UNIVERSIDAD VIRTUAL DE QUILMES

2DA TANDA DE EJERCICIOS PRACTICOS

ENUNCIADOS

NRO EJERCICIO
1 HOYSEFIA
2 INOCENTE
3 PILDORA
4 EL GENIO S.A.
5 FLAJUSOL
6 DEL TOMATE S.A.
7 L OTOÑO
8 EL LOCO S.A.
9 AL CAZAR
10 INFORMES S.A.
1 HOY SE FIA

Hoy Se Fía S.A., cerró su ejercicio económico el 31-05-X2. Ud. ha sido contratado para la Auditoría
del rubro Créditos y para ello cuenta con la siguiente información:

1) Composición del rubro Créditos:

Deudores por Ventas 800.00
Documentos a Cobrar 300.00
Documentos Descontados (50.00)
Anticipos a Proveedores 70.00
Subtotal 1,120.00
Previsión Deudores Incobrables (110.00)
Total 1,010.00

2) Detalle de la composición de cada una de las cuentas, proporcionado por la empresa:

Cliente Ds.por Ventas Doc.a Cobrar Doc.Descontados

1 Protón 120.00
2 Relojito 100.00
3 Piojo 70.00 100.00
4 Salud Pública 40.00
5 Cholo 60.00 80.00 (50.00)
6 Ronco 90.00 60.00
7 Extraviado 45.00
8 Supuesto 50.00
9 Pecado 100.00 60.00
10 Ausencia 25.00
11 Clientes Varios 100.00
800.00 300.00 (50.00)

3) La Previsión para Deudores Incobrables tuvo el siguiente movimiento durante el ejercicio:

Saldo al 31-05-X1 (30.00)

Imputaciones del período (1) 10.00
Cargo del período (90.00)
Saldo al 31-05-X2 (110.00)

(1) Autorizado por el Contador de la Cía., correponde a una factura de fecha 15-11-X0

4) El saldo de Anticipos a Proveedores se origina en una pago efectuado el 04-04-X2 a la firma

El Gato Mimoso, para compra de materiales y repuestos.

5) En relación con éste rubro, Ud. efectuó el siguiente trabajo:

a) El 31-05-X2 practicó el corte de ventas: Remitos, Facturas, Notas de Débito y Notas de
Crédito.
b) El 25-06-X2 solicitó confirmación positiva a los clientes 1, 2, 5, 9 y 10 y verificó en libros
la correcta inclusión de las ventas del ejercicio de acuerdo al corte efectuado.
c) Las razones por las cuales no circularizó a los demás clientes son:
3 Es una distribuidora de productos de Hoy Se Fía. Esta sociedad es la poseedora
del 90% del capital de Piojo.
4 Nunca contesta las solicitudes de confirmación de saldos
6 El Contador le pidió que no lo hiciera dado que existe una partida en disputa desde
06-X1 por $ 30,00 y no quiere que el cliente se acuerde.
7 El cliente se mudó y en la empresa le comentaron que se desconoce su nueva
dirección.
8 A solicitud del Contador dado que el costo del franqueo no justifica el envío de la
circularización.
 6) Con respecto a Incobrables obtuvo la siguiente información:
- El cliente 1 tiene una antigüedad de 190 días por $ 80,00 y el resto es de 30 días.
- El cliente 9 está en manos del Abogado desde el 02-02-X2. Según el informe del mismo
es difícil el cobro del saldo en cuenta corriente.
- Entre los saldos menores, hay 5 clientes por un total de $ 20,00 que solicitaron convocatoria,
siendo la quita probable del 50%.

7) El resultado de la circularización fue el siguiente:

1 Menciona que $ 80,00 de su deuda no corresponden por tratarse de un débito por recupero
de gastos administrativos que no reconocerá. Conforme con los $ 40,00.
2 Conforme (en forma telefónica).
5 Conforme en lo que respecta a cuenta corriente, pero informa que debía $ 30,00 en documentos
pues había levantado uno de $ 50,00 en el Banco el 30-05-X2 a su vencimiento.
9 No contestó.
10 No reconoce una Nota de Débito por intereses de $ 20,00.

Se solicita:
a) Brindar opinión sobre los procedimientos de auditoría llevados a cabo.
b) Proponer los ajustes que considere necesarios.
 clientes por un total de $ 20,00 que solicitaron convocatoria,

cuenta corriente, pero informa que debía $ 30,00 en documentos

2 INOCENTE

Ud. debe examinar el capítulo Créditos de la sociedad Inocente S.A.. La composición del mismo al
30-06-X2 es la siguiente:

Deudores por Ventas 470.00

Previsión Deudores Incobrables (20.00)
450.00

La cuenta Deudores por Ventas se conforma así:

La Plaga S.R.L. 100.00

Avi, Vato y Cía. S.A. 190.00
Pagaré S.A. 60.00
Seguros La Duda S.A. 50.00
La Momia S.R.L. 45.00
Otros menores 25.00
470.00

A fin de cumplir con su objetuvo, Ud. decide efectuar una circularización de saldos al 30-06-X2. Las
respuestas obtenidas son las siguientes:
* La Plaga S.R.L.: Debe $ 75,00 que se componen:
Factura 317 28.00
Factura 326 47.00
75.00
* Avi, Vato y Cía. S.A.: No respondió. El informe del abogado de Inocente S.A. Indica
que se trata de una sociedad del grupo Fraguone el cual se halla en liquidación. No
obstante espera recuperar el 50% del total del crédito.
* Pagaré S.A.: No debe nada dado que el saldo lo abonó con un cheque enviado por
correo el 29-06-X2.
* Seguros La Duda S.A.: el saldo es de $ 50,00 pero a nuestro favor de la sociedad.
* La Momia S.R.L.: Conforme, se trata de un documento que abonó el 02-07-X2.

Datos adicionales:
1) Subdiario de Ventas
Factura Fecha Cliente Importe
324 28-06-X2 Avi, Vato y Cía. 45.00
325 28-06-X2 Aries S.C.A. 12.00
326 30-06-X2 La Plaga S.R.L. 47.00
327 30-06-X2 ABC S.H. 4.00
328 01-07-X2 La Plaga S.R.L. 25.00

2) La empresa determina sus precios de venta recargando un 25% sobre los precios de
costo.

3) Ud. controló el ingreso posterior de los pagos de Pagaré S.A. Y La Momia S.R.L.

4) Con respecto a Seguros La Duda S.A., pudo verificar que los $ 50,00 a favor de la Sociedad
son correctos y se hallan registrados en la cuenta Acreedores Varios. Se originan en el
pago de la póliza contra incendios por el período 01-04-X2/30-09-X2.

Se solicita:
a) Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios.
3 PILDORA

Ud. es el responsable de la auditoría de los EE.CC. de Píldora S.A. Al 31-08-X3.

La sociedad se dedica a la producción y venta de productos medicinales. Luego de planificar la ejecución
del trabajo, delegó la revisión de las Cuentas a Cobrar comerciales en un colaborador que le presenta el
siguiente papel de trabajo:

PILDORA S.A.
Estados contables al 31-08-X3
Cuenta a Cobrar Comerciales

Cuenta Título Saldo

2000 Por ventas locales 60,000.00
2100 Por ventas exportación 6,000.00
2500 Previsión Deudores Incobrables (1,320.00)
64,680.00

TRABAJO REALIZADO

1. Cotejado saldo con firmas individuales por cliente según detalle:

Cuenta Nombre Importe

2001 Droguería A 25,000.00
2002 Droguería B 5,000.00
2003 Droguería C 8,000.00
2004 Droguería D 18,000.00
2005 Droguería E 2,000.00
2006 Droguería F 0.00
2007 Droguería G 2,000.00
60,000.00

2. Enviado pedido de confirmación de saldos a clientes A, D y E (75% del saldo)

A No se recibió respuesta.Se verificaron cobranzas posteriores hasta el 15/09/X3
por $1.000,- . Y se verificö la documentación repaldatoria por los $ 24.000,-
restantes (Facturas a Droguería A y remitos conformados).
El 15/09/X3 por problemas financieros del cliente se acordó cobrar
el saldo en 24 cuotas mensuales.

D Manifestó que el saldo correcto es de $ 17.900,00. La diferencia se debe a

que en el último envío recibido se incluyó mercadería cuya fecha de vigencia
estaba vencida, motivo por el cual no piensan pagarla.
El 10/09/X3 el cliente procede a devolver la mercadería en mal estado.

E No se recibió respuesta. Se observó el remito conformado por el cliente.

El 15/09/X3 se toma conocimiento que el cliente a desaparecido.

3. El saldo de la cuenta 2100 corresponde a una exportación efectuada el 31-07-X3 por

ETB 6.000,00 al TºCº 1 ETB (Birr Etíope)/ 1 Peso Argentino. Se tuvo a la vista y se analizó
detalladamente toda la documentación repaldatoria relacionada.
La cotización del ETB al 31/08/X3 es de 1 ETB = $1.30

4 Cliente B y C han cancelado su deuda el 20/09X3

5 Se verificó que el cliente G habría depositado directamente en nuestra cuenta corriente

bancaria $2.000,- el día 25/08/X3 para cancelar su deuda, hecho que usted verificó con la partida
conciliatoria al 31/08/X3.

Se solIndicar los saldos que deben quedar a la fecha de cierre de los estados contables.
###GENIO

Usted es auditor de Genio S.A., empresa dedicada a la compra-venta de artículos de informática, que cierra
ejercicio el 31-12-X1. La empresa posee dos depósitos de mercadería DA y DB. Para todos los productos
se llevan registros de inventario permanente. En cada depósito se utilizan Informe de Recepción y Remitos
con secuencia numérica propia, pero se lleva un solo subdiario tanto de ventas como de compras, para la
empresa en su conjunto. Los comprobantes del DA tienen el prefijo 01 y los del DB el 02.
En el depósito A existe un adecuado control interno, por lo que el inventario físico se toma habitualmente
el 31-10. En cambio en el DB existen debilidades de control, por lo que el recuento se toma en fecha de
cierre. Usted presenció ambos recuentos físicos en las fechas indicadas.
La empresa le entrega el siguiente análisis de la cuenta Mercaderías de Reventa:

Costo
Artículo Cantidad Total
unitario
Impresoras 17 100.00 1,700.00
Monitores 10 120.00 1,200.00
Scanners 12 80.00 960.00
Total según mayor 3,860.00

Usted observa que la cuenta Diferencia de Inventario arroja un saldo deudor de 320,00

De los papeles de trabajo del recuento del Depósito A al 31-10-X1 surgen los siguientes datos:

Artículo Cantidad Corte de documentación al 31-10-X1

Impresoras 20 Ultimo I.R. nº 01-75
Ultimo Remito-Factura nº 01-22

Registro de inventario permanente de Impresoras hasta la fecha de auditoría 15-01-X2

Costo
Fecha Detalle Cantidad Total
unitario
Saldo al 30-09-X1 35 100.00 3,500.00
29-10-X1 Remito-Factura nº 01-22 -20 100.00 (2,000.00)
30-10-X1 I.R. Nº 01-75 7 100.00 700.00
30-10-X1 Ajuste faltante -2 100.00 (200.00)
Saldo al 31-10-X1 20 100.00 2,000.00
20-11-X1 Remito-Factura nº 01-23 -8 100.00 (800.00)
12-12-X1 Remito-Factura nº 01-24 -5 100.00 (500.00)
29-12-X1 I.R. Nº 01-76 10 100.00 1,000.00
Saldo al 31-12-X1 17 100.00 1,700.00
02-01-X2 I.R. Nº 01-77 5 100.00 500.00
02-01-X2 Remito-Factura nº 01-25 -4 100.00 (400.00)

Usted también tomó el corte de compras y ventas del DA al 31-12-X1, obteniendo éstos datos:

Ultimo I.R. nº 01-77

Ultimo Remito-Factura nº 01-25

De los papeles de trabajo del recuento del Depósito B al 31-12-X1 surgen los siguientes datos:

Artículo Cantidad Corte de documentación al 31-12-X1

Monitores 10 Ultimo I.R. nº 02-46
Scanners 12 Ultimo Remito-Factura nº 02-97
Registro de inventario permanente de Monitores hasta la fecha de auditoría 15-01-X2

Costo
Fecha Detalle Cantidad Total
unitario
Saldo al 30-11-X1 28 120.00 3,360.00
22-12-X1 Remito-Factura nº 02-95 -20 120.00 (2,400.00)
30-12-X1 I.R. Nº 02-44 3 120.00 360.00
31-12-X1 Ajuste faltante -1 120.00 (120.00)
Saldo al 31-12-X1 10 120.00 1,200.00
02-01-X2 I.R. Nº 02-46 2 120.00 240.00

Registro de inventario permanente de Scanners hasta la fecha de auditoría 15-01-X2

Costo
Fecha Detalle Cantidad Total
unitario
Saldo al 30-11-X1 17 80.00 1,360.00
30-12-X1 Remito-Factura nº 02-96 -10 80.00 (800.00)
30-12-X1 I.R. Nº 02-45 7 80.00 560.00
31-12-X1 Ajuste faltante -2 80.00 (160.00)
Saldo al 31-12-X1 12 80.00 1,120.00
02-01-X2 Remito-Factura nº 02-97 2 80.00 160.00
03-01-X2 I.R. Nº 02-47 5 80.00 400.00

Extracto del Subdiario de Compras

Fecha Proveedor I.R. nº Importe

29-12-X1 Pablito S.A. 01-76 1,000.00
30-12-X1 Angel S.R.L. 02-44 360.00
02-01-X2 Conejo S.de H. 02-45 560.00
Total compras diciembre 1,920.00

Extracto del Subdiario de Ventas

Fecha Cliente R.F. nº Importe

12-12-X1 Pipa S.A. 01-24 600.00
22-12-X1 Chacho S.A. 02-95 2,900.00
30-12-X1 Tito S.A. 02-96 1,000.00
Total compras diciembre 4,500.00

Los precios de venta unitarios facturados por la empresa son los siguientes:

Impresoras 120.00
Monitores 145.00
Scanners 100.00

Se solicita:
a) Proponga los ajustes que considere necesarios para la correcta valuación del rubro
cada a la compra-venta de artículos de informática, que cierra

En cada depósito se utilizan Informe de Recepción y Remitos

 ### Flajusol S.A.

Ud. es auditor de "Flajusol S.A.", con cierre de ejercicio el 30/06/x1. El Gerente Administrativo, Dr. R. Malditto
le presenta el balance de saldos, del que surgen, entre otros, los saldos siguientes:
Mercaderías de reventa (1) 3,800
Deudas comerciales 2,000
Costo de ventas 70,000
Ventas 100,000
Comisiones a vendedores 4,000
Sueldos Dto. Comercial 6,000
C. Financieros devengados (2) 9,400
C. Financieros a devengar (2) 2,200

(1) El saldo según la empresa -valuado a PEPS- se compone así (la empresa vende 1 solo producto):
Producto AA: 100 unidades a $ 20= 2,000
100 unidades a $ 18= 1,800
3,800

(2) Ud. había validado los saldos de estas cuentas al 31/5/x1 durante la visita preliminar. En el mes de junio ninguna
de las 2 cuentas registran movimientos, por lo que su saldo final es el mismo que tenían al 31/5.

Registraciones en Subdiario de Compras (últimos 4 movimientos del ejercicio) (Los anteriores están correctos).

FECHA INF. DE RECEPC. COSTO

FACT. PROVEEDOR Nº FECHA UNIDADES UNITARIO IMPORTE
20-04-x1 El Tano Enrique 33 20-04-x1 550 17 9,350
25-04-x1 Diego Pagadiós 34 25-04-x1 400 18 7,200
30-04-x1 San Marcos S.A. 35 30-04-x1 150 18 2,700
01-07-x1 Dr. G.Behne 36 30-06-x1 100 20 2,000

El inventario físico presenciado por ud. arrojó una existencia de 200 unidades, de las cuales 10 estaban deterioradas.
Del corte de compras surge que el último I.R. emitido fue el Nº37, que documenta una compra de 80 unidades a $ 20.
Dicho I.R. tiene fecha 30/06/x1, al igual que la factura del proveedor (El Tano Enrique)

Otros datos:
Las compras se realizan a 60 días. Los proveedores indican que por pago contado efectúan el 10% de descuento.
Se compra a distintos proveedores por política comercial, pero todos venden al mismo precio.
Debido a un siniestro ocurrido en el depósito el 5/7/x1, se deterioraron 5 unidades más. Analizando hechos posteriores,
ud. observa una venta de 15 unidades deterioradas a $ 10 c/u con fecha 10/7. Las demás ventas se efectuaron a
$ 25 la unidad. Todas las ventas son al contado.

TAREA A REALIZAR
Revisar la información que antecede y proponer los ajustes que estime necesarios. Indicar, con
relación a las cuentas que utilice, a qué rubro de los estados contables corresponde imputarlas.
Dr. R. Malditto

mes de junio ninguna

están correctos).

estaban deterioradas.
de 80 unidades a $ 20.

10% de descuento.

ndo hechos posteriores,

as se efectuaron a
### Del Tomate SA

La sociedad Del Tomate SA cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año. La sociedad se dedica a la
comercialización de perfumes de mujer. Durante el ejercicio 20x3 ha comercializado los perfumes A101 Sensual,
B102 Atrevida y C103 Delicada. Ud. es socio del estudio de auditoría Los Encantos Asociados, firma que realiza la
auditoría de los Estados Contables de Del Tomate SA desde el año 2000.
El contador de la sociedad Mr. Mc Quebochorno le presenta los siguientes estados contables al 30.06.x3.

Estado de Situación Patrimonial al 30.06.x3

Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 5600 (1) Proveedores
Deudores por ventas 25360 (2)
Bienes de cambio 31680 (3) Patrimonio Neto
Capital
Activo no corriente Reserva Legal
Bienes de uso 65201 Resultados no asignados

Total Activo 127841 Total

Otros datos:
(1) Según la nota anexa a los estados contables, la composición del rubro es la siguiente:

Caja 1000
Recaudaciones a depositar 1200
Banco Realidad SA 2000
Banco Un sueño SA 1400
Total caja y bancos 5600

(2) Según las cuentas de mayor el total de deudores por ventas se compone

Clientes Actrices SCA 8000

Ñoño S.A. 12000
CFI a devengar -1200
No te apures SA 450
Dulzura SA 3400
CFI a devengar -340
Clientes por exportaciones Vendedora S.A. 1500 ( U$S 500 x 3 )
Total Clientes 23810

Documentos a cobrar CC SRL (* ) 1650

Intereses a devengar -100
25360

(*) El 15.06.x3 se documentó el crédito que tenía el cliente en cuenta corriente con un documento a 45 días
Crédito a favor de Del Tomate SA 1500
Intereses incluidos en el documento 150
Total del documento 1650

Procedimientos de auditoría realizados

Su ayudante, José Incógnita, aplicó de acuerdo a sus instrucciones, los siguientes procedimientos de
auditoría para la revisión de los rebros de caja y bancos, créditos y bienes de cambio:
1. Corte de documentación 5. Confirmación bancaria
2. Arqueo de caja 6. Circularización de saldos
3. Revisión de conciliaciones bancarias 7. Control de los CFI a devengar de Clientes
4. Arqueo de documentos a cobrar 8. Inventario de bienes de cambio
9. Control de tipo de cambio al cierre 1U$S= $3

1. Corte de documentación Ultimo Nro.

emitido al Primer Nro.
Documento 30.06x3 sin utilizar
Recibo 728 729
Cheque banco Realidad SA 555 556
Cheque Banco Un Sueño 101 102
Factura por ventas 7346 7347
Informe de de recepción 2341 2342

El recibo 728 corresponde a una cobranza en efectivo realizada el 30.06.x3

2. Arqueo de Caja

Monedas y billetes recontados 1050

Cbte de pago en efectivo - anticipo p/vacaciones 400
Total recontado 1450

Caja s/ balance 1000

Dif. 450

3. Arqueo de valores a depositar

cheque Banco importe Recibo Fecha Cliente

Nro. Nro. del recibo
584232 Cualquiera SA 1350 614 15.06.x3 Pensá SA
2123 Estudiante SA 1200 726 30.06.x3 Alumno SA
Total según auditoría 2550
Total según mayor 1200
Dif. 1350

(3) Conciliación bancaria

Banco Realidad SA

( a ) Saldo según extracto bancario al 30.06.X3 4735

Asimismo ud. sabe que las partidas conciliatorias son las siguientes:
( b ) Cheques Nro. 555 emitidos por la empresa no debitados por el banco 1200
( c ) Créditos bancarios no contabilizados 1485
( d ) Créditos bancarios no contabilizados 1400
( e ) Depósito 15.06.x3 no acreeditadopor el banco 1350

( a ) El saldo según extracto es acreedor

( b ) La fecha del recibo del proveedor Quemacana SA es 30.06.X3 ( debitado por el banco el 03.07.X3 )
( c ) Corresponde a un documento descontado de CC SRL 30.06.x3, el importe corresponde al siguiente
detalle:
Documento a cobrar Vto 30.07.x3 1650
Menos intereses -165
Neto acreditado 1485

( d ) Corresponde a una transferencia efectuada por un cliente del exterior Vendedora SA para cancelar
una factura de U$S 500 x 2,85 ( tipo de cambio al que se cerró la operación ) menos $ 25 en concepto de comisiones.
La diferencia con el importe acreditado corresponde a las comisiones bancarias por la operación.
( e ) Corresponde a un cheque ingresado el 15/06/X3 pero que se omitió depositar y recién se presentó
en el banco el 01.07.X3.

Banco Un Sueño SA U$S

Saldo según extracto bancario 500
Saldo segün mayor 500

El saldo en pesos corresponde al único movimiento realizado desde la apertura de la cuenta bancaria el 15.06.x3.
Depósito U$S 500
Tipo de cambio 2.80
Depósito contabilizado 1400
4. Arqueo de documentos a cobrar

Su ayudante le manifiesta las siguientes diferencias en el arqueo:

No visualizó el documento correspondiente a CC SRL por $ 1650 pero si visualizó un documento de Actrices SCA
firmado el 30.06.x3 por $ 8.800 con vencimiento el 30.07.x3.

5. Confirmación bancaria

Su ayudante verificó que los saldos informados por el banco coinciden con los utilizados en las conciliaciones
bancarias, según extracto.
El banco Realidad SA además informa una operación de descuentos de documentos realizada el día 30.06.x3
según el siguiente detalle.
Documento a cobrar Vto 30.07.x3 firmado por CC SRL 1650
Menos intereses cobrados por adelantado -165
Neto acreditado en cuenta corriente de Del Tomate SA 1485

6. Circularización de saldos

El Cliente las actrices S.C.A informó que el saldo es correcto ya que el 30.06.x3 firmó un documento para cancelar
su saldo en cuenta corriente con vencimiento el 30.07.x3 por $ 8.800, según el siguiente detalle:
Cancelación del saldo en cuenta corriente 8000 ( Fc 7245 emitida el 31.05.x3 )
Intereses por financiación 800
Total del documento 8800

El cliente Ñoño S.A. Informó que el saldo no es correcto, que no registra deuda alguna ya que la mercadería fue devuelta
en su totalidad el 05.07.x3 por estar haber recibido los frascos de perfumes solicitados del producto A101 Sensual rotos.
El saldo se compone de la fc nro.: 7345 emitida el 30.06.x3
Fc nro unidades pcio facturado Total Condicón
7345 100 120 12000 30 días fecha factura
De abonarse al contado se le otorga un 10% de descuento
Del Tomate SA tiene un seguro contratado para estos casos que cubre el costo del producto. El CMV ha sido valuado
correctamente de acuerdo a normas contables.
Su ayudante verificó el ingreso de los frascos deteriorados el día 05.07.x1

No te Apures SA informó que el saldo fue abonado en efectivo el 30.06.x3. Su ayudante verificó que el cliente tiene razón
con el el recibo 728 emitido el 30.06.x3 a No te Apures SA.

Dulzura SA contesta que al 30.06.x3 no registra deuda con Del Tomate SA.

7. Control de los CFI a devengar de Clientes

Su ayudante verificó el adecuado cálculo de devengamiento de los CFI que se realiza en base al sistema de facturación.
8. Inventario de bienes de cambio
Las diferencias detectadas entre las fichas de inventario permanente y las unidades recontadas fueron aclaradas po
el contador de la sociedad de la siguiente forma
unidades s/inventario Diferencias Aclaraciones costo
recontadas permanente unitario
A 101 Sensual 144 144 0 70
B102 Atrevida 200 165 35 (1) 60
C103 Delicada 268 234 34 (2) 50

Aclaraciones recibidas
(1) Corresponde al informe de recepción 2341, mercadería recibida de Uflo SA a pagar a 45 días, según el siguiente
detalle:
Producto cantidad precio total
B102 Atrevida 35 69 2415
( de haberse adquirido al contado el precio hubiese sido $ 60 por unidad )

(2) Corresponde a la factura 7346 emitida a Dulzura SA a cobrar a 30 días, que por razones de horario se entregó
el 01.07.x3, según el siguiente detalle
Producto cantidad precio total
C103 Delicada 34 100 3400

Se solicita analizar la información obtenida y proponer los asientos de ajustes.

o. La sociedad se dedica a la
los perfumes A101 Sensual,
Asociados, firma que realiza la

contables al 30.06.x3.

35664

50000
5000
37177

127841

un documento a 45 días

procedimientos de
ngar de Clientes

al cierre 1U$S= $3
concepto de comisiones.

bancaria el 15.06.x3.

nto de Actrices SCA

as conciliaciones

a el día 30.06.x3

umento para cancelar

a el 31.05.x3 )

e la mercadería fue devuelta

oducto A101 Sensual rotos.

El CMV ha sido valuado

có que el cliente tiene razón

e al sistema de facturación.
as fueron aclaradas po

Inventario
valorizado
10080
9900
11700
31680

días, según el siguiente

de horario se entregó
 L´OTOÑO

La empresa L'otoño S.A. Se dedica a la elaboración y comercialización del producto Q'resfrío y le presenta la
siguiente información sobre las operaciones del ejercicio de 1 mes cerrado el 30/06/x0:

Subdiario de compras

Informe de
Fecha factura Fecha remito Proveedor Descripción Cantidad kg. Precio unitario
recepción

543 10.06.X0 11.06.X0 Nublado S.A. Almidón 1000 10.00

543 10.06.X0 11.06.X0 Nublado S.A. Sust. activa 1 5,500.00
544 20.06.X0 19.06.X0 Lluvioso S.A. Almidón 500 12.00
544 20.06.X0 19.06.X0 Lluvioso S.A. Sust. activa 1 5,800.00
545 30.06.X0 01.07.X0 Templado S.A. Almidón 100 14.40

Inventario presenciado por el auditor

Tarjeta de
inventario Descripción Cantidad
Nº

1 MP Sust. activa 0,5 kg.

2 MP Almidón 400 kgs.
3 PT Q'resfrío 600 unidades

Subdiario de ventas
Factura Fecha factura Fecha remito Cliente Cantidad Precio unitario
1001 30.06.X0 30.06.X0 Resfriado SRL 1500 unid. 30.00
1002 30.06.X0 01.07.X0 Gripe S.A. 150 unid. 30.00

Cálculo de costos según la empresa

CONSUMO
Almidón 1000 x 10 10,000.00
Almidón 100 x 12 1,200.00
Sust. activa 1 x 5500 5,500.00
Sust. activa 0,5 x 5800 2,900.00
19,600.00
+ MOD 9,000.00
+ CIF 6,000.00
34,600.00
/ 2100 unid. producidas
Costo unitario = 16,47

Cuentas relacionadas con las operaciones del estado de resultados

Ventas 1650 u. x 30 49,500.00
CMV 1650 u. x 16,47 -27,176.00
Utilidad Bruta 22,324.00
Gastos directos de ventas -2,250.00
Gastos de distribución -1,602.20
Seguros -2,848.00
Dif. invent MP 100 u. alm. x 12,00 -1,200.00
PT 150 u. x 16,47 2,470.50
Intereses ganados 1,350.00
Utilidad Neta 18,244.30

Composición del rubro bienes de cambio según la empresa

MP almidón: 300 kg a $ 12: 3,600.00
100 kg a $ 14,40 1,440.00 5,040.00
MP sust. activa 0,5 kg a $ 5.800: 2,900.00
 PT 600 unid. A $ 16,47: 9,882.00
Total 17,822.00

Corte de documentación tomado durante el inventario por el auditor

Último informe de recepc. 544
Último remito 1001

Otros datos
- 10.06.X0: El costo del flete ha sido de $ 1,- por kg. y el seguro del 10% del precio facturado por el proveedor.

- 20.06.X0: El costo del flete ha sido de $ 1,20 por kg. y el seguro del 11% del precio facturado por el proveedor.

- Los gastos por las compras del 10.06.X0 y 20.06.X0 por flete han sido imputados a una cuenta de resultados
(distribución) y los gastos correspondientes al seguro a cuenta de resultados.

- El precio pactado con Templado S.A. Incluye los gastos de flete y seguro.

- Para producir 2100 unidades de Q´resfrío se consumieron 1100 kgs. de almidón y 1,5 kgs. de sustancia activa.

- Los cargos por mano de obra y gastos de fabricación correspondientes a junio de X0 han sido $ 9.000,- y
$ 6.000,- respectivamente. La cía. no ha incluído dentro de los gastos de mano de obra $ 900 de cargas sociales
debido a que las mismas fueron abonadas el 05.07.X0.

- Los precios y condiciones de compra vigentes al 20/6 no variaron hasta fin de mes.

- En la venta según factura 1001 al cliente Resfriado SRL a $ 30,- la unidad ha sido cobrada con un documento a
30 días que incluye el 3% de interés mensual.

- La empresa lleva inventarios permanentes, método PEPS.

- No se contaba con existencias iniciales ni finales de productos en proceso.

- La existencia inicial del artículo Q'resfrío es igual a 0.

- Los gastos directos de venta son del 5% del precio de venta

Se pide:
Realizar la auditoría de las operaciones mencionadas y realizar los ajustes necesarios en caso de corresponder
a fin de que las cuentas involucradas queden valuadas de acuerdo con normas contables profesionales.
Total

10,000.00
5,500.00
6,000.00
5,800.00
1,440.00
28,740.00
ado por el proveedor.

urado por el proveedor.

cuenta de resultados

gs. de sustancia activa.

an sido $ 9.000,- y
900 de cargas sociales

da con un documento a

caso de corresponder
profesionales.
 EL LOCO

Ud. se halla auditando los E/C al 31-12-x7 de “ El Loco S.A.” (7º ejercicio anual).
El contador de la empresa le suministra el siguiente detalle de los bienes de uso:

V. DE ORIGEN
S. INICIAL ALTAS BAJAS S. FINAL
Inmuebles 28,000 28,000
Maquinarias 18,000 3,000 15,000
Rodados 14,000 2,000 16,000
32,000 30,000 3,000 59,000

AMORT.ACUM.
S. INICIAL BAJAS AM.EJERC. S.FINAL NETO RESULT.
Inmuebles 448 448 27,552
Maquinarias 6,500 300 1,500 7,700 7,300
Rodados 6,000 3,200 9,200 6,800
12,500 300 5,148 17,348 41,652

INMUEBLES: El 31-08-x7 se compró una oficina para la sección ventas de la empresa. Vida útil estimada: 50 años.
La operación se efectuó en $ 28.000, e incluye un interés de $ 3.000, ya que el pago se pactó a un año de plazo.
Los gastos de escrituración ($ 1.000) se cargaron a Gastos de administración.

MAQUINARIAS: Se adquirieron en fechas varias. La baja corresponde a un alta de 19x6. La vida útil de las máquinas
es de 10 años.

Las máquinas se utilizan en su totalidad en la producción de bienes que comercializa la empresa.

El movimiento de Productos terminados durante el ejercicio fue el siguiente:

Saldo inicial 0
Producción del ejercicio 30000
Ventas del ejercicio 22500
Saldo final 7500

RODADOS: Están asignados a los vendedores, y su composición es:

VEHICULO AÑO ALTA COSTO

Camioneta F100 x2 4,000
Camión M. Benz x6 7,000
Peugeot 206 x6 3,000
V.W. usado x7 2,000
16,000

Los rodados están asignados a los vendedores.

Se amortiza año de alta completo, y la distribución del cargo anual según la empresa fue:

Gastos de comercialización 3,648

Gastos de administración 1,500
5,148
La amortización del ejercicio anterior (auditada por ud.) fue de $ 4.600.

TAREA A REALIZAR
Efectúe la revisión de la información que antecede, y proponga los ajustes que estime necesarios,
dejando constancia de los pasos seguidos para la tarea.
oficina para la sección ventas de la empresa. Vida útil estimada: 50 años.
cluye un interés de $ 3.000, ya que el pago se pactó a un año de plazo.

varias. La baja corresponde a un alta de 19x6. La vida útil de las máquinas

 AL - CAZAR

Ud. está auditando los E/C de "Al-cazar S.A.", empresa que produce artículos de caza y pezca, cuyo cierre
de ejercicio
se produjo el 31/12/x1. Ud. obtiene el siguiente detalle referido al rubro Bienes de Uso:

Obras en Maq. Y Am.Ac.Maq. Am.Ac.

Movimientos del ejercicio Inmuebles
curso Equipo y Equipo Inmuebles
Saldos iniciales (en moneda del
31/12/x0) (1) 300 100 -35 1000 -50

5-3 Gtos. De terminación obras de

ampliación ($60 x 1,6) 96

8-8 Importación máquina "C" U$S 10

a pagar a 180 días
Cotiz. 1 U$S=$ 0,50 ($5 x 1,4) 7

6-10 Habilitación obras de ampliación

($ 160 x 1,25) -200 200

31-12 Actualización saldos iniciales

(Coef.: 2,00) 200 100 -35 1000 -50

31-12 Amortizaciones del ejercicio (2) -25 -44

31-12 Ajsute Maquinarias a valores de

reposición (3) 38

Saldos al 31/12/x1 s/ Mayor 396 245 -95 2200 -144

(1) Composición de obras en curso al 31-12-x0

Remodelación oficin $ 200
Ampliación depósito $ 100
$ 300

(2) Se amortiza año de alta completo y no el de baja. La amortización del año x0 según Anexo I fue:
Alícuota $
Maq. Y equipo 10.00% 8
Inmuebles 2.00% 20

(3) La contraparitda fue "Resultados por tenencia". Según cotizaciones de proveedores al 31/12/x1 el valor
de reposición de nuevas máquinas, similares a las existentes, era de $ 250,
Preveer:
a) Que se trata de bienes con mercado efectivo; y
b) que no cumplen con tal característica
2/x1 el valor
INFORMES S.A

1. La empresa que Ud. audita (cierre 30-06-x2) inició un juicio contra una competidora, por considerar que efectuó una campaña
publicitaria que atacaba el prestigio de la sociedad. El reclamo por daños y perjuicios es de $ 50.000, y dado que el abogado de la
firma indica que es factible que la acción tenga éxito, se registró dicho importe en "Otros créditos no corrientes".
Debido a que la campaña publicitaria tuvo lugar en el año x0, la contrapartida del asiento fue AREA.
En nota a los E/C se explica el motivo de la registración.

2. En su 1a. auditoría (Ej. x4), ud. observa que la empresa consideró como exentas del impuesto sobre ingresos brutos, las
ventas de ciertos productos que en realidad están gravadas. Los montos omitidos de declarar corresponden a:
$
Ejercicio x2 5,000
Ejercicio x3 6,000
Ejercicio x4 8,000
(Suponga que la omisión no devenga recargos ni intereses)
Al advertirle ud. al contador de la sociedad sobre este hecho, éste registró el siguiente asiento:
Impuestos (R-) 19,000
a Impuestos a pagar 19,000

3) La sociedad Audigroup SA dedicada a la fabricación de productos de cosmética ha renovado las lineas de producción
de las secciones a) Líquidos ( destinada a la fabricación de perfumes, quita esmaltes, etc ) b) humedos ( dedicada principalmente
a la fabricación de pomadas ) y c) seca ( destinada a la producción de diversos tipos de talcos ).
De acuerdo a un informe del ingeniero de planta a tal efecto se adquirieron nuevas maquinarias y se desmantelaron las existentes
utilizando sus partes en las nuevas lineas de producción mencionadas. Ud. Verificó el ingreso de las nuevas maquinarias y visualizó
la documentación respaldatoria respectiva, sin embargo verificó que las maquinarias que habían sido desmanteladas para
ser utilizadas en las nuevas líneas seguían activadas de igual forma que antes de la remodelación de las líenas de producción.
Es decir que el valor residual al cierre del presente ejercicio de estas maquinas coincide con el valor residual al inicio del ejercicio.
La vida útil total de las mismas es el 10 años y el valor residual al inicio era el 50% del valor de origen de las mismas.
La sociedad le informa a Ud. Que dado todos los cambios realizados y al trabajo que implica la reasignación de los valores
residuales de las máquinas preexistentes entre cada línea de producción ha decidido dejar dichas máquinas activadas hasta
tanto se pueda contar con un informe técnico que determine en qué porcentaje se han aprovechado y en qué línea de producción.
Se espera contar con el informe recién a mediados del año entrante, fecha posterior a su dictamen.

4. Título en Juego SA
Ud. se halla auditando una empresa que fabrica bienes de una tecnología muy avanzada, pero que por experiencia de años
anteriores, se sabe que se tornan obsoletos muy rápidamente, debido a los nuevos productos que aparecen en el mercado.
Al analizar los bienes de cambio en existencia al cierre del ejercicio, observa que un 30% de ellos fue objeto de una previsión
para desvalorización por el total de su costo, por considerar la empresa que los mismos no podrán ser vendidos, ni siquiera
como rezago. Ud. verificó por revisiones de hechos posteriores, que hasta la fecha del informe no se produjeron movimientos
contables de dichos bienes. Su valor contable antes de la previsión era de $ 30.000. La empresa justifica la desvalorización
indicando en la carta de gerencia que un informe secreto de la Gerencia Técnica mencionaba la existencia de una nueva
tecnología, que comenzaría a aplicarse en breve, y desplazaría del mercado a los productos actualmente en stock.
La empresa no le exhibió el mencionado informe, debido justamente a que el mismo se considera estrictamente confidencial.
El cierre del ejercicio fue el 31-12-x3.
Además la sociedad Título en Juego SA tiene contabilizado en otros créditos corrientes un activo por quebrantos impositivos
( y en una cuenta de ganancia $ 75.000." Impuesto a las ganancias ahorro " la correspondiente contrapartida ) de los mencionados
quebrantos impositivos.
Teniendo en cuenta que la rentabilidad de la sociedad ha disminuido como consecuencia de la devaluación ( la mayor parte
de su producción se realiza con productos importados), los directivos de la sociedad no saben si dichos quebrantos podrán
ser utilizados en los próximos 5 años.

TAREA A REALIZAR:
a) En caso de corresponder indique los ajustes que propondría,
b) El efecto que las situaciones mencionadas tendrían en el informe del auditor si la empresa no aceptara los ajustes propuestos
( en caso de corresponder ) Indique para cada caso qué parrafos se ven afectados y el tipo de informe que emitiría en tal caso.
Considere cada caso por separado 1), 2) , 3)
c) para el caso 4) Título en Juego SA redacte el informe del auditor.
Para todos los casos menciones qué rubros o estados se ven afectados.
Suponga en todos los casos que las cifras involucradas son significativas.