ART.

8 DL Nº825

HECHOS
GRAVADOS
ESPECIALES
PROFESOR:JUAN IGNACIO FIGUEROA ZAROR..
 RECORDATORIO:
HECHO GRAVADO HECHO GRAVADO
BÁSICO DE VENTAS. BÁSICO DE
SERVICIOS.
REQUISITOS
REQUISITOS
REQUISITOS:
1-CELEBRARSE UNA CONVENCIÓN. REQUISITOS:
2-DEBE SERVIR PARA TRANSFERIR EL DOMINIO, 1-REALIZAR UNA ACCIÓN O
UNA CUOTA DE DOMINIO O DETERMINADOS Dº PRESTACIÓN.A FAVOR DE OTRA.
REALES. 2-PERCEPCIÓN DE INTERÉS, PRIMA
3-A TITULO ONEROSO. O COMISIÓN, O CUALQUIER OTRA
4- DEBE RECAER SOBRE: I) BIENES CORPORALES, II) FORMA DE REMUNERACIÓN
MUEBLES, III) INMUEBLES CONSTRUIDOS, IV) 3-ACCIÓN O PRESTACIÓN
CUOTA DE DOMINIO SOBRE DICHOS BIENES O Dº PROVENGA DE Nº 3 Y 4 DEL ART. 20
REALES CONSTITUIDOS EN ELLOS. LIR
4-TERRITORIALIDAD
¿ESPECIALES?
ART. 8 DL 825.

EL DL 825 CONTEMPLA COMO HECHOS GRAVADOS NO SOLO

VENTAS Y SERVICIOS "BÁSICOS", SINO QUE TAMBIÉN UNA SERIE DE
OPERACIONES, TRANSACCIONES O PRESTACIONES, QUE SEGÚN EL
CASO, LA LEY EQUIPARA A "VENTAS" O "SERVICIOS"

EN ESTOS CASOS, FALTA UN REQUISITO PARA QUE SEA UN HGBV O

HGBS, SIN PERJUICIO A ESTO, EL LEGISLADOR LO GRAVA CON IVA.
HECHOS GRAVADOS
ESPECIALES. ART. 8 DL 825
LEY DE MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA 21.210.
AGREGA UN NUEVO HECHO GRAVADO ESPECIAL -HGE-
letra n) Los siguientes servicios remunerados realizados por prestadores
domiciliados o residentes en el extranjero:
1. La intermediación de servicios prestados en Chile, cualquiera sea su
naturaleza, o de ventas realizadas en Chile o
en el extranjero siempre que estas últimas den origen a una importación;
2. El suministro o la entrega de contenido de entretenimiento digital, tal como
videos, música, juegos u otros análogos,
a través de descarga, streaming u otra tecnología, incluyendo para estos
efectos, textos, revistas, diarios y libros;
3. La puesta a disposición de software, almacenamiento, plataformas o
infraestructura informática; y
4. La publicidad, con independencia del soporte o medio a través del cual sea
entregada, materializada o ejecutada.
 ¿POR QUÉ SE ESTABLECEN
ESTOS HGE?
EVITAR PROBLEMAS DE
REFORZAR EL
INTERPRETACIÓN.
CARACTER GENERAL
DEL TRIBUTO.
A TRAVÉS DE FIGURAS
EVITAR
QUE CONDUCEN AL
SITUACIONES MISMO FIN AUN
DE ELUSIÓN O CUANDO NO
EVASIÓN. CUMPLAN TODOS LOS
REQUISITO DEL
HECHO BÁSICO.

ojo: los HGE no requieren cumplir todos

los requisitos del hecho gravado básico
para estar afectos a iva..
IMPORTACIONES, SEAN O NO
HABITUALES.
ART. 8, LETRA A), DL 825.

SE ENCUENTRA CON IVA LAS IMPORTACIONES EFECTUADAS EN FORMA

HABITUAL O ESPORÁDICA, Y SIN ATENDER A LA CALIDAD QUE PUEDA
TENER LA PERSONA O EMPRESA QUE LAS REALICE, ES DECIR, NO
INTERESA SI EL IMPORTADOR TIENE O NO EL CARÁCTER DE VENDEDOR
O PRESTADOR DE SERVICIOS.
ART. 18, DE LA ORDENANZA DE
ADUANAS:

Importar: la introducción legal de

mercaderias extranjeras para su uso o
consumo en el país.
INTRODUCCIÓN DE BIENES
QUE NO CONSTITUYE
IMPORTACIÓN
LETRA A), ART. 8, DL 825.

1) INTERNACION BAJO EL REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL,

EJ. EXPOSITOR EN UNA FERIA

2) RETORNO DE MERCADERIAS QUE SALIERON

TEMPORALMENTE DEL PAIS

EXISTEN UNA SERIE DE IMPORTACIONES EXENTAS EN EL ART.

12 B Y C, DL 825.
LA LEY Nº 19.633, DE 11.09.99,
AGREGO LOS INCISOS 2º Y 3º:
LETRA A), ART. 8 DL 825.

EN VIRTUD DE ELLOS, SE CONSIDERA VENTA LA PRIMERA

ENAJENACION DE AUTOMOVILES IMPORTADOS POR
DETERMINADOS FUNCIONARIOS QUE HAN DESARROLLADO
MISIONES EN EL EXTRANJERO, QUE ENTRARON SIN PAGAR
TRIBUTO VER INCISO 3º

VER INC 3 LETRA A, ART. 8 DL 825.

APORTES A SOCIEDADES.
LETRA B), ART. 8 DL 825.

"Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de

bienes corporales muebles e inmuebles, efectuados por
vendedores, que se produzcan con ocasión de la constitución,
ampliación o modificación de sociedades, en la forma que lo
determine la Dirección Nacional de Impuestos Internos;"

APORTE: bien mueble o inmueble de su giro, o activo

realizable.
En el caso del inmueble, para que este afecto a iva, debe tener
algún tipo de construcción, pues los terrenos estan exentos.
¿APORTE EN TRANSFORMACIÓN,
FUSIÓN, ABSORCIÓN , DIVISIÓN?
CIRCULAR Nº 42 DE 2015. HTTP://WWW.SII.CL/DOCUMENTOS/CIRCULARES/2015/CIRCU42.PDF

-Transformación de sociedad de personas a anónima , viceversa. de EIRL a cualquier

tipo de sociedad, no estan afectas a iva, ya que se trata de la misma persona. (debe ser
mismo sujeto)
-Fusión y absorción de sociedades: tampoco afectas a iva, ya que lo que se aporta es
una universalidad jurídica.
-División de sociedades: Tampoco esta afecto a iva, ya que no existe aporte o
transferencia, como tampoco un incremento de patrimonio, en la medida que el haber
de las nuevas sociedades sea en su totalidad identico al de la persona que se divide. La
división implica una distribución de patrimonio, implica una determinación de derecho
preexistente, que queda radicado en PJ independientes.
 ¿APORTE EN
USUFRUCTO?
El hecho gravado en estudio, tiene
lugar solo cuando se verifique un
aporte de dominio (no usufructo).
Sin perjuicio del hecho gravado
especial de la letra g), esto es, el
usufructo o cualquier otra forma
de cesión del uso o goce
temporal de bienes corporales
muebles.
PORTE EN SOCIEDAD, ART 8,
LETRA B)

ELEMENTOS:
1-APORTE U OTRAS
TRANSFERENCIAS DE DOMINIO O DE
UNA CUOTA DE DOMINIO,
2- PRODUCTO DE LA CONSTITUCION,
AMPLIACION O MODIFICACION DE
UNA SOCIEDAD
3-VENDEDOR
PORTE EN SOCIEDAD, ART 8, LETRA B)

¿Se grava el aporte de

otros Dº reales distintos
al dominio?
SEGÚN EL SERVICIO, SI, CIRCULAR Nº 124, DE 1975
OTROS PIENSAN QUE NO, TODA VEZ QUE LA DISPOSICION HABLA
DE “...LOS APORTES A SOCIEDADES Y OTRAS TRANSFERENCIAS DE
DOMINIO...”

EN TODO CASO, ESTOS APORTES PODRIAN QUEDAR GRAVADOS A

TRAVES DEL ART. 8 g)

http://www.sii.cl/documentos/circulares/1975/circu124a.htm
LETRA C), ART. 8, DL 825.

ADJUDICACIONES EN
LIQUIDACION DE SOCIEDADES.
LETRA C:) "Las adjudicaciones de bienes corporales
muebles e inmuebles de su giro, realizadas en
liquidaciones de sociedades civiles y comerciales. Igual
norma se aplicará respecto de las sociedades de hecho y
comunidades, salvo las comunidades hereditarias y
provenientes de la disolución de la sociedad conyugal"
CONCEPTOS:
-Adjudicación: acto mediante el cual se entrega a
cada comunero o socio, al liquidarse la comunidad
o sociedad, uno o más bienes en pago de sus
respectivos derechos.
-"Bienes corporales muebles e inmuebles de su
giro," aquellos respecto de los cuales la sociedad o
comunidad era vendedora, vale decir, aquellos que
fueron producidos, adquiridos o construidos para su
venta. Art. 9 DS 55.
 ADJUDICACIÓN
TITULO
LA ADJUDICACION ES TITULO
DECLARATIVO DE DOMINIO, NO ES
TRASLATICIO DE DOMINIO

NO SE GRAVA NO SE GRAVA
EN LIQUIDACION DE COMUNIDADES EN LIQUIDACION DE COMUNIDADES
HEREDITARIAS PROVENIENTES DE LA DISOLUCION DE LA
SOCIEDAD CONYUGAL
 "Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles
LETRA D) RETIROS efectuados por un vendedor o por el dueño, socios,
DE BIENES DEL directores o empleados de la empresa, para su uso o
GIRO Y consumo personal o de su familia, ya sean de su propia
DONACIONES producción o comprados para la reventa, o para la
PROMOCIONALES. LETRA
prestación de servicios, D) RETIROS
cualquiera que sea la naturaleza
jurídica de la empresa.
DE BIENES DEL
GIRO Y
Para estos efectos, se considerarán retirados para su
DONACIONES
uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en
PROMOCIONALES.
los inventarios del vendedor o prestador de servicios y
cuya salida de la empresa no pudiere justificarse con
documentación fehaciente, salvo los casos de fuerza
mayor, calificada por el Servicio de Impuestos Internos,
u otros que determine el Reglamento"
 QUE SE RETIREN BIENES CORPORALES
MUEBLES O INMUEBLES DEL GIRO
RETIRO: SALIDA O SEPARACION EFECTIVA DE LOS
BIENES DE LA EMPRESA.

REQUISITOS. DEBE SER EFECTUADO POR EL DUEÑO, POR LOS

SOCIOS, POR LOS DIRECTORES O LOS
EMPLEADOS DE LA SOCIEDAD
RETIROS

EL OBJETO DEL RETIRO DEBE SER EL USO O

CONSUMO PERSONAL DE ESTOS O DE SUS
FAMILIAS
 AL MOMENTO DEL RETIRO:
EL LEGISLADOR COMPENSA EL CRÉDITO FISCAL
CONSIDERACIONES UTILIZADO POR EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO
DE LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DEL BIEN.

Razonamiento norma + OFICIO Nº7305/1978.

EL VENDEDOR HA UTILIZADO IVA CRÉDITO FISCAL
CORRESPONDIENTE A LA ADQUISICIÓN DE MERCADERIAS
QUE, FINALMENTE, RESULTO "PERDIDA" SIN GENERAR EL
IVA DEBITO FISCAL QUE NATURALMENTE DEBÍA
PRODUCIR. POR ELLO LA LEY GRAVA CON EL IMPUESTO
EL FALTANTE DE INVENTARIO.

EL SII A SEÑALADO QUE, EN ESTE CASO, EL

CONTRIBUYENTE DEBERÍA EMITIR UNA "BOLETA"
INCLUYENDO EL IVA RESPECTIVO, POR LA MERCADERIA
PERDIDA.
 ART. 12 A N° 3 LAS REGALIAS QUE CUMPLAN LOS
RETIROS SIGUIENTES REQUISITOS:
EXENTOS, ART. 12
A Nº3 1) CONSTEN EN UN CONTRATO COLECTIVO DE
TRABAJO LETRA D) RETIROS
2) BENEFICIEN EN DE
TERMINOS
BIENESCOMUNES
DEL A TODOS LOS
TRABAJADORES GIRO Y
3) NO EXCEDAN DE UNA UTM POR TRABAJADOR AL
DONACIONES
MES
PROMOCIONALES.
1-JUSTIFICAR FALTA DE INVENTARIO CON
DOCUMENTACIÓN FEHACIENTE.
1-Anotaciones cronológicas efectuadas en el sistema de
inventario permanente, directamente relacionada con la
EXCEPCIÓN
contabilidad fidedigna que mantenga el vendedor.
2-Denuncias por robo o accidentes, formuladas a A LA FALTA
Carabineros, PDI y ratificadas en el juzgado respectivo.
CIRCULAR N° 3, DE 1992, EL CONTRIBUYENTE DEBE DE
ACOMPAÑAR COPIA AUTORIZADA DE UNA DECLARACION
JURADA DE PREEXISTENCIA DE LA COSA PRESTADA ANTE INVENTARIO
EL TRIBUNAL O LA POLICIA
3-Informes de liquidaciones de seguro.
4-Mermas reconocidas por disposiciones legales vigentes y
organismos técnicos del Estado.
ART. 10 DS
2- CASO FORTUITO O FUERZA
MAYOR. 55 Y 79 DL
Se debe comunicar en un plazo de 48
hrs al SII. 825
 ART. 8, LETRA D) INC 2-3
DONACIONES.

"Igualmente serán considerados como ventas los retiros de bienes corporales

muebles e inmuebles destinados a rifas y sorteos, aún a título gratuito, y sean o no de
su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los vendedores
afectos a este impuesto."

"Lo establecido en el inciso anterior será aplicable, del mismo modo, a toda entrega o
distribución gratuita de bienes corporales muebles e inmuebles que los vendedores
efectuén con iguales fines"
 ART. 8, LETRA D) INC 2-3
DONACIONES.

OBSERVAMOS QUE LAS DONACIONES A QUE SE REFIERE LA NORMA DEBEN SER

REALIZADAS CON FINES DE PROMOCIÓN O PROPAGANDA; Y EL DONANTE DEBE
TENER LA CALIDAD DE VENDEDOR. EN CONSECUENCIA, NO SE ENCUENTRAN
GRAVADAS LAS DONACIONES NO PROMOCIONALES.

EJEMPLO: AQUELLAS QUE SE HACEN CON FINES BENEFICOS.

TAMPOCO SE GRAVAN LAS DONACIONES DE CUALQUIER TIPO QUE REALICEN

PRESTADORES DE SERVICIO.
 ART. 8, LETRA D) RETIROS
BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE.

BIENES COMERCIABLES: VALOR ASIGNADO, VALOR CORRIENTE EN PLAZA.

BIENES NO COMERCIABLES: EL COSTO SEGÚN LIBROS

DEVENGAMIENTO: AL MOMENTO DEL RETIRO DE LOS BIENES. ART. 9, LETRA C, DL 825.

 LEY 21.210
AGREGADO

No se considerarán comprendidas en esta letra, las entregas gratuitas a que se refiere el

N° 3 del artículo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta que cumplan con los requisitos
que para cada caso establece la citada disposición. El contribuyente respectivo no
perderá el derecho al uso del crédito fiscal por el impuesto que se le haya recargado en
la adquisición de los bienes respectivos ni se aplicarán las normas de proporcionalidad
para el uso del crédito fiscal que establece esta ley.

Los impuestos que se recarguen en razón de los retiros a que se refiere esta letra, no
darán derecho al crédito establecido en el artículo 23°.
CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIÓN POR SUMA
ALZADA.
ART. 8, LETRA E, DL 825.
 CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIÓN POR SUMA
ALZADA.
CONTRATO DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES:
TIENEN POR OBJETO LA INCORPORACION DE ELEMENTOS QUE
ADHIEREN PERMANENTEMENTE A UN INMUBLE, NECESARIOS PARA
QUE ESTE CUMPLA CON LAS FINALIDADES PARA LAS QUE SE
CONSTRUYÓ. ART. 12 DS 55.
EJEMPLOS: ASCENSORES, CLIMAS ARTIFICIALES, PUERTAS,
VENTANAS, SANITARIOS, ELECTRICIDAD, HOJALATERIA, CAPINTERIA,
VIDRIOS, PINTURA, PAVIMENTOS, ALARMAS, ETC
 CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIÓN POR SUMA
ALZADA.
CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION: SON AQUELLOS QUE
TIENEN POR FINALIDAD LA CONFECCION DE UNA OBRA MATERIAL
INMUEBLE NUEVA QUE COMPRENDE A LO MENOS DOS
ESPECIALIDADES. ART. 12 DS 55
EJEMPLOS: CONSTRUCCION DE CASAS, DEPTO OFICINAS, LOCALES
 CONTRATOS GENERALES DE
CONSTRUCCIÓN POR SUMA
ALZADA.
AMBOS TIPOS DE CONTRATOS PUEDEN CELEBRARSE:

A) POR SUMA ALZADA, SE GRAVAN VIA ART. 8 LETRA e)

B) POR ADMINISTRACION, SE GRAVAN COMO HECHO BASICO DE

SERVICIOS
ARRENDAMIENTO CON O SIN INSTALACIÓN
RESOLUCIÓN  VER FICHA
SII / TRIBUNAL DEL BIOBIO / PROCEDIMIENTO
GENERAL DE RECLAMACIÓN / 15-9-0000876-4 / GR-10-00070-2015 / 16-05-2016
EL TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DEL BIO BIO, ACOGIÓ EN PARTE LA RECLAMACIÓN
INTERPUESTA TENIENDO PRESENTE QUE, DE LA PRUEBA ANALIZADA LLEVA A ESTE SENTENCIADOR A CONSIDERAR
QUE EFECTIVAMENTE EL CONTRIBUYENTE DESARROLLA UNA ACTIVIDAD COMERCIAL EN DICHA INMUEBLE,
ENCONTRÁNDOSE ACTUALMENTE PROVISTO DICHO ESTABLECIMIENTO, DE INSTALACIONES QUE LE PERMITEN
DESARROLLAR LA ACTIVIDAD COMERCIAL QUE LA RECLAMANTE ADUCE PRACTICAR. NO OBSTANTE LO ANTERIOR,
LOS CONTRATOS ALUDIDOS, NO SEÑALAN CUALES SON LAS INSTALACIONES QUE PERMITEN DESARROLLAR LA
ACTIVIDAD COMERCIAL, NO EXISTE A LA SAZÓN INVENTARIO PARA ELLO, SOLO MENCIONA QUE LA PROPIEDAD
TIENE POR FINALIDAD DE DESTINARLA A BODEGA Y QUE EL INMUEBLE SE ENTREGA EN EL ESTADO EN QUE SE
ENCUENTRA. RATIFICADO LO ANTERIOR, EN LAS CLÁUSULAS SÉPTIMA QUE SEÑALA QUE EL INMUEBLE SE ARRIENDA
EN EL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA EN LA ACTUALIDAD Y QUE ES CONOCIDO POR EL ARRENDATARIO. EN ESTE
ENTENDIDO, EL MISMO SERVICIO EN OFICIO 1830 DE 1984, HA SOSTENIDO QUE EL ARRENDAMIENTO DE UN GALPÓN
DOTADO ÚNICAMENTE DE INSTALACIONES DE AGUA POTABLE Y ELECTRICIDAD TRIFÁSICA, NO SE ENCUENTRA
AFECTO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), TODA VEZ QUE TALES ELEMENTOS POR SI SOLOS NO LE
OTORGAN A ESE GALPÓN LA CALIDAD DE INMUEBLE CON INSTALACIONES QUE PERMITAN EL EJERCICIO DE ALGUNA
ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL. POR SU PARTE, CORROBORÁNDOSE LO ANTERIOR, EN EL OFICIO 2504 DE
1997, SE SEÑALA QUE `EL ARRIENDO DE UN GALPÓN MODULADO, DOTADO SÓLO DE ENERGÍA ELÉCTRICA Y
ALFOMBRA, SIN NINGÚN OTRO MOBILIARIO NI INSTALACIONES, NO CONFIGURA HECHO GRAVADO ESPECIAL¿. ASÍ
TAMBIÉN, HABIDA CONSIDERACIÓN SE DEBE PRECISAR QUE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS ALUDIDOS,
PERMITEN LA REALIZACIÓN DE MEJORAS EN EL PREDIO QUE SERÁN DE CARGO DEL ARRENDATARIO Y QUEDANDO
ESTAS A FAVOR DEL INMUEBLE. POR TODO LO EXPUESTO, ANTE LA PRECARIEDAD PROBATORIA DE LA PARTE
RECURRENTE, ESTE SENTENCIADOR NO ACOGERÁ EL RECLAMO EN ESTE EXTREMO
ART. 8 LETRA F) DL 825.

1. "LA VENTA DE ESTABLECIMIENTOS DE

COMERCIO Y, EN GENERAL, LA DE CUALQUIER
OTRA UNIVERSALIDAD QUE COMPRENDA
BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUEBLES
DE SU GIRO O QUE FORMEN PARTE DEL
ACTIVO INMOVILIZADO DEL CONTRIBUYENTE,
ESTOS ÚLTIMOS,
2. SIEMPRE QUE CUMPLAN LOS REQUISITOS
SEÑALADOS EN LA LETRA M) DEL PRESENTE
ARTÍCULO.
3. ESTE TRIBUTO NO SE APLICARÁ A LA CESIÓN
DEL DERECHO DE HERENCIA;."
ESTABLECIMIENTO DE
COMERCIO.
ES UNA UNIVERSALIDAD DE HECHO CON EXISTENCIA DE
ELEMENTOS DE CARÁCTER CORPORAL Y OTROS DE
NATURALEZA INCORPORAL. art. 16 DL 825.
Consideración esencial: que comprenda bienes del giro.

¿Qué grava?
sólo los bienes corporales muebles e inmuebles del giro incluidos en la
universalidad que se vende.

¿Devengamiento?
entrega real o simbolica.
CONSIDERACIONES:

-UNIVERSALIDAD DE HECHO: CONJUNTO DE BIENES CORPORALES E INCORPORALES

UNIDOS POR SU AFECTACION A UN FIN COMUN Y QUE POSEE UNA INDIVIDUALIDAD
PROPIA E INDEPENDIENTE DE LOS ELEMENTOS QUE LA COMPENEN
-UNIVERSALIDAD JURÍDICA: CONJUNTO DE RELACIONES JURÍDICAS CONSTITUIDAS
SOBRE UNA MASA DE BIENES.

-LA LEY GRAVA “CUALQUIER UNIVERSALIDAD DE HECHO” QUEDAN

COMPRENDIDAS: FABRICAS, BIBLIOTECAS, MUSEOS, UN INMUEBLE DESTINADO
A UNA EXPLOTACION AGRICOLA (SIEMPRE QUE SE VENTA COMO
UNIVERSALIDAD), ETC. LAS UNIVERSALIDADES JURÍDICAS NO SE GRAVAN.

-LOS ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO SE REPUTAN MUEBLES, POR LO

TANTO, ¿ES ESTA UNA DISPOSICION POCO NECESARIO?
NO, PUES EL ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO SIENDO UNIVERSALIDAD ESTA
CONFORMADO POR ELEMENTOS DE CARÁCTER CORPORAL E INCORPORAL
LETRA L) CONTRATOS DE ARRIENDO
CON OPCIÓN DE COMPRA QUE
RECAIGAN SOBRE INMUEBLES.
Contratos con posterioridad al 01/01/2016 los contratos con opción de compra
que recaigan sobre bienes inmuebles celebrados por un VENDEDOR se regiran
por este artículo, estén o no amoblados.

LA LEY 21.210 ELIMINA DE ESTE ARTÍCULO LA PRESUNCIÓN DE HABITUALIDAD.

LETRA M) VENTA DEL ACTIVO FIJO.
La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo
inmovilizado de la empresa, siempre que, por estar sujeto a las normas de este título,
el contribuyente haya tenido derecho a crédito fiscal por su adquisición, importación,
fabricación o construcción.

No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, no se considerará, para los

efectos del presente artículo, la venta de bienes corporales muebles que formen
parte del activo inmovilizado de la empresa, efectuada después de transcurrido un
plazo de treinta y seis meses contado desde su adquisición, importación, fabricación
o término de construcción, según proceda, siempre que dicha venta haya sido
efectuada por o a un contribuyente acogido a lo dispuesto en el artículo 14 letra D)
de la ley sobre Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta.
SE AFECTA CON IVA
-La venta de bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo fijo de la
empresa.
-Siempre que, se haya tenido derecho a crédito
fiscal por su adquisición, importación,
fabricación o construcción.

NO AFECTA A IVA
-La venta de bienes muebles del activo fijo.
-efectuadas despues de un plazo de 36 meses, desde su: i)
adquisición, ii) importación, iii) fabricación o término de
construcción.
-que la venta se efectue por o a un contribuyente afecto al
art. 14 D) de la LIR.
 CASO PRACTICO

Oficio Nº 2698, 2002

En el caso de vehículos motorizados usados, transferidos en virtud del ejercicio, por
el comprador, de la opción de compra contenida en un contrato de leasing,
¿Cuándo se considera que ocurre la 1ª adquisición? ¿Cuándo el leasing
adquiere el bien o cuando el arrendatario ejerce la opción de compra?

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2002/ventas/ja321.htm
HECHOS GRAVADOS
ESPECIALES DE SERVICIO.
Letras G), H), I), J).
 Letra G)
El arrendamiento, subarrendamiento,
usufructo ocualquiera otra forma de
USO O GOCE TEMPORAL DE:
cesión del uso o goce temporal de: BIENES CORPORALES MUEBLES.
bienes corporales muebles, inmuebles -INMUEBLES AMOBLADOS.
amoblados, inmuebles con instalaciones o -INMUEBLES CON INSTALACIONES
maquinarias que permitan el ejercicio O MAQUINARIAS QUE PERMITAN
EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES
de alguna actividad comercial o
COMERCIALES O INDUSTRIALES
industrial y de todo tipo de -ESTABLECIMIENTOS DE
establecimientos de comercio. COMERCIO
 AGREGADO LEY 21.210
Para calificar que se trata de un inmueble amoblado o un inmueble
con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial se deberá tener presente que los
bienes muebles o las instalaciones y maquinarias sean suficientes
para su uso para habitación u oficina, o para el ejercicio de la
actividad industrial o comercial, respectivamente. Para estos
efectos, el Servicio, mediante resolución, determinará los criterios
generales y situaciones que configurarán este hecho gravado.;
ANÁLISIS:
A) ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES MUEBLES
CUALQUIERA SEA LA CALIDAD DEL ARRENDADOR O EL OBJETO A
QUE SE DESTINA EL BIEN.
NOTA: ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS POR EMPRESAS DE MOVILIZACION:
CON CHOFER :   EXENTO DE IVA
SIN CHOFER :   AFECTO A IVA (ES ARRENDAMIENTO DE BIEN
CORPORAL MUEBLE)

B) ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES AMOBLADOS

AQUEL QUE SE ENTREGA PROVISTO DE MUEBLES Y MENAJE EN
CANTIDAD, CALIDAD Y NATURALEZA SUFICIENTE PARA SER
HABITADO
c) ARRENDAMIENTO Y CESION TEMPORAL DE INMUEBLES CON INSTALACIONES O
MAQUINARIAS QUE PERMITAN EL EJERCICIO DE UNA ACTIVIDAD COMERCIAL O
INDUSTRIAL
EJ. HOTELES, MOLINOS, TEATROS, CINES, MATADEROS (BIENES RAICES NO
AGRICOLAS)

ACTIVIDAD COMERCIAL: ACTOS DE COMERCIO, ART. 3 CM.

ACTIVIDAD INDUSTRIAL: LA DEFINIDA EN EL ART. 6º DEL D.S. Nº
55, DE 1977, QUE SEÑALA: "INDUSTRIA: CONJUNTO DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN FABRICAS,
PLANTAS O TALLERES DESTINADOS A LA ELABORACIÓN, REPARACIÓN, CONSERVACIÓN,
TRANSFORMACIÓN, ARMADURIA, CONFECCION, ENVASAMIENTO DE SUSTANCIAS, PRODUCTOS O
ARTÍCULOS EN ESTADO NATURAL O YA ELABORADOS O PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, TALES
COMO MOLIENDA, TINTORERIAS, ACABADO O TERMINACIÓN DE ARTÍCULOS"

NOTA: SI EL INMUEBLE ESTA VACIO O SIN INSTALACIONES QUE PERMITAN EL

DESARROLLO DE ACTIVIDADES INDUSTRIALES O COMERCIALES, EL ARRENDAMIENTO ESTA
EXENTO, ART. 12 LETRA E) Nº 11
LETRA H)
ART. 8, LETRA H) "ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTOS O CUALQUIER OTRA
FORMA DE CESION DEL USO O GOCE
TEMPORAL DE MARCAS, PATENTES Y OTRAS
PRESTACIONES SIMILARES"
EXENCIONES
A) CUANDO LA REMUNERACION SE PAGUE O ABONE EN CUENTA A NO
DOMICILIADOS O NO RESIDENTES EN CHILE, ART. 59 LIR (ART. 12 E Nº 7)
B) MARCAS, PATENTES, ETC, ARRENDADAS O CEDIDAS A NO DOMIC. O NO
RESID., SIEMPRE QUE ADUANAS CALIFIQUE EL SERVICIO DE EXPORTACION
(ART. 12 E Nº 16).
 LETRA I) SE GRAVA EL INGRESO DERIVADO DE
LA
EL ESTACIONAMIENTO DE EXPLOTACION DE INMUEBLES
AUTOMOVILES Y OTROS VEHICULOS DESTINADOS A ESTACIONAMIENTOS,
EN PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO U SEA QUE:
OTROS LUGARES DESTINADOS A A) SE TRATE DE PLAYAS DE
DICHO FIN ESTACIONAMIENTOS
B) EDIFICIOS DESTINADOS
ESPECIALMENTE A ESTACIONAMIENTOS
BASE IMPONIBLE: monto pagado por el DE VEHICULOS
arrendamiento.
DEVENGAMIENTO: al momento del pago o EL IVA SE APLICA CUALQUIERA SEA EL
emisión de la boleta o factura. TITULO DEL QUE EXPLOTA LA PLAYA O
EDIFICIO: PROPIETARIO, ARRENDATARIO,
USUFRUCTUARIO, MERO TENEDOR
 LETRA J)
LAS PRIMAS DE SEGUROS DE LAS COOPERATIVAS DE SERVICIOS DE SEGUROS, SIN
PERJUICIOS DE LAS EXENCIONES CONTENIDAS EN EL ART. 12.
FIN.