Tesis

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
FILIAL TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS

EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO EMPRESA
IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. TRUJILLO, 2017.
INFORME FINAL DE INVESTIGACION
AUTORA:
VERÓNICA DEL PILAR SANDOVAL DEL ROSARIO
ASESORA:
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO
TRUJILLO – PERÚ
2018
0
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
FILIAL TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO EMPRESA
INFORME FINAL DE INVESTIGACION
AUTORA:
VERÓNICA DEL PILAR SANDOVAL DEL ROSARIO
ASESORA:
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO
TRUJILLO – PERÚ
2018
1. TITULO
EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO
EMPRESA IMPORTACIONES PERUVIAN S.A.
TRUJILLO, 2017.
i
2. JURADO EVALUADOR DE TESIS
Dr. Luis Alberto Torres García

Presidente
Dr. Marino Celedonio Reyes Ponte

Miembro
Dr. Jhimy Franklin Uriol Gonzales

Miembro
Msrt. Haydee Roxana Alvarado Lavado

Asesora
i
3. AGRADECIMIENTO
A Dios, por haberme permitido
llegar hasta este punto y haberme
dado salud para lograr mis
objetivos, además por su infinita
bondad y amor.
A mi familia y amigos por su
comprensión y amor, quienes
me impulsaron y motivaron a
salir adelante y no rendirme.
ii
4. DEDICATORIA
A Dios por darme el poder de

entendimiento, para así lograr mis
metas trazadas, pero sobre todo por
fortalecer mi corazón e iluminar
mi mente; poniéndome en el
camino a personas que siempre me
motivaron a seguir adelante.
A la memoria de mi querido padre

CARLOS SANDOVAL ZURITA,
que por casi una década, no estuvo en
las condiciones de un hombre fuerte
y sano, pero si, como un hombre que
al pasar de ese tiempo, demostró su
entereza y lucha por la vida.
A mí querida madre LUCILA DEL
ROSARIO, y en especial a mi Hija
MARYORI, por su comprensión y
amor, siendo los motivos que
permiten seguir delante.
iii
5. RESUMEN
El presente informe de investigación tuvo como objetivo general: Determinar y
describir las características del control interno de almacén de las empresas
comerciales del Perú y de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. Trujillo,
2017. El resultado de la investigación permitirá a que las empresas comerciales
mejoren sus funciones de control interno de almacén.
La investigación se desarrolló usando la metodología de diseño no experimental
descriptivo, debido a que no se ha manipulado la variable, la cual se limitó, a realizar
la descripción de las características de la variable tal como está en su contexto. Para
la investigación se tomó como muestra a la empresa IMPORTACIONES
PERUVIAN S.A., aplicándose un cuestionario de 11 preguntas, usando la técnica de
la entrevista, siendo aplicado al almacenero y ayudante, de los cuales se obtuvo los
siguientes resultados: la empresa no cuenta con una estructura organizativa, ni los
manuales de procedimientos y funciones, en la que les indique los lineamientos,
métodos y procedimientos que les permita salvaguardar la información que debe ser
precisa, clara y confiable: Tampoco tiene personal capacitado, ya que estos no tienen
el conocimiento claro de sus actividades en esta área.
Finalmente se concluye que la empresa no cuenta con el organigrama, el manual de
procedimientos y el manual de funciones, diseñado para sus actividades. Se propone:
Elaborar el organigrama, el manual de funciones y procedimientos, para un adecuado
control interno en la organización. Capacitar al personal del área, respecto a lo
importante que es llevar el adecuado manejo del control interno en la organización.
Palabras clave: Control Interno, Almacén, empresas comerciales.
iv
6. ABSTRACT
v
7. CONTENIDO
1. Titulo……………………………………………….…………………..…….. 1
2. Jurado evaluador y asesor……………..………………………………………2
3. Agradecimiento…………………………….…………………………....…… 5
4. Dedicatoria…………………………………………………………………….6
5. Resumen……………………………………………………………………….7
6. Abstract………………………………………………………………………..8
7. Contenido………………………………………………………………….…..9
I. Introducción…………………………………...………………………6
II. Revisión literaria………………………………………………….….10
III. Hipótesis……………………………………………………………..11
IV. Metodologia…………………………………………………………..
8. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACION…………………….………. 6
8.1 Planteamiento del Problema……………………………………….…….. 6
8.1.1 Caracterización del Problema………………………………….… 6
8.1.2 Enunciado del Problema ……………………………………….... 7
8.2 Objetivos de la investigación………………………………………….. .7
8.2.1 Objetivo General……………………………………………..…. 7
8.2.2 Objetivos específicos…………………………………….….….. 7
8.3 Justificación de la Investigación………………………………….….…. 8
9. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL………………………………........ 8
9.1 Antecedentes………………………………………………………..…... 8
9.1.1 Antecedentes Internacionales………………………………..….. 8
9.1.2 Antecedentes Nacionales……………………………………......12
9.1.3 Antecedentes Locales………………………………………...... 15
9.2 Bases Teóricas de la Investigación……………………….……………. 17
9.2.1 Marco Teórico……………………………………….………… 17
9.2.1.1 Control Interno…………………………….………. 17
9.2.1.2 Clasificación del Control Interno…………………. 30
9.2.1.3 Control Interno Administrativo u Operativo……… 33
vi
9.2.1.4 Objetivos del Control Interno……………………... 34
9.2.1.5 Manual de Organización………………………....... 36
9.2.1.6 Almacén…………………………………………… 39
9.2.1.7 Inventarios…………………………………………. 51
9.2.1.8 Datos informativos de la empresa………………..... 55
9.2.2 Marco Conceptual……………………………………………… 57
9.3 Hipótesis de la Investigación…………………………………………... 60
10. METODOLOGIA…………………………………………………………. 60
10.1 Tipo de Investigación…………………………….……………...... 60
10.2 Nivel de la Investigación…………………….…………….……… 61
10.3 Diseño de la Investigación…………….………………….………. 61
10.4 Universo y Muestra…..…………………………………………… 61
10.4.1 Universo ………………………………………………………. 61
10.4.2 Muestra………………………………………………………… 62
10.5 Definición y operacionalización de variables……………………. 63
10.6 Técnica e instrumentos de recolección de datos…………………. 64
10.6.1 Técnicas………………………………………………….…….. 64
10.6.2 Instrumentos………………………………………...…………. 64
10.7 Plan de análisis…………………………………………………… 64
10.8 Matriz de Consistencia…………………………………………… 64
11. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………….… 66
ANEXOS……………………………………………………………………… 68
vii
I. INTRODUCCIÓN
El presente informe de investigación titulado “EL CONTROL INTERNO DE
ALMACÉN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO
EMPRESA IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. TRUJILLO, 2017”. Tomando en
consideración que el control de los inventarios de las empresas en el Perú, es uno de
los temas imprescindibles que se debe tener en cuenta, ya que permitirá obtener
mejores resultados, basándose en un sistema que ayuden a su fácil proceso de
registro.
Los inventarios suelen ser necesarios para que las empresa funcionen, para que de
esta manera den una eficiente respuesta a los clientes, pero con el detalle de que
deben siempre se administrados por los directivos de la organización, con el fin de
minimizar los costos.
El control interno tiene por principio una aceptación referida a reconocer que lo
constituye todo sistema de este tipo imperante en la organización pública, privada
diseñado en forma expresa para apoyar a los objetivos de la alta gerencia
(Sotomayor 2002)
Asociando las corrientes de pensamiento de este concepto, así como su presencia,
desarrollo en las organizaciones el “Control interno representa un plan integral de
organización que involucra a métodos y procedimientos que debidamente
entrelazados son aprobados y adoptados por las organizaciones a efecto de
salvaguardar su patrimonio, obtener información oportuna veraz y confiable alentar a
la eficiencia, eficacia y excelencia de las operaciones, así como promover la
observación a los lineamientos administrativos establecidos”
1
(Sotomayor, 2015, pág. 13)
La importación en el Perú, actualmente tiene una gran trascendencia, en vista que se
puede importar una amplia variedad de insumos intermedios, como las partes
automotrices o repuestos para vehículos, de esta manera se incrementan la
productividad de las empresas a través de una tecnología de rendimientos crecientes.
Actualmente en el mercado peruano hay muchas empresas que se dedican a la
comercialización de repuestos, y algunos ofrecen productos automotrices que no son
originales, es ahí que se da la necesidad de que los clientes quieren adquirir
productos de calidad a precios bajos y que de esta manera les dé un valor a largo
plazo.
Es justo donde la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A, nace como una de
las empresas Distribuidoras con autorización de firmas extranjeras, de productos de
repuestos automotrices y que el mercado nacional requiere aprovechar para así cubrir
la demanda que existe de dichos productos.
Generalmente hoy en día, pese a la globalización y a la modernización, los
problemas que tienen las empresas, surge el no llevar un control interno adecuado y
esto afecta la situación económica financiera de la empresa.
El no contar con un Manual de funciones en la organización (MOF), también es unos
de los problemas, del control interno.
El no tener un personal con experiencia adecuada en la toma de inventarios también
perjudica la fluidez de rotación de productos.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el
siguiente:
2
¿Cuáles son las características del Control Interno de Almacén de las empresas
comerciales en el Perú y de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A.
Trujillo, 2017?
Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Determinar y describir las características del Control Interno de Almacén de las
empresas comerciales del Perú y de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN
S.A. Trujillo, 2017.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes
objetivos específicos:
1. Describir las características del Control Interno de Almacén de las empresas
comerciales del Perú, 2017.
2. Describir las características del Control Interno de Almacén de la empresa
IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. Trujillo, 2017.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del Control Interno de
Almacén de las empresas comerciales del Perú y de la empresa
4. Después de haber realizado el análisis comparativo del objetivo Nº 03 se
propone:
 Elaborar el organigrama, el manual de funciones y el manual de
procedimientos, para un adecuado control interno en la organización.
 Capacitar a los trabajadores de la empresa respecto a lo importante que
es llevar el adecuado manejo del control interno en la organización.
El informe de investigación se justifica porque permite describir las características
3
del control interno de Almacén de las empresas comerciales del Perú y de la
empresa y de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. Trujillo, 2017; es
decir, la investigación nos permitirá explicar detalladamente como se controla el
departamento de almacén, así como los métodos de control, llevadas por la empresa
anteriormente mencionadas.
Esto también servirá a que las empresas del rubro de Repuestos Automotrices le den
la importancia que debe tener el control del Almacén, puesto que podría ver un
descontrol o pérdidas de las mercaderías, y esto podría influir en la economía de la
empresa.
Finalmente, el informe se justifica de justifica, ya que servirá de base a los
distintos investigadores que realicen estudios relacionados al tema, en los diferentes
giros empresariales como: comerciales, productivos y de servicios en la provincia de
Trujillo y otros lugares geográficos de las regiones del país.
4
II. REVISION DE LITERATURA
II.1 Antecedentes
El desarrollo del marco teórico y conceptual, presenta los antecedentes
relacionados a la investigación, que se realizó mediante la revisión de diversas
fuentes bibliográficas, con el propósito de que la investigación sea coordinado
y coherente.
2.1.1 Antecedentes Internacionales
Se entiende por antecedentes internacionales a los trabajos de
investigación realizado por investigadores de cualquier ciudad del
mundo, no se incluye Perú; sobre aspectos relacionados con nuestra
variable de estudio y unidades de análisis.
Asubadin (2011) en su tesis titulada “Control Interno del Proceso de
compras y su Incidencia de la Liquidez de la Empresa Comercial
Yucailla CIA. Ltda. Latacunga durante el año 2010”. Abanto –
Ecuador. Se plantea el objetivo general: Estudiar las consecuencias del
inadecuado Control Interno del proceso de compras para determinar la
incidencia en la liquidez de la empresa Comercial Yucailla, durante el
año 2010.
Sus objetivos específicos:
 Diagnostica el control interno en el proceso de compras para
identificar los puntos críticos de la empresa Comercial Yucailla Cía.
Ltda.
 Analizar la liquidez de la empresa Comercial Yucailla en relación a los
5
procesos de compras en el año 2010.
 Proponer la reestructuración del Control Interno en el proceso de
compras mediante el método COSO ERM para un manejo adecuado
de la liquidez en la Empresa Comercial Yucailla Cía. Ltda.
Metodología: se empleó la investigación de campo, la investigación
bibliográfica documental, y el tipo de investigación correlacional.
Siendo sus resultados: De los 244 documentos revisados en la empresa
obtuvieron que el 36% de las órdenes de compra si se evidencia las
firmas de responsabilidad, mientras que el 64% de las órdenes de
compras no constan con las firmas de responsabilidad.
De un total de 244 facturas observadas y revisadas se encontró que 88
facturas de compras se encuentran con sus respectivas órdenes de
compras que representan a un 36% mientras que 156 facturas se
encontraban sin las órdenes de compra, representándonos a un 64%.
Una vez realizado las observaciones se encontró que apenas el 14% que
representa a 33 documentos de órdenes de compras se encuentran con las
facturas del Gerente General, mientras que el 86% que son de 211
documentos se encuentran sin la firma del Gerente general llegando a un
total de 244 documentos revisados.
De las 244 facturas revisadas demuestran que la mayoría se encuentran
archivadas en forma ordenada llegando a un 96% siendo un total de 235
facturas, mientras que el 4% siendo esta la minoría que son 9 facturas
que no se encontraban archivadas en la fecha que corresponde. Una vez
6
realizado las observaciones se puede manifestar que de un total del 100%
un 43% demuestran que si se han realizado los respectivos planes de
compra, mientras que un 57% no realiza planes de compras para la
adquisición de neumáticos.
Siendo sus conclusiones:
- Al analizar el proceso de compras en la empresa Comercial Yucailla se
ha podido concluir que un buen control interno es importante puesto
que ayuda a formar un buen ambiente de trabajo y sobre todo orienta
al personal y gerentes de la institución a cumplir las funciones
encomendadas con eficiencia y eficacia logrando cumplir las metas
planteadas.
- Con las observaciones realizadas a los documentos del proceso de
compras se verifica que de los 244 documentos existe un 64% en
ordenes de compras las que no presentan firmas de responsabilidad, de
igual manera un 64% de las facturas de compras no poseen su
respectivo orden de compra.
- Analizando los documentos de las órdenes de compras se comprueba
que un 86% de los documentos no poseen la firma de autorización por
parte de gerencia, de los pagos a proveedores de las facturas de
compras el 98% de pagos no se adjuntan las copias de los cheques
emitidos, claramente demuestra que la empresa no realiza su debido
control en compras.
- Se comprueba que el 57% de los documentos analizados no constan
7
en un plan de compras que ayude a la empresa a programar sus
obligaciones, de la misma forma se encuentra que un 53% de las
facturas de compras se encuentran pagadas fuera de las fechas
establecidas por los proveedores, lo que ha traído como consecuencia
que existan variaciones en la liquidez cuando se enfrentan a las
obligaciones que necesita cubrir con los proveedores poniendo en
riesgo la estabilidad que necesita la empresa.
- Se ha analizado los convenios de compras la misma que el 98% refleja
que no existe convenio de negociación por escrito que sustente la
forma de pago al proveedor llevando a la empresa a no mantener
controlada su liquidez.
- La mayoría de los documentos de procesos en compras observados en
la empresa refleja el inadecuado control en compras, esto ha
ocasionado que exista el problema en la empresa, la falta de
experiencia y capacitación en el personal netamente del área en
compras lleva a seguir realizando un inadecuado control en la gestión
de compras, razones por las cuales la propuesta se ha fijado netamente
en una reestructuración del control interno del proceso de compras con
el único fin de ayudar a resolver este problema.
Mindiolaza y Campoverde (2012) en su tesis titulas: “Implementación
de un Sistema de Control de Inventario para el Almacén
Credicomercio Naranjito, de la ciudad Milagro – Ecuador, siendo su
Objetivo general: Determinar qué efecto tendría la implementación de un
8
Sistema de Control de Inventario en la optimización de los recursos que
utilizan en el proceso de compra y venta de Almacén credicomercio del
cantón Naranjito.
 Comprobar si el retraso de la entrega de productos al cliente se debe al
desconocimiento de la ubicación de la mercadería solicitada.
 Demostrar que la carencia de personal capacitado no permite la
implementación del control de inventario.
 Probar que un sistema de implementación de un sistema de control de
inventario será una excelente inversión de los propietarios de almacén
credicomercio Naranjito.
Metodología: el tipo de investigación fue explicativa, descriptiva, de
campo, exploratoria; utilizo la técnica de la entrevista y encuesta y como
instrumento utilizo la observación directa.
Los resultados de la encuesta:
¿Cuenta el Almacén con un sistema de control de inventarios de
mercaderías?
El 92% de los empleados coinciden que el Almacén no cuenta con un
control de inventarios y el 8% nos indica que sí.
¿Con que frecuencia se realiza el control de los inventarios dentro del
Almacén?
El 92% manifiestan que nunca realizan un control de inventario y el 8%
indican que se realiza anual.
9
¿Cuál es el procedimiento administrativo que sigue en caso de faltante de
mercadería?
El 100% de las personas indican que el procedimiento que se lleva a cabo
en caso de faltante de mercadería son sanciones internas.
¿Cree usted que existe personal adecuado dentro del Almacén para el
control de inventarios de mercaderías?
El 75% del personal que labora en el Almacén opina que si existe
personal adecuado para llevar el control de los inventarios, mientras que
el 25% nos dice que no.
¿Para la adquisición de nueva mercadería se elabora un cuadro de
necesidades?
El 67% de los trabajadores manifiestan que a veces se realizan cuadros
de necesidades para la adquisición de mercaderías y el 33% nos dice que
nunca se lo hace.
¿Considera Usted que un sistema automatizado mejorara el tiempo de
respuesta en el momento de realizar una consulta de la existencia de
producto?
El 100% de los empleados manifestaron la necesidad de un sistema
automatizado para realizar las consultas de las existencias, lo cual
fundamenta el objetivo de implementar un sistema de control de
inventario.
¿Considera Usted que la implementación de nuevos equipos tecnológicos
solventara los inconvenientes del proceso actual?
10
El 75% de los empleados dicen estar totalmente de acuerdo, mientras que
el 17% manifiesta estar de acuerdo en cuanto un 8% considera estar en
desacuerdo en la implementación de nuevos equipos tecnológicos.
¿Se sentirá beneficiado por la implementación del nuevo sistema?
El 83% se sentirá beneficiados con el nuevos sistema y un 17%
manifiestan que tal vez beneficiarias la implementación del sistema.
¿Considera usted que deben realizarse cursos de capacitación para el
manejo del sistema la personal de la empresa?
El 92% se encuentra totalmente de acuerdo y el 8% de acuerdo.
Siendo sus conclusiones:
La realización de esta investigación, permitió elaborar una Propuesta de
un Sistema Automatizado para el Control del Inventario en las
actividades que realiza el Almacén Credicomercio Naranjito, el cual fue
desarrollado como una manera de darle solución a los problemas que se
presentan al no realizar el control de inventario, cuyo planteamiento del
problema se originó de la observación directa de las tareas y actividades
que se cumplen en el Almacén. Como una manera de buscarle solución a
las fallas encontradas en forma precisa y metodológica, se planteó el
objetivo general y los objetivos específicos, los cuales se cumplieron a
cabalidad. No existe un control de mercaderíaslo que nos llevó a
proponer la implementación de un Sistema para el Control de Inventario
para que el proceso se realice en forma rápida y sencilla. Determinar los
requerimientos que se debe llevar a cabo para la propuesta de la
11
implementación del sistema automatizado, tomando como base su
orientación a la mejora de la calidad del servicio, implementar un sistema
automatizado que procese la información, que contribuya a agilizar el
flujo de la información involucrada a lo largo del proceso de recepción y
entrega de la mercadería, y por ende que permita un manejo más óptimo
del tiempo destinado para el proceso de compra, venta y búsqueda de
información. Una vez, culminado todos los puntos propuestos para el
desarrollo del proyecto, se llega a la conclusión que fue factible lograr el
mismo, al haberse elaborado la Propuesta del Sistema Automatizado para
el Control del Inventario de mercadería, el cual puede ser susceptible de
efectuarle ajustes, de acuerdo a los nuevos requerimientos que se tengan
en el proceso
2.1.2 Antecedentes Nacionales
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes
nacionales a los trabajos de investigación realizado por investigadores de
cualquier ciudad del país, menos Trujillo, sobre aspectos relacionados
con nuestra variable de estudio y unidades de análisis.
Malca (2016), en su tesis titulada: “El Control Interno de Inventarios
y su incidencia en la Gestión Financiera de las empresas
Agroindustriales en Lima Metropolitana – 2015, siendo su objetivo
general: Evaluar el control interno de inventarios que realizan las
empresas agroindustriales para determinar la incidencia en la gestión
financiera de las empresas agroindustriales de Lima Metropolitana –
12
2015.
a) Precisar de qué manera las actividades de control de inventarios
inciden en la planificación financiera de las empresas agroindustriales.
b) Establecer de qué manera la evaluación de riesgos de inventarios
influye en la creación de valor de las empresas agroindustriales.
c) Conocer de qué manera la información y comunicación del sistema de
control interno de inventarios incide en la toma de decisiones de las
empresas agroindustriales.
Metodología: Es una investigación no experimental, cuyo diseño
metodológico es transaccional correlacional, se empleó la técnica de
recolección de datos y de investigación siendo su método descriptivo,
estadístico, de análisis aplicando la encuesta mediante el cuestionario
como instrumento de investigación.
Siendo sus resultados: De 44 personas que laboran en las áreas
administrativas y operativas de las agroindustriales de Lima
Metropolitana, en las actividades de Control Interno a la pregunta ¿Se
realiza el Control correctivo en las áreas de almacén en la empresa donde
usted elabora?
El 29.5% de los encuestados si realiza el control correctivo en el área del
almacén, el 52.3% realiza algunas veces el control correctivo en el área
del almacén, mientras que el 18.2% de los encuestados nunca realiza el
control correctivo en el área de almacén.
13
¿Se ejecuta control Preventivo en el área de almacén en la empresa donde
usted labora?
El 36.4% de los encuestados si realiza el control preventivo en el área de
almacén, el 50% de los encuestados realiza algunas veces el control
preventivo en el área de almacén, mientras que el 13.6% nunca realiza el
control preventivo en el área de almacén.
¿Se desarrolla el Control de Deteccion en el área de almacen en la
empresa donde usted labora?
El 36.40% de los encuestados si realiza el control de detección en el área
de almacén, el 22.7% de los encuestados realiza algunas veces el control
de detección en el área de almacén, mientras que el 22.7% nunca realiza
el control de detección en el área de almacén.
¿Existe en su empresa integración entre el sistema del área de almacén
con el sistema del departamento de contabilidad?
El 61.4% de los encuestados si tienen integración al sistema de almacén
con el sistema del departamento de contabilidad, el 20.5% de los
encuestados no tienen integración el sistema de almacén con el sistema
del departamento de contabilidad, mientras que el 18.2% no responden si
integran el sistema de almacén con el sistema del departamento de
contabilidad.
¿Los sistemas de información en el área de almacén permiten realizar
repostes de stock intermedios en el empresa donde usted labora?
El 40.9% de los encuestados indicaron que los sistemas de información
14
en almacén si permiten realizar reportes de stock intermedios, el 34.1%
de los encuestados indicaron que los sistemas de información en
almacén no permiten realizar reportes se stocks intermedios, mientras
que el 25% no responde si los sistemas de información en almacén
permiten realizar reportes de stock intermedios.
¿ha existido comunicación problemas en la comunicación entre el área de
almacén y el área contabilidad?
El 45.5% de los encuestados indicaron que si ha existido problemas en la
comunicación entre el área de almacén y el área de contabilidad, el
22.7% de los encuestados que no ha existido problemas en la
comunicación entre el área de almacén y el área de contabilidad, mientras
que el 31.8% no responde si ha existido problemas en la comunicación
entre el área de almacén y el área de contabilidad.
Conclusiones:
1. No se implementa un eficiente sistema de control interno a los niveles
de control correctivo, preventivo y de detección en los inventarios lo
cual origina un problema al momento de realizar la planificación
financiera, al no establecer procedimientos que aseguren la revelación
de la información.
2. No se desarrolla correctamente una evaluación de riesgo de seguridad,
origen natural y tecnológico en los inventarios originando deficiencias
en la creación de valor, al no prevenir problemas de nivel macro y
microeconómico.
15
3. No se realiza de manera adecuada la información y comunicación
entre el área de almacén y el departamento contable no conciliando los
reportes entre ambas áreas afectando de esta manera la toma de
decisiones financieras, al decidir en base a una información no
adecuada a la realidad.
Cari (2015), en su tesis titulada: “Control interno de Inventarios y su
influencia en la organización contable de las ferreteras
(Comercialización de Fierros, Acero, y afines) de la ciudad de Juliaca
- 2014, siendo su objetivo general es: Analizar el control interno de
inventarios de las ferreteras (comercialización de Fierros, Aceros y
Afines) que provocan falencias en el control de bienes de las ferreteras de
la ciudad de Juliaca Periodo 2014.
Siendo los objetivos específicos:
1. Evaluar la situación del control interno de inventarios que provocan
falencias en el control de bienes de las ferreteras de la ciudad de
Juliaca periodo 2014.
2. Analizar de qué manera las deficiencias presentes influye en la
organización contable de las ferreteras y Proponer alternativas que
contribuyan a mejorar el control interno de inventarios utilizados en
las ferreteras de la ciudad de Juliaca 2014.
Metodología: la metodología empleada fue deductivo y descriptivo,
empleando la técnica de la entrevista y la encuesta.
Los resultados:
16
¿Qué método utiliza la empresa para el Control Interno de Inventarios?
El 75% manifestaron que las empresas Ferreras utilizan el método de
Kardex manual, mientras que el 25% utilizan el método de Kardex
computarizado.
¿Con que frecuencia se realiza el inventario físico?
El 75% manifiesta que la toma física de inventarios se realiza en forma
anual, un 12.5% expresa que lo realiza mensualmente, igualmente un
12.5% afirma que el inventarios es realizado semestralmente.
¿Considera usted que el control interno de Inventarios que existe en la
empresa es eficiente?
Conforme a los resultados encontrados el 87.5% del personal respondió
que el control interno de inventarios que se maneja dentro de la empresa
es ineficiente, sin embargo el 12.5% consideran que su control interno si
es eficiente.
¿Cree usted que el proceso de recepción de mercancía se realiza de la
forma adecuada?
El 37.5% considera que los procesos de recepción de la mercadería es
adecuado, mientras que el 62.5% manifiesta que el proceso utilizado no
es el adecuado.
¿Se almacenan los materiales Fierros y Aceros de una manera ordenada y
sistemática?
Determinan que en un 87.5% No almacenan los materiales (Fierros y
aceros) de manera ordenada y sistemática, por el contrario el 12.5% lo
17
almacenan en forma ordenada.
¿Cuál es el personal encargado de realizar el Control Interno de
Inventarios?
El 62.5% es realizado por el propietario de la empresa, el 25% es
realizado a través de sus almacenes y el 12.5% lo realizan personal de
ventas.
¿Usted cree que el personal encargado de realizar el Control Interno de
inventarios está debidamente capacitado?
El 75% de los encuestados creen que el personal encargado del Control
interno de Inventarios No se encuentra debidamente capacitados para
poder cumplir adecuadamente las funciones encomendadas, mientras que
el 25% indican que su personal si se encuentra debidamente capacitado.
¿Registran de manera adecuada la entrada y salida de los materiales
(Fierros y Aceros)?
El 62.5% de empresas encuestadas consideran que la entrada y salida de
mercancía No es registrada de manera adecuada ya que no existe
formularios de control que les permita llevar un orden de toda la
mercancía; por otra parte el 37.5% que si se registra dicha actividad en
forma adecuada.
Conclusiones:
1. Hemos comprobado y demostrado mediante los cuadros y gráficos
que las empresas dedicadas a la comercialización de fierros y aceros
en la ciudad de Juliaca cuentan con un control interno de inventarios
18
sin embargo este control es llevado en un 75% haciendo uso del
método kárdex manual; por otra parte en un 75% el inventario físico
de bienes es realizado anualmente debiendo de ser más
frecuentemente, y por ultimo del total de empresas el 87.5%
consideran que el control interno de inventarios que utilizan es
ineficiente.
2. La mayoría de los propietarios o gerentes de las empresas del sector
ferretería en un 87.5% desconocen la existencia de los métodos de
valuación de inventarios que enuncia la NIC 2 “Inventarios”; ya que
estos empresarios solo se basan en un recuento físico al final del
periodo y por lo tanto no tienen registradas en tarjetas de control las
existencias.
3. La mayoría de empresas poseen un inadecuado proceso de recepción y
almacenaje de mercancía en un 62.5% y 87.5% respectivamente,
además el personal encargado de dichas actividades y de realizar el
control interno de inventarios no es el apropiado y no se encuentra
debidamente capacitado.
4. Se ha demostrado que la situación actual de control interno de
inventarios provoca diversas falencias en el control de bienes ya que
éste no es llevado correctamente; los bienes no se encuentran
codificados e identificados debidamente, no se registra adecuadamente
su entrada y salida, de esta manera el personal desconoce la
información básica de la mercancía. Al momento de verificar los
19
bienes se comprobó que el mayor inconveniente es el escaso tiempo y
poco interés que le brindan los propietarios a dicha actividad;
descuidando de esta manera la protección y resguardo de los bienes.
De esta manera se da por aceptada la primera Hipótesis Especifica
planteada inicialmente.
5. En cuanto al personal de la empresa, se demostró que la
administración de la mayoría de las empresas en un 25% está a cargo
del propietario y en un 75% de terceras personas; la totalidad de
empresas no cuentan con personal idóneo para cumplir las funciones
que demandan las diferentes áreas existentes en la empresa y no
cuentan con un contador interno debido a lo oneroso que resulta
contar con dichos servicios.
6. Se encontraron diversas deficiencias que influyen negativamente en la
organización contable de la empresa como: el desorden existente en el
área de almacén y en un 62.5% poseen información errónea y no
fiable de la empresa; que provoca posteriormente la incorrecta toma
de decisiones y pérdida de ventas; afectando consecuentemente a la
situación económica de la empresa dándose por aceptada la segunda
Hipótesis Especifica.
7. La existencia de debilidades de control interno en la administración de
inventarios trae como consecuencia deficiencias que afecta
negativamente la capacidad de una empresa para registrar, procesar,
resumir, y reportar información financiera afectando a la organización
20
contable por lo que se da por aceptada la Hipótesis general planteada.
2.1.3 Antecedentes Locales
En el proyecto de investigación se entiende por antecedentes locales a los
trabajos de investigación realizado por investigadores de la ciudad de
Trujillo, sobre aspectos relacionados con nuestra variable de estudio y
unidades de análisis.
Hurtado (2013), en su tesis titulada: “El Control Interno de las
existencias y su incidencia en los resultados económicos y financieros
de la empresa curtidora Orión S.A.C. en la ciudad de Trujillo, año
2012”, siendo su objetivo general: Determinar de qué manera el control
interno de las existencias incidirá en los resultados económicos y
financieros de la empresa Curtidora Orión S.A.C.
1. Evaluar la situación actual de la empresa Curtidora Orión S.A.C y la
práctica del Control Interno de las Existencias.
2. Proponer un plan de políticas de Control Interno, principalmente de
las Existencias, para optimizar la situación de la empresa Curtidora
Orión S.A.C.
3. Analizar los resultados económicos y financieros de la empresa
Curtidora Orión S.A.C
Metodología: El tipo de investigación empleada fue descriptivo, con
la técnica de la entrevista y la encuesta, utilizando como instrumento
el cuestionario.
21
Los resultados: se obtuvo por medio de la técnica de encuesta
aplicada a 20 personas dentro de las cuales, comprende el personal del
área administrativa, área contable, área de logística, área de almacén y
el área de producción de la empresa Curtidora Orión S.A.C, siendo el
detalle:
¿Aplica la empresa un Sistema de Control interno?
El 25% opina que la empresa aplica un sistema de control interno,
40% opina que No aplica y 35% no tiene conocimiento de algún
sistema de control interno en la empresa.
¿Cree Usted, que el Control interno constituye un medio para lograr la
mejoría de la empresa?
El 75% opina que el control interno constituye un medio para lograr la
mejoría de la empresa, 10% opina que NO y un 15% no tienen
conocimiento.
¿Cree Usted que la ejecución del Control interno de existencia, servirá
para solucionar los problemas de la empresa?
Un 85% opinan que la ejecución del control interno en las existencias
servirá para solucionar los problemas existentes, un 5% opinan que no
las evalúa y un 10% no tienen conocimiento.
¿Cree Usted, que mediante la ejecución del Control Interno se
permitirá evaluar las metas y objetivos de la empresa?
Un 90% opinan que las acciones de Control Interno son necesarias en
la empresa, y un 10% que no son necesarias.
22
¿Cree Usted que la evolución del Control Interno es importante para la
empresa?
El 85% opinan que la evaluación del control interno es importante
para la empresa, un 5% opina que no es importante y un 10% no
tienen conocimiento.
¿Cree Usted, que el Control interno de Existencias sirve para mejorar
el proceso productivo de la empresa? Un 75% opinan que el control
interno de las existencias sirve para mejorar el proceso productivo de
la empresa, un 15% opinan que no es útil y un 10% no tiene
conocimiento.
¿Cree Usted, que la empresa debe utilizar los procedimientos de
Control interno de Existencias para evitar las perdidas e incrementar
los ingresos?
El 100% opinan que la empresa debe utilizar los procedimientos de
control interno de las existencias para evitar pérdidas e incrementar
sus ingresos.
Conclusiones:
1. Mediante el análisis de los Estados Financiero, se ha podido
determinar que la aplicación de un sistema de control interno de las
existencias, produce un efecto positivo en los resultados
económicos y financieros de la empresa Curtiduría Orión SAC.
2. Gracias al diagnóstico realizado se pudo identificar que la falta de
control en las existencias es ocasionado por las siguientes razones:
23
 El control de existencias con el que trabaja actualmente la
empresa, es ineficiente.
 No se toma correctamente un inventario físico.
 Carece de una categorización de los materiales, en cuanto al
criterio de valor monetario.
 No se cuenta con un sistema que establezca cuánto y cuándo
comprar, minimizando costos.
3. Con la aplicación de categorización que se hace en el Sistema
ABC, se puede saber cuáles son los materiales, insumos o
productos terminados que requieren mayor control, ya sea porque
su valor monetario lo requiere o porque son productos con mucha
demanda o relevancia.
4. La falta de Control Interno acarrea directamente pérdidas de los
Bienes, trayendo como consecuencia disminución en el margen de
Utilidad. Podemos observar que el margen de utilidad en el 2012,
fue de 1.73% siendo menor al 2013 de 4.91%, debido al exceso
de inventarios que se obtuvo en ese año, así como en sus gastos
operativos.
Rodríguez (2016) en su tesis titulada: “Control de Almacén y su
incidencia en la Gestión eficiente de los stocks de Inventarios de la
Empresa Construcciones El Palmar S.A.C. del distrito de Trujillo,
2015” siendo su objetivo general: Determinar si la incidencia del
Control Almacenamiento en la gestión eficiente de los stock de
24
inventario de la Empresa Construcciones El Palmar S.A.C. del distrito
de Trujillo, 2015.
- Explicar la importancia del control de almacenamiento
- Establecer los recursos que debe contar el área de almacenamiento
- Indicar si existe supervisión de los bienes durante el almacenamiento.
Metodología: El tipo de investigación empleada fue cualitativo,
siendo el nivel de investigación descriptivo, con la técnica de la
entrevista por medio de un cuestionario.
Los resultados de la investigación sobre el Almacenamiento y su
incidencia en la Gestión eficiente de los stocks de inventario de la
Empresa Construcciones El Palmar S.A.C del distrito de Trujillo, se
encontró lo siguiente:
¿Cuál es su opinión sobre el requerimiento del periodo de compra de
bienes?
El 80% opinan que la atención que brindan los trabajadores de la
empresa de la empresa, sobre el requerimiento de compra de bienes
son regulares, mientras que el 20% opina que es bueno.
¿La empresa cuenta con un manual de procedimientos para elaborar el
pedido de compra?
El 70% de los encuestados está en desacuerdo que la empresa no
cuenta con un manual de procedimientos para elaborar el pedido de
compra; mientras que el 30% está de acuerdo que cuenta con dicho
25
manual.
¿La empresa cuenta con un control de stock de los bienes?
El 80% de los encuestados afirma que la empresa no cuenta con un
control de stock de bienes; mientras que el 20% afirma que si cuenta
con dicho control.
¿Se lleva un control de los bienes mediante Kardex?
El 80% está en desacuerdo que la empresa no lleva un control de los
bienes mediante kardex; mientras que el 20% está de acuerdo.
¿Cuáles son los Métodos de control de inventarios?
El 50% de los encuestados afirma que los métodos de control de
inventarios es el ABC; el 30% afirma el método gráfico, mientras que
el 20% afirma el método analítico.
¿Se realiza un control de archivo de la documentación que ingresa y
egresa del almacén?
El 100% afirman que algunas veces se realiza un control del archivo
de la documentación que ingresa y egresa del almacén.
¿Se efectúa recuentos periódicos físicos de los bienes de almacén?
El 100% de los encuestados afirma que algunas veces se efectúa los
recuentos periódicos de los bienes de almacén.
¿Por qué es importante el Control de Almacenamiento?
El 60% está de acuerdo que la importancia de almacenamiento es
asegurar el adecuado cuidado de los bienes, mientras que el 40% es el
control de los bienes.
26
¿Cuáles son los Recurso que debe contar el área de almacenamiento?
El 50% de los encuestados señalan que los recurso con que deben
contar son; Estantes, armarios, etc., el 30% señala que es el botiquín
de primeros auxilios, mientas que el 20% señala materiales de
limpieza.
¿Qué verificaciones se deben realizar para la distribución de bienes?
El 50% señalan que las verificaciones para la distribución de los
bienes son: Origen y validez del pedido; el 30% señala que los
productos seleccionados para el embalaje correspondan a los
solicitaos, mientras que el 20% señala que se identifique los lotes que
van a cada destinatario.
¿El control de almacenamiento tiene incidencia en la mejora de la
gestión de stock de inventarios?
El 100% están de acuerdo que el control de almacenamiento tiene
incidencia significativa en la mejora de la gestión de stock de
inventarios.
¿Existe supervisión de los bienes durante el almacenamiento?
El 100% de los encuestados afirman que existe poca supervisión en
los bienes durante el almacenamiento.
Conclusiones:
Respecto al objetivo Nº 1
Se concluye en su totalidad que las empresas del rubro comercial sin
importar el tamaño que sean necesitan de un manual de organización y
27
funciones que los organice internamente de manera eficiente, pues el
control interno es un conjunto de procedimientos y estrategias que
ayudan a tomar decisiones con el fin de evitar errores para el futuro
empresarial.
Se concluye que en la empresa E&E no cuenta con un manual de
organización y funciones (MOF) por lo tanto se busca las estrategias
para elaborar de manera inmediata dicho instrumento que ayude a
organizar de manera eficiente, para la buena marcha y administración
de la misma y así poder evitar errores en el desarrollo de las
actividades comerciales.
Es de vital importancia que siempre se haga los inventarios y registros
de compra y venta en todo tipo de empresa sin importar la actividad o
el tipo de empresa que sea, con la finalidad de llevar un control
interno detallado de los bienes y actividades que realiza la empresa.
Se logró hacer un análisis comparativo de las características de las
micro y pequeñas empresa comerciales del Perú y de la empresa E&E
Agallpampa, permitiéndonos determinar que las empresa no llevaban
un control interno pero después optaron por implementarlo, por lo
tanto se concluye que la empresa E&E en la actualidad no cuenta con
un manual de organización y funciones que proporcione seguridad y
confianza en la gestión administrativa de la misma y en las actividades
28
de compra y venta y mucho menos para poder tomar decisiones para
el futuro empresarial.
Después de haber realizado el análisis comparativo, entre las micro y
pequeñas empresas comerciales del Perú y la empresa E&E
Agallpampa, se propone elaborar un manual de organización y
funciones adecuado para la organización y control de la empresa
conjuntamente con las estrategias de gestión para la toma de
decisiones y poder obtener resultados óptimos para el futuro
empresarial.
Con la `propuesta de elaborar un manual de organización y funciones
se trazara metas y objetivos en la empresa que será el de evaluar
constantemente sus actividades comerciales para calificar la gestión y
administración que se cumplan las recomendaciones que tiendan a
incrementar la eficiencia y eficacia de la empresa. La elaboración del
manual de organización y funciones estará bajo la responsabilidad de
un profesional capacitado teniendo en cuenta las necesidades de la
empresa, Finalmente se concluye que la elaboración del manual de
organización y funciones será importante para la empresa para mejorar
su administración y control de sus actividades comerciales de la
misma.
2.2 Bases teóricas de la investigación
2.2.1 Marco teórico
29
2.2.1.1 Control Interno
El control interno es un proceso, ejecutado por la junta
directiva o consejo de administración de una entidad,
por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal, diseñado específicamente para proporcionarles
seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres
siguiente categorías de objetivos:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Esta definición enfatiza ciertos conceptos o
características fundamentales sobre el control interno,
como son:
 Es un proceso que hace parte de los demás sistemas y
procesos de la empresa incorporando en la función de
administración y dirección, no adyacente a estos.
 Orientado a objetivos es un medio, no un fin en sí
mismo.
(Estupiñan, 2015, pág. 27)
Concepto de Control Interno
Sotomayor (2002) nos dice que el Control Interno tiene
por principio una aceptación referida a reconocer que lo
constituye todo sistema de este tipo imperante en la
30
organización pública, privada diseñado en forma expresa
para apoyar a los objetivos de la Alta Gerencia (pág. 13)
Asociando las corrientes de pensamiento de este
concepto, así como su presencia, desarrollo en las
organizaciones dl “Control Interno representa un plan
integral de organización que involucra a métodos y
procedimientos que debidamente entrelazados son
aprobados y adoptados por las organizaciones a efecto de
salvaguardar su patrimonio, obtener información
oportuna veraz y confiable a alentar a la eficiencia,
eficacia y excelencia de las operaciones, así como
promover la observación a los lineamientos
administrativos establecidos”.
(Sotomayor, 2015, pág. 13)
Denominación de Control Interno
El control generalmente es asociado con actividades de
seguir, vigilar el orden de las operaciones o actividades
de una organización o entidad generando mecanismos
que permitan garantizar la eficiencia, calidad y
excelencia de las actividades llevando con ellas la
claridad, veracidad y confiabilidad de un grado de un
grado de certeza razonable.
(Sotomayor, 2002)
31
Componentes
El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, que se derivan de la forma como la
administración maneja el ente, y están integrados a los
procesos administrativos, los cuales se clasifican como:
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento
El control interno, consiste en un proceso secuencial, en
donde alguno de los componentes afecta solo al
siguiente, sino en un proceso multidireccional respectivo
y permanente, en el cual más de un componente influye
en los otros y conforman un sistema integrado que
reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
De esta manera, el control interno difiere por ente y
tamaño y por sus culturas y filosofías de administración.
Así, mientras todas las entidades necesitan de cada uno
de los componentes para mantener el control sobre sus
actividades, el sistema de control interno de una entidad
generalmente se percibirá muy diferente al de otra.
(Estupiñan, 2015, pág.28)
32
a) Ambiente de Control
Consiste en el establecimiento de un entorno que
estimule e influencie la actividad del personal con
respecto al control de sus actividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se
sustenta o actúan los otros cuatro componentes e
indispensable, a su vez, para la realización de los
propios objetivos de control.
El ambiente de control o control circundante es la
base de los demás componentes de control a proveer
disciplina y estructura para el control e incidir en la
manera como:
• Se estructura las actividades del negocio
• Se asigna autoridad y responsabilidad
• Se organiza y desarrolla la gente
• Se comparten y comunican los valores y
creencias
• El personal toma conciencia de la importancia
del control.
Factores del ambiente de control
• La integridad y los valores éticos
• El compromiso de ser competente
• Las actividades de la junta directiva y el comité
33
de auditoria
• La mentalidad y estilo de operación de la
gerencia
• La estructura de la organización
• La asignación de autoridad y responsabilidades
• Las políticas y prácticas de recursos humanos
b) Evaluación de riesgos
Para los dictámenes financieros es la identificación y
análisis de los riesgos relevantes de la administración
para la preparación de los estados financieros de
conformidad con los principios contables
generalmente aceptados. Todas las entidades, sin
importar su tamaño, estructura, naturaleza o industria
enfrentan una variedad de riesgos provenientes de
fuentes externas e internas que se deben de
administrar. Debido a que las condiciones
económicas de la industria reglamentaria y de
operaciones cambian a un ritmo constante, la
administración tiene como reto desarrollar
mecanismos y operaciones para identificar y tratar
los riesgos asociados al cambio.
(Arens, Elder, & Beasley, 2007, pág. 277)
La evolución de riesgos debe ser una
34
responsabilidad ineludible para todos los niveles que
están involucrados en el logro de los objetivos. Esta
actividad de autoevaluación debe ser revisada por
los auditores internos para asegurar que tanto el
objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido
apropiadamente llevados a cabo.
Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos
provenientes tanto de fuentes externas como internas
que deben ser evaluados por la gerencia. La gerencia
establece objetivos generales y específicos e
identifica y analiza los riegos de que dichos
objetivos no se logren o afecten su capacidad para:
- Salvaguardar sus bienes y recursos
- Mantener ventaja ante la competencia
- Construir y conservar su imagen
- Incrementar y mantener su solidez financiera
- Mantener su crecimiento
Objetivos
Los objetivos que se usan para la gestión del control
interno son:
a) Confiabilidad de los informes financieros: La
35
administración es responsable de preparar los estados
financieros para los inversionistas, los productores y
otros usuarios, también tiene la responsabilidad legal y
profesional de asegurar de que la información se
presente de manera imparcial de acuerdo con los
requisitos de los principios de contabilidad
generalmente aceptados. El objetivo del control interno
efectivo sobre los informes financieros es cumplir con
la responsabilidad de los informes financieros.
(Arens, Elder y Beasley, 2007, pág. 270)
b) Eficiencia de operaciones: Los controles dentro de la
empresa tiene como objetivo invitar al uso eficaz y
eficiente de los recursos con el fin de optimizar las
metas de la compañía, un objetivo importante de estos
controles es la información financiera y no la financiera
precisa de las operaciones de empresas a tomar
decisiones.
(Arens, Elder y Beasly, pág. 270)
c) Cumplimiento con las leyes y reglamento: Se requiere
que todas las organizaciones públicas emitan un
informe referente a la eficacia de la operación del
control interno sobre los informes financieros, además
se requiere que las empresas públicas, no públicas y sin
36
fines de lucro sigan varias leyes y reglamentos ya que
algunos solo tienen una relación indirecta con la
contabilidad, como las leyes de protección ambiental y
derechos civiles, otras tienen relación con la
contabilidad como las reglas del impuesto sobre renta y
fraude.
(Arens, Elder y Beasley, pág. 270)
Estupiñan (2006) Nos dice: Las actividades de control
tienen distintas características. Pueden ser manuales,
computarizadas, administrativas u operacionales,
generales o específicas, preventivas o detectivas.
Sin embargo lo trascendente es que sin importar su
categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los
riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la
organización, su misión y objetivos, así como la
protección de los recursos propios o de terceros en su
poder (pág. 33)
Las actividades de control son importantes no solo porque
en sí mismas implican la forma correcta de hacer frente a
las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de
asegurar un mayor grado de logros de los objetivos (pág.
33)
Tipos de Control
37
Detectivos: Diseñado para detectar hechos indeseables.
Detectan manifestación, ocurrencia de un hecho.
Características:
- Detienen el proceso o aíslan las causas del
riesgo o las registran
- Ejerce una función de vigilancia.
- Actúan cuando se evaden los preventivos
- No evitan las causas. Las personas involucradas
- Conscientes y obvios mide efectividad de
controles preventivos.
- Más costosos, pueden implicar correcciones.
Preventivos: Diseñados para prevenir resultados
indeseables. Reducen la posibilidad de que se detecte.
Características:
- Están incorporados en los procesos de forma
imperceptible
- Pasivos construidos dentro del sistema inconsciente
- Guías que evitan que exista las causas
- Impedimento a que algo suceda mal
- Más barato. Evita costos de correcciones
Correctivos: Diseñado para corregir efectos de u hecho
indeseable. Corrigen las caudas que se detectan.
Características:
38
- Es el complemento del detectivo al originar una
acción luego de la alarma
- Corrigen la evasión o falta de los preventivos
- Ayuda a la investigación y corrección de causas.
- Permite que la alarma se escuche y se remedie el
problema
- Mucho más costoso
- Implican correcciones y reproceso
c) Sistema de información y comunicación
Los sistemas de información están diseminados en todo
el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de
control. De manera amplia, se considera que existen
controles generales y controles de aplicación sobre los
sistemas de información (Estupiñan, 2006, pág. 33)
Información y comunicación
Estupiñan (2006) Nos dice para poder controlar una
entidad y tomar decisiones correctas respecto a la
obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario
disponer de información adecuada y oportuna. Los
estados financieros constituyen una parte importante de
esa información y su contribución es incuestionable
(pág. 34)
39
Los elementos que integran este componente, son entre
otros:
La información generada internamente así como
aquella que se refiere a eventos acontecidos en el
exterior, es parte esencial de la toma de decisiones así
como en el seguimiento de las operaciones. La
información cumple distintos propósitos a diferentes
niveles (pág. 36)
Los sistemas integrados a la estructura. Los sistemas
están integrados o entrelazados con las operaciones, sin
embargo, se observa una tendencia a que estos se deben
apoyar de manera contundente en la implantación de
estrategias. Los sistemas de información, como
elementos de control, estrechamente ligados a los
procesos de planeación estratégica son un factor clave
de éxito en muchas organizaciones (pág. 36)
Los sistemas integrados a las operaciones. Son
medios efectivos para la realización de las actividades
de la entidad.
La calidad de la información. Constituye un activo, un
medio y hasta una ventaja competitiva en todas las
organizaciones importantes, ya que está asociada a la
capacidad gerencial de las entidades (pág. 36)
40
d) Supervisión y Monitoreo
En general, los sistemas de control están diseñados para
operar en determinadas circunstancias. Claro está que
para ellos se tomaron en consideración los objetivos,
riesgos y limitaciones inherentes al control; sin
embargo las condiciones evolucionan debido tanto a
factores externos como internos, provocando con ello
que los controles pierdan su eficiencia.
Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a
cabo la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los
sistemas de control.
(Estupiñan, 2006, pag.32- 38)
5.2.1.2 Clasificaciones del Control Interno
- Control Interno Contable
Se denomina así al control de los movimientos
patrimoniales y de resultados, que modifican las
situaciones patrimonial, económica y financiera de la
empresa.
- Control Interno Operativo
Es el control que se practica dentro de las distintas
áreas, departamentos y sectores, que componen el ente,
sin entrar a determinar si estos son productivos, de
41
servicios o staff.
- Control interno Preventivo
Se utiliza para realizar una protección razonable y
adecuada del patrimonio de la organización.
- Control interno de la información
Es utilizado para la obtención de información confiable
y eficiente, y a su vez oportuna, para la toma de
decisiones.
- Control interno Administrativo
Trata de optimizar el rendimiento operativo a través de
la eficiencia.
- Control Interno Continuo
Se practica en todos los casos u operaciones, y tienen la
característica de ser rutinario o sistemático.
- Control Interno Esporádico
Es un control selectivo, por excepción, que se practica
irregularmente; es de carácter potencial, ya que su
aplicación está latente.
- Control Interno por Sistema
Es cuando el control está incorporado al sistema en el
que actúa. Es un elemento censor en cada caso o
proceso estratégico.
- Control Interno Externo al Sistema
42
Es el que se realiza por la evaluación que practica un
elemento extraño al proceso, comparando este con la
realidad y aquello que debió haber sucedido.
- Control Interno Directo o Deliberado
Es aquel control que se organiza con el propósito de
llevar a cabo una revisión interna; Confrontación de
datos que forman parte de una información determinada
con sus respectivos elementos de juicio.
- Control Interno Indirecto o Simultáneo
Es un procedimiento de revisión que acompaña a la
ejecución misma de los actos administrativos o técnicos
y se basa principalmente en la división de tareas,
esencia de todo control interno eficaz cuando la unidad
de trabajo es compleja y este necesita ser realizado por
varias personas o un número considerable de ellas.
- Control Interno Administrativo y Operativo
Busca promover la eficiencia operativa en las
transacciones y la adhesión a las prácticas sanas
emanadas de la dirección superior.
- Control Interno Contable
Su objetivo es verificar la exactitud y confiabilidad de
los datos y registros contables.
- Control Interno Preventivo o disciplinado
43
Tiende a proteger los bienes de la Organización.
(Rusenas, 1999, pág. 17:19)
5.2.1.3 Control Interno administrativo u Operativo
Se designan “controles básicos” aquellos que tienen
efecto directo o simultaneo sobre la situación económica,
patrimonial y financiera de una empresa.
La actividad empresarial busca alcanzar metas u
objetivos económicos y para lograrlo debe tender líneas
o guías de acción que todos sus colaboradores deben
conocer. La implementación de estas guías son las
denominadas “políticas”, las cuales a su vez generan
pautas de Control Interno de carácter administrativo u
operativo, ya que sirven a un objetivo de tipo operativo y
están llevadas a cabo por sectores ajenos a la
contabilidad.
En la práctica difícil separar con precisión cuales son los
controles operativos y cuáles son los básicos, ya que
ambos pueden servir a un mismo propósito.
(Rusenas, 1999, pág. 19)
- Controles Básicos o Contables
Todas las operaciones o transacciones que tienen
efecto financiero, económico o patrimonial deben ser
registradas y, posteriormente resumidas o compiladas
44
para medir los resultados de una actividad o gestión
de un periodo o ejercicio económico.
Se denominan controles básicos o contables a
aquellos mecanismos de control que aseguran y dan
confiabilidad a la registración y síntesis de las
operaciones o transacciones realizadas por la
organización.
Estos controles deben proporcionar confiabilidad de la
información contable.
1. Control de Validez
Asegurar que la información contable procesada
es real, verdadera, correcta o adecuada.
2. Control de Integridad
Asegurar que se ha procesado la totalidad de la
información contable
3. Control de reproceso
Asegurar que los cómputos o las operaciones de
rutina o sistematizadas, han sido llevadas a cabo
en forma adecuada.
(Rusenas, 1999, pág. 19:20)
5.2.1.4 Objetivos del Control Interno
El objetivo de un Sistema de Control Interno es proveer
una razonable seguridad (ya que esta no se puede ser
45
absoluta o total), de que el patrimonio este resguardado
contra posibles pérdidas o disminuciones originadas por
los usos y disposiciones no autorizadas, y que las
operaciones u transacciones estén debidamente
autorizadas y adecuadas o apropiadamente registradas, a
fin de permitir o asegurar:
a. La preparación de los estados contables de
acuerdo a las normas contables.
b. Reportes o informes de gestión de calidad
aceptable.
El desarrollo del tema dividido en tres partes.
A. Objetivos múltiples o amplios:
1. La consecuencia de un balance de las diferentes
actividades de un ente, organización o empresa.
2. Obtener la conformidad, seguridad o tranquilidad de
que los niveles inferiores de la organización
cumplen con las directrices provenientes de las
gerencias superiores o de la dirección superior.
3. Determinar ineficiencias y errores de: sistemas,
operaciones y humanos.
4. Determinar mejores normas, métodos,
instrucciones, procedimientos y sistemas.
5. Crear mejores sistemas o métodos de control y/o
46
reforzar los existentes.
6. Generar operaciones más eficientes, seguras y
veloces.
7. Determinar y evaluar la mejor utilización de
recursos humanos, físicos y tecnológicos.
8. Evaluar la efectividad de una gestión. Actuación o
tarea.
9. Lograr que lo datos informativos se presenten
exactamente oportunos.
10. Salvaguardar y custodiar los bienes, valores o
patrimonio.
11. Acrecentar la eficiencia operatoria y facilitar que
las normas, los procedimientos y los sistemas
dictados se cumplan.
12. Comprobar la exactitud y veracidad de los
suministrados por la contabilidad
13. Prevenir robos, fraudes y desfalcos, y, en el caso
que ocurran, que exista la posibilidad de
descubrirlos y poder cuantificarlos.
(Rusenas, 1999, pág. 23:25)
B. Objetivos Básicos, Condensados o Resumidos
Para respaldar o fundamentar esta clasificación,
partiremos de dos definiciones (una proveniente de
47
auditores externos y otro de auditores internos), a saber:
a) Instituto Americano de Contadores Públicos
Diplomados
1. Protección de los activos del patrimonio
2. Obtención de información adecuada
3. Promoción de la eficiencia operativa
4. Estimular la adhesión a las políticas de la
dirección
b) Segunda Convención Nacional de Auditores
Internos de la República de Argentina
1. Razonable protección
2. Información confiable y eficiencia
3. Eficiencia y operativa
4. Cumplimiento de las políticas prescritas en la
organización.
(Rusenas, 1999, pág. 26)
5.2.1.5 Manual de organización
El manual de organización reúne los lineamientos
generales del ente, expresando los objetivos principales
a seguir, definiendo lo fines a alcanzar, detallando los
medios y estableciendo las políticas a cumplir.
En este manual se agrupan las funciones que han de
cumplir los integrantes según la estructura organizativa
48
que se adopte y se determina cual es la responsabilidad
asignada o correspondiente a cada tarea. También
quedan expresadas en él, las relaciones entre los
distintos departamentos y sectores de la empresa, y, en
caso de conflicto, actúan como medio regulador o
atenuante de las diferencias, para que el motivo de
conflicto se solucione sin alterar la estructura de la
empresa. Dentro de este manual también encontramos
los procedimientos, los sistemas, las normas y las
instrucciones vigentes para el movimiento
administrativo de la organización.
Organigrama
El grafico denominado “organigrama” determina las
líneas formales de autoridad y dependencia de los
distintos sectores y de los individuos que lo ocupan.
El organigrama permite conocer de quien depende una
unidad o individuo, y a su vez, quienes dependen de
este. Denota también los niveles y jerarquías dentro de
la organización y como es sumamente dinámico, debe
ser constantemente actualizada para no perder vigencia
o significado.
Manual de funciones
El manual de funciones comprende una descripción
49
detallada de las tareas que deben desarrollar los
individuos en los distintos sectores de la organización.
Es absolutamente necesario que todas las funciones o
tareas que se llevan a cabo en un sector o por un
individuo queden expresadas por escrito, ya que de esta
manera, en caso de conflicto, se puede saber con
exactitud quien no cumplió con sus tareas o quien
invadió obligaciones correspondientes a otro sector o
persona. El manual de funciones debe expresar
claramente y sin ambigüedad, a que unidad o individuo
reporta la tarea que se está describiendo, y en caso
inverso quienes son los subordinados de ese sector o
individuo.
Este manual contiene las funciones propias a realizar y
cuáles son las tareas a supervisar, y cuáles son las
funciones de control que se deben llevar a cabo. No
podemos olvidar que toda función va acompañada de la
correspondiente responsabilidad, que también debe
quedar inserta en el manual. Por último y como síntesis,
señalaremos que el manual de funciones debe estar
expresado por escrito y cada modificación que se
produzca debe incorporarse de inmediato.
Manual de procedimientos
50
El manual de procedimientos describe claramente las
etapas o pasos que deben cumplirse para ejecutar una
función, cuales son los soportes documentales y que
autorización requiere.
Bajo este rotulo podemos incorporar al manual de
sistemas administrativos, las normas, las instrucciones,
los memorandos, etc.
(Rusenas, 1999, pág. 42 -43)
5.2.1.6 Almacén
Concepto
Forteza (2008) Nos dice: Entenderemos por almacén el
edificio o local donde se depositan géneros de cualquier
especie: materias primas, herramientas, materiales para el
mantenimiento y limpieza, productos semiterminados o en
procesos de elaboración, productos para su venta. (pág.
02)
El almacén debe ser un lugar especialmente estructurado y
planificado para custodiar, proteger y controlar los bienes
de la empresa, mientras que son requeridas para la
administración, la producción o la venta de artículos
mercancías o servicios (pág. 02)
Función del Almacén
Villalva (2009) Nos dice, que las funciones del almacén
51
son:
1. Mantiene las materiales primas a cubierto de
incendios, robos y deterioro (pág. 04)
2. Permite a las personas autorizadas el acceso a las
materias almacenadas (pág. 04)
3. Informa a los departamentos involucrados dando datos
reales de las existencias que hay dentro del almacén
(pág. 04)
4. Registra y controla en forma ordenada las entradas y
salidas de materiales.
5. Informa sobre el stock de materiales que hay en el
almacén.
Clasificación de los almacenes
Pérez (2014) Nos dice, a veces la actividad económica de
una empresa puede exigir uno o varios tipos de almacén:
almacén de materias primas, almacén de productos
semielaborados, almacén de productos terminados, etc.
Todos han de estar diseñados en función de las
necesidades específicas de su operativa y de acuerdo con
las restricciones o posibilidades de cada situación y
entorno.
La mejor forma de clasificar los diferentes tipos de
almacén existentes es definir las características que
52
permiten su agrupamiento, como son:
1. El grado de protección que ofrece contra los agentes
atmosféricos. (pág. 55)
2. La naturaleza o especie de las mercancías almacenadas
(pág. 55)
3. La función que ejerce dentro de la organización
empresarial (pág. 55)
4. La localización (pág. 55)
5. El grado de mecanización (pág. 55)
1. Almacenes respecto el grado de protección: Se
refiere al grado de protección que las instalaciones
pueden ofrecer a las mercancías contra el efecto de los
distintos agentes atmosféricos (pág. 56)
a. Almacenes al aire libre: Son aquellos que no
están cubiertos bajo una edificación, es decir, que
se encuentran configurados por espacios
delimitados por cercas metálicas o de cualquier
otro material, marcados o identificados estos por
medios de números, señales pintadas, carteles,
etc., y en los que generalmente se almacenan
materiales o productos que no necesitan
protección contra los efectos de agentes
atmosféricos como el sol, la lluvia, el frio, el
53
calor, etc.
Los materiales que pueden almacenarse de esta
manera son, por ejemplo, vehículos, maquinaria,
materias primas para la industria maderera, papel
de recuperación, hierros, algunos tipos de áridos,
ladrillos cerámicos, perfiles siderúrgicos, rollos
de alambrón, etc.
(Pérez, 2014, pág. 56)
b. Almacenes cubiertos: Estos almacenes se suelen
edificar con diferentes tipos de construcción: obra
de ladrillos, prefabricados de hormigón, piedra
artificial o natural, paneles de hormigón armando,
paneles metálicos, etc. Casi todos tienen una cosa
en común: una estructura metálica sobre cuyo
armazón se construye el edificio. Su objetivo es
lograr la más amplia protección de las mercancías
que en ellos se almacenan contra cualquiera de
los agentes atmosféricos, y que permitan incluso
si fuera preciso, modificar las condiciones de
temperatura e iluminación. Los almacenes
cubiertos pueden ser:
- Autoportantes
- Convencionales
54
- Automáticos
(Pérez, 2014, pág. 57)
2. Almacenes en función de la naturaleza de las
mercancías almacenadas: Atendiendo a la
naturaleza de las mercancías a que se destinan los
almacenes, estos se pueden clasificar en:
a. Almacenes de materias primas: Estos almacenes
están situados dentro del recinto de la planta de
producción, y albergan, los materiales, suministros,
envases, etc., que posteriormente serán utilizados
en el proceso de transformación. Atendiendo el tipo
de materias primas de que se trate, en todos los
sectores industriales se pueden encontrar para ellas
tantos almacenes al aire libre como áreas cubiertas.
(Pérez, 2014, pág. 58)
b. Almacenes de productos intermedios: Estos
almacenes deberían estar situados en el interior de la
planta de fabricación, ya que su misión es servir de
“colchón” entre las distintas fases de obtención de
un producto para que los tiempos de espera sean lo
más cortos posibles. No obstante, según sea el tipo
de industria existen situaciones en las que la
maquinaria, por sus características económicas de
55
producción o por su ubicación en el proceso
productivo, se dedica exclusivamente a la
fabricación de componentes o partes del producto
final.
Considerados así los productos intermedios como
finales, estos se almacenan en edificios externos.
Este hecho es muy frecuente en las grandes cadenas
de producción como, por ejemplo, las de industrias
de la automoción, los electrodomésticos de línea
blanca o marrón y, en general, en todas las
producciones que se realizan en grandes series.
(Pérez, 2014, pág. 58)
c. Almacenes de Productos Terminados: Su función
principal es la de actuar como regulador entre las
distintas necesidades de las actividades industriales.
Así, por ejemplo, el almacén de productos
terminados de una ladrillera actúa como almacén de
materias primas de una empresa constructora, etc.
Este tipo de almacén es el más abundante y el que
tiene mayor coste económico: Por este motivo, el
primer objetivo de todo almacén bien organizado
debe ser alcanzar el mayor índice de rotación
posible.
56
(Pérez, 2014, pág. 59 – 60)
3. Almacenes respecto a su función en la organización
de la empresa: Atendiendo a la función que
desempeñan los almacenes en la organización de un
proceso industrial, los podemos clasificar en:
a. Almacenes de Servicio: Los almacenes de servicios
son aquellos que permanecen integrados en la
industria de transformación, independientemente de
cómo sea esta y conteniendo cualquier clase de
materiales, tanto si se trata de materias primas como
se productos intermedios y de acabados.
El tamaño, los sistemas de manipulación, etc., de
esta modalidad de almacén dependen de las
necesidades de la industria a la que pertenezca. En la
práctica existen almacenes de este tipo muy simples,
pero también los hay que presentan suma
complejidad, debido a que necesitan almacenar gran
diversidad de materias primas de características muy
diferentes. Un ejemplo pueden ser las industrias de
fabricación de pasta de celulosa y las químicas en
general, que necesitan almacenar productos líquidos,
sólidos y gaseosos, con peculiaridades, intrínsecos
de cada uno que obligan a instalar diferentes
57
sistemas de almacenamiento dentro de la misma
industria. Por el contrario, otras necesitan almacenar
productos intermedios que irán transformando en
productos acabados en función de la demanda del
mercado. Por ello cada tipo de industria utiliza los
sistemas de almacenamiento más adecuados a su
especialización.
(Pérez, 2014, pág. 61)
b. Almacenes generales de depósito: Este tipo de
almacén es característico de entidades que se
dedican a la recepción y custodia de productos
ajenos y cuyos ingresos están constituidos por un
precio establecido sobre la base del valor de la
mercancía almacenada o del espacio ocupado. En
muchos casos, los almacenes generales de depósito
actúan como verdaderas instituciones financieras, ya
que además de almacenistas de las mercancías
ejercen como gestores de aduanas, financian los
transportes y los embalajes, cubren los seguros de
las mercancías de importación, ejercen la función de
tenedores fiduciarios de bienes pignorados como
garantía de préstamos concedidos por la banca, etc.
(Pérez, 2014, pág. 61)
58
Las razones por las que los clientes utilizan los
servicios de estos almacenes son muy variadas, pero
entre las más frecuentes se pueden citar:
- La necesidad de financiación de ciertos costes de
importación sobre productos que no han de ser
utilizados de forma inmediata por los propietarios
de los mismos.
- La necesidad temporal de espacio de
almacenamiento ocasionada por un exceso de
producción o de recesión de la demanda de unos
productos determinados, o bien por la necesidad
de almacenar mayores cantidades de materia
prima que ocasionarían una sobrecarga en los
almacenes propios.
- La necesidad de obtención de créditos sobre
productos no vendidos, con el fin de hacer frente
a la continuidad de la actividad industrial.
(Pérez, 2014, pág. 61-62)
c. Almacenes Logísticos: En este grupo están
incluidos todos aquellos almacenes que por sí
mismos no son generadores de beneficios
económicos, ni tampoco actúan como depósitos para
el aprovisionamiento de materiales de una industria
59
transformadora, pero que sin embargo son indicados
para el desarrollo y la eficiencia de un negocio. Un
caso típico de este tipo de almacén es aquel que
sirve para el agrupamiento y la distribución de
mercancías de una empresa de transporte. Los
beneficios de esta actividad se obtienen por el
transporte de mercancías, y la rentabilidad proviene
de la agilidad y la frecuencia con las que la flota de
camiones es capaz de completar su carga y ponerse
en movimiento con ella.
En este punto surge la necesidad de los que se
denomina “base logística” que consiste
fundamentalmente en un almacén central
convenientemente situado, en el que se concentran
todas las mercancías transportadas. En esta base se
reúnen los camiones que proceden de las
delegaciones, y estos descargan las mercancías que
serán nuevamente reagrupadas en función de su
destino común, las cuales son despachadas hacia el
destinatario.
(Pérez, 2014, pág. 62 – 63)
d. Almacenes reguladores y de distribución: Son
aquellos que actúan como depósitos de mercancías,
60
normalmente en grandes cantidades que
posteriormente han de ser transferidas a los puntos
de consumo final, sin necesidad de ninguna
transformación ulterior. Un ejemplo de
infraestructuras de este tipo son los almacenes
centrales de gran red de venta al público, los
almacenes regionales de distribución a minoristas,
etc.
(Pérez, 2014, pág. 63)
4. Almacenes según su localización: Atendiendo al lugar
estratégico en el que se localizan estos se clasifican
en:
a. Almacenes Centrales: Son aquellos que se
encuentran ubicados lo más cerca posible del
centro de fabricación, con el fin de reducir al
mínimo los costes de manipulación y transporte
desde la salida del punto de producción al de
almacenamiento. Su misión principal es la de
aprovisionar a otros almacenes, denominados
regionales, encargados de la distribución de una
determinada área.
La capacidad de los almacenes centrales suele ser
mucho mayor que la de los regionales y deben
61
estar acondicionados para la manipulación de
unidades de carga de grandes dimensiones
(generalmente pales completos), tanto para la
entrada como para la salida de las mercancías y,
al mismo tiempo, para la carga y descarga de
camiones de gran tonelaje.
(Pérez, 2014, pág. 63)
b. Almacenes regionales: Estos almacenes deben
estar ubicados lo más cerca posible del lugar de
mayor consumo de su región o zona de
influencia, teniendo en cuenta que esta no debe
ser tan amplia como para necesitar rutas de
distribución de duración superior a una jornada.
Su misión fundamental es la de distribuir la
mercancía a los clientes mayoristas o detallistas
existentes en una determinada área. Las entradas
de mercancías pueden provenir directamente del
centro de producción o del almacén central.
Los almacenes regionales deben estar
perfectamente acondicionados para la recepción y
descarga de camiones de gran tonelaje y provistos
de una zona delimitada para la salida de
mercancías, gemelamente mediante camiones de
62
distribución de menor capacidad. Es
primordialmente que también dispongan de un
espacio especialmente diseñado y habilitado para
la preparación de los pedidos, tarea
fundamentalmente de este tipo de almacenes.
(Pérez, 2014, pág. 64 – 65)
c. Almacenes de Transito: La necesidad de instalar
almacenes de transito surge cuando la zona que
debe atender un almacén regional es tan extensa
que precisa que los vehículos de reparto realicen
rutas mayores a una jornada, incrementándose
con ello en exceso los gastos de distribución.
Estos almacenes consisten en edificios situados
en lugares estratégicos y su particularidad
consiste en estar preparados para la entrada y la
salida muy rápidas de las mercancías, de forma
que el índice de rotación de los productos sea lo
más alto posible. En general, este tipo de
almacenes no suele contar con los clásicos
medios de almacenamiento como son las
estanterías, los contenedores, etc., sino
únicamente con medios mecánicos para la carga y
descarga rápida de los productos.
63
(Pérez, 2014, pág. 65)
En su interior no suelen preparar pedidos, y los
envíos se realizan a los almacenes regionales en
forma de pales completos. De hecho, en
ocasiones los propios almacenes regionales
realizan la función de alancen de tránsito para
algunos productos (pág. 66)
5. Almacenes según su grado de mecanización: La
mecanización en los almacenes afecta directamente
a su utilidad, hasta el punto de que no todas las
mercancías se pueden almacenar con algunos
medios mecánicos ni todos los medios mecánicos
son utilizables para cualquier tipo de mercancía. Por
ello podemos efectuar la siguiente clasificación
atendiendo los medios mecánicos que existen en un
almacén:
- Almacenes Convencionales
- Almacenes de alta densidad
- Almacenes Automáticos
(Pérez, 2014, pág. 66)
Importancia de los Almacenes
Del Rio (2010) Nos dice que la importancia de los
almacenes radica en la necesidad de contar con existencias
64
ante cualquier eventualidad y no caer en la situación de no
tener productos para la producción o para la no entrega de
productos al consumidor con la posibilidad de perder a un
cliente o a un mercado ya conquistado.
Se debe tener inventarios por dos razones:
- Disponibilidad
- La seguridad
Se puede decir que habrá un ahorro al momento de
comprar por mayor cantidad de bienes, de los que
requieren en ese momento. Los motivos de seguridad,
implica tener inventarios de soporte para fluctuaciones en
la demanda o entrega asegurándose contra le
incertidumbre y retraso. La empresa mantiene inventarios
porque le resulta beneficioso, ya que podría generar paro
de producción por falta de materiales.
Localización de los Almacenes
Pérez (2014) Nos dice, uno de los aspectos más
importantes a la hora de tomar decisiones sobre la
instalación de almacenes es el de su localización y
ubicación. La ubicación estratégica de los mismos puede
ser un factor decisivo para el éxito de la propia empresa.
El estudio de la ubicación de un almacén será tanto más
largo y complicado cuanto mayor sea la empresa y, por
65
tanto, sus sistema de distribución (pág. 73)
En cualquier caso, este estudio debe realizarse mediante el
análisis de tres factores: la producción, los costes y la
demanda. Con el fin de que este análisis sea lo más real
posible, hay que tener en cuenta que existen dos criterios
de valoración, uno económico y el otros comercial.
(Pérez, 2014, pág. 73)
Las diferentes variables que cabe analizar son:
a) En relación con el Producto
- Tipo de producto
- Cantidad total de producto que se debe almacenar
b) En relación con los costes:
- Coste de Terrenos, edificaciones y equipos
- Costes de mano de obra directa e indirecta
- Costes de transportes y manipulación
- Costes paralelo a la actividad, como servicios y seguro
c) En relación con la demanda;
- Cantidad y localización de los consumidores
- Número y tamaño de los pedidos
- Curva de la demanda
- Importancia relativa de la proximidad
- Importancia relativa de la velocidad de entrega de los
pedidos (pág. 73)
66
d) En relación con la competencia:
- Localización de los almacenes de la competencia
- Eficacia o servicio de las instalaciones de la
competencia.
El estudio para la ubicación de los almacenes necesarios
para la correcta distribución y comercialización de los
productos obtenidos en una determinada actividad
industrial debe efectuarse teniendo en cuenta las variables
anteriormente mencionadas, y el análisis de los siguientes
parámetros:
- Características del producto
- Capacidad de fabricación de la industria
- Características de la red de distribución necesaria
(Pérez, 2014, pág. 75)
5.2.1.7 Inventarios
Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la
venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para
su posterior comercialización. Los inventarios
comprenden, además de las materias primas, productos
en proceso y productos terminados o mercancías para la
venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
67
consumidos en la producción de bienes fabricados para
la venta o en la prestación de servicios; empaques y
envases y los inventarios en transito
La contabilidad para los inventarios forma parte muy
importante para los sistemas de contabilidad de
mercancías, porque la venta del inventario es el corazón
del negocio. El inventario es, por lo general, el activo
mayor en sus balances generales, y los gastos por
inventarios, llamados costos de mercancías vendidas, son
usualmente el gato mayor en el estado de resultados.
(Gil, 2009, pág. 5)
Tipos de Inventarios
Inventario Perpetuo; es el que se lleva en continuo
acuerdo con las exigencias en el almacén. Por medio de
un registro detallado que puede servir también como
auxiliar, doce se llevan los importes en unidades
monetarias y las cantidades físicas. Los registros
perpetuos son útiles para preparar los estados financieros
mensuales, trimestrales o provisionales. También este
tipo de inventario ofrece un alto grado de control, porque
los registros de inventarios están siempre actualizados.
Inventario Intermitente; este inventario se puede
efectuar varias veces al año. Se recurre a él, por razones
68
diversas no se pueden introducir en la contabilidad del
inventario contable permanente al que se trata de cumplir
en parte.
Inventario Inicial; es el que se realiza al dar comienzos
de las operaciones.
Inventario Final; este inventario se realiza al termino
del ejercicio económico, generalmente al finalizar el
periodo y puede ser utilizado para determinar una nueva
situación patrimonial en ese sentido, después de
efectuadas las operaciones mercantiles de dichos
periodos.
Inventario Físico; es el inventario real. Es contar, pesar,
o medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases
de bienes. Que se hallen en existencia en la fecha del
inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se
realiza como una lista detallada y valoradas de las
existencias.
(Sastra, 2009, pág. 5)
Registro de las Existencias
En la Resolución Nº 24-2006/SUNAT se ha determinado
que para un mejor control de las existencias, se deben
registrar en dos formatos:
a) Formato 12.1 Registro de Inventarios
69
Permanentes en unidades físicas
b) Formato 13.1 Registro de Inventarios Permanente
valorizado.
Los formatos entraron en vigencia a partir del 1 de Julio
del 2010, estos formatos son de carácter tributario y su
fin es de controlar los inventarios en forma física.
Son obligatorios cuyas empresas sus ingresos son
mayores o iguales a 500 UIT y menores de 1500 UIT
(formato 12.1) y si supera las 1500 UIT (formato 13.1),
según el art. 35 del reglamento del impuesto a la Renta.
Para los contribuyentes que generan Renta de tercera
categoría, estos formatos deben ser registrados
mensualmente, ya que son de carácter obligatorio y
además deben ser legalizados ante notario o juez de paz.
Deterioros de existencias
Concepto.- Unidades dañadas o deterioradas que no
cumplen con los estándares de producción y que se
venden por su valor residual o descartan.
Desmedro
Ayala (2009) Nos dice que la norma tributaria define
como deterioro o pérdida del bien de manera definitiva
así como su pérdida cualitativa ya sea de obsoleto,
tecnológico, cuestión de moda, etc.
70
Tratamiento Tributario
Ferrer (2010) Nos dice que para reconocerlo como gato,
la autoridad tributaria aceptara como prueba la
destrucción de las existencias efectuadas ante Notario
Público o Juez de Paz a falta de aquel, siempre que se
comunique previamente a la autoridad en plazo no menor
de seis días hábiles, se llevara a cabo la destrucción de
los referidos bienes.
Tratamiento Contable
Según la NIC 2 Inventarios que nos da criterios y pautas
contables de las existencias:
a) La determinación del costo y su posterior
reconociendo como un gasto incluyendo cualquier
disminución o castigo para llevar a su valor neto de
realización.
b) Las formulas del costeo que se usan para asignar los
respectivos costos a las existencias.
Esta norma no trata sobre los conceptos de desmedro o
mermas estas disminuciones de valor de las existencias
son tratadas en el punto denominado valor neto de
realización.
(Ferrer, 2010)
Faltantes y sobrantes
71
Silvera (2014) Nos dice que al realizar los inventarios
físicos de existencias, dan como resultados en muchos
casos faltantes o sobrantes producto, en muchos casos
de mala práctica o error humano al realizar el conteo al
despachar.
Faltantes se dan por:
- Robos internos y externos
- Comprobantes de pagos no registrados
- Por la naturaleza del bien
- Por el sistema productivo
- Error por mal conteo al despachar el producto
(pág. 118)
Sobrantes se dan por:
- Error al contar el producto
- Comprobantes de pago registrados en forma
incorrecta
- Por su naturaleza
- Por el proceso productivo
(pág. 118)
En este sentido la administración tributaria da mucha
importancia a la toma de inventarios con el fin de
poder determinar que las operaciones sean reales,
determinar si los saldos de las partidas de existencias
72
correspondan a lo registrado conciliado con los
inventarios físicos.
(pág. 118)
Importancia del Control de Inventarios
Laveriano (2010) Nos dice que el objetivo principal es
contar con la información suficiente y útil para:
 Minimizar costos de producción
 Aumentar la liquidez
 Mantener un nivel de inventario óptimo
 Comenzar a utilizar la tecnología
 Disminución de gastos operativos
 Conocer al final del periodo contable un estado
confiable de la situación económica de la empresa.
Problemas Frecuentes a falta de un control de
Inventario
Laveriano (2010) Nos dice que hay cinco problemas y
son:
1. Exceso de Inventario o insuficiencia de Inventario
- Cuando el empresario, incurre en excesos de
materiales para la venta y como consecuencia de
estos se producen altos costos de almacenamiento
y la disminución de la calidad en perecederos, lo
que lleva a una menor calidad de los productos
73
que ofrece.
- Cuando el inventario es insuficiente se corre el
riesgo de perder la venta y también perder al
cliente. No tener stock afecta la opinión que el
cliente tiene de la empresa provocando que el
consumidor recurra a otra entidad.
2. Robo de mercancías: El descontrol se inventario se
presta al robo, siendo usual que los mismos
empleados lo realicen, este tipo de robo se le conoce
como robo hormiga el cual origina el incremento de
costos.
3. La Merma: La pérdida o reducción de materiales
aumenta los costos de venta, pudiendo causar un
fuerte impacto sobre las utilidades.
4. Desorden de los Inventarios: Provoca graves
pérdidas a la empresa, debido al desconocimiento de
las existencias en el almacén y comprar demás o
simplemente no encontrar materiales necesarios.
5. Sistema de Inventarios: Está relacionado con el
conteo físico de los materiales y cada que tiempo se
realiza y así obtener datos exactos sobre la cantidad
de productos disponibles a una fecha determinada y
poder brindar información oportuna y confiable al
74
departamento de contabilidad.
Métodos de Valuación
Mamani (2014) Nos dice que las empresas deberán
practicar inventarios y valuar sus existencias por su costo
de adquisición o producción adoptando cualquiera de los
siguientes métodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS): Los
bienes comprados o producidos antes, serán vendidos
en primer lugar y después los productos que quedan en
existencia final, serán los adquiridos o producidos
recientemente (pág. IV-8)
b) Promedio Ponderado: Se requiere considerar las
cantidades de unidades incorporadas con distintos
precios, de tal forma que se le dé importancia al
volumen de las unidades producidas, posteriormente la
suma de precios totales se divide entre el total de
unidades. Este método determina un nuevo costo
unitario, este puede ser más alto o más bajo que el
costo medio existente.
(pág. IV-8)
c) Identificación Especifica: Significa que se puede
identificar por cada producto el costo incurrido en el
mismo, cuando los productos que se venden son
75
distintos o para los productos que se segreguen para un
proyecto específico con independencia de que se
hayan comprado o producidos.
(pág. IV-9)
d) Inventario al Detalle o por menor: Se utiliza a
menudo en el sector comercial al por menor para la
medición de inventarios cuando hay un gran número
de artículos que roten velozmente y que tiene
márgenes similares y para los cuales le resulte
impracticable usar otro método.
(pág. IV-9)
e) Existencias Básicas: Las empresas que emplean este
método suponen que una fábrica debe tener existencias
en todo momento una cantidad mínima de materia y
suministro en función de una reserva destinada para
hacer frente a la producción y las necesidades de los
clientes, estas existencias mínimas se valúan a los
precios considerados como normales a través de un
periodo más o menos largo y puede llevarse en los
libros en forma similar a un activo fijo.
(pág. IV-9)
Beneficios del control de inventarios
Laveriano (2010) Nos dice que los principales beneficios
76
son:
a) Información exacta que será útil para provisionar los
productos sin exceso y sin faltantes.
b) Ahorro y reducción de tiempo y costos
c) Prepara planes de acuerdo con la planificación de
producción y ventas
d) Detectar y gestionar los materiales obsoletos o con
poco movimiento.
5.2.1.8 Datos informativos de la empresa
1. Datos Generales
Razón Social: Importaciones Peruvian S.A
Nº Ruc: 20481405301
Domicilio Fiscal:
Trujillo: Av. Prolongación Unión Nº 1849 – Urb. Los
Granados
2. Antecedentes de la Empresa
La empresa en el año 1985 inicia la actividad
comercial de venta de repuestos automotrices para
Volkswagen en la ciudad de Trujillo bajo la razón
social de REPUESTOS EL PALACIO DEL
VOLKSWAGEN, una vez conocido en el mercado
trujillano en el año 1993 se decide hacer la primera
importación de repuestos para Volkswagen procedente
77
del Brasil para su venta minorista y mayorista.
Es el año 1995 que se realiza la primera importación
de Japón y se amplía la cartera de productos como
parte de suspensión y dirección para vehículos de las
marcas TOYOTA y NISSAN y se inicia la
distribución al nororiente del Perú a las ciudades
como: Chiclayo, Piura, Sullana, Tumbes, Cajamarca y
Tarapoto con una fuerza de ventas de 3 vendedores. A
mediados del mismo año se logra ingresar a las
ciudades de Lima, Huancayo, Ica, Ayacucho,
Arequipa, Juliaca, Puno, Cuzco. Etc., logrando
abarcar todo el territorio nacional.
Durante el año 1998: la fabricación Sankei Industrie
Co. de Japón fabricante de los productos 555 nos
nombra como DISTRIBUIDOR AUTORIZADO a
nivel nacional de sus productos y posteriormente
desde el año 2006 la empresa Exedy Corporation de
Japón nos nombra DISTRIBUIDOR AUTORIZADO
de su marca EXEDY a nivel nacional.
Es desde el año 2007, que se decide cambiar el
nombre de la empresa por IMPORTACIONES
PERUVIAN S.A – IMPESA para dedicarse
exclusivamente a partes de suspensión y dirección,
78
embragues y transmisión para vehículos automotrices.
Actualmente comercializamos y distribuimos nuestros
productos a nivel nacional en las mejores marcas del
mercado para vehículos japoneses, coreanos y
tailandeses con una fuerza de ventas capacitada para
atender a nuestros clientes en lo que ellos necesitan en
el tiempo preciso.
Misión
Ser una empresa altamente comercial y rentable;
brindando a nuestros clientes autopartes de calidad a
precios competitivos en el mercado automotriz, con
un excelente servicio de venta y post – venta
aprovechando la tecnología en nuestros procesos de
atención.
Visión
Ser el año 2020 una de las 5 mejores empresas
importadoras y distribuidoras de autopartes en el
mercado peruano.
5.2.2. Marco Conceptual
 Almacén: Parte de la empresa al que se guardan las
diversas clases de existencias. (Sanz, 2002, pág. 13)
 Almacenaje: Derecho que se paga por conservar las cosas
en un deposito o almacén. (Casa, 2008, pág. 29)
79
 Aduana: Oficina establecida por el gobierno en los puntos
de entradas y salidas de mercancías, tales como: Fronteras,
aeropuertos, costas, etc., con la finalidad de recaudar los
correspondientes derechos arancelarios. (Sanz, 2002, pág.
12)
 Cadena de Almacenes: Conjunto de establecimientos del
mismo tipo que utilizan, en cada explotación el mismo
distintivo y equipamientos similares, proporcionando los
mismos productos y servicios, todo ello en el marco de la
misma política comercial. (Sanz, 2002, pág. 22)
 Control: Elemento del sistema administrativo en que se
comparan los estándares de trabajo establecidos contra los
desempeños que se han logrado o se están logrando
(Cárdenas & Daza, 2004, pág.104 )
 Control de inventarios: Comprobación de que el
inventario registrado en los libros contables se corresponde
con el inventario físico real. Control para evitar: a) Mermas
por extravíos o destrucción: b) existencias fuera de los
estándares establecidos; c) inversiones con índices de
rotación fuera de los estándares establecidos. Búsqueda de
control más eficiente de los inventarios para dar flexibilidad
operativa a la empresa respecto a la inversión requerida de
los inventarios. Refiere a la presupuestacion de inventarios
80
y compras de modo que se mantenga una relación ventajosa
entre el inventario y las ventas.
(Cárdenas & Daza, 2004, pág. 105)
 Costo: Cantidad de recursos introducidos en la producción
de un bien o que incrementan en inventarios. Reunión de
dos o más conceptos de costos de gastos o de ambos. Suma
de esfuerzos y recursos que intervienen para un objetivo.
 Existencias: Bienes pertenecientes, en una fecha
determinada, a una empresa que no han tenido aun la salida
o tratamiento a que están destinadas, siendo este la
colocación y venta en el mundo exterior para la obtención
de ingresos o su conversión en productos elaborados.
Activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la
explotación, en proceso de producción o en forma de
materiales o suministros para ser consumidos en el proceso
de la producción o la prestación del servicio.
(Casa, 2008, pág. 132)
 Fraude: Acción que revela en su autor la voluntad de
perjudicar a otro o de violar ciertas prescripciones legales
en beneficio propio haciendo uso del engaño o abuso de
confianza (Martínez, Mejía y Torres, 2010, pág. 58)
 Inventarios: Recuento físico de los bienes muebles e
81
inmuebles y de las existencias en el almacén de la
Institución. En contabilidad, relación valorada de los bienes
y derechos de una persona física o jurídica, realizada con
orden y distinción de sus partidas y con la evaluación de
cada una de ellas. Relación de los bienes, cosas y derechos
que integran el patrimonio de una persona individual o
social. (Cárdenas & Daza, 2004, pág. 168)
 Mercancía: Cualquier bien, generalmente mueble, que
puede ser objeto de trato o venta. (Cárdenas & Daza, 2004,
pág. 186)
 Riesgo: Situación de toma de decisiones en la que existe
alguna información concerniente a los resultados asociados
a las alternativas. Como el encargo de tomar la decisión no
tiene una información completa, utiliza asignaciones de
probabilidades. Estar una cosa expuesta a perderse, o a no
verificarse. Contingencia o proximidad de un daño.
 Rotación: Efecto de rotar. Número de veces en que algo es
reemplazado, o un ciclo es reiniciado. (Cárdenas & Daza,
2004, pág. 245).
 Rotación de Inventarios: El número de veces que las
existencias de mercancías son repuestas durante un periodo
determinado, por lo general un año. Casi siempre se refiere
82
al movimiento de existencias que se determina dividiendo el
costo de las mercancías vendidas por el inventario normal
de existencias; representa, en realidad, el movimiento del
valor de la inversión en mercancías y no el movimiento
físico de estas. (Cárdenas & Daza, 2004, pág. 245)
 Sistema de inventarios justo a tiempo: Enfoque de la
administración de producción e inventarios en el que los
insumos de inventarios se surten exactamente cuándo se
necesitan para producción. (Cárdenas & Daza, 2004, pág.
251)
 Sistema de Inventarios Perpetuos o Permanentes:
Método de contabilizar inventarios, en el cual se llevan
cuentas de control y mayores auxiliares para registrar el
recibo y la distribución de bienes, tanto en cantidades como
en montos en cifras monetarias. (Cárdenas & Daza, 2004,
pág. 251)
 Stock: Palabra inglesa que se refiere al conjunto de
mercancías acumuladas en un almacén y, por extensión,
para cualquier agregado de unidad, incluida la población.
 Vale de Almacén: Constancia de obligación de entregar,
contra su presentación, una determinada cantidad de
mercancías. (Cárdenas & Daza, 2004, pág. 263)
83
 Valuación: Determinación del patrimonio de una empresa,
el cual es homogeneizado con un solo criterio de medición:
la moneda. Proceso para la determinación del valor catastral
de los predios, según los criterios establecidos en las
dispersiones legales en la materia. (Cárdenas & Daza,
2004, pág. 265)
84
III. Hipótesis de la Investigación
El presente trabajo no contiene hipótesis porque es un trabajo descriptivo.
85
IV. METODOLOGIA
4.1 Tipo de Investigación
El tipo de investigación utilizado para el desarrollo de esta investigación es de
enfoque cualitativo, para su recopilación de información, se realizó mediante
la entrevista al personal responsable del área de almacén.
Hernández, Fernández & Baptista (2006) Nos dice que, el enfoque
cualitativo, utiliza la recolección de datos sin medición numérica para
descubrir o finar preguntas de investigación en el proceso de interpretación
(pág. 08)
4.2 Nivel de Investigación
El nivel de investigación es descriptivo, por lo que se analizó en relación a su
variable independiente, donde se trató de describirlos eventos, situaciones y
características que presenta la empresa en estudio.
Hernández, Fernández & Baptista (2006) Nos dice que, el nivel de
investigación descriptiva, busca especificar propiedades, características y
rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice, describe tendencias
de un grupo de población (pág. 103)
4.3 Diseño de la Investigación
El diseño de la investigación será No Experimental Descriptiva, debido a que
no se manipulara la variable independiente, ni se construirá situaciones, solo se
observara las existentes dentro de la investigación.
Hernández, Fernández & Baptista (2006) Nos dice que, la investigación no
experimental, son estudios que se realizan sin la manipulación deliberada de
86
variables y en los que solo se observan los fenómenos en sus ambientes natural
para después analizarlos (pág. 205)
Diseños transeccionales descriptivos: Indagan la incidencia de las modalidades
o niveles de una o más variables en una población, estudios puramente
descriptivos (Hernández, Fernández & Baptista, 2006, pág. 210)
4.4 Población y Muestra
4.4.1 Población
La población del informe de investigación son todas las empresas
comerciales del Perú.
4.4.2 Muestra
Para el desarrollo del informe de investigación se tomó como muestra a
la empresa comercial IMPORTACIONES PERUVIAN S.A.
87
4.5 Definición y operacionalización de variables
EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO EMPRESA
OPERACIONALIZACION DE LA VARIABLES
VARIABLES CONCEPTUALIZACION INDICADORES DIMENSION MEDICION
Variable Sistema que al interior de cada entidad procura Conocimiento de ¿Sabe usted si la empresa Redacción
Independiente: garantizar que toda la actividad, operaciones y control interno de lleva un control interno en
CONTROL actuaciones se realicen de acuerdo a las normas la empresa. su gestión empresarial?
INTERNO DE vigentes.
ALMACEN Es la comprobación de que el inventario registrado Conocimiento de ¿Sabe usted si el Redacción
en libros contables corresponda con los inventarios control de Almacenero lleva un
físicos reales esto evita mermas por extravió. inventarios. control de las existencias
que existen?
Fuente: Elaborado por el Autor
88
4.6 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
4.6.1 Técnicas:
Para su desarrollo se utilizó la técnica de la Entrevista y la técnica de
la Revisión Documentaria.
Canales (2006). Define a la entrevista como “la comunicación
interpersonal establecida entre el investigador y el sujeto de estudio,
a fin de obtener respuesta s verbales a las interrogantes planteadas
sobre el problema propuesto”.
La entrevista es un intercambio verbal que nos ayuda a reunir datos
durante el encuentro de carácter privado y cordial, donde una
persona se dirige a otra y cuenta su historia, da su versión de los
hechos y responde a preguntas relacionadas con su problema
específico. (Nahoum. Ch., 1985)
4.6.2 Instrumentos:
En la recolección de datos se realizó mediante Cuestionario y la Guia
de Revisión Documentaria.
Hernández, Fernández & Baptista (2010) nos dice que el
cuestionario, consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o
más variables a medir (pág. 310)
El cuestionario como instrumento de investigación, recaba
información acerca de hechos, opiniones, preferencias, juicios
críticos, sentimientos, aspiraciones, actividades, etc. (Guadalupe,
2000, pág. 36)
4.7 Plan de Análisis
- Para lograr los resultados del objetivo 1, se utilizó la revisión
bibliográfica, luego se hizo el análisis de acuerdo a los antecedentes y
89
bases teóricas pertinentes
- Para lograr conseguir los resultados del objetivo específico 2, se realizó
una entrevista y se procedió la información en cuanto al formato Word.
- Para conseguir los resultados del objetivo 3, se realizó un análisis
comparativo entre los objetivos 1 y 2; luego se explicó las coincidencias
y no coincidencias de acuerdo a, los antecedentes y las bases teóricas
pertinentes.
4.8 Matriz de Consistencia
LINEA DE INVESTIGACION: Control Interno de Almacenes
TITULO:
EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DEL PERÚ: CASO EMPRESA IMPORTACIONES
PERUVIAN S.A. TRUJILLO, 2017.
90
OBJETIVO TECNICA DE
TITULO DE LA ENUNCIADO DEL
OBJETIVOS ESPECIFICOS VARIABLES RECOLECCI METODOLOGIA
INVESTIGACION PROBLEMA GENERAL ON
El control interno ¿Cuáles son las Determinar y 1. Describir las características del Variable Técnica: Tipo de Investigación:
Entrevista Cualitativo
de almacén de las características del describir las control interno de almacén de las Independie Revisión Nivel de
empresas control interno de característicasdel empresas comerciales del Perú, 2017. nte: EL Documentaria Investigación:
2. Describir las características del Descriptivo
comerciales del almacén de las control de almacén CONTROL Poblacion:
control interno de almacén de la Todas las empresas
Perú: Caso empresa empresas de las empresas INTERNO
empresa IMPORTACIONES Instrumento: comerciales del Perú
Muestra :
IMPORTACIONE comerciales del comerciales del DE
PERUVIAN S.A. Trujillo, 2017. Cuestionario Empresa
3 Hacer un análisis comparativo de las
S PERUVIAN S.A. Perú y de la Perú y de la ALMACEN
Guía de IMPORTACIONES
características del control de almacén de
Trujillo, 2017. empresa empresa ES Revisión PERUVIAN S.A
las empresas comerciales del Perú y de
IMPORTACION IMPORTACIONE Documentaria
la empresa IMPORTACIONES
ES PERUVIAN S PERUVIAN S.A. .
PERUVIAN S.A, Trujillo, 2017.
S.A. Trujillo, Trujillo, 2017.
2017?
91
V. RESULTADOS
5.1 Presentación de los Resultados
5.1.1 Respecto al Objetivo Especifico Nº 01
1. Describir las características del control interno de almacén de las
empresas comerciales del Perú, 2017.
AUTOR(S) RESULTADOS
El investigador expresa que para determinar de qué manera el
control interno de las existencias incidirá en los resultados
Hurtado (2013) económicos y financieros de la empresa, tiene como resultados:
- ¿Aplica la empresa un sistema de Control interno? El 25%
opino que Si aplica, el 40% opino que No aplica y el 35% no
tiene conocimiento.
- ¿Cree usted, que el Control Interno constituye un medio para
lograr la mejoría de la empresa? El 75% opino que el control
interno constituye un medio para lograr la mejoría de la
empresa, 10% opina que No y un 15% no tienen
conocimiento.
- ¿Cree usted que la ejecución del Control Interno de existencia,
servirá para solucionar los problemas de empresa? Un 85%
opinan que la ejecución del control interno en las existencias
servirá para solucionar los problemas existentes, un 5%
opinaron que nos la evalúa y un 10% no tienen conocimiento.
- ¿Cree usted, que mediante la ejecución del Control interno se
permitirá evaluar las metas y objetivos de la empresa? Un
90% opinan que las acciones del Control Interno son

necesarias en la empresa, y un 10% que no son necesarias.
- ¿Cree usted que la evolución del Control Interno es
importantes para la empresa? El 85% opinaron evolución del
control interno es importante, el 5% opino que no es
importante y un 10% no tiene conocimiento.
- ¿Cree usted que el control interno de existencias sirve para
mejorar el proceso productivo de la empresa? Un 75%
opinaron que sirve para mejorar el proceso productivo de la
empresa, el 15% opino que no es útil y un 10% no tiene
conocimiento.
- ¿Cree usted, que la empresa debe utilizar los procedimientos
de Control interno de las existencias para evitar perdidas e
incrementar sus ingresos?
- E1 100% opinaron que la empresa debe utilizar los
procedimientos de control interno de las existencias para
evitar pérdidas e incrementar sus ingresos.

Cari (2015) El Investigador señala que para Analizar el Control Interno de
inventarios de las ferreteras, que provocan falencias en el
control de bienes de las ferreteras; tiene como resultados:
- ¿Con que frecuencia realiza el inventario físico? El 75%
manifestaron que la toma física de inventarios se realiza en
forma anual, un 12.5% expresa que lo realiza mensual,
igualmente y 12.5% afirman que los inventarios es realizado
semestralmente.
- ¿Considera Ud. que el control interno de inventarios es
eficiente? El 87.5% del personal respondió que el control

interno de los inventarios que se maneja dentro de la empresa
es ineficiente, sin embargo el 12,5% considera que su control
interno Si es eficiente.
- ¿Cree Ud. que el proceso de recepción de mercancía se realiza
de la forma adecuada? El 37.5% considera que los procesos
de recepción de la mercadería es adecuado y el 62.5%
manifestó que el proceso utilizado No es el adecuado.
- ¿Cuál es el personal encargado de realizar el Control Interno
de Inventarios? El 62.5% es realizado por el propietario de la
empresa, el 25% es realizado a través de sus almacenes y el
12.5% lo realiza el personal de ventas.
- ¿Usted cree que el personal encargado de realizar el Control
Interno de inventarios está debidamente capacitado? El 75%
de los encuestados creen que el personal encargado del control
interno de inventarios no se encuentran debidamente
capacitados para poder cumplir adecuadamente las funciones
encomendadas, mientras que el 25% indican que su personal
si se encuentra debidamente capacitado.
- ¿Registran de manera adecuada la entrada y salida de los
materiales? El 62.5% de encuestados consideran que la
entrada y salida de mercadería no es registrada de manera
adecuada ya que no existe formularios de control que les
permita llevar un orden de toda la mercancía; por otra parte el
37.5% dice que si registra dicha actividad en forma adecuada.

Mindiolaza y Los investigadores señalan que para la Implementación de un
Campoverde sistema de Control de Inventario para el Almacén, tienen como
(2012) resultados:
- ¿Cuenta el Almacén con un sistema de control de inventarios
de mercaderías? El 92% de los empleados coinciden que el
almacén no cuenta con un control de inventarios y 80%
indica que sí.
- ¿Con que frecuencia se realiza el control de los inventarios
dentro del Almacén? El 92% manifestaron que nunca
realizan un control de inventarios y el 8% indican que se
realiza anual.
- ¿Cuál es el procedimiento administrativo que sigue en caso
de faltante de mercadería? El 100% de las personas indican
que el procedimiento que se lleva a cabo en caso de faltante
de mercadería son sanciones internas.
- ¿Cree usted que existe personal adecuado dentro del
almacén para el control de inventarios de mercaderías? El
75% del personal que labora en el almacén opina que si
existe personal adecuado para llevar el control de los
inventarios, mientras que el 25% nos dice que no.

Fuente: Datos obtenidos de los antecedentes del presente trabajo.
5.1.2 Respecto al Objetivo Especifico Nº 02
2. Describir las características del control interno de almacén de la empresa
Para diagnosticar la situación real y actual de la empresa
IMPORTACIONES PERUVIAN S.A., con relación al control interno de

almacén que maneja dentro de la misma; se aplicó una entrevista basado en
el cuestionario de preguntas relacionadas al tema.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE ALMACEN
Entrevista elaborada en el Área de Almacén de la empresa
IMPORTACIONES PERUVIAN S.A.
PREGUNTAS RESPUESTAS
1. ¿La empresa cuenta con un Expresaron que nos cuentan con
área de Control Interno? control interno, solo existe Almacén.

2. ¿Qué entiende por Control Expresaron que tiene que ver con el
Interno de Almacén? control que llevan dentro de
Alancen.
3. ¿La empresa cuenta con un Expresaron que No cuentan con un
Manual de Funciones? Manual de Funciones.

4. ¿La empresa cuenta con un Expresaron que No cuentas con un
Manual de Procedimientos? Manual de Procedimientos

5. ¿La empresa realiza toma de Expresaron que Si, realizan
Inventarios periódicos, cada inventarios cada fin de mes, el
que tiempo? conteo es manual.

6. ¿Quién controla y registra las Expresaron que ambos realizan las
entradas y salidas de la entradas y salidas de mercaderías.
Mercadería?
7. ¿Qué documentos internos Expresaron que no utilizan
utilizan para despachar la documentos internos para despachar
mercadería? la mercadería, solo le dan salida con
la Guía de Remisión que se le
entrega al cliente.
8. ¿Se verifican los bienes Expresaron que sí, las revisan con el
recibidos al momento de su detalle que les proporciona
recepción? contabilidad.
9. ¿Hay un control de productos Expresaron que sí, hacen una
obsoletos? relación y le entregan al dueño, para
su revisión y su respectivo cambio.

10. ¿Cree usted que la empresa Expresaron que no llevan un control
cuenta con los controles de documentos internos, solo
necesarios para un manejo cuentas con un cuaderno en donde
óptimo de los inventarios? anotan las atenciones del día.

11. ¿Qué necesidades encuentra Ambos expresaron, tener los
usted en el Almacén? documentos para las salidas de las
mercaderías de Almacén.
Fuentes: Elaborado por el autor
5.1.3 Respecto al objetivo específico Nº 3
3. Hacer un análisis comparativo de las características del Control Interno
de Almacén de la empresas comerciales del Perú y de la empresa
RESULTADOS RESULTADOS
TEMA OBJETIVO Nº1 OBJETIVO Nº 2 DIFERENCIA
Sistema de De acuerdo a las La empresa
Control investigaciones de las IMPORTACIONE
Interno empresas, se S PERUVIAN S.A.
determina que la No cuenta con un
mayor parte de las sistema de Control
empresas comerciales interno, ni una
se determina que: Las estructura
empresas no aplican organizativa, así
un Control Interno mismo carece de Conincide
adecuado que permita un Manual de
lograr sus objetivos y Funciones y un

metas programadas. Manual de
No tienen definida una Procedimientos,
estructura para que el área de
organizativa, no almacén tenga
cuentan con un definido sus
Manual de Funciones funciones y labores
y un Manual de dentro de la
procedimientos, donde empresa, por lo
se señalen las tanto no perjudique
obligaciones del el control de la
personal que integren misma.
el área de almacén.
Por lo que los
controles no los llevan
correctamente.
Control De acuerdo a las La empresa en
interno de investigaciones de las estudio cuenta con
inventarios empresas; estas un sistema, pero no
carecen de control está directamente
interno de inventarios, alternado con el
como con secuencia área de almacén, Coincide
de no contar con el por lo que el
manual de control de los
procedimientos. inventarios no se
lleva
adecuadamente.
Periodicida De acuerdo a las La empresa
d de Toma investigaciones las IMPORTACIONE
de empresas, realizan la S PERUVIAN
Inventario toma de sus S.A., realiza su
inventarios toma de inventarios No coincide
anualmente. Por lo mensualmente.
tanto no llevan sus Esto no quiere
controles que les decir que el control
permita determinar a de sus inventario
tiempo, si estas se sea el adecuado ya
están llevando estas son realizadas
correctamente. En manualmente. No
algunas empresas el cuentan con los
encargado de realizar documentos
el control de los internos necesarios
inventarios es el para dar salida a la
mismo dueño el que mercadería.
realiza dicho control. Los encargados de
realizar el control
de los inventarios
son las personas
encargadas del
almacén.
Fuente: Elaborado por el autor
5.1.4 Respecto al objetivo específico Nº4
Después de haber realizado el análisis comparativo del objetivo Nº3 se
propone:
 Elaborar el organigrama, el manual de funciones y el manual de
procedimientos.
 Capacitar a los trabajadores de la empresa respecto a lo importante
que es llevar el adecuado manejo del control interno en la
organización.
5.2. Análisis de Resultados
5.2.1. Respecto al Objetivo Especifico Nº 01
En la actualidad pocas son las empresas que manejan un control interno,
siendo el control interno un tema fundamental para la empresa, ya que
sirve para que logre los objetivos y metas trazadas. Por lo general las
empresas no quieren contar con un control interno, quizás porque les
genera gasto.
Está definido que contar con un control interno adecuado se puede
establecer los objetivos y metas trazadas que permitan llevar un mejor
control en las diferentes áreas de la organización en este caso en el área de
almacén.
5.2.2. Respecto al objetico específico Nº 02
Según la información obtenida en la entrevista realizada al almacenero y al
trabajador del área de almacén de la entidad se determinó que:
En la pregunta Nº 1, los entrevistados expresaron que no cuentan con un
Control Interno, solo existe Almacén. Es preciso decir que al no existir un
control interno que represente integralmente a la empresa y que indique los
lineamientos, métodos y procedimientos que salvaguarden a la misma, la
información no sera precisa, clara y confiable para una buena eficiencia de
las operaciones.
En la pregunta Nº 2, los entrevistados expresaron que el control interno

tiene que ver con lo que llevan dentro del Almacén. En relación a la
respuesta el personal del área de almacén no tienen un conocimiento claro
de las actividades que involucra el control interno de almacén, lo cual
conlleva pueden generar de alguna manera la deficiencia de llevar con
exactitud el orden de sus actividades.
En la pregunta Nº 3, los entrevistados expresaron que No cuentan con un
Manual de Funciones. En este caso es indispensable para una organización
contar con este manual, siendo este el que detalla de manera descriptiva las
tareas que deben desarrollar cada individuo en las diferentes áreas de la
organización; y por ende cada función debe estar por escrito en caso de
que no se cumpla con las funciones se sabrá con exactitud quien no
cumplió con sus tareas.
En la pregunta Nº 4, los entrevistados expresaron que No cuentan con un
Manual de procedimientos. Con relación a la respuesta la empresa no
cuenta con un manual de procedimientos operativos relacionados con el
control interno de las diferentes áreas, por lo cual conlleva a no cumplir
correctamente con los procesos en este caso el control de almacén.
En la pregunta Nº 5, los entrevistados expresaron que sí realizan toma de
inventarios cada fin de mes, el conteo es manual. En este caso a pesar que
se hace el conteo mensual del inventario, no tienen el conocimiento de lo
indispensable que es para la empresa tener un control adecuado de estas,
porque teniendo un sistema, esta área no está directamente enlazada al
sistema que la empresa tiene.
En la pregunta Nº 6º, los entrevistados expresaron que ambos realizan las
entradas y salidas de mercaderías. Respecto al caso se puede decir que
importante que el sistema con que cuenta la empresa de estar adecuada en

esta área, para que el control sea eficaz y confiable.
En la pregunta Nº 7º, los entrevistados expresaron que no se utilizan
documentos internos para despachar la mercadería solo le san salida con la
Guía de Remisión que se le entrega al cliente. Respecto a esta situación la
empresa debe tener documentos internos que sustenten tanto las entradas
como las salidas de la mercadería.
En la pregunta Nº 8, los entrevistados expresaron que sí, las revisan con
el detalle que les proporcionan contabilidad. En este caso el área de
almacén, al no tener los documentos necesarios y un sistema adecuado a
sus necesidades, no les permite tener un control eficiente de esta área.
En la pregunta Nº 9, los entrevistados expresaron que sí, hacen una
relación y la entregan al dueño, para su revisión y su respectivo cambio.
Respecto a esta situación, al no tener documentos en donde se indique que
tiempo de periodicidad que tiene la mercadería, no se puede llevar un
control óptimo de las mismas.
En la pregunta Nº 10, los entrevistados expresaron que no llevan un
control de documentos internos, solo cuentan con un cuaderno en donde
anotan las atenciones del día. Respecto a esta situación al no tener
documentos internos que les permita llevar adecuadamente el control
exacto de la mercadería; y no contar con los manuales de procedimientos y
funciones, se puede decir que la empresa no le da importancia a esta área y
por ende el control de los inventarios no llevarlos de manera ordenada y
eficiente.
En la pregunta Nº 11, los entrevistados expresaron que ambos necesitan
tener los documentos para las salidas de las mercaderías de Almacén. Al
respecto la empresa por no contar con los manuales de procedimientos y

funciones está dejando de lado al área más importante de la empresa, como
es el área de almacén y al no tener un sistema adecuado dentro de esta
área, se podría decir cuán importante es tener el control de los inventarios,
por lo cual deben contar con los documentos internos que permitan llevar
con mayor eficiencia y exactitud el control de la mercadería.
Al realizar la comparación de las empresas comerciales del Perú y con la
empresa en estudio IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. se indica las
coincidencias y no coincidencias que se encontraron:
Sistema de Control Interno: Los resultados del objetivo específico 1 y 2
coinciden, las empresas comerciales en su mayoría no cuentan con un
control interno adecuado que permita lograr los objetivos y metas
programadas, por no tener definida una estructura organizativa, no contar
con un manual de funciones y procedimientos que señalen detalladamente
las obligaciones deben cumplir el personal que integra el área de almacén
y la empresa en estudio tampoco cuenta con un control interno, ni una
estructura organizativa, así mismo carece de un Manual de Funciones y un
Manual de Procedimientos, para que el área de almacén tenga definido su
funciones y labores dentro de la empresa y por lo tanto no perjudique al
control de la misma.
Control interno de inventarios: Los resultados del objetivo específico 1 y
2 coinciden, las empresas carecen de control interno de inventarios, como
consecuencia de no contar con el manual de procedimientos. Mientras que
la empresa en estudio cuenta con un sistema pero no está directamente
alternado con el área de almacén por lo que el control de los inventarios no
se lleva adecuadamente.
Periodicidad de toma de inventarios: Los resultados del objetivo
específico 1 y 2 no coinciden; ya que en las empresas realizan la toma de
sus inventarios anualmente, por lo tanto no llevan sus controles que les
permita determinar a tiempo, si estas se están llevando correctamente, En
algunas empresas el encargado de realizar el control de los inventarios es
el que realiza dicho control. Mientras que la empresa IMPORTACIONES
PERUAVIAN S.A realiza su toma de inventarios mensualmente. Esto no
quiere decir que el control de sus inventarios se lleve adecuadamente, ya
que estas son realizadas manualmente, no cuentan con los documentos
necesarios para dar salida a la mercadería. Los encargados de realizar el
control de los inventarios son las personas encargadas del almacén.
5.2.4. Respecto al Objetivo Nº 04
Después de haber realizado el análisis comparativo del objetivo Nº 03 se
propone:
procedimientos
 Capacitar a los trabajadores de la empresa respecto a lo importante
que es llevar el adecuado manejo del control interno en la
organización.
Para llevar a cabo la implementación del control interno en general se
debe tomar en cuenta la aceptación del gerente, por lo cual se tendrá el
respaldo en cuanto a los cambios en el manejo de la dirección de la empresa,
cambiando así el control empírico que se está llevando.
Para la realización de la implementación del control interno se hará a través
de los componentes del control interno, el cual permitirá realizar con
efectividad y eficiencia los procesos de operación, y se hará con la

información confiable y precisa.
Para implementar el sistema de control interno en general se tendrá que
diseñar y elaborar el Organigrama de la empresa, el Manual de Funciones y
el Manual de procedimientos, para así delegar las funciones y tareas, y
aplicarlo en las diferentes áreas de la organización.
Implementar y adecuar el sistema automatizado del control de inventarios de
la empresa, para así hacer la reestructuración general e integrar el sistema
que se lleva actualmente al área de almacén, los cuales permitirán que las
operaciones en esta área, sean rápidas y confiables.
Para llevar a cabo la implementación del control interno en general, se debe
considerar que el personal esté dispuesto a colaborar con los procesos de
cambio y para esto es la Capacitación del personal respecto a la
importancia de llevar un adecuado control interno en la organización.
De esta manera la propuesta es para orientar al personal en una correcta
administración de los procesos y control de los inventarios y así desarrolle
sus actividades de forma eficaz, adecuada, correcta y óptima.
Dicha capacitación permitirá lograr que el personal se sienta a gusto e
importante dentro de la organización; y de esta manera trabajar en equipo;
siendo así la empresa lograra mejores lazos con el personal y además se
mejorar la atención y satisfacción del cliente.
VI. CONCLUSIONES
6.1 CONCLUSIONES
Se concluye que las empresas comerciales en su mayoría su principal
problema es no contar con un control interno adecuado, que les permita
lograr los objetivos y metas programadas, debido a que no está definida

la estructura organizativa, por no contar con manuales de funciones y
procedimientos que señalen detalladamente las obligaciones que deben
cumplir el personal que integra las diferentes áreas de la organización y
sobre todo el personal del área de almacén. En tal sentido, las empresas
necesitan mejorar su gestión administrativa, contable y financiera, que
les brinde la información oportuna y precisa, de esta manera se pueda
determinar con exactitud cuáles son los productos que requieren un mejor
control, ya sea por su valor monetario o porque el producto sea de mayor
demanda. Considerando que los sistemas de controles influyen en las
diferentes áreas de la organización, maximizando la eficiencia y la
eficacia de las operaciones, la rentabilidad y confiabilidad de la
información.
De acuerdo a los resultados de la entrevista, se concluye que la empresa
en estudio no cuenta con la estructura organizativa y los manuales de
procedimientos y funciones, en el cual les indique los lineamientos,
métodos y procedimientos que le permita salvaguardar la información,
que debe ser precisa, clara y confiable para una mejor eficiencia de las
operaciones.
En relación al personal del área de almacén, no tiene el conocimiento
claro de las actividades que involucra el control interno de almacén,
debido a que no cuentan con los manuales de función y procedimientos,
que les permita conocer con exactitud las funciones que cada individuo
debe saber para cumplir con sus tareas. Siendo el área de almacén una de
las importantes que tiene la empresa, no cuenta con los documentos
internos que sustente los ingresos y salidas de almacén ya que estos son
controlados por medio de un cuaderno donde anotan las atenciones del
día, en tal sentido se debe tomar en consideración las medidas necesarias
para mejorar esta área.
Del análisis comparativo realizado, del objetivo 1 y 2, se concluye que la
empresa no está organizada por la falta de la estructura organizativa de la
misma, la carencia de los manuales función y procedimientos, el cual nos
les permite llevar adecuadamente los procesos de los inventarios.
En la actualidad las empresas están en constante cambios debido a la
modernización y a los cambios que estas necesitan, los que les permiten
tener una integración y uniformidad de su información que les conlleva a
mejores resultados respecto al desarrollo de su gestión.
Por lo anteriormente mencionado, es preciso resaltar que el control
interno en general, en especial el control de los inventarios es una parte
fundamental en la organización, supervisión, manejo y control de toda la
empresa, el cual les permite obtener mejores resultados en cuanto a
procesos eficientes y con la cuales les permita evaluar en forma periódica
y así ir corrigiendo las debilidades y deficiencias de manera oportuna,
con el objetivo de obtener mejores resultados eficientes y confiables y
por consiguiente conseguir el crecimiento y desarrollo de la empresa.
6.1.4. Respecto al objetivo específico Nº 04
Después de haber realizado el análisis comparativo del objetivo Nº 3 se
propone:
procedimientos
 Capacitar a los trabajadores de la empresa respecto a lo

importante que es llevar el adecuado manejo del control interno
en la organización.
El sistema de control interno será diseñado de acuerdo a las necesidades
de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A., siendo de
importancia para esta como empresa, la que les permitirá ver con claridad
la eficiencia y la eficacia de sus operaciones, la confianza en sus registros
y cumpliendo con las leyes y normas establecidas. Esta será diseñada e
implementada con la finalidad de lograr los objetivos establecidos y
metas trazadas por la misma y así limitar situaciones sorpresivas respecto
al manejo de los inventarios, que será siempre herramienta fundamental
en la organización.
El sistema de control interno diseñado les permitirá obtener mejores
resultados en cuanto a sus procesos, permitiéndoles corregir debilidades
y deficiencias en forma oportuna, eficiente y confiable, respecto al
control de los inventarios el que ayudara a optimizar dicho control, ya
que se tendrá suma importancia de cómo se debe controlar dicha área y
contara con un sistema adecuado de control de entradas y salidas de
mercaderías, contar con la disponibilidad de los productos de acuerdo a
las necesidades del cliente, para evitar así el sobre stock, para solo
requerir lo productos de fluidez continua. Lo que permitirá estar en
constante actualización para obtener la información de que productos se
deben cambiar para una mejor atención al cliente. Permitirá además
contar con un historial de las compras, para tener los mejores precios y
así mantener la ventaja con la competencia.
Teniendo la información adecuada en las diferentes áreas, en especial con
el área de almacén, les permitirá a:

Gerentes: A la alta gerencia y administradores les permitirá tener en
tiempo real los servicios de sus operaciones.
Clientes: Tener la información exacta para poder atenderlos de
acuerdo a sus necesidades requeridas.
Logística: Planificar, controlar la obtención del inventario.
El elaborar el organigrama, el manual de funciones y el manual de
procedimientos, asegura que los procesos se realicen de forma
eficiente y ordenada, y así tener en cuenta que los inventarios es la
base fundamental para la toma de las decisiones dentro de toda
organización permitiéndoles de esta manera el mejor y adecuado
manejo de la misma.
Se concluye que debido a la modernización, globalización y a
evolución de los diferentes mercados, han llevado a que los clientes
sean más exigentes al momento de elegir y requerir sus productos,
hacer comparaciones de precios, calidad de los productos y a la
entrega en tiempo oportuno. Debido a esto, las empresas comerciales
de repuestos automotrices y la empresa IMPORTACIONES
PERUVIAN S.A, tienen que mejorar e implementar sistemas de
controles que permitan llevar adecuadamente sus inventarios y en
optima condiciones para así poder crecer y desarrollarse alcanzando
así sus objetivos y metas, sino que también les permite competir por
calidad y precio, y que permita al cliente la satisfacción sus
necesidades, ya que son ellos los que tienen el poder de elegir y
cubrir sus requerimientos.
6.2 RECOMENDACIONES
1. Elaborar el organigrama, el manual de funciones y el manual de

procedimientos
2. Capacitación a los trabajadores de la empresa respecto a lo importante que
es llevar el adecuado manejo del control interno en la organización.
3. Darle la debida importancia al área de almacén.

8. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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%2c%20Luis%20Ren%C3%A1n.pdf?sequence=3&isAllowed=y
ANEXOS
Anexo Nº 01
ENTREVISTA
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS

COMERCIALES DEL PERÚ: CASO EMPRESA
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA EMPRESA IMPORTACIONES

PERUVIAN S.A, DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE
REPUESTOS AUTOMOTRICES
INDICACIONES:
Responda la respuesta que a su juicio considere correcta.

DATOS GENERALES
Nombre: _____________
Cargo que desempeña: _________________Grado Académico: _________________
Sexo: _____________ Tiempo Laborando: _________________
1. ¿La empresa cuenta con un área de Control Interno?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
2. ¿Qué entiende por Control Interno de Almacén?

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
3. ¿La Empresa cuenta con un Manuel de Funciones?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
4. ¿La Empresa cuenta con un Manual de Procedimientos?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
5. ¿La empresa realiza toma de Inventarios periódicos, cada que

tiempo?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
6.¿Quién controla y registra las entradas y salidas de la Mercadería?

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
7.¿Qué documentos internos utilizas para despachar la mercadería?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
8. ¿Se verifican los bienes recibidos al momento de su recepción?

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
9.¿Hay un control de productos obsoletos?

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
10. ¿Cree usted que la empresa cuenta con los controles necesarios para un
manejo óptimo de los inventarios?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
11. ¿Qué necesidades encuentra Ud. en el Almacén?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Anexo Nº 02

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS

INFORME FINAL DE INVESTIGACION

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

EL CONTROL INTERNO DE ALMACÉN DE LAS

INFORME FINAL DE INVESTIGACION

Dr. Luis Alberto Torres García

Dr. Marino Celedonio Reyes Ponte

Dr. Jhimy Franklin Uriol Gonzales

Msrt. Haydee Roxana Alvarado Lavado

A Dios, por haberme permitido

llegar hasta este punto y haberme

dado salud para lograr mis

objetivos, además por su infinita

A mi familia y amigos por su

comprensión y amor, quienes

salir adelante y no rendirme.

A Dios por darme el poder de

A la memoria de mi querido padre

A mí querida madre LUCILA DEL

ROSARIO, y en especial a mi Hija

MARYORI, por su comprensión y

amor, siendo los motivos que

permiten seguir delante.

describir las características del control interno de almacén de las empresas

comerciales del Perú y de la empresa IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. Trujillo,

2017. El resultado de la investigación permitirá a que las empresas comerciales

mejoren sus funciones de control interno de almacén.

La investigación se desarrolló usando la metodología de diseño no experimental

descriptivo, debido a que no se ha manipulado la variable, la cual se limitó, a realizar

la descripción de las características de la variable tal como está en su contexto. Para

la investigación se tomó como muestra a la empresa IMPORTACIONES

PERUVIAN S.A., aplicándose un cuestionario de 11 preguntas, usando la técnica de

la entrevista, siendo aplicado al almacenero y ayudante, de los cuales se obtuvo los

siguientes resultados: la empresa no cuenta con una estructura organizativa, ni los

manuales de procedimientos y funciones, en la que les indique los lineamientos,

el conocimiento claro de sus actividades en esta área.

Finalmente se concluye que la empresa no cuenta con el organigrama, el manual de

procedimientos y el manual de funciones, diseñado para sus actividades. Se propone:

Elaborar el organigrama, el manual de funciones y procedimientos, para un adecuado

control interno en la organización. Capacitar al personal del área, respecto a lo

importante que es llevar el adecuado manejo del control interno en la organización.

Palabras clave: Control Interno, Almacén, empresas comerciales.

El presente informe de investigación titulado “EL CONTROL INTERNO DE

ALMACÉN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PERÚ: CASO

EMPRESA IMPORTACIONES PERUVIAN S.A. TRUJILLO, 2017”. Tomando en

consideración que el control de los inventarios de las empresas en el Perú, es uno de

mejores resultados, basándose en un sistema que ayuden a su fácil proceso de

deben siempre se administrados por los directivos de la organización, con el fin de

minimizar los costos.

constituye todo sistema de este tipo imperante en la organización pública, privada

diseñado en forma expresa para apoyar a los objetivos de la alta gerencia

Asociando las corrientes de pensamiento de este concepto, así como su presencia,

desarrollo en las organizaciones el “Control interno representa un plan integral de

organización que involucra a métodos y procedimientos que debidamente

entrelazados son aprobados y adoptados por las organizaciones a efecto de

salvaguardar su patrimonio, obtener información oportuna veraz y confiable alentar a

la eficiencia, eficacia y excelencia de las operaciones, así como promover la