y razonable comprensin de: (i) los procesos de auditora, (ii) las NIAs y los requisitos legales y de regulacin aplicables, (iii) el entorno empresarial en el que la entidad opera, y (iv) La emisin de informes de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.
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Forma, contenido y alcance de la documentacin de auditora

El auditor debe preparar la documentacin de auditora en forma suficiente para permitir a un auditor experimentado, comprenderla:
a.
b.
c.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora realizados para cumplir con las NIAs y los requerimientos legales y regulatorios, aplicables; Los resultados de los procedimientos de auditora realizados y la evidencia de auditora obtenida; y Asuntos importantes surgidos de la auditora, las conclusiones alcanzadas al respecto, y la importancia de los juicios profesionales hechos para lograr dichas conclusiones.
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Identificacin del Preparador y Revisor

Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora realizados, el auditor debe sustentar: a) La identificacin especfica de las caractersticas de los temas o asuntos probados;
b) Quienes realizaron el trabajo de auditora y la fecha en que fue terminado; c) Quienes revisaron el trabajo de auditora realizado, la fecha y el alcance de la revisin.
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Asuntos de importancia
Juicio profesional de un asunto de importancia requiere un anlisis objetivo de los hechos y circunstancias. Ejemplos: Asuntos que dan lugar a riesgos importantes (ver NIA 315). Resultados de procedimientos de auditora que indican (a) que la estados financieros podran contener errores materiales, o (b) necesidad de revisar la evaluacin previa del auditor sobre los riesgos de errores materiales y la respuesta del auditor frente a dichos riesgos. Circunstancias que ocasionan al auditor dificultad para aplicar procedimientos necesarios de auditora. Los hallazgos que podran resultar en una opinin de auditora modificada o en la inclusin de un prrafo de nfasis en el asunto en el informe de auditora.
CPC MIGUEL DAZ INCHICAQUI
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Asuntos de importancia
El auditor debe documentar oportunamente las discusiones sobre asuntos importantes con la administracin y otros. Si el auditor ha identificado informacin que contradice o es inconsistente con la conclusin final del auditor respecto a un asunto importante, el auditor debe documentar como fue tratada esta contradiccin o inconsistencia en la formacin de la conclusin final.
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Incumplimiento de un requerimiento importante

Si, en circunstancias excepcionales, a juicio del auditor se va a incumplir un requerimiento importante dispuesto por una NIA, deber documentar los procedimientos alternativos de auditora realizados, para lograr el objetivo de dicho requerimiento, y las razones del incumplimiento.
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Ensamblaje Final de los Archivos de Auditora

El auditor deber ensamblar la documentacin de auditora en un archivo y completar el proceso administrativo de ensamblaje final del archivo, en forma oportuna, despus de la fecha del informe de auditora. Despus del ensamblaje final del archivo de auditora y de haberse completado el proceso administrativo, el auditor no debe borrar o destruir la documentacin de auditora de cualquier naturaleza, antes de cumplir su perodo de tiempo establecido de retencin.
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Ensamblaje Final de los Archivos de Auditora

Cuando el auditor encuentra necesario modificar una documentacin de auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora despus del ensamblaje final del archivo de auditora, el auditor debe, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones, documentar:
a. Las razones especficas para haberlo hecho; y b. Cuando y por quien fue hecho y revisado.
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Cambios a la Documentacin de Auditora bajo Circunstancias Excepcionales Despus de la Fecha del Dictamen del Auditor
Solo cambios administrativos Completar los procedimient os de auditora y obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte la opinin
Fecha del Dictamen del Auditor
No involucra nuevos procesos ni nuevas conclusiones
Circunstancias excepcionales que requieren procedimientos nuevos o adicionales para alcanzar nuevas conclusiones, se debe documentar: Circunstancias encontradas. Procedimientos nuevos, evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas. Cuando y por quien fueron realizados y revisados.
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Montaje del Archivo Final de Auditora
Necesidad de modificar una documentacin, sin considerar la naturaleza, se debe documentar: Cuando y por quien fue realizada y revisada. Razones especificas Efectos, silos hubiera, sobre las conclusiones.
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CDULA MATRIZ CDULAS AUXILIARES
DOCUMENTO FUENTE
CDULA MATRIZ
CDULAS AUXILIARES
ESTADOS FINANCIEROS ESTADIS PRESUPUESTALES FUENTE DE REA A EXAMINARSE 27/10/2013
INFORMACIN GLOBAL QUE SE DESAGREGA VIA CDULAS AUXILIARES Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI
UTILIZADAS PARA PRESENTAR INFORMACIN DESAGREGADA BASADA EN LA CDULA MATRIZ 75
CDULAS AUXILIARES
CDULAS SUMARIAS
CDULAS SUMARIAS
CDULAS ANLITICAS
CDULAS ANLITICAS
DESAGREGAN SECUENCIALMENTE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LA CDULA SUMARIA 27/10/2013 Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI 76
ENCABEZAMIENTO:
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A. EXAMEN ESPECIAL PERODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
REA DE TESORERA
Nombre de la Entidad Tipo de Examen Perodo del Examen Ttulo de la Cdula
REF.
CONTENIDO CONCLUSIONES RESUMEN DE OBSERVACIN PROGRAMA DE AUDITORA
TENER PRESENTE
P/T. SE PREPARARN A LPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIN LAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS CUIDAR LA PULCRITUD DEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA DEBEN SER LLENADOS SLO POR EL ANVERSO LA DOCUMENTACIN DEBER SE AUTENTICADA LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORA ESTARN CODIFICADOS Y REFERENCIADOS FIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES
TA-I TA-II TA-III
HECHO POR....... REVISADO POR:... FECHA:....................
CDIGO DE ACUERDO AL NDICE
27/10/2013
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CDULA SUMARIA
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.
EXAMEN ESPECIAL PERODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007 REA DE TESORERA
TENER PRESENTE
1. LAS MARCAS DE AUDITORA SON SIGNOS PARA INDICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS. 2. LAS MARCAS DE AUDITORA SON DE DOS CLASES: A) Significado uniforme: De empleo frecuente B) A criterio del Auditor: Sin significado convencional
REF.
CTA.DEL MAYOR
SALDO
A-1 A-2 A-3 A-4
101 102 103 104
CAJA FONDO FIJO REMESAS EN TRNSITO BANCO..
9,245. 6,630. 543. 11,543 27,961
CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERAL SUMA CONFORME
SE UTILIZAR COLOR ROJO EL SUPERVISOR EMPLEAR COLOR DISTINTO PARA SUS NOTAS LAS MARCAS SE INDICARN EN UNA CDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA
HECHO POR............. REVISADO POR:...... FECHA:....................
NO REGISTRAR MARCAS SIN HABER APLICADO LOS PROCEDIMIENTOS Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI
27/10/2013
78
SMBOLO
SIGNIFICADO Cotejado, comprobado, correcto Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio. Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup. Suma correcta vertical Suma correcta horizontal Clculo cerificado Circularizado Circularizacin confirmada Verificacin fsica Operacin autorizada
PP CP
27/10/2013
Pago posterior Cobro posterior

79
IDENTIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

- Nombre, siglas y ubicacin de la entidad auditada -Unidad a cargo del Examen -Tipo de Examen reas a examinar Per{yodo Evaluado Integrantes del Equipo de Auditora Fecha de Inicio y trmino del trabajo de Campo Nmero del Informe de Auditora
Cartula del Archivo
CLASIFICACIN DE LOS ARCHIVOS

PERMANENTE VARIOS
PLANIFICACIN CORRIENTE DE AUDIT.FINANC.
OPCION AL CORRESPO ND. RESUMEN DE AUDIT..
CORRIENTE DE AUDIT GESTIN. 27/10/2013
DE EXAMEN ESPECIAL .
COMUNICAC. DE HALLAZGO
80
Etapa de Planeamiento
Archivo de Planificacin
Etapa de Ejecucin
Archivo Corriente
Archivo permanente
Etapa de conclusin
Archivo resumen
27/10/2013
81
VII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: PLANIFICACIN
PLANEAMIENTO - CONCEPTO
Elaborar una estrategia de acuerdo a las caractersticas especficas de la unidad, seccin, rea, actividad o entidad, determinando los procedimientos a aplicar, su naturaleza y alcance. Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditora.
27/10/2013
82
PLANEAMIENTO - FINES
Identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad. Identificar lo que debe hacerse durante una auditora, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecucin de procedimientos de auditora
27/10/2013
83
PLAN GLOBAL
Antecedentes del negocio, conocimiento general del cliente. Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisin. Determinar situaciones de importancia, segn auditora anterior o que se presenten recientemente. Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditora. Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditora. Situaciones pendientes de complemento o ratificacin, puntos pendientes para revisin. Memorando de planificacin, que es el resultado del Plan Global.
Factores de identificarlos minimizarlos.
riesgo, para
27/10/2013
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NIA 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
27/10/2013
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N 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA NIA 300 Planificacin de una Auditora de. El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora de estados financieros
Ayudar a: Prestar atencin adecuada a las reas importantes de la auditora Identificar y resolver los problemas potenciales en forma oportuna Concluir el trabajo expeditamente Asistir: En la asignacin adecuada de labores a los asistentes, y En la coordinacin del trabajo realizado por otros
Planificar significa establecer una estrategia y un enfoque para
Es muy importante el Conocimiento del Negocio

Conocimiento del negocio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecucin del trabajo
Estrategia General de Auditora (P.G.A.)
Asuntos a Considerar:
Plan Detallado de Auditora (P.A.)

86 27/10/2013
Sirve:
AGENDA
I. Introduccin II. Objetivo III. Requisitos
87 27/10/2013
I. Introduccin
Alcance
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora de estados financieros.
88 27/10/2013
I. Introduccin
Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
Para que el auditor exprese una opinin, planifica los procedimientos de auditoria a aplicar, a efectos de obtener evidencia suficiente y competente para respaldar dicha opinin.
89 27/10/2013
I. Introduccin
Quin?
Qu ?
Cmo ?
Cundo?
Dnde?
90 27/10/2013
I. Introduccin
La planificacin es un proceso dinmico, que es reevaluado durante el desarrollo del examen
Comienza con obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia de auditora; culmina con definicin de plan de prueba a aplicar en la etapa de ejecucin, cuyo resultado ser evaluado en la etapa de conclusin
Debe ser efectuada cuidadosa y creativamente; se deben establecer los procedimientos de auditora ms adecuados
91 27/10/2013
Importante en todo tipo de trabajo, independiente del tamao de la empresa. Es imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificacin
AGENDA
92 27/10/2013
II. Objetivo
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una manera eficaz.
93 27/10/2013
AGENDA
94 27/10/2013
III. Requisitos
Participacin de los principales miembros del equipo del compromiso
El socio del compromiso y los principales miembros del equipo debern participar de la planificacin de la auditora, incluyendo la participacin en el debate de la planificacin entre los miembros del equipo del compromiso.
95 27/10/2013
III. Requisitos
Actividades preliminares del compromiso
PLANEAMIENTO
ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORA TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO ORGANIZACIN DE LA AUDITORA OBTENCIN O ACTUALIZACIN DE LA INFORMACIN ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORA NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR) EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA APLICACIN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRUEBAS DETALLADAS OTROS PROCEDIMIENTOS CULMINACIN DE LA AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA RESULTADOS DE AUDITORIA DE AOS ANTERIORES INFORMACION FINANCIERA RECIENTE NORMAS CONTABLES, DE AUDITORIA Y LEGALES
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS FINALES ASUNTOS PARA ATENCION DEL SOCIO EMISION DE INFORMES
96 27/10/2013
III. Requisitos
Actividades de la Planificacin
El auditor deber establecer la estrategia general de auditora. Desarrollar el plan especfico de la auditora. El auditor deber actualizar y modificar la estrategia general de auditora y plan especfico, cuando sea necesario durante el curso de la auditora
97 27/10/2013
III. Requisitos
Documentacin
El auditor deber incluir en la documentacin de auditora: La estrategia general de auditora; El plan especifico de auditora; y Todos los cambios significativos realizado durante el compromiso de auditora, a la estrategia general o al plan especfico, y las razones de tales cambios.
98 27/10/2013
NIA 315 IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE IMPRECISIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS A TRAVS DEL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
27/10/2013
99
propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la NIAEl 315 Identificacin y Evaluacin de los responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros mediante la comprensin de la entidad y Riesgos su entorno incluyendo su control interno.
Identificar los tipos de distorsiones. Considerar los factores que afectan el riesgo. Disear procedimientos de auditora apropiados.
El auditor deber aplicar su juicio profesional Para:
Documentar la comprensin el sistema de control interno. Documentar la evaluacin del riesgo de control.
Es muy importante el Conocimiento del Negocio
Estrategia General de Auditora (P.G.A.)
Asuntos a Considerar:
Conocimiento del negocio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Coordinacin, direccin, supervisin y revisin Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecucin del trabajo
Plan Detallado de Auditora (P.A.)

100 27/10/2013
Sirve:
AGENDA
I. Introduccin II. Objetivo III. Definiciones IV. Requisitos
101 27/10/2013
I. Introduccin
Alcance
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros, mediante la comprensin de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
102 27/10/2013
AGENDA
103 27/10/2013
II. Objetivo
Objetivo
Identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos ya sea debido a fraude o error, a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones, mediante la compresin de la entidad, de tal modo que proporcione una base para el diseo e implementacin de respuestas a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos.
104 27/10/2013
AGENDA
105 27/10/2013
III. Definiciones
a. b. Aseveraciones.Declaraciones de la administracin incorporadas en los EE.FF. Riesgo de negocio.- Riesgo que se origina como resultado de acciones o inacciones o como resultado de estrategias inapropiadas. Control interno.- Proceso implementado para proporcionar un aseguramiento razonable acerca del logro de los objetivos, a travs uno o de sus cinco componentes. Procedimientos para la evaluacin de riesgos.Proceso para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente. Riesgo significativo.- A juicio del auditor requiere una consideracin especial en la auditora.
c.
Definiciones
d.
e.
106 27/10/2013
AGENDA
107 27/10/2013
IV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos y Actividades Relacionadas
Se deber realizar procedimientos para la evaluacin del riesgo con la finalidad de obtener una base para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones. ///
108 27/10/2013
IV. Requisitos
/// Cabe precisar que los procedimientos para la evaluacin de riesgos por s mismo no proporcionan suficiente evidencia de auditora apropiada sobre la cual basar la opinin de auditora.
109 27/10/2013
IV. Requisitos
Investigaciones de la administracin. Deben incluir lo Siguiente:
Procedimientos analticos.
Observacin e inspeccin.
110 27/10/2013
IV. Requisitos
JUICIO PRELIMINAR SOBRE MATERIALIDAD

para evaluar RIESGOS DE ERRORES e IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS (en los estados financieros)
en relacin a NUEVE (9) OBJETIVOS DE AUDITORA (aseveraciones a nivel de cuentas y clases de transacciones) para planificar PRUEBAS DE SUSTENTACIN
RE-EVALUACIN DURANTE EL EXAMEN CADA VEZ QUE SE PRODUZCA UN CAMBIO IMPORTANTE
111 27/10/2013 Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI
IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad y sus componentes
Monitoreo
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control Componentes COSO*
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

112 27/10/2013 Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI
IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad
Ambiente de Control
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control
Se compone de integridad, valores ticos y las competencias de las personas, la asignacin de autoridad y responsabilidad. Da el tono de una organizacin para influenciar la conciencia de control.
Cultura empresarial, valores corporativos, estilo directivo, cdigo de tica, cdigo de buen gobierno, misin, visin, plan estratgico, poltica de gestin integral, roles y responsabilidades.
Componentes COSO
Como se refleja?
113 27/10/2013
IV. Requisitos
Evaluacin de Riesgos
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos
Es la identificacin, anlisis y administracin de los riesgos relevantes.

estratgico, de
Direccionamiento
Ambiente de Control
identificacin y valoracin de riesgos, administracin riesgos y su aplicacin como herramienta de gestin.

Componentes COSO
Como se refleja en?
114 27/10/2013
IV. Requisitos
Actividades de Control
Monitoreo
Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control
Son las polticas, normas, procedimientos, segregacin de responsabilidades, entre otros, que contribuye a asegurar el cumplimiento de las directrices administrativas. Estas ayudan a minimizar los riesgos y obtener los objetivos empresariales.
Componentes COSO
Como se refleja en?
Polticas, estructura documental, normalizacin y estandarizacin de procesos, divulgacin y aplicacin de legislacin y regulaciones, instrumentos de seguimiento a la gestin, sistema de presupuestos, asignacin y segregacin de funciones y responsabilidades .
115 27/10/2013
IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad Informacin y comunicacin
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control
Se refiere a la identificacin, registro y comunicacin de la informacin con la calidad y oportunidad que facilite a las personas cumplir con las responsabilidades y objetivos.
Poltica de informacin, Sistema integrado

de informacin, Sistemas que soportan la gestin administrativa, polticas de comunicacin, Intranet Corporativa.
Componentes COSO
Como se refleja en?

116 27/10/2013
IV. Requisitos
Monitoreo
Monitoreo Informacin y Comunicacin
Comprende las actividades de supervisin, evaluacin, seguimiento y acompaamiento del sistema de control.
Actividades de Control
Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control Componentes COSO
Como se refleja en?
Comits y grupos primarios, comit de auditoria, auditorias de calidad, evaluaciones de satisfaccin de clientes, evaluacin del desempeo, evaluacin de competencias, evaluacin de clima organizacional, seguimiento a los indicadores de gestin, seguimiento a la ejecucin presupuestal, seguimiento a los planes de mejoramiento, seguimiento a la contratacin y control financiero.
117 27/10/2013
IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad COSO I: Marco Integrado de Control Interno COSO II: Marco Integrado de Gestin de Riesgos
Monitoreo
Unidad 1
Actividad 2
Unidad 2
Actividad 1
Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos Identificacin de Eventos Evaluacin de los Riesgos Respuesta a los Riesgos Actividades de Control Informacin y Comunicacin Monitoreo
Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control
118 27/10/2013
IV. Requisitos
Documentacin
El auditor deber incluir en la documentacin de auditora: La discusin entre el equipo de compromiso, y las decisiones significativas alcanzadas; Los elementos principales de la comprensin respecto a cada uno de los componentes del control interno; Los riesgos identificados y evaluados; y Los riesgos identificados y los controles relacionados.
119 27/10/2013
Auditora Financiera NIA 320 Materialidad en la planificacin y ejecucin de la Auditora
27/10/2013
120
Contenido
I. Introduccin II. Materialidad III. Relacin de materialidad y Riesgo de Auditora IV. Evaluacin del Efecto de las distorsiones
27/10/2013
121
I. Introduccin
Trata de la responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de materialidad o importancia relativa en la planificacin y realizacin de una auditora de estados financieros. La NIA 450 explica como se aplica la materialidad en la evaluacin del efecto de los errores identificados.
27/10/2013
122
II. Materialidad e importancia relativa

Los marcos de referencia conceptual de informacin financiera discuten el concepto de materialidad o importancia relativa en el contexto de la preparacin y presentacin de estados financieros., sin embargo, por lo general explican que: -Los errores incluyendo las omisiones se consideran materiales si, individualmente o en conjunto, se esperan que sean razonables para influir en las decisiones econmicas que los usuarios toman sobre la base de estados financieros - Los criterios de materialidad se hacen en funcin de circunstancias que las rodean, y son afectados por el tamao o naturaleza de un error o una combinacin de ambas, -Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios de los estados financieros se basan sobre la consideracin de las necesidades comunes de los usuarios, como un grupo, de la informacin financiera
III. Relacin entre materialidad y riesgo de auditora
EXISTE UNA RELACIN INVERSA ENTE EL NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORA, ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR RIESGO DE AUDITORA Y VICEVERSA.
27/10/2013
124
IV. Evaluacin del efecto de las distorsiones

SI LA ADMINISTRACIN SE NIEGA A AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA AMPLIANDOS NO LE PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LA MODIFICACIN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE CONFORMIDAD CON LA NIA 700 ELDICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
27/10/2013
125
EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Evaluacin Global e informacin sobre el negocio. Trminos de Referencia. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes. Sistemas de Informacin. Ambiente de Control y enfoque de Auditora Polticas Contables aplicadas. Contactos con el cliente. Estrategia de Auditora. Planilla de decisiones preliminares por componente Guas generales sobre materialidad. Administracin Cronograma de visitas. Cronograma de informes a emitir. Presupuesto de tiempo. Personal involucrado. Relacin con otros miembros de la empresa auditora. Asistencia del cliente. Plan de Auditora. Anexos.
27/10/2013
126

Auditoria Privada - 2013

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Per, DECANA DE AMERICA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES AUDITORA PBLICA Y PRIVADA

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

EMPRESAS O ENTIDADES PUBLICAS

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

Metodologa delineada por MAUTZ y SHARAF:

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

I. GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

II. ENFOQUES DE AUDITORA.

DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

II. ENFOQUES DE AUDITORA.

DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

II. ENFOQUES DE AUDITORA: ENFOQUE TRADICIONAL.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

II. ENFOQUES DE AUDITORA: ENFOQUE TRADICIONAL.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

III. ENFOQUES DE AUDITORA: NUEVO ENFOQUE.

II. ENFOQUES DE AUDITORA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

II. ENFOQUES DE AUDITORA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.

II. ENFOQUES DE AUDITORA:EL ENFOQUE EMPRESARIAL.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

IV. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

III. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

REPASO DE AUDITORA FINANCIERA I: Normas

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en el Per

NAGAS Generales o Personales

III. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

III. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

III. NORMAS DE AUDITORA.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

Aplicacin de los P.C.G.A. Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del Auditor

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

IV. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

IV. NORMAS DE AUDITORA.

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

Edicin 2010 Parte I

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI