Revista Practica Fiscal 708

DIRECTORIO
• Dirección y Responsabilidad Editorial
D
CP Jesús Nava Ramos
• Consejo Editorial
CP José Pérez Chávez
CP Eladio Campero Guerrero †
CP Raymundo Fol Olguín atos del IMSS revelan que en noviembre pasado, la generación de
• Editores Fiscal-Contables
LC Teresa Pichardo Silvano empleos se incrementó 7% con respecto al mismo mes de 2012, cifra que
LC Miriam Hernández Carrillo
LC María Andrea Anzo Alvarado
representó 120 mil 535 nuevas plazas laborales; por ello, noviembre se colo-
LC Alejandro Valdés Sánchez
có como el primer mes de 2013 en reportar un crecimiento en la creación de
• Editores en Laboral y de Seguridad
Social puestos de trabajo.
CP Nayeli Bartolo Arredondo
CP Ma. de los Angeles Reyes Vargas
Asimismo, el IMSS dio a conocer que de enero a noviembre del año pasado,
• Editores en Comercio Exterior y en
Jurídico-Fiscal se generaron 710 mil 928 empleos, por lo que a esa fecha el número de tra-
Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz bajadores que cotizan en el IMSS fue de 16 millones 772 mil 971.
• Apoyo Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos En relación con lo anterior, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS)
• Composición y Formación señaló que con la reforma energética se podrán generar hasta dos millones
LDCG Alicia Nieto Gutiérrez
• Corrección de Estilo de empleos en un plazo de seis años, pero ello dependerá de la certeza jurí-
José Luis Márquez Núñez
• Diseño Gráfico dica que observen los inversionistas de las modificaciones constitucionales;
LDG Karina Lee Lomelí Contreras
• Coordinación de Producción la secretaría indicó que el empleo que generará la reforma energética no se
Ing. Miguel Angel Anaya Sánchez
limitará sólo a ese sector, sino que tendrá un efecto dominó sobre otros sec-
tores de la economía.
Por otra parte, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos

(OCDE) aseguró que de los países que la integran, México es el que menor
´VENTAS
cantidad de ingresos percibe por recaudación de impuestos, pues sólo ob-
• Distribuidores
Sonia Sesín Farro, Tel. 01800.0623090 tiene 19.6% del Producto Interno Bruto (PIB), mientras que en países como
• Locales Cerrados y Librerías
Verónica Mora Tinajero, Ext. 264 Dinamarca, Francia y Bélgica, sus ingresos por recaudación son superiores
• Software a 40% de su PIB.
Guadalupe Saldívar, Ext. 335
• Publicidad y Capacitación
Arturo Díaz Alvarez, Ext. 326 Según la OCDE, la captación de ingresos por parte de México es preocupan-
• Conmutador: 8000.9500 te, ya que en 2012, 21 de los 34 países que integran el organismo presenta-
• Suscripciones: Ext. 319
ron repuntes en materia de captación de ingresos fiscales, pero México, junto
• Publicidad: Ext. 326
con Israel, han presentado una tendencia a la baja.
Por lo anterior, es necesario que las autoridades gubernamentales diseñen

mejores esquemas para incrementar el empleo y la recaudación fiscal.
Síntes
Síntesis
ejecutiva
GUIA DE CAMBIOS 2014
Fiscal En diciembre pasado se publicaron en el DOF diversos decretos de mo-

dificaciones a diferentes leyes tributarias, los cuales constituyen la reforma
fiscal para 2014; por lo anterior, elaboramos cuadros analíticos en los que
se enlistan los cambios que verificaron los siguientes ordenamientos para el
presente año:
1. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposi-
ciones del Código Fiscal de la Federación, publicado el 9 de diciembre
de 2013.
2. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposi-
ciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos,
se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Im-
puesto Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los Depósitos
en Efectivo, publicado el 11 de diciembre de 2013.
Igualmente, destacamos las disposiciones más importantes relacionadas
con las leyes fiscales contenidas en la LIF para el ejercicio fiscal 2014, publi-
cada en el DOF el 20 de noviembre pasado.
Ü (VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA A15)
CASOS PRACTICOS DE LA REFORMA FISCAL PARA 2014
Presentamos diversos casos prácticos relativos a la reforma fiscal para 2014;

en los casos se ejemplifican y desarrollan aspectos relativos a la nueva Ley
del ISR, a la Ley del IVA, así como a la Ley del IEPS.
Ü (VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA A75)
VISITA DOMICILIARIA. ES VALIDA LA NOTIFICACION DEL CITATORIO

PARA EL LEVANTAMIENTO DEL ACTA FINAL ENTENDIDA CON UN
TRABAJADOR DEL CONTRIBUYENTE MENOR DE EDAD, PERO MAYOR
DE 16 AÑOS. JURISPRUDENCIA DE LA SEGUNDA SALA DE LA SCJN
La Segunda Sala de la SCJN emitió una tesis de jurisprudencia en la que se-

ñala que del análisis de diversas disposiciones del CFF y de la jurisprudencia
Síntesis ejecutiva
esis ejecutiva
2a./J. 101/2007 de ese mismo tribunal, se colige que para la validez de una
diligencia de notificación entendida con un tercero se requiere que el tercero
se encuentre en el domicilio del contribuyente, que se trate de una persona
que tenga un vínculo con el contribuyente y que, en aras de respetar el de-
recho a la seguridad jurídica en beneficio de los particulares, se tenga cierta
certeza de que el contribuyente será enterado de su contenido.
Asimismo, conforme al marco normativo que rige tanto en la legislación la-
boral como en la civil, se advierte que respecto a menores de edad mayores
de 16 años, pueden prestar libremente sus servicios, tienen la libre adminis-
tración de sus bienes y, por ende, gozan de capacidad jurídica, por lo que
el tribunal concluye que es válida la notificación del citatorio para el levanta-
miento del acta final de una visita domiciliaria entendida con los menores de
edad que proporcionen un trabajo personal subordinado para el contribu-
yente visitado, pues dicho acto se realiza con persona capaz de garantizar
que esa actuación se hará del conocimiento oportuno del interesado.
Conozca la jurisprudencia referida.
Ü (VEASE “TESIS SELECTAS” EN LA PAGINA A98)
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
De las consultas planteadas por nuestros lectores damos respuesta a las

siguientes:
1. ¿En 2014 causarán IVA los honorarios por servicios médicos veterina-
rios?
2. ¿Qué requisitos deben reunirse para que las personas físicas que per-
ciben ingresos por el arrendamiento de inmuebles efectúen los pagos
provisionales del ISR y los pagos del IVA de manera trimestral?
3. ¿Una persona moral del régimen general debe considerar una tableta
electrónica como activo fijo para su deducción en el ISR?
4. ¿Los pagos por salarios pueden realizarse en efectivo en 2014 y de esta
manera poder deducirse para efectos del ISR?
Ü VEASE “CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES” EN LA PAGINA A94)
Síntesis ejecutiva
DIAS NO LABORABLES EN 2014 PARA LAS ENTIDADES FINANCIE-

RAS. SE PUBLICAN EN EL DOF
En el DOF del 13 de diciembre pasado, la SHCP dio a conocer las “Disposi-

ciones de carácter general que señalan los días del año 2014, en que las en-
tidades financieras sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores, deberán cerrar sus puertas y suspender operaciones”, mismas
que entraron en vigor el 14 de diciembre de 2013.
Entérese de los días de 2014 en los que las instituciones de crédito, casas
de bolsa, sociedades de inversión, sociedades operadoras de sociedades
de inversión, sociedades y entidades financieras que actúen con el carácter
de distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, sociedades va-
luadoras de acciones de sociedades de inversión, instituciones calificadoras
de valores, sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, bolsas de
valores, bolsas de futuros y de opciones, instituciones para el depósito de
valores, contrapartes centrales de valores, cámaras de compensación de
futuros y opciones y sus socios liquidadores, uniones de crédito, sociedades
financieras populares, sociedades financieras comunitarias, y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo deberán cerrar sus puertas y suspender
sus operaciones.
Ü (VEASE EL APARTADO “INFORMACION DE TRASCENDENCIA” DE LA SECCION “LEGAL-
EMPRESARIAL” EN LA PAGINA B1)
TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LAS RCGMCE PARA

2013-2014. COMENTARIOS
El pasado 9 de diciembre, la SHCP dio a conocer en el DOF la “Tercera Re-

solución de modificaciones a las reglas de carácter general en materia de co-
mercio exterior para 2013”; analizamos al respecto los principales cambios
que verificó dicha resolución con la finalidad de que las personas interesadas
en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de ellos.
Ü (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS” DE LA SECCION “COMERCIO EXTERIOR”
EN LA PAGINA B3)
NUEVOS SALARIOS MINIMOS GENERALES Y PROFESIONALES PARA

2014
La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (Conasami) precisó en su

portal de Internet, que respecto al año 2014 su Consejo de Representantes
Síntesis ejecutiva
acordó otorgar un aumento general de 3.9% a los salarios mínimos de las

dos áreas geográficas.
Conozca los salarios mínimos y profesionales que regirán a partir del 1o. de
enero de 2014 en las zonas geográficas “A” y “B” de nuestro país.
Ü (VEASE EL APARTADO “INFORMACION DE TRASCENDENCIA” DE LA SECCION “LABORAL”
EN LA PAGINA C1)
DATOS, DOCUMENTOS Y FORMATOS A PROPORCIONAR Y PRESEN-

TAR PARA REALIZAR TRAMITES EN MATERIA DE PRESTACIONES EN
DINERO. EL IMSS LOS DA A CONOCER
En el DOF del 12 de diciembre pasado, el IMSS dio a conocer el “Acuer-

do ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES y anexos, dictado por el H. Consejo
Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en sesión ordinaria cele-
brada el 25 de septiembre del presente año, relativo a la aprobación de los
datos, documentos y formatos específicos que se deben proporcionar y pre-
sentar para la gestión de los trámites en materia de prestaciones en dinero”.
Entérese de los trámites en materia de otorgamiento de prestaciones en di-
nero a los que les es aplicable el acuerdo referido.
Ü (VEASE EL APARTADO “INFORMACION DE TRASCENDENCIA” DE LA SECCION “SEGURI-
DAD SOCIAL” EN LA PAGINA C5)
REFORMAS AL CFF PARA 2014. ANALISIS DETALLADO DE LOS CAM-

BIOS EN MATERIA DE INFRACCIONES, DELITOS FISCALES, RECUR-
SO DE REVOCACION Y NOTIFICACIONES
Desde las reformas que verificó en 2006, el CFF no había registrado una mo-
dificación tan amplia como la publicada en el DOF el 9 de diciembre último y
que entrará en vigor en 2014. Estas modificaciones afectan todos los títulos y
capítulos del código, referentes a las disposiciones generales, medios elec-
trónicos, derechos y obligaciones de los contribuyentes, facultades de las
autoridades tributarias, infracciones y sanciones, procedimientos y recursos
administrativos, y cambian sustantivamente la manera, la forma y los proce-
dimientos en que se relacionan las autoridades con los contribuyentes, res-
pecto al control, comprobación y ejecución de las obligaciones tributarias,
así como en la impugnación de sus actuaciones.
En virtud de la amplitud y contenido de los cambios al CFF, éstos se han
comentado en varias ediciones de nuestra revista; en esta ocasión haremos
referencia a las reformas, adiciones y derogaciones que afectan las normas
en materia de infracciones, delitos fiscales, recurso de revocación y notifica-
ciones.
Ü (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS” DE LA SECCION “JURIDICO-FISCAL” EN
LA PAGINA D1)
Contenido Organo informativo de estudio y análisis
de Tax Editores Unidos, SA de CV
AÑO XXIII • NUMERO 708 Circulación certificada

por el Instituto Verificador
de Medios
1a. DECENA • ENERO 2014 Registro No. 292/02
TALLER DE PRACTICAS TESIS SELECTAS

Guía de cambios 2014 A15 Visita domiciliaria. Es
válida la notificación del
Casos prácticos de la citatorio para el levantamiento
reforma fiscal para 2014 A75 del acta final entendida con
un trabajador del contribuyente
INFORMACION DE TRASCENDENCIA menor de edad, pero mayor de
Convenio entre México 16 años. Jurisprudencia de la
y Estonia para evitar la Segunda Sala de la SCJN A98
doble imposición y prevenir
la evasión fiscal en materia CALENDARIO DE OBLIGACIONES
de ISR A93 Personas morales
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES ♦ Enero de 2014 A100

¿En 2014 causarán IVA Personas físicas
los honorarios por servicios
médicos veterinarios? A94 ♦ Enero de 2014 A101
¿Qué requisitos deben INDICADORES A102

reunirse para que las
personas físicas que
perciben ingresos por el
arrendamiento de inmuebles
efectúen los pagos
provisionales del ISR y los
pagos del IVA de manera
trimestral? A94
¿Una persona moral del

régimen general debe
considerar una tableta
electrónica como activo
fijo para su deducción
en el ISR? A95
¿Los pagos por salarios

pueden realizarse en efectivo
en 2014 y de esta manera
poder deducirse para
efectos del ISR? A96
Abreviaturas utilizadas: exterior autorizadas por la INPC Indice Nacional de temporal para producir Contribuyentes Previsión Social
Secretaría de Economía Precios al Consumidor artículos de exportación RMF Resolución Miscelánea SUA Sistema Unico de Autode-
Afore Administradora de fondos Fiel Firma electrónica avanzada ISAN Impuesto sobre automóvi- PTU Participación de los traba- Fiscal terminación
para el retiro IA Impuesto al activo les nuevos jadores en las utilidades RPM Reglamento de prestacio- TFJFA Tribunal Federal de Justi-
AGA Administración General de IDE Impuesto a los depósitos ISR Impuesto sobre la renta de la empresa nes médicas del IMSS cia Fiscal y Administrativa
Aduanas en efectivo IVA Impuesto al valor agregado Racerf Reglamento de la Ley del SAAI Sistema Automatizado TIGIE Tarifa de la Ley de los
CFF Código Fiscal de la IEPS Impuesto especial sobre LA Ley Aduanera Seguro Social en materia Aduanero Integral Impuestos Generales de
Federación producción y servicios LCE Ley de Comercio Exterior de afiliación, clasificación SAR Sistema de Ahorro para el Importación y Exportación
CPEUM Constitución Política IETU Impuesto empresarial a LFDC Ley Federal de los Dere- de empresas, recauda- Retiro TLCAN Tratado de Libre Comer-
de los Estados Unidos tasa única chos del Contribuyente ción y fiscalización SAT Servicio de Administración cio de América del Norte
Mexicanos Immex Industria manufacturera, LFPCA Ley Federal de Proce- RCGMCE Reglas de carácter Tributaria
CURP Clave Unica de Registro maquiladora y de servi- dimiento Contencioso general en materia de SCJN Suprema Corte de Justicia
de Población cios de exportación Administrativo comercio exterior de la Nación
DOF Diario Oficial de la Federa- IMSS Instituto Mexicano del LFT Ley Federal del Trabajo Refipres Regímenes fiscales SE Secretaría de Economía
ción Seguro Social LIF Ley de Ingresos de la preferentes SHCP Secretaría de Hacienda y
DTA Derecho de trámite Infonavit Instituto del Fondo Nacio- Federación RFA Resolución de facilidades Crédito Público
aduanero nal de la Vivienda para los LSS Ley del Seguro Social administrativas SMG Salario mínimo general
Ecex Empresas de comercio Trabajadores Pitex Programa de importación RFC Registro Federal de STPS Secretaría del Trabajo y
Contenido
LEGAL-EMPRESARIAL COMERCIO EXTERIOR

INFORMACION DE TRASCENDENCIA TALLER DE PRACTICAS
Días inhábiles en 2014 para el IMPI. Se dan a Tercera Resolución de modificaciones a las
conocer en el DOF B1 RCGMCE para 2013-2014. Comentarios B3
Días no laborables en 2014 para las entidades INFORMACION DE TRASCENDENCIA

financieras. Se publican en el DOF B1
Cuarta Resolución de modificaciones a las
RCGMCE para 2013-2014. Se publica en el DOF B7
¿En un contrato de asociación en participación La SE da a conocer modificaciones a la TIGIE B8
cómo se distribuyen las utilidades o las pérdidas
Reglas y criterios de carácter general en materia
a los asociados? B2
de comercio exterior. Se modifican algunas
fracciones arancelarias sujetas al cumplimiento
de las NOM B8
LABORAL SEGURIDAD SOCIAL

INFORMACION DE TRASCENDENCIA INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Nuevos salarios mínimos generales Datos, documentos y formatos a proporcionar
y profesionales para 2014 C1 y presentar para realizar trámites en materia de
prestaciones en dinero. El IMSS los da a conocer C5
Se dan a conocer los días inhábiles en 2014 para
¿Existe un plazo para que la STPS emita una las Afore, Siefore y empresas operadoras de la
resolución sobre el registro de un sindicato? C2 Base de Datos Nacional SAR y la Consar C7
TESIS SELECTAS CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

La exhibición al patrón de documentos falsos ¿Un trabajador asegurado ante el IMSS, cuya
por parte del trabajador para obtener un empleo o esposa labora de manera independiente, tiene
durante la relación laboral constituye una falta de derecho a los servicios de guardería que ofrece
probidad. Tesis aislada de la SCJN C3 el Seguro Social? C8
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Enero de 2014 C9
TALLER DE PRACTICAS
Reformas al CFF para 2014. Análisis detallado
de los cambios en materia de infracciones,
delitos fiscales, recurso de revocación y
notificaciones
Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo D1
Taller de prácticas
Guía de cambios 2014
Introducción
En diciembre pasado se publicaron en el DOF diversos decretos de modificaciones a diferentes leyes tributarias, los
cuales constituyen la reforma fiscal para 2014; por lo anterior, elaboramos cuadros analíticos en el que se enlistan los
cambios que verificaron los siguientes ordenamientos para el presente año:
1. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Fede-
ración, publicado el 9 de diciembre de 2013.
2. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos,
se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica,
y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado el 11 de diciembre de 2013.
Igualmente, destacamos las disposiciones más importantes relacionadas con las leyes fiscales contenidas en la LIF
para el ejercicio fiscal 2014, publicada en el DOF el 20 de noviembre pasado.
Nueva Ley del ISR
Artículo Contenido del artículo Inicio de vigencia
TITULO I
Disposiciones Generales
1o. Sujetos del impuesto. 1o./I/2014
2o. Establecimiento permanente. 1o./I/2014

3o. No constituye establecimiento permanente. 1o./I/2014
4o. Beneficios de los tratados. 1o./I/2014

5o. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. 1o./I/2014
6o. Ajuste o actualización de valores de bienes o de operaciones. 1o./I/2014

7o. Concepto de persona moral, acciones, accionistas, sistema financiero, previsión social, 1o./I/2014
entre otros.
1a. decena de enero • 2014 15

FISCAL Taller de prácticas
8o. Concepto de intereses. 1o./I/2014

TITULO II
De las Personas Morales
9o. Impuesto al resultado fiscal y determinación de la PTU. 1o./I/2014
10 Impuesto sobre dividendos. 1o./I/2014

11 Intereses por créditos otorgados a partes relacionadas. Tratamiento de dividendos. 1o./I/2014
12 Declaraciones en liquidación de sociedades. 1o./I/2014

13 Actividades empresariales a través de fideicomiso. 1o./I/2014
14 Pagos provisionales del impuesto. 1o./I/2014

15 Disminución de deudas perdonadas. 1o./I/2014
CAPITULO I
De los Ingresos
16 Ingresos acumulables. 1o./I/2014

17 Fechas en que se obtienen los ingresos. 1o./I/2014
18 Otros conceptos de ingresos acumulables. 1o./I/2014

19 Ganancia en enajenación de terrenos y otros bienes. 1o./I/2014
20 Ganancia o pérdida por operaciones financieras derivadas. 1o./I/2014

21 Operaciones financieras de un subyacente que no cotice en mercado reconocido. 1o./I/2014
22 Ganancia en enajenación de acciones. 1o./I/2014

23 Acciones por las que ya se hubiera calculado el costo. 1o./I/2014
24 Enajenación de acciones a costo fiscal en reestructuración de sociedades. 1o./I/2014

CAPITULO II
De las Deducciones
SECCION I
De las Deducciones en General
25 Deducciones que se pueden efectuar. 1o./I/2014
26 Deducciones de extranjeros con establecimiento en el país. 1o./I/2014

27 Requisitos que deben reunir las deducciones. 1o./I/2014
28 No deducibles. 1o./I/2014
29 Fondos para pensiones, jubilaciones y antigüedad. 1o./I/2014
30 Opción para deducir las erogaciones estimadas. 1o./I/2014

SECCION II
De las Inversiones
31 Deducción de inversiones. 1o./I/2014
32 Concepto de inversiones. 1o./I/2014

33 Tasas para gastos y cargos diferidos y preoperativos. 1o./I/2014
34 Tasas de depreciación de activos fijos. 1o./I/2014
16 1a. decena de enero • 2014

Taller de prácticas FISCAL

35 Tasas de depreciación para maquinaria y equipo. 1o./I/2014
36 Reglas para la deducción de inversiones. 1o./I/2014

37 Pérdida por caso fortuito, respecto de inversiones. 1o./I/2014
38 Monto de la inversión en arrendamiento financiero. 1o./I/2014

SECCION III
Del Costo de lo Vendido
39 Determinación del costo de las mercancías. 1o./I/2014
40 Deducción en contratos de arrendamiento financiero. 1o./I/2014

41 Métodos para valuar inventarios. 1o./I/2014
42 Costo superior al precio de mercado o de reposición. 1o./I/2014

43 Bienes proporcionados en la prestación de servicios. 1o./I/2014
CAPITULO III
Del Ajuste por Inflación
44 Ajuste anual por inflación de personas morales. 1o./I/2014

45 Concepto de crédito. 1o./I/2014
46 Concepto de deuda. 1o./I/2014

CAPITULO IV
De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito,
Arrendadoras Financieras y Uniones de Crédito
47 Deducciones de almacenes generales de depósito. 1o./I/2014
48 Establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país. 1o./I/2014

49 Ingresos de instituciones de crédito por convenios con la SHCP. 1o./I/2014
50 Deducciones para las instituciones de seguros. 1o./I/2014

51 Ajuste anual por inflación de instituciones de seguros. 1o./I/2014
52 Deducciones para las instituciones de fianzas. 1o./I/2014

53 Adquisiciones por dación en pago o adjudicación. 1o./I/2014
54 Retención de impuesto por el sistema financiero. 1o./I/2014

55 Obligaciones para instituciones del sistema financiero por pago de intereses. 1o./I/2014
56 Intermediarios financieros en la enajenación de acciones. 1o./I/2014

CAPITULO V
De las Pérdidas
57 Concepto de pérdida fiscal y procedimiento para su disminución. 1o./I/2014
58 Pérdidas de la sociedad fusionante. 1o./I/2014

CAPITULO VI
Del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
59 Autorización para aplicar el régimen opcional. 1o./I/2014
60 Concepto de sociedades integradoras. 1o./I/2014

61 Concepto de sociedades integradas. 1o./I/2014
62 Sociedades que no se consideran integradoras o integradas. 1o./I/2014


63 Requisitos de la sociedad integradora. 1o./I/2014
64 Determinación del ISR del ejercicio y del ISR por diferir. 1o./I/2014
65 Cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades integradora e integradas. 1o./I/2014
66 Ejercicio en que surte efectos la autorización. 1o./I/2014

67 Entero del impuesto diferido. 1o./I/2014
68 Desincorporación de una sociedad que deje de ser integrada. 1o./I/2014

69 Desincorporación de la sociedad integradora. 1o./I/2014
70 Obligaciones de las sociedades integradoras e integradas. 1o./I/2014

71 Determinación de los pagos provisionales. 1o./I/2014
CAPITULO VII
De los Coordinados
72 Concepto de coordinados. 1o./I/2014

73 Obligaciones fiscales por conducto de coordinados. 1o./I/2014
CAPITULO VIII
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
74 Personas morales que deben tributar en el régimen y lineamiento para aplicar el régimen. 1o./I/2014
75 Otras obligaciones para PM que cumplan por cuenta de sus integrantes. 1o./I/2014
CAPITULO IX
De las Obligaciones de las Personas Morales
76 Obligaciones diversas. 1o./I/2014
77 Cuenta de utilidad fiscal neta. 1o./I/2014

78 Determinación de utilidad distribuida por reducción de capital y cuenta de capital de 1o./I/2014
aportación.
TITULO III
Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos
79 Personas morales no contribuyentes del ISR. 1o./I/2014
80 Remanente distribuible de un año de calendario. 1o./I/2014

81 Ingresos por enajenación de bienes, intereses y premios. 1o./I/2014
82 Requisitos a cumplir por personas autorizadas a recibir donativos. 1o./I/2014

83 AC o SC que se constituyan para otorgar becas. 1o./I/2014
84 Programas de escuela empresa. 1o./I/2014

85 Sociedades de inversión que distribuyan dividendos. 1o./I/2014
86 Obligaciones diversas. 1o./I/2014

87 Sociedades de inversión en instrumentos de deuda. 1o./I/2014
88 Ganancia por enajenación de acciones de sociedades de inversión. 1o./I/2014

89 Requisitos de la constancia que deben entregar. 1o./I/2014
TITULO IV
De las Personas Físicas

90 Sujetos del impuesto. 1o./I/2014

91 Sujetos al procedimiento de discrepancia fiscal. 1o./I/2014
92 Copropiedades, sociedad conyugal y sucesión. 1o./I/2014

93 Ingresos exentos. 1o./I/2014
CAPITULO I
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado
94 Ingresos gravables. 1o./I/2014

95 Ingresos por antigüedad, retiro e indemnización. 1o./I/2014
96 Retención y entero del impuesto por el patrón. 1o./I/2014

97 Cálculo del impuesto anual. 1o./I/2014
98 Obligaciones de los contribuyentes. 1o./I/2014

99 Obligaciones de los patrones. 1o./I/2014
CAPITULO II
De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales
SECCION I
De las Personas físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
100 Sujetos obligados. 1o./I/2014

101 Otros conceptos de ingresos acumulables. 1o./I/2014
102 Momento en que se consideran acumulables los ingresos. 1o./I/2014

103 Deducciones autorizadas. 1o./I/2014
104 Deducción de inversiones. 1o./I/2014

105 Requisitos de las deducciones. 1o./I/2014
106 Pagos provisionales de impuesto. 1o./I/2014

107 Servicios profesionales en forma esporádica. 1o./I/2014
108 Actividades empresariales en copropiedad. 1o./I/2014

109 Cálculo del impuesto del ejercicio. 1o./I/2014
110 Obligaciones. 1o./I/2014

SECCION II
Régimen de Incorporación Fiscal
111 Contribuyentes que pueden acogerse al régimen y lineamientos para el pago del impuesto. 1o./I/2014

113 Enajenación de la negociación. 1o./I/2014
CAPITULO III
De los Ingresos por Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles

116 Pagos provisionales a cuenta del impuesto. 1o./I/2014
117 Operaciones de fideicomiso. 1o./I/2014


CAPITULO IV
De los Ingresos por Enajenación de Bienes
SECCION I
Del Régimen General

120 Cálculo del impuesto. 1o./I/2014

122 Reglas para disminuir pérdidas. 1o./I/2014
123 Costo de adquisición. 1o./I/2014

124 Reglas para actualizar el costo de adquisición e inversiones. 1o./I/2014
125 Ingreso para el adquirente por diferencia con el avalúo. 1o./I/2014

126 Pago provisional por enajenación de inmuebles. 1o./I/2014
127 Impuesto estatal por enajenación de terrenos y construcciones. 1o./I/2014

128 Información por operaciones superiores a $100,000. 1o./I/2014
SECCION II
De la Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores
129 Enajenación de acciones en bolsa de valores. Pago del impuesto. 1o./I/2014

CAPITULO V
De los Ingresos por Adquisición de Bienes

132 Pago provisional. 1o./I/2014
CAPITULO VI
De los Ingresos por Intereses
133 Ingresos por intereses. 1o./I/2014

134 Acumulación de intereses reales. 1o./I/2014
135 Retención y entero del impuesto. 1o./I/2014

CAPITULO VII
De los Ingresos por la Obtención de Premios

138 Tasas del impuesto. 1o./I/2014
139 Obligaciones de quienes entreguen los premios. 1o./I/2014

CAPITULO VIII
De los Ingresos por Dividendos y en General por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales
140 Acumulación del ingreso, acreditamiento del ISR y pago del impuesto adicional. 1o./I/2014
CAPITULO IX
De los Demás Ingresos que Obtengan las Personas Físicas

141 Monto en que se perciben. 1o./I/2014

143 Reglas para ganancia cambiaria e intereses. 1o./I/2014

144 Pagos provisionales por ganancia cambiaria e intereses. 1o./I/2014
145 Pago provisional por ingresos esporádicos. 1o./I/2014

146 Ingresos por operaciones financieras. 1o./I/2014
CAPITULO X
De los Requisitos de las Deducciones
147 Requisitos de las deducciones autorizadas. 1o./I/2014

148 Gastos no deducibles. 1o./I/2014
149 Tasas para deducción de inversiones. 1o./I/2014

CAPITULO XI
De la Declaración Anual
150 Epoca de declaración y pago del impuesto. 1o./I/2014
151 Deducciones personales. 1o./I/2014

152 Cálculo del impuesto anual. 1o./I/2014
TITULO V
De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuentes de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional
154 Fuente de riqueza en salarios. 1o./I/2014

155 Fuente de riqueza en jubilaciones, pensiones y otros. 1o./I/2014
156 Fuente de riqueza en honorarios. 1o./I/2014

157 Fuente de riqueza en honorarios a consejeros, administradores y otros. 1o./I/2014
158 Fuente de riqueza en uso o goce temporal de inmuebles. 1o./I/2014

159 Fuente de riqueza en contratos de servicio turístico de tiempo compartido. 1o./I/2014
160 Fuente de riqueza en enajenación de inmuebles. 1o./I/2014

161 Fuente de riqueza en enajenación de acciones o títulos valor. 1o./I/2014
162 Fuente de riqueza en intercambio de deuda pública por capital. 1o./I/2014

163 Fuente de riqueza en operaciones financieras derivadas de capital. 1o./I/2014
164 Fuente de riqueza en ingresos por dividendos o utilidades. 1o./I/2014

165 Fuente de riqueza para remanente de PM no lucrativas. 1o./I/2014
166 Fuente de riqueza en ingresos por intereses. 1o./I/2014

167 Fuente de riqueza por regalías, asistencia técnica o publicidad. 1o./I/2014
168 Fuente de riqueza en servicios de construcción, instalación y otras. 1o./I/2014

169 Fuente de riqueza en obtención de premios. 1o./I/2014
170 Fuente de riqueza en actividades artísticas, deportivas o espectáculos. 1o./I/2014

171 Extranjeros cuyos ingresos están sujetos a Refipres. 1o./I/2014

172 Otros ingresos gravables. 1o./I/2014

173 Fuente de riqueza por primas pagadas o cedidas a reaseguradoras. 1o./I/2014
174 Representantes de extranjeros. 1o./I/2014

175 Concepto de ingresos para extranjeros. 1o./I/2014
TITULO VI
De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales
CAPITULO I
De los Regímenes Fiscales Preferentes

177 Ingresos gravables sujetos a Refipres. 1o./I/2014
178 Declaración informativa sobre ingresos sujetos a Refipres. 1o./I/2014

CAPITULO II
De las Empresas Multinacionales
179 Operaciones con partes relacionadas en el extranjero. 1o./I/2014
180 Métodos para la obtención de rangos de precios o márgenes de utilidad. 1o./I/2014

181 Caso en que se considera que no hay establecimiento permanente en operaciones de 1o./I/2014
maquila.
182 Requisitos de las empresas con operaciones de maquila. 1o./I/2014

183 No hay establecimiento permanente por operaciones de maquila bajo la modalidad de 1o./I/2014
albergue.
184 Ajuste de precios por otro país conforme a un tratado. 1o./I/2014

TITULO VII
De los Estímulos Fiscales
CAPITULO I
De las Cuentas Personales del Ahorro
185 Cuentas para el ahorro, primas de seguro o acciones de sociedades de inversión. 1o./I/2014
CAPITULO II
De los Patrones que Contraten a Personas que Padezcan Discapacidad y Adultos Mayores
186 Contratación de personal con discapacidad y adultos mayores. 1o./I/2014

CAPITULO III
De los Fideicomisos Dedicados a la Adquisición o Construcción de Inmuebles
187 Fideicomisos para la adquisición o construcción de inmuebles. 1o./I/2014
188 Reglas para fideicomisos que adquieran o construyan inmuebles. 1o./I/2014

CAPITULO IV
De los Estímulos Fiscales a la Producción y Distribución Cinematográfica y Teatral Nacional
189 Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional. 1o./I/2014
190 Estímulo fiscal a la producción teatral nacional. 1o./I/2014

CAPITULO V
De los Contribuyentes Dedicados a la Construcción y Enajenación de Desarrollos Inmobiliarios


191 Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran. 1o./I/2014
CAPITULO VI
De la Promoción de la Inversión en Capital de Riesgo en el País
192 Inversiones en capital de riesgo a través de fideicomisos. 1o./I/2014

193 Tratamiento para las personas que inviertan en capital de riesgo a través de fideicomisos. 1o./I/2014
CAPITULO VII
De las Sociedades Cooperativas de Producción
194 Opción para calcular el impuesto. 1o./I/2014

195 Cambio de opción. 1o./I/2014
Artículo Segmento Contenido del artículo Inicio de vigencia
Disposiciones de Vigencia Temporal de la Ley del ISR
Octavo Para efectos del artículo 166, fracción I, inciso a, numeral 2, de la Ley 1o./I/2014
del ISR, durante el ejercicio fiscal 2014 los intereses podrán estar suje-
tos a una tasa de 4.9%, siempre que el beneficiario de los intereses sea
residente de un país con el que se encuentre en vigor un tratado para
evitar la doble tributación celebrado con México y se cumplan los requi-
sitos previstos en dicho tratado para aplicar las tasas que en el mismo
se dispongan para este tipo de intereses.
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR
Noveno Fracción I La Ley del ISR entró en vigor el 1o. de enero de 2014, salvo que en 1o./I/2014
otros artículos se establezca lo contrario.
Fracción II Se abroga la Ley del ISR publicada en el DOF el 1o. de enero de 2002; 1o./I/2014
asimismo, el Reglamento de la Ley del ISR de fecha 17 de octubre de
2003 continuará aplicándose en lo que no se oponga a la presente ley y
hasta en tanto se expida un nuevo reglamento.
Fracción III Cuando en la Ley del ISR se haga referencia a situaciones jurídicas 1o./I/2014
o de hecho, relativas a ejercicios anteriores, se entenderán incluidos,
cuando así proceda, aquellos que se verificaron durante la vigencia de
la anterior Ley del ISR.
Fracción IV A partir de la fecha en que entre en vigor la Ley del ISR quedan sin efec- 1o./I/2014
tos las disposiciones legales, reglamentarias, administrativas, resolucio-
nes, consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de carácter
general o que se hubieran otorgado a título particular, que contraven-
gan o se opongan a lo preceptuado en esta ley.
Fracción V Los contribuyentes que hayan efectuado inversiones en términos del 1o./I/2014
artículo 38 de la Ley del ISR que se abroga, que no hubieran sido dedu-
cidas en su totalidad antes de la fecha de entrada en vigor de la nueva
Ley del ISR, aplicarán la deducción de dichas inversiones conforme a la
sección II del capítulo I del título II de la nueva ley.
Fracción VI Las pérdidas fiscales que no se hubieran disminuido en su totalidad 1o./I/2014

antes del 1o. de enero de 2014, se podrán disminuir en los siguientes
ejercicios conforme a la nueva ley, considerando únicamente el saldo
de la pérdida pendiente de disminuir en los términos de la ley anterior.


Noveno Fracción VII Continúan vigentes las facultades delegadas en materia de ISR conte- 1o./I/2014
nidas en los convenios de colaboración administrativa fiscal federal en
vigor y anexos correspondientes, así como sus respectivos acuerdos
modificatorios, en tanto entren en vigor nuevos convenios de colabora-
ción administrativa en materia fiscal federal.
Fracción VIII Las entidades federativas mantendrán vigentes las facultades de com- 1o./I/2014
probación a las que hacen referencia el CFF y la Ley del ISR que se
abroga, por lo que hace a las obligaciones fiscales de los contribuyen-
tes correspondientes al ejercicio fiscal de 2013 y anteriores.
Fracción IX Los contribuyentes que estén obligados a presentar declaraciones 1o./I/2014
informativas conforme a la ley anterior, deberán presentar las declara-
ciones correspondientes al ejercicio que concluyó el 31 de diciembre
de 2013, a más tardar el 15 de febrero de 2014.
Fracción X Los contribuyentes que deban presentar las declaraciones informativas 1o./I/2014
y constancias que indican los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
XIV; 101, fracción VI, 118, fracciones III y V, 143 último párrafo, 144 y
164 de la Ley del ISR que se abroga, deberán cumplir con dicha obliga-
ción en los términos de esa ley a partir del 1o. de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Fracción XI Indica el procedimiento que debían seguir aquellos contribuyentes 1o./I/2014
que optaron por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio la
parte del precio efectivamente cobrado en una enajenación a plazo en
términos del artículo 18, fracción III, de la Ley del ISR que se abro-
ga, respecto de las enajenaciones a plazo celebradas hasta el 31 de
diciembre de 2013.
Fracción XII Los contribuyentes que hubieran optado por acumular sus inventarios 1o./I/2014
para determinar el costo de lo vendido, deberán seguir aplicando lo
establecido en las fracciones IV, V, VI, VII, IX y XI del artículo tercero de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR del Decreto por el que se
reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Activo y
establece los Subsidios para el Empleo y para la Nivelación del Ingreso,
publicado en el DOF el 1o. de diciembre de 2004.
Fracción XIII Entre otros aspectos, las sociedades de inversión de capitales que al 31 1o./I/2014
de diciembre de 2013 hubieran ejercido la opción prevista en el artículo
50 de la Ley del ISR que se abroga, y únicamente respecto de las in-
versiones en sociedades promovidas que hubieran realizado hasta esa
fecha, deberán acumular las ganancias por enajenación de acciones,
intereses y del ajuste anual por inflación, hasta el ejercicio fiscal en el
que se distribuyan dividendos a sus accionistas.
Fracción XIV Entre otros aspectos, a partir del 1o. de enero de 2014, las instituciones 1o./I/2014
de crédito no podrán deducir las pérdidas por créditos incobrables
que provengan de la creación o incremento de las reservas preventivas
globales que hayan sido deducidas conforme al artículo 53 de la Ley
del ISR que se abroga.
Fracción XV Establece lineamientos para los contribuyentes que al 31 de diciembre 1o./I/2014
de 2013 contaban con autorización para determinar su resultado fiscal
consolidado en los términos del capítulo VI del título II de la Ley del ISR
que se abroga y hubieran cumplido con el plazo de cinco ejercicios
referido en el tercer párrafo del artículo 64 de la misma ley.


Noveno Fracción XVI Señala los requisitos que deberán cumplir los contribuyentes que al 31 1o./I/2014
de diciembre de 2013 contaban con autorización para determinar su
resultado fiscal consolidado en los términos del capítulo VI del título II
de la Ley del ISR que se abroga, y se encuentren dentro del periodo de
cinco ejercicios que señala el tercer párrafo del artículo 64 de la ley refe-
rida, para poder continuar determinando el ISR consolidado durante los
ejercicios fiscales pendientes de transcurrir para concluir dicho periodo.
Fracción XVII Dispone que los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 conta- 1o./I/2014
ban con autorización para determinar su resultado fiscal consolidado en
los términos del capítulo VI del título II de la Ley del ISR que se abroga,
podrán ejercer a partir del 1o. de enero de 2014 la opción de tributar en
el régimen opcional para grupos de sociedades, sin que sea necesario
obtener la autorización a que se refiere el artículo 63 de la Ley del ISR,
siempre que a más tardar el 15 de febrero de 2014 la sociedad integra-
dora presente un aviso en el cual señale que ejercerá dicha opción y
manifieste la denominación o razón social de la totalidad de las socie-
dades que conformarán el grupo, así como el porcentaje de la participa-
ción integrable de la sociedad integradora en cada sociedad integrada.
Fracción XVIII Señala el procedimiento que deberán realizar las sociedades controla- 1o./I/2014
doras que en el ejercicio de 2013 hubieran optado por determinar el ISR
diferido conforme al procedimiento previsto en el artículo 71-A de la Ley
del ISR que se abroga, para determinar la desconsolidación fiscal.
Fracción XIX Las sociedades que tuvieron carácter de controladoras podrán efectuar 1o./I/2014
el pago del impuesto que señala el inciso e de la fracción XV o el inciso
b de la fracción XVIII de los artículos transitorios de la nueva Ley del ISR,
según el caso, en términos de lo dispuesto en las fracciones I a V del sex-
to párrafo del artículo 70-A de la Ley del ISR que se abroga, y considerar
la actualización a que se refiere el séptimo párrafo de dicho artículo.
Fracción XX Para efectos de la fracción IX del artículo 62 de la nueva Ley del ISR, se 1o./I/2014
considerarán aquellas pérdidas fiscales que no hayan sido disminuidas
en su totalidad y que se obtuvieron conforme a lo dispuesto en el artícu-
lo 61 de la Ley del ISR que se abroga.
Fracción XXI Las personas morales que antes del 1o. de enero de 2014 tributaron de 1o./I/2014
acuerdo con el régimen simplificado de la Ley del ISR que se abroga,
deberán cumplir por cuenta de sus integrantes con las obligaciones
pendientes que se hayan generado hasta el 31 de diciembre de 2013
en términos de la ley que se abroga.
Fracción XXII Las sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la 1o./I/2014
enseñanza, con autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios en términos de la Ley General de Educación, así como las
instituciones creadas por decreto presidencial, que no cuenten con au-
torización para recibir donativos deducibles, así como las asociaciones
o sociedades civiles organizadas con fines deportivos, a partir del 1o. de
enero deberán cumplir con las obligaciones del título II de la nueva Ley
del ISR; no obstante, deberán determinar el remanente distribuible gene-
rado antes del 1o. de enero de 2014 en los términos del título III (perso-
nas morales con fines no lucrativos) de la Ley del ISR que se abroga.
Fracción XXIII El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá otorgar facilidades 1o./I/2014
administrativas y de comprobación para el cumplimiento de las obli-
gaciones fiscales de los contribuyentes del régimen de las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Al efecto, las facilidades
administrativas en materia de comprobación, de erogaciones por con-


Noveno cepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimen-
tación de ganado y gastos menores, no podrán exceder de 10% de sus
ingresos propios con un límite de 800 mil pesos.
Fracción XXIV Los contribuyentes que hayan iniciado actividades antes del 1o. de ene- 1o./I/2014
ro de 2014 podrán considerar como saldo inicial de la cuenta de capital
de aportación, el saldo que de dicha cuenta hubieran determinado al 31
de diciembre de 2013, conforme al artículo 89 de la Ley del ISR vigente
hasta esa fecha.
Fracción XXV Para los ejercicios de 2001 a 2013, la utilidad fiscal neta se determinará 1o./I/2014
en los términos de la Ley del ISR vigente en el ejercicio fiscal de que se
trate; asimismo, por dicho periodo se sumarán los dividendos o utilida-
des percibidas y se restarán los dividendos distribuidos conforme a lo
dispuesto en la ley vigente en los ejercicios señalados.
Fracción XXVI Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013 tributaron conforme 1o./I/2014
al régimen de los pequeños contribuyentes de la Ley del ISR que se
abroga, y que a partir del 1o. de enero de 2014 no reúnan los requisitos
para tributar en los términos del régimen de incorporación fiscal de la
nueva Ley del ISR, pagarán el impuesto conforme al régimen de las
actividades empresariales y profesionales.
Fracción Las sociedades cooperativas de producción que antes del 1o. de 1o./I/2014
XXVII enero de 2014 hayan tributado en términos del capítulo VII-A del título
II de la Ley del ISR que se abroga, denominado “De las sociedades
cooperativas de producción”, que hayan optado por diferir el impuesto
correspondiente a los ejercicios, seguirán aplicando lo dispuesto por
el artículo 85-A de la Ley del ISR que se abroga, hasta que se cubra el
impuesto que hubieran diferido únicamente por los ingresos percibidos
hasta el 31 de diciembre de 2013.
Fracción Especifica que las sociedades cooperativas de producción que hayan 1o./I/2014
XXVIII tributado en los términos de la Ley del ISR que se abroga, y que hubie-
ran diferido el impuesto respecto a los ejercicios anteriores al 1o. de
enero de 2014, deberán pagar dicho impuesto en el ejercicio fiscal en el
que se distribuya a sus socios la utilidad gravable que les corresponda;
para estos efectos, el impuesto diferido se pagará aplicando al monto
de la utilidad distribuida al socio de que se trate, la tarifa a que se refiere
el artículo 152 de la nueva Ley del ISR.
Fracción XXIX Los intermediarios financieros no efectuarán retención sobre los 1o./I/2014
ingresos por intereses que paguen a personas físicas, provenientes de
los títulos y valores a que se refiere el artículo segundo, fracciones LII
y LXXII, quinto párrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR, publicada en el DOF el 1o. de enero de 2002, y artículo segundo,
fracciones XI y XV, de las disposiciones transitorias de la misma ley,
publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2002, hasta que las tasas de
interés se puedan revisar o se revisen de acuerdo con las condiciones
establecidas en su emisión.
Fracción XXX El impuesto adicional por la distribución de dividendos o utilidades 1o./I/2014

distribuidas establecido en el segundo párrafo del artículo 140, y las
fracciones I y IV del artículo 164 de la nueva Ley del ISR, sólo será
aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014 que
sean distribuidas por la persona moral residente en México o el estable-
cimiento permanente.
Al efecto, la persona moral o el establecimiento permanente estarán
obligados a mantener la Cufín con las utilidades generadas hasta el 31


Noveno de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufín con las utilidades generadas a
partir del 1o. de enero de 2014, en los términos del artículo 77 de la Ley
del ISR.
En el caso de las personas morales o el establecimiento permanente
que no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no
identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las mismas
fueron generadas a partir de 2014.
Fracción XXXI Para efectos de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 152 de la 1o./I/2014
Ley del ISR (actualización de la tarifa del ISR anual para personas físi-
cas), el mes más antiguo del periodo que se considerará será diciem-
bre de 2013.
Fracción Se precisa el procedimiento para determinar las ganancias o pérdidas 1o./I/2014

XXXII en las enajenaciones de acciones emitidas por sociedades mexicanas o
de títulos que representen exclusivamente dichas acciones, cuando se
enajenen en bolsas de valores concesionadas u otros mercados, y su
adquisición se hubiera efectuado antes del 1o. de enero de 2014.
Fracción Se establece una opción en el caso de las adquisiciones de las accio- 1o./I/2014
XXXIII nes emitidas por las sociedades de inversión de renta variable que se
hayan efectuado antes del 1o. de enero de 2014, para determinar las
ganancias o pérdidas en su enajenación.
Fracción Entre otros aspectos, los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 1o./I/2014
XXXIV 2014 hubieran optado por efectuar la deducción inmediata de bienes
nuevos de activo fijo, conforme a la Ley del ISR que se abroga, no po-
drán deducir la parte no deducida de las mismas.
Fracción Establece lineamientos para las sociedades mercantiles que al 31 de 1o./I/2014
XXXV diciembre de 2013 hubieran aplicado el estímulo señalado en el artículo
224-A de la Ley del ISR que se abroga (Sibras).
Fracción Los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 2014 hayan optado 1o./I/2014
XXXVI por deducir el costo de adquisición de los terrenos en el ejercicio en el
que los adquirieron, conforme al artículo 225 de la Ley del ISR que se
abroga, al momento de la enajenación del terreno deberán considerar
como ingreso acumulable el valor total de la enajenación del terreno
de que se trate, en lugar de la ganancia a que se refiere el artículo 20,
fracción IV, de la Ley del ISR que se abroga.
Fracción Los patrones que durante la vigencia del capítulo VIII, del título VII de la 1o./I/2014
XXXVII Ley del ISR que se abroga (Del fomento al primer empleo), hayan esta-
blecido puestos de nueva creación para ser ocupados por trabajadores
de primer empleo en los términos y condiciones indicadas en dicho
capítulo, tendrán el beneficio a que se refiere el mismo respecto de
tales empleos hasta por el periodo de 36 meses, conforme a lo previsto
por el artículo 232 de la Ley del ISR que se abroga.
Fracción Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impues- 1o./I/2014
XXXVIII to al activo, y que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente
paguen el ISR, podrán continuar aplicando, en sus términos, el artículo
tercero transitorio de la Ley del IETU, publicada en el DOF el 1o. de
octubre de 2007.
Fracción El Comité Interinstitucional publicará las reglas generales para el otor- 1o./I/2014
XXXIX gamiento del estímulo a los proyectos de inversión en la distribución de
películas cinematográficas, a más tardar el 15 de enero de 2014.


Noveno Fracción XL Las personas morales residentes en México que hayan acumulado 1o./I/2014
ingresos por dividendos distribuidos por residentes en el extranjero en
ejercicios fiscales anteriores a 2014 y que tengan pendiente de acreditar
los montos proporcionales de ISR pagados por las sociedades extranje-
ras en primer y segundo nivel corporativo por dichos ingresos, estarán
obligadas a llevar el registro a que se refiere el artículo 5o. de la nueva
Ley del ISR.
Fracción XLI El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá otorgar facilidades 1o./I/2014
administrativas y de comprobación para el cumplimiento de las obliga-
ciones fiscales a los contribuyentes dedicados exclusivamente al auto-
transporte terrestre de carga federal, foráneo de pasaje y turismo hasta
por un monto de 4% de sus ingresos propios; respecto a esta facilidad,
se podrá establecer que sobre las cantidades erogadas se efectúe una
retención del ISR, sin que ésta no exceda de 17%.
Fracción XLII Establece los territorios por los que se presentará la declaración infor- 1o./I/2014
mativa a que se refieren los títulos VI de la Ley del ISR y IV, capítulo II,
del CFF.
Fracción XLIII El Ejecutivo Federal tendrá un plazo no mayor de 30 días a partir del 1o. 1o./I/2014
de enero de 2014 para expedir reglas de carácter general en las que se
establezcan incentivos económicos para facilitar la incorporación de los
contribuyentes al régimen de incorporación fiscal de la nueva Ley del
ISR.
Décimo Se otorga el subsidio para el empleo a los contribuyentes que perciban 1o./I/2014
los ingresos previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94
de la nueva Ley del ISR, excepto los percibidos por concepto de primas
de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación,
el cual se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los
términos del artículo 96 de la misma ley.
Décimo Se abroga la Ley del IETU, publicada en el DOF el 1o. de octubre de 1o./I/2014
Primero 2007.
Décimo Quedan sin efectos las resoluciones y disposiciones administrativas 1o./I/2014

Segundo de carácter general y las resoluciones a consultas, interpretaciones,
autorizaciones o permisos otorgados a título particular, en materia del
impuesto establecido en la Ley del IETU que se abroga; asimismo, se
deberán cumplir las obligaciones y derechos conforme a los montos,
formas y plazos señalados en el citado ordenamiento y en las demás
disposiciones aplicables.
Décimo Se abroga la Ley del IDE, publicada en el DOF el 1o. de octubre de 1o./I/2014
Tercero 2007; asimismo, se precisa que quedan sin efectos las resoluciones y
disposiciones administrativas de carácter general y las resoluciones a
consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos otorgados a títu-
lo particular, en materia del impuesto establecido en la Ley del IDE que
se abroga; además, se deberán cumplir las obligaciones y derechos
conforme a los montos, formas y plazos indicados en dicho ordena-
miento y en las demás disposiciones aplicables.
Transitorios
Primero Señala la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR, el 1o. de enero de 1o./I/2014
2014.
Segundo Al 1o. de enero de 2014 se abrogan la Ley del ISR publicada en el DOF 1o./I/2014
el 1o. de enero de 2002, la Ley del IETU y la Ley del IDE.

Ley del IVA
Segmento
Fecha de
modificado,
Artículo Especificaciones del cambio inicio de
adicionado
vigencia
o derogado
Capítulo I
1o.-A Fracción IV Establecía la obligación de retener el IVA a las personas morales que contaran 1o./I/2014
(derogación) con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de
Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para
el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, tuvieran un
régimen similar en los términos de la legislación aduanera, o fueran empresas de
la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o
de autopartes para su introducción a depósito fiscal, cuando adquirieran bienes
autorizados en sus programas de proveedores nacionales.
1o.-C Fracciones Se eliminan las referencias a la tasa de 11% del IVA que se causaba en la región 1o./I/2014
IV, V y VI fronteriza.
(reforma)
2o. Completo Establecía la tasa de 11% en la región fronteriza del país; con ello se homologa la 1o./I/2014
(derogación) tasa general de 16%.
2o.-A Fracción I, Se grava con la tasa de 16% la enajenación de perros, gatos y pequeñas espe- 1o./I/2014
inciso A pri- cies, utilizadas como mascotas en el hogar.
mer y último Asimismo, se elimina la referencia hecha a la tasa de 11% que aplicaba en la
párrafos región fronteriza.
(reforma)
Fracción I, Se grava con la tasa de 16% la enajenación de chicles o gomas de mascar. 1o./I/2014
inciso B,
numeral 5
(adición)
Fracción I, Se grava con la tasa de 16% la enajenación de alimentos procesados para pe- 1o./I/2014
inciso B, rros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar.
numeral 6
(adición)
2o.-C Completo Derivado de la eliminación del régimen de pequeños contribuyentes para las 1o./I/2014
(derogación) personas físicas de la Ley del ISR, se deroga el tratamiento aplicable a estos con-
tribuyentes en el IVA.
5o. Fracción I, Con motivo de la eliminación de la deducción inmediata de bienes nuevos de 1o./I/2014
primer párra- activo fijo en la nueva Ley del ISR, se eliminan las referencias que hacía este
fo (reforma) artículo.
Fracción II Se eliminan las referencias a los comprobantes fiscales simplificados contenidas 1o./I/2014
(reforma) en el artículo 29-C del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
Fracción IV Se excluye la referencia a la fracción IV del artículo 1o.-A de la Ley del IVA, vigen- 1o./I/2014
(reforma) te hasta el 31 de diciembre de 2013.
Ultimo Se elimina la referencia a la tasa de 11% del IVA que aplicaba en la región fronte- 1o./I/2014
párrafo (de- riza.
rogación)
5o.-C Fracción II y Derivado de la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR, se precisa la referencia 1o./I/2014
último párra- al artículo 32 de la misma ley.
fo (reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
5o.-C Además, se incluye en esta fracción a las sociedades financieras de objeto múlti-
ple que formen parte del sistema financiero.
5o.-D Primer párra- Se incluye la referencia al artículo 5o-F de la Ley del IVA. 1o./I/2014
fo (reforma)
5o.-E Completo Las personas físicas que ejerzan la opción de pagar el ISR en los términos del 1o./I/2014
(adición) régimen de incorporación fiscal, calcularán el IVA de forma bimestral por los
periodos comprendidos de enero y febrero, marzo y abril, mayo y junio, julio y
agosto, septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada año, y efectua-
rán el pago a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que correspon-
da; dichos pagos tendrán el carácter de definitivos.
En caso de que los contribuyentes efectúen la retención a que se refiere el artí-
culo 1o.-A de la Ley del IVA, lo enterarán en forma bimestral, conjuntamente con
la declaración de pago bimestral o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
Cabe observar que estos contribuyentes no estarán obligados a llevar contabili-
dad, ni a presentar las declaraciones informativas señaladas en el artículo 32 de
la Ley del IVA, siempre que presenten la información de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, de acuerdo con la Ley del ISR.
5o.-F Completo Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos por el otorgamiento 1o./I/2014
(adición) del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no exceda de 10
salarios mínimos generales del área geográfica del DF, elevados al mes, que
efectúen los pagos provisionales del ISR de manera trimestral, podrán calcular
también el IVA de forma trimestral por los periodos comprendidos de enero,
febrero, marzo, abril, mayo y junio, julio, agosto y septiembre, y octubre, no-
viembre y diciembre, de cada año, y efectuarán el pago a más tardar el día 17
del mes siguiente al trimestre que corresponda el pago. Estos pagos tendrán el
carácter de definitivos.
7o. Segundo La restitución del impuesto en el caso de devolución de bienes enajenados, el 1o./I/2014
párrafo (adi- otorgamiento de descuentos o bonificaciones o devolución de los anticipos o
ción) depósitos recibidos, con motivo de la realización de las actividades gravadas por
la Ley del IVA, deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma
expresa y por separado la contraprestación y el IVA trasladado que se hubiera
restituido, así como los datos del comprobante fiscal de la operación original.
9o. Fracción IX Se exenta del pago del IVA la enajenación de bienes entre residentes en el 1o./I/2014
(reforma) extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territo-
rio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para el
fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exporta-
ción, publicado en el DOF el 1o. de noviembre de 2006, o de un régimen similar
en los términos de la legislación aduanera o se trate de empresas de la industria
automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de auto-
partes para su introducción a depósito fiscal, y los bienes se mantengan en el
régimen de importación temporal, en un régimen similar de acuerdo con la LA o
en depósito fiscal.
Ultimo Establecía que no se pagaría el IVA en la enajenación de cualquier tipo de bienes 1o./I/2014
párrafo (de- que se encontraran sujetos al régimen aduanero o de recinto fiscalizado estraté-
rogación) gico.
11 Ultimo párra- En el caso de faltante en los inventarios de las empresas, se considera que se 1o./I/2014
fo (adición) efectúa la enajenación en el momento en que el contribuyente o las autoridades
fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
11 Si se trata de donaciones por las que se deba pagar el IVA, en el momento en
que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que trans-
fiera la propiedad, lo que ocurra primero.
Capítulo III
De la Prestación de Servicios
15 Fracción V Se exenta del IVA sólo al transporte público terrestre de personas que se preste 1o./I/2014
(reforma) exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
Fracción X, Se exenta del IVA a los intereses que reciban o paguen las sociedades coopera- 1o./I/2014
inciso B, pri- tivas de ahorro y préstamo, así como las sociedades financieras populares, las
mer y segun- sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera,
do párrafos a sus socios o clientes, según se trate; asimismo, los que reciban o paguen en
(reforma) operaciones de financiamiento los organismos descentralizados de la Adminis-
tración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del Gobierno
Federal, que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores.
Además, se elimina la referencia al artículo 2o.-C de la Ley del IVA, derogado
como consecuencia de la desaparición del régimen de pequeños contribuyentes
de la Ley del ISR.
17 Segundo En el caso de la prestación de servicios en forma gratuita por los que se deba 1o./I/2014
párrafo pagar el IVA, se considera que se efectúa dicha prestación en el momento en
(adición) que se proporcione el servicio.
18-A Primer párra- Derivado de la expedición de la nueva Ley del ISR, se precisa la referencia al 1o./I/2014
fo (reforma) artículo 7o. del citado ordenamiento.
Capítulo V
De la Importación de Bienes y Servicios
24 Fracción I, También se considera importación la introducción al país de bienes, cuando Un año des-
segundo y éstos se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para ela- pués de que
tercer párra- boración, transformación o reparación en programas de maquila o de exporta- se publiquen
fos (adición) ción; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de en el DOF las
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y reglas sobre
de recinto fiscalizado estratégico; sin embargo, no será aplicable lo anterior a las certificación
mercancías nacionales o a las importadas en definitiva, siempre que no hayan que emita el
sido consideradas como exportadas en forma previa para ser destinadas a los SAT.
regímenes aduaneros mencionados.
25 Fracción I, No será aplicable la exención referida en esta fracción cuando se trate de bienes Un año des-
segundo que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para ela- pués de que
párrafo (re- boración, transformación o reparación en programas de maquila o de exporta- se publiquen
forma) ción; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de en el DOF las
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y reglas sobre
de recinto fiscalizado estratégico. certificación
que emita el
SAT.
Fracción IX Se exenta del pago del IVA a las importaciones definitivas de los bienes por los Un año des-
(adición) que se haya pagado este impuesto al destinarse a los regímenes aduaneros de pués de que
importación temporal para elaboración, transformación o reparación en progra- se publiquen
mas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso en el DOF las
de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o repa- reglas sobre
ración en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, o de mercancías certificación

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
25 que incluyan los bienes por los que se haya pagado el impuesto, siempre que que emita el
la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los SAT.
regímenes mencionados.
No será aplicable lo anterior cuando el impuesto se haya pagado mediante el
crédito fiscal previsto en el artículo 28-A de la Ley del IVA.
27 Segundo Para calcular el IVA en el caso de bienes que se destinen a los regímenes adua- Un año des-
párrafo neros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación pués de que
(adición) en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse se publiquen
al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transforma- en el DOF las
ción o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, se reglas sobre
considerará el valor en aduana a que se refiere la LA, adicionado del monto de certificación
las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar con motivo de que emita el
una importación definitiva. SAT.
28 Segundo En el caso de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación Un año des-
párrafo (adi- temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maqui- pués de que se
ción) la o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble publiquen en el
y fabricación de vehículos; de fabricación, elaboración, transformación o repara- DOF las reglas
ción en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, el pago se hará a sobre certifica-
más tardar en el momento en que se presente el pedimento respectivo para su ción que emita
trámite. el SAT.
28-A Completo Establece un crédito fiscal a las personas que introduzcan bienes a los regí- Un año des-
(adición) menes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o pués de que
reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para se publiquen
someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, en el DOF las
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado reglas sobre
estratégico, equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación, el certificación
cual será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por tales actividades, que emita el
siempre que obtengan una certificación por parte del SAT. Para obtener la certi- SAT.
ficación, las empresas deberán cumplir con un adecuado control de las opera-
ciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados, de acuerdo con las
reglas de carácter general que emita el SAT.
La certificación tendrá vigencia de un año y podrá ser renovada por las empresas
dentro de los 30 días anteriores a que venza el plazo de vigencia, siempre que
acrediten que continúan cumpliendo los requisitos para su certificación.
Es de observar que el crédito fiscal mencionado no se considerará ingreso acu-
mulable para efectos del ISR.
29 Fracción VI Se considera exportación la transportación aérea de bienes, prestada por 1o./I/2014
(reforma) residentes en el país, por la parte del servicio que no se considere prestada en
territorio nacional.
Fracción VII Consideraba exportación la prestación de servicios de hotelería y conexos reali- 1o./I/2014
(derogación) zados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que ingresaran al país para
participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias
celebradas en México.
30 Segundo En la exportación procederá el acreditamiento cuando las empresas residentes Un año des-
párrafo en el país retornen al extranjero los bienes que hayan destinado a los regímenes pués de que se
(adición) aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o repara- publiquen en el
ción en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someter- DOF las reglas
se al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transfor- sobre certifica-
mación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico. ción que emita
el SAT.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
32 Fracción I Se precisa la obligación de llevar contabilidad de acuerdo con el CFF y su regla- 1o./I/2014
(reforma) mento.
Fracción III Se especifica la obligación de expedir y entregar comprobantes fiscales. 1o./I/2014
(reforma)
Fracción V Se establece la obligación para los contribuyentes del IVA de expedir compro- 1o./I/2014
(reforma) bantes fiscales por las retenciones del impuesto que efectúen de acuerdo con lo
dispuesto en la Ley del IVA.
33 Completo Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por el 1o./I/2014
(reforma) que se deba pagar el IVA, el impuesto se pagará dentro de los 15 días siguientes
a aquel en el que se obtenga la contraprestación.
Asimismo, en la enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el IVA, con-
signada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios
que por disposición legal tengan funciones notariales tendrán obligación de
expedir un comprobante fiscal en el que conste el monto de la operación y del
impuesto retenido.
Capítulo IX
De las Participaciones a las Entidades Federativas
41 Fracción II Derivado de la eliminación del régimen de pequeños contribuyentes de la Ley del 1o./I/2014
(reforma) ISR, se elimina la referencia al artículo 2o.-C que señalaba el procedimiento para
la determinación del IVA de estos contribuyentes.
43 Fracción I Con motivo de la abrogación de la Ley del ISR de 2002, se precisa la referencia 1o./I/2014
(reforma) al artículo 94 de la nueva Ley del ISR.
Fracción Dada la eliminación del régimen de pequeños contribuyentes, se elimina el trata- 1o./I/2014
IV, cuarto miento de los impuestos cedulares a que hacía referencia la Ley del IVA.
párrafo
(derogación)
Antepenúlti- Derivado de la abrogación de la Ley del ISR de 2002, se precisa la referencia al 1o./I/2014
mo párrafo artículo 187 de la nueva Ley del ISR.
(reforma)
Disposiciones transitorias de la Ley del IVA
Segundo Fracción I En el caso de enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorga- 1o./I/2014
miento del uso o goce temporal de bienes que se hayan celebrado antes del 1o.
de enero de 2014, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con
posterioridad a la fecha indicada estarán afectas al pago del IVA de acuerdo con
las disposiciones vigentes al momento de su cobro.
No obstante, los contribuyentes que antes del 1o. de enero hayan estado afectos
a una tasa menor de IVA a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha
mencionada, o no hayan estado afectos al pago del IVA, podrán llevar a cabo lo
siguiente:
1. En la enajenación de bienes y de la prestación de servicios profesionales
podrán calcular el impuesto conforme a las disposiciones vigentes antes
del 1o. de enero de 2014, siempre que los bienes o los servicios se hayan
entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada, y el pago de las
contraprestaciones se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos
posteriores a la fecha señalada.
2. En el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes podrán considerar la
tasa menor, siempre que los bienes se hayan entregado o proporcionado

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Segundo antes de la fecha referida y el pago de las contraprestaciones respectivas se

efectúe dentro de los 10 días naturales inmediatos a esa fecha.
3. Si se trata de actos o actividades que no hayan estado afectas al pago de
IVA, no estarán obligadas al pago del impuesto, siempre que los bienes o
servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha señalada,
y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los 10
días naturales siguientes a esa fecha.
Asimismo, las contraprestaciones que perciban en los primeros seis meses de
2014 las empresas hoteleras por la prestación de servicios de hotelería y conexos a
turistas extranjeros que ingresen al país exclusivamente en congresos, convencio-
nes, exposiciones o ferias por celebrarse en México, cuyos contratos para propor-
cionar dichos servicios hayan sido celebrados antes del 8 de septiembre de 2013,
estarán sujetas a las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013.
Lo anterior no será aplicable a las actividades que se lleven a cabo entre contri-
buyentes que sean partes relacionadas de acuerdo con la Ley del ISR, sean o no
residentes en México.
Fracción II Si se trata de insumos destinados hasta antes de la entrada en vigor de las 1o./I/2014
modificaciones de los artículos 24, 25, 27, 28 y 30 de la Ley del IVA, así como la
adición del artículo 28-A de la misma ley, a los regímenes aduaneros de impor-
tación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de
maquila o de exportación; depósito fiscal para someterse al proceso de ensam-
ble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, en caso de que éstos se
incorporen en mercancías que también lleven incorporados insumos por los que
se haya pagado el IVA al destinarlos a los regímenes mencionados, cuando se
importe en definitiva dicha mercancía estará sujeta al pago del IVA conforme a
las disposiciones vigentes antes de la entrada en vigor de los artículos referidos.
Al efecto, se considerará que en las mercancías que se importen de manera
definitiva, fueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan mayor
antigüedad de haber sido destinados a los regímenes mencionados, siempre
que se trate de insumos genéricos que no estén identificados individualmente.
Para ello, el inventario de los insumos deberá controlarse mediante el método de
primeras entradas, primeras salidas.
Fracción III Las modificaciones de los artículos 24, 25, 27, 28 y 30, así como la adición del ar- 1o./I/2014
tículo 28-A, todos de la Ley del IVA, entrarán en vigor un año después de que se
hayan publicado en el DOF las reglas sobre certificación referidas en el artículo
28-A.
Ley del IEPS
Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Capitulo I
1o. Fracción I Para efectos de la ley, se considera importación la introducción al país de bienes. 1o./I/2014
(reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
2o. Fracción I, Se indican las tasas que aplicarán en la enajenación o importación de bebidas 1o./I/2014
inciso A, con contenido alcohólico y cerveza, de acuerdo con su graduación alcohólica,
numerales 1 como sigue:
y 3 (reforma) 1. De 26.5%, con una graduación alcohólica de hasta 14° GL.
2. De 53%, con una graduación alcohólica de más de 20° GL.
Fracción I, No aplica la cuota de $0.35 en los puros y otros tabacos labrados hechos entera- 1o./I/2014
inciso C, mente a mano.
tercer párrafo
(reforma)
Fracción I, Se grava con una cuota de $1.00 por litro a las bebidas saborizadas, concentra- 1o./I/2014
inciso G dos, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan
(adición) obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas
saborizadas que se expendan en envases abiertos en los que se utilicen apara-
tos automáticos eléctricos o mecánicos, siempre que dichos bienes contengan
cualquier tipo de azúcares añadidos.
Si se trata de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el
impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas sabori-
zadas que de acuerdo con las especificaciones del fabricante puedan obtenerse.
Asimismo, la cuota mencionada también será aplicada a las bebidas energetizan-
tes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizan-
tes, cuando contengan azúcares añadidos.
Esta cuota se actualizará conforme a lo dispuesto en el sexto y séptimo párrafos
del artículo 17-A del CFF.
Fracción I, Se gravan los combustibles fósiles, como sigue: 1o./I/2014

inciso H
(adición) Combustible fósil Cuota y unidad de medida
Propano 5.91 centavos por litro
Butano 7.66 centavos por litro

Gasolinas y gasavión 10.38 centavos por litro
Turbosina y otros kerosenos 12.40 centavos por litro

Diesel 12.59 centavos por litro
Combustóleo 13.45 centavos por litro

Coque de petróleo 15.60 pesos por tonelada
Coque de carbón 36.57 pesos por tonelada

Carbón mineral 27.54 pesos por tonelada
Otros combustibles fósiles 39.80 pesos por tonelada de carbo-

no que contenga el combustible
Estas cuotas serán actualizadas anualmente de acuerdo con el artículo 17-A del
CFF, y entrarán en vigor a partir del 1o. de enero de cada año. La SHCP publicará
el factor de actualización en el DOF durante diciembre de cada año.
Fracción I, Establece un gravamen a los plaguicidas conforme a la categoría de peligro en 1o./I/2014
inciso I toxicidad, de la forma siguiente:
(adición) 1. De 9%, a los que se ubiquen en las categorías 1 y 2.
2. De 7%, a los que se ubiquen en la categoría 3.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
2o. 3. De 6%, a los que se ubiquen en la categoría 4.
La aplicación de la categoría se sujetará a lo dispuesto en la norma oficial mexi-
cana “NOM-232-SSA1-2009, Plaguicidas: que establece los requisitos del envase,
embalaje y etiquetado de productos grado técnico y para uso agrícola, forestal,
pecuario, jardinería, urbano, industrial y doméstico”, publicada en el DOF el 13
de abril de 2010, y emitida por la Secretaría de Salud.
Fracción I, Estipula un gravamen para los alimentos no básicos que se enlistan a conti- 1o./I/2014
inciso J nuación, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100
(adición) gramos, a la tasa de 8%:
1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolates y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
Al efecto, cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones
relativas a las especificaciones generales de etiquetado para alimentos, podrán
tomarse en cuenta las kilocalorías manifestadas en la etiqueta. Si los alimentos
carecen de la etiqueta, se presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una
densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.
Fracción II. Se establece un gravamen en la prestación de servicios por comisión, mediación 1o./I/2014
inciso A agencia, representación, correduría, consignación y distribución con motivo de la
(reforma) enajenación de los siguientes bienes:
1. Plaguicidas.
2. Botanas.
4. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
5. Flanes y pudines.
7. Cremas de cacahuate y avellanas.
8. Dulces de leche.
10. Helados, nieves y paletas de hielo.
La tasa aplicable será la que corresponda a la enajenación en territorio nacional
del bien de que se trate conforme al artículo 2, fracción I, de la Ley del IEPS.
2o.-A Completo Se modifica el procedimiento para determinar la tasa aplicable en la enajenación 1o./I/2014
(reforma) de gasolinas y diesel. Las tasas serán publicadas por la SHCP en el DOF, a más
tardar el último día del mes anterior a aquel en que aplicarán las tasas.
Además, sin perjuicio de la aplicación de la tasa se aplicarán las cuotas siguientes:
a) Gasolina Magna: 36 centavos por litros.
b) Gasolina Premium UBA 43.92: centavos por litro.
c) Diesel: 29.88 centavos por litro.
2o.-B Completo La tasa aplicable en la importación de gasolina y diesel será la mayor que resulte 1o./I/2014
(reforma) en la enajenación del combustible de que se trate de acuerdo con el artículo 2o-A
del la Ley del IEPS, vigente en el mes en que se efectúe la importación.
Asimismo, en caso de que la tasa resultante sea negativa, la tasa aplicable será
cero.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
3o. Fracciones IX Se modifican los conceptos de gasolina y de diesel. 1o./I/2014

y X (reforma)
Fracciones Se precisa lo que deberá entenderse para efectos de la ley en los casos siguientes: 1o./I/2014
XVIII a XXXVI 1. Bebidas saborizadas.
(adición) 2. Concentrados, polvos y jarabes, esencias o extractos de sabores que permi-
tan obtener bebidas saborizadas.
3. Azúcares.
4. Suero oral.
5. Combustibles fósiles.
6. Plaguicidas.
7. Bonos de carbono.
8. Densidad calórica.
9. Botanas.
11. Chocolate.
12. Derivados del cacao.
13. Flan.
14. Pudín.
16. Crema de cacahuate o avellanas.
17. Dulces de leche.
19. Helados.
4o. Segundo Procederá el acreditamiento del IEPS trasladado al contribuyente por la adquisi- 1o./I/2014
párrafo (re- ción, y el pagado por la importación, de los bienes a que se refieren los incisos G,
forma) I y J de la fracción I del artículo 2o., (bebidas saborizadas, plaguicidas y alimen-
tos no básicos que se enlistan con una densidad calórica de 275 kilocalorías o
mayor por cada 100 gramos).
Fracción II Es requisito para que proceda el acreditamiento que los bienes se enajenen sin 1o./I/2014
(reforma) haber modificado su estado, forma o composición, salvo que se trate de concen-
trados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que sean utilizados para
preparar bebidas azucaradas.
5o. Ultimo párra- En el caso del pago del gravamen a los combustibles fósiles, los contribuyentes 1o./I/2014
fo (adición) podrán optar por pagar el impuesto mediante la entrega de bonos de carbono a
que se refiere la fracción XXIV del artículo 3o. de la Ley del IEPS, cuando proce-
dan de proyectos desarrollados en México y avalados por la Organización de las
Naciones Unidas dentro de la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre
el Cambio Climático; en este caso, el valor de los bonos será el que corresponda
a su valor de mercado en el momento en que se pague el impuesto.
5o.-A Primer párra- Establece la obligación para fabricantes, productores envasadores o impor- 1o./I/2014
fo (reforma) tadores, que a través de comisionistas, mediadores, agentes, representantes,
corredores, consignatarios, enajenen los bienes a que se refieren los incisos I
(plaguicidas) y J (alimentos no básicos) de la fracción I del artículo 2o. de la Ley
del IEPS, de retener el impuesto sobre la contraprestación que a éstos corres-
ponda y enterarlo mediante declaración que se deberá presentar a más tardar el
día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
5o.-D Completo Las personas físicas que ejerzan la opción de pagar el ISR en los términos del 1o./I/2014
(adición) régimen de incorporación fiscal, en lugar de calcular y pagar mensualmente el
IEPS, deberán calcularlo en forma bimestral por los periodos comprendidos de

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
5o.-D enero y febrero, marzo y abril, mayo y junio, julio y agosto, septiembre y octubre,
y noviembre y diciembre de cada año, y efectuarán el pago a más tardar el día 17
del mes siguiente al bimestre que corresponda. Estos pagos tendrán el carácter
de definitivos.
En caso de que los contribuyentes efectúen la retención a que se refiere el artícu-
lo 5o.-A de la Ley del IEPS, lo enteraran en forma bimestral, conjuntamente con
la declaración de pago bimestral o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
Asimismo, estos contribuyentes no tendrán obligación de presentar las declara-
ciones informativas señaladas en el artículo 19 de la Ley del IEPS, siempre que
presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
Capítulo II
De la Enajenación
7o. Sexto párrafo Se considerará enajenación el autoconsumo de bienes que realicen los contri- 1o./I/2014
(adición) buyentes que enajenen los combustibles fósiles a que se refiere el inciso H de la
fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS.
8o. Fracción I, Se elimina la exención en el pago del IEPS en la enajenación de gasolinas o 1o./I/2014
inciso A (de- diesel por Pemex y sus organismos subsidiarios y estaciones de servicios, que
rogación) eran gravadas con cuotas adicionales cuando la enajenación se realizaba con el
público en general.
Fracción Se exenta del pago del IEPS la enajenación que efectúen personas diferentes de 1o./I/2014
I inciso C los fabricantes, productores o importadores de bebidas saborizadas, combusti-
(reforma) bles fósiles y de las cuotas a que se refiere el artículo 2o.-A, fracción II, de la Ley
del IEPS.
Fracción No se pagará el IEPS por la enajenación de bebidas saborizadas en restaurantes, 1o./I/2014
I inciso F bares y otros lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y bebi-
(adición) das, bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamen-
tos emitido por la autoridad sanitaria, la leche en cualquier presentación, inclu-
yendo la que esté mezclada con grasa vegetal, y los sueros orales.
Fracción I, Se elimina la exención de bienes que se encuentren sujetos al régimen aduanero 1o./I/2014
inciso G (de- de recinto fiscalizado estratégico.
rogación)
Fracción Se exenta del pago del IEPS a los plaguicidas que conforme a la categoría de 1o./I/2014
I, inciso H peligro de toxicidad aguda correspondan a la categoría 5.
(adición)
Fracción I, Se exenta del pago del IEPS al petróleo crudo y gas natural. 1o./I/2014
inciso I (adi-
ción)
Fracción Se adecua la referencia al artículo 79 de la nueva Ley del ISR. 1o./I/2014
III, inciso A
(reforma)
Fracción Se adecua la referencia hecha a comprobante fiscal. 1o./I/2014

III, inciso D
(reforma)
10 Primer párra- Se establece que por las enajenaciones de bebidas saborizadas y combustibles, 1o./I/2014
fo (reforma) el impuesto se causará en el momento en que se cobren las contraprestaciones.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
10 Segundo y En el caso de faltantes en los inventarios, consumo o autoconsumo, se conside- 1o./I/2014

tercer párra- rará que se efectúa la enajenación en el momento en que el contribuyente o las
fos (adición) autoridades fiscales conozcan que se realizaron los hechos mencionados, lo que
ocurra primero.
Si se trata de donaciones por las que deba pagarse el impuesto, se considerará
que se efectúa la enajenación en el momento en que se haga la entrega del bien
donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra
primero.
11 Cuarto párra- Se establece la base del impuesto por las enajenaciones de los bienes a que 1o./I/2014
fo (reforma) se refiere el artículo 2o., fracción I, incisos G (bebidas saborizadas y otros) y H
(plaguicidas) de la Ley del IEPS.
Capítulo III
De la Importación de Bienes
13 Fracción I La exención no será aplicable en el caso de bienes que se destinen a los regí- Un año des-
(reforma) menes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o pués de que
transformación o reparación en recito fiscalizado, y recinto fiscalizado estratégico. reglas sobre
certificación
que emita el
SAT.
Fracción IV Se elimina la exención de bienes en franquicia de acuerdo con lo dispuesto en la 1o./I/2014
(derogación) LA.
Fracción VI Se exenta del pago del IEPS a las importaciones definitivas de los bienes por los Un año des-
(adición) que se haya pagado el impuesto al destinarse a los regímenes aduaneros de im- pués de que
portación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas se publiquen
de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de en el DOF las
ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o repara- reglas sobre
ción en recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico o de mercancías que certificación
incluyan los bienes por los que se pagó el impuesto, siempre que la importación que emita el
definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencio- SAT.
nados. Lo anterior no será aplicable cuando el impuesto se haya pagado median-
te el crédito fiscal previsto en el artículo 15-A de la Ley del IEPS.
Fracción VII No se pagará el IEPS en la importación de bebidas saborizadas que cuenten con 1o./I/2014
(adición) registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la leche
en cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal, y
los sueros orales.
Fracción VIII Se establece la exención del IEPS en la importación de plaguicidas que de acuer- 1o./I/2014
(adición) do con la categoría de peligro de toxicidad aguda corresponda a la categoría 5.
Fracción IX Se exenta del pago del IEPS a la importación de petróleo crudo y gas natural. 1o./I/2014
(adición)
14 Segundo Se precisa que la base para calcular IEPS, de acuerdo con el tipo de bienes que Un año des-
párrafo se importen, será como sigue: pués de que
(reforma) 1. En el caso de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de impor- se publiquen
tación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas en el DOF las
de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso reglas sobre
de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación certificación

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
14 o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, se que emita el
considerará el valor en aduana adicionado del monto de las demás contri- SAT.
buciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se
trate de una importación definitiva, excepto del IVA.
2. Si se trata de los bienes a que se refiere el inciso G (bebidas saborizadas y
otros), de la fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS, el impuesto se calcula-
rá por el total de litros importados de bebidas saborizadas o por el total de litros
que puedan obtenerse de acuerdo con las especificaciones del fabricante, por
el total de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores.
3. Respecto a los bienes a que se refiere el inciso H (combustibles fósiles) de
la fracción I del artículo 2o. de la Ley de IEPS, el impuesto se calculará sobre
el total de las unidades de medida y, en su caso, fracciones de las unidades
importadas, según el caso.
15 Segundo El pago del IEPS de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de im- Un año des-
párrafo portación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas pués de que
(adición) de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de se publiquen
ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en el DOF las
en recito fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, se hará a más tardar en reglas sobre
el momento en que se presente el pedimento respectivo para su trámite. certificación
Asimismo, cuando se retornen al extranjero los bienes, podrá solicitarse su de- que emita el
volución si los mismos se destinaron a dichos regímenes, así como el que en su SAT.
caso les hayan trasladado, siempre que el impuesto no hubiera sido acreditado
en los términos de la Ley del IEPS.
15-A Completo Establece un crédito fiscal para las personas que introduzcan bienes a los regí- Un año des-
(adición) menes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o pués de que
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado es- reglas sobre
tratégico, equivalente al 100% del IEPS que deba pagarse por la importación, el certificación
cual será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por tales actividades, que emita el
siempre que obtengan una certificación por parte del SAT. Para obtener la certi- SAT.
ficación, las empresas deberán cumplir con un adecuado control de las opera-
ciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados, de acuerdo con las
reglas de carácter general que emita el SAT.
La certificación tendrá vigencia de un año y podrá ser renovada por las empresas
dentro de los 30 días anteriores a que venza el plazo de vigencia, siempre que se
acredite que continúan cumpliendo los requisitos para su certificación.
El crédito fiscal mencionado no se considerará ingreso acumulable para efectos
del ISR.
Capítulo V
De las Obligaciones de los Contribuyentes
19 Fracciones Se precisa la referencia al artículo 2o., fracción I, incisos G, H, I y J. 1o./I/2014

I, II, VIII, XI y
XIII(reforma)
Fracciones II Se especifican las referencias de comprobante fiscal. 1o./I/2014
y VI
(reforma)
Fracción X También deberán llevar un control físico del volumen fabricado, producido o en- 1o./I/2014
(reforma) vasado, según corresponda, y de reportar trimestralmente la lectura mensual

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
19 de los registros de los dispositivos que se utilicen para llevar dicho control, los
fabricantes, productores o envasadores de bebidas saborizadas con azúcares
añadidos, así como de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas con azúcares aña-
didos, combustibles fósiles y plaguicidas.
Fracción XXII Se establece la obligación para los productores, fabricantes e importadores de 1o./I/2015
(reforma) cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labra-
dos hechos enteramente a mano, de registrar, almacenar y proporcionar al SAT
la información que se genere de los mecanismos o sistemas de impresión del
código de seguridad que debe tener cada cajetilla de cigarros.
Derivado de esta obligación, los contribuyentes deberán cumplir con lo siguiente:
1. Imprimir el código de seguridad con las características técnicas y de seguri-
dad que determine el SAT.
2. Imprimir el código de seguridad en la línea de producción de las cajetillas de
cigarros o antes de su importación, utilizando los mecanismos o sistemas que
cumplan las características técnicas y de seguridad que disponga el SAT.
3. Registrar y almacenar la información contenida en el código de seguridad,
así como la información de la impresión del mismo en las cajetillas.
4. Proporcionar al SAT, en forma permanente, la información en línea y tiem-
po real de los registros que se realicen, en los términos que para tal efecto
determine dicho órgano desconcertado.
5. Instrumentar las demás características técnicas y de seguridad que establez-
ca el SAT.
Fracción XXIII Se incluye la obligación para importadores de concentrados, polvos, jarabes, 1o./I/2014
(adición) esencias o extractos de sabores, para los efectos de pagar el impuesto en la
importación, de manifestar bajo protesta de decir verdad, el número de litros de
bebidas saborizadas con azúcares añadidos que de acuerdo con las especifi-
caciones del fabricante se puedan obtener. Las especificaciones no podrán ser
menores a las que el importador manifieste en la enajenación que de tales bienes
se efectúe en el mercado nacional.
19-A Completo Cuando el SAT detecte cajetillas de cigarros que no cumplan con la impresión 1o./I/2015
(adición) del código de seguridad correspondiente, las mismas serán aseguradas y pasa-
rán a propiedad del fisco federal, a efecto de que se proceda a su destrucción.
En este sentido, el SAT podrá realizar en todo momento verificaciones en el
domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, puestos fijos o semifijos en la vía
pública, lugares en donde se almacenen y, en general, cualquier local o esta-
blecimiento que utilicen para el desempeño de sus actividades quienes ven-
dan, enajenen o distribuyan en México las cajetillas de cigarros y otros tabacos
labrados que deban contener el código de seguridad mencionado, observando
el procedimiento establecido en el artículo 49 del CFF.
20 Segundo En el caso de que los contribuyentes que realicen juegos con apuestas y sorteos 1o./I/2014
párrafo incumplan las obligaciones establecidas por la ley, serán sancionados con la
(reforma) clausura del establecimiento o establecimientos donde efectúen sus actividades,
sin especificar por cuánto tiempo.
Quinto y sex- Para efectos de determinar el incumplimiento de las obligaciones que deban 1o./I/2014
to párrafos realizar los contribuyentes que lleven a cabo juegos con apuestas y sorteos,
(adición) deberán practicarse visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 42 del CFF.
Asimismo, la clausura del establecimiento o establecimientos se levantará una
vez que el contribuyente acredite a las autoridades fiscales haber subsanado la
infracción cometida.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Capítulo VIII
De las Participaciones a las Entidades Federativas
29 Completo Derivado de la eliminación del régimen de pequeños contribuyentes en la nueva 1o./I/2014

(derogación) Ley del ISR, se deroga el tratamiento que llevaban las entidades federativas
sobre la administración del IEPS en juegos con apuestas y sorteos que causaban
dichos contribuyentes.
Disposiciones transitorias de la Ley del IEPS
Cuarto Fracción I En el caso de enajenación de bienes o de la prestación de servicios que se ha- 1o./I/2014
yan celebrado antes del 1o. de enero de 2014, las contraprestaciones correspon-
dientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada estarán afectas
al pago del IEPS de acuerdo con las disposiciones vigentes al momento de su
cobro.
No obstante, los contribuyentes que antes del 1o. de enero hayan estado afectos
a una tasa menor del IEPS que deban aplicar después de la fecha mencionada, o
no hayan estado afectos al pago del IEPS, podrán calcular el impuesto aplicando
la tasa menor o en su caso no causarán el IEPS, siempre que los bienes o los
servicios se hayan entregado o proporcionado antes del 1o. de enero de 2014
y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los 10 días
naturales inmediatos posteriores a esa fecha.
Lo anterior no será aplicable a las actividades que se lleven a cabo entre partes
relacionadas de acuerdo con la Ley del ISR, sean o no residentes en México.
Fracción II Si se trata de insumos destinados hasta antes de la entrada en vigor de los cam- 1o./I/2014
bios previstos en los artículos 13, 14 y 15, así como la adición del artículo 15-A
de la Ley del IEPS, a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de expor-
tación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación
de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recito fiscalizado,
y de recinto fiscalizado estratégico, en caso de que se incorporen en mercancías
que también lleven incorporados insumos por los que se haya pagado el IEPS
al destinarlos a los regímenes mencionados, cuando se importe en definitiva la
mercancía estará sujeta al pago del IEPS conforme a las disposiciones vigentes
antes de la entrada en vigor.
Al efecto, se considerará que en las mercancías que se importen en definitiva,
fueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan mayor antigüedad
de haber sido destinados a los regímenes mencionados, siempre que se trate
de insumos genéricos que no estén identificados individualmente. Para ello, el
inventario de los insumos deberá controlarse mediante el método de primeras
entradas, primeras salidas.
Fracción III La fecha de entrada en vigor de las modificaciones del artículo 19, fracción XXII, y 1o./I/2014
la adición del artículo 19-A de la Ley del IEPS, será el 1o. de enero de 2015.
Fracción IV Se deja sin efectos la disminución de cuotas a que se refiere el artículo 2o.-A, 1o./I/2014
fracción II, de la Ley del IEPS a partir del 1o. de enero de 2015, prevista en el
artículo sexto, fracción III, del Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan
y abrogan diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la Ley del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, publicado en el DOF el 21 de diciembre de 2007.
Fracción V Las modificaciones previstas en los artículos 13, 14 y 15, así como la adición 1o./I/2014
del artículo 15-A, de la Ley del IEPS, entrará en vigor un año después de que se
hayan publicado en el DOF las reglas referidas en el artículo 15-A.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Cuarto Fracción VI Para efectos de la enajenación de plaguicidas, las tasas aplicables durante el 1o./I/2014
ejercicio de 2014 serán las siguientes:
1. De 4.5%, los que se ubiquen en las categorías 1 y 2.
2. De 3.5%, los que se ubiquen en la categoría 3.
3. De 3.0%, los que se ubiquen en la categoría 4.
Fracción VII Para el ejercicio de 2014, en lugar de aplicar el factor a que se refiere el inciso B 1o./I/2014
de la fracción I del artículo 2o.-A de la Ley del IEPS, se utilizará el factor de 0.005
para calcular el monto por concepto de mermas.
Ley de IETU
Abrogada a partir del 1o. de enero de 2014.
Ley del IDE
Abrogada a partir del 1o. de enero de 2014.
CFF
Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
TITULO I
10 Fracción I, úl- Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado como domicilio fiscal 1o./I/2014
timo párrafo alguno de los domicilios citados en este artículo o no hayan sido localizados en
(adición) los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las enti-
dades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando
sean usuarios de los servicios que presten aquéllas.
14-B Tercer párra- Se precisa la referencia a la fracción XXI del artículo 96 de la nueva Ley del ISR; 1o./I/2014
fo (reforma) antes, se refería a la fracción XIX del artículo 109 de la Ley del ISR abrogada el
1o. de enero de 2014.
CAPITULO II
De los Medios Electrónicos
17-D Séptimo La comparecencia de las personas físicas para la creación de la Fiel se podrá 1o./I/2014
párrafo hacer mediante apoderados o representantes legales en los casos que se esta-
(reforma) blezcan mediante reglas de carácter general.
17-H Fracción X Los certificados que autorice el SAT también dejarán de surtir efectos cuando las 1o./I/2014
(adición) autoridades tributarias:

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
17-H 1. Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y estando obli-
gados a ello, omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas
consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad
para su cumplimiento.
2. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contri-
buyente o éste desaparezca.
3. En el ejercicio de las facultades de comprobación detecten que el contribu-
yente no puede ser localizado, éste desaparezca durante el procedimiento,
o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
4. Aun sin ejercer las facultades de comprobación, detecten la existencia de
una o más infracciones de las referidas en los artículos 79 (infracciones
relacionadas con el RFC), 81 (infracciones relacionadas con el pago de
contribuciones y presentación de declaraciones, solicitudes y otros) y 83
(infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad) del CFF,
y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.
Ultimo párra- Entre otros aspectos, los contribuyentes a quienes se les hubiera dejado sin 1o./I/2014
fo (adición) efectos el CSD podrán llevar a cabo el procedimiento que mediante reglas de ca-
rácter general determine el SAT para subsanar las irregularidades detectadas, en
el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de obtener
un nuevo certificado.
17-K Completo Las personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón 1o./I/2014
(adición) tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la Lo dispuesto
página de Internet del SAT, a través del cual: en el numeral
1. La autoridad tributaria realizará la notificación de cualquier acto o resolución 1, para perso-
administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera nas morales,
que pueda ser recurrido. el 30 de junio
2. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán de 2014, y
cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos para personas
digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación. Además, entre otros físicas, a partir
aspectos, este buzón deberán consultarlo los contribuyentes dentro de los del 1o. de
tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico enviado por enero de 2015
el SAT mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija
de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general.
TITULO II
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
18 Segundo Se establece que el envío de las promociones deberá hacerse a través del buzón 1o./I/2014
párrafo tributario.
(reforma)
Octavo Disponía que cuando la firma no fuera legible o se dudara de su autenticidad, las 1o./I/2014
párrafo autoridades tributarias requerirían al promovente a fin de que, en el plazo referido
(derogación) en este artículo, se presentara a ratificar la firma plasmada en la promoción.
18-A Tercer párra- Se señala la referencia al último párrafo del artículo 18 del CFF; antes, se refería 1o./I/2014
fo (reforma) al penúltimo párrafo del mismo artículo.
20 Séptimo También se aceptarán como medio de pago de las contribuciones y aprove- 1o./I/2014
párrafo chamientos, las tarjetas de crédito o débito; asimismo, no se permitirá el pago
(reforma) de estos conceptos con cheques de caja, mientras los cheques para realizar el
pago deben ser del mismo banco en que se efectúe aquél. Además, cambia el

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
20 monto de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior que deben
considerarse para que las personas físicas puedan efectuar el pago de las contri-
buciones en efectivo, como sigue:
1. Inferiores a $1’750,000, en el caso de personas que lleven a cabo activida-
des empresariales.
2. Inferiores a $300,000, si se trata de personas que no realicen actividades
empresariales.
Décimo Para el caso de las tarjetas de crédito y débito, este medio de pago podrá tener 1o./I/2014
tercer párrafo asociado el pago de comisiones a cargo del fisco federal.
(adición)
Décimo quin- La SHCP efectuará la retención del IVA trasladado con motivo de la prestación 1o./I/2014
to párrafo de los servicios de recaudación que proporcionen las entidades financieras u
(adición) otros auxiliares de la Tesorería de la Federación, el cual formará parte de los
gastos de recaudación.
22 Sexto párrafo Se eliminan los plazos de 25 días para la devolución de saldos a favor de contri- 1o./I/2014
(reforma) buciones o pagos indebidos, en el caso de los contribuyentes que dictaminaban
sus estados financieros para efectos fiscales, y el de 20 días para los contribu-
yentes que emiten CFDI.
Décimo no- Los requerimientos de información en el caso de solicitud de devoluciones, se 1o./I/2014
veno párrafo formularán por la autoridad hacendaria en documento digital que se notificará el
(adición) contribuyente a través del buzón tributario.
26 Fracción X La responsabilidad solidaria de los socios o accionistas también aplicará cuando 1o./I/2014
(reforma) la sociedad desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el
aviso de cambio de domicilio correspondiente. También, se indica la manera de
calcular la responsabilidad solidaria.
Además, se señala que la responsabilidad solidaria únicamente será aplicable a
los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la so-
ciedad respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con
las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad; al efecto, se
incluye el concepto de control efectivo.
Fracción XV Se precisa la referencia de los artículos 90 y 179 de la nueva Ley del ISR; antes, se 1o./I/2014
(reforma) refería a los artículos 106 y 215 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción XVIII También serán responsables solidarios con los contribuyentes los albaceas y 1o./I/2014
(adición) representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se
debieron pagar durante el periodo de su encargo.
26-A Completo Se precisan las referencias que contiene este artículo: antes se refería al título IV, 1o./I/2014
(reforma) capítulo II, secciones I, II y III, de la Ley del ISR, así como a los artículos 133, 134
y 139 de la misma ley; ahora se refiere al título IV, capítulo II, secciones I y II, de
la Ley del ISR, así como a los artículos 110 y 112 de la misma ley.
27 Primer párra- Las personas físicas que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades 1o./I/2014
fo (reforma) del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas
de contribuciones, también deberán solicitar su inscripción en el RFC.
Por otra parte, el plazo para presentar el aviso de cambio de domicilio será den-
tro de los 10 días siguientes al día en el que se haya dado el cambio; antes, este
plazo era de un mes.
En caso de que el contribuyente presente el aviso de cambio de domicilio y no
sea localizado en este último, el aviso no tendrá efectos legales.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
27 Décimo pri- El SAT realizará la inscripción o actualización del RFC basándose en los datos 1o./I/2014
mer párrafo que las personas le proporcionen de acuerdo con este artículo o en los que
(reforma) obtenga por cualquier otro medio; también podrá requerir aclaraciones a los
contribuyentes, así como corregir los datos con base en evidencias que recabe,
incluyendo las proporcionadas por terceros.
Décimo cuar- Las autoridades tributarias podrán verificar la existencia y localización del domi- 1o./I/2014
to párrafo cilio fiscal manifestado por el contribuyente en el aviso de cambio de domicilio y,
(reforma) en caso de que el lugar señalado no se considere domicilio fiscal en los términos
del artículo 10 del CFF o los contribuyentes no sean localizados en dicho domi-
cilio, el aviso de cambio de domicilio no surtirá sus efectos. Esta situación será
notificada a los contribuyentes a través del buzón tributario.
28 Completo Cambian los lineamientos para llevar la contabilidad para efectos fiscales; entre 1o./I/2014
(reforma) otros aspectos, se deberá considerar lo siguiente:
1. La contabilidad, para efectos fiscales, se integrará por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especia-
les, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación,
discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respecti-
vos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite los ingresos
y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento del CFF se
establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumpli-
miento a este punto, y los elementos adicionales que integren la contabilidad.
2. Los registros o asientos contables referidos en el punto anterior deberán
cumplir con los requisitos que señalen el Reglamento del CFF y las disposi-
ciones de carácter general que emita el SAT.
3. Los registros o asientos que integren la contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento del CFF y las disposi-
ciones de carácter general que emita el SAT. La documentación comproba-
toria de los registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
4. Se ingresará de forma mensual la información contable a través de la página
de Internet del SAT, de acuerdo con reglas de carácter general que se emi-
tan para tal efecto.
29 Completo Entre las modificaciones más importantes que se realizaron a este artículo, desta- 1o./I/2014
(reforma) can las siguientes:
1. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir compro-
bantes fiscales por las retenciones de contribuciones que se efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de
la página de Internet del SAT (CFDI).
2. Una vez que al CFDI se le incorpore el sello digital del SAT o, en su caso,
del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, se de-
berá entregar o poner a disposición de los clientes, a través de los medios
electrónicos que disponga dicho órgano desconcentrado mediante reglas
de carácter general, el archivo electrónico del CFDI y, cuando sea solicitada
por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presumirá la
existencia de dicho comprobante fiscal.
3. En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se refiere
el artículo 25 de la nueva Ley del ISR, se deberán expedir CFDI.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
29 4. A través de reglas de carácter general, el SAT podrá establecer las carac-

terísticas de los comprobantes que servirán para amparar el transporte de
mercancías.
29-A Completo Entre las modificaciones relevantes que se realizaron a este artículo, destacan 1o./I/2014
(reforma) las siguientes:
1. En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el CFDI deberá conte-
ner el número y la fecha del documento aduanero, los conceptos y montos
pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero y los
importes de las contribuciones pagadas con motivo de la importación.
2. Los CFDI deberán reunir los requisitos contenidos en las disposiciones fisca-
les, que sean requeridos y dé a conocer el SAT mediante reglas de carácter
general.
3. Los CFDI que se generen para efectos de amparar la retención de contri-
buciones deberán contener los requisitos que determine el SAT mediante
reglas de carácter general.
29-B Completo Establecía las siguientes formas alternas de comprobación fiscal: 1o./I/2014
(derogación) 1. Comprobantes fiscales en forma impresa con dispositivo de seguridad.
2. Estados de cuenta impresos o electrónicos que expidieran las entidades
financieras, entre otras.
3. Comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas
que mediante reglas de carácter general expidiera el SAT.
29-C Completo Indicaba el procedimiento para expedir los comprobantes simplificados por las 1o./I/2014
(derogación) operaciones realizadas con el público en general.
29-D Completo Señalaba la documentación que debía acompañar el transporte de mercancías. 1o./I/2014
(derogación)
30 Primer párra- Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición 1o./I/2014
fo (reforma) de las autoridades fiscales de acuerdo con la fracción III del artículo 28 del CFF.
Tercer párra- Se precisan las referencias que se hacen en este párrafo; ahora se refiere a los 1o./I/2014
fo (reforma) artículos 22 y 23 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería a los artículos 24 y 25
de la Ley del ISR que se abroga el 1o. de enero de 2014.
Quinto párra- En caso de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto 1o./I/2014
fo (reforma) a ejercicios fiscales en los que se reciban cantidades por concepto de présta-
mo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los
contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen
y procedencia del préstamo, independientemente del ejercicio en que se haya
originado éste.
Sexto y sép- Regulaban la opción para microfilmar o grabar parte de la contabilidad de los 1o./I/2014
timo párrafos contribuyentes.
(derogación)
30-A Completo Se elimina del texto de este artículo lo relativo a la contabilidad mediante los 1o./I/2014
(reforma) sistemas manual o mecanizado.
31-A Completo Los contribuyentes deberán presentar la información de las operaciones que 1o./I/2014
(adición) se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades tributarias,
dentro de los 30 días siguientes a aquel en el que se hayan celebrado. Cuando
los contribuyentes presenten la información de forma incompleta o con errores,
tendrán un plazo de 30 días contado a partir de la notificación de la autoridad

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
31-A para complementar o corregir la información presentada. Se considerará incum-

plida la obligación fiscal señalada cuando los contribuyentes, una vez transcu-
rrido el plazo anterior, no hayan presentado la información conducente o ésta se
presente con errores.
32 Fracción III Indicaba que si el contribuyente hacía dictaminar por contador público autori- 1o./I/2014
(derogada) zado sus estados financieros, podía corregir, en su caso, la declaración original
como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo.
Sexto párrafo Se precisa la referencia al sexto párrafo del artículo 144 del CFF; antes, se refería 1o./I/2014
(reforma) al quinto párrafo del mismo artículo 144.
32-A Completo Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que 1o./I/2014
(reforma) en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superio-
res a $100’000,000, que el valor de su activo determinado de acuerdo con las
reglas de carácter general que al efecto emita el SAT, sea superior a $79’000,000
o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en
cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dic-
taminar, conforme al artículo 52 del CFF, sus estados financieros por contador
público autorizado. No podrán ejercer esta opción las entidades paraestatales de
la Administración Pública Federal.
Como se observa, en ningún caso el dictamen de estados financieros será
obligatorio, y sólo podrán optar por él principalmente los contribuyentes con
ingresos o valor de activos elevados.
32-B Fracción IV Las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo tam- 1o./I/2014
(reforma) bién deberán proporcionar directamente o por conducto de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro o de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, la
información de los préstamos otorgados a personas físicas y morales.
Fracción V Las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo de- 1o./I/2014
(reforma) berán obtener el nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia,
fecha y lugar de nacimiento, domicilio, clave en el RFC, la que la sustituya o su
número de identificación fiscal, si se trata de residentes en el extranjero y, en su
caso, CURP de sus cuentahabientes. Cuando las formas aprobadas requieran di-
cha información, las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo deberán proporcionarla.
Fracción VII Se elimina la referencia del artículo 29-B, fracción II, del CFF. 1o./I/2014
(reforma)
Fracción IX Las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo de- 1o./I/2014
(adición) berán verificar con el SAT que los cuentahabientes se encuentren inscritos en el
RFC, a través del procedimiento que determine dicho organismo mediante reglas
de carácter general.
Fracción X Las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo de- 1o./I/2014
(adición) berán incluir en las declaraciones y avisos que presenten a la autoridad fiscal, la
información referente a la fracción V de este artículo (véase el recuadro corres-
pondiente), así como las claves del RFC de sus cuentahabientes, validadas o
proporcionadas por el SAT, en sus estados de cuenta.
32-D Fracción IV Se incluye la referencia al artículo 31-A del CFF. 1o./I/2014
(reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
32-D Octavo párra- Los proveedores a quienes se adjudique el contrato, para poder subcontratar, 1o./I/2014
fo (adición) deberán solicitar y entregar a la contratante la constancia de cumplimiento de las
obligaciones fiscales del subcontratante, que se obtendrá mediante la página de
Internet del SAT.
32-E Primer párra- Se elimina la referencia al artículo 29-B, fracción II, del CFF. 1o./I/2014
fo (reforma)
32-H Completo A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejer- 1o./I/2014
(adición) cicio de que se trate, los contribuyentes que a continuación se señalan deberán
presentar ante las autoridades fiscales, la declaración informativa sobre su situa-
ción fiscal que mediante reglas de carácter general establezca el SAT, a través de
los medios y formatos que se dispongan en dichas reglas:
1. Quienes tributen en términos del título II de la Ley del ISR, que en el últi-
mo ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus
declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o
superiores a un monto equivalente a $644,599,005, así como aquellos que al
cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre
el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en
cualquier otro supuesto de los puntos siguientes.
2. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para
grupos de sociedades en los términos de la Ley del ISR.
3. Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimien-
to permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en
dichos establecimientos.
5. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones
llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
TITULO III
De las Facultades de la Autoridad
CAPITULO I
33 Fracción III, La autoridad fiscal, para el mejor ejercicio de sus facultades y las de asistencia al 1o./I/2014
primer párra- contribuyente, podrá generar la clave del RFC con base en la información de la
fo (reforma) CURP a fin de facilitar la inscripción a dicho registro.
34-A Primer párra- Se precisa la referencia al artículo 179 de la nueva Ley del ISR; antes, se hacía 1o./I/2014
fo (reforma) referencia al artículo 215 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
36-Bis Tercer párra- Este artículo tampoco será aplicable a las autorizaciones a que se refiere el 1o./I/2014
fo (reforma) artículo 59 de la nueva Ley del ISR (autorizaciones para tributar en el régimen
opcional para grupos de sociedades).
38 Fracción I, se- En el caso de actos administrativos que consten en documentos digitales y 1o./I/2014
gundo párrafo deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán
(reforma) transmitirse codificados a los destinatarios.
40 Completo Las autoridades tributarias podrán emplear las medidas de apremio señaladas 1o./I/2014
(reforma) en este artículo, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terce-
ros relacionados con ellos impidan de cualquier forma o por cualquier medio el
desarrollo de sus facultades, observando el orden que indica este artículo; antes,
no se establecía el orden de aplicación de las medidas referidas.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
40 Cabe observar que las autoridades tributarias no aplicarán la medida de apremio
consistente en solicitar el auxilio de la fuerza pública, cuando los contribuyen-
tes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos no atiendan las
solicitudes de información o los requerimientos de documentación que realicen
las autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado; cuando se
nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de
las disposiciones tributarias a que estén obligados, o cuando destruyan o alteren
la misma.
No se aplicarán medidas de apremio cuando los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos manifiesten por escrito a la autoridad
que se encuentran impedidos para atender completa o parcialmente la solicitud
realizada por causa de fuerza mayor o caso fortuito, y lo acrediten exhibiendo las
pruebas correspondientes.
40-A Completo Se establece la forma en que se realizará el aseguramiento precautorio de los 1o./I/2014
(adición) bienes o de la negociación de los contribuyentes, así como el levantamiento del
mismo.
Entre otros aspectos, se indica el orden en que se sujetará el aseguramiento
precautorio, como sigue:
1. Bienes inmuebles.
2. Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios
y, en general, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o
dependencias de la Federación, estados y municipios, así como de institu-
ciones o empresas de reconocida solvencia.
3. Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de
inversión y registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y
avisos comerciales.
4. Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüeda-
des, así como instrumentos de artes y oficios, indistintamente.
5. Dinero y metales preciosos.
6. Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a
seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse
para el pago del seguro, o cualquier otro depósito, componente, producto
o instrumento de ahorro o inversión en moneda nacional o extranjera que
se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el
contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades coope-
rativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga
en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las
aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la
ley de la materia y las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por
un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
7. Los bienes muebles no comprendidos en los puntos anteriores.
8. La negociación del contribuyente.
42 Fracción II El requerimiento a los contribuyentes de su contabilidad, así como de los datos, 1o./I/2014
(reforma) otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su
revisión, también se podrá hacer mediante el buzón tributario.
Fracción IV Se elimina la referencia a la declaratoria por solicitudes de devolución de saldos 1o./I/2014

(reforma) a favor del IVA.
Fracción V Se establece la facultad para verificar que las cajetillas de cigarros para su venta 1o./I/2014
(reforma) en México contengan impreso el código de seguridad o, en su caso, que éste
sea auténtico.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
42 Fracción IX La autoridad podrá practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, respon- 1o./I/2014
(adición) sables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de
la información y documentación que obre en poder de aquélla, sobre uno o más
rubros específicos de una o varias contribuciones.
Tercer párra- Se incluye la referencia a la fracción IX de este mismo artículo. 1o./I/2014
fo (reforma)
Quinto párra- Las autoridades tributarias que estén ejerciendo alguna de las facultades referi- 1o./I/2014
fo (adición) das en este artículo informarán al contribuyente, a su representante legal y, si se
trata de personas morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos
u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Lo
anterior, de acuerdo con los requisitos y el procedimiento que el SAT establezca
mediante reglas de carácter general.
45 Completo Se eliminan las causales por las cuales los visitadores podían obtener copias 1o./I/2014
(reforma) certificadas de la contabilidad y demás papeles relacionados con el cumplimien-
to de las disposiciones fiscales.
46 Fracción IV, Se precisa la referencia a los artículos 179 y 180 de la nueva Ley del ISR; antes, 1o./I/2014
cuarto párra- se refería a los artículos 215 y 216 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de
fo (reforma) 2014.
Segundo Establecía el procedimiento para que la autoridad, una vez concluida la visita en 1o./I/2014
párrafo el domicilio fiscal, pudiera iniciar otra a la misma persona.
(derogación)
46-A Apartado B Se precisa la referencia a los artículos 76, fracción IX, 179 y 180 de la nueva Ley 1o./I/2014
(reforma) del ISR; antes, se refería a los artículos 86, fracción XII, 215 y 216 de la Ley del
ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
47 Completo Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los do- 1o./I/2014
(reforma) micilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado opte por dictaminar sus
estados financieros por contador público autorizado.
48 Fracción I La revisión de gabinete se notificará al contribuyente de acuerdo con lo estable- 1o./I/2014

(reforma) cido en el artículo 134 del CFF; antes, se hacía referencia al artículo 136 del CFF
y se indicaba que en el caso de personas físicas, la notificación también se podía
hacer en el lugar donde éstas se encontraran.
Fracción IV El responsable solidario podrá ser notificado de acuerdo con lo establecido por 1o./I/2014
(reforma) el artículo 134 del CFF; antes no se hacía esta referencia.
Fracción VII Se precisa la referencia a los artículos 179 y 180 de la nueva Ley del ISR; antes, 1o./I/2014
(reforma) se refería a los artículos 215 y 216 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de
2014.
50 Primer párra- Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer 1o./I/2014
fo (reforma) las facultades de comprobación referidas en el artículo 48 del CFF, conozcan de
hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales,
determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará
personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario; antes, no se
hacía referencia al buzón tributario.
Sexto párrafo En términos generales, indicaba que se podían volver a determinar contribucio- 1o./I/2014
(derogación) nes o aprovechamientos omitidos correspondientes al mismo ejercicio, cuando
se comprobaran hechos diferentes.

Segmento
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modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
52 Completo Entre otros aspectos, se elimina la referencia a la declaratoria formulada con 1o./I/2014
(reforma) motivo de la devolución de saldos a favor del IVA. Asimismo, el contador público
podrá obtener su inscripción ante las autoridades tributarias para dictaminar,
cuando esté al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; para lo
cual deberá exhibir el documento vigente expedido por el SAT en el que se emita
la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Además, el contador público deberá estar, en el mes de presentación del dicta-
men, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para lo cual
deberá exhibir a los particulares el documento vigente expedido por el SAT en el
que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
52-A Completo Se adicionan nuevos supuestos en los que, para el ejercicio de las facultades de 1o./I/2014
(reforma) comprobación de las autoridades tributarias, no se deberá observar el orden de
la revisión secuencial del dictamen, referida en este artículo, a saber:
1. El objeto de los actos de comprobación, sea sobre los efectos de la des-
incorporación de sociedades o cuando la sociedad integradora deje de
determinar su resultado fiscal integrado.
2. Si se trata de la revisión de los conceptos modificados por el contribuyente,
que origine la presentación de declaraciones complementarias posteriores a
la emisión de dictamen del ejercicio al que correspondan las modificaciones.
3. Se haya dejado sin efectos al contribuyente objeto de la revisión el certifica-
do de sello digital para emitir comprobantes fiscales digitales por Internet.
4. En el caso de las revisiones electrónicas referidas en la fracción IX del artícu-
lo 42 del CFF.
5. Cuando habiendo ejercido la opción de dictaminarse fiscalmente, el dictamen
de los estados financieros se haya presentado de manera extemporánea.
53-B Completo Establece los lineamientos para llevar a cabo las revisiones electrónicas que 1o./I/2014
(adición) efectúen las autoridades tributarias a los contribuyentes.
53-C Completo Respecto a las facultades de comprobación previstas en el artículo 42, fracciones 1o./I/2014
(adición) II (revisión de gabinete), III (visitas domiciliarias) y IX (revisiones electrónicas),
del CFF, las autoridades fiscales podrán revisar uno o más rubros o conceptos
específicos, correspondientes a una o más contribuciones o aprovechamientos,
que no se hayan revisado anteriormente, sin más limitación que lo que dispone
el artículo 67 (caducidad) del mismo código.
Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad podrá volver a revisar los
mismos rubros o conceptos específicos de una contribución o aprovechamiento
por el mismo periodo y en su caso, determinar contribuciones o aprovechamien-
tos omitidos que deriven de esos hechos.
La comprobación de hechos diferentes deberá estar sustentada en información,
datos o documentos de terceros, en los datos aportados por los particulares en
las declaraciones complementarias que se presenten, o en la documentación
aportada por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y
que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el ejercicio
de las facultades de comprobación previstas en las disposiciones tributarias, a
menos que en este último supuesto la autoridad no haya objetado de falso el
documento en el medio de defensa correspondiente pudiéndolo haber hecho o
bien, cuando habiéndolo objetado, el incidente respectivo haya sido declarado
improcedente.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
58 Completo Las autoridades tributarias, para determinar de manera presuntiva la utilidad 1o./I/2014
(adición) fiscal de los contribuyentes, podrán aplicar a los ingresos brutos o determina-
dos presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda en el caso de
alguna de las actividades que se indican en este artículo; antes, esta disposición
se ubicaba en la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
58-A Completo Las autoridades tributarias podrán modificar la utilidad o la pérdida fiscal a que 1o./I/2014
(adición) se refiere la Ley del ISR, mediante la determinación presuntiva del precio en que
los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así como el monto de la contra-
prestación en el caso de operaciones distintas de enajenación, cuando se den
los supuestos referidos en este artículo; antes, esta disposición se ubicaba en la
Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
65 Completo Disminuye el plazo para pagar o garantizar las contribuciones omitidas, y que 1o./I/2014
(reforma) hayan sido determinadas por el ejercicio de las facultades de comprobación, de
45 a 30 días.
66 Tercer párra- Las autoridades tributarias, a petición de los contribuyentes que corrijan su situa- 1o./I/2014
fo (adición) ción fiscal durante cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de com-
probación y hasta antes de que se emita la resolución que determine el crédito
fiscal, podrán autorizar el pago a plazos de las contribuciones omitidas y de sus
accesorios, ya sea en forma diferida o en parcialidades, en condiciones distintas
a las referidas en el primer párrafo de este artículo, cuando 40% del monto del
adeudo a corregir informado por la autoridad durante el ejercicio de las facul-
tades de comprobación represente más de la utilidad fiscal del último ejercicio
fiscal en que haya tenido utilidad fiscal, para lo cual se deberá seguir el procedi-
miento contenido en este artículo.
Cuarto párra- En caso de que en la resolución señalada en la fracción III del tercer párrafo de 1o./I/2014
fo (adición) este artículo se haya negado la autorización del proyecto de pago presentado
por el contribuyente, la autoridad fiscal procederá a concluir el ejercicio de facul-
tades de comprobación y emitirá la resolución determinativa de crédito fiscal que
corresponda.
67 Cuarto párra- Se adiciona la referencia a la fracción IX del artículo 42 del CFF. 1o./I/2014
fo (reforma)
Sexto párrafo En el caso de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las oficinas 1o./I/2014
(reforma) de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad
que se suspenda con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación,
adicionado con el plazo por el que no se suspenda la caducidad, no podrá exce-
der de seis años y seis meses, o de siete años, según corresponda.
69 Primer párra- Se hace referencia a los CFDI; antes, sólo se hacía referencia a comprobantes 1o./I/2014
fo (reforma) fiscales.
Segundo La reserva que debe guardar el personal oficial que intervenga en los diversos 1o./I/2014
párrafo trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias en lo concerniente
(reforma) a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros
con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de
comprobación, no aplicará respecto a los requerimientos que realice el Instituto
Federal de Telecomunicaciones para efecto de calcular el monto de las sanciones
relativas a ingresos acumulables en términos del ISR, a que se refiere el artículo
120 de la Ley Federal de Competencia Económica, cuando el agente económico
no haya proporcionado información sobre sus ingresos a dichos órganos, o bien,
éstos consideren que se presentó en forma incompleta o inexacta.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
69 Cuarto párra- Se precisa la referencia al artículo 179 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería 1o./I/2014
fo (reforma) al artículo 215 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Sexto párrafo Precisión en la redacción. 1o./I/2014
(reforma)
Octavo párra- De igual forma se podrá proporcionar al Instituto Nacional de Estadística y Geo- 1o./I/2014
fo (adición) grafía información de los contribuyentes para el ejercicio de sus atribuciones.
Noveno A la información comunicada al Instituto Nacional de Estadística y Geografía le 1o./I/2014
párrafo serán aplicables las disposiciones que sobre confidencialidad de la información
(adición) determine el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, en términos de la Ley
del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica y de la Ley Federal
de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.
Décimo Sólo podrá ser objeto de difusión pública la información estadística que el Institu- 1o./I/2014
párrafo to Nacional de Estadística y Geografía obtenga con los datos a que se refiere el
(adición) presente artículo.
Décimo pri- La reserva a que se refiere este artículo no aplica respecto al nombre, denomi- 1o./I/2014
mer párrafo nación o razón social y la clave del RFC de aquellos que se encuentren en los
(adición) siguientes supuestos:
1. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
2. Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que siendo exigibles,
no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permiti-
das por el CFF.
3. Que estando inscritos ante el RFC se encuentren como no localizados.
4. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a
la comisión de un delito fiscal.
5. Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido afectados en los
términos de lo dispuesto por el artículo 146-A del CFF.
6. Que se les hubiera condonado algún crédito fiscal.
Décimo se- El SAT publicará en su página de Internet el nombre, denominación o razón social 1o./I/2014
gundo párra- y clave del RFC de los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos
fo (adición) referidos en el recuadro anterior. Los contribuyentes que estuvieran inconformes
con la publicación de sus datos, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclara-
ción que el SAT determine mediante reglas de carácter general, en el cual podrán
aportar las pruebas que a su derecho convenga. La autoridad fiscal deberá resolver
el procedimiento en un plazo de tres días, contados a partir del día siguiente a
aquel en que se reciba la solicitud correspondiente y, en caso de aclararse dicha
situación, el SAT procederá a eliminar la información publicada que corresponda.
69-B Completo Entre otros aspectos, cuando la autoridad tributaria detecte que un contribuyente 1o./I/2014
(adición) ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraes-
tructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios
o producir, comercializar o entregar los bienes que amparen tales comprobantes,
o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la
inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes.
CAPITULO II
De los Acuerdos Conclusivos
69-C Completo Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de com- 1o./I/2014
(adición) probación a que se refiere el artículo 42, fracciones II (revisión de gabinete), III
(visitas domiciliarias) o IX (revisiones electrónicas) de este código y no estén de

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
69-C acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en
el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional, que
puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por
solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. El acuerdo podrá versar sobre
uno o varios de los hechos u omisiones consignados y será definitivo en cuanto
al hecho u omisión sobre el que verse.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán soli-
citar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé
inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se les notifi-
que la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre
que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.
69-D Completo El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitará a través de la 1o./I/2014
(adición) Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon). Al efecto, entre otros
aspectos, en el escrito inicial se deberán señalar los hechos u omisiones que se
le atribuyan con los cuales no esté de acuerdo, y expresará la calificación que,
en su opinión, debe darse a los mismos; además, podrá adjuntar la documenta-
ción que considere necesaria.
69-E Completo La Prodecon, una vez que acuse recibo de la respuesta de la autoridad fiscal, 1o./I/2014
(adición) contará con un plazo de 20 días para concluir el procedimiento correspondiente,
lo que se notificará a las partes. De concluirse el procedimiento con la suscrip-
ción del acuerdo, éste deberá firmarse por el contribuyente y la autoridad reviso-
ra, así como por la Prodecon.
Para mejor proveer a la adopción del acuerdo conclusivo, la Prodecon podrá
convocar a mesas de trabajo, y promoverá en todo momento la emisión consen-
suada del acuerdo entre autoridad y contribuyente.
69-F Completo El procedimiento de acuerdo conclusivo suspenderá los plazos a que se refieren 1o./I/2014
(adición) los artículos 46-A, primer párrafo, y 50, primer párrafo, del CFF, a partir de que
el contribuyente presente ante la Prodecon la solicitud de acuerdo conclusivo
y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del procedimiento
correspondiente.
69-G Completo El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendrá derecho, por 1o./I/2014
(adición) única ocasión, a la condonación de 100% de las multas; en la segunda y poste-
riores suscripciones aplicará la condonación de sanciones en los términos y bajo
los supuestos que establece el artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente. Las autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los alcances
del acuerdo conclusivo para, en su caso, emitir la resolución que corresponda.
La condonación prevista en este artículo no dará derecho a devolución o com-
pensación alguna.
69-H Completo Entre otros aspectos, en contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscri- 1o./I/2014
(adición) tos por el contribuyente y la autoridad no procederá medio de defensa alguno;
cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las
resoluciones de la autoridad, los mismos serán incontrovertibles.
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos Fiscales
CAPITULO I
De las Infracciones
70 Cuarto párra- Se hace referencia al régimen de incorporación fiscal de la Ley del ISR; antes, se 1o./I/2014
fo (reforma) hacía referencia al régimen de pequeños contribuyentes.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
70-A Fracción III Indicaba que cuando con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, 1o./I/2014
(derogación) las autoridades fiscales hubieran determinado la omisión total o parcial del pago
de contribuciones, sin que éstas incluyan las retenidas, recaudadas o traslada-
das, el infractor podía solicitar los beneficios que este artículo otorgaba (reduc-
ción de multas en 100%), siempre que declarara bajo protesta de decir verdad
que cumplía todos los requisitos referidos en este artículo.
74 Primer párra- La SHCP podrá condonar hasta 100% las multas por infracción a las disposicio- 1o./I/2014
fo (reforma) nes fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente,
para lo cual el SAT establecerá, mediante reglas de carácter general, los requi-
sitos y supuestos por los cuales procederá la condonación, así como la forma y
los plazos para el pago de la parte no condonada.
76 Décimo Se precisan las referencias a los artículos 76, fracción IX, 90, octavo párrafo, 110, 1o./I/2014
párrafo fracción XI, y 179 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería a los artículos 86, frac-
(reforma) ción XII, 106, octavo párrafo, 133, fracción XI, y 215, de la Ley del ISR abrogada
el 1o. de enero de 2014.
Décimo pri- Se precisa la referencia al artículo 44 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería al 1o./I/2014
mer párrafo artículo 46 de Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
(reforma)
80 Fracción II Se hace referencia al régimen de incorporación fiscal; antes, se refería al régimen 1o./I/2014
(reforma) de pequeños contribuyentes.
81 Fracción XI Los artículos que se mencionan en la fracción pasan del artículo 65, fracción I, 1o./I/2014
(reforma) al 63, fracción III, de la nueva Ley del ISR, y del artículo 70, cuarto párrafo, al 66,
último párrafo, de la nueva ley.
Fracción XII Se considera infracción no presentar los avisos de incorporación o desincorpora- 1o./I/2014
(reforma) ción al régimen opcional para grupos de sociedades en términos de la nueva Ley
del ISR o presentarlos en forma extemporánea.
Fracción XIII Consideraba infracción no proporcionar la información de las personas a las que 1o./I/2014
(derogación) se les hubieran otorgado donativos conforme a la Ley del ISR.
Fracción XIV Se precisa la referencia al artículo 76, fracción XIII, de la nueva Ley del ISR; antes 1o./I/2014
(reforma) se refería al artículo, 86, fracción XVI, de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero
de 2014.
Fracción XV Señalaba la infracción por no proporcionar la información sobre las inversiones 1o./I/2014
(derogación) mantenidas en acciones de empresas promovidas en el ejercicio inmediato
anterior, conforme al artículo 50, último párrafo, de la Ley del ISR abrogada el 1o.
de enero de 2014.
Fracción XVII Se precisa la referencia a los artículos 76, fracción X, y 110, fracción X, de la 1o./I/2014
(reforma) nueva Ley del ISR; antes, se refería a los artículos 86, fracción XIII, 133, fracción
X, de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción XXII Se precisa la referencia al artículo 151, fracción IV, de la nueva Ley del ISR; 1o./I/2014
(reforma) antes, se refería al artículo 176, fracción IV, de la Ley del ISR abrogada el 1o. de
enero de 2014.
Fracción Se precisa la referencia al artículo 55, fracción II, de la nueva Ley del ISR; antes, 1o./I/2014
XXIV se refería al artículo 59, fracción II, de la Ley del ISR abrogada 1o. de enero de
(reforma) 2014.
Fracción XXV Se precisa la referencia al artículo 28, fracción I, del CFF; antes, se refería al 1o./I/2014
(reforma) artículo 28, fracción V, del CFF.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
81 Fracción XX- Se precisa la referencia al artículo 98, fracción IV, de la nueva Ley del ISR; antes, se 1o./I/2014
VIII (reforma) refería al artículo 117, fracción IV, de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción Se precisa la referencia al artículo 30-A del CFF; antes, se refería al cuarto párra- 1o./I/2014
XXIX fo del artículo 30-A del CFF.
(reforma)
Fracción XXX Se precisa la referencia al artículo 161 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería 1o./I/2014
(reforma) al artículo 190 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción Se precisa la referencia a los artículos 76, fracción XV, 82, fracción VII, 118, frac- 1o./I/2014
XXXI ción V, y 128 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería a los artículos 86, fracción
(reforma) XIX, 97, fracción VI, 133, fracción VII, 145, fracción V, y 154-Ter, de la Ley del ISR
abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción Establecía la infracción por no proporcionar la información a que se refería el 1o./I/2014

XXXII (dero- artículo 29-B, fracción I, inciso c, segundo párrafo, del CFF vigente hasta el 31 de
gación) diciembre de 2013.
Fracción Hacía referencia a la infracción por utilizar dispositivos de seguridad que no se 1o./I/2014
XXXV encontraran vigentes en términos del artículo 29-B, fracción I, inciso b, segundo
(derogación) párrafo, del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
Fracción Se considera infracción para las personas morales con fines no lucrativos no 1o./I/2014
XXXVI cumplir las obligaciones establecidas en el artículo 82, fracción III (proporcionar
(adición) información al SAT sobre actividades destinadas a influir en la legislación), y
penúltimo párrafo, inciso a (destinar la totalidad de sus ingresos a los fines para
los que fueron creadas), de la Ley del ISR.
Fracción Se considera infracción para las personas morales con fines no lucrativos no 1o./I/2014
XXXVII cumplir las obligaciones establecidas en el artículo 82, fracción III (proporcionar
(adición) información al SAT sobre actividades destinadas a influir en la legislación), y
penúltimo párrafo, inciso b (otras obligaciones), de la Ley del ISR.
Fracción Señala la infracción para las personas morales con fines no lucrativos por incum- 1o./I/2014
XXXVIII plir con la restricción referida en el artículo 82, fracción II (que las actividades que
(adición) desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social,
sin que puedan intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de
propaganda), de la Ley del ISR.
Fracción Señala la infracción por no proporcionar la información a que se refiere el artículo 1o./I/2014
XXXIX 82, fracción V (que al momento de su liquidación y con motivo de la misma, des-
(adición) tinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos
deducibles), de la Ley del ISR.
82 Primer párra- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar decla- 1o./I/2014
fo (reforma) raciones, solicitudes, documentación, avisos o información y con la expedición de
CFDI o de constancias, a que se refiere el artículo 81 del CFF, se le impondrán las
multas señaladas en este artículo; antes, no se hacía referencia a los CFDI.
Fracción XI La multa contenida en esta fracción se impondrá por cada sociedad integrada no 1o./I/2014
(reforma) incluida en la solicitud de autorización para determinar el resultado fiscal integra-
do o no incorporada al régimen opcional para grupos de sociedades. Antes, la
fracción se refería al régimen de consolidación fiscal.
Fracción XVI En caso de reincidencia, la multa por no expedir CFDI por las retenciones del IVA 1o./I/2014
(reforma) o por no proporcionar la información sobre las personas a las que se les hubiera
retenido este impuesto, aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
82 Fracción En caso de reincidencia, la multa por no presentar la Declaración informativa de 1o./I/2014

XXVI operaciones por terceros referida en la Ley del IVA, aumentará al 100% por cada
(reforma) nuevo incumplimiento.
Fracción Señalaba la multa para la infracción contenida en el artículo 81, fracción XXXII, 1o./I/2014
XXXII del CFF, el cual se derogó para 2014.
(derogación)
Fracción Establecía la multa por el incumplimiento de la obligación establecida en la frac- 1o./I/2014
XXXV ción XXXV del artículo 81 del CFF, el cual se derogó para 2014.
(derogación)
Fracción Dispone una multa de $80,000 a $100,000 por las infracciones referidas en las 1o./I/2014
XXXVI fracciones XXXVI, XXXVII, XXXVIII y XXXIX, del artículo 81 del CFF (para personas
(adición) autorizadas a recibir donativos), las cuales se adicionaron para 2014 y, en su
caso, la cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles.
83 Primer párra- Serán infracciones las que se establecen en este artículo, cuando también sean 1o./I/2014
fo (reforma) descubiertas en el ejercicio de las facultades señaladas en el artículo 22 del CFF
(requerimiento de información para la procedencia de la devolución de saldos a
favor).
Fracción VII Entre otros aspectos, será infracción relacionada con la obligación de llevar 1o./I/2014
(reforma) contabilidad, no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
CFDI de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan.
Fracción VIII Se consideraba infracción microfilmar o grabar en discos ópticos o en cualquier 1o./I/2014
(derogación) otro medio que autorice la SHCP mediante reglas de carácter general, parte de
la contabilidad, sin cumplir requisitos.
Fracción IX Se hace referencia a CFDI; antes, se refería a comprobantes fiscales. 1o./I/2014

(reforma)
Fracción X Se considera infracción no dictaminar los estados financieros cuando se hubiera 1o./I/2014
(reforma) optado por hacerlo o no presentar el dictamen dentro del término referido por las
leyes fiscales.
Fracción XI Se hace referencia a CFDI; antes, se refería a comprobantes fiscales. 1o./I/2014

(reforma)
Fracción XV Se precisa la referencia al artículo 76, fracción IX, de la nueva Ley del ISR; antes, 1o./I/2014
(reforma) se refería al artículo 86, fracción XII, de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero
de 2014.
Fracción XVI Establecía la infracción por no presentar el reporte a que se refería la fracción XX 1o./I/2014
(derogación) del artículo 86 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción XVII Se da a conocer la infracción por no presentar o presentar de manera incomple- 1o./I/2014
(adición) ta la declaración informativa sobre la situación fiscal del contribuyente a que se
refiere el artículo 32-H del CFF.
Fracción XVIII Se precisa la infracción por no demostrar la existencia de las operaciones ampa- 1o./I/2014
(adición) radas con comprobantes fiscales emitidos por el proveedor, relacionados con el
IVA.
84 Fracción IV, Se precisan las referencias que hace esta fracción conforme a la nueva Ley del 1o./I/2014
incisos b y c ISR.
(reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
84 Fracción VII Se elimina la sanción que correspondía a la infracción señalada en el artículo 83, 1o./I/2014
(derogación) fracción VIII, del CFF derogada a partir del 1o. de enero de 2014.
Fracción IX Se elimina como sanción para las personas morales con fines no lucrativos que se 1o./I/2014
(reforma) ubiquen en la conducta de infracción referida en el artículo 83, fracción X, del CFF,
la cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles.
Fracción X Se precisa la referencia al CFDI; antes, se refería a comprobante fiscal. 1o./I/2014

(reforma)
Fracción XIV Se elimina la sanción que correspondía a la infracción consignada en el artículo 1o./I/2014
(derogación) 83, fracción XVI, del CFF derogada a partir del 1o. de enero de 2014.
Fracción XV Se incluye la multa para la infracción referida en el artículo 83, fracción XVII, del 1o./I/2014
(adición) CFF que se adiciona a partir del 1o. de enero de 2014.
Fracción XVI Se incluye la multa para la infracción referida en el artículo 83, fracción XVIII, del 1o./I/2014
(adición) CFF que se adiciona a partir del 1o. de enero de 2014.
84-A Primer párra- Se incluyen las referencias a los artículos 40-A, 145 y 151 del CFF. 1o./I/2014
fo (reforma)
Fracción IV Se considera infracción no proporcionar o proporcionar en forma parcial la 1o./I/2014
(reforma) información relativa a depósitos, servicios, fideicomisos o cualquier tipo de
operaciones, solicitada directamente a las entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo por las autoridades fiscales en el ejercicio de
sus facultades de comprobación o a través de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores, de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o de
la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas; antes, la infracción consistía en no
proporcionar la información relativa a depósitos, servicios o cualquier tipo de
operaciones, solicitada por las autoridades tributarias, en términos de la Ley de
Instituciones de Crédito.
Fracción VIII Se incluyen las referencias a los artículos 40-A, 145 y 151 del CFF. 1o./I/2014
(reforma)
Fracción IX Se considera infracción negar la información al contribuyente acerca de la auto-
(reforma) ridad que ordenó el aseguramiento, embargo o inmovilización de los depósitos
bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente. Antes, la infracción con-
sistía en no informar a la autoridad fiscal sobre la inmovilización de los depósitos
en el plazo señalado por dicha autoridad.
Fracción X Se considera infracción ejecutar el aseguramiento, embargo o inmovilización sobre 1o./I/2014

(reforma) los depósitos bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente por una can-
tidad mayor a la ordenada por la autoridad fiscal. La infracción que contenía esta
fracción pasó a la fracción XIV de este artículo, la cual se adicionó a partir de 2014.
Fracción XI Se considera infracción no informar a la autoridad fiscal sobre la práctica o levan- 1o./I/2014
(adición) tamiento del aseguramiento, embargo o inmovilización de los depósitos banca-
rios, otros depósitos o seguros del contribuyente.
Fracción XII Se considera infracción no levantar el aseguramiento, embargo o inmovilización 1o./I/2014

(adición) de los depósitos bancarios o seguros del contribuyente conforme a lo señalado
en el CFF.
Fracción XIII Se establece la infracción por no validar con el SAT que los cuentahabientes se 1o./I/2014
(adición) encuentran inscritos en el RFC y que su clave sea correcta conforme a lo previs-
to en la fracción IX del artículo 32-B del CFF.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
84-A Fracción XIV Se considera infracción no proporcionar la información referida en el artículo 1o./I/2014
(reforma) 32-E del CFF; antes, se consignaba en la fracción X del artículo 84-A del CFF
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
84-B Fracción VIII Se incluye la referencia a las fracciones IX y X del artículo 84-A del CFF. 1o./I/2014
(reforma)
Fracción IX Se precisa la referencia para la fracción XI del artículo 84-A del CFF; antes, se 1o./I/2014
(reforma) refería a la fracción IX.
Fracción X Se precisa la referencia para la fracción XIV del artículo 84-A del CFF; antes, se 1o./I/2014
(reforma) refería a la fracción X.
Fracción XI Se establece la sanción para la infracción referida en la fracción XII del artículo 1o./I/2014
(adición) 84-A del CFF.
Fracción XII Se establece la sanción para la infracción referida en la fracción XIII del artículo 1o./I/2014
(adición) 84-A del CFF.
84-G Completo Se precisa la referencia al artículo 58 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería el 1o./I/2014
(reforma) artículo 60 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
84-I Completo Se elimina la referencia del artículo 29-B del CFF vigente hasta el 31 de diciem- 1o./I/2014
(reforma) bre de 2013.
85 Fracción I Se incluye la referencia al artículo 53-B del CFF. 1o./I/2014

(reforma)
86-A Primer párra- Son infracciones relacionadas con marbetes, precintos o envases que contienen 1o./I/2014
fo (reforma) bebidas alcohólicas, en los términos de la Ley del IEPS, las referidas en este
artículo; antes, se indicaba que eran infracciones relacionadas con la obligación
de adherir marbetes o precintar los envases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas, de cerciorarse al adquirirlos de que dichos envases o recipientes
cuenten con el marbete o precinto correspondiente, así como de destruir los
envases que contenían bebidas alcohólicas, en los términos de la Ley del IEPS,
las señaladas en este artículo.
Fracción I También se considera infracción que los marbetes o precintos adheridos a los 1o./I/2014
(reforma) envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, sean falsos o se
encuentren alterados.
Fracción III También se considera infracción poseer, por cualquier título, bebidas alcohólicas 1o./I/2014
(reforma) cuyos envases contengan marbetes o precintos que sean falsos o se encuentren
alterados.
Fracción V Se considera infracción no acreditar que los marbetes o precintos fueron adquiri- 1o./I/2014
(adición) dos legalmente.
86-B Fracción I Se incrementa el monto de la multa correspondiente a la fracción I del artículo 1o./I/2014
(reforma) 86-A del CFF; para 2014 será de $50.00 a $100.00 por cada marbete o precinto
no adherido, o bien, por cada marbete o precinto falso o alterado. Antes, la multa
era de $20 a $70 por cada marbete o precinto.
Fracción III Se establece la multa de $20 a $50, a la infracción correspondiente a la fracción 1o./I/2014
(reforma) III del artículo 86-A del CFF; antes, la multa era de $20 a $60 por cada marbete o
precinto.
Fracción V Se establece la multa de $400 o $600, por cada marbete o precinto que haya 1o./I/2014
(adición) sido adquirido ilegalmente.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
86-G Completo Son infracciones de los productores, fabricantes e importadores de cigarros 1o./I/2014
(adición) y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados
hechos enteramente a mano, entre otras, no imprimir el código de seguridad en
cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en México.
86-H Completo Establece las multas para los productores, fabricantes e importadores de ciga- 1o./I/2014
(adición) rros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados
hechos enteramente a mano, que se ubiquen en los supuestos de infracción
referidos en el artículo 86-G del CFF.
86-I Completo Cometen infracción quienes almacenen, vendan, enajenen o distribuyan en 1o./I/2014
(adición) México cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y
otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, que no contengan impreso
el código de seguridad correspondiente, o el que contengan sea apócrifo.
86-J Completo Se establece la multa para quienes se ubiquen en los supuestos de infracción 1o./I/2014
(adición) referidos en el artículo 86-I del CFF. Además, las cajetillas de cigarros corres-
pondientes serán aseguradas y pasarán a propiedad del fisco federal para su
destrucción.
91-A Completo El contador público no incurrirá en las infracciones relacionadas con el dictamen 1o./I/2014
(reforma) de estados financieros, cuando la omisión determinada no supere 10% de las
contribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o 15%, si se trata de las
contribuciones propias del contribuyente; antes, estos porcentajes eran de 20 y
30%, respectivamente.
91-B Completo Al contador público que cometa las infracciones a que se refiere el artículo 91-A 1o./I/2014
(reforma) del CFF, se le aplicará la suspensión del registro correspondiente por un periodo
de tres años; antes, la sanción consistía en multa de 10 a 20% de las contribu-
ciones omitidas, sin que la multa excediera del doble de los honorarios cobrados
por la elaboración del dictamen.
CAPITULO II
De los Delitos Fiscales
95 Fracción VIII También serán responsables de los delitos fiscales quienes tengan la calidad de 1o./I/2014
(adición) garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos
sociales, en los delitos de omisión con resultado material por tener la obligación
de evitar el resultado típico.
Fracción IX También serán responsables de los delitos fiscales quienes derivado de un 1o./I/2014
(adición) contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente
propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos,
operaciones o prácticas de cuya ejecución derive directamente la comisión de
un delito fiscal.
105 Fracción XII También serán sancionados con las mismas penas del contrabando cuando en 1o./I/2014
(reforma) el pedimento se señale un domicilio en el extranjero donde no se pueda localizar
al proveedor o cuando la información transmitida relativa al valor y demás datos
relacionados con la comercialización de mercancías derive de una factura falsa.
Fracción XIV Se precisa la referencia del artículo 36 de la LA; antes, se refería al artículo 38 de 1o./I/2014
(reforma) la misma ley.
108 Tercer párra- Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o 1o./I/2014
fo (reforma) recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
108 Séptimo pá- También será calificado el delito de defraudación fiscal cuando se omitan las 1o./I/2014
rrafo, incisos contribuciones trasladadas, así como cuando se declaren pérdidas fiscales
e y h (reforma inexistentes.
y adición)
109 Fracción I Será sancionado con las mismas penas de la defraudación fiscal quien consigne 1o./I/2014
(reforma) en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o activi-
dades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme
a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba
ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal
el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido
en la Ley del ISR. Antes, no se hacía referencia al valor de actos o actividades, y en
lugar de ingresos acumulables, se hacía referencia a dividendos, honorarios y otros.
Fracción VII Se sancionaba con las mismas penas de defraudación fiscal a quien le diera 1o./I/2014
(derogación) efectos fiscales a los comprobantes fiscales en forma impresa cuando no reunie-
ran requisitos fiscales.
110 Fracción IV Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión a quien modifique, 1o./I/2014
(adición) destruya o provoque la pérdida de la información que contenga el buzón tribu-
tario con objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras
personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a
dicho buzón a fin de obtener información de terceros.
Fracción V Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión a quien desocupe o 1o./I/2014
(reforma) desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de
cambio de domicilio al RFC, después de la notificación de la orden de visita do-
miciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentación o información,
o bien, después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que
éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o que hubiera reali-
zado actividades por las que se deban pagar contribuciones, haya transcurrido
más de un año contado a partir de la fecha en que legalmente se tenga obliga-
ción de presentar el aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimien-
to de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades
de comprobación. Antes, no se hacía referencia a la desaparición del domicilio.
111 Fracción V Se precisa la referencia al artículo 178 de la nueva Ley del ISR; antes, se refería 1o./I/2014
(reforma) al artículo 214 de la Ley del ISR abrogada el 1o. de enero de 2014.
Fracción VII Se precisa la referencia al artículo 28, fracción I, del CFF; antes, se refería al 1o./I/2014
(reforma) artículo 28, fracción V, del mismo ordenamiento.
113 Fracción III También se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión a quien 1o./I/2014
(adición) expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
TITULO V
De los Procedimiento Administrativos
CAPITULO I
Del Recurso de Revocación
SECCION I
Del Recurso de Revocación
117 Fracción También procederá el recurso de revocación contra los actos de autoridades 1o./I/2014
II, inciso b fiscales federales que determinen el valor de los bienes embargados.
(reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
117 Fracción II, Señalaba que procedía el recurso de revocación contra los actos de autoridades 1o./I/2014
inciso d (de- federales cuando se determinara el valor de los bienes embargados a que se
rogación) refería el artículo 175 del CFF.
121 Primer párra- El recurso de revocación deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro 1o./I/2014
fo (reforma) de los 30 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación, ex-
cepto lo dispuesto en el artículo 127 del CFF (plazo para hacer valer las violacio-
nes cometidas antes del remate), en que el escrito del recurso deberá presentar-
se dentro del plazo que en el mismo se señala. Antes, no se hacía referencia al
buzón tributario, y el plazo para presentar el recurso era de 45 días.
Segundo El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad 1o./I/2014
párrafo competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de
(reforma) los medios que autorice el SAT mediante reglas de carácter general.
Antes, el recurso también se podía enviar por correo certificado con acuse de
recibo, siempre que el envío se efectuara desde el lugar en que residiera el
recurrente. En estos casos, se tenía como fecha de presentación del escrito
respectivo la del día en que se entregara a la oficina exactora o se depositara en
la oficina de correos.
Tercer pá- Para los efectos del recuadro anterior, se entendía como oficina de correos a las 1o./I/2014
rrafo oficinas postales del Servicio Postal Mexicano y aquellas que señalara el SAT
(derogación) mediante reglas de carácter general.
123 Sexto párrafo En el escrito en que se interponga el recurso o dentro de los 15 días posteriores, 1o./I/2014
(reforma) el recurrente podrá anunciar que exhibirá pruebas adicionales; antes, el plazo
para anunciar las pruebas era de 30 días.
124 Fracción VI Se elimina la causa de improcedencia del recurso de revocación en el caso de 1o./I/2014
(derogación) que no se amplíe el recurso administrativo o si en la ampliación no se expresa
agravio alguno, cuando se trate de lo previsto en la fracción II del artículo 129 del
CFF.
127 Segundo Indicaba que si las violaciones tuvieran lugar con posterioridad a la convocatoria 1o./I/2014
párrafo o se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el recurso se haría valer contra
(derogación) la resolución que fincara el remate o la que autorizara la venta fuera de subasta.
SECCION II
De la Impugnación de las Notificaciones
129 Completo Señalaba las reglas en la impugnación de notificaciones fiscales. 1o./I/2014
(derogación)
SECCION III
Del Trámite y Resolución del Recurso
130 Tercer párra- Cuando el recurrente anuncie que exhibirá las pruebas en el recurso de revo- 1o./I/2014
fo (reforma) cación, tendrá un plazo de 15 días para presentarlas, contado a partir del día
siguiente al del anuncio. Antes, el plazo era de dos meses.
131 Tercer Indicaba que la autoridad fiscal contaba con un plazo de cinco meses contados 1o./I/2014
párrafo a partir de la fecha de la interposición del recurso para resolverlo, en caso de
(derogación) que el recurrente ejerciera el derecho referido en el último párrafo del artículo
123 del CFF (anuncio de pruebas adicionales en el recurso de revocación).
133-A Ultimo párra- Los plazos para cumplimiento de la resolución señalada en este artículo empeza- 1o./I/2014
fo (reforma) rán a correr a partir de que hayan transcurrido los 15 días para impugnarla, salvo
que el contribuyente demuestre haber interpuesto medio de defensa. Antes, este
plazo era de 45 días.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
CAPITULO II
De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal
134 Fracción I Se hace referencia a la notificación electrónica de documentos digitales median- 1o./I/2014
(reforma) te el buzón tributario y se precisan reglas al respecto.
137 Completo Entre otros aspectos, en caso de que el requerimiento de pago de un crédito 1o./I/2014
(reforma) fiscal exigible no pueda realizarse personalmente, porque la persona a quien
deba notificarse no sea localizada en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio o
el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación,
entre otros, la notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo
se realizarán a través del buzón tributario.
139 Completo La publicación de las notificaciones por estrados también se hará en la página 1o./I/2014
(reforma) electrónica del SAT; antes, dicha publicación era optativa.
141 Primer párra- Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal cuando se actualice alguno 1o./I/2014
fo (reforma) de los supuestos referidos en los artículos 74 (condonación de multas) y 142
(procedencia de la garantía del interés fiscal) del CFF, en alguna de las formas
referidas en el artículo 141. Antes, no se hacía referencia a los artículos 74 y 142
del CFF.
Tercer párra- En caso de que los contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal, no 1o./I/2014
fo (reforma) lleven a cabo la ampliación o sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al
secuestro o embargo de otros bienes para garantizar el interés fiscal.
Quinto párra- Se precisa la redacción. 1o./I/2014

fo (reforma)
Séptimo Se hace referencia a la Ley de Amparo. 1o./I/2014
párrafo (re-
forma)
143 Tercer párra- Entre otros aspectos, ya no se notificará el requerimiento por estrados en las re- 1o./I/2014
fo, inciso a giones donde no se haga alguno de los señalamientos mencionados en el inciso
(reforma) a de este artículo.
Tercer párra- Entre otros aspectos, si no se paga dentro de los 15 días siguientes a la fecha en 1o./I/2014
fo, inciso b que surta efectos la notificación del requerimiento, la propia ejecutora ordenará
(reforma) a la institución de crédito o casa de bolsa que mantenga en depósito los títulos o
valores en los que la afianzadora tenga invertida sus reservas técnicas, que pro-
ceda a su venta a precio de mercado, hasta por el monto necesario para cubrir
el principal y accesorios, los que entregará en pago a la autoridad ejecutora. La
venta se realizará en o fuera de bolsa, de acuerdo con la naturaleza de los títulos
o valores.
Tercer párra- La autoridad ejecutora informará a la afianzadora sobre la orden dirigida a las 1o./I/2014
fo, inciso c instituciones de crédito o las casas de bolsa, la cual podrá oponerse a la venta si
(adición) exhibe únicamente el comprobante de pago del importe establecido en la póliza.
Cuarto párra- Si la afianzadora exhibe el comprobante de pago del importe consignado en la 1o./I/2014
fo (adición) póliza más sus accesorios, dentro del plazo que precisa en el inciso b de este ar-
tículo, la autoridad fiscal ordenará a la institución de crédito o a la casa de bolsa,
suspender la venta de los títulos o valores.
Quinto párra- Antes, era el párrafo cuarto; ahora, es el quinto párrafo. Se precisa la redacción. 1o./I/2014
fo (reforma)

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
144 Completo Entre otros aspectos, disminuye de 45 a 30 días siguientes a la fecha en que 1o./I/2014
(reforma) surta efectos la notificación, el plazo para no ejecutar el acto que determine un
crédito fiscal.
CAPITULO III
Del Procedimiento Administrativo de Ejecución
SECCION I
145 Completo Entre otros aspectos, se establecen los supuestos específicos en los que pro- 1o./I/2014
(reforma) cederá el embargo precautorio; asimismo, se señala que la autoridad trabará el
embargo precautorio hasta por un monto equivalente a las dos terceras partes
de la contribución o contribuciones determinadas, incluyendo sus accesorios.
Además, se establece el orden en que se sujetará el embargo precautorio, como
sigue:
1. Bienes inmuebles.
2. Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios
y, en general, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o
dependencias de la Federación, estados y municipios, así como de institu-
ciones o empresas de reconocida solvencia.
3. Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, patentes de
inversión y registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y
avisos comerciales.
4. Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüeda-
des, así como instrumentos de artes y oficios, indistintamente.
5. Dinero y metales preciosos.
6. Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a
seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para
el pago de dicho seguro, o cualquier otro depósito, componente, producto
o instrumento de ahorro o inversión en moneda nacional o extranjera que
se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el
contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades coope-
rativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga
en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las
aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la
ley de la materia y las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por
un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
7. Los bienes muebles no comprendidos en los puntos anteriores.
8. La negociación del contribuyente.
145-A Completo Regulaba el aseguramiento precautorio de los bienes o la negociación del contri- 1o./I/2014
(derogación) buyente.
146 Completo Entre otros aspectos, se indica que el plazo para que se configure la prescrip- 1o./I/2014
(reforma) ción, en ningún caso, incluyendo cuando éste se haya interrumpido, podrá ex-
ceder de 10 años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente
exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba
suspendido por las causas referidas en este artículo.
146-A Quinto Indicaba que la SHCP daría a conocer las reglas de carácter general para la 1o./I/2014
párrafo aplicación de este artículo, para la cancelación de créditos por incosteables o
(derogación) por insolvencia.
150 Cuarto párra- Los honorarios de los depositarios se considerarán gastos de ejecución, salvo 1o./I/2014
fo (reforma) que dichos depositarios renuncien expresamente al cobro de los honorarios.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
SECCION II
Del Embargo
151 Completo Se establece la posibilidad de embargar depósitos o seguros, a fin de que se 1o./I/2014
(reforma) realicen las transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus acce-
sorios legales.
Además, no se practicará embargo respecto de aquellos créditos fiscales que ha-
yan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren ga-
rantizados en términos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables.
152 Primer párra- Cuando se realice la diligencia de requerimiento de pago y embargo de bienes, 1o./I/2014
fo (reforma) se deberá levantar acta circunstanciada de la que se entregará copia a la per-
sona con quien se entienda la misma, y se notificará al propietario de los bienes
embargados a través del buzón tributario. Antes, se hacía mención del acta
pormenorizada y no se consideraba la notificación al propietario.
Segundo Si la notificación del crédito fiscal adeudado o del requerimiento, en su caso,
párrafo se hizo a través del buzón tributario, la diligencia se entenderá con la autoridad
(reforma) municipal o local de la circunscripción de los bienes, salvo que en el momento
de iniciarse la diligencia comparezca el deudor; en este caso, se entenderá con
él. Antes, se hacía referencia a notificación por edictos.
153 Cuarto párra- El ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen 1o./I/2014
fo (adición) los bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta circunstanciada de la
diligencia de requerimiento de pago y embargo de bienes.
155 Fracción I, En caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros depósitos o seguros 1o./I/2014
segundo del contribuyente, el monto del embargo sólo podrá ser hasta por el importe del
párrafo crédito fiscal actualizado y sus accesorios legales que correspondan hasta la fe-
(adición) cha en que se practique, ya sea en una o más cuentas. Lo anterior, siempre que,
previo al embargo, la autoridad tributaria cuente con información de las cuentas
y los saldos que existan en las mismas.
156-Bis Completo Entre otros aspectos, se incluyen reglas para la inmovilización de depósitos ban- 1o./I/2014
(reforma) carios, seguros o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que
se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en
las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, o de
inversiones y valores, si se trata de créditos fiscales que se encuentren impugna-
dos y no estén debidamente garantizados. Además, la inmovilización sólo proce-
derá hasta por el importe del crédito fiscal y sus accesorios o, en su caso, hasta
por el importe en que la garantía que haya ofrecido el contribuyente no alcance a
cubrir los mismos a la fecha en que se lleve a cabo la inmovilización. Lo anterior,
siempre que, previo al embargo, la autoridad tributaria cuente con información
de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
Además, en ningún caso procederá la inmovilización de los depósitos o seguros
por un monto mayor al del crédito fiscal actualizado, junto con sus accesorios
legales, ya sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en más de una.
Lo anterior, siempre que, previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con infor-
mación de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
156-Ter Completo Entre otros aspectos, en los casos en los que el crédito fiscal se encuentre firme, 1o./I/2014
(reforma) las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y
valores deberán informar a la autoridad fiscal que ordenó la transferencia el monto
transferido, a más tardar al tercer día siguiente de la fecha en que la misma se haya
efectuado. La autoridad fiscal deberá notificar al contribuyente la transferencia

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
156-Ter de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a más tardar al tercer
día siguiente a aquel en que se haya hecho de su conocimiento la transferencia.
Si al transferirse el importe el contribuyente considera que es superior al crédito
fiscal, deberá demostrar tal hecho ante la autoridad tributaria con prueba docu-
mental suficiente para que aquélla proceda al reintegro de la cantidad transferida
en exceso en un plazo no mayor de 20 días a partir de que se notifique al con-
tribuyente la transferencia de los recursos. Si a juicio de la autoridad hacendaria
las pruebas no son suficientes, se lo notificará dentro del plazo antes señalado, y
le hará saber que puede hacer valer el recurso de revocación correspondiente, o
bien, presentar juicio contencioso administrativo.
157 Fracción XIII También quedan exceptuados de embargo, los depósitos que una persona 1o./I/2014
(adición) tenga en una cuenta individual de ahorro para el retiro, incluidas las aportacio-
nes voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios mínimos
elevados al año, conforme a lo establecido en la Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro.
160 Primer párra- Precisión en la redacción. 1o./I/2014
fo (reforma)
Cuarto párra- El incumplimiento (pago a la autoridad fiscal) en que incurra el deudor del 1o./I/2014
fo (adición) embargado, dentro del plazo que para tal efecto le haga del conocimiento la
autoridad fiscal, hará exigible el monto respectivo a través del procedimiento
administrativo de ejecución.
SECCION II
De la Intervención
172 Completo Se incluye la facultad de enajenar los bienes o derechos que componen la nego- 1o./I/2014
(reforma) ciación intervenida de forma separada.
SECCION IV
Del Remate
175 Completo Entre otros aspectos, la base para la enajenación de bienes diferentes de inmue- 1o./I/2014
(reforma) bles o negociaciones será el avalúo pericial; antes, era la que fijaran de común
acuerdo la autoridad y el embargado. Además, en todos los casos, la autoridad
notificará personalmente o por medio del buzón tributario el avalúo practicado.
Por otra parte, se modifican los plazos para que los peritos rindan su dictamen,
como sigue:
1. De cinco días, en el caso de bienes muebles; antes era de 10 días.
2. De 10 días, si se trata de inmuebles; antes era de 20 días.
3. De 15 días, cuando sean negociaciones; antes era de 30 días.
176 Completo El remate deberá ser convocado al día siguiente de haberse efectuado la notifi- 1o./I/2014
(reforma) cación del avalúo, para que tenga verificativo dentro de los 20 días siguientes;
antes, este último plazo era de 30 días.
Además, la convocatoria ya no se fijará en el sitio visible y usual de la oficina
ejecutora ni en los lugares públicos que se juzgue conveniente; ahora sólo se
publicará en la página electrónica de las autoridades tributarias.
177 Primer párra- Los acreedores que aparezcan del certificado de gravámenes correspondientes 1o./I/2014
fo (reforma) a los últimos 10 años, el cual deberá obtenerse oportunamente, también podrán
ser notificados por medio del buzón tributario.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
183 Segundo Cada subasta tendrá una duración de cinco días, y empezará a partir de las 1o./I/2014
párrafo 12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día. Antes, la
(reforma) subasta tenía una duración de ocho días.
184 Completo Cuando el postor ganador no cumpla, la autoridad podrá adjudicar el bien al 1o./I/2014
(reforma) postor que haya presentado la segunda postura de compra más alta y así suce-
sivamente, siempre que dicha postura sea mayor o igual al precio base de enaje-
nación fijado. Al segundo o siguientes postores les serán aplicables los mismos
plazos para el cumplimiento de las obligaciones del postor ganador.
En caso de incumplimiento de los postores, se iniciará nuevamente la almoneda
en la forma y plazos que señalan los artículos respectivos.
185 Segundo Tan pronto como el postor cumpla con el requisito de efectuar la transferencia 1o./I/2014
párrafo electrónica correspondiente, se citará al contribuyente para que, dentro de un
(reforma) plazo de tres días, entregue los CFDI de la enajenación, los cuales deberán
expedirse cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos a que se refiere el
CFF, apercibido de que si no lo hace, la autoridad ejecutora emitirá el documento
correspondiente en su rebeldía. Antes, se hacía referencia a días hábiles.
191 Quinto Indicaba que para los efectos de la LIF, los ingresos obtenidos por la adjudica- 1o./I/2014
párrafo ción se registrarían hasta el momento en el que se tuviera por formalizada la
(derogación) adjudicación.
Sexto párrafo Señalaba que el registro referido en el recuadro anterior se realizaría disminu- 1o./I/2014
(derogación) yendo de los ingresos obtenidos por la adjudicación, según el caso, los gastos
de administración y mantenimiento, así como las erogaciones extraordinarias en
que hubieran incurrido las autoridades fiscales, durante el periodo comprendido
desde que se hubiera practicado el embargo y hasta su adjudicación, y el exce-
dente respectivo se devolvería al deudor.
Séptimo Indicaba que una vez aplicado el producto obtenido por la adjudicación, el saldo 1o./I/2014
párrafo que en su caso quedaba pendiente a cargo del contribuyente se registraría en
(derogación) una subcuenta especial de créditos incobrables.
196 Completo En caso de que existan excedentes en la adjudicación, después de haberse 1o./I/2014
(reforma) cubierto el crédito fiscal y sus accesorios, se entregarán al deudor o al tercero
que éste designe por escrito, hasta que se lleve a cabo la enajenación del bien
de que se trate, salvo que medie orden de autoridad competente. Si la enajena-
ción no se verifica dentro de los 24 meses siguientes a aquel en el que se firmó
el acta de adjudicación correspondiente, los excedentes de los bienes, descon-
tadas las erogaciones o gastos que se hubieran tenido que realizar por pasivos o
cargas adquiridas antes de la adjudicación, se entregarán al deudor o al tercero
que éste designe por escrito hasta el último mes del plazo referido. La entrega
se realizará en los términos que establezca el SAT mediante reglas de carácter
general.
196-A Completo Entre otros aspectos, se hace referencia al buzón tributario y ya no se indica que 1o./I/2014
(reforma) el producto de la venta del remate se destine a pagar los cargos originados por
el manejo, almacenaje, custodia y gastos de venta de los bienes en los términos
que mediante reglas establezca la SHCP.
Transitorios
Primero El decreto entra en vigor el 1o. de enero de 2014, con las salvedades referidas 1o./I/2014
en el artículo segundo que se comenta en los recuadros siguientes.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Segundo Fracción I Las obligaciones derivadas de los actuales artículos 22, sexto párrafo (plazo de 1o./I/2014
la devolución), y 32-A (dictamen de estados financieros) del CFF, así como del
artículo 14 (devoluciones de IVA con declaratoria de CP) del Reglamento del
CFF, y 25, fracción VII, de la Ley del ISR, que hubieran nacido por la realización
de las situaciones jurídicas previstas en dichas disposiciones durante la vigen-
cia de los mismos, deberán cumplirse en las formas y plazos establecidos en la
legislación vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
Las autoridades tributarias podrán ejercer las facultades de comprobación refe-
ridas en el artículo 42, fracción IV (revisión de dictámenes de contador público),
del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, respecto de los ejercicios
fiscales en los que los contribuyentes se encontraban obligados a presentar
dictámenes por contador público registrado, en términos de las disposiciones
jurídicas vigentes hasta esa fecha.
Fracción II Quedan sin efectos las disposiciones legales que se contrapongan al decreto. 1o./I/2014
Fracción III El Ejecutivo Federal, dentro de los 90 días siguientes a partir de la entrada en 1o./I/2014
vigor del decreto, expedirá las reformas y adiciones correspondientes a los regla-
mentos relativos a las disposiciones materia de este decreto.
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III (requisitos de
los asientos y registros contables), y IV (información contable en la página de In-
ternet del SAT), del CFF, el reglamento del código y las disposiciones de carácter
general que emita el SAT deberán prever la entrada en vigor escalonada de las
obligaciones ahí previstas, y diferenciar entre las distintas clases de contribuyen-
tes, además de considerar la cobertura tecnológica según las regiones del país,
dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.
Fracción IV Cualquier referencia al CFDI que se señale en el CFF se entenderá compren- 1o./I/2014
dida a cualquier comprobante fiscal emitido conforme a la legislación vigente,
respecto del ejercicio correspondiente a 2013 y anteriores. Asimismo, cualquier
referencia a comprobantes fiscales en leyes, reglamentos y demás disposiciones
aplicables se entenderá hecha a los CFDI.
Fracción V Las autoridades fiscales podrán instaurar en el ejercicio las atribuciones que 1o./I/2014
tienen conferidas en el artículo 52, tercer párrafo, del CFF vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013, para amonestar o suspender al contador público registrado
en cualquier momento respecto al incumplimiento de las obligaciones fiscales
vigentes a esa fecha.
Fracción VI Las solicitudes de autorización de enajenación de acciones a costo fiscal vigente 1o./I/2014
hasta el 31 de diciembre de 2013, presentadas antes del 1o. de enero de 2014,
se tramitarán en los términos referidos en las disposiciones vigentes antes de
esta última fecha.
Fracción VII Lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I (notificaciones a través del buzón 1o./I/2014
tributario), del CFF, entrará en vigor únicamente para las personas morales a
partir del 30 de junio de 2014; para las personas físicas, a partir del 1o. de enero
de 2015.
En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I, las notificacio-
nes que deban hacerse vía buzón tributario deberán realizarse en términos del
artículo 134 del CFF.
Fracción VIII El registro a que se refiere la fracción I del artículo 52 (registro de contadores 1o./I/2014
públicos autorizados a dictaminar) se renovará en el ejercicio 2014.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Segundo Fracción IX El SAT, en un plazo que no excederá de 30 días hábiles contados a partir del 1o. 1o./I/2014
de enero de 2014, deberá instrumentar mediante reglas de carácter general un
esquema de facilidad de comprobación para efectos fiscales para las personas
físicas y morales que adquieran desperdicios y materiales de la industria del
reciclaje que contengan expresamente lo señalado en esta fracción.
Fracción X El plazo para el cómputo de la prescripción será aplicable para los créditos fisca- 1o./I/2014
les que hayan sido exigidos a partir del 1o.de enero de 2005.
En el caso de los créditos fiscales exigibles con anterioridad al 1o. de enero de
2005, el SAT tendrá un plazo máximo de dos años para hacer efectivo el cobro
de dichos créditos contados a partir del 1o. de enero de 2014, siempre que se
trate de créditos que no se encuentren controvertidos en ese periodo; de contro-
vertirse, el plazo máximo de dos años será suspendido.
La aplicación de los párrafos anteriores no configurará responsabilidad adminis-
trativa para servidores públicos encargados de la ejecución y cobro de créditos
fiscales, siempre que realicen las gestiones de cobro correspondientes.
LIF para 2014
Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
CAPITULO III
Facilidades Administrativas y Beneficios Fiscales
8o. Completo En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán los recar- 1o./I/2014
gos siguientes:
1. Al 0.75% mensual sobre los saldos insolutos.
2. Cuando de acuerdo con el CFF se autorice el pago a plazos, se aplicarán las
tasas de recargos siguientes sobre los saldos y durante el periodo de que se
trate:
a) Si se trata de pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la tasa
de recargos será de 1% mensual.
b) En el caso de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y
hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de 1.25% mensual.
c) Si se trata de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así
como de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será de 1.5% mensual.
Las tasas de recargos establecidas en el punto 2 anterior incluyen la actualiza-
ción realizada conforme a lo establecido por el CFF.
15 Completo Cuando antes del 1o. de enero de 2014 una persona hubiera incurrido en 1o./I/2014
infracción a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refiere el artículo
152 de la LA y a la fecha de entrada en vigor de esta ley no le haya sido im-
puesta la sanción correspondiente, dicha sanción no le será determinada si por
las circunstancias del infractor o de la comisión de la infracción el crédito fiscal
aplicable no excede de 3,500 unidades de inversión o su equivalente en moneda
nacional al 1o. de enero de 2014.
Durante el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes a los que se les impongan
multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales fe-
derales distintas a las obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
15 RFC, con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos y con la obliga-
ción de llevar contabilidad, así como aquellos a los que se les impongan multas
por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de acuerdo con
el artículo 81, fracción IV, del CFF, con excepción de las impuestas por declarar
pérdidas fiscales en exceso y las previstas en el artículo 85, fracción I, del citado
CFF independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación derivado
del ejercicio de facultades de comprobación, pagarán el 50% de la multa que les
corresponda si llevan a cabo el pago después de que las autoridades fiscales
inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se
levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observacio-
nes correspondiente, siempre que, además de la multa, se paguen las contribu-
ciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.
Para los efectos del párrafo que antecede, cuando los contribuyentes corrijan su
situación fiscal y paguen las contribuciones omitidas junto con sus accesorios,
en su caso, después de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se
notifique el oficio de observaciones a que se refiere dicho párrafo, pero antes
de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones
omitidas, los contribuyentes pagarán el 60% de la multa que les corresponda,
siempre que se cumplan los demás requisitos exigidos en el párrafo anterior.
16 Completo En 2014 se aplicarán los siguientes estímulos fiscales: 1o./I/2014

1. Un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales,
excepto minería, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel
que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamen-
te como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, que
consiste en permitir el acreditamiento del IEPS que Pemex y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenación de dicho combustible contra
el ISR propio o el retenido a terceros.
Este estímulo también aplicará a los vehículos marinos, siempre que se
cumplan los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca
el SAT.
2. Las personas que utilicen el diesel en actividades agropecuarias o silvícolas,
podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multi-
plicar el precio de adquisición del diesel en las estaciones de servicio y que
conste en el comprobante correspondiente, incluido el IVA, por el factor de
0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior.
Las personas que adquieran diesel para su consumo final en actividades
agropecuarias o silvícolas, podrán solicitar la devolución del monto del IEPS
que tuvieran derecho a acreditar en los términos del párrafo anterior, en
lugar de efectuar el acreditamiento señalado, siempre que cumplan diversos
requisitos.
3. Un estímulo fiscal para los contribuyentes que adquieran diesel para su
consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen
exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga, con-
sistente en permitir el acreditamiento del IEPS que Pemex y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenación de este combustible contra
el ISR propio o el retenido a terceros.
4. Un estímulo fiscal para los contribuyentes que se dediquen exclusivamente
al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje que utilicen la
Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acredita-
miento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la
infraestructura carretera de cuota hasta en 50% del gasto total erogado por
este concepto, contra el ISR del ejercicio.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
16 5. Un estímulo fiscal a los adquirientes que utilicen los combustibles fósiles a

que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso H, de la Ley del IEPS, en
sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su
proceso productivo no se destinen a la combustión.
En materia de exenciones fiscales se estará a lo siguiente:
1. Se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de las personas físicas o
morales que enajenen al público en general o que importen definitivamente
en los términos de la LA, automóviles cuya propulsión sea a través de bate-
rías eléctricas recargables, así como de los eléctricos que además cuenten
con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
2. Se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la
importación de gas natural, en los términos del artículo 49 de la Ley Federal
de Derechos.
21 Completo Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa de retención anual a que se refieren los 1o./I/2014
artículos 54 y 135 de la Ley del ISR será de 0.60%.
Transitorios de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2014
Primero Señala la entrada en vigor de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014, el 1o. de 1o./I/2014
enero de este año.
Segundo Se aprueban las modificaciones a la Tarifa de los Impuestos Generales de Impor- 1o./I/2014
tación y de Exportación efectuadas por el Ejecutivo Federal a las que se refiere el
informe que, en cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo
131 de la CPEUM ha rendido el propio Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión
en el año 2013.
Tercero Para efectos de la LIF para 2014, cuando de acuerdo con la Ley Orgánica de la 1o./I/2014
Administración Pública Federal se modifique la denominación de alguna depen-
dencia o las existentes desaparezcan, se entenderá que los ingresos estimados
para ellas en la presente ley corresponderán a las dependencias cuyas deno-
minaciones hayan cambiado o que absorban las facultades de aquellas que
desaparezcan, según corresponda.
Cuarto A partir de 2015, los precios al público que determine la SHCP para las gasolinas 1o./I/2014
Magna y Premium y el diesel deberán ajustarse mensualmente de forma con-
gruente con la inflación esperada de la economía.
Asimismo, se mantendrá la política de precios establecida conforme al párrafo
anterior, siempre que los precios internacionales permanezcan estables o dismi-
nuyan; en caso contrario, la SHCP revisará al alza los incrementos de los precios
públicos de manera consistente con el crecimiento en el precio del combustible
en el mercado internacional.
Quinto Se creará un Fondo de Compensación del Régimen de Pequeños Contribuyen- 1o./I/2014

tes y del Régimen Intermedio, el cual será destinado a aquellas entidades fede-
rativas que mediante convenio con el Gobierno Federal, en términos del artículo
13 de la Ley de Coordinación Fiscal, colaboren en su territorio en la administra-
ción del régimen de incorporación fiscal, a que se refiere el título IV, capítulo II,
sección II, de la Ley del ISR.
Dicho fondo se integrará considerando la recaudación correspondiente a los re-
gímenes de pequeños contribuyentes e intermedios, que en el ejercicio fiscal de
2013 las entidades federativas hayan obtenido y reportado en la Cuenta Compro-
bada de Ingresos Coordinados.

Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
Sexto El Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2014 deberá 1o./I/2014
prever una asignación equivalente a la recaudación estimada que corresponda a
la Federación, una vez descontadas las participaciones que correspondan a las
entidades federativas, por concepto del IEPS aplicable a las bebidas saboriza-
das, en términos del artículo 1o. de la Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2014, para destinarse a programas de combate a la desnutri-
ción, a la atención y prevención de la obesidad y enfermedades crónico dege-
nerativas relacionadas, así como al acceso al agua potable en zonas rurales, en
escuelas y espacios públicos.
Artículo Se reforma el primer párrafo del artículo 2o. de la LIF para 2013, que establece 21/XI/2013
segundo un nuevo monto de endeudamiento neto interno hasta por 485 mil millones de
pesos para este año.
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Segmento
Fecha de
modificado,
adicionado
vigencia
o derogado
TITULO II
De la Substanciación y Resolución del Juicio
CAPITULO I
De la Demanda
13 Fracción I, La demanda deberá presentarse dentro de los 45 días siguientes a aquel en que
25/XII/2013
inciso A (mo- surta efectos la notificación de la resolución impugnada, lo que se determinará
dificación)1 conforme a la ley aplicable a ésta.
Otras modificaciones
También, se dieron a conocer diversas reformas al Reglamento Interior del TFJFA, como sigue:
Fecha de
Decreto o acuerdo Modificaciones
entrada en vigor
Acuerdo SS/1/2013 por el que se reforman los artícu- Se reforma la fracción V del artículo 21, y se 8/I/2013
los 21, 22 y 23-Bis del Reglamento Interior del Tribunal adicionan una fracción XXII al artículo 21,
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para modificar una fracción XXII al artículo 22, así como una
los límites territoriales de la Región Norte-Centro II y crear fracción IV al artículo 23-Bis.
la Región Norte-Centro III (DOF 8/I/2013).

Fecha de
Decreto o acuerdo Modificaciones
entrada en vigor
Acuerdo SS/1/2013 por el que se reforman los artícu- Nota aclaratoria al Acuerdo SS/1/2013 por el 18/I/2013
los 21, 22, y 23-Bis del Reglamento Interior del Tribunal que se reforman los artículos 21, 22, y 23-Bis
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para modificar del Reglamento Interior del Tribunal Fede-
los límites territoriales de la Región Norte-Centro II y crear ral de Justicia Fiscal y Administrativa para
la Región Norte-Centro III (DOF 18/I/2013). modificar los límites territoriales de la Región
Norte-Centro II y crear la Región Norte-Centro
III, publicado el 8 de enero de 2013.
Acuerdo SS/4/2013 por el que se derogan el inciso e), Se derogan el inciso e de la fracción II, del 18/V/2013
de la fracción II, del artículo 72, el inciso a), de la fracción artículo 72, el inciso a de la fracción III, del
III, del artículo 73 y el artículo 84, y se reforman los artícu- artículo 73, y el artículo 84; y se reforman
los 85, fracciones I y XXVII, y 86, fracción XXVII, todos del los artículos 85, fracciones I y XXVII, y 86,
Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal fracción XXVII.
y Administrativa (DOF 17/V/2013).
Acuerdo SS/5/2013 por el que se reforman los artículos Se reforman los artículos 22, fracción XIII, 23, 4/VI/2013
22, fracción XIII, 23, fracción III, 23 Bis, fracción I, y se adi- fracción III, 23 Bis, fracción I, y se adicionan
cionan las fracciones V y VI del citado artículo 23 Bis, del las fracciones V y VI del artículo 23 Bis.
Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa (DOF 3/VI/2013).
Acuerdo SS/6/2013 por el que se reforman los artículos Se reforman los artículos 6, fracción III, 39, y 1o./VII/2013
6, fracción III, 39, 40, fracciones I, IV, VI, y se deroga la 40, fracciones I, IV, VI, y se deroga la fracción
fracción V del citado artículo 40, del Reglamento Interior V del artículo 40.
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(DOF 25/VI/2013).
Acuerdo SS/7/2013 por el que se reforman los artículos Se reforma la fracción VIII del artículo 21 y 21/VIII/2013
21, 22 y 23-Bis del Reglamento Interior del Tribunal Fede- se adiciona la fracción XXIII al artículo 21, la
ral de Justicia Fiscal y Administrativa, para modificar los fracción XXIII al artículo 22, y la fracción VII al
límites territoriales de la Región Centro I y crear la Región artículo 23-Bis.
Norte-Centro IV (DOF 21/VIII/2013).
Acuerdo SS/08/2013 por el que se reforman los artículos Se reforman la fracción XIII, del artículo 12/XI/2013
2, 17, 20, 33 y 71 del Reglamento Interior del Tribunal 2, fracción I, del artículo 17, fracción II del
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para establecer artículo 20, y la fracción III, de los artículos 33
la denominación de los criterios aislados que emiten las y 71.
Salas Regionales, incluidas las Especializadas y Auxilia-
res (DOF 11/XI/2013).
Acuerdo SS/9/2013 por el que se reforma el artículo 22, Se reforma la fracción VI del artículo 22. 19/IX/2013
fracción VI, del Reglamento Interior del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, para modificar la sede
de la Primera, Segunda y Tercera Salas Regionales del
Noreste (DOF 21/11/2013).

Casos prácticos de la reforma fiscal para 2014
Ley del ISR
CASO 1
Determinación de la renta gravable para la PTU
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea determinar la renta gravable para la PTU corres-
pondiente al ejercicio de 2014, conforme a la nueva Ley del ISR para ese año. Para efectos prácticos,
también se determina el resultado fiscal del mismo ejercicio.
DATOS
q Ingresos acumulables del ejercicio 2014 $3’678,458
q Deducciones autorizadas del ejercicio 2014 $2’457,054
q PTU pagada en el ejercicio 2014 $541,540
q Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir $0
q Total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR

pagados a los trabajadores en 2014 $50,478
q Factor aplicable al total de pagos correspondientes a ingresos

exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014, para
determinar la parte no deducible por este concepto 0.53
DESARROLLO
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
a) Determinación de la utilidad fiscal del ejercicio 2014.
Ingresos acumulables $3’678,458

(–) Deducciones autorizadas 2’457,054
(–) PTU pagada en el ejercicio 541,540

(=) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 $679,864

b) Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
Utilidad fiscal del ejercicio 2014 $679,864

(–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir 0
(=) Resultado fiscal del ejercicio 2014 $679,864
2. Determinación de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014.
a) Determinación de la cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos del ISR pagados a los tra-
bajadores en 2014.
Total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR
pagados a los trabajadores en 2014 $50,478
(x) Factor aplicable al total de pagos correspondientes a ingresos exentos
del ISR pagados a los trabajadores en 2014, para determinar la parte no
deducible por este concepto 0.53
(=) Cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos del
ISR pagados a los trabajadores en 2014 $26,753
b) Determinación de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014.
Ingresos acumulables $3’678,458

(–) Cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos
del ISR pagados a los trabajadores en 2014 26,753
(=) Ingresos para efectos de la PTU 3’651,705
(–) Deducciones autorizadas 2’457,054
(=) Base gravable para la PTU del ejercicio 2014 $1’194,651
COMENTARIO
Se indicó el procedimiento para determinar la renta gravable para la PTU de acuerdo con la nueva Ley del
ISR, ya que se tendrán que disminuir de los ingresos acumulables las cantidades no deducibles corres-
pondientes a los ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores, así como las deducciones auto-
rizadas para obtener la renta gravable; además, no se tomarán en cuenta en este cálculo ni las pérdidas
fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, ni la PTU pagada en el ejercicio.
FUNDAMENTO
Artículo 9o. de la nueva Ley del ISR.

CASO 2
Determinación del monto deducible por donativos otorgados
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el monto deducible para el ISR en el
ejercicio de 2014 de los donativos que efectuó en ese año, tanto a asociaciones autorizadas para reci-
birlos como a la Federación y al municipio en que reside.
DATOS
q Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541
q Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
q Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la

Federación y municipios 4%
q Donativos otorgados a asociaciones autorizadas $34,541
q Donativos otorgados a la Federación y al municipio $31,410
DESARROLLO
1. Determinación del monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541

(x) Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
(=) Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $52,188
2. Determinación del monto máximo de deducción de donativos efectuados a la Federación y a municipios en el ejer-
cicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541

(x) Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 4%
(=) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios $29,822
3. Determinación del monto total por deducir en el ejercicio fiscal por donativos efectuados en 2014.
a) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios en 2014
contra los donativos otorgados a tales organismos en el mismo año.

Monto máximo de deducción de donativos mayor o Donativos otorgados a la Federación

a favor de la Federación y municipios menor que y al municipio en 2014
$29,822 < $31,410
Nota
1. Debido a que el monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios ($29,822) es menor que los donativos otorgados
a dichos organismos ($31,410), el primero de ambos importes será el monto máximo que se podrá deducir en el ejercicio de 2014 por tal concepto.
b) Determinación del monto máximo de deducción otorgado a asociaciones autorizadas en 2014.

Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $52,188
(–) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 29,822
(=) Monto máximo de deducción otorgado a asociaciones autorizadas en 2014 $22,366
c) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a asociaciones autorizadas en 2014 contra los
donativos otorgados a esas asociaciones en el mismo año.
Monto máximo de deducción de donativos a mayor o Donativos otorgados a asociaciones

asociaciones autorizadas menor que autorizadas en 2014
$22,366 < $34,541
Nota
1. Debido a que el monto máximo de deducción de donativos a asociaciones autorizadas ($22,366) es inferior a los donativos otorgados a dichas
asociaciones ($34,541), el primero de ambos importes será el que se podrá deducir en el ejercicio de 2014 por tal concepto.
d) Determinación del monto total por deducir en el ejercicio fiscal por donativos efectuados en 2014.
Deducción de donativos otorgados a la Federación y al municipio $29,822

(+) Deducción de donativos otorgados a asociaciones autorizadas 22,366
(=) Monto total por deducir en el ejercicio fiscal por donativos efectuados en 2014 $52,188
COMENTARIO
Conforme a la nueva Ley del ISR, el monto total de los donativos otorgados por las personas morales será
deducible hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente
en el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción; sin embargo, cuando se rea-
licen donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, o de sus orga-
nismos descentralizados, el monto deducible no tendrá que exceder de 4% de la utilidad fiscal referida,
sin que en ningún caso el límite de la deducción total, considerando estos donativos y los efectuados a
donatarias autorizadas distintas, exceda de 7%.
FUNDAMENTO
Artículo 27, fracción I, de la nueva Ley del ISR.

CASO 3
Determinación de la deducción de las rentas por el uso o goce de un automóvil
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea conocer el monto que podrá deducir para el ISR
en enero de 2014 por concepto de la renta de un automóvil.
DATOS
q Rentas pagadas en enero de 2014 por el uso o goce temporal

de un automóvil $10,547
q Días de renta del automóvil 31
q Límite diario deducible en el ISR por el arrendamiento de automóviles $200
DESARROLLO
1. Determinación de la renta pagada por día.
Rentas pagadas en enero de 2014 por el uso o goce temporal de un automóvil $10,547
(÷) Días de renta del automóvil 31
(=) Renta pagada por día $340
2. Comparación de la renta pagada por día contra el límite diario deducible en el ISR por el arrendamiento de auto-
móviles.
mayor o Límite diario deducible en el ISR por

Renta pagada por día
menor que el arrendamiento de automóviles
$340 > $200
Nota
1. Debido a que la renta pagada por día ($340) es superior al límite diario deducible en el ISR por el arrendamiento de automóviles ($200), será este
último importe el que se considerará para determinar la deducción de las rentas por el uso o goce de un automóvil en enero de 2014.
3. Determinación de la deducción de las rentas por el uso o goce de un automóvil en enero de 2014.
Límite diario deducible en el ISR por el arrendamiento de automóviles $200

(x) Días de renta del automóvil 31
(=) Deducción de las rentas por el uso o goce de un automóvil en enero de 2014 $6,200

COMENTARIO
De acuerdo con la nueva Ley del ISR, se ajustará el límite de deducción para el arrendamiento de auto-
móviles, de $165 a $200; al efecto, según la exposición de motivos de la nueva Ley del ISR, ya no será
aplicable el límite de $250 que para estos efectos dispone el Decreto que compila diversos beneficios
fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de
2012; por tanto, se espera una modificación a este decreto para eliminar el beneficio referido.
FUNDAMENTO
Artículo 28, fracción XIII, de la nueva Ley del ISR.
CASO 4
Determinación de la parte deducible en el ISR, por el pago correspondiente a la prima vacacional pagada a un
trabajador en 2014
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea determinar la parte que podrá deducir en el ISR por
el pago que realizó a un trabajador por concepto de prima vacacional, en enero de 2014.
DATOS
q Prima vacacional pagada $10,547
q Días de salario mínimo del área geográfica del trabajador (SMGAGT)

exento del ISR por concepto de prima vacacional 15
q Area geográfica del trabajador “A”
q SMGAGT diario (para 2014) $67.29
q Factor de no deducibilidad, aplicable a la prima vacacional exenta del ISR 0.53
DESARROLLO
1. Determinación de la prima vacacional exenta del ISR.

SMGAGT diario $67.29
(x) Días exentos por concepto de prima vacacional 15
(=) Prima vacacional exenta del ISR $1,009

2. Determinación de la prima vacacional gravada del ISR.

Prima vacacional pagada $10,547
(–) Prima vacacional exenta 1,009
(=) Prima vacacional gravada del ISR $9,538
3. Determinación de la parte deducible por la prima vacacional exenta del ISR.
a) Determinación de la parte no deducible por concepto de la prima vacacional exenta del ISR.
Prima vacacional exenta $1,009

(x) Factor de no deducibilidad, aplicable a la prima vacacional exenta del ISR 0.53
(=) Parte no deducible por la prima vacacional exenta del ISR $535
b) Determinación de la parte deducible por concepto de prima vacacional exenta del ISR.
Prima vacacional exenta $1,009

(–) Parte no deducible por la prima vacacional exenta 535
(=) Parte deducible por la prima vacacional exenta del ISR $474
4. Determinación de la deducción total por el pago de la prima vacacional.
Parte deducible por la prima vacacional exenta del ISR $474

(+) Prima vacacional gravada por el ISR 9,538
(=) Monto deducible del ISR por el pago de la prima vacacional $10,012
COMENTARIO
Según la nueva Ley del ISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador no serán
deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; es
decir, los pagos se podrán deducir en 47%.
Cabe observar que el factor para determinar la cantidad no deducible será de 0.47, cuando las presta-
ciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
para éstos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior; por tanto, en ese supuesto, el monto deducible será de 53%.
FUNDAMENTO
Artículos 28, fracción XXX, y 93, fracción XIV, de la nueva Ley del ISR.

CASO 5
Determinación del ingreso gravado con el ISR por la enajenación de una casa-habitación efectuada por una
persona física
PLANTEAMIENTO
Una persona física que obtiene ingresos por salarios realizará la enajenación de su casa-habitación en
marzo de 2014, por lo que se desea conocer el ingreso gravado con el ISR que obtendrá en la operación.
DATOS
q Precio de venta de la casa-habitación del contribuyente $4’085,154
q Fecha de enajenación 24 de marzo de 2014
q Valor de la unidad de inversión (para el 24 de marzo de 2014) (estimado) 5.412512
q Límite del ingreso exento del ISR 700,000 udis
DESARROLLO
1. Determinación del ingreso exento del ISR por la enajenación de casas-habitación al 24/III/2014.
Valor de la unidad de inversión para el 24 de marzo de 2014 5.412512

(x) 700,000 udis 700,000
(=) Ingreso exento del ISR por la enajenación de casas-habitación al 24/III/2014 $3’788,758
2. Determinación del ingreso gravado con el ISR por la enajenación de la casa-habitación del contribuyente el 10 de
febrero de 2014.
Precio de venta de la casa-habitación del contribuyente $4’085,154
(–) Ingreso exento del ISR por la enajenación de la casa-habitación 3’788,758
(=) Ingreso gravado con el ISR por la enajenación de la casa-habitación
del contribuyente, el 24 de marzo de 2014 $296,396
COMENTARIO
De acuerdo con el artículo 93, fracción XIX, inciso a, de la nueva Ley del ISR, la enajenación de la casa-
habitación del contribuyente estará exenta de este gravamen hasta por el monto de la contraprestación
obtenida que no exceda de 700,000 unidades de inversión (udis).

En 2013, el monto exento del ISR por la enajenación de la casa-habitación del contribuyente era de
1’500,000 udis, por lo que a partir de 2014 disminuye el importe exento por ese concepto.
FUNDAMENTO
Artículo 93, fracción XIX, inciso a, de la nueva Ley del ISR.
CASO 6
Determinación del ISR por retener a una persona física que obtuvo ingresos en enero de 2014 por la cantidad
de $89,000
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el ISR por retener a uno de sus traba-
jadores que en enero de 2014 obtuvo ingresos por salarios de $89,000.
Para efectos prácticos, también se determina el impuesto con la tarifa vigente en 2013.
DATOS
q Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000
DESARROLLO
1. Determinación del ISR por retener en enero de 2014 con la tarifa vigente en este año.
Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000.00

(–) Límite inferior 83,333.34
(=) Excedente del límite inferior 5,666.66
(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 34%
(=) Impuesto marginal 1,926.66
(+) Cuota fija 21,737.57
(=) ISR por retener en enero de 2014, conforme a la tarifa vigente en este año $23,664.23
2. Determinación del ISR por retener en enero de 2014 con la tarifa vigente en 2013.
Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000.00
(–) Límite inferior 32,736.84
(=) Excedente del límite inferior 56,263.16
(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30%
(=) Impuesto marginal 16,878.95

(+) Cuota fija 6,141.95

(=) ISR por retener en enero de 2014, conforme a la tarifa vigente en 2013 $23,020.90
3. Determinación de la diferencia entre el ISR obtenido con la tarifa vigente en 2014 y con el calculado con la tarifa
vigente en 2013.
ISR por retener en enero de 2014, determinado con la tarifa vigente en 2014 $23,664.23
(–) ISR por retener en enero de 2014, determinado con la tarifa vigente en 2013 23,020.90
(=) Diferencia $643.33
COMENTARIO
De acuerdo con la nueva Ley del ISR, se adicionan a partir de 1o. de enero de 2014 tres renglones más
a la tarifa para el cálculo del ISR de las personas físicas, tanto para ingresos mensuales como anuales.
En este caso, la nueva tarifa mensual del ISR es la siguiente (se hace énfasis en los nuevos renglones):
Por ciento para aplicar-

Límite inferior Límite superior Cuota fija se sobre el excedente
del límite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.24 10.88
7,399.43 8,601.50 594.21 16.00

8,601.51 10,298.35 786.54 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00

62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00
83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00

250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00
Como se observa, el ISR por retener en el supuesto de esta persona física se incrementará a partir de
2014 en $643.33.
FUNDAMENTO
Artículo 96 de la nueva Ley del ISR.

Ley del IVA
CASO 7
Determinación del IVA por la enajenación de alimentos procesados para mascotas
PLANTEAMIENTO
Una persona física que se dedica a la enajenación de mascotas y otros animales desea saber la tasa de
IVA aplicable a la enajenación de alimento procesado para perros y gatos a partir de 2014.
DATOS
q Precio de enajenación del alimento para perro (costal de croquetas para perro de 20 kilos) $430
DESARROLLO
Determinación del IVA causado por la venta de los bienes el 2 de enero de 2014.
Precio de enajenación del alimento para perro $430

(x) Tasa de IVA 16%
(=) IVA causado por la venta de alimento para perro a partir de enero de 2014 $69
COMENTARIO
A partir del 1o. de enero, la enajenación de alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas espe-
cies, utilizados como mascotas para el hogar, estará gravada con el IVA a la tasa de 16%.
FUNDAMENTO
Artículo 2o.-A, fracción I, inciso b, numeral 6, de la Ley del IVA.
CASO 8
Determinación del IVA causado por la enajenación de goma de mascar
PLANTEAMIENTO
Una persona física que se dedica a la enajenación de dulces, desea determinar el IVA causado por la
venta de goma de mascar en enero de 2014.

DATOS
q Precio de venta de la caja de goma de mascar, antes de IVA $75
q Cajas vendidas durante el mes de enero de 2014 500
DESARROLLO
1. Determinación de los ingresos por la venta de cajas de goma de mascar en enero de 2014.
Precio de la caja de goma de mascar, antes de IVA $75

(x) Cajas vendidas durante enero de 2014 500
(=) Total de ingresos por la enajenación de las cajas de goma de mascar en enero de 2014 $37,500
2. Determinación del IVA causado por la venta de cajas de goma de mascar en enero de 2014.
Total de Ingresos por la enajenación de las cajas de goma de mascar en enero de 2014 $37,500
(x) Tasa de IVA 16%
(=) IVA causado por la venta de cajas de goma de mascar en enero de 2014 $6,000
COMENTARIO
Se gravará, a partir del 1o. de enero de 2014, con IVA a la tasa de 16% la enajenación de los chicles o
goma de mascar.
FUNDAMENTO
Artículo 2o.-A, fracción I, inciso b, numeral 5, de la Ley del IVA.
CASO 9
Determinación del IVA por pagar en el bimestre enero-febrero, en el caso de un contribuyente del régimen de
incorporación fiscal
PLANTEAMIENTO
Una persona física que realiza actividades empresariales gravadas con el IVA a la tasa de 16% y que
tributa en el ISR en el régimen de incorporación fiscal, desea determinar el IVA a su cargo en el bimestre
enero-febrero de 2014.

DATOS
q Ingresos cobrados en enero de 2014 $24,501
q Ingresos cobrados en febrero de 2014 $29,668
q IVA acreditable de enero de 2014 $4,510
q IVA acreditable de febrero de 2014 $4,874
q IVA retenido al contribuyente en enero y febrero de 2014 $0
DESARROLLO
1. Determinación del IVA trasladado al contribuyente en el bimestre enero-febrero de 2014.
Ingresos cobrados en enero de 2014 $24,501

(+) Ingresos cobrados en febrero de 2014 29,668
(=) Total de ingresos cobrados en el bimestre enero-febrero de 2014 54,169
(x) Tasa de IVA 16%
(=) IVA trasladado en el bimestre enero-febrero de 2014 $8,667
2. Determinación del IVA acreditable por el contribuyente en el bimestre enero-febrero de 2014.
IVA acreditable de enero de 2014 $4,510

(+) IVA acreditable de febrero de 2014 4,874
(=) IVA acreditable del bimestre enero-febrero de 2014 $9,384
3. Determinación del IVA por pagar en el bimestre enero-febrero de 2014.
IVA trasladado en el bimestre enero-febrero de 2014 $8,667

(–) IVA retenido al contribuyente en enero y febrero de 2014 0
(–) IVA acreditable del bimestre enero-febrero de 2014 9,384
(=) IVA por pagar/a favor en el bimestre enero-febrero de 2014 ($717)
COMENTARIO
Quienes tributen en el ISR en el régimen de incorporación fiscal conforme a la nueva Ley del ISR, durante
el periodo que permanezcan en ese régimen, en lugar de presentar mensualmente la declaración de IVA,
tendrán que calcular este impuesto de forma bimestral por los periodos comprendidos de enero y febre-
ro, marzo y abril, mayo y junio, julio y agosto, septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada año,

y efectuar el pago del impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda,
mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el SAT en su página de
Internet. Los pagos bimestrales tendrán el carácter de definitivos.
El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realiza-
das en el bimestre por el que se efectúe el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles,
y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas
conforme a la ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiera retenido en el bimestre de que se trate.
FUNDAMENTO
Artículo 5o.-E de la Ley del IVA.
CASO 10
Determinación del IVA por pagar en el trimestre enero-marzo de 2014, de un contribuyente que otorga el uso o
goce temporal de bienes inmuebles y cuyos ingresos no rebasan 10 SMGDF, elevados al mes
PLANTEAMIENTO
Una persona física que obtiene ingresos por el arrendamiento de un bien inmueble (oficinas) y cuyos
ingresos no rebasan 10 SMGDF, elevados al mes, desea determinar el IVA a su cargo en el trimestre
enero-marzo de 2014.
DATOS
q Ingresos cobrados en enero de 2014 $9,500
q Ingresos cobrados en febrero de 2014 $9,500
q Ingresos cobrados en marzo de 2014 $9,500
q IVA acreditable de enero de 2014 $674
q IVA acreditable de febrero de 2014 $0
q IVA acreditable de marzo de 2014 $597
q IVA retenido al contribuyente en enero, febrero y marzo de 2014 $3,040
q 10 SMGDF elevados al mes, correspondientes a 2014 $21,533
PLANTEAMIENTO
1. Determinación del IVA trasladado al contribuyente en el trimestre enero-marzo de 2014.
Ingresos cobrados en enero de 2014 $9,500

(+) Ingresos cobrados en febrero de 2014 9,500

(+) Ingresos cobrados en marzo de 2014 9,500
(=) Total de ingresos cobrados en el trimestre enero-marzo de 2014 28,500
(x) Tasa de IVA 16%
(=) IVA trasladado en el trimestre enero-febrero-marzo de 2014 $4,560
2. Determinación del IVA acreditable por el contribuyente en el trimestre enero-marzo de 2014.
IVA acreditable de enero de 2014 $674

(+) IVA acreditable de febrero de 2014 0
(+) IVA acreditable de marzo de 2014 597
(=) IVA acreditable del trimestre enero-marzo de 2014 $1,271
3. Determinación del IVA por pagar en el trimestre enero-marzo de 2014.
IVA trasladado en el trimestre enero-marzo de 2014 $4,560

(–) IVA retenido al contribuyente en enero-marzo de 2014 3,040
(–) IVA acreditable del trimestre enero-marzo de 2014 1,271
(=) IVA por pagar en el trimestre enero-marzo de 2014 $249
COMENTARIO
Los contribuyentes personas físicas que únicamente obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o
goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no exceda 10 veces el salario mínimo general del área
geográfica del DF y que ejerzan la opción del artículo 116 de la nueva Ley del ISR, podrán calcular el IVA
de forma trimestral por los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio; julio,
agosto y septiembre; y octubre, noviembre y diciembre, de cada año, el cual deberán presentar a más
tardar el día 17 del mes siguiente al trimestre al que corresponda el pago.
El pago trimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realiza-
das en el trimestre por el que se efectúe el pago y las cantidades correspondientes al mismo periodo por
las que proceda el acreditamiento determinadas en términos de la ley.
FUNDAMENTO
Artículo 5o.-F de la Ley del IVA.

Ley del IEPS
CASO 11
Determinación del IEPS causado por la enajenación de bebidas azucaradas con saborizantes artificiales
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de Ley del ISR, que se dedica a la enajenación de bebidas
azucaradas con saborizantes artificiales, desea determinar el IEPS causado por la enajenación de sus
productos en enero de 2014.
DATOS
q Litros que se enajenaron en enero de 2014 100,000
q Cuota de IEPS por litro $1.00
DESARROLLO
Determinación del IEPS causado en enero de 2014 por la enajenación de bebidas azucaradas con saborizantes arti-
ficiales.
Litros que se enajenaron en enero de 2014 100,000

(x) Cuota de IEPS por litro 1.00
(=) IEPS causado en enero de 2014 por la enajenación de bebidas
azucaradas con saborizantes artificiales $100,000
COMENTARIO
A partir de 2014, se gravarán con el IEPS las bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esen-
cias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concen-
trados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos au-
tomáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes citados contengan cualquier tipo de azúcares
añadidos. La cuota aplicable será de $1.00 por litro.
Al efecto, estarán exentas del impuesto las enajenaciones de bebidas saborizadas en restaurantes, bares
y otros lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y bebidas, bebidas saborizadas que
cuenten con registro sanitario como medicamentos emitidos por la autoridad sanitaria, la leche en cual-
quier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal, y los sueros orales.
Cabe observar que se considerarán bebidas saborizadas las bebidas no alcohólicas elaboradas por la
disolución en agua de cualquier tipo de azúcares y que pueden incluir ingredientes adicionales, tales
como saborizantes naturales, artificiales o sintéticos, adicionados o no, de jugo, pulpa o néctar, de frutas

o de verduras o de legumbres, de sus concentrados o extractos y otros aditivos para alimentos, y que
pueden estar o no carbonatadas.
FUNDAMENTO
Artículos 2o., fracción I, inciso G, 3o., fracción XVIII, y 8o., fracción I, inciso f, de la Ley del IEPS.
CASO 12
Determinación del IEPS causado por la enajenación de botanas (papas fritas) con una densidad calórica de
275 kilocalorías
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley que se dedica a la elaboración de botanas (papa fritas)
cuya densidad calórica rebasa 275 kilocalorías, desea determinar el IEPS que se cause por la enajena-
ción de sus productos en enero de 2014.
DATOS
q Contenido calórico de cada bolsa de botanas (papas fritas) de 100 gramos 300 kilocalorías
q Cuota del IEPS por contenido calórico de 275 kilocalorías 8%
q Ingresos por la enajenación de botanas en enero de 2014 $124,514
DESARROLLO
Determinación del IEPS causado en enero de 2014 por la enajenación de botanas (papas fritas) con contenido calóri-
co superior a las 275 kilocalorías.
Ingresos por la enajenación de botanas en enero de 2014 $124,514

(x) Cuota del IEPS por contenido calórico de 275 kilocalorías 8%
(=) IEPS causado en enero de 2014 por la enajenación de botanas con
contenido calórico superior a 275 kilocalorías $9,961
COMENTARIO
A partir de 2014, se gravará con el IEPS a la tasa de 8%, a los alimentos denominados “chatarra”, cuya

densidad calórica sea de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos; al respecto, los siguientes
alimentos serán objeto del gravamen: botanas, productos de confitería, chocolates y demás productos
derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, crema de cacahuate y avellanas,
alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo.
Cabe observar que cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrán tomar las kilocalo-
rías manifestadas en las etiquetas; asimismo, si se trata de alimentos que no tengan la etiqueta referida,
se presumirá, salvo lo contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por
cada 100 gramos.
FUNDAMENTO
Artículos 2o., fracción I, inciso J, y 5o. de la Ley del IEPS.

Información
de trascendencia
Convenio entre México y Estonia para

evitar la doble imposición y prevenir
la evasión fiscal en materia de ISR
El pasado 16 de diciembre, la Secretaría de Relaciones derivadas de la enajenación de bienes muebles o in-

Exteriores (SRE) dio a conocer en el DOF el “Decreto muebles.
Promulgatorio del Convenio entre los Estados Unidos
Mexicanos y la República de Estonia para Evitar la Do- Los impuestos existentes a los que se aplicará el conve-
ble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia nio son en particular:
de Impuestos sobre la Renta y su Protocolo, hecho en
la Ciudad de México, el diecinueve de octubre de 2012”.
En este sentido, los estados contratantes se notificarán

entre sí, a través de la vía diplomática, el cumplimiento
de los procedimientos referidos por su legislación inter-
na para la entrada en vigor del convenio, el cual estará
vigente 30 días después de la fecha de la última de es-
tas notificaciones.
Asimismo, las disposiciones del convenio surtirán efecto:
1. Respecto de los impuestos retenidos en la

fuente, sobre las rentas pagadas el o a partir
del 1o. de enero del año calendario siguiente
a aquel en que el convenio entre en vigor.
El convenio se aplicará igualmente a los impuestos de
2. Respecto de otros impuestos sobre la renta, naturaleza idéntica o sustancialmente similares que se
por impuestos a cargo, en cualquier ejercicio establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del
fiscal que inicie el o a partir del 1o. de enero mismo y que se añadan a los actuales o los sustituyan.
del año calendario siguiente a aquel en que Las autoridades competentes de los estados contra-
entre en vigor el convenio. tantes se comunicarán mutuamente las modificaciones
significativas que se hayan introducido en sus legisla-
ciones fiscales relevantes.
El convenio se aplicará a los impuestos sobre la ren-
ta exigibles por cada uno de los estados contratantes, El convenio será aplicable a los impuestos sobre la ren-
cualquiera que sea el sistema de su exacción. ta exigibles por cada uno de los estados contratantes,
y se considerará que gravan la totalidad de la renta o
Se consideran impuestos sobre la renta todos los que cualquier elemento del mismo, incluyendo los impues-
gravan la totalidad de la renta o cualquier elemento de tos sobre las ganancias derivados de la enajenación de
la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias bienes muebles o inmuebles.

Consultas de
nuestros lectores
¿En 2014 causarán IVA los ho- de medicina, cuando su presta- pagar el referido impuesto los hono-
norarios por servicios médicos ción requiera título de médico rarios correspondientes.
veterinarios? conforme a las leyes, siempre
que sean prestados por personas Por consiguiente, en 2014 no causa-
físicas, ya sea individualmente rán IVA los honorarios por servicios
Soy contador independiente. Uno o por conducto de sociedades médicos veterinarios.
de mis clientes es una persona física civiles.
que se dedica a prestar servicios mé-
dicos veterinarios, así como a la ena- . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . ¿Qué requisitos deben reunirse
jenación de alimentos para perros, para que las personas físicas que
gatos y otros animales que se utilizan Por su parte, el artículo 41 del Re- perciben ingresos por el arren-
como mascotas en el hogar, y que glamento de la Ley del IVA señala lo damiento de inmuebles efectúen
tributa en el ISR en el régimen de las siguiente (énfasis añadido): los pagos provisionales del ISR
actividades empresariales y profesio- y los pagos del IVA de manera
nales. Recientemente, esta persona 41. Para los efectos del artículo trimestral?
me comentó que en 2014 comenzará 15, fracción XIV de la Ley, los ser-
a pagar IVA por la enajenación del vicios profesionales de medicina
alimento de dichos animales; sin por los que no se está obligado Me desempeño como contador
embargo, no sabe si por los servicios al pago del impuesto, son los de independiente. Uno de mis clientes
que presta de médico veterinario médico, médico veterinario o es una persona física que obtiene
también causará el impuesto mencio- cirujano dentista, siempre que ingresos por el arrendamiento de
nado. Tengo duda al respecto. cumplan con los requisitos que dos bodegas a una persona moral
establece la Ley. del régimen general de la Ley del
Lector de Ecatepec, Edomex ISR. Tengo entendido que en 2014,
De acuerdo con lo anterior, no se algunas personas físicas que per-
"" Pregunta pagará el IVA por la prestación de ciben este tipo de ingresos podrán
servicios profesionales de medicina, efectuar sus pagos provisionales del
¿En 2014 causarán IVA los honora- cuando se requiera título de médi- ISR y los pagos del IVA de manera
rios por servicios médicos veterina- co conforme a las leyes, siempre trimestral; al efecto, ignoro qué re-
rios? que sean prestados por personas quisitos deben reunirse para ello.
físicas, ya sea individualmente o por
Respuesta conducto de sociedades civiles. Al Lector de Guadalajara, Jalisco
efecto, los servicios profesionales
No, por lo siguiente: de medicina por los que no se está "" Pregunta
obligado al pago del impuesto son
El artículo 15, fracción XIV, de la Ley los de médico, médico veterinario ¿Qué requisitos deben reunirse para
del IVA dispone lo siguiente: o cirujano dentista, siempre que se que las personas físicas que perci-
cumplan los requisitos que estable- ben ingresos por el arrendamiento
15. No se pagará el impuesto por ce la ley. de inmuebles efectúen los pagos
la prestación de los siguientes provisionales del ISR y los pagos del
servicios: Según se observa, las disposicio- IVA de manera trimestral?
nes que regulan la exención de los
. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . servicios de médico veterinario no Respuesta
tuvieron algún cambio para 2014;
XIV. Los servicios profesionales por tanto, en este año seguirán sin El monto mensual de sus ingresos

Consultas de nuestros lectores FISCAL
no debe exceder de 10 salarios pagos provisionales de forma tardar el día 17 del mes siguiente al
mínimos generales vigentes en el trimestral para efectos de dicho trimestre al que corresponda el pago.
DF elevados al mes, conforme a lo impuesto, en lugar de presentar
siguiente: mensualmente la declaración a En este sentido, si el monto mensual
que se refiere el artículo 5o.-D de los ingresos por arrendamien-
El artículo 116 de la Ley del ISR de esta Ley, deberán calcular el to de inmuebles no excede de 10
especifica lo siguiente (énfasis aña- impuesto al valor agregado de salarios mínimos generales vigentes
dido): forma trimestral por los periodos en el DF elevados al mes, se podrán
comprendidos de enero, febrero efectuar los pagos provisionales del
116. Los contribuyentes que ob- y marzo; abril, mayo y junio; julio, ISR en forma trimestral y, en caso de
tengan ingresos de los señalados agosto y septiembre, y octu- que se tome esta opción, también se
en este Capítulo por el otorga- bre, noviembre y diciembre, de deberán efectuar de manera trimes-
miento del uso o goce temporal cada año, y efectuar el pago del tral los pagos definitivos del IVA.
de bienes inmuebles, efectuarán impuesto mediante declaración
los pagos provisionales mensua- que presentarán ante las oficinas
les o trimestrales, a más tardar autorizadas a más tardar el día ¿Una persona moral del régimen
el día 17 del mes inmediato 17 del mes siguiente al trimestre general debe considerar una ta-
posterior al que corresponda el al que corresponda el pago. Los bleta electrónica como activo fijo
pago, mediante declaración que pagos trimestrales tendrán el para su deducción en el ISR?
presentarán ante las oficinas carácter de definitivos.
autorizadas.
.......................... Soy contador de una persona moral
.......................... del régimen general de la Ley del
Como se aprecia, los contribuyentes ISR que se dedica a la comercializa-
Los contribuyentes que única- que únicamente obtengan ingresos ción de relojes de todo tipo. En días
mente obtengan ingresos de por el arrendamiento de inmuebles, pasados, la dirección general de la
los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda empresa decidió adquirir tabletas
cuyo monto mensual no exceda de 10 salarios mínimos generales electrónicas (ipads) para que sean
de diez salarios mínimos gene- vigentes en el DF elevados al mes, asignadas al personal de los depar-
rales vigentes en el Distrito Fe- podrán efectuar los pagos provisio- tamentos de ventas y de logística,
deral elevados al mes, podrán nales del ISR de forma trimestral. con objeto de que los usen en sus
efectuar los pagos provisiona- actividades laborales. Ignoro si estos
les de forma trimestral. Asimismo, los contribuyentes perso- bienes deben considerarse activo
nas físicas que únicamente obtengan fijo para efectos de la Ley del ISR y
.......................... ingresos por el otorgamiento del uso deducirlos mediante un por ciento
o goce temporal de inmuebles, cuyo máximo de deducción anual, o de-
Por su parte, el artículo 5o.-F, primer monto mensual no exceda de 10 ben considerarse gastos y aplicarlos
párrafo, de la Ley del IVA establece salarios mínimos generales del área en ese impuesto en un solo ejercicio.
lo siguiente: geográfica del DF, elevados al mes,
que ejerzan la opción de efectuar Lector de Pachuca, Hidalgo
5o.-F. Los contribuyentes per- los pagos provisionales del ISR en
sonas físicas que únicamente forma trimestral, en lugar de presen- " Pregunta
obtengan ingresos por el otorga- tar mensualmente la declaración del
miento del uso o goce temporal IVA, deberán calcular este impuesto ¿Una persona moral del régimen
de inmuebles, cuyo monto men- de manera trimestral por los perio- general debe considerar una tableta
sual no exceda de diez salarios dos comprendidos de enero, febrero electrónica como activo fijo para su
mínimos generales del área y marzo; abril, mayo y junio; julio, deducción en el ISR?
geográfica del Distrito Federal, agosto y septiembre, y octubre,
elevados al mes, que ejerzan la noviembre y diciembre, de cada año, Respuesta
opción a que se refiere el artí- y efectuar el pago del impuesto me-
culo 116 de la Ley del Impuesto diante declaración que presentarán En nuestra opinión, sí, por lo si-
sobre la Renta de efectuar los ante las oficinas autorizadas a más guiente:

FISCAL Consultas de nuestros lectores
El artículo 31, párrafos primero y Ley, se consideran inversiones distintos de los señalados en el
sexto, de la Ley del ISR estipula lo los activos fijos, los gastos y car- artículo anterior, se aplicarán, de
siguiente (énfasis añadido): gos diferidos y las erogaciones acuerdo a la actividad en que
realizadas en periodos preope- sean utilizados, los por cientos
31. Las inversiones únicamente rativos, de conformidad con los siguientes:
se podrán deducir mediante la siguientes conceptos:
aplicación, en cada ejercicio, ..........................
de los por cientos máximos Activo fijo es el conjunto de
autorizados por esta Ley, sobre bienes tangibles que utilicen XIV. 10% en otras actividades no
el monto original de la inver- los contribuyentes para la especificadas en este artículo.
sión, con las limitaciones en realización de sus actividades
deducciones que, en su caso, y que se demeriten por el uso ..........................
establezca esta Ley. Tratándose en el servicio del contribuyente
de ejercicios irregulares, la deduc- y por el transcurso del tiempo. Conforme a lo anterior, activo fijo
ción correspondiente se efectuará La adquisición o fabricación de es el conjunto de bienes tangibles
en el por ciento que represente el estos bienes tendrá siempre que utilicen los contribuyentes para
número de meses completos del como finalidad la utilización de la realización de sus actividades y
ejercicio en los que el bien haya los mismos para el desarrollo que se demeriten por el uso en el
sido utilizado por el contribuyente, de las actividades del contribu- servicio del contribuyente y por el
respecto de doce meses. Cuando yente, y no la de ser enajena- transcurso del tiempo.
el bien se comience a utilizar des- dos dentro del curso normal de
pués de iniciado el ejercicio y en sus operaciones. En nuestra opinión, las tabletas
el que se termine su deducción, electrónicas reúnen las característi-
.......................... cas de la ley para ser consideradas
ésta se efectuará con las mismas
reglas que se aplican para los Por su parte, el artículo 34, fracción activo fijo, pues son bienes tangibles
ejercicios irregulares. VII, de la Ley del ISR establece lo que se utilizan para la realización de
siguiente: las actividades del contribuyente y
.......................... se demeritan por uso en el servicio
34. Para la maquinaria y equipo de éste y por el transcurso del tiem-
Cuando el contribuyente ena- distintos de los señalados en el po. Por ello, no deben considerarse
jene los bienes o cuando éstos artículo anterior, se aplicarán, de gastos.
dejen de ser útiles para obtener acuerdo a la actividad en que
sean utilizados, los por cientos En este sentido, la deducción en el
los ingresos, deducirá, en el
siguientes: ISR de dichos bienes debe hacer-
ejercicio en que esto ocurra,
se conforme al por ciento máximo
la parte aún no deducida. En .......................... anual autorizado en la ley, en este
el caso en que los bienes dejen
VII. 30% para computadoras per- caso, 10%; no obstante, conside-
de ser útiles para obtener los
sonales de escritorio y portátiles; rando que los equipos tienen una
ingresos, el contribuyente deberá
servidores; impresoras, lectores vida útil muy breve, se podrán
mantener sin deducción un peso
ópticos, graficadores, lectores de aplicar las reglas que estipula la ley
en sus registros. Lo dispuesto en
código de barras, digitalizadores, para su deducción cuando dejen
este párrafo no es aplicable a los
unidades de almacenamiento ex- de ser útiles, es decir, se deducirá
casos señalados en los párra-
terno y concentradores de redes en el ejercicio en que esto ocurra
fos penúltimo y último de este
de cómputo. la parte aún no deducida. Al efecto,
artículo.
sería importante que las autorida-
.......................... des aclaren esta situación, pues en
..........................
nuestra opinión, el por ciento que
debería aplicarse a estos bienes
A su vez, el artículo 33, párrafos Por último, el artículo 35, fracción
sería de 30%.
primero y segundo, de la Ley del ISR XIV, de la Ley del ISR precisa lo
señala lo siguiente (énfasis añadido): siguiente:
¿Los pagos por salarios pueden
32. Para los efectos de esta 35. Para la maquinaria y equipo realizarse en efectivo en 2014 y de

Consultas de nuestros lectores FISCAL
esta manera poder deducirse para Respuesta da la deducción en el ISR, los pagos
efectos del ISR? cuyo monto exceda de $2,000 se
Sí, pero sólo cuando los pagos no deberán efectuar mediante:
excedan de $2,000, por lo siguiente:
Trabajo como contador de una El artículo 27, fracción III, primer 1. Transferencia electrónica de
persona moral del régimen general párrafo, de la Ley del ISR dispone lo fondos desde cuentas abiertas
de la Ley del ISR que se dedica a la siguiente (énfasis añadido): a nombre del contribuyente en
fabricación y venta de vajillas y otros instituciones que componen el
productos de cocina. La empresa 27. Las deducciones autorizadas sistema financiero y las entida-
tiene una nómina semanal, corres- en este Título deberán reunir los des que para tal efecto autorice
pondiente a los trabajadores de la siguientes requisitos: el Banco de México.
fábrica, y otra quincenal, para los ..........................
trabajadores administrativos y de 2. Cheque nominativo de la cuenta
ventas. La nómina semanal se paga III. Estar amparadas con un del contribuyente.
en efectivo a todos los trabajadores, comprobante fiscal y que los
mientras que la nómina quincenal pagos cuyo monto exceda de 3. Tarjeta de crédito, de débito o
se paga mediante transferencias $2,000.00 se efectúen mediante de servicios.
bancarias. Al respecto, un colega transferencia electrónica de
me comentó que a partir de enero fondos desde cuentas abiertas 4. Monederos electrónicos autori-
de 2014 ya no se podrán realizar en a nombre del contribuyente en zados por el SAT.
efectivo los pagos por salarios, pues instituciones que componen el
en caso contrario no serán deduci- sistema financiero y las entida- En este sentido, los salarios que ex-
bles para el ISR. Ignoro si esto es des que para tal efecto autorice cedan de $2,000 sólo podrán pagarse
verdad. el Banco de México; cheque con los medios referidos en los nu-
nominativo de la cuenta del merales anteriores para que puedan
Lector de Toluca, Edomex contribuyente, tarjeta de crédito, deducirse para efectos del ISR.
de débito, de servicios, o los de-
" Pregunta nominados monederos electró- Por tanto, los pagos por salarios
nicos autorizados por el Servicio pueden realizarse en efectivo en
¿Los pagos por salarios pueden de Administración Tributaria. 2014 y de esta manera poder
realizarse en efectivo en 2014 y de .......................... deducirse para efectos del ISR,
esta manera poder deducirse para pero sólo cuando no excedan de
efectos del ISR? Según se observa, para que proce- $2,000.

Tesis selectas
Visita domiciliaria. Es válida la notificación

del citatorio para el levantamiento del acta final
entendida con un trabajador del contribuyente
menor de edad, pero mayor de 16 años.
Jurisprudencia de la Segunda Sala de la SCJN
El artículo 46, fracción VI, del CFF dispone lo siguiente: miento del acta final de la visita domiciliaria se entiende
con un trabajador del contribuyente que sea menor de
46. La visita en el domicilio fiscal se desarrollará edad pero mayor de 16 años, diversos contribuyentes
conforme a las siguientes reglas: han considerado que esta notificación no debe ser váli-
....................................... da, ya que dicha persona es menor de edad y, por con-
siguiente, no se garantiza que la actuación se hará del
VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estu- conocimiento oportuno del interesado; por tanto, han
viere presente el visitado o su representante, se le acudido a los tribunales.
dejará citatorio para que esté presente a una hora
determinada del día siguiente, si no se presenta- En relación con lo anterior, la Segunda Sala de la SCJN
re, el acta final se levantará ante quien estuviere emitió una tesis de jurisprudencia en la que señala que
presente en el lugar visitado; en ese momento del análisis de diversas disposiciones del CFF y de la ju-
cualquiera de los visitadores que haya interveni- risprudencia 2a./J. 101/2007 de ese mismo tribunal, se
do en la visita, el visitado o la persona con quien colige que para la validez de una diligencia de notifica-
se entiende la diligencia y los testigos firmarán el ción entendida con un tercero se requiere lo siguiente:
acta de la que se dejará copia al visitado. Si el visi-
tado, la persona con quien se entendió la diligen-
cia o los testigos no comparecen a firmar el acta,
se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con
quien se entendió la diligencia se niegan a acep-
tar copia del acta, dicha circunstancia se asentará
en la propia acta sin que esto afecte la validez y
valor probatorio de la misma.
.......................................
Según se observa, si en el cierre del acta final de la vi-
sita no está presente el visitado o su representante, se
le dejará citatorio para que esté presente a una hora
determinada del día siguiente, y si no se presenta, el
acta final se levantará ante quien esté presente en el
lugar visitado.
Al efecto, si la notificación del citatorio previo al levanta-

Tesis selectas FISCAL
Asimismo, conforme al marco normativo que rige tanto en la legislación laboral como en la civil, se advierte que
respecto a menores de edad mayores de 16 años, éstos pueden prestar libremente sus servicios, tienen la libre ad-
ministración de sus bienes y, por ende, gozan de capacidad jurídica, por lo que el tribunal concluye que es válida la
notificación del citatorio para el levantamiento del acta final de visita domiciliaria entendida con los menores de edad
que presten un trabajo personal subordinado para el contribuyente visitado, pues dicho acto se realiza con persona
capaz de garantizar que esa actuación se hará del conocimiento oportuno del interesado.
La jurisprudencia es la siguiente:
VISITA DOMICILIARIA. ES VALIDA LA NOTIFICACION DEL CITATORIO PREVIO A QUE SE REFIERE EL

ARTICULO 46, FRACCION VI, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION PARA EL LEVANTAMIENTO DEL
ACTA FINAL, ENTENDIDA CON UN MENOR DE EDAD MAYOR DE 16 AÑOS, SI PRESTA UN TRABAJO PER-
SONAL SUBORDINADO PARA EL CONTRIBUYENTE VISITADO. El citado precepto dispone que si en el cierre
del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejará citatorio para que esté
presente a una hora determinada del día siguiente, y si no se presentare, el acta final se levantará ante quien es-
tuviere presente en el lugar visitado. De ese precepto y de los diversos 38 y 134 a 137 del propio ordenamiento
normativo, así como de la interpretación de este último, realizada por esta Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación en la jurisprudencia 2a./J. 101/2007 (*), se colige que para la validez de una diligencia
de notificación entendida con un tercero, se requiere que éste se encuentre en el domicilio; que se trate de una
persona que tenga un vínculo con el contribuyente; y que, en aras de respetar el derecho a la seguridad jurídica
en beneficio de los particulares, se tenga cierta certeza de que el contribuyente será enterado de su contenido.
Ahora, conforme al marco normativo que rige tanto en la legislación laboral como en la civil, se advierte que res-
pecto de menores de edad mayores de 16 años, éstos pueden prestar libremente sus servicios, tienen la libre
administración de sus bienes y, por ende, gozan de capacidad jurídica, lo que lleva a concluir que es válida la
notificación del citatorio para el levantamiento del acta final de visita domiciliaria entendida con los menores de
referencia que presten un trabajo personal subordinado para el contribuyente visitado, pues tal acto se realiza
con persona capaz de garantizar que esa actuación se hará del conocimiento oportuno del interesado.
Contradicción de tesis 218/2013. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero en Materia Admi-
nistrativa del Cuarto Circuito y Tercero en Materia Administrativa del Sexto Circuito. 10 de julio de 2013. Mayoría
de tres votos. Disidentes: Margarita Beatriz Luna Ramos y Sergio A. Valls Hernández. Ponente: José Fernando
Franco González Salas. Secretaria: Maura Angélica Sanabria Martínez.
Tesis de jurisprudencia 140/2013 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada
del catorce de agosto de dos mil trece.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, décima época, libro XXV, octubre de 2013, tesis 2a./J. 140/2013
(10a.), página 1290.
Nota: (*) Publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, novena época, tomo XXV, junio de 2007, página 286,
con el rubro: "NOTIFICACION PERSONAL PRACTICADA EN TERMINOS DEL ARTICULO 137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERA-
CION. EN EL ACTA RELATIVA EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA, COMO SE CERCIORO DE LA
AUSENCIA DEL INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE, COMO PRESUPUESTO PARA QUE LA DILIGENCIA SE LLEVE A CABO
POR CONDUCTO DE TERCERO."
Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 438/2013, pendiente de resolverse por el
Pleno.

Calendario de
obligaciones
Personas morales. Enero de 2014 1
PAGOS PAGOS MENSUALES

RETEN. OTRAS
PROVISIONALES RETEN. POR DEFINITIVOS IMPTO.
SALARIOS RETEN.
PAGOS AL RETEN. SOBRE
ISR E IVA
EXTRAN. 2 3 CUOTA IEPS AUT.
ISR IETU ADICIONAL NVOS.
IVA IEPS IEPS 4
REGIMEN GENERAL 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17
Que efectúan pa-

gos provisionales
17 17 17 17 17 17
semestrales 5
REGIMEN
SIMPLIFICADO Que efectúan pa-
gos provisionales
mensuales 17 17 17 17 17 17
6 7 8
CON FINES NO LUCRATIVOS 17 17 17 17 17 17
1. El quinto párrafo del artículo 12 del CFF indica que cuando sea viernes el último día del plazo para presentar la declaración respectiva ante las instituciones de crédito, se
prorrogará el mismo hasta el siguiente día inhábil.
Conforme al artículo 7.2 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de
2012, las personas morales que en términos de las disposiciones tributarias deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar
el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, ya sea por impuestos propios o por retenciones, podrán presentarlas a más tardar el día que a
continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico de la clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago
1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles
Están exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas morales: a) Las que se encuentren obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales conforme
al artículo 32-A del CFF, pero en sustitución de la cantidad referida a los ingresos acumulables a que alude la fracción I del artículo citado, se considerará la cantidad de
$40’000,000; b) Las que opten por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado en términos del artículo 52 del CFF; c) Los sujetos y entidades a que
se refiere el artículo 20, apartado B, fracciones I, II, III y IV, del Reglamento Interior del SAT; d) La Federación y las entidades federativas; e) Los organismos descentralizados
y las empresas de participación estatal mayoritaria de la Federación; f) Los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal mayoritaria de las entidades
federativas, así como aquellos fondos o fideicomisos que, en los términos de sus respectivas legislaciones, tengan el carácter de entidades paraestatales, excepto los de los
municipios; y g) Los partidos y las asociaciones políticas legalmente reconocidos.
2. El impuesto se determinará mensualmente y se enterará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importación de
bienes tangibles y enajenación de bienes o prestación de servicios en forma accidental, así como en la enajenación de inmuebles consignada en escritura pública; en estos
supuestos se estará a lo previsto en los artículos 28 y 33 de la Ley del IVA, según se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrán el carácter de definitivos.
3. El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importación de bienes,
en el que se estará a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de la Ley del IEPS, según se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrán el carácter de definitivos.
4. Las cuotas adicionales del IEPS las deberán enterar las personas que enajenen gasolinas o diesel al público en general.
El pago lo efectuarán ante las oficinas autorizadas de las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17 al Convenio de colaboración administrativa en materia fiscal
federal y el anexo 2 a este convenio para el caso del Distrito Federal.
5. Con base en el artículo 81, fracción I, de la Ley del ISR y en la regla 1.3 de la RFA para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013 (DOF 30/XI/2012),
las personas morales dedicadas a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca podrán realizar pagos provisionales semestrales de ISR, así como de las retenciones
efectuadas a terceros; además, deberán presentar en el mismo plazo la declaración correspondiente al IVA.
Por su parte, la regla I.4.3.5 de la RMF para 2013 indica que los contribuyentes que opten por presentar los pagos del ISR en forma semestral, también lo podrán hacer de
esta manera en el caso del IETU.
6. Este impuesto se pagará en los casos referidos en los artículos 93 y 94 de la Ley del ISR.
7. Las personas morales con fines no lucrativos que perciban ingresos de los señalados en el artículo 4o., fracciones II y III, de la Ley del IETU, no pagarán este impuesto;
en caso de que perciban ingresos por los que deban pagar dicho impuesto, el mismo se enterará el día 17 del mes posterior a aquel en que se reciba el ingreso.
8. El IVA deberán enterarlo estas personas cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.

Calendario de obligaciones FISCAL
Personas físicas. Enero de 2014 1
PAGOS OTRAS RETEN. PAGOS

PROVISIO- RETEN. RETEN. POR DEFINITIVOS
NALES SALA- ISR E PAGOS
RETEN. IMPTO.
RIOS IVA AL
IEPS SOBRE
EX-
AUT.
TRAN. 2 3 CUOTA
NVOS.
ISR IETU ADI-
ISR IVA IEPS IETU CIONAL
IEPS 4
REGIMEN DE LAS
ACTIVIDADES EMPRE- 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17
SARIALES Y PROFE-
EMPRESARIALES
ACTIVIDADES
SIONALES 5
REGIMEN INTERMEDIO
DE LAS ACTIVIDADES
17 17 17 17 17 17 17 17 17
EMPRESARIALES 5 y 6
REGIMEN DE PEQUE- 7 7 7 y 8
ÑOS CONTRIBUYENTES 17 17 17 17 17 17 17 17 17
ARRENDAMIENTO 17 17 17 17 17 17
1. El quinto párrafo del artículo 12 del CFF indica que cuando sea viernes el último día del plazo para presentar la declaración respectiva ante las instituciones de crédito, se prorrogará el
mismo hasta el siguiente día inhábil.
Conforme al artículo 7.2 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de
2012, las personas morales que en términos de las disposiciones tributarias deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar
el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, ya sea por impuestos propios o por retenciones, podrán presentarlas a más tardar el día que a
continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico de la clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago
1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles
Están exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas físicas: a) Las que se encuentren obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales conforme al artículo 32-A
del CFF, pero en sustitución de la cantidad referida a los ingresos acumulables a que alude la fracción I del artículo citado, se considerará la cantidad de $40’000,000; y b) Las que opten
por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado en términos del artículo 52 del CFF.
2. El impuesto se determinará mensualmente y se enterará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importación de bienes o
enajenación de bienes y prestación de servicios en forma accidental, así como en la enajenación de inmuebles consignada en escritura pública; en estos supuestos se estará a lo previsto
en los artículos 28 y 33 de la Ley del IVA, según se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrán el carácter de definitivos.
3. El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importación de bienes, en el que
se estará a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de la Ley del IEPS, según se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrán el carácter de definitivos.
4. Las cuotas adicionales del IEPS las deberán enterar las personas que enajenen gasolinas o diesel al público en general.
El pago lo efectuarán ante las oficinas autorizadas de las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17 al Convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal y el anexo
2 a este convenio para el caso del Distrito Federal.
5. Con base en la regla 1.3 de la RFA para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013 (DOF 30/XI/2012), las personas físicas dedicadas a actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o de pesca podrán realizar pagos provisionales semestrales de ISR, así como de retenciones efectuadas a terceros; además, deberán presentar en el mismo plazo la declaración corres-
pondiente al IVA.
Por su parte, la regla I.4.3.5 de la RMF para 2013 indica que los contribuyentes que opten por presentar los pagos del ISR en forma semestral, también lo podrán hacer de esta manera en el caso del
IETU.
6. Con independencia del entero de los pagos provisionales a la Federación por concepto de ISR referidos en el artículo 127 de la ley de la materia, los contribuyentes deberán efectuar pagos
mensuales de ISR en las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual obtengan sus ingresos. Los pagos se calcularán multiplicando la tasa de 5% por la utilidad que se determine
con base en el artículo 127 de la Ley del ISR, y se enterarán a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
7. Respecto el ejercicio de 2013, las reglas I.3.12.3.2 y II.5.1.3 de la RMF para 2013 precisan que estos pagos serán bimestrales. Las personas que tengan su domicilio fiscal, establecimientos,
sucursales o agencias en las entidades federativas que hayan suscrito el Convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal para administrar a estos contribuyentes, enterarán
el impuesto en las oficinas que para tales efectos designen dichas entidades (regla II.5.1.3 de la RMF para 2013).
8. Conforme el artículo 17 de la Ley de IETU, los contribuyentes que hayan optado por pagar el ISR mediante estimativa de las autoridades fiscales, pagarán el IETU en los mismos términos
que el ISR.

AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
70 0.016236489142 0.016234578969 0.016282340204 0.016303352113 0.016337742133 0.016437084951 0.016517319137 0.016593732976 0.016633853517 0.016639584037 0.016729375987 0.016870742623
71 0.017036948412 0.017107631730 0.017172584527 0.017260466303 0.017296766497 0.017375090509 0.017361719294 0.017520277492 0.017577589595 0.017594788053 0.017623440657 0.017707502086
72 0.017785826098 0.017841228028 0.017938660672 0.018051374704 0.018087668002 0.018221393944 0.018290173984 0.018410528711 0.018494583244 0.018507954459 0.018628309186 0.018691358706
73 0.018962630937 0.019119285857 0.019287401819 0.019593064070 0.019801300573 0.019963679118 0.020475667699 0.020804258929 0.021299049051 0.021572238351 0.021837786957 0.022686000565
102
74 0.023497920876 0.024029011192 0.024214325612 0.024542909946 0.024735865060 0.024980394861 0.025341459042 0.025608917821 0.025899298684 0.026413190542 0.027146786840 0.027358843690
75 0.027708446829 0.027861274506 0.028037031163 0.028273920269 0.028652182908 0.029139332336 0.029372401095 0.029626488660 0.029842358961 0.029995193534 0.030205340211 0.030451780185
76 0.031040182604 0.031620944329 0.031930426927 0.032153944819 0.032379372884 0.032509278478 0.032784377952 0.033097680898 0.034226731396 0.036154324095 0.037787715584 0.038735272010
77 0.039969395847 0.040851999476 0.041564576969 0.042193099929 0.042563714977 0.043085254425 0.043572410749 0.044466475419 0.045255473647 0.045601256439 0.046099866908 0.046737940736
78 0.047777199286 0.048463034349 0.048967375339 0.049511843766 0.049997083020 0.050684828257 0.051544509803 0.052058408556 0.052652541496 0.053290615324 0.053838897202 0.054295483853
(base 2010=100)
79 0.056223076552 0.057031176515 0.057804886458 0.058322605560 0.059086771531 0.059742036921 0.060466075455 0.061381158931 0.062133856965 0.063218966575 0.064032797060 0.065165661010
80 0.068342658934 0.069922558667 0.071361091764 0.072608579920 0.073793032349 0.075256397702 0.077357836884 0.078960658700 0.079837538703 0.081046816492 0.082452876639 0.084615448270
81 0.087341590064 0.089486970134 0.091401184721 0.093462510258 0.094876204202 0.096202023267 0.097896547206 0.099913931854 0.101772751408 0.104030845510 0.106032941874 0.108887079089
82 0.114297331963 0.118788687911 0.123127202389 0.129800231703 0.137096053457 0.143700302731 0.151105018171 0.168061725500 0.177032969458 0.186210532849 0.195624985346 0.216515208981
83 0.240074262308 0.252958003765 0.265201761221 0.281992262763 0.294222649004 0.305364105287 0.320461993063 0.332900608911 0.343146090351 0.354532069539 0.375353526925 0.391412349238
84 0.416278119893 0.438247722618 0.456979194969 0.476748015695 0.492556577686 0.510382524325 0.527113810486 0.542097074055 0.558245688318 0.577750877508 0.597578920511 0.622958589920
1a. decena de enero • 2013

85 0.669169260687 0.696969402743 0.723976733120 0.746253908270 0.763932750857 0.783065407929 0.810336369843 0.845762835056 0.879540620496 0.912951611235 0.955072110776 1.020090674629
86 1.110276851041 1.159637770407 1.213537800059 1.276894312924 1.347852309793 1.434370511609 1.505939839876 1.626004668547 1.723549709336 1.822069042086 1.945171412218 2.098822995180
87 2.268762648866 2.432470571604 2.593225021205 2.820119430672 3.032724052326 3.252120147849 3.515516574376 3.802838855827 4.053368746250 4.391158068587 4.739467964941 5.439478729493
88 6.280551529863 6.804396640301 7.152836449146 7.372994793570 7.515648197058 7.668971188790 7.796977553737 7.868707350375 7.913693455070 7.974056367360 8.080769413777 8.249371787357
89 8.451312551289 8.566001517105 8.658862253729 8.788353002834 8.909317633591 9.017518877618 9.107720335418 9.194488804452 9.282422617283 9.419703978264 9.551924689511 9.874287532842
Indicadores
90 10.350838773076 10.585225779758 10.771835580258 10.935778488825 11.126616006841 11.371676415218 11.579059911870 11.776352671829 11.944221449111 12.115933957645 12.437616696434 12.829619358264
91 13.156630205568 13.386308075828 13.577210546641 13.719437933151 13.853553757249 13.998919931317 14.122629812500 14.220917993559 14.362585630254 14.529631026184 14.890406287712 15.240897864329
92 15.517902070849 15.701758987125 15.861556329433 16.002952687000 16.108466006496 16.217494452222 16.319893816416 16.420153531063 16.562988421728 16.682252798025 16.820858067897 17.060370670216
93 17.274369884079 17.415502610111 17.516998351872 17.618012674726 17.718721335329 17.818102266693 17.903728314013 17.999553984815 18.132863626020 18.207023453070 18.287329032569 18.426767234662
94 18.569623144132 18.665129781468 18.761104466496 18.852987077021 18.944076868970 19.038869018640 19.123304889906 19.212436519484 19.349075986291 19.450651969134 19.554633143235 19.726139318544
95 20.468620185776 21.336132926014 22.593921331191 24.394282498810 25.413863095033 26.220434064532 26.754964051499 27.198750022412 27.761362884707 28.332572548668 29.031205912573 29.977045058029
96 31.054701826733 31.779507671726 32.479096225856 33.402392654452 34.011237206319 34.565062228904 35.056417169495 35.522363781178 36.090325763897 36.540798135340 37.094432119879 38.282127940254
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
97 39.266557170736 39.926409411570 40.423304503734 40.860021998028 41.232932116431 41.598773765111 41.961176680711 42.334277844055 42.861548309462 43.204083068415 43.687414321475 44.299506554585
98 45.263303462448 46.055737478709 46.595234496218 47.031187831436 47.405817312931 47.966137697999 48.428645590395 48.894210125989 49.687217256384 50.399223414452 51.291762400612 52.543265583086
99 53.870120615833 54.594080220394 55.101291477316 55.606974416087 55.941485494404 56.309046499279 56.681192465503 57.000229296684 57.550997682966 57.915502044644 58.430545944157 59.015892575148
00 59.808326584513 60.338844724266 60.673355802583 61.018565121748 61.246666912622 61.609451911208 61.849780261080 62.189640459821 62.643933633536 63.075302000510 63.614607979974 64.303307262108
01 64.659787943150 64.616994979760 65.026393744009 65.354409466737 65.504375883541 65.659309337784 65.488710598360 65.876712887810 66.489951356085 66.790457310724 67.042057015578 67.134902470813
02 67.754636301573 67.711079179108 68.057434733438 68.429198616676 68.567893678498 68.902213711874 69.100011723087 69.362746788219 69.779950763035 70.087509395709 70.654355126782 70.961913759456
03 71.248784591726 71.446697882259 71.897691931068 72.020439546799 71.788046588927 71.847351616752 71.951480212119 72.167322929668 72.596939584727 72.863122616593 73.467895981740 73.783729734576
04 74.242309310200 74.686407425541 74.939488183818 75.052581492694 74.864322509016 74.984311751360 75.180845855199 75.644942177598 76.270403343149 76.798631846800 77.453745526263 77.613731182722
05 77.616489556109 77.875087061160 78.226090074683 78.504685786792 78.307462089606 78.232296414804 78.538475860785 78.632260555950 78.947404715439 79.141180445891 79.710784550351 80.200395826581
06 80.670698489101 80.794135698179 80.895505920159 81.014115975809 80.653458655431 80.723107583458 80.944467047782 81.357533462517 82.178839138560 82.538117272245 82.971181894037 83.451138863412
07 83.882134705164 84.116596443078 84.298649086634 84.248308772317 83.837311137622 83.937991766255 84.294511526553 84.637929013261 85.295111472765 85.627495465924 86.231579237724 86.588098998021
08 86.989442325860 87.248039830912 87.880396929930 88.080379000503 87.985215118645 88.349320405757 88.841690055374 89.354747505396 89.963658430623 90.576706915932 91.606269782709 92.240695661768
09 92.454469599277 92.658589229931 93.191644887010 93.517822540048 93.245433168061 93.417141911415 93.671601856385 93.895719694096 94.366711949963 94.652203595540 95.143194058464 95.536951859488
10 96.575479439774 97.134050050685 97.823643397489 97.511947204733 96.897519532732 96.867177425472 97.077503396247 97.347134394847 97.857433471482 98.461517243282 99.250412032025 99.742092088296
11 100.228000000000 100.604000000000 100.797000000000 100.789000000000 100.046000000000 100.041000000000 100.521000000000 100.680000000000 100.927000000000 101.608000000000 102.707000000000 103.55100000000
12 104.284000000000 104.496000000000 104.556000000000 104.228000000000 103.899000000000 104.378000000000 104.964000000000 105.279000000000 105.743000000000 106.278000000000 107.000000000000 107.246000000000
13 107.678000000000 108.208000000000 109.002000000000 109.074000000000 108.711000000000 108.645000000000 108.609000000000 108.918000000000 109.328000000000 109.848000000000 110.872000000000
Fuente: Página de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx) y DOF.

Información
de trascendencia
Días inhábiles en 2014 para el IMPI.
Se dan a conocer en el DOF
El Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) publicó 3. El 17 y 18 de abril.

en el DOF del 10 de diciembre pasado, el “Acuerdo por el que
se dan a conocer los días inhábiles del año 2014 del Instituto 4. El 1o. y 5 de mayo.
Mexicano de la Propiedad Industrial”, el cual entró en vigor el
5. El 1o. y 16 de septiembre.
11 de diciembre de 2013.
6. El 17 de noviembre, en conmemoración del 20 de
El acuerdo precisa los días inhábiles en 2014 para el IMPI, noviembre.
como sigue:
7. El 12 de diciembre de 2014.
1. El 3 de febrero, en conmemoración del 5 de febrero.
2. El 17 de marzo, en conmemoración del 21 de marzo. En los días antes mencionados no correrán términos.
Días no laborables en 2014 para las entidades

financieras. Se publican en el DOF
En el DOF del 13 de diciembre pasado, la SHCP dio a conocer 1. El 1o. de enero.

las “Disposiciones de carácter general que señalan los días
del año 2014, en que las entidades financieras sujetas a la su- 2. El primer lunes de febrero, en conmemoración del 5 de
pervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de- febrero, es decir, el 3 de febrero.
berán cerrar sus puertas y suspender operaciones”, mismas
que entraron en vigor el 14 de diciembre de 2013. 3. El tercer lunes de marzo, en conmemoración del 21 de
marzo, es decir, el 17 de marzo.
La publicación dispone que durante 2014, las instituciones de
crédito, casas de bolsa, sociedades de inversión, sociedades 4. El 17 y 18 de abril.
operadoras de sociedades de inversión, sociedades y entida-
5. El 1o. de mayo.
des financieras que actúen con el carácter de distribuidoras de
acciones de sociedades de inversión, sociedades valuadoras 6. El 16 de septiembre.
de acciones de sociedades de inversión, instituciones califica-
doras de valores, sociedades financieras de objeto múltiple re- 7. El 2 y 17 de noviembre, este último en conmemoración
guladas, bolsas de valores, bolsas de futuros y de opciones, ins- del 20 de noviembre.
tituciones para el depósito de valores, contrapartes centrales de
8. El 12 y 25 de diciembre.
valores, cámaras de compensación de futuros y opciones y sus
socios liquidadores, uniones de crédito, sociedades financieras 9. Los sábados y domingos de 2014.
populares, sociedades financieras comunitarias, y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, deberán cerrar sus puertas También se dispone que los almacenes generales de depósito
y suspender operaciones, así como la prestación de servicios al y las casas de cambio podrán abrir sus puertas, operar y pres-
público en la República Mexicana, los días siguientes: tar servicios al público todos los días del año 2014.

Consultas de
nuestros lectores
¿En un contrato de asociación en las utilidades o las pérdidas a los 16. En el reparto de las ganancias
participación cómo se distribuyen asociados? o pérdidas se observarán, salvo
las utilidades o las pérdidas a los pacto en contrario, las reglas
asociados? Respuesta siguientes:
En este caso, deben distribuirse pro- I. La distribución de las ganan-

Soy contador público independiente. porcionalmente a sus aportaciones, cias o pérdidas entre los socios
Hace algunas semanas un conocido por lo siguiente: capitalistas se hará proporcio-
me comentó que está por celebrar nalmente a sus aportaciones;
un contrato de asociación en parti- El artículo 258 de la Ley General de
cipación, en el que el fungirá como Sociedades Mercantiles (LGSM) esti- II. Al socio industrial correspon-
asociante, es decir, es el dueño y el pula lo siguiente (énfasis añadido): derá la mitad de las ganancias,
responsable de la administración del y si fueren varios, esa mitad se
negocio, y tendrá dos asociados, 258. Salvo pacto en contrario, dividirá entre ellos por igual, y
quienes sólo aportarán una cantidad para la distribución de las
en efectivo a cambio de participar utilidades y de las pérdidas, III. El socio o socios industriales
en las utilidades de la empresa. se observará lo dispuesto en no reportarán las pérdidas.
Actualmente, se encuentra en la el artículo 16. Las pérdidas que
etapa de elaboración del contrato correspondan a los asociados no En el caso que nos ocupa, los aso-
referido pero, al pretender estable- podrán ser superiores al valor de ciados aportaron una cantidad en di-
cer el porcentaje de las utilidades su aportación. nero a la asociación; por tanto, para
que corresponderá a cada asociado, los efectos de las reglas referidas
le surgió la duda de cómo participar Como se observa, el artículo antes en el artículo 16 de la LGSM dichas
a los asociados la distribución de las mencionado indica que, salvo pacto personas se tendrán que considerar
utilidades o pérdidas. en contrario, para la distribución de “socios capitalistas”.
las utilidades y de las pérdidas en la
Lector de Guadalajara, Jalisco asociación en participación se debe- Por ello, la distribución de las
rá atender lo señalado por el artículo ganancias o las pérdidas entre
"" Pregunta 16 de la LGSM. los asociados (socios capitalistas)
se hará proporcionalmente a las
¿En un contrato de asociación en Al efecto, el artículo 16 de la LGSM aportaciones que realizaron a la
participación cómo se distribuyen dispone lo siguiente (énfasis añadido): asociación.

Tercera Resolución de modificaciones a

las RCGMCE para 2013-2014. Comentarios
Introducción
El pasado 9 de diciembre, la SHCP dio a conocer en el DOF la “Tercera Resolución de modificaciones a las reglas
de carácter general en materia de comercio exterior para 2013”; analizamos al respecto los principales cambios que
verificó dicha resolución con la finalidad de que las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio ex-
terior tengan conocimiento de ellos.
Modificaciones a las RCGMCE para 2013-2014
Sistemas que forman parte del sistema electrónico aduanero (regla 1.1.10; adición)
En el DOF del 9 de diciembre de 2013 se publicó el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Aduanera”, el cual modificó el artículo 6o. de la ley para establecer que cuando la LA obligue
a transmitir o presentar información ante la autoridad aduanera, deberá realizarse a través del sistema electrónico
aduanero, mediante documento electrónico o digital, según se exija, empleando la firma electrónica avanzada o el
sello digital, en los términos y condiciones que disponga el SAT.
En este sentido, se adiciona la regla 1.1.10, con objeto de precisar que para los efectos del artículo 6o. antes men-
cionado, la ventanilla digital, el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) y los demás sistemas que se indican
en las presentes reglas son parte del sistema electrónico aduanero.
Cuándo se considera que se altera la información estadística (regla 1.4.20; adición)
Conforme al decreto mencionado, se modificó el artículo 167 de la LA, el cual establece el procedimiento que se debe
seguir para la suspensión, cancelación o extinción de la patente de agente aduanal.
El último párrafo de este artículo señala que cuando sólo se altere la información estadística, la autoridad aduanera
competente no dará inicio a los procedimientos de cancelación o suspensión de patente, por hechos u omisiones
que configuren las causales previstas en los artículos 164 y 165 de la misma ley.
Al respecto, se adiciona la regla 1.4.20, para disponer que sólo se considerará que se altera la información estadística
para efectos de la cancelación o suspensión de la patente aduanal cuando se manifieste con inexactitud cualquiera
de los siguientes campos:

COMERCIO
EXTERIOR Taller de prácticas
Cuándo procede el desistimiento y cambio de régimen aduanero (regla 2.2.8; adición)
El decreto de reformas a la LA modificó el artículo 93, conforme al cual, el desistimiento de un régimen aduanero
procederá hasta antes de que se active el mecanismo de selección automatizado y en los casos a que se refiere la
fracción III del artículo 120 de la misma ley.
Por su parte, el último párrafo de este artículo establece que el cambio de régimen aduanero procederá siempre que
se paguen las contribuciones correspondientes y se cumplan las obligaciones en materia de cuotas compensatorias
y demás regulaciones y restricciones no arancelarias, y precios estimados exigibles, para el nuevo régimen solicitado
en la fecha de cambio de régimen.
En este sentido, se adicionó la regla 2.2.8 para disponer que el cambio de régimen procederá siempre que se en-
cuentre vigente el régimen al que hayan sido destinadas inicialmente las mercancías de que se trate y se cumpla lo
siguiente:
1. Se tramite el pedimento respectivo en los términos de los artículos 36 y 36-A de la LA.
2. Las regulaciones y restricciones no arancelarias y prohibiciones aplicables serán las que rijan en la fecha
de cambio de régimen.
3. Se determine y pague el impuesto general de importación (IGI), el IVA, el derecho de trámite aduanero
(DTA) y las demás contribuciones y cuotas compensatorias en el pedimento.
4. Para el cálculo del pago previsto en el numeral anterior se deberá considerar la actualización del IGI, de las
cuotas compensatorias y de las demás contribuciones que correspondan, de acuerdo con el artículo 17-A
del CFF, a partir del mes en que las mercancías hayan ingresado al país y hasta que se efectúe el pago.

COMERCIO
Taller de prácticas EXTERIOR
Rectificación de los datos en el pedimento (regla 6.1.1; y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera,
modificación) publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2013, se eli-
minó la fracción VII del artículo 163 así como el artícu-
Se modifica la regla 6.1.1, para señalar que los importado- lo 163-A de la LA, que establecían la figura del agente
res y exportadores podrán solicitar por única vez, una au- aduanal adscrito o sustituto, que era aquella persona
torización para efectuar la rectificación de los datos conte- designada por un agente aduanal ante el SAT para que
nidos en el pedimento que puedan alterar la información en caso de fallecimiento, incapacidad permanente o re-
de interés nacional, siempre que se acredite documental- tiro voluntario, el agente aduanal adscrito pudiera sus-
mente el error o la justificación de la rectificación, y que en tituir al agente aduanal para obtener su patente y para
ambos casos no se cause perjuicio al interés fiscal. actuar al amparo de la misma.
Para tal efecto, se presentará solicitud por cada pedi- En la exposición de motivos de la Cámara de diputados,
mento mediante escrito libre en los términos de la regla respecto a la derogación de este artículo se señaló que
1.2.2., donde se detallan los documentos que se debe- debía eliminarse la figura de agente aduanal sustituto con
rán anexar a esta promoción. objeto de que el Estado sea el único facultado para deter-
minar a quién se le otorga la patente de agente aduanal.
Además, deberá entenderse como información de inte-
rés nacional la que se refiera al tipo de operación, datos
Por otro lado, la derogación es congruente con lo pre-
del importador o exportador, descripción de la mercan-
visto en el penúltimo párrafo del artículo 159 de la LA,
cía, valor, cantidad y origen.
en el que se indica claramente que “la patente es perso-
nal e intransferible”.
Otras modificaciones a las RCGMCE para 2013-
2014 Con base en lo anterior, conforme al artículo segundo
de la Tercera Resolución de modificaciones a las RCG-
Se eliminan algunos instructivos de trámites relacio- MCE para 2013-2014 se derogan del apartado C, “Ins-
nados con el agente aduanal sustituto tructivos de trámite” del anexo 1, los siguientes instructi-
vos, que tienen relación con la figura del agente aduanal
Conforme al Decreto por el que se reforman, adicionan adscrito o sustituto:

COMERCIO
EXTERIOR Taller de prácticas
Las personas que hayan sido ratificadas conforme a la figura de agente aduanal sustituto o hubieran obtenido
el acuerdo de autorización de agente aduanal sustituto, podrán acogerse al beneficio de concluir los trámites
para obtener la patente correspondiente
De acuerdo con el artículo quinto de la Tercera Resolución de modificaciones a las RCGMCE para 2013-2014, y en los
términos de lo dispuesto en el artículo cuarto transitorio del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley Aduanera”, las personas que a la entrada en vigor de la presente disposición acre-
diten ante la AGA haber sido ratificadas bajo la figura de agente aduanal sustituto ante dicha autoridad, o hubieran
obtenido el acuerdo de autorización de agente aduanal sustituto hasta antes de la entrada en vigor del decreto refe-
rido, se podrán acoger al beneficio de concluir los trámites para obtener la patente correspondiente, siempre que el
agente aduanal que las haya designado se retire voluntariamente y cumplan con los términos y condiciones que se
señalan en el artículo transitorio que se comenta.
Entre los requisitos y condiciones que consigna el artículo quinto, está el de cumplir con los requisitos que precisa el
“Instructivo de trámite para expedición de patente en virtud del retiro voluntario del agente aduanal”, el cual se dio a
conocer en la resolución en comento.
Entrada en vigor
Conforme al artículo único transitorio, la Tercera Resolución de modificaciones a las RCGMCE para 2013-2014 entró
en vigor el 10 de diciembre de 2013.
Conclusión
El pasado 9 de diciembre, la SHCP dio a conocer en el DOF la Tercera Resolución de modificaciones a las reglas
de carácter general en materia de comercio exterior para 2013-2014.
Comentamos los principales cambios que verificó dicha resolución a fin de que las personas interesadas en la
materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de ellos.

Información
de trascendencia
Cuarta Resolución de modificaciones
a las RCGMCE para 2013-2014. Se publica en el DOF
La SHCP dio a conocer en el DOF del 13 de diciembre pasado, la “Cuarta Resolución de modificaciones a las reglas
de carácter general en materia de comercio exterior para 2013 y su anexo 21”.
La cuarta resolución de modificaciones a las RCGMCE para 2013-2014 adicionó la fracción III al anexo 21 de las re-
glas a fin de precisar las aduanas autorizadas para la importación definitiva o depósito fiscal de cigarros y productos
del tabaco que se clasifiquen en la fracción arancelaria 2402.20.01.
Las aduanas autorizadas son las siguientes:
1. Del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México.
2. De Aguascalientes.
3. De Altamira.
4. De Cancún.
5. De Colombia.
6. De Guadalajara.
7. De Guanajuato.
8. De Manzanillo.
9. De México.
10. De Monterrey.
11. De Nuevo Laredo.
12. De Progreso.
13. De Tijuana.
14. De Veracruz.
La cuarta resolución modificatoria entrará en vigor a los 60 días siguientes de su publicación en el DOF, es decir, el
11 de febrero de 2014.

COMERCIO
EXTERIOR Información de trascendencia
La SE da a conocer modificaciones a la TIGIE
En el DOF del 13 de diciembre pasado, la SE publicó el “Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de
los Impuestos Generales de Importación y de Exportación”, el cual entró en vigor el 14 de diciembre de 2013.
El decreto modifica la TIGIE para dejar libre de arancel el limón, el tomate y algunos medicamentos y antibió-
ticos.
También suprime y adiciona algunas fracciones arancelarias para ampliar la identificación de las pilas y bate-
rías eléctricas que rebasen los límites permisibles de metales pesados y evitar la proliferación y desvío de algu-
nas sustancias que pueden ser utilizadas como precursores químicos para la fabricación de drogas sintéticas.
Reglas y criterios de carácter general en materia

de comercio exterior. Se modifican algunas fracciones
arancelarias sujetas al cumplimiento de las NOM
La SE publicó en el DOF del 13 de diciembre pasado, el “Acuerdo que modifica al diverso por el que la Secre-
taría de Economía emite reglas y criterios de carácter general en materia de Comercio Exterior”, el cual entró
en vigor el día de su publicación en el DOF.
El acuerdo modifica y adecua algunas fracciones arancelarias contenidas en el Anexo 2.4.1 de la TIGIE en las
que se clasifican algunas mercancías sujetas al cumplimiento de las normas oficiales mexicanas (NOM).

Información
de trascendencia
Nuevos salarios mínimos generales

y profesionales para 2014
El pasado 19 de diciembre, la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (Conasami) precisó en su portal de
Internet, que respecto al año 2014 su Consejo de Representantes acordó otorgar un aumento general de 3.9%
a los salarios mínimos de las dos áreas geográficas.
De esta manera, los nuevos salarios mínimos que regirán a partir del 1o. de enero de 2014 son los siguientes:
Zona geográfica Monto del salario

A $67.29
B $63.77
En cuanto a la “Lista de profesiones, oficios y trabajos especiales” a los que se les fija un salario mínimo
profesional, la Conasami acordó suprimir para 2014 y en lo sucesivo, las ocupaciones de oficial cajista de
imprenta, auxiliar práctico(a) de enfermería, oficial joyero(a)-platero(a), oficial joyero(a)-platero(a) en trabajo
a domicilio, oficial linotipista, maestro(a) en escuelas primarias particulares, perforista con pistola de aire,
operador(a) de prensa offset multicolor y oficial prensista.
Asimismo, acordó actualizar las definiciones de las siguientes ocupaciones: oficial de albañilería, reportero(a)
en prensa diaria impresa, reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa, y vaquero(a) ordeñador(a) a máqui-
na, sin modificar su diferencia salarial con respecto al salario mínimo general; además de separar de la defi-
nición de oficial de albañilería las actividades que corresponden al carpintero(a) de obra negra para constituir
con ellas la definición de esta ocupación en 2014.
El resto de las ocupaciones incluidas en la lista de profesiones, oficios y trabajos especiales que estuvieron
vigentes en 2013, se mantienen con su denominación, descripción y diferencia salarial con respecto al salario
mínimo general.

Consultas de
nuestros lectores
¿Existe un plazo para que la STPS "" Pregunta de registro del sindicato tendrá 60
emita una resolución sobre el días naturales para emitir una resolu-
registro de un sindicato? ¿Existe un plazo para que la STPS ción sobre el registro del sindicato.
emita una resolución sobre el regis-
tro de un sindicato? De transcurrir el plazo y no obtener
Soy auxiliar administrativo en una respuesta, los interesados podrán
maquiladora. Debido a que nuestra Respuesta solicitar a la autoridad que dicte res-
empresa no contaba con un sindi- puesta, y si en tres días posteriores
cato, los trabajadores decidieron Sí; en este sentido, el artículo 366, a la solicitud no lo hace, la solicitud
formar uno; por lo que hace tres último párrafo, de la LFT establece se entenderá por aceptada; por lo
meses presentaron ante la STPS la lo siguiente: que la autoridad deberá emitir en
solicitud para el registro del mismo. un plazo de tres días siguientes la
Al realizar el trámite, la STPS les co- 366 . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . constancia respectiva.
mentó que la autorización por parte
de la secretaría para autorizar el Si la autoridad ante la que se Por tanto, para el caso en cuestión,
registro del sindicato llevaba tiempo presentó la solicitud de registro, la STPS debió notificar sobre la pro-
y que en cuanto fuera autorizado no resuelve dentro de un término cedencia o improcedencia del regis-
se los harían saber a través de una de sesenta días naturales, los tro del sindicato en un plazo máximo
resolución. Desde la solicitud de solicitantes podrán requerirla de 60 días naturales posteriores a la
registro a la fecha ya han transcurri- para que dicte resolución, y si no solicitud; sin embargo, debido a que
do tres meses, y los integrantes del lo hace dentro de los tres días no lo hizo, los trabajadores deberán
sindicato no han recibido ninguna siguientes a la presentación de solicitar a la STPS que se emita la
resolución de la autoridad en la que la solicitud, se tendrá por hecho resolución correspondiente y, en
se les autorice o niegue el registro. el registro para todos los efectos caso de que esta última no emita la
Quisiera saber si existe un plazo legales, quedando obligada la resolución en un lapso de tres días
para que la autoridad resuelva sobre autoridad, dentro de los tres días naturales posteriores, se tendrá por
el registro de un sindicato, y qué siguientes, a expedir la constan- aceptado el registro para todos los
sucede si no se notifica a los intere- cia respectiva. efectos legales, es decir, aplicará la
sados la resolución respectiva. afirmativa ficta y, por consiguiente, la
Conforme a lo anterior, la autoridad autoridad deberá emitir la constan-
Lector de Torreón, Coahuila ante la que se presentó la solicitud cia de registro respectiva.

Tesis selectas
La exhibición al patrón de documentos

falsos por parte del trabajador para obtener
un empleo o durante la relación laboral constituye
una falta de probidad. Tesis aislada de la SCJN
Conforme al artículo 20 de la LFT se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la
prestación de un trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario.
Esta relación debe formalizarse a través de un contrato individual, el cual precisará las actividades que llevará a cabo
el trabajador, el lugar donde se prestará el servicio, la jornada de trabajo, entre otros.
De esta manera, para darle formalidad a las relaciones de trabajo, el patrón podrá solicitar a los trabajadores una
serie de documentos, ya sea al inicio o durante el tiempo que duren dichas relaciones, los cuales servirán para com-
probar, entre otras cosas, los siguientes aspectos del trabajador:
Por consiguiente, en caso de no presentarlos al patrón o bien, si se presentan con datos falsos, se incurrirá en una
falta de probidad, la cual es considerada una causa de rescisión sin responsabilidad para el patrón de acuerdo con
el artículo 47, fracción II, de la LFT, que dispone lo siguiente (énfasis añadido):
47. Son causas de rescisión de la relación de trabajo, sin responsabilidad para el patrón:
I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LABORAL Tesis selectas
II. Incurrir el trabajador, durante sus labores, en faltas de probidad u honradez, en actos de violencia, ama-
gos, injurias o malos tratamientos en contra del patrón, sus familiares o del personal directivo o administrativo de
la empresa o establecimiento, o en contra de clientes y proveedores del patrón, salvo que medie provocación
o que obre en defensa propia;
Así se considerará que si un trabajador exhibe documentos falsos, ya sea para obtener un empleo o durante la rela-
ción de trabajo, comete una falta de probidad que podría traer como consecuencia la rescisión de la relación laboral
sin responsabilidad para el patrón.
Lo anterior se confirma en la tesis aislada I.6o.T.80 L (10a.) emitida el pasado 6 de diciembre por el Sexto Tribunal
Colegiado en Materia de Trabajo del Primer Circuito de la SCJN, en la que señala que la Cuarta Sala del Alto Tribunal
en la jurisprudencia publicada en la página 111 del SJF, séptima época, quinta parte, volúmenes 133-138, de rubro
“PROBIDAD U HONRADEZ, FALTA DE. CONCEPTO.”, estableció que la falta de probidad u honradez consiste en no
proceder de manera íntegra en las funciones encomendadas, con mengua de rectitud de ánimo, esto es, apartarse
de las obligaciones que se tienen a cargo procediendo en su contra, dejando de hacer lo que se tiene encomendado,
o haciéndolo en contra; y que debe estimarse que no es necesario para que se integre la falta de probidad u hon-
radez que exista un daño patrimonial o un lucro indebido, sino sólo que se observe una conducta ajena a un recto
proceder. Por tanto, atendiendo a dicho concepto, la presentación de documentos falsos ante el patrón constituye
una conducta que se aparta de ese proceder, motivo por el que se genera la falta de probidad del empleado, pues
con su actitud revela falta de honradez en la relación laboral, aun cuando los documentos no hubieran sido presen-
tados para obtener el empleo.
La tesis es la siguiente:
FALTA DE PROBIDAD U HONRADEZ. LA CONSTITUYE LA EXHIBICION DE DOCUMENTOS FALSOS AL

PATRON, AUN CUANDO ESTOS NO HAYAN SIDO PRESENTADOS PARA OBTENER EL EMPLEO. La otrora
Cuarta Sala del Alto Tribunal en la jurisprudencia publicada en la página 111 del Semanario Judicial de la Fe-
deración, Séptima Epoca, Quinta Parte, Volúmenes 133-138, de rubro: “PROBIDAD U HONRADEZ, FALTA DE.
CONCEPTO.”; determinó que la falta de probidad u honradez consiste en no proceder rectamente en las fun-
ciones encomendadas, con mengua de rectitud de ánimo, o sea, apartarse de las obligaciones que se tienen
a cargo procediendo en su contra, dejando de hacer lo que se tiene encomendado, o haciéndolo en contra;
y que debe estimarse que no es necesario para que se integre la falta de probidad u honradez que exista un
daño patrimonial o un lucro indebido, sino sólo que se observe una conducta ajena a un recto proceder. Atento
a dicho concepto, la presentación de documentos falsos ante el patrón constituye una conducta que se aparta
del recto proceder, motivo por el que se genera la falta de probidad del empleado, pues con su actitud revela
falta de honradez en la relación laboral, aun cuando dichos documentos no hubieren sido presentados para
obtener el empleo.
Sexto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Primer Circuito.
Esta tesis se publicó el viernes 6 de diciembre de 2013 a las 6:00 horas en el Semanario Judicial de la Federa-
ción.

Información
de trascendencia
Datos, documentos y formatos a
proporcionar y presentar para realizar trámites en materia
de prestaciones en dinero. El IMSS los da a conocer
En el DOF del 12 de diciembre pasado, el IMSS dio a conocer el “Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES y anexos, dictado
por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en sesión ordinaria celebrada el 25 de septiembre del pre-
sente año, relativo a la aprobación de los datos, documentos y formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para
la gestión de los trámites en materia de prestaciones en dinero”, el cual entrará en vigor a los 60 días naturales posteriores a su
publicación en el DOF, es decir, el 10 de febrero de 2014.
El acuerdo precisa los datos, documentos y formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para realizar la gestión
en materia de prestaciones en dinero de los trámites siguientes:
1. Solicitud de pensión de invalidez.
2. Solicitud de pensión de cesantía en edad avanzada o vejez.
3. Solicitud de pensión de viudez, modalidades:
4. Solicitud de pensión de orfandad, modalidades:
a) Hijo menor de 16 años.
b) Hijo mayor de 16 años y hasta 25 años, estudiante.
c) Hijo mayor de 16 años, incapacitado.
5. Solicitud de pensión de ascendientes.
6. Solicitud de asignación familiar, modalidades:
a) Esposa.
b) Concubina.
c) Hijo menor de 16 años.

SEGURIDAD
SOCIAL Información de trascendencia
d) Hijo mayor de 16 años y hasta 25 años, estudiante. b) Por terceros en caso de fallecimiento del pensionado.
e) Hijo mayor de 16 años, incapacitado.

15. Solicitud de prórroga para el pago de pensión de orfan-
f) Ascendiente. dad o de asignación familiar por continuación de estudios
de hijo mayor de 16 años.
7. Solicitud de pensión de incapacidad permanente. 16. Solicitud de pago de pensión a través de acreditamiento
en cuenta.
8. Solicitud de pensión de retiro. 17. Solicitud para préstamo a cuenta de pensión del régimen
de la LSS de 1973.
9. Solicitud de pensión de retiro, cesantía en edad avanza-
da o vejez a través de transferencia de derechos IMSS- 18. Solicitud para comprobación de supervivencia, modalida-
ISSSTE. des:
10. Solicitud de cambio de domicilio para pago de pensión,

modalidades:
11. Solicitud de modificación de pensión por finiquito, moda-

lidades: 19. Solicitud de ayuda para gastos de matrimonio.
a) Finiquito para contraer nuevas nupcias. 20. Solicitud de ayuda para gastos de funeral.
b) Finiquito de hijo huérfano por cumplir supuestos de 21. Solicitud de celebración de convenio de pago indirecto y
ley. reembolso de subsidios.
Asimismo, se dejan sin efectos las publicaciones siguientes:

12. Solicitud de modificación de pensión por hechos que in-
ciden en el cálculo, en el monto del pago de la misma, o 1. Acuerdo ACDO.SA2.HCT.280312/86.P.DPES y sus
corrección de nombre. Anexos, dictado por el Consejo Técnico en sesión
del 28 de marzo de 2012 y publicado en el DOF el
13. Solicitud para acreditar a tercero para el cobro de pensión. 17 de julio de ese mismo año, relativo a la aproba-
ción de los datos y documentos específicos que se
14. Solicitud para el pago de mensualidades no cobradas o deben proporcionar o adjuntar para efectuar diver-
reclamo de diferencias relativas a la pensión, modalidades: sos trámites por parte del IMSS; no obstante, este
acuerdo estará vigente hasta que entre en vigor el
a) Por el pensionado. acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES.

SEGURIDAD
Información de trascendencia SOCIAL
2. Acuerdo 389 753, dictado en sesión del 17 de octu- pudieren sucederlos, las mensualidades de la pen-
bre de 1973, que autorizó, por equidad, un periodo sión que no se hubiere cobrado por el titular.
de tres meses para que los interesados acrediten
los estudios del año anterior, a los pensionados por 5. Acuerdo 698/99, dictado en sesión del 1 de diciem-
orfandad o asignatarios hijos, en las pensiones de bre de 1999, por el que se aprueba el documento
invalidez, vejez y cesantía en edad avanzada. denominado “Procedimiento para la aplicación del
Acuerdo 383/98 del H. Consejo Técnico, del 15 de
3. Acuerdo7332, dictado en sesión del 3 de marzo de julio de 1998”.
1976, que aprobó las Reglas para el trámite y otor-
gamiento de la prórroga de las pensiones de orfan- 6. Acuerdo 326/2002, dictado en sesión del 24 de ju-
dad y de las asignaciones familiares de los hijos de nio de 2002, por el que se autorizó la forma en que
los pensionados por invalidez, vejez y cesantía en podrá efectuarse el pago de una pensión otorga-
edad avanzada, salvo las reglas 1a.y 2a. da por invalidez, originada por discapacidad men-
tal del pensionado, así como por el hecho de que
4. Acuerdo 383/98, dictado en sesión del 15 de julio sobrevenga a cualquier pensionado un estado de
de 1998, por el que se autorizó el pago a los bene- discapacidad mental o discapacidad física que les
ficiarios del pensionado fallecido y a personas que impida realizar el cobro de la pensión.
Se dan a conocer los días inhábiles en 2014 para las

Afore, Siefore y empresas operadoras de la Base
de Datos Nacional SAR y la Consar
En el DOF del 16 de diciembre pasado, la SHCP dio a conocer 4. El 17 de marzo.

las “Disposiciones de carácter general que señalan los días
del año 2014 en los que las administradoras de fondos para 5. El 17 y 18 de abril.
el retiro, instituciones públicas que realicen funciones simila-
6. El 1o. de mayo.
res, sociedades de inversión especializadas de fondos para el
retiro y empresas operadoras de la Base de Datos Nacional 7. El 16 de septiembre.
SAR, deberán cerrar sus puertas y suspender operaciones”,
mismas que entraron en vigor el 1o. de enero de 2014. 8. El 17 de noviembre y
De acuerdo con las disposiciones, las administradoras de fon- 9. El 25 de diciembre.

dos para el retiro (Afore), instituciones públicas que realicen
funciones similares, sociedades de inversión especializadas Por otra parte, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
de fondos para el retiro (Siefore) y empresas operadoras de para el Retiro (Consar) suspenderá sus labores, además de
la base de datos nacional SAR, deberán cerrar sus puertas y los días antes mencionados, el 5 de mayo de 2014.
suspender operaciones en 2014 los días siguientes:
Los días referidos se consideran inhábiles para la interposi-
1. Los sábados y domingos. ción y resolución de recursos administrativos a que se refiere
el artículo 102 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
2. El 1o. de enero. Retiro, así como para el cómputo de los plazos de entrega de
información requerida en relación con los procedimientos que
3. El 3 de febrero. se sigan ante la Consar, y demás requerimientos de informa-
ción que realice esta autoridad.

Consultas de
nuestros lectores
¿Un trabajador asegurado ante el 1. El artículo 201 de la LSS estable- como aquellos trabajado-
IMSS, cuya esposa labora de ma- ce lo siguiente (énfasis añadido): res asegurados viudos
nera independiente, tiene derecho o divorciados a quienes
a los servicios de guardería que 201. El ramo de guarderías judicialmente se les hu-
ofrece el Seguro Social? cubre el riesgo de no poder biera confiado la guarda
proporcionar cuidados du- y custodia de sus hijos,
rante la jornada de trabajo mientras no contraigan
Laboro como gerente de recursos a sus hijos en la primera matrimonio o entren en
humanos en un laboratorio far- infancia, de la mujer tra- concubinato.
macéutico. Hace días, uno de mis bajadora, del trabajador
trabajadores me comentó que su viudo o divorciado o de De acuerdo con lo anterior, el
esposa es psicóloga, y comenzó a aquel al que judicialmen- servicio de guarderías que ofrece
trabajar desde hace algunas sema- te se le hubiera confiado el IMSS sólo es para las personas
nas de manera independiente; por la custodia de sus hijos, siguientes:
este motivo, se les ha complicado mediante el otorgamiento
el cuidado de su hijo de tres años de las prestaciones estable- 1. Para trabajadoras aseguradas.
mientras ambos trabajan. El tra- cidas en este capítulo.
bajador me preguntó si es posible 2. Para el trabajador viudo o divor-
que él solicite la inscripción de su Este beneficio se podrá ciado que tenga la patria potes-
hijo en alguna guardería del IMSS, extender a los asegurados tad del menor, siempre que no
ya que el patrón también cubre la que por resolución judicial contraiga matrimonio o entre en
aportación al seguro de guarderías ejerzan la patria potestad concubinato.
y prestaciones sociales por dicho y la custodia de un menor,
trabajador. Desconozco si esto es siempre y cuando estén 3. Para los asegurados que por
posible. vigentes en sus derechos resolución judicial ejerzan la
ante el Instituto y no puedan patria potestad de un menor
Lector de México, DF proporcionar la atención y (abuelos, tíos, etcétera), siem-
cuidados al menor. pre que estén vigentes en sus
"" Pregunta derechos y no puedan propor-
2. Por su parte, el artículo 3o. del cionar la atención y cuidados al
¿Un trabajador asegurado ante el Reglamento para la Prestación menor.
IMSS, cuya esposa labora de ma- de los Servicios de Guardería
nera independiente, tiene derecho a (RPSG) dispone lo siguiente Por ello, para el caso que nos ocu-
los servicios de guardería que ofrece (énfasis añadido): pa, el trabajador asegurado no tiene
el Seguro Social? derecho al servicio de guarderías,
3o. Quedarán protegidos aun cuando su esposa labore de
Respuesta por el ramo de guarderías manera independiente, ya que nece-
las trabajadoras aseguradas sitaría ser viudo o divorciado con la
No, por lo siguiente: del régimen obligatorio, así patria potestad del menor.

Calendario
de obligaciones
Enero de 2014
IMSS e Infonavit
Concepto Fecha límite de pago o presentación
Liquidación mensual de cuotas obrero-patronales del IMSS, corres-

pondientes a diciembre de 2013.1 Viernes 17 de enero de 2014.5
Liquidación bimestral de cuotas obrero-patronales del seguro de retiro,

cesantía en edad avanzada y vejez, así como de aportaciones y amor-
Viernes 17 de enero de 2014. 5
tizaciones del Infonavit, correspondientes a noviembre y diciembre de
2013.2
Fecha límite para informar al IMSS acerca de los contratos de suminis-

tro de personal celebrados o de aquellos que hayan verificado alguna
Miércoles 22 de enero de 2013.4
modificación durante el cuarto trimestre de 2013 (octubre, noviembre
y diciembre).3
Notas
1. De acuerdo con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se pagarán por mensualidades vencidas, a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente.
2. Conforme al artículo vigésimo séptimo transitorio del Decreto de la LSS, publicado el 21 de diciembre de 1995, el pago de las cuotas obrero-
patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, continuará realizándose en forma bimestral hasta en tanto no se ho-
mologuen los periodos de pago de las leyes del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) y del Infonavit.
Es de recordar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicación en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que sólo quedan
pendientes las modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Según el artículo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones y descuentos indicados en el artículo 29 se efectuará por mensualidades
vencidas, a más tardar los días 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artículo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado
en el DOF el 6 de enero de 1997, señala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artículo 35, conti-
nuará siendo bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.
3. Conforme al artículo 15-A, quinto párrafo, de la LSS, los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la subdelegación correspondien-
te al domicilio del patrón o sujeto obligado, y del beneficiario, respectivamente, dentro de los primeros 15 días hábiles de los meses de enero,
abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate.
4. De acuerdo con el numeral 4.2 de las “Reglas generales para el cumplimiento de la obligación establecida en el quinto párrafo del artículo 15-A
de la LSS”, publicadas en el DOF del 8 de octubre de 2009, el plazo de 15 días señalado en el quinto párrafo del artículo 15-A de la LSS, para la
presentación del formato PS-1, se computará en días hábiles conforme a lo establecido en el artículo 12 del CFF.
5. Según el artículo 3o., último párrafo, del Racerf, cuando el último día de los plazos señalados en el reglamento para el cumplimiento de obliga-
ciones sea día inhábil o viernes, se prorrogará el plazo hasta el día hábil siguiente, por lo que en esta ocasión el pago podrá realizarse el lunes 20
de enero de 2014.
24 1a. decena de enero • 2014 9

Reformas al CFF para 2014. Análisis detallado

de los cambios en materia de infracciones, delitos
fiscales, recurso de revocación y notificaciones
Ø Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo
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los cambios en materia de facultades de las autori-
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Introducción
• Reformas al CFF para 2014. Análisis detallado de
los cambios generales de medios electrónicos,
Desde las reformas que verificó en 2006, el CFF no ha- pagos de contribuciones, devoluciones y respon-
bía registrado una modificación tan amplia como la pu- sabilidad solidaria
blicada en el DOF el 9 de diciembre último y que entrará Taller de prácticas, sección Jurídico-fiscal –
edición 705
en vigor en 2014. Estas modificaciones afectan todos
los títulos y capítulos del código, referentes a las dis-
posiciones generales, medios electrónicos, derechos
y obligaciones de los contribuyentes, facultades de las
autoridades tributarias, infracciones y sanciones, pro-
cedimientos y recursos administrativos, y cambian sus-
tantivamente la manera, la forma y los procedimientos
en que se relacionan las autoridades con los contribuyentes, respecto al control, comprobación y ejecución de las
obligaciones tributarias, así como en la impugnación de sus actuaciones.
En virtud de la amplitud y contenido de los cambios al CFF, los hemos estado comentando en varias ediciones de
nuestra revista; en esta ocasión haremos referencia a las reformas, adiciones y derogaciones que afectan las normas
en materia de infracciones, delitos fiscales, recurso de revocación y notificaciones.

JURIDICO
Análisis de los cambios
I. Facultad de condonar multas. Se limita la discrecionalidad de su otorgamiento (artículo 74; modificación)
Hasta el 31 de diciembre de 2013, el artículo 74 del CFF facultaba a las autoridades tributarias para condonar las
multas por infracciones a las disposiciones fiscales, por lo que permitía que cada autoridad a nivel interno apreciara
discrecionalmente las circunstancias de cada caso y los motivos que tuviera la autoridad para imponer la sanción,
sin que hubiera certeza jurídica respecto a los requisitos y supuestos por los cuales podía proceder la condonación.
Se reformó para 2014 el artículo 74 del CFF con objeto de establecer expresamente que la condonación podrá abar-
car hasta 100% de las multas por infracciones a las disposiciones fiscales y aduaneras, para lo cual el SAT deberá
establecer mediante reglas de carácter general los requisitos y supuestos por los cuales procederá la condonación,
así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada, por lo que cada contribuyente tendrá pleno co-
nocimiento de los requisitos y condiciones para ser sujetos de la condonación.
II. Personas morales con fines no lucrativos. Infracción por no proporcionar información relacionada con
actividades de cabildeo legislativo (artículos 81 y 82; modificación)
El artículo 82 de la nueva Ley del ISR establece las obligaciones y requisitos que deben cumplir diversas personas
morales con fines no lucrativos para poder ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles. Al efecto, la fracción II de este artículo dispone que tales personas no podrán intervenir en campañas
políticas ni involucrarse en actividades de propaganda; sin embargo, la fracción III del artículo referido permite rea-
lizar actividades destinadas a influir en la legislación (cabildeo legislativo), siempre que dichas actividades no sean
remuneradas y no se efectúen a favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos. Por ello, esta última
fracción obliga a proporcionar al SAT una serie de datos e información relacionados con las actividades de cabildeo
legislativo, tales como la materia objeto de estudio y la legislación que se pretenda promover.
III. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad. Aplican cuando se ejercen las faculta-
des que confiere el artículo 22 del CFF (artículo 83; modificación)
Hasta el 31 de diciembre de 2013, el artículo 83 del CFF establecía en su primer párrafo diversas infracciones relacio-
nadas con la obligación de llevar contabilidad, las cuales se podían actualizar, siempre que fueran descubiertas en el
ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades.
Se reformó ese primer párrafo para disponer que a partir del 1o. de enero de 2014 dichas conductas también pueden
ser descubiertas cuando las autoridades tributarias ejerzan las facultades referidas en el artículo 22 del CFF para
verificar la procedencia de las devoluciones.

JURIDICO
IV. Infracción por no proporcionar la información

que establece el artículo 32-H del CFF (artículo
83; modificación)
Con motivo de la desaparición a partir de 2014, de la

obligación de dictaminar los estados financieros por
contador público autorizado, algunas de las personas
que ya no estarán obligadas a presentar el dictamen
tendrán que presentar a más tardar el 30 de junio del
año inmediato posterior a la terminación del ejercicio
de que se trate, una declaración informativa sobre su
situación fiscal, conforme a lo establecido en el artículo
32-H del CFF.
En este sentido, se adicionó al artículo 83 del CFF la

infracción consistente en no presentar o presentar de
manera incompleta la declaración informativa a que se
refiere el artículo 32-H del CFF y dar lugar a una multa
de $10,980 a $109,790.
V. Infracción por no demostrar la existencia de las

operaciones amparadas por los comprobantes
(artículo 83; modificación)
Se adicionó como nueva conducta infraccionada no

demostrar la existencia de las operaciones ampara-
das por los comprobantes fiscales emitidos por los
proveedores, relacionadas con el IVA, y que da lugar
a la imposición de una multa de $12,070 a $69,000;
ello, con independencia de la multa que podría pro- VII. Infracción a cargo del contador público que dic-
ceder con motivo de la omisión en el pago de contri- tamina. Se modifica la hipótesis de infracción y
buciones. la multa (artículos 91-A y 91-B; modificación)
VI. Infracciones a cargo de entidades financieras El artículo 91-A del CFF disponía hasta el 31 de diciem-
relacionadas con el aseguramiento, embargo e bre de 2013 que el contador público no incurría en la
inmovilización de los depósitos bancarios (artícu- infracción relacionada con el dictamen de los estados
lo 84-A; modificación) financieros cuando la omisión de contribuciones no ob-
servada en el informe sobre la situación fiscal del contri-
Hasta el 31 de diciembre de 2013, el CFF sólo consi- buyente dictaminado no rebasara 20% de las contribu-
deraba como conductas infraccionadas a cargo de las ciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o 30%, en
entidades financieras no realizar la inmovilización de los el caso de las contribuciones propias del contribuyente.
depósitos a que se refería el artículo 156-Bis del mismo La reforma del artículo 91-A del CFF redujo dichos por-
código o no informar a la autoridad sobre la inmovili- centajes, pues pasarán de 10% de las contribuciones
zación de depósitos; sin embargo, con motivo de las recaudadas, retenidas o trasladadas, y de 15% por lo
amplias modificaciones en materia de aseguramiento, que se refiere a las contribuciones propias del contribu-
embargo e inmovilización de depósitos bancarios u yente, lo que significará una mayor posibilidad para que
otros depósitos o seguros, se efectuaron en materia de los contadores públicos puedan ser infraccionados.
infracciones y sanciones diversos ajustes a fin de que
las entidades financieras también sean sancionadas por Sin embargo, afortunadamente, la sanción para el con-
las siguientes conductas u omisiones: tador público se modificó sustancialmente; en efecto,

JURIDICO
conforme a las normas vigentes hasta 2013, al contador público se le podía imponer una multa de 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin que la multa excediera el doble de los honorarios cobrados por la elaboración del dic-
tamen; con la reforma del artículo 91-B del CFF, la sanción sólo podrá consistir en la suspensión del registro por tres
años.
VIII. Nuevos sujetos responsables de los delitos fiscales. Los garantes y los asesores fiscales (artículo 95;
modificación)
Mediante la adición de dos nuevas fracciones al artículo 95 del CFF se establece expresamente como responsables
de los delitos fiscales a las siguientes personas:
1. Las que tienen la calidad de garante (responsables) derivada de una disposición jurídica, de un contrato o
de los estatutos sociales de una persona moral, en los delitos de omisión con resultado material por tener
la obligación de evitar el resultado típico. Con ello, se puede hacer responsable penal a toda persona que
por disposición jurídica, contratos o estatutos, tenga el deber o responsabilidad de impedir conductas an-
tijurídicas que afecten al fisco, y que como resultado de su no actuar (no cumplir con esa responsabilidad)
cometan delitos de omisión con resultado material.
2. Las que derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente propon-
gan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas de cuya
ejecución derive directamente la comisión de un delito fiscal. En este caso, se podría considerar como
responsable penal a los asesores fiscales, sin importar la profesión a la que pertenezcan (abogados, con-
tadores, administradores), que con motivo de los servicios o actividades propongan, establezcan o lleven a
cabo actos, operaciones o prácticas de cuya ejecución derive la comisión de un delito fiscal.
IX. Nuevos supuestos para considerar que la defraudación fiscal es calificada (artículo 108; modificación)
Cuando el delito de defraudación fiscal o el asimilado a la defraudación fiscal se ubique en alguno de los supuestos
que consideran al delito como calificado, las penas que correspondan a dicho delito deberán aumentarse en una
mitad. La modificación del artículo 108 adiciona dos nuevos supuestos para considerar que el delito es calificado,
como sigue:
1. Omitir el pago de contribuciones trasladadas (IVA, IEPS); hasta el 31 de diciembre de 2013 sólo se hacía
referencia a las contribuciones retenidas o recaudadas, aunque en 2014 también se incluirá a las trasladadas.
2. Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
X. Se amplían las conductas u omisiones que pueden ubicarse en el delito asimilado a la defraudación fis-
cal (artículo 109; modificación)
Hasta el 31 de diciembre de 2013, se asimilaba al delito de defraudación fiscal consignar en las declaraciones in-
gresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. La reforma conserva
esta conducta, pero incluye también el valor de los actos o actividades, cuando éstos sean menores a los realmente
obtenidos, realizados o determinados conforme a las leyes.
Aunado a ello, el artículo 109, fracción I, en vigor hasta 2013 sólo consideraba como delito fiscal asimilado a la defrau-
dación cuando una persona física percibía dividendos, honorarios, prestaba servicios independientes o se dedicara
a actividades empresariales y en un ejercicio fiscal efectuara erogaciones superiores a los ingresos declarados (dis-
crepancia fiscal) y no comprobara el origen de esa discrepancia. Con la reforma se extiende el número de personas
físicas que podrán ubicarse en dicho delito, al no hacer referencia específica a los dividendos, honorarios servicios

JURIDICO
independientes o actividades empresariales y, en su lugar, referirse sólo a los ingresos acumulables percibidos por la
persona física; de modo que una persona física que perciba ingresos por arrendamiento, intereses, etc, y que tenga
una discrepancia fiscal no aclarada, podrá “cometer” dicho delito.
XI. Nuevo delito en materia de buzón tributario (artículo 110; modificación)
Con motivo de la creación y entrada en vigor del buzón tributario, a partir de 2014 se podrá imponer una sanción de
tres meses a tres años de prisión, a la persona que modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que
contenga el buzón tributario con objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en
perjuicio del fisco federal, o bien, ingrese de manera no autorizada a dicho buzón, a fin de obtener información de
terceros.
XII. Desaparecer del lugar donde se tiene el domicilio fiscal sin presentar aviso. Nueva conducta delictiva
(artículo 110; modificación)
Al amparo del artículo 110, fracción V, vigente hasta 2013, se consideraba delito fiscal desocupar el local donde se
tuviera el domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio, después de la notificación de una orden de
visita o un crédito fiscal y que hubiera transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que legalmente
se tuviera la obligación de presentar el aviso; sin embargo, esta disposición generó diversas interpretaciones que
hicieron complejo acreditar que un contribuyente cometía ese delito, pues se necesitaba demostrar la desocupación
de un local.
En este sentido, se modificó dicha fracción en los términos siguientes:
XIII. Nuevo delito en materia de comprobantes fiscales (artículo 113; modificación)
A partir de 2014 se podrá imponer una sanción de tres meses a seis años de prisión, a la persona que expida, adquie-
ra o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. Esta

JURIDICO
conducta delictiva debe ser analizada conjuntamente 2014 la exhibición deberá realizarse en un pla-
con la facultad que tienen las autoridades tributarias de zo de 15 días contado a partir del día siguiente
presumir las operaciones amparadas en los compro- al del anuncio.
bantes como inexistentes, conforme al artículo 69-B del
CFF y privar de todo efecto fiscal a tales comprobantes. 4. El plazo para cumplir las resoluciones que
recaen al recurso; hasta 2013 el plazo para
XIV. Medio para presentar el recurso de revocación cumplir las resoluciones de cuatro meses
(artículo 121; modificación) comenzaba a correr a partir de que hubieran
transcurrido los 45 días para impugnar la reso-
Hasta el 31 de diciembre de 2013, el recurso de revoca- lución, salvo que el contribuyente demostrara
ción debía presentarse ante la autoridad competente en haber interpuesto el medio de defensa. Con la
razón del domicilio del contribuyente o ante la autoridad reforma, el plazo para cumplir las resoluciones
que emitiera o ejecutara el acto impugnado. Asimismo, empezará a correr a partir de que hayan trans-
también se podía enviar el recurso a través de correo currido los 15 días para impugnarla.
certificado con acuse de recibo.
Con motivo de la creación del buzón tributario, por regla XVI. Recurso de revocación. Limitación para in-
general el recurso de revocación deberá presentarse a terponer ese medio de defensa en diversos
través de dicho buzón. Aunado a ello, desaparece del momentos y ante diversos actos (artículos 117,
CFF la opción de enviar el recurso a través de correo 124, 127 y 129; modificación)
certificado y, en su lugar, se establece la facultad a fa-
vor del SAT para disponer en reglas de carácter general Por lo que se refiere al recurso de revocación en contra
medios alternos a través de los cuales se podrá enviar el de actos de las autoridades hacendarias que general-
recurso a la autoridad competente en razón del domici- mente se realizan o notifican dentro del procedimiento
lio o a la que emitió o ejecutó el acto impugnado. administrativo de ejecución, las disposiciones vigentes
hasta 2013 permitían la interposición de ese medio de
XV. Recurso de revocación. Reducción de plazos defensa en diversos momentos y ante diversos actos.
(artículos 121, 123 y 130; modificación) Para tal efecto, dicho medio de defensa se puede inter-
poner:
Se modifican diversas disposiciones del CFF a efecto
de reducir los siguientes plazos: 1. Contra actos dictados en el procedimiento adminis-
trativo de ejecución, cuando se alegue que el pro-
1. El plazo general para interponer el recurso de cedimiento no se ajustó a la ley. En este caso, el
revocación se reduce de 45 a sólo 30 días, artículo 127 del CFF establece que respecto a las
contados a partir del día siguiente en que sur- violaciones cometidas antes del remate, el recurso
ta efectos la notificación de la resolución o sólo se puede hacer valer hasta el momento de la
acto que se impugne. publicación de la convocatoria a remate, y dentro
de los 10 días siguientes a la fecha de publicación
2. El plazo que tienen los recurrentes para anun- de la convocatoria.
ciar que exhibirán pruebas adicionales; hasta
2013, el anuncio se podía efectuar dentro del Conforme al segundo párrafo del mismo artículo
mes siguiente a la fecha de presentación del 127, si la violación tiene lugar con posterioridad a
recurso, pero en 2014 la solicitud para exhibir la convocatoria o se trata de venta de bienes fuera
pruebas adicionales se podrá efectuar en el de subasta, el recurso se podrá hacer valer contra
mismo recurso o dentro de los 15 días poste- la resolución que finca el remate o que autoriza la
riores a su presentación. venta fuera de subasta.
3. El plazo para exhibir pruebas adicionales; has- 2. Conforme al inciso d de la fracción II del artículo 117
ta 2013 se tenía un plazo de dos meses conta- del CFF, el recurso procede respecto a los actos
dos a partir de la fecha en que se efectuara el que determinan el valor de los bienes embargados.
anuncio correspondiente, mientras que para En este caso, el artículo 175 del CFF señala que el
recurso se puede hacer valer dentro de los 10 días

JURIDICO
siguientes a aquel en que surta efectos la notifica- desconozcan la existencia y/o notificación de un crédito
ción del avalúo practicado. fiscal a su cargo, deberán esperar y tolerar el inicio y
desarrollo de un procedimiento administrativo de eje-
3. De acuerdo con el artículo 129 del CFF, el recurso cución, y sólo hasta la publicación de la convocatoria
se puede hacer valer cuando se alegue que el acto a remate estar en posibilidad de interponer ese medio
administrativo no había sido notificado o había sido de defensa a fin de alegar que el crédito fiscal no fue
ilegalmente notificado. notificado o fue ilegalmente notificado.
Mediante la derogación del inciso d de la fracción II del Las modificaciones en comento para el falso motivo de
artículo 117 y la reforma del inciso b de esa misma frac- simplificar y facilitar la interposición de dicho medio de
ción, así como la derogación del segundo párrafo del defensa, en realidad buscan eliminar cualquier obstá-
artículo 127, la derogación del artículo 129 y la reforma culo para iniciar y agilizar los procedimientos de cobro
del artículo 175 del CFF, se impone en perjuicio de los coactivo, en detrimento de los contribuyentes, que ve-
contribuyentes la interposición de un solo medio de de- rán afectada la eficacia de ese medio de defensa res-
fensa por diferentes causas, y en todos los casos se de- pecto a violaciones cometidas en el procedimiento de
berá esperar la publicación de la convocatoria a remate. ejecución.
Es decir, con tales modificaciones al CFF se elimina la XVII. Notificaciones a través del buzón tributario.
posibilidad y el derecho que tienen los contribuyentes Actos que pueden ser notificados mediante ese
para promover una pluralidad de recursos de revoca- medio (artículo 134; modificación)
ción en contra de diversos actos y en diferentes etapas
dentro del procedimiento administrativo de ejecución, Aunado a que el artículo 17-K del CFF en vigor en 2014
lo que obligará a los contribuyentes afectados por esos establece por regla general que las notificaciones de
actos a tener que esperar forzosamente la publicación cualquier acto o resolución deben notificarse en docu-
de la convocatoria a remate y dentro de los 10 días si- mento digital, a través del buzón tributario, el artículo
guientes a dicha publicación, hacer valer en un solo 134, fracción I, del CFF establece de manera más espe-
recurso de revocación las siguientes violaciones o ile- cífica que los citatorios, requerimientos, solicitudes de
galidades: informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos, podrán ser notificados a través
de tres medios o formas:
1. Personalmente.
2. Por correo certificado.
3. Por mensaje de datos con acuse de recibo en

el buzón tributario.
En este sentido, si bien es cierto que el artículo 17-K

del CFF establece una regla general a través del artícu-
lo 134, fracción I, del mismo código, aún se conserva
la posibilidad de notificar esa clase de actos o resolu-
ciones de manera personal o por correo certificado, de
modo que las autoridades tributarias podrán optar por
efectuar las notificaciones a través de cualquiera de di-
chos medios o formas.
Para tal efecto, debemos recordar que conforme a las

disposiciones transitorias del CFF, las notificaciones a
El caso referido en el punto 3 anterior es especialmen- través del buzón tributario, en el caso de personas mo-
te injusto para los contribuyentes que no obstante que rales, entrarán en vigor hasta el 30 de junio de 2014, y

JURIDICO
en el caso de personas físicas, hasta el 1o. de enero de XIX. Notificaciones personales. Modificación del
2015. procedimiento (artículo 137; modificación)
XVIII. Notificaciones a través del buzón tributario. En materia de notificaciones personales aplican los si-
Reglas básicas (artículo 134; modificación) guientes cambios o ajustes:
Conforme a la fracción I del artículo 134 del CFF, la no- 1. Se establece expresamente la posibilidad de
tificación electrónica de documentos digitales a través efectuar el citatorio para notificación a través
del buzón tributario se realizará de acuerdo con las re- del buzón tributario.
glas de carácter general que expida el SAT; sin embar-
go, dicho artículo contiene ciertas reglas básicas que 2. Se dispone expresamente en el artículo 137 del
deberán ser acatadas en todos los casos como sigue: CFF que si la persona citada o su representante
legal no esperan al notificador, la notificación se
1. Previo a la realización de la notificación elec- efectuará con quien se encuentre en el domicilio
trónica, al contribuyente se le deberá enviar o, en su defecto, con un vecino. En caso de que
un aviso mediante el mecanismo elegido por estos últimos se nieguen a recibir la notificación,
él, de los señalados en reglas de carácter ésta se hará por medio del buzón tributario.
general. Suponemos que dentro de esos me-
canismos electrónicos aparecen los avisos a 3. Desaparece la figura del instructivo fijado en lu-
través del mismo correo electrónico o a través gar visible y, en su lugar, se establece expresa-
de teléfonos celulares. mente que en caso de que el requerimiento de
pago a que hace referencia el artículo 151 del
2. Una vez recibido el aviso, el contribuyente con- CFF no pueda realizarse personalmente, por-
tará con un plazo de tres días siguientes a aquel que la persona a quien deba notificarse no sea
en que fue enviado el aviso para acceder a su localizada en el domicilio fiscal, se ignore su do-
buzón tributario y abrir el documento digital. El micilio o el de su representante, desaparezca,
acuse de recibo consistirá en el documento dise oponga a la diligencia de notificación o se
gital con firma electrónica que transmita el des- coloque en el supuesto referido en la fracción V
tinatario de la notificación al abrir el documento del artículo 110 del CFF (delito por desocupar o
digital. desaparecer del domicilio fiscal), la notificación
del requerimiento de pago y la diligencia de em-
3. Las notificaciones electrónicas se tendrán bargo se realizarán a través del buzón tributario.
por realizadas cuando se genere el acuse de
recibo electrónico en el que conste la fecha
y hora en que el contribuyente se autenticó
para abrir el documento a notificar. En caso
de que el contribuyente no abra el documen- Conclusión
to digital en el plazo de los tres días, la noti-
ficación se tendrá por realizada al cuarto día, Analizamos las reformas, adiciones y derogacio-
contado a partir del día siguiente a aquel en nes que afectan las normas en materia de infrac-
que le fue enviado el aviso que señalamos en ciones, delitos fiscales, recurso de revocación y
el punto 1 anterior. notificaciones.
En la próxima edición concluiremos el análisis de

Por tanto, si el contribuyente no abre el documento digi- las modificaciones al CFF con el estudio de los
tal, la notificación se tendrá por efectuada y surtirá efec- cambios en materia de garantía del interés fiscal y
tos legales al día hábil siguiente. el procedimiento administrativo de ejecución.

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PRACTICA FISCAL, LABORAL Y LEGAL EMPRESARIAL, año 1, No. 12 del 1o. al 10 de enero de 2014, es una publicación decenal editada por Tax Editores Unidos SA de CV, Iguala 28, colonia Roma Sur, Delegación Cuauhtémoc, C.P. 06760, tel. (55)
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ISSN 2007-7009, responsable de la última actualización de este número, área técnica, Jesús Nava Ramos, Iguala 28, colonia Roma Sur, Delegación Cuauhtémoc, C.P. 06760, tel. (55) 80009500, fecha de la ultima modificación, 23 de diciembre de 2013.
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LABORAL SEGURIDAD SOCIAL

TESIS SELECTAS CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Nueva Ley del ISR

Artículo Contenido del artículo Inicio de vigencia

2o. Establecimiento permanente. 1o./I/2014

4o. Beneficios de los tratados. 1o./I/2014

6o. Ajuste o actualización de valores de bienes o de operaciones. 1o./I/2014

1a. decena de enero • 2014 15

Artículo Contenido del artículo Inicio de vigencia

8o. Concepto de intereses. 1o./I/2014

10 Impuesto sobre dividendos. 1o./I/2014

12 Declaraciones en liquidación de sociedades. 1o./I/2014

14 Pagos provisionales del impuesto. 1o./I/2014

16 Ingresos acumulables. 1o./I/2014

18 Otros conceptos de ingresos acumulables. 1o./I/2014

20 Ganancia o pérdida por operaciones financieras derivadas. 1o./I/2014

22 Ganancia en enajenación de acciones. 1o./I/2014

24 Enajenación de acciones a costo fiscal en reestructuración de sociedades. 1o./I/2014

26 Deducciones de extranjeros con establecimiento en el país. 1o./I/2014

30 Opción para deducir las erogaciones estimadas. 1o./I/2014

32 Concepto de inversiones. 1o./I/2014

34 Tasas de depreciación de activos fijos. 1o./I/2014

16 1a. decena de enero • 2014

Artículo Contenido del artículo Inicio de vigencia

36 Reglas para la deducción de inversiones. 1o./I/2014

38 Monto de la inversión en arrendamiento financiero. 1o./I/2014

40 Deducción en contratos de arrendamiento financiero. 1o./I/2014

42 Costo superior al precio de mercado o de reposición. 1o./I/2014

44 Ajuste anual por inflación de personas morales. 1o./I/2014

46 Concepto de deuda. 1o./I/2014

¿Qué requisitos deben INDICADORES A102

¿Una persona moral del

¿Los pagos por salarios

Días no laborables en 2014 para las entidades INFORMACION DE TRASCENDENCIA