Laura Mejía Ortiz

Hacienda Pública
Prof: Andrés Romero
04/04/2018

Impuestos como mecanismo de financiación del Estado en diferentes formas tanto nacional,
departamental y municipal sin generar una contraprestación directa

Los impuestos en Colombia han venido existiendo desde la época de la colonia en la que los
españoles implementaron la recaudación de tributos. Sin embargo, hasta la Constitución de 1991 con el
artículo 287, se da autonomía a las entidades territoriales de cuatro tipos: Autonomía política, Autonomía
administrativa, Autonomía normativa, y Autonomía fiscal, donde cada ente territorial pueden gestionar
sus propios intereses de acuerdo con el marco de la Constitución, de acuerdo a sus recursos y las
necesidades por resolver. Cabe mencionar que antes de la Carta Política de 1991, la recaudación de
impuestos se da de manera centralizada, es decir, el gobierno central era el acaparada la recaudación y
distribución de impuestos de acuerdo a sus intereses.

De acuerdo a lo anterior, este ensayo tiene como objetivo identificar los tipos de impuesto en los
diferentes entes territoriales con el fin de establecer cómo estos impuestos no generan una contraposición
directa, aunque el tipo de obligación sea obligatorio. Según (Araneda, 1993)Los impuestos constituyen
un acto de autoridad de Estado, por su carácter obligatorio y una presentación sin contraprestación directa,
la deuda surge de un contrato y el Estado ofrece como contraprestación el pago.

El ensayo se dividirá de la siguiente forma: en primer lugar, se describirá la financiación del Estado
a nivel nacional donde se planteará los tipos de impuestos y como estos son redistribuidos, en segundo
lugar, se describirán los impuestos de tipo departamental y por último se expondrá de los impuestos de
tipo municipal. De acuerdo a esto se llegará a una conclusión final

IMPUESTOS A NIVEL NACIONAL.

A nivel nacional, existen varios impuestos que pueden ser de dos tipos directos o indirectos, los cuales
la mayoría de las personas son responsables ya sean jurídicas o naturales.

 Un impuesto de orden nacional es el impuesto a la renta, según la DIAN lo tienen que pagar las
personas que cumplan alguno de estos seis requisitos: Sí el Patrimonio bruto es superior a
$133.889.000, Sé el Ingreso bruto igual o superior a $41.654.000, Sí Compró y/o consumos en
efectivo, tarjetas de crédito, préstamos, o cualquier otro medio de pagos de bienes como casas,
apartamentos, etc, vehículos u otros activos y/o consumos de bienes superior a $83.308.000 durante
 2016, Si realizó Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras superiores a
$133.889.000 O ser responsable del IVA en el régimen común por ventas superiores a $104.000.00
 Otro impuesto es el del IVA según un informe de (ESAP , 2008) El IVA es un impuesto directo que
grava la actividad comercial se instituye sobre toda venta de bienes y servicios, aplicándose a las
diferentes etapas del ciclo económico. El impuesto se aplica para la prestación de servicios en todo
el territorio nacional, la circulación de juegos de azar exceptuando la lotería

 Impuesto de timbre nacional, conforme a la (DIAN, 2007) este impuesto es esencialmente

documental, recae sobre los documentos públicos y privados, incluidos los títulos valores, que se
otorguen o acepten en el país y los demás que se ejecuten en el territorio nacional. Es de tipo formal,
debido a que solo grava las formas escritas

 Gravamen al movimiento financiero más conocidos como 4x1000, consiste en que por cada mil pesos
que retire de una entidad bancaria, cuatro de estos se destinará al pago de este impuesto

Estos impuestos, son dirigidos por la DIAN la cual es una entidad correspondiente al Estado, estos
entran a constituir una porción del presupuesto general de la Nación, este es aprobado por el congreso.
Los impuestos son utilizados para patrocinar los gastos y las inversiones que debe hacer el Estado, con el
fin de solventar obras públicas, prestar servicios y bienestar para la población.

En el siguiente cuadro, se evidencia como se espera que la recaudación de impuesto por año hasta
el 2022, donde se evidencia que el impuesto del IVA es el que más alto tienen que pagar los colombianos.

Tomado de: (El Heraldo, 2016)

 IMPUESTOS A NIVEL DEPARTAMENTAL

Estos impuestos son administrados por los departamentos, donde se encuentran los siguientes
tributos:

 Impuesto sobre vehículos y/o automotores, la (ESAP , 2008) lo define como “impuesto de carácter
directo el cual es liquidado por los entes territoriales a tarifas diferenciales según características del
auto como el modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor” Se aplica directamente al dueño
del vehículo y la tarifa base esta entre el 1.5% y el 3.5%.
 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante altos y
buscan, desestimular el consumo.
 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que requieren de
un registro ante las cámaras de comercio.

El recaudo de estos impuestos es utilizado para la ejecución de los planes departamentales de

acción, por parte del Gobernador, sin embargo, es la asamblea departamental quien la recauda.

IMPUESTOS A NIVEL MUNICIPAL

A nivel municipal, encontramos los siguientes impuestos, donde son administrados por cada
municipio o distrito. Según (ESAP , 2008) estos impuestos son los principalmente recaudados:

 Impuesto de Industria y comercio, se aplica a las actividades industriales, comerciales que se

desarrollan en un municipio o e en distrito. La tasa que oscila puede está dentro de 0.2% y el
1.4%.
 Impuesto predial unificado, se aplica a los propietarios de los inmuebles localizados en el municipio,
tales como lotes, casas, parqueaderos, edificios, apartamentos. Es de manera anual y a tasa puede
variar dependiente del sector donde se encuentre el inmueble
 Impuesto de delineación urbana, se aplica a las licencias de construcción, ampliación y modificación
y reparación de obras y terrenos.

Estos impuestos al igual que los impuestos departamentales son manejado por el concejo municipal,
donde aprueban el presupuesto para dar soluciones a las necesidades de la comunidad, tales como vías,
salud, educación y vivienda para garantizar así la calidad de vida de las personas
CONCLUSIONES
Se puede observar que el impuesto tiene como función la redistribución de los ingresos a favor de
la comunidad, reduciendo los efectos negativos que se pueden generar en el mercado, además de esto
fomenta el desarrollo económico debido a que los impuestos pueden destinar a impulsar algún sector
importante.

La autonomía fiscal, se concibe como una estrategia necesaria para alcanzar el desarrollo económico
y social del interés de cada ente territorial, así como los asuntos naciones que compete a todos y en
donde estos entes territoriales con autonomía también hacen parte. Se considera que esta es necesaria
para el progreso y desarrollo de las entidades territoriales debido a que la atención de algunas
problemáticas no puede ser atendida de la misma manera, sino que es muy distinta de atender en cada
caso.

Bibliografía
Araneda, H. (1993). La administración financiera del Estado. Santiago de Chile: Editorial Jurídica de Chile.

DIAN. (2007). Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia. Bogotá.

El Heraldo. (21 de Octubre de 2016). IVA, la cura de Santos para el hueco fiscal de su Gobierno. El Heraldo.

ESAP . (2008). Finanzas Publicas y Territoriales. Bogotá.

García, B., Colmenares, J., & Rolon, G. (s.f.). LA REALIDAD DE LA DESCENTRALIZACIÓN EN COLOMBIA A
PARTIR DE LA CONSTITUCIÓN DE 1991. Cúcuta: Universidad Librer de Cúcuta.