Proyecto Gabby Final Fase I-Ii-Iii (1) 2022

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO INTEGRADOR
Tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA EMPRESA MEGAKONS S.A.,

PERÍODO 2019 – 2020”
ESTUDIANTE:
YUCCHA MALIZA MÓNICA GABRIELA
AMBATO-ECUADOR
INDICE GENERAL
INDICE GENERAL...................................................................................................................2
INDICE DE TABLAS................................................................................................................2
INDICE DE GRÁFICOS...........................................................................................................3
CAPÍTULO I..............................................................................................................................4
MARCO TEÓRICO..................................................................................................................4
1.1 Introducción................................................................................................................4
1.1.1 Antecedentes del proyecto integrador...................................................................4
1.1.1.1 Historia de la empresa........................................................................................4
1.1.1.2 Misión..................................................................................................................5
1.1.1.3 Visión...................................................................................................................6
1.1.1.4 Valores Corporativos..........................................................................................6
1.1.1.5 Política de calidad, seguridad y salud...............................................................6
1.1.1.6 Estructura organizacional..................................................................................7
1.1.1.7 Productos comercializados.................................................................................8
1.1.2 Descripción del entorno..........................................................................................9
1.1.3 Justificación............................................................................................................9
1.1.3.1 Justificación teórica................................................................................................9
1.1.3.2 Justificación Practica...........................................................................................10
1.1.4 Objetivos...............................................................................................................10
1.1.4.1 Objetivo General...............................................................................................10
1.1.4.2 Objetivo Especifico...........................................................................................11
1.2 Revisión de la literatura...........................................................................................11
1.2.1 Clasificación de la Auditoría............................................................................11
1.2.1.10 El desarrollo de la auditoria hasta la actualidad........................................19
1.2.2 Ubicación de la Auditoría de Gestión, bajo el enfoque estructural de
empresas e instituciones...................................................................................................20
1.2.3 Normas que rigen la actividad de auditoría....................................................20
1.2.4 Técnicas de Autoría de Gestión.......................................................................21
1.2.5 Evidencia de Auditoría de Gestión..................................................................22
1.2.6 Fuentes de evidencia de Auditoría de Gestión................................................23
1.2.7 Tipos de evidencia de Auditoría de Gestión....................................................24
1.2.8 Planificación de la Auditoría de Gestión.........................................................24
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Clasificación.....................................................................................................11
Tabla 2. Beneficios de la auditoría de gestión................................................................16
Tabla 3. Normas reguladoras..........................................................................................20
Tabla 4. Técnicas utilizadas por la Auditoría de Gestión...............................................21
Tabla 5. Tipos de evidencia de auditoría........................................................................24
Tabla 6. Fases de la planificación de una auditoría........................................................24
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Productos Comercializados............................................................................8
Gráfico 2. Cuestionario de control interno....................................................................15
Gráfico 3. Técnicas aplicadas en la auditoría de gestión...............................................17
Gráfico 4. Tipos de indicadores de gestión...................................................................18
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Introducción
1.1.1. Antecedentes del proyecto integrador
1.1.1.1 Historia de la empresa
Gráfico 1 MEGAKONS S.A.

Fuente: RRHH MEGAKONS S.A.
La empresa MEGAKONS S.A., es comercializadora de materiales, piezas y acabados

para la construcción, constituida a partir del año 2003 tras la fusión de la empresa
PROARCO dedicada a la distribución de materiales de construcción, presente en el
mercado desde el año 1988 y ABAKOS especializada en acabados para baños y cocina.
Con 30 años al servicio de la comunidad consolidándose como una empresa seria,

dinámica y visionaria bajo la misión de proveer materiales y acabados para la
construcción con servicios de calidad acorde a los requerimientos del mercado,
construyendo confianza y plena satisfacción de sus clientes externos e internos.
Ha logrado con mucha objetividad el desarrollo humano y económico de todos sus

colaboradores, contando así con 44 empleados, quienes reciben capacitación y asesoría
continua; con acciones claras y transparentes, reflejada en una comunicación abierta y
eficiente, basada en un pensamiento creativo y positivo que facilita el trabajo en equipo
como prioridad.
Dentro de esta línea de acción, uno de los logros más significativos para MEGAKONS
S.A. ha sido la obtención de la CERTIFICACION DE CUMPLIMIENTO DE LA
NORMA DE CALIDAD ISO 9001:2015´
Gráfico 2 Mapa Estratégico

MEGAKONS S.A. es una sociedad anónima dedicada a la venta al por mayor y menor
de materiales, piezas y acabados para la construcción. Dedicándose en gran parte a la
cobertura de la zona sierra norte y centro, así como parte del oriente ecuatoriano, a
través de vendedores externos que llegan a las ferreterías de donde proviene la mayor
parte de nuestros ingresos, que son complementados con las ventas al consumidor final,
constructores y entidades públicas-privadas.
1.1.1.2 Misión
Gestión comercial de productos de calidad nacionales e importados de ferretería,
acabados y materiales de construcción para satisfacer la demanda del mercado.
1.1.1.3 Visión
Fortalecer el crecimiento sostenible empresarial e incrementar la cartera de productos
innovadores que demande el mercado.
1.1.1.4 Valores Corporativos
 Crecimiento. - Cumplir con las obligaciones adquiridas.

 Innovación. - Acción continua
 Conciencia. - Transparencia, respeto y confianza
 Compromiso. - Cumplir con las obligaciones adquiridas
1.1.1.5 Política de calidad, seguridad y salud
MEGAKONS S.A. es comercializadora de productos de calidad nacionales e

importados de ferretería, acabados y materiales de construcción. Trabaja con su gente y
en sus procesos de manera comprometida; a través de una estrategia de mejora continua
para satisfacer los requerimientos del mercado y procurar condiciones de seguridad y
salud aplicando la normativa vigente.
1.1.1.6 Estructura organizacional
Gráfico 3 Organigrama
1.1.1.7 Productos comercializados
FV Ecuador |
Fibrocemento
Tubos y plásticos Fabricante de
MGK planchas onduladas y
rival grifería, sanitarios y
planas EUROLIT
complementos.
Ideal Alambrec Sistema de roscas - Teka Ultraflex Techos de

Bekaert fusión IPS Electrodomésticos Policarbonato
Veto Electric -
Cubiertas y Paneles Incable - Cables de Square D | Schneider
Innovación en
Rooftec Aluminio Electric
Iluminación
Adheplast – Pinturas
Sika Ecuador INTACO Ecuador BP Ecuador
y Pegamentos
Unacem - Cemento
Truper Herramientas,
Andino, Cemento
S.A.
Sol y Cemento Apu
Gráfico 1. Productos Comercializados
Productos Comercializados
1.1.2 Descripción del entorno
En este apartado se da a conocer la descripción del entorno de la empresa Megakons
S.A, la misma se encuentra dividida en departamentos; Comercial, Gestión de Recursos,
Operaciones, teniendo en cuenta que hasta el momento no se ha realizado ningún tipo
de investigación sobre el tema, y que bajo un análisis de campo se identificó que uno de
componentes más importantes identificados en el ambiente laboral es la falta de canales
de comunicación entre departamentos, lo que se traduce en la duplicación de procesos,
así como en una constante pérdida de tiempo a la hora de realizar su trabajo o
proporcionar información porque no tienen claros los pasos a seguir. Debido a las
deficiencias mencionadas, es pertinente realizar un análisis para evaluar su desempeño
identificando de esta manera los errores más comunes y finalmente encontrar una
solución para una mejor gestión de los Recursos Humanos.
1.1.3 Justificación
1.1.3.1 Justificación teórica
La auditoría es una herramienta que ayuda al control de las actividades en los diferentes
tipos de empresas, además verifica el cumplimiento de normativas legales, para poder
dirigir y tomar decisiones con las actualizaciones en los diferentes ámbitos, brindando
en el informe de auditoría su opinión de acuerdo a las evidencias entregadas por la
empresa auditada. De la misma forma Mendívil (2010) menciona que la auditoría es el
proceso por el que pasa un auditor independiente al revisar los estados financieros
preparados por una entidad económica con el fin de tener suficiente discreción para
proporcionar un juicio profesional en cuanto a la credibilidad de esos estados
financieros, que se expresa en un documento formal llamado opinión. Por consiguiente,
la auditoria desde sus inicios tiene como objetivo la detección y prevención del fraude,
pese a que, al pasar de tiempo fue perdiendo su validez y cada vez se enfocaban más en
la necesidad de controlar las condiciones financieras y de las ganancias de las empresas
estudiadas, brindando una opinión independiente adecuada y fiable a las dos partes
involucradas (Abolacio, 2018).
La auditoría de gestión juega un papel importante, en un mundo globalizado, debido a

que permite a los líderes empresariales evaluar y controlar las problemáticas
ocasionadas en el entorno en el cual se desarrollan. Es decir, la auditoria gestión ejecuta
un control de las acciones, tareas, proyectos y programas planificados por la empresa,
con el fin de obtener resultados enfocados en la eficiencia, eficacia y la economía
(López & García, 2007). Por otra parte, la auditoría de gestión en el Ecuador, trata de
examinar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras, operativas
que evalúa el control interno y la gestión, esto se obtiene a partir del trabajo de equipos
multidisciplinarios, en el Ecuador las organizaciones ejecutan auditorías de gestión
generalmente para medir la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución se está ejecutando, o se ha realizado
conforme a los principios y criterios de las “E” de auditoría de gestión, es decir de la
economía, la efectividad y la eficiencia. Este tipo de auditoría examina y evalúa los
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores, estos
pueden ser de diferente tipo los planteados por las organizaciones que se los conoce
como institucionales y lo planteados o de medida estándar para las personas y la
ejecución de su trabajo que se los conoce como indicadores de desempeño (Asamblea
Nacional Constituyente, 2002).
1.1.3.2 Justificación Practica

Esta investigación es de gran interés ya que las decisiones de gestión contribuyen al
comportamiento empresarial adecuado, pues permite tomar decisiones acertadas para su
funcionamiento eficiente y eficaz y ayuda a corregir errores contables y del proceso
administrativo. Este proyecto integrador corresponde a la especialidad de Contabilidad y
Auditoría debido a que nos ayuda a reducir costos y mejorar la gestión administrativa y
financiera. Para ello, contamos con la autorización, con la documentación y documentos
necesarios recibidos de parte del gerente de la empresa MEGAKONS S.A para llevar a
cabo esta investigación.
Esto permite el desarrollo y crecimiento de la empresa, lo que beneficiará a los

accionistas de la institución, así como al resto del personal que labora y contribuirá
también a una posible solución de problemas institucionales.
1.1.4 Objetivos
1.1.4.1 Objetivo General
Ejecutar una Auditoría de Gestión del período 2019 – 2020 en la empresa Megakons
S.A para la verificación del cumplimiento de objetivos.
1.1.4.2 Objetivo Especifico
 Desarrollar la fase de acercamiento y planificación para la ejecución de la
Auditoría de Gestión de la empresa Megakons S.A.
 Ejecutar la auditoría de gestión de la empresa Megakons S.A.
 Emitir el informe de auditoría de gestión.
1.2 Revisión de la literatura

1.2.1 Clasificación de la Auditoría
Tabla 1. Clasificación
Clasificación de la Auditoría
Verificación de información por profesionales que
Auditoría Externa
no pertenecen a la organización
Examen que realiza un profesional con vínculos
Auditoría Interna
laborales en la institución
Examen objetivo, sistemático y profesional de las
Auditoría Gubernamental operaciones financieras a entidades sujetas al
Estado.
Evaluación de los documentos, operaciones,
Auditoría Financiera registros y estados financieros de la entidad, pata
determinar situaciones financieras
Examen que realiza a una entidad para establecer el
Auditoria Operacional/Gestión grado de economía, eficiencia y eficacia en la
planificación, control y uso de recursos
Fuente: Egúsquiza & Egúsquiza (2000)
Elaborado por: Yuccha (2021)
1.2.1.1 Auditoria de gestión
Es un proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una entidad,

programa, proyecto u operación, con el fin de determinar su grado de eficiencia, eficacia
y economía, y por medio de las recomendaciones que al efecto se formulen, promover la
correcta administración del patrimonio público o privado (Armas, 2008).
La auditoría de gestión se relaciona con objetivos mediante una revisión sistemática, en

donde se estima el funcionamiento, la identificación oportuna de perfeccionamiento y el
desarrollo de recomendaciones de mejoras y así poder fomentar acciones de prevención,
entonces a la autoría de gestión es un proceso que examina y evalúa las actividades
realizadas por una empresa, programa, proyecto u operación, con el objetivo de medir
su nivel de eficiencia, eficacia y economía y así poder emitir recomendaciones
correctivas del patrimonio público o privado (Armas, 2008). Al mismo tiempo, la
auditoría de gestión evalúa cada aspecto de operaciones, administración y finanzas de la
organización, por lo tanto, para determinar el alcance se debe considerar; la verificación
del cumplimiento de las disposiciones legales que la regulan, procedimientos, manuales,
entre otros relacionados, evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los
recursos, comprobación del grado de confiablidad, calidad y la credibilidad de la
información a evaluar (Vega, 2017).
Por otra parte, Miñano (2014) afirma que la auditoría de gestión surge recientemente y
como resultado del desarrollo social, del avance tecnológico y la práctica productiva en
un mundo cada vez más globalizado, para poder desenvolverse en este campo y lo
particular que deben tener estas auditorías a partir de las características estructurales y
funcionales de cada objeto de investigación.
1.2.1.1.1 Eficacia o efectividad
Según la Contraloría Gneral del Estado (2012) En una concepción general, la eficacia o
efectividad, consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metas
programadas, o los resultados deseados.
Es fundamental, por lo tanto, que la organización cuente con una planificación

detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma
confiable y oportuna la situación en un momento determinado y los desvíos respecto a
las metas proyectadas, para que se pueda medir el grado de eficacia.
1.2.1.1.2 Eficiencia
“La eficiencia está referida a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en
comparación con un estándar de desempeño establecido” (Arellano, 2017, pág. 10).
1.2.1.1.3 Economía
Arellano (2017, pág. 10). menciona que la economía está relacionada con los términos y
condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean éstos financieros,
humanos, físicos o tecnológicos de Información Computarizada, obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor
costo posible.
1.2.1.1.4 Impacto
Controla y mide si el bien o servicio, cumple con el propósito final para el cual fue
diseñado. El impacto de los sistemas, proyectos, programas o actividades, puede ser
determinado a través de métodos cuantitativos, considerando también procedimientos
cualitativos. La comparación estadística de las acciones del proyecto o programa
permite identificar, cuantificar y evaluar la conveniencia y eficacia de la inversión
pública (Contraloría Gneral del Estado, 2012).
1.2.1.1.5 Legalidad
Determina si las acciones y operaciones se realizaron conforme disponen las leyes,

reglamentos y en general, el ordenamiento jurídico que regula a la entidad, sistema,
proyecto, programa o actividad (López & García, 2007).
1.2.1.2 Importancia de la Auditoría de Gestión
La Auditoría de Gestión es de vital importancia para una empresa, ya que esta le

permite resguardar los recursos invertidos por parte de los socios, en específico la
auditoría de gestión se encarga de control de los procesos de organización y de gestión
de recursos económicos y no económicos encargados a distintos departamentos,
dependencias y personal en general de la empresa. La auditoría de gestión permite a la
alta gerencia determinar el nivel de eficiencia de cada departamento o dependencia de la
compañía y su aporte al cumplimiento de los objetivos globales de la organización en un
determinado tiempo (López, Cañizares, & Mayorga, 2018).
Una intención importante de la auditoria de gestión es el crear nuevas estrategias,

metodologías y sistemas de control de los recursos disponibles en la entidad, estos
métodos son basados en la mejora continua de la realización de técnicas por parte de los
encargados de desarrollar los mismos. El desarrollo de nuevas estrategias de gestión
permite optimar el desenvolvimiento de la organización, fortalecer elementos claves
para el desarrollo empresarial y la sostenibilidad de la empresa a largo plazo al mejorar
la gestión y utilización de los recursos disponibles (Aroca, 2021).
1.2.1.3 Objetivos de la Auditoría de Gestión
Según Armas (2008) el fin de la auditoría de gestión es determinar el desempeño de una

institución, ente contable o la ejecución de programas y proyectos se ha realizado de
acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia; en concordancia
con lo señalado se considera los siguientes objetivos:
 Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las entidades.

 Evaluar el cumplimiento de las políticas gubernamentales.
 Evaluar el cumplimiento de metas y resultados señalados en los programas,
proyectos u operaciones de los organismos sujetos a control.
 Analizar el costo de la actividad y el correcto uso dado a los recursos aprobados.
1.2.1.4 Alcance de la Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión puede examinar todas las operaciones o actividades de una

entidad o parte de ellas, en un período determinado; por esta condición y por la variedad
de hallazgos que puedan detectarse, dependiendo del enfoque, se requiere de un equipo
de trabajo multidisciplinario que analice el proceso administrativo, las actividades de
apoyo y las actividades operacionales, bajo los criterios de eficiencia, efectividad y
economía (Contraloría Gneral del Estado, 2012).
1.2.1.5 Enfoque y orientación de la Auditoría de Gestión
El enfoque y orientación de la auditoría de gestión, establece que el examen deberá

dirigir su ámbito de acción a los objetivos planteados, poniendo énfasis en los objetivos
estratégicos que están concisamente relacionados con la misión de la empresa. Se
cambiará la orientación de la auditoría, si al finalizar la etapa de planificación, se
determina la necesidad de averiguar ciertas áreas críticas, con mayor detalle
profundidad o intensidad que otras (Fonseca, 2021).
1.2.1.6 Control interno

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos. Tomando en
consideración (Fonseca, 2021).
Para la evaluación del control interno dentro de esta organización se utilizó el método
de cuestionario, el mismo que consiste en un listado de preguntas referentes a cada
departamento que se va a evaluar y así se conoció el nivel de confianza y riesgo.
Gráfico 2. Cuestionario de control interno
A ctividades
A m biente de de control
control gerencial S upervisión
E valuación Inform ación

de riesgos y
com unicació
n
Elaborado por: (Yuccha, M., 2022)

Fuente: (López, Cañizares, & Mayorga, 2018)
Por lo tanto, el control interno es la combinación de políticas y procedimientos

establecidos dentro de una entidad, los cuales proveen confiabilidad en la información,
promoviendo así la eficiencia, transparencia, eficacia y economía en las operaciones,
cabe señalar que todo esto es ejecutado por gerentes, directores, administradores, entre
otros que sean jefes o estén a cargo de un negocio.
1.2.1.7 Beneficios de la auditoría de gestión
Menciona Vallejo (2015) que algunos beneficios de la auditoria de gestión son:
• Permite identificar las áreas problemáticas, los orígenes relacionados y las

soluciones para mejorar.
• Localizar las oportunidades para eliminar derroches e ineficiencias, lo que es
significativo en las auditorías de gestión, sin embargo, hay que tener cuidado
con las reducciones de costos a corto plazo que causan problemas a largo plazo.
• Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos de la
organización.
• Habilitar un canal adicional de la comunicación entre los niveles de operación y
la alta gerencia.
• Generalmente el personal que trabaja en operaciones es más consciente de los
problemas y las causas que el personal de la gerencia
• Emitir una valoración independiente y objetiva de las operaciones.
Tabla 2. Beneficios de la auditoría de gestión

ASPECTOS A. DE GESTIÓN A. FINANCIERA
Evaluar la eficacia en objetivos y
metas propuestas; determinar el
grado de calidad, eficiencia, ética
y ecología, en el uso de recursos y
Dictaminar una opinión
producción de bienes; medir la
Objetivo acerca de la razonabilidad de
calidad de servicios, bienes u
los estados financieros.
obras; y establecer el impacto
socio-económico para ayudar a la
administración a mejorar estos
aspectos.
Examina registros,
Evalúa la eficacia, eficiencia,
documentos e informes
calidad, ética y ecología en las
contables de un año
Alcance operaciones.
calendario.
Los estados financieros son un
Los estados financieros son
medio.
el fin.
Enfoque gerencial-operativo y de
Enfoque Enfoque de tipo financiero.
resultados.
Equipo multidisciplinario
Auditores y
integrado por auditores
fundamentalmente
Equipo de conocedores de gestión y otros
profesionales del área
Trabajo profesionales de las especialidades
económica con conocimiento
relacionadas con la actividad que
contable.
se audite.
No numérica, con orientación al Numérica, con orientación al
Forma de
presente y futuro y el trabajo se pasado y a través de pruebas
Trabajo
realiza de forma detallada. selectivas.
Evalúa el control interno en forma
Está orientado a lograr
integral, relacionado con el
Control Interno estados financieros
cumplimiento de metas y
confiables en el marco legal.
objetivos.
Emplea los estados
Emplea los planes estratégicos, los financieros y los principios y
Insumos
presupuestos. normas de contabilidad
generalmente aceptados.
Emitir un informe que contenga: Emitir un informe que
Propósito comentarios, conclusiones y incluye el dictamen sobre los
recomendaciones. estados financieros.
Relativo a la razonabilidad
Comentario y conclusiones sobre de los estados financieros y
la entidad y componentes sobre la situación financiera,
Informe auditados, y recomendaciones para resultados de las
mejorar la gestión, resultados y operaciones, cambios en el
controles gerenciales. patrimonio y flujos de
efectivo.
Erradicar las causas de las
Orientación de
desviaciones y al logro de las Mejoras en el sistema
las
metas y los objetivos de la contable.
recomendaciones
organización.
Fuente: Vallejo (2015)
1.2.1.8 Procedimientos y técnicas de la auditoría de gestión
Para el educado desarrollo de la auditoría de gestión en la entidad se debe emplear

procedimientos y técnicas de carácter investigativo y apegadas a los métodos
académicos para analizar los sistemas de gestión, objetividad del proceso de auditoría
de gestión y generar un informe minucioso y detallado de los hallazgos encontrados en
el proceso de auditoría (Rodríguez, García, & Ruiz, 2016)
Gráfico 3. Técnicas aplicadas en la auditoría de gestión
Observación
Atestiguar los
procedimientos
desarrollados
Comprobación
Comparación
Verificar la información
Compara los objetivos
obtenida con los documentos
propuestos con los resultados
presentados a la empresa
Indagación
Revisión selectiva Verificación
Obtención de información a de hechos con el cumplimiento
través de entrevistas con los de los reglamentos establecidos
funcionarios
Rastreo
Determinar el cumplimiento
correcto de los
procedimientos desde el
principio hasta el final

Fuente: (Rodríguez, García, & Ruiz, 2016)
1.2.1.9 Indicadores de gestión
Franklin (2006) menciona que “Los indicadores son un elemento estratégico del
proceso de evaluación de la forma de gestión organizacional, ya que permiten ordenar
las acciones en función de los resultados que se pretenden alcanzar” (pág. 27). Un
indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento y desempeño de un
proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar
señalando una desviación sobre la cual se toman acciones correctivas o preventivas
según el caso.
Mediante la información redactada se resume que los indicadores son medios,

instrumentos o mecanismos para evaluar hasta qué punto o en qué medida se están
logrando los objetivos estratégicos. Representan una unidad de medida gerencial que
permite evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y
responsabilidades con los grupos de referencia. Producen información para analizar el
desempeño de cualquier área de la organización y verificar el cumplimiento de los
objetivos en términos de resultados. Detectan y prevén desviaciones en el logro de los
objetivos.
A demás, (Franklin, 2006) indica que los indicadores deben tener ciertas características
como son:
• Ser relevante o útil para la toma de decisiones

• Susceptible de medición.
• Conducir fácilmente información de una parte a otra.
• Verificable
• Fácil de interpretar.
Gráfico 4. Tipos de indicadores de gestión

Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la
actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mínimo de
recursos. Están relacionados con las razones que indican los recursos invertidos en
la consecución de tareas y/o trabajos.
Los indicadores de eficacia: están relacionados con las razones que indican
capacidad o acierto en la consecución de tareas y/o trabajos.
Indicadores de economía: mide la capacidad de la institución para movilizar

adecuadamente sus recursos financieros para lograr el cumplimiento de sus
objetivos

Fuente: (Aroca, 2021)
1.2.1.10 El desarrollo de la auditoria hasta la actualidad
La palabra auditoría nace del latín auditorios. Por lo que, la auditoria lo realiza el
auditor quien tiene la virtud de escuchar. Sin embargo, el auditor cree que esta virtud
de escuchar y verificar cuentas tiene como objetivo aumentar la economía, eficiencia y
efectividad del proceso evaluado de igual manera de sus recursos y sus controles
(Armas, 2008). Por otra parte, la auditoria desde la antigüedad y hasta la Revolución
Industrial debían evaluar si la información recibida por parte de los oficiales de
gobierno y las personas dedicadas al comercio cumplían honestamente con su trabajo.
Con el pasar del tiempo, las industrias iban evolucionando y los propietarios percibían
la necesidad de tener servicios externos, así como de gerentes administrativos y
financieros. De este modo, las áreas de trabajo se separaron exclusivamente la
financiera (Llumiguano, Gavilánez, & Chávez, 2021)
Sin embargo, se debe destacar que la evolución de la auditoria se debe a la relación con
contabilidad. Es por esto que la auditoria genera confusión al creer que se limita nada
más al ámbito financiero y contable este aspecto crea confusión Debemos reconocer
que la historia de la auditoría se ve altamente ligada a la contabilidad, fenómeno que
genera confusión, al crear en el público general la idea de que la auditoría se limita al
campo financiero–contable; por esto es prudente reiterar que la auditoría, en la
actualidad, abarca una amplia gama de objetos de estudio o situaciones auditadas y que
se ha convertido en una ciencia multidisciplinaria, razón por la que no se debe limitar a
los asuntos financiero– contables ya que las técnicas de auditoría pueden y deben ser
utilizadas en innumerables objetos de estudio que tengan necesidad de verificación para
el cubrimiento total de las actuaciones que desarrollen los entes en busca de su objeto
social.
Por otro lado, Tapia (2019) menciona que la auditoría tiene como objetivo verificar que
los hechos, fenómenos y operaciones sean reportados en la forma en que fueron
presentados, que se hayan observado y respetado las políticas y procedimientos
establecidos para aprovechar al máximo los recursos. Del mismo modo, López & García
(2007) afirma que la auditoría es realizada por un profesional competente e individual
quien pueda realizar una opinión ajena a las operaciones de la entidad evaluada, quien
emitirá comentarios, conclusiones y recomendaciones con el objetivo de verificar y
evaluar a la entidad.
1.2.2 Ubicación de la Auditoría de Gestión, bajo el enfoque estructural de empresas

e instituciones
La auditoría de gestión es una auditoria parcial dentro de la auditoría integral que se

encuentra ubicada bajo el enfoque estructural debido a que está orientada a evaluar o
estudiar la calidad de las actividades de gestión organizacional, determina si bajo óptica
de la administración moderna o gestión la gerencia cumple con el logro de los objetivos
y metas propuestas. Es decir, evalúa a la empresa o institución por medio del
rendimiento satisfactorio de los recursos de la empresa mediante la eficiencia,
efectividad y economía (Egúsquiza & Egúsquiza, 2000).
1.2.3 Normas que rigen la actividad de auditoría
La auditoría se encuentra regulada por las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas establecidos por los diferentes organismos globales, a nivel nacional e
internacional, mediante las organizaciones fiscalizadores y reguladores.
Tabla 3. Normas reguladoras
Normas Reguladores
Normas Generales Referidas a la ética y a la capacidad profesional del personal, a
la independencia de la organización de auditoría y de sus
trabajadores, al debido cuidado profesional con que debe
practicarse la auditoría y prepararse los informes respectivos,
y a la aplicación de controles de calidad.
Las Normas de Ejecución constituyen el marco de referencia
para ejecutar y dirigir las auditorias. Están relacionadas con
Normas de Ejecución del las Normas Generales y con las de preparación de informes,
trabajo pues los resultados que se obtienen cuando se aplican las
Normas de Ejecución, son la fuente principal del contenido
del informe de auditoría.
Normas de elaboración y Estas normas tienen como objetivos establecer criterios o
presentación de informes pautas acerca de la información que rinden los auditores.
Fuente: Armas García (2008)
Elaborado por: Yuccha, M (2021)
1.2.4 Técnicas de Autoría de Gestión
Para el auditor es muy necesario utilizar técnicas que ayuden a la adecuada recolección
de evidencia suficiente, competente y pertinente siendo un sustento de sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones que seré utilizada para emitir su opinión.
Tabla 4. Técnicas utilizadas por la Auditoría de Gestión
Técnicas de la Auditoría de Gestión

Es la determinación de la similitud o diferencias existentes en dos
Comparación
o más hechos u operaciones
Es la verificación visual que realiza el auditor durante la ejecución
de una actividad o proceso para examinar aspectos físicos,
Observación
incluyendo desde la observación del flujo de trabajo, documentos,
materiales, etc.
Es el seguimiento y control de una operación, dentro de un proceso

Rastreo
o de un proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecución.
Es la obtención de información verbal mediante averiguaciones o

conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o
Indagación
terceros sobre las operaciones que se encuentran relacionadas,
especialmente de hechos o aspectos no documentados.
Encuestas realizadas directamente o por correo, con el propósito de
recibir de los funcionarios de la entidad auditada o de terceros, una
Encuesta
información de un universo, mediante el uso de cuestionarios
cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.
Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer su
propiedad y conformidad con criterios normativos y técnicos;
Análisis
como, por ejemplo, el análisis de la documentación interna y
externa de la entidad hasta llegar a una deducción lógica; involucra
la separación de las diversas partes y determina el efecto inmediato
o potencial.
Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes; por ejemplo, analizar la
información producida por las diferentes unidades operativas o
Conciliación
administrativas, con el objeto de hacerles concordantes entre sí y a
la vez determinar la validez y veracidad de los registros, informes
y resultados bajo examen.
Comunicación independiente y por escrito, de parte de los
funcionarios que participan o ejecutan las operaciones, y/o de
Confirmación fuente ajena a la entidad auditada, para comprobar la autenticidad
de los registros y documentos sujetos al examen, así como para
determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operación
Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y

Comprobación legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a través
del examen de la documentación justificadora o de respaldo.
Consiste en la verificación de la exactitud y corrección aritmética

Calculo de una operación o resultado, presentados en informes, contratos,
comprobantes y otros.
Consiste en una breve o rápida revisión o examen de una parte del
universo de datos u operaciones, con el propósito de separar y
Revisión Selectiva
analizar los aspectos que no son normales y que requieren de una
atención especial y evaluación durante la ejecución de la auditoria.
técnica involucra el examen físico y ocular de activos, obras,
documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad; requiere en el momento de la aplicación
Inspección
la combinación de otras técnicas, tales como: indagación,
observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación.
Fuente: Miñano (2014)
1.2.5 Evidencia de Auditoría de Gestión
La evidencia de auditoria es una información en el que el auditor da una conclusión en
la que basa su opinión, además, la evidencia de auditoria es el soporte de los estados
financieros y otra información que incluyen los registros contables (International
Auditing and Assurance Standards Board, 2009).
De la misma manera, el auditor para emitir su dictamen se base en su opinión de

acuerdo a las evidencias, pero estas deben ser relevantes y validad ya que si no es así
estas evidencias no serían competentes, es así que para que estas sean relevantes deben
ser con la afirmación de la cuestión y su validez dependerá de la circunstancia en que se
reciba García Espino (2014).
La información recolectada por el auditor debe ser suficiente y apropiada para emitir
una opinión correcta de la empresa, por lo que International Auditing and Assurance
Standards Board (2009) afirma que la evidencia de auditoría es necesaria para soportar
la opinión del auditor en el dictamen relativo, esta se obtiene principalmente de los
procedimientos de auditoría realizados durante el curso de la auditoría.
Esta evidencia puede; sin embargo, incluir información obtenida de otras fuentes como
auditorías previas (siempre que el auditor haya determinado si han ocurrido cambios
desde la auditoría previa que puedan afectar su relevancia para la auditoría actual), o de
los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuidad
del cliente. Por tales razones la evidencia de auditoria es la información recolectada por
el auditor para poder fundamentar su dictamen en donde se encuentra su opinión y es
por tal motivo que debe ser relevante y valida (García Espino, 2014).
1.2.6 Fuentes de evidencia de Auditoría de Gestión
Existen evidencias de auditoría que comprueban los registros contables por medio de
procedimientos, a modo de ejemplo mediante análisis y revisión, preparación de la
información financiera de los procedimientos seguidos por la entidad, así también
volviendo a conciliar aplicaciones relacionadas de la misma información y sus
diferentes tipos. Al realizar estos procedimientos de auditoría, el auditor puede finalizar
exponiendo que los registros contables son internamente consistentes y concuerdan con
los estados financieros (International Auditing and Assurance Standards Board, 2009, p.
461).
1.2.7 Tipos de evidencia de Auditoría de Gestión
Tabla 5. Tipos de evidencia de auditoría
Evidencia División
Sistema de informe contable
Evidencia documental creada fuera de la empresa y
transmitida directamente a los auditores (estado de
cuenta bancario)
Evidencia documental Evidencia de fuera de la empresa y conservada por
ellos.
Evidencia documental creada y conservada por el
cliente.
Confirmaciones
Declaraciones de terceros Cartas de abogados
Informes de especialistas (peritos)
Cálculos de la depreciación o de ganancias por
acciones
Evidencia física. Inventarios de
Interrelaciones de datos. Costo de ventas, costo de
mercancías y de activos fijos
producción
Declaraciones de los clientes. Orales y escritas.
Fuente: García (2014)
1.2.8 Planificación de la Auditoría de Gestión
La planificación de una auditoria debe establecer un calendario de ejecución en donde

este detallado los trabajos de revisión y todas las áreas de una empresa con el objetivo
de ser usado como evidencia y poder así emitir el informe de auditoría siendo este un
documento que resume el trabajo ejecutado (Pallerola & Monfort, 2014).
Tabla 6. Fases de la planificación de una auditoría
Fases de la Planificación de una Auditoría

Se realiza habitualmente en las oficinas del
Fase de planificación
auditor
Se efectúa en las dependencias del cliente a
excepción de que sea una empresa de servicio
y la contabilidad se centralice en una sociedad
Fase de ejecución del trabajo
matriz, en este caso gran parte de la
documentación se remitirá a las oficinas del
auditor.
Reunión de trabajo en las dependencias del
Fase de comunicación de los
cliente y en el supuesto de requerir una mayor
resultados obtenidos
confidencialidad, en las oficinas del auditor.
Realizado en el despacho del auditor o firma
Fase de redacción del informe
de auditoría
Finalizado todos los trabajos es necesaria y
obligatoria una revisión por parte de otro
auditor al objeto de tener la seguridad que se
Fase de control de calidad ha cumplido con las normas de auditoría
actualmente vigentes, siendo esta fase una de
las más importantes por su función de
supervisión de toda la auditoría.
Fuente: Pallerola & Monfort (2014)
CAPÍTULO II
METODOLOGÍA
2.1. Descripción de la Metodología

1.1.1. Unidad de Análisis
Dentro del presente proyecto integrador se ha considerado como unidad de unidad de análisis a
la empresa MEGAKONS S.A., de la cuidad de Ambato, considerando que en ella trabajan 44
personas, el equipo de trabajo está formado por; Dirección, Jefatura, Coordinadores,
Especialistas, Analistas, Asistentes y de servicios.
Para dicho análisis fue necesario aplicar una ficha de observación, y cuestionarios de control
interno con el objetivo de desarrollar una auditoría de gestión en la empresa con la finalidad de
medir la eficiencia, eficacia y economía de los procesos que realiza.
Tabla 7. Departamentos de la empresa
Departamentos Personal
Dirección
Auditoria Externa
Comité de crisis ética y conducta
Contralor
Comité Consultivos
Jefatura
Jefe comercial
Jefe de Gestión de Recursos
Jefe de Operaciones
Coordinadores
Asesor Comercial
Coordinador de Tecnología de
Información
Contador General
Coordinador de Talento Humano y
Seguridad, Salud y Ambiente
Coordinador de Gestión de la Estrategia
Especialistas
Especialista en Marketing
Especialista de Compras
Especialista de Importaciones
Especialista de Almacenamiento
Analistas
Programador
Analista Financiero y de Costos
Analista de Tesorería
Analista de Crédito y Cobranza
Analista de Seguridad Salud y Ambiente
Analista de Monitoreo y Logística
Bodeguero
Asistentes
Asistente Reclamos y Redes Sociales
Asistente Call Center
Asistente Facturación
Mercaderísta
Cobrador
Chofer Despachador
Ayudante de Ruta
Guardia
Asistente Bodega
Auxiliar de Bodega
Servicios
Auxiliar de Servicios Varios
1.2. Ejecución de la auditoría de gestión
1.2.1. Metodología para la ejecución de la auditoría de gestión
La presente propuesta se enfoca en la realización de una Auditoría de Gestión que

constituye el examen o evaluación con la finalidad de determinar las áreas críticas de la
empresa MEGAKONS S.A., período 2019 – 2020”, para posteriormente con base en
ella se pueda emitir un informe profesional vinculado a la economía y eficiencia de las
operaciones de dicha empresa, la eficacia en el cumplimiento de objetivos y el respeto
por parte de la administración sobre la ética y la equidad.
Auditoria de
Gestión
FASE I FASE II FASE III FASE IV
Comunicación e
Planificación de Ejecución de Hallazgos de
Informe de
Auditoria Auditoria Auditoria
Auditoria
1.2.2. Contenido
Fase I: Conocimiento Preliminar

• Visita de observación
• Revisión de documentos (Archivo Permanente)
Fase II: Planificación

• Análisis de información
• Evaluación de control interno COSO
• Elaboración plan y programas
Fase III: Ejecución

• Aplicación de programas
• Preparación de papeles de trabajo
• Hojas resumen hallazgos por componente
• Estructura del informe
Fase IV: Comunicación de Resultados

• Redacción borrador informe
• Conferencia informe
• Obtención criterio entidad
• Emisión informe final, síntesis y memorando
CAPITULO III
DESARROLLO
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Objetivo: Describir la gestión de la empresa mediante procedimientos de auditoría para la

determinación de las necesidades empresariales.
Introducción: Esta fase es la primera, ya que en ella se hizo un estudio previo a la entidad con
el propósito de describir la gestión de la empresa mediante procedimientos de auditoría para la
determinación de las necesidades institucionales. Por lo tanto, recolectamos información
relevante tomando como un punto importante sus actividades, esto ayudará a fijar una correcta
planificación, ejecución y comunicación de resultados al final. Dentro de esta fase se ejecutaron
las siguientes actividades, como son las mencionadas a continuación: Una visita previa con la
finalidad de verificar el desarrollo de las actividades de cada departamento. También se
recolectaron datos teniendo en cuenta que estos deben estar actualizados y acorde a su actividad
principal, estructura y direccionamiento. Como última, actividad dentro de esta fase se plasmó
un análisis FODA para conocer sus fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas con el
propósito de aprovechar sus recursos e investigar sus impactos negativos. Dentro de esta fase de
la auditoría se obtuvo diferentes productos como son la guía de visita previa, archivo
permanente, documentación e información de suma importancia para la planificación y con ello
se pudo elaborar los objetivos y estrategias de la auditoría.
3.1. Fase I: Conocimiento Preliminar
Auditoría de Gestión
MEGAKONS S.A C.P. – O.T. 001/002
001/002
ORDEN DE TRABAJO No. 001
Ambato 21 octubre del 2021

De: Srta. Gabriela Yugcha
Para: Lcda. Mersi Llanet Izurieta Córdova
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA MEGAKONS S.A.
Asunto: Auditoría de Gestión aplicada a la empresa MEGAKONS S.A., en la provincia de

Tungurahua, cantón Ambato, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del
año 2019-2020.
Motivo u Origen: La Auditoría de Gestión aplicada a la empresa MEGAKONS S.A., se

realizará con el fin de ejecutar el trabajo de titulación previo a la obtención del título de
Licenciado en Contabilidad y Auditoría CPA.
Objetivos
 Comprobar el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias
vigentes que rigen a la empresa.
 Verificar la eficiente, eficacia y economía de los recursos con los que dispone la
entidad.
 Presentar los resultados obtenidos en la realización de la Auditoría de Gestión.
Iniciales Fecha
Elaborado por Y.M.M.G 21-10-2021
.
Revisado por F.B.S.X. 21-10-2021
MEGAKONS S.A C.P. – O.T. 002/002
001/002
Alcance:
El trabajo estará encaminado a la realización de una Auditoría de Gestión aplicada a la empresa
MEGAKONS S.A., para evaluar la utilización de los recursos empresariales.
Acciones:
1. Aplicación de cuestionarios y entrevistas a los involucrados.
2. Análisis de la evaluación efectuada al personal de la empresa.
Recursos:
Para la realización de una Auditoría de Gestión se recurrirá a la utilización de los siguientes
recursos:
Materiales: Computadoras, Resaltador, Marcadores, Borradores, Material digital, Hoja de

trabajo, Papel bon, Lápices Papel bon, Lápices, Perforadora, entre otros.
Humanos: se encuentra conformado de la siguiente manera:

 Srta. Gabriela Yugcha (Estudiante - Investigador)
 Ing. (Tutor del Proyecto)
Duración:
El tiempo estimado de duración de la realización de la Auditoria de Gestión será de 60 días
laborables.
Resultados:
Luego de concluida la Auditoría de Gestión, se emitirá el Informe Final que contendrá
los comentarios, conclusiones y recomendaciones de la misma.
Atentamente,
Srta. Gabriela Yuccha

Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – C.N. 001/001
001/002
CARTA DE NOTIFICACIÓN A GERENCIA
No. 001 – ADM YUCCHA - 2021

ASUNTO:
Carta de Notificación a Gerencia para inicio de la Auditoría
Ambato 23 de diciembre del 2021
Lcda. Mersi Llanet Izurieta Córdova

GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA MEGAKONS S.A.,
Presente:
De mi consideración:
En atención a la presente elaboración de la tesis con el tema de AUDITORÍA DE GESTIÓN a
su prestigiosa empresa correspondiente al periodo comprendido de Enero a Diciembre de los
años 2019-2020, se realiza la auditoría de acuerdo a las respectivas leyes, normas y reglamentos
que abalizan la profesión, con el fin de obtener una opinión acerca de la gestión realizada en la
empresa antes mencionada, se llevará a cabo pruebas técnicas y de campo, revisión de
documentos, análisis de los mismos con el fin de obtener evidencia que sustente la opinión. Al
mismo tiempo solicitarle la completa colaboración y facilidades por parte del personal
encargado de los departamentos, para acceder a la respectiva documentación, la misma que
ayudara a evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos por la empresa, por el
periodo determinado y la estructura del control interno.
De antemano agradezco su gentil atención y aprobación al presente trabajo de investigación.
Atentamente,
Srta. Gabriela Yugcha

Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – V.P. 001/003
001/002
VISITA PRELIMINAR
Información General
Empresa: MEGAKONS S.A
Provincia: Tungurahua
Cantón: Ambato
Parroquia: Huachi La Joya
Dirección: Av. Luis Alberto Valencia y Jorge Araujo Chiriboga, a pocos metros del Hospital Alli
Causay
Horario de trabajo: De 08:00 de la mañana a 17:00 de la Tarde
Ruc: 1891710182001
Antecedentes:



como prioridad.
Iniciales Fecha
.
001/002
NORMA DE CALIDAD ISO 9001:2015.
Actividad económica:
 La empresa MEGAKONS S.A., es comercializadora de Materiales de

construcción, ferretería y acabados.
Ubicación geográfica:
Av. Luis Alberto Valencia y Jorge Araujo Chiriboga, a pocos metros del Hospital Alli Causay
Ambato-Ecuador
Iniciales Fecha
.
001/002
Megakons 30 años Construyendo Confianza. Distribuidores e importadores directos de

materiales de construcción en el Ecuador. Somos una empresa comprometida en satisfacer las
necesidades de nuestros clientes con materiales ferreteros de calidad
Misión:
Distribuir productos de calidad para la construcción, con servicios de excelencia encaminados a
satisfacer las necesidades de nuestros grupos de interés, constribuyendo al desarrollo de la
comunidad.
Visión:
Fortalecer nuestra presencia en el mercado de la construcción, con personal motivado,
generando un crecimiento sostenido
Valores:
 Crecimiento. - Cumplir con las obligaciones adquiridas.
 Innovación. - Acción continua
 Conciencia. - Transparencia, respeto y confianza
 Compromiso. - Cumplir con las obligaciones adquiridas
Políticas:
MEGAKONS S.A. es comercializadora de productos de calidad nacionales e
importados de ferretería, acabados y materiales de construcción. Trabaja con su gente y
en sus procesos de manera comprometida; a través de una estrategia de mejora continua
para satisfacer los requerimientos del mercado y procurar condiciones de seguridad y
salud aplicando la normativa vigente.
Certificación: ISO 9001-2015

MEGAKONS S.A. tiene la certificación de cumplimiento de la norma de cálidad ISO 9001-
2015, así como el desarrollo de nuestra propia marca MGK
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – E.G. 001/002
001/002
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL
1. ¿La empresa cuenta con una estructura orgánica?

Si contamos con una estructura orgánica donde se evidencia los diferentes
departamentos de la empresa.
2. ¿Cuáles son las actividades que se realizan en la empresa?

Nuestra empresa se dedica a la comercialización de Materiales de construcción,
ferretería y acabados, con la más alta calidad
3. ¿Se han realizado auditorías de gestión anteriormente?

No se ha realizado ningún tipo de auditoría en nuestra empresa hasta la actualidad.
4. ¿La empresa cuenta con su misión, visión y objetivos establecidos?

Si, la empresa cuenta con su misión, visión y objetivos bien definidos.
5. ¿La empresa ha aplicado indicadores de desempeño para el logro de sus

objetivos y metas?
Actualmente la empresa no cuenta con un método para medir el desempeño, pero
tratamos de mejorar nuestra calidad de servicios cada día.
6. ¿El personal conoce de los objetivos y trabajan en conjunto para el logro de los
mismos?
Los trabajadores conocen los objetivos de forma general, sin embargo, se los supervisa
esporádicamente para trabajar en coordinación.
7. ¿La entidad cuenta con un reglamento interno?

Sí. Nuestra empresa cuenta con un reglamento interno.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – E.G. 002/002
001/002
8. ¿Conoce usted el marco legal que rigen a las empresas privadas?

No, pero por lo general cumplimos con el Servicio de Rentas Internas, el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social y la Superintendencia de Compañías.
9. ¿Cuentan con un sistema de información computarizado?
Si nuestra empresa cuenta con un sistema operativo contable ORACLE LINUX

SERVER 6.5, en el cual se registran todas las transacciones de la empresa.
Además todos los miembros de nuestra empresa nos comunicamos por la web, a través de
correos electrónicos, nuestra página web oficial es http://www.megakons.com.ec/#contact
donde interactuamos con nuestros clientes internos y externos.
10. ¿Le gustaría que se aplique una auditoría de gestión?
Si no habría ningún inconveniente para que se realice tal Auditoria a más de ellos me
gustaría identificar cuáles serían los resultados.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – M.F. 001/004
001/002
MATRIZ FODA
En este apartado se revelan las fortalezas y debilidades de la empresa, es importante

mencionar que todas se mantienen en relación a la calidad, novedad tecnológica,
posicionamiento en el mercado, costo/servicio al cliente, imagen, proceso de
administración/control, y sobre todo el ingenio humano (estudiando selección,
capacitación, motivación, compensación y rotación).
Así también se da a conocer las oportunidades y amenazas, que se agrupan en

componentes externos, y que estos son; componentes económicos, políticos, sociales,
culturales y tecnológico, que, sin duda alguna, tienen un predominio directo en el
entorno interno de la empresa.
Cabe destacar que la matriz FODA que se muestra a continuación representa los
componentes que se encuentran en las diferentes áreas de la empresa.
Iniciales Fecha
.
001/002
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
FACTORES INTERNOS FACTORES EXTERNOS
FORTALEZAS (+) OPORTUNIDADES (+)
1 Ser una empresa con 10 años 1 Alianzas estratégicas comerciales
de experiencia en el mercado
de la construcción
2 Ofertar productos de calidad 2 Diversificación de los servicios con
(marcas reconocidas) una nueva línea
3 Poseer proveedores con precios 3 Creación de Sucursales en toda la
bajos para ser competitivos zona sierra centro del país
4 Contar con una buena 4 Importadores Directos
ubicación
5 Poseer una sucursal como 5 Ofertar precios y garantía de Calidad
estrategia en la ciudad de Quito
6 Poseer sucursal en la Ciudad 6 Aumento del nivel poblacional
de Ambato
7 Atención Inmediata 7 Demanda creciente de mercado

DEBILIDADES (+) AMENAZAS (+)
1 Dependencia de los Clientes 1 Competencia Desleal
2 Canales débiles de 2 Nuevos Competidores
comunicación
3 Inadecuada Publicidad 3 Cambios en la situación económica
del país
4 Capacitación al Personal 4 Políticas actuales que no incentivan a
la inversión extranjera
Iniciales Fecha
.
001/002
FORTALEZAS (+) DEBILIDADES (-)

Ser una empresa con 10 años de experiencia en el mercado de la Dependencia de los Clientes
F1 D1
construcción
F2 Ofertar productos de calidad (marcas reconocidas) D2 Canales débiles de comunicación
MATRIZ DAFO CRUZADA F3 Poseer proveedores con precios bajos para ser competitivos D3 Inadecuada Publicidad
F4 Contar con una buena ubicación D4 Capacitación al Personal
F5 Poseer una sucursal como estrategia en la ciudad de Quito D5
F6 Poseer sucursal en la Ciudad de Ambato D6
F7 Atención Inmediata D7
OPORTUNIDADES (+) ESTRATEGIA FO (E) ESTRATEGIA DO (C)
Alianzas estratégicas comerciales  Aprovechar las ventajas comerciales
 Construir alianzas comerciales estratégicas utilizando la experiencia
O1 derivadas de las tácticas comerciales con
adquirida durante años con los proveedores para mejorar las ventas y
Diversificación de los servicios con una nueva los proveedores para llegar a más
O2 satisfacer las necesidades de los clientes.
línea consumidores, basándose en la amplia
 Crear un ambiente de confianza con el comprador, combinando calidad
Creación de Sucursales en toda la zona sierra gama de productos y servicios.
O3 y servicio en paralelo
centro del país  Generar un nuevo sistema de comunicación
 Ofrecer nuevos productos y servicios a los consumidores existentes para
O4 Importadores Directos interna basado en las necesidades del
proporcionarles un servicio adicional.
O5 Ofertar precios y garantía de Calidad comprador, es decir, cuanto más
 Aprovechar los precios, las ofertas especiales y las promociones para
O6 Aumento del nivel poblacional conozcamos al comprador, más
competir en nuevos mercados.
Demanda creciente de mercado trabajaremos para satisfacer sus
 Aprovechar la ubicación geográfica para promocionar y comunicar las
necesidades.
O7 ventajas de los importadores excepcionales a los compradores,
 Formar nuevo personal para abrir nuevos
aumentando la confianza y la competitividad.
mercados en otras provincias.
Iniciales Fecha
.
001/002
FORTALEZAS (+) DEBILIDADES (-)

Ser una empresa con 10 años de experiencia en el mercado de Dependencia de los Clientes
F1 D1
la construcción
F2 Ofertar productos de calidad (marcas reconocidas) D2 Canales débiles de comunicación
MATRIZ DAFO CRUZADA F3 Poseer proveedores con precios bajos para ser competitivos D3 Inadecuada Publicidad
F4 Contar con una buena ubicación D4 Capacitación al Personal
F5 Poseer una sucursal como estrategia en la ciudad de Quito D5
F6 Poseer sucursal en la Ciudad de Ambato D6
F7 Atención Inmediata D7
AMENAZAS (-) ESTRATEGIA FA ESTRATEGIA DA
A1 Competencia Desleal  Fomentar la credibilidad con los clientes y establecer
A2 Nuevos Competidores relaciones de confianza y preferencia para evitar la  Atender a los clientes potenciales y realizar visitas
A3 Cambios en la situación económica del país competencia desleal. periódicas para conocer sus necesidades.
Políticas actuales que no incentivan a la  Fidelizar a los clientes para que conozcan los productos y  Desarrollar excelentes canales de comunicación interna y
inversión extranjera servicios que vende la organización. externa para reforzar y mejorar los procesos con el fin de
 Hacer negocios con los proveedores existentes para reforzar ser competitivos en un mercado cada vez más exigente.
los lazos comerciales y evitar el problema de la inversión  Formar al personal de compras para que disponga de la
extranjera en nuestro país. información pertinente sobre los productos que requieren
A4
 Comprar con precaución para evitar los productos que no son recepción y, por lo tanto, tenga un stock razonable.
de rotación, haciendo referencia a la buena ubicación  Interpretar de la mejor manera los momentos difíciles y
geográfica. capacitar al personal para crear ideas innovadoras que
 Utilizar la cobertura de la ciudad de Quito para atraer nuevos sean soluciones alternativas a la crisis del petróleo.
clientes.
Iniciales Fecha
.
001/002
CÉDULA NARRATIVA DE LA VISITA PRELIMINAR
Fecha de creación de la empresa:
La empresa MEGAKONS S.A, fue creada y constituida en la provincia de

Tungurahua, cantón Ambato con tres accionistas, Resolución de la Superintendencia
de Compañía No. 36246 con fecha 18- febrero 2003.
Misión:
Distribuir productos de calidad para la construcción, con servicios de excelencia
encaminados a satisfacer las necesidades de nuestros grupos de interés,
constribuyendo al desarrollo de la comunidad.
Visión:
Fortalecer nuestra presencia en el mercado de la construcción, con personal motivado,
generando un crecimiento sostenido
Base legal
La gestión de la empresa se encuentra normada por las siguientes Leyes y
Reglamentos:
Organismos de Control
• Servicio de Rentas Internas.
• Instituto de Seguridad Social IESS
• Superintendencia de Compañía.
• Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Ambato
• Cuerpo de Bomberos del Cantón Ambato
Iniciales Fecha
.
001/002
Código y Leyes:
 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento

 Código de Trabajo
 Leyes y ordenanzas municipales
 Ley de la Superintendencia de Compañías
Servicios que ofrecen

Su actividad predominante es: compra, venta, importación, exportación,
comercialización y distribución de materiales de construcción.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – O.E. 001/001
001/002
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – N.C. 001/002
001/002
NOMINA DE LOS COLABORADORES
Dirección
Auditoria Externa Estrella Morales Eduardo Alexei
Jefe comercial Padilla Valle Gabriela Alejandra
Coordinadores
Asesor Comercial Ortega Orellana Ana Luisa
Coordinador de Tecnología de Parra Coba José David
Información
Contador General Villacis Salinas Rosa María
Coordinador de Talento Humano y Solís Palacios María Lucrecia
Seguridad, Salud y Ambiente
Coordinador de Gestión de la Estrategia Arguello Ortiz María Gabriela
Especialistas
Especialista en Marketing Falconi Moreno Cristian Eduardo
Especialista de Compras Ortiz Chicaiza Marco Antonio
Especialista de Importaciones Salazar Pazmiño Mario Carlos
Especialista de Almacenamiento Arellano Llerena Marco Vinicio
Analistas
Analista de Tesorería Buenaño Ortega Mayra Elizabeth
Analista de Crédito y Cobranza Pérez Salinas Carmen Elizabeth
Bodeguero Moyolema Moyolema Carlos Aníbal
Asistentes
Asistente Reclamos y Redes Sociales Ramos Velastegui Esteban Israel
Asistente Call Center Moreira Chachipanta Viviana Alejandra
Asistente Facturación Aponte Urrutia Ana Raquel
Mercaderísta Sánchez Llerena Shirley Malena
Cobrador Villena Alvarado Victoria Gabriela
Asistente Bodega Folleco Guerra Walter Vinicio
Auxiliar de Bodega Flores Masaquiza Danny Xavier
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – F.C. 001/003
001/002
FUNCIONES DE LOS COLABORADORES
JEFATURA
Jefe comercial: Implementar estrategias de ventas, organizar, dirigir, coordinar y controlar

los esfuerzos de ventas de la empresa. Identificar y desarrollar mercados y zonas para los
productos que comercializa la empresa. Identificar los segmentos, canales de distribución y
de comunicación adecuados para posicionar productos.
COORDINADORES
Asesor Comercial: Alcanzar las metas establecidas en el presupuesto de ventas de la

empresa, manteniendo de forma activa las relaciones con el cliente, logrando una fidelización
permanente del mismo.
Coordinador de Tecnología de Información: Proveer asesoramiento oportuno para el

cumplimento de los proyectos informáticos.
Contador General: Aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de la organización, con la

finalidad de producir informes para la gerencia, que sirvan para la toma de decisiones.
Coordinador de Talento Humano y Seguridad, Salud y Ambiente: Planear, supervisar,

coordinar, controlar y optimizar el desarrollo de todos los proyectos, programas y actividades
relacionados con la administración de recursos humanos, financieros, contables, la tesorería,
la seguridad integral (física e industrial), con el fin de garantizar el cumplimiento de las metas
propuestas por la Alta Dirección.
Coordinador de Gestión de la Estrategia: Impulsar y promover el cumplimiento de

indicadores a través de los líderes de proceso.
Iniciales Fecha
.
001/002
ESPECIALISTAS
Especialista en Marketing: Desarrollar y ejecutar planes y estrategias de Marketing y

Publicidad. Realizar investigaciones de mercado, elaborar informes y mantener informados a
GG y AD de los últimos avances, tendencias y competidores de la industria.
Especialista de Ventas: Garantizar y monitorear el cumplimiento de los objetivos de ventas

y satisfacción de clientes.
Especialista de Compras: Se encarga de posicionar y promover productos en un lugar o
sector específico.
ANALISTAS
Programador: Desarrollo de todos los aspectos de diseño y codificación de software.
Analista Financiero y de Costos: Analizar y estudiar la actualidad financiera de la empresa,

para fijar el interés en la rentabilidad, la liquidez y el riesgo que asume la empresa en el
proceso de compra.
Analista de Tesorería: Realiza el análisis financiero de la empresa, manejo de cuentas

bancarias, coberturas de cuentas, tipo de cambio, flujo de caja
Analista de Crédito y Cobranza: Autorizar montos de facturacion adicional al cupo

establecido según la política vigente
Analista de Seguridad Salud y Ambiente: Velar por el cumplimiento de las medidas

preventivas y detectar situaciones de riesgo antes de su concreción en daños
Iniciales Fecha
.
001/002
ASISTENTES
Asistente Reclamos y Redes Sociales: Analizar mercados, productos, competencia y clientes
a través de la observación de campo. Participar en las campañas y desarrollo de estrategias de
marketing a través de la constitución de base de datos.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – H.C. 001/001
001/002
HORARIO DE TRABAJO DE LOS COLABORADORES
 El horario de entrada de los colaboradores de la empresa MEGAKONS S.A es

de las 8h00 am hasta las 13h00 pm y luego de 14h00 pm hasta las 17h00 pm,
la personal marca el horario de entrada y salida con su huella digital en el reloj
biométrico, hay una persona encargada de abrir y cerrar las puertas.
 Cada persona se dirige a su área de trabajo mientras esperan que el gerente

llegue para comunicar cualquier particular.
 Se reúne al personal a veces, solo si es necesario hacerlo y si la ocasión lo

amerita.
 Los trabajadores poseen su uniforme distintivo con el que laboran durante

toda la semana.
Sistema de seguridad
La empresa posee un sistema de seguridad monitoreado por la empresa de seguridad

Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – I.V.P. 001/002
001/002
INFORME DE LA VISITA PRELIMINAR
Estimada Gerente.
Lcda. Mersi Llanet Izurieta Córdova
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA MEGAKONS S.A.,
Presente
Después de haber efectuado una visita preliminar a la entidad, realizarle una entrevista, evaluar
un análisis interno y externo (FODA); se ha podido conocer de manera más amplia el entorno
en el que se desenvuelve la empresa MEGAKONS S.A., llevando a determinar las siguientes
debilidades:
Debilidad:
Falta de realización de Auditorías de Gestión
Recomendación:
Al Gerente General: solicitar la realización de Auditorías de Gestión a la Empresa
MEGAKONS S.A, a una firma auditora para que a través de ésta se analice, diagnostique y
establezca recomendaciones a la empresa, con el fin de conseguir reajustar la gestión u
organización de la misma.
Debilidad:
Inaplicación de indicadores de desempeño
Recomendación:
A Recursos Humanos: aplicar indicadores de desempeño a los trabajadores de la Empresa
MEGAKONS S.A, que permitan conocer el desempeño de cada colaborador en su cargo
asignado; y además establecer procedimientos que ayuden a la entidad a lograr los objetivos y
metas planteadas.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A C.P. – I.V.P. 002/002
001/002
Debilidad: Falta de capacitación al personal
Recomendación:
A Recursos Humanos: Capacitar y entrenar al personal de la Empresa MEGAKONS S.A en
atención al cliente y paquetes informáticos; para que brinden a los clientes un mejor servicio.
Al personal de ventas: Ofrecer una atención cálida y atenta a los clientes que acuden a adquirir
los productos de la Empresa MEGAKONS S.A, para ganar mayor aceptación en el mercado
Debilidad:
Falta de codificación de las computadoras, impresoras y demás equipos e instalaciones
Recomendación:
A la Contadora General: codificar los equipos de computación de la Empresa MEGAKONS
S.A. Ltda., para que pueda llevar un mejor registro y control de los mismos; y no exista
confusión de ningún tipo.
Por la atención que se digne a dar al presente documento, me suscribo.
Atentamente,
Srta. Gabriela Yugcha
Iniciales Fecha
.
Fase II: Planificación
MEGAKONS S.A P.P. – A.I.D. 001/001
001/002
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN



como prioridad.
NORMA DE CALIDAD ISO 9001:2015.
La empresa MEGAKONS S.A., es comercializadora de Materiales de construcción,
ferretería y acabados.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – M.P 001/003
001/002
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Entidad: MEGAKONS S.A

Período: Del 01 de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2020
a) REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA
 Memorando de Antecedentes
 Informe de Auditoría
b) EQUIPO DE AUDITORÍA
 Yuccha Maliza Mónica Gabriela (Y.M.M.G) - Estudiante de Contabilidad y Auditoría -
UTA
 Dr. Flores Brito Santiago Xavier (F.B.S.X) – Docente tutor de TESIS - UTA
c) DÍAS ESTIMADOS PARA EL DESARROLLO

 FASE I: Conocimiento Preliminar de 5 a 18 días
 FASE II: Planificación de la Auditoría de 5 a 8días
 FASE III: Ejecución de la Auditoría de 10 a 20 días
 FASE IV: Informe de Resultados de 15 a 20 días
d) ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
 Auditoría de Gestión a la empresa MEGAKONS S.A., con la finalidad de detectar
desviaciones e identificar posibles acciones correctivas.
Iniciales Fecha
.
001/002
e) OBJETIVOS
Objetivo General:
Realizar la Auditoría de Gestión a la Empresa MEGAKONS S.A., con el fin de verificar

la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de las leyes, normas y reglamentos.
Objetivos específicos:
 Verificar el cumplimiento de la normativa general e interna para la

administración de la empresa.
 Evaluar los procesos de Talento Humano: Reclutamiento y Selección,
organización, evaluaciones y capacitaciones.
 Evaluar los procesos Administrativos-Financieros: Ventas y compras-
adquisiciones.
 Evaluación del Desempeño mediante indicadores
f) ALCANCE
 La Auditoría de Gestión será aplicada a la., por el período comprendido del 01
de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2020
g) TRABAJO A REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIÓN
 Evaluar los procesos de Talento Humano: Reclutamiento y Selección,

organización, evaluaciones y capacitaciones.
Iniciales Fecha
.
001/002
 Evaluar los procesos administrativos, financieros y operativos: Ventas, bienes de

larga duración, compras-adquisiciones y recuperación de cartera.
 Aplicar los indicadores de gestión para medir la utilización de los recursos de
manera eficiente, eficaz y económica.
 Elaborar hojas de los hallazgos detectados durante la fase de ejecución de la
auditoría.
 Emitir el informe final.
h) INDICADORES A UTILIZAR
 Indicador de eficiencia
 Indicador de eficacia
 Indicador de economía
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – EV.C.I. 001/010
001/002
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO (COSO I)
ENTIDAD: MEGAKONS S.A

COMPONENTE: Ambiente de Control
SUBCOMPONENTE: Integridad y Valores Éticos
PERÍODO: Del 01 de enero del 2019 al 31 de diciembre de 2020
Tabla 8. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - (Integridad y Valores Éticos)

N° Pregunta Si No N/A Calificación Ponderación Observación
1 ¿En la empresa se tiene X 5 10 No existe un
establecido un código de ética código de
que determinen principios, ética para los
valores? trabajadores
2 ¿Los directivos de la empresa X 9 10
han determinado medios de
comunicación y fortalecimiento
de
valores éticos frente a sus
trabajadores?
3 ¿El administrador de la empresa X 8 10
guía con su ejemplo a los
empleados?
4 ¿Entre los directivos de la X 9 10
empresa y los trabajadores se
fomenta una actitud de
confianza que conlleve a un
buen ambiente laboral?
5 ¿La empresa toma acciones x 9 10
correctivas en respuesta a las
desviaciones de políticas y
procedimientos?
TOTAL 4 1 0 40 50
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Competencia profesional del personal
Tabla 9. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Competencia profesional del

personal
N° Pregunta Si N N/A Calificación Ponderación Observación
o
1 ¿En la entidad se han definido x 6 10
los puestos necesarios que
conlleven a la consecución de
los objetivos?
2 ¿Dichos puestos están x 8 10
ocupados por personal
competente, con la
capacidad y experiencia
profesional requerida?
3 ¿Se encuentran definidos los x 9 10
parámetros que se debe seguir
al
contratar nuevo personal?
4 ¿En la empresa se han x 0 10 Falta de
brindado capacitaciones que capacitacione
mejoren el perfil competitivo s a los
de los trabajadores? trabajadores
5 ¿Se han efectuado pruebas x 9 10
previas a la contratación del
personal para verificar su
capacidad y desempeño según
el currículo vitae?
TOTAL 3 2 32 50
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Filosofía y estilo de operación de la administración
Tabla 10. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Filosofía y estilo de

operación de la administración.
1 ¿El estilo de operación de x 8 10
administración de la entidad
está basado en la eficiencia y
Eficacia de los recursos
disponibles?
2 ¿Existe una alta rotación del X 7 10
personal de la entidad?
3 ¿Los directivos han considerado X 8 10 No se han
realizar Auditorías? realizado
auditorías de
ningún
tipo por falta
de
coordinación
4 ¿Los directivos de la entidad X 9 10
responden con eficiencia ante
situaciones críticas?
5 ¿La administración de la X 7 10
entidad controla las operaciones
de todas las áreas?
TOTAL 4 1 0 39 50
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Estructura Organizacional
Tabla 11. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Estructura Organizacional

N° Pregunta Si N N/A Calificación Ponderació Observación
o n
1 ¿La empresa cuenta con una X 9 10
estructura organizacional
apropiada que manifieste
claramente las líneas de
autoridad y responsabilidad y
facilite el flujo de
información?
2 ¿Esta estructura es conocida y X 8 10
acatada por toda la entidad?
3 ¿Existe en la entidad un plan X 2 10 Existe un plan
estratégico acorde a las estratégico
necesidades de la empresa? pero el
mismo debe
ser
reestructurado.
4 ¿Posee la entidad una misión, X 9 10
visión, objetivos y metas?
5 ¿Se difunde la misión, visión, X 8 10
objetivos y metas a todo el
personal de la entidad?
TOTAL 4 1 0 36 50
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Asignación de Autoridad y Responsabilidad
Tabla 12. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Asignación de Autoridad y

Responsabilidad
N° Pregunta Si N N/A Calificación Ponderación Observación
o
1 ¿Los directivos realizan x 7 10
controles a las diferentes áreas
de la empresa?
2 ¿Se considera la información X 9 10
proporcionada por el área de
ventas para la toma de
decisiones en la empresa?
3 ¿Se encuentra establecido un X 5 10 Se encuentra
manual de funciones en el que desactualizado
se identifique claramente las
actividades y
responsabilidades del personal
que labora en la empresa?
4 ¿La gerencia ha delegado de X 8 10
manera adecuada las tareas de
supervisión?
5 ¿Se da a conocer el reglamento X 6 10
interno al personal que ingresa
a la empresa?
TOTAL 4 1 0 35 50
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Políticas prácticas de Recursos Humanos
Tabla 13. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Políticas prácticas de

Recursos Humanos
1 ¿La solicitud de trabajo es X 9 10
llenada y firmada por el
solicitante?
2 ¿Existen procesos claros para la X 3 10 Reglamento
elección, promoción, interno no
capacitación, evaluación, acorde a las
compensación y sanción de necesidade4s
personal? de la
empresa
3 ¿Se constituyen acciones X 5 10
inmediatas para el remplazo del
personal ausente en las horas de
trabajo?
4 ¿Las referencias personales son X 9 10
verificadas en forma completa y
confiable?
5 ¿Las políticas del personal se X 2 10 No se
entregan por escrito a cada entrega por
trabajador? escrito las
políticas de
la empresa
TOTAL 2 3 0 28 50
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Evaluación de Riesgos
SUBCOMPONENTE: Objetivos globales de la entidad
Tabla 14. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Objetivos globales de la
entidad
N° Pregunta Si No N/A Calificación Ponderació Observación
n
1 ¿Los objetivos de la X 8 10
entidad son claros y
conducen al
establecimiento de metas?
2 ¿Los objetivos se han X 2 10 No se han
definido en base a la establecido a en
estructura organizacional base a la
tomando en cuenta los estructura
riesgos que puede organizacional,
enfrentar? porque no se ha
tomado en cuenta
algunos factures
de riesgo
3 ¿Los directivos evalúan el X 5 10 Está enfocado al
cumplimiento de los área financiera
objetivos de la entidad?
4 ¿Cuándo los objetivos de la X 5 10
entidad no están siendo
cumplidos, la gerencia
toma las debidas
precauciones?
5 ¿La empresa posee la X 9 10
tecnología adecuada para
cumplir sus objetivos?
TOTAL 3 2 0 29 50
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Actividades de control
SUBCOMPONENTE: Tipos de actividades de control
Tabla 15. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Tipos de actividades de

control
N° Pregunta Si No N/ Calificación Ponderació Observación
A n
1 ¿La entidad realiza X 4 10 En ocasiones se
controles a los ingresos y realiza controles
salidas de los productos?
2 ¿Se realizan constataciones X 9 10
físicas de los productos
adquiridos y vendidos por
la entidad?
3 ¿Se efectúan análisis a los X 8 10
procesos de ingreso y salida
de los productos?
4 Al efectuar el ingreso de los X 9 10
productos se verifica que
todos los datos este
correctos?
5 ¿Existe un estricto control a X 6 10
los productos que están
próximas a caducarse?
TOTAL 3 2 0 36 50
Iniciales Fecha
.
001/002
COMPONENTE: Información y Comunicación
SUBCOMPONENTE: Información y Comunicación
Tabla 16. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Información y

Comunicación
N° Pregunta S No N/A Calificación Ponderación Observación
i
1 ¿Es accesible la X 9 10
información de la entidad
para quienes deban
disponer de ella?
2 ¿La información que se X 9 10
maneja es confiable para la
toma de decisiones?
3 ¿Los canales de X 5 10 Son poco
comunicación dentro de la efectivos
entidad son efectivos?
4 ¿Se informa a los clientes X 9 10
sobre descuentos y
promociones que ofrece la
entidad?
5 ¿El personal que labora en X 8 10
la entidad puede proponer
cambios que mejoren su
desempeño?
TOTAL 4 1 0 40 50
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Supervisión y Monitoreo
SUBCOMPONENTE: Supervisión y Monitoreo
Tabla 17. Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control - Supervisión y Monitoreo

N° Pregunta Si No N/ Calificación Ponderació Observación
A n
1 ¿La empresa es supervisada X 9 10
y monitoreada
continuamente por el
gerente?
2 ¿Cómo medida de X 2 10 En ocasiones se
supervisión se evalúa y da evalúa las
seguimiento a las actividades
actividades que realizan los realizadas por los
trabajadores? trabajadores.
3 ¿El jefe de cada área X 8 10
supervisa que se cumplan
los procesos?
4 ¿Se realizan cruces de X 9 10
información entre las
diferentes áreas de la
entidad?
5 ¿Si es que hay variaciones, X 9 10
se estudia el porqué de
estas?
TOTAL 4 1 0 37 50
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – AN.C.I. 001/010
001/002
ANALISIS DE CONTROL INTERNO (COSO I)

SUBCOMPONENTE: Integridad y valores éticos
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
40
Calificación Ponderada =
50
∗100 = 80%
Matriz de Ponderación
Nivel de Confianza Bajo Moderado Alto
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
Nivel de Riesgo Alto Moderado Bajo
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Confianza = 80% Alto
Riesgo= 20% Bajo
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Integridad y Valores
Éticos, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Alto con el 80% y un Nivel
de Riesgo Bajo con el 20%, cabe recalcar que a pesar que existe un alto nivel de
confianza sobre la integridad y valores éticos, los mismos no forman parte de la cultura
de la empresa sino que son iniciativa de los trabajadores ,por lo tanto, la empresa debe
invertir en un código de ética que ayude a fortalecer los valores éticos de la misma.
Al utilizar el cuestionario de control interno, se predetermina que el subcomponente
"Totalidad y valores éticos" tiene un "Alto grado de confianza" con un 80% y "Baja
gravedad" con un 20%. Cabe destacar que, aunque exista un alto grado de confianza en
la totalidad y los valores éticos, éstos no forman parte de la cultura de la organización,
sino que son idea de los trabajadores; por lo tanto, la empresa debería invertir en un
código de ética que ayude a reforzar los valores éticos de la empresa.
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Competencia profesional del personal
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
32
50
∗100 = 64%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Confianza = 64% Moderado
Riesgo= 36% Moderado
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Competencia
profesional de personal, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado
con el 64% y un Nivel de Riesgo Moderado con el 36% sin embargo, estas
capacitaciones en su mayoría son por iniciativa del personal y no de la administración,
por lo tanto, la empresa debe capacitar al personal de la entidad para que de esta manera
adquieran mayores conocimientos y sean profesionalmente competitivos.
Al utilizar el cuestionario de control interno, se predeterminó que el subcomponente

Competencia Profesional del personal tiene un Nivel de Confianza Moderado con un
64% y un Nivel de Peligrosidad Moderado con un 36%; sin embargo, estas
capacitaciones son en su mayoría idea de los empleados y no de la dirección, por lo
tanto, la organización debe capacitar a los empleados de la entidad para que adquieran
más conocimientos y sean competitivos profesionalmente.
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Filosofía y estilo de operación de la administración
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
39
50
∗100 = 78%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Riesgo= 22% Bajo
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Filosofía y estilo de
operación de la administración, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Alto
con el 78% y un Nivel de Riesgo Bajo con el 22% lo que significa, que, para ser más
eficiente en la forma de administrar las operaciones en la entidad, se debe realizar
Auditorías de Gestión.
Durante el ejercicio del cuestionario de control interno, el subcomponente Filosofía de

la administración y estilo de funcionamiento, se predeterminó que tiene un alto grado de
confianza con el 78% y un bajo grado de peligro con el 22%, lo que significa que para
ser más efectivos en la forma de gobernar las operaciones de la entidad, se deben
realizar auditorías de gestión.
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Estructura Organizacional
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
36
50
∗100 = 72%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Estructura

Organizacional, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado con el
72% y un Nivel de Riesgo Moderado con el 28% lo que significa, que la entidad debe
reestructurar el plan estratégico que satisfaga las necesidades de la empresa.
Mediante el cuestionario de control interno, se determinó que el subcomponente de

composición organizativa tenía un nivel de confianza medio, con un 72%, y un nivel de
riesgo medio, con un 28%, lo que implica que la entidad debería reestructurar el
proyecto estratégico para abordar el para cumplir con los requisitos de la empresa.
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Asignación de Autoridad y Responsabilidad
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
35
Calificación Ponderada = ∗100 = 70%
50
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Asignación de
Autoridad y Responsabilidad, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza
Moderado con el 70% y un Nivel de Riesgo Moderado con el 30% lo que significa, que
la entidad debe actualizar el manual de funciones donde se indique claramente las
responsabilidades de cada trabajador de para que no se dé la duplicidad de funciones.
Utilizando el Cuestionario de Control Interno, el subcomponente "Autoridad y

Responsabilidad" fue predefinido como "Confianza Moderada" 70% y "Confianza
Moderada" 30%, lo que significa que la organización debe actualizar la funcionalidad
del Manual, donde las responsabilidades de cada empleado están claramente
identificadas, para que no haya duplicación de funciones.
Iniciales Fecha
.
001/002

SUBCOMPONENTE: Políticas prácticas de Recursos Humanos
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
28
50
∗100 = 56%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Políticas prácticas de
Recursos Humanos, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado con
el 56% y un Nivel de Riesgo Moderado con el 44% lo que significa, que Recursos
Humanos debe entregar por escrito a cada trabajador de la entidad las políticas
establecidas (reglamento interno), para que estos cumplan a cabalidad con cada política
establecida.
Al completar el cuestionario de control interno, se predeterminó que el subcomponente

"Política práctica de gestión de personal" tiene un grado de confianza Moderado con un
56% y un grado de peligro Moderado con un 44%, lo que significa que el departamento
de RRHH debe proporcionar información escrita a cada empleado de las políticas
establecidas por la organización (reglamentos internos ) para cumplir plenamente con
cada política implementada.
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Evaluación de Riesgos
SUBCOMPONENTE: Objetivos globales de la entidad
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
29
50
∗100 = 58%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Objetivos globales de la
entidad, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado con el 58% y un
Nivel de Riesgo moderado con el 42% lo que significa, que los objetivos de la entidad
no se encuentran establecidos según su estructura organizacional tomando en cuenta los
riesgos inherentes que puedan presentarse.
Al realizar el cuestionario de control interno, se predeterminó que el subcomponente
Objetivos Globales de la entidad tiene un Nivel de Confianza Moderado con un 58% y
un Nivel de Peligrosidad Moderado con un 42%, lo que significa que los objetivos de la
entidad no quedan establecidos de acuerdo a su estructura organizacional, teniendo en
cuenta los peligros inherentes que pueden surgir.
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Actividades de Control
SUBCOMPONENTE: Tipos de actividades de control
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
36
50
∗100 = 72%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Tipos de actividades de
control, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado con el 72% y un
Nivel de Riesgo Moderado con el 38% lo que significa, que siempre la entidad debe
efectuar controles a los ingresos y salidas de los productos así podrá tener un mejor
control de sus inventarios.
Al ejercer el cuestionario de control interno, el subcomponente Tipos de Ocupaciones

de Control fue predeterminado para tener una Confianza Moderada al 72% y un Peligro
Moderado al 38%, lo que significa que la entidad debe realizar continuamente controles
sobre las entradas y salidas de productos para tener un mejor control de sus existencias.
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Información y Comunicación
SUBCOMPONENTE: Información y Comunicación
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
40
Calificación Ponderada = ∗100 = 80%
50
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Riesgo= 20% Bajo
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Información y
Comunicación, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Alto con el 80% y el
Nivel de Riesgo Bajo con el 20% lo que significa, que la información y comunicación
en la empresa no es lo suficientemente efectiva entre los trabajadores de la entidad.
Utilizando el cuestionario de control interno para el subcomponente de Información y

Comunicación, se estableció que tiene un Grado de Confianza Alto del 80% y un Grado
de Peligrosidad Bajo del 20%, lo que significa que la información y comunicación en la
empresa no es suficientemente efectiva entre los empleados de la entidad.
Iniciales Fecha
.
001/002

COMPONENTE: Supervisión y Monitoreo
SUBCOMPONENTE: Supervisión y Monitoreo
CONFIANZA PONDERADA
Fórmula:
CalificaciónTotal
∗100
Ponderación Total
37
50
∗100 = 74%
15% a 50% 51% a 75% 76% a 95%
85% a 50% 49% a 25% 24% a 5%
Resultados:
Análisis:
Al aplicar el cuestionario de control interno el sub componente Supervisión y
Monitoreo, se ha establecido que posee un Nivel de Confianza Moderado con el 74% y
el Nivel de Riesgo Moderado con el 26% lo que significa, que en la entidad no se
evalúan frecuentemente las actividades que efectúan los trabajadores.
Al utilizar el cuestionario de control interno para el subcomponente de supervisión y

monitoreo, se encontró que tiene un nivel de confianza medio con un 74% y un nivel de
vulnerabilidad medio con un 26%, lo que significa que la entidad no evalúa con
frecuencia las actividades que realiza... para sus empleados.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – H.HLZ. 001/002
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Titulo Inexistencia de un Código de Ética
Del estudio efectuado se determinó que la empresa no cuenta con
Condición
un código de ética.
En los principios del Control Interno se establece que: “Deben
dictar y tener un código de ética que guie y regule el
Criterio
comportamiento de los trabajadores orientando su integridad y
compromiso profesional”.
Situación presentada debido a la despreocupación que existe por
Causa parte de los encargados de formular y aprobar estos instrumentos
de gestión.
La inexistencia de un código de ética trae como consecuencia que
las actividades sean distribuidas de manera verbal ocasionando
Efecto que los trabajadores ignoren o evadan responsabilidades además
que se dé la duplicidad de funciones y se ignoren los valores y
principios empresariales.
Conclusión La administración no ha considerado formular y aprobar un código
de ética, ocasionando que los trabajadores ignoren o evadan
responsabilidades además que se dé la duplicidad de funciones y
se ignoren los valores y principios empresariales.
Recomendación Al Gerente y al Administrador Preparar un código de ética como
una herramienta útil que contendrá las pautas de conducta claras
que deberán ser respetadas, tanto por los directivos y/o dueños, así
como por los trabajadores; en el que se trasmitirán principios
morales y éticos.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – H.HLZ. 001/002
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Titulo Capacitación a los trabajadores
La empresa no ha considerado capacitar a sus trabajadores, estos
Condición únicamente cuentan con la experiencia adquirida durante sus años
de labor
De acuerdo a los principios de control interno se determina que:
“Las políticas y prácticas de recursos humanos; incluye el
conjunto de lineamientos, normas, políticas y procedimientos
Criterio
relacionados con la contratación, orientación, entrenamiento,
evaluación, asesoría, promoción, compensación y acciones de
corrección.”
La administración no ha considerado invertir en capacitaciones, ni
Causa
cuenta con un plan de capacitación que viabilice su ejecución.
La falta de capacitación y entrenamiento de los trabajadores, con
programas que desarrollen sus conocimientos, habilidades y
aptitudes, que mejoren el desempeño de su trabajo, han provocado
Efecto
situaciones negativas como la inadecuada atención al cliente y la
disminución de los clientes, por ende, la disminución en el
volumen de ventas
Conclusión La administración no ha considerado invertir en capacitaciones, o
en un plan que viabilice su ejecución, lo que ha provocado
situaciones negativas en la entidad, como por ejemplo la
inadecuada atención al cliente y la disminución de los clientes.
Recomendación Al Administrador Invertir en capacitaciones y mantener un plan
para las mismas, con el fin de elevar el nivel de rendimiento de los
trabajadores, de manera que conlleve a incrementar la
productividad de la entidad.
Iniciales Fecha
.
MEGAKONS S.A P.P. – INF.C.I. 001/00
001/002
INFORME DE CONTROL INTERNO

Tungurahua – Ecuador
Ambato 05 de enero del 2022
Para: Lcda. Mersi Llanet Izurieta Córdova

GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA MEGAKONS S.A.
De mi consideración:
He realizado la evaluación del Sistema de Control interno a la empresa MEGAKONS

S.A., con el propósito de establecer su confiabilidad e identificar sus debilidades. El
presente informe contiene los resultados de la evaluación ejecutada, descrita en
conclusiones y recomendaciones con el propósito de mejorar los procesos de la entidad.
A continuación, se detalla lo siguiente:
Hallazgo 1: inexistencia de un código de ética
Conclusión: La administración no ha considerado formular y aprobar un código de

ética, ocasionando que los trabajadores ignoren o evadan responsabilidades además que
se dé la duplicidad de funciones y se ignoren los valores y principios empresariales.
Recomendación: Al Gerente y al Administrador Preparar un código de ética como una

herramienta útil que contendrá las pautas de conducta claras que deberán ser respetadas,
tanto por los directivos y/o dueños, así como por los trabajadores; en el que se
trasmitirán principios morales y éticos.
Iniciales Fecha
.
001/002
Hallazgo 2: Falta de capacitaciones a los trabajadores
Conclusión: La administración no ha considerado invertir en capacitaciones, o en un

plan que viabilice su ejecución, lo que ha provocado situaciones negativas en la entidad,
como por ejemplo la inadecuada atención al cliente y la disminución de los clientes.
Recomendación: Al Administrador Invertir en capacitaciones y mantener un plan para

las mismas, con el fin de elevar el nivel de rendimiento de los trabajadores, de manera
que conlleve a incrementar la productividad de la entidad.
Atentamente,
Srta. Gabriela Yuccha

Iniciales Fecha
.
001/002
PROGRAMA DE AUDITORÍA
FASE I: Conocimiento preliminar programa de auditoría
EMPRESA: MEGAKONS S.A
TIPO DE EXAMEN: Auditoría de Gestión
PERÍODO: Del 01 de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2020
OBJETIVO: Obtener un conocimiento preliminar de la entidad
Tabla 18. Programa de Auditoría Fase I: Conocimiento Preliminar

N° Procedimiento REF/P/T Responsable Fecha
1 Receptar la orden de trabajo del Y.M.M.G.
gerente de la empresa
2 Realizar una Carta de notificación a Y.M.M.G.
Gerencia para inicio de la Auditoría;
y a la vez asignar a una contraparte
que coordine y facilite la
información pertinente
3 Efectuar una visita preliminar con la Y.M.M.G.
finalidad de conocer los aspectos
generales de la entidad y observar el
desarrollo de las actividades.
4 Entrevistar al Gerente de la empresa Y.M.M.G.
con la finalidad de conocer las
principales actividades.
5 Presentar el FODA de la empresa Y.M.M.G.
6 Elaborar una Cédula Narrativa de la Y.M.M.G.

Visita Preliminar
7 Presentar el Informe de la Visita Y.M.M.G.
Preliminar.
Iniciales Fecha
.
001/002
PROGRAMA DE AUDITORIA
FASE II: Planificación programa de auditoría
OBJETIVO: Analizar y evaluar el sistema de control interno por área o componente y
determinar el grado de riesgo y confiabilidad.
Tabla 19. Programa de Auditoría Fase II: Planificación programa de auditoria

1 Realizar un análisis de la Y.M.M.G.
información y documentación
proporcionada por la empresa.
2 Elaborar el Memorando de Y.M.M.G.
Planificación
3 Evaluar el Control Interno de la Y.M.M.G.
entidad según el COSO I a los
componentes:
 Ambiente de Control
 Evaluación de Riesgo
 Actividades de Control
 Información y
Comunicación
 Supervisión y Monitoreo
4 Realizar la matriz de ponderación de Y.M.M.G.
los cuestionarios de control interno y
determine el grado de confianza y
riesgo
5 Elaborar la Hoja de Hallazgos de la Y.M.M.G.
Evaluación de Control Interno
6 Presentar el Informe de Control Y.M.M.G.
Interno correspondiente a la II Fase
7 Realizar los programas de auditoría Y.M.M.G.
de cada una de las fases.
Iniciales Fecha
.
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FASE III: Ejecución programa de auditoría

OBJETIVO: Evaluar los procesos y/o procedimientos utilizados, estableciendo los hallazgos
respaldados con evidencia y exponer el informe con las conclusiones y recomendaciones
respectivas.
Tabla 20. Programa de Auditoría Fase III: Ejecución programa de auditoría

1 Elaborar las cédulas narrativas Y.M.M.G.
2 Evaluar el proceso de: Recuperación Y.M.M.G.

de Cartera
3 Evaluar el proceso de: Y.M.M.G.
Reclutamiento y Selección
4 Evaluar el proceso de: Capacitación Y.M.M.G.
del Personal
5 Elaborar la Hoja de Hallazgo. Y.M.M.G.
6 Aplicar los indicadores de gestión Y.M.M.G.

Iniciales Fecha
.
001/002
FASE VI: Comunicación de Resultados

OBJETIVO: Elaborar el informe de Auditoría de la Gestión
Tabla 21. Programa de Auditoría Fase IV: Comunicación de Resultados

1 Carta de lectura para el Borrador del Y.M.M.G.
Informe
2 Lectura del Borrador del Informe Y.M.M.G.
(acta de los presentes)
3 Entrega del Informe Final Y.M.M.G.
Iniciales Fecha
.
001/002
FASE V: Monitoreo estratégico de recomendaciones
OBJETIVO: Elaborar el Cronograma de Monitoreo Estratégico de las Recomendaciones
Tabla 22. Programa de Auditoría Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones

1 Elaborar un cronograma de Y.M.M.G.
aplicación de recomendaciones y
correctivos.
Iniciales Fecha
.
Fase III: Ejecución
001/002
CÉDULA NARRATIVA
PROCESO RECUPERACIÓN CARTERA
Tabla 23. Cédula Narrativa Proceso Recuperación Cartera

El proceso de recuperación de cartera dentro de la empresa, es un proceso normal
Empezando por una la elaboración de una solicitud de crédito que el cliente debe
llenar, donde se ingresa toda la información necesaria para poder localizarlo en caso
de que exista algún riesgo de impago o morosidad, la solicitud contiene teléfonos
convencionales y celulares, dirección, referencias personales y comerciales. Luego se
envía la solicitud al gerente para que analice y autorice o repruebe la solicitud de
crédito.
En caso de ser aceptada la solicitud se asigna un monto límite de crédito para que el
cliente pueda solicitar la mercadería con normalidad Cuando se vence el límite de
crédito o monto asignado del cliente, el sistema automáticamente lo bloquea, sin
embargo es en esta parte del proceso donde existe un problema en que de manera
ingenua y sin ninguna seguridad de pago la gerencia autoriza un aumento de crédito,
lo que luego provoca problemas para la recuperación de cartera, sin embargo se
procede a notificar al cliente que se encuentra vencido en su crédito, de allí que el
cliente muchas veces por la crisis económica no cancela toda su deuda, algunos de
ellos solo cancelar una parte de la deuda pero enseguida solicitan adquirir más
mercadería, dicha solicitud es aprobada por la gerencia pero luego de un tiempo por
la crisis económica que se vive en el sector recae en morosidad, haciendo difícil el
retorno del dinero.
Iniciales Fecha
.
001/002
CÉDULA NARRATIVA
RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL
Tabla 24. Cédula Narrativa Reclutamiento y Selección del Personal
 Se toma la decisión de Contratar personal.  Publicación en la prensa local del

personal que se requiere.
 Se receptan Carpetas en el Área Administrativa.
 El área administrativa selecciona las carpetas seleccionadas para una previa
entrevista.  Se selecciona a las personas que cumplen los requisitos para que
rindan los exámenes correspondientes.
 Se les llama en días posteriores para que conozcan el resultado.
 Se contrata el personal aprobado previa entrevista del Gerente.
 Se realiza un contrato a prueba por 3 meses.
 Luego de transcurrido el tiempo de prueba se realiza los contratos definitivos
entre las partes.
El reclutamiento y selección del personal de la empresa es un punto que no se toma

en cuenta al momento de realizar dicho proceso ya que los trabajadores de la empresa
fueron escogidos por amistades de los accionistas o son familiares de los mismos.
La empresa nunca ha considerado en realizar pruebas de actitudes o aptitudes y

conocimientos sobre la función o el cargo que desempeña dentro de la misma, el
personal de la empresa tiene la experiencia en el campo laboral del servicio que
ofrece.
Iniciales Fecha
.
001/002
CÉDULA NARRATIVA
PROCESO DE CAPACITACIÓN E INDUCCIÓN DEL PERSONAL
Tabla 25. Cedula Narrativa Proceso de capacitación e inducción del personal

 Definir políticas de capacitación.
 Definir responsables, periodicidad, manejo de la información, acciones y decisiones.
 Detectar necesidades de capacitación.  Analizar la organización, las tareas, las
personas.
 Determinar tipo de eventos a desarrollar e inversión necesaria.
 Diseñar el programa de capacitación y su presupuesto.
 Negociar contratos de servicios externos.
 Aplicar capacitación externa o interna
 Evaluación de resultados
 Responder por resultado de evaluación
 Elaborar y entregar los certificados
 Retroalimentar resultado del plan
La empresa no ha realizado capacitaciones al personal de ningún tipo de índole, las charlas

que se han realizado con el personal han sido del cumplimiento laboral netamente, solo a
manera de una inducción rápida y ligera.
La falta de coordinación entre el Gerente, Área administrativa y Operativa ha evitado que se

realice capacitaciones para mejorar la calidad de la atención y del servicio.
Iniciales Fecha
.
001/002
EVALUACIÓN DE RECUPERACIÓN DE CARTERA
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CARTERA VENCIDA

Actividades Responsable
GERENCIA
Inicio
Solicitar crédito a través

de llenado del
formulario
NO
Gerente: Analiza, Se archiva el

y establece el documento de
límite del crédito solicitud
SI
Se factura al cliente con

los plazos del
vencimiento
En caso de no estar al
día el cliente la
contadora bloquea al
cliente en el sistema
Se comunica al cliente
para que se ponga al día
en los pagos
Fin
Iniciales Fecha
.
001/002
EVALUACIÓN DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN
FLUJOGRAMA DE RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN

Inicio Gerencia
Recepción de Carpetas
Selección de Carpetas
Verificación de
documentos
Aprobación
Gerencia
Entrevista con el
postulante
Periodo de prueba – 3
meses
NO Almacenamie
Aprobación nto de Datos
de Archivo
SI
Firma del Contrato
Gerencia – Área
Fin Administrativa
Iniciales Fecha
.
001/002
EVALUACIÓN DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL

FLUJOGRAMA DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
. Gerencia
Inicio
Analiza la situación de la
empresa en base al
desempeño de la persona
Detectar las necesidades

de capacitación
NO
Elabora un plan anual

de capacitaciones.
Son
capacitados de Retroalimentaci
acuerdo a los ón o réplica de
Presenta el Plan de cursos la capacitación
Capacitación disponibles
Gerencia
SI
Analiza la
disponibilidad de los Evaluación y
recursos económicos seguimiento a la
capacitación
Realiza las correcciones y

presenta el plan de Actualiza la base de
capacitaciones. datos de los trabajadores
de la empresa con los
cursos realizados
Recibe el plan de
capacitación
Fin
Comunica a los
trabajadores sobre los
cursos de capacitación
disponibles00
Gerencia –
Área
Administrativa
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Desconocimiento del reglamento interno

Condición El personal no tiene conocimiento del Reglamento Interno y
al momento de la contratación no se les ha informado de su
existencia de forma verbal ni escrita.
Criterio Se ha inobservado el Art. 3 CONOCIMIENTO Y
DIFUSIÓN, que manifiesta lo siguiente: La compañía
Proindupet Cía. Ltda., dará a conocer y difundirá este
Reglamento Interno a todos sus trabajadores, para lo cual
colocará un ejemplar en un lugar visible …”
Causa No se proporciona a los trabajadores al momento de su
contratación el reglamento interno, debido a esto ha causado
el desconocimiento del mismo ocasionando en los
trabajadores no saber cuáles son sus deberes,
responsabilidades, derechos y obligaciones a cumplir
Efecto Incumplimiento de las normas plasmadas en el reglamento
interno por desconocimiento total o parcial, además de no
estar utilizando adecuadamente los recursos de la empresa.
Conclusión El Reglamento interno no se encuentra a disposición del
personal, por lo que ha ocasionado dentro de los trabajadores
no conocer cuáles son sus deberes, derechos y obligaciones
Recomendación Al Gerente Actualizar conjuntamente con sus accionistas el
Reglamento Interno y entregar un ejemplar a cada uno de los
trabajadores de la empresa para que tengan conocimiento
respectivo para su debida ejecución.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Manual de Funciones Desactualizado

Condición El Manual de Funciones no se encuentra actualizado y no está a
disposición del personal, la mayoría solo conoce las
disposiciones y funciones de forma verbal
Criterio De acuerdo a las buenas prácticas administrativas, la
implementación de un Manual de Funciones es de mucha
utilidad para lograr una eficiente administración en general en
todas las áreas de la empresa.
Causa La falta de planificación en la difusión de este documento a los
empleados, además de la actualización de los nuevos cargos,
deberes y obligaciones que deben cumplir ha evitado obtener un
documento formal y por ende ponerlo en práctica
Efecto La falta de planificación en la difusión de este documento a los
empleados, además de la actualización de los nuevos cargos,
deberes y obligaciones que deben cumplir ha evitado obtener un
documento formal y por ende ponerlo en práctica
Conclusión El Manual de Funciones desactualizado y su falta de difusión ha
ocasionado que los trabajadores no le den la debida importancia
y por ende que desarrollen sus actividades solamente basados en
su experiencia y necesidades del puesto de trabajo que ocupan
Recomendación Al Gerente Disponer al encargado del área administrativa,
actualizar y poner en conocimiento y disposición del personal el
Manual de Funciones completo que contenga la descripción de
funciones, responsabilidades, procedimientos y normas
administrativas. Todo esto con el fin de lograr uniformidad en
los procedimientos del trabajo, la eficiencia y la calidad
esperada
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título No se utilizan flujogramas

Condición No existen flujogramas en los que se detalle los pasos y
procedimientos a seguir con la respectiva documentación y
personas responsables. Ya que no existe un formato escrito, sino
que se conocen los pasos a seguir de forma verbal
Criterio De acuerdo a las buenas prácticas administrativas, los
flujogramas en las empresas permiten plasmar en forma gráfica
los procedimientos, documentación necesaria y responsables
para los procesos.
Causa Se considera de poca utilidad para la empresa porque se
desconoce sobre la aplicación de los flujogramas como
herramienta indispensable, sobre todo en el área operativa
Efecto El personal nuevo no conoce los procedimientos a seguir, no
obtienen la información sobre lo que se debe hacer y por ende
no se optimiza los recursos y se retrasa las operaciones.
Conclusión No se realizan flujogramas en la empresa para indicar y explicar
los procesos y procedimientos que se realizan de forma
detallada, clara y concreta que permita efectuar el seguimiento
lógico y ordenado y que facilite la identificación o ausencia de
controles.
Recomendación Al Gerente Deberá realizar flujogramas que permitan describir
objetivamente las áreas relacionadas de la empresa, siguiendo la
secuencia lógica y ordenada e identificando las funciones y
responsabilidades de cada uno de los trabajadores.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Capacitación e Inducción al Personal

Condición No se capacita, ni se evalúa constantemente al personal de la empresa
en cada una de las áreas en las que se desempeñan
Criterio Esta capacitación debe ser en función de las áreas de especialización y
del cargo que desempeñan. Por lo tanto, se ha inobservado el Art. 06,
literal E) Derechos deberes y prohibiciones de los trabajadores, que
manifiesta lo siguiente: “…Recibir capacitación o entrenamiento, de
acuerdo con los programas de desarrollo profesional que determine la
Compañía, tendiente a elevar los niveles de eficiencia y eficacia en el
desempeño de sus funciones…”
Causa Falta de cumplimiento a la Normativa vigente y la no aplicación del
procedimiento de Inducción
Efecto Trabajadores con un bajo conocimiento para el desarrollo de planes,
programas y cumplimiento de sus funciones.
Conclusión La inexistencia de un análisis de la situación de los trabajadores y la no
elaboración de un plan anual de Capacitación da lugar a que no exista
efectividad en el desempeño de las funciones, bajo conocimiento para
el desarrollo de planes y programas y desconocimiento de los
principales reglamentos, leyes, misión, visión, etc.
Recomendación Al Gerente Solicitar al encargado del área administrativa un análisis
situacional de los trabajadores y elaborar un Plan de Capacitación
anual, enfocado a las necesidades de cada trabajador, con respecto al
desempeño de las funciones según el cargo. Al encargado de Área
Administrativa. Realizar un diagnóstico situacional de los funcionarios
y elaborar un Plan Anual de Capacitaciones según las necesidades de
cada trabajador.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título No se aplican indicadores

Condición La empresa no cuenta con indicadores de desempeño para
supervisar y evaluar la gestión administrativa, financiera y
operativa de la empresa a través de los indicadores de eficiencia,
eficacia y economía.
Criterio Según la aplicación de las buenas prácticas administrativas, se
deben aplicar indicadores de gestión en las empresas para medir
cualitativamente y cuantitativamente la situación en la que se
encuentra, la cual conlleve a la correcta toma de decisiones.
Causa La falta de planificación, organización y desconocimiento de los
indicadores como elemento esencial para medir el desempeño
dentro de la empresa.
Efecto La determinación de la situación verdadera de la empresa se
puede tomar decisiones inadecuadas y la mala utilización de los
recursos.
Conclusión No se aplican indicadores de Gestión en la empresa, que
permitan medir la eficiencia y economía en el manejo de los
recursos; donde puedan indicar posibles desviaciones con
respecto a la administración
Recomendación Al Gerente Deberá conjuntamente con sus Directivos aplicar
indicadores que permitan evaluar el grado de cumplimiento de
los indicadores tanto de eficiencia, eficacia y economía.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Ausencia de procedimientos en el control de Bienes de larga

duración e inventarios de Mercadería
Condición La Empresa no ha realizado la codificación de los bienes de larga
duración como tampoco el inventario por lo menos una vez al año como
lo indica el reglamento interno, además no se lleva un debido control de
las existencias
Criterio Se inobserva el Art. 84 del Control Interno de la Empresa
IDENTIFICACIÓN, PROTECCIÓN Y CONSTATACIÓN, que señala
“...todos los bienes de larga duración llevarán impreso el código
correspondiente en una parte visible, permitiendo su fácil identificación.
Se efectuarán constataciones físicas de las existencias y bienes de larga
duración por lo menos una vez al año…”
Causa Despreocupación por parte de los administradores, por considerar una
parte no muy importante, ya que se enfocan solo a tratar de obtener
ganancias ocasionando que no exista un verdadero control de las
existencias y bienes de larga duración
Efecto No se puede identificar los bienes de larga duración a que unidad o
responsable pertenece al igual que no se cuenta con un inventario
actualizado que facilite la ubicación de los mismos y su custodio,
además no se cuenta con constataciones físicas de las existencias, no se
lleva un verdadero control de la mercadería.
Conclusión La Empresa no establece una codificación adecuada que permita una
fácil identificación de los bienes de larga duración; al igual que, no se
cuenta con un inventario detallado que facilite la ubicación y custodio de
los mismos, como también no existe el control de las existencias
Recomendación Al Gerente Solicitar al responsable de Activos Fijos realice las
constataciones físicas y la codificación respectiva de los bienes al igual
que deberá implementar un control adecuado para poder conocer de
forma exacta el saldo de las existencias sin ocasionar alguna anomalía
Al encargado de Área Administrativa. Realizar el inventario de los
bienes de larga duración por lo menos una vez al año, al igual que ubicar
la codificación respectiva a todos los bienes para su fácil ubicación y
custodio e implementar el cruce de datos entre lo físico y el sistema
contable (facturación)
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Ausencia del procedimiento de reclutamiento y selección del

personal
Condición No existe un procedimiento adecuado del reclutamiento y selección del
personal.
Criterio Se inobserva el Art. 9 Selección del personal que menciona “…La
administración de talento humano seleccionarán al personal, tomando en
cuenta los requisitos exigidos y considerando los impedimentos
legales…”
Causa Ausencia de un Manual de Clasificación de Puestos y el incumplimiento
de la Normativa vigente
Efecto Personal no idóneo ya que se encuentran ubicados en puestos que no
están de acuerdo a su perfil, lo que dificulta el cumplimiento de las
actividades y el logro de los resultados esperados.
Conclusión El Gerente y el encargado del área administrativa no han establecido
parámetros a evaluar para el ingreso de trabajadores, esto ocasiona que
en la empresa se encuentre personal no idóneo para el cumplimiento de
las funciones, esto a su vez conlleva a tener cargos asignados sin tomar
en cuenta el perfil del trabajador por la falta de inducción y de un
manual de puestos.
Recomendación Al Gerente Solicitar al encargado del área administrativa aplicar los
procedimientos legales estipulados dentro del respectivo reglamento
interno de la empresa, respecto al Reclutamiento y Selección del
Personal Disponer estructuración y elaboración de un Manual de
Clasificación de Puestos. Al encargado del área administrativa Aplicar
los procedimientos legales estipulados dentro de la Ley, respecto al
Reclutamiento y Selección del personal idóneo. Estructurar y elaborar
un Manual de Clasificación de Puestos para asegurar en los nuevos
trabajadores el cumplimiento de sus funciones y la ubicación en puestos
de trabajo de acuerdo a su perfil
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Recuperación de Cartera

Condición No existe un buen procedimiento para la recuperación de
cartera
Criterio De acuerdo a las prácticas administrativas no se cumple
con el control plazos y los límites de crédito.
Causa Incumplimiento de las políticas por parte de la empresa
en cuanto a la recuperación de la cartera.
Efecto Falta de liquidez dentro de la empresa impide cubrir los
gastos.
Conclusión La gerencia no ha analizado el riesgo que se ha
producido al no controlar los créditos a sus clientes y
por ende han caído en morosidad
Recomendación Al Gerente La gerencia debe realizar un análisis
exhaustivo para recuperación de cartera. Debe incluir
nuevos requisitos que puedan minimizar el riego de las
cuentas incobrables por ejemplo firmar una letra de
cambio por el valor de crédito otorgado. Al encargado
del área Debe asegurarse que toda la información sea
ingresada con la veracidad del caso para que la
información sea veraz y confiable.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE HALLAZGOS
Título Recuperación de Cartera

Condición No existe un buen procedimiento para la recuperación de
cartera
Criterio De acuerdo a las prácticas administrativas no se cumple
con el control plazos y los límites de crédito.
Causa Incumplimiento de las políticas por parte de la empresa
en cuanto a la recuperación de la cartera.
Efecto Falta de liquidez dentro de la empresa impide cubrir los
gastos.
Conclusión La gerencia no ha analizado el riesgo que se ha
producido al no controlar los créditos a sus clientes y
por ende han caído en morosidad
Recomendación Al Gerente La gerencia debe realizar un análisis
exhaustivo para recuperación de cartera. Debe incluir
nuevos requisitos que puedan minimizar el riego de las
cuentas incobrables por ejemplo firmar una letra de
cambio por el valor de crédito otorgado. Al encargado
del área Debe asegurarse que toda la información sea
ingresada con la veracidad del caso para que la
información sea veraz y confiable.
Iniciales Fecha
.
001/002
HOJA DE INDICADORES
EFICACIA
PERIODO: 2020
Entidad: MEGAKONS S.A
Indicador : % de reclamos recibidos por el cliente externo (Eficacia)
Formula E= (Reclamos recibidos / Población atendida) x100
Unidad de Medida: Número reclamos
Frecuencia Año 2020
Población Atendida 12.875
Fuente Registro de los clientes (Facturas)
Calculo R= (320/12.875) X100
Resultado 2.48%
Brecha Brecha= 100% - 2.48%
Resultado 97.52%
Conclusión:
Los porcentajes de reclamos recibidos fueron por mercadería que se encontraba en
mal estado o mala atención a los clientes, información tomada del buzón de
sugerencias
Iniciales Fecha
.
Fase IV: Comunicación de Resultados

Proyecto Gabby Final Fase I-Ii-Iii (1) 2022

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA EMPRESA MEGAKONS S.A.,

YUCCHA MALIZA MÓNICA GABRIELA

Gráfico 1 MEGAKONS S.A.

La empresa MEGAKONS S.A., es comercializadora de materiales, piezas y acabados

Con 30 años al servicio de la comunidad consolidándose como una empresa seria,

Ha logrado con mucha objetividad el desarrollo humano y económico de todos sus

Gráfico 2 Mapa Estratégico

1.1.1.4 Valores Corporativos

 Crecimiento. - Cumplir con las obligaciones adquiridas.

1.1.1.5 Política de calidad, seguridad y salud

MEGAKONS S.A. es comercializadora de productos de calidad nacionales e

Ideal Alambrec Sistema de roscas - Teka Ultraflex Techos de

La auditoría de gestión juega un papel importante, en un mundo globalizado, debido a

1.1.3.2 Justificación Practica

Esto permite el desarrollo y crecimiento de la empresa, lo que beneficiará a los

1.2 Revisión de la literatura

1.2.1.1 Auditoria de gestión

Es un proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una entidad,

La auditoría de gestión se relaciona con objetivos mediante una revisión sistemática, en

1.2.1.1.1 Eficacia o efectividad

Es fundamental, por lo tanto, que la organización cuente con una planificación

Determina si las acciones y operaciones se realizaron conforme disponen las leyes,

1.2.1.2 Importancia de la Auditoría de Gestión

La Auditoría de Gestión es de vital importancia para una empresa, ya que esta le

Una intención importante de la auditoria de gestión es el crear nuevas estrategias,

1.2.1.3 Objetivos de la Auditoría de Gestión

Según Armas (2008) el fin de la auditoría de gestión es determinar el desempeño de una

 Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las entidades.

1.2.1.4 Alcance de la Auditoría de Gestión

La auditoría de gestión puede examinar todas las operaciones o actividades de una

1.2.1.5 Enfoque y orientación de la Auditoría de Gestión

El enfoque y orientación de la auditoría de gestión, establece que el examen deberá

1.2.1.6 Control interno

Gráfico 2. Cuestionario de control interno

E valuación Inform ación

Elaborado por: (Yuccha, M., 2022)

Por lo tanto, el control interno es la combinación de políticas y procedimientos

1.2.1.7 Beneficios de la auditoría de gestión

Menciona Vallejo (2015) que algunos beneficios de la auditoria de gestión son:

• Permite identificar las áreas problemáticas, los orígenes relacionados y las

Tabla 2. Beneficios de la auditoría de gestión

1.2.1.8 Procedimientos y técnicas de la auditoría de gestión

Para el educado desarrollo de la auditoría de gestión en la entidad se debe emplear

Gráfico 3. Técnicas aplicadas en la auditoría de gestión

Elaborado por: (Yuccha, M., 2022)

1.2.1.9 Indicadores de gestión

Mediante la información redactada se resume que los indicadores son medios,

• Ser relevante o útil para la toma de decisiones

Gráfico 4. Tipos de indicadores de gestión

Indicadores de economía: mide la capacidad de la institución para movilizar

Elaborado por: (Yuccha, M., 2022)

1.2.1.10 El desarrollo de la auditoria hasta la actualidad

1.2.2 Ubicación de la Auditoría de Gestión, bajo el enfoque estructural de empresas

La auditoría de gestión es una auditoria parcial dentro de la auditoría integral que se

1.2.3 Normas que rigen la actividad de auditoría

La auditoría se encuentra regulada por las Normas de Auditoría Generalmente