UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“AUDITORÍA INTERNA EN UNA MAQUILADORA DE

ROPA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS LEYES LABORALES”

TESIS

PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE

LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

POR

EDNA RUBÍ GARCÍA CHÁVEZ

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADORA PÚBLICA Y AUDITORA

EN EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADA

GUATEMALA, OCTUBRE 2010

 MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
Vocal 1º. Lic. Albaro Joel Girón Barahona
Vocal 2º. Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Vocal 3º. Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso
Vocal 4º. P.C Edgar Arnoldo Quiché Chiyal
Vocal 5º. P.C José Antonio Vielman

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES DE

ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

Matemática-Estadística Lic. Jorge Oliva Ordóñez

Contabilidad Lic. Mario Ademar Cruz Cruz
Auditoría Lic. Mario Danilo Espinoza Aquino

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

Presidente Lic. Rubén Eduardo del Águila Rafael

Secretario Lic. Oscar Noé López Cordón
Examinador Lic. Olivio Adolfo Cifuentes Morales
 ACTO QUE DEDICO

A Dios: Por que todo lo puedo en Cristo que me fortalece.

A mis Padres: Leticia Chávez Orozco y Edgar Haroldo García, a quienes les
agradezco la vida, sus esfuerzos y sabios consejos, pero sobre
todo a mi madre que ha sido el apoyo de toda mi vida ya que con
su amor me ha dado fuerzas para lograr todas mis metas.

A mi hermana: Andrea Rosario por haberme apoyado con su amor incondicional

en todos los momentos.

A mi Abuelita: Uvita Hortensia (QEPD), que con el ejemplo de humildad y

bondad me da motivos a ser una mejor persona.

A mi Familia: Irene Santizo, tíos, tías, primos que con sus oraciones siempre
estuvieron conmigo.

A mi Asesor: Lic. Ricardo Rafael Mejicanos Mazariegos, gracias por su apoyo.

A: Julio Hernández, Héctor Sasbin, Juan José Leal, Silvia Ticum,

Abigail Girón, Rubén Ruche, Alma Fernández, Marlon Chávez,
Luis Fernando De León, Cindy Zapet, Francisco Zapet y Verónica
Turcios que siempre me brindaron su apoyo en todo momento.

A: María Antonieta de Méndez, Lic. Pedro Bartolomé, Sr. Luis Presa,

y la empresa Motrico, S.A., que siempre me apoyaron en el
transcurso de mi carrera.

A: Universidad de San Carlos de Guatemala, por haberme dado la

oportunidad de ser un profesional y a la cual espero representar
dignamente.

A: Usted estimado lector.

 ÍNDICE

Página

INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
EMPRESAS DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE
MAQUILA
1.1 Definición 1
1.2 Clasificación 2
1.3 Características 4
1.4 Objetivos 7
1.5 Reseña histórica de la empresa Maquiladora en
Guatemala 7
1.6 Beneficios de la actividad exportadora y de maquila 11

CAPÍTULO II
LEYES LABORALES QUE DEBE CUMPLIR UNA
MAQUILADORA DE ROPA
2.1 Código de Trabajo y Convenios Ratificados con la OIT 16
2.1.1 Salarios 16
2.1.2 Jornadas de Trabajo 17
2.1.3 Descansos, feriados, asuetos y vacaciones. 18
2.1.4 Aguinaldo Decreto 76-78 19
2.1.5 Bonificación incentivo Decreto 37-2001 20
2.1.6 Bonificación anual para trabajadores del sector privado
Decreto 42-92 20
2.1.7 Contrato Individual de Trabajo 20
2.1.8 Nominas y Planillas 21
2.1.9 Terminación de los Contratos de Trabajo 22
2.1.10 No Discriminación 25
2.1.11 Libertad de Asociación 26
2.1.12 Contrato Colectivo de Trabajo 27
2.1.13 Sindicatos 28
2.1.14 Igualdad 29
2.1.15 Trabajo de Menores de Edad 30
2.1.16 Ambiente Laboral 31
2.1.17 Obligaciones de los patronos 32
2.1.18 Comités de Seguridad e Higiene y sus obligaciones 34
2.1.19 Trabajo forzado 35
2.1.20 Preservación del Medio Ambiente 36
2.1.21 Sanciones 37
2.2 Leyes aplicables al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social 38
2.2.1 Obligaciones laborales de la empresa frente al IGSS 38
2.3 Ley del ISR 40
2.3.1 Declaración Jurada de personas individuales en
relación de dependencia 40
Matriz e cumplimiento laboral 42

CAPÍTULO III AUDITORÍA INTERNA

3.1 Definiciones, importancia y Objetivos 45

3.2 Control Interno 50
3.3 Técnicas de evaluación de control interno 57
3.4 Ventajas de la auditoría interna 59
3.5 Requisitos del trabajo de auditoría interna 59
3.6 Independencia 61
3.7 Tercerización 62
3.8 Trabajo en equipo 63
3.9 Uso de la herramienta de gestión 63
3.10 Conocimientos y aptitudes 64
3.11 Planificación 65
3.12 La mejora continua en la auditoría 66
3.13 El control interno y los resultados económicos 68
3.14 Guías para la práctica profesional de auditoría interna 68

3.14.1 Guía de Auditoría Interna No. 10 Nominas y Planillas 69

3.15 Informe de Auditoría Interna 75

3.16 Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional

De la Auditoría Interna – IIAS 80

CAPÍTULO IV. CASO PRÁCTICO

AUDITORÍA INTERNA EN UNA MAQUILADORA DE ROPA
PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES DE
OBSERVANCIA LABORAL 89
4.1 Introducción 89
4.2 Desarrollo de la Auditoría Interna 93
CONCLUSIONES 178
RECOMENDACIONES 179
BIBLIOGRAFÍA 180
 INTRODUCCIÓN

En Guatemala la mayor parte de maquiladoras no cumplen con las leyes

laborales, debido a que los empresarios buscan la manera de bajar los costos a
través de no cumplir con sus obligaciones patronales, por tal motivo los
trabajadores no tienen un salario justo, trabajan horas extras sin remuneración,
en lugares no adecuados, los cuales no cuentan con la higiene y seguridad
industrial primordial, se emplean a menores de edad sin tomar en cuenta las
leyes para poder contratarlos, en otros casos muchos trabajadores son victimas
de acoso sexual y racismo.

Estas negligencias por parte de los empresarios causan sanciones y multas por
parte de las entidades correspondientes, y por lo tanto el tema a tratar en el
presente trabajo es: “AUDITORÍA INTERNA EN UNA MAQUILADORA DE
ROPA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES
LABORALES”.

El presente trabajo de tesis se integra de la presente manera:

El CAPÍTULO I incluye una descripción sobre la empresa maquiladora. Se

refiere a la clasificación, características y objetivos de estas, así como también
una breve reseña historia de la empresa maquiladora en Guatemala y los
beneficios que estas tienen para operar en el país.

En el CAPÍTULO II trata sobre las leyes laborales que deben cumplir las
empresas maquiladoras, salarios, jornadas de trabajo, descansos que deben
gozar los empleados, beneficios de ley como bonificaciones, aguinaldo,
vacaciones, así como también los términos que pueden dar por terminada la
relación laboral por parte de patronos y trabajadores, se incluye también las
obligaciones que debe cumplir el patrono con el Instituto Guatemalteco de
 ii

Seguridad Social y a la vez con los descuentos que debe el patrono realizar al
empleado que está sujeto al Impuesto Sobre la Renta.

En el contenido del CAPÍTULO III, se presenta la definición de Auditoría Interna,

características, ventajas, planificación y las guías para la mejor práctica de la
auditoría y a la vez la mejor forma de presentar un informe profesional y como
está relacionada con el cumplimiento de las leyes laborales en las empresas
maquiladoras de ropa.

Finalmente, en el CAPÍTULO IV se presenta al Caso Práctico de una Auditoría

Interna para verificar el cumplimiento de las leyes laborales en una maquiladora
de ropa, donde se presentan los papeles de trabajo por el método narrativo de
procedimientos, por medio de la cual se comprobó la hipótesis planteada ya que
el incumplimiento de las leyes laborales, provoca efectos administrativos, legales
y financieros, que resultan ser costosos para el patrono, ya que si se contara
con un buen control del cumplimiento de las leyes laborales se evitarían
contingencias.

El presente trabajo ayudara a conocer cuáles son las obligaciones y derechos

que tiene el trabajador y el patrono, y así crear mejores controles para evitar
contingencias y así lograr un ambiente de trabajo armonioso.
 CAPÍTULO I
EMPRESAS DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA

1.1 Definición:
“Son centros de trabajo cuya actividad se concentra en el ensamblaje,
transformación y reparación de componentes destinados a la exportación, como
condición necesaria y suficiente para su operación; gozan de un régimen fiscal
de excepción.” (14)

Actualmente existe una diversidad de definiciones de maquila, dependiendo del

aspecto al cual se quiere dar especial relevancia. Con el objeto de presentar un
panorama más de la terminología que se maneja en la actividad maquiladora se
mencionan algunas definiciones:

“Maquila: es el valor agregado nacional generado a través de servicios y otros

recursos que percibe en la producción y ensamble de mercancías.” (5:2) “La
palabra maquila viene del árabe Makila, el cual significa “medida de capacidad”,
designa la porción de grano, harina o aceite que corresponde al molinero por la
molienda, así como la medida con que se maquila.” (10:13)

“La Gremial de Exportadores de Productos No Tradicionales, a través de la

Comisión de Maquiladoras de Guatemala, define a la Maquila como Sistema de
trabajo entre dos personas, en el cual la dueña de la materia prima la entrega a
otra para su proceso y ensamble, cobrando esta última por sus servicios. La
misma institución define maquila de una forma más amplia, al decir que: la
maquila es un sistema que permite trabajar a una persona que tiene gran poder
de venta y menor poder de producción, con una segunda persona que tiene gran
poder de producción con un poder menor de venta, los que se complementan
para poder ser competitivos en el mercado.” (10:14)
 2

La Secretaria General del Consejo Nacional de Planificación Económica,

SEGEPLAN, adoptó la siguiente definición de maquila, “Se entenderá como
actividad maquiladora, aquella que mediante el uso de procedimientos
mecánicos, físicos o químicos, transforme materia prima en un producto nuevo
con distintas características a sus materias primas originales, las cuales son
propiedad de terceras personas y contratistas extranjeros cuyo destino final es la
reexportación.”

Finalmente la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de

Maquila, Decreto número 29-89, del Congreso de la República de Guatemala, la
define así, “Maquila es el valor agregado nacional generado a través del servicio
de trabajo y otros recursos que se percibe, en la producción y ensamblaje de
mercancías.”

1.2 Clasificación:
“Existen varios criterios para clasificar a la actividad de maquila:

1.2.1 Por el Tipo de Contrato de Maquila:

a) Contrato de Servicio de Mano de obra: Este tipo de maquila es conocido

como “maquila circular”, debido al movimiento que se da en las materias
primas y accesorios, que normalmente son de origen extranjero, para luego
ser cortadas, ensambladas, acabadas, empacadas y exportadas como
producto terminado. Dicho contrato se formaliza entre empresarios que
tienen bastante poder de venta pero con limitado poder de producción y un
fabricante nacional con alto poder de producción y con costos de mano de
obra barata. En nuestro país es el tipo de maquila que sobresale por ser el
más común. La mayoría de contratistas extranjeros como USA, buscan
países donde la mano de obra sea más barata, y que tengan beneficios
fiscales, se maneja entre los dueños de ambas empresas, donde se firma un
contrato en el cual el contratista se compromete a enviar todas las materias
primas y accesorios, y el empresario dueño de la maquila se compromete a
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confeccionar el producto, en fechas determinadas, con varias penalizaciones

si alguna de las partes no llegara a cumplir el contrato, esto es lo más
frecuente en Guatemala, la mayoría de maquilas trabajan con un contrato ya
hecho en el extranjero, para luego exportar los productos.

b) Contrato de Compra-Venta de Producción: Se trata de un tipo de maquila,

que por sus características se le denomina “Maquila Lineal”, debido a que se
importan materias primas, piezas y accesorios para luego ser transformados
o ensamblados en el país que es la sede de las instalaciones de maquila,
con el objeto de exportar los productos terminados hacia otro país distinto al
país de origen de las materias primas, piezas y accesorios, por lo que tienen
que hacer efectivo el pago de impuestos aduanales correspondientes sobre
el valor total del producto exportado. Por ejemplo la maquiladora adquiere
materia prima y accesorios de USA, para elaborar sus productos y luego
tiene que exportarla a México, tiene que cubrir todos los impuestos, ya que la
materia prima no fue adquirida en el país donde se va a exportar.

1.2.2 Por la ubicación de la sede principal del contratante:

a) Sede Principal en el país: Este tipo de maquila como su nombre lo indica, se

trata de empresarios nacionales o extranjeros, que tienen la sede principal de
sus operaciones en el país y las empresas proveedoras de materia prima,
accesorios, maquinaria y equipo, así como sus clientes potenciales a quienes
va dirigida las exportaciones son de origen extranjero.

b) Por ubicación de las instalaciones de maquila: Es aquel en el que la empresa

matriz se encuentra ubicada en el extranjero y realizan negocios de
maquilado con una o varias maquiladoras en nuestro país.

1.2.3 Por la ubicación de las instalaciones de maquila:

a) En Zona Franca: Es el área situada en el territorio nacional, calificada

previamente como extra-aduanal, por estar sujeta a un régimen especial
aduanero, en la que todos los empresarios individuales o jurídicos, pueden
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dedicarse a la producción o comercialización de producto con destino a la

exportación, así como también a la prestación de servicios vinculados en el
comercio internacional, incluyendo la maquila, disfrutando de los beneficios
fiscales que el Decreto 65-89 “Ley de Zonas Francas” les otorga.

b) En Recinto Fiscal: Tiene sus instalaciones fuera de una zona franca, por lo
que tiene que ser autorizada por el Ministerio de Economía para operar como
una empresa de maquila o de exportación, para poder obtener los beneficios
fiscales que las leyes correspondientes establecen, dentro de las cuales esta
el Decreto 29-89, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y
de Maquila.” (10:16-18)

1.3 Características:

“Las primeras experiencias en operaciones de maquila en Guatemala, se

registran en los años setenta, cuando pequeñas empresas de la confección de
prendas de vestir iniciaron la exportación hacia los Estados Unidos, así también
se inicio el ensamble de artículos eléctricos, básicamente televisores, radios y
tocadiscos, para abastecer el mercado centroamericano y el mercado libre de
Panamá. Dentro de las principales características de las empresas
maquiladoras en Guatemala se pueden mencionar:

a) Creación de nuevas empresas: Es un aspecto positivo que ha producido la

actividad de la maquila en nuestro país, coadyuvando al desarrollo industrial,
comercial, servicios y social. Además el crecimiento empresarial, ha
provocado la creación de nuevas empresas dedicadas a la venta de
maquinaria y equipo, repuestos y accesorios, mantenimiento y reparación,
químicos y colorantes, materias primas y accesorios, materiales de empaque,
así también empresas de servicios como: transporte aéreo y marítimo,
seguros y fianzas, seguridad y vigilancia, financieras, almacenes de depósito,
arrendamientos de edificios y bodegas, servicios de lavandería industrial,
 5

servicios de telefonía, correos, honorarios profesionales, trámites y otras

actividades. En el área de asesoría contable, financiera y fiscal, el Contador
Público y Auditor, tiene una participación importante en este tipo de
empresas, ya sea como Auditor Interno o a través de Firmas de Auditoría, en
forma directa participa como Gerente General, Gerente Financiero y otros
cargos importantes, por la capacidad que le caracteriza como experto en
contabilidad, auditoría y administración eficaz de los recursos financieros y
humanos de la entidad.
b) Creación de cadenas de subcontratación: Se considera un tipo de maquila
domestica o micro-empresarial, por involucrar procesos que pueden ser de
una empresa maquiladora calificada en los Regimenes de la Ley de Fomento
y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, hacia maquiladoras no
calificadas para gozar de los beneficios y de ahí hacia microempresarios
informales y talleres familiares, hacia contratos a destajo a domicilio. Los
poblados más importantes que históricamente se han dedicado a la
confección de ropa y se han beneficiado con la subcontratación son: San
Pedro Sacatepéquez (Guatemala y San Marcos), San Francisco el Alto
(Totonicapán), Cantel (Quetzaltenango), Santo Domingo Xenacoj
(Sacatepéquez), San Juan Sacatepéquez (Guatemala), Chimaltenango y
Escuintla.

c) Generación de empleos: Dentro de los logros obtenidos por la maquila en la

Industria de Vestuario y Textiles en nuestro país, ha sido y sigue siendo la
creación de nuevos puestos de trabajo, contribuyendo con esto a reducir el
porcentaje de desempleo, aunque en los últimos años se ha visto afectado
por que varias maquilas han abandonado el país, debido a los beneficios
económicos que encuentran en otros países, con lo cual genera un alto
índice de desempleo ya que en países como Honduras encuentran
incentivos fiscales y además mano de obra barata y calificada. Las
estadísticas de generación de empleo en esta actividad son: el año 2004
4,651 empleos, 2005 21,408 empleos, 2006 8,868, 2007 20,625 y 2008
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17,042 según información obtenida por la Comisión de Vestuario de Textiles

(VESTEX) de la Gremial de Exportadores de Productos no Tradicionales
(AGEXPRONT), con lo anteriormente expuesto se puede afirmar que las
empresas maquiladoras de textiles y prendas de vestir, representan uno de
los sectores importantes que genera fuentes de trabajo.

d) Capacitación de mano de obra: Aunque algunos autores afirman que en la

actividad maquiladora no se capacita la mano de obra, es innegable que esta
industria ha contribuido a la capacitación y tecnificación de los trabajadores,
al utilizar métodos y sistemas aplicados a países industrializados en donde la
tecnología es bastante avanzada, lo que ha permitido mejorar la calidad del
producto y así competir con otros mercados potenciales. Dentro de los
países que han participado en la capacitación de la mano de obra están:
Estados Unidos, Corea, Hong Kong, Japón y Canadá.

La Gremial de Exportadores de Productos No Tradicionales, a través de sus

diferentes comisiones, ha jugado un papel importante en el campo de la
capacitación y tecnificación del personal de las empresas agremiadas y no
agremiadas, como resultado de las exigencias del mercado internacional, en
cuanto a aspectos de calidad, tiempo de entrega y precio de la mano de
obra, para poder mantener al país con capacidad competitiva con otros
países.

e) Transferencia de tecnología: Las inversiones de Estados Unidos, países

asiáticos y de Europa en nuestro país, ha traído consigo la transferencia de
tecnología, especialmente en el área de producción, de que alguna manera
ha obligado al personal guatemalteco a capacitarse para poder utilizar la
maquinaria y equipo sofisticado utilizado en la producción y ensamble de los
productos.

f) Incremento de las exportaciones: Las exportaciones de artículos de vestuario

y el rubro de tejidos, hilos e hilazas, ha tenido en los últimos años un
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incremento considerable. Según información obtenida de la Comisión de

Vestuario y Textiles (VESTEX) de la Gremial de Exportadores de Productos
no Tradicionales (AGEXPRONT): Durante el 2001 Guatemala exporto
U.S. $ 1,793.60 , en el 2002 U.S.$1,793.60, en el 2003 U.S. $1,903.57, en el
2004 U.S. $1,867.87 millones de exportaciones de vestuario y textiles, en el
año 2005 se generaron U.S. $ 1,676.6 millones de dólares, en el año 2006
U.S. $1,556.6, en el año 2007 U.S. $ 3,073.4 y 2008 U.S. $ 1,490.38 millones
de dólares, con lo que se evidencia que el sector maquilador de vestuario y
textiles, ha venido decreciendo año con año sus exportaciones
principalmente con Estados Unidos, que representan un 88.35% del total
exportado.
g) Incremento en el ingreso de divisas: Como es lógico de esperar, cuando
aumentan las exportaciones, al igual se origina un incremento en el ingreso
de divisas, lo que va relacionado con las licencias de exportación autorizadas
por la Ventanilla Única de exportación del Ministerio de Economía.” (10:18-
21)

1.4 Objetivos:
Los objetivos de las maquiladoras son: que se responsabilizan a crear fuentes
de trabajo, fortalecer la balanza comercial del país, a través de una mayor
aportación de divisas, contribuir a una mayor integración industrial y coadyuvar a
incrementar la competitividad internacional de la industria nacional y la
capacitación de los trabajadores, así como impulsar el desarrollo y la
transferencia de tecnología en el país.

1.5 Reseña histórica de la empresa Maquiladora en Guatemala:

“El funcionamiento de empresas maquiladoras en nuestro país, se remonta a la
Segunda Guerra Mundial, pues a consecuencia de esta, surgen presiones como
la inflación y aumento de los costos laborales, tal situación obliga a los países
afectados, especialmente de Norte América, a buscar otros países que
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proporcionen incentivos a la inversión de capital extranjero y mano de obra a un

bajo costo, tomando en cuenta que la mano de obra como elemento importante
en el costo de producción de prendas de vestir, representa alrededor de un 33%
del costo total. Por lo que trasladaron sus plantas productivas dedicadas a la
confección de ropa, a los países de la Cuenca del Caribe y lugares fronterizos
con México. Los países del área oriental fabricantes de ropa, tales como Hong
Kong, Corea, Taiwán, China y Japón, al darse cuenta que los costos laborales
se incrementaban aceleradamente, fenómeno que no permitía competir en el
mercado internacional, particularmente con Estados Unidos de Norte América,
se preocuparon por buscar fuentes de producción para la confección de ropa,
que llenaran los requisitos de calidad, tiempo de entrega y especialmente mano
de obra barata.

El área centroamericana fue elegida dentro de los países que ofrecían mejores
condiciones para la confección de prendas de vestir, debido al bajo costo de la
mano de obra y las políticas económicas de los gobiernos, se consideraban
favorables para la inversión de capital extranjero, en virtud que dentro de la
estructura económica, existía el interés de aumentar las exportaciones, crear
nuevas fuentes de trabajo e incrementar el ingreso de divisas.

Debido a la crisis del Mercado Común Centroamericano, en Guatemala se inicio

la reorientación de la política de sustitución de importaciones por una política de
desarrollo hacia afuera. Fue así como en nuestro país surge la necesidad de
activar la economía, a través de políticas que fortalecieran las relaciones
comerciales con otros países y que al mismo tiempo se lograra la creación de
nuevas fuentes de trabajo, la tecnificación de la producción y la mano de obra,
así como fomentar las exportaciones, e incrementar el ingreso de divisas como
objetivos básicos, lo que dio origen a la creación de leyes que fomentaran las
exportaciones tanto de productos tradicionales, dentro de los cuales se
encuentra la exportación de ropa y textiles.
 9

Los orígenes de la actividad maquiladora para exportación en Guatemala, se

remontan al año de 1966, cuando se emite la primera ley de fomento para este
tipo de actividades industriales (DRAW-BACK), Decreto Ley número 443 Ley de
Fomento a la Actividad Industrial de Exportación. Dentro de los principales
objetivos eran atraer al país inversiones para la instalación de plantas
industriales, cuya producción fuera exportada a países fuera del área
centroamericana. Además la generación de empleo, tecnificar la mano de obra
local e incrementar el ingreso de divisas. Sin embargo dichos objetivos no
fueron alcanzados, debido a que durante los siete años que estuvo en vigencia
dicho decreto, únicamente se acogieron a ella, un total de quince empresas.

Uno de los beneficios que otorgaba dicha ley era la importación bajo el régimen
de suspensión temporal de derechos aduaneros, por el periodo de un año, sobre
las materias primas, materiales, productos semielaborados, empaques y
envases destinados a artículos de exportación, previamente garantizados
mediante deposito o fianza, dicho beneficio aun se tiene en el Decreto número
29-89. El impacto de esta ley, dentro de la economía nacional no fue
significativo, debido que en esa época se encontraba en su mayor auge el
Mercado Común Centroamericano y el Régimen Sobre Industrias de Integración,
hacia los cuales se orientaba la asignación de los recursos de la industria. Esta
ley no contenía importantes beneficios para la actividad exportadora, como la
exoneración de impuestos a la importación de maquinaria y el impuesto sobre la
renta.

En el periodo de 1973 a 1982 se emitieron los decretos números 22-73, 30-79 y

80-82 que ofrecían beneficios arancelarios y exoneración de impuestos en las
importaciones que realizan las empresas industriales de exportación, con el
objetivo de atraer a los inversionistas, sin embargo al igual que el Decreto ley
numero 443 Ley de Fomento a la Actividad Industrial de exportación, los
objetivos propuestos no fueron alcanzados, pues durante los diez años de
 10

vigencia de estas leyes, únicamente se acogieron, para disfrutar de los

beneficios establecidos en las mismas unas veinte empresas.

“Por iniciativa de un grupo de empresarios guatemaltecos progresistas, que

utilizaron la experiencia de las anteriores leyes, se logró la creación del marco
legal que permitiera la operación del sistema de maquila, al emitirse en marzo
de 1984 el Decreto número 21-84, Ley de Incentivos a las empresas industriales
de exportación. Con la emisión de dicho decreto, se abrió la puerta a muchas
empresas que ya estaban operando en el país, para acogerse a los beneficios
arancelarios e incentivos fiscales que dicha ley ofrecía, así mismo se produce la
creación de nuevas empresas industriales de exportación y de maquila, lo que
dio como resultado el aumento en las exportaciones, prueba de ello es, según
información obtenida en la Dirección de Política Industrial del Ministerio de
Economía, que de 1984 a 1989, el número de empresas acogidas a las leyes de
incentivos a la exportación, se incrementó a 289, sin tomar en cuenta pequeñas
empresas de subcontratación.”(10:5)

“Existen variables importantes que ayudaron a alcanzar el éxito en la industria

de exportación y de maquila en el país en el periodo de 1984 y 1989, dentro de
las cuales, además del marco legal están:
a) Establecimiento de un gobierno democrático que dio al país la apertura a la
confianza internacional.
b) Definición y estabilización de la situación monetaria del país.
c) Disponibilidad de mano de obra con incomparable capacidad, con tradición
manufacturera de cientos de años, que no puede ser igualada por ninguno
de los competidores.
d) Organización dinámica del sector privado, especialmente la Gremial de
Exportadores de Productos no Tradicionales y su Comisión de Maquiladoras.
e) Condiciones favorables en cuanto al acceso del principal mercado de
Estados Unidos, de la exportación de prendas de vestir y textiles.
 11

f) Costos competitivos tanto de insumos requeridos como en mano de obra

operativa y ejecutiva.
Disponibilidad de inversión local en la industria, que permite el establecimiento
de empresas 100% guatemaltecas o facilitar la generación de la co-inversión, a
través de la participación de capitales extranjeros.” (10:5)

Debido al crecimiento acelerado de las empresas de maquila en nuestro país, la

estructura legal de dicha actividad fue ampliada, al emitirse el Decreto número
29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, el
cual vino a incrementar el número de empresas, como lo muestra la información
obtenida de la Dirección de Política Industrial del Ministerio de Economía, al 30
de junio de 1995 se calificaron seiscientos sesenta y siete empresas, de las
cuales quinientos cincuenta y dos se encontraban activas, asimismo el 21 de
diciembre de 2003 se encontraban calificadas 1,111 empresas de la cuales 58
son maquiladoras de prendas de vestir, textiles y sectores conexos, del Régimen
de Admisión Temporal de dicho decreto. Esta información revela que el 1 de
julio de 1995 a diciembre 2003, hubo un incremento de 553 empresas,
evidenciando que cada vez más los empresarios dedicados a esta actividad
industrial, están haciendo uso de los beneficios otorgados. Esto es de mucho
beneficio, debido a que genera nuevas fuentes de empleo e ingresos de divisas,
contribuyendo con ello a la reactivación de la economía y al desarrollo del país.”
(10:9.12)

1.6 Beneficios de la Actividad Exportadora y de Maquila:

Con la creación del Decreto Ley 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de la
Actividad Exportadora y de Maquila se crearon diferentes beneficios, para las
empresas que estén bajo el Régimen de Admisión Temporal, gozarán de los
beneficios siguientes:
a) Suspensión temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la
importación, con inclusión del Impuesto al Valor Agregado (IVA), sobre las
 12

materias primas, productos semielaborados, productos intermedios,

materiales, envases, empaques y etiquetas necesarios para la exportación o
reexportación de mercancías producidas en el país, de conformidad con los
listados autorizados en la resolución de calificación emitida por el Ministerio
de Economía, hasta por un plazo de un año contado a partir de la fecha de
aceptación de la póliza de importación respectiva. Este plazo puede ser
ampliado por una sola vez y hasta por un período igual por la Dirección
General de Aduanas, siempre que la solicitud de prórroga sea presentada
treinta (30) días antes del vencimiento del mismo.
b) Suspensión temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la
importación, con inclusión del Impuesto al Valor Agregado (IVA), sobre los
muestrarios, muestras de ingeniería, instructivos, patrones y modelos
necesarios para el proceso de producción o para fines demostrativos de
investigación e instrucción, hasta por el plazo de un año, contado a partir de
la fecha de aceptación de la póliza de importación respectiva. Este plazo
puede ser ampliado por una sola vez y hasta por un período igual por la
Dirección General de Aduanas, siempre que la solicitud de prórroga sea
presentada treinta (30) días antes del vencimiento del mismo.
c) Exoneración total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se
obtengan o provengan exclusivamente de la exportación de bienes que se
hayan elaborado o ensamblado en el país y exportado fuera del área
Centroamericana. Tal exoneración se otorgará por un período de diez (10)
años, contados a partir del primer ejercicio de imposición inmediato siguiente
al de la fecha de notificación de la resolución de su calificación por el
Ministerio de Economía. Deberán llevar un sistema de contabilidad de
costos e inventarios perpetuos, que identifiquen separadamente las
exportaciones realizadas fuera del área centroamericana y los costos y
gastos imputables a las mismas respectivamente, o en su defecto, el sistema
de costos unitarios de operación. Las personas individuales o jurídicas
domiciliadas en el exterior que tengan sucursales, agencias o
 13

establecimientos permanentes que operen en Guatemala y exporten

mercancías originadas en actividades de exportación y de maquila no
gozarán de la exoneración del impuesto sobre la renta.
d) Suspensión temporal de los derechos arancelarios e impuestos a la
importación con inclusión del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de
maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificados en la resolución de calificación
del Ministerio de Economía, hasta por el plazo de un año, contado a partir de
la fecha de aceptación de la póliza de importación respectiva. Este plazo
puede ser ampliado por una sola vez y hasta por un período igual por la
Dirección General de Aduanas, siempre que la solicitud de prórroga sea
presentada treinta (30) días antes del vencimiento del mismo.
e) Exoneración total de los derechos arancelarios e impuestos a la importación
con inclusión del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a la importación de
maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificado en la resolución de calificación
del Ministerio de Economía.
f) Exoneración total de impuestos ordinarios y extraordinarios a la exportación.

Según el Régimen de Devolución de Derechos, las empresas calificadas

gozarán del reembolso de los derechos arancelarios, impuestos a la importación
e IVA, que hayan pagado en depósito para garantizar internación de las
materias primas, productos semielaborados, productos intermedios, materiales,
envases, empaques y etiquetas utilizadas en la producción o ensamble de las
mercancías exportadas. El plazo para solicitar el reembolso será de seis meses
contados a partir de la fecha de aceptación de la póliza de importación
respectiva. Además gozarán de los beneficios siguientes:
a) Exoneración total de Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan
o provengan exclusivamente de la exportación de bienes que se hayan
elaborado o ensamblado en el país y exportado fuera del área
 14

Centroamericana. Tal exoneración se otorgará por un período de diez (10)

años, contados a partir del primer ejercicio de imposición inmediato siguiente
al de la fecha de notificación de la resolución de calificación por el Ministerio
de Economía.

Para los efectos de aplicar la referida exoneración, los contribuyentes

beneficiados deberán llevar un sistema de contabilidad de costos e
inventarios perpetuos, que identifiquen separadamente las exportaciones
realizadas fuera del área centroamericana, los costos y gastos imputables a
las mismas, o en su defecto, el sistema de costos unitarios de operación. Las
personas individuales o jurídicas domiciliadas en el exterior que tengan
sucursales, agencias o establecimientos permanentes que operen en
Guatemala y exporten mercancías originadas en actividades de exportación y
de maquila, no gozarán de la exoneración del Impuesto sobre la Renta, si en
su país de origen se otorga crédito por el Impuesto sobre la Renta que se
pague en Guatemala.
b) Exoneración total de impuestos ordinarios y extraordinarios a la exportación.

De conformidad con el Régimen de Reposición con Franquicia Arancelaria,

las empresas propiedad de personas individuales o jurídicas calificadas al
amparo de esta ley que hayan utilizado como insumos mercancías por las
cuales se pagaron los correspondientes Derechos Arancelarios e Impuestos a la
Importación y que fabricaron con tales insumos, bienes exportados por terceros,
gozarán de franquicia por el valor equivalente por los derechos arancelarios e
impuestos a la importación pagados. Esta franquicia será utilizada para la
reposición de materias primas, productos semielaborados, productos
intermedios, materiales, envases y etiquetas que estén directamente
relacionados con su proceso de producción. El plazo para efectuar las citadas
importaciones con franquicia al amparo de este Régimen será de un año,
contado a partir de la fecha de emisión de la franquicia correspondiente.
 15

De conformidad con el Régimen de Exportación de Componente Agregado

Nacional Total, las empresas podrán gozar de los beneficios siguientes:

a) Exoneración total de los derechos arancelarios e impuestos a la importación

con inclusión del Impuesto al Valor Agregado –IVA-, a la importación de
maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificado en la resolución de calificación
del Ministerio de Economía.
b) Exoneración total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se
obtengan o provengan exclusivamente de bienes que se hayan elaborado o
ensamblado en el país y exportado fuera del área centroamericana. Tal
exoneración se otorgará por un periodo de diez (10) años, contados a partir
del ejercicio de imposición inmediato siguiente al de la resolución de su
calificación por el Ministerio de Economía. Llevando un sistema de
contabilidad de costos e inventarios perpetuos que identifiquen las
exportaciones y costos imputables a las mismas. Las personas individuales o
jurídicas domiciliadas en el exterior que tengan sucursales, agencias o
establecimientos permanentes que operan en Guatemala y exporten
mercancías originadas en actividades de exportación y de maquila, no
gozarán de la exoneración del Impuesto sobre la Renta, si en su país de
origen se otorga crédito por le Impuesto sobre la Renta que se pague en
Guatemala.
c) Exoneración total de impuestos ordinarios y/o extraordinarios.” (5)
 CAPÍTULO II
LEYES LABORALES QUE DEBE CUMPLIR UNA MAQUILADORA DE ROPA

2.1. Código de Trabajo y Convenios Ratificados con la OIT:

2.1.1 Salarios
“Es la retribución que el patrono debe pagar al trabajador en virtud del
cumplimiento del contrato de trabajo o de la relación de trabajo vigente entre
ambos, puede pactarse por unidad de tiempo, por unidad de obra y por
participación de utilidades” (1: Artículo 88), se debe pagar en moneda de curso
legal, en periodos completos de pago, firmando el respectivo recibo
directamente por el trabajador o la persona que indique de su familia por escrito.

“Según el Convenio 95 de la OIT Artículo 1, salario significa la remuneración o

ganancia, sea cual fuere su denominación o método de cálculo, siempre que
pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o por la legislación nacional, y
debida por un empleador a un trabajador en virtud de un contrato de trabajo,
escrito o verbal, por el trabajo que este último haya efectuado o deba efectuar o
por servicios que haya prestado o deba prestar” (17)

El salario mínimo es fijado por la Comisión Nacional del Salario la cual está
formado por representantes del Ministerio de Trabajo, empresarios y
trabajadores sindicalizados, estos deben velar que el salario mínimo fijado cubra
las necesidades normales de orden material, moral, cultural que le permita
satisfacer al trabajador sus deberes como jefe de familia. En el año 2008, 2009
y 2010 se fijo una nueva forma de salario mínimo, separando las actividades no
agrícolas de las actividades de exportación y de maquila, creando un nuevo
salario para cada una de ellas, según Acuerdo Gubernativo del Organismo
Ejecutivo 625-2007; aduciendo que esta parte de la industria se encuentra
afectada por la crisis financiera, ya que muchas maquilas han abandonado el
país o se han declarado en quiebra, por este motivo es que el gobierno está
 17

incentivando a la maquila para que invierta en el país y así genere fuentes de

trabajo, pero a la vez esperando que al trabajador de maquila le sea pagado por
productividad, como muchas veces ha hecho referencia esta parte de la
industria cada vez que se fija un nuevo salario mínimo. El salario mínimo para la
maquila ha tenido variables como se presenta a continuación:

SALARIO MINIMO DIARIO ACTIVIDAD EXPORTADORA

Y DE MAQUILA

60.00
47.75 47.75 51.75
43.64 45.82
50.00 39.67 39.67

40.00

SALARIO 30.00

20.00 SALARIO

10.00

-
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
AÑOS

Fuente: Departamento de Salarios, Ministerio de Trabajo, www.mintrabajo.gob.gt

2.1.2. Jornadas de Trabajo:

Las jornadas ordinarias de trabajo con las que deben cumplir las empresas
maquiladoras de ropa, están estipuladas según los artículos 116 y 117 del
Código de Trabajo y las cuales tienen que estar anotadas según sea su horario,
en el Contrato de Trabajo y Reglamento Interno son:

Según el convenio internacional No. 1 sobre horas de trabajo industrial de la

OIT, “la duración del trabajo del personal no podrá exceder de ocho horas por
día y de cuarenta y ocho por semana, salvo excepciones.” (17)
 18

MAXIMO
HORAS
JOR NADA HORAS/ HORA RIO
DIA RIAS
SEMANA
DIURNA 8 48 6:00 a 18:00hrs del mismo dia
NOCTURNA 6 36 18:00 de un dia a 6:00hrs del siguiente dia
MIXTA 7 42 parte periodo diurno y nocturno

Fuente: Departamento de Salarios, Ministerio de Trabajo, www.mintrabajo.gob.gt

La jornada ordinaria se puede aumentar hasta dos horas diarias siempre que no
exceda los limites de cada semana y sin exceder de doce horas diarias, las
cuales se consideran como horas extras las que se deben pagar por lo menos
con un 50% más del salario mínimo.

2.1.3 Descansos, feriados, asuetos y vacaciones:

Descansos:
Toda empresa maquiladora de ropa tiene la obligación según estipula el Código
de Trabajo Artículo 126 de darle al trabajador “un día de descanso remunerado
después de cada semana de trabajo, esta se computará de cinco a seis días
según costumbre en la empresa o centro de trabajo”. (1)

El convenio Internacional de OIT No. 14 descanso semanal en las empresas

industriales indica que “en cualquier empresa industrial, pública o privada, o en
sus dependencias, deberá disfrutar, en el curso de cada siete días, de un
descanso que comprenda como mínimo veinticuatro horas consecutivas.” (17)

Feriados y Asuetos:
Los días de asueto con goce de salario a que los trabajadores de maquila tienen
derecho son: “1o. de enero; Jueves, Viernes y Sábado Santos; 1o. de mayo, 30
de junio; 15 de septiembre; 20 de octubre; 1o. de noviembre; 24 de diciembre
mediodía a partir de las doce horas; 25 de diciembre; 31 de diciembre,
mediodía, a partir de las doce horas, y el día de la festividad de la localidad. Se
puede trabajar durante estos días pagándole al trabajador como tiempo
 19

extraordinario, calculándolo con el promedio diario de salarios ordinarios y

extraordinarios devengado durante la semana.”(1: Artículo 127)

Vacaciones:
Las empresas maquiladoras de ropa deben de darle a “Todo trabajador sin
excepción, un período de vacaciones remuneradas sin interrupciones, después
de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración
mínima es de quince días hábiles, sin ser compensables en dinero. Para que el
trabajador tenga derecho deberá tener un mínimo de ciento cincuenta (150) días
trabajados en el año” (1: Artículos 130-133).

Calculándose con el promedio de los sueldos ordinarios y extraordinarios que

devengó durante los últimos tres meses, el patrono deberá señalar en que
periodo serán gozadas las vacaciones durante los sesenta días siguientes en
que el trabajador cumplió el año de servicio continuo y comprobando el pago
con una constancia de vacaciones que deberá firmar el trabajador.

2.1.4. Aguinaldo Decreto 76-78

Según el Ministerio de Trabajo, una de las denuncias más frecuentes sobre
violaciones a los derechos de los trabajadores, es el incumplimiento del pago del
aguinaldo, especialmente en las empresas maquiladoras, este debe pagarse el
equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un año de servicios continuos, el cual podrá hacerse efectivo el
50% la primera quincena de diciembre y el otro 50% la primera quincena de
enero del año siguiente, este a la vez se puede hacer efectivo en un solo pago
en diciembre y no se está obligado a pagar ningún complemento en enero.

La continuidad del trabajo no se interrumpe por licencias con o sin goce de

salario, suspensiones individuales o colectivas, parciales o totales de que haya
gozado el trabajador durante el transcurso de la relación laboral, se debe tomar
 20

en cuenta para el cálculo de la Indemnización y “es deducible de ISR y no es

afecto al pago de IGSS, IRTRA e INTECAP. Es inembargable, salvo las
excepciones que prescriban leyes especiales” (1)

2.1.5. Bonificación Incentivo Decreto 37-2001: (6)

La bonificación incentivo que las maquiladoras de ropa tienen que pagar es de
DOSCIENTOS CINCUENTA QUETZALES MENSUALES, que debe hacerse
efectivo junto al sueldo mensual devengado.

2.1.6. Bonificación anual para trabajadores del sector privado y público -

Decreto 42-92:
Todo trabajador de la empresa maquiladora tiene derecho de recibir una
bonificación anual adicional al aguinaldo, equivalente al 100% del salario o
sueldo ordinario devengado en un mes, durante un año interrumpido. Para
determinar el monto de la prestación, se tomará como base el promedio de los
sueldos o salarios ordinarios devengados por el trabajador en el año el cual
termina en el mes de junio de cada año, pagadero la primera quincena del mes
de julio. “Para el cálculo de indemnización a que se refiere el Artículo 82 del
Código de Trabajo, se debe tener en cuenta el monto de la bonificación anual
devengada por el trabajador, en la proporción correspondiente a seis meses
de servicios, o por el tiempo trabajado, si éste fuera menor de seis meses. El
valor de la bonificación anual no se tomará en cuenta para determinar el
aguinaldo anual regulado por las leyes que lo establecen.” (7)

2.1.7. Contrato Individual de Trabajo:

“El Contrato Individual de Trabajo, es el vínculo económico-jurídico mediante el
que el trabajador queda obligado a prestar al patrono, sus servicios personales
o a ejecutarle una obra, personalmente bajo la dependencia continuada y
dirección inmediata o delegada de esta ultima, a cambio de una retribución de
 21

cualquier clase o forma, existiendo y perfeccionándose, bastando que se inicie la

relación laboral.” (1: Artículos 18-19)

Las empresas maquiladoras de ropa deben de realizar un Contrato Individual de

Trabajo por escrito, firmado en original por las dos partes y en tres copias las
cuales serán entregadas al departamento de trabajo, patrono y trabajador dentro
de 15 días posteriores a su celebración, el cual como requisitos debe contener:

a) Datos completos de patrono y trabajador, (nombres, sexo, edad, estado civil,

nacionalidad).
b) El servicio que el trabajador va a prestar al patrono.
c) Fecha de inicio de labores y horario.
d) Lugar donde prestara sus servicios.
e) Salario, comisión y bonificación.
f) Las garantías y derechos que otorguen a los trabajadores la Constitución,
Código de Trabajo, reglamentos y las demás leyes de trabajo o previsión
social.
g) Lugar y fecha de celebración.
h) Firmas de los contratantes.

2.1.8. Nóminas y planillas:

Según el Código de Conducta de Vestex, el cual sirve de guía a todas las
empresas maquiladoras de ropa que forman parte de la Gremial de
Exportadores de Productos No Tradicional, los requisitos que debe contener una
nomina o planilla son los siguientes:

1. “Dividida por Departamentos.

2. Código, nombres y apellidos completos de cada empleado.
3. Salario Base.
4. Días laborados.
 22

5. Comisiones.
6. Tiempo extraordinario (en horas y valores).
7. Incentivos.
8. Bonificaciones de ley (Decreto 37-2001).
9. Vacaciones.
10. Aguinaldo.
11. Bono 14.
12. Indemnizaciones.
13. Descuentos del IGSS, ISR, Judiciales y préstamos.
14. Total Liquido.
15. Firma del Empleado de recibido.

Las nóminas y planillas deben ser realizadas por el encargado de planillas,

quién firmará al pié de la misma, pasará a revisión con Jefe ó Gerente de
Recursos Humanos. Finalmente con el Contador General, quienes también
firmarán aseverando que todo está en orden. Cada mes del año deberá tener
sus respectivas planillas emitidas con el respaldo correspondiente con que
fueron emitidas, (papelería de soporte, comisiones, horas extras, ingresos,
egresos, órdenes de descuento, categorías, etc.). Las planillas originales no
deberán llevar tachones, ni correcciones. Únicamente las firmas antes
mencionadas. Al final de cada año concluido, deberán empastarse todas las
planillas originales que se emitieron durante todo el año para su conservación y
fácil acceso si se es objeto de una revisión.” (2)

2.1.9. Terminación de los contratos de trabajo:

"Hay terminación de los contratos de trabajo cuando una o las dos partes que
forman la relación laboral le ponen fin a ésta, cesándola efectivamente, ya sea
por voluntad de una de ellas, por mutuo consentimiento o por causa imputable a
la otra, o que ocurra lo mismo, por disposición de la ley, en cuya circunstancias
 23

se extinguen los derechos y obligaciones que emanan de dichos contratos.”

(1: Artículo 76).

La terminación de los Contratos de Trabajo que se pueden dar en una

maquiladora de ropa y a las prestaciones que tienen derecho son:

DESPIDO RENUNCIA
Indemnización un salario por año. No pagar indemnización.
Aguinaldo proporcional. Aguinaldo proporcional.
Bono 14 proporcional. Bono 14 proporcional.
Vacaciones proporcionales. Vacaciones proporcionales.
Ultimo sueldo Ultimo sueldo

“Por renuncia el trabajador debe dar aviso por escrito por lo menos de:

a) 6 meses pero menos de un año: con diez días de anticipación por lo menos,

b) 1 a 5 años: con dos semanas de anticipación por lo menos; y

c) De 5 años en adelante: con un mes de anticipación por lo menos.” (1:

Artículo 83)

Son causas justas que facultan al patrono y trabajador de una empresa

maquiladora de ropa, para dar por terminado el contrato de trabajo sin
responsabilidad de las partes, el cual surte efecto desde que lo comuniquen por
escrito, son las siguientes:
 24

C AUS AS PARA D AR PO R T ERM IN ADO UN C O N T R AT O DE T R AB AJO

PAT RO N O T R AB AJADO R
a) C uando el trabajador s e c onduz c a de a) C uando el patrono no le paguen s u
m anera inm oral, injuria o c alum nia s alario c om pleto y en la fec ha y lugar
c ontra s u patrono o repres entantes . indic ado.

b) C uando el trabajador c om eta los b) C uando el patrono s e c onduz c a de

ac tos enum erados anteriorm ente c ontra m anera inm oral, injuria, c alum nia o vías
algún c om pañero de trabajo de hec ho c ontra el trabajador.

c ) C uando el trabajador, fuera del lugar de c ) C uando el patrono o s us parientes

trabajo ac uda a la injuria, c alum nia o vías de ac udan a los hec hos del inc is o anterior.
hec ho c ontra el patrono y s us repres
entantes .

d) C uando el trabajador c om eta algún d) C uando el patrono o fam iliares c aus e m

delito o falta en c ontra de la propiedad alic ios am ente perjurio m aterial en bienes de
del patrono. la em pres a.

e) C uando el trabajador revele los e) C uando el patrono o repres entante

s ec retos téc nic os , adm inis trativos y de ac uda a los hec hos enum erados en el
produc c ión de los produc tos . inc is o b

f) C uando el trabajador deje de as is tir a f) C uando el patrono o m iem bro de s u

trabajar 2 días o 6 m edios días fam ilia s ea atac ado por alguna
c ons ec utivos al trabajo. enferm edad c ontagios a.

g) C uando el trabajador s e niegue a g) C uando exis ta peligro a la s eguridad del

ac atar las m edidas de Salud y trabajador.
Seguridad.

h) C uando el trabajador infrinja las prohibic h) C uando el patrono c om prom eta la

iones del R eglam ento Interno de Trabajo. s eguridad del lugar de trabajo.

i) C uando el trabajador haya m entido i) C uando el patrono viole las

s obre s us c ualidades para realiz ar un s us pens iones parc iales de trabajo
trabajo es pec ific o. (s us pens iones de igs s , lic enc ias ,
des c ans os ).

j) C uando el trabajador s ufra pena de arres j) C uando s e le tras lade al trabajador a

to. un grado de m enor c ategoría y s ueldo.

k) C uando el trabajador inc urra en k) C uando el patrono inc urra en

c ualquier otra falta grave a las c ualquier otra falta grave a las
obligac iones del c ontrato. obligac iones del c ontrato.

l) C uando s e enc uentre en periodo de l) C uando s e enc uentre en periodo de

prueba (2 m es es ), s alvo c os tum bre. prueba (2 m es es ), s alvo c os tum bre.

FUENTE: Código de Trabajo Artículos 177 y 178.

 25

2.1.10 No Discriminación:
La Constitución Política de la Republica de Guatemala indica que “Todos los
seres humanos son libres e iguales en dignidad y derechos. El hombre y la
mujer, cualquiera que fuera su estado civil, tienen iguales oportunidades y
responsabilidades. Ninguna persona puede ser sometida a servidumbre ni a
otras condiciones que menoscaben su dignidad.” (3: Artículo 4)

El convenio internacional de la OIT No. 11 comprende como discriminación:

“cualquier distinción, exclusión o preferencia basada en motivos de raza, color,
sexo, religión, opinión política ascendencia nacional u origen social que tenga
por efecto anular o alterar la igualdad de oportunidades o de trato en el empleo y
la ocupación” (17)

El Convenio 111 de la OIT, también indica:

a) “La compañía no empleará personal respaldándose en la Discriminación para
contratar, asignar salarios, acceso a entrenamiento, promociones,
terminación o retiro, basado en la raza, casta, nacionalidad, religión,
incapacidad, sexo. Orientación sexual o afiliación política.
b) Interferirá con el ejercicio de los derechos del personal, para observar
dogmas o prácticas o para conocer necesidades relacionadas a la raza,
casta, nacionalidad, religión, incapacidad, sexo, orientación sexual o
afiliación política.
c) La compañía no permitirá ningún comportamiento, que incluya ademanes,
lenguaje y contacto físico, que provoque acoso sexual, tratamiento abusivo o
explotador.

Este mismo principio deberá observarse para las promociones internas,

descripción de perfil de puestos y rotación adecuada de contratos de trabajo, los
cuales deben quedar plenamente demostrados.” (2)
 26

De acuerdo al Diccionario de la Lengua Española lo define así: Discriminar dar

trato de inferioridad a una persona o colectividad por motivos raciales, religiosos,
políticos, etc. Entre los casos que atienden los inspectores de trabajo son las
denuncias por discriminación, la empresa maquiladora es considerada como las
principales ramas de la industria donde se da mas discriminación ya sea por
sexo, raza, religión, credos políticos, situaciones económicas. En el 2001 el
Ministerio de Trabajo a través de la Oficina de Promoción y Capacitación de la
Mujer Trabajadora, impulso una serie de acciones y proyectos referentes a este
tema, lo que propicio a la OIT en conjunto con CALDH el proyecto denominado
“Mejoramiento de las Condiciones de Vida de la Mujer Trabajadora de Maquila”
en el cual se mencionaba una apertura de dialogo y sensibilización de los
empresarios hacia la mujer trabajadora, ya que las mujeres son las más
perjudicadas en concepto de discriminación. La Comisión del Vestuario y
Textiles VESTEX, realiza cursos constantes con ayuda de otras entidades de
gobierno e iniciativa privada nacional e internacional para darle una mejor
capacitación a sus miembros en temas de discriminación como: Acoso sexual,
igualdad de género, resolución de conflictos de trabajo.

2.1.11 Libertad de Asociación:

La libertad de asociación permite al trabajador pertenecer a la organización que
el elija, basados en principio de libertad y democracia. “Se reconoce el derecho
de libertad o asociación con excepción de los casos de colegiación profesional
que es obligatorio.” (3: Artículo 34). “Se prohíbe a los patronos obligar o intentar
que los trabajadores no se asocien o se retiren de los sindicatos o grupos
legales a que pertenezcan, también prohíbe influir en sus decisiones religiosas
y políticas.” (1: Artículo 62)

Según el convenio 87 de la OIT de la libre asociación indica:

 27

a) “La compañía respetará los derechos del personal para formar y afiliarse en
cualquier tipo de asociación de su escogencia y negociar o pactar
colectivamente.
b) La Compañía en que el derecho de libre asociación y negociación colectiva
esté restringida bajo las leyes, en estas situaciones, deberá facilitar medios
paralelos de independencia, libre asociación y negociación para todo el
personal
c) La Compañía deberá asegurar que los representantes del personal no sean
sujetos de discriminación y que tales representativos tengan acceso a sus
miembros en el lugar de trabajo.” (17)

2.1.12. Contrato Colectivo de Trabajo:

Contrato colectivo de trabajo es el que se celebra entre uno o varios sindicatos
de trabajadores y uno o varios patronos o sindicatos de patrones, por virtud del
cual el sindicato o sindicatos de trabajadores se comprometen, bajo su
responsabilidad, a que algunos o todos sus miembros ejecuten labores
determinadas, mediante una remuneración que debe ser ajustada
individualmente para cada uno de éstos y percibida en la misma forma, se
celebra por escrito, en tres ejemplares para cada una de las partes, expresando
el nombre de completo de cada una de las partes y las demás estipulaciones de
los contratos, haciéndolo llegar al Departamento Administrativo de Trabajo.

El convenio No. 98 de la OIT que trata sobre el derecho de sindicalización y de

negociación colectiva, indica que se “deberán adoptarse medidas adecuadas a
las condiciones nacionales, cuando ello sea necesario, para estimular y fomentar
entre los empleadores y las organizaciones de empleadores, por una parte, y las
organizaciones de trabajadores, por otra, el pleno desarrollo y uso de
procedimientos de negociación voluntaria, con objeto de reglamentar, por medio
de contratos colectivos, las condiciones de empleo.” (17)
 28

En Guatemala según estadísticas del Ministerio de Trabajo en el año 2007 y

2009 solo una maquila cuenta con pacto o contrato colectivo de trabajo, debido
a que muchos empresarios de la maquila han evitado que se den dichos
contratos por su complejidad y conflicto.

2.1.13. Sindicatos:
“Sindicato es toda asociación permanente de trabajadores, patronos o de
personas de profesión u oficio independiente (trabajadores independientes),
constituida exclusivamente para el estudio, mejoramiento y protección de sus
respectivos intereses económicos y sociales comunes.” (1: Artículo 206)

Para formar un sindicato de trabajadores, se requiere el consentimiento de por lo

menos 20 o más trabajadores y para formar un sindicato de empleadores, se
necesita un mínimo de 5 empleadores, no se podrá despedir a los trabajadores
por participar en la formación de un sindicato. Los requisitos que deben cumplir
las organizaciones sindicales para obtener el reconocimiento de su personalidad
jurídica, aprobación de sus estatutos e inscripción se encuentran en el Código
de Trabajo artículo 218, o pueden dirigirse al Ministerio de Trabajo al
Departamento de Registro de Sindicatos de la Dirección General del Trabajo,
donde le indicaran los pasos a seguir. En Guatemala existen Sindicatos de la
empresa Maquiladora el cual se forma de la siguiente manera:

SINDICATOS DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA

EN GUATEMALA

AFILIADOS
AÑO CANTIDAD HOMBRES MUJERES TOTAL
2009 1 6 14 20
2010 1 11 12 23

Fuente: Ministerio de Trabajo, Departamento de Estadística,

www.mintrabajo.gob.gt
 29

Según el convenio No. 98 de la OIT, sobre el derecho de sindicalización y de

negociación colectiva indica: “los trabajadores deberán gozar de adecuada
protección contra todo acto de discriminación tendiente a menoscabar la libertad
sindical en relación con su empleo.” (17)

2.1.14 Igualdad:
Tal como lo indica la Constitución de la República en su Artículo 4, habla sobre
la igualdad de todos los seres humanos en cuanto a derecho y obligaciones,
toda persona debe ser respetada en su dignidad y darles las mismas
oportunidades y responsabilidades. “La igualdad del salario para igual trabajo
prestado, en igualdad de condiciones eficiencia y antigüedad.” (3: Artículo 102),
en muchos lugares se hace distinción del genero que se requiere contratar, en
los anuncios de empleos de periódicos e Internet, lo cual esta prohibido según
artículo 152 el Código de Trabajo, exceptuando la naturaleza del trabajo.

En Guatemala según estudios realizados por el Ministerio de Trabajo existe una

constante desigualdad entre hombres y mujeres en la empresa maquiladora,
como por ejemplo: el no goce y no pago de el periodo de lactancia, el no pago
de Seguro Social en estado de embarazo, despidos por embarazo o por no
trabajar más de la jornada, exigencia de pruebas de embarazo. En el Código de
Trabajo en uno de sus considerandos indica que no debe existir desigualdad
económica en la actividad que desempeñen los trabajadores con el objeto de
que exista justicia e igualdad económica en trabajos similares.

El convenio No. 100 de la OIT que trata sobre igualdad de remuneración indica:
“que la igualdad de remuneración entre la mano de obra masculina y la mano de
obra femenina por un trabajo de igual valor, el cual designa las tasas de
remuneración fijadas sin discriminación en cuanto al sexo.”(17)
 30

2.1.15 Trabajo de Menores de Edad:

Debe haber estricto apego a las condiciones y prohibiciones para la contratación
de menores en la empresa maquiladora de ropa, que contempla la Constitución
Política de la República y demás legislación vigente en el país.

“Explotación económica: los niños, niñas y adolescentes tienen derecho a ser

protegidos contra la explotación económica, el desempeño de cualquier trabajo
que pueda ser peligroso para su salud física y mental o que impida su acceso a
la educación. Los niños, niñas y adolescentes tienen derecho a ser protegidos
por el Estado, la familia y la sociedad a fin de que tengan acceso a la educación,
el deporte, la cultura y la recreación propia a su edad , en beneficio de su salud
física y mental” Artículo 51 Decreto 27-2003 Ley de Protección a la Niñez y
Adolescencia.

Los menores de 14 años no pueden ser ocupados en ninguna clase de trabajo,

salvo las excepciones en las cuales tienen que contar con una autorización de la
Inspección de Trabajo, el cual debe vigilar que el lugar de trabajo donde
contraten menores de edad no sean insalubre y peligroso para el, y de que
trabaje la jornada reglamentada en el artículo 116 párrafo 1 del Código de
Trabajo, y que cuente con contrato de trabajo y seguro social.

El Convenio 138 de la OIT que trata sobre la edad mínima de admisión al

empleo el cual esta ratificado por Guatemala habla sobre los derechos que
tienen los menores al trabajo, “la edad mínima no deberá ser inferior a la edad
en que cesa la obligación escolar, o en todo caso, a quince años, no obstante
también se puede especificar una edad mínima de catorce años, previa consulta
con las organizaciones existentes.” (17)

Actualmente el Gobierno, la OIT y la Comisión Nacional para la Prevención y

Erradicación del Trabajo Infantil CONAPETI, realizan reuniones para llevar a
cabo una hoja de ruta para la erradicación del trabajo infantil en el país.
 31

Trabajo de Personas Extranjeras

Las personas extranjeras deben contar con un permiso que otorga el Ministerio
de Trabajo:
a) Extranjeros casados o unidos legalmente de hecho con guatemaltecos, así
como patria potestad hijos guatemaltecos: Solicitud por escrito a Dirección
General de Empleo, fotocopia de pasaporte, certificación reciente de
matrimonio emitida por el RENAP, acta notarial emitida por un notario
colegiado activo, en la que conste supervivencia del cónyuge guatemalteco,
certificación de partidas de nacimiento de hijos, declaración jurada donde
conste que el extranjero hable, lee y escribe el idioma español.
b) Extranjeros amparados en la convención sobre el estatuto de refugiados
(ACNUR): Solicitud por escrito dirigida a la Dirección General de Empleo,
fotocopia de cedula vigente de refugiado y fotocopia legalizada.

c) Empleadores que solicitan autorización para contratar extranjeros como:

gerentes, directores, administradores, superintendentes y jefes generales:
solicitud dirigida a la Dirección General de Empleo, fotocopia de inscripción en el
registro respectivo, fotocopia de pasaporte completo, visa de residencia que le
permita trabajar en relación de dependencia, acta notarial del empleador que se
hace responsable del extranjero, certificación de contador en el que conste
número de trabajadores nacionales y extranjeros.

2.1.16. Ambiente Laboral:

Se deberá proveer un ambiente de trabajo seguro, con apego a las leyes de
higiene y seguridad en las empresas maquiladoras de ropa. Se define el
ambiente laboral, como el conjunto de normas de trabajo relacionado con la
seguridad industrial, higiene, reglamento interno, que coadyuven a crear en la
empresa un ambiente sano y agradable de trabajo bajo las bases de mutuo
entendimiento entre patrono y empleado.
 32

El patrono debe mantener las instalaciones un número suficiente de sillas

destinadas al descanso, si tuviera mas de 30 trabajadoras debe proporcionar un
lugar donde alimente a sus hijos menores de 3 años, debe adoptar todas las
precauciones necesarias para prevenir accidentes laborales, velando que las
herramientas, maquinaria y equipo (protectores de agujas) cuenten con las
mejores medidas de seguridad, prevenir incendios colocando extintores, rutas
de evacuación, luces y salidas de emergencia, camillas, botiquines, mascarillas
y capacitación para el uso de estas.

"Se prohíbe a los patronos de empresas industriales o comerciales permitir que

sus trabajadores duerman o coman en los propios lugares donde se ejecuta el
trabajo. Para una u otra cosa aquellos deben habilitar locales especiales.” (1:
Artículo 200) El Ministerio de Trabajo tiene como objetivo velar por la salud del
trabajador Guatemalteco, para lo cual ha emitido reglamento que pretenden
prevenir las enfermedades y accidentes laborales. Por ello todas las empresas
que funcionen dentro del territorio nacional deben cumplir con los lineamientos
del IGSS y Ministerio de Trabajo, y así mantenerse informados sobre las
disposiciones que esta Institución ponga en vigor.

El convenio internacional de la OIT No. 148 sobre el medio ambiente de trabajo

indica: “la regulación de la contaminación de aire, ruido y vibraciones en la
industria.” (17)

2.1.17 Obligaciones de los Patronos:

Las obligaciones que los patronos de maquiladoras de ropa deben cumplir ante
el Ministerio de Trabajo, son:

a) Realizar y enviar el Informe Anual del Empleador durante los primeros dos
meses de cada año, con el formato respectivo al Departamento de
Estadística.
 33

b) Preferir en todas las circunstancias al trabajador guatemalteco sobre quienes

no lo son.
c) No maltratar de palabra u obra a los trabajadores.
d) Proporcionar a los trabajadores todas las herramientas de buena calidad,
para que ejecuten su trabajo.
e) Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y útiles del
trabajador.
f) Permitir la inspección y vigilancia que las autoridades de trabajo practiquen
en la empresa para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones del
Código de Trabajo.
g) Pagar al trabajador el salario correspondiente al tiempo que éste pierda
cuando se vea imposibilitado para trabajar por culpa del patrono (accidentes
laborales).
h) Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del voto en
las elecciones populares, sin reducción de salario.
i) Deducir del salario del trabajador las cuotas ordinarias y extraordinarias que
le corresponda pagar a su respectivo sindicato o cooperativa.
j) Procurar programas de alfabetización para los trabajadores que lo necesiten.
k) Mantener en el establecimiento el número suficiente de sillas destinadas para
el descanso.
l) Conceder licencia con goce de sueldo a los trabajadores en los siguientes
casos:

1. Fallecimiento del cónyuge o de la persona con la cual estuviese unida de

hecho el trabajador, padres o hijos, tres (3) días.
2. Cuando contrajera matrimonio, cinco (5) días.
3. Por nacimiento de hijo, dos (2) días.
4. Cuando el empleador autorice expresamente otros permisos o licencias y
haya indicado que éstos serán también retribuidos.
 34

5. Para responder a citaciones judiciales por el tiempo que tome la

comparecencia y siempre que no exceda de medio día dentro de la
jurisdicción y un día fuera del departamento de que se trate.
6. Por desempeño de una función sindical, siempre que ésta se limite a los
miembros del Comité Ejecutivo y no exceda de seis días en el mismo mes
calendario, para cada uno de ellos.

m) Inducir o exigir a sus trabajadores que compren sus artículos de consumo a

determinados establecimientos o personas.

n) Exigir o aceptar dinero u otra compensación de los trabajadores para que

sean admitidos en un trabajo.
o) Obligar o intentar que los trabajadores se retiren de sindicatos o grupos
legales.
p) Influir en sus decisiones políticas o convicciones religiosas.
q) Retener por su sola voluntad las herramientas u objetos del trabajador sea
como garantía o indemnización.
r) Hacer o autorizar colectas o suscripciones obligatorias entre sus
trabajadores, salvo que se trate de las impuestas por la ley.
s) Dirigir o permitir que se dirijan los trabajos en estado de embriaguez o bajo la
influencia de drogas estupefacientes o en cualquier otra condición anormal
análoga; y
t) Ejecutar cualquier otro acto que restrinja los derechos que el trabajador tiene
conforme a la ley.” (1: Artículos 61-62)

2.1.18 Comités de Seguridad e Higiene y sus obligaciones:

La Seguridad e Higiene en el trabajo, es el conjunto de conocimientos que

buscan garantizar el bienestar físico, mental, social del trabajador y con ello su
eficiencia en el trabajo, controlando aquellos riesgos que puedan producirle
accidentes o enfermedades laborales. Existe un reglamento general de Higiene
y Seguridad en el Trabajo, el cual fue creado en 1957 en donde el empleador de
 35

la empresa maquiladora de ropa encontrara las directrices para formar el Comité

de Seguridad e Higiene, también las empresas maquiladoras cuentan con un
Manual de Seguridad e Higiene, el cual se los proporciona la Comisión de
Vestuario y Textiles (VESTEX), cuenta con instrucciones de que hacer en caso
de accidentes en el trabajo, incendios, enfermedades y como llevar estadísticas
de accidentes laborales e instrucciones de cómo disminuirlos.

Para la formación de los Comités de Seguridad e Higiene la maquiladora debe

formarlo con el mismo número de representantes del patrono y trabajadores,
notificar al Ministerio de Trabajo en el Departamento de Higiene y Seguridad
Ocupacional el listado de miembros del comité, presentar un libro de actas
foliado para que sea autorizado por el Inspector para que el Comité anote sus
respectivas actividades, después el Ministerio realizara una inspección de
Higiene y Seguridad el cual hará sus respectivos comentarios, los cuales la
maquiladora deberá resolver en un plazo que indicara el inspector, para que a
su siguiente revisión de un dictamen favorable de las condiciones de seguridad
e higiene de la maquiladora.

Basado en el convenio de la OIT No. 155 y Recomendación 164 de salud y

seguridad industrial, “la compañía deberá tener presente el conocimiento de las
medidas de seguridad y de los peligros específicos, para proveer un ambiente
de trabajo saludable, y tomará los pasos adecuados para prevenir accidentes y
amenazas que puedan hacer perder la salud, asociado a esto minimizar la
ocurrencia de accidentes inherentes al amiente laboral.” (2)

2.1.19 Trabajo Forzado:

“Respetar la prohibición de todas las formas de trabajo forzado. Se entiende por
trabajo forzado aquel que el patrono en determinadas circunstancias obligue o
forcé al trabajador a realizar un determinado trabajo en contra de la voluntad del
trabajador, siempre y cuando éste no haya sido convenido de esa manera.” (2)
 36

El patrono de la empresa maquiladora no puede ordenar a sus empleados a

trabajar extraordinariamente o mas de las doce horas permitidas por la ley, la
OIT según convenio 29 Ratificado por Guatemala que trata del Trabajo forzado
indica que “La empresa no deberá contratar ni apoyar el uso de trabajo forzado.
La empresa no deberá contratar ni apoyar el uso de castigo corporal, mental o
acoso físico y abuso verbal.” (17)

2.1.20 Preservación del Medio Ambiente:

Para poder cumplir con la preservación del medio ambiente deberá la
maquiladora de ropa acatar las disposiciones legales que al respecto existen por
parte de las instituciones creadas para este efecto. Por consiguiente la
empresa está obligada a tener estas disposiciones legales a la vista.

"Se declara de interés nacional la conservación, protección y mejoramiento del

patrimonio natural de la Nación, El Estado, las Municipalidades y los habitantes
del territorio nacional están obligados a propiciar el desarrollo social, económico
y tecnológico que prevenga la contaminación del ambiente y mantenga el
equilibrio ecológico.” (3: Artículos 64,97)

En la Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente encontramos en el

Artículo 5: La descarga y emisión de contaminantes que afecten al medio
ambiente. Para todo proyecto, obra, industria entre ellos la maquila o cualquier
otra actividad que por sus características puede producir deterioro a los recursos
naturales renovables o no, al ambiente, o introducir modificaciones nocivas o
notorias al paisaje y a los recursos culturales del patrimonio nacional, será
necesario previamente a su desarrollo un estudio de evaluación del impacto
ambiental, realizado por técnicos en la materia y aprobado por la Comisión del
Medio Ambiente. El funcionario que omitiere exigir el estudio de
Impacto Ambiental de conformidad con este Artículo, será responsable
personalmente por incumplimiento de deberes, así como el particular que
 37

omitiere cumplir con dicho estudio de Impacto Ambiental será sancionado con
una multa de Q.5,000.00 a Q.100,000.00, de la ley de protección y mejoramiento
del medio ambiente.” (2)

2.1.21 Sanciones a las que está sujeta la Maquiladora de Ropa que no

cumpla con sus obligaciones laborales:
Las sanciones a las que puede estar sujeta una empresa maquiladora de ropa
son:
1. Falta de pago de indemnizaciones, salarios y demás prestaciones, multa de
seis a dieciocho salarios mínimos no agrícolas.
2. Violación a una disposición prohibitiva de tres a catorce salarios mínimos no
agrícolas.
3. Violaciones al incumplimiento de pago de salarios y jornadas de tres a doce
salarios mínimos no agrícolas.
4. Violación a las medidas de seguridad e higiene de seis a catorce salarios
mínimos.
5. Violación de pactos colectivos si se trata de patronos de dos a diez salarios
mínimos, si se trata de trabajadores de uno a cinco salarios mínimos.
6. Violaciones a obligaciones de los patronos y por no dejar ingresar a
representantes del Ministerio de Trabajo de dos a diez salarios mínimos no
agrícolas.
7. Toda violación a cualquier disposición del Código de Trabajo no prevista es
de dos a nueve salarios mínimos y si se trata de patronos de diez a veinte
salarios mínimos no agrícolas. (1 : Artículo 272)

2.2 Leyes, Acuerdos y Reglamentos del Instituto Guatemalteco de

Seguridad Social IGSS aplicables a la Maquiladora
2.2.1 Obligaciones de la empresa frente al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social IGSS
 38

Requisitos de inscripción de una maquiladora de ropa ante el IGSS: “Todo

patrono, persona individual o jurídica, que ocupe tres o más trabajadores, está
obligado a inscribirse en el régimen de seguridad social.” (13) El patrono o su
representante, deberán acudir a la Sección de Inscripciones en la División de
Registro de Patronos y Trabajadores, en el 2o nivel del Edificio Central en la
Ciudad de Guatemala, o bien en las Cajas o Delegaciones Departamentales que
les corresponda (Delegaciones). Se les entregará un formulario único de
registro de afiliados DRTP-1 el cual deberá ser debidamente llenado. Además
debe presentar:
1. “Constancia extendida por un Perito Contador, que contenga fecha completa
en la que se ocupó el mínimo o mas de trabajadores que se establece como
obligatorio para inscribirse como patrono, total de trabajadores con los cuales
se dio la obligación señalada en la fecha anterior, monto devengado en
salarios por el total de trabajadores indicados.

2. Fotocopia de Patente de Comercio de la Sociedad.

3. Fotocopia de Escritura Pública de Constitución de Sociedad.

4. Fotocopia de Acta Notarial de nombramiento del Representante Legal, con la

anotación en el Registro Mercantil.

5. Fotocopia de Cédula de Vecindad completa del Representante Legal.

6. Fotocopia de la constancia del Número de Identificación Tributaria – NIT.

7. Fotocopia de Calificación del Decreto 29-89 emitido por el Ministerio de

Economía.

8. Fotocopia de Cédula de Vecindad o Pasaporte si es extranjero en caso de

ser persona individual.” (11)
 39

Requisitos de Inscripción del Trabajador de una empresa maquiladora de

ropa al IGSS:
1. “El patrono llena, firma y sella el Formulario Único de Registro de Afiliados
DRPT-59.
2. El trabajador presenta el formulario, original y fotocopia del documento de
identificación (Cedula de Vecindad, DPI, Certificado de Nacimiento para
menores de edad, pasaporte para extranjeros).
3. El personal del IGSS revisa los documentos y confirma la inscripción,
actualización o reposición de carné.
4. Captura la información e imprime la constancia de validación de información
la que será firmada por el afiliado al encontrarse correctos los datos.
5. Captura datos biométricos del afiliado (huella, firma y fotografía).
6. Proporciona constancia para que el afiliado recoja posteriormente su Carne
de afiliación.” (11)

Obligaciones del patrono de la empresa maquiladora de ropa ante el IGSS,

por concepto de pago de cuotas:

El patrono es responsable de descontar las contribuciones de seguridad social a

sus trabajadores, el pago global de las cuotas propias y de la entrega de las
descontadas a sus trabajadores las cuales están integradas así:

“PROGRAMA PATRONO TRABAJADOR

Accidentes en General 3.00% 1.00%

Enfermedad y Maternidad 4.00% 2.00%

Invalidez, Vejez y Sobrevivencia 3.67% 1.83%

TOTAL DE CONTRIBUCIONES 10.67% 4.83%

IRTRA 1.00%

INTECAP 1.00%

TOTAL CUOTA PATRONAL 12.67%

 40

Los departamentos de El Progreso, Peten y Santa Rosa, cuentan con la

cobertura o programa de enfermedad y maternidad, según acuerdo de la junta
directiva No. 1243 y publicado en el diario oficial bajo acuerdo gubernativo 84-
2010 de fecha 10 de marzo del 2010, el cual entro en vigencia el día siguiente a
su publicación, con lo que todos los departamentos quedan con las mismas
cuotas laborales y patronales. (11)

“Deben dejar constancia de las sumas descontadas individualmente en su

Contabilidad Registro de Trabajadores y Salarios. El cálculo de las referidas
cuotas recaerá sobre el salario total del trabajador. Se exceptúan los pagos que
se hagan a la terminación del contrato o relación de trabajo en concepto de
indemnización y compensación de vacaciones en dinero, el aguinaldo que se
paga anualmente a los trabajadores, así como la bonificación incentivo hasta por
la cantidad que fije la ley.” (18)

Los patronos pueden entregar sus planillas de seguridad social y pagos en

efectivo, cheques de caja o gerencia o pagos electrónicos en las cajas del
Instituto, bancos del sistema o programa electrónico proporcionado por el IGSS.
En los casos de incumplimiento de las obligaciones patronales, el Instituto podrá
ejercer acción directa por medio de sus inspectores, para realizar lo siguiente:
a) Obtener información sobre la situación de la empresa.
b) Revisar los libros de contabilidad o registros.
c) Iniciar un proceso de cobro por la vía que sea pertinente.” (18: Artículo 8-9)

2.3 Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto 26-92 y sus reformas
2.3.1 Declaración Jurada de personas individuales en relación de
dependencia:

Las empresas maquiladoras de ropa que tengan trabajadores que obtengan

ingresos de Q 36,000.00 anuales en adelante, están sujetos a realizar
retenciones deduciendo el impuesto a sus empleados, por concepto de sueldos
 41

y salarios, comisiones, bonificaciones incluida la de ley y otras remuneraciones

similares.

El impuesto a retener se calcula, sumando todos los ingresos anteriormente

mencionados y restándole las deducciones que se refiere el artículo 37 del ISR,
esta renta imponible proyectada se multiplica por el intervalo del impuesto según
la tabla que establece el artículo 43 del ISR, a este resultado se le estima un
crédito de IVA, por el total de la renta neta multiplicado por el 50% de la tarifa del
IVA, el resultado es la suma a retener al empleado divido los meses a pagar, el
cual se realiza en el formulario SAT 1101 declaración jurada ante el patrono ISR,
la cual una copia se entrega al patrono y la otra le queda al trabajador.

Después se realiza una constancia de retención del ISR e impuesto sobre

productos financieros mensual, SAT 1064 en papel y asiste Light 1068, la cual
una copia es para patrono, otra trabajador y otra se adjunta una copia a la
declaración jurada y recibo de pago mensual de retenciones ISR e impuesto
sobre productos financieros SAT 1055, el cual se presenta en los diez días
hábiles siguientes al mes a presentar, el cual se realiza todos los meses.

Al finalizar el año, el trabajador elabora la Planilla para crédito IVA SAT 1111 en
papel y SAT 1119 en web, el cual se presenta en los primeros diez días hábiles
del mes de enero, la cual se presenta una copia sellada de recibido al patrono,
para realizar el cálculo del impuesto retenido en exceso o a pagar.

Se procede a elaborar la conciliación anual de retenciones practicadas en

exceso a empleados en relación de dependencias con el formulario SAT 1082 y
un detalle de retenciones practicadas en exceso y devueltas a trabajadores en
relación de dependencia SAT 1142, en el periodo del 1 de enero al 14 de febrero
de cada año.
 42

Y por último el patrono debe realizar una declaración jurada anual de

conciliación de retenciones efectuadas a empleados en relaciones de
dependencia por medio del formulario SAT 1072, en el periodo de enero al 31 de
marzo.
“INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR
De mas A Importe % Sobre el
excedente de
Fijo
Renta
Imponible
Q 0.00 Q 65,000.00 Q 0.00 15% Q 0.00
Q 65,000.00 Q180,000.00 Q 9,750.00 20% Q 65,000.00
Q180,000.00 Q295,000.00 Q 32,750.00 25% Q180,000.00
Q295,000.00 En adelante Q 65,500.00 31% Q295,000.00”
(4) Fuente: Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 43

MATRIZ DE CUMPLIMIENTO LABORAL

DESCRIPCIÓN BASE LEGAL COMENTARIO

Contratos Individuales de Artículos 18 al 37 del Código Se entrega al Ministerio de Trabajo al
Trabajo de Trabajo Decreto 1441 departamento de registro laboral, para que
sean selladas, en tres (3) copias para
cada una de las partes, firmadas en
original por patrono y trabajador.

Contratos Colectivos de Artículos 38 al 56 del Código Se suscribe cuando se tiene sindicato en

Trabajo de Trabajo Decreto 1441 y tres (3) ejemplares para cada una de las
Convenio No. 98 de la OIT partes, se presenta a la Inspección
General de Trabajo para que vele el
cumplimiento.
Reglamento Interior de Artículos 57 al 60 del Código Obligatorio cuando se cuente
Trabajo de Trabajo Decreto 1441 permanentemente con mas de 10
trabajadores. Se solicita formulario con
carta membretada dirigida a Inspección
General, pagando Q 50.00 en cajas del
ministerio, y adjuntando dos copias de
patente comercio, se llena el formulario
con sus anexos y se entrega a la
Inspección para su revisión.
 43

DESCRIPCIÓN BASE LEGAL COMENTARIO

Informe Anual del Artículos 61 del Código de Se entrega en el Departamento de
Empleador Trabajo Decreto 1441 Estadística del Ministerio de Trabajo en
los primeros dos meses de cada año, el
formato es proporcionado en el mismo
departamento o en la pagina de Internet
del ministerio.
Obligaciones y Artículos 62 del Código de Proporcionar las herramientas para que
prohibiciones de los Trabajo Decreto 1441 puedan elaborar el trabajo, conceder
patronos licencias con goce de sueldo en caso de
fallecimiento de cónyuge, hijos o padres 3
días, nacimiento de hijo 2 días,
matrimonio 5 días. Las faltas a estas
obligaciones prescriben en 30 días hábiles
para que el trabajador las denuncie.

Obligaciones y Artículos 63 al 64, 77 inciso h) El incumplimiento de las mismas son

prohibiciones de los del Código de Trabajo Decreto causas justificadas para la terminación de
trabajadores 1441 los contratos de trabajo, las cuales
prescriben para ser presentadas por
escrito por parte del patrono en 20 días
hábiles.
Suspensiones de Artículos 65 al 75 del Código Se puede dar en forma parcial ya sea por
Contratos de Trabajo de Trabajo Decreto 1441 vacaciones, licencias o descansos con
goce de salario, enfermedades, siempre
que sea por escrito, y totales cuando se
descansos sin goce de salarios, prisión
preventiva.
Terminación de los Artículos 76 al 87 del Código Se da por escrito al trabajador indicando la
Contratos de Trabajo de Trabajo Decreto 1441 causa de su despido , en contratos por
tiempo indeterminado los primeros dos
meses son periodos de prueba, sin
responsabilidad alguna de las partes.
Salario Artículos 88 al 115 del Código El salario mínimo para el 2010 para
de Trabajo Decreto 1441 y actividades agrícolas y no agrícolas es de
Convenio No. 95 de la OIT Q 52.00, para actividades de maquila Q
51.75 el cual cambia cada año.
Jornadas de Trabajo Artículos 116 al 125 del Código Existen tres tipos de jornadas diurna,
de Trabajo Decreto 1441 y nocturna y mixta, el tiempo trabajado fuera
Convenio No. 1 de la OIT de estas se conoce como extraordinario el
cual es pagado como mínimo con un 50%
del salario ordinario.

Descansos semanales y Artículos 126 al 129 del Código La semana puede ser de 5 o 6 días de
asuetos de Trabajo Decreto 1441 trabajo sin exceder de 44 horas a la
semana, con un día de descanso
remunerado.
 44

DESCRIPCIÓN BASE LEGAL COMENTARIO

Vacaciones Articulo 130 al 146 del Código Con derecho a gozarlas después de un
de Trabajo Decreto 1441 año continuo de trabajo, como mínimo 15
días hábiles.
Trabajo de mujeres y Artículos 147 al 155 del Código La mujer trabajadora goza de inamovilidad
menores de edad de Trabajo Decreto 1441, en caso de embarazo y periodo de
Convenio No. 111 lactancia de 10 meses. Tiene derecho a
Discriminación y 100 Igualdad un descanso prenatal de 30 días y post de
de la OIT 54 días, pagado por el IGSS, si no esta
inscrita en el instituto el salario es pagado
por el patrono un 100% del salario. Los
trabajadores menores de 14 años
necesitan permiso de la inspección de
trabajo.
Higiene y Seguridad Artículos 197 al 205 del Código Debe formarse un comité de higiene y
de Trabajo Decreto 1441, seguridad, según el numero de empleados
Reglamento de Seguridad e que tenga, la empresa envía notificación al
Higiene, Convenio No. 155 de Ministerio de trabajo al departamento de
la OIT Higiene y Seguridad con libro de actas
para su autorización.
Sindicatos Artículos 206 al 235 del Código Para formar un sindicato se necesita el
de Trabajo Decreto 1441, consentimiento de 20 o mas trabajadores,
Convenio No. 98 de la OIT los cuales deben inscribirlo en el Ministerio
de Trabajo en el departamento de registro
de sindicatos.
Aguinaldo Decreto 76-78 Ley Reguladora Se calcula del 1-12 de un año al 30-11 del
de la prestación del Aguinaldo siguiente año, equivale al 100% de un
para los trabajadores del sector salario ordinario mensual, se paga el 50%
privado en la primera quincena de diciembre y el
otro 50% en la primera quincena de enero,
también se puede hacer en un solo pago.

Bono 14 Decreto 42-92 Ley de Se calcula del 1-7 de un año al 30-6 del
bonificación anual para siguiente y equivale al 100% de un salario
trabajadores del sector privado ordinario mensual, se paga en la primera
y publico quincena del mes de julio en su totalidad.

Bonificación Incentivo Decreto 37-2001 bonificación Es de Q 250.00 y debe ser pagada junto
Incentivo con el sueldo mensual.

Inscripción seguridad Articulo 2 y 31 del Acuerdo Todas las empresas tienen inscripción
social de empresas y 1123 de Junta Directiva, Art obligatoria cuando ocupen 3 o mas
trabajadores 100 Constitución de la trabajadores. El trabajador se inscribe por
Republica medio de formulario DRPT-59 firmado y
sellado por el patrono.
Cuotas de seguridad Articulo 5 inciso a) del Acuerdo Las empresas están obligadas a pagar un
social 44/2003 y Articulo 6 Acuerdo 10.67% cuota patronal, 1% irtra, 1%
1118 de Junta Directiva intecap y cuota laboral del 4.83% para
todos los departamentos.
ISR en relación de Articulo 37, 43 y 67 ley del ISR Todo trabajador que reporte ingresos
dependencia decreto 26-92 y reglamento mayores a Q 36,000.00 esta afecto a
Articulo 35 Impuesto sobre la renta en relación de
dependencia.
 CAPÍTULO III
AUDITORÍA INTERNA

3.1 Definiciones, importancia y Objetivos:

3.1.1 Definiciones:
“El instituto americano de auditores internos define a la auditoría interna, en una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.” (16:1)

La auditoría interna es un recurso gerencial que sirve a la maquiladora de ropa,

para la mejora de sus operaciones, el cumplimiento de sus objetivos evaluando
la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

A partir de que entró en vigencia el Tratado de Libre Comercio entre Estados

Unidos, Centroamérica y República Dominicana DR-CAFTA, Guatemala se
comprometió a mantener una constante supervisión en las maquilas para
mantener el cumplimiento del respeto de las leyes laborales, como lo menciona
en el Capítulo 16 del Tratado de Libre Comercio, por tal motivo la Auditoría
Interna es una excelente herramienta que servirá para evaluar las debilidades en
concepto de incumplimiento de las leyes laborales y así implementar controles
para reducir riesgos como: demandas por incumplimiento o mal cálculo en
pagos de prestaciones, salarios, despidos injustificados.

Por lo que el departamento de Auditoría Interna reportará con independencia a

la Junta Directiva, Consejo de Administración o Administrador Único, los
hallazgos encontrados en la parte más esencial de la empresa que es el recurso
 46

humano y así tomar las decisiones respectivas para el mejor cumplimiento de las
leyes laborales.

“La Auditoría Interna debe mantener independencia con relación a las

actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditoría Interna se involucra en
el proceso operativo, deja de realizar funciones de auditoría interna y se
convierte en una contraloría, control de calidad, supervisión, etc. En Guatemala,
es común encontrar la posición de la Auditoría Interna reportando a: Junta
Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditoría
Interna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administración o
Administrador único para abarcar todas las áreas de la empresa.” (9:4)

3.1.2 Importancia:
La auditoría interna es de suma importancia para crear y mejorar controles y así
disminuir los riesgos en el cumplimiento de las leyes laborales y evitar
contingencias. “La Auditoría Interna se ha orientado hacia aquellos aspectos de
tipo financiero concentrándose en la corrección de los registros contables y
verificando que la información sea confiable. Siendo la Auditoría Interna un
control de controles e instrumento de medición y evaluación de lo efectivo de la
estructura de control interno de una entidad, contribuye con ésta para alcanzar
sus objetivos.” (9: Guía 1)

3.1.3 Objetivos:
Los objetivos que persigue la auditoría interna, según la Guía de Auditoría
Interna No. 1 son:
a) “Garantizar información financiera confiable y oportuna: la Auditoría Interna
por medio de la revisión de información financiera permite a la administración
de la compañía, conocer la precisión y veracidad de la contabilidad, verificar
el cumplimiento de las políticas y procedimientos contables dictados por la
administración en función de su eficiencia y efectividad.
 47

b) Salvaguarda de los activos: un examen adecuado y oportuno de los activos

permitirá al auditor interno determinar que la propiedad de los activos sean
de la empresa, la adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes
riesgos tales como: robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra
siniestros naturales, también la existencia física de los activos.

c) Promover la eficiencia operativa de la entidad: evaluar las actividades

relacionadas con el uso económico y eficiente de los recursos, promueve la
eficiencia operativa de la entidad al identificar situaciones como: trabajo no
productivo, procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia
de personal, efectuando la evaluación de estándares que midan si la
utilización de recursos se realiza económicamente y eficientemente.

d) Cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y

reglamentos: en toda empresa la administración es responsable de fijar
objetivos, políticas, planes y procedimientos. En ese sentido el auditor
interno debe conocer los objetivos y políticas para diseñar las pruebas
necesarias y así verificar el cumplimiento de los mismos.”(9:Guía 1)

Según las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría

interna, la actividad de la auditoría interna debe evaluar las exposiciones al
riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de información de la
organización, con relación a lo siguiente:

 Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
 48

3.1.4 Riesgos de Auditoría:

Riesgo según las normas internacionales para el ejercicio profesional de la

auditoría interna, “Es la posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga
un impacto en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de
impacto y probabilidad” (16)

“Es la probabilidad que existe de emitir una opinión equivocada sobre los
Estados Financieros tomados en conjunto, a causa de errores o irregularidades
sustanciales que desvirtúen su contenido. El riesgo de auditoría puede ser
considerado como una combinación entre la posibilidad de la existencia de
errores significativas o irregularidades en los estados financieros, y el hecho de
que los mismos no sean descubiertos por medio de los procedimientos de
control del cliente o de el trabajo de auditoría (considerando como riesgo
probable). Existen tres tipos de riesgo:

1) Riesgo Inherente: representa el riesgo de que ocurran errores o

irregularidades importantes en los estados financieros antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control interno.
2) Riesgo de Control: representa el riesgo de que el sistema de control interno
establecido por la administración incluyendo la auditoría interna, no puedan
evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
3) Riesgo de Detección: es la posibilidad de que los estados financieros
contengan errores e irregularidades importantes, y que los procedimientos de
auditoría aplicados, no lleguen a descubrirlos durante el proceso de la
revisión.

La Auditoría Interna debe administrar los riesgos: identificando el riesgo,

evaluándolo, considerando las alternativas y selección de instrumentos para el
tratamiento del riesgo, decisión, evaluación y revisión. “El riesgo es importante
para poder conducir los negocios, es necesario que las gerencias tomen riesgos.
 49

Los riesgos se administran mediante una estructura general de controles que se

conoce como control interno.” (8)

Una Auditoría basada en riesgos puede realizarse por medio de:

Proceso de revisión continúo

Identificación Definición de Planificación

de los riesgos áreas criticas de pruebas

Elementos Matriz de Riesgo

Comunicación e información constantes

Ejecución de
Confección pruebas y Confección de
de Pruebas conclusiones informes

Seguimiento continúo

Fuente: Diplomado de Auditoría Interna, IGCPA, Julio 2009

Evaluación de los riesgos:

Evaluar los riesgos considerando su probabilidad e impacto en el logro de los

objetivos de la entidad y determinar cómo gestionarlos: Riesgo inherente,
Riesgo residual, evaluación cuantitativa y cualitativa del riesgo.
 50

3.2 Control Interno:

“La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el

mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación y eficiencia de los
mismos promoviendo la mejora continua.” (16)

“Es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que
no se contraerán obligaciones sin autorización, (como personal fantasma, al cual
se le este elaborando cheque de pago y no exista en la empresa maquiladora de
ropa). Una segunda definición definiría al control interno como “el sistema
conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades)
que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la
organización.” (12)

“Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que

en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera, proveer la
eficiencia operativa y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la
administración.” (8)

3.2.1 Objetivos del Control Interno:

Según las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría

interna, los objetivos del control interno se basan en “los resultados de la
evaluación de riesgos, la actividad de auditoría interna debe evaluar la
adecuación y eficacia de los controles que comprenden el gobierno, las
operaciones y los sistemas de información de la organización. Esto debe incluir
lo siguiente:

a) Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.

b) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
c) Protección de activos, y.
 51

d) Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.” (16)

3.2.2 Clasificación del Control Interno

a) “Control Interno Contable: consiste en el plan de organización, los

procedimientos y registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la
fiabilidad de los registros financieros.
b) Control Interno Administrativo: incluye el plan de organización,
procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que
llevan a la autorización por parte de la dirección, de acuerdo a esto se enfoca
a la promoción de la eficiencia operativa y que la ejecución de las
operaciones se adhieran a las políticas prescritas por la administración.” (8)

3.2.3 Principios de Control Interno:

a) Segregación de funciones.
b) Asignación de Responsabilidades.
c) Rotación de puestos.
d) Instrucciones por escrito.
e) Sistemas de Autorización.
f) Remuneración adecuada.
g) Seguros y Fianzas.” (8)

3.2.4 Elementos del Control Interno:

a) “Ambiente de Control: es el ambiente colectivo de varios factores en

establecer, realzar o mitigar la efectividad de políticas especificas, como
estilo de operación de la gerencia, estructura organizacional, funcionamiento
del consejo de administración, métodos de control interno administrativo para
supervisar y dar seguimiento al desempeño, incluyendo auditoría interna,
políticas y prácticas del personal, diferentes influencias externas que afectan
las operaciones y prácticas de una entidad.
 52

Según las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría

interna, entorno o ambiente de control “se refiere a la actitud y a las acciones del
Consejo y de la dirección respecto a la importancia del control dentro de la
organización. El entorno de control proporciona disciplina y estructura para la
consecución de los objetivos principales del sistema de control interno. El
entorno de control consta de los siguientes elementos:

 Integridad y valores éticos.

 Filosofía de dirección y estilo de gestión.
 Estructura de la organización.
 Asignación de autoridad y responsabilidad.
 Políticas y prácticas de recursos humanos.
 Compromiso de competencia profesional.” (16)

b) Sistema Contable: Consiste en los métodos y registros establecidos para

identificar, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una
entidad, así como mantener la contabilización del activo y pasivo que le es
relativo.
c) Procedimientos de Control: son aquellos procedimientos y políticas
adicionales al ambiente de control y al sistema contable establecidos por la
gerencia para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos
específicos de la entidad.

“INFORME COSO:

Es el método de control interno de mayor aceptación internacional, en 1992 se

publica el Sistema de Control Interno, un informe que establece una definición
común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las
organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.

El propósito del informe COSO, es mejorar la calidad de la información

financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el
 53

control interno. Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad

de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.

Componentes y objetivos de COSO:

1) Monitoreo: evaluaciones separadas, monitoreo y reportes de deficiencias.

2) Ambiente de Control: integridad y valores éticos, compromiso de
competencia profesional, consejo de administración o comité de auditoría,
filosofía de dirección y el estilo de gestión, estructura organizativa,
asignación de autoridad y responsabilidad, políticas y prácticas de recursos
humanos.
3) Evaluación del riesgo: objetivos globales, asignados a cada actividad,
riesgos y gestión del cambio.
4) Tipos de actividades de control: análisis efectuados por la dirección o
gerencia general, gestión directa de funciones por actividades, proceso de
información, controles físicos, indicadores de rendimiento, segregación de
funciones. Controles sobre los sistemas de información: Controles generales,
sobre las operaciones del centro de proceso, sobre datos de software, sobre
la seguridad de acceso, sobre el desarrollo y mantenimiento de aplicaciones
y Controles de aplicación.
5) Información y Comunicación: información, estrategias y sistemas
integrados (apoyo de los sistemas a las iniciativas estratégicas, integración
con las operaciones, coexistencia de tecnologías). Calidad de la
información: contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.
6) Comunicación: interna, externa y medios de comunicación.
7) Supervisión: Evaluaciones puntuales, alcance y frecuencia, quien efectuara
la evaluación, el proceso de evaluación, metodología, documentación, plan
de acción, comunicar deficiencias, fuentes de información, sobre que se
debe informar, a quien se debe informar, directrices sobre comunicación de
deficiencias.
 54

El modelo COSO y la Auditoría Interna:

Se define como riesgo a la posibilidad que algo suceda y que tenga impacto en
el logro de los objetivos. La posibilidad que uno o más individuos u organismos
experimenten consecuencias adversas provenientes de tomar opciones.

Riesgo es la posibilidad que algún evento ocurra y afecte adversamente el logro

de los objetivos.

“Gestión de Riesgo: es un proceso efectuado por el directorio, la

administración superior y otros miembros de la organización, basado en la
estrategia y a lo largo de la empresa, diseñado para identificar potenciales
eventos que puedan afectar a la entidad y administrar el riesgo dentro de los
rasgos de aversión al riesgo aceptado por la entidad, para proveer una
razonable seguridad en el logro de sus objetivos” COSO Enterprise Risk
Management, Integrated Framework 2004.

Gobierno Corporativo: es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que

debe establecer una empresa entre su Junta Directiva, su Directorio y su
Administración Superior para acrecentar el valor para sus acciones y responder
a los objetivos de todos sus stakehorder (personas que están interesadas en la
compañía).

“La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones

apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los
siguientes objetivos: promover la ética y los valores apropiados dentro de la
organización, asegurar la gestión El tratamiento del riesgo se divide en:

Evitar el riesgo: decidir no iniciar nuevas tentativas que conllevan riesgos,

eliminar líneas de negocios, clientes y productos.

Reducir el riesgo: diversificación de productos, establecer límites operacionales,

reducir exposición de ciertos activos.
 55

Compartir el riesgo: contratación de seguros, convenir Joint ventures (alianzas

para compartir conocimiento), externalizar procesos de negocios.

Aceptar el riesgo: autoseguros contra ciertas pérdidas (provisionales), precisar la

tolerancia al riesgo.

Evolución de la Gestión de Riesgo:

Riesgo Gestión de riesgo

Riesgo como situación del azar Riesgo en el contexto de estrategia de

negocios

Foco en todos los riesgos Concepto de portafolio de riesgo

Mitigación del riesgo Foco en riesgos críticos

Limites de riesgos Optimización de riesgos, estrategias de

riesgos

Riesgos sin propietarios Responsables de riesgos

Cuantificación “difusa” del riesgo Monitoreo y medición del riesgo

Riesgo no es mi responsabilidad Riesgo responsabilidad de todos y cada

uno

FUENTE: Diplomado de Auditoría Interna, IGCPA, Julio 2009.

El enfoque COSO, es un marco reconocido para la gestión de riesgo, las

organizaciones pueden beneficiarse de un enfoque reconocido para identificar y
analizar los riesgos, la gestión de riesgo considera componentes que están
presentes en todas las actividades de una organización, el marco COSO
contribuye a la identificación y coordinación de todos los aspectos que deben
estar presentes para una efectiva gestión de riesgo.
 56

Relaciones entre Riesgo y Gestión del Riesgo

RIESGO GESTIÓN DEL RIESGO

Ambiente de control Ambiente interno y Establecimiento de

objetivos

Evaluación de riesgos Identificación de riesgos

Evaluación de riesgos

Respuesta de riesgos

Actividades de control Actividades de control

Información y comunicación Información y comunicación

Monitoreo Monitoreo

FUENTE: Diplomado de Auditoría Interna, IGCPA, Julio 2009.

“El beneficio del enfoque COSO:

1) Incrementa la capacidad para asumir en forma apropiada los riesgos

necesarios para crear valor.
2) Facilita la comprensión de los riesgos en la toma de decisiones.
3) Mejora el seguimiento del desempeño.
4) Facilita la volatilidad de las ganancias y del valor de los accionistas.

Alcances y limitaciones informe COSO:

1) El juicio humano puede ser erróneo en el proceso de toma de decisiones.

2) Las decisiones sobre la respuesta al riesgo deben tener en cuenta la relación
del costo beneficio.
3) Pueden darse fallas por error humano.
4) Las personas pueden concertarse para eludir los controles.
 57

5) La dirección superior puede hacer caso omiso a las decisiones relacionadas

con la gestión de riesgos corporativos.” (8)

3.3 Técnicas de Evaluación del Control Interno

“En la evaluación del control interno, debe asegurarse que es adecuado, en la

aplicación de las pruebas efectuadas, se debe establecer la finalidad y
aplicación de métodos, técnicas, políticas y procedimientos establecidos por la
dirección de la empresa, cuyo objetivo principal es salvaguardar los activos.

3.3.1 Metodología de la Auditoría Interna:

“La metodología es la sistematización de todos los pasos de una revisión, de

manera que permita la formulación de conclusiones validad en el menor tiempo
posible. En la realización de una auditoría interna la metodología de trabajo
debe incluir como mínimo:

1) Conocimiento de la entidad: sus principales actividades, características,

infraestructura, estructura administrativa, contable y las principales leyes y
reglamentaciones de la misma, como Decreto 29-89 Ley de Fomento y
Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, Código de Trabajo, etc.
2) Familiarización con los ciclos o funciones a auditar: Entrevistas con el
personal, por los siguientes métodos:” (9: Guía 3)

“Narrativa: se le conoce comúnmente como memorando. Es una herramienta

descriptiva que consiste en hacer descripción narrativa de las características del
control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información
financiera.

Cuestionario: consiste en una serie de instrucciones separadas técnicamente

por área de operaciones, las preguntas deben ser redactadas en forma clara y
sencilla de fácil comprensión para las personal a quienes van dirigidas y que la
 58

respuesta a la pregunta debe ser si, no o no aplica, que se anota al lado de la

pregunta. En el cuestionario se hace preguntas específicas y normalmente una
respuesta negativa indica una deficiencia en el sistema.

Flujogramas: suele ser más eficaz que las explicaciones narrativas y los
cuestionarios, facilita su interpretación del procesamiento de datos y controles
internos de la empresa. El diagrama de flujo de sistemas, es una representación
simbólica de un sistema o serie de procedimientos, donde se plasma cada uno
de ellos en forma secuencial. La ventaja del diagrama de flujo es que
representa la imagen clara del sistema de la empresa fácilmente se identifican
los cabos sueltos o lagunas, pero también no es fácil detectar una deficiencia
de control interno, como se hace en un cuestionario.” (8)

3) “Verificación del cumplimiento: es analizar la información obtenida y

examinar la documentación correspondiente, para evaluar la eficiencia y
efectividad del ciclo o función a auditar. La principal herramienta en la
realización de este paso son las pruebas de cumplimiento pero también
pueden utilizarse las pruebas sustantivas.

Pruebas de cumplimiento: el objetivo es verificar la existencia y efectividad de

las políticas y procedimientos que tiene establecidos la administración de una
entidad.

Pruebas sustantivas: su objetivo es verificar la validez, exactitud e integridad

de los saldos y transacciones que componen los estados financieros, para
garantizar que la información utilizada por la administración sea confiable.

4) Resumen de deficiencias: este paso debe incluir la descripción del

problema y los riesgos derivados del mismo, los comentarios del personal
involucrado en el problema y una recomendación especifica.” (9: Guía 3)
 59

3.4 Ventajas de la auditoría interna:

a) “Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organización y de administración.
b) Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
c) Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de
los datos contables y financieros.
d) Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
e) Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.”(12)

3.5 Requisitos del trabajo de auditoría interna:

“El objetivo que persigue la Auditoría Interna, se basa en las políticas

establecidas por la administración de la entidad y consiste en apoyar a los
miembros directivos de la empresa en el desempeño de sus responsabilidades,
desarrollando análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoria e información,
relacionada a cerca de la empresa y la calidad de sus gestión operativa,
señalando que auditoría interna no tendrá autoridad o responsabilidad sobre las
actividades de la entidad.” (9: Guía 2)

a) Independencia de las actividades que se auditan: a nivel organizacional el

departamento de auditoría debe estar ubicado adecuadamente para que se
le permita el cumplimiento de sus responsabilidades y objetivos, estos deben
reportar al Consejo de Administración, Junta Directiva o Administrador, el
objetivo de la auditoría interna debe estar por escrito y autorizado por el
Consejo de Administración, etc. Anualmente el Auditor debe presentar un
 60

plan de trabajo para ser discutido y en caso de cualquier modificación de

notificarlo.

El trabajo de Auditoría Interna debe ser objetivo, no debe permitir influencias por
juicios de otras personas, ni crear conflictos e intereses, existiendo una
supervisión adecuada que permita tener una seguridad razonable de la
objetividad del trabajo.

b) Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional: el auditor interno es el

responsable que el personal de auditoría cuente con concomimientos
técnicos y capacidad profesional y deberá asignar a cada trabajo, personal
con experiencia y disciplina necesaria, para realizar el mismo.”(9: Guía 2)

El auditor interno es responsable de las asignaciones de trabajo, debe de dar las

instrucciones al personal desde el inicio hasta el final de la auditoría, verificar el
programa de auditoría, elaborar un programa de revisión del trabajo, revisar los
papeles de trabajo, determinar que los informes de auditoría sean objetivos,
comprensibles, oportunos y que contengan recomendaciones adecuadas.
Deben contar con conocimientos técnicos y experiencias para elaborar mejor la
auditoría interna, deben mantener relaciones satisfactorias con los auditados,
deben procurar tener un desarrollo profesional continuo.

c) “Alcance del Trabajo: el alcance de la auditoría interna debe incluir la

revisión y la evaluación de la estructura del control interno, para determinar si
el mismo es efectivo, eficiente y si se cumplen con los objetivos elementales
del mismo, este abarca la ejecución del plan de trabajo. Dichos objetivos son
los siguientes: Garantizar información financiera confiable y oportuna,
salvaguarda de los activos, promover la eficiencia operativa de la entidad,
cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos y el logro de los objetivos y metas establecidas para las
operaciones programadas.” (9:Guía 2)
 61

d) “Realización del trabajo de auditoría: este debe incluir la planeación de

auditoría, el examen y evaluación de la información, comunicación de los
resultados y seguimiento.” (9: Guía 2)
e) “Administración del Departamento de Auditoría: el auditor interno debe
de verificar que se cumplan con los propósitos generales y las
responsabilidades aprobadas por la gerencia, el cual deberá contener una
declaración de propósitos, autoridad y responsabilidad del departamento de
auditoría.

Y deberá establecer los planes correspondientes para cumplir con las

responsabilidades del departamento de auditoría como: metas, programas de
trabajo de auditoría, planes de contratación de personal y presupuesto financiero
e informes de actividades.” (9: Guía 2)

3.6 Independencia:

“La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores

internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. El director
ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la
organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus
responsabilidades.”(16)

“Es fundamental considerar de quién debe depender el auditor interno, en una

empresa dependerá directamente del dueño de la misma o de un comité. En una
gran empresa deberá depender del Síndico y de un Comité de Control Interno
(cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas).” (13)

Según las Guías para la práctica profesional emitidas por el Instituto

Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores por medio de la Comisión de
Auditoría Interna el departamento de auditoría interna debe estar ubicado
adecuadamente y solo puede reportar al Consejo de Administración, Junta
Directiva o Administrado Único, “la independencia será incrementada cuando
 62

estos participen en la contratación así como la remoción del Auditor Interno.”

(9: Guía 2)

3.7 Tercerización:

“Por los menores costos, mayores niveles de productividad y mejores niveles de

calidad sería conveniente utilizar servicios tercerizados de auditoría interna. De
tal forma se evitan costos fijos (sueldos, espacio físico, computadoras, gastos de
teléfono), si los servicios no son adecuados es más fácil el cambio de auditoría,
al prestar servicio en distintas empresas los auditores poseen mayor nivel de
experiencia, la capacitación de los auditores no corre por cuenta de la empresa
sino por parte del ente prestador del servicio, pueden utilizarse alta tecnología
producto de que el costo de la misma puede subdividirse entre numerosos
clientes, pueden lograrse servicios con alto nivel de especialización (el ente
prestador del servicio puede contar con especialistas en: auditoría en
informática, en seguridad, en materia impositiva, en fraude, en calidad y
satisfacción del consumidor, e inclusive auditores por tipos de actividades).

La nueva auditoría ya no comprende sólo los controles tradicionales, sino que en

la búsqueda de proteger los activos de la organización audita el cumplimiento de
normativas (sean éstas internas o externas), políticas, directrices, y principios
fundamentales de gestión moderna de empresas, en todo lo referente a la
calidad de los productos y servicios, niveles de satisfacción de los clientes,
eficiencia de los procesos administrativos y productivos. En el caso de la calidad
el auditor interno no procederá a efectuar mediciones o controles de calidad, su
función en este caso es la de verificar la existencia de dichos controles y los
mismos son correctamente llevados a cabo. En el caso de los procesos
administrativos y productivos deberá contarse con auditores capacitados
debidamente en dichas áreas y sus informes tendrán un enfoque netamente de
asesoramiento.” (13)
 63

3.8 Trabajo en equipo.

El mejor uso de las capacidades y experiencias para una evaluación más

efectiva del control interno, como así también la investigación de casos
especiales hacen necesario la implementación del trabajo en equipo, como
forma de mejorar los procedimientos, logrando de tal forma controles,
propuestas, análisis e informes de mayor calidad y menores costos.

3.9 Uso de la herramienta de gestión.

“Ya sea en forma individual, o en equipo se deberá hacer uso de las

herramientas de gestión aplicada en materia de calidad y productividad. Nos
referimos a las herramientas que pueda idear el personal de auditoría en el
ejercicio de sus tareas.

1) Matriz de Riesgos: en la cual pueda determinar los riesgos, la unidad de

medida, políticas existentes para ese riesgo, existencia de procedimientos,
calidad de los sistemas de información y gestión, cuales son los limites
superiores e inferiores y su cumplimento, determinar la materialidad del
riesgo, cargos y perdidas soportadas en cada riesgo, existencia de personal
calificado y especializado en el riesgo y que elementos tiene para atenuar el
riesgo.” (8)
2) “El flujograma o diagrama de flujo es un elemento fundamental no solo para
evaluar el sistema de control interno, sino además para evaluar la eficiencia
de las actividades o proceso.
3) Análisis Preventivos consistentes en utilizar la lluvia de ideas por parte de los
auditores internos a los efectos de detectar para cada proceso, servicio,
producto o actividad donde o qué problemas pueden surgir, analizando como
evitar de que se produzcan y fijando sistemas para su detección.
4) El método de las Seis Preguntas Fundamentales, conformadas por: Qué?
Cómo? Quién? Dónde? Cuándo? y el Porqué? para cada una de las
respuestas anteriores permite mejorar el control interno, detectar
 64

irregularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y actividades. Así

pueden descubrirse que se están realizando tareas actualmente
innecesarias, o que quién lo ejecuta es un personal demasiado costoso para
la ejecución de la misma, o que el lugar donde se realiza es poco apropiado
por razones de seguridad, o el cómo se realiza resulta costoso o inseguro.”
(13)

3.10 Conocimientos y aptitudes.

Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras

competencias mediante la capacitación profesional continua. Como se
mencionaba anteriormente el auditor interno es responsable que el personal a
su cargo cuente con conocimientos técnicos y capacidad profesional y deberá
asignar a cada trabajo, personal con experiencia y disciplina necesaria para
realizar el mismo. En el caso de una auditoría interna a una maquiladora de
ropa para verificar el cumplimiento de las leyes laborales, es necesario que el
auditor interno y su equipo tengan conocimiento de leyes laborales (Constitución
Política, Código de Trabajo, Acuerdos del IGSS e Internacionales), para realizar
con calidad la auditoría interna y el informe a reportar.

“En cuanto a aptitudes el auditor interno deberá tener:

a) Interés y aptitud por la investigación;

b) Capacidad de análisis estadístico;
c) Conocimientos específicos (técnicos) en materia de auditoría interna, control
interno y en lo concerniente al sector;
d) Comportamiento organizacional;
e) Capacidad de análisis;
f) Aptitud para trabajar en equipo;
g) Actitud proactiva;
h) Alto nivel ético.”(13)
 65

3.11 Planificación.

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que
incluya el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignación de recursos. La
planeación de una auditoría interna consiste en el desarrollo de una estrategia
general para la conducción del trabajo y la determinación de la oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría lo cual es su objetivo principal. Otros
procedimientos que el auditor puede considera al planear una auditoría interna
son los siguientes.

 Discusión de asuntos que puedan afecta el examen con los auxiliares de

auditoría.
 Coordinación de la ayuda del personal de la entidad en la preparación de la
información.
 Determinación del grado de participación de especialistas en el caso que sea
necesario.
 Establecimiento de las fechas claves del trabajo de auditoría, estimando
tiempo necesario de trabajo de la auditoría y lo más importante a considerar
la estimación de la fecha de entrega del informe.

“La planeación deberá ser documentada e incluirá:

 Determinación de los objetivos y alcance del trabajo.

 La obtención de información relativa a las actividades a auditar.
 Determinar los recursos necesarios.
 Establecer comunicación con el personal a cargo de las operaciones a
auditar.
 Realizar inspección física sobre las actividades y controles a auditar,
identificando las áreas en las que se debe hacer énfasis y obtener
comentarios y sugerencias de los auditados.
 Preparar por escrito el programa de auditoría.
 66

 Determinar como, cuando y a quien se le comunicaran los resultados de la

auditoría.” (9: Guía 2)

3.12 La mejora continua en la auditoría:

El sector de auditoría no puede escapar a las consignas del momento que son
lograr cada día mejores niveles tanto en calidad, como en costos, productividad
y plazos.

Por ello el realizar las auditorías con el mejor uso de los recursos (sobre todo
teniendo en cuenta que las actividades de auditoría interna no poseen valor
agregado para el cliente externo), el mayor nivel de calidad y en plazos
decisivos resulta fundamental. Para ello deben concentrarse la utilización de los
recursos de la forma más eficiente posible, mejorando de manera continua los
niveles de presentación. Los controles deben centrarse en cuestiones o
elementos significativos y con un creciente impacto en la organización.

3.12.1 Control de Calidad de Auditoría Interna:

“El Auditor Interno deberá establecer y mantener un programa de Control de

Calidad que permita evaluar las operación del departamento de auditoría
interna. El propósito de este programa es proporcionar la seguridad razonable
de que el trabajo de auditoría este de acuerdo con las Guías de Auditoría
Interna y con otras normas aplicables. Un programa de control de calidad
deberá incluir los siguientes elementos:

a) Supervisión: deberá llevarse a cabo continuamente para asegurar que están

trabajado de acuerdo con las guías, políticas y programas de auditoría
interna.
b) Revisiones Internas: deberán realizarse periódicamente por el personal
miembro del departamento de auditoría interna, para evaluar la calidad del
trabajo realizado.
 67

c) Revisiones Externas: para evaluar la calidad del trabajo del departamento de

auditoría interna, deberán practicarse revisiones externas, que deberán
llevarse a cabo por personas calificadas e independientes de la
organización.” (9: Guía 3)

“Los elementos del Control de Calidad:

Políticas de Calidad: definición de estas y comunicación al personal.

Objetivos de la Calidad: medibles, óptimos, mantenibles, económicos, legítimos,

entendible, aplicables, alcanzables, equitativos.

Planificación de la Calidad: establecimiento de objetivos y planes o medios para

alcanzarlos.

Organización para la Calidad: identificación de operaciones, asignación de

responsabilidades, división del trabajo en tareas lógicas, definición de
responsabilidad y autoridad asociada a cada tarea, definición de relaciones
entre tareas, disposición al trabajo de personal interno y externo.

Aseguramiento de la Calidad: es la proporción de la evidencia de que la función

de calidad se lleva a cabo con efectividad.”(8)

El control de calidad en la planeación de auditoría, a los estados financieros de

una entidad y el plan de trabajo anual de la auditoría interna, consiste en la
evaluación de una serie de factores y elementos de información a determinar en
el medio en que se conducirá a la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría a ejecutar. Esta etapa debe ser desarrollada por
personal con amplia experiencia, definiendo actividades, riesgos, términos y
negocio principal y secundarios, el proceso contable, procedimientos analíticos
preliminares, importancia relativa, el ambiente de control y estrategia de la
auditoría.
 68

3.13 El control interno y los resultados económicos.

Muchas empresas con un más que óptimo resultado en materia productiva y

comercial ven reducir sus utilidades y hasta en algunos casos se llegan a los
números en rojo producto de negligencias, fraudes, robos y hurtos. Entre las
negligencias podemos mencionar la falta de seguros ya sea por incendios o
accidentes entre otros, también la falta de controles adecuados al momento de
calificar a un cliente para el otorgamiento de crédito. No menos costosos son las
pérdidas por errores de cálculo o falta de cumplimientos formales en materia
fiscal. Estos son sólo unos ejemplos de los hechos que comúnmente se dan en
las organizaciones. De igual forma es menester evitar los fraudes, robos y
hurtos, como así también acciones destructivas que puedan afectar el
patrimonio de la empresa. Sólo un buen control interno, el cual debe ser
relevado y evaluado convenientemente por los auditores de la compañía puede
evitar la disminución de las utilidades o su conversión en pérdidas.

No menor efecto tienen en los resultados de la empresa, tanto en su cálculo,

como en la calidad de la información manejada para la adopción de decisiones,
un control interno que asegure información correcta, precisa y a tiempo. Otro
ejemplo de graves resultados es la información incorrecta en materia de
Deudores por Ventas. Reclamar a alguien que ha pagado puede hacer perder el
cliente, y no hacerlo a alguien que no está al día con sus pagos implica también
pérdida de liquidez y de resultados.

3.14 Guías para la práctica profesional de auditoría interna.

El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores IGCPA, creo una

Comisión de Auditoría Interna la cual emitió las Guías para la práctica
profesional de la auditoría interna en mayo de 1996, para la realización de La
Auditoría Interna en una Maquiladora de Ropa para Verificar el Cumplimiento de
las Leyes Laborales, es necesario tener conocimiento de la Guía No. 10, la cual
 69

presenta los lineamientos básicos para realizar una auditoría interna de nominas
y planillas.

3.14.1 Guía de Auditoría Interna No. 10 Nominas y Planillas.

El propósito de la guía es establecer el concepto, naturaleza y registro contable

de las nominas y planillas, definir objetivos, determinar la metodología
recomendable, indicando algunas técnicas y procedimientos de que dispone el
auditor interno para la ejecución del trabajo y establecer la comunicación de
resultados.

Nominas y Planillas, son las actividades relacionadas con el cómputo del tiempo
de trabajo realizado por un empleado, el sueldo mensual o diario, salario por día
o por hora y computo de comisiones devengadas, cambios en sueldos y
salarios, descuentos y la determinación del pago. Por su naturaleza las nominas
de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratados a
tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados
permanentes o eventuales contratados por día o por hora. El registro de las
nominas será en cuentas de gastos indirectos o gastos de administración y
ventas. El registro de las planillas será en gastos directos, afectando los costos
de producción.

3.14.1.1 Objetivos de la Auditoría Interna de Nominas y Planillas:

a) Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada al rubro

de nominas y planillas.
b) Establecer la validez de las erogaciones en nominas y planillas.
c) Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado con la
administración de personal, evaluando las políticas y procedimientos
aplicados que permitan alcanzar la mayor eficiencia.
d) Cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos aplicables relacionados a los aspectos laborales,
 70

3.14.1.2 Procedimientos básicos de control:

En la contratación de personal:

a) Que las solicitudes de empleo sean originadas por el jefe del departamento
de personal o funcionarios responsables.
b) Que el empleado responsable del departamento de personal investigue los
antecedentes de los candidatos, como empleos anteriores, referencias
personales, etc.
c) Que un funcionario responsable autorice sueldos iniciales, así como
cualquier cambio en sueldos y puestos posteriores.
d) Que se mantengan expedientes personales que contengan información
relacionada con: datos personales del empleado, solicitud manuscrita,
antecedentes penales y policíacos, cartas de recomendación, cuestionario de
evaluación, contrato de trabajo autorizado y firmado, asignación de código,
constancias de goce de vacaciones, bono 14, aguinaldo y declaración de
ISR.
e) En caso de cese de la relación laboral, que exista aviso por escrito, que se
indiquen las causas y deberá estar autorizada por funcionario responsable.
f) Que exista acceso restringido a los archivos de empleados de la entidad.
g) Que exista perfil de puestos.

Preparación de Nominas y Planillas:

a) Que existan registros formales para el control de asistencia del personal de la

entidad.
b) Que los registros de asistencia o cualquier cambio en ellos sea autorizado
por funcionario responsable.
c) Que las nominas y planillas tengan evidencia del trabajo realizado, revisado y
autorizado, ejerciendo dicha función personas independientes a las que
preparan las nominas y planillas.
 71

Pago de Nominas y Planillas:

a) Si los pagos a empleados se efectúan con cheque, deberán prepararse por

empleado diferente del que lleva el control de asistencia del personal de la
entidad.
b) Que los cheques sean firmados por empleados diferentes a los que preparan
cheques o manejan registros de pago.
c) Si los sueldos y salarios se cancelan en efectivo, los empleados que efectúan
el pago no deben tener ninguna relación con los que preparan las planillas o
nominas.
d) Los cheques o sobres de pago deben distribuirse por empleados
independientes a los que llevan el control del personal o quienes preparan
las nominas y planillas.
e) Mediante, acreditamiento en cuenta, en cuyo caso, dicha transacción deberá
ser autorizada por funcionario responsable.

3.14.1.3 Evaluación de la Administración:

El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas que permitan verificar

que las políticas y procedimientos establecidos en la entidad, permitan alcanzar
eficiencia y efectividad en la administración de las nominas y planillas. Para la
verificación de las políticas y procedimientos el auditor interno deber realizar
pruebas y como mínimo verificar que:

a) Exista un reporte del personal de administración, ventas, servicios y planta.

b) Existan políticas que promuevan la eficiencia y efectividad del personal,
como incentivos de producción, bonificaciones, comisiones, etc.
c) Evaluación de puestos y salarios.

3.14.1.4 Las Nominas, Planillas y Los Sistemas de Procesamiento

Electrónico de Datos: Para la realización del trabajo el auditor interno se debe
apoyar en los sistemas de procesamiento electrónico de datos a través de la
 72

utilización de programas (software) de auditoría o el traslado de datos a hojas

electrónicas en computadora diseñadas por el mismo. Adicionalmente el auditor
interno debe conocer y evaluar los siguientes aspectos del funcionamiento de los
sistemas de procesamiento electrónico de datos:

 El organigrama del departamento.

 Definición de Puestos.
 Hardware o equipo utilizado.
 Lenguaje en que se desarrollan los programas.
 Reportes que se producen.
 Flujogramas de los procesos.
 Limitaciones en el acceso al equipo para efectuar consultas.
 Segregación de funciones.
 Autorización para el cambio de programas.
 Procedimientos de verificación del registro de las transacciones.
 Métodos de detección de errores o mal funcionamiento del equipo.
 Archivos.
 Llaves de seguridad y otros.
 Backups

3.14.1.5 Técnicas y Procedimientos de Auditoría Interna Recomendables:

Familiarización: el auditor interno debe familiarizarse con las políticas y

procedimientos aplicados por la entidad para la realización de las operaciones
relacionadas con las nominas y planillas, para lo cual debe tomar en
consideración los siguientes aspectos:

 Estudiar y evaluar las políticas y procedimientos que aplique la entidad.

 Conocer la estructura organizativa de la entidad relacionada con la
elaboración de las nominas y planillas.
 Identificar los puestos claves relacionados con las nominas y planillas.
 73

 Conocer los procedimientos que se implementan en el área de nominas y

planillas, a través de cuestionarios y flujogramas.

Entrevistas y Flujogramas: por medio de las entrevistas y flujogramas

relacionados con las nominas y planillas, auditor interno puede:

 Conocer las funciones relacionadas con la contratación del personal,

autorización y pago de planillas-salarios.
 Identificar el personal a cargo de las funciones relacionadas con la
administración de los recursos humanos.
 Conocer las políticas y procedimientos indicados en los manuales e
instructivos, para establecer las fortalezas y debilidades del control interno.
 Determinar si se cumplen los objetivos establecidos por la entidad.

3.14.1.6 Análisis de la Información Financiera:

 El auditor interno debe obtener información financiera para formarse un juicio

de las operaciones relacionadas con nominas y planillas.
 Clasificar los rubros de nominas y planillas, según la naturaleza de las
actividades.
 Comparar las clasificaciones de los rubros de nominas y planillas con
entidades similares.
 Verificar que los pagos al personal se realicen de acuerdo a las leyes
respectivas y con relación a otras entidades similares.
 Determinar el comportamiento de los rubros de nominas y planillas con
periodos anteriores, justificando las variaciones significativas.

3.14.1.7 Examen de la Documentación e Investigación Específica:

El auditor interno deber revisar la documentación que respalda los desembolsos

efectuados en concepto de sueldos y salarios ya sea en forma global o selectiva,
 74

así también puede realizar las investigaciones específicas que considere

convenientes. A continuación se mencionan algunas de ellas:

 Analizar los manuales o instructivos de políticas y procedimientos, verificando

su actualización y cumplimiento.
 Analizar los registros contables, tanto principales como auxiliares, así como
las formas existentes para comprobar su funcionalidad y uso adecuado.
 Elaborar si fuera necesario diagramas de flujo que muestre el recorrido que
sigue el proceso de pago de contratación de personal, autorización y pago de
planillas.
 Evaluar la cobertura de pólizas de seguro y fianzas, para establecer si son
suficientes en caso de atraco, pérdida o robos.
 Efectuar pruebas comparativas con el propósito de establecer tendencias
inusuales.
 Comparara lo presupuestado contra lo real y establecer justificaciones de las
variaciones.
 Revisar los sueldos y salarios que han sido reportados al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social.

3.14.1.8 Presentación y Discusión del Borrador del Informe:

El auditor debe presentar las deficiencias encontradas, con una cuantificación

del costo de las mismas y presentar sus recomendaciones en borrador y
discutirlo con el personal involucrado, a fin de obtener sus puntos de vista,
aprovechando su experiencia. La discusión permitirá:

 Asegurarse que se trate de problemas cuya solución sea factible, en las

circunstancias actuales o en un futuro inmediato.
 Cuantificar o estimar el impacto que tienen estos problemas en la operación
y resultados de la empresa.
 Relacionar los problemas identificados con los establecidos en otras áreas.
 75

 Establecer el costo beneficio de las recomendaciones a sugerir.

 Presentar las deficiencias y sus recomendaciones de acuerdo a su prioridad.

3.15 Informe de Auditoría Interna

Su propósito es que cada “informe de auditoría debe orientarse a incrementar la

eficiencia y rentabilidad de las operaciones. Los informes constituyen los
documentos en base a los cuales el personal de la organización prepara planes
de acción para adoptar medidas correctivas sobre su contenido y así mejorar la
eficiencia, economía y efectividad de la responsabilidad asignada:

a) Establece conclusiones basadas en la Auditoría, el informe suma la evidencia

obtenida durante la auditoría, con la presentación de hallazgos y
conclusiones, representa el resultado final de la auditoría.
b) Reporta condiciones, el informe reporta a la organización un resumen de las
principales áreas que requiere mejoras, el auditor debe de asegurarse que el
informe sea visto como una herramienta que sirva a la administración para
conocer sus operaciones y evaluar su ejecución.
c) Constituye el marco de referencia de acción administrativa. Las
recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las
acciones que deben ser tomadas por la administración.

3.15.1 Responsabilidad en la presentación de Informes:

Los estándares para la práctica profesional de la auditoría interna establecen en

la norma relativa a comunicación de resultados, lo siguiente: “Los auditores
internos deben reportar los resultados de sus trabajos de auditoría”

1. Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, durante el transcurso de la

auditoría se podrán transmitir formal o informalmente, reportes orales o
escritos.
2. Los auditores internos deberán discutir conclusiones y recomendaciones a un
nivel adecuado de la administración antes de emitir su reporte escrito final.
 76

3. Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y

oportunos.
4. Los reportes contendrán el propósito, alcance, resultados de la auditoría y en
lo aplicable la opinión del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecución de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos en el reporte de auditoría los puntos de vista de los
auditados respecto de las conclusiones o recomendaciones del auditor.
7. El jefe del departamento de auditoría interna o la persona designada, deberá
revisar y aprobar el reporte final de auditoría antes de su emisión y deberá
decidir a quien distribuirá el reporte.

El auditor interno sirve e informa a la dirección, su trabajo fundamentalmente

consiste en reforzar el control interno, con el fin de asegurarse del cumplimiento
de los procedimientos operacionales establecidos por la dirección y que estos
son suficientes, económicos y se llevan a cabo con eficiencia. En el desempeño
de estas funciones aparecen importantes desviaciones de las cuales se reportan
a la dirección, se recomiendan métodos de corrección cuando esto es posible, se
efectúa seguimiento para comprobar que se han adoptado medidas correctivas
debidamente aprobadas por la dirección. El trabajo puede incluir estudios de una
variedad de operaciones, análisis de tendencias y similares.

3.15.2 Estructura del Informe:

Las normas relativas a la estructura del informe deben incluirse en el Manual de

Auditoría Interna.

El informe debe contener como mínimo:

a) Fecha: el auditor debe fechar el informe con la fecha en la que se concluyo la

revisión. Para que sea oportuno deben establecerse fechas máximas entre la
fecha de conclusión de la revisión y la entrega del reporte definitivo.
 77

b) Destinatario: el informe emitido por el auditor interno debe ser dirigido al

funcionario que reporta y funcionarios responsables directos de la actividad
que estuvo sujeta a revisión.
c) Introducción: en este párrafo el auditor interno debe revelar la naturaleza,
alcance, limitaciones y fechas de discusión del informe con la administración.
d) Antecedentes: la naturaleza general de la actividad operacional auditada debe
ser incluida dentro del informe para orientar al lector del informe.
e) Resumen de aspectos principales: el auditor interno debe incluir en esta parte
del informe los aspectos importantes tratados, haciendo una relación de los
mismos.
f) Presentación de aspectos individuales: en esta parte de la estructura el
auditor interno debe incluir una serie de secciones que tratan individualmente
situaciones pertinentes a cada caso tratado.
g) Párrafo final y firma: este debe conformar el cierre en el que el auditor interno
expresa su apreciación acerca de la cooperación y asistencia recibida durante
el trabajo ejecutado. En esta parte se pueden incluir comentarios y
reacciones del auditado respecto a los hallazgos de auditoría interna.
h) Distribución: el informe debe distribuirse a los órganos que el manual de
auditoría indique y a las áreas afectadas, esta distribución debe hacerse con
conocimiento como evidencia de recepción por parte de las áreas afectadas o
involucradas en la resolución de las observaciones y mejoras planteadas.

3.15.3 Seguimiento:

“Los auditores internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se

toman acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la auditoría”. La
responsabilidad del auditor no desaparece hasta que se haya verificado que se
han llevado a cabo las acciones recomendadas por la dirección. Los programas
de trabajo del departamento de auditoría interna deben especificar tiempos para
efectuar auditorías de seguimiento y, para cada trabajo de seguimiento, debe
 78

emitirse un informe. Para el seguimiento se deben considerar las normas

siguientes:

a) Fechas preestablecidas para la emisión de Planes de Acción y

Procedimientos para reclamar el plan de acción del área auditada.
b) Procedimientos de Verificación: Instrucciones emitidas, compromisos
adquiridos y pruebas de cumplimiento.
c) Procedimientos de emisión, discusión y distribución de los reportes de
seguimiento.

3.15.4 Control de Calidad para la Preparación de un Informe de Auditoría

Interna:

1. Preparación de hallazgos:

 Determine si existe suficiente soporte que garantice el hallazgo.

 Determine la evidencia adicional que sea necesaria.
 Asegúrese que estén considerados las causas y efectos.
 Determine si existe un patrón común en las deficiencias que requiera
cambios en los procedimientos o si se trata de un caso aislado.

2. Preparación del primer resumen de observaciones:

 Revise que los hallazgos hayan sido adecuadamente preparados.

 Asegúrese que los hallazgos estén presentados en términos específicos.
 Asegúrese que las cifras y otras aseveraciones o hechos estén cruzados
contra papeles de trabajo.
 Revise que los papeles de trabajo soporten de manera adecuada tanto los
hallazgos como a las discusiones que se pueden derivar de ellos.
 Revise ortografía y redacción.
 Asegúrese que exista evidencia suficiente para soportar la expresión de una
opinión.
 79

 Determine si las causas, efectos y recomendaciones están adecuadamente

presentados.
 Discuta con los subordinados los métodos para mejorar el contenido y estilo
de redacción.

3. Discusión con la administración:

 Determine si la administración fue prevenida del problema y si ha tomado

acciones correctivas.
 Determine si existen atenuantes a favor de la administración con respecto a
las condiciones prevalecientes.
 Asegúrese si existen hechos o circunstancias atenuantes que no fueron
reportadas al auditor.
 Determine si la administración tiene en mente corregir las situaciones que le
han sido planteadas.
 Asegúrese que la administración tenga conocimiento de todos los aspectos
relevantes contenidos en el informe.
 Aplique el máximo esfuerzo para asegurar la obtención de acuerdos respecto
a los hechos y condiciones planteadas.

4. Preparación del informe preliminar:

 Asegúrese que se haya llevado a cabo todas las recomendaciones de cambio

presentadas en el primer borrador.
 Asegúrese que se hayan considerado en forma adecuada los puntos de vista
de la administración.
 Determine que el reporte este bien redactado y que se pueda comprender con
facilidad.
 Asegúrese que la sección de resumen sea consistente con el demás cuerpo
del informe.
 Asegúrese que las recomendaciones estén basadas en condiciones y causas
establecida en los hallazgos.
 80

 Cerciórese que los puntos de vista de la administración hayan sido captados y

presentados de manera correcta.
 Revise que el reporte este complementado con graficas, tablas y cedulas que
aclaren las condiciones planteadas.
 Asegúrese que el auditor que redacto los hallazgos este de acuerdo con
cualquier cambio que se haya efectuado.

5. Discusión del informe:

 Asegúrese que la administración haya tenido tiempo de estudiar el informe

final.
 Procure la obtención de acuerdos sobre cualquier punto de diferencia.
 Considere cualquier sugerencia de cambio al contenido del informe,
incluyendo redacción específica.
 Obtenga de la administración sus planes sobre acciones correctivas para el
correspondiente seguimiento.

6. Emisión del Informe Final:

 Asegúrese que los cambios finales estén acordes con lo discutido en la

presentación del informe.
 Revise el informe para asegurarse que no contenga errores mecanográficos.
 Revise que el informe tenga una presentación balanceada, incluyendo
comentarios positivos sobre los resultados de la auditoría en donde sea
aplicable.
 De una leída final al informe para revisar su contenido, claridad, consistencia
y cumplimiento con estándares profesionales.

3.16 Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de La Auditoría

Interna - IIAS

Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y

culturales diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos,
 81

tamaño, estructura y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien

estas diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada
ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. Aprobadas por el Consejo de
Directores en Junio de 1999, y entraron en vigencia desde el 1 de enero del
2002. Sustituyen a las Declaraciones sobre Normas para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna (SIAS).

“NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Tratan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan
actividades de auditoría interna. Son aplicables a todos los servicios de
auditoría interna en general y se dividen de la siguiente forma:

1000 Propósito, autoridad y responsabilidad: la actividad de auditoría

interna deben estar formalmente definidos en un estatuto de conformidad con
las normas y estar aprobados por el consejo de administración.

1100 Independencia y Objetividad: El director de auditoría interna debe

responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización que permita a la
actividad de Auditoría Interna cumplir con sus responsabilidades.
 1110 Independencia de la Organización: el director ejecutivo de auditoría
interna debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización
que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus
responsabilidades.
 1120 Objetividad Individual: los auditores internos deben tener una actitud
imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses.
 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad: si la
independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en
apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
 82

correspondientes. La naturaleza del impedimento deben darse a conocer a

las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá
del impedimento.

1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional: los auditores internos deben

reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades individuales. Al ejercer el debido cuidado
profesional el auditor interno debe considerar la utilización de herramientas de
auditoría asistida por ordenador y otras técnicas de análisis de datos.

1210 Pericia: los auditores internos deben reunir los conocimientos, las
aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna,
colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

1220 Debido Cuidado Profesional: los auditores internos deben cumplir su

trabajo con el cuidado y la pericia que se esperan de un auditor interno
razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no
implica infalibilidad.

1230 Desarrollo Profesional Continuado: los auditores internos deben

perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la
capacitación profesional continua.

1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento: El director

de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento
de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría
interna y revise continuamente su eficacia. Este programa incluye evaluaciones
de calidad externas e internas periódicas y supervisión interna continua.
 83

1310 Evaluaciones del Programa de Calidad: la actividad de auditoría interna

debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia general del
programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas
como externas.
 1311 Evaluaciones Internas: las evaluaciones internas deben incluir:
revisiones continuas del desempeño de la actividad de auditoría interna y
revisiones periódicas mediante autoevaluación o mediante otras personas
dentro de la organización, con conocimiento de las prácticas de auditoría
interna y de las normas.
 1312 Evaluaciones Externas: deben realizarse evaluaciones externas al
menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión
cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización.

1320 Reporte sobre el Programa de Calidad: el director ejecutivo de

auditoría debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al
Consejo.

1330 Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas: se anima a los

auditores internos a informar que sus actividades son “realizadas de acuerdo
con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna. Sin embargo, los auditores internos podrán utilizar esta declaración solo
si las evaluaciones del programa de mejoramiento de calidad demuestran que la
actividad de auditoría interna cumple con las normas.

1340 Declaración de Incumplimiento: cuando el incumplimiento afecte el

alcance general o el funcionamiento de la actividad de auditoría interna, debe
declararse esta situación a la dirección superior y al consejo.
 84

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO:

Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen
criterios de la calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos
servicios. Son aplicables a todos los servicios de auditoría interna en general.

2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna: el director de

auditoría interna debe establecer planes basados en riesgos, a fin de determinar
las prioridades de la actividad de auditoría interna, dichos planes deberán ser
consistentes con los objetivos de la organización.

2010 Planificación: el director ejecutivo de auditoría debe establecer planes

basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de
auditoría interna. Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la
organización.

2020 Comunicación y Aprobación: el director ejecutivo de auditoría debe

comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditoría
interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta dirección y al
consejo para la adecuada revisión y aprobación. El director ejecutivo de
auditoría también debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos.

2030 Administración de Recursos: el director ejecutivo de auditoría debe

asegurarse que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y
efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.

2040 Políticas y Procedimientos: el director ejecutivo debe establecer

políticas y procedimientos para guiar la actividad de auditoría interna.

2050 Coordinación: el director ejecutivo de auditoría debe compartir

información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos
 85

de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes para asegurar una

cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.

2060 Informe al Consejo y a la Dirección Superior: el director ejecutivo de

auditoría debe informar periódicamente al consejo y a la alta dirección sobre la
actividad de auditoría interna en lo referido a propósito, autoridad,
responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe incluir
exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de
gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el consejo y
la alta dirección.

2100 Naturaleza del Trabajo: debe evaluar y contribuir a la mejora de los

procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque
sistemático y disciplinado. La actividad de auditoría interna debe ayudar a la
organización en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación
de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continúa.

 2110 Gestión de Riesgos: la actividad de auditoría interna debe asistir la

organización mediante la identificación y evaluación de las exposiciones
significativas a los riesgos, y la contribución a la mejora de los sistemas de
gestión de riesgos y control.
 2120 Control: la actividad de auditoría interna debe asistir a la organización
en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la
eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continúa.
 2130 Gobierno: la actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las
recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el
cumplimiento de los objetivos.
 86

2200 Planificación del Trabajo: los auditores internos deben elaborar y

registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo
y la asignación de recursos.

 2201 Consideraciones sobre Planificación: al planificar el trabajo, los

auditores internos deben considerar, los objetivos de la actividad que está
revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeño, los
riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones,
los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un
nivel aceptable, la adecuación y eficacia de los sistemas de gestión de
riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de
control relevante, las oportunidades de introducir mejoras significativas en los
sistemas de gestión de riesgos y control de la actividad.

2210 Objetivos del Trabajo: los auditores deben realizar una evaluación
preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisión. Los objetivos
del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluación.

2220 Alcance del Trabajo: el alcance del trabajo debe tener en cuenta los
sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos
bajo el control de terceros.

2230 Asignación de Recursos para el Trabajo: los auditores internos deben

determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El
personal debe estar basado en una evaluación de la naturaleza y complejidad
de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.
2240 Programa de Trabajo: los auditores internos deben preparar programas
que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas de trabajo deben
estar registrados. Los programas de trabajo deben establecer los
 87

procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información durante

la tarea.

2300 Desempeño del Trabajo: los auditores internos deben identificar, evaluar
y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los
objetivos del trabajo. Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para
asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo
profesional del personal.

2310 Identificación de la Información: los auditores internos deben identificar

información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita
alcanzar los objetivos del trabajo.

2320 Análisis y Evaluación: los auditores internos deben basar sus

conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones.

2330 Registro de la Información: los auditores internos deben registrar

información relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados
del trabajo.

2340 Supervisión del Trabajo: los trabajos deben ser adecuadamente

supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el
desarrollo profesional del personal.

2400 Comunicación de Resultados: los auditores internos deben comunicar

los resultados del trabajo, deben incluir los objetivos, y alcance del trabajo, así
como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de
acción.
 88

 2410 Criterios para la Comunicación: las comunicaciones deben incluir

los objetivos y alcance del trabajo así como las conclusiones
correspondientes, las recomendaciones, y los planes de acción.
 2420 Calidad de la Comunicación: las comunicaciones deben ser
precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
 2421 Errores y Omisiones: si una comunicación final contiene un error u
omisión significativos, el director ejecutivo de auditoría debe comunicar la
información corregida a todas las partes que recibieron la comunicación
original.

2430 Declaración de Incumplimiento con las Normas: cuando el

incumplimiento con las normas afecta a una tarea específica, la comunicación
de los resultados debe exponer: las normas con las cuales no se cumplió
totalmente, las razones del incumplimiento y el impacto del incumplimiento en la
tarea.

2440 Difusión de Resultados: el director ejecutivo de auditoría debe difundir

los resultados a las partes apropiadas.

2500 Supervisión del Progreso: el director de auditoría interna debe

establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las
acciones de la dirección hayan sido efectivamente implantadas o que la alta
dirección ha aceptado el riesgo de no tomar acción.

2600 Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección: cuando el

director de auditoría interna considere que la alta dirección ha aceptado un nivel
de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organización, debe discutir
esta cuestión con la alta dirección.
 CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
AUDITORÍA INTERNA EN UNA MAQUILADORA DE ROPA PARA VERIFICAR
EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES LABORALES

Previo al desarrollo del caso práctico, es necesario conocer las generalidades

de la empresa El Mal Vestido, Sociedad Anónima, que a continuación se
presentan:

Constitución:

La empresa Maquiladora El Mal Vestido, Sociedad Anónima constituida el 15 de

octubre de 2003, con Escritura Constitutiva número 87, ubicada en el Kilómetro
8 18-34 Zona 18 Carretera al Atlántico planta y oficinas administrativas, ciudad
Guatemala, la cual se dedica a la Confección y Exportación prendas de vestir
de damas, caballeros y niños de toda clase de estilos, colores y tallas excepto
de piel, con un Capital Social de Q 100,000.00 equivalentes a 100 acciones con
un valor nominal de Q 1,000.00. Está inscrita bajo el Decreto 29-89 Ley de
Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, mediante el
Régimen de Admisión Temporal con Resolución del Ministerio de Economía No.
45 del 2 de noviembre del 2003, y código de exportador número 1234.

Obligaciones e Incentivos Fiscales:

Inscrita en la Superintendencia de Administración Tributaria SAT, como empresa

Maquiladora y Exportadora amparada bajo el decreto 29-89 el 21 de octubre del
2003, con numero de Identificación Tributaria NIT 2345998-K, cuenta con los
beneficios fiscales de suspensión del pago de derechos arancelarios de
impuestos de importación, con inclusión del Impuesto al Valor Agregado IVA
sobre materias primas, accesorios, muestrarios, maquinaria llevando un sistema
de contabilidad de costos e inventarios perpetuos, exoneración total del
Impuesto sobre la Renta ISR, por el periodo de diez años, contados a partir de la
 90

fecha de inscripción en el Ministerio de Economía. Exoneración de impuestos

ordinarios y extraordinarios a la exportación, con ejercicio fiscal del 1 de enero al
31 de diciembre e inscrito como contador al señor José Amílcar Navarro
Sánchez con registro 113802.

Aspectos Laborales:

Inscrita en el instituto guatemalteco de seguridad social IGSS con número

Patronal 90879, cuenta con 110 trabajadores, todos inscritos en el Seguro
Social, actualmente según notificación del notario público no cuenta con ninguna
demanda laboral. Cuenta con un comité de Seguridad e Higiene formado por 5
personas representantes del patrono y 5 representantes de los trabajadores, el
cual cuenta con el libro de actas autorizado por el Ministerio de Trabajo, tiene a
la vista el Reglamento Interno de Trabajo autorizado y ha entregado el Informe
Anual de Estadística al Ministerio de Trabajo.

Personal Clave:
Cipriano Cárdenas Luna Gerente General
Juan Carlos Martínez Aguilar Gerente Administrativo
Francisco Cifuentes Gerente de Producción
María Victoria Alvarado Urbina Gerente Financiero
José Amílcar Navarro Sánchez Contador General
Andrea Josefina Chávez Auxiliar Contabilidad
Ana Carrillo Santizo Jefe de Planillas
Susana Pérez Recursos Humanos
Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria
Mara Patricia Solórzano Ruiz Jefe de Importaciones y Exportaciones
 91

EL MAL VESTIDO, S.A..

AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE LEYES
LABORALES
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

No. DESCRIPCIÓN P.T # PAGINA

1 Memorándum de Nombramiento 93
2 Planeación 94
3 Programa de Auditoria Interna CL 1 1/3 - 3/3 97
4 Cuestionario de Control Interno CL 2 1/9 - 9/9 100
5 Listado General de Empleados CL 3 1/3 - 3/3 109
6 Pruebas de Cumplimiento CL 4 1/5 - 5/5 112
7 Flujograma Proceso de Contratación de Personal CL 5 1/2 - 2/2 117
8 Check List de expediente de empleados CL 6 119
9 Solicitud de Empleo CL 7 120

10 Contrato Individual de Trabajo CL 8 121

11 Certificado de Trabajo CL 9 122
12 Solicitud de Permiso CL10 123
13 Periodo de Prueba CL11 124
14 Notificación de Aumento de Sueldos CL12 125
15 Recibo de Entrega de Herramientas de Trabajo CL13 126
16 Narrativa Procedimiento Contrato de Menores y Extranjeros CL14 1/2 - 2/2 127

17 Reporte de Asistencia y Horas Extras CL15 129

Listado de Personal en lactancia, embarazadas y CL 16 1/3 130
18 suspendidas descanso pre y post natal
Verificación de Periodo de Lactancia y Periodo pre y post CL 16 2/3 131
19 parto
132
20 Constancia de Periodo de Lactancia CL 16 3/3
21 Planilla (ultima mes de diciembre) CL17 1/8 - 4/8 133
22 Boucher de pago de planilla CL 17 5/8 137
23 Incentivos por productividad CL 17 6/8 138
24 Narrativa elaboración y pago de planilla CL 17 7/8 139
25 Horas Extras CL 17 8/8 140

26 Libro de Salarios Autorizado y Actualizado CL18 1/2 - 2/2 141

27 Prestaciones Laborales Bono 14 CL 19 1/3 143
28 Prestaciones Laborales Aguinaldo CL 19 2/3 144

29 Prestaciones Laborales Vacaciones CL 19 3/3 145

 92

EL MAL VESTIDO, S.A.

AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR CUMPLIMIENTO DE LEYES
LABORALES
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

No. DESCRIPCIÓN P.T # PAGINA

30 Terminación de Contratos de Trabajo Despido CL20 1/8 146
31 Terminación de Contratos de Trabajo Renuncia CL20 2/8 147
32 Recibo de Liquidación Laboral CL20 3/8 148
33 Verificación de Pago de Liquidación Laboral CL20 4/8 149
34 Finiquito Laboral CL20 5/8 150
35 Aviso de Baja a Garita CL20 6/8 151
36 Constancia de Trabajo CL20 7/8 152
37 Constancia de Demanda Laboral CL20 8/8 153
38 Planilla de Igss (mes de diciembre) CL21 1/4 - 3/4 154
39 Recibo de Pago de Igss (mes de diciembre) CL21 4/4 157
40 ISR en Relación de Dependencia Verificación Proyecciones CL22 1/7 - 4/7 158
41 ISR en Relación de Dependencia Conciliación Anual 1082 CL22 5/7 162
42 ISR en Relación de Dependencia Declaración Anual 1072 CL22 6/7 163
43 ISR en Relación de Dependencia Retención en exceso 1142 CL22 7/7 164
44 Anticipos sobre sueldos CL23 165
45 Evaluación de las instalaciones Check List CL24 1/2 166
46 Libro de Actas y Comité de Salud y Seguridad CL24 2/2 167
47 Cuestionario Libre Asociación CL25 1/2 168
48 Cuestionario No Discriminación CL25 2/2 169
49 Informe Anual del Empleador CL26 170
50 Reglamento Interno de Trabajo Autorizado CL27 1/2 - 2/2 171
51 Cedula de Marcas CL28 173
52 Memorándum de Auditoria Interna 174
 93

MEMORÁNDUM DE NOMBRAMIENTO
EL MAL VESTIDO, S.A.
Departamento de Auditoría Interna

A: Carlos Cabrera
Supervisor de AUDITORÍA
Edna Rubí García Chávez
Asistente de Auditoría
De: Lic. Carlos Cienfuegos
Gerente de Auditoría
Asunto: AUDITORÍA interna para verificar el cumplimiento de las leyes
laborales en la empresa El Mal Vestido, S.A.
Fecha: Guatemala 3 de enero del 2010

De acuerdo con la planificación anual de Auditoría Interna, por este medio se le

designa, para efectuar la revisión de la verificación del cumplimiento laboral de
la entidad El Mal Vestido, S.A., con fecha de referencia al 31 de diciembre de
2009. Esta auditoría tendrá una duración de 70 horas hombre, sus funciones y
responsabilidad serán las siguientes:
1. Planificación y programación de la auditoría.
2. Estudio y evaluación de control interno a través del cuestionario.
3. Evaluar el cumplimiento de leyes, reglamentos y convenios laborales.
4. Cumplimiento de políticas y procedimientos establecidos por la
Administración.
5. Supervisión de la ejecución de la auditoría, debiendo elaborar los papeles de
trabajo correspondientes con su documentación de soporte.
6. Elaboración y presentación del informe.
Atentamente,
 94

EL MAL VESTIDO, S.A.

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
AUDITORÍA INTERNA PARA VERIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LEYES
LABORALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

I) FECHAS CLAVES DE LA AUDITORÍA E INFORMES:

Periodo a revisar: 1 de enero al 31 de diciembre del 2009
Revisión preliminar: 15 de diciembre del 2009
Revisión final: 11 de enero del 2010
Pago de planillas: 15 y 31 de diciembre del 2009
Pago de aguinaldo: 15 de diciembre del 2009
Fecha entrega de informes: 13 de enero del 2010
Informes a entregar: 15 de enero del 2010

II) OBJETIVOS DE LA REVISIÓN:

Es verificar el cumplimiento de las leyes laborales de la empresa El Mal Vestido,
S.A., por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009

III) GENERALIDADES Y OPERACIONES:

La empresa El Mal Vestido, S.A., es una empresa maquiladora dedicada a la
confección y exportación de prendas de vestir de damas, caballeros y niños de
toda clase de estilos, colores y tallas, el cual exporta a Estados Unidos.

IV) CONTROLES GERENCIALES:

Los sistemas de contabilidad y control interno con respecto al departamento de
planillas y recursos humanos, mantienen una adecuada segregación de
funciones, cuenta con una Gerencia General de recursos humanos. El consejo
de administración es quien finalmente toma las decisiones trascendentales.
 95

V) PERSONAL CLAVE:
Gerente General Lic. Cipriano Cárdenas
Recursos Humanos Lic. Susana Pérez
Jefe de Planillas Ana Carrillo Santizo
Contador General José Navarro

VI) EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:

Como se indico en el punto IV anterior el sistema de control interno es fuerte, sin
embargo actualizaremos nuestro conocimiento sobre el sistema de control
interno del área de cumplimiento laboral.

VII) TRABAJO A REALIZAR:

Considerando el conocimiento que tenemos de la empresa y en lo adecuado del
sistema de control interno, confiaremos en los mismos porque utilizaremos
pruebas de cumplimiento.

Pago de salarios mínimos, horas extras, jornadas laborales y prestaciones

laborales: se revisaran las planillas del 2009 (ultima planilla), recibos y cálculos
de bono 14, aguinaldo y vacaciones, Boucher y tarjetas de asistencia del
personal seleccionado para entrevista.

Seguridad e Higiene y Ambiente Laboral: Se revisara si la empresa cuenta

con un comité de seguridad e higiene, libro de actas debidamente autorizado,
verificación de medidas de seguridad e higiene en la empresa y capacitaciones.

Empleados menores de edad y extranjeros: Se revisara el listado de

empleados si se cuenta con personal menor de edad o extranjero y si cuenta
con los requisitos para su contratación.
 96

Goce de lactancia y periodo pre y post natal: Se pedirá un listado de personal

que se encuentre en periodo de lactancia y embarazadas y verificara su tarjeta
de asistencia y suspensiones de trabajo por parte del IGSS.

Libros de salarios, informes estadísticos anuales del empleador y

reglamento interno de trabajo: Se revisaran libros de salarios autorizados y
actualizados del personal entrevistado, se revisara último informe estadístico
anual firmado de recibido por el ministerio de trabajo y verificación de
reglamento interno autorizado por el Ministerio de Trabajo y a la vista de los
empleados.

Libertad de asociación, no discriminación, igualdad y trabajo forzado: Se

entrevistara al patrono para verificar el cumplimiento de estos derechos.

Recibos y planillas de IGSS: Verificar el pago de planillas del año 2009, en

especial el último mes pagado a la fecha de la auditoría.

Pago de Liquidaciones laborales: Revisar el pago y calculo de liquidación

laboral en caso de renuncia y despido.

Demandas laborales: Verificar si la empresa tiene actualmente demandas

laborales y si no pedir un dictamen firmado por abogado que haga constar que
no tienen demandas laborales.
 97

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL1
Revisado por: Fecha.
Programa de Auditoría CC 04/01/2010 1/3
Al 31 de diciembre del 2009

OBJETIVOS:
1. Realizar pruebas de pago de salarios mínimos, horas extras, jornadas
laborales y pago de prestaciones laborales, para verificar el cumplimiento.
2. Verificar la contratación de empleados menores de edad y extranjeros.
3. Realizar pruebas de verificación de goce de periodo de lactancia, descanso
pre y post natal.
5. Revisar pruebas de cumplimiento de obligaciones al Ministerio de Trabajo.
6. Realizar pruebas de pago de cuotas al IGSS, para verificar su cumplimiento.
7. Realizar pruebas para verificar el pago correcto de liquidaciones.
8. Revisar si existen demandas laborales.
9. Observación de medidas de seguridad e higiene en la empresa.

PREPARADO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFERENCIA P/T
POR
1) Llenar cuestionario de control interno RG CL2 1/9 a 9/9
2) Seleccione al azar la muestra de empleados
para verificar el cumplimiento de las leyes
laborales, por medio de listado general de RG CL3 1/3 a 3/3
empleados.
3) Realizar prueba de cumplimiento de leyes
laborales, basandose en la informacion
contenida en cuestionario de control interno y RG CL4 1/5 a 5/5
flujograma.
4) Realizar flujograma que muestre el
procedimiento de contratacion. RG CL5 1/2 a 2/2
 98

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 04/01/2010
Programa de Auditoría Revisadopor: Fecha.
CL1
CC 04/01/2010 2/3
Al 31 de diciembre del 2009

PREPARADO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFERENCIA P/T
POR
5) Verificar y revisar los archivos de los
empleados seleccionados que contengan:
solicitud de empleo, contrato de trabajo
autorizado, recibos de herramientas, perm isos RG CL6 a CL13
de trabajo, notificacion de aumento de sueldos.

6) Verificar el contrato de trabajadores

menores de edad y comprobar que cuentan
con los permisos que exige el Ministerio de RG CL14 1/2
Trabajo.
7) Verificar el contrato de trabajadores
extranjeros y si cuentan con permiso de RG CL14 2/2
trabajo.
8) Revisar las tarjetas de asistencia de
personal seleccionado y verificar la jornada RG CL15 y CL17 8/8
laboral, horas extras.
9) Obtencion de listado de personal en periodo
de lactancia y verificarlo con tarjeta de RG CL16 1/3 a 3/3
asistencia si se cumple el periodo.
10) Obtener planillas del año 2009 y verificar el
pago de salarios minimos, bonificaciones,
RG CL17 1/8 a 6/8
horas extras, incentivos (ULTIMA PLANILLA).

11) Participar en el ultimo pago de planillas del

año. RG CL17 7/8

12) Verificar libro de salarios de empleados

entrevistados, que esten actualizados y RG CL18 1/2 a 2/2
autorizados.
13) Obtener y revisar el pago de prestaciones
laborales, bouchers y recibos (Bono 14, RG CL19 1/3 a 3/3
Aguinaldos y vacaciones).
14) Participar y verificar el pago de aguinaldo
2010. RG CL19 2/3
 99

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 1
Revisado por: Fecha.
Programa de Auditoría CC 04/01/2010 3/3
Al 31 de diciembre del 2009

PREPARADO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFERENCIA P/T
POR
15) Revisar y Verificar el pago de liquidaciones
laborales y finiquitos. RG CL20 1/8 a 8/8

16) Revisar el pago de IGSS y obtener recibo y

planillas del ultimo mes. RG CL21 1/4 a 4/4

17) Revision de retenciones de ISR, CL22 1/7 a 7/7 y

descuentos de prestamos a empleados. RG
CL23
18) Revisar las instalaciones, verificando
medidas de seguridad e higiene, extintores,
botiquines, rutas de evacuacion, comité de RG CL24 1/2 a 2/2
seguridad e higiene, libro de actas.
19) Realizar entrevista al gerente general, para
verificar el cumplimiento de libre asociacion, RG CL25 1/2 a 2/2
igualdad y trabajo forzado.
20) Obtener fotocopia de ultimo informe anual
del empleador debidamente sellado por el RG CL26
Ministerio de Trabajo.
21) Verificar libro de salarios de empleados
entrevistados, que esten actualizados y RG CL27 1/2 a 2/2
autorizados.
 100

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL2
Revisadopor: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 1/9
Al 31 de diciembre del 2009
PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.
I CONTRATACION DE PERSONAL

1. Existen procedimientos de selección, CL5

contratacion y entrevista de personal? X Flujograma
1/2 a 2/2
2. La empresa coloca anuncio de solicitud de
personal? X CL5 1/2 Flujograma

3. Se pide a los empleados antecedentes

penales y policiacos, cartas de recomendación
y referencias a los trabajadores para optar al X CL5 1/2 Flujograma
puesto?

II EXPEDIENTES DE LOS EMPLEADOS

4. Los expedientes de los empleados cuentan:

CL6

4.1 Solicitud de empleo manuscrita y firmada

por el empleado. X CL7

4.2 Fotocopia de Cedula de Vecindad o DPI X CL6

4.3 Fotocopia de Antecedentes penales y
policiacos X CL6

4.4 Contrato individual de trabajo firmado por

empleado, patrono y con sello de recibido del X CL8
Ministerio de Trabajo
4.5 Recibos firmados de pago de Bono 14, CL18
Aguinaldo y Vacaciones X
1/3 a 3/3
4.6 Boleto de Ornato X CL6
4.7 Copias de Certificados de trabajo X CL9
4.8 Copias de Cartas de Recomendación X CL6
III CONTRATOS DE TRABAJO
5. La empresa cuenta con contratos de trabajo
autorizados por el Ministerio de Trabajo? X CL8

6. Estan los contratos de trabajo en los

archivos de los empleados? X CL6
 101

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 2/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

7. Los contratos de trabajo se han entregado Firrmado de
copia a los trabajadores? X CL8
recibido
8. La empresa cuenta con Contratos
Colectivos de Trabajo? X

IV MENORES DE EDAD Y EXTRANJEROS

9. La empresa tiene contratados trabajadores No se
menores de edad? CL3
encontro
X 1/3 a 3/3
menor de
CL14 1/2
edad
10. Los menores de edad trabajan tiempo
extraordinario y se les paga? X

11. La empresa cuenta con permisos de

trabajo en caso de contratar menores de X
edad?
12. La empresa tiene contratados trabajadores CL14
extranjeros? X
1/2 a 2/2
13. Se paga a los trabajadores extranjeros el
salario minimo autorizado? X CL17 1/8 Codigo 15

14. Los trabajadores extranjeros cuentan con Domicilio

permiso de trabajo? X CL14 2/2
permanente
V JORNADAS DE TRABAJO
15. La jornada de trabajo es diurna? CL8
X
CL15
16. La empresa cuenta con reporte de
asistencia? X CL15

17. Se ha trabajado alguna vez jornada

nocturna y se ha pagado? X CL15

18. En la jornada se trabajan mas de 12 horas

al dia? X CL15
 102

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 3/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

19. En las planillas y libro de salarios se CL17 1/8
encuentran separadas las horas extras en X a 4/8 CL En valores
numero y valor en quetzales?
18 2/2
VI TRABAJO DE MUJERES
20. Las trabajadoras gozan de periodo pre y
post natal? X CL16 2/3

21. Las trabajadoras despues de su

suspension por maternidad gozan de periodo X CL16 2/3
de lactancia?
22. La empresa cuenta con constancias
irmadas de goce de periodo de lactancia? X CL16 3/3

23. Cuenta la empresa con local para lactancia

(en caso de tener 30 trabajadas en lactancia) Solo 4
X CL16 1/3
trabajadores

VII SALARIOS Y HORAS EXTRAS

24. El salario se paga por unidad de tiempo

(mes, quincenal, semana, dia u hora)? X CL8 Diario

25. En las planillas esta separado el salario CL17

minimo de los demas ingresos? X
1/8 a 4/8
26. Se cumple con el pago de salario minimo CL8
autorizado por el Ministerio de Trabajo para el X CL17
2010? 1/8 a 5/8
27. Se cumple con el pago de bonificacion CL8
incentivo 37-2001? X CL17
1/8 a 5/8
28. Se pagan incentivos por productividad? CL17
X
1/8 a 7/8
29. Se cuenta con politica para el pago de
incentivos de productividad? X CL17 6/8

30. El salario se paga en moneda de curso CL8

legal y en el lugar de trabajo? X CL17
1/8 a 4/8
 103

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 4/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

31. Existen embargos de sueldos por orden No se
judicial? X CL6
encontro
32. Se otorgan a los trabajadores anticipos de
sueldos? X CL23

33. Se descuentan a los trabajadores los

anticipos de sueldos? X CL23

34. La empresa cuenta con Libro de Salarios

actualizado y autorizado a la fecha de CL18 1/2 a
X
auditoria? 2/2

35. En caso de aumento de salarios o cambio

de puesto se notifica al trabajador por escrito? X CL12

36. Se descuentan septimos por faltas

injustificadas? X CL9

37. Se trabajan horas extras? X CL15

38. Se pagan horas extras? CI solo empaque
CL17 1/8 a
X otros
4/8 y 8/8 productividad

39. Existen reportes de horas extras

autorizados? X CL15

VIII PAGO DE PLANILLAS

40. La planilla se paga a tiempo y en el lugar

de trabajo? X CL17 7/8

41. La persona que calcula la planilla es

diferente al que elabora los cheque y la paga? X CL17 7/8

42. El empleado firma de recibido la planilla y

se le entrega boucher donde se especifica lo X CL17 5/8
pagado en la quincena?

43. La empresa cuenta con software para

planillas y asistencia X CL17 7/8
 104

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 5/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

44. Se realizan backups de las planillas y
asistencia X CL17 7/8

45. Las planillas se encuentran debidamente

archivas y protegidas X CL17 7/8

IX PRESTACIONES LABORALES
46. Se pagan aguinaldos y existen boletas
firmadas de recibido por los empleados? X CL19 2/3

47. Se paga bono 14 y existen boletas

firmadas de recibido por los empleados? X CL19 1/3

48. El Aguinaldo y bono 14 se pagan en las

fechas según ley? X CL19 1/3

49. Los empleados gozan con periodo de

vacaciones despues de un año de continuo de X CL19 3/3
trabajo?
50. Existen recibos firmados por los
empleados de pago de vacaciones? X CL19 3/3

X TERMINACION CONTRATOS DE
TRABAJO
51. Se comunica por escrito al trabajador el
motivo de su despido? X CL20 1/8

52. En caso de renuncia el trabajador le

comunica al patrono por escrito y en el tiempo
establecido según articulo 83 del Codigo de X CL20 2/8
Trabajo?
53. Se da aviso a garita del personal de baja
en la empresa? X CL20 6/8

54. La empresa cuenta con periodo de

prueba? X CL11

55. Se da aviso al trabajador por escrito de la

terminacion del periodo de prueba? X CL11

56. En caso de renuncia se le paga

indemnizacion al trabajador? X CL20 4/8

E
 105

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 04/01/2010
Cuestionario de Control Interno Revisadopor: Fecha.
CL2
CC 04/01/2010 6/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

57. Cuenta la empresa con Finiquito y Recibo
de liquidacion laboral en caso de renuncia y X CL20 3/8
despido? CL20 5/8
58. La indemnizacion es pagada y calculada
según ley? X CL20 4/8

59. Se proporciona al trabajador al dar por

terminado su contrato, una constancia de
trabajo según articulo 87 del Codigo de X CL20 7/8
Trabajo?
60. Existe alguna demanda laboral por falta de
pago de prestaciones laborales? X CL20 8/8

XI OBLIGACIONES AL SEGURO SOCIAL

61. La empresa esta inscrita al Seguro Social? CL21 1/4 a 90879 #
X
4/4 patronal
62. Los empleados estan inscritos al IGSS y CL3
cuentan todos con el nuevo carné? X
1/3 a 3/3
63. La empresa cuenta con archivos de CL21 1/4 a
planillas y recibos pagados al IGSS? X
4/4
64. A todos los empleados se les proporciona CI No se les
certificado de trabajo cuando lo requieren? X CL9 ha dado a
todos
65. Se otorga permiso a los empleados para Con
asistir a sus citas al IGSS? X CL10
constancia
XII OBLIGACIONES AL FISCO Y OTROS
DESCUENTOS
66. Se descuentan a los trabajadores que CL22 1/7 a
ganan mas de Q 36,0000 anuales ISR? X
4/7
67. Se presentan y se pagan retenciones ISR?
X CL22 5/7
 106

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 7/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

68. La empresa cuenta con la ultima
CL22 5/7 a
conciliacion anual y declaracion jurada anual X
6/7
de retenciones?
69. La empresa devuelve oportunamente las
retenciones realizadas en exceso? X CL22 7/7

70. Se efectuan otros descuentos? X CL23

XIII HIGIENE Y SEGURIDAD
71. La empresa cuenta con comité de salud y
seguridad? X CL24 2/2

72. La empresa cuenta con libro de actas de

seguridad e higiene autorizado? X CL24 2/2

73. La empresa cuenta con mapa de ruta de

evacuacion? X CL24 1/2

74. Las instalaciones son adecuadas y

cumplen con normas de seguridad e higiene X CL24 1/2
necesarias?

75. El area de comedores es adecuada,

higienica y con suficiente ventilacion? X CL24 1/2

76. Los servicios sanitarios son suficientes

para hombres y mujeres? X CL24 1/2

77. Los servicios sanitarios son adecuadas,

higienicos, iluminados y cuentan con suficiente X CL24 1/2
iluminacion?

78. Cuenta la empresa con agua abundante en

los servicios sanitarios? X CL24 1/2

79. Las salidas de emergencia se encuentran

señalizadas y sin obstaculos? X CL24 1/2

80. Los extintores estan señalados, se les da

mantenimiento y se encuentran libres de X CL24 1/2
obstaculos?
 107

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 2
Revisado por: Fecha.
Cuestionario de Control Interno CC 04/01/2010 8/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

81. Las calderas del area de planchado estan
señalizadas y se les brinda el mantenimiento X CL24 1/2
necesario?
82. Las instalaciones electricas estan en
buenas condiciones y se da mantenimiento X CL24 1/2
constante?
83. Las luces de emergencia funcionan y estan
colocadas en puntos estrategicos en caso de X CL24 1/2
emergencia?
84. Los botiquines estan señalizados, libres de
obstaculos y con medicina en buenas X CL24 1/2
condiciones?
85. La empresa cuenta con Manual de CI no se ha dado
Primeros Auxilios? X CL24 1/2 capacitacion

86. La empresa cuenta con clinica medica y es

atentida por un profesional de la medicina? X CL24 1/2

87. La limpieza en general de la planta y

oficinas es adecuada? X CL24 1/2

IVX SINDICATOS Y LIBRE ASOCIACION

88. La empresa cuenta con sindicato? X CL25 1/2
89. En la empresa se ha despedido personal
por querer formar o ser parte de sindicatos? X CL25 1/2

90. Cuenta la empresa con algun otro tipo de

comité o solidarismo? X CL25 1/2

XV DISCRIMINACION
91. La empresa practica la discriminacion por
sexo? X CL25 2/2

92. La empresa ha despedido a personas

embarazadas o en periodo de lactancia? X CL25 2/2
 108

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 04/01/2010
Cuestionario de Control Interno Revisado por: Fecha.
CL 2
CC 04/01/2010 9/9
Al 31 de diciembre del 2009

PREGUNTAS SI NO N/A PT Observ.

XVI OBLIGACIONES DE PATRONOS
93. La empresa presenta al Ministerio de
Trabajo el Informe Anual del Empleador? X CL26

94. Se proporciona al trabajador las

herramientas, utiles e instrumentos necesarios X CL13
para ejecutar su trabajo?
95. Existen programas de alfabetizacion en la
empresa? X 100 alfabetas

96. Se le conceden permisos a los empleados

según articulo 61 inciso ñ del Codigo de X Con
CL10
Trabajo? constancia

97. Se conceden permisos personales a los

empleados que no esten incluidos en el X CL10
articulo 61 inciso ñ?

98. La empresa cuenta con Reglamento

Interno de trabajo autorizado? X CL27 1/2

99. El Reglamento Interno de Trabajo esta a la

vista de los empleados? X CL27 2/2
 109

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 3
Revisado por: Fecha.
Listado General de Empleados CC 04/01/2010 1/3
Al 31 de diciembre del 2009

EDAD
COD

NOMBRE PUESTO F.NAC IGSS CEDULA

1 Rene Francisco Choc Tut Mecanico 03/01/1983 26 183268951 A14545454
3 Karina Paiz Perez Empaque 15/01/1966 43 266786913 L12446565
5 Juan Carlos Martinez Perez Corte 16/01/1980 29 180235983 A14545478
6 Maria Isabel Gonzalez Paz Azorado 18/01/1979 30 279357893 A14577
8 Carina Marisol Perez Sosa Calidad 20/01/1982 27 282457893 T2135656
15 Sonia Isabel Martinez Cardona Calidad 21/01/1981 28 281396576 A19582
20 Ludwing Martinez Santiago Corte 29/01/1961 48 161358968 A14573
23 Juana Abigail Garcia Calidad 29/01/1974 35 274325694 A181855
27 Enma Perez Azorado 03/02/1976 33 276786314 A145788
33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte 07/02/1984 25 184678962 A11026575
35 Carlos Joaquin Alvarado Marroquin Azorado 08/02/1979 30 179356789 A112488
44 Juan Jose Ruano Ortiz Corte 11/02/1977 32 177345789 A14356
53 Karla Patricia Sosa Calidad 14/02/1980 29 280345789 L1235666
57 Haroldo Gonzalez Paiz Mecanico 18/02/1975 34 175367895 A118954
65 Marta Perez Limpieza 20/02/1976 33 276578923 G7356
80 Juana Chavez Limpieza 20/02/1986 23 286314789 A19845
81 Marcos Tut Chavez Supervisor 21/02/1974 35 174389654 E51356
90 Juana Antonieta Funes Empaque 21/02/1974 35 274356975 K113599
109 Leonel Martinez Chanchavac Supervisor 24/02/1975 34 175345678 E5236
110 Vilma Patricia Tut Empaque 01/03/1990 19 290136789 K11379
111 Abigail Gonzalez Chavez Empaque 03/03/1987 22 287369874 R19653
117 Sandra Xuya Empaque 11/03/1986 23 286345896 A178522
125 Isaias Choc Saquic Empaque 11/03/1976 33 276345876 A145789
127 Melissa Valdez Martinez Empaque 22/03/1978 31 278356145 A194156
131 Tatiana Santizo Empaque 22/03/1985 24 285356456 A134578
133 Miguel Angel Sasbin Supervisor 23/03/1967 42 167356789 A13899
134 Juan Carlos Chiquito Chun Empaque 01/03/1984 25 184356987 A14575
143 Abel Jose Xoc Tomas Empaque 03/03/1962 47 162478691 E53455
144 Karina Paiz Perez Operaria(o) 08/03/1972 37 272364578 O163455
145 Sheny Raquel Dieguez Manuales 11/03/1982 27 282346789 L12457
147 Juana Antonieta Funes Operaria(o) 22/03/1978 31 278345788 A134545
150 Peter Carranza Operaria(o) 23/03/1972 37 172345789 A145788
153 Obdulia Alvarado Pop Operaria(o) 10/04/1973 36 273567895 Ñ157888
156 Donaldo Cruz Manuales 08/04/1969 40 169457986 Ñ115789
159 Sophia Maria Lopez Cardenas Manuales 11/04/1979 30 279365478 U223567
162 Edgar Santiago Marroquin Manuales 24/04/1960 49 160345789 A140365
165 Ercilia Maria Choc Tomas Operaria(o) 18/04/1971 38 271364578 A14578

PTE = Papel de Trabajo proporcionado por la empresa.

=Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL1 1/3 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
NOTA A = Cod 15 Domiciliado Permanente, cuenta con cedula de vecindad. CL14 1/2
 110

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 3
Revisado por: Fecha.
Listado General de Empleados CC 04/01/2010 2/3
Al 31 de diciembre del 2009

EDAD
COD

NOMBRE PUESTO F.NAC IGSS CEDULA

168 Gregorio Donis Manuales 15/04/1969 41 169457895 A1389763
171 Camila Andrea Alvarez Hernandez O peraria(o) 10/08/1980 30 280134589 A11076899
174 Carlos Pascual Matias Operaria(o) 02/05/1970 40 170356789 C345454
177 Rita Maria Sotz Cardenas Manuales 09/05/1982 28 282456789 H83454
180 Rodrigo Diaz Paiz Manuales 02/05/1960 50 160789653 K113455
183 Sophia Abigail Martin Pixtun Operaria(o) 16/05/1959 51 159345789 A1107811
186 Santiago Pantuj Perez Operaria(o) 04/05/1981 29 181345789 A1800355
189 Roxana Alba Chiquito Manuales 20/05/1985 24 285345658 L124544
192 Vilma Bamaca Manuales 24/06/1979 30 279345795 A135666
195 Luis Alberto Sanchez Operaria(o) 14/08/1976 33 176356145 A14577
198 Susana Maaly Perez Operaria(o) 27/06/1982 28 282345691 F61244
201 Jose lUis Rodriguez Operaria(o) 16/08/1982 27 182345678 A13455
204 Katherine Zofia Marcos Operaria(o) 30/06/1982 28 282345789 K11347
207 Santiago Perez Chacon Operaria(o) 09/09/1973 36 173654789 A13551
210 Romelia Estrada Manuales 08/07/1962 48 262457956 A19478
213 Donal Daniel Aragon Operaria(o) 12/09/1961 48 161345789 A14561
216 Alejandra Soto Punay Operaria(o) 20/07/1973 36 273547895 A14577
219 David Aaron Gonzalez Chacon Operaria(o) 16/09/1974 35 174356754 O163455
222 Beatriz Letona Chon Manuales 01/07/1973 37 273456789 A13556
225 Rodrigo Lemus Soto Operaria(o) 16/10/1953 56 165453245 E53477
228 Gladys Maritza Ruiz Operaria(o) 02/07/1967 43 267345895 I912444
231 Jaime Rosales Reyna Operaria(o) 20/10/1977 32 177354657 I94577
234 Raquel Rosario Veliz Ruiz Manuales 02/07/1972 38 272457625 E5377
237 Miguel Jose Perez Sosa Operaria(o) 10/11/1976 33 176345789 A144763
240 Martin Leal Operaria(o) 05/07/1975 35 175345641 A18477
243 Hector Alberto Suarez Operaria(o) 23/11/1977 32 177345678 A19244
246 Eva Abigail Gomez Soto Manuales 05/07/1987 23 287354652 L123477
249 Rocio Garcia Manuales 14/07/1981 28 281345678 A14763
252 Rosario Andrino Perez Manuales 20/07/1971 38 271345678 A13446
255 Dina Leticia Choco Manuales 24/07/1976 33 276345124 A13444
258 Edna Raquel Mancio Manuales 05/08/1982 27 282345567 J103777
261 Julia Miranda Perez Operaria(o) 05/08/1983 26 283456789 A13944
264 Fanny Maria Saquic Manuales 09/08/1980 29 280345624 A14656
267 Alejandra Guzman Pinal Operaria(o) 18/08/1980 29 280347895 A176544
270 Magaly Chacon Operaria(o) 23/08/1978 31 271089903 Ñ153444
273 Marilu Vitalina Lopez Operaria(o) 29/08/1980 29 280345678 U2214555
276 Susana Patricia Morales Operaria(o) 29/08/1972 37 272456679 A134777
279 Gabriela Lopez Chavez Operaria(o) 19/06/1970 30 270345679 L1234678

PTE = Papel de Trabajo proporcionado por la empresa.

=Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL1 1/3 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 111

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 04/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 3
Revisado por: Fecha.
Listado General de Empleados CC 04/01/2010 3/3
Al 31 de diciembre del 2009

EDAD
COD

NOMBRE PUESTO F.NAC IGSS CEDULA

282 Josefa Martinez Punay Operaria(o) 10/09/1980 28 280347895 A-1 115593
285 Miriam Rodas Operaria(o) 19/09/1979 29 279547851 A-1 82913
288 Fabiola Chinchilla Operaria(o) 25/09/1962 46 262347894 C-3 27133
291 Ninet Valdez Cruz Operaria(o) 04/10/1980 28 280345795 A-1 905826
294 Roxanna Alejos Perez Operaria(o) 05/10/1965 43 265478957 U-22 16307
297 Roberta Julia Juarez Operaria(o) 07/10/1966 42 266475419 U-22 14825
300 Joana Joaquina Rivera Operaria(o) 10/10/1978 30 278345893 A-1 719354
303 Patricia Ruiz Tomas Operaria(o) 20/10/1984 24 284345786 E-5 30641
306 Juana Susana Paiz Martinez Operaria(o) 21/10/1980 28 280345783 A-1 1002723
309 Carla Maria Sotz Operaria(o) 24/10/1979 29 279345791 F-6 50553
312 Zoila Esperanza Paz Operaria(o) 26/10/1980 28 280347894 A-1 12432
315 Dolores Portillo Operaria(o) 03/11/1984 24 284347954 L-12 32695
318 Maria Jose Sanchez Operaria(o) 06/11/1973 35 273547894 T-21 33729
321 Regina Maria Suarez Perez Operaria(o) 07/11/1981 27 281345786 L-12 33840
324 Guadalupe Paz Guerra Operaria(o) 09/11/1983 25 283458479 E-5 136566
327 Ovidio Cruz Lemus Operaria(o) 10/11/1983 25 183246578 e-5 50597
330 Guillemina Sanchez Ruiz Operaria(o) 11/11/1976 32 276379866 U-22 17374
333 Andrea de la Vega Operaria(o) 16/11/1976 32 276345892 A-1 1126263
336 Maria Cristina Rosales Sanchez Operaria(o) 17/11/1983 25 283421365 E-5 535555
339 Marisol Chiguichon Operaria(o) 18/11/1981 27 281345146 A-1 64454
342 Karla Maria Ponciano Operaria(o) 24/11/1972 36 272345795 A-1 22333
345 Ana Luisa Ruiz Perez Operaria(o) 09/11/1957 51 257314587 A-1 1234
348 Sofia Soto Ruiz Operaria(o) 08/12/1959 49 259312451 B-2 7439
351 Irene Santiago Cruz Operaria(o) 10/12/1975 33 275345798 L-12 32695
AD1 Cipriano Cardenas Lopez G. General 14/12/1983 25 183124751 T-21 33729
AD10 Mara Patricia Solorzano Ruiz Jefe Import/Ex 05/06/1977 32 277342125 U-22 14825
AD2 Juan Carlos Martinez Aguilar G. Administrati 15/12/1973 35 173479535 L-12 33840
AD3 Francisco Cifuentes G. De Producc 20/12/1980 28 180312458 E-5 136566
AD4 Maria Victoria Alvarado Urbina G. Financiero 21/12/1973 35 273547895 A-1 1111488
AD6 Andrea Josefina Chavez Auxiliar Contab 30/12/1984 24 284345678 A-1 82913
AD7 Ana Carrillo Santiago Jefe de Planilla 30/12/1968 40 268421395 C-3 27133
AD8 Susana Perez Recursos Hum 04/01/1968 41 268345673 A-1 905826
AD9 Shakira Josefina Cardenas Coy Secretaria 03/10/1985 23 285345678 U-22 16307
AD5 Jose Amilcar Navarro Sanchez Contador Gene 29/12/1985 23 185345765 O-16 27519

PTE = Papel de Trabajo proporcionado por la empresa.

=Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL1 1/3 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
NOTA = No se encontró ningún empleado menor de edad. CL2 2/9 y CL14 1/2
 112

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 05/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL4
Revisadopor: Fecha.
Prueba de Cumplimiento CC 05/01/2010 1/5
Al 31 de diciembre del 2009

ATRIBUTOS
COD NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO I II III IV V OBSERVACIONES
1 1 Rene Francisco Choc Tut Mecánico
2 6 María Isabel González Paz Azorado
3 15 Sonia Isabel Martínez Cardona Calidad
4 33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte
5 65 Marta Pérez Limpieza
6 110 Vilma Patricia Tut Empaque
7 143 Abel José Xoc Tomas Empaque
8 150 Peter Carranza Operaria
9 168 Gregorio Donis Manual
10 171 Camila Andrea Álvarez H. Operaria
11 177 Rita María Sotz Cárdenas Manual
12 222 Beatriz Letona Chon Manual
13 258 Edna Raquel Mancio Manual
14 279 Gabriela López Chávez Operaria
15 282 Josefa Martínez Puna Operaria
16 315 Dolores Portillo Operaria
17 333 Andrea De La Vega Operaria
18 348 Sofía Soto Ruiz Operaria
19 AD5 José Amílcar Navarro Sánchez Contador
20 AD9 Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria
SIGNIFICADO DE ATRIBUTOS Y MARCAS
ATRIBUTOS NOTAS:
I. Los empleados cuentan con Solicitud de Empleo firmada y llenada NOTA 1 : La Selección del empleado sujetos a
por el empleado. CL7 revisión se hizo al Azar. PT CL3 1/3 a 3/3

II. Los empleados cuenta con Contrato de Trabajo Individual

autorizado por el Ministerio de Trabajo y se les ha entregado su
copia respectiva. CL8

III. Se ha proporcionado a los trabajadores las herramientas

necesarias para realizar su trabajo. CL13

IV. Se conceden permisos de trabajo nacimiento de niño,

fallecimiento de hijos, cónyuge o papas, matrimonio y asuntos
legales y cuentan con constancia. CL10

V. El trabajador ha pasado por un periodo de prueba y se le ha NOTA 2 : Todos los trabajadores tienen un
notificado de haberlo pasado satisfactoriamente. PT periodo de prueba de 2 meses sin
CL11 responsabilidad alguna art. 81 Código Trabajo.

CUMPLE
NO CUMPLE CL1 1/3
N/A NO APLICA
VIENE DE PAPEL DE TRABAJO
ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 113

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 05/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 4
Revisado por: Fecha.
Prueba de Cumplimiento CC 05/01/2010 2/5
Al 31 de diciembre del 2009
ATRIBUTOS
COD NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO VI VII VIII IX X OBSERVACIONES
1 1 Rene Francisco Choc Tut Mecánico NOTA 5
2 6 María Isabel González Paz Azorado NOTA 5
3 15 Sonia Isabel Martínez Cardona Calidad NOTA 4
4 33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte NOTA 5
5 65 Marta Pérez Limpieza N/A NOTA 4
6 110 Vilma Patricia Tut Empaque NOTA 5
7 143 Abel José Xoc Tomas Empaque NOTA 5
8 150 Peter Carranza Operaria NOTA 4
9 168 Gregorio Donis Manual NOTA 4
10 171 Camila Andrea Álvarez H. Operaria NOTA 4
11 177 Rita María Sotz Cárdenas Manual NOTA 4
12 222 Beatriz Letona Chon Manual NOTA 4
13 258 Edna Raquel Mancio Manual NOTA 4
14 279 Gabriela López Chávez Operaria NOTA 4
15 282 Josefa Martínez Puna Operaria NOTA 4
16 315 Dolores Portillo Operaria NOTA 4
17 333 Andrea De La Vega Operaria NOTA 4
18 348 Sofía Soto Ruiz Operaria NOTA 4
19 AD5 José Amílcar Navarro Sánchez Contador N/A N/A NOTA 5
20 AD9 Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria N/A N/A NOTA 5
SIGNIFICADO DE ATRIBUTOS Y MARCAS
ATRIBUTOS NOTAS:
VI. El sueldo del empleado respeta el limite de salario mínimo NOTA 3: Los datos a Verificar que se originan
vigente a la fecha de revisión Q 47.75 diarios. de las planillas, fueron obtenidos de la
CL17 1/8 a 5/8 CL18 1/2 perteneciente a la 2da quincena de diciembre
del 2009 la cual puede verse en CL17 1/8 a
VII. La bonificación ley 37-2001 cumple con lo vigente en la ley Q 4/8
250 mensuales Q 8.33 diarios. CL17 1/8 a 5/8 CL18 2/2

VIII. Se pagan incentivos por productividad a los empleados y NOTA 4 : Los incentivos se pagan a operarios
existen políticas para el pago de estos . CL17 1/8 a 6/8 y manuales por productividad.

IX. Se pagan horas extraordinarias y existe formulario de NOTA 5: Se verifico que no se pagan horas
autorización de las mismas. CL15 y CL17 1/8 a 5/8 extras ya que se trabaja por productividad,
para operarios y manuales, solo se le paga a
X. Se descuenta el porcentaje de Cuota laboral IGSS 4.83% a los demás departamentos, exceptuando
todos los empleados. CL17 1/8 a 5/8, CL18 2/2 y CL21 1/4 a administración.
3/4

CUMPLE
NO CUMPLE CL1 1/3
N/A NO APLICA
VIENE DE PAPEL DE TRABAJO
ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 114

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 05/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 4
Revisado por: Fecha.
Prueba de Cumplimiento CC 05/01/2010 3/5
Al 31 de diciembre del 2009

ATRIBUTOS
COD NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO XI XII XII IVX XV OBSERVACIONES
1 1 Rene Francisco Choc Tut Mecánico N/A N/A
2 6 María Isabel González Paz Azorado N/A N/A
3 15 Sonia Isabel Martínez Cardona Calidad N/A NOTA 6
4 33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte N/A N/A
5 65 Marta Pérez Limpieza N/A N/A
6 110 Vilma Patricia Tut Empaque N/A N/A
7 143 Abel José Xoc Tomas Empaque N/A N/A
8 150 Peter Carranza Operaria N/A N/A
9 168 Gregorio Donis Manual N/A N/A
10 171 Camila Andrea Álvarez H. Operaria N/A N/A
11 177 Rita María Sotz Cárdenas Manual N/A N/A
12 222 Beatriz Letona Chon Manual N/A N/A
13 258 Edna Raquel Mancio Manual N/A N/A
14 279 Gabriela López Chávez Operaria N/A N/A
15 282 Josefa Martínez Puna Operaria N/A N/A
16 315 Dolores Portillo Operaria N/A N/A
17 333 Andrea De La Vega Operaria N/A N/A
18 348 Sofía Soto Ruiz Operaria N/A N/A
19 AD5 José Amílcar Navarro Sánchez Contador N/A N/A
20 AD9 Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria N/A N/A
SIGNIFICADO DE ATRIBUTOS Y MARCAS
ATRIBUTOS NOTAS:
XI. Se cuenta con libro de salarios autorizado y actualizado.
CL18 1/2 a 2/2

XII. Los trabajadores trabajan jornada diurna y no excede de

12 horas diarias. CL8 y CL15
XIII. Los trabajadores cuentan con tarjeta de asistencia.
CL15

IVX. Entre los empleados se encuentran contratados menores

de edad y cuentan con permiso de trabajo. CL3 1/3 a
3/3 y CL14 1/2
XV. Existen empleados extranjeros y cuentan con permiso de NOTA 6: El trabajador con el código 15 es
trabajo. CL14 1/2 a 2/2 nacida en el salvador pero esta nacionalizada
guatemalteca. 14 2/2
CUMPLE
NO CUMPLE CL1 1/3
N/A NO APLICA
VIENE DE PAPEL DE TRABAJO
ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 115

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 05/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 4
Revisado por: Fecha.
Prueba de Cumplimiento CC 05/01/2010 4/5
Al 31 de diciembre del 2009
ATRIBUTOS
COD NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO XVI XVII XVIII XIX XX OBSERVACIONES
1 1 Rene Francisco Choc Tut Mecánico N/A N/A N/A N/A
2 6 María Isabel González Paz Azorado N/A NOTA 10
3 15 Sonia Isabel Martínez Cardona Calidad N/A N/A N/A N/A NOTA 10
4 33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte N/A N/A N/A N/A NOTA 10
5 65 Marta Pérez Limpieza N/A N/A N/A N/A NOTA 10
6 110 Vilma Patricia Tut Empaque N/A N/A N/A N/A NOTA 10
7 143 Abel José Xoc Tomas Empaque N/A N/A N/A N/A NOTA 10
8 150 Peter Carranza Operaria N/A N/A N/A N/A NOTA 10
9 168 Gregorio Donis Manual N/A N/A N/A N/A NOTA 10
10 171 Camila Andrea Álvarez H. Operaria N/A N/A
11 177 Rita María Sotz Cárdenas Manual N/A N/A N/A N/A NOTA 10
12 222 Beatriz Letona Chon Manual N/A N/A N/A N/A NOTA 10
13 258 Edna Raquel Mancio Manual N/A N/A N/A N/A NOTA 10
14 279 Gabriela López Chávez Operaria N/A N/A N/A N/A NOTA 10
15 282 Josefa Martínez Puna Operaria N/A NOTA 10
16 315 Dolores Portillo Operaria N/A N/A N/A N/A NOTA 10
17 333 Andrea De La Vega Operaria N/A N/A NOTA 10
18 348 Sofía Soto Ruiz Operaria N/A N/A N/A N/A NOTA 10
19 AD5 José Amílcar Navarro Sánchez Contador N/A N/A N/A N/A NOTA 10
20 AD9 Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria N/A N/A N/A N/A
SIGNIFICADO DE ATRIBUTOS Y MARCAS
ATRIBUTOS NOTAS:
XVI. Existen empleados en periodo de lactancia y embarazadas NOTA 7: Cod 171 y 333 embarazadas, 6 y 282
CL16 1/3 en lactancia.
XVII. Las trabajadoras cuentan con periodo de lactancia de NOTA 8: Cod 6 y 282 en lactancia.
una hora diaria por diez meses y existe constancia. CL16
2/3 a 3/3
XVIII. Se encuentran en la empresa trabajadoras NOTA 9: Cod 171 y 333 embarazadas, 6 y 282
embarazadas y gozan de permisos para asistir al IGSS. Y Las en lactancia. Las trabajadoras en lactancia
que estuvieron gozaron de periodo pre y post parto CL16 2/3 gozaron de periodo pre y post parto.

XIX. Los trabajadores han recibido entrenamiento de uso de NOTA 10: Solo el personal que pertenece al
extintores, evacuación, primeros auxilios y tienen conocimiento comité de seguridad e higiene a recibido
de que exista un Comité de Salud y Seguridad. CL24 1/3 a capacitación, el resto del personal no tiene
3/3 conocimiento de uso de extintores, evacuación
y primeros auxilios. C.I.
XX. Los trabajadores se encuentran afiliados a algún sindicato.
CL25 1/2
CUMPLE
NO CUMPLE CL1 1/3
N/A NO APLICA
C.I. CONTROL INTERNO
VIENE DE PAPEL DE TRABAJO
ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 116

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 05/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 4
Revisado por: Fecha.
Prueba de Cumplimiento CC 05/01/2010 5/5
Al 31 de diciembre del 2009
ATRIBUTOS
COD NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO XXI XXII XXIII XXIV XXV OBSERVACIONES
1 1 Rene Francisco Choc Tut Mecánico N/A NOTA 11
2 6 María Isabel González Paz Azorado N/A NOTA 11
3 15 Sonia Isabel Martínez Cardona Calidad N/A NOTA 11
4 33 Rene Mauricio Saquic Toc Corte N/A NOTA 11
5 65 Marta Pérez Limpieza N/A NOTA 11
6 110 Vilma Patricia Tut Empaque N/A NOTA 11 NOTA 12
7 143 Abel José Xoc Tomas Empaque N/A NOTA 11
8 150 Peter Carranza Operaria N/A NOTA 11
9 168 Gregorio Donis Manual N/A NOTA 11
10 171 Camila Andrea Álvarez H. Operaria N/A NOTA 11
11 177 Rita María Sotz Cárdenas Manual N/A NOTA 11
12 222 Beatriz Letona Chon Manual N/A NOTA 11 NOTA 12
13 258 Edna Raquel Mancio Manual N/A NOTA 11
14 279 Gabriela López Chávez Operaria N/A NOTA 11
15 282 Josefa Martínez Puna Operaria N/A NOTA 11
16 315 Dolores Portillo Operaria N/A NOTA 11
17 333 Andrea De La Vega Operaria N/A NOTA 11 NOTA 12
18 348 Sofía Soto Ruiz Operaria N/A NOTA 11
19 AD5 José Amílcar Navarro Sánchez Contador NOTA 11
20 AD9 Shakira Josefina Cárdenas Coy Secretaria N/A NOTA 11

SIGNIFICADO DE ATRIBUTOS Y MARCAS

ATRIBUTOS NOTAS:
XXI. Se han pagado correctamente y en el tiempo establecido por la
ley el Bono 14 y se cuenta con recibo firmado por el empleado.
CL19 1/3

XXII. Se han pagado correctamente y en el tiempo establecido

por la ley el Aguinaldo y se cuenta con recibo firmado por el
empleado. CL19 2/3

XXIII. Se han pagado correctamente y en el tiempo establecido NOTA 11: No se le ha pagado vacaciones a
por la ley Vacaciones y se cuenta con recibo firmado por el ningún empleado, solo han gozado vacaciones
empleado. CL19 3/3 en semana santa y navidad pero el saldo no se
les ha pagado. CI
XXIV. Se ha otorgado a los trabajadores Certificado de NOTA 12: 60% de los trabajadores no se les
Trabajo cuando lo solicitan. CL9 ha dado Certificado de Trabajo. CI
XXV. Se realizan descuentos de ISR a los empleados que
están afectos al descuento. CL22 1/7 a 7/7 y CL17 4/7
CUMPLE CL1 1/3
NO CUMPLE
N/A NO APLICA
C.I. CONTROL INTERNO
VIENE DE PAPEL DE TRABAJO
ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 117

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 06/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 5
Revisado por: Fecha.
Flujograma de Proceso de Contratación CC 06/01/2010 1/2
Al 31 de diciembre del 2009

INICIO

JEFE DE AREA
Crea Solicitud de plaza CL1 1/3

RRHH NO
Aprobación FIN
SI
RRHH
Anuncio de empleo
CL2 1/9

RRHH
Recepción de solicitudes de
empleo

RRHH NO RRHH
Almacenamiento
Selección de
base de datos
Personal

SI FIN
RRHH
Entrevistas

RRHH CL2 1/9

Recolección de
Antecedentes y
Recomendaciones ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO
 118

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 06/01/2010
Flujograma de Proceso de Contratación Revisado por: Fecha.
CL 5
CC 06/01/2010 2/2
Al 31 de diciembre del 2009

RRHH
Investigación de referencias
personales y laborales

NO RRHH
RRHH
Confirmación de Almacenamiento
contratación base de datos

SI FIN
TRABAJADOR/PATRONO
Contrato de Trabajo

RRHH
Asignación de Código

JEFE PLANILLAS
Almacenamiento de
datos a programa
planillas

RRHH
Elaboración de Carné para
ingreso y asistencia

JEFE DE AREA/RRHH
Inducción CL1 1/3

FIN ENVIADO A PAPEL DE TRABAJO

Todos los procedimientos fueron proporcionados por medio de entrevistas

realizadas a Jefe de Recursos Humanos y Jefe de Planillas
 119

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Check List de Expedientes de Empleados
Revisado por: Fecha. CL 6
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

CL 1 1/3

C H E CK L I ST
Lo s ex p ed ie nt es c u en tan c on la s igu ie nt e p ap eleria:
D O CU M E NTO S SI NO PT
1 S olicitud d e em p leo CL7
2 C on trat o ind iv idu al CL8
3 A nt ec e de nte s pe na le s y po lic ia c os CL 5 1 /2
4 C ed ula d e ve c in da d o D PI E n e xpe die nte
5 B ole to d e O rna to E n e xpe die nte
6 C ertific ad os d e trab ajo CL9
7 P erm is os CL10
8 C arta s d e a um e nto d e s u eldo s C L 1 1 y C L 12
9 R ec ibo s de V ac a c io ne s CL1 9 3/3
10 R ec ibo s de B on o 1 4 CL1 9 1/3
11 R ec ibo s de A gu in aldo CL1 9 2/3
12 C ons tan c ia de e ntre ga de H erra m ie nta s CL13
13 O rd en D escue nt o Ju dic ia l N o se e n co n tro

= Verificado con expedientes de empleados examinados al azar. PT CL2 1/9

Nota = Se encontró que algunos empleados no se les ha otorgado Certificado

de Trabajo, debido a que en sus archivos se encuentran cartas del IGSS
solicitando estos. CI PT CL9

= Enviado a Papel de Trabajo.

 120

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Solicitud de Empleo
Revisadopor: Fecha. CL7
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

SOLICITUD DE EMPLEO
Foto
Nombre Completo: Camila Andrea Álvarez Hernández
Dirección: 28 Calle 16-25 Zona 18 Colonia Alameda II

Nacionalidad: Guatemalteca Sexo M ( ) F ( X ) Edad: 28 Años

Lugar fecha de nacimiento: Guatemala, capital 10 de agosto de 1980 No. De Cedula: A-11076899_ estado
Civil: Soltera Nombre de Cónyuge: No. De hijos
ESTUDIOS REALIZADOS
Ultimo grado aprobado: 6to grado primaria Año: 1990
Nombre de Establecimiento: Escuela Urbana Mixta No. 246
REFERENCIAS LABORALES
Ha trabajado anteriormente: SI ( X ) NO ( )
Nombre de última empresa: El Sastre Valiente, S.A. Jefe Inmediato: Julio Najarro
Dirección y teléfono: 40 Calle 8-45 Zona 12 colonia la reformita Tel. 2475-4566
Periodo Trabajado: 20 de abril al 30 de enero del 2008 Motivo de Retiro: Falta de trabajo
REFERENCIAS PERSONALES
De el nombre de 3 personas que den referencias de usted que lo conozcan mas de 5 años.
Nombre y Apellido Dirección Teléfono
1. Carlos Martínez Santizo 30 Calle 12-13 zona 18 Alameda I 2258-4533
2. Juan Pedro Cruz Martínez 28 Avenida 12-11 Zona 3 2233-2899
3. María Patricia Trinidad 40 Calle 8-25 Zona 6 Cipresales 2288-4578
Ha padecido alguna enfermedad grave: SI ( ) NO ( X )
Doy fe que todos los datos proporcionados son ciertos, y que cualquier dato falso puedo ser
despedido sin responsabilidad alguna según artículo 77 inciso E del Código de Trabajo.
Andrea Álvarez H 10 de agosto de
2008
FIRMA FECHA DE INGRESO
PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Archivo de empleados. CL 6

= Verificado cumplimiento de Solicitud de empleo. CL2 1/9 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 121

El Mal Vestido, S.A. Hechopor: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Contrato Individual de Trabajo
Revisadopor: Fecha. CL8
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

Carmen María Gatica, de cincuenta y cinco años de edad, sexo femenino, casada, guatemalteca, vecino
del departamento de Guatemala, con cedula de vecindad A01 124555, quien actúa en representaron legal
de la entidad, EL MAL VESTIDO, S.A., ubicada en Km.8 18-34 Zona 18 Carretera al Atlántico, cuyo objeto
es la FABRICACION DE ROPA PARA LA EXPORTACION, por una parte y por la otra CAMILA ANDREA
ALVAREZ HERNANDEZ, soltera, femenino, nacionalidad guatemalteca, con residencia en 28 Calle 16-25
zona 18 Colonia Alameda II, vecino del departamento de Guatemala, quien se identifica con cedula de
vecindad A01 1076899, quienes para los efectos de este contrato se denominan “PATRONO Y
TRABAJADOR”, respectivamente, celebran “CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO”, de conformidad
con lo siguiente:
1. La relación de trabajo se inicia el día 10 de agosto del 2008.
2. El trabajador prestara en forma exclusiva los servicios de: OPERARIA
3. Estos servicios serán prestados en: Km. 8 18-34 Zona 18 Carretera al Atlántico.
4. La duración del contrato es: INDEFINIDO
5. La jornada de trabajo será de: LUNES A JUEVES DE 7:00 A 16:00 Y VIERNES 7:00 A 15:00
6. El salario se conviene así: Q 47.75 diarios y una bonificación ley de Q 250.00 mensuales
7. De conformidad con el artículo 6 del Código de Trabajo, el trabajador expresamente autoriza a la entidad
patronal a proporcionar a otro patrono el trabajador que por este acto ha contratado para si, así como para
ceder o enajenar los derechos que tenga en virtud del presente contrato de trabajo, el entendido de que la
sustitución temporal o definitiva del patrono que provenga de la cesión o enajenación, no puede afectar los
contratos de trabajo en perjuicio del trabajador.
8. De conformidad con el artículo 102, inciso g, de la Constitución de la Republica, la jornada de trabajo
ordinario diurno no puede exceder de 8 horas diarias ni 44 a la semana, equivalente a 48 horas par a los
efectos exclusivos del pago del salario, la jornada nocturno no puede exceder de horas diarias, ni de 36 a
la semana y la jornada Mixto puede exceder de 7 horas diarias ni de 42 a la semana. Es entendido que de
conformidad con el artículo 122 del código de trabajo, la jornada ordinaria y extraordinaria no puede
exceder de una suma total de 12 horas diarias.
9. La jornada ordinaria diurna que indica el artículo 116 del código de trabajo, se debe disminuir para los
menores de edad así: a) en una hora diaria y en seis horas a la semana para los mayores de catorce años;
y b) En dos horas diarias y en doce horas a la semana para los jóvenes que tengan esa edad menos,
siempre que el trabajo de estos se autorice conforme el artículo 150 del C. de Trabajo. Es entendido que de
acuerdo con el mismo artículo 150, también puede autorizarse una rebaja menor de la ordenada en este
inciso.
9. Las horas extras, el séptimo día y los días de asueto, le serán pagados de conformidad con los
artículos 121, 126, 127,129 del Código de Trabajo.
El presente contrato se suscribe en la ciudad de Guatemala, el día 15 de agosto del 2009, en tres copias
ejemplares, uno para cada uDnEaPAdReTAlMaEsNTpOarDteEs RyEGIuSnToROquLeABe
OlRAP
LATRONO remitirá al Departamento
Administrativo de Trabajo. RECEPCION DE CONTRATOS DE TRABAJO

AndreaÁlvarezH
Firma del Trabajador 15 AGCOuuuuu2
M ariaGuuu
009 Firma del Representante
.DIRECCION GENERAL DE TRABAJO
MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISION

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Archivo de empleados. CL6
= Verificado cumplimiento Art. 18-37 CT Contrato CL2 1/9-3/9 y CL4 1/5
= Verificado cumplimiento Art. 116 CT Jornada CL2 2-3/9, CL4 3/5
= Verificado cumplimiento Salario Mínimo y Bonif. Ley CL2 3,4/9
= Enviado a Papel de Trabajo
 122

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Certificado de Trabajo
Revisado por: Fecha. CL 9
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

Fo rm . D PD - 1 12
IN S TIT UT O G U A TE MAL TE CO D E S EG U RID AD S O C IAL
CER TIF ICADO DE TR AB AJO
No. J 13 63 34 PAR A LOS PR OGR AMAS D E AC CID ENT ES, ENF ER MED ADE S Y M ATER N IDAD
9 087 9
"A " DA TO S GENER A LES
DEL TR AB AJA DO R DEL PAT RO NO
C AM ILA A ND R E A A LV A R E Z H ER N AN D EZ 8 . N o. P atr o n al 9 0 8 7 9 No m bre d el
1. P r im er No m bre S eg u n do No m bre P rim er A pellid o S eg u nd o A pellid o P at rono E L MA L V E S TID O , S . A .

A pelli do de C as a da 2. . N o . D e a fil iac i 27 5 2 8 7 21 7 9 . N om bre de la E m pr es a o d ep e n d en c ia

3 . C edu la de V ec ind ad A - 1 R egis t ro 1 07689 9 d el E s ta d o. E L MA L V E S TID O , S . A .
4. D irec c ion 28 C alle 16 -2 5 Z. 18 A l am eda I T elef ono
5. M u nic ip io d o n d e t rab aja G ua tem ala, C iu da d
6. F ec ha de ing res o 10/ 08 /20 08 1 0. D irec c ion K m . 8 18 -34 Zo na 18 C arret era
M A T IL DE A J IA TA Z H E R R E R A A l A tl anti c o T el efo no 2 2 5 8 - 4 5 77

"B" C OM PR OBA CIO N D E LA REL AC ION LA BOR AL

11. P O R A C CID E N T E : F ec ha en q ue oc urrio el ac c id en te de de 1 9_ _ _ _ _ _ _ _ __
12. E n la fec ha e n q ue oc urrio el ac c ide nte e ra tra b ajad or de la em pres as ? SI NO
13. P O R E N FE RM E DA D O M A T E R N I DA D: a la fe ch a e n qu e s e so lic ita n los s erv ic ios d el int ituto, e s t r a baj a d or( a ) d e l a e m pr es a?
SI NO S e en cu entra en goc e de v ac ac iones SI NO
14. A la f ec ha en qu e inic ia s u d es c a ns o pr ep a rto y p o s t p art o p or or d e n m edic a d el ins t it uto , es tr a baja dora de la em p res a? S I NO

"C " IN FOR M E DE SA LA R IO S (Vean se in stru ccion es al d orso )

No . ME S E S O P E RIO D O S O R D I NA R IO E xtraord inario T O TA L US O I. G . S . S .
1 D el 01-J ul-0 9 al 31 -ju l 200 9 Q. 1,4 80. 25 Q. - Q. 1 , 480 . 25
2 D el 01-A go-09 al 31 -a go 200 9 Q. 1,4 80. 25 Q. - Q. 1 , 480 . 25
3 D el 01-S ep-09 al 30 -s ep 200 9 Q. 1,4 32. 50 Q. - Q. 1 , 432 . 50
4 D el 01-O ct-09 al 01 -o ct 200 9 Q. 1,4 80. 25 Q. - Q. 1 , 480 . 25
5 D el 01-N ov -09 al 30 -n ov 200 9 Q. 1,4 80. 25 Q. - Q. 1 , 480 . 25
6 D el 20 Q. - Q. - Q. -

15. E l s al ario es a b as e co m is ion SI NO E n c as o afirm at iv o, in fo rm ar se is m e se s o peri odos de c ontribuc ion a nte riores a la fe ch a
d el ac c id ent e o a la fe ch a, en qu es e s olic itan los erv ici os de l I ns t ituto po r e nfe rm ed a d o s e inic ia el d es c a ns o p or m at erni d a d. S i du r a nt e es to s, el
tra b aja d or no labo ro to dos los dias debi do a e nf erm e da d, m at erni d ad, l ice nc ia s ing oc e de s al ario o v ac ac ion e s, s e d eb e h ac er co ns ta n en el es pac io d e
"O bs er vac io n es ", el n um e ro d e dia s no tra b aj a d os y la c aus a d e no h a b erlo h ec ho, e n c as o de v ac ac ion es , a n o t ar el m on to p a g a do y si el m i sm o s e halla
o no inc lu ido en el s alario re port ado .
BO NIF ICACI O N S E G ÚN E L DE CRE TO 7 8 -89
16. E l s al ario inc luy e la B on ifi ca ci on se g ún el D ec r et o d el C o ngr e so N o. 78 -89 ? S I NO M o nt o de la B o nifica ci on Q ______________ La
bonific ac ion es ta af ec ta al pa go de c uotas ? S I N O (E l ins t itu oto c oteja ra es ta in for m ac ion en las plani llas de se guro s oc ial)
D ' L ICE NC IA O D E S E M P L E O
17. P ara t ra ba jador e s en p eriod o de lic en c ia s in go ce d e sa lario o de se m pl eo, llen es e a la s ec ci on C , I nf orm e de S alario s, de c onf orm id ad c on las
ins tru cc io n es i ndic ad a s al dor so , a d e m as d e l a s ig ui ent e inf orm ac io n:
Fe ch a e n qu e s e inic io la lic enc ia __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ de 19 _ _ _ _ _ ___
Fe ch a e n qu e d ejo d e s er t rab a ja dor de la e m pr es a __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ de _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ de 1 9 _ _ _ _ _ __ _

´E ´O B S E R V AC IO N E S

E l su sc rito p at ron o o s u rep res ent a nt e, h ac e c ons ta r, ba jo su di rec ta re sp o ns abili d a d, qu e los d a t o s co ns ig n a d os en e l P res ent e d oc um en to
so n c ie rto s y c oin ci d en c on los de las planil las d e S eg u r ida d S o cia l, en s us libro s de c o n t a b i lidad y o tro s reg is tro s.

L u g a r y Fe ch a d e em is ion N om b res y ap ell idos co m pl et os

PTE= Papel de Trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimiento de Certificado de trabajo. CL2 6/9, CL4 5/5 y CL6
CI = Algunos empleados no se les ha proporcionado Certificado de Trabajo para asistir
al IGSS. CL2 6/9 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 123

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Solicitud de Permiso
Revisadopor: Fecha. CL10
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

SOLICITUD DE PERMISO

NOMBRE: Camila Andrea Álvarez Hernández

FECHA: 21 de Septiembre del 2009
MOTIVO: Igss ( X ) Hospital ( ) Muerte de familiar ( ) Voto ( )
Matrimonio ( ) Nacimiento hijo ( ) Tramite Judicial ( )
Personal ( )

HORARIO: Cita de 7:00 de la mañana

AFECTA: Rebaja de días ( ) Vacaciones ( ) Otros ( )
Llenado solo Garita
Hora salida:
Hora entrada: 12:00
AUTORIZADO EMPLEADO No se presento:

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Cotejado con Archivo de empleados. CL 6
= Verificado cumplimiento de Art. 61 inciso ñ CT. CL2 9/9, 9/10 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
Nota = Se conceden permisos personales con constancia no se descuentan, si
la persona falta sin justificación alguna, se descuenta día de trabajo que falto y
séptimo. CL2 2/10 y 4/10
 124

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Notificación Periodo de Prueba
Revisadopor: Fecha. CL11
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

NOTIFICACION PERIODO DE PRUEBA 2 MESES
Guatemala, 10 de octubre del 2009

Señor(a):

Por medio de la presente, se hace de su conocimiento que usted ha sido

aceptada para trabajar en esta empresa, por haber cumplido con los requisitos
básicos que se exigen durante los dos meses de prueba.
Por lo tanto, le hacemos saber que trabajara de Operaria, con un salario de
Q 47.75 diarios más bonificación ley de Q 250.00 mensuales y metas.

Buena suerte. Adelante con el mismo entusiasmo con que ha empezado a

trabajar.
Cordialmente,
DEPTO. DE RECURSOS HUMANOS

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Cotejado con Archivo de empleados. CL 6
= Verificado cumplimiento Art 81 CT. CL 2 5/9 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
Nota = En todo contrato de tiempo indeterminado los primeros 2 meses se
reputan como prueba sin responsabilidad de las partes.
 125

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Políticas de Pago de Sueldos
Revisadopor: Fecha. CL12
CC 07/01/2010
Aumento de Sueldos
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimento de política de aumento de sueldos. CL2 4/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 126

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Recibo Entrega de Herramientas
Revisadopor: Fecha. CL13
CC 07/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009

RECIBO DE ENTREGA DE UTILES Y

HERRAMIENTAS PARA TRABAJO

171

Guatemala, 10 de agosto del 2008

NOMBRE: CAMILA ANDREA ALVAREZ HERNANDEZ
RECIBI DE: EL MAL VESTIDO, S.A.
POR CONCEPTO DE: HERRAMIENTAS DE TRABAJO

Despitador ( X ) Bobina ( X ) Carretéeles ( X )

Tijeras ( ) Pinzas ( )

Firma de Recibido

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Cotejado con Archivo de empleados. CL 6
= Verificado Cumplimiento entrega de Herramientas de trabajo Art61 CT.
CL2 2/10 y CL4 1/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 127

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL14
Revisadopor: Fecha.
Narrativa Contrato de Extranjeros y Menores CC 07/01/2010 1/2
Al 31 de diciembre del 2009

El día de hoy 10 de enero del 2011 fue entrevistada la Encargada de Recursos

Humanos de la Empresa El Mal Vestido, S. A., la señorita Susana Pérez, quien nos
relato los procedimientos que se siguen para contratación de Menores de Edad y

Trabajadores Extranjeros.
CONTRATACION DE MENORES DE EDAD:
1. En la empresa NO HAY EMPLEADOS MENORES DE EDAD, pero si se cuenta con
políticas para contratación de menores de edad, a los cuales se les pide un Permiso
de Trabajo otorgado por el Ministerio de Trabajo, donde con consentimiento de los
padres se autoriza a que el menor de edad de 14 años en adelante pueda laborar y
al cual cuando sea contratado la empresa sabe cuales son las obligaciones que
cumple con el trabajo de menores.
CONTRATACION DE EXTRANJEROS:
2. En la empresa se encontró una persona extranjera la Srita. Sonia Martínez de
origen salvadoreño, la cual se encuentra como domiciliada permanente, cuenta con
cedula de vecindad de Guatemala y Certificado de inscripción de la Dirección
General de Inmigración, permiso de trabajo, la cual puede ejercer actividades licitas
en Guatemala en cualquier empresa.
3. En caso de personas extranjeras que no cuenten con domicilio permanente, se les
pide permiso de trabajo por parte del Ministerio de Trabajo, fotocopia de pasaporte y
visa otorgada por Dirección General de Migración.
La persona entrevistada confirmo que los procedimientos detallados son utilizados a la
fecha, y que las formas impresas proporcionadas al auditor interno son todas las
utilizadas en el proceso, firmando al pie de la presente.
SuuuuPuuuu
SUSANA PEREZ
RECURSOS HUMANOS

= Verificado cumplimento contratación de extranjeros CL2 2/9, CL 3 1/3 a 3/3 y CL4 3/5
= Verificado NO existen menores de edad en la empresa CL2 2/9, CL 3 134 a 3/3 y CL3 3/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 128

El Mal Vestido, S.A. Hechopor: Fecha: PT

ERG 07/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL14
Revisadopor: Fecha.
Certificado de Inscripción de Extranjeros CC 07/01/2010 2/2
Domiciliados
Al 31 de diciembre del 2009

= Verificado cumplimento contratación de extranjeros Dcto. 95-98. CL2 2/9 y

CL4 3/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 129

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 08/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales
Reporte de Asistencia y Horas Extras
Revisado por: Fecha. CL 15
CC 08/01/2010
Al 31 de diciembre del 2009
EL M A L V EST ID O, S .A.
R EPOR T E D E AS IST EN C IA
D E L 0 1 /1 2 / 2 0 0 9 A L 3 1 /1 2 /2 0 0 9
0 1 1 - RE NE F R A N C IS C O CHO C T U T

fecha hora hor a e x t r a

01 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
01 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :3 4 p .m . S a li d a
02 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 0 :3 4 a .m . E n tr ad a
02 /1 2 / 2 0 09 05 : 0 0 :2 3 p .m . S a li d a 1 ho ra CI
03 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 8 :4 5 a .m . E n tr ad a
03 /1 2 / 2 0 09 05 : 0 9 :2 3 p .m . S a li d a 1 ho ra CI
04 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 5 :0 0 a .m . E n tr ad a
04 /1 2 / 2 0 09 03 : 0 4 :3 3 p .m . S a li d a
07 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
07 /1 2 / 2 0 09 03 : 0 0 :2 3 p .m . S a li d a
08 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 9 :0 8 a .m . E n tr ad a
08 /1 2 / 2 0 09 05 : 0 0 :1 5 p .m . S a li d a 1 h o ra CI
09 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 0 :0 9 a .m . E n tr ad a
09 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :5 6 p .m . S a li d a
10 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
10 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 9 :4 3 p .m . S a li d a
11 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 8 :0 7 a .m . E n tr ad a
11 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 1 :4 4 p .m . S a li d a 1 ho ra CI
14 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 9 :5 6 a .m . E n tr ad a
14 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 9 :2 3 p .m . S a li d a
15 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 5 :3 4 a .m . E n tr ad a
15 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :0 9 p .m . S a li d a
16 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
16 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :4 5 p .m . S a li d a
17 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 5 :4 5 a .m . E n tr ad a
17 /1 2 / 2 0 09 04 : 5 9 :0 1 p .m . S a li d a
18 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 0 :0 4 a .m . E n tr ad a
18 /1 2 / 2 0 09 03 : 0 0 :4 5 p .m . S a li d a
21 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 0 :5 5 a .m . E n tr ad a
21 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :2 3 p .m . S a li d a
22 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
22 /1 2 / 2 0 09 03 : 0 0 :2 3 p .m . S a li d a
23 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 9 :0 8 a .m . E n tr ad a
23 /1 2 / 2 0 09 05 : 0 0 :1 5 p .m . S a li d a 1 h o ra CI
28 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 0 :0 9 a .m . E n tr ad a
28 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :5 6 p .m . S a li d a
29 /1 2 / 2 0 09 07 : 0 4 :3 4 a .m . E n tr ad a
29 /1 2 / 2 0 09 04 : 0 0 :4 5 p .m . S a li d a
30 /1 2 / 2 0 09 06 : 5 5 :4 5 a .m . E n tr ad a
30 /1 2 / 2 0 09 04 : 5 9 :0 1 p .m . S a li d a 1 ho ra CI

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimento de jornada diurna y no excede de 12 horas Art. 116,
122 CT y convenio OIT 1 Y 14. CL2 2/9 y CL4 3/5
= Verificado cumplimiento de reporte de asistencia y horas extras. CL2 2/9
4/9
CI= No se pagan horas extras a operarios, manuales porque ganan por
productividad, solo a los demás departamentos exceptuando administración.
CL4 2/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 130

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 08/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 16
Revisado por: Fecha.
Listado de Personal en Lactancia, embarazadas CC 08/01/2010 1/3
Y suspendidas
Al 31 de diciembre del 2009

Guatemal a, 6 de enero del 2010

EL MAL VESTIDO, S.A
LISTADO DE PERSONAL EN LACTANCIA

Cod Empleado Puesto

1 6 Maria Isabel Gonzalez Paz Azorado
2 282 Josefa Martinez Punay Operaria(o)
3 300 Joana Joaquina Rivera Operaria(o)
4 336 Maria Cristina Rosales Sanchez Operaria(o)

EL MAL VESTIDO, S.A

LISTADO DE PERSONAL EMBARAZADAS

Cod Empleado Puesto

1 171 Camila Andrea Alvarez Hernandez Operaria(o)
2 306 Juana Susana Paiz Martinez Operaria(o)
3 333 Andrea de la Vega Operaria(o)
4 351 Irene Santiago Cruz Operaria(o)

EL MAL VESTIDO, S.A

LISTADO DE PERSONAL SUSPENDIDO POR MATERNIDAD

Cod Empleado Puesto

1 53 Karla Patricia Sosa Calidad
2 204 Katherine Zofia Marcos Operaria(o)

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado personal en lactancia, embarazada y suspendidas por
maternidad. CL2 3/9 y CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 131

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 08/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 16
Revisado por: Fecha.
Verificación de Hora de Lactancia y Periodo CC 08/01/2010 2/3
PRE y Post Natal
Al 31 de diciembre del 2009

MANUAL
6 - Maria Isabel Gonzalez Punay
01-Jun-09 07:09:19 a.m. entrada
01- Jun-09 05:41:03 p.m. salida 1.68 extras
02-Jun-09 06:58:54 a.m. entrada
02- Jun-09 05:28:54 p.m. salida 1.47 extras
03-Jun-09 07:03:52 a.m. entrada
03- Jun-09 05:57:05 p.m. salida 1.95 extras
04-Jun-09 07:05:01 a.m. entrada
04- Jun-09 05:14:09 p.m. salida 1.23 extras
05-Jun-09 07:07:35 a.m. entrada

05- Jun-09 04:11:18 p.m. salida 1.18 extras suspendida 06/06/2009

30-Ago-09 08:02:41 a.m. entrada labora 28/08/2009
30- Ago-09 05:00:38 p.m. salida 1.05 extras 84 dias
31- Ago-09 08:02:41 a.m. entrada regreso el lunes 30-8-09 x que 28-8
31-Ago-09 05:03:38 p.m. salida 1.05 extras es dia sabado y no setrabaja
01-Sep-09 08:05:54 a.m. entrada
01- Sep-09 05:50:51 p.m. salida 1.83 extras hora delactancia de 7 a 8
02-Sep-09 08:07:09 a.m. entrada
02- Sep-09 05:51:37 p.m. salida 1.85 extras
03-Sep-09 08:00:19 a.m. entrada
03- Sep-09 05:53:14 p.m. salida 1.88 extras
04-Sep-09 07:59:32 a.m. entrada

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimiento de hora de lactancia de 7 a 8 AM. Art. 153 CT
CL2 3/9 y CL4 4/5
= Verificado cumplimiento de periodo PRE y post parto Art. 152 CT CL2 3/9
y CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 132

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 08/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 16
Revisado por: Fecha.
Constancia de Lactancia CC 08/01/2010 3/3
Al 31 de diciembre del 2009

EL MAL VESTIDO, S.A.

CONSTANCIA DE LACTANCIA

Guatemala, 31 de diciembre del 209

6 – MARIA ISABEL GONZALEZ PAZ

Suspendida desde el 01 de julio del 2009 al 23 de septiembre del 2009

Gozara de un periodo de lactancia a partir del 24 de septiembre del 2009

Al 24 de julio del 2010.

En horario de 7:00 a 8:00 de la mañana.

Atentamente,

RECURSOS HUMANOS

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimiento de hora de lactancia de 7 a 8 AM Art. 153 CT
CL2 3/9 y CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 133

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 11/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 17
Revisado por: Fecha.
Planilla CC 11/01/2010 1/8
Al 31 de diciembre del 2009
ELMALVESTIDO,S.A Pagina No.1
NumeroPatronal: 90879
Direccion:Km.818-34Zona18Carreteraal Atlantico CL23/10a5/10
Planilladel 16-12-20010al 31-12-2010
CI
Bonif. Horas Otros Total
Cod Empleado Depto. Dias Ordinario Incentivo Devengado IGSS ISR Liquido Firma deRecibo
37-2001 Extras Desctos. Desctos.

1 Rene Francisco Choc Tut Manten. 13.00 620.75 108.33 0.00 546.00 1,275.08 29.98 0.00 0.00 29.98 1,245.10

3 Karina Paiz Perez Empaq. 15.00 716.25 125.00 44.77 0.00 886.02 34.59 0.00 0.00 34.59 851.42 KarinaPR

5 Juan CarlosMartinez Perez Corte 13.00 620.75 108.33 0.00 80.00 809.08 29.98 0.00 0.00 29.98 779.10 JuanMartinez

6 Maria Isabel GonzalezPaz Calid. 16.00 764.00 133.33 0.00 75.00 972.33 36.90 0.00 0.00 36.90 935.43 MaaG

8 Carina Marisol Perez Sosa Calid. 16.00 764.00 133.33 0.00 75.00 972.33 36.90 0.00 0.00 36.90 935.43 CarinaPerezSosa

15 Sonia Isabel MartinezCardona CL25/10 Calid. 13.00 620.75 108.33 0.00 60.97 790.05 29.98 0.00 0.00 29.98 760.07

20 Ludwing MartinezSantiago Corte 16.00 764.00 133.33 0.00 100.00 997.33 36.90 0.00 0.00 36.90 960.43 LMuuuS

23 Juana Abigail Garcia Calid. 16.00 764.00 133.33 0.00 75.00 972.33 36.90 0.00 0.00 36.90 935.43 JuuuuG

27 Enma Perez Azor. 16.00 764.00 133.33 0.00 60.00 957.33 36.90 0.00 0.00 36.90 920.43 EuuuP

33 Rene Mauricio SaquicToc Corte 16.00 764.00 133.33 0.00 80.00 977.33 36.90 0.00 0.00 36.90 940.43

35 Carlos Joaquin AlvaradoMarroquin Azor. 16.00 764.00 133.33 0.00 60.00 957.33 36.90 0.00 0.00 36.90 920.43 CarlosAlvrauud

44 Juan Jose Ruano Ortiz Corte 16.00 764.00 133.33 0.00 80.00 977.33 36.90 0.00 0.00 36.90 940.43

57 Haroldo GonzalezPaiz Manten. 16.00 764.00 133.33 0.00 538.67 1,436.00 36.90 0.00 0.00 36.90 1,399.10 HaroldoPaiz

65 Marta Perez Manten. 16.00 764.00 133.33 0.00 0.00 897.33 36.90 0.00 100.00 136.90 760.43 MartaPerez

80 Juana Chavez Manten. 16.00 764.00 133.33 0.00 0.00 897.33 36.90 0.00 0.00 36.90 860.43 JuuuChavez

81 Marcos Tut Chavez Superv. 15.00 716.25 125.00 0.00 726.17 1,567.42 34.59 0.00 0.00 34.59 1,532.83

90 Juana Antonieta Funes Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 JuanaA.

109 Leonel Martinez Chanchavac Superv. 15.00 716.25 125.00 0.00 773.75 1,615.00 34.59 0.00 0.00 34.59 1,580.41 LuuuMart

110 Vilma Patricia Tut Empaq. 14.00 668.50 116.67 44.77 0.00 829.93 32.29 0.00 0.00 32.29 797.64 Vilma v

111 Abigail Gonzalez Chavez Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 AuuuGuuCJ

117 Sandra Xuya Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 Sandra xuya

125 Isaias ChocSaquic Empaq. 13.00 620.75 108.33 44.77 0.00 773.85 29.98 0.00 0.00 29.98 743.87 IuuuuuChoco

127 Melissa ValdezMartinez Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 Melissa

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 2/5
= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios y convenio OIT 95. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5 y CL21 1/4 a 3/4
= Revisado Incentivo por productividad. CL2 4/9 y CL4 2/5
= Cotejado con documento original de soporte Anticipo sueldo. CL23
CI = Control Interno. No se descuenta IGSS de horas extras. CL21 1/4 - 4/4
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de papel de trabajo
 134

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

ERG 11/01/2010
Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales CL 17
Revisado por: Fecha.
Planilla CC 11/01/2010 2/8
Al 31 de diciembre del 2009
Planilla del 16-12-20010 al 31-12-2010
CI CL23/10 a 5/10 Pagina No. 2

131 Tatiana Santizo Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 TatianaSant.

133 Miguel Angel Sasbin Superv. 15.00 716.25 125.00 0.00 726.17 1,567.42 34.59 0.00 0.00 34.59 1,532.83 MigulllSSS

134 Juan Carlos Chiquito Chun Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 JuuuuCh

143 Abel Jose Xoc Tomas Empaq. 16.00 764.00 133.33 44.77 0.00 942.10 36.90 0.00 0.00 36.90 905.20 Abel X

144 Karina Paiz Perez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 119.52 1,016.85 36.90 0.00 0.00 36.90 979.95 KarinaPaiz

145 Sheny Raquel Dieguez Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 Sheny Diuuz

147 Juana Antonieta Funes Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JuanaF

150 Peter Carranza Oper. 12.00 573.00 100.00 0.00 59.68 732.68 27.68 0.00 0.00 27.68 705.00 Peter

153 Obdulia Alvarado Pop Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 OuuuA

156 Donaldo Cruz Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95

159 Sophia Maria Lopez Cardenas Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 ShopiaLouuu

162 Edgar Santiago Marroquin Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 Edgar Maqzzz

165 Ercilia Maria Choc Tomas Oper. 11.00 525.25 91.67 0.00 44.76 661.68 25.37 0.00 0.00 25.37 636.31 Euu

165 Gregorio Donis Man. 14.00 668.50 116.67 0.00 24.60 809.77 32.29 0.00 0.00 32.29 777.48 GregorioDonis

168 Rodrigo Diaz Paiz Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 RodrigoDuuuP

171 Camila Andrea Alvarez Hernandez Oper. 14.00 668.50 116.67 0.00 74.60 859.77 32.29 0.00 0.00 32.29 827.48 CamilaAuu

174 Carlos Pascual Matias Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

177 RitaMaria SotzCardenas Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 RiataSotsz

183 Sophia Abigail Martin Pixtun Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 SphMP

186 Santiago Pantuj Perez Oper. 14.00 668.50 116.67 0.00 59.68 844.85 32.29 0.00 0.00 32.29 812.56 SantiaoP

189 Roxana AlbaChiquito Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 TooxxxxAlbas

192 Vilma Bamaca Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95

195 Luis Alberto Sanchez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

198 Susana Magaly Perez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 SuanaP

201 Jose Luis Rodriguez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JoseRodrg

207 Santiago Perez Chacon Oper. 13.00 620.75 108.33 0.00 59.68 788.76 29.98 0.00 0.00 29.98 758.78 SantiagoChaco

210 RomeliaEstrada Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 RuuuuEZA

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 2/5
= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios y convenio OIT 95. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5 y CL21 1/4 a 3/4
= Revisado Incentivo por productividad. CL 2 4/9 y CL5 2/5
= Cotejado con documento original de soporte Anticipo sueldo. CL23
CI = Control Interno.. No se descuenta IGSS de horas extras. CL21 1/4 - 4/4
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de papel de trabajo
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El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Planilla Revisadopor: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 3/8
Al 31 de diciembre del 2009
Planilla del 16-12-20010 al 31-12-2010
CL23/10 a 5/10 Pagina No. 3

213 Donal Daniel Aragon Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 Donal Auu

216 Alejandra Soto Punay Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 AuuuS

219 David Aaron Gonzalez Chacon Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

222 Beatriz Letona Chon Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 BeatrizChoL

225 Rodrigo Lemus Soto Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 RodrigoL

227 Ovidio Cruz Lemus Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 OvidioCrus

228 Gladys Maritza Ruiz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

231 Jaime Rosales Reyna Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JamuuT

234 Raquel Rosario Veliz Ruiz Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95

237 Miguel Jose Perez Sosa Oper. 14.00 668.50 116.67 0.00 74.60 859.77 32.29 0.00 0.00 32.29 827.48 Miguel OP

240 Martin Leal Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 Martin L.

243 Hector Alberto Suarez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 HAS

246 Eva Abigail Gomez Soto Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 EvaATdsz

249 Rocio Garcia Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 RocioGarcia

252 Rosario Andrino Perez Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 RosariopJ

255 Dina Leticia Choc Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 DianassyqQQ

258 Edna Raquel Mancio Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 EdnaRaqulN

261 Julia Miranda Perez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JuliaMM

264 Fanny Maria Saquic Man. 16.00 764.00 133.33 0.00 29.52 926.85 36.90 0.00 0.00 36.90 889.95 Fanny Saquic

267 Alejandra Guzman Pinal Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 AleGuuuaR

270 Magaly Chacon Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

273 Marilu Vitalina Lopez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

276 Susana Patricia Morales Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 Susi PM

279 GabrielaLopez Chavez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 GabrielaLuu

282 Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95
Josefa Martinez Punay
285 Miriam Rodas Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 MiuuuR

288 Fabiola Chinchilla Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 FabiChñññ

291 Ninet Valdez Cruz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 NuuuV

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 2/5
= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios y convenio OIT 95. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5 y CL21 1/4 a 3/4
= Revisado Incentivo por productividad. CL 2 4/10 y CL4 2/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
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El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Planilla Revisado por: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 4/8
Al 31 de diciembre del 2009
Planilla del 16-12-20010 al 31-12-2010
CL23/10 a 5/10 Pagina No. 4

294 Roxanna Alejos Perez Oper. 14.00 668.50 116.67 0.00 74.60 859.77 32.29 0.00 0.00 32.29 827.48 RoxxAJ

297 Roberta Julia Juarez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 RobertaJuarez

300 Joana Joaquina Rivera Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JOanaRJ

303 Patricia Ruiz Tomas Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

306 Juana Susana Paiz Martinez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 JuanaPaiz

309 Carla Maria Sotz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 CarlaSotz

312 Zoila Esperanza Paz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 ZoilaEP

315 Dolores Portillo Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 LolitaP

318 Maria Jose Sanchez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

321 ReginaMaria Suarez Perez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 RegisSuuu

324 Guadalupe Paz Guerra Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 LupitaPaiz

330 GuilleminaSanchez Ruiz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 GuuuSanchR

333 Andrea de la Vega Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 AndrewssV

336 Maria Cristina Rosales Sanchez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 MariaRosalex

339 Marisol Chiguichon Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 Matisol

342 Karla Maria Ponciano Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95

345 AnaLuisa Ruiz Perez Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 AnaRuiz

348 Sofia SotoRuiz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 SofiSuuR

351 Irene Santiago Cruz Oper. 16.00 764.00 133.33 0.00 89.52 986.85 36.90 0.00 0.00 36.90 949.95 IreneSCTWW

AD1 Cipriano Cardenas Lopez Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59 CuuuijLopez

AD2 Juan Carlos Martinez Aguilar Admon 15.00 5,125.00 125.00 0.00 0.00 5,250.00 247.54 762.65 0.00 1,010.19 4,239.81

AD3 Francisco Cifuentes Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59 FranciscoCaaaaup

AD4 Maria VictoriaAlvarado Urbina Admon 15.00 5,125.00 125.00 0.00 0.00 5,250.00 247.54 762.65 0.00 1,010.19 4,239.81 MuuAlvarado

AD5 Jose Amilcar Navarro Sanchez Admon 15.00 2,875.00 125.00 0.00 0.00 3,000.00 138.86 198.34 0.00 337.20 2,662.80

AD6 Andrea Josefina Chavez Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59 AndreaChavez

AD7 AnaCarrillo Santiago Admon 15.00 2,375.00 125.00 0.00 0.00 2,500.00 114.71 90.59 0.00 205.30 2,294.70 AnaCarrillo

AD8 Susana Perez Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59

AD9 Shakira Josefina Cardenas Coy Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59

AD10 Mara Patricia Solorzano Ruiz Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59 MaraSolorzano

AD11 AlmaRosario Hurtado Paiz Admon 15.00 1,375.00 125.00 0.00 0.00 1,500.00 66.41 0.00 0.00 66.41 1,433.59 AlmaHurtado

TOTAL EMPLEADOS 108

TOTALA PAGAR 97,323.00 13,975.00 447.66 9,089.17 120,834.82 4,700.70 1,814.23 100.00 6,614.93 114,219.89

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 2/5
= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios y convenio OIT 95. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5, CL21 1/4 a 3/4 y
CL22 1/6 a 6/6
= Revisado Incentivo por productividad. CL 2 4/10 y CL4 2/5
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de papel de trabajo
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El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento d e Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Boucher de Planilla Revisadopor: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 5/8
Al 31 de diciembre del 2009

EL MAL VESTIDO, S.A.

Guatemala, 31 de diciembre del 2009

177 – CAMILA ANDREA ALVAREZ HERNANDEZ

OCHOSCIENTOS VEINTISIETE CON 48/100

INGRESOS DESCUENTOS
Sueldo Ordinario (14 días) 668.50 IGSS 32.29
Extraordinario 0.00 JUDICIAL 0.00
Bonificación Ley 37-2001 116.67 ISR 0.00
Metas 74.60 Anticipos 0.00
Honorarios 0.00 Prestamos 0.00
Depreciación 0.00 Sindicato 0.00
Bono 14 0.00 Otros 0.00
Aguinaldo 0.00
Vacaciones 0.00
Total Ingresos 859.77 Total Dctos 32.29

FORMA DE PAGO:
ACREDITADO A CUENTA BANCO INTERNACIONAL
1508-024578-3 Q 827.48
CHEQUE: Q 0.00

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado el pago de salarios, se estuvo presente en la firma de planilla y entrega de
Bouchers de las planillas del 1 al 15 de diciembre y 16 Al 31 de diciembre del 2009.
CL2 4/9
= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 1/5 a 5/5
= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5 y CL21 1/4 a 3/4
= Revisado Incentivo por productividad. CL 2 4/9 y CL4 2/5
= Cotejado con documento original de soporte. CL17 2/8
= Enviado a Papel de Trabajo.
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El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Políticas de Pago de Sueldos Revisado por: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 6/8
Incentivos por Productividad
Al 31 de diciembre del 2009

POLITICAS DE PAGO DE INCENTIVOS Y METAS

Las políticas de pago de incentivos para cálculo y creación de metas e incentivos.

1. Políticas para asignar las Categorías:
 Solo el Gerente de Producción y supervisores pueden crear o modificar las
categorías por cada empleado y por escrito, solo aplica para los puestos de
operarios y manuales (despitadoras).
 Las metas se calculan de la siguiente manera:
CATEGORIA ORDINARIO BONILEY INCENTIVO TOTAL
AA+ 47.75 8.33 23.92 80.00
AA 47.75 8.33 18.92 75.00
A 47.75 8.33 13.92 70.00
B 47.75 8.33 0.00 60.08
Manuales 47.75 8.33 8.92 65.00
La persona entrevistada confirmo que los procedimientos detallados son utilizados a la
fecha, y que las formas impresas proporcionadas al auditor interno son todas las
utilizadas en el proceso, firmando al pie de la presente.

F.
ANA CARRILLO
Encargada de Planillas

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimento de incentivo por productividad. CL2 3/9 y CL4 2/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 139

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Narrativa de Elaboración y Pago de Planillas Revisado por: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 7/8
Al 31 de diciembre del 2009

El día de hoy 11 de enero del 2010, fue entrevistado el Jefe de Planillas la Señorita
Ana Carrillo, de la empresa El Mal Vestido, S.A., quien nos relato los procedimientos
que se siguen para la elaboración, custodia y pago de planillas.
ELABORACION DE PLANILLAS
1 Se procede a elaborar la planilla, después de autorizadas las categorías.
2 Se ingresan las categorías de los empleados en el Programa de Planillas, para el
cálculo de incentivos, se generan los días por vínculo del Programa de Asistencia, para
el cálculo de faltas y extras si aplican.
3 Se genera la planilla y se revisa el calculo de cada empleado, antes de grabarla al
sistema, se realiza un backup cada mes después de terminada la planilla.
PAGO DE PLANILLAS (Auditoría Interna participo en ultima planilla)
1 Después de elaborada la planilla, se envía al gerente administrativo y general para
que autorice el pago de planilla. NOTA
2 Después de autorizada la planilla, se le envía al contador para que proceda a realizar
los acreditamientos a cuenta o cheques si fuera necesario, para que sea autorizado por
el Gerente General, para su pago.
3 La planilla la firman los empleados de recibido a la hora de salida y se le entregan los
bouchers de pago o cheques, la entrega la realiza la encargada de planillas.
La persona entrevistada confirmo que los procedimientos detallados son utilizados a la
fecha, y que las formas impresas proporcionadas al auditor interno son todas las
utilizadas en el proceso, firmando al pie de la presente.

SuuuuPuuuu
SUSANA PEREZ
RECURSOS HUMANOS
NOTA = Se participo en pago de ultima planilla de diciembre, donde se constato
lo anteriormente dicho por Recursos Humanos y Jefe de Planillas. CL2 4-5/9

= Enviado a Papel de Trabajo.

 140

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Horas Extras Revisado por: Fecha. CL 17
CC 11/01/2010 8/8
Al 31 de diciembre del 2009

HORAS EXTRAS POR PAGAR IGSS

PATRONO 1
NOMBRE: EL MAL VESTIDO , S.A.
BASES: PLANILLAS DE SEGURIDAD SOCIAL al 20-01-2010
PERÍODO DE CUOTA REC. X MORA CUOTA REC. X MORA DIAS DE
MORA MORA SALARIO PATRONAL CUOTA PAT. TRABAJADORES CTA. TRAB. ATRASO
Ene-0917.01% Q 1,683.19 Q 179.60 Q 27.95 Q 81.30 Q 12.65 334
Feb-0917.01% Q 895.31 Q 95.53 Q 13.62 Q 43.24 Q 6.17 306
Mar-0917.01% Q 1,316.11 Q 140.43 Q 18.00 Q 63.57 Q 8.15 275
Abr-09 17.01% Q 644.63 Q 68.78 Q 7.85 Q 31.14 Q 3.55 245
May-09 17.01% Q 537.19 Q 57.32 Q 5.72 Q 25.95 Q 2.59 214
Jun-0917.01% Q 1,110.19 Q 118.46 Q 10.16 Q 53.62 Q 4.60 184
Jul-09 17.01% Q 940.08 Q 100.31 Q 7.15 Q 45.41 Q 3.24 153
Ago-0917.01% Q 537.19 Q 57.32 Q 3.26 Q 25.95 Q 1.48 122
Sep-0917.01% Q 358.13 Q 38.21 Q 1.64 Q 17.30 Q 0.74 92
Oct-09 17.01% Q 447.66 Q 47.77 Q 1.36 Q 21.62 Q 0.61 61
Nov-09 17.01% Q 895.31 Q 95.53 Q 1.38 Q 43.24 Q 0.62 31
TOTAL: Q 9,364.99 Q 999.24 Q 98.09 Q 452.33 Q 44.40
5% MORA PAT. REC. X MORA TOTAL DE INT. RESAR.
Q 72.58 Q 1,666.64 Q 142.49 Q -
PERÍODO DE REC. X MORA INT. RESAR REC. X MORA
MORA MORA SALARIO IRTRA IRTRA IRTRA INTECAP INTECAP
Ene-0917.01% Q 1,683.19 Q 16.83 Q 2.62 Q 16.83 Q 2.02 334
Feb-0917.01% Q 895.31 Q 8.95 Q 1.28 Q 8.95 Q 0.98 306
Mar-0917.01% Q 1,316.11 Q 13.16 Q 1.69 Q 13.16 Q 1.32 275
Abr-09 17.01% Q 644.63 Q 6.45 Q 0.74 Q 6.45 Q 0.58 245
May-09 17.01% Q 537.19 Q 5.37 Q 0.54 Q 5.37 Q 0.43 214
Jun-0917.01% Q 1,110.19 Q 11.10 Q 0.95 Q 11.10 Q 0.78 184
Jul-09 17.01% Q 940.08 Q 9.40 Q 0.67 Q 9.40 Q 0.56 153
Ago-0917.01% Q 537.19 Q 5.37 Q 0.31 Q 5.37 Q 0.27 122
Sep-0917.01% Q 358.13 Q 3.58 Q 0.15 Q 3.58 Q 0.14 92
Oct-09 17.01% Q 447.66 Q 4.48 Q 0.13 Q 4.48 Q 0.13 61
Nov-09 17.01% Q 895.31 Q 8.95 Q 0.13 Q 8.95 Q 0.18 31
Q 9,364.99 Q 93.65 Q 9.19 Q - Q 93.65 Q 7.40

IGSS POR PAGAR DE HORAS EXTRAS

SALARIOS EXTRA Q 9,364.99

CUOTA PATRONAL Q 999.24

MORA PATRONAL Q 98.09
CUOTA LABORAL Q 452.33
MORA LABORAL Q 44.40
GASTOS ADMON Q 72.58
IRTRA Q 93.65
MORA IRTRA Q 9.19
INTECAP Q 93.65
MORA INTECAP Q 7.40
TOTAL APAGAR Q 1,870.53 CI HORAS EXTRAS DE EMPAQUE, NO DESCONTADAS Y NO PAGADAS DE IGSS
 141

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Libro de Salarios Revisado por: Fecha. CL 18
CC 11/01/2010 1/2
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimento de libro salarios autorizados Art. 102 CT. CL2 4/9 y
CL4 3/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 142

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Libro de Salarios Actualizado Revisado por: Fecha. CL 18
CC 11/01/2010 2/2
Al 31 de diciembre del 2009

ELMALVESTIDO,S.A. CL52/ Página:000400

LibrodeSalarios Del: 01/01/2009 Al 31/12/2009

NombredelTrabajador:CAMILAANDREAALVAREZH. Edad: 29.00 Sexo: F Nacionalidad:GUATEMALTECA Ocupación: OPERARIA

No.deAfiliacióndeIGSS:2801325988 No.deCedulaoPermisodeTrabajo: A-1098659 FechadeIngreso: 09/08/2008 FechadeTerminacióndeContrato:

Salario HORASTRABAJADAS SALARIODEVENGADO DEDUCCIONESLEGALES Vacaciones

No. Periodode en Otras Decreto42/92

Días Extra Extra Septimosy SALARIO Deducciones TOTAL Aguinaldoy Bonificación Liquidoa
Orden Trabajo Quetzales Ordinarias Ordinarias Otros IGSS FIRMAObservaciones
Trabajados Ordinarias Ordinarias Asuetos TOTAL legales Deducciones Otros Incentivo Recibir
1 01-15/01/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
2 16-31/01/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
3 01-15/02/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 15.00 53.44 0.00 125.00 787.81
4 16-28/02/09 47.75 13 94.00 0.00 620.75 0.00 0.00 0.00 620.75 33.31 0.00 33.31 0.00 108.33 695.77
5 01-15/03/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
6 16-31/03/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
7 01-15/04/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
8 16-30/04/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
9 01-15/05/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
10 16-31/05/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
11 01-15/06/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
12 16-30/06/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
13 BONO14 47.75 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,492.01 0.00 1,492.01
14 01-15/07/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
15 16-31/07/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
16 01-15/08/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
17 16-31/08/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
18 01-15/09/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
19 16-30/09/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
20 01-15/09/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
21 16-31/09/09 47.75 16 128.00 0.00 764.00 0.00 0.00 0.00 764.00 41.00 0.00 41.00 0.00 133.33 856.33
22 01-15/11/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
23 16-30/11/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
24 AGUINALDO 47.75 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,542.30 0.00 1,542.30
25 01-15/12/09 47.75 15 120.00 0.00 716.25 0.00 0.00 0.00 716.25 38.44 0.00 38.44 0.00 125.00 802.81
26 16-31/12/09 47.75 14 112.00 0.00 668.50 0.00 0.00 0.00 668.50 35.88 0.00 35.88 0.00 116.67 749.29
363.002, 894.00 0.00 17,333.25 0.00 0.00 0.0017, 333.25 930.22 15.00 945.22 3,034.31 3,025.00 22,447.34

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado Salario Mínimo Q 47.75 diarios. CL4 2/5
= Verificado Bonificación Ley Q 8.33 diarios. CL4 2/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS e ISR. CL4 2/5
= Cotejado con documento original de soporte. CL19 1/3 a 3/3
= Verificado cumplimento de libro salarios autorizados Art. 102 CT. CL2 4/9 y CL4 3/5
= Cotejado con recibos de bono 14 y aguinaldo CL19 1/3 Y 2/3
= Enviado a Papel de Trabajo.
= Viene de Papel de Trabajo.
VERIFICACION DE SALARIO MINIMO
Q 17,333.25 / 363 = Q 47.75 SALARIO MINIMO DIARIO
Q 3,025.00 / 363 = Q 8.33 DIAROS BONIFICACION 37-2001
 143

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Prestaciones Laborales Revisado por: Fecha. CL 19
CC 11/01/2010 1/3
Bono 14
Al 31 de diciembre del 2009

EL MAL VESTIDO, S.A.

Guatemala, 15 de Julio del 2009
1,432.51
Nombre: CAMILA ANDREA ALVAREZ HERNANDEZ

Recibi de : EL MAL VESTIDO, S.A.

La cantidad: UN MIL CUATROSCIENTOS TREINTA Y DOS CON 51/100

Por concepto de BONO 14 del 01/07/2008 al 30/06/2009

CamilaAuuu
FIRMA DE EMPLEADOS

VERIFICACION DE CALCULO
01/07/2008 30/06/2009
365.00 47.75 1,432.51
dias sueldo total
01/07/2008 31/12/2008 184.00 47.75 8,786.00
01/01/2009 30/06/2009 181.00 47.75 8,642.75
365.00 17,428.75
promedio 47.42

PTE= Papel de Trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de pago Bono 14 decreto 42-92 CL 2 5/9, CL4 5/5 y CL18

2/2
= Enviado a Papel de Trabajo
 144

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Prestaciones Laborales Revisado por: Fecha. CL 19
CC 11/01/2010 2/3
Aguinaldo
Al 31 de diciembre del 2009

EL MAL VESTIDO, S.A.

Guatemala, 15 de Diciembre del 2009

1542.3
Nombre: CAMILA ANDREA ALVAREZ HERNANDEZ

Recibi de : EL MAL VESTIDO, S.A.

La cantidad: UN MIL QUINIENTOS CUARENTAY DOS CON 30/100

Por concepto de AGUINALDO del 01/12/2008 al 30/11/2009

CuuuuuuuAlz
FIRMA DE EMPLEADOS

VERIFICACION DE CALCULO
01/12/2008 30/11/2009
365.00 51.41 1,542.30
dias sueldo promedio
01/12/2008 31/12/2008 31.00 47.75 1480.25
01/01/2009 30/11/2009 334.00 47.75 15948.5
365 17428.75
promedio 47.75

PTE= Papel de Trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de pago Aguinaldo decreto 76-78 CL 2 5/9, CL4 5/5 y
CL18 2/2
= Enviado a Papel de Trabajo
Nota = Se participo del pago del Aguinaldo el día 15-12-2009 donde se pago el
total
 145

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Prestaciones Laborales Revisado por: Fecha. CL 19
CC 11/01/2010 3/3
Vacaciones
Al 31 de diciembre del 2009

EL MAL VESTIDO, S.A.

Guatemala, 31 de Diciembre del 2009

716.25
Nombre: CAMILA ANDREA ALVAREZ HERNANDEZ

Recibi de : EL MAL VESTIDO, S.A.

La cantidad: SETECIENTOS DIECISEIS CON 25/100

Por concepto de VACACIONES GOZADAS Y PAGADAS

Gozadas y Pagadas 6 al 7 abril 3 dias Planilla 7
Gozadas y Pagadas 14 al 31 de diciembre 12 dias Planilla 23
TOTAL GOZADAS Y PAGADAS 15 dias y 24

CuuuuuuuAlz
FIRMA DE EMPLEADO

VERIFICACION DE CALCULO
47.75 15 716.25

PTE= Papel de Trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de pago Vacaciones Art. 130 a 137 CT CL2 5/9 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo
NOTA = Todos los s trabajadores gozaron de 15 días de vacaciones:
Del 6 al 8 abril 3 días y 14 al 31 de diciembre 12 días pagados en planillas
respectivamente.
 146

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 1/8
Separación de empleo Despido
Al 31 de diciembre del 2009

SEPARACION DE EMPLEO

Guatemala, 16 de agosto del 2009

Señor:
Carlos Amador Villatoro
Presente

Estimado señor:

Por este medio le estamos comunicando que por motivos de reducción de

personal, se esta prescindiendo de sus servicios (DESPIDO), por lo que puede
proceder a cobrar su liquidación laboral al departamento de recursos humanos,
le agradecemos sus servicios prestados durante todo el tiempo que fue parte de
nuestra empresa.

Atentamente,

SuaaaPeeeez
Susana Pérez
Recursos Humanos

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado cumplimento de Notificación de separación de empleo.
CL2 5/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 147

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 2/8
Separación de empleo Renuncia
Al 31 de diciembre del 2009

Guatemala, 18 de enero del 2009

Señores El Mal Vestido, S.A.

Presente

Por medio de la presente les estoy comunicando mi RENUNCIA, ya que por motivos
personales ya no podré ser parte de su distinguida empresa, por tal motivo estoy avisando
un mes antes de mi retiro para que puedan encontrar un reemplazo.

Agradeciendo su atención.

Atentamente,

PauuRuano
PAULINA RUANO

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
=Se verifico cumplimento Art. 83 del CT. CL2 5/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 148

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 3/8
Separación de empleo Despido
Al 31 de diciembre del 2009

RECIBO DE LIQUIDACION LABORAL DESPIDO

LA CANTIDAD DE: SEIS MIL TRESCIENTOS UNO CON 04/100
RECIBI DE: EL MAL VESTIDO, S.A.
POR EL PAGO DE MIS PRESTACIONES LABORALES PROPORCIONALES,
DE ACUERDO A LAS FECHAS Y VALORES SIGUIENTES:
PRESTACIONES
INDEMNIZACION 4,326.93
VACACIONES 419.94
BONO 14 361.07
AGUINALDO 1,193.10
6,301.04
SUELDOS Y OTROS PAGOS
SUELDOS : -
BONIFICACION 37-2001 -
METAS -
-
DESCUENTOS
IGSS -
OTROS DESCUENTOS -
-
TOTAL A PAGAR 6,301.04

Guatemala, 30 de septiembre del 2009

NOMBRE: JUAN CARLOS AMADOR PEREZ FIRMA: Juan Carlos Amador

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cálculo verificado y cumplimiento de Art. 82 CT. CL2 6/9
= Viene de papel de trabajo
= Enviado a Papel de Trabajo.
 149

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 4/8
Verificación de pago de Liquidación Laboral
Al 31 de diciembre del 2009

NOMBRE: JUAN CARLOS AMADOR PEREZ

F.INGRESO: 01/03/2007
F.BAJA: 30/09/2009
DIAS: 945.00
SUELDO: 16432.5
SUELDOS DE ULTIMOS 6 MESES
MESES SUELDO EXTRA COMISION TOTAL DIAS
ABRIL 1,432.50 - - 1,432.50 30.00
MAYO 1,480.25 - - 1,480.25 31.00
JUNIO 1,432.50 - - 1,432.50 30.00
JULIO 1,480.25 - - 1,480.25 31.00
AGOSTO 1,480.25 - - 1,480.25 31.00
SEPTIEMB 1,432.50 - - 1,432.50 30.00
8,738.25 - - 8,738.25 183.00

SUELDO PROMEDIO: 47.75

SUELDO INDEMNIZACION 55.71
BONO 14 728.19
AGUINALDO 728.19
INDEMNIZACION
01/03/2007 30/09/2009
945.00 DIAS SUELDO 55.71 Cumple Articulo 82 CT
TOTAL A PAGAR: 4,326.93
BONO 14
01/07/2009 30/09/2009
92.00 DIAS SUELDO 47.75
TOTAL A PAGAR: 361.07
AGUINALDO
01/12/2008 30/09/2009
304.00 DIAS SUELDO 47.75
TOTAL A PAGAR: 1,193.10
VACACIONES
01/03/2009 30/09/2009
214.00 DIAS SUELDO 47.75 TOTAL
TOTAL A PAGAR: 419.94 6,301.04
DIAS LABORADOS POR PAGAR: 0

= Suma vertical
= Suma vertical y horizontal
= Calculo verificado cumplimiento Art. 82 CT y pago de prestaciones laborales
de ley. CL2 6/9
NOTA = Por renuncia no se paga Indemnización por política de la empresa.
CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 150

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisadopor: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 5/8
Finiquito Laboral
Al 31 de diciembre del 2009

FINIQUITO LABORAL

Yo, Juan Carlos Amador Pérez, quien me identifico con cedula de vecindad No. T-
21 Registro 14875 extendida en la municipalidad de San Luis Jilotepeque, Jalapa
y siendo mi residencia en 40 calle 32-24 zona 18 Colonia San Rafael, declaro que
prestaba mis servicios con dirección Km8 18-34 Zona 18 Carretera al Atlántico.
Ocupaba el cargo de OPERARIO, en el departamento de PRODUCCION, inicie
mi relación laboral con la empresa EL MAL VESTIDO, S.A., el día 1 de marzo del
2007 y finalizando el 30 de septiembre del 2009, por lo anterior hago constar que
en la presente estoy recibiendo el pago total y absoluto de mis prestaciones
laborales, sueldos ordinarios, extraordinarios y demás pagos a que tengo
derecho, según constan en mi recibo, por lo que me doy por bien pagado, no
teniendo ninguna reclamación posterior, que hacer y por la cual extiendo el mas
amplio total y eficaz FINIQUITO en la ciudad de Guatemala a los 30 días del mes
de septiembre del 2009.
F.: Juan Carlos Amador
Juan Carlos Amador Pérez

En la ciudad de Guatemala a los treinta días del mes de septiembre del 2009,
como notario doy fe que la firma que antecede y que fue puesta el día de hoy en
mi presencia por Juan Carlos Amador Pérez, quien se identifica con cedula de
vecindad T-21 Registro 14875, extendida en la ciudad de San Luis Jilotepeque,
Jalapa, y que por no conocerla con anterioridad vuelve a firmar.

ANTE MÍ.
F.: Juan Carlos Amador
Juan Carlos Amador Pérez

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado finiquito laboral. CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 151

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 6/8
Aviso de Baja a Garita
Al 31 de diciembre del 2009

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

AVISO BAJA PARA GARITA

Fecha: 16 de agosto del 2009

Empresa: EL MAL VESTIDO, S.A.
Por medio de la presente hago de su conocimiento que el señor Carlos Amador
Villatoro, ha dejado de laboral en la empresa a partir de: 16 de agosto del 2009
Por lo tanto, ruego a usted, no permitir su ingreso sin la debida autorización.

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

RECIBIDO POR: FRANCISCO TUT

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado aviso de baja a garita. CL2 5/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 152

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 7/8
Constancia de Trabajo
Al 31 de diciembre del 2009

CONSTANCIA DE TRABAJO

Guatemala, 1 de octubre del 2009

A quien interese:

Hago constar que, Juan Carlos Amador Pérez, quien se identifica con cedula de
vecindad T-21 14875, laboro para esta empresa desde el 1 de marzo del 2007 al
30 de septiembre del 2009, ocupando el puesto de Operario y devengado un
salario mensual de Q 1682.50.

Y para los usos legales que al interesado convengan se extiende la presente en

el lugar y fecha arriba descritos.

Atentamente,

SuaaaPeeeez
Susana Pérez
Recursos Humanos

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado cumplimiento artículo 87 del Código de Trabajo CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 153

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Terminación Contratos de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 20
CC 11/01/2010 8/8
Constancia de Demanda Laboral
Al 31 de diciembre del 2009

BUFETE JURIDICO BUENAFE

ABOGADOS Y NOTARIOS
TEL. 23 -8952

Guatemala, 4 de enero del 2010

Señores:
El Mal Vestido, S.A. Atención: Auditoría Interna
Presente.

Estimados señores:
Yo, Licenciado Juan Carlos Buenafe, colegiado No. 3456 doy fe que la empresa
El Mal Vestido, S.A., no tiene ninguna demanda laboral en el año 2009,
presentada a los tribunales de trabajo, por lo que extiendo la presente
constancia.
Atentamente,
***Juan Carlos Buenafe***
Abogado y Notario

JuuuCBf
Lic. Juan Carlos Buenafe

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Revisado, se llamo a Licenciado para verificar veracidad de carta.
CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 154

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Obligaciones al Seguro Social Revisado por: Fecha. CL 21
CC 11/01/2010 1/4
Planilla del Igss
Al 31 de diciembre del 2009

P L AN IL L A DE S E G U RI DAD S O CI AL
Co r re sp on d i en te al 01 d e d ic ie m b re a l 31 d e di ciem b re d el 2 009

No m br e d el P atr on o : E L M AL V E S T ID O , S .A . Nu m er o P a tro n al : 9087 9

No m br e o R az on S oc ia l: E L M AL V E S TI D O , S . A.
Di r eccio n : K m 8 18 -34 Z on a 18 C ar r e ter a al A tla ntico
Los t rab a jad o res r eport ado s en es ta plan illa tr abaja n e n el De partam ento d e G u at em ala
S/ Au di to ria
To tal S u el do
Afilia cion E m p le a do Or d in ar i o E xtr ao rd D e v en g. A lta s y B aja s D ia s Bas e
171 23 098-9 Re ne F ra nc is c o Ch oc T u t 1 ,33 7 .0 0 0 .00 1 ,337. 00 A us e nte 3 dia s 28 47 .75
284 26 501-4 K ari na P a iz P ere z 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
178 20 590-1 J ua n C arlos Ma rti nez P erez 1 ,33 7 .0 0 0 .00 1 ,337. 00 A us e nte 3 dia s
273 21 512-9 Ma ria Is ab el G onz ale z P a z 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25 31 47 .75
281 04 112-9 Ca rina M aris o l P e rez S os a 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
280 20 315-9 S on ia Is a be l M ar tin ez C ardo na 1 ,33 7 .0 0 0 .00 1 ,337. 00 A us e nte 3 dia s 28 47 .75
184 24 403-5 Lud w ing M art in e z S an tia go 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
287 13 231-6 J ua na A b igail G a rc ia 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
274 08 108-2 E nm a P e rez 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
262 11 457-2 Re ne M auric io S a q u ic To c 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25 31 47 .75
278 06 063-7 Ca rlos Jo aquin A lva ra do M arroq u in 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
281 12 330-7 J ua n J os e Ru a no O rtiz 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
179 09 386-9 Ha rold o G onz a lez P a iz 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
273 27 383-9 Ma rta P erez 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25 31 47 .75
276 30 580-2 J ua na C hav ez 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
151 12 296-7 Ma rc os T ut Ch ave z 1,43 2.5 0 0.00 1,432. 50 A us e nte 1 dia
276 09 739-1 J ua na A n to niet a Fu ne s 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
182 02 132-6 Leo n e l Ma rtin ez C han ch av ac 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
255 15 786-9 V ilm a P atr ici a T ut 1 ,38 4 .7 5 0 .00 1 ,384. 75 A us e nte 2 dia s 29 47 .75
277 06 013-3 A big a il G on zale z C hav ez 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
282 06 829-5 S an dra X uy a 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
249 09 752-8 Is a i as C h oc S a q u ic 1,33 7.0 0 0.00 1,337. 00 A us e nte 3 dia s
274 09 460-6 Me lis s a V a lde z M art in ez 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
279 16 099-8 T ati ana S an tiz o 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
269 25 835-6 Mi g uel A n gel S as b i n 1,43 2.5 0 0.00 1,432. 50 A us e nte 1 dia
257 17 737-8 J ua n C arlos C h iquito C hun 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
274 04 021-1 A be l J os e X oc T om as 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25 31 47 .75
177 14 751-9 K ari na P a iz P ere z 1 ,43 2 .5 0 0 .00 1 ,432. 50 A us e nte 1 dia
276 30 536-4 S he ny R aqu e l D ie guez 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
273 23 838-6 Di ego B ar rios 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
276 16 864-8 J ua na A n to niet a Fu ne s 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
276 05 132-7 P eter C arran za 1 ,28 9 .2 5 0 .00 1 ,289. 25 A us e nte 4 dia s 27 47 .75
183 17 984-5 O bdu lia A lv arad o P op 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
272 22 544-2 Do naldo C ruz 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
280 08 205-8 S op hia Ma ria L ope z C arde nas 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
180 06 997-3 E dg ar S a ntiag o M a rr o quin 1 ,48 0 .2 5 0 .00 1 ,480. 25
289 06 394-3 E rc ilia M aria C hoc T om as 1 , 28 9 .2 5 0 . 00 1 , 289. 25 A us e nte 4 dia s
148 27 976-3 G re g orio D o nis 1 ,38 4 .7 5 0 .00 1 ,384. 75 A us e nte 2 dia s 29 47 .75
180 35 275-3 Ca m ila A nd rea A lv are z H ernan de z 1 ,38 4 .7 5 0 .00 1 ,384. 75 A us e nte 2 dia s 29 47 .75
180 37 676-6 Ca rlos P as c ual M atias 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
184 13 423-7 Ri ta M aria S otz C arde n as 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25 31 47 .75
273 26 590-0 Ro drig o D iaz P a iz 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25
177 12 937-6 S op hia A b ig ail M arti n P ixt un 1,48 0.2 5 0.00 1,480. 25

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 1/5 a 5/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS. CL17 1/8 a 5/8 y CL4 2/5
= Verificado cumplimento de pago IGSS. CL4 3/5 Y CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de Papel de Trabajo
CI = No se paga IGSS de las horas extras pagadas. CL17 1/8 a 5/8
 155

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Obligaciones al Seguro Social Revisado por: Fecha. CL 21
CC 11/01/2010 2/4
Planilla del Igss
Al 31 de diciembre del 2009

Total
Afiliacion Empleado Ordinario Extraord Deveng. Altas y Bajas
18321710-8 Santiago Pantuj Perez 1,384.75 0.00 1,384.75 Ausente 2 dias
28422841-8 Roxana Alba Chiquito 1,384.75 0.00 1,384.75 Ausente 2 dias
18313236-4 Vilma Bamaca 1,480.25 0.00 1,480.25
28054484-2 Luis Alberto Sanchez 1,480.25 0.00 1,480.25
26606893-1 Susana Magaly Perez 1,480.25 0.00 1,480.25
27411741-5 Jose Luis Rodriguez 1,480.25 0.00 1,480.25
27221184-8 Santiago Perez Chacon 1,337.00 0.00 1,337.00 Ausente 3 dias
28022189-6 Romelia Estrada 1,480.25 0.00 1,480.25
28803780-7 Donal Daniel Aragon 1,480.25 0.00 1,480.25
26516250-3 Alej andra Soto Punay 1,480.25 0.00 1,480.25
27908015-4 David Aaron Gonzalez Chacon 1,480.25 0.00 1,480.25
27408130-3 Beatriz Letona Chon 1,480.25 0.00 1,480.25 31 47.75
17107949-4 Rodrigo Lemus Soto 1,480.25 0.00 1,480.25
28018939-0 Gladys Maritza Ruiz 1,480.25 0.00 1,480.25
28428852-9 Jaime Rosales Reyna 1,480.25 0.00 1,480.25
25918969-4 Raquel Rosario Veliz Ruiz 1,480.25 0.00 1,480.25
27806063-7 Miguel Jose Perez Sosa 1,384.75 0.00 1,384.75 Ausente 2 dias
28006052-5 Martin Leal 1,480.25 0.00 1,480.25
18202132-6 Hector Alberto Suarez 1,480.25 0.00 1,480.25
25213143-8 Eva Abigail Gomez Soto 1,480.25 0.00 1,480.25
27702380-3 Rocio Garcia 1,480.25 0.00 1,480.25
26707929-1 Rosario Andrino Perez 1,480.25 0.00 1,480.25
27421444-4 Dina Leticia Choc 1,480.25 0.00 1,480.25
27512436-0 Edna Raquel Mancio 1,480.25 0.00 1,480.25 31 47.75
17416289-1 Julia Miranda Perez 1,480.25 0.00 1,480.25
28026057-1 Fanny Maria Saquic 1,480.25 0.00 1,480.25
18120324-1 Alej andra Guzman Pinal 1,480.25 0.00 1,480.25
27108990-3 Magaly Chacon 1,480.25 0.00 1,480.25
27713433-7 Marilu Vitalina Lopez 1,480.25 0.00 1,480.25
18317757-5 Susana Patricia Morales 1,480.25 0.00 1,480.25
26616554-7 Gabriela Lopez Chavez 1,480.25 0.00 1,480.25 31 47.75
17237359-9 Josefa Martinez Punay 1,480.25 0.00 1,480.25 31 47.75
27925373-6 Miriam Rodas 1,480.25 0.00 1,480.25
25513660-8 Fabiola Chinchilla 1,480.25 0.00 1,480.25
28006891-5 Ninet Valdez Cruz 1,480.25 0.00 1,480.25
27112640-1 Roxanna Alejos Perez 1,480.25 0.00 1,480.25
26103998-6 Roberta Julia Juarez 1,480.25 0.00 1,480.25

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 1/5 a 5/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS. CL17 1/8 a 5/8 y CL4 2/5
= Verificado cumplimento de pago IGSS. CL4 3/5 Y CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de Papel de Trabajo
CI = No se paga IGSS de las horas extras pagadas. CL17 1/8 a 5/8
 156

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Obligaciones al Seguro Social Revisado por: Fecha. CL 21
CC 11/01/2010 3/4
Planilla del Igss
Al 31 de diciembre del 2009

To tal
Afilia cion Em p le ad o Ordinario Extrao rd Dev en g. A lta s y Baja s
17554 187-9 Joana J oaq uina R ive ra 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
28403 560-4 Patric ia R uiz T om a s 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
17852 240-5 Juana Su sa na Paiz M artinez 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
17247 228-4 Ca rla M aria Sotz 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27209 016-8 Z oila Es per anza Paz 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27528 721-7 Do lores Portill o 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25 31 47 .75
27605 014-3 Ma ria J os e Sanche z 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
28703 430-0 Re gina M aria S uarez Pere z 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
26211 457-2 Guad alupe P az G uerra 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
28112 330-7 Ovidio C ruz L em us 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27729 715-6 Guil lem ina Sa nc hez R ui z 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
17909 386-9 And rea de la Veg a 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25 31 47 .75
27327 383-9 Ma ria C ris tin a R osal es S anc hez 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27609 739-1 Ma ris ol Ch iguic ho n 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
25515 786-9 Karl a M ari a P onc ian o 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27706 013-3 Ana Lu is a R ui z Per ez 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
28206 829-5 Sofia So to R uiz 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25 31 47 .75
24909 752-8 Ir ene San tia go C ruz 1, 48 0.2 5 0. 00 1, 480. 25
27409 460-6 Ci priano C ard enas Lope z 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00
27327 383-9 Ma ra Patric ia So lorz ano R uiz 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00
27916 099-8 Juan C arlos Ma rti nez A guila r 10, 25 0.0 0 0. 00 10, 250. 00
26925 835-6 F ranc is co C ifuen te s 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00
25717 737-8 Ma ria Victoria Al vara do U rbina 10, 25 0.0 0 0. 00 10, 250. 00
17714 751-9 And rea J os efi na Ch ave z 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00
27630 536-4 Ana C arril lo Santiag o 4, 75 0.0 0 0. 00 4, 750. 00
27729 715-6 Sus an a P erez 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00
17909 386-9 Sha kir a Josefina C ard enas C oy 2, 75 0.0 0 0. 00 2, 750. 00 30 91. 67
27404 021-1 Jose A m ilcar N ava rro San ch ez 5, 75 0.0 0 0. 00 5, 750. 00 30 191. 67
TO TAL EM P LE AD OS : 10 8
TO TAL : 190, 75 0.0 0 0. 00 1 90, 750. 00

C u o ta Patro n al C u o ta La b. T ot al a Pa ga r
I.G .S .S 20,35 3.0 2 9,21 3.22 29, 566. 25
IR T RA 1, 90 7.5 0 1, 907. 50
INT EC AP 1, 90 7.5 0 1, 907. 50
24,16 8.0 2 9,21 3.22 33, 381. 25

Su JaaaF
RE PR ESE N TA NT E L EGA L

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Personal Seleccionado al azar para prueba de cumplimiento. CL4 1/5 a 5/5
= Cotejado con Registro de Descuento de IGSS. CL17 1/8 a 5/8 y CL4 2/5
= Verificado cumplimento de pago IGSS. CL4 3/5 Y CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo. = Viene de Papel de Trabajo
CI = No se paga IGSS de las horas extras pagadas. CL17 1/8 a 5/8
 157

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Obligaciones al Seguro Social Revisado por: Fecha. CL 21
CC 11/01/2010 4/4
Recibo de IGSS
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimento de pago IGSS. CL2 6/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 158

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisado por: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 1/7
Verificación de Proyección 2009
Al 31 de diciembre del 2009

PROYECCION 2009
JOSE AMILCAR NAVARRO SANTIAGO
Sueldo Q 5,750.00 + bonificacion anual Q 250.00

INGRESOS ANUALES
Sueldos Q 69,000.00 Articulo 37 ISR
Bonificacion Ley Q 3,000.00
Bono 14 Q 6,000.00
Aguinaldo Q 6,000.00
RENTA NETA Q 84,000.00

DEDUCCIONES
Deducciones personales Q 36,000.00 Articulo 37 ISR a)
Rentas Exentas: Articulo 37 y 6 ISR m)
Aguinaldos Q 6,000.00
Bono 14 Q 6,000.00
Seguro Social Q 3,332.70 Articulo 37 ISR b)
Seguros de vida no
dotales, accidentes,
personales Q -
Gastos medicos Q -
Pensiones alimenticias Q - Juzgado de familia
Q 51,332.70
Renta neta proyectada Q 32,667.30
impuesto fijo Q -
impuesto 15% Q 4,900.10 Articulo 43 ISR
impuesto a pagar Q 4,900.10
(-) Iva proyectado 2,520.00
Impuesto a retener Q 2,380.10
meses a retener 12.00
RETENCION MENSUAL Q 198.34 Verificado en planilla
CL17 4/8

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Descuento ISR a las personas que ganan mas de
Q 36,000.00 anuales. CL2 6/9, CL17 4/8 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 159

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisado por: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 2/7
Verificación de Proyección 2009
Al 31 de diciembre del 2009

PROYECCION 2009
ANA CARRILLO SANTIZO
Sueldo Q 4,750.00 + bonificacion anual Q 250.00

INGRESOS ANUALES
Sueldos Q 57,000.00 Articulo 37 ISR
Bonificacion Ley Q 3,000.00
Bono 14 Q 5,000.00
Aguinaldo Q 5,000.00
RENTA NETA Q 70,000.00

DEDUCCIONES
Deducciones personales Q 36,000.00 Articulo 37 ISR a)
Rentas Exentas: Articulo 37 y 6 ISR m)
Aguinaldos Q 5,000.00
Bono 14 Q 5,000.00
Seguro Social Q 2,753.10 Articulo 37 ISR b)
Seguros de vida no
dotales, accidentes,
personales Q -
Gastos medicos Q -
Pensiones alimenticias Q - Juzgado de familia
Q 48,753.10
Renta neta proyectada Q 21,246.90
impuesto fijo Q -
impuesto 15% Q 3,187.04 Articulo 43 ISR
impuesto a pagar Q 3,187.04
(-) Iva proyectado 2,100.00
Impuesto a retener Q 1,087.04
meses a retener 12.00
RETENCION MENSUAL Q 90.59 Verificado en planilla
CL17 4/8

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Descuento ISR a las personas que ganan mas de
Q 36,000.00 anuales. CL2 6/9, CL17 4/8 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 160

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisado por: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 3/7
Verificación de Proyección 2009
Al 31 de diciembre del 2009

PROYECCION 2009
MARIA VICTORIA ALVARADO
Sueldo Q 10,250.00 + bonificacion anual Q 250.00

INGRESOS ANUALES
Sueldos Q 123,000.00 Articulo 37 ISR
Bonificacion Ley Q 3,000.00
Bono 14 Q 10,500.00
Aguinaldo Q 10,500.00
RENTA NETA Q 147,000.00

DEDUCCIONES
Deducciones personales Q 36,000.00 Articulo 37 ISR a)
Rentas Exentas: Articulo 37 y 6 ISR m)
Aguinaldos Q 10,500.00
Bono 14 Q 10,500.00
Seguro Social Q 5,940.90 Articulo 37 ISR b)
Seguros de vida no
dotales, accidentes,
personales Q -
Gastos medicos Q -
Pensiones alimenticias Q - Juzgado de familia
Q 62,940.90
Renta neta proyectada Q 84,059.10
impuesto fijo Q 9,750.00
impuesto 15% Q 3,811.82 Articulo 43 ISR
impuesto a pagar Q 13,561.82
(-) Iva proyectado 4,410.00
Impuesto a retener Q 9,151.82
meses a retener 12.00
RETENCION MENSUAL Q 762.65 Verificado en planilla
CL17 4/8

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Descuento ISR a las personas que ganan mas de
Q 36,000.00 anuales. CL2 6/9, CL17 4/8 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo.
 161

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisado por: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 4/7
Verificación de Proyección
Al 31 de diciembre del 2009

PROYECCION 2009
JUAN CARLOS MARTINEZ
Sueldo Q 10,250.00 + bonificacion anual Q 250.00

INGRESOS ANUALES
Sueldos Q 123,000.00 Articulo 37 ISR
Bonificacion Ley Q 3,000.00
Bono 14 Q 10,500.00
Aguinaldo Q 10,500.00
RENTA NETA Q 147,000.00

DEDUCCIONES
Deducciones personales Q 36,000.00 Articulo 37 ISR a)
Rentas Exentas: Articulo 37 y 6 ISR m)
Aguinaldos Q 10,500.00
Bono 14 Q 10,500.00
Seguro Social Q 5,940.90 Articulo 37 ISR b)
Seguros de vida no
dotales, accidentes,
personales Q -
Gastos medicos Q -
Pensiones alimenticias Q - Juzgado de familia
Q 62,940.90
Renta neta proyectada Q 84,059.10
impuesto fijo Q 9,750.00
impuesto 15% Q 3,811.82 Articulo 43 ISR
impuesto a pagar Q 13,561.82
(-) Iva proyectado 4,410.00
Impuesto a retener Q 9,151.82
meses a retener 12.00
RETENCION MENSUAL Q 762.65 Verificado en planilla
CL17 4/8

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Descuento ISR a las personas que ganan mas de
Q 36,000.00 anuales. CL2 6/9, CL17 4/8 y CL4 5/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 162

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisadopor: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 5/7
Declaración Jurada al Patrono de ISR SAT 1082
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Retenciones ISR. CL2 7/9
= Verificado con proyección de retenciones ISR. CL22 1-4/7
= Enviado a Papel de Trabajo.
 163

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisadopor: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 6/7
Declaración Jurada Anual de ISR SAT 1072
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Retenciones ISR. CL2 7/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 164

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Impuesto S/ la renta en relación dependencia Revisado por: Fecha. CL 22
CC 11/01/2010 7/7
Declaración Jurada Anual de ISR SAT 1142
Al 31 de diciembre del 2009

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificación de Cumplimiento de Retenciones en exceso ISR. CL2 7/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 165

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Anticipo sobre sueldos Revisado por: Fecha. CL 23
Al 31 de diciembre del 2009 CC 11/01/2010

ANTICIPOS SOBRE SUELDOS

FORMA TOTAL TOTAL DESCTO

COD EMPLEADO DSCTO. PRESTAMO ABONADO SALDO C/QUINC
6 Maria Gonzalez Quincenal Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q - Q 500.00
15 Sonia Martinez Quincenal Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q - Q 500.00
20 Ludwin Martinez Quincenal Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q - Q 100.00
57 Haroldo Gonzalez Quincenal Q 750.00 Q 750.00 Q - Q 250.00
65 Marta Perez CL11 1/4 Quincenal Q 500.00 Q 300.00 Q 200.00 Q 100.00
110 Vilma Tut Quincenal Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q - Q 250.00
159 Sophia Lopez Quincenal Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q - Q 500.00
195 Luis Sanchez Quincenal Q 2,500.00 Q 2,500.00 Q - Q 500.00
219 David Gonzalez Quincenal Q 1,500.00 Q 1,500.00 Q - Q 500.00

249 Rocio Garcia Quincenal Q 250.00 Q 250.00 Q - Q 50.00

249 Rocio Garcia Quincenal Q 500.00 Q 500.00 Q - Q 50.00

255 Dina Choc Quincenal Q 750.00 Q 750.00 Q - Q 150.00

Q 17,750.00 Q 17,550.00 Q 200.00

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado el descuento en Planilla Q 100.00 mensuales CL17 1/8
= Verificado se efectúan anticipos sobre sueldos y se descuentan. CL2 4/9 y
CL2 7/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 166

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Higiene y Seguridad Revisado por: Fecha. CL 24
CC 11/01/2010 1/2
Check List Evaluación de Instalaciones
Al 31 de diciembre del 2009

EVALUACION DE LAS INSTALACIONES CHECK LIST

D E SC R IPC I O N SI NO
1. C u en ta c o n are a d e la c ta n c ia (+ 30
X
tr a b a jad o r a s )
2. C u en ta c o n are a d e de s ca n s o : X

T a m a ñ o , ve n t il a c i o n , m o b i li a r i o e h ig ien e
X
ad ec ua do :

3 . C u e n ta c o n a r e a d e c o m e d o re s , h ig ien i c o s ,
X
v e n til a d os y m o biliario a d ec ua d o

4. T ie n e B a ño s s u f ic ie n t e s , higien ic o s, ag ua
X
ab u n da nte :
Ag ua ab un d a n te X

L o s b a ñ o s e sta n s e p a r a d o s d e h o m b re s y m u j e re s X

C u e n ta n c o n p a pe l h ig ien i c o , ja b o n y to a l la s X
P iso s y p a r e d e s lim p ia s X
6. L o s ed if ic io s c u en ta n c o n:
Ilum ina c io n, ve nt ilac io n , te m p e r atu r a y h u m e da d
X
ad e c u a d a , to d a s las are a s s e ña li za da s .
A r ea de C irc u lac io n ad e c u a d a X
L a s e p a r a c io n e n t r e m a q u in a s p e r m i te tr a b a ja r c o n
X
c o m o dida d .
S e u tiliza eq uipo d e s e gu rid a d en a r ea de c o rt e : X
L o s p a s il los d e s a li d a e s t a n li b r e s de ob s tac u lo s X
E xis te n e x tigu id ores en to da s la s are a s X
S e u ti za n m a sca r i ll a s X
E xis te n bo t iqu i n e s y lu ce s de e m e r ge n c ia s X
E xis te n c a m illa s X
E xite m a p a de ev a c ua cio n y m a n u a l de prim ero s au x
X
ilio s

= Verificado cumplimiento higiene y seguridad Art. 197 a 205 CT y Reglamento

de Salud y Seguridad. CL2 7/9 a 8/9
NOTA 1 = Este cuestionario se lleno conforme visita a las instalaciones.
C.I. = Se encontró que solo los trabajadores que integran el Comité de Salud y
Seguridad han recibido capacitación de primeros auxilios y uso de extintores, los demás
empleados no tienen conocimiento, por lo que no se cumple con el Artículo 197 del C.T
con respecto a seguridad e Higiene. CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 167

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Higiene y Seguridad Revisado por: Fecha. CL 24
CC 11/01/2010 2/2
Libro de Actas
Al 31 de diciembre del 2009

FOLIO No. 1

Guatemala, 29 de Noviembre de 2003

En la presente fecha se les autoriza el Comité de Salud y Seguridad formado por
Shakira Cárdenas Coy
María Isabel González Paiz
Fanny María Saquic
Andrea de la Vega
Héctor Alerto Suárez
Rodrigo Lemus Soto
Juan Carlos Martínez Aguilar
Marcos Tut Chávez
Ana Luisa Ruiz Pérez
Sheny Raquel Diequez
Queda autorizado el presente libro de actas de la Empresa El Mal Vestido, S.A., ubicado
en Km. 8 18-34 zona 18 Carretera Al Atlántico, para uso exclusivo del Comité de higiene y
seguridad de la empresa.

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Verificado cumplimiento de Comité y Libro de Actas salud y seguridad
autorizado Ministerio de Trabajo Reglamento de Higiene y Seguridad Art. 10
CL2 7/9 y CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo

NOTA = El libro de actas es una medida de higiene y seguridad que no todas las
empresas cumplen, pero sirve para llevar un control de las actividades del
mejoramiento y deficiencias de higiene y seguridad.
 168

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Entrevista a los Gerentes y Patronos Revisado por: Fecha. CL 25
CC 11/01/2010 1/2
Cuestionario Libre Asociación
Al 31 de diciembre del 2009

NOTA = Entrevista realizada a gerente administrativo, para verificar el

cumplimiento de la libre asociación.
= Verificado cumplimiento Libre asociación, no se encontró ningún sindicato.
CL2 8/9 y CL4 4/5
= Enviado a Papel de Trabajo
 169

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Entrevista a los Gerentes y Patronos Revisado por: Fecha. CL 25
CC 11/01/2010 2/2
Cuestionario No Discriminación
Al 31 de diciembre del 2009

NOTA = ENTREVISTA REALIZADA A GERENTE ADMINISTRATIVO

= Verificado cumplimiento de contrato de Mujeres embarazadas y lactancia
Art. 151 a 155 CT y convenio OIT 111. CL2 8/9
= Enviado a Papel de Trabajo
 170

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Informe Anual del Empleador Revisado por: Fecha. CL 26
Al 31 de diciembre del 2009 CC 11/01/2010

INFORME ANUAL DEL EMPLEADOR

DIRECCION DE ESTADISTICAS LABORALES

Número de Recibo 25-2009

NOMBRE DE LA EMPRESA: EL MAL VESTIDO, S.A.
DIRECCION: KM 8 18-34 ZONA 18 CARRETERA AL ATLANTICO
NIT: 2345983-K
NUMERO PATRONAL: 90879
TELEFONO: 2258-2345
NUMERO DE TRABAJADORES: 110
FECHA DE ENTREGA DEL INFORME: 10-01-2010
OBSERVACIONES: Mantenga esta constancia en un lugar visible
porque constituye prueba de haber cumplido con la obligación
contenida en el artículo No. 61 inciso a) del Código de Trabajo.

Egarcia

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado Cumplimiento de Art. 61 del CT. CL2 9/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 171

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Reglamento Interno de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 27
CC 11/01/2010 1/2
Al 31 de diciembre del 2009

CT y AJ / mv

Guatemala, 26 de diciembre del 2005

DICTAMEN No. 493/2005

REGISTRO No. 10814/2005

ASUNTO: LA INSPECCION GENERAL DE TRABAJO REMITE EL PROYECTO DE

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO DE LA EMPRESA EL MAL VESTIDO, S.A.
AUTORIZADO.

SEÑORES EL MAL VESTIDO, S.A.:

Atendiendo a su solicitud, el CONSEJO TECNICO Y ASESORIA
JURIDICA: Que en vista que el proyecto de Reglamento Interno de
Trabajo de la empresa EL MAL VESTIDO, S.A., esta ajustado a las
normas contenidas en el artículo 60 del Código de Trabajo, se
procede a su autorización.
DEPARTAMENTO DE REGLAMENTOS
INTERNOS DE TRABAJO
Atentamente, ASESORIA LABORAL
26 DIC 2005
.DIRECCION GENERAL DE TRABAJO
Lic. Juana García MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISION

Consejo Técnico de Asesoria Jurídica

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Verificado Cumplimiento de Art. 57 a 60 CT. CL2 9/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 172

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Reglamento Interno de Trabajo Revisado por: Fecha. CL 27
CC 11/01/2010 2/2
Al 31 de diciembre del 2009

REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO

Nombre de la Empresa: EL MAL VESTIDO, S.A.

Nombre Comercial de la Empresa: EL MAL VESTIDO, S.A.
Naturaleza de la Entidad: MAQUILADORA
Numero de Cedula de Identificación o NIT: 2345998-K
Objeto de la Empresa:(2) CONFECCION
Domicilio: Kilómetro 8 18-34 Zona 18 Carretera al atlántico
Lugar: Ciudad Guatemala.
.................................................................................
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. - El presente Reglamento Interior de Trabajo se formula de conformidad con lo
establecido por el Título II, Capítulo IV, Artículos 57 a 60 del Código de Trabajo, con el objeto de
regular las condiciones precisas y obligatorias que regirán la prestación de servicios y
realizaciones concretas del trabajo de los trabajadores de la empresa (1) EL MAL VESTIDO,
S.A.
Artículo 2. - Las disposiciones del presente Reglamento Interior de Trabajo, denominado
también en lo sucesivo “Reglamento” o “este Reglamento”, una vez aprobado por la Inspección
General de Trabajo, son de cumplimiento obligatorio, tanto para los trabajadores llamados en
adelante también “ él personal” o “los empleados”, como para la empresa nombrada en lo
sucesivo también como “patrono” o “él empleador”.
Artículo 3. - El presente Reglamento, de conformidad con la Ley de la materia será fijado en dos
sitios de los más visibles del lugar, centro de trabajo o lugares de que conste la empresa (1) EL
MAL VESTIDO, S.A. para que sea fácilmente conocido por las personas a quienes se refiere y
obliga o se imprimirá en un folleto que se suministrará a todos los trabajadores de la empresa.
Artículo 4. - En el presente Reglamento, se estipulan las normas a que se sujetan las
prestaciones y ejecución de los servicios por los trabajadores en la empresa y sus centros de
trabajo. Sus disposiciones son de cumplimiento obligatorio, y las infracciones que se causen
darán lugar a la aplicación de la sanción respectiva recogida en la normativa disciplinaria de este
Reglamento.
Artículo 5. - La organización, dirección, administración y fijación de políticas técnicas,
materiales, de personal y sistemas son facultades excl usivasDEdPeARlTaAMDEiNre TOccDióEnRd EGeLAlaMEENTmOpSresa,
quienes las ejercerán sin más limitaciones que las que determina IeNlTECRóNdOiSgoDEdeTRTArBaAbJa O jo, Leyes
Laborales, Reglamentos y Disposiciones Legales aplicabl es e inherenAte sSaORsIuA aLcAtiBvOid
SE RAaLd.
26 DIC 2005
.DIRECCION GENERAL DE TRABAJO
MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISION

PTE= Papel de trabajo proporcionado por la empresa

= Cotejado con Documento original de soporte
= Revisado a la vista de los empleados
= Verificado Cumplimiento de Art. 57 a 60 CT. CL2 9/9
= Enviado a Papel de Trabajo.
 173

El Mal Vestido, S.A. Hecho por: Fecha: PT

Auditoría de Cumplimiento de Leyes Laborales ERG 11/01/2010
Cedula de Marcas Revisadopor: Fecha. CL 28
Al 31 de diciembre del 2009 CC 11/01/2010

No CONCEPTO MARCA
1 Cotejado con archivo de empleados

2 Sumado vertical y horizontalmente

3 Se verificó cálculo aritmético en la declaración

4 Personal Seleccionado al Azar prueba cumplimiento

5 Verificado Salario minimo

6 Verificado Bonificacion Ley 37-2001

7 Cotejado con recibos

8 Cotejado con registro de descuentos ISR e IGSS

9 Sumado vertical

10 Sumado horizontal
11 Cálculo o cumplimiento verificado

12 Revisado

14 Cotejado en documento original de soporte

15 Papel de Trabajo

16 Viene de papel de trabajo

17 Papel de trabajo proporcionado por la empresa

18 Enviado a papel de trabajo

 174

Km.8 18-34 Zona 18 Carretera al Atlántico

MEMORANDUM DE AUDITORÍA INTERNA

Guatemala, 31 de enero de 2010

Señores Accionistas Atención:

El Mal Vestido, S.A. Depto. Recursos Humanos
Presente Depto. Planillas

De conformidad con nuestro programa anual de Auditoría Interna, hemos

concluido con la revisión de la Verificación del Cumplimiento de las Leyes
Laborales de la empresa. La revisión cubrió el periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2009 y fue realizado por Carlos Amador Cienfuegos
y su grupo de colaboradores, durante el periodo del 4 de enero al 31 de enero
de 2010.

Nuestro trabajo de Auditoría fue efectuado de conformidad con los estándares

de Auditoría Interna. Nuestra revisión se limito al área de Verificación de
Cumplimiento de las Leyes Laborales, el cumplimiento de los principios de
observancia laboral aplicables a la empresa El Mal Vestido, S.A. es
responsabilidad de la administración de la compañía. Realizamos pruebas
selectivas sobre el cumplimiento de las leyes laborales, entre las que se incluyen
pruebas de cumplimiento a personal seleccionado al azar, revisión de registros,
confirmación de controles, documentos de personal e inspección de las
instalaciones de la empresa.

Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento, revelaron los siguientes

casos importantes de incumplimiento laboral:
 175

ASPECTOS INDIVIDUALES:
HALLAZGO No. 1
CERTIFICADOS DE TRABAJO
Se encontró que el 60% de los trabajadores que se verifico el cumplimiento de
otorgamiento de Certificado, no se les ha otorgado para que puedan acceder a
los servicios del IGSS y es un derecho al que tienen los trabajadores, según
articulo 100 de la Constitución de la Republica.

CAUSA:
No se les quiere dar permiso al trabajador para asistir al IGSS, para que no
afecte la producción, solo se les da permiso a las trabajadoras embarazadas
para que asistan.

EFECTO:
El certificado de trabajo es un derecho que tiene todo trabajador para optar a los
beneficios que da el IGSS, el no cumplimiento de este derecho genera una
sanción de diez a veinte salarios mínimos mensuales no agrícolas, artículo 272
inciso g) del Código de Trabajo.

RECOMENDACIÓN:
Proveer a los trabajadores de certificado de trabajo para que puedan hacer uso
del derecho de los servicios del IGSS, los cuales pagan con sus cuotas que se
les descuentan.

CONCLUSIÓN:
El proporcionar el Certificado de Trabajo a los empleados evitara posibles
contingencias y problemas de control interno. Ya que el costo al que incurrirá
será cumplir con el pago de cuotas de seguridad social y por lo cual tiene
derecho a certificados de trabajo sin valor alguno proporcionados por el
instituto, el cual genera un beneficio del no pago de sanciones impuestas por el
Instituto y Ministerio de Trabajo por incumplimiento de seguridad social.
 176

HALLAZGO No. 2
SEGURIDAD E HIGIENE
Se encontró que al 85% de los trabajadores que se hizo prueba de
cumplimiento, exceptuando a los que forman parte del Comité de Higiene y
Seguridad no se les ha dado la capacitación y no están enterados de la
existencia del Manual de Seguridad e Higiene.

CAUSA:
No se quiere dar capacitación de seguridad e higiene al personal, para no
incurrir en costos.

EFECTO:
Según el Código de Trabajo artículos 197 al 205 indica que todo trabajador debe
de estar capacitado sobre seguridad e higiene en el trabajo por parte del patrono
lo cual tiene sanción según el artículo 272 inciso d) del Código de Trabajo, de
seis a catorce salarios mínimos no agrícolas y según Reglamento de Seguridad
e Higiene artículo 102 una multa de Q 100.00 a Q 1,000.00.

RECOMENDACIÓN:
Proveer a los trabajadores de una capacitación constante de Seguridad e
Higiene, para así evitar accidentes por negligencia.

CONCLUSIÓN:
El proporcionar la correcta capacitación de seguridad e higiene evita posibles
accidentes que se pueden generar en la empresa, el incurrir en costos en
seguridad e higiene como implementación de botiquines, señalización de la
empresa, luces de emergencia, implementos para protección personal, los
cuales al momento de implementarlos son costos elevados, pero que generan
beneficio a la empresa ya que evitara el pago de sanciones impuestas por el
Ministerio de Trabajo, accidentes de trabajo los cuales generan responsabilidad
a la empresa.
 177

COMENTARIO DEL AUDITADO:

El personal involucrado que verifica el cumplimiento de las leyes laborales, esta
de acuerdo con los hallazgos y las recomendaciones efectuadas. Asimismo,
esta de acuerdo que la fecha para dar inicio a las correcciones es en el mes de
Febrero 2010.

El Departamento de Auditoría Interna, desea agradecer la cooperación recibida

por el Jefe del Departamento de Recursos Humanos y Planillas, así mismo como
a sus empleados y se pone a las órdenes, para cualquier duda o consulta.
Atentamente,

c.c Departamento de Recursos Humanos

c.c Departamento de Planillas
 178

CONCLUSIONES

1. El incumplimiento de las obligaciones al Seguro Social, genera el pago de

sanciones o multas, que son consecuencia por el no pago de cuotas o por no
proporcionar certificados de trabajo o documentación que requiera el
trabajador para hacer uso de los servicios del Instituto a los cuales tiene
derecho.

2. La incorrecta aplicación de la legislación laboral, en el pago de salarios,

jornadas, prestaciones laborales, seguridad e higiene, representa un efecto
financiero y laboral, ya que deberá hacer efectivo el pago de la obligación y
por lo tanto una sanción.

3. La contratación de menores de edad o extranjeros, genera obligaciones que

el empresario de la empresa maquiladora debe cumplir para la contratación
de los mismos, como: permisos de trabajo, jornadas de trabajo para menores
de edad, las cuales el incumplimiento de las mismas generará contingencias
a la empresa.

4. La contratación del personal idóneo y capacitado para cada función que

desempeñe, hace que este realice los procesos administrativos y legales
para que el cumplimiento de las leyes laborales sean eficientes.

5. Con el presente trabajo de tesis, se pudo comprobar por medio del caso
práctico que la empresa cumple con la mayoría de las obligaciones laborales,
exceptuando, el no otorgamiento de certificados de trabajo para asistir al
Seguro Social y la falta de preocupación por la seguridad e higiene de los
empleados que trabajan en la empresa.
 179

RECOMENDACIONES

1. Que el empresario de la empresa maquiladora, por medio del encargado

de planillas y contador lleve un control sobre las cuotas descontadas de
Seguro Social para su correcto pago, así también que el Jefe de
Recursos Humanos proporcione los certificados de trabajo o documentos
que solicite el trabajador, para que pueda hacer uso del derecho al
Seguro Social.

2. Que el encargado de Recursos Humanos y Planillas, tenga una

capacitación constante para que pueda adquirir el máximo conocimiento
de leyes que permitan cumplir con las obligaciones laborales.

3. Que el encargado de Recursos Humanos, tenga conocimientos sobre los

requisitos que debe cumplir la empresa maquiladora para la contratación
del personal menor de edad y extranjeros.

4. Que el empresario y el Ministerio de Trabajo velen por el correcto

cumplimiento de las obligaciones laborales, aplicando procedimientos
adecuados para evitar el incumplimiento de los mismos.

5. Que el Contador Público y Auditor, el empresario de la maquiladora,

Ministerio de Trabajo, IGSS y el lector del presente trabajo de tesis,
apliquen en la práctica cada uno de los conocimientos adquiridos en
cuanto al cumplimiento de las leyes laborales, a efecto de cumplir
puntualmente con la legislación laboral guatemalteca.
 180

BIBLIOGRAFÍA

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Guatemala. Editorial Jiménez Ayala. Guatemala Febrero 2010.
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República. Guatemala Mayo 2009. www.sat.gob.gt

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de Maquila. Congreso de la República de Guatemala. Enero 2009 25
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Decreto 1441. Congreso de la República de Guatemala. Febrero 2010.
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privado y público. Código de Trabajo Decreto 1441. Congreso de la
Republica, Febrero 2010. 2 páginas.

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Públicos y Auditores IGCPA. Guatemala Julio 2009. 48 horas.
 181

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Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores IGCPA. Guatemala
Mayo 1996. 5 tomos.

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Maquiladora bajo el régimen 29-89”. Facultad de Ciencias Económicas.
Universidad de San Carlos de Guatemala. Julio 2004.

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