GRUPO ASESORES S.A.C.

MEMORANDO DE

PLANEAMIENTO DE LA

EMPRESA EXALMAR

S.A.A.

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Facultad Ciencias Económicas y Administrativa

Escuela Profesional de Contabilidad

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

TRIBUTARIA A LA EMPRESA EXALMAR S.A.A

C.P.C. : Víctor Morales Pacora

INTEGRANTES:

 Coronado Rosales Kelly Carolina

 Mendoza Cedano Felicita
 Salazar Espinoza, Maryori Daniela
 Sánchez Saavedra Jaqueline

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

CICLO: X

BARRANCA - 2018

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

DEDICATORIA
Dedicamos el presente trabajo a Dios
por darnos la vida, fuerza y salud cada
día, y a nuestros padres quienes son los
pilares de nuestra vida que nos impulsan
con su cariño y apoyo en nuestra
educación para alcanzar nuestras metas
y hacer de nosotros personas de bien.

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

AGRADECIMIENTO
Queremos dejar conocimiento de nuestro inmenso
agradecimiento a nuestro maestro y amigo CPC.
Víctor Morales Pacora, quien acertadamente nos va
impartiendo sus conocimientos con el interés de
forjarnos hacia una formación profesional provechosa
y hacer de nosotros entes útiles para el desarrollo de
nuestra sociedad.

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ÍNDICE
PORTADA………………………………………………………………………….Pg.1
CARATULA….……………………………………………………………………..Pg.2
DEDICATORIA…………………………………………………………………….Pg.3
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………...….Pg.4
ÍNDICE…………………………………………………………………………..….Pg.5
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….....Pg.6
I. Datos generales de la empresa……………………………………...….Pg.16
II. Origen del examen……………………………………...…………...…...Pg.16
III. Descripción de la empresa…………………………………….…...…...Pg.16
3.1. Creación………………………………………...…………………..Pg.16
3.2. Finalidad………..……………………………………………..........Pg.17
3.3. Funciones………...……………………………………………...…Pg.17
3.4. Misión………………………………………………….…………....Pg.17
3.5. Visión…………...……………………………………….…………..Pg.17
3.6. Valores…...………………………………………………….....…...Pg.18
3.7. Objetivos estratégicos…...………………………………………...Pg.19
3.8. Estructura orgánica……………………………………………...…Pg.20
IV. Objetivos del examen…………..……………………………….…….…Pg.21
4.1. Objetivos generales…...…………………………………….……..Pg.21
4.2. Objetivos específicos……………..……………………….………Pg.21
V. Alcance del examen…...…………………………………………………Pg.21
VI. Descripción de la normativa aplicable a la empresa…..……………...Pg.21
VII. Programa de procedimiento……...……………………………….....….Pg.22
VIII. Recurso de personal……..……………………………………...……….Pg.22
IX. Presupuesto de tiempo…………………………………………….…….Pg.23
X. Detalle del informe a emitir y fecha de entrega……….....................…Pg.24

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

INTRODUCCIÓN
La Auditoría Tributaria es un control crítico y sistemático que aplica un conjunto
de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes.

Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a

fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así
determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

A nivel nacional se ha experimentado algunas crisis económicas profundas en el

sistema tributario, porque a medida que el entorno de la actividad tributaria se va
generalizando las empresas han perdido competencia en el mercado por los
constantes cambios de las leyes tributarias, dando como resultado el desempeño
inadecuado de las mismas debido a la falta de políticas y procedimientos
estándares permanentes para el manejo de recursos económicos que se deben
asignar para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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CARTA DE PROPUESTAS DE SERVCICIOS DE AUDITORÍA N°205

Barranca, 26 de agosto de 2016

Señores:
Exalmar S.A.A
Av. Víctor Andrés Belaunde Nro. 214 Dpto. 201 Res. Centro Empresarial
Umayuq, San Isidro, Lima.

Atención:
Rossana Ortiz Rodríguez
Gerente General

Estimado señor:

En nuestro carácter de contadores públicos independientes, tengo el agrado de

poner a nuestra disposición el servicio profesional para satisfacer las
necesidades de la empresa vinculadas con la auditoría de los estados contables
al 31 de diciembre de 2013.

El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre
los estados financieros de la empresa y su información complementaria. Por el
ejercicio que terminara en dicha fecha.

El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas
profesionales de auditoría vigentes en el Perú (NIAs). Las cuales requieren que
la auditoría sea planeada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contengan desvíos significativos por errores e
irregularidades, y que han sido elaborados de acuerdo con las normas
internacionales de contabilidad vigentes en el Perú.

La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen

con base en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente,
que respalda las cifras y revelaciones de los estados financieros, así mismo
incluye la evaluación de las normas contables de medición y exposición
utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y
de la presentación general en dichos estados.

Para determinar el alcance de los procedimientos e auditoría, se dará una

consideración especial a la efectividad de los sistemas de control interno y de
información existente en la empresa.

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En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una auditoría de

estados financieros, pero sin embargo una auditoría coma la que se llevara a
cabo no tiene por fin primordial encontrar desfalcos e irregularidades, los cuales
en caso de hallarse serán informados oportunamente.

Los informes que emitiremos como resultado del examen de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013 serán los siguientes:

 Informe (dictamen) sobre los estados financieros a dicha fecha.

 Carta de recomendaciones a la gerencia como subproducto de la labor
realizada.

El trabajo será realizado en las siguientes etapas: oficina central: Av. Víctor
Andrés Belaunde Nro. 214 Dpto. 201 Res. Centro Empresarial Umayuq, San
Isidro, Lima. Telf. 236-1497.
Primera etapa: El análisis de riesgo de auditoría y planeamiento preliminar de
la auditoría tributaria se desarrollara el plan de acción considerando
principalmente los siguientes aspectos:
 Determinar los objetivos de auditoría, incluyendo los riesgos de la
empresa.
 Establecer y describir los procedimientos y pruebas sobre el sistema de
control interno.
 Efectuar las pruebas que permitan llegar a la conclusión sobre el ambiente
de control y sistema de control interno.
 Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la
situación patrimonial, financiera y resultados.
 Considerar los papeles de trabajo que pueden ser elaborados por la
empresa.
 Elaborar las confirmaciones requeridas a terceros.
Segunda etapa: Pruebas de auditoría para preparación de informes
Se efectuará luego de que la empresa haya cerrado sus registros contables por
el ejercicio auditado y consistirá en lo siguiente:
 Llevar a cabo procedimientos de auditoría sustantivos en base a la
naturaleza, alcance y oportunidad, determinados sobre el resultado del
análisis y evaluación del riesgo de auditoría.

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 Revisar la razonabilidad de la prestación general de los estados

financieros.
Considerando la importancia de las declaraciones de la empresa para el
desempeño el servicio de auditoria tributaria se nos liberara de cualquier
demanda, responsabilidad y/o costos relacionados con el servicio profesional
cubierto por esta carta convenio, debido a cualquier mala interpretación en la
carta de representación de la dirección, gerencia o administración del ente.
Para realización del trabajo contamos con un equipo de profesionales los
cuales detallo a continuación.

N° CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

1 Supervisora CPC.Mendoza Cedano Felicita
2 Jefa de comisión CPC. Salazar Espinoza Daniela
3 Senior CPC. Sánchez Saavedra Jaqueline
4 Junior CPC. Coronado Rosales Kelly

En caso de inconformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos

que nos devolvieran confirmada la copia que les adjuntamos.

Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios

profesionales y le aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor
atención.

Atentamente,

Barranca 26 de agosto de 2016

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CPC. MENDOZA CEDANO, Felicita
DNI N°45135115
Gerente General
GRUPO ASESORES

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Barranca, 28 de Agosto de 2014

CARTA N°001

Señor:

Rossana Ortiz Rodríguez

Gerente General de Exalmar S.A.A.

Av. Víctor Andrés Belaunde Nro. 214 Dpto. 201 Res. Centro Empresarial
Umayuq, San Isidro, Lima.

De nuestra especial consideración

Es grato dirigirnos a usted para alcanzarle un cordial saludo y a la vez dar

respuesta a su carta de invitación N°0015 recibida el 28 de agosto, para
confirmarle la participación de la sociedad e auditoría GRUPO ASESORES
AUDITORES Y CONSULTORES S.A.C, al cual representamos en el proceso de
selección para la realización de la auditoría tributaria del periodo 2013 a
realizarse durante el mes de setiembre a noviembre del 2014.

Así mismo manifestarle que se le brindara una atención privilegiada a su

convocatoria.

Es propicia la oportunidad para expresarle nuestra especial consideración y

estima.
Atentamente,

-----------------------------------------------------
CPC. MENDOZA CEDANO, Felicita
DNI N°45135115
Gerente General
GRUPO ASESORES

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A.

CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2018

Conste por el presente documento, el Contrato de Auditoría, que celebran la
Sociedad de Auditores Grupo Asesores S.A.C y la Empresa “EXALMAR S.A.A.”,
ambos domiciliados en el ámbito de la Capital lima, para efectuar los Exámenes
de Auditoría del Ejercicio Fiscal 2013, en los términos y condiciones siguientes:

CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES

La Empresa “EXALMAR S.A.A.” con RUC 20380336384, es una empresa
privada dedicada a la captura de peces y la venta de harina de pescado. La
misma que desarrolla actividades en el ámbito de la República peruana, inscrita
en los Registros públicos de Sociedades con la ficha N° 1-234-01, con domicilio
legal en la Av. Los mártires N.º 120 de la ciudad de Lima distrito de OLIVOS;
representada por su Gerente Rossana Ortiz Rodríguez identificado con DNI N°
41691842 que, para los efectos del presente contrato, se denominará la
empresa.
La Sociedad de Auditores GRUPO ASESORES S.A.C con RUC N°
20634828876, con domicilio legal Urb.Las Palmeras Mza.P Lt.12, de la ciudad
de Barranca; la misma que está representada por su Directora Contadora Pública
Colegiada Mendoza Cedano Felicita, identificado con DNI N°45135115; en su
calidad de representante legal con poderes otorgados mediante Escritura Pública
de la oficina de Registros Públicos de la ciudad de Barranca con el N° 953 y que
para los efectos del presente contrato, se denominara al contratista.
CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES
La empresa, tiene necesidad de que se efectué un examen a los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2013; para lo cual ha ejecutado, la
adjudicación para la contratación de servicios de una Sociedad Auditora
encargada de realizar una Auditoría Tributaria a los Estados Financieros del
periodo 2013.
En Reunión Extraordinaria del directorio de la empresa de fecha 30 de agosto del
2014; se otorgó y aprobó el contrato para la prestación del mencionado servicio
al contratista.

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La aprobación al contratista quedo sentada en el acta de directorio N° 033 – 2014

folios constan 125 al 130 libro IV; y el contratista ha declarado mediante
constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, así
como haber presentado una Carta Fianza de fiel cumplimiento del Contrato, de
acuerdo a lo señalado en las bases del concurso de méritos.
CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES
Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen
carácter obligatorio y contractual, como sigue:
1. Bases del Concurso de Méritos.
2. Propuesta técnica y económica del contratista, en el que se incluye el
Programa de Trabajo Planificado con sus Documentos Anexos.
3. Acta de directorio N°022 – 2014 de haber obtenido la buena pro.
CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL
El presente contrato se regulará acorde a los regímenes legales vigentes:
1. Constitución Política del Perú
2. Ley de Sociedades Mercantiles (ley 26887)
3. Ley del Sistema Tributario del Perú y Leyes Conexas.
4. Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes Conexas.

CLAUSULA QUINTA: OBJETO DEL CONTRATO

El objeto del presente contrato de presentación de servicios de Auditoría, es el

Examen de los Estados Financieros de la empresa al 31 de diciembre del 2013,
con las siguientes características:
1. Tipo de Examen: Financiero – Operativo
a) Estado de situación financiera (Principalmente)
b) Manual de Procedimiento Administrativos
c) Estructura Orgánica de la Empresa
d) Estructura Funcional
e) Reglamento de Organización y Funciones
f) Manual de Organización y Funciones

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2. Periodo: Ejercicio Económico 2013

CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA
La duración del presente contrato es de 90 días calendario, y la vigencia de
mismo es dentro de este plazo.
La fecha de inicio será a partir del día siguiente de firmado el contrato.
El termino y conclusión se contará hasta ciento veinte días (90) días calendario
después de firmado el contrato.Los plazos del presente contrato podrán ser
prorrogados si existiera causa para ello, y a pedido del contratista y aprobación
de la empresa, al que se anexará una agenda justificadora.
CLAUSULA SEPTIMA: RÉGIMEN ECONÓMICO
Costo del Contrato
El costo total del proceso de Auditoría tributaria es de SETENTA MIL CON
00/100 nuevos soles (S/.150 000.00).
Forma de Pago
Al suscribir el contrato : 20% (S/.3 0 000.00)
Al 1er. Informe (45 días) : 30% (S/.45 000.00)
Al informe final (90 días) : 50% (S/.75 000.00)

Carta Fianza

En el momento de suscribir el presente Contrato, el contratista entrega una Carta

Fianza otorgada por el Banco scotiabank, que asciende a doce mil con 00/100
nuevos soles (S/. 45,000.00), la misma que podrá ser ejecutada automáticamente
por la empresa de ser necesario.

De Fiel Cumplimiento

El contratista, asume en forma moral el fiel cumplimiento de la realización integral

del Examen de Auditoría tributaria, objeto del presente contrato.

CLAUSULA NOVENA: DE LAS OBLIGACIONES

Del contratista
a) Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa.
b) Análisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
c) Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto (b).
d) Cumplimiento integral del Programa de Auditoría (Planificación).

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e) Comunicación de hallazgos.
f) Mantener un código de conducta profesional de acuerdo a los Principios
Éticos.
g) Evaluar informes preliminares.
h) Emitir un 1er. Informe dentro de los 45 días de iniciado la auditoria.
i) Elaborar el informe final 10 ejemplares.
De LA EMPRESA
a) Suscribir una carta de compromiso con el contratista.
b) Otorgar una carta de representación al contratista al finalizar el proceso de
auditoría.
c) Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la cláusula sétima.
d) Hacer entrega de toda la documentación inherente al objeto del contrato.
e) Brindar las facilidades del caso para el desempeño de las actividades
programadas en proceso de auditoría.
CLAUSULA DECIMA: PENALIDADES
EL CONTRATISTA
 Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente
contrato, el no hacerlo derivará en la aplicación de las Normas Legales
Vigentes para este tipo de contratos.
 La no comunicación de hallazgos y/o evidencias perjudiciales para la
empresa, dará motivo para la resolución del contrato.
 La demora y la no entrega puntual de los informes de auditoría, se penalizará
con el 2.5% de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada día de
retraso.
 En caso que el contratista no mantenga una adecuada posición de ética
profesional, la empresa procederá a resolver el contrato en forma automática.
LA EMPRESA
 Es potestad de la empresa aplicar las penalidades.

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CLAUSULA DECIMO PRIMERA: SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS

En los casos que la empresa y el contratista no se pongan de acuerdo en la
forma de realización de alguna de las actividades del proceso de Auditoría, esta
se resolverá en primera instancia entre el representante de la Empresa Auditora
y la Gerencia y/o Directorio de la empresa. En última instancia se someterá a la
apreciación del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato.
Algún punto no estipulado en el presente contrato, será resuelto en forma
coordinada entre los responsables de control interno de la empresa y el
contratista, elevando un informe a la Gerencia.
En caso de divergencia en los procedimientos de Auditoría, aplicación de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, y las Normas y Reglamentos de los Colegios
Profesionales inherentes al objeto de la auditoría.

CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: RESOLUCION DEL CONTRATO

En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, la
empresa y el contratista, se reservan el derecho de resolver el contrato, previa
evaluación de motivos y sustentación de causas.
Tanto la empresa como el contratista, se someten a los jueces de la jurisdicción
de la ciudad de Lima a fin de solucionar las divergencias en el cumplimiento del
presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello.
CLAUSULA DECIMO TERCERA: DOMICILIO Y NOTIFICACIONES
La empresa y el contratista, señalan su domicilio legal los indicados en la
Cláusula Primera para los efectos que hubiere lugar.
Las notificaciones, comunicaciones y demás correspondencia que se mantenga
entre ambas partes, se considerarán en estos domicilios.
En la elaboración, suscripción y firma del presente contrato de auditoría, no ha
medido error, dolo, engaño o vicio alguno que lo invalide o lo haga invalidar, por
lo que la empresa, y el contratista manifiestan su conformidad y acuerdo en todo
lo estipulado, y lo firman en Lima a los treinta días del mes de agosto del año
2018.

Grupo Asesores Auditores y Consultores S.A.C Empresa Pesquera Exalmar S.A.A

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MEMORAMDÚM DE PLANFICACIÓN DE LA EMPRESA

PESQUERA EXALMAR S.A.A

I. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
 Nombre: Exalmar S.A.A.
 Ruc: 20380336384
 Dirección: Av. Víctor Andrés Belaunde Nro. 214 Dpto. 201 Res. Centro
Empresarial Umayuq (Esquina con Calle los Pinos San Isidro)
 Teléfono: 236-1497
 Fax : 236-0010
 Inscripción en Registros Públicos: Ficha N.º 0276 – Oficina de Lima

II. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría tributaria correspondiente al periodo 2013 de la empresa
PESQUERA EXALMAR S.A.A, se efectuará en merito a la carta N°01
de fecha 04/02/2014, cuya acreditación de la comisión auditora fue
informado al gerente general de la institución mediante una carta.
III. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

3.1. CREACIÓN
Pesquera Exalmar S.A.A, una de las empresas líderes en la
producción de harina y aceite de pescado, inició sus actividades en
el año 1992. Desde entonces, ha crecido en forma sostenida y ha
logrado consolidar su posición en el sector pesquero peruano Como
el cuarto productor de harina y aceite de pescado en el Perú en el
2010, según datos del Ministerio de la Producción. La empresa
produce, principalmente, harina de pescado - fuente de proteínas
para la alimentación de animales y peces-, a través de dos métodos:
el primero es el secado con llama directa o FD (flame dried); el
segundo es el secado al vapor o SD (steam dried), este último es el
método más usado por la empresa. La harina de pescado producida
bajo el proceso SD es un producto de fácil digestión y contiene niveles
más altos de proteínas. También produce aceite de pescado, que se
obtiene como subproducto durante la producción de la harina, y es

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

usado principalmente en acuicultura y para el consumo humano

directo bajo la forma de Omega 3.
El Perú es un país reconocido mundialmente por la calidad de su
biomasa marina y es actualmente el principal productor y exportador
de harina de pescado del mundo. Por ello, mercados tan exigentes
como China, Alemania, Japón y Taiwán son los principales destinos
de las exportaciones de Pesquera Exalmar S.A.A.
El modelo de gestión y su posición de liderazgo han permitido a
Pesquera Exalmar S.A.A contar con fortalezas únicas en el mercado.
3.2. FINALIDAD
La auditoría tributaria tiene por finalidad determinar la razonabilidad y
legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa industrial
EXALMAR S.A.A por el periodo culminado el 31 de diciembre de
2013.
3.3. FUNCIONES
La empresa PESQUERA EXALMAR S.A.A., tiene como función
producir y vender harina y aceite de pescado de primera calidad y
otros negocios vinculados ya que la actividad económica principal de
la compañía es la acuicultura, destinados al consumo general. En
particular, la compañía posee piscinas ubicadas en la ciudad de Lima
en las que se dedica a la crianza de peces para tiempos de veda, la
que es utilizada para el procesamiento de conservas de atún
derivados que son comercializados en el mercado local y, en menor
medida, en el exterior.
3.4. MISIÓN
Ser reconocida a nivel mundial como la más eficiente empresa
proveedora de productos de origen hidrobiológico de alto valor proteico.
3.5. VISIÓN
Ofrecer a sus clientes productos elaborados con calidad y eficiencia,
basados en una constante innovación y en la capacidad de trabajo de
su equipo humano, asegurando su sostenibilidad en el tiempo y
generando confianza en sus accionistas y en sus grupos de interés.

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3.6. VALORES
 Integridad. - La base de la conducta en Pesquera Exalmar S.A.A.,
es actuar con integridad, esto significa que todos los clientes,
proveedores, colaboradores y comunidad pueden esperar ser
tratados con respeto, honradez e imparcialidad. Alineamos nuestras
acciones con nuestras palabras y cumplimos lo que prometemos.
 Respeto a los colaboradores.- Orientamos nuestra gestión diaria
en un marco de respeto por la dignidad y los derechos de nuestros
colaboradores, entregando un buen trato como reconocimiento y
valoración a la persona.
 Responsabilidad Social y Ambiental.- Estamos comprometidos en
apoyar actividades encaminadas a incorporar el compromiso social a
favor de las comunidades vulnerables y hemos reconocido desde
nuestros inicios un compromiso y una responsabilidad hacia el
cuidado del ambiente y de nuestro planeta, así como el impacto que
nuestras acciones puedan tener en todos nuestros grupos de interés.
 Satisfacción al Cliente. - Vivimos permanentemente en disposición
de satisfacer las necesidades de nuestros clientes internos y
externos, generando un valor agregado en la atención.
 Orientación a Resultados. - Nuestra gestión se ejerce mediante el
desarrollo disciplinado, transparente y oportuno de nuestros
procesos, asegurando la excelencia operativa y la orientación a
resultados medibles y demostrables. Asimismo, somos conscientes
en la administración eficiente de los insumos y la generación de
óptimos resultados.
 Innovación y Búsqueda Permanente de la Excelencia. -
Fomentamos la innovación, detectando y realizando mejoras en el
modelo de negocio, procesos y servicios que se traducen en
aumentos de productividad y rentabilidad. Buscamos que las buenas
ideas se transformen en oportunidades de cambio.
 Colaboración y Trabajo en Equipo. - Trabajamos sobre la base de
objetivos y metas organizacionales compartidas. Hacemos que el
trabajo en equipo sea la forma de operar para lograr los resultados
planificados.

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3.7. OBJETIVOS ESTRATEGICOS

 Lograr eficiencia y rentabilidad en la producción de harina, aceite y
conservas de pescado y bienes de negocios vinculados.
 Establecer medios y condiciones que protejan la vida y la salud de
los colaboradores.
 Tener personal comprometido y capacitado.
 Contar con infraestructura y tecnología adecuada.
 Desarrollar nuevos productos en los negocios principales
vinculados, consolidándonos en el mercado.
 Fomentar y participar en la institucionalización del sector pesquero
y bioenergética.
 Gestionar la empresa con responsabilidad social y ambiental.
 Satisfacer las demandas en las diferentes épocas del año.
 Lograr la satisfacción de nuestros clientes en un 40%.
 Ampliar la variedad de nuestros productos y mejorar nuestros
servicios.

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3.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA

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3.9. OBJETIVO GENERAL

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa EXALMAR S.A.A.
3.10. OBJETIVO ESPECÍFICO
Nuestro examen se orientara fundamentalmente a determinar y evaluar
las deficiencias encontradas en las cuentas específicas de:
 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
 Cuentas por Cobrar comerciales – Terceros
 Inmuebles Maquinaria y Equipo
 Cuentas por Pagar comerciales – Terceros
 Capital
 Reservas Acumuladas
 Resultados acumulados
IV. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza tributaria por el periodo
comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013, para tal
efecto se revisaran en forma selectiva la documentación sustentatoria y
registros contables de las operaciones realizadas por la empresa
EXALMAR S.A.A.
La auditoría tributaria se realiza teniendo en cuenta las NAGA’s, las
NIA’s, NICs y las NIF´s. Con el fin de alcanzar los objetivos trazados y
de acuerdo a las circunstancias, se aplicarán procedimientos
adicionales de auditoria que se consideren necesarios.
V. DESCRIPCIÓN DE LA NORMATIVA APLICABLE A LA EMPRESA
Las normativas principales que la empresa cumple para el desarrollo de
sus actividades y sus operaciones son:
 Constitución Política del Perú
 Ley del Código Tributario.
 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas al registro único de Contribuyentes.
 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

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 NIC 1 – PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS, aprobado

mediante (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°063–2016-EF/30), de fecha 2 de Setiembre del 2013.
 NIC 2 – INVENTARIOS, aprobado mediante (Resolución de
Consejo Normativo de Contabilidad N°063–2016-EF/30), de fecha
2 de Setiembre del 2013.
 NIC 7- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, aprobado mediante
(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°063–2016-
EF/30), de fecha 2 de Setiembre del 2013.
 NIC 16 – PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, aprobado mediante
(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°063–2016-
EF/30), de fecha 2 de Setiembre del 2013.
 NIC 21 – TIPO DE CAMBIO, aprobado mediante (Resolución de
Consejo Normativo de Contabilidad N°063–2016-EF/30), de fecha
2 de Setiembre del 2013.
 NIC 32 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACIÓN,
aprobado mediante (Resolución de Consejo Normativo de
Contabilidad N°063–2016-EF/30), de fecha 2 de Setiembre del
2013.
 NIC 38 – ACTIVOS INTANGIBLES, aprobado mediante (Resolución
de Consejo Normativo de Contabilidad N°063–2016-EF/30), de
fecha 2 de Setiembre del 2013.
 NIC 39 – INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN, aprobado mediante (Resolución de Consejo Normativo
de Contabilidad N°063–2016-EF/30), de fecha 2 de Setiembre del
2013.
VI. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTO
El programa de auditoría tributaria se adjunta en el anexo N°01, el cual
contiene los procedimientos mínimos. De ser el caso podrá aplicarse
procedimientos adicionales o complementarios según las circunstancias
a fin de cumplir con los objetivos.
VII. RECURSO DE PERSONAL
La comisión auditora está conformada con la siguiente nómina del
personal.

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CUADRO N° 01
RELACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA
NOMBRES Y PROFESION CARGO
APELLIDOS
C.P.C. FELICITA CONTADORA SUPERVISORA
MENDOZA CEDANO
C.P.C DANIELA CONTADORA JEFA DE
SALAZAR ESPINOZA COMISION
C.P.C JAQUELINE CONTADORA AUDITORA
SÁNCHEZ SAAVEDRA
C.P.C KELLY CONTADORA AUDITORA
CORONADO ROSALES

VIII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Inicio 01-01-2017 A 6 Meses (Días Hábiles)
CUADRO N° 02
PRESUPUESTO DE TIEMPO
ETAPAS FECHA DÍAS HORAS
DEL AL HÁBILES HOMBRE

PLANIFIACION 02/01/2017 20/01/2017 15 120

EJECUCION
 Requerimiento y análisis de 21/01/2017 13/02/2017 15 120
la información
 Desarrollo del programa de 14/02/2017 06/03/2017 20 160
procedimientos
 Trabajo de campo emisión 07/03/2017 09/05/2017 45 416
de memorándum de
contabilidad
 Redacción de hallazgo y 10/05/2017 01/06/2017 15 120
comunicación de hallazgo
 Evaluación de comentario 02/06/2017 06/07/2016 25 200
y/o aclaraciones
Elaboración de dictamen o 07/07/2017 31/07/2017 15 120

informe
TOTAL 157 1256

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 GRUPO ASESORES S.A.C.

CUADRO N° 03
RELACIÓN DE HORAS HOMBRES DISPONIBLES
NOMBRES Y PROFESIÓN TOTAL DE HORAS
APELLIDOS HOMBRE
MENDOZA CEDANO CONTADORA 960
FELICITA
SALAZAR ESPINOZA CONTADORA 960
DANIELA
SÁNCHEZ SAAVEDRA CONTADORA 960
JAQUELINE
CORONADO CONTADORA 960
ROSALES KELLY
TOTAL 3840

IX. DETALLE DE INFORMACION A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la auditoría tributaria de los estados financieros de la
empresa EXALMAR S.A.A. correspondiente al periodo 2013, se emite el
dictamen o informe de acuerdo a la fecha programada al 31 de julio del 2014
de acuerdo a las NAGAS y NIAS.

Barranca, 04 febrero del 2014

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C.P.C. MENDOZA CEDANO FELICITA C.P.C. SALAZAR ESPINOZA DANIELA
SUPERVISORA JEFA DE COMISIÓN

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