INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y EL IMPACTO EN LA LABOR DE LA

FIGURA DEL REVISOR FISCAL.

MICHAEL ALEXANDER BAUTISTA NEIRA

AUDITORIA FINANCIERA

PRIMER CICLO

SONIA ROJAS

BOGOTA D.C

01 DE JUNIO 2018
 TABLA DE CONTENIDO

I. INTRODUCCION ..................................................................................................................................... 3
II. OBJETIVOS ............................................................................................................................................ 4
1. ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ................................................ 5
1.1 ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL ............................................................................ 5
1.1.1 Objetivo de la auditoría a los estados financieros en el modelo internacional NIA ....................... 5
1.1.2 Línea de tiempo sobre los antecedentes ........................................................................................ 5
1.1.3 Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros ......................................... 6
1.1.3.1 NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros ......................... 6
1.1.3.2 NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría ....................................................... 7
1.1.3.3 NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar ...................................................... 8
1.1.3.4 NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno ........................................................................ 9
1.1.3.5 NIA 500 Evidencia de Auditoría .................................................................................................. 10
1.1.3.6 NIA 700 Informe del auditor independiente .............................................................................. 11
1.2.1 Funciones y responsabilidades del revisor fiscal ........................................................................... 12
1.2.2 Diferencias y semejanzas de acuerdo a las normas internacionales de auditoria y el código de
comercio colombiano: ............................................................................................................................ 13
2. EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL EN LA PRÁCTICA ........................................................................ 14
2.2.2 Sistema de control interno de la compañía .................................................................................. 16
2.2.3 Análisis de control interno de la compañía ................................................................................... 17
2.2.4 Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa y las funciones de la
NIAS…………… .......................................................................................................................................... 17
3. ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Y LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA......................................................................................................... 18
3.1 Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros bajo normatividad
internacional y en la Revisoría Fiscal en Colombia. ............................................................................... 18
3.2 Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa Transer S.A ........................... 19
3.2.1 Contrastar la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia versus las NIA’s ................................... 19
3.2.2 ¿Cuál es el plazo que tienen las empresas colombianas para implementar al 100% las normas de
auditoria internacional? ......................................................................................................................... 20
2
Página

III. CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 22

IV. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 23
 I. INTRODUCCION

Las normas de auditoría internacional se enfocará en el conocimiento y la aplicación, de acuerdo a

sus antecedentes y el propósito que tiene cada una de ellas, mediante el proceso de auditoría que
debe realizar el auditor, según los términos estipulados en el contrato u orden de trabajo, el cual
contiene las responsabilidades de cada una de las partes y las funciones que debe cumplir cada uno
de ellos para obtener los resultados a través de evidencias y así mismo poder emitir su opinión
profesional para cada uno de los casos auditados.
3
Página
 II. OBJETIVOS

Objetivo General

 Evaluar la implementación de las NIAS en Colombia y el papel del revisor fiscal en el proceso
general de auditoria.

Objetivos Específicos

 Conocer los antecedentes de las normas internacionales y determinar su aplicación a nivel

nacional e internacional.
 Determinar las funciones y responsabilidades del revisor fiscal en el proceso de auditoria
 Definir el impacto de las NIAS en la práctica de la revisoría fiscal en Colombia
 Identificar las características de la Revisoría Fiscal en Colombia
4
Página
 1. ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1.1 ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL

Las normas internacionales de auditoría fueron emitidas por el IAASB y son reguladas en Colombia
por la ley 1314 de 2009, las cuales contienen los principios y procedimientos básicos y esenciales
para el auditor.

1.1.1 Objetivo de la auditoría a los estados financieros en el modelo internacional NIA

La auditoría a los estados financieros tiene como objetivo analizar cuidadosamente los registros
contables realizados por las compañías con el fin de determinar si su situación financiera es
razonable, a través de técnicas y procedimientos que debe desarrollar para soportar su dictamen
donde puede encontrar fallas o errores en la elaboración de los mismos o posibles situaciones de
fraude que afectan al ente económico.

1.1.2 Línea de tiempo sobre los antecedentes

AÑO DESCRIPCIÓN

2009 El 13 de julio se expide la ley 1314, por la cual se regulan los principio y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información en Colombia,
se señala las autoridades competentes, el proceso para su expedición y se determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento

2010 El 30 de Junio el CTCP presenta su primer plan de trabajo.

2010 El 22 de Diciembre se incorporan comentarios al plan de trabajo, el CTCP emite el

Direccionamiento y un programa de trabajo.
5
Página

2011 El 22 de Junio el CTCP publica el documento final de Direccionamiento Estratégico.

 2011 El 10 de Octubre, El CTCP presenta el documento Propuesta de las normas de
contabilidad e información financiera para la convergencia hasta estándares
internacionales.

2012 El 27 de Diciembre Las entidades de regulación expidieron los decretos reglamentarios

de la Ley 1314, el 2784 relativo al marco técnico para preparadores de información
financiera del grupo 1 y el 2706 sobre el marco técnico normativo de información
financiera para microempresas.

2013 El 29 de Agosto, Las entidades de regulación expiden el Decreto 1851, por el cual se
reglamentó parcialmente la Ley 1314, en constancia al decreto 2784 de 2012.

2013 El 27 de Diciembre Las Autoridades de regulación expiden el Decreto 3019 el cual

modifica el Decreto 2706 de 2012, sobre el marco técnico normativo de información
financiera para microempresas, también el Decreto 3023 y 3024 con los cual modifica el
Decreto 2784 de 2012,sobre el marco técnico normativo para preparadores de
información financiera del gripo 1 y el Decreto 3022 con el cual la Ley 1314 de 2009
sobre el marco técnico normativo para preparadores de información financiera del grupo
2

1.1.3 Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros

De acuerdo a las siguientes normas internacionales de auditoría el auditor debe tener presente el
alcance, responsabilidades y funciones.

1.1.3.1 NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros

Esta norma internacional de auditoría se refiere a las responsabilidades a nivel global que tiene el
auditor independiente al momento de realizar auditoria a los estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad global en la auditoría de estados financieros en:

6
Página
  Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con un marco de información financiera aplicable

 la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Funciones

 Verificar el marco de información financiera contable en que deben presentarse los estados
financieros
 Recolectar las evidencias de auditoría para dar su opinión
 Evitar dar una opinión errada lo cual es el riesgo de auditoria
 Detectar riesgos en los procedimientos de los registros contables que conllevan a los estados
financieros
 Verificar la estructura de la preparación de los estados financieros

1.1.3.2 NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

Esta norma internacional de auditoría tiene como propósito llegar a un acuerdo de las condiciones de
trabajo de auditoría con las personas encargadas de la dirección de la empresa o gobierno
corporativo, las cuales estipulan en un documento llamado carta de compromiso además de las
responsabilidades del auditor y la empresa.

Responsabilidad

La responsabilidad del auditor es cumplir con la labor encomendada de auditar los estados
financieros al:

 Determinar la participación o concurrencia de las condiciones previamente establecidas en la

auditoria

 Confirmar que exista comprensión por parte del auditor y el empresario sobre los términos
estipulados para la auditoria.

Funciones:
7
Página

Para cumplir con los objetivos o responsabilidades el auditor debe:

  Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco de información
financiera a través de la evaluación y análisis en la presentación de la información contable,
que brinde seguridad en los criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su
dictamen.

 Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que corresponde a la

preparación de los estados financieros de acuerdo a:

 la naturaleza de la empresa, es decir, si es pública o privada,

 el objetivo de los estados financieros si son con fines generales (para varias personas) o con
fines específicos para alguna persona o entidad que requiera la información.

 La naturaleza de la empresa; si requieren la auditoria de un solo estado financiero o varios.

 Solicitar la información necesaria a la empresa sobre la preparación de los estados

financieros.

 Tener acercamiento con los demás funcionarios de la empresa que requiera para obtener
evidencias.

 No aceptar modificaciones en las labores encomendadas si no hay justificación suficiente

para hacerlo.

1.1.3.3 NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

Considera la responsabilidad del auditor de planificar la auditoria de los estados financieros.

Responsabilidad

 El auditor debe planificar la auditoría con el propósito de realizarla de manera eficiente.

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Funciones:
Página
 El auditor en la planificación de la auditoria debe realizar varias actividades tales como:

 Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se esperan alcanzar con la
auditoria.
 Identificar las características de la labor acordada y generar estrategias de auditoría para
saber que personal necesita para realizar la auditoría y demás recursos que le sean de
utilidad.
 Tener en cuenta la valoración del riesgo de incorrección material por fraude o error para lo
cual debe averiguar con personas de la empresa para que le puedan suministrar información
relevante al tema, como se preparan los estados financieros, procedimiento de registro de los
movimientos diarios.
 Procedimientos analíticos que puedan establecer que las transacciones contables
correspondan al suceso diario como por ejemplo si se vende 10 unidades de algún producto
estén descargadas tanto físicas como contablemente.
 La observación e inspección de la información para recolectar evidencias que le permitan
soportar su opinión sobre los estados financieros auditados para lo cual, puede utilizar los
informes financieros o administrativos de los registros contables de periodos anteriores y así
poder verificar si hay incorrección material.
 Controles por medio de una muestra para alcanzar resultados sobre situaciones específicas
como mayor valor en los ingresos registrados que sobrevaloren los estados financieros para
esto puede solicitar todos los soportes que detallan la transacción.
 El auditor debe documentarse de toda la información necesaria o recurrente como las Actas
de la asamblea, bases de datos, documentos legales, para identificar con mayor facilidad los
errores y riesgos que se presenten en los estados financieros.

1.1.3.4 NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno

La NIA 400 tiene como intención establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Responsabilidad

 El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para
diseñar el plan de auditoría objetivo.
 El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los
procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.
9
Página

Funciones
 Para los sistemas de contabilidad el auditor debe conocer e interpretar:

 las principales transacciones de las operaciones que realiza la empresa

 Como se inicia el proceso de las transacciones
 Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las cuentas en
los estados financieros
 El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros relevantes
hasta la realización de los estados financieros

En el control interno el auditor debe realizar una confirmación previa de los estados financieros para
identificar

 Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los errores
 Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los
papeles de trabajo
 Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de
presupuestos y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los
procedimientos de políticas de presupuesto de la empresa.

En el riesgo de auditoría el auditor debe:

 Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control interno que influyan en los
cambios de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la
confianza interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de
seguridad.
 Verificar si los controles internos estaban vigentes en el periodo contable auditado en los
estados financieros
 Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa (riesgo
inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de
verificación, revisión y detección.

1.1.3.5 NIA 500 Evidencia de Auditoría

Las responsabilidades y funciones que tiene el auditor frente a esta norma internacional de auditoría,
se basan en aplicar y diseñar adecuadamente sus procedimientos, y de esta forma obtener la
suficiente y adecuada información y soportes como evidencias las cuales se obtienen durante sus
procedimientos mediante:
10

 La inspección que es donde se examinan registros y recursos materiales de la compañía

Página
  Observar para cerciorarse de que las operaciones se estén realizando de la forma adecuada;
mediante la validación de que lo expresado en registros contables corresponda a los hechos
reales.
 Calcular que las operaciones matemáticas estén realizadas correctamente.
 Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de entrevistas o cualquier
otro medio, personas que deben estar en la capacidad de suministrar información.
 Procedimientos Analíticos, medio por el cual el auditor entra a evaluar y analizar más a fondo
cuyo objetivo es obtener evidencias con exactitud y veracidad de la información financiera,
todo esto con el fin de obtener suficientes evidencias y de esta forma alcanzar conclusiones
razonables en las que pueda basar su opinión profesional.

1.1.3.6 NIA 700 Informe del auditor independiente

Esta NIA nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros y de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado
de una auditoría de estados financieros.

Responsabilidad

El auditor tiene la responsabilidad en

 Dar una opinión sobre los estados financieros basándose en una evaluación de las
conclusiones recolectadas en las evidencia de auditoría obtenidas

 la expresión de su opinión por medio de un informe o dictamen por escrito y describe la base
que sustenta la opinión.

Funciones

 El auditor verifica que los estados financieros generales es decir, para presentación a varias
personas hayan sido preparados de acuerdo a requerimientos de información financiera.
 El auditor evalúa si cumplen con la seguridad razonable y no tienen incorrección material; es
decir, fraude o error.
 Determina si cumplen o revelan adecuadamente las políticas contables
11

 Verifica que la información presentada en los estados financieros sea clara, comprensible, fiel
 El auditor expresa su opinión favorable cuando concluye que todas las cifras corresponden a
Página

los movimientos realizados en el periodo auditado y es un dictamen limpio

  También puede dar su dictamen negativo cuando determina que los estados financieros
presentan incorrección material o con salvedad cuando las notas no son claras
 Debe elaborar el dictamen por escrito de acuerdo a los lineamientos establecidos para este
documento como son: el título claro, dirigido a, el apartado introductorio que identifica que
los estados financieros fueron auditados, titulo de cada estado financiero, relaciona el
resumen de las políticas contables , periodo de cada estado financiero
 En el dictamen indica los resultados obtenidos mediante evidencias recolectadas en el
proceso de auditoría y esta opinión queda soportada con todos los papeles de trabajo
elaborados

1.2 ANTECEDENTES DESDE NIVEL NACIONAL

1.2.1 Funciones y responsabilidades del revisor fiscal

En Colombia las funciones y responsabilidades del revisor fiscal están planteadas en los artículos 207
(funciones) y 211(responsabilidades) del código de comercio en los cuales establece:

Funciones

 verificar que las operaciones de una sociedad se cumplan a cabalidad de acuerdo a los
estatutos, normas y políticas establecidas
 Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados
 Velar porque la contabilidad se lleve correctamente al igual que ayudar a conservar todas las
actas, asambleas de socios y junta directiva, esto con el fin de tener los soportes respectivos
para verificar que todo se esté llevando de la mejor manera.
 Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente
las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier título.
 Convocar a la Asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue
necesario.
 Enviará a la Superintendencia, dentro de los quince días siguientes al de la reunión, copia
autorizada del acta de la respectiva asamblea.

Responsabilidades

De acuerdo con el artículo 211 están establecidas 4 que se consideran las más importantes, las cuales
son:
12

 La responsabilidad civil:
Página
 El Revisor Fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o terceros
por negligencia o dolo en el cumplimiento de funciones

 La responsabilidad civil penal:

Los administradores y el Revisor Fiscal, responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, a los
socios o a terceros por la no preparación o difusión de los estados financieros, ya que estos dan fe
pública y al firmar aceptan que el contenido de lo presentado esta bien, si incumplen puede ser
castigado con 6 años de inhabilidad.

 La responsabilidad civil administrativa:

Se presenta cuando el Revisor Fiscal no cumple con sus funciones previstas en la ley, o las cumpla
irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva sobre los actos o hechos de que tenga
conocimiento en ejercicio de su cargo, el incumpliendo de esta hará que se suspenda del cargo.

 La responsabilidad civil disciplinaria:

Se presenta cuando exista violación de la ética profesional, en los casos previstos en los artículos 35 a
40 de la Ley 43 de 1990, cuya determinación y sanción le compete a la Junta Central de Contadores.

1.2.2 Diferencias y semejanzas de acuerdo a las normas internacionales de auditoria y el código

de comercio colombiano:

La revisoría fiscal es una herramienta de vital importancia, ya que es el primer filtro de control interno
que tienen las empresas para la parte financiera, con esta se ayuda a disminuir el riesgo financiero y
reputaciones en el cual pueda incurrir la misma, al igual que ayuda a evitar errores involuntarios o
posibles fraudes.

DIFERENCIAS SEMEJANZAS

 La colaboración con las entidades

 no es compatible con la independencia gubernamentales
del auditor. Si bien, cuando audita los  solicitar la información y
Estados Financieros debe asegurarse documentación necesarias para realizar
de que la documentación de los la auditoría de los estados financieros
mismos esté según la estructura  Dictamina los estados financieros ya
13

conceptual de referencia, las NIA que por medio de su firma da fe de que

preservan la independencia cuando
Página

están bien elaborados

establecen claramente que llevar
 contabilidad y conservar la
documentación correspondiente es
responsabilidad de la administración.
 En las NIAS se advierte si la
contabilidad de la sociedad, los libros
de comercio, y demás documentación
de la entidad no se conservan de
acuerdo con la ley.

2. EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL EN LA PRÁCTICA

2.1 Características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACION BASICA

Razón Social PROFESIONALES EN SEGURIDAD PROSEGURIDAD SAS

Fecha de Constitución 11 DE NOVIEMBRE DE 1999

14

Dirección CALLE 77 N° 44-55 Ciudad BOGOTA D, C

Página

AA Fax 7503613 Teléfono _____________ Tipo de

Sociedad SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADAS
 No Socios 6

No miembros de la Junta Directiva y quienes 3

Junta Directiva principal

NEUSA ROMERO JIMMY ANDRES

LOPEZ CASTELLANOS MARIA DE LOS ANGELES

MOSCOSO RINCON JUAN CARLOS

Junta Directiva Suplentes

NEUSA PANTOJA ANDRES FELIPE

PANTOJA LINARES SANDRA ROCIO

URIBE NUMPAQUE GIOVANNY STIVEL

Nombre de Presidente JIMMY ANDRES NEUSA ROMERO

Nombre de Gerente MARIA DE LOS ANGELES LOPEZ VASTELLAMOS

Funcionarios Claves SANFRA ROCIO PANTOJA LINARES

Director de Contabilidad ANDRES FELIPE NEUSA ROMERO

No de Empleados 200

INFORMACION FINANCIERA

Fecha DICIEMBRE 2017 (Expresado en miles de Pesos)

Patrimonio $52.674.597

Activos Totales $76.746.009

Pasivos Totales $24.071.412

15

Ingresos Brutos $71.453.327

Página

Gastos Totales $10.652.979

 Ganancia Neta $ 2.209.604

2.2 Características Principales de la auditoria y/o revisoría fiscal de la empresa

2.2.1 Principales prácticas realizadas por el revisor fiscal

 El la empresa de servicios en seguridad industrial y ocupacional PROFESIONALES EN

SEGURIDAD PROSEGURIDAD SAS el revisor fiscal se encarga de verificar que los impuestos
nacionales y municipales que debe presentar en cada uno de los municipios donde la
empresa presta sus servicios de salud ocupacional e industrial de carga este correctamente
calculados de acuerdo a la normatividad y origen de la carga.
 Revisar y dictaminar los Estados Financieros mensuales y comprobar que los saldos de cada
cuenta correspondan al movimiento del periodo.
 Recomendar acerca de los procedimientos a mejorar o modificar tanto financieros como
operativos
 Convoca asambleas extraordinarias Cuando lo crea pertinente con los socios.

2.2.2 Sistema de control interno de la compañía

 Velar que las normas y políticas establecidas por la compañía se estén cumpliendo, entre
estas están:
 Realizar arqueos de caja periódicos (1 vez al mes).
 Revisar que los documentos de soporte se encuentren debidamente diligenciados y firmados.
 Por medio de indicadores verificar que la documentación emitida por cada una de las oficinas
de despacho a nivel nacional este en el área de archivo el segundo día hábil del siguiente mes.
 Que cada empleado este cumpliendo a cabalidad las funciones establecidas en el manual
para cada área de la compañía.
 Para controlar el ingreso del personal, se utiliza tarjetas electrónicas en cual se verifica la hora
de llegada
 Por medio de la central de monitoreo controlan el tránsito de los vehículos y la carga desde el
lugar de origen hasta su lugar de destino.
 Evidenciar que las entradas y salidas de dinero correspondan a los compromisos adquiridos
por la empresa.
 El acceso a la información está restringido a una sola persona por área, la cual responde ante
16

cualquier pérdida de información.

Página
 2.2.3 Análisis de control interno de la compañía

Teniendo en cuenta la información anterior evidenciamos que la compañía tiene algunas falencias en
el cumplimento de los procedimientos establecidos en los respectivos manuales, entre los cuales
encontramos que:

 Los arqueos de caja no se están realizando según el tiempo establecido en las políticas
 Los documentos emitidos por las demás oficinas no se están enviando oportunamente
 Se evidencia que la hora de ingreso de los empleados es en promedio 7:58 am – 8.30 am lo
cual demuestra que de los 60 empleados de la parte administrativa, 20% no cumplen con el
horario establecido.
 Se observa que el manejo de la información de acuerdo a la política no está centralizado en
una persona, lo cual dificulta la seguridad de la misma.

2.2.4 Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa y las funciones
de la NIAS

POLÍTICA DIFERENCIAS/ SIMILITUD

- Verificar que las entradas y salidas de De acuerdo a la NIA 200 se cumple ya que se
dinero correspondan a los está verificando la información financiera.
compromisos adquiridos por la
empresa. Se cumple la NIA 300 ya que se responsabiliza
- Auditoria anual de los estados de planificar la auditoria de manera eficiente.
financieros
No se aplicaría la NIA 300 ya que no se estaría
- Se toma un muestreo anual de las
detectando la incorrección material
cuentas aleatorio
- Revisión de transacciones de registros Verifica solo alguno de los impuestos por
contables cuestión de impuestos por lo cual estaría
incumpliendo la NIA 400

Se cumple ya que en el informe que esta

- Verificación de libros mayores y actas
17

presentado da las recomendaciones pertinentes

de acuerdo a la NIA 400
Página
 Se está cumpliendo únicamente para impuestos
de Cree, Rete fuente e IVA, pero no cumple la
- Verificar que los cálculos matemáticos totalidad de la norma
de las operaciones se hagan de una
manera adecuada No se está cumpliendo ya que no está haciendo
circularización para proveedores y clientes para
confirmación de saldos en los rubros de esas
cuentas.
- Se debe confrontar las cuentas por
pagar y cobrar

Se está cumpliendo ya que los verifica y da la

- Dictamina los estados financieros certeza de que están bien

- Revisión de cumplimento de las fechas No se cumple ya que los movimientos no están

de cierre contable en su totalidad al cierre y esto provoca ajustes.

3. ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Y LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
18

3.1 Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros bajo normatividad
internacional y en la Revisoría Fiscal en Colombia.
Página
 De acuerdo a las diferencias encontradas en las practicas realizadas por el revisor fiscal en la empresa
auditada se puede evidenciar que el revisor fiscal no cumple a cabalidad los lineamientos de las
normas internacionales de auditoria dado que en el tema de auditoria anual a los estados financieros
correspondientes al año 2014, no realizo una verificación de los saldos por cada cuenta para poder
evaluar detalladamente aquellos rubros que presentan mayor variación de un año a otro, por lo cual,
no se estaría detectando la incorrección material en el caso de que se esté cometiendo errores al
momento de realizar los registros contables relacionados con la adecuada clasificación de las cuentas
que debe utilizar según el tipo de transacción que se esté contabilizando, tal como lo indica la NIA
300.

Una diferencia relevante en la labor del revisor fiscal de la empresa es que no realiza una revisión
detallada de los impuestos que deben presentar el ente económico en su calidad de contribuyente
dado que por su actividad de servicio de salud ocupacional e industrial de carga terrestre a nivel
nacional tiene alrededor de 30 municipios donde cumple la obligación de tributar presentado
retenciones y autor retenciones de industria y comercio en periodos mensuales y bimensuales de
acuerdo a la normatividad de cada municipio, así como los impuestos nacionales (retención en la
fuente, cree e IVA). Para este caso, el revisor fiscal a través de su asistente simplemente revisa solo
los impuestos nacionales, lo cual, es una falta a su profesionalismo porque no estaría cumpliendo a
cabalidad su labor de revisoría fiscal, lo cual podría ocasionar graves inconvenientes ya que se debe
verificar los impuestos realizados por el auxiliar contable encargado. Según la NIA 400.

Otra falencia que se encuentra es que el personal de contabilidad no cumple en el tiempo oportuno
el cierre contable de cada periodo mensual ya que el área de tesorería generalmente se demora
contabilizando recibos de caja, traslados bancarios y consignaciones lo cual retrasa el proceso de la
conciliación bancaria y demás actividades que dependen de esa área, por lo cual, se presentan
tardanza en la entrega de la información contable a la gerencia para la respectiva reunión ante la
junta directiva. Esto refleja que el revisor fiscal no está verificando la labor del contador y demás
empleados del área contable en la planificación y desarrollo de sus funciones; tal como lo menciona la
NIA 300 y 400.

3.2 Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa Profesionales en seguridad

proseguridad sas
19

3.2.1 Contrastar la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia versus las NIA’s

Página
 En el país se está viviendo una etapa de cambio en el cual nos estamos adaptando a la normatividad
internacional esto con el fin de hablar el mismo idioma financieramente hablando; teniendo en
cuenta lo anterior los estándares internacionales no solo aplicaría para la presentación de los estados
financieros sino también para el control que se les debe llevar esto con el fin de evitar algún tipo de
error o fraude al momento de presentar los estados financieros, revisando la normatividad
colombiana y comparándola con las NIAS evidenciamos que el control lo debe llevar una persona
externa al ente económico el cual denominamos revisor fiscal que es el que se encarga de dar fe que
los estados financieros están de acuerdo a la normatividad vigente, es el que tiene la responsabilidad
ante los entes de control entre otras funciones; con la entrada en vigencia de las NIAS encontramos
que hay un cambio en las funciones que viene ejerciendo el revisor fiscal según el código de comercio
colombiano, ya que aunque le establezca responsabilidades y poder en el ente económico no
reglamenta el cómo tiene que cumplir la función es decir en la normatividad colombiana no hay un
procedimiento y un decálogo para establecer las responsabilidades del revisor fiscal lo que lleva a que
muchas veces la responsabilidad recaiga sobre el contador, que aunque se tienen que llevar de la
mano las NIAS reglamentan que el revisor se debe involucrar y conocer un poco más del proceso que
está llevando a cabo compañía, además que establece que debe tener un revisor fiscal para ser
integral, da unas pautas para que el control sea más eficiente y sobretodo es estricto con los valores
que debe cumplir un revisor integral.

3.2.2 ¿Cuál es el plazo que tienen las empresas colombianas para implementar al 100% las
normas de auditoria internacional?

Con la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 en la cual se enuncia que las empresas
colombianas a partir del año 2016 deben hacer la convergencia de su información contable y
financiera de acuerdo a las normas internacionales de información financiera, pero teniendo en
cuenta que asumir ese cambio aplicarlo tan rápidamente podía traer traumatismos, lo que se
estableció en el plan fue dividir las empresas en grupos esto con el fin de que los estados financieros
a 31 de diciembre de 2016 se estén presentando bajo las normas internacionales en su totalidad,
pero este cambio trae consigo unas normas para llevar el control estas se denominan las NIAS que
son las normas, procedimientos y responsabilidades del auditor y el revisor fiscal, las cuales van de la
mano con la implementación de las niff es decir a 31 de diciembre de 2016 todas las empresas
colombianas para llevar un adecuado control sobre sus estados financieros deben tener establecidas
pág. 20en sus políticas estas normas.
20
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Para cumplir los plazos otorgados es necesario que las personas involucradas se capaciten para poder
cumplir con los estándares internacionales, pero esto ha generado traumatismos ya que es muy
 complicado cambiar la manera como se venía trabajando, además que es todo un proceso ya que
aunque no sean muy indiferentes de lo establecido en el código de comercio obliga a todos los entes
económicos a reformar varios procesos de control interno, esto con el fin de acatar los estándares
internacionales.

Hay que tener en cuenta que el proceso para la implementación de las NIAS podría tardar un año más
esto en razón de que hasta ahora se están capacitando a las personas encargadas además que por
tener procesos o sistemas ya establecidos hasta cierto límite de tiempo hay que pedir autorizaciones
especiales de la junta directiva de las empresas, el cual varía dependiendo que tipo de entidad
además que generaría un cambio en los presupuestos de las empresas ya que tendrían que incluir
capacitaciones para todos los funcionarios involucrados en el proceso de elaboración de los estados
financieros
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 III. CONCLUSIONES

 Se puede evidenciar que la implementación de las nías en Colombia ha sido un proceso lento,
debido a la falta de conocimiento de las entidades no se están cumpliendo a cabalidad las
responsabilidades que tiene el revisor fiscal.

 la ley 1314 del 2009 conocida como la ley de convergencia, nos dice de forma concisa los
principios, conceptos, técnicas, procedimientos, interpretaciones y guías para la revisión de
los estados financieros, esta ley sirve para la regulación de la calidad, el comportamiento y la
ejecución de informes presentados por el revisor fiscal.

 Con la investigación realizada sobre las Normas Internacionales de Auditoria podemos

concluir que nos aporta a nivel profesional herramientas para la ejecución de un proceso de
revisoría fiscal, cumpliendo de una manera más objetiva las responsabilidades establecidas
por la norma y en común acuerdo con la empresa auditada.
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 IV. BIBLIOGRAFIA

http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-
contables/TallerVirtual/Documentos%20Aseguramiento/Estados%20financieros%20auditados%20por
%20el%20revisor%20fiscal,%20seg%C3%BAn%20las%20NIA%20clarificadas.pdf

http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/nov/memorias_rev_fiscal_foro_firmas/eventos_
rev_fiscal/1er_encuentro_rev_fiscal/UCooperativa_Henry_Moya.pdf

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

http://fccea.unicauca.edu.co/old/objetivosyprincipios.htm

http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADaFinanciera.aspx

http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/doc_ctcp_340.pdf

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse24.html
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