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    Hecho Imponible

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    Luis Navas
    El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria cuando se realiza. Tiene elementos objetivos como la situación o acto jurídico gravado, y elementos subjetivos como las personas obligadas al pago. El hecho imponible puede estar condicionado, en cuyo caso la obligación tributaria nace cuando se cumple la condición suspensiva o se revoca la condición resolutoria. Algunos ejemplos de hechos imponibles son las entregas gravadas con IVA, la obtención de renta para el

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    El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria cuando se realiza. Tiene elementos objetivos como la situación o acto jurídico gravado, y elementos subjetivos como las personas obligadas al pago. El hecho imponible puede estar condicionado, en cuyo caso la obligación tributaria nace cuando se cumple la condición suspensiva o se revoca la condición resolutoria. Algunos ejemplos de hechos imponibles son las entregas gravadas con IVA, la obtención de renta para el

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    conceptos y características del hecho imponible

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    El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria cuando se realiza. Tiene elementos objetivos como la situación o acto jurídico gravado, y elementos subjetivos como las personas obligadas al pago. El hecho imponible puede estar condicionado, en cuyo caso la obligación tributaria nace cuando se cumple la condición suspensiva o se revoca la condición resolutoria. Algunos ejemplos de hechos imponibles son las entregas gravadas con IVA, la obtención de renta para el

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    EL HECHO IMPONIBLE

    En el Código Orgánico Tributario Art. 36. El hecho imponible es el


    presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización
    origina el nacimiento de la obligación tributaria.

    El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una


    obligación tributaria.

    Característica Del Hecho Imponible

    a) Debe existir la explicación lógica y clara de la hipótesis o supuesto de


    hecho que necesariamente está tipificado en la ley, el cual se convierte en un
    hecho jurídico, como el factor económico que deben contener los hechos que
    realizan los obligados, ya que como consecuencia de su regulación, funge la
    calidad de delator de quien realiza actividades económicas, trayendo como
    principal consecuencia la potencial obligación de una persona a pagar un
    tributo al fisco (ya sea un impuesto o una tasa), siendo el acaecimiento la
    producción real de la imagen abstracta que formula la norma legal
    (presupuesto de hecho).” Por lo tanto, de no existir una actividad económica
    detrás, una producción de dinero, no se tendría la capacidad de pago que es
    requisito a tomar en cuenta en el momento de su regulación.

    b) El hecho generador debe llevar en sí varios elementos incorporados, pero


    principalmente el objetivo y el subjetivo; “Este hecho está compuesto
    necesariamente por dos elementos, primero, un elemento objetivo,
    correspondiente al acto, hecho o situación jurídica de una persona o de sus
    bienes que dan nacimiento a la obligación tributaria (constitutivo), y un
    elemento subjetivo, que corresponde a la relación preestablecida en la ley,
    que determina al sujeto pasivo de la obligación que permite el surgimiento
    del crédito impositivo del ente público .
    Hechos Imponibles De Cada Impuesto

    A continuación vamos a señalar los Hechos Imponibles de algunos de los


    principales Impuestos:

     En el impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) el hecho imponible se


    origina con las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
     Otros impuestos, como el impuesto sobre Sociedades o el impuesto
    sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), determina que la
    obligación del contribuyente nace cuando éste obtiene una renta (es
    decir, unos ingresos).
     El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones tiene su hecho imponible
    en la adquisición por herencia, legado o donación, o acontecimientos
    similares, de bienes o derechos.
     En el impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) nace la obligación
    tributaria por la propiedad de bienes inmuebles, ya sean viviendas o
    locales comerciales.
     Por otro lado, las tasas que hay que pagar a un determinado
    ayuntamiento tienen su hecho imponible en la utilización de un
    servicio público o el aprovechamiento de un espacio público.

    Elementos Del Hecho Imponible

    Elemento objetivo: Circunstancias económicas o jurídicas contempladas.


    (Es la acción que se realiza y abre espacio al legislador para gravar el hecho
    realizado, puesto que cumplen con los requisitos de acaparamiento de
    riqueza)

    Elemento subjetivo: Sujeto a quien se atribuyen los efectos fiscales (se


    refiere a las personas vinculadas como sujetos activo y pasivo, es decir los
    titulares del crédito y el débito.)
    Elemento temporal: Concreción del momento en que se consideran
    producidos los efectos fiscales.

    (Si un hecho establecido en la ley, por determinada situación se inicie en un


    Estado pero se finaliza en otro, no se tendría claro en qué momento este
    perfecciono; y es trabajo del elemento temporal el indicar justamente eso, el
    momento exacto en que el hecho imponible se convierte en un hecho jurídico
    y crea una relación tributaria).

    Elemento espacial: Determinación del territorio en el que despliega su


    eficacia. (Es el lugar en donde debe realizarse el hecho por quien la ley
    indica, lo que en principio ayuda a limitar la doble o múltiple tributación,
    puesto que se tributará en donde se verifica el cumplimiento del hecho.)

    El Hecho Imponible Como Causas De La Obligación Tributaria

    Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de


    la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del
    estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la
    correspondiente sanción tributaria.
    Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen
    obligaciones entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir
    que hay una relación entre el obligado tributario y la Administración, y por lo
    tanto, el estado es competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo
    del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su
    capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento
    de las estructuras e instituciones del estado.

    Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.


    Elementos De Las Obligaciones Tributarias

     Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la


    Administración).
     Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
     Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la
    obligación tributaria.
     Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar
    un tributo.
     Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
     Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible
    para calcular la cuota tributaria.
     Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el
    pago de un tributo.

    Obligaciones Tributarias Materiales

     Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota


    tributaria. Si se produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo,
    a menos que se dé uno de los supuestos de exención recogidos en la
    legislación.
     Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
    Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria
    antes de que tenga lugar el hecho imponible.
     Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen
    como consecuencia de una prestación tributaria entre obligados
    tributarios.
     Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o
    no hacer.
     Obligaciones tributarias formales: Se trata de obligaciones
    Impuestas por la legislación a la hora de efectuar procedimientos y
    reclamaciones tributarias.

    El Hecho Imponible Condicionado

    En el Código Orgánico Tributario Artículo 38. Si el hecho imponible


    estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurídico condicionado, se le
    considerará realizado:

    1) En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere


    resolutoria.

    2) Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.

    Parágrafo Único: En caso de duda se entenderá que la condición es


    resolutoria. En pocas palabras, se describe a partir de qué momento se
    considerará realizado el hecho imponible cuando éste se encuentre sometido
    a condición, para ello se debe entender que la condición es una modalidad
    que afecta a la existencia de la obligación y se la puede definir como “un
    acontecimiento futuro e incierto, de cuya realización depende el nacimiento o
    extinción de una obligación". De la anterior definición se desprenden dos
    tipos de condiciones: Una Condición Suspensiva, que se configura cuando
    de su realización depende el nacimiento de la obligación; esto que es la
    obligación nace desde el momento que se materializa la condición y una
    Condición Resolutoria, que lo es cuando de su realización se deriva la
    extinción de la obligación, restableciendo la situación jurídica anterior a su
    nacimiento, un ejemplo de esto es la muerte de una persona que genera una
    herencia en el cual la muerte genera un hecho y por ello se deben pagar
    impuestos y otras asignaciones que establece la ley del impuesto a las
    sucesiones y el impuesto a la propiedad inmobiliaria.

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