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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ZULIA

El Concejo Municipal del Municipio Maracaibo,

en uso de sus atribuciones legales
SANCIONA
la siguiente

REFORMA PARCIAL DE LA ORDENANZA SOBRE LICENCIA E IMPUESTO A LAS

ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE
ÍNDOLE SIMILAR EN EL MUNICIPIO MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA

Maracaibo, Diciembre 2016

 2

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Con fecha 18 de Diciembre de 2015 fue publicada en la Gaceta Municipal de

Maracaibo Nº 233-2015, la Ordenanza sobre Licencia e Impuesto a las
Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole
Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia, la cual entró en vigencia el
Primero (1º) de Enero de 2016. Ahora bien, cinco (5) empresas que forman parte
del sector primario de la economía por explotar las actividades de
procesamiento y distribución de carnes bovinas, porcinas, caprinas y avícolas,
instaladas dentro de la jurisdicción del Municipio Maracaibo, efectuaron un
planteamiento formal tanto a la Alcaldesa de Maracaibo, como al Servicio
Desconcentrado Municipal de Administración Tributaria (SEDEMAT), en virtud del
cual solicitan la reducción de la alícuota que le fuera asignada a este grupo o
sector bajo el número “25” en el Clasificador de Actividades Económicas que
constituye el anexo de la ordenanza mencionada, siendo la misma de cero
coma setenta por ciento (0,70%).

Justifican esta petición en la gran crisis que se encuentra sumido el sector

ganadero, f para el procesamiento de productos cárnicos que beneficien una
dieta saludable para la ciudadanía. En los actuales momentos este sector tiene
problemas de toda índole, por una parte, los insumos agrícolas son muy
costosos e importados como es la obtención de fertilizantes, alimentos y
maquinarias; existen grandes fallas en materia de diseño de políticas públicas
nacionales referidas una estrategia cónsona que genere seguridad jurídica al
personal que labora en las empresas y un absoluto control del Estado en el
suministro y calidad de los alimentos. Este ha sido un sector duramente
afectado por continuas y arbitrarias intervenciones agrícolas, los secuestros de
ganaderos y hacendados casi a diario, hurto, robo y secuestro de maquinaria y
animales, las frecuentes fallas en el servicio de electricidad, el mal estado de la
vialidad agrícola y los excesivos controles sobre el transporte y comercialización
de los productos agrícolas, y el congelamiento de precios lo que ha
ocasionado un gran deterioro en la producción de alimentos en el país.

La seguridad agroalimentaria como cometido del estado obliga al gobierno

nacional, estadal y municipal a promover y estudiar la expansión de la
producción agrícola y ganadera, y garantizar a la población la inocuidad,
calidad y suministro de estos alimentos.
 3

Por estas razones este importante sector ha solicitado al Municipio Maracaibo

una reconsideración de la alícuota que había sido asignada en el grupo
número 25, que era del cero como setenta por ciento (0,70%) y crear un nuevo
grupo signado bajo el número “32”, denominado “Actividades de
Procesamiento y Distribución de Carnes de: bovinos, porcinos, caprinos y
avícolas, realizadas ambas por el mismo contribuyente”, siendo la alícuota
propuesta por la Administración Tributaria Municipal la de Cero Coma Cuarenta
y Cinco por ciento (0,45%), cuyo monto ha sido examinado, estudiado y
aceptado por el Servicio Desconcentrado Municipal de Administración
Tributaria (SEDEMAT).

Asimismo, la Asociación de Importadores y Vendedores de Repuestos

Automotrices del Estado Zulia (AVIRAZ), se dirigió a la Administración Tributaria
Municipal mediante Oficio S/N de fecha 6 de Diciembre de 2016, solicitando
una modificación de la alícuota asignada al rubro de Venta de Repuestos para
Vehículos Automotores, toda vez que el sector ha sufrido considerables
pérdidas que le impiden pagar el uno coma sesenta y ocho por ciento (1,68%)
establecido en el Grupo número “11” denominado “Actividades de servicio de
reparación, mantenimiento y adaptación de bienes muebles tangibles e
intangibles: Constituidas por la reparación, restauración, adaptación,
mejoramiento o prestación de los cuidados necesarios para la conservación y
funcionamiento adecuado de bienes muebles tangibles e intangibles”. Ahora
bien, el Servicio Desconcentrado Municipal de Administración Tributaria
(SEDEMAT), luego de revisar y analizar dicha solicitud acordó crear un nuevo
Grupo bajo el número “33” denominado “Venta al detal de repuestos para
motores de vehículos: Entendiéndose por vehículo a motor, aquellos
propulsados por un motor, normalmente a combustión interna o un motor
eléctrico, o una combinación de ambos”, al cual le será asignada una alícuota
equivalente al cero coma noventa por ciento (0,90%).

En razón de esto, se propone la Reforma Parcial Ordenanza sobre Licencia e

Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y
de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia, la cual recoge
estos planteamientos en el Clasificador de Actividades Económicas. Asimismo,
se modificó el artículo 75 por haber incurrido en la ordenanza vigente en un
error material al remitir a un artículo equivocado.

El proyecto igualmente incrementó la alícuota fijada para las actividades de

 4

apuestas lícitas, lotería, juegos de envite y azar, rifas y similares realizadas en

casinos, salas de bingo, centros hípicos y deportivos, y/o máquinas
traganíqueles, al diez por ciento (10%), en sustitución de la anterior que era del
cinco por ciento (5%).

Maracaibo, Diciembre de 2016

Dra. Ada Raffalli de Stuyt

Comisión Redactora de Ordenanzas Tributarias
 5

República Bolivariana de Venezuela

Estado Zulia

El Concejo Municipal de Maracaibo

EL CONCEJO MUNICIPAL DE MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA, EN EJERCICIO DE

LAS ATRIBUCIONES QUE LE CONFIERE EL ARTÍCULO 95, NUMERAL 1 DE LA LEY
ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL, SANCIONA LA SIGUIENTE:

REFORMA PARCIAL DE LA ORDENANZA SOBRE LICENCIA E IMPUESTO A LAS

ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE
ÍNDOLE SIMILAR EN EL MUNICIPIO MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA

Artículo 1. Se reforma el artículo 75 Único, forma parte integrante de la

de la vigente ordenanza el cual presente ordenanza y el cual es del
quedará redactado de la siguiente tenor siguiente:
manera:
Monto a retener
Artículo 75: El monto a retener será el
cien por ciento (100%) de la
cantidad que resulte de aplicar la
alícuota impositiva correspondiente
a la actividad ejercida según el
clasificador de actividades
económicas indicado en el artículo
163 de la presente ordenanza, al
monto del pago, excluidos los
impuestos.

Artículo 2. Se reforma el artículo 163

de la vigente ordenanza siendo su
redacción la siguiente:
Clasificador de actividades
económicas
Artículo 163: Se aprueba el
clasificador de Actividades
Económicas que como Anexo
 6

ANEXO ÚNICO

GRUPO ACTIVIDADES ECONÓMICAS ALICUOTA

Actividades industriales:
Constituidas por la producción,
obtención, extracción, transformación o
1 1,00%
perfeccionamiento de uno o varios
productos naturales o sometidos ya a un
proceso industrial preparatorio.
Actividades de construcción y/o de
reparación de bienes inmuebles, obras
de ingeniería civil, arquitectura, vialidad y
actividades conexas, realizadas a favor
de terceros constituidas en esencia por
las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
A. Construcción, remodelación, o
refacción de bienes inmuebles, obras de
ingeniería civil, arquitectura o vialidad.
B. Movimientos de tierra y
2 2,00%
acondicionamientos de terrenos para la
realización de las actividades señaladas
en el literal A de este grupo, así como la
demolición de los bienes y obras.
C. Instalación o incorporación
permanente de elementos sobre los
bienes y obras señalados en el literal A,
de este grupo, así como la reparación,
remodelación, ampliación o prestación
de cuidados necesarios para el
funcionamiento de tales bienes y obras.
Actividades de producción y distribución
de electricidad, gas natural y agua:
Constituidas en esencia por la
3 2,00%
producción, almacenamiento,
distribución y transmisión de energía
eléctrica, gas natural o agua.
 7

Actividades de venta de bienes muebles

al mayor:
Constituidas por la enajenación a título
4 1,35%
oneroso de bienes muebles, tangibles o
intangibles de acuerdo a las definiciones
contenidas en la presente ordenanza.
Actividades de venta de bienes muebles
al detal:
Constituidas por la enajenación a título
oneroso de bienes muebles, tangibles e
5 1,00%
intangibles, que no califican como venta
de bienes muebles al mayor, de acuerdo
a las definiciones contenidas en la
presente ordenanza.
Actividades de servicio de expendio de
alimentos y bebidas no alcohólicas:
Constituidas en esencia por la
6 1,00%
preparación y/o el servicio de alimentos y
bebidas no alcohólicas para el consumo,
dentro o fuera del establecimiento.
Actividades de servicio de expendio de
alimentos y bebidas alcohólicas:
Constituidas en esencia por la
7 2,00%
preparación y/o el servicio permanente
de alimentos y bebidas alcohólicas para
su consumo dentro del establecimiento.
Actividades de servicio de discotecas,
bares y similares: Constituidas por las
actividades desarrolladas en los
siguientes literales:
A. Expendio de bebidas alcohólicas
8 2,00%
donde regularmente se escucha música,
presentan espectáculos o se baila, con o
sin servicio de alimentos y pasapalos.
B. Expendio de bebidas alcohólicas, con
o sin servicio de alimentos y pasapalos.
Actividades de servicio de educación:
Constituidas por la enseñanza de
9 0,80%
cualquier habilidad, arte, oficio, deporte
o profesión.
 8

Actividades de servicio de diversión y

esparcimiento:
Constituidas por actividades dirigidas al
ocio, recreación y esparcimiento de
10 1,35%
personas a través de espectáculos,
artefactos, instalaciones, maquinas,
personas o cualquier otro medio creado
para tal fin.
Actividades de servicio de reparación,
mantenimiento y adaptación de bienes
muebles tangibles e intangibles:
Constituidas por la reparación,
11 restauración, adaptación, mejoramiento 1,68%
o prestación de los cuidados necesarios
para la conservación y funcionamiento
adecuado de bienes muebles tangibles
e intangibles.
Actividades de hospedaje:
Constituidas por las actividades descritas
en los siguientes literales:
A. Alojamiento en hoteles y cualquier otro
establecimiento que ofrezca hospedaje.
B. Preparación y servicio de alimentos
para los huéspedes
C. Expendio de bebidas alcohólicas para
12 2,00%
los huéspedes.
D. Servicios de comunicaciones para los
huéspedes.
E. Servicio de tintorería para los
huéspedes
F. Cualquier otros servicio que se preste
en las instalaciones sean o no para
huéspedes
Actividades de hospedaje en moteles de
conformidad con la definición indicada
en la presente ordenanza:
Constituidas por el alojamiento en
moteles y por lo descrito en los siguientes
13 4,50%
literales:
A. Preparación y servicio de alimentos
para los huéspedes.
B. Expendio de bebidas alcohólicas para
los huéspedes.
 9

C. Servicios de comunicaciones para los

huéspedes.
D. Cualquier otra venta de productos y/o
servicios, sean o no para huéspedes.
Actividades de servicios de cuidados
estéticos o corporales no terapéuticos ni
quirúrgicos:
Constituidas por la prestación de servicios
14 para el cuidado y mejoramiento de la 1,35%
salud o apariencia física mediante
procedimientos no terapéuticos ni
quirúrgicos, practicados sobre cualquier
parte del cuerpo.
Actividades de transporte y servicios
relacionados:
Constituidas por las operaciones descritas
en los siguientes literales:
A. Traslado de personas o bienes por vía
terrestre, aérea, marítima fluvial o
15 1,30%
lacustre.
B. Carga, descarga, embalaje o
almacenamiento de bienes.
C. Alquiler de vehículos con o sin chofer o
piloto.
D. Servicio de garajes y estacionamientos.
Actividades de intermediación financiera
y ramos conexos; actividades de seguros,
reaseguros y servicios conexos
relacionados con estas:
Constituidas por las operaciones descritas
en los siguientes literales:
A. Operaciones bancarias regulares
B. Captación de recursos para el
otorgamiento de créditos y otras formas
16 1,95%
de financiamiento.
C. Asesorías en materia financiera y de
inversiones.
D. Compra y venta de divisas, títulos
valores y otros instrumentos financieros o
de inversión.
E. Canalización de oferta y demanda de
valores, títulos públicos o privados u otros
bienes o instrumentos financieros o de
 10

inversión

F. Asesoría y mediación entre dos o más

personas para la celebración de
transacciones en mercados de valores,
inversión o financieros.
G. Ejecución de las demás operaciones
reguladas en por el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial
de la Ley Instituciones del Sector
Bancario, y sus Reglamentos y en la Ley
de Mercado de Valores.
H. Emisión de contratos o pólizas de
seguros y reaseguros.
I. Asesoría e Intermediación para la
celebración de contratos de seguros y
reaseguros
J. Evaluación de riesgos asegurables o
pérdidas aseguradas.
K. Ejecución de las demás operaciones
reguladas en la Ley de la Actividad
Aseguradora y sus Reglamentos
Actividades de arrendamiento y cesión
de uso o goce de bienes muebles
tangibles e intangibles:
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
A. Alquiler de bienes muebles tangibles e
intangibles.
17 1,50%
B. Cesión a cambio de una
contraprestación del uso o goce de
patentes, marcas, derechos de autor,
licencias, derechos de explotación y/o
procedimientos con o sin la presentación
del servicio de asesoramiento y
adiestramiento técnico necesario para su
uso.
Actividades de ventas, arrendamiento y
administración de bienes inmuebles en
nombre propio o de terceros:
18 1,35%
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
 11

A. Venta, arrendamiento y administración

de bienes inmuebles en nombre propio o
de terceros.
B. Construcción en nombre propio, a
través de contratistas , de inmuebles para
la venta
Actividades de servicios médicos
asistenciales, odontológicos o
veterinarios prestados por instituciones
privadas, servicios de ambulancias.
Constituidas por las operaciones
señaladas en los siguiente literales:
A. Prestación por parte de instituciones
privadas, directamente o como
intermediarios, de servicios médicos
asistenciales y odontológicos, dirigidos a
la prevención conservación, diagnóstico,
tratamiento, restitución, rehabilitación o
fomento de la salud de personas , así
19 1,35%
como la determinación de causas de
muertes, servicios de patología y
asesoramiento médico forense,
investigación y docencia clínica.
B. Prestación por parte de instituciones
privadas de servicios veterinarios dirigidos
al diagnóstico, tratamiento, prevención y
restitución de la salud de animales.
C. Servicios de Ambulancias, traslado de
heridos y pacientes, de primeros auxilios y
asistencia médica domiciliaria.
D. Servicios de laboratorio, imagenología
y exámenes médicos generales.
Actividades de servicios:
Constituidas en esencia por prestaciones
de hacer realizadas para satisfacer las
20 necesidades o conveniencias de 1,68%
consumidores, a cambio de una
contraprestación, que no se encuentran
especificadas en algún otro grupo.
 12

Actividades de apuestas lícitas, lotería,

juegos de envite y azar, rifas y similares
realizadas en casinos, salas de bingo,
centros hípicos y deportivos, y/o
máquinas traganíqueles.
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
A. Distribución o venta manual,
mecánica, automática o computarizada
de boletos o derechos para jugar loterías,
21 10,00%
rifas o cualquier otra apuesta lícita.
B. Desarrollo, gestión u organización de
juegos de loterías, rifas, juegos de envite o
azar, bingos, casinos, o cualquier otra
apuesta lícita.
C. Distribución o venta, manual,
mecánica, automática o computarizada
de boletos o derechos para participar en
apuestas sobre actividades deportivas.
D. Desarrollo, gestión u organización de
apuestas sobre actividades deportivas.
Actividades de industria editorial, venta
de libros y similares, papelería, exhibición
y venta de objetos de arte y servicios de
filmación cinematográfica.
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
22 A. Elaboración, producción, impresión, o 0,66%
venta de libros, periódicos, revistas, similar
o productos tipográficos.
B. Exhibición y/o venta de pinturas,
esculturas u otros objetos de arte.
C. Prestación de servicios de filmación de
películas cinematográficas de corto o
largo metraje.
 13

Actividades de industria, venta y/o

distribución de tabaco, cigarrillos y otros
derivados del tabaco, y bebidas
alcohólicas al mayor o al detal.
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
23 A. Producción, procesamiento, 1,35%
fabricación, venta y distribución de
tabaco, cigarrillos, y otros derivados del
tabaco.
B. Producción, procesamiento,
fabricación, venta y distribución de
bebidas alcohólicas en envases
originales.
Actividades de venta de minerales,
productos químicos o fertilizantes:
Constituidas en esencia por la venta al
mayor o al detal de fertilizantes o abonos,
24 1,00%
productos químicos, o minerales y
metales procesados o no, para ser
utilizados como materia prima en la
elaboración de otros productos.
Actividades de industria y/o de venta de
productos alimenticios, farmacéuticos o
medicamentos:
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
A. Producción, procesamiento,
25 fabricación, o venta de alimentos o 0,70%
bebidas no alcohólicas para el consumo
humano.
B. Producción, procesamiento,
fabricación, o venta de productos
farmacéuticos o medicamentos.
C. Venta de animales destinados para el
consumo humano.
Actividades de industria y venta de joyas,
piedras preciosas o semipreciosas,
artículos de plata, oro y relojes:
26 2,50%
Constituidas en esencia por la
elaboración, procesamiento, fabricación,
o venta de joyas, piedras preciosas o
 14

semipreciosas, artículos de plata, oro,

monedas o relojes.

Actividades de telecomunicaciones:
Constituidas por las operaciones
señaladas en cualquiera de los siguientes
literales:
A. Emisión, transmisión y recepción de
signos, señales, escritos, imágenes,
sonidos e informaciones de cualquier
naturaleza, por hilo, radio, electricidad,
medios ópticos u otros medios o sistemas
27 electromagnéticos y afines. 1,00%
B. Intercambio de información o datos a
través de redes públicas entre dos
operadores o establecimientos que
explotan los servicios de
telecomunicaciones mediante
conexiones físicas y lógicas, con el fin de
permitir la comunicación inter operativa
de sus usuarios.
C. Servicios de Telefonía Celular y Fija.
Actividades de servicio y comercio
prestado a través de máquinas:
Constituidas en esencia por las
operaciones señaladas en cualquiera de
los siguientes literales:
A. Ventas de bebidas no alcohólicas,
golosinas, alimentos para el consumo,
cigarrillos o tabacos, realizada a través
de máquinas expendedoras, por medio
28 de monedas o billetes, fichas, tarjetas u 3,00%
otros medios diseñados para tal fin.
B. Reproducción de piezas musicales a
través de una máquina o aparato
accionado por medio de monedas o
billetes, fichas, tarjetas u otros medios
diseñado para tal fin.
C. Venta o prestación de servicios por
medio de cualquier otra máquina no
especificada en los literales anteriores.
 15

Comercialización y venta de gasolina y

combustible:
29 Constituidas en esencia por la 0,40%
comercialización y venta de gasolina y
combustible en estaciones de servicio.
Actividades de radiodifusión:
Constituidas exclusivamente por la radio
30 comunicación unidireccional de 0,35%
emisiones sonoras destinadas al público
general.
Actividades de producción, fabricación,
distribución, construcción, servicios,
comercialización y actividades
31 3,00%
relacionadas a la industria petrolera,
petroquímica, minera y siderúrgica y
similar.
Actividades de Procesamiento y
Distribución de carnes de: bovinos,
32 porcinos, caprinos y avícolas, realizadas 0,45%
ambas por el mismo contribuyente.
Venta al detal de repuestos para motores
de vehículos:
Entendiéndose por vehículo a motor
33 aquellos propulsados por un motor, 0,90%
normalmente a combustión interna o un
motor eléctrico, o una combinación de
ambos.

Parágrafo Primero: Las actividades

económicas descritas en los grupos Artículo 3. Se modifica el artículo
anteriormente indicados tendrán numerado 164, el cual quedará
como mínimo tributable, diez redactado de la siguiente manera:
unidades tributarias (10 U.T.). Reforma parcial
Parágrafo Segundo: Los Artículo 164. Se reforma
contribuyentes calificados como parcialmente la Ordenanza sobre
Licencia e Impuesto a las
pequeños comerciantes definidos
Actividades Económicas,
en el artículo 3.15 de la presente
Comerciales, Industriales, de Servicio
ordenanza deberán pagar por
y de Índole Similar en el Municipio
concepto del impuesto una Maracaibo del Estado Zulia,
cantidad equivalente a diez publicada en la Gaceta Municipal
unidades tributarias (10 U.T.) cada de Maracaibo Nº 233-2015, de fecha
trimestre. 18 de Diciembre de 2015.
 16

Reimpresión de la ordenanza
Artículo 4. Se reforma el artículo completa
numerado 165, siendo su redacción Artículo 166. Se ordena la
la siguiente: reimpresión del texto completo de la
Vigencia Ordenanza sobre Licencia e
Artículo 165. La presente ordenanza Impuesto a las Actividades
entrará en vigencia a partir de su Económicas, Comerciales,
publicación en la Gaceta Municipal Industriales, de Servicio y de Índole
de Maracaibo. Similar en el Municipio Maracaibo
del Estado Zulia, con la
Artículo 5. Se reforma el artículo incorporación de las reformas
numerado 166, el cual queda efectuadas a la misma.
redactado de la siguiente manera:

Dada, firmada y sellada en el Salón de Sesiones Doctor Jesús Enrique Lossada,

sede del Concejo Municipal de Maracaibo, a los veintitrés (23) días del mes de
diciembre de dos mil dieciséis (2016). Años 206 de la Independencia y 157 de la
Federación.

Dr. Carlos Faría Faría Mervin Bracho Castillo

Presidente del Concejo Municipal Secretario Municipal
de Maracaibo

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO DE ZULIA
ALCALDÍA DE MARACAIBO
MARACAIBO, ___ DE _____ DE 2016

EJECÚTESE Y CUÍDESE DE SU EJECUCIÓN

ABG. EVELING TREJO DE ROSALES

ALCALDESA DE MARACAIBO
 17

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO ZULIA

CONCEJO MUNICIPAL DE MARACAIBO

EL CONCEJO MUNICIPAL DE MARACAIBO EN USO DE LAS ATRIBUCIONES LEGALES

QUE LE CONFIERE EL ARTÍCULO 95, NUMERAL 1 DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER
PÚBLICO MUNICIPAL, SANCIONA LA SIGUIENTE:

ORDENANZA SOBRE LICENCIA E IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS,

COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR EN EL MUNICIPIO
MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA

TÍTULO I ejercicio de tales actividades.

DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
Inscripción en el
Objeto Registro de Información Municipal
Artículo 1: La presente ordenanza Artículo 2: Toda persona natural o
tiene como finalidad, establecer los jurídica, asociación civil, consorcio,
requisitos y condiciones que deben mancomunidad, sociedad irregular o
cumplir las personas naturales y de hecho o de cualquier forma de
jurídicas de derecho público o derecho público o privado que
privado o entes de cualquier ejerza algunas de las actividades
naturaleza, por el ejercicio de enunciadas en el artículo anterior,
actividades económicas, deberá inscribirse, obtener su
comerciales, industriales, de servicio y Licencia y mantenerse actualizada
de índole similar, de manera en el Registro de Información
permanente o eventual, en Municipal (R.I.M.), llevado por la
jurisdicción del Municipio Maracaibo Administración Tributaria Municipal
del Estado Zulia, así como también para el ejercicio de las actividades
establecer los elementos constitutivos de su preferencia y pagar el
de este impuesto, que los impuesto previsto en la presente
contribuyentes deben pagar por el ordenanza.
 18

Definiciones de azar, de conformidad con la ley

Artículo 3: A los efectos indicados en que autorice dichas actividades. A
la presente ordenanza, se entenderá los fines del gravamen sobre
por: actividades económicas, no se
1. Actividad económica: Toda considerarán servicios los prestados
actividad que persiga como bajo relación de dependencia.
propósito la obtención de un lucro 5. Actividades sin fines de lucro: Es la
o alguna forma de beneficio actividad desarrollada por
material, mediante la inversión de personas naturales o jurídicas
dinero, trabajo, bienes o recursos donde los beneficios económicos
físicos materiales o humanos y en obtenidos son reinvertidos en el
general cualquier actividad que objeto mismo de la actividad y/o
por su naturaleza pretenda no se reparten ganancias entre sus
ganancia, utilidad, beneficio o asociados o socios.
rendimiento, especialmente en 6. Actividad Mayorista: Es aquella
dinero. realizada por comerciantes
2. Actividad comercial: Toda mayoristas o contribuyentes que
actividad que tenga por objeto la importan, producen, fabrican,
circulación y distribución de adquieren o distribuyen en
productos y bienes, para la elevadas cantidades, bienes
obtención de ganancias o lucro y corporales, de acuerdo a su
cualesquiera otras derivadas de naturaleza, en masa por
actos de comercio distintos a volúmenes, peso o cantidades,
servicios. que luego venden a comerciantes
3. Actividad industrial: Toda actividad minoristas para su ulterior reventa
dirigida a producir, obtener, al consumidor final, o bien los
transformar, ensamblar o venden o transfieren directa o
perfeccionar uno o varios indirectamente a cualquier otro
productos naturales o sometidos comprador o adquirente.
previamente a otro proceso En estas ventas el precio se fija a
industrial preparatorio. razón de la cantidad de bienes
4. Actividad de servicio: Toda aquella vendidos en el entendido que a
que comporte, principalmente, mayor volumen menor precio.
prestaciones de hacer, sea que 7. Actividad Minorista: Es aquella
predomine la labor física o la realizada por comerciantes
intelectual. Quedan incluidos en minoritas o contribuyentes que
este renglón los suministros de adquieren productos de
cualquier servicio público y la fabricantes o importadores para
distribución de billetes de lotería, ser vendidos en unidades
los bingos, casinos y demás juegos
 19

individuales o pequeñas actividades expresamente

cantidades al público en general. calificadas como tales en la Ley.
8. Bienes Intangibles: Son aquellos 12. Ingresos brutos: Se entiende
bienes y derechos que no tienen por ingresos brutos, todos los
forma física, por no ser percibidos proventos o caudales que de
por los sentidos. manera regular reciba el
9. Bienes Tangibles: Son aquellos que contribuyente o establecimiento
pueden ser percibidos por los permanente por causa
sentidos. relacionada con las actividades
10. Establecimiento permanente: económicas gravadas, siempre
Se entiende por establecimiento que no se esté obligado a restituirlo
permanente una sucursal, oficina, a las personas de quienes hayan
fábrica, taller, instalación, sido recibidos o a un tercero y que
almacén, tienda, obra en no sean consecuencia de un
construcción, instalación o préstamo o de otro contrato
montaje, centro de actividades, semejante.
minas, canteras, instalaciones y 13. Licencia: Es la autorización
pozos petroleros, bienes inmuebles para ejercer actividades
ubicados en la jurisdicción; el económicas, de industria,
suministro de servicios a través de comercio, servicios y de índole
máquinas y otros elementos similar, expedida por la
instalados en el Municipio o por Administración Tributaria Municipal,
empleados o personal contratado previa verificación del uso
para tal fin, las agencias, conforme expedido por la Oficina
representaciones de mandantes Municipal de Planificación Urbana
ubicadas en el extranjero, (OMPU).
sucursales y demás lugares de 14. Motel: Establecimiento
trabajo mediante los cuales se dedicado al alojamiento de
ejecute la actividad, en jurisdicción personas por horas, pudiendo
del Municipio. accederse desde vehículos
11. Explotación primaria: A los inclusive.
efectos de este tributo, se entiende 15. Pequeños comerciantes: Son
por explotación primaria la simple aquellos que no habiendo
producción de frutos, productos o formalizado su negocio, ejecutan
bienes que se obtengan de la actividades lucrativas, percibiendo
naturaleza, siempre que éstos no se ingresos brutos mensuales iguales o
sometan a ningún proceso de inferiores a cien unidades
transformación o de tributarias (100 U.T.).
industrialización y aquellas 16. Registro de Información
Municipal (RIM): Es un registro
 20

automatizado, llevado por la Maracaibo, de cualquier actividad

Administración Tributaria Municipal, lucrativa de carácter independiente,
que tiene por objeto condensar, aun cuando dicha actividad se
determinar y registrar datos y realice sin la previa obtención de la
elementos de interés fiscal de los Licencia, sin menoscabo de las
contribuyentes. sanciones que por esta razón sean
aplicables.

Territorialidad
TÍTULO II Artículo 6: A los efectos de
DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES determinar cuándo una actividad es
ECONÓMICAS EN EL MUNICIPIO ejercida total o parcialmente en el
Municipio Maracaibo, y en
consecuencia gravable con el
CAPÍTULO I impuesto, se tomarán en cuenta las
DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES siguientes normas:
ECONÓMICAS 1. Cuando las actividades de
Sección I comercialización se ejecuten a
Del Impuesto través de varios establecimientos
permanentes o bases fijas, los
Creación del impuesto ingresos gravables deberán ser
Artículo 4: Se crea y se establece un imputados a cada establecimiento
impuesto por el ejercicio en o desde en función de su volumen de
la jurisdicción del Municipio ventas.
Maracaibo, de cualesquiera de las 2. Cuando se trate de un
actividades previstas en los artículos 1 contribuyente industrial que venda
y 3 de la presente ordenanza. los bienes producidos en otros
Se considera que una actividad es
municipios distintos al de la
ejercida en el Municipio, cuando
ubicación de la industria, pagará
algunas de las causas que la originen
en el Municipio donde tiene su
u operaciones, o actos
fundamentales que la determinen, establecimiento permanente por
hayan ocurrido en o desde su las ventas realizadas desde el
jurisdicción. mismo, con la alícuota impositiva
aplicable a un industrial que
Sección II realice la misma actividad en el
Del Hecho Imponible Municipio.
3. Si se trata de servicios prestados o
Hecho imponible
ejecutados en varias jurisdicciones
Artículo 5: El hecho imponible del
municipales, los ingresos gravables
impuesto sobre actividades
económicas es el ejercicio habitual deberán ser imputados a cada
en jurisdicción del Municipio una de ellas, en función de la
 21

actividad que en cada una se 3. El servicio de telefonía fija se

despliegue. considerará prestado en
4. En el caso de servicios contratados jurisdicción del municipio en el cual
con personas naturales, se esté ubicado el aparato desde
considerarán prestados donde se realice la llamada.
únicamente en el Municipio donde 4. Los servicios de telefonía móvil,
éstas tengan una base fija para sus televisión por cable, internet y otros
negocios. similares, se considerarán prestados
5. Cuando el contribuyente no tenga en la jurisdicción del municipio en
ninguna base fija o el cual el usuario esté residenciado,
establecimiento permanente en el de ser persona natural o esté
municipio, ni actúe a través de domiciliado en caso de ser
representantes, comisionistas o persona jurídica. Se presumirá
agentes, pero realice como lugar de residencia o
directamente cualquier tipo de domicilio el que aparezca en la
actividades en el municipio, factura correspondiente.
consistentes en la ejecución de
obras o prestación de servicios, se CAPÍTULO II
considerará que toda esa DE LA BASE IMPONIBLE
actividad económica la realiza en Base imponible
el Municipio Maracaibo. Artículo 8: La base imponible que se
tomará en cuenta para la
Hecho imponible en la prestación
determinación y liquidación del
de ciertos servicios
impuesto previsto en la presente
Artículo 7: A los efectos de
ordenanza, está constituida por los
determinar el hecho imponible para
ingresos brutos efectivamente
la prestación de los servicios que a
percibidos en el período impositivo
continuación se indican se aplicarán
correspondiente por las actividades
las siguientes reglas:
económicas u operaciones ejercidas
1. En la prestación del servicio de
en la jurisdicción del Municipio
energía eléctrica, los ingresos se
Maracaibo o que deban reputarse
atribuirán a la jurisdicción donde como ocurridas en esa jurisdicción,
ocurra el consumo. de acuerdo con los criterios previstos
2. En el caso de actividades de en la Ley Orgánica del Poder Público
transporte entre varios municipios, Municipal o en los acuerdos o
el ingreso se entiende percibido en convenios celebrados a tales efectos.
el lugar donde el servicio sea
contratado, siempre que lo sea a Exclusión de la base imponible
través de un establecimiento Artículo 9: No forman parte de la
permanente ubicado en la base imponible:
jurisdicción correspondiente.
 22

1. El Impuesto al Valor Agregado o consecuencia, deberán ser

similar, ni sus reintegros cuando declarados los siguientes elementos:
sean procedentes en virtud de la 1. Para los contribuyentes dedicados
Ley. a operaciones bancarias de
2. Los subsidios o beneficios fiscales financiamiento, de capitalización,
similares obtenidos del Poder de ahorro, préstamo y similares, el
Nacional o Estadal. monto de los ingresos brutos
3. Los ajustes meramente contables resultantes de los intereses,
en el valor de los activos, que sean descuentos, cambios, comisiones,
resultado de la aplicación de las explotación de servicios, los
normas de ajuste por inflación intereses generados por la
previstas en la Ley de Impuesto adquisición de Bonos de la Deuda
sobre la Renta o por aplicación de Pública Nacional y cualesquiera
principios contables generalmente otros ingresos o accesorios,
aceptados, siempre que no se provenientes de las actividades
hayan realizado o materializado que realizan estas instituciones, de
como ganancia en el conformidad con la ley nacional
correspondiente ejercicio. que rige la materia. Se excluirán de
4. El producto de la enajenación de la base imponible para el cálculo
bienes integrantes del activo fijo de del impuesto que deban pagar
las empresas. estos contribuyentes, las
5. El producto de la enajenación de cantidades que reciban a título de
un fondo de comercio de manera depósitos.
que haga cesar los negocios de su 2. Para los contribuyentes dedicados
dueño. a las actividades de seguro, el
6. Las cantidades recibidas de monto de las primas cobradas sin
empresas de seguro o reaseguro devoluciones, el producto de sus
como indemnización por siniestros. inversiones, la participación en las
7. El ingreso bruto atribuido a otros utilidades de las reaseguradoras,
municipios en los cuales se las comisiones pagadas por las
desarrolle el mismo proceso reaseguradoras u otras
económico del contribuyente, percepciones de servicios y
hasta el porcentaje que resulte de cualesquiera otros ingresos o
la aplicación de los Acuerdos accesorios, provenientes de las
previstos en la Ley o en la presente actividades que realizan estas
Ordenanza, cuando éstos hayan instituciones de conformidad con
sido celebrados. la ley nacional que rige la materia.
3. Para los contribuyentes dedicados
Inclusión en la base imponible a las actividades reaseguradoras,
Artículo 10.- Se incluirán en la base el monto de ingresos resultantes de
imponible del impuesto y, en
 23

las primas retenidas, primas establecimiento permanente se

aceptadas, menos primas encuentre ubicado en el Municipio
devueltas, previas las anulaciones, Maracaibo.
más el producto de la explotación 7. Para los contribuyentes que se
de sus servicios de conformidad dediquen a las actividades de
con la ley nacional que rige la casinos y máquinas traganíqueles
materia. de conformidad con la ley que
4. Para los contribuyentes que sean autorice dicha actividad, la base
agencias de publicidad, imponible será el monto resultante
administradoras y corredoras de entre los ingresos obtenidos y la
bienes muebles, corredores de premiación.
seguros, agencias de viajes y 8. Para los contribuyentes que se
turismo y demás contribuyentes dediquen a las actividades de
que perciban comisiones o demás bingos de conformidad con la ley
remuneraciones similares, se que autorice dicha actividad, la
entenderá como ingreso bruta sólo base imponible será el treinta por
el monto de los honorarios, ciento (30%) del monto apostado.
comisiones o demás 9. Para los contribuyentes eventuales,
remuneraciones similares que sean los ingresos brutos obtenidos por
percibidas. concepto de las actividades
5. Para los contribuyentes que se realizadas en el Municipio.
dediquen al expendio de 10. Para los contribuyentes que se
combustible, por el ejercicio de dediquen a la actividad de
esta actividad, el ingreso bruto, importadoras, distribuidoras y
estará representado por la utilidad vendedoras de vehículos nuevos,
bruta en ventas obtenidas por esos el ingreso bruto estará
bienes, es decir, la diferencia entre determinado por el margen de
el precio de venta y el de compra. comercialización correspondiente.
Por cualquier otra actividad 11. Para los contribuyentes que
deberán pagar de acuerdo a la realicen actividades económicas
correspondiente alícuota o al en el Lago de Maracaibo y que
mínimo tributable, por la totalidad embarquen y desembarquen en y
de los ingresos brutos obtenidos. desde el Municipio Maracaibo su
6. Para los contribuyentes que se personal y/o equipos, la base
dediquen a las actividades de imponible estará constituida por el
transporte de carga, el monto del equivalente a dos tercios (2/3) del
flete u otros conceptos inherentes total de los ingresos brutos
al mismo, por las cargas que obtenidos con ocasión de tal
transporten, sin importar el lugar de actividad. Si el contribuyente sólo
destino, siempre y cuando su tiene establecimiento permanente
 24

en este municipio, la base c) Que se haya descargado

imponible de dichas obligaciones completamente en el año que
es el equivalente a un tercio (1/3) se declara en razón de la
del total de los ingresos brutos insolvencia del deudor y de sus
obtenidos con ocasión de tal fiadores, debidamente
actividad. comprobada, o que su monto
Parágrafo Único: Los ingresos brutos no justifique los gastos de
de aquellos contribuyentes que no cobranza.
aparezcan señalados en el 4. Los pagos por concepto de
presente artículo, son los definidos regalías o impuestos al consumo
en el numeral 12 del artículo 3 de selectivo o actividades
la presente ordenanza. económicas específicas, debidos a
otro nivel político territorial.
Deducciones
Artículo 11: A los efectos de fijar la CAPÍTULO III
base de cálculo del impuesto DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL
establecido en la presente IMPUESTO
ordenanza, solamente serán
Contribuyentes
deducibles del monto de los ingresos
Artículo 12: Son sujetos pasivos en
brutos u operaciones efectuadas:
calidad de contribuyentes del
1. El monto de los ingresos brutos u
impuesto todas las personas naturales
operaciones mercantiles realizadas
o jurídicas, asociaciones civiles,
por los contribuyentes sometidos a
consorcios, mancomunidades,
la presente ordenanza a través de sociedades irregulares o de hecho o
sucursales, agencias u oficinas de cualquier forma de derecho
debidamente establecidas fuera privado que ejerzan algunas de las
del Municipio Maracaibo. actividades enunciadas en el artículo
2. Las devoluciones de bienes, 1 y el artículo 3.1, 3.2, 3.3 y 3.4 de la
descuentos, las anulaciones de presente ordenanza.
contratos de servicios, cuando se Los contribuyentes se clasifican en:
haya reportado como ingreso la a) Contribuyentes residentes: Son
venta o servicio objeto de la aquellos que tienen un
devolución. establecimiento permanente o
3. Las deudas incobrables base fija en el Municipio y que
comprobadas. Estas últimas deben realizan alguna de las actividades
reunir los siguientes requisitos: establecidas en el artículo 3.1, 3.2,
a) Que provengan de operaciones 3.3 y 3.4 de la presente ordenanza,
propias del negocio. por un período continuo superior a
b) Que ese monto se haya tomado noventa (90) días.
en cuenta para computar los b) Contribuyentes eventuales: Son
ingresos brutos declarados. aquellos que realizan alguna de las
 25

actividades establecidas en, el hayan generado de las actividades

artículo 3.1, 3.2, 3.3 y 3.4 de la económicas realizadas en jurisdicción
presente ordenanza, por un de este Municipio, así como pagar el
período no mayor a noventa (90) impuesto resultante de conformidad
días. con la alícuota aplicable.
Igualmente, los contribuyentes tienen
Responsables los deberes y derechos derivados de
Artículo 13: Son sujetos pasivos del la presente ordenanza y los que
impuesto en calidad de responsables: consagren otras ordenanzas de
1. Los accionistas, directores, contenido tributario.
gerentes, administradores, factores
CAPÍTULO IV
mercantiles y todos aquellos que
DE LAS DECLARACIONES
de una manera directa o indirecta CON FINES FISCALES
intervengan en los asuntos de las
sociedades mercantiles o formas Declaración jurada
asociativas de derecho público o Artículo 15: Los contribuyentes y
privado y que ejerzan actividades responsables, sujetos a la presente
en jurisdicción del Municipio. ordenanza deberán presentar una
2. Los distribuidores, agentes, declaración jurada de los ingresos
representantes, comisionistas, indicados en el artículo 8 de la
mandatarios, consignatarios, y las presente ordenanza, obtenidos sobre
personas que ejerzan en nombre o la base del movimiento económico
en su establecimiento o actividad,
por cuenta de otros, las
correspondiente al año civil causado
actividades a que se refiere la
por cada uno de los ramos a los que
presente ordenanza, respecto a la
se refiere el Clasificador de
obligación tributaria que se genere Actividades Económicas.
para los contribuyentes en cuyo
nombre actúan. Obligación de declarar aún sin
Parágrafo Único: La responsabilidad actividad
aquí prevista, se aplicará sin perjuicio Artículo 16: Los contribuyentes que no
de la responsabilidad solidaria hayan tenido movimiento económico
establecida en la legislación en el año civil, representado por
mercantil vigente y de la condición ventas, ingresos brutos y operaciones
de contribuyente que pueda tener efectuadas están en la obligación de
cada uno de los sujetos identificados. efectuar y presentar su declaración
respectiva dentro de los plazos y en
Obligación de declarar las condiciones aquí previstas, a los
Artículo 14: Los contribuyentes y fines del control fiscal pertinente.
responsables tienen como obligación
principal, la de declarar, según los Declaración
términos de la presente ordenanza, Artículo 17: La Administración
todos los ingresos brutos que se Tributaria Municipal habilitará en su
 26

portal web www.sedemat.gob.ve, un declarados entre el primero (1º) y

módulo para la declaración en línea el treinta y uno (31) de julio.
de los ingresos brutos del 3. Los ingresos brutos obtenidos entre
contribuyente, la cual se presume el primero (1º) de julio y el treinta
presentada bajo fé de juramento. (30) de septiembre, deberán ser
En la misma, el contribuyente declarados entre el primero (1º) y
procederá a la autodeterminación, el treinta y uno (31) de octubre.
pudiendo elegir el medio de pago de
Parágrafo Único. Los Empresarios de
su preferencia.
Espectáculos Públicos que de
Declaración definitiva manera eventual o permanente
Artículo 18: La declaración definitiva realicen actividades económicas
anual deberá efectuarla el constituidas por la organización,
contribuyente entre el primero (1) y el promoción y ejecución de
treinta y uno (31) de enero de cada espectáculos públicos, deberán
año, con base a los ingresos brutos presentar una declaración
obtenidos en el año civil anticipada dentro de los tres (3) días
inmediatamente anterior. Se siguientes a la realización del evento,
establecen declaraciones incluyendo la totalidad del
anticipadas trimestrales, sobre la enriquecimiento derivado de dicha
base de los ingresos brutos obtenidos actividad.
en el trimestre anterior, las cuales
Descuento por pronto pago
serán descontadas de la declaración
Artículo 20. Sin perjuicio de lo
definitiva correspondiente a ese
establecido en el artículo
ejercicio. En los casos de aquellos
precedente, los contribuyentes
contribuyentes que hubieren
podrán declarar y pagar el último
tributado durante el período fiscal
trimestre del año, antes del treinta y
conforme al mínimo tributable, éste
uno (31) de diciembre de cada año,
no será descontado de la
tomando como base de cálculo lo
declaración definitiva anual.
declarado en el tercer trimestre. En
estos casos, los contribuyentes que se
Declaraciones anticipadas
acojan a este beneficio gozarán de
Artículo 19. Las declaraciones
una rebaja especial del cinco por
anticipadas trimestrales deberán
ciento (5%) sobre el impuesto,
presentarse de la siguiente manera:
adicional a la rebaja prevista en el
1. Los ingresos brutos obtenidos entre
artículo 38 de la presente ordenanza.
el primero (1º) de enero y el treinta Parágrafo Único. Este beneficio
y uno (31) de marzo, deberán ser también podrá ser otorgado, en
declarados entre el primero (1º) y cualquier momento, mediante
el treinta (30) de abril. Decreto emanado del Alcalde o
2. Los ingresos brutos obtenidos entre Alcaldesa, debidamente motivado,
el primero (1º) de abril y el treinta cuando medien circunstancias
(30) de junio, deberán ser presupuestarias, financieras o
 27

cualesquiera otras circunstancias Contabilidad detallada

especiales que así lo justifiquen. Artículo 25: Todo contribuyente sujeto
al pago del impuesto previsto en la
Declaración por períodos cortos presente ordenanza, deberá llevar
Artículo 21. Los contribuyentes que una contabilidad detallada de sus
hayan iniciado sus actividades y no ingresos, ventas u operaciones,
tengan un año completo, deberán conforme a las prescripciones de la
presentar su declaración abarcando legislación nacional. A dicha
el lapso comprendido desde el inicio contabilidad se ajustarán las
de sus actividades hasta el último ‘día declaraciones con fines fiscales
del mes que corresponde a ese previstas en este capítulo.
trimestre.
Desconocimiento de formas,
Día inhábil procedimientos de facturación y otros
Artículo 22: Cuando el plazo para Artículo 26: La Administración
declarar venciera en día inhábil para Tributaria Municipal, al proceder a la
la Administración Tributaria Municipal, verificación del ingreso bruto del
dicho plazo se entiende prorrogado contribuyente atribuible a la
hasta el primer día hábil siguiente. jurisdicción municipal de que se trate,
podrá desconocer las formas o
Declaración por separado a través
procedimientos de facturación y
del formato respectivo
otros que no se correspondan con la
Artículo 23: Los contribuyentes que
práctica mercantil usual y generen
posean más de una agencia o
una manipulación u ocultamiento de
sucursal en jurisdicción de este
la base imponible u otra forma de
municipio, deberán declarar sus
evasión del impuesto.
ingresos brutos en los formatos
respectivos, en forma separada, Deber de llevar libros u otros
indicando lo obtenido por cada una documentos
de las sucursales o agencias. Artículo 27: Todo contribuyente sujeto
a la presente ordenanza deberá
Registros contables
cumplir con el deber de llevar
Artículo 24: Los contribuyentes están
documentos de asientos, facturas,
obligados a llevar sus registros
libros, ventas y demás recaudos, de
contables, de manera que quede
conformidad con lo previsto tanto en
evidenciado el ingreso atribuible a
la legislación tributaria nacional,
cada una de las jurisdicciones
como en cualquier ordenanza
municipales en las que tengan un
municipal de contenido tributario.
establecimiento permanente, se
Aquellos contribuyentes que no lleven
ejecute una obra o se preste un
su contabilidad en los
servicio y a ponerlos a disposición de
establecimientos ubicados dentro del
las administraciones tributarias locales
territorio del Municipio, deberán
cuando les sean requeridos.
cubrir los costos de traslado,
 28

permanencia y alimentación de los La auto determinación la efectuará

funcionarios de la Administración el contribuyente de la siguiente
Tributaria Municipal, que requieran de manera: al monto de los ingresos
dicha información contable mercantil brutos y proventos, se le aplicara la
que se encuentre en jurisdicción de alícuota o tarifa proporcional prevista
otro Municipio o Estado, sin perjuicio en el clasificador de actividades
de las sanciones que genere la contenido en el Anexo Único de la
aplicación de la presente ordenanza. presente ordenanza para cada
actividad del sujeto pasivo.
Declaración sustitutiva
Artículo 28: Los contribuyentes Ejercicio de varias actividades
podrán presentar una declaración Artículo 31: Cuando el contribuyente
sustitutiva cuando comprobaren que ejerciere varias actividades
los ingresos obtenidos fueron menores clasificadas en grupos diversos, el
a los declarados, sin perjuicio de las impuesto se determinará aplicando a
facultades de verificación y los ingresos brutos generados por
fiscalización por parte de la cada actividad, la tarifa o alícuota
Administración Tributaria Municipal. que corresponda a cada una de
Solo podrá ser presentada la ellas, según el clasificador de
declaración sustitutiva del ejercicio actividades; cuando no sea posible
en curso. determinar la base imponible o
ingresos brutos provenientes del
Declaración complementaria ejercicio de cada actividad, el
Artículo 29: Los contribuyentes impuesto se determinará y liquidará
podrán presentar una declaración aplicando la tarifa o alícuota más
complementaria cuando alta.
comprobaren que los ingresos
obtenidos fueron mayores a los Mínimo tributable
declarados, sin perjuicio de las Artículo 32: Cuando el monto del
facultades de verificación y impuesto determinado, en cada
fiscalización por parte de la declaración anticipada trimestral,
Administración Tributaria Municipal. sea inferior al mínimo tributable, se
pagará por concepto de impuesto,
CAPÍTULO V la cantidad que como mínimo
DE LA AUTODETERMINACIÓN Y tributable se establece en el
AUTOLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Parágrafo Único del Clasificador de
Actividades Económicas, que forma
Autodeterminación
parte de la presente ordenanza. Del
Artículo 30: El contribuyente
mismo modo se procederá en la
procederá a autodeterminar, y pagar
declaración estimada y en la
el monto del impuesto
declaración definitiva anual.
correspondiente de acuerdo a la
Si un contribuyente tributa por más
actividad realizada, con base a los
de un ramo, y el resultado de la
ingresos brutos y proventos obtenidos.
 29

determinación arroja un impuesto Artículo 34: El monto del impuesto se

equivalente al mínimo tributable en liquidará y pagará dentro de los
uno de ellos, será gravada conforme lapsos previstos para la presentación
al mínimo tributable la actividad con de la declaración, de acuerdo a las
menor alícuota, debiendo pagar el disposiciones contenidas en la
impuesto resultante en los otros presente ordenanza.
ramos, según la alícuota que
corresponda a cada actividad. Errores materiales
Parágrafo Único: Los contribuyentes Artículo 35: Los errores materiales que
que no hayan tenido movimiento se observen en las
económico en el trimestre causado, autodeterminaciones deberán ser
están dispensados del pago del corregidos de oficio o a petición del
mínimo tributable, siempre y cuando contribuyente por la Administración
hubieren efectuado la participación Tributaria Municipal.
correspondiente dentro de los plazos
CAPÍTULO VI
previstos. En todo caso, deben
DEL PAGO DEL IMPUESTO
cumplir con el deber formal de
presentar la declaración respectiva. Lugares de pago
Artículo 36: El pago del impuesto se
Autodeterminación y pago del
efectuará dentro del lapso
impuesto
establecido para presentar la
Artículo 33: El contribuyente
declaración, bien sea por el
procederá a autodeterminar, y pagar
contribuyente o por sus
el monto del impuesto
representantes o por un tercero, en
correspondiente, según la naturaleza
las oficinas recaudadoras o en las
de la actividad que realice, con base
instituciones bancarias y financieras
a los elementos del movimiento
expresamente designadas, y bajo las
económico representado por sus
modalidades de pago que al efecto
ingresos brutos y proventos obtenidos.
establezca la Administración
Sin perjuicio de lo establecido en la
Tributaria Municipal.
Ordenanza de Zonificación del
En los casos en que el pago sea
Municipio Maracaibo, todos aquellos
efectuado por un tercero, este se
establecimientos que sean moteles,
subrogará en los derechos del Fisco
aun estando dentro del perímetro
Municipal, en los términos previstos en
urbano de la ciudad, deberán
el Código Orgánico Tributario.
declarar y pagar el impuesto sobre
actividades económicas, de acuerdo
con la clasificación que a tales fines Intereses moratorios
establezca el clasificador de Artículo 37: La falta de pago de la
actividades anexo a la presente obligación tributaria dentro del plazo
ordenanza. establecido hace surgir de pleno
derecho y sin necesidad de
Liquidación del impuesto
requerimiento previo de la
 30

Administración Tributaria Municipal, la sujetos pasivos o la Administración

obligación de pagar intereses Tributaria Municipal, en cualesquiera
moratorios desde el vencimiento del de sus actuaciones, se expresarán en
plazo establecido para la unidades, en más o en menos. En
autoliquidación y pago del tributo, consecuencia, si la cantidad en
hasta la extinción total de la deuda. céntimos es igual o superior a
A los efectos indicados, será cincuenta (50) céntimos se
aplicable la tasa de interés activa considerará la unidad bolívar
promedio de los seis (6) principales inmediata superior, Asimismo, si fuere
Bancos comerciales y universales del inferior a cincuenta (50) céntimos se
país con mayor volumen de considerará la unidad inmediata
depósitos, excluidas las carteras con inferior.
intereses preferenciales, calculada
por el Banco Central de Venezuela Pago sin licencia
(BCV) para el mes calendario Artículo 40: El pago del impuesto
inmediato anterior. La Administración realizado sin haber tramitado y
Tributaria Municipal deberá informar obtenido la Licencia Definitiva de
a los contribuyentes dicha tasa, funcionamiento, no implica el
mediante avisos difundidos en sus reconocimiento u obligatoriedad de
sedes, dentro de los primeros diez (10) otorgarla por parte de la
días continuos del mes. Administración Tributaria Municipal.

Descuentos por pronto pago Vencimiento del plazo en día inhábil

Artículo 38: El contribuyente que Artículo 41: Cuando el plazo para el
declare y pague la totalidad del pago venciera en día inhábil para la
impuesto correspondiente a todo el Administración Tributaria Municipal,
trimestre, durante los primeros diez dicho plazo se entiende prorrogado
(10) días continuos del mes que le hasta el primer día hábil siguiente.
corresponda efectuar la auto
TÍTULO III
declaración, gozará de una rebaja
DE LA LICENCIA, DEL PROCEDIMIENTO
de impuesto de un cinco por ciento
PARA OBTENERLA, DE SU SUSPENSIÓN
(5%) sobre el monto total del
impuesto que deba pagar en ese O REVOCATORIA
trimestre.
Para disfrutar de esta rebaja el CAPÍTULO I
contribuyente debe encontrarse DE LA LICENCIA
solvente con el pago de los tributos
Tramitación de la licencia
municipales.
Artículo 42. Los contribuyentes
Redondeo de céntimos deberán tramitar y obtener una
Artículo 39: Los montos de la base Licencia, la cual se expedirá
imponible, créditos y débitos de mediante un documento donde
carácter tributario que determinen los conste su inscripción y pago ante la
 31

Administración Tributaria Municipal. de renovación de licencia

Esta licencia deberá colocarse en un provisional, generara el pago de una
sitio visible del establecimiento del tasa administrativa de una (1) unidad
contribuyente, al igual que la tributaria (1UT), renovable
solvencia vigente del anualmente.
correspondiente trimestre o año Parágrafo Tercero: Cuando se trate
fiscal. de actividades relacionadas con el
Parágrafo Primero: Los contribuyentes expendio de bebidas alcohólicas, se
que no posean la conformidad de cobraran las tasas administrativas
uso expedida por la Oficina previstas en la Ordenanza que regula
Municipal de Planificación Urbana la materia de licores, sin perjuicio de
(OMPU), deberán tramitarla. En estos cobrar las tasas previstas en presente
casos, la Administración Tributaria artículo.
Municipal, expedirá una licencia Parágrafo Cuarto: Si vencido el plazo
provisional, previo pago de una tasa previsto en el presente artículo para
administrativa de Cinco (5) Unidades la máxima renovación de la Licencia
Tributarias renovable trimestralmente, provisional, y el contribuyente no
adicional al pago del impuesto, hubiese obtenido la conformidad de
según la alícuota que le uso, deberá aplicarse lo previsto en el
corresponda. La licencia provisional artículo 281 de la Ordenanza de
no podrá extenderse por más de tres Zonificación del Municipio
(3) años. Si vencido el período Maracaibo.
anterior el contribuyente no ha
obtenido la conformidad de uso, será Derechos que otorga la licencia
sancionado con la multa prevista en Artículo 43: La Administración
el artículo 149.2 de la presente Tributaria Municipal otorgará a las
ordenanza. personas naturales, jurídicas o entes
Parágrafo Segundo: Se exceptúan de de cualquier naturaleza, una licencia
la obligación de pagar la tasa que les da el derecho de realizar las
indicada trimestralmente para la actividades propias del
emisión de la Licencia Provisional a establecimiento; bajo las condiciones
los siguientes contribuyentes: que en ella se señalan.
1) Quienes carezcan de La licencia podrá ser solicitada y
establecimiento permanente en el obtenida en cualquier tiempo, la cual
Municipio Maracaibo. se renovará automáticamente
2) Los adjudicatarios de locales o durante el mes de enero de cada
espacios en Mercados año previo pago de la tasa
administrativa.
Municipales
3) Los comerciantes Informales. Los sujetos pasivos que operen sin
Licencia serán sancionados de
4) Quienes posean su domicilio fiscal
acuerdo a lo previsto en la presente
en un inmueble residencial.
ordenanza, debiendo tramitar la
En estos casos, la tasa por concepto obtención de la misma, sin perjuicio
 32

de pagar los impuestos causados. clínicas, hospitales, dispensarios,

institutos educacionales, iglesias de
CAPÍTULO II cualquier culto y expendedores de
DEL PROCEDIMIENTO PARA combustible.
OBTENER LA LICENCIA 6.Cualquier otra exigencia que la
Licencia obligatoria Administración Tributaria Municipal
Artículo 44: Para ejercer en considere necesaria.
jurisdicción del Municipio Maracaibo
Recaudos
algún tipo de actividad económica
Artículo 46: Con la solicitud de la
de industria, comercio, servicios o
Licencia deberán presentarse los
índole similar, se deberá solicitar y
siguientes documentos y/o recaudos:
obtener previamente la respectiva
1. Copia del Registro Mercantil
Licencia para el ejercicio de dichas
actividades económicas, conforme correspondiente al Acta
al procedimiento previsto en la Constitutiva Estatutaria y su última
presente ordenanza. reforma si la hubiere.
2. Copia del Registro Único de
Solicitud Información Fiscal (R.I.F) emanado
Artículo 45: La Licencia deberá del SENIAT, debidamente
solicitarse por escrito en los actualizado.
formularios especiales que al efecto 3. Constancia del pago de la tasa
suministre la Administración Tributaria
administrativa a la que se refieren
Municipal, los cuales deberán
los artículos 42 y 50 de la presente
contener la siguiente información:
ordenanza, según sea el caso.
1.Nombre de la persona natural o
4. Conformidad de uso del inmueble
jurídica, de la firma personal o de la
donde funcionará el
razón social, bajo la cual funcionará
establecimiento debidamente
el establecimiento o se ejercerá la
expedida por la Oficina Municipal
actividad.
de Planificación Urbana (O.M.P.U),
2.Identificación, nacionalidad y
con la verificación especial de que
dirección del propietario o
la edificación cumple con los
representante legal y directores o
requerimientos mínimos de puestos
administradores del
de estacionamiento.
establecimiento.
5. Constancia de habitabilidad
3.Tipo de actividades que ejercerá el
expedida por la Oficina Municipal
contribuyente, de acuerdo al Acta
de Planificación Urbana (O.M.P.U.),
Constitutiva.
si se tratare de una construcción
4.Monto del capital suscrito y
nueva.
pagado.
6. Constancia de Cumplimiento de
5.Distancia a que se encuentre el
Normas Técnicas, expedida por el
inmueble de expendios de licores,
 33

Instituto Autónomo Cuerpo de Administración Tributaria Municipal

Bomberos de Maracaibo. otorgará simultáneamente ambas
7. Solvencias de pago de tributos Licencias, previo el cumplimiento de
municipales. los requisitos previstos en la presente
8. Otras que sean de interés a juicio ordenanza y en la ordenanza
de la Administración Tributaria especial que regule la materia de
licores.
Municipal.
Cuando se trate de la explotación Licencia para distintos
comercial de un estacionamiento, establecimientos
deberá acompañarse una Artículo 49: A los fines de la obtención
certificación emanada de la Oficina y expedición de la Licencia, se
Municipal de Planificación Urbana considerarán como establecimientos
(OMPU) donde conste el distintos los que pertenezcan a
cumplimiento de las obligaciones contribuyentes diferentes, aun
establecidas en la Ordenanza de cuando funcionen en un mismo local
Estacionamientos del Municipio y ejerzan la misma actividad o los
Maracaibo. que, no obstante ejerzan un mismo
ramo de actividad, estuvieren
Licencia para cada establecimiento
ubicados en locales o inmuebles
Artículo 47: Cuando se trate de
diferentes.
actividades ejercidas a través de
varios establecimientos, la Licencia Tasa administrativa
deberá solicitarse para cada uno de Artículo 50: La solicitud para la
ellos, aun cuando los propietarios o obtención de la Licencia, generará
responsables del mismo, exploten o una tasa administrativa de dos
ejerzan simultánea o separadamente unidades tributarias (2 U.T.) Esta tasa
otros establecimientos de igual o deberá pagarse previamente a la
diferente naturaleza. presentación de la solicitud y no se
En los casos de establecimientos para reintegrará al solicitante en caso de
cuyo funcionamiento e instalación se negación de la Licencia.
requiera de permisos especiales La renovación de la Licencia
expedidos por autoridades Definitiva para el ejercicio de
nacionales o estadales, tales como actividades económicas
casinos, bingos, máquinas
comerciales, industriales, de servicio,
traganíqueles, farmacias, entre otros,
y de índole similar, deberá tramitarse
éstos deberán ser consignados en la
anualmente; La Administración
oportunidad de la solicitud de la
Licencia. Tributaria Municipal liquidara
automáticamente la tasa
Expendios de bebidas alcohólicas administrativa equivalente a dos (2)
Artículo 48: Cuando se trate de Unidades Tributarias (2 U.T), salvo que
actividades relacionadas con el el contribuyente manifieste por
expendio de bebidas alcohólicas, la escrito su decisión de no renovarlo.
 34

Cuando se trate de actividades contribuyente.

relacionadas con el expendio de
bebidas alcohólicas, se causará la Inscripción de oficio
tasa prevista en la ordenanza que Artículo 54: La Administración
regula la materia de licores, sin Tributaria Municipal podrá, de oficio,
perjuicio del pago de la tasa prevista inscribir en el Registro de Información
en la presente ordenanza. Municipal a cualquier persona natural
o jurídica cuando, mediante
Mantenimiento de la licencia fiscalización, le sean detectadas
Artículo 51: En caso de que el obligaciones tributarias por el
contribuyente en su ejercicio de actividades económicas
autodeterminación y autoliquidación que haya o no causado el impuesto
manifieste no haber ejercido previsto en la presente ordenanza.
actividad alguna o no haber
obtenido ingresos económicos, Cambios de razón social
deberá pagar anualmente la tasa Artículo 55: Los cambios de razón
correspondiente por concepto de social, requieren la actualización de
renovación de la Licencia. los datos de la Licencia previamente
otorgada, aun cuando el
Formación del expediente contribuyente continúe funcionando
Artículo 52: Con la solicitud y los en el mismo inmueble y ejerciendo la
demás recaudos introducidos se misma actividad. El adquirente
formará un expediente, pero si se deberá suministrar a la Administración
encontrare que aquellos no Tributaria Municipal la identificación
satisfacen los requisitos exigidos en la personal de los nuevos
presente ordenanza, la administradores o responsables.
Administración Tributaria Municipal
podrá devolverla por una sola vez, Denegación de la licencia
junto a las observaciones pertinentes Artículo 56: El otorgamiento de la
dentro de los quince (15) días hábiles Licencia se negará en los siguientes
siguientes a su recepción. casos:
Subsanadas las causas que dieron 1. Cuando la instalación del
origen a la devolución, se dará a la establecimiento o el ejercicio de
solicitud el curso de Ley las actividades, pudiera alterar el
correspondiente. orden público, o represente un
elevado índice de riesgo en
Distintivo materia de seguridad pública o
Artículo 53: La Licencia se expedirá
siniestros, sea contaminante sónico
mediante un distintivo, previa
o ambiental, perjudique la salud o
liquidación de la planilla
constituya una amenaza para la
correspondiente, el pago de la tasa
respectiva, en la que se autorizará la paz pública, la seguridad social y
instalación y el ejercicio de las la calidad de vida de los vecinos
actividades indicadas por el
 35

más inmediatos a dicho CAPÍTULO III

establecimiento. DE LA SUSPENSIÓN Y REVOCATORIA
2. Cuando contravenga las DE LA LICENCIA
disposiciones previstas en la
Suspensión de la licencia
Ordenanza de Zonificación sobre
Artículo 59: La Licencia podrá
las Variables Urbanas
suspenderse a solicitud motivada del
Fundamentales relacionadas con
contribuyente, con indicación del
el uso permitido y los plazo durante el cual solicita dicha
estacionamientos. suspensión o de oficio por la
3. Cuando constituya un obstáculo Administración Tributaria Municipal
para la ejecución de obras cuando incumpla con lo establecido
públicas municipales, estadales o en la presente ordenanza.
nacionales.
4. Cuando el contribuyente se Casos de suspensión temporal
encuentre en estado de Artículo 60: La Licencia quedará
suspendida temporalmente en los
morosidad con este impuesto u
siguientes casos:
otros tributos municipales,
1. Cuando el contribuyente adeude
directamente o por haber formado
dos o más trimestres del pago del
parte de otras Sociedades
impuesto previsto en la presente
Mercantiles o establecimientos que
ordenanza.
se encuentren en estado de
2. Cuando el contribuyente
morosidad con el Municipio.
obstaculice las fiscalizaciones e
Contrataciones públicas municipales inspecciones que ordene la
Artículo 57: La Alcaldía, los Administración Tributaria Municipal.
organismos públicos y empresas del 3. Cuando el contribuyente no dé
Estado, deben solicitar a las personas cumplimiento a los requerimientos
naturales o jurídicas con quienes solicitados por la Administración
contraten, la Licencia y la solvencia Tributaria Municipal.
del impuesto previsto en la presente 4. Cuando el contribuyente no
ordenanza, al momento de celebrar pague las multas que le haya
y finiquitar los contratos de obra, de impuesto la Administración
concesión de servicios o de Tributaria Municipal.
adquisición de bienes.
La suspensión temporal de la Licencia
Registro de licencias deberá efectuarse mediante
Artículo 58: A los efectos de llevar un Resolución motivada del órgano
control de las Licencias otorgadas, la competente y debidamente
Administración Tributaria Municipal notificada al contribuyente.
llevará un registro, en el cual se
Cesación de actividad
indicarán las nuevas autorizaciones,
Artículo 61: La Licencia quedará sin
renovaciones o suspensiones.
 36

efecto de pleno derecho cuando el cumpla con las Variables Urbanas

contribuyente haya cesado en el Fundamentales.
ejercicio de la actividad económica 5.Cuando el contribuyente hubiese
comercial, industrial, de servicios o de cambiado de establecimiento y
índole similar por cualquier causa y continuado en el ejercicio de su
así lo hubiere notificado a la actividad económica, sin haberlo
Administración Tributaria Municipal. notificado a la Administración
Revocatoria de la licencia Tributaria Municipal.
Artículo 62: La Licencia será
TÍTULO IV
revocada en los siguientes casos:
1.Por el incumplimiento de la DEL REGISTRO DE INFORMACIÓN
MUNICIPAL (R.I.M)
presente ordenanza.
2.Cuando se incumplan las Registro
disposiciones contenidas en la Artículo 63: La Alcaldía, por
Ordenanza sobre Normas de intermedio de la Administración
Seguridad y Prevención de Siniestros Tributaria Municipal, deberá llevar un
y Desastres del Municipio Registro de Información Municipal
Maracaibo, previo informe (R.I.M.), automatizado, el cual tendrá
presentado por el Instituto por objeto condensar y determinar
Autónomo Cuerpo de Bomberos de todos los elementos de interés fiscal.
Maracaibo. La inscripción en este registro es un
3.Cuando la instalación del deber formal de todo contribuyente y
no genera derechos subjetivos sobre
establecimiento o el ejercicio de las
la conformidad de uso que deberá
actividades, altere el orden público
obtenerse de la Oficina Municipal de
o represente algún riesgo en
Planificación Urbana (O.M.P.U.) como
materia de seguridad pública o máxima autoridad urbanística del
siniestros, sea contaminante sónico Municipio.
o ambiental, perjudique la salud o Si el contribuyente llegare a realizar
constituya una amenaza para la actividades económicas en un
paz pública, la seguridad social y la inmueble, sin la conformidad de uso
calidad de vida de los vecinos más expedida por la Oficina Municipal de
inmediatos a dicho Planificación Urbana (O.M.P.U.), o sin
establecimiento. haberse tramitado y obtenido su
4.Cuando el contribuyente hubiese Licencia o sin haberse inscrito
mudado el establecimiento a otro previamente en el Registro de
inmueble que carezca de la Información Municipal (R.I.M.), estará
Constancia de Habitabilidad igualmente obligado al pago del
impuesto previsto en la presente
expedida por Oficina Municipal de
ordenanza.
Planificación Urbana (OMPU), o no
Organización del registro
 37

Artículo 64: El Registro de Información Administración Tributaria Municipal

Municipal (R.I.M.) se organizará de considere necesario y conveniente
manera que contenga al menos la recabar para tal fin.
siguiente información:
1. Identificación del contribuyente, si Censo permanente
es persona natural. Artículo 66: La Administración
2. Denominación social, capital Tributaria Municipal, realizará de
social, directores, responsables, manera permanente un censo con el
administradores y todos los propósito de actualizar los datos de
elementos de interés que los contribuyentes inscritos en el
aparezcan en el documento Registro de Información Municipal
Constitutivo Estatutario, si es (R.I.M), e incorporar nuevos
persona jurídica. contribuyentes del impuesto aquí
3. Dirección postal y electrónica, previsto. Con este mismo propósito,
teléfonos y demás elementos podrá permanentemente utilizar
identificatorios de la oficina información estadística, catastral,
datos censales, suscripción de
principal y de sus sucursales.
servicios públicos u otros datos
4. Tipo de actividad que explotará de
contenidos en las Oficinas de
acuerdo a su Acta Constitutiva, Registro, Notarías y otras
con el código que corresponda. dependencias del poder nacional,
5. Relación de las declaraciones estadal o local.
presentadas, de las bases
imponibles y montos pagados. Modificación de datos
El Registro de Información Municipal Artículo 67: Los contribuyentes
(R.I.M.), se organizará de manera tal estarán obligados a informar a la
que permita conocer el monto de los Administración Tributaria Municipal,
derechos pendientes a favor del cualquier alteración o modificación
Fisco Municipal, por concepto del de los datos indicados en el Registro
impuesto a las actividades de Información Municipal (R.I.M.),
económicas de industria, comercio, dentro de los quince (15) días hábiles
servicios y de índole similar, multas e siguientes a la fecha en que éstos se
intereses y demás recargos derivados realicen.
de la obligación tributaria.
Colaboración interinstitucional
Especificaciones del registro y de empresas privadas
Artículo 65: Para la elaboración del Artículo 68: Las empresas públicas o
Registro previsto en este título, se privadas que suministren servicios de
tomarán en cuenta las energía eléctrica, gas doméstico,
especificaciones contenidas en las agua potable, aseo domiciliario,
planillas o modelos utilizados para televisión por cable u otros servicios
solicitar la Licencia y cualesquiera públicos, deberán enviar a la
otras informaciones que la Administración Tributaria Municipal, al
menos cada seis (6) meses, una
 38

relación de sus suscriptores, con ocurrió desde el establecimiento

indicación de su dirección y otros donde se realizó la venta, sin importar
datos de identificación que consten el lugar de destino de la misma.
en sus archivos y sean de interés para
el registro aquí previsto. Retención por ejecución
de obras o servicios
Artículo 72: Para los contribuyentes
TÍTULO V que realicen actividades de
DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO ejecución de obras o prestación de
servicios, la retención procederá si el
Agentes de retención prestador realiza el servicio o ejecuta
Artículo 69: Las personas que en el la obra en el Municipio Maracaibo.
presente título se indican, están Parágrafo Único. A estos efectos, se
obligadas a practicar la retención del entenderá ocurrido el hecho
impuesto sobre actividades imponible donde se realice la obra o
económicas comerciales, industriales, se preste el servicio, aun cuando no
de servicios y de índole similar, tenga establecimiento permanente
conforme a las normas aquí previstas. en el Municipio Maracaibo.
El contribuyente objeto de la
retención estará obligado a Retención por actividades
soportarla. económicas
Artículo 73: Los contribuyentes
Resolución especial designados como agentes de
Articulo 70: Son agentes de retención retención que realicen pagos
del impuesto previsto en la presente derivados de actividades
ordenanza, las personas naturales o económicas ejercidas en jurisdicción
jurídicas de Derecho Público o del Municipio Maracaibo, y cuyo
Privado que sean designadas por monto sea superior a cien unidades
Resolución Especial del Alcalde o tributarias (100 U.T.), están obligados
Alcaldesa, debidamente notificada, a realizar a su acreedor la respectiva
y mantengan tal condición, a menos retención.
que ocurra la cesación definitiva de
la actividad económica del Oportunidad para efectuar la
contribuyente, o sean excluidos retención
mediante el mismo procedimiento. Artículo 74: La retención del impuesto
debe efectuarse cuando se realice el
Retención por ventas pago o abono en cuenta, lo que
Artículo 71: Los contribuyentes que ocurra primero, independientemente
realicen actividades comerciales de del medio de pago utilizado.
venta, efectuaran la retención si el Parágrafo Único. Se entenderá por
proveedor es residente en el abono en cuenta, las cantidades
Municipio. que los compradores o adquirentes
Parágrafo Único. A estos efectos, se de bienes y servicios gravados
entiende que el hecho imponible
 39

acrediten en su contabilidad o operaciones o contribuyentes

registros, siempre que se trate de exentos o exonerados.
instituciones, empresas o entes del
sector público. Comprobante de retención
Artículo 78: Los agentes de retención
Monto a retener deberán retener el impuesto
Artículo 75: El monto a retener será el correspondiente, de acuerdo a lo
cien por ciento (100%) de la cantidad dispuesto en el presente Título y
que resulte de aplicar la alícuota entregar al contribuyente un
impositiva correspondiente a la comprobante por cada retención
actividad ejercida según el efectuada. Cuando el agente de
clasificador de actividades retención realice más de una
económicas indicado en el artículo operación mensual con el mismo
165 de la presente ordenanza, al proveedor, podrá optar por emitir un
monto del pago, excluidos los único comprobante que contenga
impuestos. todas las retenciones efectuadas en
dicho período.
Deducibilidad de la retención
Artículo 76: El monto retenido Comprobante por medio electrónico
conforme a lo previsto en el artículo Artículo 79: Los comprobantes de
anterior, será considerado como un retención podrán ser entregados al
pago a cuenta y en consecuencia, proveedor en medios electrónicos,
deducible del monto total que le cuando éste así lo convenga con el
corresponda pagar al contribuyente agente de retención. Los agentes de
por concepto de Impuesto sobre retención y sus proveedores deberán
Actividades Económicas, conservar los comprobantes de
Comerciales, Industriales, de Servicio retención o un registro de los mismos,
y de Índole Similar en el periodo fiscal y exhibirlos a requerimiento de la
en que se realizó la operación, todo Administración Tributaria Municipal.
de acuerdo al principio de
temporalidad del tributo. Oportunidad de enteramiento
Artículo 80: Los agentes de retención
No procedencia la retención deberán enterar los impuestos
Artículo 77: No deberá efectuarse la retenidos de conformidad con la
retención del impuesto previsto en la presente ordenanza a la
presente ordenanza en los siguientes Administración Tributaria Municipal en
casos: sus oficinas o en las oficinas
1. Cuando se trate de pagos en receptoras de Fondos Municipales,
especies. previa autorización otorgada por
2. Cuando se trate de pagos por ésta, dentro de los primeros diez (10)
concepto de reembolso de gastos en días hábiles del mes siguiente a aquel
el caso de las contrataciones que así en que se efectuó el pago o abono
lo establezcan. en cuenta.
3. Cuando se trate de actividades,
 40

Responsabilidad de entes públicos no es descontado en el periodo de

Artículo 81: Las entidades de carácter imposición que corresponda según
público que revistan forma pública o los supuestos previstos en este
privada, serán responsables de los artículo, el contribuyente puede
tributos dejados de retener o enterar, descontarlo en períodos posteriores.
sin perjuicio de la responsabilidad
penal o administrativa que recaiga Descuento de retenciones
sobre la persona natural encargada acumuladas
de efectuar la retención o el Artículo 85: Cuando el impuesto
enteramiento . retenido sea superior a la cuota
tributaria del periodo de imposición
Obligación de informar respectivo, el contribuyente podrá
Artículo 82: El contribuyente está descontar las retenciones
obligado a informarle al agente de acumuladas contra las cuotas
retención el lugar donde ha ocurrido tributarias de los siguientes períodos
el hecho imponible y podrá exigir que de imposición hasta su descuento
la cantidad retenida sea enterada a total.
la Administración Tributaria Municipal
respectiva. En este caso, el agente Reintegro del remanente
de retención exigirá prueba Articulo 86: Una vez finalizado el
documental de tal circunstancia. periodo fiscal sin que haya podido
descontarse la totalidad el impuesto
Exigibilidad del retenido, el contribuyente podrá
comprobante de retención solicitar el reintegro del remanente a
Artículo 83: El contribuyente la Administración Tributaria Municipal
descontará el impuesto retenido de conforme a lo dispuesto en el Código
la cuota tributaria determinada para Orgánico Tributario.
el periodo en el cual se practicó la
retención, siempre que posea el Ajuste de precios
comprobante de retención. Artículo 87: En los casos de ajustes de
precios que impliquen un incremento
Descuento posterior del impuesto del importe pagado, se practicará
Artículo 84: Cuando el comprobante igualmente la retención sobre la
de retención sea entregado al diferencia del monto. En caso que el
contribuyente con posterioridad a la ajuste implique una disminución del
presentación de la declaración impuesto causado, el agente de
correspondiente al período en el cual retención deberá reintegrar al
se practicó la retención, el impuesto contribuyente el importe retenido en
retenido podrá ser descontado de la exceso que aún no haya sido
cuota tributaria determinada para el enterado. Si el impuesto retenido en
período en el cual se produjo la exceso ya fue enterado, el
entrega del comprobante. contribuyente deberá descontarlo de
En todo caso, si el impuesto retenido la cuota tributaria determinada para
el período en el cual se practicó la
 41

retención o en los sucesivos periodos. informativa en los casos en que no

se hubieren efectuado
Retención indebida operaciones sujetas a retención.
Artículo 88: En caso de haber 2.- Presentada la declaración en la
practicado una retención indebida y forma indicada en el numeral
el monto correspondiente no se haya precedente, el agente de
enterado, el contribuyente tiene retención procederá al pago de
acción en contra del agente de conformidad con las modalidades
retención para la recuperación de lo establecidas por la Administración
indebidamente retenido, sin perjuicio Tributaria Municipal.
de otras acciones civiles o penales a
que haya lugar. Imposibilidad de acceder al portal
Si el impuesto indebidamente web
retenido ya fue enterado, el Artículo 91: Cuando el agente de
contribuyente deberá descontarlo de retención no pudiere, dentro de los
la cuota tributaria determinada para plazos establecidos, presentar la
el período en el cual se practicó la declaración Informativa en la forma
retención o en los sucesivos periodos. indicada en el numeral 1 del artículo
anterior, por razones imputables al
Retenciones de exceso sistema de la administración
Artículo 89: Cuando el agente de tributaria, deberá comunicarlo
retención entere cantidades mediante la forma indicada en el
superiores a las efectivamente Portal Web www.sedemat.gob.ve.
retenidas, podrá solicitar su reintegro
a la Administración Tributaria Emisión del comprobante de
Municipal conforme a lo dispuesto en retención
el Código Orgánico Tributario. Artículo 92: Los agentes de retención
están obligados a entregar a los
Procedimiento para proveedores un comprobante de
enterar el impuesto retenido cada retención que les practiquen. El
Artículo 90: A los fines de proceder al comprobante debe emitirse y
enteramiento del impuesto retenido, entregarse al proveedor a más tardar
se seguirá el siguiente procedimiento: dentro de los primeros tres (3) días
1.- El agente de retención deberá continuos del período de imposición
presentar a través del Portal siguiente, conteniendo la información
www.sedemat.gob.ve una requerida en los formatos autorizados
declaración informativa de las por la Administración Tributaria
compras y de las retenciones Municipal publicados en el portal
practicadas durante el período web de la misma.
correspondiente, siguiendo las
especificaciones técnicas TÍTULO VI
establecidas en el referido portal.
Igualmente estará obligado a
presentar una declaración
 42

DE FACULTADES DE LA 4. No se lleve contabilidad o la misma

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE LAS no reúna los principios
NOTIFICACIONES Y DEL RECURSO generalmente aceptados y
JERÁRQUICO exigidos por la legislación nacional,
o se lleve doble.
CAPÍTULO I
DE LAS FACULTADES DE LA Determinación sobre base cierta
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículo 95: La determinación a que
se refiere el artículo anterior
Facultades de la administración procederá sobre base cierta o sobre
Artículo 93: La Administración base presunta. En la determinación
Tributaria Municipal puede en sobre base cierta, se tomarán en
cualquier momento verificar la cuenta todos los presupuestos que
exactitud y veracidad de las permitan conocer en forma directa y
declaraciones presentadas por los clara, todos los elementos
contribuyentes del impuesto, constitutivos de la obligación
teniendo para ello las más amplias tributaria. Se apreciarán aquellos
facultades de fiscalización, elementos aportados por el
inspección y control que consagra el contribuyente o por terceros, tales
Código Orgánico Tributario y la como: declaraciones de impuestos
Ordenanza de Creación y nacionales, facturas, libros, estados
Funcionamiento del Servicio financieros, registros de proveedores,
Desconcentrado Municipal de movimientos bancarios, entre otros.
Administración Tributaria.
Determinación sobre base presunta
Facultades de determinación Artículo 96: En ausencia de
Artículo 94: La Administración elementos directos, la Administración
Tributaria podrá hacer uso de la hará la determinación sobre base
determinación de oficio, cuando presunta, tomando en cuenta el
ocurra cualquiera de las siguientes movimiento económico del negocio
circunstancias: o de actividades semejantes,
1. El contribuyente no hubiese considerar índices o estadísticas
presentado su declaración o la nacionales o regionales, reportes
misma presentare dudas sobre su económicos y cualesquiera otros
exactitud. elementos que reflejen de manera
2. Los datos aportados por el directa o indirecta, la actividad
contribuyente sobre su actividad, económica del contribuyente.
no se correspondan con los de su Imposibilidad de impugnar
contabilidad. Artículo 97: En el supuesto de la
3. No se exhiban libros, facturas, determinación sobre base presunta,
documentos o anexos exigidos por el contribuyente no tendrá derecho a
la Administración. impugnar la determinación de oficio,
 43

fundándose en hechos o elementos Diferencia de impuestos

que hubiere ocultado o no exhibido Artículo 100: Cuando se comprobare
a la Administración Tributaria que el sujeto pasivo declaró y
Municipal, cuando fuere requerido subsiguientemente pagó menos
para ello, o cuando hubiese un impuestos por diferencia de alícuota
ocultamiento intencional de de las actividades que realmente
información para la Administración. realiza o por diferencia del monto de
los ingresos declarados, la
Determinación a pequeños Administración Tributaria Municipal
contribuyentes hará la rectificación del caso,
Artículo 98: En los casos de pequeños mediante Resolución motivada y
establecimientos cuya organización debidamente notificada. Procederá
contable no permita ejercer un a expedir y entregar al contribuyente
control sobre sus operaciones, se la planilla de liquidación
podrá efectuar la determinación complementaria, la cual deberá ser
sobre bases presuntas, sin perjuicio de pagada de inmediato, sin perjuicio
ordenar la correspondiente de las sanciones a que hubiere lugar.
verificación mediante el
apostamiento de un funcionario fiscal Facultades de fiscalización
o de un auditor por un tiempo Artículo 101: En ejercicio de sus
prudencial o cualquier otro facultades de fiscalización y
procedimiento que la Administración determinación, la Administración
Tributaria Municipal considere Tributaria Municipal podrá:
prudente. 1. Practicar fiscalizaciones, las cuales
podrán ser de manera general o
sobre uno o varios períodos fiscales;
Facultad de revisión o de manera selectiva sobre uno o
Artículo 99: Efectuada la varios elementos de la base
autodeterminación, autoliquidación y imponible. Dichas fiscalizaciones se
pago del impuesto, la Administración
autorizarán a través de
Tributaria Municipal, podrá en
providencias administrativas.
cualquier momento examinar las
declaraciones presentadas, realizar 2. Realizar fiscalizaciones en sus
las investigaciones, fiscalizaciones y propias oficinas, a través del
auditorías que considere pertinentes, control de las declaraciones
pudiendo pedir la exhibición de los presentadas por los contribuyentes
libros, facturas y comprobantes del y responsables, conforme al
contribuyente, para verificar la procedimiento previsto en esta
exactitud de los datos suministrados, ordenanza, tomando en
con la debida correspondencia entre consideración la información
las actividades realizadas y los suministrada ‘por proveedores o
ingresos declarados. compradores, prestadores o
receptores de servicios y, en
 44

general, por cualquier tercero que el servicio sea prestado por un

cuya actividad se relacione con la tercero.
del contribuyente o responsable 8. Utilizar programas y utilidades de
sujeto a fiscalización. aplicación en auditoría fiscal que
3. Exigir a los contribuyentes, faciliten la obtención de datos
responsables o terceros, la contenidos en los equipos
exhibición de su contabilidad y informáticos de los contribuyentes
demás documentos relacionados o responsables y que resulten
con su actividad, así como los necesarios en el procedimiento de
datos o informaciones que se le fiscalización y determinación.
requieran con carácter individual o 9. Adoptar las medidas
general. administrativas necesarias para
4. Requerir a los contribuyentes, impedir la destrucción,
responsables y terceros que desaparición o alteración de la
comparezcan ante sus oficinas a documentación que se exija,
dar contestación a las preguntas conforme a las disposiciones de
que se les formulen o a reconocer esta ordenanza, incluidas las
firmas, documentos o bienes. registradas en medios magnéticos
5. Practicar avalúo o verificación o similares, así como de cualquier
física de toda clase de bienes, otro documento de prueba
incluso durante su transporte, en relevante para la determinación
cualquier lugar del Municipio. de la Administración Tributaria
6. Retener y asegurar los documentos Municipal, cuando éste se
revisados durante la fiscalización, encuentre en poder del
incluidos los registrados en medios contribuyente, responsable o
magnéticos o similares y tomar las terceros. Las medidas habrán de
medidas necesarias para su ser proporcionales al fin que se
conservación. A tales fines se persiga y se levantarán si
levantará acta en la cual se desaparecen las circunstancias
especificarán los documentos que las justificaron.
retenidos. 10. Requerir informaciones de terceros
7. Requerir copias de la totalidad o relacionados con los hechos
parte de los soportes magnéticos, objeto de la fiscalización, que en el
así como información relativa a los ejercicio de sus actividades hayan
equipos y aplicaciones utilizados, contribuido a realizar o hayan
características técnicas de éstos, debido conocer, así como exhibir
sin importar que el procesamiento la documentación relativa a tales
de datos se desarrolle a través de situaciones y que se vinculen con
equipos propios o arrendados o la tributación.
 45

11. Practicar inspecciones y encuentren en el lugar donde ésta

fiscalizaciones en los locales, deba “realizarse, se nieguen a
oficinas o cualquier espacio mantener a su disposición la
utilizado a cualquier título por los contabilidad, correspondencias o
contribuyentes o responsables. contenido de cajas de seguridad u
Para realizarlas fuera de las horas obstaculicen en cualquier forma la
hábiles en que opere el fiscalización.
contribuyente o en los domicilios b) No se hubieran registrado
particulares; Será necesaria una contablemente las operaciones
orden judicial de allanamiento de efectuadas por uno (1) o más
conformidad con lo establecido en trimestres.
las leyes especiales, la cual deberá c) Existan dos (2) o más sistemas de
ser decidida dentro de las contabilidad con distinto
veinticuatro (24) horas siguientes contenido.
de solicitada, habilitándose el d) No se hayan presentado dos o más
tiempo que fuere menester para declaraciones, a pesar de haber
practicarlas. sido requerida su presentación por
12. Requerir del auxilio del Instituto la Administración Tributaria
Público de Policía Municipal de Municipal.
Maracaibo (POLIMARACAIBO) o En todo caso se levantará un acta en
de cualquier otro organismo de la que se especificará lo retenido,
seguridad, cuando hubiere continuándose el ejercicio de las
impedimento en el desempeño de facultades de fiscalización en las
sus funciones y ello fuere necesario oficinas de la Administración
para el ejercicio de las facultades Tributaria Municipal.
de fiscalización. Devolución de la documentación
13. Solicitar las medidas cautelares a retenida
que hubiese lugar conforme a las Artículo 103: Finalizada la fiscalización
disposiciones de esta ordenanza y o vencido el plazo señalado en el
del Código Orgánico Tributario. encabezamiento del artículo anterior,
deberá devolverse la
Retención de la contabilidad
documentación retenida, so pena de
Artículo 102: Los funcionarios
la responsabilidad patrimonial por los
encargados de la fiscalización
daños y perjuicios que ocasione la
podrán retener la contabilidad o los
demora en la devolución. No
medios que la contengan, por un
obstante, dicho plazo podrá ser
plazo no mayor de treinta (30) días
prorrogado por un período igual,
continuos, cuando ocurra alguno de
mediante Resolución firmada por el
los siguientes supuestos:
superior jerárquico del funcionario
a) El contribuyente o responsable, sus
fiscal actuante. En caso de que la
representantes o quienes se
documentación incautada sea
 46

imprescindible para el contribuyente con el procedimiento de verificación,

o responsable, éste deberá solicitar su fiscalización y determinación de las
devolución a la Administración obligaciones tributarias municipales,
Tributaria Municipal, quien ordenará se aplicará lo previsto en el Código
lo conducente previa certificación Orgánico Tributario.
de la misma a expensas del
contribuyente o responsable. CAPÍTULO III
DE LAS NOTIFICACIONES
Lugar para practicar la fiscalización
Artículo 104: Las facultades de Notificación para eficacia de los
fiscalización podrán desarrollarse actos
indistintamente: Artículo 107: La notificación es
a) En las oficinas de la Administración requisito necesario para la eficacia
Tributaria Municipal. de los actos emanados de la
b) En el lugar donde el contribuyente Administración Tributaria Municipal,
o responsable tenga su domicilio cuando éstos produzcan efectos
particulares.
fiscal, o en el de su representante
que al efecto hubiere designado. Formas de notificación
c) En el lugar donde se realicen total Artículo 108: Las notificaciones se
o parcialmente las actividades practicarán, sin orden de prelación,
gravadas. en alguna de estas formas:
d) En el lugar donde exista alguna 1. Personalmente, por entrega contra
prueba, al menos parcial, del recibo al contribuyente o
hecho imponible. responsable. Se tendrá también
por notificado personalmente, el
Corrección de errores materiales contribuyente o responsable que
Artículo 105: La Administración realice cualquier actuación que
Tributaria Municipal, de oficio o a implique el conocimiento del acto,
petición del interesado, podrá en
desde el día en que se efectuó
cualquier tiempo corregir errores
dicha actuación.
materiales o de cálculo en que
2. Por constancia escrita entregada
hubiere incurrido.
por cualquier funcionario de la
CAPÍTULO II Administración Tributaria Municipal
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA en el domicilio del contribuyente o
VERIFICACIÓN, FISCALIZACIONES Y responsable. Esta notificación se
DETERMINACIONES DE OBLIGACIONES hará a persona adulta que habite
TRIBUTARIAS o trabaje en dicho domicilio, quien
deberá firmar el correspondiente
recibo, del cual se dejará copia
Supletoriedad del para el contribuyente o
Código Orgánico Tributario
Artículo 106: En todo lo relacionado
 47

responsable en el que conste la Notificación cartelaria

fecha de entrega. Artículo 111 Cuando no haya podido
3. Por correspondencia postal determinarse el domicilio del
efectuada mediante correo contribuyente o responsable, o
público o privado, por sistemas de cuando fuere imposible efectuar la
comunicación telegráficos, notificación por cualesquiera de los
facsímiles, electrónicos y similares. medios previstos en la presente
ordenanza, la notificación se
Cuando la notificación se
practicará mediante la publicación
practique mediante sistemas
de un aviso que contendrá la
facsímiles o electrónicos, la
identificación del contribuyente o
Administración Tributaria Municipal responsable, la identificación del
convendrá con el contribuyente o acto emanado de la Administración
responsable la definición de un Tributaria Municipal, con expresión de
domicilio facsimilar o electrónico. los recursos administrativos o
4. Por correo electrónico enviado al judiciales que procedan.
domicilio electrónico suministrado Dicha publicación deberá efectuarse
por el contribuyente a tales fines. por una sola vez en uno de los diarios
Esta notificación tendrá de mayor circulación en la ciudad de
preferencia a los domicilios del Maracaibo. El aviso, una vez
contribuyente indicados en el publicado, deberá incorporarse en el
presente artículo. expediente respectivo.
Cuando la notificación sea
Efectos de la notificación no personal practicada por aviso, sólo surtirá
Artículo 109: Las notificaciones efectos después del quinto (5to) día
practicadas conforme a lo hábil siguiente de verificada.
establecido en el numeral 1 de
artículo anterior, surtirán sus efectos Notificación presunta
en el día hábil siguiente después de Artículo 112: El incumplimiento de los
practicadas. Cuando la notificación trámites legales en la realización de
se practique conforme a lo previsto las notificaciones tendrá como
en los numerales 2 y 3 del artículo 108 consecuencia que las mismas no
de la presente Ordenanza, surtirá surtan efecto sino a partir del
efecto al quinto (5to) día hábil momento en que se hubiesen
siguiente de verificada. realizado debidamente, o en su caso,
desde la oportunidad en que el
Días hábiles para practicar interesado se deba tener por
notificación notificado personalmente en forma
Artículo 110: Las notificaciones se tácita.
practicarán en día y hora hábiles. Si
fueren efectuadas en día inhábil, se Notificación a los representantes
entenderán practicadas el primer día Artículo 113: El representante,
hábil siguiente. gerente, director o administrador de
 48

firmas personales, sociedades civiles refiere la presente ordenanza, que

o mercantiles, o el presidente de las apliquen sanciones o afecten en
asociaciones, corporaciones, cualquier forma los derechos de los
consorcios o fundaciones y, en contribuyentes, podrán ser
general, los representantes de impugnados por quien tenga interés
personas jurídicas de derecho legítimo, personal y directo mediante
público o privado, se entenderán la interposición del recurso jerárquico
facultados para ser notificados a regulado en el presente Capítulo.
nombre de esas entidades, no
obstante cualquier limitación El ejercicio de este recurso no es
establecida en los estatutos o actas requisito necesario para interponer el
constitutivas de las referidas Recurso Contencioso Tributario.
entidades.
Órgano competente
Notificación a entidades o Artículo 116: El recurso jerárquico
colectividades deberá dirigirse al Alcalde o
Artículo 114: Las notificaciones de las Alcaldesa del Municipio e
entidades o colectividades que interponerse ante el órgano que
constituyan una unidad económica, emanó el acto, mediante, escrito
dispongan de patrimonio propio y razonado en el cual se expresarán las
tengan autonomía funcional, se razones de hecho y de derecho en
practicarán en la persona que que se funda, con la asistencia o
administre los bienes y, en su defecto, representación de un abogado o de
en cualquiera de los integrantes de la cualquier otro profesional afín al área
entidad. En el caso de sociedades tributaria. Asimismo, deberá
conyugales, uniones estables de acompañarse el documento donde
hecho entre un hombre y una mujer, aparezca el acto recurrido o, en su
sucesiones y. fideicomisos, las defecto, éste deberá identificarse
notificaciones se realizarán a sus suficientemente en el texto de dicho
representantes, administradores, escrito. De igual modo el
albaceas, fiduciarios o personas que contribuyente o responsable podrá
designen los componentes del grupo anunciar, aportar o promover las
y en su defecto a cualquiera de los pruebas que serán evacuadas en el
interesados. lapso probatorio.
El error en la calificación del recurso
CAPÍTULO IV por parte del recurrente no será
DEL RECURSO JERÁRQUICO obstáculo para su tramitación,
siempre que del escrito se deduzca
Actos recurribles su verdadero carácter.
Artículo 115: Los actos de la
Administración Tributaria Municipal Lapso de interposición
de efectos particulares, que Artículo 117: El lapso para interponer
determinen el impuesto a que se el recurso será de veinticinco (25)
días hábiles contados a partir del día
 49

siguiente a la fecha de notificación Artículo 121: Son causales de

del acto que se impugna. inadmisibilidad del recurso:
1.La falta de cualidad o interés del
Revocatoria o modificación de oficio recurrente.
Artículo 118: Interpuesto el recurso 2.La caducidad del lapso para
jerárquico, la oficina de donde
ejercer el recurso.
emanó el acto, podrá revocarlo o
3.Ilegitimidad de la persona que se
modificarlo de oficio, en caso de
comprobarse errores en los cálculos y presente como apoderado o
otros errores materiales, dentro de los representante del recurrente, por
cinco (5) días hábiles siguientes no tener capacidad necesaria para
contados a partir de la interposición recurrir o por no tener la
del recurso. La revocatoria total representación que se atribuye o
produce el término del porque el poder no esté otorgado
procedimiento. En caso de en forma legal o sea insuficiente.
modificación de oficio, el Recurso 4.Falta de asistencia o representación
continuará su trámite por la parte no de abogado o de cualquier otro
modificada. profesional afín al área tributaria.
Parágrafo Único: La resolución que
Suspensión de los efectos
declare la inadmisibilidad del recurso
Artículo 119: La interposición del
jerárquico será motivada y contra la
recurso suspende los efectos del acto
misma podrá ejerce se el Recurso
recurrido. En consecuencia, la
Contencioso Tributario previsto en el
Administración Tributaria Municipal no
Código Orgánico Tributario.
podrá ejercer medidas de cobro
sobre los impuestos determinados, Práctica de diligencias de
hasta tanto el acto quede investigación
definitivamente firme. Artículo 122: El Alcalde o Alcaldesa
No obstante lo anterior, la suspensión podrá practicar todas las diligencias
de los efectos del acto recurrido, en de investigación necesarias para el
virtud de la interposición del recurso esclarecimiento de los hechos y
jerárquico no impide a la llevará los resultados al expediente.
Administración Tributaria Municipal Asimismo, está obligado a incorporar
exigir el pago de la porción no al expediente los elementos de juicio
objetada o de otras deudas de que disponga.
tributarias.
Lapso probatorio
Admisión del recurso Artículo 123: Admitido el recurso
Artículo 120: El recurso jerárquico se jerárquico, se abrirá un lapso
admitirá dentro de los tres (3) días probatorio, el cual será fijado de
hábiles siguientes al vencimiento del acuerdo con la importancia y
lapso para la interposición del mismo. complejidad de cada caso y no
podrá ser inferior, a quince (15) días
Causales de inadmisibilidad
 50

hábiles, prorrogables por el mismo incorporado al expediente el auto

lapso según la complejidad de las que declare no abrir la causa a
pruebas a ser evacuadas. pruebas.
Se prescindirá de la apertura del
lapso para evacuación de pruebas Resolución motivada
en los asuntos de mero derecho y Artículo 127: El recurso deberá
cuando el recurrente no haya decidirse mediante Resolución
anunciado, aportado o promovido motivada, debiendo, en su caso,
pruebas. mantener la reserva de la
información proporcionada por
Auto para mejor proveer terceros independientes que afecte
Artículo 124: El Alcalde o Alcaldesa o pudiera afectar su posición
podrá solicitar del propio competitiva. Cumplido el término
contribuyente o de su representante, fijado en el artículo anterior sin que
así como de entidades y de hubiere decisión, el Recurso se
particulares, dentro del lapso para entenderá denegado, quedando
decidir, las informaciones adicionales abierta la jurisdicción contenciosa
que juzgue necesarias, requiriendo la tributaria.
exhibición de libros, registros y demás
documentos relacionados con la No suspensión de efectos
materia objeto del recurso y exigir la del acto impugnado
ampliación o complementación de Artículo 128: La interposición del
las pruebas presentadas. Recurso Contencioso Tributario, no
suspende los efectos del Acto
Delegación de la sustanciación Impugnado, sin menoscabo de los
Artículo 125: La decisión del recurso derechos que le asisten al
jerárquico corresponde al Alcalde o contribuyente de solicitar la
Alcaldesa, quien podrá delegar la suspensión de sus efectos cuando se
sustanciación del mismo en la unidad causen daños irreparables, de
o unidades, bajo su dependencia, conformidad con lo previsto en el
que tengan conocimiento de la artículo 270 del Código Orgánico
aplicación de la presente ordenanza Tributario.
y demás leyes tributarias nacionales.
TÍTULO VIl
Lapso para decidir DE LAS EXENCIONES,
Artículo 126: El Alcalde o Alcaldesa EXONERACIONES Y DE LAS REBAJAS
dispondrá de un lapso de sesenta DE IMPUESTOS
(60) días continuos para decidir el
recurso, contados a partir de la fecha CAPÍTULO I
de culminación del lapso probatorio. DE LAS EXENCIONES
Si la causa no se hubiere abierto a
pruebas, el lapso previsto en este Exenciones de impuesto
artículo se contará a partir del día Artículo 129: Están exentos del pago
siguiente de aquel en que se hubiere del impuesto establecido en la
 51

presente ordenanza: de exención de este impuesto

a) Los institutos y servicios durante cuatro (4) años, contados
desconcentrados nacionales, a partir del inicio de sus
estadales y municipales. actividades, las cuales se reputan
b) Las empresas y demás entes iniciadas a partir de la emisión de
descentralizados de carácter la primera factura.
municipal.
c) Las mancomunidades en las cuales Exención a microempresarios
participe la Municipalidad. Artículo 130: A los microempresarios
d) Las personas naturales o jurídicas o pequeños comerciantes
emprendedores que se hayan
que ejerzan actividades
formalizado a través del Programa
educativas, debidamente
Municipal “Formaliza tu Negocio en la
autorizadas por el Ministerio del
ventanilla única para
Poder Popular con competencia emprendedores”, o un programa
en materia de educación. municipal similar, que hayan fijado su
e) Las personas que ejerzan la establecimiento permanente en
actividad artesanal cuando éstas jurisdicción del municipio Maracaibo,
las realicen en su propia residencia se les concede una exención del
o domicilio, sin el auxilio de pago de la tasa administrativa por la
empleados u obreros a su servicio. expedición de la licencia así como
f) Las fundaciones o asociaciones también del pago del impuesto
civiles sin fines de lucro cuando durante el primer (1) año contado a
sean promotoras de actividades partir del inicio de su actividad.
culturales, científicas y deportivas.
Efectos de la exención
g) Instituciones benéficas a las Artículo 131: El otorgamiento de las
entidades públicas o privadas exenciones dispensa del pago del
dedicadas a la atención médico impuesto, pero el contribuyente
hospitalaria, infancia deberá cumplir con los demás
abandonada, niños, niñas y deberes formales establecidos en la
adolescentes abandonados y de presente ordenanza.
la calle, tratamiento de personas
con problemas de conducta, CAPÍTULO II
alcohol, drogas y trastornos de la DE LAS EXONERACIONES
tercera edad. Decreto de exoneración
h) Las empresas que por primera vez Artículo 132: Se autoriza al Alcalde o
se instalen para realizar actividades Alcaldesa para decretar la
industriales que hayan fijado su exoneración total o parcial del pago
establecimiento permanente en del impuesto previsto en la presente
jurisdicción del Municipio. En este ordenanza a las actividades
último caso gozaran del beneficio económicas siguientes:
 52

1. Actividades culturales. De la solicitud

2. Actividades deportivas. Artículo 135: Los interesados en
3. Actividades turísticas. acogerse al beneficio de
4. Actividades relacionadas con la exoneración, previsto en el decreto
construcción de viviendas bajo el respectivo, presentarán y
sistema de política habitacional consignarán ante la Administración
previsto en la Ley de Régimen Tributaria Municipal, una solicitud en
Prestacional de Vivienda y Hábitat, la cual expresen:
a) Nombre y domicilio de la empresa
siempre y cuando el precio de
o sociedad, o de los promotores, si
venta al público de la vivienda no
ésta todavía no ha sido legalmente
exceda de diez mil unidades
constituida.
tributarias (10.000 U.T.), y el
b) Ubicación del establecimiento
proyecto a construir sea igual o
comercial, industrial o de servicios.
mayor a veinte (20) unidades
c) Acta Constitutiva-Estatutaria de la
habitacionales.
empresa o sociedad, y la última
Acta de Asamblea debidamente
registrada.
Alcances del decreto d) Fecha de inicio de sus actividades.
Artículo 133: El Decreto de e) Capital invertido en inmuebles,
Exoneración establecerá los
instalaciones, equipos y
alcances, requisitos y procedimientos
maquinarias.
que deberán cumplirse ante la
f) Balance General y Estado de
Administración Tributaria Municipal
para acreditar el cumplimiento de los Ganancias y Pérdidas.
supuestos de exoneración. g) Y cualquier otro recaudo a
La Administración Tributaria solicitud de la Administración
Municipal, vistos los recaudos Tributaria Municipal o que el
presentados, elaborará un informe solicitante considere pertinente
que servirá de soporte al Alcalde o presentar.
Alcaldesa, a los fines de conceder la
exoneración solicitada. Efectos de la exoneración
Artículo 136: El otorgamiento de la
Cumplimiento de requisitos exoneración dispensa el pago total o
Artículo 134: Las exoneraciones parcial del impuesto, pero el
concedidas de conformidad con el contribuyente deberá cumplir los
decreto, serán acordadas por demás deberes formales previstos en
órgano de la Administración Tributaria la presente Ordenanza. La
Municipal, cuando el solicitante de la Administración Tributaria Municipal,
misma cumpla con los requisitos vistos los recaudos presentados,
previstos en el decreto respectivo y elaborará un informe que servirá de
en la presente Ordenanza. soporte al Alcalde o Alcaldesa, a los
fines de conceder la exoneración
 53

solicitada. rebaja equivalente al veinte por

ciento (20%), de las donaciones que
Inicio del beneficio hicieran personas naturales o
Artículo 137: Toda exoneración jurídicas, a asociaciones civiles o
acordada, comenzará a tener fundaciones sin fines de lucro, a
efecto: colectividades o fundaciones
1. Si se trata de una empresa ya dependientes del sector privado o
establecida, a partir de su del sector público, sobre el impuesto
otorgamiento. definitivo a pagar en el ejercicio fiscal
2. Si es una empresa que se está en el que se efectué la donación.
constituyendo, a partir del inicio de
las actividades generadoras del Solicitud
hecho imponible. Ninguna Artículo 140: Los interesados en
acogerse al beneficio de rebaja fiscal
exoneración podrá tener una
por donación, prevista en la presente
duración mayor de dos (2) años,
ordenanza, presentarán ante la
pudiendo ser renovada, por una
Administración Tributaria Municipal
sola vez, por dos (2) años una solicitud, en original y copia, en
adicionales. la cual expresarán:
1. Nombre, apellido, domicilio y datos
Pago total por cambio de domicilio
de la persona natural o jurídica
Artículo 138: En caso de que el
beneficiario de una exoneración solicitante.
cambie su domicilio o traslade sus 2.Indicación de la Institución
oficinas a otro municipio, o cese en beneficiaria de la donación.
sus actividades antes de la expiración 3.Copia del cheque o recibo del
del lapso de exoneración, quedará monto donado.
obligado al pago de la totalidad del 4.Documento privado donde se
impuesto exonerado. compruebe la donación.
5.Solvencia municipal vigente del
CAPÍTULO III
solicitante.
DE LAS REBAJAS POR DONACIONES
Parágrafo Único: En caso de que la
Donaciones a instituciones benéficas donación sea en especie, el bien en
Artículo 139: Se concede una rebaja cuestión será justipreciado por parte
equivalente al treinta por ciento del municipio a través de la Dirección
(30%), de las donaciones que hicieran Municipal correspondiente, el cual se
personas naturales o jurídicas, a las anexará a la solicitud respectiva.
instituciones benéficas que
Definición
dependan del Municipio Maracaibo,
Artículo 141: A los efectos de la
sobre el impuesto definitivo a pagar
presente ordenanza se entiende por
en el ejercicio fiscal en el que se
Instituciones Benéficas que
efectué la donación.
dependen de la Alcaldía, aquellas
De igual manera se concede una
 54

sociedades civiles o sin fines de lucro construcciones o mantenimiento de

donde el municipio Maracaibo tenga obras o adquisición de bienes
una participación superior al muebles, vehículos o equipos que
cincuenta por ciento (50%). contribuyan al embellecimiento,
Parágrafo Único. Se exceptúan de la desarrollo urbanístico y turístico de la
rebaja fiscal prevista en el presente ciudad, así como también a la
Capítulo las donaciones otorgadas a promoción del deporte, a la cultura,
través de patrocinios por la educación, ornato, ambiente y
presentación de Espectáculos promoción del gentilicio zuliano,
Públicos gozarán de la rebaja de impuesto
establecida en el presente capítulo.
Domiciliación
Artículo 142: El beneficio señalado en Tipologías de obras públicas
los artículos precedentes sólo se Artículo 145: A los fines de la
otorgará si las instituciones benéficas aplicación de la rebaja prevista en el
se encuentran debidamente presente capítulo, se califican corno
domiciliadas en jurisdicción del obras de interés público o social, la
Municipio Maracaibo. ejecución o realización,
mantenimiento o adquisición de los
CAPÍTULO IV bienes que se especifican a
DE LA REBAJA POR INVERSIONES EN continuación:
OBRAS DE INTERÉS PÚBLICO a) Construcción, siembra o
mantenimiento de jardines,
Monto de la rebaja
cementerios, plazas, parques,
Artículo 143: Se concede una rebaja
del cincuenta por ciento (50%) del jardines botánicos, viveros,
monto invertido en obras calificadas zoológicos públicos, estaciones
de interés público y social, del experimentales, biológicas,
impuesto que el contribuyente tenga ecológicas, fortalecimiento del
que pagar por las actividades cordón forestal del área protectora
económicas del ejercicio fiscal en del Municipio, todo ello de uso
que se realizó la obra. público.
Dicha rebaja podrá ser utilizada por b) Construcción, asfaltado o
los contribuyentes en el ejercicio mantenimiento de calles,
respectivo y en los tres (3) años avenidas, pasarelas, paradas,
siguientes, hasta su agotamiento. puntos de control, redomas,
En todo caso, el contribuyente podrá aceras, brocales, cloacas,
descontar en un solo ejercicio, hasta
colectores, acueductos, drenajes,
el cincuenta por ciento (50%) del
electrificación, limpieza o
monto del impuesto que deba pagar.
embaulamiento de cañadas y
Obras de interés público quebradas.
Artículo 144: Los contribuyentes que c) Construcción, mejoras,
inviertan en edificaciones, remodelación, ampliación o
 55

mantenimiento de edificaciones Póliza de Seguro que garantice la

educativas o establecimientos calidad de la obra.
científicos, académicos o Parágrafo Único. El interesado
culturales propiedad del sector tramitará la suscripción de dicho
público. convenio a través de la
d) Actividades de educación, Administración Tributaria Municipal.
divulgación o capacitación, La oportunidad para firmar dicho
Convenio será antes de la ejecución
campañas de concienciación en
de la obra o si ésta se estuviese
materia ambiental, salud e higiene
ejecutando, hasta sesenta (60) días
bajo la coordinación del Instituto
después de su conclusión.
Municipal de Capacitación y
Educación Ciudadana (IMCEC). TÍTULO VIII
e) Construcción o mantenimiento de DE LAS SANCIONES
nomenclaturas civiles de la ciudad,
infraestructuras o módulos turísticos, Contravenciones a la ordenanza
señalizaciones o circuitos turísticos Artículo 147: Sin perjuicio de lo
de la ciudad, adquisición y establecido en otras disposiciones
legales, las contravenciones a la
mantenimiento de vehículos
presente Ordenanza serán
automotores o de tracción de
sancionadas con:
sangre con fines turísticos, para uso
a) Multas.
de la comunidad. b) Cierre temporal del
Convenio con el municipio establecimiento.
Artículo 146: A los fines de dar La aplicación de estas sanciones y su
cumplimiento a las regulaciones cumplimiento, en ningún caso
previstas en este capítulo, los eximen al contribuyente del pago de
inversionistas privados que deseen los tributos adeudados, gastos de
desarrollar obras de interés público o cobranza, intereses moratorios,
social, celebrarán con el Municipio honorarios profesionales y recargos a
un convenio en el cual expresen su que hubiere lugar.
voluntad de realizar la obra o la
Graduación de las sanciones
adquisición de bienes bajo su
Artículo 148: Para la imposición de las
responsabilidad y sin que se genere
multas se tendrá en cuenta:
obligación financiera alguna de
1.La mayor o menor gravedad de la
pago por parte del Fisco Municipal.
infracción.
En dicho convenio, que suscribirá el
Alcalde o Alcaldesa, Ingeniería 2.Las circunstancias atenuantes o
Municipal designará el Inspector agravantes, a cuyo efecto se
residente municipal que fiscalizará la tendrá en cuenta lo previsto en el
obra; así como también, el Código Orgánico Tributario.
compromiso por parte del
inversionista de la constitución de una
 56

3.Los antecedentes del infractor con plazo previsto en las mismas, con
relación a las disposiciones de la multa de cincuenta unidades
presente ordenanza. tributarias (50 U.T.), la cual se
4.La magnitud del impuesto que incrementará en cincuenta
resultare evadido como unidades tributarias (50 U.T.) por
consecuencia de la infracción. cada nueva infracción hasta un
máximo de doscientas cincuenta
Sanciones aplicables unidades tributarias (250 U.T.).
Artículo 149: Serán sancionados 4. No proporcionen o comuniquen a
quienes: la Administración Tributaria
1. Inicien o ejerzan actividades
informaciones relativas a los datos
generadoras de este impuesto, sin
para la inscripción, cambio de
haberse inscrito en el Registro de
domicilio o actualización en los
Información Municipal (R.I.M), o sin
registros, dentro de los plazos
tramitar y obtener la Licencia de
establecidos en las normas
Actividades Económicas, con
tributarias respectivas, con multa
multa de veinticinco unidades
de cincuenta unidades tributarias
tributarias (25 U.T.), la cual se
(50 U.T.), la cual se incrementará
incrementará en veinticinco
en cincuenta unidades tributarias
unidades tributarias (25 U.T.) por
(50 U.T.) por cada nueva infracción
cada nueva infracción hasta un
hasta un máximo de doscientas
máximo de cien unidades
unidades tributarias (20 0U.T.).
tributarias (100 U.T).
5. No entreguen las facturas u otros
2. Habiendo tenido una licencia
documentos de obligatoria
provisional por tres (3) años, no
consignación, con multa de una
hubieran obtenido el uso conforme
unidad tributaria (1 U.T.) por cada
por parte de la Oficina Municipal
factura, comprobante o
de Planificación Urbana (OMPU),
documento omitido, hasta un
con multa de cien unidades
máximo de ciento cincuenta
tributarias (100 U.T.) por cada
unidades tributarias (150 U.T.) por
ejercicio económico, la cual se
cada período, si fuere el caso.
incrementará en cien unidades
6. Dejen de presentar dentro de los
tributarias (100 U.T.) por cada año,
plazos previstos, las declaraciones
hasta un máximo de quinientas
exigidas en la presente Ordenanza
unidades tributarias (500 U.T.).
o cualesquiera de los recaudos
3. Omitan llevar los Libros y Registros
que deben acompañar, con multa
Especiales exigidos por la Ley,
de cinco unidades tributarias (5
Ordenanzas y Reglamentos
U.T.) la cual se incrementará en
referentes a las actividades u
cinco unidades tributarias (5 U.T.)
operaciones que se vinculen al
por cada nueva infracción hasta
tributo, o no los conserven por el
 57

un máximo de veinticinco con multa de diez unidades

unidades tributarias (25 U.T.). tributarias (10 U.T.).
7. Se nieguen a exhibir libros, registros 11. Dejen de comunicar en el
y documentos, o no suministren lapso previsto, la cesación de
información a los funcionarios actividades para la cual se
encargados de la fiscalización o inscribieron, con multa equivalente
que no permitan o impidan la al mínimo tributable que debía
fiscalización, con multa que pagar en cada ejercicio
oscilará entre diez y cincuenta transcurrido desde la cesación de
unidades tributarias (10 - 50 U.T.). las actividades.
8. Presenten la declaración con 12. Quienes ejerzan actividades en
omisión de información, o el municipio sin tramitar y obtener
suministren información falsa en la licencia temporal a la que se
cualquier declaración, con multa refiere el artículo 43 de la presente
de cinco unidades tributarias (5 ordenanza, con cierre temporal del
U.T.), la cual se incrementará en establecimiento de hasta quince
cinco unidades tributarias (5 U.T.) (15) días.
por cada nueva infracción hasta
un máximo de veinticinco Sanciones aplicables a los
unidades tributarias (25 U.T.). agentes de retención
La omisión de ingresos, será Artículo 150: Quienes no presenten la
sancionada conforme a lo previsto declaración informativa aún no
en el artículo 111 del Código
habiendo realizado operaciones,
Orgánico Tributario.
serán sancionados con multa de diez
9. No coloquen en su establecimiento
a cincuenta unidades tributarias (10
en lugar o sitio visible, la licencia o
a 50 U.T.).
el documento donde consta la
inscripción y pago ante la
No retención del impuesto
Administración Tributaria Municipal,
Artículo 151: Quienes no retengan el
así como la solvencia municipal
impuesto previsto en la presente
vigente del correspondiente
ordenanza, serán sancionados con
trimestre o año fiscal, con multa de
multa que oscilará entre el cien por
diez a cincuenta unidades
ciento (100%) y el trescientos por
tributarias (10-50 U.T.).
ciento (300%) del tributo no retenido.
10. Dejen de comunicar dentro de
los plazos previstos, las alteraciones
Retención de cantidad menor
ocurridas en su negocio o
Artículo 152: Quienes retengan una
actividad que impliquen
cantidad menor a la que estaban
incorporación de nuevos ramos,
obligados a retener, serán
sancionados con multa que oscilará
 58

entre el cincuenta por ciento (50%) y (600%) del monto de las referidas
el ciento cincuenta por ciento (150%) cantidades, sin perjuicio de la
del tributo no retenido. aplicación de la pena privativa de
libertad establecido en el Código
Allanamiento Orgánico Tributario.
Artículo 153: Las sanciones previstas Si el contribuyente se allana
en los artículos precedentes se totalmente al reparo formulado no
reducirán a la mitad, en los casos habrá lugar a la acción penal.
que el responsable se allane al
reparo en los términos previstos en el Suspensión de la licencia
Código Orgánico Tributario. Artículo 156: Se ordenará la
suspensión de la Licencia y el cierre
temporal del establecimiento en los
Sanciones por no enterar
siguientes casos:
Artículo 154: Quien no entere las
1. Cuando no se ajuste la actividad a
cantidades retenidas en las oficinas
los términos de la Licencia que le
receptoras de fondos, dentro del fuere concedida.
plazo establecido en la presente
2. Cuando se violen disposiciones
ordenanza, será sancionado con
nacionales relativas a la
multa equivalente al cincuenta por
protección al consumidor o usuario
ciento (50%) de los tributos retenidos,
o a la Ley Orgánica del Ambiente
por cada mes de retraso en su
y la Ley Penal del Ambiente.
enteramiento, hasta un máximo de
3. Cuando el establecimiento fuere
quinientos por ciento (500%) del
vendido, traspasado o enajenado
monto de dichas cantidades, sin
en cualquier forma, sin estar
perjuicio de la aplicación de los
solvente con los impuestos
intereses moratorios correspondientes
municipales, mientras no sé haga
y de las penas privativas de libertad
efectivo el pago correspondiente.
previstas en el Código Orgánico
4. Cuando esté pendiente el pago
Tributario .
de liquidaciones complementarias
del impuesto, considerada
Sanciones por no enterar detectadas
definitiva y firme, producto de
en una determinación tributaria
revisiones fiscales, mientras no se
Artículo 155: Si durante un
haga efectivo el pago
procedimiento de determinación
correspondiente.
tributaria se encontrare que el
5. Cuando esté pendiente el pago
Agente de Retención, retuvo y no
de tributos y sus accesorios por más
enteró las cantidades retenidas en las
de un trimestre.
oficinas receptoras de Fondos
La suspensión de la Licencia y el
Municipales, será sancionado con cierre temporal podrá ser de hasta
multa de seiscientos por ciento quince (15) días según la gravedad
 59

del caso. Reincidencia

Artículo 158: Cuando hubiere
Presunción de fraude reincidencia en la violación de la
Artículo 157: La Administración presente ordenanza, la
Tributaria Municipal presumirá Administración Tributaria Municipal
fraudulenta la inscripción de una podrá revocar la licencia y ordenar la
compañía cuando se constituya una clausura del establecimiento, sin que
nueva empresa donde aparezcan los por ello el contribuyente quede
mismos socios o administradores de eximido de pagar lo que adeude por
otra compañía que se encuentre impuestos, multas e intereses
insolvente con el pago de los
impuestos municipales o hayan TÍTULO IX
gozado del beneficio de la exención; DISPOSICIONES FINALES Y
y esté: TRANSITORIAS
a) Ejerciendo la misma actividad Informe de recaudación
económica en el mismo inmueble Artículo 159: La Administración
donde explotaba la actividad Tributaria Municipal deberá presentar
comercial la compañía insolvente. al Concejo Municipal un informe de
b) Utilizando el mismo inventario los impuestos recaudados, dentro de
comercial de la empresa deudora. los treinta (30) días hábiles posteriores
c) Laborando, inclusive, el mismo a la finalización del ejercicio fiscal.
personal de trabajo de la
Traslado a otro establecimiento
compañía insolvente.
Artículo 160: La Oficina Municipal de
d) Utilizando similar razón o
Planificación Urbana (O.M.P.U.)
denominación comercial, a la
deberá ordenar el traslado de
compañía que ejercía actividad aquellos contribuyentes que realicen
anterior a ésta. las actividades gravadas por la
Parágrafo Único. La Administración presente ordenanza, en
Tributaria Municipal suspenderá el establecimientos construidos sobre
ejercicio de la actividad lucrativa una parcela cuyo uso sea diferente al
correspondiente, mediante el cierre permitido por la Ordenanza de
temporal o clausura del Zonificación del Municipio Maracaibo
establecimiento, hasta tanto el y sus Planos respectivos. En caso de
responsable consigne toda la que los contribuyentes no se
información necesaria establecida trasladen a otro establecimiento que
en el artículo anterior. admita el uso conforme, la Oficina
Igualmente remitirá las actuaciones Municipal de Planificación Urbana
del caso al Ministerio Público a fin de (O.M.P.U.) deberá proceder al cierre
que éste determine la definitivo del mismo.
responsabilidad penal a que haya
lugar. Potestad reglamentaria
 60

Artículo 161: El Alcalde o Alcaldesa Tributario.

queda facultado para reglamentar el
contenido de la presente ordenanza, Clasificador de Actividades
respetando su espíritu, propósito y Económicas
razón. Artículo 163: Se aprueba el
clasificador de Actividades
Norma supletoria Económicas que como Anexo Único,
Artículo 162: Lo no previsto en la forma parte integrante de la presente
presente ordenanza se regirá por las ordenanza y el cual es del tenor
disposiciones del Código Orgánico siguiente:

ANEXO ÚNICO

GRUPO ACTIVIDADES ECONÓMICAS ALICUOTA

Actividades industriales:
Constituidas por la producción, obtención, extracción,
1 transformación o perfeccionamiento de uno o varios 1,00%
productos naturales o sometidos ya a un proceso industrial
preparatorio.
Actividades de construcción y/o de reparación de bienes
inmuebles, obras de ingeniería civil, arquitectura, vialidad
y actividades conexas, realizadas a favor de terceros
constituidas en esencia por las operaciones señaladas en
cualquiera de los siguientes literales:
A. Construcción, remodelación, o refacción de bienes
inmuebles, obras de ingeniería civil, arquitectura o vialidad.
B. Movimientos de tierra y acondicionamientos de terrenos
2 2,00%
para la realización de las actividades señaladas en el
literal A de este grupo, así como la demolición de los
bienes y obras.
C. Instalación o incorporación permanente de elementos
sobre los bienes y obras señalados en el literal A, de este
grupo, así como la reparación, remodelación, ampliación
o prestación de cuidados necesarios para el
funcionamiento de tales bienes y obras.
Actividades de producción y distribución de electricidad,
gas natural y agua:
3 Constituidas en esencia por la producción, 2,00%
almacenamiento, distribución y transmisión de energía
eléctrica, gas natural o agua.
 61

Actividades de venta de bienes muebles al mayor:

Constituidas por la enajenación a título oneroso de bienes
4 1,35%
muebles, tangibles o intangibles de acuerdo a las
definiciones contenidas en la presente ordenanza.

Actividades de venta de bienes muebles al detal:

Constituidas por la enajenación a título oneroso de bienes
5 muebles, tangibles e intangibles, que no califican como 1,00%
venta de bienes muebles al mayor, de acuerdo a las
definiciones contenidas en la presente ordenanza.
Actividades de servicio de expendio de alimentos y
bebidas no alcohólicas:
6 Constituidas en esencia por la preparación y/o el servicio 1,00%
de alimentos y bebidas no alcohólicas para el consumo,
dentro o fuera del establecimiento.
Actividades de servicio de expendio de alimentos y
bebidas alcohólicas:
7 Constituidas en esencia por la preparación y/o el servicio 2,00%
permanente de alimentos y bebidas alcohólicas para su
consumo dentro del establecimiento.
Actividades de servicio de discotecas, bares y similares:
Constituidas por las actividades desarrolladas en los
siguientes literales:
A. Expendio de bebidas alcohólicas donde regularmente
8 2,00%
se escucha música, presentan espectáculos o se baila,
con o sin servicio de alimentos y pasapalos.
B. Expendio de bebidas alcohólicas, con o sin servicio de
alimentos y pasapalos.
Actividades de servicio de educación:
9 Constituidas por la enseñanza de cualquier habilidad, arte, 0,80%
oficio, deporte o profesión.
Actividades de servicio de diversión y esparcimiento:
Constituidas por actividades dirigidas al ocio, recreación y
10 esparcimiento de personas a través de espectáculos, 1,35%
artefactos, instalaciones, maquinas, personas o cualquier
otro medio creado para tal fin.
 62

Actividades de servicio de reparación, mantenimiento y

adaptación de bienes muebles tangibles e intangibles:
Constituidas por la reparación, restauración, adaptación,
11 1,68%
mejoramiento o prestación de los cuidados necesarios
para la conservación y funcionamiento adecuado de
bienes muebles tangibles e intangibles.
Actividades de hospedaje:
Constituidas por las actividades descritas en los siguientes
literales:
A. Alojamiento en hoteles y cualquier otro establecimiento
que ofrezca hospedaje.
12 B. Preparación y servicio de alimentos para los huéspedes 2,00%
C. Expendio de bebidas alcohólicas para los huéspedes.
D. Servicios de comunicaciones para los huéspedes.
E. Servicio de tintorería para los huéspedes
F. Cualquier otros servicio que se preste en las instalaciones
sean o no para huéspedes
Actividades de hospedaje en moteles de conformidad con
la definición indicada en la presente ordenanza:
Constituidas por el alojamiento en moteles y por lo descrito
en los siguientes literales:
13 A. Preparación y servicio de alimentos para los huéspedes. 4,50%
B. Expendio de bebidas alcohólicas para los huéspedes.
C. Servicios de comunicaciones para los huéspedes.
D. Cualquier otra venta de productos y/o servicios, sean o
no para huéspedes.
Actividades de servicios de cuidados estéticos o
corporales no terapéuticos ni quirúrgicos:
Constituidas por la prestación de servicios para el cuidado
14 1,35%
y mejoramiento de la salud o apariencia física mediante
procedimientos no terapéuticos ni quirúrgicos, practicados
sobre cualquier parte del cuerpo.
Actividades de transporte y servicios relacionados:
Constituidas por las operaciones descritas en los siguientes
literales:
A. Traslado de personas o bienes por vía terrestre, aérea,
15 marítima fluvial o lacustre. 1,30%
B. Carga, descarga, embalaje o almacenamiento de
bienes.
C. Alquiler de vehículos con o sin chofer o piloto.
D. Servicio de garajes y estacionamientos.
 63

Actividades de intermediación financiera y ramos

conexos; actividades de seguros, reaseguros y servicios
conexos relacionados con estas:
Constituidas por las operaciones descritas en los siguientes
literales:
A. Operaciones bancarias regulares
B. Captación de recursos para el otorgamiento de créditos
y otras formas de financiamiento.
C. Asesorías en materia financiera y de inversiones.
D. Compra y venta de divisas, títulos valores y otros
instrumentos financieros o de inversión.
E. Canalización de oferta y demanda de valores, títulos
públicos o privados u otros bienes o instrumentos
financieros o de inversión
16 1,95%
F. Asesoría y mediación entre dos o más personas para la
celebración de transacciones en mercados de valores,
inversión o financieros.
G. Ejecución de las demás operaciones reguladas en por
el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial de la Ley Instituciones del Sector Bancario, y sus
Reglamentos y en la Ley de Mercado de Valores.
H. Emisión de contratos o pólizas de seguros y reaseguros.
I. Asesoría e Intermediación para la celebración de
contratos de seguros y reaseguros
J. Evaluación de riesgos asegurables o pérdidas
aseguradas.
K. Ejecución de las demás operaciones reguladas en la Ley
de la Actividad Aseguradora y sus Reglamentos
Actividades de arrendamiento y cesión de uso o goce de
bienes muebles tangibles e intangibles:
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
A. Alquiler de bienes muebles tangibles e intangibles.
17 1,50%
B. Cesión a cambio de una contraprestación del uso o
goce de patentes, marcas, derechos de autor, licencias,
derechos de explotación y/o procedimientos con o sin la
presentación del servicio de asesoramiento y
adiestramiento técnico necesario para su uso.
Actividades de ventas, arrendamiento y administración de
18 bienes inmuebles en nombre propio o de terceros: 1,35%
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
 64

A. Venta, arrendamiento y administración de bienes

inmuebles en nombre propio o de terceros.
B. Construcción en nombre propio, a través de contratistas
, de inmuebles para la venta
Actividades de servicios médicos asistenciales,
odontológicos o veterinarios prestados por instituciones
privadas, servicios de ambulancias.
Constituidas por las operaciones señaladas en los siguiente
literales:
A. Prestación por parte de instituciones privadas,
directamente o como intermediarios, de servicios médicos
asistenciales y odontológicos, dirigidos a la prevención
conservación, diagnóstico, tratamiento, restitución,
rehabilitación o fomento de la salud de personas , así
19 como la determinación de causas de muertes, servicios de 1,35%
patología y asesoramiento médico forense, investigación y
docencia clínica.
B. Prestación por parte de instituciones privadas de
servicios veterinarios dirigidos al diagnóstico, tratamiento,
prevención y restitución de la salud de animales.
C. Servicios de Ambulancias, traslado de heridos y
pacientes, de primeros auxilios y asistencia médica
domiciliaria.
D. Servicios de laboratorio, imagenología y exámenes
médicos generales.
Actividades de servicios:
Constituidas en esencia por prestaciones de hacer
20 realizadas para satisfacer las necesidades o conveniencias 1,68%
de consumidores, a cambio de una contraprestación, que
no se encuentran especificadas en algún otro grupo.
 65

Actividades de apuestas lícitas, lotería, juegos de envite y

azar, rifas y similares realizadas en casinos, salas de bingo,
centros hípicos y deportivos, y/o máquinas traganíqueles.
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
A. Distribución o venta manual, mecánica, automática o
computarizada de boletos o derechos para jugar loterías,
rifas o cualquier otra apuesta lícita.
21 10,00%
B. Desarrollo, gestión u organización de juegos de loterías,
rifas, juegos de envite o azar, bingos, casinos, o cualquier
otra apuesta lícita.
C. Distribución o venta, manual, mecánica, automática o
computarizada de boletos o derechos para participar en
apuestas sobre actividades deportivas.
D. Desarrollo, gestión u organización de apuestas sobre
actividades deportivas.
Actividades de industria editorial, venta de libros y
similares, papelería, exhibición y venta de objetos de arte
y servicios de filmación cinematográfica.
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
22 A. Elaboración, producción, impresión, o venta de libros, 0,66%
periódicos, revistas, similar o productos tipográficos.
B. Exhibición y/o venta de pinturas, esculturas u otros
objetos de arte.
C. Prestación de servicios de filmación de películas
cinematográficas de corto o largo metraje.
Actividades de industria, venta y/o distribución de tabaco,
cigarrillos y otros derivados del tabaco, y bebidas
alcohólicas al mayor o al detal.
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
23 1,35%
A. Producción, procesamiento, fabricación, venta y
distribución de tabaco, cigarrillos, y otros derivados del
tabaco.
B. Producción, procesamiento, fabricación, venta y
distribución de bebidas alcohólicas en envases originales.
 66

Actividades de venta de minerales, productos químicos o

fertilizantes:
Constituidas en esencia por la venta al mayor o al detal
24 de fertilizantes o abonos, productos químicos, o minerales y 1,00%
metales procesados o no, para ser utilizados como materia
prima en la elaboración de otros productos.
Actividades de industria y/o de venta de productos
alimenticios, farmacéuticos o medicamentos:
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
A. Producción, procesamiento, fabricación, o venta de
25 alimentos o bebidas no alcohólicas para el consumo 0,70%
humano.
B. Producción, procesamiento, fabricación, o venta de
productos farmacéuticos o medicamentos.
C. Venta de animales destinados para el consumo
humano.
Actividades de industria y venta de joyas, piedras
preciosas o semipreciosas, artículos de plata, oro y relojes:
Constituidas en esencia por la elaboración,
26 2,50%
procesamiento, fabricación, o venta de joyas, piedras
preciosas o semipreciosas, artículos de plata, oro,
monedas o relojes.
Actividades de telecomunicaciones:
Constituidas por las operaciones señaladas en cualquiera
de los siguientes literales:
A. Emisión, transmisión y recepción de signos, señales,
escritos, imágenes, sonidos e informaciones de cualquier
naturaleza, por hilo, radio, electricidad, medios ópticos u
27 otros medios o sistemas electromagnéticos y afines. 1,00%
B. Intercambio de información o datos a través de redes
públicas entre dos operadores o establecimientos que
explotan los servicios de telecomunicaciones mediante
conexiones físicas y lógicas, con el fin de permitir la
comunicación inter operativa de sus usuarios.
C. Servicios de Telefonía Celular y Fija.
 67

Actividades de servicio y comercio prestado a través de

máquinas:
Constituidas en esencia por las operaciones señaladas en
cualquiera de los siguientes literales:
A. Ventas de bebidas no alcohólicas, golosinas, alimentos
para el consumo, cigarrillos o tabacos, realizada a través
de máquinas expendedoras, por medio de monedas o
28 3,00%
billetes, fichas, tarjetas u otros medios diseñados para tal
fin.
B. Reproducción de piezas musicales a través de una
máquina o aparato accionado por medio de monedas o
billetes, fichas, tarjetas u otros medios diseñado para tal fin.
C. Venta o prestación de servicios por medio de cualquier
otra máquina no especificada en los literales anteriores.
Comercialización y venta de gasolina y combustible:
29 Constituidas en esencia por la comercialización y venta de 0,40%
gasolina y combustible en estaciones de servicio.
Actividades de radiodifusión:
Constituidas exclusivamente por la radio comunicación
30 0,35%
unidireccional de emisiones sonoras destinadas al público
general.
Actividades de producción, fabricación, distribución,
31 construcción, servicios, comercialización y actividades 3,00%
relacionadas a la industria petrolera, petroquímica, minera
y siderúrgica y similar.
Actividades de Procesamiento y Distribución de carnes de:
32 bovinos, porcinos, caprinos y avícolas, realizadas ambas 0,45%
por el mismo contribuyente.
Venta al detal de repuestos para motores de vehículos:
Entendiéndose por vehículo a motor aquellos propulsados
33 0,90%
por un motor, normalmente a combustión interna o un
motor eléctrico, o una combinación de ambos.

Parágrafo Primero: Las actividades en el artículo 3.15 de la presente

económicas descritas en los grupos ordenanza deberán pagar por
anteriormente indicados tendrán concepto del impuesto una
como mínimo tributable, diez cantidad equivalente a diez
unidades tributarias (10 U.T.). unidades tributarias (10 U.T.) cada
Parágrafo Segundo: Los trimestre.
contribuyentes calificados como
pequeños comerciantes definidos Reforma parcial
 68

Artículo 164. Se reforma

parcialmente la Ordenanza sobre Reimpresión de la ordenanza
Licencia e Impuesto a las completa
Actividades Económicas, Artículo 166. Se ordena la
Comerciales, Industriales, de Servicio reimpresión del texto completo de la
y de Índole Similar en el Municipio Ordenanza sobre Licencia e
Maracaibo del Estado Zulia, Impuesto a las Actividades
publicada en la Gaceta Municipal Económicas, Comerciales,
de Maracaibo Nº 233-2015, de fecha Industriales, de Servicio y de Índole
18 de Diciembre de 2015. Similar en el Municipio Maracaibo
del Estado Zulia, con la
Vigencia incorporación de las reformas
Artículo 165. La presente ordenanza efectuadas a la misma.
entrará en vigencia a partir de su
publicación en la Gaceta Municipal
de Maracaibo.

Dada, firmada y sellada en el Salón de Sesiones Doctor Jesús Enrique Lossada,

sede del Concejo Municipal de Maracaibo, a los veintitrés (23) días del mes de
diciembre de dos mil dieciséis (2016). Años 206 de la Independencia y 157 de la
Federación.

Dr. Carlos Faría Faría Mervin Bracho Castillo

Presidente del Concejo Municipal Secretario Municipal
de Maracaibo

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO DE ZULIA
ALCALDÍA DE MARACAIBO
MARACAIBO, 23 DE DICIEMBRE DE 2016

EJECÚTESE Y CUÍDESE DE SU EJECUCIÓN

ABG. EVELING TREJO DE ROSALES

 69

ALCALDESA DE MARACAIBO